Artikkel 77 i den russiske føderasjonens skattekode i den nye utgaven. Informasjon om endringer

1. Å yte bistand og (eller) delta i spesifikke handlinger under inspeksjon på stedet skattemyndighetene på kontraktsmessig grunnlag har rett til å engasjere en ekspert og (eller) spesialist med spesialkunnskap innen vitenskap, teknologi, kunst, håndverk og andre virksomhetsområder. Avtalen skal undertegnes av lederen (hans stedfortreder) i skattemyndigheten som utfører revisjonen.

Spørsmålene som stilles til eksperten og (eller) spesialisten og deres konklusjoner kan ikke gå utover omfanget av deres spesialkunnskap.

Den sakkyndige plikter å nekte å gi uttalelse, og spesialisten plikter å nekte å delta og (eller) yte bistand til gjennomføring av kontrollvirksomhet, dersom de henholdsvis ikke har spesiell kunnskap eller kunnskap til å gjennomføre undersøkelsen.

Betaling for undersøkelse og tjenester fra en spesialist skjer på bekostning av budsjettmidler bevilget til vedlikehold av skattemyndighetene, og hvis det som et resultat av revisjonen konstateres brudd på spørsmålene som undersøkelsen ble utnevnt til og (eller ) en spesialist var involvert, på bekostning av betaleren. Ved attraksjon skattemyndigheten som ekspert og (eller) spesialist hos en ansatt i et annet reguleringsorgan (tilsynsorgan), betales ikke skattemyndigheten for undersøkelsen eller tjenestene til en spesialist.

Prosedyren for betaling og beløpet som skal betales til eksperten og spesialisten bestemmes av Ministerrådet i Republikken Hviterussland.

2. Eksamen oppnevnes etter vedtak av lederen (hans stedfortreder) i skattemyndigheten som foretar revisjonen. Avgjørelsen skal angi begrunnelsen for å beordre undersøkelsen, navnet på den sakkyndige og (eller) navnet på den sakkyndige institusjonen der undersøkelsen skal gjennomføres, spørsmålene som er stilt til den sakkyndige, og materialet som er gjort tilgjengelig for den sakkyndige.

Betaleren må være kjent med beslutningen om å oppnevne en eksamen og hans rettigheter spesifisert i paragraf 7 i denne artikkelen må forklares for ham, som er registrert i beslutningen om å oppnevne en eksamen.

3. Eksperten har rett:

bli kjent med inspeksjonsmaterialet knyttet til emnet for eksamen;

sende inn forespørsler om tilleggsmateriell som skal leveres til ham;

nekte å gi en mening dersom materialene han har fått er utilstrekkelig.

4. Den sakkyndige avgir skriftlig uttalelse på egne vegne. Konklusjonen gir informasjon om forskningen som er utført, konklusjonene som er trukket som resultat og fornuftige svar på spørsmålene som stilles. Dersom en sakkyndig under undersøkelsen fastslår forhold som er viktige for verifikasjonen, som han ikke har stilt spørsmål om, har han rett til å ta med konklusjoner om disse forholdene i sin konklusjon.

For å gi en bevisst feil konklusjon, har en ekspert ansvar i henhold til lovbestemmelser.

5. En tilleggsundersøkelse oppnevnes av lederen (hans stedfortreder) i skattemyndigheten som foretar revisjonen i følgende tilfeller:

mangel på klarhet og fullstendighet av konklusjonen;

fremveksten av nye spørsmål i forhold til tidligere undersøkte forhold.

Ytterligere eller gjentatt undersøkelse kan overlates til samme eller annen sakkyndig (ekspert).

En ny undersøkelse beordres hvis den sakkyndiges konklusjon er ubegrunnet eller det er tvil om dens riktighet og blir tildelt en annen sakkyndig (eksperter).

6. Spesialisten har rett:

gjøre deg kjent med inspeksjonsmaterialet knyttet til hans deltakelse og (eller) assistanse til å utføre kontrollaktiviteter;

nekte å delta og (eller) hjelpe til med å utføre kontrollaktiviteter hvis materialet som er gitt til ham er utilstrekkelig.

7. Ved utnevnelse og gjennomføring av en undersøkelse og (eller) engasjering av en spesialist, har betaleren som revisjonen utføres for rett:

utfordre en ekspert eller spesialist;

be om utnevnelse av en ekspert eller spesialist blant personene som er angitt av ham;

sende inn flere spørsmål for å få en eksperts eller spesialists mening om dem;

være tilstede med tillatelse fra en skattemyndighet under undersøkelsen, gi forklaringer til den sakkyndige og reise innsigelser med ham;

bli kjent med meningen fra en ekspert eller spesialist;

be om en tilleggs- eller gjentatt undersøkelse.

Betalerens anmodning om å utnevne en ekspert og (eller) spesialist blant personene som er angitt av ham, samt å stille ytterligere spørsmål for å innhente en eksperts mening om dem, er tilfredsstilt eller begrunnet avvist av skattesjefen (hans stedfortreder) myndighet som utfører revisjonen.

1. Beslag av eiendom som en metode for å sikre gjennomføringen av en beslutning om å kreve inn skatter, straffer og bøter anerkjennes som handlingen fra en skatte- eller tollmyndighet med sanksjon fra en påtalemyndighet for å begrense eiendomsretten til en skattebetalerorganisasjon i forhold til sin eiendom.

Eiendommen beslaglegges dersom skattyterorganisasjonen unnlater å oppfylle plikten til å betale skatter, bøter og bøter innen fastsatt tidsramme og skatte- eller tollmyndighetene har tilstrekkelig grunn til å tro at vedkommende vil treffe tiltak for å unnslippe eller skjule sin eiendom. eiendom.

2. Eiendomsbeslag kan være helt eller delvis.

Et fullstendig beslag av eiendom er anerkjent som en slik begrensning av rettighetene til en skattebetalerorganisasjon i forhold til eiendommen hans, der han ikke har rett til å disponere den beslaglagte eiendommen, og besittelsen og bruken av denne eiendommen bæres ut med tillatelse og under kontroll av skatte- eller tollmyndigheten.

Et delvis beslag er en slik begrensning av rettighetene til en skattyterorganisasjon i forhold til dens eiendom, der besittelse, bruk og avhending av denne eiendommen utføres med tillatelse og under kontroll av skatte- eller tollmyndigheten.

3. Beslag kan kun brukes for å sikre oppfyllelse av plikten til å betale skatt, tvangsmulkt, bot på bekostning av eiendommen til skatteyterorganisasjonen ikke tidligere enn skattemyndigheten treffer en beslutning om å inndrive skatten, tvangsmulkt, bot i samsvar med og ved insuffisiens eller fravær kontanter på kontoene til skatteyterorganisasjonen eller dens elektroniske midler, eller i mangel av informasjon om kontoene til skattebetalerorganisasjonen eller informasjon om detaljene til dens virksomhet elektroniske midler betaling brukt til elektroniske pengeoverføringer.

3.1. For å sikre oppfyllelse av forpliktelsene til å betale skatter og avgifter, bøter og bøter av parten i investeringspartnerskapsavtalen - administrerende partner som er ansvarlig for å opprettholde skatteregnskap(heretter i denne artikkelen - administrerende partner som er ansvarlig for å føre skatteregnskap), i forbindelse med gjennomføringen av investeringspartnerskapsavtalen (med unntak av selskapsskatt som oppstår i forbindelse med denne partnerens deltakelse i investeringspartnerskapsavtalen) på felleseie partnere, samt eiendommen til alle administrerende partnere kan bli beslaglagt.

Beslutningen om å beslaglegge kan tas i forhold til felleseiendommen til partnerne, og i fravær eller mangel på slik eiendom, i forhold til eiendommen til alle administrerende partnere (i dette tilfellet, først og fremst, tas en slik beslutning i forhold til eiendommen til administrerende partner som er ansvarlig for å føre skatteoppføringer).

Beslutningen om å beslaglegge felleseiendommen til partnerne tas av lederen (nestlederen) for skattemyndighetene på stedet til den administrerende partneren som er ansvarlig for å føre skatteregnskapet.

Beslutningen om å beslaglegge felleseiendommen til partnerne og eiendommen til de administrerende partnerne kan ikke treffes tidligere enn beslutningen om å kreve inn skatter, straffer og bøter i samsvar med artikkel 46 i denne kode og i tilfelle utilstrekkelige eller fraværende midler i regnskapet til investeringsselskapet, personer som er administrerende partnere, eller i mangel av opplysninger om regnskapene til disse personene.

4. Beslag kan ilegges all eiendom til skattyter - organisasjon.

5. Bare den eiendom som er nødvendig og tilstrekkelig for å oppfylle plikten til å betale skatt, straff og bøter er gjenstand for beslag.

Arrestasjon på gjenstand fast eiendom utenlandsk organisasjon, opererer ikke i Den russiske føderasjonen gjennom et permanent representasjonskontor, hvis verdien av det spesifiserte eiendomsobjektet overstiger beløpene for skatter, straffer og bøter som er innkrevd i forhold til dette objektet, pålegges det hvis den utenlandske organisasjonen ikke har annen eiendom på territoriet til den russiske føderasjonen som kan pålegges.

6. Beslutningen om å beslaglegge eiendommen til en skattyter-organisasjon tas av lederen (hans stedfortreder) for skatte- eller tollmyndigheten i form av en tilsvarende resolusjon.

7. Beslagleggelsen av eiendommen til en skattyter-organisasjon utføres med deltakelse av vitner. Organet som beslaglegger eiendom har ikke rett til å nekte skattebetalerorganisasjonen (den juridiske og (eller) autorisert representant) være tilstede under beslag av eiendom.

Personer som deltar i beslag av eiendom som vitner, spesialister, samt skattebetalerorganisasjonen (hans representant), får forklart sine rettigheter og plikter.

8. Beslag av eiendom om natten er ikke tillatt, unntatt i hastetilfeller.

9. Før beslagleggelse av eiendom, er tjenestemennene som utfører beslaget pålagt å presentere for skattebetalerorganisasjonen (dens representant) beslutningen om å beslaglegge, påtalemyndighetens sanksjon og dokumenter som bekrefter deres myndighet.

10. Ved pågripelse utarbeides protokoll om eiendomsbeslag. Denne protokollen eller inventaret som er vedlagt den viser og beskriver eiendommen som er gjenstand for beslag, med en nøyaktig angivelse av gjenstandenes navn, mengde og individuelle egenskaper, og om mulig deres verdi.

11. Lederen (hans stedfortreder) for skatte- eller tollmyndigheten, som har truffet vedtak om å beslaglegge eiendom, bestemmer stedet hvor eiendommen som er beslaglagt skal ligge.

12. Fremmedgjøring (bortsett fra de som er utført under kontroll eller med tillatelse fra skatte- eller tollmyndighetene som gjorde beslaget), underslag eller fortielse av eiendom som er beslaglagt, er ikke tillatt. Unnlatelse av å overholde den etablerte prosedyren for besittelse, bruk og avhending av eiendom som har blitt beslaglagt, er grunnlag for å stille gjerningsmennene for retten i henhold til artikkel 125 i denne koden og (eller) andre føderale lover.

12.1. På forespørsel fra en skattyterorganisasjon som det ble truffet beslutning om å beslaglegge eiendom, har skattemyndigheten rett til å erstatte beslagleggelse av eiendom med pant i eiendom i samsvar med artikkel 73 i denne koden.

13. Beslutningen om å beslaglegge eiendom kanselleres av en autorisert tjenestemann fra skatte- eller tollmyndighetene ved opphør av forpliktelsen til å betale skatter, straffer og bøter eller inngåelse av en avtale om pant i eiendom i samsvar med artikkel 73 i denne koden .

Beslutningen om å beslaglegge eiendom er gyldig fra beslagsøyeblikket til opphevelsen av denne avgjørelsen av den autoriserte tjenestemannen i skatte- eller tollmyndigheten som fattet en slik avgjørelse, eller til opphevelsen av denne avgjørelsen av en høyere skatte- eller tollmyndighet eller domstol .

Skattemyndigheten (tollmyndigheten) varsler skattyter om kansellering av beslutningen om å beslaglegge eiendom innen fem dager etter adopsjonsdatoen denne avgjørelsen.

14. Reglene i denne artikkelen gjelder også for beslag av eiendom skatteagent- organisasjon og gebyrbetaler - organisasjon og ansvarlig deltaker konsolidert konsern skattebetalere.

15. Reglene fastsatt i denne artikkelen brukes under hensyntagen til de spesifikke forholdene fastsatt i denne paragrafen i forhold til å sikre betaling av selskapsinntektsskatt for en konsolidert gruppe skattytere.

Beslagleggelsen av eiendommen til deltakere i en konsolidert gruppe av skattytere utføres i samme rekkefølge som skattemyndigheten utfører prosedyren for utestenging av eiendommen til en skattyter i samsvar med paragraf 11 i artikkel 47 i denne koden.

Kommentar til Art. 77 Den russiske føderasjonens skattekode

Beslag av eiendom - en inventar av eiendom og et forbud mot avhending. Eiendommen beslaglegges dersom skattyterorganisasjonen unnlater å oppfylle plikten til å betale skatter, bøter og bøter innen fastsatt tidsramme og skatte- eller tollmyndighetene har tilstrekkelig grunn til å tro at vedkommende vil treffe tiltak for å unnslippe eller skjule sin eiendom. eiendom.

Beslag av eiendom kan være helt eller delvis. I det første tilfellet er avhending av beslaglagt eiendom (inngåelse av transaksjoner som gir mulighet for avhendelse av denne eiendommen) fullstendig forbudt, og bruk og eierskap utføres under kontroll av skatte- eller tollmyndighetene. I det andre tilfellet utføres også eierskap og bruk av eiendom under kontroll av skatte- eller tollmyndighetene, men avhending av denne eiendommen er også tillatt under deres kontroll.

Beslag av eiendom som en metode for å sikre gjennomføringen av en beslutning om å kreve inn skatter, straffer og bøter anerkjennes som handlingen fra en skatte- eller tollmyndighet, med sanksjon fra en påtalemyndighet, for å begrense eiendomsretten til en skattyter-organisasjon i forhold til eiendommen (klausul 1 i artikkel 77 i den russiske føderasjonens skattekode).

Prosedyren for å oppnå en påtalemyndighets sanksjon for arrestasjon er foreskrevet i ordre fra den russiske påtalemyndighetens kontor datert 22. mars 2010 N 122 "Om påtalemyndighetens utøvelse av fullmakter til å sanksjonere beslutninger fra skattemyndighetene om å beslaglegge eiendommen til en skattyter -organisering som en måte å sikre innkreving av skatter, straffer og bøter” (heretter – kjennelse fra påtalemyndighetens kontor i Den russiske føderasjonen datert 22. mars 2010 N 122).

I samsvar med ordre fra den russiske føderasjonens generaladvokat av 22. mars 2010 N 122, har påtalemyndigheten i den russiske føderasjonen rett til å sanksjonere vedtak fra skattemyndighetene om å beslaglegge eiendommen til en skattebetalerorganisasjon, vedtatt som en måte å sikre innkreving av skatter, straffer og bøter ved vedtak av:

sjefen for Russlands føderale skattetjeneste eller hans stedfortreder - statsadvokaten i Den russiske føderasjonen og hans stedfortredere;

ledere interregionale inspeksjoner Russlands føderale skattetjeneste største skattebetalerne, samt avdelingsledere for Russlands føderale skattetjeneste for de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen - påtalemyndigheter for de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen og deres varamedlemmer;

ledere for inspeksjoner av den føderale skattetjenesten i Russland for et distrikt, et distrikt i en by, en by uten en distriktsavdeling og ledere for inspeksjoner av den føderale skattetjenesten i Russland på inter-distriktsnivå - distrikt, by og inter- distriktsadvokater og deres stedfortredere i samsvar med deres kompetanse.

Beslag kan kun anvendes for å sikre oppfyllelsen av plikten til å betale skatter, bøter, bøter på bekostning av eiendommen til skattyterorganisasjonen ikke tidligere enn skattemyndigheten treffer en beslutning om å inndrive skatten, bøter, bøter iht. og i tilfelle utilstrekkelige eller fraværende midler på kontoene til skatteyterorganisasjonen eller dens elektroniske midler eller i mangel av informasjon om kontoene til skattebetalerorganisasjonen eller informasjon om detaljene i selskapets elektroniske betalingsmidler som brukes til overføringer av elektroniske midler (klausul 3 i artikkel 77 i den russiske føderasjonens skattekode).

Basert på de ovennevnte bestemmelsene følger det således at arrest som en metode for å sikre gjennomføringen av en beslutning om å kreve inn skatter, straffer og bøter bare kan anvendes dersom kravene til:

1) tilstedeværelsen av en beslutning om å samle inn skatter, straffer, bøter i samsvar med art. 46 Den russiske føderasjonens skattekode. Dermed kan arrest kun brukes for å sikre oppfyllelsen av plikten til å betale skatter, straffer, bøter på bekostning av eiendommen til skatteyterorganisasjonen ikke tidligere enn skattemyndigheten tar en beslutning om å inndrive skatten, straffer, bøter i i samsvar med art. 46 Skattekode for den russiske føderasjonen;

2) skattyters midler, nemlig:

a) arrest kan bare brukes hvis det er utilstrekkelig eller mangel på midler på kontoene til skattebetalerorganisasjonen;

b) beslag kan bare brukes hvis elektroniske midler er utilstrekkelige eller fraværende;

a) i mangel av informasjon om regnskapene til skattebetalerorganisasjonen;

b) i mangel av informasjon om detaljene i selskapets elektroniske betalingsmiddel som brukes til elektroniske pengeoverføringer.

I samsvar med art. 125 i den russiske føderasjonens skattelov, unnlatelse av å overholde prosedyren for besittelse, bruk og (eller) avhending av eiendom fastsatt av skatteloven til den russiske føderasjonen, som er blitt beslaglagt eller som skattemyndigheten har med hensyn til truffet midlertidige tiltak i form av pant, medfører en bot på 30 000 rubler.

I samsvar med del 1 av art. 312 i den russiske føderasjonens straffelov, underslag, fremmedgjøring, fortielse eller ulovlig overføring av eiendom underlagt inventar eller beslag, begått av en person som denne eiendommen er betrodd, samt implementering av en ansatt kredittorganisasjon bankvirksomhet med midler (innskudd) som blir beslaglagt straffes med:

en bot på opptil 80 000 rubler. eller i størrelse lønn eller annen inntekt til den domfelte i en periode på opptil 6 måneder;

eller obligatorisk arbeid i en periode på inntil 480 timer;

eller tvangsarbeid i opptil 2 år;

eller arrestasjon i opptil 6 måneder;

eller fengsel inntil 2 år.

Det kan ilegges beslag på all eiendom til skattyterorganisasjonen.

Bare den eiendom som er nødvendig og tilstrekkelig for å oppfylle plikten til å betale skatter, straffer og bøter er gjenstand for beslag.

Beslag av eiendom om natten er ikke tillatt, unntatt i hastetilfeller.

Før beslagleggelse av eiendom, er tjenestemennene som utfører beslaget pålagt å presentere for skattebetalerorganisasjonen (dens representant) beslutningen om å beslaglegge, påtalemyndighetens sanksjon og dokumenter som bekrefter deres myndighet.

Ved pågripelse utarbeides det en protokoll om eiendomsbeslag. Denne protokollen eller inventaret som er vedlagt den viser og beskriver eiendommen som er gjenstand for beslag, med en nøyaktig angivelse av gjenstandenes navn, mengde og individuelle egenskaper, og om mulig deres verdi.

Alle gjenstander som er gjenstand for beslag presenteres for vitner og skattebetalerorganisasjonen (dens representant).

På anmodning fra en skattyter-organisasjon som det er truffet beslutning om å beslaglegge eiendom, har skattemyndigheten rett til å erstatte beslag av eiendom med pant i eiendom i henhold til art. 73 Den russiske føderasjonens skattekode.

Vær oppmerksom på at fra 5. desember 2014, i samsvar med paragraf. 2 punkt 5 art. 77 i den russiske føderasjonens skattekode (som endret ved lov N 347-FZ) arrestasjon av et eiendomsobjekt fra en utenlandsk organisasjon som ikke opererer i Den russiske føderasjonen gjennom et permanent representasjonskontor, hvis verdien av den spesifiserte eiendommen eiendomsobjektet overstiger beløpene for skatter, straffer og bøter som er innkrevd i forhold til dette objektet hvis den utenlandske organisasjonen ikke har noen annen eiendom på territoriet til den russiske føderasjonen som kan utelukkes.

1. Beslag av eiendom som en metode for å sikre gjennomføringen av en beslutning om å innkreve skatter, straffer og bøter anerkjennes som handlingen fra en skatte- eller tollmyndighet med sanksjon fra en påtalemyndighet for å begrense eiendomsretten til en skattyter-organisasjon i forhold til dens eiendom (som endret ved føderal lov av 9. juli 1999 nr. 154-FZ - Samling av lovgivning i den russiske føderasjonen, 1999, N 28, art. 3487; føderal lov av 27. juli 2006 N 137-FZ - Samling av lovgivning i Den russiske føderasjonen, 2006, N 31, Art.

Eiendom beslaglegges dersom en skattyter-organisasjon unnlater å oppfylle plikten til å betale skatter, bøter og bøter innen fastsatt tidsramme og dersom skatte- eller tollmyndighetene har tilstrekkelig grunn til å tro at vedkommende vil treffe tiltak for å unnslippe eller skjule sin eiendom. (som endret av den føderale loven datert 9. juli 1999 N 154-FZ - Samling av lovgivning i den russiske føderasjonen, 1999, N 28, art. 3436).

2. Eiendomsbeslag kan være helt eller delvis.

Et fullstendig beslag av eiendom er anerkjent som en slik begrensning av rettighetene til en skattebetalerorganisasjon i forhold til eiendommen hans, der han ikke har rett til å disponere den beslaglagte eiendommen, og besittelsen og bruken av denne eiendommen bæres ut med tillatelse og under kontroll av skatte- eller tollmyndighetene (som endret av føderal lov av 9. juli 1999 nr. 154-FZ - Samling av lovgivning i den russiske føderasjonen, 1999, nr. 28, art. 3487) .

Delvis beslag er anerkjent som en slik begrensning av rettighetene til en skattyter-organisasjon i forhold til dens eiendom, der besittelse, bruk og avhending av denne eiendommen utføres med tillatelse og under kontroll av skatte- eller tollmyndigheten ( som endret av føderal lov av 9. juli 1999 N 154-FZ - Samling av lovgivning i den russiske føderasjonen, 1999, nr. 28, art. 3487).

3. Beslag kan kun brukes for å sikre innkreving av skatter, straffer og bøter fra eiendommen til skattebetalerorganisasjonen i samsvar med (som endret av føderal lov av 9. juli 1999 N 154-FZ - Samling av lovgivning av den russiske Federation, 1999, N 28, Art 3487, Federal Law of 27, 2006 N 137-FZ - Collection of Legislation of the Russian Federation, 2006, N 31, Art.

3-1. For å sikre forpliktelsene til å betale skatter og avgifter fra en part i en investeringspartnerskapsavtale - den administrerende partneren som er ansvarlig for å føre skatteregistre (heretter i denne artikkelen - den administrerende partneren som er ansvarlig for å føre skatteregistrene), i forbindelse med gjennomføringen av investeringspartnerskapsavtalen (bortsett fra skatten på fortjeneste til organisasjoner som oppstår i forbindelse med deltakelsen av en gitt partner i en investeringspartnerskapsavtale), felleseiendommen til partnerne, samt eiendommen til alle administrerende partnere, kan beslaglegges .

Beslutningen om å beslaglegge kan tas i forhold til felleseiendommen til partnerne, og i fravær eller mangel på slik eiendom, i forhold til eiendommen til alle administrerende partnere (i dette tilfellet, først og fremst, tas en slik beslutning i forhold til eiendommen til administrerende partner som er ansvarlig for å føre skatteoppføringer).

Beslutningen om å beslaglegge felleseiendommen til partnerne tas av lederen (nestlederen) for skattemyndighetene på stedet til den administrerende partneren som er ansvarlig for å føre skatteregnskapet.

Beslutningen om å ta beslag i felleseiendommen til deltakerne og eiendommen til de forvaltere kan ikke treffes tidligere enn vedtaket om å kreve inn skatt fra disse personenes eiendom.

(Klausul 3-1 introdusert Føderal lov datert 28. november 2011 N 336-FZ - Samling av lovgivning i den russiske føderasjonen, 2011, N 49, Art. 7014)

4. Beslag kan pålegges all eiendom til skattebetalerorganisasjonen (som endret av føderal lov nr. 154-FZ av 9. juli 1999 - Samling av lovgivning i den russiske føderasjonen, 1999, nr. 28, art. 3487).

5. Bare den eiendom som er nødvendig og tilstrekkelig for å oppfylle forpliktelsen til å betale skatter, straffer og bøter, er gjenstand for beslag (som endret av føderal lov av 9. juli 1999 N 154-FZ - Samling av lovgivning i den russiske føderasjonen, 1999, N 28, Art 3487; Føderal lov av 27. juli 2006 N 137-FZ - Samling av lovgivning i den russiske føderasjonen, 2006, N 31, Art.

6. Beslutningen om å beslaglegge eiendommen til en skattebetaler-organisasjon tas av lederen (hans stedfortreder) for skatte- eller tollmyndighetene i form av en passende resolusjon (som endret av føderal lov av 9. juli 1999 N 154-FZ - Samling av lovgivning fra den russiske føderasjonen, 1999, N 28, art 3487).

7. Beslagleggelsen av eiendommen til en skattyter-organisasjon utføres med deltakelse av vitner. Organet som beslaglegger eiendom har ikke rett til å nekte en skattebetalerorganisasjon (hans juridiske og (eller) autoriserte representant) å være til stede under beslagleggelsen av eiendom (som endret av føderal lov nr. 154-FZ av 9. juli 1999 - Den russiske føderasjonens lovsamling, 1999, N 28, art 3487).

Personer som deltar i beslagleggelse av eiendom som vitner, spesialister, så vel som skattebetalerorganisasjonen (hans representant), får forklart sine rettigheter og plikter (som endret av føderal lov av 9. juli 1999 N 154-FZ - Samling av lovgivning av den russiske føderasjonen, 1999, N 28, art. 3487).

8. Beslag av eiendom om natten er ikke tillatt, unntatt i hastetilfeller.

9. Før beslagleggelse av eiendom, er tjenestemennene som utfører arrestasjonen pålagt å presentere for skattebetalerorganisasjonen (hans representant) beslutningen om å beslaglegge, påtalemyndighetens sanksjon og dokumenter som bekrefter deres fullmakter (som endret ved føderal lov av 9. juli, 1999 N 154-FZ - Samling av lovgivning i den russiske føderasjonen, 1999, nr. 28, art. 3487).

10. Ved pågripelse utarbeides protokoll om eiendomsbeslag. Denne protokollen eller inventaret som er vedlagt den viser og beskriver eiendommen som er gjenstand for beslag, med en nøyaktig angivelse av gjenstandenes navn, mengde og individuelle egenskaper, og om mulig deres verdi.

Alle gjenstander som er gjenstand for beslag presenteres for vitner og skattebetalerorganisasjonen (hans representant) (som endret ved føderal lov nr. 154-FZ av 9. juli 1999 - Samling av lovgivning i den russiske føderasjonen, 1999, nr. 28, art. 3487).

11. Lederen (hans stedfortreder) for skatte- eller tollmyndigheten, som har truffet vedtak om å beslaglegge eiendom, bestemmer stedet hvor eiendommen som er beslaglagt skal ligge.

12. Fremmedgjøring (bortsett fra de som er utført under kontroll eller med tillatelse fra skatte- eller tollmyndighetene som gjorde beslaget), underslag eller fortielse av eiendom som er beslaglagt, er ikke tillatt. Unnlatelse av å overholde den etablerte prosedyren for å eie, bruke og avhende eiendom som har blitt beslaglagt, er grunnlag for å stille gjerningsmennene for retten som fastsatt og (eller) andre føderale lover (som endret av føderal lov nr. 154-FZ fra juli 9, 1999 - Forsamlingslovgivningen i den russiske føderasjonen, 1999, nr. 28, art. 3487).

13. Beslutningen om å beslaglegge eiendom kanselleres av en autorisert tjenestemann ved skatte- eller tollmyndighetene ved opphør av forpliktelsen til å betale skatter, straffer og bøter (som endret av føderal lov av 27. juli 2006 N 137-FZ - Samling av lovgivning fra den russiske føderasjonen, 2006, N 31, art. 3436).

Beslutningen om å beslaglegge eiendom er gyldig fra beslagsøyeblikket til opphevelsen av denne avgjørelsen av den autoriserte tjenestemannen i skatte- eller tollmyndigheten som fattet en slik beslutning, eller til opphevelsen av denne beslutningen av en høyere skatte- eller tollmyndighet, eller en domstol (som endret av den føderale loven av 27. november 2010 nr. N 306-FZ - Samling av lovgivning i den russiske føderasjonen, 2010, N 48, art. 6247).

Skattemyndigheten (tollmyndighetene) varsler skattyteren om kanselleringen av beslutningen om å beslaglegge eiendom innen fem dager etter datoen for vedtakelsen av denne avgjørelsen (avsnitt introdusert av føderal lov av 27. juli 2010 N 229-FZ - Samling av lovgivning av Russland, 2010, N 31, Art. 4198).

14. Reglene i denne artikkelen gjelder også i forhold til beslagleggelse av eiendommen til en skatteagent-organisasjon av en skattebetaler-organisasjon og en ansvarlig deltaker i en konsolidert gruppe av skattebetalere (som endret ved føderal lov av 9. juli 1999 N 154-FZ - Den russiske føderasjonens lovsamling, 1999, N 28, art 3487;

15. Reglene fastsatt i denne artikkelen brukes under hensyntagen til de spesifikke forholdene fastsatt i denne paragrafen i forhold til å sikre betaling av selskapsinntektsskatt for en konsolidert gruppe skattytere.

Beslagleggelsen av eiendommen til deltakere i en konsolidert gruppe av skattytere utføres i samme rekkefølge som skattemyndigheten utfører prosedyren for utlegg på skattyters eiendom i samsvar med punkt 11.

(Klausul 15 ble introdusert ved føderal lov av 16. november 2011 N 321-FZ - Samling av lovgivning i den russiske føderasjonen, 2011, N 47, art. 6611)

"Skattemelding", N 3, 2001

Skattekode Den russiske føderasjonen (den russiske føderasjonens skattekode, kode) for første gang siden introduksjonen i Russland skattesystemet og skattemyndighetenes virkemåte, var påtalemyndigheten involvert i innkreving av restskatt. Prosedyren som regulerer prosedyren for å beslaglegge eiendommen til et skyldnerforetak med sanksjonen fra aktor er fastsatt i artikkel 77 i den russiske føderasjonens skattekode. Denne normen er relatert til kapittel 11 i den russiske føderasjonens skattekode, som omhandler metoder for å sikre utførelse skatteplikt.

Sammen med pant i eiendom, kausjon, bøter og suspendering av transaksjoner på bankkontoer, er beslagleggelse av en skattyters eiendom en måte å sikre en skatteplikt. Men både skattemyndigheter og skattytere, når de bruker bestemmelsene i denne artikkelen i praksis, står overfor problemer med tolkningen av dens bestemmelser.

I samsvar med artikkel 77 i den russiske føderasjonens skattekode, blir eiendom beslaglagt hvis en skattyterorganisasjon ikke oppfyller forpliktelsen til å betale skatt innen den fastsatte tidsrammen og hvis skattemyndighetene har tilstrekkelig grunn til å tro at den spesifiserte personen vil treffe tiltak for å rømme eller skjule eiendommen hans.

Spørsmålet oppstår derfor: hva mener lovgiver med «tilstrekkelig grunnlag»? Grunner til å tro at skyldneren vil treffe tiltak for å skjule sin eiendom, bør inkludere konkrete bevis på slike intensjoner i form av at en borger eller tjenestemann rapporterer dem skriftlig til lederen av skattemyndigheten. I praksis har ikke skattemyndighetene institusjonen av informanter som kan rapportere om skattyters handlinger for å skjule eiendom.

Organer som implementerer statlig registrering transaksjoner med kjøp og salg av fast eiendom og kjøretøy, ikke informere skattemyndighetene om partenes intensjon om å inngå en transaksjon, siden slike handlinger ikke er uttrykkelig fastsatt ved lov. I tillegg kan betaleren inngå en panteavtale, ifølge hvilken retten til betaler-debitors eiendom overføres til en tredjepart ved manglende oppfyllelse av vilkårene for tilbakebetaling av lånet.

Av de grunner som er nevnt ovenfor, er det derfor vanskelig i praksis å implementere de generelt etablerte prinsippene om "tilstrekkelig grunnlag" fastsatt i artikkel 77 i den russiske føderasjonens skattekode. Derfor må det forbedres.

Etter vår mening kan beslagleggelse av eiendom på grunnlag av artikkel 77 i den russiske føderasjonens skattekode utføres hvis det er gjeld for å betale skatter (avgifter) fra juridisk enhet. Dette er i seg selv allerede «tilstrekkelig grunn» til å tro at skattyter når som helst kan utøve sin rett til å disponere eiendom til skade for budsjettets interesser eller unnslippe.

En av de essensielle betingelsene for å beslaglegge eiendom med påtalemyndighetens sanksjon er muligheten til ikke å krenke de grunnleggende økonomisk aktivitet virksomheter, uavhengig av om pågripelsen er delvis eller fullstendig. Delvis beslag er anerkjent som en slik begrensning av rettighetene til en skattyter - en organisasjon i forhold til sin eiendom, der besittelse, bruk og avhending av denne eiendommen utføres med tillatelse og under kontroll av skattemyndigheten. I tilfelle fullstendig beslag har en person ikke rett til å disponere den beslaglagte eiendommen, og besittelse og bruk av denne eiendommen utføres kun med tillatelse og under kontroll av skattemyndigheten.

Som du kan se, basert på konseptet til denne artikkelen, er "fullstendigheten" av arrestasjonen ganske betinget. Forskjellen mellom disse regimene ligger i det ulike omfanget av rettigheter til å disponere over beslaglagt eiendom. Ved fullstendig beslag suspenderes retten til å råde over eiendom ubetinget, og ved delvis beslag er avhending av den beslaglagte eiendom mulig under kontroll og med samtykke fra skattemyndigheten. For å bruke beslaglagt eiendom må derfor en virksomhet innhente skriftlig tillatelse fra skattemyndigheten.

Begge beslagsmekanismene gitt i denne artikkelen tillater i mange tilfeller å unngå innkreving av skattebetalinger på bekostning av skyldnerens eiendom i samsvar med artikkel 47 i den russiske føderasjonens skattekode, siden de er rettet mot å etablere et kontrollregime over skattyters eiendom og legge til rette for frivillig nedbetaling av gjeld fra skyldneren. Når du implementerer normene i denne artikkelen i den russiske føderasjonens skattekode, bør leserne være oppmerksomme på motsetningene i bestemmelsene i paragrafene 4 og 5 i denne artikkelen, ifølge hvilke på den ene siden kan arrestasjon pålegges alle eiendom til skattyter - skyldner, derimot, er det fastsatt mulighet for arrest og del av formuen som er tilstrekkelig til å oppfylle plikten til å betale skatt.

Etter vår mening bør all debitors eiendom beslaglegges (selv om verdien overstiger gjeldsbeløpet) bare hvis den representerer et enkelt kompleks (produksjon teknologisk linje, en separat bygning, etc.) eller foretakets gjeld til budsjettet er større enn eller lik verdien av all eiendom. I andre tilfeller skal det beslaglegges eiendom som er tilstrekkelig til å oppfylle skatteplikten.

Paragraf 3 i artikkel 77 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at "en arrestasjon bare kan brukes for å sikre innkreving av skatt på bekostning av eiendommen til en skattyter - en organisasjon i samsvar med artikkel 47 i denne koden." Etter vår mening bør klausul 3 i artikkel 77 i koden være konseptuelt knyttet til prosedyrehandlinger for anvendelse av artikkel 47 i skatteloven til Den russiske føderasjonen på grunn av ulike juridiske regimer eiendom.

Prosedyre for beslag av eiendom med sanksjon fra aktor (artikkel 77 i den russiske føderasjonens skattekode) og beslag av eiendom namsmenn(Artikkel 47 i den russiske føderasjonens skattekode) har en annen juridisk karakter. I tillegg er de prosedyremessige trinnene før hver type arrestasjon forskjellige. I det første tilfellet (artikkel 77 i den russiske føderasjonens skattekode) er de rettet mot frivillig tilbakebetaling av eksisterende gjeld av skyldneren selv i det andre tilfellet (artikkel 47 i den russiske føderasjonens skattekode), eiendommen er beslaglagt med henblikk på sitt videre salg og tvangsbetaling av restanse.

Således, hvis anvendelsen av artikkel 77 i den russiske føderasjonens skattekode ikke sikret frivillig betaling av gjeld ved skattebetalinger, kan skattemyndighetene kansellere deres beslutning om å arrestere for videre søknad til skyldneren av tiltakene fastsatt i artikkel 47 av den russiske føderasjonens skattekode i samsvar med alle prosedyrer gitt i koden. Hvis skattyteren er uenig i arrestasjonen utført på grunnlag av artikkel 77 i den russiske føderasjonens skattekode, har han rett, i samsvar med artikkel 22 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyrekode, til å søke voldgiftsretten med tilsvarende krav.

skattetjeneste III rangering

E.A. Paltsev

Skatterådgiver

Krasnodar-regionen

1. Beslag av eiendom som en metode for å sikre gjennomføringen av en beslutning om å kreve inn skatter, straffer og bøter anerkjennes som handlingen fra en skatte- eller tollmyndighet med sanksjon fra en påtalemyndighet for å begrense eiendomsretten til en skattebetalerorganisasjon i forhold til sin eiendom.

Eiendommen beslaglegges dersom skattyterorganisasjonen unnlater å oppfylle plikten til å betale skatter, bøter og bøter innen fastsatt tidsramme og skatte- eller tollmyndighetene har tilstrekkelig grunn til å tro at vedkommende vil treffe tiltak for å unnslippe eller skjule sin eiendom. eiendom.

2. Eiendomsbeslag kan være helt eller delvis.

Et fullstendig beslag av eiendom er anerkjent som en slik begrensning av rettighetene til en skattebetalerorganisasjon i forhold til eiendommen hans, der han ikke har rett til å disponere den beslaglagte eiendommen, og besittelsen og bruken av denne eiendommen bæres ut med tillatelse og under kontroll av skatte- eller tollmyndigheten.

Et delvis beslag er en slik begrensning av rettighetene til en skattyterorganisasjon i forhold til dens eiendom, der besittelse, bruk og avhending av denne eiendommen utføres med tillatelse og under kontroll av skatte- eller tollmyndigheten.

3. Arrest kan kun anvendes for å sikre oppfyllelse av plikten til å betale skatt, tvangsmulkt, bot på bekostning av eiendommen til en skattyter-organisasjon tidligst enn skattemyndigheten treffer vedtak om å kreve inn skatten, tvangsmulkt, bot i samsvar med artikkel 46 i denne koden og i tilfelle utilstrekkelig eller mangel på midler på kontoene til skattebetalerorganisasjonen eller dens elektroniske midler, eller i mangel av informasjon om kontoene til skattebetalerorganisasjonen eller informasjon om detaljene for selskapets elektroniske betalingsmidler som brukes til overføringer av elektroniske midler.

3.1. For å sikre oppfyllelsen av forpliktelsene til å betale skatter og avgifter, straffer og bøter av parten i investeringspartnerskapsavtalen - den administrerende partneren som er ansvarlig for å føre skatteregistrering (heretter i denne artikkelen - den administrerende partneren som er ansvarlig for å føre skatteregistrene), i forbindelse med gjennomføringen av investeringspartnerskapsavtalen (med unntak av selskapsskatt som oppstår i forbindelse med deltakelse av en gitt partner i en investeringspartnerskapsavtale), partnernes felleseie, samt eiendommen til alle administrerende partnere, kan bli beslaglagt.

Beslutningen om å beslaglegge kan tas i forhold til felleseiendommen til partnerne, og i fravær eller mangel på slik eiendom, i forhold til eiendommen til alle administrerende partnere (i dette tilfellet, først og fremst, tas en slik beslutning i forhold til eiendommen til administrerende partner som er ansvarlig for å føre skatteoppføringer).

Beslutningen om å beslaglegge felleseiendommen til partnerne tas av lederen (nestlederen) for skattemyndighetene på stedet til den administrerende partneren som er ansvarlig for å føre skatteregnskapet.

Beslutningen om å beslaglegge felleseiendommen til partnerne og eiendommen til de administrerende partnerne kan ikke treffes tidligere enn beslutningen om å kreve inn skatter, straffer og bøter i samsvar med artikkel 46 i denne kode og i tilfelle utilstrekkelige eller fraværende midler i regnskapet til investeringsselskapet, personer som er administrerende partnere, eller i mangel av opplysninger om regnskapene til disse personene.

4. Beslag kan ilegges all eiendom til skattyterorganisasjonen.

5. Bare den eiendom som er nødvendig og tilstrekkelig for å oppfylle plikten til å betale skatt, straff og bøter er gjenstand for beslag.

Et beslag av et eiendomsobjekt fra en utenlandsk organisasjon som ikke utfører aktiviteter i Den russiske føderasjonen gjennom et permanent representasjonskontor, hvis verdien av det spesifiserte eiendomsobjektet overstiger beløpene for skatter, straffer og bøter som er innkrevd i forhold til til dette formålet, pålegges hvis den utenlandske organisasjonen ikke har annen eiendom på territoriet til den russiske føderasjonen , som kan være gjenstand for utestengning.

6. Beslutningen om å beslaglegge eiendommen til en skattyter-organisasjon tas av lederen (hans stedfortreder) for skatte- eller tollmyndigheten i form av en tilsvarende resolusjon.

7. Beslagleggelsen av eiendommen til en skattyter-organisasjon utføres med deltakelse av vitner. Organet som beslaglegger eiendom har ikke rett til å nekte skattyterorganisasjonen (den juridiske og (eller) autoriserte representanten) å være til stede under beslagleggelsen av eiendom.

Personer som deltar i beslag av eiendom som vitner, spesialister, samt skattebetalerorganisasjonen (hans representant), får forklart sine rettigheter og plikter.

8. Beslag av eiendom om natten er ikke tillatt, unntatt i hastetilfeller.

9. Før beslagleggelse av eiendom, er tjenestemennene som utfører beslaget pålagt å presentere for skattebetalerorganisasjonen (dens representant) beslutningen om å beslaglegge, påtalemyndighetens sanksjon og dokumenter som bekrefter deres myndighet.

10. Ved pågripelse utarbeides protokoll om eiendomsbeslag. Denne protokollen eller inventaret som er vedlagt den viser og beskriver eiendommen som er gjenstand for beslag, med en nøyaktig angivelse av gjenstandenes navn, mengde og individuelle egenskaper, og om mulig deres verdi.

Alle gjenstander som er gjenstand for beslag presenteres for vitner og skattebetalerorganisasjonen (dens representant).

11. Lederen (hans stedfortreder) for skatte- eller tollmyndigheten, som har truffet vedtak om å beslaglegge eiendom, bestemmer stedet hvor eiendommen som er beslaglagt skal ligge.

12. Fremmedgjøring (bortsett fra de som er utført under kontroll eller med tillatelse fra skatte- eller tollmyndighetene som gjorde beslaget), underslag eller fortielse av eiendom som er beslaglagt, er ikke tillatt. Unnlatelse av å overholde den etablerte prosedyren for besittelse, bruk og avhending av eiendom som har blitt beslaglagt, er grunnlag for å stille gjerningsmennene for retten i henhold til artikkel 125 i denne koden og (eller) andre føderale lover.

12.1. På forespørsel fra en skattyterorganisasjon som det ble truffet beslutning om å beslaglegge eiendom, har skattemyndigheten rett til å erstatte beslagleggelse av eiendom med pant i eiendom i samsvar med artikkel 73 i denne koden.

13. Beslutningen om å beslaglegge eiendom kanselleres av en autorisert tjenestemann fra skatte- eller tollmyndighetene ved opphør av forpliktelsen til å betale skatter, straffer og bøter eller inngåelse av en avtale om pant i eiendom i samsvar med artikkel 73 i denne koden .

Beslutningen om å beslaglegge eiendom er gyldig fra beslagsøyeblikket til opphevelsen av denne avgjørelsen av den autoriserte tjenestemannen i skatte- eller tollmyndigheten som fattet en slik avgjørelse, eller til opphevelsen av denne avgjørelsen av en høyere skatte- eller tollmyndighet eller domstol .

Skattemyndigheten (tollmyndigheten) varsler skattyter om kansellering av beslutningen om å beslaglegge eiendom innen fem dager etter datoen for vedtakelsen av dette vedtaket.

14. Reglene i denne artikkelen gjelder også for beslagleggelse av eiendommen til en skatteagent - en organisasjon og en avgiftsbetaler, en forsikringspremiebetaler - en organisasjon og en ansvarlig deltaker i en konsolidert gruppe av skattytere.

15. Reglene fastsatt i denne artikkelen brukes under hensyntagen til de spesifikke forholdene fastsatt i denne paragrafen i forhold til å sikre betaling av selskapsinntektsskatt for en konsolidert gruppe skattytere.

Beslagleggelsen av eiendommen til deltakere i en konsolidert gruppe av skattytere utføres i samme rekkefølge som skattemyndigheten utfører prosedyren for utestenging av eiendommen til en skattyter i samsvar med paragraf 11 i artikkel 47 i denne koden.