Eksempel på forklarende note til balansen. Et eksempel på utfylling av notat for årsrapportering

Før 2013 forklarende notat var en del av regnskap. Men etter visse lovendringer sluttet det å være en del av rapporteringen, selv om loven sier at skattebetalere kan sende inn tilleggsinformasjon som de finner nyttige.

I følge gjeldende juridisk regulering regnskapsrapporter har også applikasjoner. Som vedlegg kan du spesifisere en oppgave over endringer i kapital, en rapport om tiltenkt bruk midler, forklaringer til og. Hvilke funksjoner har forklaringene og hvordan bør de kompileres?

Generelle bestemmelser

Som nevnt ovenfor er de en del av årsregnskapet. De kan imidlertid ikke presenteres ideelle organisasjoner og offentlige foreninger som ikke er involvert gründervirksomhet og ikke har omsetning i salg av produkter eller varer.

Forklaringer kan presenteres både i tekstform og i tabeller. Samtidig har bedrifter mulighet til selvstendig å bestemme innholdet. Men den tilsvarende ordren fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen (nr. 3 datert 2. juli 2010) presenterer anbefalte skjemaer.

Under registreringen må visse krav oppfylles:

• alt må være nummerert;
• Nummeret skal angis i kolonnen på de tilsvarende linjene.

Du må vite at de i henhold til gjeldende lovbestemmelser ikke anses som separate rapporteringsskjema, men er kun et vedlegg til regnskapet. I hovedsak er dette en utskrift av det. Forklaringer til balanse og rapportere om økonomiske resultater består av visse seksjoner.

Disse inkluderer:

• finansielle investeringer;
• estimerte forpliktelser;
• produksjonskostnader;
• aksjer;
• sikring av forpliktelser mv.

Hver partisjon består av en eller flere tabeller. Forklaringslinjer er underlagt koding. Sammenstilling av forklaringer kan gjøres ved hjelp av ordprogrammet.

Lovverket

I henhold til gjeldende lovkrav skal regnskapet reflektere pålitelige data som gjør det mulig å utarbeide en erklæring om:

• foretakets økonomiske stilling;
• økonomiske resultater økonomisk aktivitet;
• til rapporteringsperiode.

Dette området av rettsforhold fikk sin regulering i Føderal lov"Om regnskap."

Ved utarbeidelse av forklaringer er det nødvendig å ta hensyn til relevante bestemmelser i PBU 4/99 (punkt 24-27). Det er også nødvendig å være veiledet av normene i andre regnskapsbestemmelser og underavsnitt "b" i paragraf 4 i bestilling nr. 66n.

For eksempel, i forklaringene er det nødvendig å avsløre informasjon som er relatert til regnskapsprinsippene til organisasjoner. De gjelder hovedsakelig numeriske indikatorer for regnskap.

I dette tilfellet er det nødvendig å ta hensyn til at regnskapet ikke inneholder informasjon som er relatert. Sammensetningen og innholdet av slik informasjon er gitt i pkt. 39 i PBU 4/99. Spesielt kan et foretak gi tilleggsopplysninger dersom dets ledelsesorgan mener slike data er nyttige for interesserte parter.

Den medfølgende informasjonen kan avsløre informasjon som:

• dynamikk økonomiske indikatorer bedrifter;
• planlagt utvikling av selskapet;
• foreslåtte investeringer;
• risikostyringspolitikk, etc.

Lov "På revisjonsvirksomhet" sier det revisjonshandlinger utføres også i forhold til forklaringer. Og tilleggsinformasjon er som regel ikke gjenstand for evaluering.

Et eksempel på formateringsforklaringer for balansen etter seksjon

Forklaringene består av flere avsnitt.

Spesielt er det følgende seksjoner:

Dette er hoveddelene som må fylles ut. For å ha en mer klar ide om hvordan du fyller dem ut, kan du se et eksempel på hvordan du utarbeider noter til balansen.

Nødvendige data

Det er visse opplysninger som må fylles ut påbudt. Hvilke data skal fylles ut?

Dette er den grunnleggende informasjonen som må fylles ut. I tillegg til dem kan du angi tilleggsinformasjon som ikke er en del av regnskapet, men som kan inneholde nyttige data.

Nedenfor er en beskrivelse av flere tabeller etter seksjon.

Seksjon 1 består av 5 tabeller, som er viet til:

Og seksjon 2 består av følgende tabeller, som er viet til:

• tilgjengelighet og bevegelse av anleggsmidler;
• uferdig kapitalinvesteringer(linje 5240, 5250);
• endring i verdien av anleggsmidler (linje 5260, 5270);
• annen bruk av anleggsmidler (linje 5280-5286).

For eksempel består del 4 av tabeller om:

Hver del av forklaringene har sine egne tabeller med enkelte linjer som må fylles ut i henhold til kravene gjeldende lovverk. Et utvalg av utfylling av forklaringene i 2019 kan sees på Internett.

Hovedformålet med å utarbeide en forklarende note er å tyde regnskapet, spesielt balansen (skjema 1). Et godt skrevet forklarende notat vil plassere inspektører til fordel for din bedrift, gjøre det mye enklere å sende inn balansen og redusere sannsynligheten for en ekstraordinær skatterevisjon.

Hvem gir ikke et forklarende notat?

Ideelle organisasjoner og foreninger som ikke har kommersiell virksomhet er ikke pålagt å utarbeide et dokument. Men hvis de i en periode fikk overskudd fra noen sideaktiviteter, må de gi en forklarende merknad. Et eksempel på en slik aktivitet vil være salg av pensjonert utstyr. Hvis det bare ble avskrevet, vil det ikke anses som kommersiell omsetning.

Individuelle gründere kan ikke bry seg med å utarbeide et forklarende notat. I tillegg representerer de ikke en balanse i det hele tatt. Foretak som er på et forenklet skattesystem utarbeider et dokument i en forenklet versjon.

Det er verdt å huske at hvis selskapet i fjor noe viktig eller betydelig skjedde - typen aktivitet endret seg, et stort langsiktig lån ble mottatt, en naturkatastrofe forårsaket betydelig skade, så må disse hendelsene gjenspeiles i den forklarende notaten.

Hvordan skrive et forklarende notat riktig?

Dokumentets form er ikke regulert, det vil si at hver skattyter utarbeider det etter eget skjønn. PBUer har imidlertid strenge krav til hva som skal stå i begrunnelsen.

Dokumentet skal inneholde:

En kort oppsummering av selskapets nåværende virksomhet.
Eventuelle kvalitative endringer i eiendom eller økonomi (tatt stort lån, kjøpte en stor blokk med aksjer i et annet selskap), noe som påvirket bedriftens ytelse - dette må også reflekteres. Det er også verdt å forklare årsakene til det som skjedde (markedsutvidelse, behov for ytterligere finansiering).
Faktorer som i stor grad påvirket endringen økonomisk tilstand selskaper.
Ledelsesbeslutninger tatt basert på resultatene fra rapporteringsperioden.
Endringer som har skjedd i systemet for fordeling av økonomiske resultater.

Hoveddeler av den forklarende merknaden

Generell informasjon

Fortell oss om din bedrift: eierform, navn, nummer, styringssystem og gründere. Hvis lisenser er oppnådd, vennligst angi hvilke og i hvilke områder. På slutten av avsnittet er det verdt å oppgi data om betalte skatter for perioden.

Regnskapsendringer

Alle endringer i regnskapsprinsipper er oppført her. Denne delen er verdt å fylle ut hvis du har etablert et ikke-standard beregningsskjema for en indikator. Du må også begrunne hvorfor diagrammet ditt gjenspeiler selskapets tilstand mer nøyaktig.

Eiendeler og gjeld

I denne delen er det verdt å beskrive hver blokk i detalj - etter anleggsmidler, immaterielle eiendeler, varelager, lån og kreditter og valutaforpliktelser.
For eiendeler som anleggsmidler og immaterielle eiendeler, sørg for å oppgi informasjon om avskrivninger og nedskrivninger. For lån er det verdt å beskrive vilkårene for tilbakebetaling og driftskostnadene på dem. For valutaforpliktelser – valutakursdifferanser basert på økonomiske resultater.

Balansestruktur og resultatdynamikk

Her viser du soliditeten din – for nå og i nær fremtid. Det vil være hensiktsmessig å beregne likviditetsforhold og finansiell stabilitet, samt lønnsomhet.

Inntekter og utgifter

Poenget med denne delen er å vise dine økonomiske strømmer i detalj. Beskriv salgsvolum (fortrinnsvis i detalj og i flere seksjoner - etter produkttype, etter region), produksjonskostnader, ulike distribusjonskostnader og mengden økonomiske reserver.

Næringsvirksomhet

Beskriv indikatorene for virksomhetens aktivitet - salgsgeografi, grad av implementering av planer, effektivitet av bruk egne ressurser. Hvis du har opplevd en nedgang i et område, angi årsakene til det.

Inngående saldo

Angi omfanget og årsakene til endringene (omorganisering, endringer i regnskapsloven).

Tilknyttede selskaper

Dette er selskaper og enkeltpersoner som er avhengige av deg eller kontrollerer din bedrift. Disse inkluderer din datterselskaper, moderorganisasjon, grunnleggere, aksjonærer. List dem alle, beskriv hvilke forretningsforbindelser du har.

Betingede fakta om økonomisk aktivitet

Dette inkluderer saker som ennå ikke er løst og forpliktelser som ennå ikke er etablert. For eksempel, hvis du fører et søksmål om å forårsake skade på en klient, er erstatningsbeløpet ennå ikke et etablert faktum, betinget. Eller det er garantier for produktene dine. Beskriv slike fakta, årsakene til deres usikkerhet og beløpet som er reservert for dem.

Felles aktiviteter

Slike aktiviteter inkluderer drift under enkle partnerskapsavtaler. List opp typene og totalt antall slike kontrakter, størrelsen på omsetningen på slike transaksjoner og økonomiske resultater på dem.

Grener og divisjoner

Hvis bedriften din har filialer, liste dem opp og gi generelle oppsummeringsindikatorer for dem. Som et resultat, angi den totale andelen av divisjoner i din totale nettofortjeneste.

Budsjetthjelp

Kanskje din bedrift har mottatt et budsjettlån eller finansiering? Beskriv mengden og arten av mottatte midler.

Informasjon om kampanjer

Hvis din bedrift er aksjeselskap, så i denne delen er det verdt å beskrive antall utstedte aksjer, omfanget av betalingen deres (delvis, fullstendig), størrelsen på aksjeblokken som eies av selskapet ditt. Hvis du hadde et ekstra utslipp, fortell oss om årsakene og størrelsen.

Skattefordel

Denne paragrafen er underlagt bestemmelsene i PBU 18/02. Reflekter i det endringer i betingede inntekter og inntektsskattekostnader, fortell oss om de resulterende permanente og midlertidige forskjellene, skattemessige tap og utsatte eiendeler.

Avviklet virksomhet

Hvis bedriften din opphører med noen form for aktivitet eller aktivitet i et område, skriv om årsakene og beløpene til avhendede eiendeler og forpliktelser. Avdekke økonomiske strømmer ved denne arten aktiviteter og hvordan avviklingen vil påvirke allmenntilstand selskaper.

Andre indikatorer

Oppsummer her, vis gjennomførbarheten av selskapets eksistens, dets nytte.

Det forklarende notatet ditt trenger ikke nødvendigvis å inneholde alle disse avsnittene. Skriv om hva som skjedde spesifikt med din bedrift. Den mest detaljerte og forståelige forklaringen vil fjerne alle unødvendige spørsmål fra skattekontrolløren din!

Du kan laste ned et eksempel på forklarende notat nedenfor

Last ned et eksempel på en forklarende note til balansen gratisAlle skjemaer

• forklarende note_sample.doc

I regnskapspraksis fastsettes graden av offentlighet etter behov og avhengig av veileder. For å sende inn en balanse, kan noen indikatorer spesifiseres på kommando (til hovedkontoret), og andre for skattekontoret.

Hva er en forklarende note til regnskapet

Definisjonen av medfølgende dokumentasjon er basert på bestemmelsene i artikkel 5 i regnskapsforskriften (RA) 4 av 1999. Omfanget av søknaden bestemmes av de forespurte myndighetene og avhenger også av. Store bedrifter

i løpet av rapporteringsperioden kan de være opptatt med å utarbeide flere hundre ark med forklarende notater.

Selve dokumentet inneholder vanligvis en oversikt over nøkkelindikatorer for virksomheten som er av interesse for inspeksjonsmyndigheter eller. Notatet kan inneholde estimater som omsetningsgrad, lønnsomhet eller lagerforhold. Numeriske parametere beregnes basert på linjene i balansen. En vesentlig del av innholdet er en beskrivelse av årsakene til dannelsen av fordringer og kreditortyper

, konsekvenser av økning eller reduksjon. Hvis det i løpet av rapporteringsperioden var en bonus (de-bonus) for stillingene til arbeidere, ansatte og ledere. Ofte angir notatet fakta om bevegelse eller avhending av store eiendeler, årsakene (ordre for bedriften).

Videoen nedenfor vil fortelle deg hva en forklarende note til regnskapet er:

Konsept og regelverk Hovedforskriftsloven for å utarbeide et notat med forklaringer er PBU 4 av 1999. Dette normativt dokument

etablerer behovet for å danne et dokument, men reflekterer ikke innholdet. Strukturen og graden av informasjonsutlevering bestemmes av virksomheter basert på forespørsler fra tilknyttede selskaper og tilsynsmyndigheter. Igjen, hvis stifterne har rett til å motta omfattende informasjon om den faktiske tilstanden i foretaket, så skjer det for skatte- og statistikkopplysninger i en grad som er tilstrekkelig for overvåking.

Ved utarbeidelse av mal for begrunnelse kan du vise til regnskapsloven. Standarden gir omtrentlige navn på avsnitt der vesentlig informasjon om virksomheten bør avklares.

• Komposisjon og rolle I henhold til samme PBU 4 av 1999 bestemmes sammensetningen av den forklarende merknaden av forespørsler, og intern (lokal). Prosedyren for utlevering av informasjon er fastsatt i;
• For pre-writing formål revisjonsberetning Organisasjonen adresserer kravene (forespørsler) fra inspektørene om å utarbeide. I mangel av en forklarende merknad som en del av søknadene, er det fare for å få en anmerkning om ufullstendig innlevering av skjemaer eller å motta en forespørsel om innsending av et tilleggssett med rapporter.

I mangel av en forklarende merknad kan du ikke bare støte på en feiltolkning av rapporteringsindikatorer, men også, forutsatt at Skattekode, artikkel 126. Regnskapssjefen vil også få ansvarsfølelse iht Administrativ kode, artikkel 15.6.

Prosedyre for å forlate

På grunn av at det ikke finnes en enhetlig mal for utfylling av styrende dokumenter og album, bruker virksomheter som regel egne følgedokumentskjemaer. Som regel inneholder et notat flere seksjoner, som hver avslører visse produksjonsindikatorer og bestemmer resultatene av aktiviteter for rapporteringsperioden. De forklarende avsnittene er igjen utviklet under hensyntagen til praksisen med å få tilgang til dette rapporteringsskjemaet.

Standardstrukturen for et forklarende notat er som følger:

• Generell informasjon. Her offentliggjøres den juridiske informasjonen om kontrollobjektet, statusen til selskapet og typer aktiviteter. Hvis dette ikke motsier bedriftskode, kan antall ansatte i staben angis;
• Utdrag fra regnskapsprinsippet vedrørende visning og innsamling av indikatorer for rapportering;
• Analyse av de numeriske parametrene i balansen, analyse av dynamikken til hovedindikatorene i resultatregnskapet. Minimum fem store leverandører og fem forbrukere er angitt her;
• Organisasjonens planer for fremtiden, for eksempel;
• Vesentlige hendelser siden forrige rapport ble levert;
• Mottatt lån, økonomisk bistand, deltakelse i offentlige programmer;
• Konklusjon.

Skjemaer

Siden det ikke finnes et enkelt skjema for å utarbeide en note, er det å foretrekke å fastsette skjemaet i et vedlegg til regnskapsprinsippet. Dette eliminerer muligheten for uberettigede endringer i deler av rapporten ved bytte av tjenestemenn eller ferie. Lederen må også forstå at det ikke vil være mulig å enkelt legge til eller fjerne noen seksjoner han vil måtte bekrefte sin beslutning skriftlig.

PZ-skjemaet kan lastes ned gratis.

Forklarende notat til regnskapet (utfyllingsprøve)

Prinsippene for å utarbeide regnskap sammen med PP er beskrevet i denne videoen:

Rapporteringsperiode

Oftest er dette et år. For verifiseringsformål kan et øyeblikksbilde av indikatorer bes om for en kortere periode. Regnskapsførere bør uansett ikke fortvile, siden informasjon i den tidlige perioden senere vil bli grunnlaget for å utarbeide sluttnotatet.

Av hvem og hvor er det gitt?

Forklarende notat som et integrert vedlegg til balansen, budsjettet for inntekter og utgifter eller bevegelsesoppgave kontanter, dannes av regnskapsavdelingen eller ansvarlig medarbeider i økonomiavdelingen. Alt avhenger av statusen til det forespurte foretaket.

Regnskapsavdelingen kan for eksempel utarbeide en søknad til skattekontoret, og for innsending til overordnet myndighet. I alle fall må handlingene til spesialister koordineres. Forskjeller i informasjon kan være formelle, men må hentes fra offisielle registre.

Innleveringsprosedyre

Sammen med rapporteringsskjema i papirform eller skannet kopi via kommunikasjon.

Revisjon av PZkBO

Analyse av notatet avslører følgende:

• Fullstendighet av informasjon;
• Er nøkkelindikatorer dechiffrert (profitt, skatter, avvik fra normen);
• Er det vist, inkludert avhending;
• Skjuler ikke bedriften det mulige;
• Grad av kompetanse i å gjennomføre interne analyser;
• Er selskapet i utvikling i fremtiden?

For å utføre analysen kan kontrollorganet bruke økonomiske formler for å beregne parameterne av interesse eller angi behovet for slike beregninger i innholdet i den forklarende merknaden.

Et forklarende notat kan lages i 1C: Consolidation 8, som videoen nedenfor vil fortelle deg om:

Eventuell virksomhetsrapportering vil være tydeligere for informasjonsbrukere hvis det finnes forklaringer. Årsregnskapet og regnskapet inkluderer en forklarende note til balansen og resultatregnskapet. La oss se på et eksempel på å fylle ut notene til balansen.

Forklaringer utarbeidet for regnskap og regnskap er ment å:

• avsløre i detalj betydningen av rapporteringsindikatorer;
• koble innholdet i rapportene til hverandre;
• reflektere strøm regnskapsprinsipper bedrifter;
• begrunne det oppnådde økonomiske resultatet.

Dette viktig dokument, basert på hvilken det er mulig å gjennomføre en grundig analyse av organisasjonens økonomiske aktiviteter.

Alle organisasjoner som fører fullstendig regnskap må utarbeide et forklarende notat. Unntaket er små foretak som har tillatelse til en forenklet regnskapsprosedyre og ikke er underlagt revisjonsplikt.

Loven etablerer ikke en obligatorisk presentasjonsform den kan formateres ved hjelp av tabeller og tekst. Det finnes kun skjemaet som er anbefalt av Finansdepartementet.

Frister og fremgangsmåte for innlevering av forklarende notat

Den forklarende noten er utarbeidet innenfor samme tidsramme som det vedlagte regnskapet. Presentasjonsprosedyren er også sammenfallende med prosedyre, frist og mottakere for å levere års- eller delårsregnskap og regnskap.

Få 267 videotimer på 1C gratis:

Innhold i den forklarende noten til balansen

I prosessen med å utarbeide forklaringer er det nødvendig å avsløre indikatorene vist i rapportene samlet:

• kostnad for anleggsmidler;
• verdien av immaterielle eiendeler;
• lagerkostnad;
• leverandørgjeld;
• kundefordringer;
• struktur og størrelse på finansielle investeringer.

Det bør også tas i betraktning at innholdet i ikke bare balanseposter opplyses, men også andre former for rapportering, spesielt med hensyn til resultatregnskapet.

Nesten alltid, hvis et foretak får underskudd ved utløpet av rapporteringsperioden, krever skattemyndigheten at det er begrunnet og bekrefter riktigheten av regnskapsføring av inntekter og utgifter. I denne situasjonen kan en kombinasjon av balanseindikatorer, en kontantstrømoppstilling og en oversikt over endringer i kapital bekrefte riktigheten av skatteberegningene.

Hvis selskapet endret regnskapsprinsipper, er det nødvendig å gjenspeile dette i teksten og forklare de vesentlige betingelsene for regnskapsprinsippet.

Den forklarende merknaden avslører også sammensetningen av tilknyttede enheter.

Eksempel på forklarende note til balansen

Eksempel 1. Hvordan starte et forklarende notat

Eksempel 2. Hvordan forklare individuelle balanseposter

I den forklarende noten gir vi for eksempel følgende tabeller som forklarer hvilken indikator som er angitt i den tilsvarende linjen i balansen.

Eksempel 3: Hvordan forklare en inntektsoppgave

Med nøye og systematisk vedlikehold av registre skatteregnskap, vil det ikke være vanskelig for en regnskapsfører å legge inn regnskapsresultater i en enkel tabell. I dette tilfellet er kostnadsstrukturen til bedriften tydelig synlig.

Denne forklaringsmetoden er også praktisk for videre utarbeidelse av rapporten for grunnleggerne. Synligheten av utgiftsposter lar eieren ta tilstrekkelige beslutninger og vurdere lønnsomheten til forretningsområdene.

Hvis et foretak mottar inntekt fra flere typer aktiviteter, er det også tilrådelig å dele opp bruttoinntekten i enkeltposter:

Derfor tar et kompetent og fullt utarbeidet forklarende notat opp følgende problemer:

• reduserer beløpet organisasjonen mottar fra skattemyndighetene krav til å gi forklaringer;
• reduserer sannsynligheten for inspeksjoner på stedet;
• gir rapporterende brukere det mest nøyaktige bildet av organisasjonens økonomiske liv;
• tjener som grunnlag for dype analyser av forretningsprosesser;
• hjelper eiere med å vurdere situasjonen riktig og utvikle lønnsomme områder.

Kilde: Clerk.ru

Forklarende merknad til årsrapporter sammen med organisasjonens balanse skal presenteres som en del av regnskapet innen 90 dager etter utgangen av 2013. .

Datoen for presentasjon av regnskapet for en organisasjon anses å være dagen for utsendelsen eller dagen for den faktiske overføringen av eierskap.

Dersom datoen for innlevering av regnskap faller på en arbeidsfri (helge)dag, anses fristen for innlevering av regnskap å være den første virkedagen etter den (pkt. 47 i PBU 4/99).

For mikrobedrifter og små foretak er det gitt, hvor saldo og omsetning vurderes i detalj, for hvilke konti det utarbeides balanse og resultatregnskap for små bedrifter (Skjema KND 0710098).

Basert på lov nr. 402-FZ "Om regnskap", pålegg fra Finansdepartementet nr. 66n, og bestemmelsene i gjeldende PBU-er, vises det

Eksempel på utfylling av FORKLARENDE MERK til årsrapportene for 2013 med kommentarer og forklaringer

Artikkelen vil hjelpe deg med å utarbeide en balanse og omsetning er diskutert i detalj, for hvilke kontoer balanse og resultatregnskap for små bedrifter er utarbeidet (skjema KND 0710096). Last ned skjemaer for balanse og regnskap. Forenklet regnskapsrapportering for små bedrifter. Last ned Skattebetaler-programmet versjon 4.46.

Merk: Fylle ut regnskaps- (økonomiske) rapporteringsskjemaer av små bedrifter og ideelle organisasjoner iht. ny form KND 0710096

Informasjonsutleveringstjeneste: regnskap, balanser og alle andre former gratis.

Rapportering via Internett. Contour.Extern

Federal Tax Service, Pensjonsfond i Russland, Social Insurance Fund, Rosstat, RAR, RPN. Tjenesten krever ikke installasjon eller oppdatering – rapporteringsskjemaer er alltid oppdatert, og den innebygde sjekken vil sikre at rapporten sendes inn første gang. Send rapporter til Federal Tax Service direkte fra 1C!

1. 
   Fra og med rapporteringen for 2011, utarbeider organisasjoner rapporter i henhold til skjemaene godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet nr. 66n av 2. juli 2010. Balansen skal karakterisere økonomisk situasjon organisasjoner pr rapporteringsdato.
2. 
   Et eksempel på å lage en økonomisk resultatrapport for en organisasjon for 2013 med kommentarer og forklaringer vises.
3. 
   Fra og med regnskapet for 2011 brukes regnskapsbestemmelsen "Kontantstrømoppstilling" (PBU 23/2011), som ble introdusert for å tilnærme standardene til den russiske regnskap til internasjonale standarder