Økonomisk bistand personlig skattefradrag. Skattlegging og regnskapsføring av økonomisk bistand

Økonomisk bistand utbetales til en ansatt eller annen person som en form for støtte under spesielle livsforhold: hvis det er nødvendig å betale for dyr behandling, ved fødsel av et barn, etc.

Er materiell skattepliktig? personlig inntektsskattehjelp i 2017? Ved generell regelØkonomisk bistand er underlagt personlig inntektsskatt hvis den overstiger 4000 rubler. per år. Hvis beløpet for økonomisk bistand er innenfor 4000 rubler, er det ikke underlagt personlig inntektsskatt og forsikringsbidrag (klausul 28 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 11 ​​i del 1 av artikkel 9 i loven om 24. juli 2009 nr. 212-FZ). Men det finnes typer økonomisk bistand, som er underlagt personskatt på en annen måte.

Når økonomisk bistand ikke er skattepliktig

I noen tilfeller er beløpet for økonomisk bistand helt fritatt for personlig inntektsskatt. Dette er økonomisk bistand som utbetales:

• en person (ikke nødvendigvis en ansatt) skadet i forbindelse med en naturkatastrofe eller nødsituasjon, samt familiemedlemmer til en person som døde under disse omstendighetene (klausul 8.3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). I dette tilfellet må organisasjonen ha et sertifikat som bekrefter hendelsens spontane karakter, for eksempel fra departementet for beredskapssituasjoner (brev fra Finansdepartementet datert 08.04.2015 nr. 03-04-06/ 44861);
• en person som har lidd av et terrorangrep i den russiske føderasjonen, samt familiemedlemmer til en person som døde som følge av et terrorangrep i den russiske føderasjonen (klausul 8.4 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode) ;
• ansatt, medlemmer av hans familie, tidligere ansatt som har gått av med pensjon, mot betaling medisinske tjenester, noe som bekreftes av dokumenter. Dessuten, for å bli fritatt for personlig inntektsskatt, må beløpet betales fra netto overskudd arbeidsgiverorganisasjon (klausul 10 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra den føderale skattetjenesten datert 17. januar 2012 nr. ED-3-3/);
• familiemedlemmer til en avdød ansatt eller pensjonert tidligere ansatt. Dette er en engangsbetaling;
• en ansatt eller tidligere ansatt som har gått av med pensjon på grunn av dødsfallet til et familiemedlem. I dette tilfellet bør bistanden også være en gang (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

I tillegg er engangsstøtte utbetalt til en ansatt som har blitt forelder (adoptivforeldre, verge) i løpet av det første året etter fødselen (adopsjonen) av et barn, ikke mer enn 50 tusen rubler, underlagt personskatt. for hvert barn basert på begge foreldrene (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette betyr at hvis en av foreldrene fikk utbetalt økonomisk bistand i et beløp på 50 tusen rubler, bør den økonomiske bistanden som betales til den andre forelderen være underlagt personlig inntektsskatt (brev fra Finansdepartementet datert 24. februar 2015 nr. 03-04-05/8495).

Hvordan forstå om utbetaling av økonomisk bistand er en engangsbetaling

Hvis beløpet for økonomisk bistand tildelt av en ordre fra lederen er delt inn i flere deler og overført i flere betalinger, vil dette ikke oppheve sin "engangs"-natur. Men å overføre flere betalinger på grunnlag av flere bestillinger, men av samme grunn, vil føre til at skattemyndighetene bare anerkjenner den første av dem som engangsstøtte. Og på de resterende beløpene vil de bli pålagt å betale personlig inntektsskatt (brev fra Finansdepartementet datert 31. oktober 2013 nr. 03-04-06/46587).

Dokumentasjon på økonomisk bistand

Vanligvis, for å motta økonomisk hjelp, skriver en ansatt en søknad og sender den til lederen av organisasjonen sammen med dokumenter som bekrefter spesielle livsforhold. Deretter gis det et pålegg om å betale økonomisk bistand, på grunnlag av hvilken den ansatte mottar den.

Husk at dersom du som arbeidsgiver overfører visse utbetalinger til ansatte for god jobb og kaller dem materiell bistand i rekkefølgen, da både skattemyndigheter og representanter midler utenfor budsjettet De vil sannsynligvis bli regnskapsført som arbeidsutbetalinger, som du må betale både personlig inntektsskatt og avgifter på.

Godkjenning av økonomisk bistand i utgifter

Beløp for økonomisk bistand tas ikke i betraktning i utgifter ved beregning av både inntektsskatt og skatt under det forenklede skattesystemet (klausul 23, artikkel 270, klausul 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

Er økonomisk bistand til arbeidstaker skattepliktig?

Send på mail

Materiell bistand er underlagt personlig inntektsskatt i samsvar med normene i den russiske føderasjonens skattekode på en generelt etablert måte, siden den representerer inntekt mottatt av en ansatt fra arbeidsgiveren. Imidlertid denne typen inntekt er ikke relatert til betaling for den ansattes arbeid, derfor ofte når personlig inntektsskatt beregning Spørsmålet oppstår: holdes personskatt fra materiell bistand eller ikke, og i så fall i hvilken grad?

Holdes personskatt tilbake fra økonomisk bistand i 2017?

Skatteprosedyre personlig inntektsskatt bistand i 2017 endret seg ikke. For å svare på spørsmålet om det holdes tilbake inntektsskatt fra økonomisk bistand, må du vite på hvilket grunnlag den utbetales.

Kunst. 217 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår hvilken økonomisk bistand som ikke er underlagt personlig inntektsskatt, nemlig:

1. Dødsfallet til den ansatte selv eller en av hans slektninger (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).
2. Sosial støtte til en ansatt med lav inntekt, som gis på bekostning av budsjettet til Den russiske føderasjonen (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).
3. Utbruddet av naturkatastrofer (klausul 8.3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

1. Økonomisk bistand utbetalt til en ansatt (eller hans slektninger, i tilfelle den ansattes død) som led under terrorangrep (klausul 8.4 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).
2. Utbetalinger fra fagforeningskomiteer til medlemmer av fagforeninger (klausul 31, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).
3. Kjøp av sanatorium- og resortkuponger for ansatte eller familiemedlemmer (klausul 9 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

1. Kompensasjon for kostnadene for medisinske tjenester til en ansatt eller familiemedlemmer (klausul 10, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

Les om sakene der utgifter til kroppsøving og idrett ikke skattlegges i artikkelen "Personlig inntektsskatt og tiltak for utvikling av kroppsøving og idrett i arbeidskollektiv."

Listen ovenfor inneholder selvfølgelig ikke alle mulige utbetalinger som det ikke belastes inntektsskatt for på økonomisk bistand. Deres full liste er gitt i art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Retten til de listede ytelsene er mulig dersom følgende vilkår er oppfylt:

• Mottak og utførelse av dokumenter som bekrefter forekomsten av en hendelse.
• Konsolidering i bedriftens interne dokumenter av muligheten for å betale slik bistand.

Når økonomisk bistand ikke er skattepliktig i sin helhet og når inntektsskatt trekkes fra hele beløpet

Den russiske føderasjonens skattekode inneholder også grunnlag for å underlegge materiell bistand kun delvis personlig inntektsskatt.

Slike betalinger inkluderer for eksempel:

1. Betaling i anledning fødselen av en nyfødt til en ansatts familie - både deres eget barn og et som er tatt fra et barnehjem. Samtidig bør det ikke-skattepliktige grunnlaget på dette grunnlaget ikke være mer enn 50 000 rubler for hvert barn, og betaling av økonomisk bistand må skje før barnet fyller ett år (klausul 8 i artikkel 217 i skatteloven av den russiske føderasjonen).

1. Materielle betalinger gitt av lokale forskrifter i organisasjonen, men ikke mer enn 4000 rubler. for året (klausul 28 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

For at økonomisk bistand skal ilegges personskatt med redusert beløp, må følgende vilkår være oppfylt:

• Tilgjengelighet av støttedokumenter.
• Refleksjon i selskapets interne dokumenter av muligheten for å utbetale denne typen økonomisk bistand.

Det skal bemerkes: hvis skattyter ikke har mulighet til å dra nytte av personlig inntektsskattefordel, blir han forpliktet til å betale skatt med en sats på 13 % med materiell betaling.

I dette tilfellet holdes personlig inntektsskatt på økonomisk bistand tilbake i følgende tilfeller:

1. Det er ingen støttedokumenter.
2. Grunnlaget for ikke-skattepliktig betaling er ikke gitt av den russiske føderasjonens skattekode.
3. Interne dokumenter gir ikke mulighet for opptjening.

For å lære om når og hvordan økonomisk bistand gjenspeiles i 6-NDFL-skjemaet, les artikkelen "Hvordan gjenspeiler økonomisk bistand i 6-NDFL-skjemaet?"

Er materiell bistand mottatt i naturalia skattepliktig?

I samsvar med art. 211 i den russiske føderasjonens skattekode, kan en ansatt motta inntekt i i natura. Klausul 8 i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode gir mulighet for å gi materiell bistand i naturalier. Denne posisjonen er bekreftet av finansdepartementet i den russiske føderasjonen (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 02/04/2013 nr. 03-04-06/0-34).

Noen mennesker kan opptre i denne egenskapen materielle ressurser som varer eller materialer, tjenester kan leveres eller arbeid utføres. Hovedsaken er at bistanden som gis er dokumentert og har en pengeverdi. I slike tilfeller tas inntektsskatt på materiell bistand som vanlig, og naturalytelser beskattes på vanlig måte.

Hva er fristen for å overføre personskatt på økonomisk bistand?

Inntektsskatt skal overføres til budsjettet arbeidsdagen umiddelbart etter den dagen inntekten er utstedt. Fristen settes tilsvarende personlige inntektsskatteoverføringer med økonomisk bistand. La oss forklare nyansene ved å bestemme dette utgangspunktet, siden feil indikasjon kan føre til sanksjoner fra skattemyndighetene.

For utbetalinger i form av økonomisk bistand regnes inntekt mottatt den dagen midler overføres til bankkonto eller utstedes penger fra kassa. Hvis økonomisk bistand mottas i naturalier, vil datoen for mottak av inntekt være den dagen ressursene utstedes (klausul 1 i artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).

Øyeblikk personlig skattetrekk er også knyttet til å motta økonomisk bistand. Skatt skal holdes tilbake den dagen midlene er betalt, og for naturalutbetaling - umiddelbart etter mottak kontantinntekt, som kanskje ikke er knyttet spesifikt til denne situasjonen, men kommer til skattyter.

Mange skattebetalere har et spørsmål om inntektsskattøkonomisk bistand, siden slike utbetalinger til ansatte er private. Den russiske føderasjonens skattekode inneholder en uttømmende liste over typer slik bistand, i henhold til hvilke selskaper har muligheten til enten å ikke betale skatt på den, eller å betale den ikke på hele beløpet som er utstedt. Men for å kunne dra nytte av slike ytelser må de dokumenteres.

For å lære hvordan materiell bistand tas i betraktning for inntektsskatteformål, les artikkelen "Hvordan påvirker økonomisk bistand til ansatte inntektsskatten?"

Vær den første som får vite om viktige skatteendringer

Utbetaling av økonomisk bistand og beskatning av denne

Ansatte ved institusjonen og studenter i vanskelige livssituasjoner kan få økonomisk bistand. Det betales også ved fødsel av et barn, ved ferie, registrering av ekteskap og i andre tilfeller. Listen over grunnlag for utbetaling av økonomisk bistand, prosedyren for utbetaling og beløp må være gitt av interne lokale dokumenter. I denne artikkelen skal vi se på prosedyren for å betale økonomisk bistand. I tillegg vil vi finne ut om institusjonen har plikt til å holde tilbake dette personlig inntektsskatt, beregning av forsikringspremie og om det er nødvendig å ta hensyn til størrelsen på økonomisk bistand ved beregning av inntektsskatt.

Som nevnt ovenfor bør utbetaling av økonomisk bistand reguleres av interne lover, for eksempel tariffavtale, forskrift om lønn.

En ansatt ved en institusjon (student, tidligere ansatt eller slektning) som søker om økonomisk bistand, må kontakte arbeidsgiveren med en skriftlig søknad som angir årsakene som fikk ham til å søke om økonomisk bistand, og om nødvendig legge ved dokumenter som bekrefter årsaken spesifisert i søknad (kopier av fødsel, ekteskap, dødsattester, etc.).

Beslutning om utbetaling av økonomisk støtte til en ansatt (student) tas av institusjonsleder. Beslutningen han tar om å yte økonomisk bistand er formalisert ved ordre.

Kilden for utbetaling av materiell bistand i en statlig (kommunal) institusjon kan enten være budsjettmidler, subsidier eller midler mottatt fra inntektsbringende aktiviteter.

Å gi hjelp til trengende studenter som studerer på heltid opplæring i føderale myndigheter utdanningsinstitusjoner mellom og høyere yrkesfaglig utdanning, tilleggsmidler tildeles i mengden 25% av stipendfondet gitt i samsvar med den etablerte prosedyren i det føderale budsjettet ( klausul 32 i standardbestemmelsen ).

Økonomisk bistand, skatter og forsikringspremier

La oss vurdere om beløpene for økonomisk bistand er objekter personlig inntektsskatt, forsikringsbidrag til fond utenom budsjettet, tas de i betraktning ved beregning av inntektsskatt.

Inntektsskatt enkeltpersoner. Rekkefølgen for beregning og betaling av personlig inntektsskatt regulert Ch. 23 «Inntektsskatt for enkeltpersoner» Den russiske føderasjonens skattekode, fra punkt 1 art. 210 som følger at ved fastsettelse skattegrunnlag all inntekt til arbeidstakeren som mottas av ham både i kontanter og naturalier, eller råderett som han har ervervet, tas i betraktning, samt inntekt i form av materiell nytte, fastsatt iht Kunst. 212 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Dersom det foretas trekk i arbeidstakers inntekt ved pålegg, rettsavgjørelse eller annen myndighet, reduseres ikke skattegrunnlaget.

Samtidig i Kunst. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen Det gis en liste over inntektstyper som ikke er skattepliktig. Ja, ifølge klausul 8 i denne artikkelen, beløpene for engangsbetalinger i form av økonomisk bistand utført av:

• skattebetalere i forbindelse med en naturkatastrofe eller annen nødsituasjon, samt skattebetalere som er familiemedlemmer til personer som er drept som følge av naturkatastrofer eller andre nødsituasjoner, uavhengig av betalingskilden;
• familiemedlemmer til en avdød ansatt, en pensjonert tidligere ansatt, eller en ansatt, en pensjonert tidligere ansatt, i forbindelse med døden til hans(e) familiemedlem(er);
• skattebetalere blant de fattige og sosialt utsatte kategoriene av innbyggere i form av målbeløp sosialhjelp gitt på bekostning av midler føderalt budsjett, budsjetter for konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen, lokale budsjetter og midler utenom budsjettet i samsvar med programmer godkjent årlig av de relevante myndighetsorganene;
• skattebetalere som har lidd under terrorhandlinger på den russiske føderasjonens territorium, så vel som skattebetalere som er familiemedlemmer til personer drept som følge av terrorhandlinger på den russiske føderasjonens territorium, uavhengig av betalingskilden;
• til ansatte (foreldre, adoptivforeldre, foresatte) ved fødsel (adopsjon) av et barn, betalt i løpet av det første året etter fødselen (adopsjon), men ikke mer enn 50 000 rubler. for hvert barn.

I tillegg er de ikke skattepliktige Personlige inntektsskattebeløp materiell bistand gitt av arbeidsgivere til sine ansatte, samt til deres tidligere ansatte som trakk seg på grunn av pensjonering på grunn av funksjonshemming eller alder, i et beløp som ikke overstiger 4000 rubler. i skatteperioden ( klausul 28 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen).

Følgelig, når du betaler økonomisk bistand av andre grunner, samt fra beløp som overstiger beløpene fastsatt ovenfor, er det nødvendig å beregne og holde tilbake personlig inntektsskatt.

Økonomisk bistand til trengende studenter som studerer på heltid i føderale statlige utdanningsinstitusjoner for videregående og høyere yrkesutdanning, utstedt på bekostning av stipendfondet, er underlagt personlig inntektsskatt på full basis. Som det står i brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 04/06/2011 nr. KE-4-3/ "Om personlig inntektsskatt", Den russiske føderasjonens finansdepartement datert 26.04.2011 Nr. 03-04-05/3-301 , grunnlag for fritak for personskatt for slik materiell bistand i Kunst. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen ikke inneholdt.

Ifølge Kunst. 230 Skattekode for den russiske føderasjonen institusjoner er pålagt å føre oversikt over inntekt mottatt fra dem av enkeltpersoner i skatteperioden, skattefradrag gitt til dem og skatter beregnet og tilbakeholdt i registre skatteregnskap, utviklet av institusjonen uavhengig. I tillegg er institusjoner som bruker regnskapsdata også pålagt å sende inn skattemyndigheten på registreringsstedet, opplysninger om inntekten til enkeltpersoner for fortiden skatteperiode og beløp som er påløpt, tilbakeholdt og overført til budsjettsystem RF for denne skatteperioden skatter. Slike opplysninger sendes årlig senest 1. april året etter utløpt skatteperiode, i henhold til skjema 2?NDFL "Inntektsbevis for en person for år 200_", gitt i vedlegg 1 til Ordre fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen nr. ММВ-7-3/ .

Avsnitt 3 "Inntekt beskattet med en sats på __%" av dette skjemaet indikerer informasjon om inntekt mottatt av enkeltpersoner i kontanter og naturalier, etter måned i skatteperioden, inkludert beløpet for økonomisk bistand utstedt av institusjonen til ansatte (tidligere ansatte) eller slektninger).

Forsikringsbidrag til fond utenom budsjettet. Gjenstanden for beskatning med forsikringspremier er betalinger og annen godtgjørelse som opptjenes til fordel for enkeltpersoner innenfor rammen av arbeidsforhold og sivile kontrakter, hvis gjenstand er utførelse av arbeid, levering av tjenester ( punkt 1 art. 7 Føderal lov datert 24. juli 2009 Nr. 212-FZ «Om forsikringsbidrag til pensjonsfondet Den russiske føderasjonen, Social Insurance Fund of the Russian Federation, Federal Fund obligatorisk helseforsikring" (heretter referert til som føderal lov nr. 212-FZ)).

I Artikkel 9 Føderal lov nr. 212-FZ lister opp beløpene som ikke er underlagt forsikringspremier, spesielt:

a) mengden av økonomisk engangsstøtte som er gitt ( s. 3 s. 1):

• til enkeltpersoner i forbindelse med en naturkatastrofe eller andre nødsituasjoner for å kompensere for materielle skader påført dem eller skade på deres helse, samt til enkeltpersoner som led av terrorhandlinger på den russiske føderasjonens territorium;
• til en ansatt i forbindelse med døden til et medlem (medlemmer) av hans familie;
• til ansatte (foreldre, adoptivforeldre, foresatte) ved fødsel (adopsjon) av et barn, betalt i løpet av det første året etter fødselen (adopsjon), men ikke mer enn 50 000 rubler. for hvert barn;

b) mengden økonomisk bistand gitt av arbeidsgivere til sine ansatte, som ikke overstiger 4000 rubler. per ansatt pr faktureringsperiode (klausul 11 ​​art. 9).

Økonomisk bistand til trengende studenter som studerer på heltid i føderale statlige utdanningsinstitusjoner for videregående og høyere yrkesutdanning, utstedt fra stipendfondet, er ikke underlagt forsikringsbidrag, siden betalingen ikke skjer innenfor rammen av arbeidsforhold med institusjonen.

Bidrag til obligatorisk trygd mot arbeidsulykker og yrkessykdommer. Ut fra bestemmelsene Kunst. 20.1 i den føderale loven av 24. juli 1998 nr. 125-FZ "På obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer" (heretter referert til som føderal lov nr. 125-FZ), er gjenstandene for beskatning med forsikringspremier betalinger og andre godtgjørelser betalt av forsikringsselskapene til fordel for den forsikrede innenfor rammen av arbeidsforhold og sivile kontrakter , dersom forsikringstaker i henhold til sivil lov er forpliktet ved lovlig kontrakt til å betale forsikringspremier til assurandøren.

I Artikkel 20.2 i føderal lov nr. 125-FZ viser utbetalinger av materiell bistand utstedt på samme grunnlag som spesifisert i Kunst. 9 Føderal lov nr. 212-FZ, som ikke er underlagt forsikringspremier.

Det vil således bli belastet forsikringspremie for skader for økonomisk bistand utstedt til ansatte på annet grunnlag og for overskridelse av angitte beløp.

Økonomisk bistand gitt til trengende studenter som studerer på heltid i føderale statlige utdanningsinstitusjoner for videregående og høyere yrkesutdanning, på bekostning av stipendfondet, er ikke underlagt forsikringsbidrag, siden betalingen ikke skjer innenfor rammen av arbeidsforhold med institusjonen.

Inntektsskatt. Klausul 23 i art. 270 Skattekode for den russiske føderasjonen Det er fastsatt at det for overskuddsskatt ikke tas hensyn til utgifter i form av beløp for økonomisk bistand til ansatte.

Imidlertid, i brev datert 07.03.2012 Nr. 03-03-06/1/330 , datert 15. mai 2012 Nr. 03-03-10/47 Finansdepartementet ga presiseringer om anvendelsen av bestemmelsene i denne paragrafen på engangsutbetalinger til arbeidstakere når de ytes. årlig ferie. Ifølge økonomiavdelingen er slike utbetalinger, dersom de er foreskrevet i tariffavtalen og avhenger av størrelsen lønn(påløpt som en prosentandel av lønnen) og overholdelse av arbeidsdisiplin, det vil si relatert til den ansattes utførelse av sin arbeidsfunksjon, er en del av lønnssystemet og anerkjennes ikke som materiell bistand i henhold til Kunst. 270 Skattekode for den russiske føderasjonen.

På den måten ble han veiledet Kunst. 255 Skattekode for den russiske føderasjonen, hvoretter skattyters utgifter til lønn omfatter eventuelle periodiseringer til ansatte i kontanter og (eller) naturalier, insentivopptjening og godtgjørelser, kompensasjonsopptjening knyttet til arbeidstid eller arbeidsforhold, bonuser og engangsopptjening av insentiv, utgifter knyttet til vedlikehold av disse ansatte, gitt av normene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, arbeidsavtaler (kontrakter) og (eller) kollektive avtaler.

Den samme konklusjonen ble gjort i Resolusjon fra presidiet for den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 30. november 2010 nr. VAS-4350/10. Det fremgår at materiell bistand som ikke regnes som en del av utgifter iht klausul 23 art. 270 Skattekode for den russiske føderasjonen, inkluderer betalinger som ikke er relatert til en persons utførelse av hans arbeidsfunksjon og er rettet mot å møte hans sosiale behov forårsaket av fremveksten av en vanskelig livssituasjon eller utbruddet av bestemt hendelse. Slike hendelser kan spesielt omfatte skade på grunn av en naturkatastrofe eller annen nødsituasjon, et familiemedlems død, fødsel eller adopsjon av et barn eller en alvorlig sykdom.

Med tanke på ovenstående, engangsutbetalinger Ansatte ved institusjoner i permisjon (dersom de er knyttet til utførelsen av arbeidsfunksjoner) kan redusere skattegrunnlaget for inntektsskatt iht. Kunst. 255 Skattekode for den russiske føderasjonen, men beløpet for utbetaling av økonomisk bistand som er gjort av årsaker som ikke er knyttet til utførelsen av en arbeidsfunksjon, tas ikke i betraktning ved beregning av skattegrunnlaget for inntektsskatt.

Fra Bruksanvisning budsjettklassifisering RF, godkjent Etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 21. desember 2011 nr. 180n, følger det at kostnadene ved utbetaling av økonomisk bistand henføres til underartikkel 211"Lønn" KOSGU.

I regnskap, for å redegjøre for beregninger for utbetaling av økonomisk bistand, brukes det score 302 11 000 "Lønnsberegninger" ( paragraf 256 Instruksjoner nr. 157n ).

Det skal bemerkes at beløpene for økonomisk bistand ikke utgjør kostnaden for varer (arbeid, tjenester), derfor må disse beløpene tilskrives score 0 401 20 211 "Lønnsutgifter."

I tabellen presenterer vi korrespondansen av kontoer, som gjenspeiler periodisering og utstedelse av økonomisk bistand i regnskap:

Økonomisk bistand til ansatte: regnskap og skatt

Noen ganger hjelper arbeidsgivere økonomisk sine ansatte som kommer i en situasjon som krever store utgifter. Hva kan anerkjennes som materiell bistand, og hvordan kan det tas riktig hensyn til skattemessig?

Vi gir økonomisk bistand

Videre vil vi utelukkende snakke om betalinger til ansatte, som på ingen måte er relatert til deres arbeidsaktiviteter, ikke er avhengig av resultatene av arbeidet deres, og er utformet for å støtte den ansatte i noen spesielle situasjoner. For eksempel, i tilfelle av døden til en ansatts familiemedlem, eller fødselen av en ansatts barn, om nødvendig, utføre dyr behandling den ansatte selv eller hans pårørende. Bare slike betalinger kan være underlagt visse fortrinnsbehandling beskatning, som vi vil vurdere nedenfor.

For at «barnehjelp» ikke skal være underlagt personlig inntektsskatt og bidrag, må den betales innen det første året etter fødselen av babyen

Vær oppmerksom på at det ikke er nok å oppgi i rekkefølgen at du betaler økonomisk bistand. Essensen av denne betalingen er viktig. For eksempel gir en organisasjon såkalt økonomisk bistand til ferie til alle godt presterende ansatte. Skattemyndighetene og ansatte i fond utenom budsjettet vil definitivt omklassifisere disse utbetalingene til arbeidsinntekt(bonuser). Og følgelig vil de prøve å belaste ytterligere skatter. Faktisk er slike tilleggsbetalinger til ferier relatert til arbeidsaktiviteten til ansatte og avhenger av resultatene.

Listen over hendelser når en ansatt kan få utbetalt økonomisk bistand, og beløpet kan spesifiseres i en tariffavtale, lokale forskrifter eller en arbeidskontrakt. Men dette er ikke nødvendig. Som regel er beregningen av økonomisk støtte formalisert som følger:

• den ansatte skriver en erklæring som angir grunnlaget for å motta bistand;
• til søknaden legger han ved dokumenter som bekrefter hendelsen, hvis forekomst er forbundet med fremveksten av retten til bistand (en kopi av fødselsattesten, en kopi av vigselsattesten, en kopi av dødsattesten, etc.) . I prinsippet kan han levere disse dokumentene til regnskapsavdelingen en tid etter utbetaling av bistand;
• arbeidsgiver gir pålegg om å betale bistand med et visst beløp. Du kan bruke hvilket som helst skjema for bestillingen din.

Selskapet med begrenset ansvar "Rybka"

Om utbetaling av økonomisk bistand

1. I forbindelse med ekteskap betales engangsstøtte til sekretær I.A. Kuznetsova i mengden 20 000 (tjue tusen) rubler.

2. Utbetaling av økonomisk bistand skal skje innen den frist som er fastsatt i det interne arbeidsreglementet for overføring av lønn for andre halvdel av måneden. Kontanter overføring til I.A.s bankkonto. Kuznetsova.

Base:
- en kopi av I.A.s vigselsattest. Kuznetsova;
- uttalelse fra I.A. Kuznetsova datert 16. august 2015 angående levering av økonomisk bistand.

Bistand helt fritatt for personlig inntektsskatt og forsikringspremier

På grunn av dødsfallet til en ansatts familiemedlem

Engangs økonomisk bistand i forbindelse med dødsfall av et familiemedlem er fritatt for personlig inntektsskatt og forsikringsbidrag i det fulle beløpet i paragraf 8 i art. 217 skattekode for den russiske føderasjonen; underp. «b» punkt 3, del 1, art. 9 i lov nr. 212-FZ av 24. juli 2009 (heretter omtalt som lov nr. 212-FZ); underp. 3 s. 1 art. 20.2 i lov av 24. juli 1998 nr. 125-FZ (heretter omtalt som lov nr. 125-FZ). Samtidig presiserte Finansdepartementet at utbetalinger av økonomisk bistand til enkeltpersoner gjort i forbindelse med samme arrangement, men i henhold til ulike pålegg fra organisasjonen, ikke kan anses som engangsutbetalinger. Men basert på en engangsbeslutning truffet av organisasjonen, kan bistand utbetales enten i en engangsutbetaling eller i flere utbetalinger, og det forblir et engangsbeløp Brev fra Finansdepartementet datert 31. oktober 2013 nr. 03-04-06/46587, datert 22. august 2013 nr. 03-04-06 /34374, datert 27. august 2012 nr. 03-04-05/6-1006.

Familiemedlemmer er ektefeller, foreldre og barn (adoptivforeldre og adoptivbarn) Art. 2 i den russiske føderasjonens familiekode; Brev fra Arbeidsdepartementet datert 5. desember 2012 nr. 17-3/954. Riktignok anerkjente Finansdepartementet en gang ikke bare de angitte personene som familiemedlemmer, men også brødre og søstre som bodde sammen med den ansatte Brev fra Finansdepartementet datert 14. november 2012 nr. 03-04-06/4-318. . Den samme konklusjonen ble gjort i rettsavgjørelsen og resolusjonen fra presidiet til Leningrad regionale domstol datert 1. oktober 2013 nr. 44g-33/2013. Retten klarte også å anerkjenne ektefeller som familiemedlemmer med det formål å få fritak for personlig inntektsskatt og forsikringsbidrag fra foreldrenes resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of North-West District av 22. desember 2010 nr. A56-14851/2010. .

På grunn av nødsituasjoner, naturkatastrofer

Slik bistand er også helt fritatt for personlig inntektsskatt og bidraget i paragraf 8.3 i art. 217 skattekode for den russiske føderasjonen; underp. «a» punkt 3, del 1, art. 9 i lov nr. 212-FZ; underp. 3 s. 1 art. 20.2 i lov nr. 125-FZ. Riktignok er det slike nyanser:

• ulykkens spontane natur må dokumenteres. For å gjøre dette, må offeret skaffe riktig sertifikat. For eksempel, i tilfelle brann - i statens brannvesen til departementet for beredskapssituasjoner i Russland. Tross alt, i henhold til loven, er betalinger knyttet til naturkatastrofer og nødssituasjoner unntatt fra beskatning, og en brann forårsaket, spesielt ved ildspåsettelse eller passivitet fra ofre, anses ikke som en naturkatastrofe fra Finansdepartementet datert 08 /04/2015 nr. 03-04-06/44861;
• For fritak for personskatt har det ingen betydning om denne bistanden er engangs- eller flergangshjelp. I tillegg er bistand utbetalt til en ansatt i forbindelse med døden til et familiemedlem som følge av naturkatastrofer eller andre nødssituasjoner helt unntatt fra beskatning;
• For å bli fritatt for bidrag må det være en engangshjelp som utbetales til arbeidstakeren på grunn av at han selv led.

Økonomisk bistand fritatt for personlig inntektsskatt og bidrag innenfor grensen

I forbindelse med fødsel av et barn

Slik materiell bistand er ikke underlagt personlig inntektsskatt og forsikringspremier bare hvis den ikke overstiger 50 000 rubler. for hvert barn og betalt i løpet av det første året etter fødselen av babyen og paragraf 8 i art. 217 skattekode for den russiske føderasjonen; underp. «c» punkt 3, del 1, art. 9 i lov nr. 212-FZ; punkt 3, del 1, art. 20.2 i lov nr. 125-FZ.

Vær oppmerksom på denne funksjonen. Den angitte grensen er 50 000 rubler. gyldig:

• for bidrag - i forhold til hver forelder;
• for personlig inntektsskatt - i forhold til begge foreldre Brev fra Finansdepartementet datert 24.02.2015 nr. 03-04-05/8495; Federal Tax Service datert 28. november 2013 nr. BS-4-11/; Vedtak 17 AAS datert 15. april 2015 nr. 17AP-3132/2015-AK. Det vil si at din ansatte må bekrefte at den andre forelderen ikke benyttet seg av et slikt fradrag fra sin arbeidsgiver. Og siden ansvaret for aktualiteten og fullstendigheten av overføringen av personlig inntektsskatt til budsjettet ligger hos organisasjonen som er skatteagent, er det hun som må sørge for at dette kravet oppfylles. For eksempel kan du be den ansatte om å sende inn et sertifikat i form 2-NDFL utstedt til den andre forelderen, som bekrefter at økonomisk bistand ikke ble utbetalt til ham eller ble utbetalt med et beløp på mindre enn 50 000 rubler. Hvis den andre forelderen ikke jobber, kan du ta kopi av arbeidsjournalen hans, attest fra arbeidsformidlingen eller rett og slett en erklæring om at han ikke har fått slik hjelp.

I forbindelse med andre arrangementer (for ekteskapsregistrering, for behandling, for trening osv.)

Økonomisk bistand på alle andre grunner er ikke underlagt personlig inntektsskatt og forsikringsbidrag, hvis den totalt for året ikke overstiger 4000 rubler. for én mottaker I paragraf 28 art. 217 skattekode for den russiske føderasjonen; punkt 11, del 1, art. 9 i lov nr. 212-FZ; underp. 12 punkt 1 art. 20.2 i lov nr. 125-FZ; Brev fra Finansdepartementet datert 22. oktober 2013 nr. 03-03-06/4/44144.

Selv om det er et slikt unntak. Økonomisk bistand til behandling er tilgjengelig i hele beløpet ikke underlagt personlig inntektsskatt dersom klausul 10 i art. 217 skattekode for den russiske føderasjonen; Brev fra Federal Tax Service datert 17. januar 2012 nr. ED-3-3/:

• behandlingen ble betalt for bruk av midler som gjensto til disposisjon for selskapet etter å ha betalt inntektsskatt. Samtidig forklarte Finansdepartementet at for å oppfylle denne betingelsen må organisasjonen betale inntektsskatt i sin helhet og til rett tid. Da anses det at hun har midler igjen etter å ha betalt skatt og brev fra Finansdepartementet datert 16.08.2012 nr. 03-04-06/6-244;
• det finnes dokumenter som bekrefter at pengene ble brukt spesifikt på behandling i en situasjon der pengene ikke ble overført medisinsk organisasjon direkte, men ble utstedt til den ansatte.

Regnskap og skatteregnskap for økonomisk bistand

Beløpet for økonomisk bistand til regnskapsføring innregnes som en annen utgift for organisasjonen i opptjeningsperioden. 2, 11, 16, 17, 19 PBU 10/99.

Økonomisk bistand 4000 rubler: skatter, bidrag i 2018

Av ulike årsaker kan en arbeidstaker ha behov for en form for økonomisk støtte, som han har rett til å henvende seg til arbeidsgiver for. Loven åpner for at du kan forsørge din ansatte på denne måten, men det er begrensninger på beløpet som ikke skal skattlegges. I artikkelen vil vi vurdere spørsmål knyttet til økonomisk bistand til en ansatt og beskatning av den i 2018.

Når du leser artikkelen, husk at prosedyren for å betale personlig inntektsskatt har endret seg. Les mer i Forenklet magasin. Du kan beregne skatt online ved å bruke vårt forenklede 24/7-program. Kampanje: tilgang til programmet i ett år for regnskapsførere - gratis!

Oppmerksomhet! Det har ikke vært endringer i økonomisk bistand siden 2018. Artikkelen er relevant i 2018.

Økonomisk bistand utbetales av arbeidsgiver i frivillig på arbeidstakers forespørsel. Kapittel 23 (NDFL) og 34 (Forsikringsbidrag) i den russiske føderasjonens skattekode gir noen lempelser mht. skattebyrden på arbeidstaker og arbeidsgiver knyttet til slik økonomisk støtte til en enkeltperson.

Spesielt økonomisk bistand opp til 4000 rubler. for beskatning i 2017 er det ikke tatt hensyn til i det hele tatt. Mer presist gjenspeiles det i inntekt og gis samtidig for samme beløp skattefradrag Det er således ikke skattegrunnlag for personskatt.

Med forsikringsavgift er det enda enklere – de er rett og slett ikke inkludert i skattepliktig inntekt.

Mer om dette i de følgende avsnittene.

Personskatt med materiell bistand i 2018

Subp. 28 Art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode sier at økonomisk bistand ikke er inkludert i skattegrunnlag for inntektsskatt, men bare det som ikke overstiger 4000 rubler. for én person i én skatteperiode. Hva betyr det?

Skatteperioden for personskatt er ett år. Og grensen er 4000 rubler. etablert for det totale beløpet økonomisk bistand mottatt fra en eller flere arbeidsgivere.

Det vil si at hvis en ansatt i et kalenderår allerede har mottatt økonomisk støtte på 4 000 rubler fra en av arbeidsgiverne, bør lignende økonomisk støtte til arbeidstakeren allerede beskattes fra en annen arbeidsgiver.

Riktignok, hvis arbeidstakeren ikke varslet arbeidsgiveren om et slikt faktum, og 2-NDFL-sertifikatet ikke ble gitt, vil ingen sanksjoner følge mot arbeidsgiveren. Men den ansatte vil motta en melding fra skattemyndighetene om behovet for å betale ekstra personlig inntektsskatt på beløpet for "overskytende" økonomisk bistand.

Ikke begrenset til mengden 4000 rubler. personlig inntekt skattefri økonomisk bistand til ansatte som har mistet et familiemedlem, samt til ansatte som har en baby i familien, uavhengig av om det er den ansattes eget barn eller adoptert. Økonomisk bistand i forbindelse med fødselen av et barn er begrenset til 50 000 rubler. for hvert slikt barn. Slike standarder er spesifisert i underavsnittet. 8 ss. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Økonomisk bistand som ikke er skattepliktig

Som allerede kunngjort, er det bare materiell bistand opptil 4000 rubler som ikke beskattes. og noe målrettet økonomisk bistand på over 4000 rubler.

Dette gjenspeiles i rapporteringsskjemaer ved å gi skattefradrag.

Så i 2-NDFL-sertifikatet vil levering av økonomisk støtte gjenspeiles som følger:

• med inntektskode 2760 reflekteres økonomisk bistand opptil 4000 rubler. inklusive;
• med kode 503, gjenspeiler den tilstøtende kolonnen fradraget i beløpet for økonomisk bistand som er gitt.

Som følge av dette blir skattegrunnlaget for personskatt null.

Lignende koder brukes for økonomisk bistand knyttet til et familiemedlems død. Og for økonomisk bistand knyttet til fødsel eller adopsjon av et barn, brukes følgende kodepar: 2762 for inntekt og 508 for fradrag.

Personlig likning av materiell bistand i 2018

Hvis økonomisk bistand ytes av arbeidsgiveren over 4000 rubler. og av en annen grunn enn et familiemedlems død eller fødsel av et barn, må hele det overskytende beløpet skattlegges med en sats på 13 %

I dette tilfellet, når du fyller ut 2-NDFL-sertifikatet, vil de samme kodene som angitt ovenfor bli brukt, men fradragsbeløpet vil være mindre enn inntektsbeløpet. For eksempel:

• økonomisk bistand ble gitt til et beløp på 6000 rubler. – kode 2760;
• det ble gitt et fradrag på 4000 rubler. – kode 503;
• Personlig inntektsskatt som skal betales (6 000 – 4 000) * 13% = 260 rubler.

Frist for betaling av personskatt på økonomisk bistand

Når det gjelder fristen for å betale skatt av inntekt i form av materiell bistand utover det ikke-skattepliktige beløpet, er normen fra pkt. 6 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode - personlig inntektsskatt må overføres senest dagen etter betaling av økonomisk bistand.

Økonomisk bistand uten forsikringsavgift

Subp. 11 ledd 1 art. 422 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer en grense for mengden økonomisk bistand som ikke er underlagt forsikringsbidrag. Det er lignende - 4000 rubler. per ansatt per kalenderår. Det er sant at det ikke lenger er noen sammenheng med mengden økonomisk bistand som en person mottar fra alle arbeidsgivere. Ved forsikringsavgift, selv om arbeidstaker tidligere hadde mottatt økonomisk støtte fra annen arbeidsgiver, fritaket nytt beløp Dette forholdet påvirker ikke økonomisk bistand fra forsikringspremier fra nåværende arbeidsgiver.

I tillegg, noen ganger, for å bestemme grunnlaget for forsikringspremier, er det ingen begrensning på mengden økonomisk bistand, men dens tiltenkte formål er viktig. I følge sub. 3 s. 1 art. 422 i den russiske føderasjonens skattekode er ikke inkludert i beløpene for økonomisk bistand som betales til forsikringsbidrag:

• i forbindelse med naturkatastrofer og andre omstendigheter, inkludert terrorhandlinger;
• i forbindelse med døden til en ansatts familiemedlem;
• i forbindelse med utseendet til et barn i familien (i dette tilfellet er det imidlertid en grense på 50 000 rubler for hvert barn, og perioden for å gi økonomisk bistand er også begrenset - i løpet av det første året etter fødsel, adopsjon, etc. ).

Hvordan dokumentere skattefri økonomisk bistand

For å utstede økonomisk bistand til en ansatt, trenger du to dokumenter:

• uttalelse fra den ansatte som indikerer tiltenkt formål materiell støtte;
Fin pensjonskasse til sen levering rapportering Bøter for sen innsending av rapporter til Russlands pensjonsfond 30/05/2016 77 064 Med introduksjonen enhetlig form rapportering*, i 2015, organisasjoner som utidig ga personlig regnskapsinformasjon til pensjonsfondet, eller ga ufullstendig eller upålitelig informasjon, […]
• Finansdepartementet minnet om hvordan enkeltentreprenører kan redusere skatten på forsikringspremier som betales «for seg selv» i 2014. Siden begynnelsen av dette året har det vært et differensiert beløp på forsikringspremier som den enkelte næringsdrivende betaler «for seg selv». Det russiske finansdepartementet minnet om i hvilken periode og i hvilket beløp gründere kan ta hensyn til betalinger når de beregner UTII og […]
• Er videregående opplæring inkludert i undervisningserfaring? Jeg jobber som lærer. Jeg samler inn dokumenter for min tjenestetid. De sa at videregående opplæringskurs ikke er inkludert i undervisningserfaring. Svar fra advokater (5) I henhold til artikkel 187 i den russiske føderasjonens arbeidskodeks, når en ansatt sendes på forretningsreise, inkludert for […]
• Kalkulator for straff for skatter og forsikringsavgifter I dag 12. juni 2018, 18:38 Hvis betaleren ikke har overført noen skatt eller forsikringsavgift innen den frist som er fastsatt ved lov, vil han bli idømt straff (artikkel 75 i skatteloven av Den russiske føderasjonen, artikkel 26.11 i den føderale loven datert 24.07.1998 N 125-FZ, artikkel 25 i den føderale loven til […]
• Månedlig betaling for et boliglån Det er umulig å svare definitivt på spørsmålet om hvor mye du skal betale per måned for et boliglån. Alt avhenger av beløpet og løpetiden på lånet. For eksempel: hvis en klient ønsker å utstede boliglån for 600 000 rubler og betale det over 8 år fra rente 13,5 per år, så vil utbetalingen være ca [...]
• Kassasjonsrettens praksis i voldgiftssaker Kontaktet advokat individuell gründer, hvorfra vedtaket Voldgiftsretten av byen Moskva datert 18. desember 2015, i sak nr. A40-26280/14, ifølge kravet fra Dushan Torg LLC, ble 4 925 984 rubler gjenvunnet. Samtidig vil fakturaer for mottak av varer som […]
• Krim ledige stillinger for advokater Aksept av dokumenter slutter om 2 dager Administrasjon av Simferopol-regionen i Republikken Krim Republikken Krim, Simferopol fra 14 000 til 17 000 rubler. Aksept av dokumenter slutter om 2 dager Administrasjon av byen Perm Perm-regionen, Perm fra 11 000 til 13 000 rubler. registrering av handlinger [...]

Arbeidsgiverorganisasjonen betaler den ansatte økonomisk støtte innenfor rammen av arbeidsforholdet med ham. I denne forbindelse virker svaret på spørsmålet - er økonomisk bistand underlagt forsikringsavgift eller ikke - åpenbart: ja, det er det. Tross alt er betalinger og belønninger til fordel for enkeltpersoner innenfor rammen av arbeidsforhold og sivile kontrakter underlagt forsikringspremier (del 1, artikkel 7 i lov nr. 212-FZ av 24. juli 2009). Men skal forsikringspremie alltid beregnes på størrelsen på økonomisk bistand? I visse tilfeller nei. Vi vil vurdere dem.

Når og hvordan mattehjelp er underlagt forsikringspremie

Først, la oss finne ut hvor mye forsikringspremier for økonomisk bistand beregnes i det generelle tilfellet. Det vil si uavhengig av forekomsten av spesifikke hendelser og omstendigheter i den ansattes liv. Så beløp med økonomisk bistand på opptil 4000 rubler per ansatt per år er ikke underlagt forsikringsavgift (klausul 11, del 1, artikkel 9, lov datert 24. juli 2009 nr. 212-FZ, underklausul 12, klausul 1, artikkel 20.2 i loven datert 24. juli 2009, nr. 212-FZ 24. juli 1998 nr. 125-FZ). Bidrag skal følgelig beregnes av det overskytende beløpet.

I tillegg er økonomisk bistand ikke underlagt forsikringspremie hvis den betales (klausul 3, paragraf 1, artikkel 20.2 i lov nr. 125-FZ av 24. juli 1998):

• til en ansatt på grunn av dødsfallet til et familiemedlem. I dette tilfellet beregnes ikke bidrag uavhengig av størrelsen på økonomisk bistand (klausul "b", paragraf 3, del 1, artikkel 9 i lov nr. 212-FZ av 24. juli 2009). Medlemmer av den ansattes familie anerkjennes som: ektefelle, foreldre og barn, inkludert adopterte barn (artikkel 2 i RF IC, brev fra Arbeidsdepartementet i Russland datert 9. november 2015 nr. 17-3/B-538). Med andre ord, hvis en ansatt ble betalt økonomisk hjelp i forbindelse med døden til en bror, søster, bestemor, bestefar eller annen slektning, må bidragene beregnes fra et beløp som overstiger 4000 rubler;
• til ansatte-foreldre (adoptivforeldre, foresatte) ved fødsel (adopsjon) av et barn. I dette tilfellet må bistand betales innen det første året etter fødselen (adopsjonen) av et barn i et beløp på ikke mer enn 50 000 rubler. for hvert barn (klausul "c", klausul 3, del 1, artikkel 9, lov datert 24. juli 2009 nr. 212-FZ) og for hver forelder (brev fra Arbeidsdepartementet i Russland datert 27. oktober 2015 nr. 17-3/B-521). For beløp over angitt grense beregnes bidrag pr generell prosedyre(Brev fra Arbeidsdepartementet i Russland datert 02/01/2016 nr. 17-4/B-37);
• til enkeltpersoner i forbindelse med en naturkatastrofe eller annen nødssituasjon, inkludert ofre for terrorangrep på den russiske føderasjonens territorium, for kompensasjon for materiell skade, samt skade på deres helse (klausul "a", paragraf 3, del 1, artikkel 9 lov av 24. juli .2009 nr. 212-FZ).

Som du kan se, avhenger svaret på spørsmålet om økonomisk bistand er bidragspliktig av to aspekter: av hvilken grunn det utbetales og med hvilket beløp.

Skattefri økonomisk bistand 2016-2017 —glede for en arbeider som står overfor en situasjon som krever uplanlagte og noen ganger betydelige utgifter. Imidlertid kan ikke alle betalinger fritas fra skatt, og listen over tilfeller der du kan motta skattefordeler, er strengt begrenset av loven.

Økonomisk støtte og skatter

Administrasjonen av organisasjonen har rett til å gi sine ansatte ekstra (i tillegg til lønn) økonomisk eller materiell bistand. Prosedyren og listen over situasjoner når det er mulig å gi slik bistand er ikke regulert av arbeids- og skattelovgivningen i Den russiske føderasjonen, og derfor er dette spørsmålet fullstendig overlatt til den enkelte arbeidsgivers skjønn.

Beskatning av utbetalinger som anses som økonomisk bistand utføres imidlertid på samme generelle måte som lønn, bonuser og andre utbetalinger fra organisasjonen til sine ansatte på grunn av kravene i ledd. 6 pkt. 1 art. 208, første ledd, art. 421 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Enkelt sagt er materiell bistand skattepliktig og tas også med i beregningen av forsikringsavgift til trygdekassen, pensjonskassen og den obligatoriske sykekassen. Imidlertid er det også skattefri økonomisk støtte(dette gjelder både personskatt og forsikringspremier). Kriteriene for å etablere slike ytelser er nedfelt i paragraf 8 i art. 217 og sub. 3 s. 1 art. 422 i den russiske føderasjonens skattekode.

Skattefri økonomisk støtte (beløp og begrunnelse)

Det skal bemerkes at grunnlaget for fortrinnsbeskatning av personskatt og fritak for forsikringsavgift er forskjellige. Dette skyldes ikke bare detaljene i beregningen deres, men også strengere krav til betaling av forsikringspremier. Derfor vil vi, for å lette forståelsen, beskrive fordelene for personlig inntektsskatt og forsikringspremier separat.

I følge sub. 3 s. 1 art. 422 i den russiske føderasjonens skattekode, betales ikke forsikringspremier fra økonomisk støtte tildelt til følgende formål:

• for kompensasjon for skade på eiendom og som kompensasjon for personskade mottatt under naturkatastrofer (nødsituasjoner) eller terrorangrep på ansatte eller deres slektninger;
• ved dødsfall til en ansatts familiemedlem.

I henhold til paragraf 8 i art. 217, er økonomisk støtte tildelt til følgende formål fritatt for personskatt:

• til slektninger i tilfelle en ansatts død (tidligere pensjonert ansatt), samt til en ansatt (tidligere pensjonert ansatt) i tilfelle et medlem av hans familie dør;
• ansatte eller familiemedlemmer berørt av naturkatastrofer (nødsituasjoner), terrorangrep, samt i tilfelle dødsfall i disse tilfellene av ansatte eller deres nære slektninger.

Den eneste generelle grunnen til at man kan fritas for å betale både bidrag og personskatt er fødsel (adopsjon) av et barn. I dette tilfellet, i 1 år etter denne hendelsen, kan du unngå å betale personlig inntektsskatt og bidrag på opptil 50 000 rubler.

I mellomtiden er det rettspraksis, ifølge hvilken ikke bare de ovennevnte betalingene er underlagt fritak fra forsikringspremier. Høyesterett Den russiske føderasjonen indikerte i sin kjennelse datert 19. februar 2016 nr. 307-KG15-19614 at økonomisk bistand til behandling utbetalt på grunnlag av en tariffavtale ikke er relatert til arbeidernes utførelse av deres umiddelbare plikter, til tross for at at arbeidstaker og ledelse har et arbeidsforhold. Det er verken stimulerende eller erstatningsutbetalinger og er ikke knyttet til lønn, og det er derfor ingen grunn til å inkludere det i forsikringspremiegrunnlaget.

Skattefordeler for mengden økonomisk bistand opp til 4000 rubler.

Punkt 28 Art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode gir en annen fordel, som gis under hensyntagen til grensen for mengden økonomisk bistand på 4000 rubler. I henhold til denne normen, når du gir en ansatt (tidligere pensjonert ansatt) økonomisk hjelp, kan et beløp på opptil 4 000 rubler fritas fra personlig inntektsskatt årlig.

Det spiller ingen rolle for hvilke formål denne hjelpen vil bli tildelt (for ferie, i forbindelse med et jubileum, etc.).

Du kan også unngå å betale personlig inntektsskatt når du gir målrettet økonomisk bistand (ikke mer enn 4000 rubler per år), for eksempel fra beløp som brukes til å betale for medisiner til en ansatt eller hans familiemedlemmer, hvis den ansatte eller hans slektning har et dokument bekrefter at slike legemidler er foreskrevet av en lege av medisinske årsaker.

Dermed gir den russiske føderasjonens skattekode en rekke grunner for å frita økonomisk støtte fra skatter, samt fra behovet for å belaste forsikringspremier på den.

Økonomisk bistand - forsikringspremier i 2018-2019 periodiseres ikke i alle tilfeller. Når er det mulig å ikke kreve forsikringspremie for økonomisk bistand? Og når må dette gjøres? Er det nødvendig å beregne bidrag dersom det utbetales økonomisk bistand til en fratrådt arbeidstaker? Hvordan dokumentere slike betalinger? Hvordan tar man riktig hensyn til økonomisk bistand i regnskap og skatteregnskap? Vi vil vurdere svarene på disse og andre spørsmål i materialet nedenfor.

Under hvilke omstendigheter er økonomisk bistand unntatt fra forsikringspremier?

Økonomisk bistand er fritatt for forsikringspremie i følgende tilfeller:

• Hvis en ansatt gis økonomisk bistand på opptil 4000 rubler i løpet av faktureringsperioden (avsnitt 11, klausul 1, artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode).
• Hvis økonomisk bistand utstedes på et tidspunkt som kompensasjon for materielle skader som følge av nødsituasjoner, naturkatastrofer, så vel som hvis enkeltpersoner led av terrorangrep (avsnitt 3, klausul 1, artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode).
• Hvis økonomisk bistand tildeles som et engangsbeløp på grunn av dødsfallet til en ansatts familiemedlem (del 3, klausul 1, artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode).
• Hvis økonomisk bistand tildeles en ansatt i organisasjonen på grunn av fødsel eller adopsjon av et barn (avsnitt 3, paragraf 1, artikkel 422). Beløp for slik bistand må tildeles det første året etter fødsel eller adopsjon, og den ikke-skattepliktige grensen er satt til RUB 50 000. Hver forelder har rett til å motta ovennevnte beløp (brev fra Finansdepartementet datert 16. mai 2017 nr. 03-15-06/29546, datert 16. november 2016 nr. 03-04-12/67082, Arbeidsdepartementet datert 27. oktober 2015 nr. 17-3/B-521 , datert 21. januar 2015 nr. 17-3/B-18 (punkt 1), datert 20. november 2013 nr. 17-3/1926).

Hvordan formaliseres tildelingen av økonomisk bistand i en organisasjon?

For å tildele økonomisk bistand må leder gi særskilt pålegg. En ansatt som trenger hjelp er pålagt å levere en erklæring skrevet inn fri form. Den bør ledsages av støttedokumenter, som kan være en fødsels- eller adopsjonsattest for et barn, en dødsattest for et familiemedlem, etc.

I betalingsdokument, i kolonnen "Betalingsgrunnlag", må regnskapsavdelingen angi nummer og dato for lederens ordre om tildeling av økonomisk bistand. Dersom betalinger utføres i transjer i stedet for i et engangsbeløp, bør en slik lenke inkluderes i hvert betalingsdokument.

Når økonomisk bistand er forsikringspremiepliktig

I alle andre tilfeller som ikke er spesifisert i forrige ledd, blir økonomisk bistand, dersom den ytes til ansatte, forsikringsavgift. Denne normen finnes i underkapittel. 11 ledd 1 art. 422 i den russiske føderasjonens skattekode.

Eksempel

Tariffavtalen til Omega LLC inneholder en bestemmelse som innebærer at ansatte i organisasjonen har rett til å motta økonomisk bistand. Beslutningen om å tildele det er privilegiet til lederen, hvis rekkefølge indikerer de tilsvarende beløpene.

I februar 2018, i samsvar med søknaden hans, fikk A.S. Chizhikov, en ansatt i bedriften, økonomisk bistand på 29 000 rubler. på betalt behandling ektefeller under svangerskapet.

I mai 2018 ble en annen økonomisk bistand tildelt ham, men i forbindelse med fødselen av et barn - på 30 000 rubler.

Som et resultat vil bidrag til obligatorisk sosialforsikring kun belastes fra 25 000 rubler. (29 000 - 4 000) fordi ikke skattepliktig beløp i det første tilfellet er det 4000 rubler. Og økonomisk bistand utstedt ved fødselen av et barn er ikke underlagt bidrag i det hele tatt, hvis den ikke overstiger 50 000 rubler. I dette tilfellet er det lik 30 000 rubler.

MERK! RF Forsvarettillater ikke å skattlegge bidrag av økonomisk hjelp til behandling.

Fristene for å gi bidrag er som følger: i henhold til paragraf 3 i art. 431 i den russiske føderasjonens skattekode, er betaleren av forsikringspremier forpliktet til å overføre dem til budsjettet senest den 15. dagen i måneden etter opptjeningsmåneden.

Beregnes forsikringspremier hvis økonomisk bistand er engangs?

I praksis er det omstendigheter der økonomisk bistand ytes engangs, og det er verken gitt i tariff- eller arbeidsavtale. Grunnlaget for å utstede slike beløp er kun pålegg fra forvalteren.

I dette tilfellet er økonomisk bistand til ansatte (i et beløp som overstiger 4000 rubler per år) også underlagt forsikringsbidrag (del 11, klausul 1, artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode).

Er det nødvendig å pålegge forsikringspremier utbetalinger til ansatte som allerede har sagt opp?

I noen tilfeller må en organisasjon betale økonomisk bistand til tidligere ansatte, for eksempel på grunn av vanskelige livsforhold. I dette tilfellet er det ikke behov for å påløpe forsikringspremier, fordi grunnlaget for beregning av forsikringspremie inkluderer godtgjørelser utbetalt til fordel for personer underlagt obligatorisk forsikring innenfor arbeidskontrakter eller kontrakter av sivil karakter (klausul 1 i artikkel 420 i den russiske føderasjonens skattekode). Siden det ikke foreligger noen av de ovennevnte avtaler mellom de tidligere ansatte og organisasjonen, er det heller ikke grunnlag for å beregne bidrag.

Under hvilke forutsetninger beregnes forsikringspremier for arbeidsskader?

Gjenstandene for beskatning av bidrag for skader er utbetalinger dersom de er i samsvar med § 1 i art. 20.1 i lov om obligatorisk trygd mot arbeidsulykker og yrkessykdommer av 24. juli 1998 nr. 125-FZ:

• når du utfører arbeidsforhold;
• gjennomføring av sivile kontrakter, dersom de inneholder en klausul om betaling av slike bidrag.

I sub. 3, 12 s. 1 art. 20.2 i lov nr. 125-FZ definerer arten av materiell bistand, som er unntatt fra bidrag for skader. Bidrag påløper ikke:

• dersom økonomisk bistand utstedes på et tidspunkt som kompensasjon for materiell skade som følge av nødsituasjoner, naturkatastrofer, så vel som hvis enkeltpersoner led av terrorangrep (paragraf 2, tredje ledd, paragraf 1, artikkel 20.2 i lov nr. 125-FZ) ;
• hvis økonomisk bistand tildeles på et tidspunkt på grunn av døden til en ansatts familiemedlem (paragraf 3, tredje ledd, paragraf 1, artikkel 20.2 i lov nr. 125-FZ);
• hvis økonomisk bistand tildeles en ansatt i organisasjonen på grunn av fødselen av et barn eller hans adopsjon (paragraf 4, tredje ledd, paragraf 1, artikkel 20.2 i lov nr. 125-FZ); beløpene for slik bistand bør tildeles det første året etter fødsel eller adopsjon og bør ikke overstige 50 000 rubler;
• hvis økonomisk bistand ble utstedt til andre behov og beløpet ikke oversteg 4000 rubler. per ansatt for faktureringsperioden (avsnitt 12, punkt 1, artikkel 20.2 i lov nr. 125-FZ).

Forsikringspremier for skader på arbeidstakere vil således ikke bli vurdert på medisinsk hjelp i de samme situasjoner som det ikke belastes andre forsikringspremier.

Beregnes forsikringspremier fra arbeidsskader for økonomisk bistand til fratrådte ansatte?

I noen tilfeller må en organisasjon betale økonomisk bistand til tidligere ansatte. Dersom slik bistand ytes til en arbeidstaker som ikke jobber i virksomheten, er det ikke nødvendig med forsikringspremie for skader. Årsaken er enkel: slike personer er ikke lenger i et arbeidsforhold med sin tidligere arbeidsgiver, og økonomisk bistand i samsvar med paragraf 1 i art. 20.1 i lov nr. 125-FZ er ikke inkludert i listen over gjenstander for beskatning av slike bidrag.

Eksempel

Ledelsen av Sigma LLC bestemte seg for å gi økonomisk bistand til sin tidligere ansatt G.I. Likhovtsev i forbindelse med hans kones død. Betaling på 32 000 rubler. ble utført to måneder etter Likhovtsevs oppsigelse. Slik økonomisk bistand er ikke underlagt forsikringspremier, så det er ikke nødvendig å påløpe dem.

Økonomisk bistand i forbindelse med død av nær slektning i 2018-2019

Separat er det nødvendig å si om økonomisk bistand i forbindelse med død av en nær slektning i 2018-2019.

Faktum er at arbeidsgiver i lønnsreglementet kan føre opp de nærmeste pårørende til de ansatte, ved hvis død den ansatte får utbetalt økonomisk bistand. Dette kan for eksempel være ektefelle, barn, foreldre, besteforeldre, svigerforeldre, brødre/søstre. Fremgangsmåten for å vurdere økonomisk bistand med forsikringspremie avhenger imidlertid av om den avdøde slektningen var et familiemedlem eller ikke.

Økonomisk bistand i forbindelse med død av en nær slektning i 2018-2019 er ikke forsikringspremie bare dersom disse nærstående er familiemedlemmer i henhold til art. 2 i den russiske føderasjonens familiekode (se brev fra Arbeidsdepartementet i Russland datert 9. november 2015 nr. 17-3/B-538). I denne artikkelen i familieloven er det kun ektefellen, foreldrene (inkludert adoptivforeldre) og barn (inkludert adopterte barn) som regnes som familiemedlemmer. Så hvis en arbeidsgiver utbetaler økonomisk bistand i forbindelse med død av for eksempel en bestemor eller foreldre til en ektefelle eller bror/søster, så vil denne økonomiske bistanden være forsikringspremie på alminnelig måte.

Økonomisk bistand 4000 rubler: beskatning 2018-2019

Og noen flere ord om beskatning av materiell bistand opp til 4000 rubler. Økonomisk bistand 4000 rubler. — Beskatning i 2018-2019 sørger ikke for at den inkluderes i inntekten som tas i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget for personlig inntektsskatt (klausul 28 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

For å beregne inntektsskatt reduserer ikke materiell bistand til ansatte skattegrunnlaget (klausul 23, artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode). Samtidig tillater det russiske finansdepartementet regnskapsføring av materiell bistand betalt for ferie som en del av arbeidskostnadene. For inntektsskatteformål og under det forenklede skattesystemet:

• økonomisk støtte utbetalt for ferie tas med i arbeidskostnadene dersom utbetalingen er fastsatt i en arbeidsavtale eller lokal normativ handling og er relatert til den ansattes utførelse av sine arbeidsoppgaver (klausul 25 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode, underklausul 6 i klausul 1, klausul 2 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattelov, brev fra departementet of Finance of Russia datert 2. september 2014 nr. 03-03-06/1/ 43912, datert 22. oktober 2013 nr. 03-03-06/4/44144, datert 24. september 2012 nr. 03-11-06 /2/129);
• økonomisk bistand utbetalt av andre grunner, bl.a skatteutgifter er ikke tatt i betraktning (klausul 23 i artikkel 270, klausul 2 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

Resultater

Både den russiske føderasjonens skattekode og lov nr. 125-FZ inkluderer en rekke typer økonomisk bistand på listen over betalinger som ikke er underlagt forsikringsbidrag. Blant ikke-innskuddsbasert økonomisk bistand til ansatte er det 2 grupper:

• ikke skattlagt i sin helhet - disse inkluderer betalinger gjort i forbindelse med forekomsten av nødsituasjoner (som en naturkatastrofe, terrorangrep, død av et familiemedlem);
• ikke skattepliktig inntil et visst beløp er nådd - dette er økonomisk bistand for fødselen av et barn (opptil 50 000 rubler) og utstedt av andre grunner (opptil 4 000 rubler).

Økonomisk bistand utbetalt til personer som ikke er i et arbeidsforhold med den som utfører utbetalingen, vil heller ikke være avgiftspliktig.

Og plikten til å belaste bidrag for skader på inntekten til arbeidere registrert under GPC-avtale(skattepliktig innskudd til pensjon og helseforsikring), vil oppstå for arbeidsgiveren bare dersom en slik forpliktelse er fastsatt i kontrakten.

Ofte gir organisasjoner og virksomheter økonomisk bistand til sine ansatte i ulike livssituasjoner. I artikkelen vil vi fortelle deg om økonomisk bistand er underlagt personlig inntektsskatt eller ikke i 2018, og vi vil vurdere prosedyren for registrering.

Hva kan regnes som økonomisk bistand?

Det er viktig å forstå at denne betalingen ikke har noe å gjøre med produksjonsprosessen har ikke en og leveres i unntakstilfeller.

Når gis økonomisk bistand?

Som regel spesifiseres typene økonomisk bistand og tilfellene når det gis økonomisk bistand i tariffavtalen, i noen tilfeller - i arbeidsavtalen:

• i forbindelse med pensjonering på grunn av uførhet eller alderdom;
• kjøp av medisiner for medisinsk bruk;
• betaling for medisinske tjenester;
• i forbindelse med naturkatastrofer eller andre nødsituasjoner;
• ofre for et terrorangrep;
• familiemedlemmer i forbindelse med en ansatts død;
• i forbindelse med fødsel (adopsjon) av et barn. Les også artikkelen: → "".

I hvilke tilfeller er ikke økonomisk bistand skattepliktig?

I skattelovgivningen Den russiske føderasjonen har klare forklaringer når materiell bistand ikke er underlagt personlig inntektsskatt:

I hvilke tilfeller er økonomisk bistand skattepliktig til personskatt?

I noen tilfeller er økonomisk bistand underlagt personlig inntektsskatt:

Eksempel 1. En sønn ble født i Smirnov-familien. Arbeidsgiveren planlegger å gi økonomisk bistand til begge foreldrene på 50 000 rubler hver. Dermed vil økonomisk bistand på 50 000 rubler utbetalt til en av foreldrene være fritatt for personlig inntektsskatt, og økonomisk bistand utbetalt til den andre forelderen vil bli gjenstand for beregning av personlig inntektsskatt.

Generelt vil Smirnov-familien motta økonomisk bistand i følgende beløp:

• 50000+50000-(50000*13%)=93500 rubler.

Hvordan søke ordentlig om økonomisk bistand?

For å motta økonomisk støtte må en rekke vilkår være oppfylt:

1. Arbeidstakeren må sende inn en søknad adressert til arbeidsgiveren, og legge ved alle nødvendige dokumenter.
2. Arbeidsgiver gir pålegg om å yte økonomisk bistand til arbeidstakeren.
3. Regnskapsavdelingen behandler disse utbetalingene deretter og utbetaler økonomisk bistand til den ansatte. Les også artikkelen: → "".

Kategori "Spørsmål og svar"

Spørsmål nr. 1. Min kone og jeg jobber i forskjellige organisasjoner. Ved fødselen av et barn vil arbeidsgivere gi oss betalinger på 50 000 rubler hver. Er vi fritatt for å betale personlig inntektsskatt? Er våre arbeidsgivere forskjellige?

Avdeling for skatt og tollpolitikk i Russlands finansdepartement datert 15. juli 2016 nr. 03-04-06/41390 “Om beskatning Personlig inntektsskatt i form av materiell bistand gitt av en arbeidsgiver til ansatte ved fødselen av et barn" introduserte en forklaring om denne typen materiell bistand: engangs økonomisk bistand ved fødselen av et barn, gitt i et beløp som ikke overstiger 50 000 rubler, er ikke gjenstand for beskatning på personlig inntekt deres valg eller to foreldre basert på et samlet beløp på 50 000 rubler.

Dermed vil en av foreldrene motta økonomisk bistand i sin helhet, den andre forelderen vil motta økonomisk bistand minus personlig inntektsskatt.

Spørsmål nr. 2. Min kone og jeg forventer fødsel av et barn i nær fremtid, og økonomisk bistand ville være veldig nyttig. Kan jeg be arbeidsgiveren min om tidlig betaling?

For å søke om økonomisk stønad utbetalt ved fødsel av et barn, må barnets fødselsattest vedlegges søknaden. Dette dokumentet Registerkontoret vil utstede det til deg først etter registrering av babyen, og derfor tidlig betaling Denne typen økonomisk bistand er ikke mulig.