Holdes skatt tilbake fra økonomisk bistand? Når personlig inntektsskatt holdes tilbake fra økonomisk bistand, og når ikke

Materiell assistanse er underlagt personlig inntektsskatt i samsvar med normene i den russiske føderasjonens skattekode på den generelt etablerte måten, siden den representerer inntekt mottatt av en ansatt fra arbeidsgiveren. Imidlertid er denne typen inntekt ikke knyttet til betaling for den ansattes arbeid, så ofte når personlig inntektsskatt beregning spørsmålet oppstår: personlig inntektsskatt holdes fra økonomisk bistand eller ikke, og hvis beholdes, i hvilken grad? Vurder svaret på dette spørsmålet mer detaljert.

Holdes personlig inntektsskatt tilbake fra økonomisk bistand i 2019?

Bestille avgift personlig inntektsskattøkonomisk bistand i 2019 endret seg ikke. For å svare på spørsmålet om det holdes tilbake inntektsskatt fra økonomisk bistand, må du vite på hvilket grunnlag den utbetales.

1. Økonomisk bistand utbetalt til en ansatt (eller hans slektninger, i tilfelle den ansattes død) som led under terrorangrep (klausul 8.4 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).
2. Utbetalinger fra fagforeningskomiteer til medlemmer av fagforeninger (klausul 31, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).
3. Kjøp av sanatorium- og resortkuponger for ansatte eller familiemedlemmer (klausul 9 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

1. Kostnadskompensasjon medisinske tjenester til en ansatt eller familiemedlemmer (klausul 10 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

Listen ovenfor inneholder selvfølgelig ikke alle mulige utbetalinger som det ikke belastes inntektsskatt for på økonomisk bistand. Deres full liste er gitt i art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Retten til de listede ytelsene er mulig dersom følgende vilkår er oppfylt:

• Mottak og utførelse av dokumenter som bekrefter forekomsten av en hendelse.
• Konsolidering i bedriftens interne dokumenter av muligheten for å betale slik bistand.

Når økonomisk bistand ikke er skattepliktig i sin helhet og når inntektsskatt trekkes fra hele beløpet

Den russiske føderasjonens skattekode inneholder også grunnlag for å underlegge materiell bistand kun delvis personlig inntektsskatt.

Slike betalinger inkluderer for eksempel:

1. Betaling i anledning fødselen av en nyfødt inn i en ansatts familie - både deres eget barn og et tatt fra et barnehjem. Samtidig bør det ikke-skattepliktige grunnlaget på dette grunnlaget ikke være mer enn 50 000 rubler for hvert barn, og betaling av økonomisk bistand må skje før barnet fyller ett år (klausul 8 i artikkel 217 i skatteloven av den russiske føderasjonen).

1. Materialbetalinger levert av lokale forskrifter organisasjoner, men ikke mer enn 4000 rubler. for året (klausul 28 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

For at økonomisk bistand skal ilegges personskatt med redusert beløp, må følgende vilkår være oppfylt:

• Tilgjengelighet av støttedokumenter.
• Refleksjon i selskapets interne dokumenter av muligheten for å utbetale denne typen økonomisk bistand.

Det skal bemerkes: Hvis skattyter ikke har mulighet til å dra nytte av den personlige inntektsskattefordelen, blir han forpliktet til å betale skatt med en sats på 13% på den materielle betalingen.

I dette tilfellet holdes personlig inntektsskatt på økonomisk bistand tilbake i følgende tilfeller:

1. Det er ingen støttedokumenter.
2. Grunnlaget for ikke-skattepliktig betaling er ikke gitt av den russiske føderasjonens skattekode.
3. Interne dokumenter gir ikke mulighet for opptjening.

Er materiell bistand mottatt i naturalia skattepliktig?

I samsvar med art. 211 i den russiske føderasjonens skattekode, kan en ansatt motta inntekt i i natura. Klausul 8 i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode gir mulighet for å gi materiell bistand i naturalier. Denne posisjonen er bekreftet av finansdepartementet i den russiske føderasjonen (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 02/04/2013 nr. 03-04-06/0-34).

Noen mennesker kan opptre i denne egenskapen materielle ressurser som varer eller materialer, tjenester kan leveres eller arbeid utføres. Hovedsaken er at bistanden som gis er dokumentert og har en pengeverdi. I slike tilfeller tas inntektsskatt på materiell bistand som vanlig, og naturalytelser beskattes på vanlig måte.

Les mer om naturalytelser og deres beskatning i materialet «Fikk individet naturalytelser? Oppfylle plikten til en skatteagent" .

Hva er fristen for å overføre personskatt på økonomisk bistand?

Inntektsskatt skal overføres til budsjettet arbeidsdagen umiddelbart etter den dagen inntekten er utstedt. Fristen settes tilsvarende personlige inntektsskatteoverføringer med økonomisk bistand. La oss forklare nyansene ved å bestemme dette utgangspunktet, siden feil indikasjon kan føre til sanksjoner fra skattemyndighetene.

For utbetalinger i form av økonomisk bistand regnes inntekt mottatt den dagen midler overføres til bankkonto eller utstedes penger fra kassa. Hvis økonomisk bistand mottas i naturalier, vil datoen for mottak av inntekt være den dagen ressursene utstedes (klausul 1 i artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).

Øyeblikk personlig skattetrekk er også knyttet til å motta økonomisk bistand. Skatt skal holdes tilbake den dagen betalingen foretas. kontanter, og for naturalytelse - umiddelbart etter mottak kontantinntekt, som kanskje ikke er knyttet spesifikt til denne situasjonen, men kommer til skattyter.

Resultater

Mange skattebetalere har et spørsmål om inntektsskattøkonomisk bistand, siden slike utbetalinger til ansatte er private. Den russiske føderasjonens skattekode inneholder en uttømmende liste over typer slik bistand, i henhold til hvilke selskaper har muligheten til enten å ikke betale skatt på den eller ikke betale den med hele beløpet utstedte midler. Men for å kunne dra nytte av slike ytelser må de dokumenteres.

La oss vurdere funksjonene til design og beskatning personlig inntektsskatt bistand i 2019. La oss komponere skatterapportering i henhold til skjemaene 2-NDFL og 6-NDFL for økonomisk bistand til behandling av en ansatt.

Skattekode fastslår at enhver godtgjørelse for en borgers arbeid nødvendigvis beskattes, bortsett fra de spesielle betalingene spesifisert i Kunst. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen. Med andre ord med lønn, bonuser og andre avgifter, personlig inntektsskatt må holdes tilbake.

Arbeidsgiver har, sammen med betaling for arbeid, rett til å yte økonomisk bistand til arbeidstakeren. Materiell bistand anerkjennes som en engangshjelp kontant betaling til en person på grunn av en vanskelig livssituasjon eller spesielle omstendigheter. Arbeidstaker er pålagt å dokumentere forholdene dersom de er knyttet til privatlivet, ellers innregnes midlene som mottas som insentiver, det vil si godtgjørelse for arbeid.

Egenskaper ved personlig inntektsskattevurdering av materiell bistand

Personlig inntektsskatt på økonomisk bistand i 2019 holdes ikke tilbake hvis beløpet ikke overstiger 4 000 rubler per år av en eller annen grunn, med unntak av spesielle tilfeller.

1. Helt skattefritt, disse inkluderer:

• død av en nær slektning til en ansatt, død av en tidligere ansatt;
• nødsituasjoner, inkl. naturkatastrofer;
• forebygging, undertrykkelse og andre handlinger for å forhindre utførelse av en terrorhandling.

2. Ikke skattepliktig innenfor grensen på 50 000 rubler:

• ansatte ved fødsel (adopsjon, etablering av vergemål) til et barn.

I henhold til paragraf 28 i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode, er slik engangs økonomisk bistand ekskludert fra skattegrunnlag for personskatt, når det gjelder forsikringspremier, er Finansdepartementets stilling identisk. Inntektskoden (materiell assistanse opp til 4000 rubler) er angitt i Federal Tax Service ordrenummer ММВ-7-11/ datert 09/10/2015. Dette inkluderer:

• inntektskode 2760 (materiell for ansatte, tidligere ansatte som sluttet ved pensjonering);
• inntektskode 2710 (andre typer økonomisk bistand som ikke er knyttet til kode 2760).

Trekkkoden for eventuell materiell inntektskode avhenger også av grunnlaget for å belaste arbeidstakeren.

Viktig! Dersom økonomisk støtte overstiger grensen, skattlegges kun det overskytende beløpet.

Lovverket etablerer en rekke tilfeller der materiale er helt utelukket fra grunnlaget for beregning av avgift, uavhengig av beløpet:

1. Engangsutbetalinger til ofre eller familiemedlemmer til de drepte som følge av en naturkatastrofe eller nødsituasjon (klausul 8.3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).
2. Bistand til borgere som er berørt av et terrorangrep på territoriet Den russiske føderasjonen, samt familiemedlemmer til de drepte under disse omstendighetene (klausul 8.4 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).
3. Engangshjelp til en ansatt i forbindelse med dødsfallet til et familiemedlem. Betalingen kan gjøres til en tidligere ansatt som har gått av med pensjon (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).
4. Materiale ved fødselen av et barn eller hans adopsjon. Lovgivningen setter en grense - ikke mer enn 50 tusen rubler for hvert barn og per forelder per år (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Slike avklaringer ble gitt av representanter for finansdepartementet i Den russiske føderasjonen i et brev datert 12. juli 2017 nr. 03-04-06/44336. Tjenestemenn trakk også tilbake tidligere avklaringer som krevde å sende inn et 2-NDFL-sertifikat fra ektefellens arbeidssted for å motta materialet.
5. Engangs økonomisk bistand til en ansatt, så vel som en pensjonist, for å betale for medisinske tjenester (klausul 10, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). For at skattemyndighetene skal anerkjenne denne utbetalingen som økonomisk bistand, er det nødvendig ikke bare å dokumentere omstendighetene, men også å foreta utbetalingen utelukkende på bekostning av netto overskudd foretak (Brev fra Federal Tax Service datert 17. januar 2012 nr. ED-3-3/).

Registrering av økonomisk bistand

For å motta betaling til en ansatt eller tidligere ansatt må du skrive søknad til fri form. I tekstdelen av søknaden, beskriv omstendighetene så detaljert som mulig. Legg ved dokumenter som bekrefter livssituasjonen din (attest fra beredskapsdepartementet om en naturkatastrofe, dødsattest for en slektning, fødsels- eller adopsjonsattest for et barn, utdrag fra sykehistorien, legerapport).

Lederen, etter å ha vurdert den ansattes klage, tar en avgjørelse om størrelsen på økonomisk bistand basert på økonomisk situasjon og kompleksiteten i den ansattes livssituasjon.

Utbetaling av økonomisk bistand skjer på grunnlag av en ordre (instruks) fra lederen. Materialet kan deles inn i flere deler og betales i flere utbetalinger, for eksempel på grunn av økonomiske vanskeligheter i organisasjonen. Men det skal bare være én ordre; den skal indikere hyppigheten av overføringer. Hvis flere bestillinger opprettes av en grunn, vil skattemyndighetene kun anerkjenne betalingen under den første bestilling som økonomisk bistand, og resten vil bli regnskapsført som godtgjørelse for arbeid.

Refleksjon av økonomisk bistand i skatterapportering

La oss se på situasjonen ved å bruke et eksempel.

Kurochkin E.V. søkte sjefen 10. juli 2019 med en søknad om utbetaling av økonomisk bistand på 50 tusen rubler.

12. juli 2019 bestemte sjefen for Vesenniy Den LLC seg for å betale økonomisk bistand i sin helhet.

Regnskapsføreren foretok beregningen og overførte den, og reflekterte samtidig den økonomiske bistanden i skatterapporteringen.

VIKTIG! Gjelder siden 2019 ny form 2-NDFL-sertifikater. Det er ikke akseptabelt å fylle ut det foreldede formatet.

Hjelp 2-NDFL:

Rapport 6-NDFL for tredje kvartal (for klarhet, fylt ut bare som et eksempel).

Situasjoner der økonomisk bistand kan være nødvendig kan oppstå for hvem som helst. Ofte henvender ansatte seg til arbeidsgiveren sin for ytterligere midler, og hvis han har en slik mulighet, betaler han det nødvendige beløpet. Individuell Samtidig mottar han inntekt fra arbeidsgiveren, noe som reiser spørsmålet om beskatningen. Hvilke utbetalinger til ansatte skal anses som økonomisk bistand og er det underlagt økonomisk bistand? personlig inntektsskattehjelp, vil vi finne ut i artikkelen vår.

Hva regnes som økonomisk bistand?

Økonomisk bistand fra arbeidsgiver kan defineres som økonomisk støtte som ikke er knyttet til arbeidsansvar for arbeidstakere som befinner seg i vanskelige livssituasjoner. I hvert tilfelle leveres det av arbeidsgiveren individuelt. Slik bistand kan være nødvendig ved uventede store utgifter, dersom en ansatt har helseproblemer, ved naturkatastrofer, fødsel av barn og i andre situasjoner.

For å motta støtte må arbeidstakeren skrive en søknad som angir årsakene til slik bistand og legge ved dokumenter som bekrefter de spesielle omstendighetene i forbindelse med at han trengte ytterligere midler. For eksempel ved fødsel av et barn bør kopi av fødselsattest legges ved, ved brann, attest fra brannvesen mv. Etter å ha vurdert søknaden, tar arbeidsgiveren en beslutning - hvis den er positiv, må det gis et pålegg om å gi økonomisk bistand til arbeidstakeren, med angivelse av beløp og betalingsperiode.

Er økonomisk bistand skattepliktig i 2016?

Beskatning av økonomisk bistand med personskatt avhenger av størrelse og art. I 2016 er bistand på opptil 4000 rubler utbetalt i løpet av året til ansatte, både nåværende og tidligere, som trakk seg på grunn av pensjonering (klausul 28 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode) fortsatt ikke underlagt inntekt avgift. Økonomisk bistand som overstiger det angitte beløpet er underlagt personskatt med en sats på 13 %.

Følgende typer engangshjelp er unntatt fra beskatning, uavhengig av størrelse (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode):

• Til en ansatt på grunn av dødsfallet til et familiemedlem. I dette tilfellet er det nødvendig å gi kopier av dokumenter som bekrefter forholdet til den avdøde og faktum samboerskap(brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 14. november 2012 nr. 03-04-06/4-318).
• Familiemedlemmer til en avdød ansatt eller en pensjonert ansatt. I dette tilfellet skal arbeidstakerens pårørende fremlegge søknad og kopier av støttedokumenter til den avdødes arbeidsgiver.

Også mengden økonomisk bistand til en ansatt opp til 50 000 rubler beskattes ikke. ved fødsel eller adopsjon av et barn, utbetalt til ham i et engangsbeløp i løpet av det første året etter fødselen eller adopsjonen av hvert barn. Det bør tas i betraktning at den ikke-skattepliktige grensen på 50 000 rubler gjelder for begge foreldrene: hvis en av dem allerede har mottatt en slik betaling fra arbeidsgiveren, vil økonomisk bistand til den andre forelderen være underlagt personlig inntektsskatt.

Vær oppmerksom på at engangsbeløpet her er forutsetning fritak for materiell bistand fra personskatt. Det vil si ved utstedelse av ett pålegg eller instruks om å yte bistand ifm bestemt hendelse, og betalingen i flere deler, vil det bli betraktet som en engangsbetaling, men hvis det gis flere ordre om å gi økonomisk bistand til samme arrangement og følgelig flere betalinger foretas på dem, vil bare den første av dem bli fritatt for personlig inntektsskatt (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 31.10.13 nr. 03-04-06/46587).

Uavhengig av antall betalinger og uten begrensninger på beløpet, er følgende unntatt fra beskatning (klausuler 8.3, 8.4 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode):

• Beløp utbetalt til ofre eller familiemedlemmer til de drepte av en naturkatastrofe eller annen nødsituasjon. Faktumet om en slik omstendighet må bekreftes av et dokument fra den relevante tjenesten til departementet for beredskapssituasjoner, men tilstedeværelsen og mengden av materiell skade i dette tilfellet spiller ingen rolle for beskatning (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 17. august 2012 nr. 03-03-06/4/85).
• Utbetalinger til ofre eller familiemedlemmer til ofre for terrorangrep i Russland.

Ved yting av økonomisk bistand i alle andre tilfeller skal det ilegges personskatt.

Pengene en ansatt tjener på sin arbeidsplass er kanskje ikke bare en del av lønnen hans. Noen ganger ledelse økonomisk uttrykker bekymring for sine ansatte og oppmerksomhet til dem, deres liv, hendelsene som skjer i det, uavhengig av om de er triste eller glade. En slik utbetaling, kalt økonomisk bistand og etablert etter initiativ fra arbeidsgiver, kan ha andre beregningsprinsipper.

Til tross for at økonomisk støtte ikke er inkludert i lønnen, faller den fortsatt på utgiftssiden av bedriftens budsjett, noe som betyr at den må reflekteres tilstrekkelig i regnskapet. På den annen side fikk arbeidstakeren det ble utbetalt til tilleggsinntekt. Vil personlig inntektsskatt og forsikringspremier Hva med lønn? La oss se på disse spørsmålene i artikkelen.

Ikke hver betaling er økonomisk bistand

Etter hvilket prinsipp kan utbetalinger til ansatte klassifiseres som økonomisk bistand? Arbeidsloven, i likhet med skatteloven, gir ikke en slik definisjon. Dette er et veletablert uttrykk som brukes i praksis gründervirksomhet. Etter å ha analysert indirekte data fra skattekoden og den russiske føderasjonens arbeidskode, er det mulig å bestemme utbetalingen av materiell bistand som en type økonomisk trygd uavhengig av arbeidsaktivitet. Dette betyr at følgende ikke tas i betraktning ved beregning av betalingen:

• lengden på tjeneste hos denne arbeidsgiveren;
• suksesser, prestasjoner og prestasjoner til den ansatte;
• graden av hans ansettelse;
• kvalifikasjon;
• arbeidsplan osv.

Økonomisk bistand skiller seg fra bonuser og kompensasjon "bundet" til suksessfaktoren for arbeidsaktivitet.

Forskrift om økonomisk bistand

Arbeidsgiver skal dokumentere økonomisk bistand som en type sosial ytelse i interne lokale lover, for eksempel tariffavtale, lønnsregulerende dokumenter eller i en særskilt forskrift. Dette er et frivillig initiativ fra arbeidsgiveren, derfor er det ingen lovbegrensninger eller obligatoriske krav i denne forbindelse, men siden vi snakker om økonomiske utgifter, er det tilrådelig å reflektere alle viktige spørsmål i dokumentasjonen:

• en liste over årsaker som innebærer økonomisk støtte fra ledelsen;
• mengden av etablerte betalinger;
• prosedyren for å søke om hjelp, dens opptjening;
• en pakke med dokumenter for en ansatt som ønsker å søke om økonomisk støtte.

VIKTIG! I tillegg til forskriften som regulerer fremgangsmåten for beregning av økonomisk støtte, kreves det en direkte ordre fra ledelsen for den direkte betalingshandlingen. Den utstedes som svar på en ansatts søknad med tilhørende dokumenter.

Når du ikke trenger å tenke på personlig inntektsskatt og forsikringspremier

Den utbetalte økonomiske bistanden vil ikke bli grunnlag for opptjening av personlig inntektsskatt og fradrag av forsikringspremier fra det i tilfeller spesifisert ved lov. Avhengig av årlig beløp og enkelte spesielle grunner for periodisering kan det skilles ut flere situasjoner når skatteagent det er ikke nødvendig å kreve inn vanlig personlig inntektsskatt på disse beløpene og holde tilbake bidrag til pensjonsfondet og Federal Compulsory Medical Insurance Fund.

1. Mengden økonomisk bistand som betales til den samme ansatt overstiger ikke 4 tusen rubler per år (klausul 28, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 11, del 1, artikkel 9 Føderal lov nr. 212, s. 12 punkt 1 art. 20.2 i føderal lov nr. 125). Støtte som overstiger denne grensen vil bli underlagt personskatt og forsikringspremier, som annen inntekt.
2. Hjelp tildeles forelderen eller adoptivforelderen i hvis familie et barn ble født (i det første året av babyens liv). Hvis arbeidsgivere ikke tildelte mer enn 50 tusen rubler til begge foreldrene samtidig (basert på en bestilling) for en slik gledelig anledning, spiller skatter og bidrag ingen rolle (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode, brev av Finansdepartementet datert 1. juli 2013 nr. 03 -04-06/24978). Du trenger en attest fra den andre forelderens arbeid om hvor mye økonomisk bistand som er opparbeidet der.
3. Økonomisk bistand gitt til en ansatt, inkludert en tidligere ansatt, angående et familiemedlems død, og omvendt bistand til slektninger til en avdød ansatt vil ikke kreve beskatning (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattelovgivning). , ledd b, paragraf 3, del 1, art 9 i føderal lov nr. 212, paragraf 3, paragraf 1, artikkel 20.2 i føderal lov nr. 125). En slik slektning (som har dødd eller henvendt seg til bedriften for å få hjelp) kan være den ansattes mann eller kone, hans foreldre eller barn, samt brødre eller søstre hvis de bodde sammen. Dersom det ytes bistand til andre familiemedlemmer, vil det være underlagt normal beskatning.

Naturligvis skal den triste hendelsen, så vel som graden av slektskap, dokumenteres, og betalingen skal skje i et engangsbeløp, det vil si i henhold til en enkelt ordre.

4. Dersom bistand tildeles på grunn av visse nødhendelser, så i dette tilfellet vil ikke personlig inntektsskatt bli innkrevd fra henne (avsnitt 2, klausul 8, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis en naturkatastrofe, katastrofe, brann eller annen nødsituasjon av force majeure-karakter inntreffer og ledelsen bestemmer seg for å støtte de berørte ansatte økonomisk, er mengden av slik bistand ikke begrenset. Den kan gis til enten den ansatte eller et nært familiemedlem dersom den ansatte dør som følge av en katastrofe.
5. Hjelp til ofre for et terrorangrep (punkt 6, paragraf 8, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne forferdelige omstendigheten, som kan innhente en ansatt eller et medlem av hans familie på territoriet til den russiske føderasjonen, vil ikke kreve at arbeidsgiveren pålegger personlig inntektsskatt på bistanden som betales til ofrene.
6. En pensjonist som ble slik som et resultat av uførhet eller alder, vil motta skattefri og bidragsfri økonomisk bistand fra foretaket når han forlater (paragraf 4, paragraf 28, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Mengden av slik bistand for "skattefri" opptjening bør ikke overstige de nødvendige 4 tusen rubler. per år, men kravet om engangsopptjening er ikke nødvendig.

Eventuelle betalinger som ikke utstedes direkte til ansatte, men til andre personer som ikke er i et arbeidsforhold med arbeidsgiveren (for eksempel familiemedlemmer til en ansatt osv.), er under ingen omstendigheter underlagt sosiale avgifter.

Økonomisk bistand regnskap

Kunst. 129 i den russiske føderasjonens arbeidskode skiller klart betaling av materiell bistand fra arbeidskostnader, derfor har økonomisk bistand ikke noe forhold til inntektsskattegrunnlaget. Det må tas hensyn til under andre balanseposter.

Hvis utbetalingen av økonomisk bistand ikke er skattepliktig, vil den både i inneværende og fremtidige rapporteringsperioder bli regnskapsført for inntektsskattekostnader konstant forskjell, og i debitering av konto 99 «Gevinst og underskudd» i samsvar med konto 68 «Beregninger for skatter og avgifter» vil bli regnet som en varig skatteplikt.

Ved utbetalinger til fordel for arbeidstakerens pårørende eller andre personer som ikke er gjenstand for arbeidsforhold, brukes konto 76 «Oppgjør med andre debitorer og kreditorer» i korrespondanse med konto 91 «Andre inntekter og utgifter».

Materiell hjelp til ferie

Det kan oppstå spørsmål om den såkalte økonomisk støtte til utvinning, utbetalt før ferien. Hvis gitt arbeidskontrakt, der opptjeningen er "bundet" til lønnen og andre resultatindikatorer til den ansatte, vil en slik betaling være en full del av godtgjørelsen, og bør derfor tas i betraktning i utgifter ved beregning av inntektsskatt.

Refleksjon av økonomisk bistand i personskatteattesten

Informasjon om inntekten til enkeltpersoner reflektert i form av et personlig inntektsskatt-2-attest må også inneholde opplysninger om visse typer økonomisk bistand, siden det i noen tilfeller gir skattefradrag.

Dette sertifikatet gjenspeiler bare noen spesielle betalingerøkonomisk bistand:

• overskrider den årlige grensen på 4 tusen rubler. per 1 ansatt;
• beløper seg over 50 tusen rubler. for fødselen av et barn;
• utbetalinger på grunnlag som ikke følger av unntak for personskatt og bidrag.

Ofte gir arbeidsgivere arbeidstakere ulik økonomisk bistand, for eksempel i forbindelse med fødsel av et barn. I vårt materiale vil vi se på hovedtyper av økonomisk bistand som utbetales til ansatte og fortelle om det skal betales personlig inntektsskatt og forsikringsavgift.

Økonomisk bistand ved fødsel av et barn

Slik materiell bistand trenger ikke å være underlagt personlig inntektsskatt eller forsikringspremier hvis beløpet ikke overstiger 50 000 rubler. og det ble betalt innen et år etter fødselen av barnet (klausul 8 i artikkel 217, klausul 3 i klausul 1 i artikkel 422 i skatteloven til Den russiske føderasjonen, klausul 3 i klausul 1 i artikkel 20.2 i føderal lov av 24. juli 1998 N 125-FZ).

Det er verdt å merke seg at beløpet innenfor grensen som betales til hver av foreldrene ikke er gjenstand for beskatning (brev fra Federal Tax Service datert 5. oktober 2017 N GD-4-11/20041@).

Økonomisk bistand i forbindelse med et familiemedlems død

Denne materielle bistanden er ikke underlagt personlig inntektsskatt og forsikringsbidrag i det hele tatt (klausul 8 i artikkel 217, klausul 3 i klausul 1 i artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode). Men her en viktig betingelse ikke-beskatning er at slik bistand utbetales spesifikt i forbindelse med dødsfall av et familiemedlem, og ikke bare en slektning.

La oss huske at familiemedlemmer er (artikkel 2 i familieloven):

• ektefeller;
• foreldre (adoptivforeldre);
• barn, inkl. adoptert.

Hvis det utbetales økonomisk bistand til en ansatt i forbindelse med døden til en kjær som ikke er et familiemedlem, må personskatt og forsikringsavgift beregnes av dette beløpet, med en viss grense (se nedenfor).

Økonomisk bistand i forbindelse med nødssituasjoner

Slik økonomisk bistand utbetales for eksempel i forbindelse med brann eller terrorangrep. Denne typen bistand er ikke underlagt personlig inntektsskatt og forsikringsbidrag i sin helhet (klausul 8.3, 8.4 i artikkel 217, underklausul 3 i klausul 1 i artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode, underklausul 3 i klausul 1 i artikkel 20.2 i Federal lov av 24. juli 1998 N 125- føderal lov).

Andre typer økonomisk bistand

Disse inkluderer økonomisk bistand til ferier, bryllup osv. Slik materiell bistand er ikke underlagt personlig inntektsskatt og forsikringsavgifter på 4000 rubler. for kalenderåret (klausul 28 i artikkel 217, klausul 11 ​​i klausul 1 i artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 12 i klausul 1 i artikkel 20.2 i føderal lov av 24. juli 1998 N 125-FZ) . Personlig inntektsskatt og avgifter skal belastes på det overskytende beløpet.

Husk at grensen er satt for økonomisk bistand på alle slike grunnlag. La oss si at en ansatt i løpet av 2018 fikk utbetalt økonomisk støtte for ferie på 2000 rubler, samt økonomisk bistand i forbindelse med ekteskapet hans på 3000 rubler. Det vil si at den ansatte ble gitt økonomisk bistand til et samlet beløp på 5000 rubler. (2000 rub. + 3000 rub.). Økonomisk bistand, skattefri i 2018, som vi sa ovenfor, er 4000 rubler. Følgelig fra 1000 gni. (5000 rubler - 4000 rubler) må du beregne personlig inntektsskatt og bidrag.

Den angitte grensen er 4000 rubler. også gyldig i 2019.

Økonomisk bistand og støttedokumenter

For å unngå problemer med Federal Tax Service og Social Insurance Fund, i noen tilfeller, når du betaler økonomisk bistand, er det nødvendig å fylle opp støttedokumenter. Dette gjelder spesielt for situasjoner der hele bistandsbeløpet ikke er underlagt personskatt og forsikringspremier. For eksempel, når du betaler bistand i forbindelse med et familiemedlems død, må du be den ansatte om en kopi av dødsattesten til hans kjære, samt et dokument som bekrefter at avdøde var et familiemedlem for den ansatte ( for eksempel en ekteskaps- eller fødselsattest).