Differensiert skatt. Hva er differensierte satser og hvordan brukes de? Transportskattefordeler

Differensierte satser for den generelle skatten betalt under det forenklede skattesystemet (STS) antyder at størrelsen på denne avgiften kan variere.

Dens eksakte verdi kan variere fra 5 til 15 % av beskatningsobjektet, mens muligheten for slike differensierte satser bare oppstår hvis organisasjonen som beskatningsobjekt har valgt en av de to tilgjengelige under det forenklede skattesystemet, nemlig inntekt minus utgifter (og ikke selve inntekten) .

Konsept og lovregulering

Lignende differensierte satser for slik innsamling er etablert av den russiske føderasjonen har rett til å sette dem i et hvilket som helst beløp innenfor det spesifiserte området fra 5–15 prosent av det nevnte skattegrunnlaget.

En differensiert skattesats forutsetter at de ved samme pålegg fra ulike virksomheter vil være underlagt ulike prosentsatser. Dens nøyaktige verdi vil være bestemmes av ytterligere omstendigheter.

Spesielt differensiert skattesats i Russland gjeldende for avgiften som pålegges organisasjoner som har gått over til et forenklet beskatningssystem, er sistnevnte også forkortet som forenklet beskatning.

Selve det forenklede skattesystemet forutsetter at enkeltbetalingen som gjelder i samsvar med det for et gitt selskap erstatter en rekke andre.

Disse inkluderer først og fremst skatter pålagt fortjeneste organisasjoner, gjelder imidlertid ikke dette unntaket for gebyret som skal betales av inntekt som opptjenes som utbytte.

Dessuten dette merverdiavgift(moms). I tillegg inkluderer antallet slike avgifter som erstattes av denne enkeltskatten, betalt etter en forenklet metode, det som belastes eiendom.

Men fra og med 2015 må organisasjoner som jobber under det forenklede skattesystemet fortsatt betale dette eiendomsskatt, som matrikkelverdien fastsettes for som skattegrunnlag.

Dessuten alle andre skatter i tillegg til de som er oppført av organisasjonen trukket i sin helhet.

Samtidig, som gjenstand for beskatning for den generelle avgiften betalt av organisasjoner som har gått over til det forenklede systemet, bestemmes enten selve inntekten, eller (i et eget tilfelle) inntekt, som reduseres med utgiftsbeløpet.

Bruk for forenklet skattesystem

Satser for totalt betalt skatt med et forenklet system beskatningen varierer avhengig av skatteobjektet.

Dette kan være foretakets inntekt, i så fall vil satsen være 6 %. Det er også tillatt det gjenstand for beskatning var inntekter minus utgifter. I en slik situasjon er misligholdsraten 15 %.

I sistnevnte tilfelle (dersom beskatningsobjektet er inntekt minus utgifter), blir det også mulig å innføre differensierte satser, som utgjør hovedtemaet i denne artikkelen. Denne rettigheten tilhører den russiske føderasjonens konstituerende enheter. Området for denne verdien kan være fra 5 til 15 prosent.

I den russiske føderasjonen er det mer enn 80 fag Federation, og de tilbyr et svært variert utvalg av generelle skattesatser under det forenklede skattesystemet i et spesifisert område fra 5 til 15% av inntekt minus utgifter.

Betingelser for bruk

Differensierte satser kan bare velges av de organisasjonene som har rett til det forenklede skattesystemet.

En lignende mulighet til å bytte til et forenklet system eksisterer for foretak hvis totale inntekt fra produktsalg minus merverdiavgift, samt mottatt fra ikke-operative kilder, for en viss periode ikke overstiger en viss verdi.

En slik periode anses å være ni måneder knyttet til kalenderåret da den tilsvarende søknaden ble mottatt fra en slik struktur.

Vær oppmerksom på at slike tall kan endres. Så for de første 9 månedene av 2016 kunne ikke mengden av denne inntekten være mer enn 59,805 millioner rubler.

Og for lignende periode i 2017 skal ikke samme tall ha oversteget beløpet på 112,5 millioner.

Det er fastsatt at i fremtiden til 2020 for denne verdien vil deflatorkoeffisienten ikke lenger brukes. Det vil med andre ord forbli uendret i denne perioden.

Dessuten, for en slik organisasjon for den angitte perioden, bør gjennomsnittlig antall ansatte ikke overstige grensen på hundre personer.

I tillegg er det etablert en begrensning og for anleggsmidler, kan restverdien av sistnevnte ikke være mer enn 150 millioner. Dessuten gjelder denne regelen bare for slike anleggsmidler som det foretas avskrivning for, og som i henhold til russisk lovgivning anses som avskrivbar eiendom.

Kapitalbyggeprosjekter som i dag er klassifisert som uferdige, samt tomter og andre arealbruksanlegg, er således ikke inkludert i den angitte grense på 150 millioner rubler.

For organisasjoner er det ytterligere vilkår for overgangen til det forenklede skattesystemet. Spesielt kan andre selskaper ikke eie mer enn en fjerdedel av slike organisasjoner (dvs. andelen av deltakelse er ikke mer enn 25%, ellers er de fratatt denne retten).

Samtidig bør denne begrensningen på andelen av andre organisasjoner i eiendommen til denne overholdes hele tiden mens de jobber med det forenklede systemet. De vil ikke bli utstyrt med det forenklede skattesystemet hvis gitt grense vil bli krenket når de ber om overgang til et slikt regime. Hvis de slutter å oppfylle dette kravet i løpet av gyldighetsperioden for forenklingen, vil de også miste retten til det.

Heller ikke tillatt forenkling for konstruksjoner som har egne avdelinger eller om de har representasjonskontorer.

I tillegg til dette er det en hel rekke retninger, aktivitet innenfor rammen som er en omstendighet som absolutt forbyr overgangen til det forenklede skattesystemet (og følgelig bruken av differensierte satser innenfor de forenklede rammene).

Spesielt for et slikt regime kan ikke kreve strukturer som produserer produkter som det legges avgifter på.

Det er heller ikke tilgjengelig for bedrifter som utvikler seg mineraler, unntakene i dette tilfellet er de variantene som er vanlige.

I tillegg er denne muligheten ikke tilgjengelig for organisasjoner som driver handel på profesjonelt grunnlag. på verdipapirmarkedet. På samme måte er strukturene som driver gamblingvirksomheten fratatt den.

I tillegg eksisterer ikke en slik rettighet for advokater som har egne advokatkontorer eller institusjoner som tilhører andre former for lignende enheter, samt notarer som driver egen praksis.

Hvis en organisasjon blir belastet med en enkelt landbruksskatt (UST), representerer den et eget regime, forskjellig fra det forenklede skattesystemet. Og i dette tilfellet har heller ikke slike selskaper rett til forenkling.

Hvis alle ovennevnte vilkår er oppfylt og selskapet har rett til det forenklede skattesystemet, så bør du videre finne ut om den har muligheten til å bruke differensierte satser på den.

Hovedbetingelsen for å få tilgang til en slik sats, som gjelder for alle regioner, er at strukturen slik at få tilgang til disse satsene, er forpliktet til å gå over til et forenklet skattesystem med beskatningsformålet «inntekter som er trukket fra utgifter».

Juridiske personer som bare har inntekt som et slikt objekt, har ikke en slik mulighet.

Som hovedregel en bedrift bestemmer selvstendig, hva skatteobjektet vil være for ham. Alle selskaper som har rett til det forenklede skattesystemet har mulighet til å foretrekke ett av de to alternativene.

Ytterligere forhold fastsettes på enkeltfagsnivå Den russiske føderasjonen. Hver av dem har mulighet til å sette sine egne differensierte satser for slike saker. Deres størrelse kan variere fra 5 til 15 prosent.

Etablerte fordeler

Fordeler for virksomheter som driver om et forenklet skattesystem, er fraværende, siden selve det forenklede skattesystemet allerede er fortrinnsrett og forutsetter at selskaper betaler mindre skatt enn i det generelle tilfellet.

Samtidig differensierte satser ved generell skatt i henhold til det forenklede skattesystemet, selv om de gir en reduksjon i verdien, anses de ikke som fordeler.

Betalingsfunksjoner

Ved betaling av hovedavgift etter det forenklede skattesystemet for skatteperioden godtas det ett års periode. Det er også tre rapporteringsperioder, nemlig kvartalsvis, halvårlig og nimåneders.

Det kreves forskuddsbetaling for hver av disse regnskapsperiodene. Selskapet er forpliktet til å overføre den i tide 25 kalenderdager etter utløpet av rapporteringsperioden (for eksempel for en kvartalsperiode - senest 25. april).

Må betales ved utgangen av året all skatt minus forskuddsbetalinger, som regnes med i størrelsen.

Foretaket er pålagt å oppfylle denne forpliktelsen til budsjettet innen tre måneder etter utløpet av skatteperioden, d.v.s. frem til 31. mars neste kalenderår. For enkeltentreprenører er det definert en lengre periode på fire måneder (frem til 30. april).

I en tilsvarende periode (dvs. frem til 31. mars for selskaper og 30. april for individuelle gründere), er det også nødvendig å utarbeide en erklæring for det generelle gebyret under det forenklede skattesystemet. Det gis til den aktuelle grenen av Federal Tax Service, for selskaper er dette filialen på deres plassering, og for individuelle gründere - på stedet der han bor.

For mer informasjon om hvordan du finner ut skattesatsen under det forenklede skattesystemet, se videoen nedenfor.

Skattesats er skattebeløpet per avgiftsenhet. Bestemmer andelen av inntekten som går inn i budsjettet. I samsvar med den russiske føderasjonens skattekode N.s. representerer beløpet for skattekostnadene per måleenhet for skattegrunnlaget.

Skattesatser brukes til å beregne skattebelastningen til et foretak i programmet FinEkAnalysis i blokken Beregning av skattebelastning.

I henhold til etableringsmetoden skilles priser ut:

• fast - satt i et absolutt beløp per beskatningsenhet, uavhengig av inntektsbeløpet (brukes vanligvis når det pålegges reelle skatter på tomter, hus, etc.);
• renter (skattekvoter) - uttrykt som en prosentandel av beskatningsenheten, karakteristisk for beskatningen av overskudd og inntekt.

I forhold til vekstdynamikken til skatteobjektet skilles det ut følgende satser:

• proporsjonal - handle i samme prosentandel av skatteobjektet uten å ta hensyn til inntekt;
• progressiv - økning ettersom skattepliktig inntekt vokser;
• regressiv - reduseres når inntekten øker.

• marginal [direkte spesifisert i skattereglementet og gjelder avdelingen. deler av inntekten (kategorier eller marginer), for eksempel i den personlige inntektsskatten til Den russiske føderasjonen på forskjellige tidspunkter ble brukt marginalsatser på 12, 15, 20, 25, 30 og 35%];
• faktisk [definert som forholdet mellom betalt skatt og skattegrunnlaget];
• økonomisk [definert som forholdet mellom betalt skatt og all mottatt inntekt].

Skattesatsene kan være ensartede for alle skattytere eller differensierte. Differensierte skattesatser er etablert av skattelovgivning innenfor visse normer av ulike årsaker:

• forskjeller i materiell, eiendom eller sosial status til betalere;
• personlige tjenester til staten;
• organisatoriske og juridiske former for virksomhet mv.

Differensiering av skattesatser kan bidra til å støtte utviklingen av individuelle næringer, næringer, regioner, flyt av kapital på tvers av aktivitetsområder, tiltrekke utenlandsk kapital til økonomien og oppnå andre finansielle, økonomiske og sosiale resultater.

Skattesats

Skattesats– størrelsen på skattekostnadene per måleenhet av skattegrunnlaget.

Skattesatsen er et av de obligatoriske elementene i skatten og et av hovedkriteriene for å beregne skatten, sammen med beskatningsobjektet, skattegrunnlaget, skatteperioden, fremgangsmåten for beregning av skattebeløpet osv.

Først når hele settet av disse elementene er bestemt, anses skatten som etablert.

Hovedtyper av skattesatser

I henhold til beregningsmetoden er skattesatsene av fire typer: faste, proporsjonale, progressive og regressive.

Faste avgiftssatser settes i et absolutt beløp per enhet (noen ganger hele gjenstanden) for beskatning, uavhengig av størrelsen på avgiftsgrunnlaget (for eksempel transportavgift). Denne satsen kalles også reell skatt.

Faste satser er ganske enkle med tanke på beregning fra skattyter og kontroll fra skattemyndighetene. De spesifiserte satsene brukes i tilfeller der skattegrunnlaget representerer en kvantitativ egenskap ved beskatningsobjektet, med unntak av kostnadskarakteristikken. Samtidig er en betydelig ulempe med denne typen satser at det under inflasjonsforhold er nødvendig å periodisk øke denne satsen for å opprettholde riktig nivå av beslag av eiendom i form av skatt.

Den proporsjonale skattesatsen uttrykkes som en viss prosentandel av skattegrunnlaget, uavhengig av volumet (for eksempel inntektsskatt, merverdiavgift, eiendomsskatt).

Et annet eksempel på en proporsjonal skattesats er personskattesatsen, som er 13 prosent.

Det benyttes forholdsmessige satser i tilfeller hvor kostnadsegenskapene til det avgiftspliktige objektet er lagt til grunn. Satsene er ganske universelle, ettersom de opprettholder den generelle statlige skattepolitikken, krever de ikke indeksering.

En progressiv skattesats øker etter hvert som skattegrunnlaget øker.

Det finnes to typer progressive innsatser: enkle og komplekse.

Med enkel progresjon øker satsen ettersom skattegrunnlaget for hele inntektsbeløpet øker.

Ved kompleks progresjon deles skattegrunnlaget inn i deler som hver belastes skatt etter sin egen sats. I dette tilfellet økes satsen ikke for all inntekt, men bare for en del av den, som har økt i forhold til forrige skatteperiode.

Den regressive skattesatsen synker etter hvert som skattegrunnlaget øker. Regressive skattesatser er nødvendig når regjeringen prøver å stimulere til slik vekst.

Skattesatsen uttrykt i prosent av betalerens inntekt kalles en skattekvote.

Great Encyclopedia of Oil and Gas

Differensial rate

Differensierte satser bestemmes ved å multiplisere de grunnleggende betalingsstandardene med koeffisienter som tar hensyn til miljøfaktorer.

Differensierte gebyrsatser fastsettes ved å multiplisere grunngebyrstandardene med en koeffisient som tar hensyn til miljøfaktorer.

Differensierte gebyrsatser fastsettes ved å multiplisere grunngebyrstandardene med koeffisienter som tar hensyn til miljøfaktorer.

Differensierte betalingssatser for forurensning bestemmes ved å multiplisere de grunnleggende betalingsstandardene med koeffisienter som tar hensyn til miljøfaktorer for territorier og vassdrag. Koeffisientene for den økologiske situasjonen og den økologiske betydningen av tilstanden til atmosfærisk luft og jord ble beregnet basert på vurderingsdataene fra laboratoriet for overvåking av det naturlige miljøet og klimaet til Statens komité for hydrostatisme i Den russiske føderasjonen og Vitenskapsakademiet . De er basert på en indikator for graden av forurensning og forringelse av det naturlige miljøet i de økonomiske regionene i Den russiske føderasjonen som følge av utslipp til atmosfæren som er iboende i disse områdene og avfall som genereres og deponeres på deres territorium. Koeffisientene for miljøsituasjonen og den økologiske betydningen av tilstanden til vannforekomster beregnes basert på data om mengden forurenset avløpsvann som slippes ut og kategorien til vannforekomsten.

Differensialsatser beregnes for soner i byen (byen) basert på gjennomsnittlig skattesats.

Det er ikke tillatt å etablere differensierte satser for skatter og avgifter, skattefordeler avhengig av eierform, statsborgerskap til enkeltpersoner eller kapitalens opprinnelsessted.

Det er ikke tillatt å etablere tilleggsskatter, økninger eller differensierte skattesatser eller skattefordeler avhengig av eierform, organisasjonens juridiske form, statsborgerskap til en person, samt staten, regionen eller geografiske opprinnelsesstedet til den autoriserte kapitalen (fondet) eller eiendom til skattyter.

I samsvar med den russiske føderasjonens skattekode er det ikke tillatt å etablere differensierte satser for skatter og avgifter, skattefordeler avhengig av eierform, statsborgerskap til enkeltpersoner eller kapitalens opprinnelsessted.

Et unntak fra denne regelen er tillatelsen til å etablere spesielle typer eller differensierte tollsatser avhengig av varens opprinnelsesland.

Et unntak fra dette generelle prinsippet er tillatelsen til å etablere spesielle typer toll eller differensierte importtollsatser avhengig av opprinnelseslandet til varene i samsvar med skatteloven og tolllovgivningen i Den russiske føderasjonen.

Jeg tror vi vil gjøre det rette hvis vi går tilbake til å vurdere spørsmålet om å anvende en differensiert mineralutvinningsavgiftssats, med hensyn til gruvedrift og geologiske forhold og graden av uttømming av oljereservene. Dette er spesielt viktig for utbygging av lavutbyttefelt med vanskelig utvinnbare reserver, samt tidligere høyproduktive oljefelt, som i dag har et vannkutt på opptil 85 prosent eller mer.

Dersom lønnsomheten til et foretak overstiger det fastsatte terskelnivået, beskattes overskuddet tilsvarende dette overskuddet med differensierte satser.

Den fjerde metoden, motregningsmetoden på kontoer, er mest brukt, siden den er den mest transparente for verifisering og tillater bruk av en differensiert skattesats.

Motsetninger mellom insentivmålene om fleksibel beskatning og statens skattemessige interesser kan svekkes betydelig forutsatt at differensierte avgiftssatser på gassproduksjon kun anvendes på nye felt som foreslås utbygd. Det vil si i tilfeller der spørsmålet er enten-eller: enten vil feltet bli satt i drift takket være ytelser (og staten vil motta et mindre volum av skattebetalinger), eller så vil feltet ikke bli utviklet i det hele tatt , og staten vil ikke motta noen skatter fra det.

Transportavgiftssatser for 2017-2018

Transportavgiftssats er etablert av lovene til den russiske føderasjonens subjekt, men kan ikke være større enn den maksimale størrelsen spesifisert i den russiske føderasjonens skattekode. Vår spesiell seksjon vil hjelpe deg med å beregne skattegrunnlaget og beløpet for betaling til budsjettet for kjøretøyet. Materialet i denne delen vil være nyttig ikke bare for bedriftsregnskapsførere, men også for enkeltpersoner og individuelle gründere.

Generell informasjon om transportavgift

Transportskatt er en direkte betaling til budsjettene til regionene i Den russiske føderasjonen. Det betales av eierne av biler og andre kjøretøy. Plikten til å betale skatt er tildelt både juridiske personer og borgere - eiere av kjøretøy. Jo større og kraftigere bilen er, jo høyere avgiftsbeløp. Prosedyren for beregning og betaling er regulert av kap. 28 i den russiske føderasjonens skattekode og regionale lover.

VIKTIG! Skattesatsen for transportavgift fastsettes av regionale myndigheter.

Transportskatt ble innført i russisk økonomisk praksis i 2003. I de fleste land i verden er det ingen slik skatt - i stedet pålegges miljøskatter, veiskatter og skatter på løsøre.

Den økonomiske betydningen av transportavgiften er å kompensere bileiere for skader på miljø og veidekker. En lignende funksjon utføres av særavgifter på bensin og bilproduksjon, så faktisk er bileieren pålagt flere avgifter samtidig. I 2010 foreslo regjeringen i den russiske føderasjonen å avskaffe transportavgiften, og erstatte den med en økning i særavgifter på drivstoff. Særavgiftene økte, men transportavgiften ble stående.

Med introduksjonen av Platon-systemet for lastebiler i 2015, ble ideen om å avskaffe transportavgiften uttrykt av presidenten for den russiske føderasjonen. Alt begrenset seg imidlertid kun til innføring av skattefradrag for tunge lastebiler, og da kun for perioden 2016-2018.

Et annet initiativ fra tjenestemenn er å erstatte transportavgiften med en særavgift på drivstoff. Betydningen av den foreslåtte betalingen er at en innbygger eller organisasjon kun betaler for det faktiske tidspunktet for bruk av transport.

Skal vi regne med at transportavgiften blir avviklet i 2018? og hvordan regjeringen planlegger å lette på skattepliktene til kjøretøyeiere, les her.

Transportskattebetalere

I henhold til den russiske føderasjonens skattekode er skattebetalere personene som kjøretøyet er registrert på. Det spiller ingen rolle om en person er gründer eller ikke - plikten til å betale skatt består uansett. Og juridiske personer betaler 2 skatter på biler:

• på eiendommen til organisasjoner;
• direkte transport.

Siden 2013 har ikke selskaper betalt skatt på løsøre, men fra og med 1. januar 2015 er det kun eiendom som tilhører 1. og 2. avskrivningsgruppe som er fritatt for beskatning. Motorvogner inngår ikke i disse gruppene, derfor må selskapet betale både transportavgift og eiendomsskatt.

Når det gjelder løsøre, fikk regioner i 2017 rett til selvstendig å bestemme innføring av ytelser for denne eiendommen. Den vil bli implementert fra 2018 og kan ha to scenarier:

• regionen vedtok en lov om ytelser i 2017 - ytelsen har vært brukt siden 2018;
• loven er ikke vedtatt av regionen – ytelsen har ikke vært gyldig i regionen siden 2018.

Siden utgangen av 2015 er det lagt ytterligere et gebyr på betalinger for personbiler for bedrifter – for lastebiler med maksvekt over 12 tonn, for å kompensere for skader på veibanen. Det er oppført ved hjelp av Platon-systemet. Betalinger betalt for tunge kjøretøy, fra 07.03.2016, reduserer avgiftsbeløpet på disse kjøretøyene. Men en slik nedgang er kun gyldig for perioden 2016-2018.

Transportskattefordeler

Hvem kan slippe å betale transportavgift? Listen over personer som har rett til ytelser under denne utbetalingen er etablert i hver region separat. Følgende kan imidlertid regne med å lette skattetrykket:

• funksjonshemmede i gruppe I og II;
• WWII veteraner;
• helter fra USSR, innehavere av Glory Order;
• offentlige organisasjoner av funksjonshemmede og selskaper organisert av funksjonshemmede;
• pensjonister og store familier (i noen regioner).

Finn ut hvem som har transportavgiftsfordeler i 2017 her.

Fordeler kommer i forskjellige former. For eksempel er betaleren fritatt for å betale avgift for kun én bil eller betaler halvparten av skattebetalingsbeløpet beregnet på generelt grunnlag.

Selskapene som arrangerer fotball-VM i 2018 betaler heller ikke skatten. Transportskattefridager kan etableres i frie økonomiske soner. For eksempel får innbyggere i Zelenograds spesielle økonomiske sone en 5-års fordel på denne betalingen.

Informasjon om hvor mye skatt som skal betales til enkeltpersoner gis av skattemyndighetene basert på informasjonen de har.

VIKTIG! Inntil mai 2014 kunne ikke eieren av et kjøretøy betale skatt hvis han ikke mottok en INFS-melding per post i Russland. Siden mai 2014 har borgere vært forpliktet, hvis de ikke mottar en melding fra den føderale skattetjenesten, til uavhengig å overføre til skattemyndigheten informasjon om eiendommen de har anskaffet, inkludert kjøretøy (lov nr. 52-FZ datert 02.02.2014) ). Les mer om dette her.

Juridiske personer beregner selv transportavgiften basert på data om løsøre registrert i selskapets balanse. Transportskattesatsen for 2017-2018 for organisasjoner bestemmes av forskriftene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen.

Transportavgift

Hvilken eiendom pålegges transportavgift? Dette spørsmålet er regulert av bestemmelsene i art. 358 Skattekode for den russiske føderasjonen. Dette er biler, motorsykler, busser, fly, helikoptre, yachter og andre selvgående vannscootere, vannscootere, motorsleder og motorbåter, samt en rekke andre kjøretøy.

Finn ut hvordan avgiftsgrunnlaget for transportavgift fastsettes her.

Ikke all eiendom som flytter skattlegges, men kun kjøretøy med en viss kapasitet. Så de betaler ikke skatt:

• eiere av laveffektkjøretøyer, for eksempel ro- og motorbåter, hvis motorbåtens kraft ikke er mer enn 5 hestekrefter;
• funksjonshemmede i spesielle biler, dersom motoreffekten ikke overstiger 100 hestekrefter og de mottas gjennom trygdemyndighetene.

Du må betale skatt på de typer kjøretøy som er underlagt statlig registrering. Noen sektorer av sosial betydning (for eksempel landbruk, medisin, grensebeskyttelse og rettshåndhevelse) er fritatt for å betale transportavgift på transporten de bruker. Så:

• For organisasjoner og gründere som utfører elv-, sjø- og lufttransport, er følgende lempelse av skatteregimet gitt: selvgående fartøy og fly som tilhører dem er ikke underlagt transportskatt.
• En lignende fordel gjelder for landbruksprodusenter. Traktorer, skurtreskere og noe annet landbruksutstyr (for eksempel melketankbiler, husdyrbiler, veterinærbiler) er ikke underlagt transportavgift, forutsatt at de brukes spesifikt til landbruksarbeid.
• Offentlige organer som driver med rettshåndhevelse eller militærtjeneste betaler heller ikke denne skatten.
• Fly og helikoptre som brukes i medisin er også fritatt for transportavgift, det samme er plattformer (mobile og stasjonære) for oljeboring i havet.
• Skip oppført i det russiske internasjonale skipsregisteret er heller ikke underlagt transportavgift.

Skatten betales ikke hvis en bil eller et annet kjøretøy fra en person eller organisasjon blir stjålet av kriminelle (hvis offeret har dokumenter utstedt av interne anliggender).

VIKTIG! Skattesatsen og betalingsbeløpet avhenger av kjøretøyets kraft. Kraft er vanligvis angitt i hestekrefter. Hvis dataene er angitt i kilowatt, blir de konvertert til hestekrefter på grunnlag av at 1 kilowatt er lik 1,3592 hestekrefter. For enkelte eiendommer, for eksempel fly, beregnes skatten på hvert kilo skyvekraft. For bestemte typer transport (vann- eller luftkjøretøy uten motor) fastsettes avgiftsgrunnlaget per transportenhet.

Prosedyre for beregning av transportavgift

Beløpet på transportavgiften som skal betales for året for enkeltpersoner og gründere beregnes av skattemyndighetene selv. Skatteperioden for dem er ett år. Federal Tax Service bestemmer skattegrunnlaget som kraften til en kjøretøymotor i hestekrefter. For dyre biler er det etablert spesielle økende koeffisienter, som ikke bare avhenger av prisen på bilen, men også av eierskapets lengde. Data om gjennomsnittskostnaden for personbiler og kriteriene for å klassifisere dem som dyre bestemmes av den russiske føderasjonens industri- og handelsdepartementet.

Skattemyndighetene slutter å kreve inn skatt fra en enkeltperson enten ved bortfall av den aktuelle eiendommen eller i forbindelse med eierens død. Er det skattegjeld betales den av arvingene.

Finn ut om fristene for å betale transportavgift for enkeltpersoner og juridiske personer her.

Hvordan beregner en organisasjon transportavgift? Først sjekker regnskapsfører om det er biler eller andre kjøretøy på konto 01. Deretter avklares om selskapets transport er skattepliktig. Deretter må du finne ut om bilen er registrert hos trafikkpolitiet - skatt betales kun på kjøretøy registrert hos vegtilsynet.

På neste trinn må bedriften finne ut om den har skattefordel. For å gjøre dette, må du sjekke Art. 357 i den russiske føderasjonens skattekode og regional lovgivning - det er mulig at tilleggsfordeler gis i den russiske føderasjonens konstituerende enhet.

Skattebeløpet som skal betales fastsettes som produktet av skattegrunnlaget og skattesatsen. Skattegrunnlaget (oftest bilens hestekrefter) vil bli fastsatt av regnskapsfører i henhold til tittelen.

Transportskattesatser etter region i 2017–2018 finner du på nettstedet til Federal Tax Service eller i vår seksjon "Transportskattesatser" .

Avgiftsbeløpet i enkelte regioner kan avhenge av bilens kategori, økende koeffisient, miljøklassen eller bilens alder. I tillegg må regnskapsføreren ta hensyn til eiertiden av bilen i skatteperioden.

For transportavgift betaler selskapet forskudd (hvert kvartal, dersom det er etablert i henhold til regional lov) og en årlig betaling. I regionen kan utbetalingen av forskudd kanselleres, da må du betale budsjettet en gang - på slutten av året.

Les om avgift og rapporteringsperioder for transportavgift her.

Selskapet leverer skattemeldinger en gang i året - basert på skatteperiodens resultater. Rapporter kan sendes til TKS-inspeksjonen, så vel som personlig (om nødvendig ved fullmakt) eller sendes per post. Erklæringen inneholder opplysninger om bilen, dens merke, antall, hestekrefter og annen informasjon som er nødvendig for å beregne selve avgiften.

VIKTIG! Dersom Nærings- og handelsdepartementet har gitt ut en ny liste over dyre biler, og du allerede har levert transportskattemelding, er det ikke nødvendig å gjøre om rapporteringen og levere en oppdatert erklæring.

Erklæringen skal leveres til skattekontoret på stedet for hovedkontoret eller avdelingen bilen er registrert på.

Transportavgiftssatser etter region i 2017–2018: tabell, nyanser

Hvert emne bestemmer satsene for denne skatten uavhengig. For å sikre en mest mulig rettferdig beskatning av transport, har regionale myndigheter rett til å fastsette differensierte satser basert på kriterier som motoreffekt, kapasitet, kjøretøykategori og produksjonsår og levetid.

Den russiske føderasjonens skattekode etablerer en skattesats for transportskatt, som økes med 10 ganger, og er maksimumsgrensen for de tilsvarende satsene i regionene. For personbiler med motoreffekt inntil 150 hestekrefter kan avgiftssatsen reduseres til 0.

Siden transportavgiften er ment å kompensere for skadene på miljø og veier ved bruk av bil, er det logisk å anta at avgiftssatsene skal avhenge av bilens miljøklasse. Les mer om tilsvarende initiativ fra tjenestemenn i artikkelen "Vil transportavgiften erstattes med en miljøavgift?".

Skattesatsene er de samme for enkeltpersoner, individuelle gründere og juridiske personer og avhenger bare av kjøretøyets direkte egenskaper. For eksempel, for personbiler varierer prisen i henhold til motoreffekten.

I Moskva er det 8 kategorier for personbiler:

• opptil 100 hestekrefter inkludert;
• fra 101 til 125 hestekrefter;
• fra 126 til 150 hestekrefter;
• fra 151 til 175 hestekrefter;
• fra 176 til 200 hestekrefter;
• fra 201 til 225 hestekrefter;
• fra 226 til 250 hestekrefter;
• over 250 hestekrefter og mer.

Du kan finne ut transportavgiftssatsen i regionen du er interessert i fra denne artikkelen.

Transportavgiftssatsene endret seg noe i 2017–2018. Mange regioner kansellerte ikke satsene som var gjeldende i henholdsvis 2016 og 2017, og forlenget gyldigheten. Flere faktorer påvirker beregningen av transportavgift. I tillegg til motorkraft er dette klassen til bilen, produksjonsåret, kjøpesummen, antall måneder med eierskap, miljøsikkerhet, bruksområde, etc.

Les artikler fra vår seksjon "Transportavgiftssatser" å være oppmerksom på endringer vedrørende denne budsjettbetalingen. Og tilsynelatende er det mange av dem som venter på oss.

Differensierte priser "forenklet"

Artikkelens ekspertise: S.B. Pakhalueva, rådgiver for avdelingen for spesielle skatteregimer i det russiske finansdepartementet

I 2009 ble regionene gitt mulighet til å etablere differensierte skattesatser ved anvendelse av det forenklede skattesystemet (1).

Denne innovasjonen gjelder kun for de selskapene som har valgt skatteobjektet "inntekter minus utgifter". Satsene kan variere fra 5 til 15 prosent avhengig av kategoriene skattebetalere. Gjeldende regnskap vil hjelpe deg med å finne ut hvilken kategori organisasjonen din tilhører.

Lokale myndigheter brukte sine nye fullmakter på forskjellige måter. I noen regioner ble det satt en sats på 5 prosent for alle «forenklede» selskaper uten unntak. Dette gjorde for eksempel myndighetene i Pskov-regionen (2). I Rostov-regionen ble det gitt fortrinnsbeskatning for små foretak som opererer etter det forenklede skattesystemet (3). De vil fastsette skatten til 10 prosent. I mange regioner er satsen knyttet til aktivitetene som utføres av organisasjonen. Spesielt i den jødiske autonome regionen vil en skatt på 5 prosent bli betalt av selskaper som behandler gummi, plast, glassavfall eller yter sosiale tjenester. En sats på 10 prosent vil gjelde for organisasjoner som produserer brød og melprodukter, klær og tilbehør, kontormøbler etc. (4).

Den russiske føderasjonens skattekode
Artikkel 346.20
2. Dersom gjenstanden for beskatningen er inntekt redusert med utgiftsbeløpet, settes skattesatsen til 15 prosent. Lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen kan etablere differensierte skattesatser fra 5 til 15 prosent, avhengig av kategoriene av skattebetalere.

Selvfølgelig er disse endringene fordelaktige for "forenklede" innbyggere, fordi skattebyrden deres vil bli betydelig redusert. Imidlertid kan innovasjonen også gi problemer for regnskapsførere i enkelte selskaper. Nemlig de organisasjonene som driver flere typer aktiviteter.

Hovedaktivitet
Så, typen aktivitet vil for mange "forenklede" mennesker bli den viktigste faktoren som bestemmer hvor mye de skal betale skatt. Logisk sett vil et selskap være i stand til å bruke differensierte satser hvis den "preferanseaktiviteten" er dens viktigste. Og det er her tvetydigheten oppstår. Hvordan skal man i dette tilfellet fastslå hvilken type aktivitet bedriften har? Dessverre finnes det ikke noe klart svar på dette spørsmålet i lovverket i dag. I noen regioner ble dette problemet løst som følger. Spesielt er en liste over preferansielle aktiviteter godkjent i Kemerovo-regionen. Samtidig er det klart fastslått at en organisasjon kan bruke en sats på 5 prosent forutsatt at inntekten fra en gitt virksomhet for den tilsvarende rapporteringsperioden (skatte) er minst 80 prosent av dens totale beløp (5). Det viser seg at "forenklede" personer må bekrefte sin rett til ytelsen kvartalsvis (For informasjon om hvordan man korrekt avskriver et tap ved beregning av grunnlaget for en "forenklet" skatt, les "Faktisk regnskap" nr. 2, 2009 ). Det vil si at før skatten beregnes med redusert sats, vil selskapet måtte avgjøre om den "preferanse" aktiviteten var en prioritet basert på resultatene i kvartalet (halvår, 9 måneder, år). Følgelig vil selskapet kun kunne dra nytte av den reduserte satsen dersom denne aktiviteten utføres på en stabil måte. Dersom inntekten i en viss periode ikke når 80 prosent-grensen som er fastsatt i regionen, må selskapet omberegne skatten til vanlig sats.

Eksempel
Selskapet anvender det forenklede skattesystemet med formålet om beskatning «inntekter minus utgifter». Organisasjonen er engasjert i 2 typer aktiviteter: møbelproduksjon og engroshandel med kontorrekvisita. Aktiviteter utføres i Kemerovo-regionen. Siden 1. januar 2009 er det brukt en redusert skattesats på 5 % på møbelproduksjon i regionen. Hovedbetingelsen: andelen av inntektene fra denne aktiviteten må være minst 80% av selskapets inntekt. For engroshandel er den vanlige avgiftssatsen 15 %.
La oss si at selskapet i første kvartal mottok følgende økonomiske resultater:
- inntekt - 3 500 000 rubler. (inkludert 3 000 000 rubler - fra møbelproduksjon, 500 000 rubler - fra engroshandel);
— utgifter - RUB 2.770.000. (inkludert 2 450 000 rubler - fra møbelproduksjon, 320 000 rubler - fra engroshandel).
3.000.000 gni. × 100 %: RUB 3 500 000 = 85,71%;
500.000 rubler. × 100 %: RUB 3 500 000 = 14,29 %.
Følgelig, basert på resultatene for første kvartal, kan selskapet betale en enkelt skatt med en sats på 5 %. Som et resultat vil den forenklede skatten for kvartalet være lik:
(3.500.000 gni. – 2.770.000 gni.) × 5 % = 36.500 gni.
Basert på resultatene fra første halvår ble følgende resultater oppnådd:
- inntekt - 7 600 000 rubler. (inkludert 6 000 000 rubler - fra møbelproduksjon, 1 600 000 rubler - fra engroshandel);
— utgifter - RUB 5.970.000. (inkludert 4 950 000 rubler - fra møbelproduksjon, 1 020 000 rubler - fra engroshandel).
Andel inntekt fra møbelproduksjon:
6.000.000 gni. × 100 %: 7 600 000 RUB = 78,95%;
Andel av inntekter fra engroshandel:
1 600 000 RUB × 100 %: 7 600 000 RUB = 21,05 %.
Ved utløpet av de seks månedene vil selskapet således måtte betale en enkelt skatt basert på en sats på 15 %. Basert på resultatene fra kvartalet vil selskapet overføre til budsjettet:
(7.600.000 gni. – 5.970.000 gni.) × 15 % – 36.500 gni. = 208.000 rubler.

Det er flere spørsmål enn svar
Hvordan vil situasjonen være i regioner der det ikke er en klar grense for inntekt fra hovedvirksomheten? Hva bør bedrifter som ønsker å jobbe med differensierte priser fokusere på?
Det er to alternativer for å bestemme hovedtypen økonomisk aktivitet (MAE):
— i henhold til reglene for klassifisering av virksomhet som yrkesrisiko (6);
- på den måten som er foreskrevet i "statistisk" lovgivning.
I begge tilfeller gjelder samme prinsipp for fastsettelse av flygekontroll. Så i det første tilfellet er hovedtypen aktivitet til en kommersiell organisasjon typen som, basert på resultatene fra året før, har den største andelen i det totale volumet av produserte produkter og tjenester som tilbys. En tilsvarende regel er etablert for statistisk rapportering (7).
Det er ingen prinsipielle forskjeller i fremgangsmåten som statistikkmyndighetene selv anvender. Når de bestemmer hovedtypen aktivitet til en kommersiell organisasjon, bruker de indikatoren for omsetning av varer eller tjenester levert (i handel - bruttofortjeneste) etter type aktivitet som en prosentandel av den tilsvarende indikatoren for organisasjonen som helhet. ATS fastsettes per 1. januar i det nye rapporteringsåret på grunnlag av statistiske data om resultatene av alle typer aktiviteter utført av selskapet for n-2 kalenderåret. Hvis kriterieverdien for en type aktivitet er 50 prosent eller mer, bør denne typen anses som den viktigste (8).
Så, som vi ser, for statistiske formål bestemmes hovedtypen aktivitet for inneværende år basert på resultatene fra året før. Vil denne regelen gjelde for differensierte satser under det forenklede skattesystemet? For øyeblikket er det vanskelig å svare på dette spørsmålet. Dette scenariet kan ikke utelukkes. Selskapet vil begynne å bruke en redusert sats i år, med fokus på hovedaktiviteten fra året før. Ved utgangen av året viser det seg at inntekter fra preferansevirksomhet ikke var utbredt. Som et resultat vil dette påvirke lovligheten av å anvende fortrinnsretten i inneværende år. Som et resultat vil organisasjonen måtte beregne skatten på nytt til vanlig sats.
Det neste kontroversielle punktet: i regionale lover brukes ikke alltid formuleringen "hovedtype økonomisk aktivitet". I mange tilfeller mangler ordet "primær". Dette kan tolkes slik at inntekter ved reduserte satser ikke beskattes fra hovedtypen virksomhet, men fra spesifikke aktiviteter oppført i regionloven. Det vil si at satsen ikke vil gjelde for organisasjonen som helhet, men for en egen type virksomhet. Og dette kan innebære behov for å føre separate registreringer av inntekter etter type aktivitet.

M.A. Parkhacheva, medlem av det vitenskapelige og ekspertrådet ved Chamber of Tax Consultants of Russia, leder av selskapet "Consulting Group "Econ-Profi"
Etablering av differensierte satser for det forenklede skattesystemet er en skattefordel. Fordelen er alltid målrettet, og etableringen av den i forhold til «forenklede» innbyggere er det eksklusive privilegiet til regionale myndigheter. De har rett til å bestemme (innsnevre eller utvide) kretsen av personer det gjelder. Dette betyr at regionale myndigheter selvstendig bestemmer kategorien av betalere som kan dra nytte av fordelen, inkludert å gjøre muligheten for dens anvendelse avhengig av hovedtypen av virksomheten til selskapet eller av utførelsen av en bestemt type aktivitet. I det første tilfellet, for å motta fordelen, må et sett med betingelser være oppfylt: drive en bestemt type virksomhet, samt anerkjenne denne typen som den viktigste. Da vil fortrinnssatsen gjelde for alle inntekter til organisasjonen. Imidlertid vil manglende overholdelse av disse vilkårene føre til at selskapet mister fordelen totalt. Det andre tilfellet, når retten til ytelse gjøres avhengig av utførelse av en bestemt type aktivitet, er mer universelt. Her bruker «forenkleren» redusert sats ved utførelse av spesifikke aktiviteter, og utførelse av annen virksomhet er underlagt en sats på 15 prosent. Men den "forenklede" personen må betale for å bruke fordelen: han vil ha plikt til å føre separate journaler over inntekter og utgifter.

*1) . - punkt 26 art. 2 i føderal lov av 26. november 2008 nr. 224-FZ
*2) . — Lov i Pskov-regionen datert 18. desember 2008 nr. 815-OZ
*3) . — Lov i Rostov-regionen datert 29. desember 2008 nr. 195-ZS
*4) . — Lov i den jødiske autonome regionen datert 24. desember 2008 nr. 501-OZ
*5) . — Lov i Kemerovo-regionen datert 26. november 2008 nr. 99-OZ
*6) . - godkjent rask. Den russiske føderasjonens regjering datert 1. desember 2005 nr. 713
*7) . - pkt. 5 i instruksen, godkjent. etter ordre fra Rosstat datert 14. januar 2008 nr. 3
*8) . — Rosstat-pålegg datert 1. oktober 2007 nr. 150

Abonner på de viktigste tingene fra "Clerk" på Yandex.Zen. Den mest avslappende regnskapstjenesten.

Dette er interessant:

• Advokat ledige stillinger Birobidzhan Skatter og beskatning Chief State Tax Inspector Mottak av dokumenter avsluttes om 3 dager Interdistrict Inspectorate of the Federal Tax Service for de største skattebetalerne nr. 1 for […]
• Boten for manglende betaling av reiser i Platon-systemet kan øke 4 ganger fra 15. juli. Utkastet til den relevante loven 1 ble lagt ut av transportdepartementet i Russland på Federal Portal of Draft Regulatory Acts for å gjennomføre en uavhengig [... ]
• Skatter i Latvia Siste oppdateringer: 2017-12-21 Følgende skatter eksisterer i Republikken Latvia: Merverdiavgift (grunnsats 21%).
• Obligatoriske utbetalinger av statlig sosialforsikring (hovedsak […]

Utvalgte forskriftsdokumenter om anestesiologi-reanimatologi og relaterte spørsmål A. Lover i den russiske føderasjonen 1. Grunnleggende om lovgivningen i den russiske føderasjonen om beskyttelse av helsen til borgere (som endret ved føderale lover av 2. mars […]

1. Hver person må betale lovlig etablerte skatter og avgifter. Lovgivningen om skatter og avgifter er basert på anerkjennelsen av beskatningens universalitet og likhet. Ved fastsettelse av skatt tas det hensyn til skatteyters faktiske evne til å betale skatten.

2. Skatter og avgifter kan ikke være diskriminerende og brukes annerledes basert på sosiale, rasemessige, nasjonale, religiøse og andre lignende kriterier.

Det er ikke tillatt å etablere differensierte satser for skatter og avgifter, skattefordeler avhengig av eierform, statsborgerskap til enkeltpersoner eller kapitalens opprinnelsessted.

Paragraf tre er ikke lenger gyldig.

3. Skatter og avgifter skal ha et økonomisk grunnlag og kan ikke være vilkårlige. Skatter og avgifter som hindrer innbyggerne i å utøve sine grunnlovsfestede rettigheter er uakseptable.

4. Det er ikke tillatt å etablere skatter og avgifter som krenker den russiske føderasjonens eneste økonomiske rom, og spesielt direkte eller indirekte begrenser den frie bevegelsen av varer (arbeid, tjenester) eller finansielle eiendeler innenfor den russiske føderasjonens territorium , eller på annen måte begrense eller skape hindringer som ikke er forbudt ved lov, økonomisk aktivitet til enkeltpersoner og organisasjoner.

5. Avsnitt 1 og 2 er ikke lenger gyldige.

Ingen kan være forpliktet til å betale skatter og avgifter, så vel som andre bidrag og betalinger som har karakteristikkene av skatter eller avgifter fastsatt i disse retningslinjene, ikke er foreskrevet i disse retningslinjene eller er etablert på en annen måte enn den som er bestemt av denne Kode.

7. All uløselig tvil, motsetninger og uklarheter i lover om skatter og avgifter tolkes til fordel for skattyter (gebyrbetaler, forsikringspremiebetaler, skatteagent).

Kommentar til Art. 3 Skattekode for den russiske føderasjonen

Artikkel 3 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer de grunnleggende prinsippene for skattepolitikken i Den russiske føderasjonen og det grunnleggende i skattelovgivningen i den russiske føderasjonen. Skattepolitikken er basert på prinsippene:

det konstitusjonelle prinsippet om beskatningens universalitet, ifølge hvilket enhver person, uten unntak, må, gjennom skatter, delta i finansieringen av offentlige utgifter og betale lovlig etablerte skatter og avgifter;

prinsippet om likebeskatning, som proklamerer den universelle forpliktelsen til å betale skatt og alle betaleres likhet for skatteloven;

prinsippet om proporsjonalitet av skatter, som først og fremst fastslår rettferdighet og skattyters reelle evne til å betale skatten.

Første ledd nr. 2 art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer et annet prinsipp som skattepolitikken til den russiske føderasjonen er basert på - et konstitusjonelt prinsipp som ikke tillater brudd på borgernes konstitusjonelle rettigheter og prinsippet om likhet mellom skattebetalere, det vil si diskriminering .

Den russiske føderasjonens skattekode forkynner et prinsipp som påvirker de sosiopolitiske aspektene ved skattlegging og tillater ikke diskriminering av skattebetalere på politiske, ideologiske, etniske, religiøse og andre grunner.

Paragraf 2, nr. 2, art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode består av en norm som påvirker de økonomiske aspektene av lovgivningen og proklamerer et prinsipp som ikke tillater etablering av differensierte satser for skatter og avgifter eller skattefordeler avhengig av form for eierskap, statsborgerskap til en person og kapitalens opprinnelsessted. I denne forbindelse er for eksempel innføringen av høyere skattesatser for private virksomheter sammenlignet med statseide virksomheter eller for utenlandske statsborgere sammenlignet med russiske uakseptabelt.

Skattepolitikken forfølger fiskale og ikke-fiskale mål.

Skattemålene inkluderer økte skatteinntekter.

Ikke-fiskale mål inkluderer metoder for offentlig forvaltning gjennom skattemekanismen: differensierte skattesatser for fag, øke sammensetningen av kostnader som kan tilskrives produksjonskostnader, øke avskrivningsfradrag, innføre skattefordeler, utvide eller redusere grunnlaget for skatteberegninger, alternative skatteforpliktelser , osv.

Samtidig er stk. 1 vare 2 art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode er åpen i naturen, og paragraf. 2 s. 2 art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode, tvert imot, inneholder en lukket (begrenset) liste. Således, etablering av differensierte satser for skatter og avgifter, samt skattefordeler avhengig av andre kriterier (bortsett fra de som er spesifisert i paragraf 1, nr. 2, artikkel 3 i den russiske føderasjonens skattekode - eierskapsformer, statsborgerskap av enkeltpersoner og kapitalens opprinnelsessted) er ganske akseptabelt. Dermed kan forskjellige skattesatser fastsettes av lovgiveren avhengig av forholdet mellom personer (gaveskatt), inntektsbeløpet som er mottatt (inntektsskatt), typen varer som selges (mva), prisen på kravet (statsavgift) , kategorier av land (grunnskatt), etc. d. Ulike fordeler gis i forbindelse med forskjeller i innbyggernes eiendomsstatus (inntektsskatt), pengebruksområder (inntektsskatt), etc.

Klausul 3 i art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer et av prinsippene for den russiske føderasjonens skattepolitikk - prinsippet om økonomisk begrunnelse for beskatning av en bestemt type skatt eller prinsippet om økonomisk begrunnelse for å etablere skatter.

Den økonomiske begrunnelsen for å etablere en skatt må først og fremst komme til uttrykk i skattenes effektivitet og selvforsyning, det vil si at beløpene som staten pålegger for hver enkelt skatt må overstige kostnadene ved innkreving, vedlikehold og kontroll.

Etableringen av en skatt kan ikke være vilkårlig.

Også ved fastsettelse av skatt må konsekvensene for både landets økonomi og skattyter tas i betraktning.

Punkt 4 art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode lovfester prinsippet om enheten i det økonomiske rommet til den russiske føderasjonen, som ikke tillater både innføring av regionale skatter, som kan begrense den frie bevegelsen av varer, tjenester, finansielle eiendeler eller juridiske aktiviteter av skattebetaleren innenfor et enkelt økonomisk rom, og innføring av regionale skatter, som tillater dannelsen av budsjetter noen territorier på bekostning av skatteinntekter fra andre territorier eller overføre betaling av skatter til skattebetalere i andre regioner.

Dermed er etablering av skatter som krenker enheten i det økonomiske rommet i Russland ikke tillatt. Spesielt er skatter som begrenser den frie bevegelsen av varer (arbeid, tjenester) eller finansielle eiendeler innenfor den russiske føderasjonens territorium eller på annen måte begrenser eller skaper hindringer for den juridiske virksomheten til økonomiske enheter, ikke tillatt. Det er uakseptabelt å etablere tilleggsavgifter, avgifter eller økte satser på varer som kommer fra andre regioner i landet eller eksporteres til andre regioner.

Uansett, når det som følge av ileggelse av skatt eller avgift er økonomisk ulønnsomt for skattyter å drive sin virksomhet innenfor flere regioner, må en slik skatt erklæres ulovlig.

Punkt 4 art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode tilsvarer art. 34 i den russiske føderasjonens grunnlov, ifølge hvilken "alle har rett til fritt å bruke sine evner og eiendom til gründervirksomhet og andre økonomiske aktiviteter som ikke er forbudt ved lov."

Ingen kan være forpliktet til å betale skatter og avgifter, så vel som andre bidrag og betalinger som har karakteristikkene av skatter eller avgifter fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode, ikke er fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode eller er etablert på en annen måte enn den som er bestemt av den russiske føderasjonens skattekode.

Dermed nedfeller den russiske føderasjonens skattekode prinsippet om skattepolitikken til den russiske føderasjonen - prinsippet om lovlig etablering av skatter og avgifter, noe som betyr at hvis slike betalinger og bidrag ikke er fastsatt i den russiske skattekoden føderasjonen eller blir introdusert i strid med prosedyren foreskrevet i den russiske føderasjonens skattekode, så oppfyller slike betalinger og bidrag ikke prinsippet ovenfor og kan ikke anses som lovlige. Følgelig er ingen forpliktet til å betale ulovlige innbetalinger eller bidrag.

Imidlertid må det faktum at en betaling eller bidrag, som i hovedsak er en skatt eller avgift, ikke er i samsvar med loven, fastslås i retten, og først etter det er det mulig å unnlate å overholde kravene i reguleringsloven som fastsetter slikt. skatter eller avgifter.

Artikkel 17 i den russiske føderasjonens skattekode fastsetter de generelle betingelsene for etablering av skatter og avgifter. I dette tilfellet anses skatten som etablert bare hvis skattytere og beskatningselementer er bestemt, nemlig:

gjenstand for beskatning;

skattegrunnlag;

skatteperiode;

skattesats;

skatteberegningsprosedyre;

prosedyre og frister for skattebetaling.

Klausul 6 i art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår prinsippet om praktisk beskatning eller klarhet i skattelovgivningen, og fastsetter regelen for at skatten skal innkreves på et slikt tidspunkt og på en måte som representerer den største bekvemmeligheten for betaleren, og handlinger om skatter burde være forståelige for ham.

Selv om det i paragraf 6 i art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode, er prinsippet om sikkerhet først og fremst rettet mot lover om skatter og avgifter, det bør brukes direkte på regulatoriske rettsakter fra utøvende organer om skatter og avgifter. Tross alt, i samsvar med art. 4 i den russiske føderasjonens skattekode, må disse handlingene være i samsvar med lovgivningen om skatter og avgifter.

I forbindelse med paragraf 6 i art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode bør betraktes som klausul 7 i art. 3 Skattekode for den russiske føderasjonen. I tilfelle brudd på prinsippet om sikkerhet og klarhet i lovgivningen om skatter og avgifter, tolkes all uopprettelig tvil, motsetninger og uklarheter i lover om skatter og avgifter til fordel for skattyter (avgiftsbetaler).

Dette har direkte praktisk betydning ved behandling av skattetvister i retten.

I samsvar med paragraf 3 i art. 5 i den russiske føderasjonens skattekode, lover om skatter og avgifter som eliminerer eller reduserer ansvar for brudd på lovgivning om skatter og avgifter eller etablerer ytterligere garantier for beskyttelse av rettighetene til skattebetalere, avgiftsbetalere, skatteagenter, og deres representanter, har tilbakevirkende kraft. Følgelig vil paragraf 7 i art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode har tilbakevirkende kraft.

Skattepliktige kan anvende paragraf 7 i art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode for deres beskyttelse i administrative eller rettslige prosedyrer.

Skatteyters interne overbevisning alene om eksistensen av motsetninger og tvetydigheter er imidlertid ikke nok offisiell bekreftelse (av en rettslig eller annen myndighet som vurderer saken) av dette faktum som grunnlag for å anvende paragraf 7 i art. 3 Skattekode for den russiske føderasjonen. Men uttalelsen fra statlige organer er heller ikke i seg selv grunnlag for å anvende paragraf 7 i art. 3 Skattekode for den russiske føderasjonen.

De endelige svarene på disse spørsmålene kan utvikles i løpet av rettspraksis for å anvende skatteloven.

Postnavigering

"Forenklet", 2009, N 4

Interessante endringer skjedde blant de "enklere" med formålet om beskatning "inntekter minus utgifter" i 2009. Hvis det tidligere ble gitt en enkelt skattesats på 15 % for dem, gis nå regionale myndigheter rett til å etablere differensierte satser fra 5 til 15 % i avhengig av kategorier av skattebetalere.

Føderal lov nr. 224-FZ datert 26. november 2008 endret paragraf 2 i art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode, som trådte i kraft 1. januar 2009, og nå kan skattesatsen for "forenklede" skattepliktige personer med skatteobjektet "inntekter minus utgifter" reduseres. Hva betyr dette? Det er ganske enkelt. Fra og med dette året har regionale myndigheter rett til å bestemme at enkelte skattytere som anvender det "forenklede skattesystemet" med formålet om beskatning "inntekter minus utgifter" betaler skatt ikke med en enkelt sats, men til spesielle reduserte satser (men ikke mer enn 10 %). For å gjøre dette, må en lov utstedes på nivå med emnet i Den russiske føderasjonen.

De tilsvarende endringene i skatteloven ble godkjent ganske sent, nesten helt på slutten av fjoråret. Av denne grunn klarte ikke alle regionale myndigheter å vedta de nødvendige lovene før begynnelsen av 2009. Vi bemerker imidlertid at selv om loven til et bestemt emne i føderasjonen ble vedtatt allerede i 2009, differensierte satser for "forenklet" i dette region kan brukes fra 1. januar inneværende år. Og her er hvorfor. I paragraf 4 i art. 5 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer en regel i henhold til hvilken en lovgivning som forbedrer en skattyters situasjon kan ha tilbakevirkende kraft hvis dette er uttrykkelig angitt i den. Dersom en regional lov ble vedtatt i midten av 2009 og sier at den gjelder for perioden fra 1. januar 2009, beregnes skatten med reduserte satser fra denne datoen.

Note. En lignende konklusjon finnes også i det felles brevet fra Russlands finansdepartement og Russlands føderale skattetjeneste datert 2. desember 2008 N ШС-6-3/881@.

Bare en merknad. Det er ingen lov i Ryazan-regionen, men det er forventet

Den føderale skattetjenesten for Ryazan-regionen skyndte seg i brev datert 11. januar 2009 N 12-18/00035@ med å berolige Ryazan "forenklet folk", og sa at fraværet av en regional lov som etablerte differensierte satser i begynnelsen av 2009 utelukker ikke muligheten for en senere vedtakelse av en slik lov med spredningen den for rettsforhold som oppsto fra 1. januar 2009. Det vil si, hvis loven ikke vises før april, skattytere som bruker det forenklede skattesystemet med objektet av beskatning "inntekt minus utgifter" vil måtte betale forskudd med en sats på 15%. Men etter publisering vil personer som fordelen vil bli utvidet til, kunne justere skatten under hensyntagen til de reduserte satsene. (Informasjonen er gitt fra datoen utgaven ble signert for trykking. - Red.anm.)

Forresten, mange regionale lovgivere gjorde nettopp det. For eksempel, i art. 3 i lov om Moskva-regionen datert 12. februar 2009 N 9/2009-OZ og i art. 2 i loven til republikken Mordovia datert 02/04/2009 N 5-3 sier at loven trer i kraft fra øyeblikket den offisielle publiseringen, men utvider dens virkning til rettsforhold som oppstår fra 1. januar 2009.

Det er klart at formålet med disse innovasjonene var lovgivers ønske om å lindre situasjonen for små bedrifter på bakgrunn av den raskt utviklende globale økonomiske krisen, men regionale myndigheter uttrykker ikke mye entusiasme for å redusere skattebyrden for denne kategorien av skattebetalere. For øyeblikket er det ikke engang to dusin regioner der det er innført differensierte satser for det forenklede skattesystemet. Og i de vedtatte lovene utvides fortrinnspriser hovedsakelig bare til en liten del av de "forenklede" arbeiderne som opererer i de mest relevante områdene for en bestemt region.

Derfor sier loven i Kaluga-regionen datert 18. desember 2008 N 501-OZ at skattesatsen på 5 % er etablert for de "forenklede" som utfører aktiviteter i samsvar med paragraf. D All-russisk klassifisering av typer økonomiske aktiviteter (matproduksjon, tekstil- og klesproduksjon, etc.).

Note. Den all-russiske klassifiseringen av typer økonomiske aktiviteter OK 029-2007 (NACE Rev. 1) ble satt i kraft ved dekret av Russlands statsstandard datert 6. november 2001 N 454-st.

Vedtakelsen av regionale lover som fastsetter forskjellige skattesatser for "forenklede" skattepliktige personer med sikte på beskatning "inntekter minus utgifter" har reist ganske mange spørsmål blant skattytere.

Derfor forstår mange ikke hva uttrykket "differensierte satser vil bli brukt avhengig av kategorien skattebetalere" betyr. Hvordan inkluderes skattytere i en eller annen kategori? Ville ikke etableringen av fordeler for én kategori av "forenklet" diskriminering av andre kategorier og et brudd på prinsippet om likhet og rettferdighet i beskatningen erklært i art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode og art. 19 i den russiske føderasjonens grunnlov? La oss prøve å forstå hvert av spørsmålene som stilles.

Regioners rettigheter

Først og fremst bør det bemerkes at reduksjonen i skattesatsen for visse kategorier av skattytere i henhold til art. 56 i den russiske føderasjonens skattekode anerkjennes som en skattefordel. Derfor er differensierte satser ikke annet enn fordeler gitt til visse skattytere. Grunnregelen for ytelser er at lovgivningen som definerer begrunnelsen, fremgangsmåten og vilkårene for deres anvendelse ikke skal være av individuell karakter. I paragraf 3 i art. 56 i den russiske føderasjonens skattekode sier at føderale skattefordeler må spesifiseres i skattekoden. Og regionale myndigheter gis full rett til å etablere eller kansellere regionale skattefordeler i henhold til sine egne lover, hvis en slik mulighet er gitt av den russiske føderasjonens skattekode. Skatten under det forenklede skattesystemet er ikke oppført blant føderal, regional eller lokal (artikkel 13 - 15 i den russiske føderasjonens skattekode), den erstatter betalingen av tre føderale skatter (moms, enhetlig sosial skatt, inntektsskatt eller personlig inntektsskatt) og en regional eller lokal (organisatorisk eiendomsskatt eller personlig eiendomsskatt).

Note. Fritak for skattebetalere under det forenklede skattesystemet fra betaling av merverdiavgift, enhetlig sosial skatt, inntektsskatt (personlig inntektsskatt på inntekt fra næringsvirksomhet) og eiendomsskatt er angitt i paragraf 2 og 3 i art. 346.11 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Men i det aktuelle tilfellet gis retten til å etablere ytelser til regionale myndigheter nettopp i henhold til normene i skatteloven (klausul 2 i artikkel 346.20), og denne retten er ikke begrenset. I tillegg gis regioner vide fullmakter til å fastsette kategorier av skattebetalere som er berettiget til ytelser. Samtidig, som gjentatte ganger har blitt bemerket i avgjørelser fra den konstitusjonelle domstolen i Den russiske føderasjonen, begrenser ikke det konstitusjonelle prinsippet om alle likhet for loven lovgiveren når det gjelder å etablere fordeler for en kategori skattebetalere og ikke gi de samme fordelene til en annen kategori. Det vil si at plikten til å etablere dem for visse kategorier av skattebetalere og avgiftsbetalere følger ikke direkte av den russiske føderasjonens grunnlov, og valget av kategorier er helt etter det lovgivende organets skjønn (se for eksempel resolusjon). av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol av 14. juli 2005 N 9-P og definisjonen av forfatningsdomstolen RF datert 27. juni 2005 N 232-O).

Hva er en kategori?

Hva menes med kategorien skattytere? Med tanke på at det er umulig å finne en definisjon av dette i gjeldende lovgivning, må vi vende oss til offisielle forklaringer av autoriserte organer og rettspraksis.

For eksempel, ifølge Finansdepartementet, uttrykt i brev nr. 03-11-11/29 datert 27. februar 2009, gjenspeiler hver spesifikke kategori de mest generelle trekk og vesentlige egenskaper som er karakteristiske for den tilsvarende populasjonen av skattytere. Dette inkluderer typen økonomisk aktivitet, størrelsen på foretaket, for hvem arbeidet eller tjenestene utføres, beliggenhet osv. Fra avgjørelsen av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol av 25. mars 2004 N 96-O følger det. at for å overføre en skattyter til en annen kategori er det tilstrekkelig at personen har andre vilkår og type virksomhet.

Hovedkonklusjonen som kan trekkes fra ovenstående er følgende. For å klassifisere en skattyter i en bestemt kategori, må han oppfylle visse kriterier (funksjoner) etablert for denne kategorien.

Spørsmålet om kriteriene som denne eller den kategorien av skattebetalere identifiseres etter, er diskutert mer detaljert i kjennelsen fra Høyesterett i Den russiske føderasjonen datert 17. mai 2006 N 44-G06-7. Spesielt utførte rettspanelet en systematisk analyse av de juridiske normene i art. Kunst. 381 og 395 i den russiske føderasjonens skattekode, som etablerer fordeler for betalere av landskatt og eiendomsskatt. Som et resultat av denne studien kom dommerne til den konklusjon at organisasjonens bransjetilhørighet, antall ansatte og mengden av foretatte kapitalinvesteringer kan anerkjennes som kriterier for å bestemme kategorien skattebetalere.

Det følger av dette at enkeltpersoners gjennomføring av ulike typer aktiviteter gjør at de kan klassifiseres som ulike kategorier av skattytere, for hvem ulike skattesatser (fordeler) kan fastsettes.

Det er således ikke vanskelig å svare på det siste spørsmålet som angår skattytere: Er etablering av fordeler for én kategori «forenklet» diskriminering mot andre «forenklet» og et brudd på prinsippet om likhet og rettferdighet i beskatningen? Det er det åpenbart ikke.

I følge den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol bryter ikke etableringen av ulike skattefordeler for ulike skattebetalere det konstitusjonelle prinsippet om likhet for loven (artikkel 19 i den russiske føderasjonens grunnlov). Dette prinsippet garanterer samme rettigheter og plikter for subjekter som tilhører samme kategori, og utelukker ikke muligheten for å fastsette ulike vilkår for ulike kategorier av rettssubjekter. Slike forskjeller kan imidlertid ikke være vilkårlige, de må være basert på objektive kjennetegn ved de relevante kategoriene av emner (Resolusjon fra den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol av 13. mars 2008 N 5-P). Spesielt fastslår dekretet fra den konstitusjonelle domstolen i Den russiske føderasjonen datert 06/09/2005 N 287-O at det konstitusjonelle likhetsprinsippet ikke kan anses krenket når forskjellene mellom visse kategorier av skattebetalere er tilstrekkelige til å sørge for ulik juridisk regulering for dem.

Hvis det er flere kategorier

Så en skattyter kan delta i flere typer aktiviteter og følgelig tilhøre to eller flere kategorier. Hvilke satser bør brukes i dette tilfellet? Svaret på dette spørsmålet vil avhenge av hvordan den regionale lovens norm er utformet.

Det er klart at hvis loven til et subjekt i den russiske føderasjonen bare etablerer en redusert sats og det ikke er noen indikasjon på hvilke typer aktiviteter, vil enhver "forenklet" person med skatteobjektet "inntekt minus utgifter" kunne bruke den uavhengig av hvilke typer aktiviteter han utfører.

Note. Eksempel en lignende lov er lov i Pskov-regionen datert 18. desember 2008 N 815-OZ.

Dersom regionlovens normer er utformet slik at anvendelsen av en fortrinnsrett skattesats under det forenklede skattesystemet avhenger av hvilken type virksomhet skattyter utøver, er to alternativer mulige.

Første alternativ. Regionloven sier at det fastsettes en fortrinnsrettslig skattesats for skattytere hvis hovedvirksomhet er oppført på en viss liste. Da må skattyter bare finne ut om hans type aktivitet er navngitt i denne listen. Hvis ja, vil all inntekten hans bli beskattet med en fortrinnsrett. Samtidig angir loven vanligvis direkte andelen av inntekten fra hovedtypen aktivitet i det totale volumet, det vil si betingelsen under hvilken aktiviteten anses som den viktigste og følgelig retten til å bruke en redusert sats er innvilget. La oss forklare dette med et eksempel.

Eksempel 1. Perseus LLC, registrert i Kemerovo-regionen, bruker det forenklede skattesystemet med beskatningsobjektet "inntekter minus utgifter". Hovedaktiviteten (85 % av inntektene) er produksjon av klær, ikke-hovedaktiviteten (15 % av inntektene) er utleie av utstyr. La oss bestemme med hvilken sats inntekten mottatt av selskapet skal beskattes.

Loven i Kemerovo-regionen datert 26. november 2008 N 99-OZ sier at den reduserte satsen bare gjelder for de skattebetalere hvis inntekt fra visse typer aktiviteter oversteg 80 %. Klesproduksjon er en av fortrinnsaktivitetene nevnt i paragraf 2 i art. 1 i nevnte lov. Tatt i betraktning at denne typen aktivitet utgjør mer enn 80 % av inntekten, har Perseus LLC rett til å bruke en skattesats på 5 % på hele skattegrunnlaget.

Note. En fortrinnssats på 10 % for noen typer aktiviteter brukes også i Moskva-regionen (artikkel 2 i lov om Moskva-regionen datert 12. februar 2009 N 9/2009-OZ).

Andre alternativ. Regionloven fastsetter muligheten for å anvende redusert skattesats for en bestemt type virksomhet og spesifiserer ikke om slik virksomhet er skattyters hovedvirksomhet eller ikke. I dette tilfellet viser det seg at den reduserte skattesatsen ikke skal legges til grunn for hele skattegrunnlaget, men konkret på inntekter og utgifter for denne type virksomhet. I dette tilfellet spiller det ingen rolle hvilken andel av den "forenklede" inntekten som kommer fra den fortrinnsvise typen aktivitet.

Eksempel 2. CJSC "Mercury", registrert i Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug, bruker det forenklede skattesystemet med gjenstand for beskatning "inntekter minus utgifter". Selskapet tilbyr reiselivstjenester og har et lite hotell. Andelen av inntekten mottatt fra hovedtypen aktivitet (turisttjenester) er 80%, fra levering av hotelltjenester - 20%. La oss bestemme med hvilken sats inntekten til CJSC "Mercury" skal beskattes.

I samsvar med paragrafene. 5 s. 2 art. 2 i loven om Khanty-Mansiysk autonome okrug - Ugra datert 30. desember 2008 N 166-OZ, er aktiviteter for levering av hotelltjenester fortrinnsvis. Den har en skattesats på 5 %. Følgelig vil den delen av skattegrunnlaget som kan henføres til inntekter og utgifter fra utførelse av hotelltjenester beskattes med en sats på 5 %.

Turisttjenester klassifiseres ikke som fortrinnsvise aktiviteter, derfor legges det til en generell sats på 15 % på inntekter og utgifter for denne typen aktivitet.

Som du forstår, vil den "forenklede" personen i begge tilfeller måtte føre separate poster, selv om dette ikke er direkte oppgitt noe sted. I den første er det kun nødvendig å føre inntekter fra ulike typer aktiviteter - for å finne ut om den fortrinnsvise aktivitetstypen er den viktigste. I det andre skal det føres særskilt regnskap for både inntekter og utgifter etter type aktivitet som det brukes reduserte og vanlige satser for. Dersom særskilt regnskap ikke overholdes, kan skattyter miste retten til ytelsen, og da må skatten betales med en sats på 15 %. Selvsagt er separat regnskap et ekstra mas, men det vil være begrunnet med de betydelige skattebesparelsene.

La oss oppsummere. For at en «forenklet» person skal anvende redusert skattesats, må følgende vilkår samtidig være oppfylt:

1. gjenstanden for beskatning er inntekt minus utgifter;
2. i regionen der skattyter er registrert, er det vedtatt en lov som etablerer differensierte skattesatser under det forenklede skattesystemet;
3. skattyters virksomhet er knyttet til fortrinnsrettslig virksomhet eller regionloven inneholder ikke særlige vilkår for anvendelse av redusert sats.

Og en siste ting. Hvis det bare er innført fortrinnspriser i regionen for visse typer aktiviteter, må de "forenklede" oppfylle den fjerde betingelsen - holde separate poster.

G.V.Belyaykina

Ledende advokat

Konsulentgruppen "Econ-Profi"

Artikkelens ekspertise: S.B. Pakhalueva, rådgiver for avdelingen for spesielle skatteregimer i det russiske finansdepartementet

I 2009 ble regionene gitt mulighet til å fastsette differensierte satser for betalte skatter ved anvendelse av det forenklede skattesystemet.

Denne innovasjonen gjelder kun for de selskapene som har valgt skatteobjektet "inntekter minus utgifter". Satsene kan variere fra 5 til 15 prosent avhengig av kategoriene skattebetalere. Gjeldende regnskap vil hjelpe deg med å finne ut hvilken kategori organisasjonen din tilhører.

Lokale myndigheter brukte sine nye fullmakter på forskjellige måter. I noen regioner ble det satt en sats på 5 prosent for alle «forenklede» selskaper uten unntak. Dette gjorde for eksempel myndighetene i Pskov-regionen. I Rostov-regionen ble det gitt fortrinnsbeskatning for små bedrifter som opererer på det forenklede skattesystemet. De vil fastsette skatten til 10 prosent. I mange regioner er satsen knyttet til aktivitetene som utføres av organisasjonen. Spesielt i den jødiske autonome regionen vil en skatt på 5 prosent bli betalt av selskaper som behandler gummi, plast, glassavfall eller yter sosiale tjenester. En sats på 10 prosent vil gjelde for organisasjoner som produserer brød og melprodukter, klær og tilbehør, kontormøbler mv.

Den russiske føderasjonens skattekode
Artikkel 346.20
2. Dersom gjenstanden for beskatningen er inntekt redusert med utgiftsbeløpet, settes skattesatsen til 15 prosent. Lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen kan etablere differensierte skattesatser fra 5 til 15 prosent, avhengig av kategoriene av skattebetalere.

Selvfølgelig er disse endringene fordelaktige for "forenklede" innbyggere, fordi skattebyrden deres vil bli betydelig redusert. Imidlertid kan innovasjonen også gi problemer for regnskapsførere i enkelte selskaper. Nemlig de organisasjonene som driver flere typer aktiviteter.

Hovedaktivitet
Så, typen aktivitet vil for mange "forenklede" mennesker bli den viktigste faktoren som bestemmer hvor mye de skal betale skatt. Logisk sett vil et selskap være i stand til å bruke differensierte satser hvis den "preferanseaktiviteten" er dens viktigste. Og det er her tvetydigheten oppstår. Hvordan skal man i dette tilfellet fastslå hvilken type aktivitet bedriften har? Dessverre finnes det ikke noe klart svar på dette spørsmålet i lovverket i dag. I noen regioner ble dette problemet løst som følger. Spesielt er en liste over preferansielle aktiviteter godkjent i Kemerovo-regionen. Samtidig er det klart fastslått at en organisasjon kan bruke en sats på 5 prosent forutsatt at inntekten fra en gitt virksomhet for den tilsvarende rapporteringsperioden (skatte) er minst 80 prosent av det totale beløpet. Det viser seg at "forenklede" personer må bekrefte sin rett til ytelsen kvartalsvis (For informasjon om hvordan man korrekt avskriver et tap ved beregning av grunnlaget for en "forenklet" skatt, les "Faktisk regnskap" nr. 2, 2009 ). Det vil si at før skatten beregnes med redusert sats, vil selskapet måtte avgjøre om den "preferanse" aktiviteten var en prioritet basert på resultatene i kvartalet (halvår, 9 måneder, år). Følgelig vil selskapet kun kunne dra nytte av den reduserte satsen dersom denne aktiviteten utføres på en stabil måte. Dersom inntekten i en viss periode ikke når 80 prosent-grensen som er fastsatt i regionen, må selskapet omberegne skatten til vanlig sats.

Eksempel
Selskapet anvender det forenklede skattesystemet med formålet om beskatning «inntekter minus utgifter». Organisasjonen er engasjert i 2 typer aktiviteter: møbelproduksjon og engroshandel med kontorrekvisita. Aktiviteter utføres i Kemerovo-regionen. Siden 1. januar 2009 er det brukt en redusert skattesats på 5 % på møbelproduksjon i regionen. Hovedbetingelsen: andelen av inntektene fra denne aktiviteten må være minst 80% av selskapets inntekt. For engroshandel er den vanlige avgiftssatsen 15 %.
La oss si at selskapet i første kvartal mottok følgende økonomiske resultater:
- inntekt - 3 500 000 rubler. (inkludert 3 000 000 rubler - fra møbelproduksjon, 500 000 rubler - fra engroshandel);
- utgifter - RUB 2.770.000. (inkludert 2 450 000 RUB fra møbelproduksjon, 320 000 RUB fra engroshandel).
3.000.000 gni. × 100 %: RUB 3 500 000 = 85,71%;
500.000 rubler. × 100 %: RUB 3 500 000 = 14,29 %.
Følgelig, basert på resultatene for første kvartal, kan selskapet betale en enkelt skatt med en sats på 5 %. Som et resultat vil den forenklede skatten for kvartalet være lik:
(3.500.000 gni. - 2.770.000 gni.) × 5 % = 36.500 gni.
Basert på resultatene fra første halvår ble følgende resultater oppnådd:
- inntekt - 7 600 000 rubler. (inkludert 6 000 000 RUB fra møbelproduksjon, 1 600 000 RUB fra engroshandel);
- utgifter - RUB 5.970.000. (inkludert 4 950 000 RUB fra møbelproduksjon, 1 020 000 RUB fra engroshandel).
Andel inntekt fra møbelproduksjon:
6.000.000 gni. × 100 %: 7 600 000 RUB = 78,95%;
Andel av inntekter fra engroshandel:
1 600 000 RUB × 100 %: 7 600 000 RUB = 21,05 %.
Ved utløpet av de seks månedene vil selskapet således måtte betale en enkelt skatt basert på en sats på 15 %. Basert på resultatene fra kvartalet vil selskapet overføre til budsjettet:
(7.600.000 gni. - 5.970.000 gni.) × 15 % - 36.500 gni. = 208.000 rubler.

Det er flere spørsmål enn svar
Hvordan vil situasjonen være i regioner der det ikke er en klar grense for inntekt fra hovedvirksomheten? Hva bør bedrifter som ønsker å jobbe med differensierte priser fokusere på?
Det er to alternativer for å bestemme hovedtypen økonomisk aktivitet (MAE):
- i henhold til reglene for å klassifisere aktiviteter som yrkesmessig risiko;
- på den måten som er foreskrevet i "statistisk" lovgivning.
I begge tilfeller gjelder samme prinsipp for fastsettelse av flygekontroll. Så i det første tilfellet er hovedtypen aktivitet til en kommersiell organisasjon typen som, basert på resultatene fra året før, har den største andelen i det totale volumet av produserte produkter og tjenester som tilbys. En tilsvarende regel er etablert for statistisk rapportering.
Det er ingen prinsipielle forskjeller i fremgangsmåten som statistikkmyndighetene selv anvender. Når de bestemmer hovedtypen aktivitet til en kommersiell organisasjon, bruker de indikatoren for omsetning av varer eller tjenester levert (i handel - bruttofortjeneste) etter type aktivitet som en prosentandel av den tilsvarende indikatoren for organisasjonen som helhet. ATS fastsettes per 1. januar i det nye rapporteringsåret på grunnlag av statistiske data om resultatene av alle typer aktiviteter utført av selskapet for n-2 kalenderåret. Hvis verdien av kriteriet for en type aktivitet er 50 prosent eller mer, bør denne typen anses som den viktigste.
Så, som vi ser, for statistiske formål bestemmes hovedtypen aktivitet for inneværende år basert på resultatene fra året før. Vil denne regelen gjelde for differensierte satser under det forenklede skattesystemet? For øyeblikket er det vanskelig å svare på dette spørsmålet. Dette scenariet kan ikke utelukkes. Selskapet vil begynne å bruke en redusert sats i år, med fokus på hovedaktiviteten fra året før. Ved utgangen av året viser det seg at inntekter fra preferansevirksomhet ikke var utbredt. Som et resultat vil dette påvirke lovligheten av å anvende fortrinnsretten i inneværende år. Som et resultat vil organisasjonen måtte beregne skatten på nytt til vanlig sats.
Det neste kontroversielle punktet: i regionale lover brukes ikke alltid formuleringen "hovedtype økonomisk aktivitet". I mange tilfeller mangler ordet "primær". Dette kan tolkes slik at inntekter ved reduserte satser ikke beskattes fra hovedtypen virksomhet, men fra spesifikke aktiviteter oppført i regionloven. Det vil si at satsen ikke vil gjelde for organisasjonen som helhet, men for en egen type virksomhet. Og dette kan innebære behov for å føre separate registreringer av inntekter etter type aktivitet.

M.A. Parkhacheva, medlem av det vitenskapelige og ekspertrådet ved Chamber of Tax Consultants of Russia, leder av selskapet "Consulting Group "Econ-Profi"
Etablering av differensierte satser for det forenklede skattesystemet er en skattefordel. Fordelen er alltid målrettet, og etableringen av den i forhold til «forenklede» innbyggere er det eksklusive privilegiet til regionale myndigheter. De har rett til å bestemme (innsnevre eller utvide) kretsen av personer det gjelder. Dette betyr at regionale myndigheter selvstendig bestemmer kategorien av betalere som kan dra nytte av fordelen, inkludert å gjøre muligheten for dens anvendelse avhengig av hovedtypen av virksomheten til selskapet eller av utførelsen av en bestemt type aktivitet. I det første tilfellet, for å motta fordelen, må et sett med betingelser være oppfylt: drive en bestemt type virksomhet, samt anerkjenne denne typen som den viktigste. Da vil fortrinnssatsen gjelde for alle inntekter til organisasjonen. Imidlertid vil manglende overholdelse av disse vilkårene føre til at selskapet mister fordelen totalt. Det andre tilfellet, når retten til ytelse gjøres avhengig av utførelse av en bestemt type aktivitet, er mer universelt. Her bruker «forenkleren» redusert sats ved utførelse av spesifikke aktiviteter, og utførelse av annen virksomhet er underlagt en sats på 15 prosent. Men den "forenklede" personen må betale for å bruke fordelen: han vil ha plikt til å føre separate journaler over inntekter og utgifter.

*1) ... - klausul 26 i art. 2 i føderal lov av 26. november 2008 nr. 224-FZ
*2) ... - Lov i Pskov-regionen datert 18. desember 2008 nr. 815-OZ
*3) ... - Lov i Rostov-regionen datert 29. desember 2008 nr. 195-ZS
*4) ... - Lov om den jødiske autonome regionen datert 24. desember 2008 nr. 501-OZ
*5) ... - Lov i Kemerovo-regionen datert 26. november 2008 nr. 99-OZ
*6) ... - godkjent. rask. Den russiske føderasjonens regjering datert 1. desember 2005 nr. 713
*7) ... - pkt. 5 i instruksen, godkjent. etter ordre fra Rosstat datert 14. januar 2008 nr. 3
*8) ... - Rosstat-ordre datert 1. oktober 2007 nr. 150