Brev fra Federal Tax Service BS 4 11 4859. Federal Tax Service avklarte hvordan man korrigerer data om forsikrede personer i beregninger av bidrag. Personlig skatterapportering vil endres

Føderal skattetjeneste har behandlet klagen vedrørende utfylling av beregning av forsikringspremier og rapporter.

I henhold til artikkel 431 Skattekode Den russiske føderasjonen betalere av forsikringspremier representerer i skattemyndigheten for rapporterings(beregnings)perioder fra 01.01.2017, beregning av forsikringspremier. Beregningsformen for forsikringspremier (heretter - beregningen), prosedyren for å fylle ut beregningen (heretter - prosedyren), samt formatet for å sende inn beregningen i elektronisk skjema godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 10. oktober 2016 nr. ММВ-7-11/551@.

Bestemmelsene i artikkelen ovenfor fastslår også at hvis i den innsendte beregningsinformasjonen om det totale beløpet for forsikringsbidrag for obligatoriske pensjonsforsikring beregnes av betaler for hver av de tre siste månedene av oppgjørs(rapporterings)perioden som helhet for betaleren av forsikringsavgift basert på grunnlaget for beregning av forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring, maksimalt grenseverdi, samsvarer ikke med opplysningene om størrelsen på beregnede forsikringspremier for obligatorisk forsikring for hver forsikret person for den angitte perioden og (eller) upålitelige personopplysninger som identifiserer de forsikrede personene er indikert, anses en slik beregning som ikke innsendt, som rapporteres til betaleren senest dagen etter dagen for mottak av beregningen i elektronisk skjema (10 dager etter dagen for mottak av beregningen den på papir), et tilsvarende varsel sendes.

Artikkel 7 i den føderale loven av 15. desember 2001 nr. 167-FZ "Om obligatorisk pensjonsforsikring i den russiske føderasjonen" bestemmer at forsikrede personer er personer som er dekket av obligatorisk pensjonsforsikring i samsvar med dette Føderal lov, inkludert de som jobber arbeidskontrakt eller under en sivilrettslig kontrakt, hvis gjenstand er utførelse av arbeid og levering av tjenester.

Med hensyn til ovenstående fylles punkt 3 i beregningen ut av betaleren for alle forsikrede personer i hvis favør rapporteringsperiode Det ble påløpt utbetalinger og andre godtgjørelser, inkludert for de som ble sagt opp i forrige rapporteringsperiode. I dette tilfellet er attributtet til den forsikrede personen angitt, inkludert for oppsagte personer, "1" er den forsikrede personen, og den tilsvarende kategorikoden til den forsikrede, for eksempel "HP".

I henhold til prosedyrens punkt 22.1 fylles punkt 3 i beregningen ut av betalere for alle forsikrede personer for de siste tre månedene av faktureringsperioden (rapporteringsperioden), inkludert til hvis fordel betalinger og andre godtgjørelser ble påløpt i rapporteringsperioden .

I henhold til punkt 22.2 i prosedyren, dersom den personlige informasjonen om de forsikrede ikke inneholder data om beløpet på utbetalinger og andre godtgjørelser som er påløpt til fordel for individuell for de siste tre månedene av rapporterings(beregnings)perioden er ikke pkt. 3.2 i pkt. 3 i beregningen fullført.

For forsikrede som ikke har mottatt utbetalinger eller annen godtgjørelse de siste tre månedene av rapporterings(beregnings)perioden, fyller betaleren ut pkt. 3 i beregningen, med unntak av pkt. 3.2.

I dette tilfellet, som følger av punkt 7.2 i prosedyren, er mengden informasjon om de forsikrede for rapporteringsperioden (beregnings)perioden i seksjon 3 i beregningen tatt i betraktning i de tilsvarende kolonnene på linje 010 i underseksjon 1.1 i vedlegget. 1 til § 1 i beregningen.

Samtidig informerer vi deg om at svaret på forespørselen angående prosedyren for å fylle ut felt 040 i seksjon 3 i beregningen ble sendt til Federal Tax Service of Russia ved brev datert 10. januar 2017 nr. BS-4- 11/100@.

Dokumentoversikt

Fra 1. januar 2017 sender betalere av forsikringspremier beregninger av forsikringspremier til skatteetaten for rapportering (oppgjørs)perioder. Nyansene ved å fylle ut er forklart.

For forsikrede som ikke har mottatt utbetalinger eller annen godtgjørelse de siste 3 månedene av rapporterings(beregnings)perioden, fyller betaleren ut pkt. 3 i beregningen, med unntak av pkt. 3.2.

I dette tilfellet er mengden informasjon om forsikrede for rapporteringsperioden (beregnings)perioden i seksjon 3 i beregningen tatt i betraktning i de tilsvarende kolonnene på linje 010 i underseksjon 1.1 i vedlegg 1 til seksjon 1 i beregningen.

§ 3 er obligatorisk som ledd i beregningen av forsikringspremie. Hvor mange ganger må jeg fylle ut denne delen? Må jeg fylle det ut separat for hver ansatt? Hvordan fylle den ut? Svarene på disse og andre spørsmål finner du i denne artikkelen.

Hvem fyller ut punkt 3 i beregningen av forsikringspremier

Beregningsskjemaet, introdusert i 2017, er fortsatt ganske nytt, men allerede kjent for regnskapsførere. Den føderale skattetjenesten godkjente skjemaet, formatet og prosedyren for å fylle ut dem ved bestilling datert 10. oktober 2016 nr. ММВ-7-11/551.

Prosedyren for å fylle ut beregningen av forsikringspremier

Hele skjemaet består av tre deler. En av dem er seksjon 3 "Personlig informasjon om forsikrede personer."

Fyll ut seksjon 3 i organisasjonen og individuelle gründere, inkludert forsikrede for rapporteringsperioden, inkludert de som utbetalinger og andre godtgjørelser ble påløpt til (punkt 22.1 i prosedyren for utfylling av beregningen). For personer som ikke har mottatt betalinger i løpet av de siste tre månedene av rapporteringsperioden, fylles seksjon 3 i beregningen ut uten underavsnitt 3.2 (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 17. mars 2017 nr. BS-4-11/ 4859).

Beregningen anses som ikke levert dersom:

1. De totale opplysningene om bidragsbeløpet tilsvarer ikke opplysningene om bidrag for hver forsikret person;
2. Feil informasjon om forsikrede er angitt - fullt navn, SNILS, samt TIN.

Hvilken informasjon inneholder avsnitt 3?

§ 3 er opplysninger om alle forsikrede, også de som er oppsagt, som det er opptjent inntekt til i rapporteringsperioden (se tabell).

Sammensetningen av seksjon 3

For hvem du skal fylle ut pkt. 3 i bidragsberegningen

Skatteetaten ga avklaringer ved utfylling i brev datert 17. mars 2017 nr. BS-4-11/4859.

§ 3 omfatter alle personer som organisasjonen eller den enkelte næringsdrivende var forsikringstaker for i rapporteringsperioden. Det spiller ingen rolle om de hadde inntekt. Dersom for eksempel i rapporteringskvartalet en arbeidstaker tegnet under arbeidsavtale var på ferie for egen regning, skal han inkluderes i rapporten. Hovedkriterium- en person er i et arbeidsforhold med en organisasjon eller gründer og er forsikret.

I tillegg skal du angi alle det er opptjent inntekt til i rapporteringsperioden. Dette gjelder de som er ansatt under både arbeids- og sivilrettslige kontrakter (pkt. 22.1 i Prosedyre for utfylling av skjema).

Hvis en kontrakt ble inngått med en person, men det ikke var noen betalinger under den, må den tas med i beregningen. De som er ansatt under sivile kontrakter er også anerkjent som forsikrede (klausul 1, artikkel 7 i føderal lov av 15. desember 2001 nr. 167-FZ).

Direktøren - enestifter - skal også inngå i rapporten dersom det er inngått arbeidsavtale med ham. Selv om han ikke hadde inntekt i rapporteringskvartalet.

Det vil si at i henhold til prosedyrens pkt. 22.1 fylles pkt. 3 i beregningen ut for alle forsikrede for de tre siste månedene av rapporteringsperioden, inkludert i hvis fordel utbetalinger og andre ytelser ble opptjent.

I henhold til punkt 22.2 i prosedyren, dersom den persontilpassede informasjonen om de forsikrede ikke inneholder data om størrelsen på utbetalinger og andre godtgjørelser som er påløpt til fordel for den enkelte for de siste tre månedene av rapporteringsperioden (beregningsperioden), punkt 3.2 i pkt. pkt. 3 i beregningen er ikke fylt ut.

Hvordan fylle ut punkt 3 i beregningen av forsikringspremier

Vi forteller deg hvordan du fyller ut rapporten linje for linje.

Generell informasjon

Linje 010 . Når du sender inn rapporten for første gang, sett "0" her. Hvis du retter og sender inn på nytt, så angi rettelsesnummeret - "1-", "2-" - avhengig av korrigeringskontoen.

Linje 020 . Angi koden for rapporteringsperiode:

• 1. kvartal - "21"
• 2. kvartal - "31"
• 3. kvartal - "33"
• 4. kvartal (år) - "34".

Linje 030 . Angi året som rapporteringsperioden faller inn.

Linje 040 . Angi serienummeret til informasjonen. Skattemyndighetene redegjorde for fremgangsmåten for å fylle ut felt 040 i brev datert 10. januar 2017 nr. BS-4-11/100@:

Vedlegg 1 til Federal Tax Service bestillingsnummer ММВ-7-11/551@ inneholder et maskinlesbart beregningsskjema anbefalt av Federal Tax Service for innsending på papir, der 4 tegn er angitt i felt 040 i seksjon 3. Formatet for overføring av data i elektronisk form inneholder maksimalt tillatte lengder på indikatorer. Antall tegn i "nummer"-linjen tilsvarer 7, som lar deg gi informasjon om det angitte antallet personell til PJSC.

Federal Tax Service har vurdert klagen angående utfylling av beregningen av forsikringspremier og rapporter.

I henhold til artikkel 431 i den russiske føderasjonens skattekode, sender betalere av forsikringspremier til skattemyndigheten for rapportering (beregnings)perioder, fra og med 01/01/2017, beregninger av forsikringspremier. Beregningsformen for forsikringspremier (heretter kalt beregningen), prosedyren for å fylle ut beregningen (heretter kalt prosedyren), samt formatet for å sende inn beregningen i elektronisk form ble godkjent ved kjennelse av Federal Tax Service of Russia datert 10. oktober 2016 N ММВ-7-11/551@.

Bestemmelsene i artikkelen ovenfor fastslår også at hvis det i den innsendte beregningen er informasjon om det totale beløpet for forsikringsbidrag for obligatorisk pensjonsforsikring beregnet av betaleren for hver av de tre siste månedene av beregningsperioden (rapporteringsperioden som helhet for betaler av forsikringsavgift basert på grunnlaget for beregning av forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring, som ikke overstiger grensen, samsvarer ikke med informasjon om beløpet på beregnet forsikringsavgift for obligatorisk forsikring for hver forsikret person for den angitte perioden og (eller) upålitelig personopplysninger som identifiserer forsikrede personer er angitt, en slik beregning anses som ikke innsendt, som betaleren, senest dagen etter dagen for mottak av beregningen i elektronisk form (10 dager etter dagen for mottak av beregningen på papir) , får tilsendt et tilsvarende varsel.

Artikkel 7 i den føderale loven av 15. desember 2001 N 167-FZ "Om obligatorisk pensjonsforsikring i den russiske føderasjonen" bestemmer at forsikrede personer er personer som er dekket av obligatorisk pensjonsforsikring i samsvar med denne føderale loven, inkludert de som arbeider under en arbeidskontrakt eller under en sivilrettslig kontrakt, hvis gjenstand er utførelse av arbeid og levering av tjenester.

Med hensyn til ovenstående fylles pkt. 3 i beregningen ut av betaleren for alle forsikrede som har opptjent utbetalinger og andre godtgjørelser i rapporteringsperioden, også de som er sagt opp i forrige rapporteringsperiode. I dette tilfellet er attributtet til den forsikrede personen angitt, inkludert for oppsagte personer, "1" - er den forsikrede personen, og den tilsvarende kategorikoden til den forsikrede, for eksempel "HP".

I henhold til prosedyrens punkt 22.1 fylles punkt 3 i beregningen ut av betalere for alle forsikrede personer for de siste tre månedene av faktureringsperioden (rapporteringsperioden), inkludert til hvis fordel betalinger og andre godtgjørelser ble påløpt i rapporteringsperioden .

I henhold til punkt 22.2 i prosedyren, dersom den persontilpassede informasjonen om de forsikrede ikke inneholder data om beløpet for utbetalinger og annen godtgjørelse som er påløpt til fordel for en enkeltperson for de siste tre månedene av rapporteringsperioden (beregningsperioden), punkt 3.2 i pkt. 3 i beregningen er ikke fylt ut.

For forsikrede som ikke har mottatt utbetalinger eller annen godtgjørelse de siste tre månedene av rapporterings(beregnings)perioden, fyller betaleren ut pkt. 3 i beregningen, med unntak av pkt. 3.2.

Skatteetaten har gitt nye anbefalinger om hvordan man kan rette feil ved beregning av forsikringspremie, oppfølging av tidligere. Avklaringen finnes i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 18. juli 2017 nr. BS-4-11/14022.
Hvordan korrigere den enhetlige beregningen av forsikringspremier
Selskapet kan få fra inspeksjonen:

• melding om beregningsavklaring;
• melding om avslag på å godta det eller at beregningen anses som ikke levert;
• krav om avklaring.

Federal Tax Service ga instruksjoner i tilfelle en feil snek seg inn i seksjon 3 i beregningen av forsikringspremier. En regnskapsfører har bare to alternativer.
Feil i individuell informasjon
For å avklare personopplysningene til enkeltpersoner i avsnitt 3 "Personlig informasjon om forsikrede personer", må du fylle ut beregningen som følger:

• For hver forsikret person med feilaktig informasjon, i de tilsvarende linjene i underavsnitt 3.1 i beregningen, angi personopplysningene fra den første beregningen. Og i linjene 190 – 300 i underavsnitt 3.2 i beregningen, sett "0" i alle bekjentskaper;
• For de samme personene fylles samtidig ut punkt 3.1 i beregningen. Denne gangen skriver du inn riktig personlig informasjon. I linjene 190 – 300 i avsnitt 3.2 i beregningen, oppgi riktige indikatorer.

Feilen påvirker ikke individuell informasjon
For å avklare informasjon om forsikrede personer, med unntak av personopplysninger, må den oppdaterte beregningen fylles ut som følger:

• hvis ikke alle individer ble reflektert i den første beregningen, ta med avsnitt 3 med informasjon om disse personene i avklaringen. Korriger samtidig indikatorene i seksjon 1 i beregningen;
• hvis du har gitt ekstra opplysninger om de forsikrede i den første beregningen, ta med punkt 3 med opplysninger om disse personene i avklaringen. Bare i linjene 190 – 300 i avsnitt 3.2 i beregningen, sett "0" i alle bekjentskaper. Beregn samtidig indikatorene i seksjon 1 i beregningen på nytt;
• Hvis det ble angitt feil indikatorer for enkeltforsikrede i punkt 3.2 i beregningen, inkludere punkt 3 med informasjonen til disse personene i avklaringen. Men bare med de riktige indikatorene. Og dersom det totale beløpet på beregnede bidrag også har endret seg, må indikatorene i kalkylens pkt. 1 korrigeres.

Den føderale skattetjenesten har instruert inspektorater på lavere nivå om å distribuere denne instruksen til selskaper via telekommunikasjonskanaler.
Fylle ut punkt 3 i beregningen av forsikringspremier
Avsnitt 3 i beregningen av forsikringspremier inneholder personopplysninger om hver arbeidstaker, hans inntekt og bidrag.
Som en del av avgiftsberegningen skal selskapene sende inn punkt 3 «Personlig informasjon om forsikrede». Og selv i tilfelle når rapporten er null. Vi vil fortelle deg hvordan du fyller ut punkt 3 i beregningen av forsikringspremier i 2017.
Hvilke arbeidstakere skal inkluderes i § 3 i beregningen av forsikringspremier?
Punkt 3 fylles ut for hver ansatt. Det spiller ingen rolle om han arbeidet under arbeids- eller sivilkontrakt i rapporteringsperioden.
I regnestykkets punkt 3, ta med alle ansatte, uavhengig av om de har mottatt lønn eller ikke. Og hvis organisasjonen tildelte en bonus til en tidligere ansatt, fyll også ut seksjon 3 for denne "fysikeren" (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 17. mars 2017 nr. BS-4-11/4859).
Senere la skattemyndigheter til at i "nullstilling" -beregningen for bidrag i underavsnitt 3.2 i seksjon 3, må du bare skrive inn 0 i de cellene som er beregnet på totalindikatorer. På andre kjente steder må du sette streker.
Detaljer - på vårt seminar "Rapportering for 2017. Endringer i 2018: føderale standarder, regnskapsprinsipper, inntektsskatt, moms, bidrag og personskatt. Nytt i den russiske føderasjonens arbeidskode":