En regnskapsfører bør alltid forstå den økonomiske essensen av begrepet som er forbundet med økonomiske indikatorer, underlagt . Definisjonen av materiell bistand er i GOST R 52495-2005 "Sosiale tjenester til befolkningen" (Godkjent av Rostekhregulirovaniya-ordren datert 30. desember 2005 N 532-st).

Økonomisk bistand- en sosioøkonomisk tjeneste som består av å gi kundene mat, sanitær- og hygieneprodukter, barnepleieprodukter, klær, sko og andre viktige gjenstander, drivstoff, samt spesielle kjøretøy, tekniske rehabiliteringsmidler for personer med nedsatt funksjonsevne og pleietrengende.

Det viktigste å forstå fra denne definisjonen er i monetær eller i natura utbetales til borgere i nød, inkludert ansatte i virksomheten. Hva er kildene til betalingen?

For det første kan det være en fagforening som opererer i en bedrift. For det andre kan arbeidsgiver hjelpe en arbeidstaker i en vanskelig livssituasjon - dens evner er ikke mindre enn fagforeningens, om ikke mer. For det tredje gis det i noen tilfeller økonomisk bistand statlige organer, dette er sjeldent, men forekommer fortsatt. I artikkelen vil vi hovedsakelig ta hensyn til den andre kilden til økonomisk bistand.

Forskrift om utbetaling av økonomisk bistand

Skjønt økonomisk bistand har karakter av en engangs og usystematisk betaling, er det bedre å registrere det i et internt dokument. Det er ingen enhetlig eller universell bestemmelse for utbetaling av økonomisk bistand. Men for ikke å finne opp hjulet på nytt, kan en regnskapsfører i en industribedrift bruke ferdige dokumenter utviklet av kolleger fra organisasjoner i offentlig sektor av økonomien. Men slike bestemmelser må justeres under hensyntagen til spesielle forhold.

Her er et utdrag fra en omtrentlig bestemmelse om utbetaling av økonomisk bistand.

Den foreslåtte versjonen av bestemmelsen om utbetaling av økonomisk bistand hevder ikke å være universell, men den dekker de viktigste kjente typene bistand til personell. Dessuten er det ikke nok med én stilling. For å betale økonomisk bistand direkte, trenger du en ordre fra lederen, som spesifiserer beløpet for økonomisk bistand og datoen.

Personlig inntektsskatt

Generelt er økonomisk bistand økonomisk fordel for sin mottaker, i forbindelse med hvilken det oppstår en gjenstand når den betales personlig inntektsskatt(Artikkel 208, 209 i den russiske føderasjonens skattekode). Materiell bistand er imidlertid sosial støtte, og ikke godtgjørelse for utførelse av arbeid og andre oppgaver. Og derfor i kap. 23 i den russiske føderasjonens skattekode er det en rekke preferanser som fritar visse typer økonomisk bistand fra beskatning. Spesielt er følgende beløp ikke inkludert i skatteberegningen:

• engangsutbetalinger (inkludert i form av økonomisk bistand) utført av arbeidsgivere til familiemedlemmer til en avdød ansatt, pensjonert tidligere ansatt, eller til en ansatt, pensjonert tidligere ansatt, i forbindelse med døden til et medlem (medlemmer) av hans familie (avsnitt 1 klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode);
• økonomisk bistand fra arbeidsgivere til familiemedlemmer til en avdød ansatt, en pensjonert tidligere ansatt eller en ansatt, en pensjonert tidligere ansatt, i forbindelse med døden til et medlem (medlemmer) av hans familie (paragraf 2, paragraf 8, artikkel 217) ;
• engangsutbetalinger til skattebetalere fra de fattige og sosialt sårbare kategoriene av innbyggere i form av målrettede beløp sosialhjelp gitt på bekostning av midler føderalt budsjett, budsjetter for konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen, lokale budsjetter og midler utenfor budsjettet (avsnitt 3, punkt 8, artikkel 217);
• bistand fra arbeidsgivere til ansatte (foreldre, adoptivforeldre, foresatte) ved fødsel (adopsjon) av et barn, betalt i løpet av det første året etter fødselen (adopsjon), men ikke mer enn 50 tusen rubler. (avsnitt 4, paragraf 8, artikkel 217);
• utbetalinger (inkludert i form av økonomisk bistand) til skattebetalere i forbindelse med en naturkatastrofe eller annen nødsituasjon, samt til skattebetalere som er familiemedlemmer til personer som er drept som følge av naturkatastrofer eller andre nødsituasjoner, uavhengig av kilden av betaling (s. 8.3 Art. 217);
• betalinger (inkludert i form av økonomisk bistand) til skattebetalere som er berørt av terrorhandlinger på den russiske føderasjonens territorium, samt til skattebetalere som er familiemedlemmer til personer drept som følge av terrorhandlinger, uavhengig av betalingskilden (klausul 8.4 i artikkel 217);
• materiell bistand i mengden av ikke mer enn 4 tusen rubler gitt av arbeidsgivere til sine ansatte, så vel som til deres tidligere ansatte som trakk seg på grunn av pensjonering på grunn av funksjonshemming eller alder (klausul 28 i artikkel 217);
• betalinger utført av fagforeningskomiteer (inkludert økonomisk bistand) til medlemmer av fagforeninger på bekostning av medlemskontingenter, med unntak av godtgjørelser og andre betalinger for utførelsen av arbeidsoppgaver (paragraf 31 i artikkel 217).

Spørsmålet oppstår: utbetales økonomisk støtte til en ansatt ved ferie skattepliktig? I Art. 217 det er ikke oppført blant de ikke-skattepliktige betalingene, og det er ingen tilstrekkelig grunn til å betrakte det som en gave, gevinst eller premie. Kontanter kan være en gave, men essensen av materiell bistand er ikke å gi mottakeren, men å hjelpe noen i nød. Derfor, hvis en regnskapsfører anerkjenner økonomisk bistand som en gave, hvis verdi er innenfor 4 tusen rubler. ikke er underlagt personlig inntektsskatt, kan det oppstå skatterisiko.

Forsikringspremier

Fremgangsmåten for innkreving av forsikringspremie på økonomisk bistand utbetalt til en ansatt i et foretak ligner reglene for utmåling av personlig inntektsskatt. Det vil si at det generelt beregnes bidrag til innbetalinger og annen godtgjørelse til fordel for enkeltpersoner, underlagt obligatorisk sosialforsikring innenfor rammen av arbeidsforhold og under sivile kontrakter for utførelse av arbeid og levering av tjenester (klausul 1 i artikkel 420 i den russiske føderasjonens skattekode). Økonomisk bistand til ansatte i et foretak utbetales innenfor rammen av arbeidsforhold, men, som med "inntekts"-beskatning, er det "forsikrings"-preferanser for sosiale utbetalinger.

Spesielt beløpene for økonomisk engangsstøtte gitt av betalere er ikke underlagt forsikringsbidrag (klausul 3 i artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode):

• til enkeltpersoner i forbindelse med en naturkatastrofe eller andre nødsituasjoner for å kompensere for materielle skader påført dem eller skade på deres helse, samt til enkeltpersoner som led av terrorhandlinger på den russiske føderasjonens territorium;
• til en ansatt i forbindelse med døden til et medlem (medlemmer) av hans familie;
• til ansatte (foreldre, adoptivforeldre, foresatte) ved fødsel (adopsjon) av et barn, etablering av vergemål over et barn, betalt i løpet av det første året etter fødselen (adopsjon), etablering av vergemål, men ikke mer enn 50 tusen rubler. for hvert barn;
• ansatte som ikke overstiger 4 tusen rubler. per ansatt pr faktureringsperiode(kalenderår).

Legg merke til den siste basen. Lovgiveren har ikke klart definert typene økonomisk bistand i mengden av ikke mer enn 4 tusen rubler, hvorfra forsikringspremier, og derfor vil ikke arbeidsgiveren ha noen "forsikringsrisiko" ved beregning av slike bidrag.

Hvordan gjenspeiles økonomisk bistand i regnskapet?

I prinsippet er svaret på dette spørsmålet det samme for alle, men la oss prøve å rettferdiggjøre det med metodologiske dokumenter som brukes av produsenter av dette eller det produktet. I Grunnbestemmelsene for planlegging, regnskap og beregning av produktkostnader for industribedrifter(Godkjent av USSRs statsplankomité, USSRs statskomité for priser, USSRs finansdepartementet, USSRs sentrale statistiske kontor 20. juli 1970) sies det at kostnadene består av kostnader forbundet med bruk av anleggsmidler, råvarer, materialer, drivstoff og energi, arbeidskraft, samt andre kostnader i produksjonsprosessen av industriprodukter for produksjon og salg. Materiell bistand er et mål på sosial støtte og har ingen relasjon til godtgjørelse knyttet til utførelsen av arbeidsoppgaver i produksjonen.

Produksjonskostnaden inkluderer ikke utgifter refundert fra økonomiske insentivfond og andre særfond dannet ved å trekke fra deler av overskudd eller inntekter, samt fra målrettede tildelinger og andre kilder. Dette kan godt omfatte materiell bistand utbetalt av selskapets midler og gitt i lønnsreglementet. Og ikke forveksle det med fradrag til bonusfondet, som relaterer seg til kostnader inkludert i kostnadsposten "Kostnader til forberedelse og utvikling av produksjon."

Siden utbetaling av økonomisk støtte til ansatte i et foretak ikke er relatert til produksjonsaktiviteter, er det logisk å inkludere det i andre utgifter. I dette tilfellet er dette ikke andre kostnader som er et utgiftselement for vanlige typer aktiviteter sammen med materialkostnader, lønnskostnader, bidrag til sosiale behov og avskrivninger på anleggsmidler (punkt 9 i PBU 10/99 "Organisasjonsutgifter").

Eksempel. Før nyttår ble individuelle ansatte i organisasjonen utbetalt økonomisk støtte på grunn av deres vanskelige økonomiske situasjon, ifølge søknadene deres. Det totale beløpet for økonomisk bistand utgjorde 125 tusen rubler, mens hver ansatt ble betalt 5 tusen rubler, hvorav 1 tusen kom fra pengene til fagforeningsorganisasjonen.

Regnskapspostene gjenspeiler opptjening og betaling av materiell bistand til de ansatte i bedriften og viser ikke oppgjørene deres med fagforeningen (20 tusen rubler). Som et resultat må regnskapsføreren vise økonomisk bistand verdt 100 tusen rubler. og tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt fra det: slik bistand er ikke oppført blant de ikke-skattepliktige Personlig inntektsskatt i Art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen. Samtidig har regnskapsføreren rett til ikke å belaste forsikringspremier, fordi for dem spiller typen bistand ikke noen rolle, størrelsen er viktigere (4 tusen rubler).

Følgende oppføringer vil bli gjort i organisasjonens regnskap:

Vi minner om at korrespondansen av regnskap ikke reflekterer utbetalinger og periodiseringer av økonomisk bistand til ansatte fra fagforeningen. Dersom vi forutsetter at trekk i lønn (kontingentkontingent) er hensyntatt på konto 76 «Oppgjør mht. forskjellige debitorer og kreditorer", må eksemplet suppleres med følgende oppføringer:

Som vi kan se, gjenspeiler oppslagene ikke bare tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt, men også beregningen av forsikringspremier: utbetalinger til fagforeningsmedlemmer skjer ikke innenfor rammen av arbeidsforhold og ikke i henhold til vilkårene sivile kontrakter, som utelukker fremveksten av et objekt med "forsikring"-beskatning (klausul 1 i artikkel 420 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hva du trenger å vite om inntektsbeskatning?

Økonomisk bistand som del av andre utgifter former andre økonomisk resultat(som regel er dette et tap fra engangsoperasjoner som ikke er relatert til produksjon). Ved skattlegging av overskudd tas det ikke hensyn til som en del av skatteutgifter beløpet for eventuell økonomisk bistand betalt av arbeidsgiveren til ansatte (klausul 23 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode). I denne forbindelse vil det oppstå en forskjell mellom regnskap og beskatning, som en konstant skatteplikt(Pkt. 4, 7 PBU 18/02 «Regnskap for beregning av selskapsskatt»). Hvis vi går tilbake til betingelsene i eksemplet, må det suppleres med følgende oppføringer:

Et unntak fra de oppgitte regler for beskatning og regnskap kan kun være økonomisk bistand som utbetales til en arbeidstaker for ferie.

Engangsutbetalinger til ansatte ved levering av årlig ferie fastsatt av arbeidskontrakten (eller hvis den inneholder en tilsvarende indikasjon på en tariffavtale) avhenger av lønnsmengden og overholdelse av arbeidsdisiplin. Det vil si at de faktisk er forbundet med utførelsen av en person av hans arbeidsfunksjon, de er et element i lønnssystemet, og ikke materiell bistand i henhold til art. 270 Skattekode for den russiske føderasjonen. Slike engangsutbetalinger til ansatte i en organisasjon kan redusere inntektsskattegrunnlaget i samsvar med art. 255 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Vi minner deg om: denne logikken fra brev fra Russlands finansdepartementet datert 2. september 2014 N 03-03-06/1/43912 kan brukes på feriebetalinger, som faktisk ikke er sosiale støttetiltak, men tilleggsgodtgjørelse for ansatt. Derfor er det ikke helt riktig å kalle dem økonomisk bistand. Men praksis viser at arbeidsgiver ofte kaller dette tilleggsgodtgjørelse for ferie, som i motsetning til bonus utbetales til alle ansatte som har skrevet søknader. Vi advarer mot å anvende den ovennevnte forklaringen fra tjenestemenn i denne saken.

Et annet spørsmål dukker opp: er det nødvendig å opprette reserver i regnskapsføring av økonomisk bistand til ferie, slik det gjøres for feriepenger? Dersom forskriften om utbetaling av økonomisk bistand sier at den fastsettes som et multiplum av arbeidstakerens godtgjørelse og i forhold til ulike ansatte, så iht. økonomisk essens slik bistand ligner feriepenger. Riktignok skyldes de arbeidstakeren i henhold til arbeidslovgivningen, mens økonomisk bistand til ferie er gitt internt forskrifter.

For anerkjennelsesformål estimerte forpliktelser det spiller ingen rolle på hvilket grunnlag arbeidstakeren har krav på betaling. Hovedsaken er at den er obligatorisk (punkt 4 i PBU 8/2010 «Estimerte forpliktelser, betingede forpliktelser og betingede eiendeler"). Det kan bekreftes ikke bare av lovkrav, men også av praksis etablert i organisasjonen, nedfelt i lokale forskrifter (bestemmelser om godtgjørelse, om betaling av økonomisk bistand). Derfor kan økonomisk bistand til ferie reflekteres som del av estimert forpliktelse, og vi anbefaler at regnskapsføreren for å unngå forvirring, reflekterer det som et ekstra insentiv for ansatte, og ikke som å gi økonomisk bistand. Da kan slike insentiver til og med inkluderes i kostnadene for produserte produkter, men betalingen vil definitivt ikke anses som økonomisk bistand, for ikke å forvirre leseren.

Materiell bistand betyr målrettet støtte til bedriftsansatte som trenger det. Det viktigste er at kilder til finansiering av materiell bistand ikke bare inkluderer egne midler bedrifter, men også fagforeningsfond, og det fantes også andre (eksterne) kilder.

Dessuten bør den ikke misbrukes på denne måten for å stimulere arbeidstakere, siden under visse betingelser (for eksempel hvis utbetalingen er systematisk), kan materiell bistand omklassifiseres som godtgjørelse for utførelsen av arbeidsoppgaver med alle de påfølgende skatte- og andre konsekvenser .

Skatter på økonomisk bistand til ansatte: beregn riktig

En ansatt (en ansatts familiemedlem) kan kontakte organisasjonen med en skriftlig forespørsel i form av en søknad om utbetaling av økonomisk bistand.

Familiemedlemmer inkluderer ektefeller, foreldre og barn (inkludert adopterte barn). Dette er bestemt av artikkel 2 i den russiske føderasjonens familiekode og bekreftes ved brev datert 3. august 2006 nr. 03-05-01-04/234.

Selvfølgelig har organisasjonen rett til å nekte å gi økonomisk bistand til en ansatt (en ansatts familiemedlem). Eller betale mindre enn den ansatte ber om.

Regnskapsregler

I regnskap, reflekter opptjening og betaling av økonomisk bistand med følgende oppføringer:

DEBIT 91 underkonto “Andre utgifter” KREDITT 73 (76)

Økonomisk bistand er opptjent til en ansatt (eller et familiemedlem til en ansatt);

DEBIT 73 (76) KREDITT 50 (51)

Økonomisk bistand ble utbetalt til en ansatt (eller et familiemedlem til en ansatt) fra kassen eller ved ikke-kontant betaling (for eksempel til et lønnskort).

Denne regnskapsprosedyren følger av Instruks til kontoplan (konto 50, 51, 73, 76, 91 underkonto «Andre utgifter», punkt 9 i Instruks til kontoplan).

Eksempel

4. februar 2015 skrev sekretæren for Alpha LLC, Ivanova E.V., en uttalelse der han ba om økonomisk bistand. 11. februar 2015 ga Alpha en ordre om å gi Ivanova 4000 rubler. økonomisk bistand fra kassa. Pengene ble betalt samme dag.

4000 gni. - økonomisk bistand ble påløpt til den ansatte;

DEBIT 73 KREDITT 50

4000 gni. - det ble utbetalt økonomisk bistand til den ansatte fra kassa.

Situasjon: er det mulig å gi økonomisk bistand til en ansatt (en ansatts familiemedlem) med eiendom?

Ja, det kan du. Lovverket inneholder ikke forbud mot dette.

I regnskap, reflekter utstedelsen av materiell bistand med eiendom ved å legge inn:

DEBIT 73 (76) KREDITT 41 (10, 01, 58)

Det ble gitt økonomisk bistand til den ansatte (ansattes familiemedlem) med eiendom.

Beregning av personlig inntektsskatt

Beregn personlig inntektsskatt på mengder materiell bistand gitt til ansatte i følgende rekkefølge.

Ingen grunn til å holde tilbake personlig inntektsskatt:

• med økonomisk bistand som ikke overstiger 4000 rubler. til skatteperiode per ansatt (tidligere ansatt som trakk seg på grunn av pensjonering på grunn av funksjonshemming eller alder) (klausul 28 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode);
• med økonomisk engangsstøtte utbetalt i løpet av det første året i forbindelse med fødsel (adopsjon) av et barn til foreldre (adoptivforeldre, foresatte), på et beløp på ikke mer enn 50 000 rubler. for hvert barn (paragraf 7, paragraf 8, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hva om begge foreldrene søker om økonomisk bistand i anledning et barns fødsel? Trenger jeg taxfree personskattebeløp til 50 000 rubler. dele mellom pappa og mamma? I følge eksperter fra det russiske finansdepartementet, ja, det er nødvendig (brev datert 26. desember 2012 nr. 03-04-06/6-367).

Ikke-skattepliktig grense i hele beløpet 50.000 rubler. kan kun brukes på inntekten til en av ektefellene etter eget valg. Eller du må dele fordelene mellom dem.

Dette betyr at det kreves et sertifikat fra den andre forelderen, som enten bekrefter at økonomisk bistand ikke ble utbetalt til far (eller mor), eller viser hvilket beløp som ble påløpt til ham (eller henne).

Tjenestemenn har ingen spesielle krav til dette dokumentet. Det russiske finansdepartementet bemerket at det er nødvendig å utstede en 2-personlig inntektsskatt (brev fra det russiske finansdepartementet datert 1. juli 2013 nr. 03-04-06/24978). Men skattemyndighetene kom til at 2-personlig inntektsskatt fra den andre forelderen er valgfri. Han kan ganske enkelt skrive en erklæring om at han ikke fikk hjelp (brev datert 28. november 2013 nr. BS-4-11/21330). For å unngå unødvendige kostnader fra Federal Tax Service, anbefaler vi deg likevel å godkjenne søknaden i regnskapsavdelingen.

Hva vil skje hvis du, når du sjekker, ikke har et slikt dokument, og du ikke holdt tilbake personlig inntektsskatt fra økonomisk bistand? Det må sies at den russiske føderasjonens skattekode ikke i det hele tatt krever deling av 50 000 rubler. mellom foreldre. Det er følgelig ingen plikt til å kreve at arbeidstakeren bekrefter at den andre forelderen ikke mottok samme økonomiske bistand på jobb. Derfor kan kontrollørenes påstander angripes.

Det er imidlertid ikke vanskelig å be om slikt papir. Dessuten overstiger den totale betalingen vanligvis ikke 50 000 rubler, noe som betyr at du ikke trenger å holde tilbake noe.

Situasjon: er det mulig å ta hensyn til et fradrag på 4 000 rubler for personlig inntektsskatt på økonomisk bistand betalt til ansatte i løpet av det første året ved fødselen (adopsjon) av et barn, hvis betalingsbeløpet overstiger 50 000 rubler.

Nei, det kan du ikke.

Dette skyldes det faktum at disse grensene (4 000 rubler og 50 000 rubler) for ulike typer materiell bistand. Økonomisk bistand utbetalt i løpet av det første året ved fødsel av et barn er en engangsutbetaling som er knyttet til bestemt hendelse. Det er fritatt for personlig inntektsskatt på ikke mer enn 50 000 rubler. (avsnitt 7, klausul 8, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Utenom dette engangsutbetaling organisasjonen kan gi en ansatt økonomisk bistand av andre grunner.

Slik økonomisk bistand er ikke underlagt personlig inntektsskatt opptil 4000 rubler. (klausul 28 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Disse utbetalingene er ulike typer økonomisk bistand. Derfor er det umulig å anvende reglene i paragraf 7 i paragraf 8 og paragraf 28 i artikkel 217 samtidig. Skattekode RF.

Det er ikke nødvendig å holde tilbake personlig inntektsskatt fra engangsøkonomisk bistand (uavhengig av størrelsen) av følgende grunner:

• erstatning for materiell skade eller helseskade i forbindelse med en naturkatastrofe eller annen nødsituasjon. Faktumet om at en nødsituasjon oppstår, må dokumenteres (for eksempel en attest fra sanitær- og epidemiologisk stasjon eller fra brannvesenet);
• i forbindelse med dødsfallet til et familiemedlem til en ansatt (ansatt selv, dersom det ble gitt økonomisk bistand til familiemedlemmer). Støttedokumentet for utstedelse av slik økonomisk bistand er en dødsattest. For å bekrefte forholdet til borgere (for eksempel hvis ektefeller har forskjellige etternavn), kan ekteskap eller fødselsattester være nødvendig;
• ofre (pårørende til de drepte) fra terrorangrep på russisk territorium. Et dokument som bekrefter at man har begått en terrorhandling, er for eksempel en attest fra politiet.

En fullstendig liste over årsaker til at personlig inntektsskatt på økonomisk bistand ikke trenger å holdes tilbake, er gitt i paragraf 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode.

Reflekter fradrag for personlig inntektsskatt i regnskapet ved å bruke følgende oppføring:

DEBIT 73 (76) CREDIT 68 underkonto "Personlige skattebetalinger"

Personlig inntektsskatt holdes tilbake fra beløpet for økonomisk bistand til en ansatt (ansatts familiemedlem).

Eksempel

4. februar skrev sekretæren for Alpha LLC, Ivanova E.V., en uttalelse adressert til lederen av organisasjonen med en forespørsel om å gi henne økonomisk hjelp til ferien.

11. februar ga lederen av Alpha en ordre om å gi Ivanova 6000 rubler. økonomisk støtte fra inneværende års overskudd. Samme dag ga kassereren til organisasjonen Ivanova dette beløpet fra kassaapparatet.

Størrelsen på økonomisk bistand er inkludert i personskattegrunnlaget for februar. Beløpet som er utstedt er den første utbetalingen av økonomisk bistand til Ivanova siden begynnelsen av året.

Derfor holdt regnskapsføreren tilbake personlig inntektsskatt fra et beløp som overstiger 4000 rubler - det er 2000 rubler. (6000 - 4000). Standard skattefradrag for Ivanova er ikke tilgjengelig.

Personlig inntektsskatt på materiell bistand fra Ivanova utgjorde:

2000 gni. x 13 % = 260 gni.

DEBIT 91 underkonto “Andre utgifter” KREDITT 73

6000 gni. - beløpet for økonomisk bistand er inkludert i andre utgifter;

260 gni. - personlig inntektsskatt holdes tilbake fra mengden økonomisk bistand som overstiger 4000 rubler;

DEBIT 73 KREDITT 50

5740 gni. (6000 - 260) - økonomisk bistand ble utbetalt til Ivanova.

Forsikringspremier

Innskudd til obligatorisk pensjon (sosial, medisinsk) forsikring for økonomisk bistand til arbeidstaker beregnes som følger.

Du trenger ikke å betale forsikringspremier:

• for økonomisk bistand som ikke overstiger 4000 rubler. for faktureringsperioden per ansatt (klausul 11, del 1, artikkel 9 i loven av 24. juli 2009 nr. 212-FZ);
• for engangs økonomisk bistand utbetalt i løpet av det første året fra fødselsdatoen (adopsjon) av et barn til foreldre (adoptivforeldre, foresatte), i et beløp på ikke mer enn 50 000 rubler. for hvert barn (avsnitt "c", paragraf 3, del 1, artikkel 9 i lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ).

Og i dette tilfellet, del beløpet i 50 000 rubler. mellom foreldre er ikke nødvendig. Selv om både pappa og mamma mottar 50 000 rubler. alle, det er ikke nødvendig å betale bidrag for hele beløpet for økonomisk bistand. Og dette er Arbeidsdepartementet helt enig i.

I tillegg er det ikke nødvendig å belaste forsikringspremier for økonomisk engangsstøtte (uavhengig av størrelsen) på følgende grunnlag:

• for erstatning for materiell skade eller skade på menneskers helse i forbindelse med en naturkatastrofe eller annen nødsituasjon;
• i forbindelse med døden til en ansatts familiemedlem;
• ofre for terrorangrep på russisk territorium.

I alle andre tilfeller skal det beregnes forsikringspremie for størrelsen på økonomisk bistand som ytes til den ansatte. Tjenestemenn mener det.

Det er argumenter for ikke å kreve bidrag for økonomisk bistand. Faktum er at forsikringspremier pålegges utbetalinger "innenfor rammen av arbeidsforhold og sivile kontrakter." La oss analysere selve konseptet "arbeidsforhold".

Lov nr. 212-FZ sier ingenting om det, så la oss gå til artikkel 15 i den russiske føderasjonens arbeidskode. Den sier at arbeidsforhold er basert på en avtale mellom arbeidsgiver og arbeidstaker om at denne skal utføre sine arbeidsoppgaver mot vederlag.

I mellomtiden kan ikke økonomisk bistand være godtgjørelse for arbeid og har ingenting å gjøre med hvorvidt arbeidstakeren oppfyller sine plikter eller ikke (Resolusjon fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 14. mai 2013 nr. 17744/12). Med mindre, selvfølgelig, utbetaling av økonomisk bistand ikke avhenger av arbeidstakernes kvalifikasjoner, kompleksitet, kvalitet, kvantitet og vilkår for arbeidet deres.

Med andre ord, bare det faktum at det er arbeidsforhold mellom et selskap og dets ansatte, indikerer ikke at alle betalinger som organisasjonen tilfaller ansatte representerer betaling for deres arbeid. Og selv om denne avgjørelsen dommere gjelder for 2010, hans konklusjoner er fortsatt gyldige.

Dermed viser det seg at all økonomisk bistand, selv hvis beløp overstiger 4000 rubler. per år per ansatt, ikke bidragspliktig.

Bidrag til forsikring mot ulykker og yrkessykdommer skal beregnes etter samme regler som bidrag til trygd.

Skatter fra økonomisk støtte

Inntektsskatt. Ved beregning skal det ikke tas med økonomisk bistand gitt til ansatte (ansattes familiemedlemmer) i skattegrunnlaget. Disse beløpene er ikke relatert til økonomisk begrunnede utgifter til organisasjonen (klausul 1 i artikkel 252, klausul 23 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode).

Situasjon: er det mulig å formalisere levering av økonomisk bistand til en ansatt som en insentivbetaling og avskrive beløpet som lønnskostnader ved beregning av inntektsskatt? Organisasjonen søker felles system skatt

Nei, det kan du ikke. Økonomisk bistand er direkte navngitt i listen over utgifter som ikke tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt (klausul 23 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode).

Denne posisjonen er bekreftet av det russiske finansdepartementet (brev datert 27. august 2009 nr. 03-03-06/1/549, datert 7. mai 2009 nr. 03-03-06/1/309, datert 11. februar , 2009 nr. 03- 03-06/1/49). Vurderer problemet skatteregnskapøkonomisk bistand utbetalt til en ansatt for ferie, indikerte avdelingen at slike utgifter ikke reduserer skattepliktig inntekt.

Den føderale skattetjenesten i Russland har en lignende oppfatning om økonomisk bistand utbetalt ved oppsigelse av en ansatt på grunn av pensjonering. I et brev datert 27. april 2010 nr. ШС-37-3/698 indikerte skatteavdelingen at økonomisk bistand utstedes til en ansatt for personlige behov og ikke er godtgjørelse for faktisk utført tid.

En slik betaling er av sosial karakter og er ikke inkludert i skattekostnadene på grunnlag av paragraf 23 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode.

Det er argumenter som gjør at en organisasjon kan ta hensyn til økonomisk bistand som en del av lønnskostnadene. De er som følger. Hvis det er indikert i arbeidsavtalen (tariffavtalen) at organisasjonen er forpliktet til å gi økonomisk bistand, kan den klassifiseres som lønnskostnader som reduserer skattegrunnlaget for inntektsskatt (brev fra Russlands finansdepartementet datert 22. oktober, 2013 nr. 03-03-06/ 4/44144).

Denne konklusjonen kan gjøres på grunnlag av artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode (listen over arbeidskostnader er åpen). Samtidig må betalingen av materiell bistand være økonomisk begrunnet (spesielt relatert til aktiviteter rettet mot å generere inntekt) (klausul 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode). For eksempel kan du i en arbeidsavtale (tariffavtale) angi at økonomisk støtte til ferie ikke utbetales til ansatte som har disiplinærforseelser. Derfor er en slik betaling forbundet med en økning i ansattes interesse for resultatene av produksjonsaktiviteter. Denne posisjonen bekreftes av voldgiftspraksis (se for eksempel kjennelsene fra Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 31. oktober 2008 nr. 13946/08, datert 22. september 2008 nr. 12092/08). Imidlertid er det utvilsomt mulig å ta hensyn til materiell bistand i utgifter ved beregning av inntektsskatt hvis du formaliserer utbetalingen som utstedelse av en produksjonsbonus (i henhold til arbeidsavtalen). Beløpet vil redusere det skattepliktige overskuddet til organisasjonen (klausul 2 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode).

mva. Nå om beregning av merverdiavgift hvis økonomisk bistand gis til en ansatt (en ansatts familiemedlem) med eiendom. Overføring av verdisaker på grunn av materiell bistand anerkjennes som et salg, og på dette grunnlaget må du beregne merverdiavgift (del 1, klausul 1, artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode). Bestem merverdiavgiften som skal betales på verdien av eiendommen som er overført som økonomisk bistand, slik:

Siden overføring av eiendom for økonomisk bistand anses som et salg, kan merverdiavgiften betalt til leverandører ved anskaffelsen trekkes fra (klausul 2 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode). For å gjøre dette trenger du en faktura (klausul 1 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode).

Eksempel

I forbindelse med denne begivenheten bestemte organisasjonen seg for å gi den ansatte engangs økonomisk bistand på 52 000 rubler.

Regnskapsføreren reflekterte regnskapstransaksjonene som følger:

DEBIT 91 underkonto “Andre utgifter” KREDITT 73

52.000 rubler. - økonomisk bistand ble påløpt til den ansatte;

DEBIT 73 CREDIT 68 underkonto "Personlige skattebetalinger"

260 gni. ((52 000 rubler - 50 000 rubler) x 13%) - personlig inntektsskatt holdes tilbake fra mengden økonomisk bistand som overstiger 50 000 rubler;

DEBIT 91 underkonto «Andre utgifter» KREDITT 69 underkonto «Oppgjør med trygdekassen for bidrag til forsikring mot ulykker og yrkessykdommer»

4 gni. ((52 000 rubler - 50 000 rubler) x 0,2%) - bidrag til forsikring mot ulykker og yrkessykdommer beregnes fra mengden økonomisk bistand som overstiger 50 000 rubler;

DEBIT 91 underkonto "Andre utgifter" KREDITT 69 underkonto "Oppgjør med pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen"

440 gni. ((RUB 52 000 - RUB 50 000) x 22%) - påløpte bidrag for pensjonsforsikring;

DEBIT 91 underkonto «Andre utgifter» KREDITT 69 underkonto «Oppgjør med trygdekassen for trygdeavgift»

58 gni. ((RUB 52 000 - RUB 50 000) x 2,9%) - forsikringspremier påløpt til Federal Social Insurance Fund of the Russian Federation;

DEBIT 91 underkonto «Andre utgifter» KREDITT 69 underkonto «Oppgjør med FFOMS»

102 gni. ((RUB 52 000 - RUB 50 000) x 5,1%) - forsikringsbidrag til Federal Compulsory Medical Insurance Fund påløper;

DEBIT 73 KREDITT 50

51 740 RUB (52 000 - 260) - det ble utstedt økonomisk bistand fra kassa i forbindelse med fødsel av et barn.

I skatteregnskapet inkluderte regnskapsfører påløpte bidrag som utgifter:

4 gni. 440 gni. 58 gni. 102 gni. = 604 gni.

Dersom selskapet er på særskilt regime

Forenklet. Hvis en forenklet organisasjon betaler en enkelt skatt på inntekt, er det umulig å ta hensyn til utgifter, inkludert i form av økonomisk bistand gitt til en ansatt (en ansatts familiemedlem). Dette skyldes det faktum at med et slikt skatteobjekt ikke tas hensyn til utgifter (klausul 1 i artikkel 346.14, klausul 1 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode).

Situasjon: er det mulig å ta hensyn til mengden økonomisk bistand ved beregning av enkeltskatten når man forenkler den? Organisasjonen betaler en enkelt skatt på differansen mellom inntekter og utgifter

Nei, det kan du ikke. Økonomisk bistand er direkte navngitt i listen over utgifter som ikke tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt (klausul 23 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne posisjonen er bekreftet av det russiske finansdepartementet (brev datert 27. august 2009 nr. 03-03-06/1/549, datert 7. mai 2009 nr. 03-03-06/1/309, datert 11. februar , 2009 nr. 03- 03-06/1/49). Ved vurdering av spørsmålet om skatteregnskap for økonomisk bistand utbetalt til en ansatt på ferie, indikerte finansavdelingen at slike utgifter ikke reduserer skattepliktig overskudd.

Den føderale skattetjenesten i Russland har en lignende oppfatning om økonomisk bistand utbetalt ved oppsigelse av en ansatt på grunn av pensjonering.

I et brev datert 27. april 2010 nr. ШС-37-3/698 indikerte skatteavdelingen at økonomisk bistand utstedes til en ansatt for personlige behov og ikke er godtgjørelse for faktisk utført tid. En slik betaling er av sosial karakter og er ikke inkludert i skattekostnadene på grunnlag av paragraf 23 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode.

Reglene fastsatt av artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode gjelder også for forenklede organisasjoner (klausul 1 i artikkel 346.16, artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode). Ta derfor ikke hensyn til mengden økonomisk bistand som gis til en ansatt i utgifter når du beregner den enkle forenklede skatten.

Det er argumenter som gjør at en organisasjon kan ta hensyn til økonomisk bistand som en del av lønnskostnadene. De er som følger. Hvis det står i arbeidsavtalen (tariffavtalen) at organisasjonen er forpliktet til å yte økonomisk bistand til ansatte, kan det klassifiseres som arbeidskostnader (brev fra Russlands finansdepartement datert 22. oktober 2013 nr. 03-03 -06/4/44144).

Denne konklusjonen kan gjøres på grunnlag av artikkel 255 og nr. 6 i nr. 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode (listen over arbeidskostnader er åpen). Samtidig må utbetaling av materiell bistand være økonomisk begrunnet (spesielt knyttet til aktiviteter rettet mot å generere inntekt) (klausul 1 i artikkel 252, klausul 2 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode). For eksempel kan du i en arbeidsavtale (tariffavtale) angi at økonomisk støtte til ferie ikke utbetales til ansatte som har disiplinærforseelser. Derfor er en slik betaling forbundet med en økning i ansattes interesse for resultatene av produksjonsaktiviteter. Det er imidlertid utvilsomt mulig å ta hensyn til økonomisk bistand i utgifter hvis du formaliserer utbetalingen som utstedelse av en produksjonsbonus (forutsatt av arbeidskontrakten). Mengden vil redusere basen med enkeltskatt(klausul 2 i artikkel 255, klausul 2 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

Formålet med UTII-beskatning er beregnet inntekt (klausul 1 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor til beregning skattegrunnlag mengden økonomisk bistand som gis til ansatte (ansattes familiemedlemmer) vil ikke bli påvirket.

General UTII-modus. Organisasjoner som kombinerer generell og UTII må føre separate registre over inntekter og utgifter mottatt fra ulike typer aktiviteter (klausul 9 i artikkel 274 i den russiske føderasjonens skattekode).

Beløpene for økonomisk bistand gitt til ansatte (familiemedlemmer til ansatte) tas imidlertid ikke i betraktning ved beregning av inntektsskatt (klausul 1 i artikkel 252, klausul 23 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode). Formålet med UTII-beskatning er beregnet inntekt (klausul 1 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode). Organisasjonens utgifter påvirker heller ikke beregningen av denne skatten. Fordel således skattemessig utgifter knyttet til å yte økonomisk bistand til ansatte (familiemedlemmer til ansatte) mellom ulike typer aktivitet er vanligvis ikke nødvendig.

Et unntak er tilfellet når en organisasjon gir økonomisk bistand til ansatte som er engasjert i begge typer aktiviteter, og for egen regning belaster bidrag til obligatorisk pensjon (sosial, medisinsk) forsikring. Beregn bidragsbeløpet for obligatorisk pensjon (sosial, medisinsk) forsikring separat avhengig av hvilken type aktivitet utbetalingene mottatt av den ansatte tilhører.

Sannsynligvis har nesten hver enkelt av oss mer enn en gang mottatt økonomisk bistand fra en organisasjon for en rekke formål: i form av tilleggsbetaling for ferie, for behandling, for kjøp av eiendom, i forbindelse med død av slektninger, etc.
Fra et skattemessig synspunkt reiser alle disse utbetalingene mange spørsmål blant regnskapsarbeidere. I hvilke tilfeller og på hvilket grunnlag bør økonomisk bistand være underlagt personlig inntektsskatt, enhetlig sosial skatt og andre skatter? Bør det inkluderes i arbeidskostnadene?
Hva skal jeg gjøre hvis økonomisk bistand ble gitt til en person som ikke er ansatt i organisasjonen? Hvilke dokumenter må bekrefte betalingen i hvert enkelt tilfelle?
Denne artikkelen er ment å hjelpe regnskapsføreren med å forstå disse problemene og om mulig ta hensyn til alle nyansene i lovgivningen om skatter og avgifter.

Økonomisk bistand og betalingskilder

Materiell bistand refererer til betalinger av ikke-produktiv karakter og er ikke relatert til resultatene av organisasjonens aktiviteter. En organisasjon kan gi økonomisk bistand til både ansatte og tredjeparter av ulike årsaker.

Ifølge noen utbetales økonomisk bistand til alle eller de fleste ansatte, for eksempel når de skal på en annen ferie. Og så, i henhold til klausul 12.7.5. Forskrifter Føderal tjeneste statlig statistikk datert 10.18.04 nr. 49 "Ved godkjenning av prosedyre for utfylling og innsending av statistisk observasjonsskjema nr. 1-"Informasjon om antall og lønn ansatte etter type aktivitet», vil det gjelde engangsincentivutbetalinger. Ifølge andre ytes økonomisk bistand under særlige omstendigheter til enkeltansatte eller andre personer etter deres søknad, for eksempel til kjøp av medisiner, gravlegging og andre husholdningsbehov. I dette tilfellet i henhold til klausul 13.20 av vedtaket ovenfor, vil det være en sosial betaling.

Størrelsen på økonomisk bistand i generelle tilfeller er vanligvis spesifisert i arbeidsavtalen (tariffavtalen) i absolutte termer eller i et beløp som er et multiplum av den offisielle lønnen. I enkeltsaker fastsettes det av organisasjonens leder. Økonomisk bistand utbetales på grunnlag av en ansatts søknad med tillatelsesbrev fra leder og en ordre. Pålegget om utbetaling av økonomisk bistand må angi årsak og beløp for betalingen.

Prosedyren for å yte økonomisk bistand kan fastsettes i arbeidsavtalen (kontrakten) med arbeidstakeren eller i tariffavtalen. I sistnevnte tilfelle er det en av metodene for materielle insentiver for den ansatte og er inkludert i betalingen for arbeidet hans. Ifølge punkt 5, 7 PBU 10/99 Arbeidskostnader kostnadsføres for ordinær virksomhet og skal føres i produksjonskostnadsregnskapet. Hvis økonomisk bistand ikke er gitt i en arbeidsavtale (tariffavtale), vurderes det ikke-driftskostnad (Klausul 12 PBU 10/99) og tas med i konto 91-2 "Andre utgifter".

Fra hvilke kilder kan økonomisk støtte utbetales? Det er to slike kilder: enten tilbakeholdt overskudd tidligere år, eller inntekt fra organisasjonens nåværende aktiviteter. Her må du huske at for å bestemme utbetaling av økonomisk bistand fra netto overskudd Bare eierne av organisasjonen kan. Denne beslutningen må godkjennes på en generalforsamling for deltakere i selskapet (aksjonærene) og protokollføres. Denne rekkefølgen er etablert Kunst. 28 i den føderale loven av 02/08/98 nr. 14-FZ "On Limited Liability Companies" for aksjeselskaper og s. 11 ledd 1 art. 48 i den føderale loven av 26. desember 1995 nr. 208-FZ “På aksjeselskaper» for aksjeselskaper. Hvis det foreligger en skriftlig beslutning fra eierne, avskrives beløpet for økonomisk bistand i regnskapsføringen fra konto 84 "Tilbakeholdt inntekt (udekket tap)."

I praksis utbetales selvfølgelig økonomisk bistand oftest på bekostning av løpende utgifter. I dette tilfellet, som nevnt ovenfor, vil det, avhengig av vilkårene i arbeidsavtalen (tariff)avtalen, bli ansett som enten en utgift for ordinære aktiviteter eller en ikke-driftsutgift.

Det kan skje at organisasjonens virksomhet er ulønnsom. Hva skal man gjøre med økonomisk bistand i dette tilfellet? Hvis beløpene er spesifisert i arbeids- og tariffavtaler, må de betales. Men før bestått den årlige regnskap Stifterne må beslutte å betale ned utgifter som ikke dekkes av finansieringskilden, enten gjennom direkte investering i foretaket, eller ved å tiltrekke eksterne investeringer for disse formålene, eller gjennom ytterligere bidrag ved økning av den autoriserte kapitalen.

Vær oppmerksom på på slikt viktig poeng: Ved beregning av inntektsskatt er materiell bistand, uavhengig av formålet med utstedelsen, ikke inkludert i organisasjonens utgifter. Dette er tydelig indikert klausul 23 art. 270 Skattekode for den russiske føderasjonen. Det spiller ingen rolle om utbetaling av økonomisk bistand er fastsatt i arbeids(tariff)avtalen eller ikke.

For å unngå uoverensstemmelser i regnskap og skatteregnskap, er det åpenbart tilrådelig å ikke inkludere økonomisk bistand i dokumentene som regulerer prosedyren for godtgjørelse.

Så vi fant ut fra hvilke kilder økonomisk bistand utbetales, hvordan det gjenspeiles i regnskapet regnskap og hvorfor det ikke reduserer skattegrunnlaget for overskudd. Deretter vil vi analysere i hvilke tilfeller og hvilke skatter som skal belastes på betalingen. Alt dette vil for det første avhenge av formålene som økonomisk bistand gis til.

Personlig inntektsskatt

Som sagt i Art. 210 Kapittel 23 "Skatt på personlig inntekt" i den russiske føderasjonens skattekode, ved fastsettelse av skattegrunnlaget tas all inntekt til skattyter mottatt av ham, både i kontanter og naturalier, i betraktning. Eneste unntak er inntekt oppført i Kunst. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen. Økonomisk bistand gis av flere grunner. Ved å klassifisere disse grunnene, kan beløpene for økonomisk bistand deles inn i to grupper:

– økonomisk bistand, helt fritatt fra beskatning, uavhengig av beløpet ( punkt 8 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen);
– økonomisk bistand, delvis fritatt for beskatning, begrenset til beløpet på 2000 rubler ( klausul 28 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen).

La oss se nærmere på disse gruppene.
Basert på punkt 8 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen Engangsstøtte kan utstedes med et hvilket som helst beløp:

1. Av arbeidsgivere til en ansatt i forbindelse med dødsfallet til et medlem (medlemmer) av hans familie eller til familiemedlemmer til en avdød arbeidstaker. I dette tilfellet må søknaden med tillatelse fra lederen være ledsaget av en kopi av dødsattesten til den ansatte eller hans familiemedlem, og, om nødvendig, kopier av dokumenter som bekrefter forholdet: ekteskap eller fødselsattest.

Note: V Brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 15. september 2004 nr. 03-05-01-04/12 det gis avklaringer om hvem den ansattes familiemedlemmer er. I følge dette dokumentet, basert på Kunst. 2 i den russiske føderasjonens familiekode familiemedlemmer inkluderer den ansattes foreldre (både pensjonister og arbeidere), så vel som den ansattes barn, uavhengig av alder (både studenter, ikke-arbeidende og arbeidende). Foreldrene til den ansattes ektefelle er ikke familiemedlemmer, og at de bor sammen spiller ingen rolle.

2. En organisasjon for personer berørt av terrorangrep på den russiske føderasjonens territorium. Dette må bekreftes av relevante dokumenter, for eksempel attest fra innenriksdepartementet mv.

3. Russiske og utenlandske veldedige organisasjoner til borgere i form av humanitær eller veldedig bistand (både i kontanter og naturalier), gitt i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om veldedige aktiviteter.

Vennligst merk:Føderal lov av 30. desember 2004 nr. 212-FZ eliminerte selvmotsigelsen i paragraf fire punkt 8 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen. Essensen er at frem til 1. januar 2005 var humanitær og veldedig bistand unntatt fra personlig inntektsskatt bare hvis organisasjonen som ga den var inkludert i den tilsvarende listen godkjent av regjeringen i Den russiske føderasjonen. Denne listen ble imidlertid aldri godkjent av regjeringen. Derfor forble spørsmålet om beskatning av slik materiell bistand åpent, det vil si at den burde vært gjenstand for personlig inntektsskatt på generelt grunnlag (forklaringer om dette ble gitt i Brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 22. desember 2003 nr. 04-04-06/222).

Siden 1. januar 2005 er dette kravet opphevet, og nå er aktiviteten til veldedige organisasjoner kun regulert Føderal lov av 11. august 1995 nr. 135-FZ "Om veldedige aktiviteter og veldedige organisasjoner", samt handlinger fra de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen. Dermed, fra i år, mengden materiell bistand gitt av organisasjoner som oppfyller bestemmelsene russisk lovgivning om veldedighet er fritatt for personlig inntektsskatt.

4. Innbyggere på grunnlag av vedtak fra lovgivende og utøvende myndigheter i forbindelse med en naturkatastrofe eller annen nødsituasjon for å erstatte materiell skade eller helseskade påført dem.

I dette tilfellet gjelder den føderale loven av 21. desember 1994 nr. 68-FZ "Om beskyttelse av befolkningen og territoriene fra naturlige og menneskeskapte nødsituasjoner". I henhold til denne loven er en situasjon anerkjent som en nødsituasjon hvis skjedd i et bestemt territorium som følge av en ulykke, et farlig naturfenomen, en katastrofe, en naturkatastrofe eller annen katastrofe som kan føre til eller ha ført til menneskelige skader, skade på menneskers helse eller miljøet, betydelige materielle tap og forstyrrelse av menneskers levekår. Faktumet om forekomsten av denne hendelsen må også bekreftes av relevante dokumenter (vedtak fra offentlige myndigheter, sertifikater fra EPD, SES, etc.).

5. På bekostning av budsjetter på ulike nivåer og midler utenom budsjettet i samsvar med programmer som årlig godkjennes av de relevante statlige organer, lavinntekts- og sosialt sårbare kategorier av borgere i form av beløp målrettet sosialhjelp, både i kontanter og i natura.

6. Faglige utvalg til medlemmer av fagforeninger på bekostning av kontingent.

Ifølge klausul 28 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen Materiell bistand utstedt av annen grunn til ansatte og tidligere ansatte i en virksomhet som har sagt opp på grunn av pensjonering på grunn av uførhet eller alder, er ikke skattepliktig dersom ikke overstiger beløpet på 2000 rubler for skatteperioden (kalenderåret) . Utbetalingsgrunnlaget kan for eksempel omfatte tilleggsbetaling for neste ferie, vanskelig økonomisk situasjon, behandling, erverv av eiendom og andre sosiale behov.

Samme beløpsgrense er fastsatt for materiell bistand gitt til funksjonshemmede av offentlige funksjonshemmede organisasjoner.

Eksempel 1.

I mars 2005, I.A Petrov, en ansatt i Vympel LLC. søkte om økonomisk hjelp til behandling.
Lederen gjennomgikk søknaden hans og bestemte seg for å gi assistanse til den ansatte i et beløp på 4000 rubler.
Lønn til Petrov I.A. for mars utgjorde 5000 rubler. For tre måneder fra begynnelsen av året, totalt skattepliktig inntekt ikke oversteg 20 000 rubler. På trekke tilbake personlig inntektsskatt fra lønnen for mars fikk han en standard skattefradrag i mengden 400 rubler.

Personlig inntektsskatt var: (5000 - 400) x 13% = 598 rubler.

Personlig inntektsskatt vil bli tilbakeholdt fra beløpet for økonomisk bistand i mengden: (4000 - 2000) x 13% = 260 rubler.

I regnskapet vil utstedelse av økonomisk bistand gjenspeiles i følgende oppføringer:

Note: unntatt økonomisk støttebeløp klausul 28 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen unntatt fra skatt, begrenser beløpet til 2000 rubler:

– refusjon eller betaling fra arbeidsgivere av kostnadene for kjøpte medisiner foreskrevet av behandlende lege, deres ansatte, deres ektefeller, foreldre og barn, samt deres tidligere ansatte (alderspensjonister) og funksjonshemmede. Skattefritak gis mot fremvisning av dokumenter som bekrefter faktiske utgifter til kjøp av disse legemidlene. Dette kan være resept fra lege, kontantkvittering når du betaler for medisiner i kontanter, betalingsordre for ikke-kontante betalinger;

– verdien av gaver mottatt fra organisasjoner eller enkeltentreprenører og som ikke er underlagt arve- eller gaveavgift iht. gjeldende lovverk. Det er viktig at iht Kunst. 128, 130 og 572 i den russiske føderasjonens sivilkode gaver inkluderer pengesummer. Denne forklaringen er gitt i Brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 07/08/04 nr. 03-05-06/176.

Derfor, for å oppsummere det ovennevnte, er det nødvendig å huske at når du betaler økonomisk bistand til ansatte eller tidligere ansatte, regnskapsfører fra alle beløp som overstiger 2000 rubler (bortsett fra de som er spesifisert i punkt 8 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen), trekker tilbake personlig inntektsskatt. I alle andre tilfeller, spesielt når det ytes økonomisk bistand til borgere som ikke er ansatte i organisasjonen, og betaler beløp som ikke dekkes av punkt 8 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen, trekkes personlig inntektsskatt fra totalbeløpet.

Enkelt sosial skatt og forsikringspremier til Pensjonskasse RF

Når man vurderer dette problemet det er nødvendig å ta hensyn til det faktum at punkt 1 art. 236 Skattekode for den russiske føderasjonen definerer klart gjenstanden for UST-beskatning: dette er betalinger og annen godtgjørelse til ansatte i organisasjonen, så vel som til borgere som arbeider i organisasjonen under en sivilrettslig avtale, hvis gjenstand er utførelse av arbeid, levering av tjenester og en forfatteravtale. Det viser seg at økonomisk bistand er inkludert i slike utbetalinger. Men som nevnt tidligere, reduserer ikke beløp av økonomisk bistand, uavhengig av form og formål med utstedelse, organisasjonens skattegrunnlag for overskudd. Derfor, iht punkt 3 art. 236 Skattekode for den russiske føderasjonen, de er ikke underlagt UST. De vil ikke bli belastet bidrag til den russiske føderasjonens pensjonsfond, siden i samsvar med art. 10 Føderal lov datert 15.12.01 nr. 167-FZ «Om obligatorisk pensjonsforsikring i Den russiske føderasjonen» pensjonsinnskudd beregnes på samme grunnlag som den enhetlige sosialskatten.

Men økonomisk bistand kan også gis til enkeltpersoner som ikke er knyttet til organisasjonen gjennom en arbeids- eller sivilrettslig kontrakt (for eksempel familiemedlemmer til en ansatt, tidligere ansatte). I disse tilfellene, iht punkt 1 art. 236 Skattekode for den russiske føderasjonen, det er heller ikke underlagt UST og pensjonsinnskudd. Ytterligere avklaring i denne saken er gitt i Brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 04/03/03 nr. 04-04-04/32 "Om betalinger til borgere som ikke jobber i bedriften".

I tillegg, i Kunst. 238 Skattekode for den russiske føderasjonen Begrunnelsen for at materiell bistand, uavhengig av betalingskilden, ikke er underlagt UST og følgelig bidrag til pensjonsfondet er særskilt definert. Dette er beløpene for økonomisk engangsstøtte gitt av organisasjonen:

– til enkeltpersoner i forbindelse med en naturkatastrofe eller annen nødssituasjon for å kompensere for materielle skader påført dem eller helseskader, samt enkeltpersoner som led av terrorhandlinger på den russiske føderasjonens territorium;
– familiemedlemmer til en avdød ansatt eller en ansatt i forbindelse med dødsfallet til et medlem (medlemmer) av hans familie.

Samtidig bekreftes hendelsen av de samme dokumentene som ble oppført tidligere - når man vurderer beskatning av materiell bistand med personlig inntektsskatt i lignende saker.

Jeg vil spesielt gjøre deg oppmerksom på s. 15 punkt 1 art. 238 Skattekode for den russiske føderasjonen. Det gjelder utbetaling av materiell bistand fra budsjettkilder fra organisasjoner finansiert over budsjettmidler. I henhold til den russiske føderasjonens skattekode, fra 1. januar 2005, er mengder materiell bistand utstedt fra slike kilder fritatt for beskatning: i et beløp som ikke overstiger 3000 rubler per person per skatteperiode . Det bør huskes at denne normen bare gjelder for personer som jobber i organisasjonen.

Vær oppmerksom på: V Brev fra departementet for skatter og skatter i den russiske føderasjonen datert 22. september 2004 nr. 05-1-05/501 "Om bruk av voldgiftspraksis" Skattemyndighetene insisterer på det s. 15 punkt 1 art. 238 Skattekode for den russiske føderasjonen kan ikke anvendes på ansatte i statlige ikke-budsjettmessige fond. De forklarer sin posisjon med at midlene fra disse midlene ikke er inkludert i budsjettene på alle nivåer budsjettsystem RF ( punkt 4 art. 143 i den russiske føderasjonens budsjettkode). Motsatt synspunkt til regjeringen midler utenfor budsjettet må forsvare det i retten.

Hvis en organisasjon finansiert over budsjettet også er engasjert i gründervirksomhet og mottar inntekter fra det, har den rett til å gi økonomisk bistand fra disse inntektene ved å gjelde disse betalingene punkt 3 art. 236 Skattekode for den russiske føderasjonen, det vil si ikke underlagt enhetlig sosial skatt. Samtidig er begrensningen av økonomisk bistand på 3000 rubler gitt s. 15 punkt 1 art. 238 Skattekode for den russiske føderasjonen, vil ikke lenger være gyldig. I dette tilfellet må organisasjonen føre separate journaler over både inntekter mottatt fra budsjettet og fra næringsvirksomhet, og utgifter til denne typen aktiviteter.

Bidrag til obligatorisk trygd mot ulykker
på jobb og yrkessykdommer

Når man skal bestemme på hvilket grunnlag disse bidragene skal beregnes for økonomisk bistand, bør man først og fremst være veiledet av Regler for beregning, regnskapsføring og utgifter til midler til gjennomføring av obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer, godkjent. Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 2. mars 2000 nr. 184. I paragraf 3 Denne resolusjonen sier at forsikringspremier pålegges lønnsbeløpene som påløper på alle grunnlag for organisasjonens ansatte (inkludert frilans, sesongarbeidere, midlertidige og deltidsansatte). Materiell bistand som ytes til personer som ikke er i et arbeidsforhold til virksomheten er således helt unntatt fra skattegrunnlaget.

Når det gjelder økonomisk bistand til ansatte, er det kun betalinger som er oppført på listen godkjent som er unntatt fra beskatning. Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen nr. 765. Økonomisk bistand gis på følgende grunnlag:

– Materiell bistand gitt til ansatte i forbindelse med nødsituasjoner for å kompensere for skade påført helse og eiendom til borgere, på grunnlag av beslutninger fra statlige myndigheter og lokale myndigheter, utenlandske stater, samt statlige og ikke-statlige mellomstatlige organisasjoner opprettet i samsvar med internasjonale traktater Russland ( klausul 7);
– økonomisk bistand gitt til ansatte i forbindelse med en naturkatastrofe, brann, tyveri av eiendom, skade, samt i forbindelse med døden til en ansatt eller hans nære slektninger ( klausul 8).

Av alle andre grunner er det derfor nødvendig å påløpe bidrag til obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer på beløpene for økonomisk støtte som utbetales til ansatte.

Eksempel 2.

La oss bruke dataene fra eksempel 1. I det aktuelle tilfellet skal bidrag til obligatorisk trygd mot arbeidsulykker og yrkessykdommer beregnes på beløpet for økonomisk bistand og følgende posteringer skal gjøres:

En organisasjon kan spare på denne skatten ved å betale økonomisk bistand (for eksempel til behandling på grunn av en vanskelig økonomisk situasjon) ikke til den ansatte selv, men til familiemedlemmer. I dette tilfellet må en erklæring fra et familiemedlem til den ansatte vedlegges lederens ordre om utbetaling av økonomisk bistand.

Funksjoner ved beskatning av materiell bistand
med spesielle skatteregimer(USNO og UTII)

La oss huske at når I spesielle skatteregimer erstattes inntektsskatt, eiendomsskatt og enhetlig sosial skatt med betaling av én enkelt skatt. Bidrag til pensjonsfondet beregnes i samsvar med gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen. Ifølge punkt 2 art. 10 i føderal lov nr. 167-FZ Pensjonsinnskudd beregnes med samme beløp som Unified Social Tax.

Som nevnt tidligere er materiell bistand ikke inkludert i utgiftene, det vil si at den betales fra midler som forblir til disposisjon for organisasjonen etter å ha betalt en enkelt skatt. Det ser ut til, i samsvar med punkt 3 art. 236 Skattekode for den russiske føderasjonen beløp av økonomisk bistand er ikke gjenstand for beskatning av pensjonsinnskudd. Imidlertid, i brevet fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 07/05/04 nr. 03-03-05/2/44 "Om utbetalinger til enkeltpersoner, forskuddstrekk, vurderinger av skatter og bidrag fra dem i en forenklet skattlegging system," forklarer representanter for finansavdelingen sitt synspunkt: «Det bør tas i betraktning at bestemmelsene i paragraf 3 i artikkel 236 i koden ikke gjelder organisasjoner som ikke betaler inntektsskatt, inkludert organisasjoner som anvender et forenklet skattesystem.

For betalinger til fordel for enkeltpersoner gjort fra midler etter betaling av enkeltskatten, belastes forsikringsbidrag for obligatorisk pensjonsforsikring på den alminnelig etablerte måten uten å anvende paragraf 3 i artikkel 236 i koden.". Som det følger av teksten i brevet, anvender de samme tilnærming for selskaper som bruker skattesystemet i form av én enkelt skatt på beregnet inntekt.

Nok en gang ble denne oppfatningen bekreftet i et senere brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 26. oktober 2004 nr. 03-03-02-04/2/5 "Om spørsmålet om betaling av forsikringsavgift for obligatorisk pensjon forsikring fra en organisasjon som bruker et forenklet skattesystem." Det står det betalinger og annen godtgjørelse spesifisert i paragraf 1 i artikkel 236 i koden, påløpt av en organisasjon som anvender et forenklet skattesystem til fordel for enkeltpersoner, spesielt økonomisk bistand til ferie, gaver, belønninger for lang tjenestetid, er underlagt forsikringsbidrag for obligatoriske pensjonsforsikring uten anvendelsesbestemmelser i paragraf 3 i artikkel 236 i koden".

I følge Finansdepartementet belastes ikke forsikringsbidrag til Pensjonskassen kun for beløp av engangsstøtte, uavhengig av størrelsen, på grunnlag spesifisert i s. 3 ss. 238 Skattekode for den russiske føderasjonen(se brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 12. mai 2004 nr. 04-04-04/57 "Om beskatning av en organisasjon som bruker et forenklet skattesystem").

Det er mulig å argumentere med dette synspunktet bare i retten, for eksempel ved å stole på Brev fra den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 12.07.00 nr. 55. I rettsavgjørelsen heter det at det ilegges forsikringsavgift til Pensjonskassen på beløp som tilfaller en arbeidstaker for et bestemt arbeidsresultat i henhold til arbeidsavtale, samt vederlag etter sivile kontrakter som er gjenstand for utførelse av arbeid og tjenester. . Økonomisk bistand er en ikke-produksjonsbetaling, så den bør ikke være underlagt beregning av pensjonsinnskudd.

Gyldigheten av denne oppfatningen bekreftes av voldgiftspraksis. Så inn FAS-oppløsning Nordvestre distrikt datert 25.08.04 nr. A44-2004/04-C9 antydet at iht punkt 1 art. 236 Og punkt 1 art. 237 Skattekode for den russiske føderasjonengrunnlaget for beregning av forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring er utbetalinger og belønninger til fordel for enkeltpersoner knyttet til lønn. Utbetalinger som er engangsutbetalinger klassifiseres ikke som sådan, derfor bør det ikke påløpe bidrag til Pensjonskassen.

La oss finne ut hvilke endringer som påvirket økonomisk bistand til ansatte i 2019. La oss vurdere beskatning med forsikringspremier og personskatt, samt innvirkningen på inntektsskattegrunnlaget og det forenklede skattesystemet.

Definisjonen av materiell bistand er gitt i GOST R 52495-2005 "Sosiale tjenester til befolkningen. Vilkår og definisjoner" (Godkjent. Etter ordre fra Rostekhregulirovaniya datert 30. desember 2005 nr. 532-st).

Rent praktisk, husstandsnivå er en betaling som ikke er relatert til mottakerens utførelse av en arbeidsfunksjon. Slike utbetalinger er betinget av at det oppstår en vanskelig livssituasjon, for eksempel på grunn av en naturkatastrofe eller annen nødsituasjon, et familiemedlems død, fødsel eller adopsjon av et barn, et bryllup, alvorlig sykdom osv.

La oss dvele i detalj på beskatningen av økonomisk bistand til en ansatt i 2019.

Forsikringspremier

Er økonomisk bistand forsikringspliktig eller ikke? Svaret på dette spørsmålet finnes i avsnitt. 3 og 11 ledd 1 art. 422 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Økonomisk bistand er ikke forsikringspliktig dersom det betales engangsbeløp:

• i forbindelse med en naturkatastrofe eller annen nødsituasjon for å kompensere for skade eller helseskade;
• ofre for terrorangrep på den russiske føderasjonens territorium;
• i forbindelse med døden til et medlem (medlemmer) av hans familie;
• ved fødsel (adopsjon) av et barn, etablering av vergemål for et barn - i mengden av ikke mer enn 50 000 rubler for hvert barn i det første året etter fødsel eller adopsjon;
• andre, som ikke overstiger 4000 rubler i løpet av et kalenderår.

Bidrag fra ulykker og yrkessykdommer

Så i sub. 3 og 12 ledd 1 art. 20.2 i den føderale loven av 24. juli 1998 nr. 125-FZ “On obligatorisk sosialforsikring..." definerer arten av bistand som er unntatt fra forsikringspremier. Listen over utbetalinger som det ikke belastes bidrag for ulykker og yrkessykdommer er fullstendig lik listen ovenfor.

Økonomisk bistand, beskatning 2018

Opptjening av personlig inntektsskatt

Er økonomisk bistand underlagt personskatt? 2017 introduserte mange endringer og nyvinninger i lovgivningen. Men skattefri økonomisk bistand (2017) forble uendret.

Økonomisk bistand inntil 4000 - beskatning 2019 gir ikke mulighet for inntektsføring for å fastsette skattegrunnlaget for personskatt ved utbetaling på følgende grunnlag:

• utbetalinger til ansatte som slutter på grunn av pensjonering på grunn av funksjonshemming eller alder;
• betaling for medisiner.

Vær oppmerksom på at betaling for legemidler skjer ved fremleggelse av dokumenter som bekrefter de faktiske kostnadene ved å kjøpe disse legemidlene for medisinsk bruk. Medisiner foreskrives av behandlende lege. Det bør imidlertid tas i betraktning at det betales medisinsk hjelp for medisiner foreskrevet til ansatte og deres pårørende (ektefeller, foreldre, barn, avdelinger under 18 år), samt tidligere ansatte (alderspensjonister) og funksjonshemmede ( paragraf 28 i artikkel 217 i skatteloven RF).

Materiell bistand er underlagt personlig inntektsskatt, men det er tilfeller av betalinger som ikke er underlagt personlig inntektsskatt (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode):

• familiemedlemmer til en avdød ansatt eller pensjonert tidligere ansatt;
• en ansatt eller tidligere ansatt som har trukket seg på grunn av døden til et familiemedlem;
• i mengden av ikke mer enn 50 000 rubler for hvert barn ved fødselen (adopsjon eller adopsjon) av et barn. Kontanter betales i løpet av det første året etter fødselen;
• ofre i forbindelse med en naturkatastrofe eller andre nødsituasjoner, samt familiemedlemmer til en person som døde under disse hendelsene;
• en person som har lidd av terrorangrep på den russiske føderasjonens territorium, samt familiemedlemmer til en person som døde under disse omstendighetene;
• ansatt, familiemedlemmer, pensjonert tidligere ansatt, å betale medisinske tjenester(Klausul 10, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

Regnskapsføring for inntektsskatt og forenklet beskatning

Ved generell regel, beløpene for utbetalt økonomisk bistand tas ikke i betraktning i utgifter for skatteregnskapsformål, ved skattlegging med inntektsskatt og det forenklede skattesystemet (klausul 23 i artikkel 270, klausul 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Samtidig, i brev fra det russiske finansdepartementet datert 09/02/2014 nr. 03-03-06/1/43912, datert 22.10.2013 nr. 03-03-06/4/44144, Det gis forklaringer på at økonomisk støtte utbetalt til årlig ferie regnes som en del av lønnskostnadene.

Viktig! Arbeidskostnader inkluderer betalinger fastsatt i arbeidskontrakter eller kollektive avtaler (artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dokumentasjon

En ansatt som har behov for økonomisk bistand sender søknad til fri form. Kopi av støttedokumenter (for eksempel fødsels- eller adopsjonsattest for et barn, dødsattest for et familiemedlem osv.) er vedlagt den.

På bakgrunn av søknaden utarbeides en bestilling og undertegnes av organisasjonsleder.

Konseptet med materiell bistand kan bare finnes i den offisielle kilden i rekkefølgen til Rostekhregulirovaniya datert 30. desember 2005 nr. 532-st GOST R 52495-2005, selv om det i praksis er mye brukt i kollektiv og arbeidskontrakter organisasjoner, skatte- og arbeidslovgivning. La oss finne ut om økonomisk bistand er underlagt personskatt (2017).

Økonomisk bistand som inntektstype

Slik støtte, i motsetning til andre typer inntekter, er ikke avhengig av:

• fra den ansattes aktiviteter;
• fra resultatene av organisasjonens aktiviteter;
• fra arbeidsperioders sykliske natur.

Begrunnelsen for å motta økonomisk bistand kan deles i to: generell og målrettet. Det gis når noen omstendigheter oppstår i den ansattes liv:

• jubileum, spesiell begivenhet;
• kompleks økonomisk situasjon;
• nødsituasjoner;

En fullstendig liste over grunnlag for beregning av økonomisk støtte, så vel som beløpene deres, er etablert av organisasjonens forskriftsdokument (lokalt). I noen tilfeller, for eksempel på grunn av sykdom, vil størrelsen på økonomisk bistand bli bestemt av lederens beslutning.

Skattlegging av økonomisk bistand

Hovedspørsmålet som en regnskapsfører stiller er om økonomisk bistand er skattepliktig til personlig inntekt?

Hver type har sin egen særegne egenskaper og regnskapsfunksjoner for å bestemme personskattegrunnlaget, samt forsikringspremier. Personskatten og avgiftsgrunnlaget avhenger av hvilket grunnlag det ble gitt økonomisk bistand for. Det er angitt i den ansattes søknad. Beskatning av økonomisk støtte følger de samme prinsippene. Samtidig er pengestøtte fra arbeidsgiver enten helt skattefri eller ikke skattlagt opp til en beløpsgrense, som avhenger av grunnlaget.

Ikke skattlagt

Listen over slike inntekter er spesifisert i art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen. Spesielt gis økonomisk bistand, skattefri i 2019, i følgende tilfeller:

• død av en ansatt eller et nært medlem av hans familie;
• naturkatastrofer;
• kjøp av kuponger for sanatorier og feriesteder på den russiske føderasjonens territorium (kompensasjon avhengig av typen støtte, for eksempel for å følge foreldre til barn med nedsatt funksjonsevne til et sted for rekreasjon og restitusjon);
• nødsituasjon (terrorangrep og andre).

Skattelagt over grensen

Dette gjelder støtte som er av generell karakter ved å gi:

• fødsel, adopsjon, etablering av vergerettigheter - i et beløp på ikke mer enn 50 000 rubler for hvert barn når det betales innen 1 år etter fødselen;
• mengden av delvis kompensasjon for sanatorium- og feriestedkuponger på den russiske føderasjonens territorium på opptil 4000 rubler (med tanke på typen bistand, for eksempel for å støtte helsen til barn på grunn av alvorlige miljø- og klimatiske forhold osv.);
• jubileum, spesiell begivenhet (bryllup) - opptil 4000 rubler;
• støtte til en ansatt i en vanskelig livssituasjon, ferie - opptil 4000 rubler.

La oss minne deg på at grensen for økonomisk bistand ved fødselen av et barn er 50 000 rubler per forelder. Slike avklaringer ble gitt av finansdepartementet i Den russiske føderasjonen i brev datert 08/07/2017 nr. 03-04-06/50382. Tidligere trodde tjenestemenn fastsatt beløp grense for begge foreldre eller foresatte.

Ved beregning Personlig skattefradrag for generell økonomisk bistand gis opptil 4000 rubler én gang, uavhengig av hvor mange ganger støtten gis.

Inntektskoder og materiellstøttetrekkkoder

Basiskodene for personlig inntektsskatt er fastsatt i ordre fra Federal Tax Service datert 10. september 2015 nr. ММВ-7-11/387@. Avhengig av økonomisk bistand, bestemmes følgende:

• inntektskode for materiell bistand (vedlegg 1 i ordren til den føderale skattetjenesten);
• fradragskode som gir økonomisk bistand (vedlegg 2 til Federal Tax Service Order).

La oss se på et eksempel. Som følge av brannen mistet den ansatte mannen sin, langvarig behandling ga ikke resultater, den ansatte tok permisjon på grunn av livsforhold. Etter avgjørelse fra organisasjonssjefen ble den ansatte gitt økonomisk støtte:

• i forbindelse med en naturkatastrofe - 100 000 rubler;
• i forbindelse med døden til en ektefelle - 80 000 rubler;
• kompensasjon for kostnadene ved behandling - 60 000 rubler;
• i samsvar med tariffavtalen, når en ansatt tar årlig permisjon, har en ansatt rett til støtte i mengden av to lønn (lønn for stillingen er 20 000 rubler), og økonomisk støtte for permisjon utgjorde dermed 40 000 rubler.

Nedenfor omtaler vi beskatning av økonomisk bistand til arbeidstaker i 2019, samt økonomisk bistand inntil 4 000 (2019-beskatning).

Beregning av grunnlaget for forsikringspremier

Hvis betalinger gjenspeiles i et av rapporteringsskjemaene, må du, basert på punkt 3 i kontrollforholdene mellom dokumenter, utarbeide forklaringer for avvik i skjemaene. For eksempel, ikke-skattepliktig inntekt som ikke er angitt i 2-NDFL-sertifikatet og refleksjon av datoene for overføringer av spesifiserte betalinger i form 6-NDFL.

Til slutt, la oss finne ut om økonomisk bistand er underlagt forsikringsbidrag eller ikke.

Ved fastsettelse av grunnlaget for forsikringspremie er støttebeløp rettslig unntatt på samme grunnlag som grunnlaget for beregning av personskatt.

Dokumentasjon

Vi skrev om dette i detalj i en artikkel om. I den finner du eksempler på søknader og bestillinger.

La oss minne deg på at følgende dokumenter kreves for registrering:

• dokumenter som bekrefter forekomsten av saken (fødselsattest, dødsattest, vigselsattest, medisinsk rapport, etc.);
• ansatt uttalelse;
• leders ordre.