Hvordan dannes tilbakeholdt overskudd på balansen? Opptjent overskudd i balansen. Hva er opptjent overskudd

tilbakeholdt overskudd– dette er resten netto overskudd i løpet av de siste årene. I denne artikkelen skal vi se nærmere på hva tilbakeholdt overskudd (udekket tap) er, hvordan det dannes, hvordan det reflekteres i balansen, hvilke problemer som oppstår ved bruk og hvordan finansdirektøren kan løse dem.

I begrepet tilbakeholdt inntekt forvirrer ordet "beholdt" mange mennesker. La oss finne ut av det. Videre, for enklere forståelse av materialet, vil vi etter fortjeneste forstå nøyaktig tilbakeholdt inntekt.

Hva er tilbakeholdt overskudd og hvordan dannes det?

Opptjent overskudd er balansen av netto overskudd for tidligere rapporteringsår selskapets aktiviteter. Opptjent overskudd, som egen finansieringskilde, kan vokse årlig og sikre forretningsutvikling. Sett fra balanseposter betyr dette at den årlige økningen egenkapital ledsaget av en bevegelse mellom balanseførte eiendelsposter. For å dele ut overskudd kreves vedtak fra generalforsamlingen (se også om selskapsskatt ).

Last ned og bruk den:

Regnskapsprinsipper Dokumentet regulerer reglene for gjenspeiling av selskapets inntekter og kostnader, langsiktige og omløpsmidler, forskudd fra kjøpere, lån, samt betalbar skatt

Prosedyre for regnskapsføring av overskudd og tap i ledelsesrapportering Hvis du trenger å konsolidere klassifiseringen av inntekter og utgifter, samt reglene og prosedyrene for regnskap i ledelsesregnskap, kan dette dokumentet brukes som et eksempel.

Opptjent overskudd i balansen

Nettoresultat under og ved utgangen av rapporteringsperioden reflekteres i balansekonto 99.

Opptjent overskudd over virksomhetens driftsår akkumuleres på kreditten til aktiv-passiv konto 84 "Tilbakeholdt overskudd", og udekket tap akkumuleres i debet. En negativ verdi av denne delen i balansen kan indikere både de første årene av foretakets eksistens og et langsiktig tap.

Regnskap for tilbakeholdt overskudd

I balanse For regnskapsformål brukes linje 1370 «Tilbakeholdt inntekt (udekket tap)». Det ville være riktig å be om analyse for konto 84, som er syntetisk, og det anbefales å åpne underkontoer for analytiske formål:

• 84.1 – fortjeneste underlagt utdeling – mengden fortjeneste som bedriftseiere bestemte seg for å dele ut;
• 84.2 – tap som skal dekkes;
• 84.3 – tilbakeholdt overskudd i omløp – mengden overskudd som det ble besluttet å la være i omløp;
• 84.4 – overskudd brukt – mengden overskudd som ble delt ut for å utvide virksomheten til foretaket.

Regnskapsposter

Informasjon om regnskapsføringer etter områder for profittbruk og er oppsummert i tabell 1.

Tabell 1. Hovedretninger for bruk av netto overskudd

Hvis du ikke utfører analyser på konto 84, vil informasjonen anonymiseres på samme måte som i balanselinjen, og ved endringer i startsaldoene til komponentene i egenkapital vil vi kun se dannelsen av reserve, tilleggs- og autorisert kapital (hvis de ble dannet spesifikt i år). Men det vil ikke være mulig å fikse fordelingen av overskuddet på alt som ikke endrer saldoen på konto 84 - som dekker tap, investeringer, og som standard kan det anses at overskuddet faktisk ikke ble utdelt. I tillegg er mange virkelig sikre på at hvis overskuddet deles ut, bør det forlate balansen, og glemme at uten dette vil det ikke være noen økning i eiendeler.

Problemer og bruk av tilbakeholdt overskudd

De fleste misforståelser og tvister er knyttet til bruksområdene for overskudd, selv om de er generelt aksepterte og bør spesifiseres i charteret. Men veldig ofte, når vi forsvarte en forretningsplan, en årsrapport og berørte emnet distribusjon av finansieringskilder, kunne man høre: "bedriften har ikke delt ut all fortjenesten," "hvis alt overskuddet ble fordelt, hvorfor ble de værende på balansen?» osv.

Hvorfor skjer dette? Hovedårsaken er at nei enkelt dokument, som ville regulere alle tvister vedr dette problemet. russisk lovgivning inneholder ikke særbestemmelser som regulerer fordeling av overskudd, og man må la seg lede av lovens alminnelige normer. Samtidig er selve lovene Aksjeselskaper og aksjeselskaper snakker ikke om hvordan de skal reflektere fordelingen av tilbakeholdt overskudd i regnskapet. I forskrifter i regnskap er det informasjon om hvordan man beregner fortjeneste, men hvordan man bruker det er kun nevnt i kontoplanen uten spesifikasjoner. Skattekontoret, normalt revidere ikke kontrollerer om beløpet av tilbakeholdt overskudd er korrekt fastsatt. Dette kan bekreftes basert på resultatene av den årlige beholdningen og en individuell bestilling under en revisjon.

Det som intensiverer debatten er at hver av deltakerne bare ser fra synspunktet til fagspesialiseringen sin: en regnskapsfører - fra synspunktet om tilstedeværelsen av oppføringer i kontoplanen, en advokat - fra posisjonen til konsistens med lovgivning, en økonomiansvarlig - tar hensyn til kildenes økonomiske natur og behovet for finansiering.

Fordeling av overskudd på investeringer

Det er en oppfatning at det ikke er behov for å dele ut overskudd på investeringer. I noen ganske respekterte kilder kan du lese den kategoriske "... fortjeneste skal bare brukes på utbytte, ikke fortjeneste, brukes fortsatt på å skaffe eiendeler." To grunnleggende begreper erstattes her: finansieringskilde og kontantstrøm. Kontantstrøm er nødvendig for å betale utbytte. Hvis vi, når vi planla våre aktiviteter, antok et visst nivå av netto overskudd, og det ble mottatt, vil det bli registrert i inntekter gjennom prisen på selskapets produkter / arbeid / tjeneste og, med riktig styring av arbeidskapital, vil bli sikret kontantstrøm(et unntak vil være for operasjoner som ikke er ledsaget av kontantstrøm).

Når det gjelder investeringer, bør følgende bemerkes. Dersom investeringsvolumet er slik at den planlagte avskrivningen er tilstrekkelig til å dekke behovene og betale for disse utgiftene ved å inkludere det i prisen på produktet/tjenesten/arbeidet, vil ikke avkastningen på investeringen fordeles nettopp på grunn av mangelen. økonomisk behov og overskuddet forblir ufordelt.

La oss si at størrelsen på investeringsprogrammet er mye større enn den totale avskrivningskilden. Så er det økonomisk sans dele ut overskudd for å finansiere investeringer. Det er absolutt logisk at i dette tilfellet, som en kilde, forblir alt på foretakets balanse, siden en ny eiendel opprettes og selskapet aktiveres.

Eksempel

La oss se på et eksempel. Forretningstransaksjon: vi kjøpte et anleggsmiddel (heretter referert til som anleggsmidler) verdt 118 tusen rubler. med mva

Tabell 2. Konteringer for anskaffelse av anleggsmidler

Hvis lån brukes til å kjøpe anleggsmidler, oppstår ikke spørsmålet hvorfor saldoen på konto 66 ikke reduseres etter betaling og oppføring av objektet. Absolutt det samme skjer når kilden til finansieringsinvesteringer blir overskuddet fra tidligere år: kredittsaldoen på konto 84 forblir uendret. Med én forskjell forblir overskuddet på selskapets balanse, men lånet forsvinner etter at det er tilbakebetalt. Slikt overskudd akkumuleres på underkonto 84.4 - brukt overskudd.

La oss si at vi planlegger å ganske enkelt øke salget uten å kjøpe ytterligere anleggsmidler og uten å gjøre langsiktig kapitalinvesteringer, og vi må øke omløpsmidlene. Dette er også en bedriftsutviklingsstrategi. Kan vi bruke overskuddet til dette? I dette tilfellet må overskuddet stå ufordelt, men kontantstrømmen som følger med fungerer for utviklingen av foretaket.

Hvis du følger logikken til underkontoer til konto 84, reflekteres overskuddet du bestemte deg for ikke å distribuere midlertidig i underkonto 84.3. Beslutningen om distribusjon kan tas når som helst, og ikke bare ved utgangen av året. For å gjøre dette er det nødvendig å holde et spesielt tematisk møte og godkjenne avgjørelsen. Inntil denne beslutningen er tatt, er overskuddet i omløp. Det kan være involvert i driftssyklusen til foretaket i form av kontantstrøm med sikte på å øke salgsvolumet. Hvis det lykkes, kan det genereres ytterligere nettofortjeneste. Hun kan være like fri kontanter plasseres på innskudd eller moms og også generere ekstra fortjeneste eller midlertidig lukke behovet for driftskreditt og lån og la deg spare på renter. Men det er viktig å forstå at i dette tilfellet snakker vi ikke om profitt som en finansieringskilde, men om fri kontantstrøm, som med en viss høy soliditet tilsvarer det. Overskuddet i seg selv forblir ufordelt inntil eierne og aksjonærene bestemmer seg.

Er det mulig å dele ut overskudd for å betale ned på lånet?

Nå er det et synspunkt at overskudd kan deles ut for å betale tilbake lånet. Dette resonnementet er også basert på substitusjon av begrepene finansieringskilde og kontantstrøm. Gebyret for bruk av kredittressurser er rente i løpet av kontraktens gyldighetsperiode; For bruk av profitt som en kilde til bedriftsutvikling er betalingen utbytte til grunnleggerne, men mekanismen for deres dannelse er annerledes. Min oppfatning er at det ikke er økonomisk fornuftig å erstatte finansieringskildens art, og for å garantere frigjøring av kontantstrøm er det mulig midlertidig ikke å dele ut overskudd til andre formål, dvs. la det være det samme som i eksempelet med forstørrelse omløpsmidler på underkonto 84.3 – opptjent egenkapital i omløp. Faktisk, for en finansmann, er dette et referansebeløp for å opprettholde soliditeten. Hvis det blir tatt en beslutning om å styre dette overskuddet til utbytte, langsiktige investeringer, må han være klar til å trekke dette beløpet fra omløp eller omfordele det uten å true foretakets soliditet og likviditet.

Revisjon av tilbakeholdt overskudd

For å unngå fordeling av allerede utdelt overskudd og i fremtiden ikke møte et plutselig tap av soliditet, er det svært viktig å gjennomføre en høykvalitetsrevisjon av det når du tar opp beholdningen av tilbakeholdt overskudd i balansen.

Som det følger av selve definisjonen av tilbakeholdt overskudd, skal tilsynet gjennomføres i to retninger. Først må du kontrollere dannelsen av tilbakeholdt overskudd i seg selv, som tilsvarer revisjonen av nettoresultatet for hvert år. Deretter kommer verifiseringen av riktigheten av grunnleggernes avgjørelse når det gjelder overholdelse av lovbestemte begrensninger angående utbytte for LLCs og JSCs og dannelsen av reservekapital for JSCs. Og etter å ha bekreftet dette, overholdelse av beløpene for utdelt fortjeneste og tiltenkt bruk beslutninger tatt, samt tidspunktet for implementeringen av dem. Det siste gjelder ikke bare utbytte, men også dannelsen autorisert kapital datterselskap. Rollene til regnskaps-, bedrifts- og finansavdelinger er forskjellige, men målet er det samme - riktig distribusjon og forvaltning av en slik finansieringskilde som profitt.

For en regnskapsfører er gründernes avgjørelse primærdokument, ifølge hvilken han driver forretningsdrift for å fordele overskudd i regnskapet. Det er viktig for finanssjefen å bekrefte den økonomiske gjennomførbarheten til kilden og tilgjengeligheten av dens kontantstrøm. Bedriftsavdeling bekrefter at det ikke er noen juridiske begrensninger på slik distribusjon og dokumentasjon beslutninger.

Separat vil jeg avlyse viktigheten av å gjenopprette fordelingen av overskuddet, som kan være nødvendig basert på resultatet av tilsynet. Hvis bedriftsdokumenter fordelingen av overskudd er ikke formalisert, og den økonomiske betydningen av fordelingen bekreftes når man analyserer virksomheten til foretaket, så er det nødvendig å formalisere alle beslutninger og bringe analysene til 84 kontoer i samsvar for å ta riktige beslutninger om finansieringskilder i fremtiden.

Svare

Begrepene "netto fortjeneste" og "opptjent overskudd" har nær betydning. Samtidig brukes begrepet "opptjent overskudd" oftere for å bety akkumulert overskudd for rapporteringsåret og tidligere år. Begrepet "nettoresultat" brukes ofte til å bety resultat for rapporteringsåret.

Opptjent overskudd og netto overskudd fastsettes minus beløpet for selskapsskatt (skattebeløpet trekkes fra beløpet for overskudd før skatt).

Beholdt inntekt (udekket tap) angitt i linje 1370, som en del av kapitalen (ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 2. juli 2010 N 66n “På skjemaer regnskap organisasjoner"). Denne linjen indikerer akkumulert rapporteringsdato tilbakeholdt fortjeneste (udekket tap) (for alle perioder, inkludert tidligere).

Netto resultat (tap) er angitt på linje 2400. Denne linjen viser nettoresultatet for rapporteringsåret (ikke inkludert overskuddet fra tidligere perioder) (Ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 2. juli 2010 N 66n "Om formene for regnskap for organisasjoner").

Eksempel

Ved begynnelsen av året (1. januar) inneholder balansen 2.500 tusen rubler tilbakeholdt inntekt. I år utgjorde nettoresultatet 600 tusen rubler.

Basert på dette eksemplet:

Beholdt inntekt ved begynnelsen av rapporteringsåret var 2 500 tusen rubler.

Nettoresultatet for inneværende år utgjorde 600 tusen rubler.

Beholdt inntekt ved utgangen av rapporteringsåret var 3 100 tusen rubler (2 500 + 600).

Sammenheng mellom netto overskudd og opptjent overskudd

Hvis regnskapet er korrekt utarbeidet, så:

Opptjent fortjeneste ved utgangen av rapporteringsåret skal være lik Opptjent fortjeneste ved begynnelsen av rapporteringsåret, økt med beløpet nettoresultat for rapporteringsåret og redusert med beløpet tilbakeholdt fortjeneste brukt i rapporteringsåret.

NPk = NPn + PP - NPi

NPK - Beholdt inntekt ved utgangen av rapporteringsåret (angitt i linje 1370 ved slutten av året)

NPN - Beholdt inntekt ved begynnelsen av rapporteringsåret (angitt i linje 1370 ved begynnelsen av året)

NPI – Beholdt inntekt brukt i rapporteringsåret (for eksempel for å betale utbytte)

PE - Netto resultat for rapporteringsåret (angitt i linje 2400)

I tillegg

Fortjeneste (tap) for hele organisasjonens eksistensperiode, gjenværende etter betaling av inntektsskatt og andre lignende obligatoriske betalinger.

Resultat (tap) av rapporteringsperioden som gjenstår etter betaling av inntektsskatt og andre lignende obligatoriske betalinger

Tilbakeholdte inntekter er prosentandelen eller beløpet av nettoinntekt som ikke er utbetalt som utbytte, men som er beholdt av selskapet med det formål å reinvestere i driften eller betale ned gjeldsforpliktelser. Tilbakeholdte inntekter føres som egenkapital ( aksjekapital) på balansen. Formelen for tilbakeholdte inntekter beregnes ved å legge til tidligere perioders opptjente inntekter til nåværende periodes nettoinntekt (eller trekke fra i tilfelle tap), og trekke fra utbetalt utbytte.

Opptjent overskudd kalles også tilbakeholdt overskudd.

Investocks forklarer "beholdt inntekt"

I de fleste tilfeller beholder bedrifter overskuddsinntekter med det formål å investere i investeringsmuligheter der bedriften kan generere vekst, for eksempel kan investeringer som innkjøp av nytt utstyr eller utgifter til forskning og utvikling av eksisterende produksjon ha en betydelig effekt på bedriftens vekst. .

Opptjent inntekt kan også være negativ. Dette kan skyldes det faktum at tapsraten til strømmen regnskapsår mer enn tilbakeholdt overskudd fra tidligere år. I slike tilfeller kalles indikatoren for tilbakeholdt overskudd vanligvis underskudd.

Verdien av tilbakeholdt overskudd på en personlig konto justeres hver gang det foretas justering for inntekter eller utgifter.
Størrelsen på tilbakeholdt overskudd er svært ofte gjenstand for tvister mellom medlemmer av selskapets styre og ledelse. Dette skyldes at fordelen for aksjonærene er å få maksimalt utbytte, mens det er mer lønnsomt for selskapets ledelse å reinvestere opptjent overskudd i nye prosjekter for å få maksimal bonus. I tillegg, ofte ved utbetaling av mindre utbytte, hvis avkastningen på slike aksjer er lavere enn avkastningen som kreves av aksjonærene, vil de selge aksjene. Med denne utviklingen av hendelser markedspris aksjer vil falle, noe som vil redusere selskapets markedsverdi. Selskapets ledelse må derfor opprettholde en balanse mellom mulighetene for å reinvestere tilbakeholdt overskudd og avkastningen som kreves av aksjonærene.

• Formålet med artikkelen: refleksjon av informasjon om det ufordelte økonomiske resultatet for inneværende år og tidligere år.
• Linje i balansen: 1370.
• Kontonumre inkludert i linjen: kontosaldo (debet eller kreditt).

På slutten av året, på generalforsamlingen for selskapets aksjonærer eller grunnleggere av organisasjonen, tas det en beslutning om fordeling av selskapets nettoresultat. Den delen av det økonomiske resultatet som ikke ble fordelt på deltakerne, innregnes som opptjent egenkapital for inneværende år. Dersom det økonomiske resultatet er negativt, fremkommer informasjon om selskapets udekkede tap.

I selskapets regnskap føres opptjent overskudd eller udekket tap på konto 84. Den viser ikke-allokerte midler separat for forskjellige underkontoer. økonomisk resultat inneværende år og tidligere perioder.

Merknad fra forfatteren! Konto 84 er aktiv-passiv, så det kan være en debetsaldo (beløpet på det utestående tapet) og en kredittsaldo (beløpet av tilbakeholdt inntekt), avhengig av selskapets ytelse.

Linje 1370 i balansen tilhører seksjonen Kapital og reserver i den passive delen av balansen: her reflekteres selskapets egenkapital i form av tilbakeholdt overskudd. Informasjon for alle år er oppsummert og vist på én linje. Denne linjen registrerer også informasjon om tap for inneværende år og tidligere perioder som ikke ble dekket av relevante finansieringskilder.

tilbakeholdt overskudd

Linje 1370 - en del av netto overskudd som ikke brukes på organisasjonens behov.

Merknad fra forfatteren! Netto overskudd i regnskap er forstått som det endelige positive økonomiske resultatet av et selskaps aktiviteter, som gjenstår etter tilbakebetaling av alle forpliktelser i form av betaling av obligatoriske skatter, avgifter og forsikringsbidrag til budsjettet.

I henhold til regnskapsreglene vises det økonomiske resultatet til foretaket i Kt99. På slutten av året gjennomføres en balansereformeringsprosedyre (avslutning av alle hovedregnskapskonti). Et av resultatene av denne prosedyren er overføringen av saldoen fra Kt99 til Dt84 når det gjelder ufordelt inntekt for denne perioden.

Beholdt inntekt kan brukes på følgende behov:

• utbetaling av utbytte til aksjonærer eller grunnleggere av selskapet;
• økning i størrelse autorisert kapital selskap (etter offisiell registrering av endringer i komponentdokumentasjonen);
• opprettelse av reserver: overføring av deler av tilbakeholdt overskudd til selskapets reservekapital;
• tilbakebetaling av tap fra tidligere år.

Note! I løpet av året kan det ikke være noen bevegelse på Dt84 uten beslutning fra selskapets grunnleggere.

Utekket tap

Tap som følge av organisasjonens aktiviteter kan oppstå i følgende tilfeller:

• selskapets kostnader overstiger inntektene mottatt både fra dets hovedaktiviteter og fra operasjoner som ikke er relatert til dets viktigste finansielle og økonomiske aktiviteter;
• betydelige feil fra tidligere rapporteringsperioder ble identifisert;
• det er foretatt justeringer i selskapets regnskapsprinsipper.

Linje 1370 i balansen er en refleksjon av tap som ikke ble dekket av mulige finansieringskilder. Data for tidligere perioder og inneværende år er oppsummert.

Kilder til tapsdekning:

• midler til det autoriserte fondet: bringe størrelsen på det autoriserte fondet til netto eiendeler selskaper. Reduksjonen av den autoriserte kapitalen må utføres innenfor grensene fastsatt ved lov (minstegrensen for offentlige aksjeselskaper er 100 tusen rubler, for ikke-offentlige aksjeselskaper og LLCer - 10 tusen rubler).
• midler reservefond selskaper;
• målrettet investering fra grunnleggerne av organisasjonen (bidrag fra eierne av selskapet som ikke påvirker fordelingen av aksjer og mengden av den autoriserte kapitalen);
• tilbakeholdt overskudd fra tidligere år.

Reguleringsregulering

Bruken av konto 84 for å generere informasjon om tilstedeværelsen av selskapets ufordelte overskudd ved utgangen av året (forekomsten av et udekket tap) utføres i samsvar med kontoplanen og andre regulatoriske dokumenter.

Praktiske eksempler på regnskapsføring av tilbakeholdt overskudd (udekket tap)

Eksempel 1

I 2017 utgjorde inntektene fra salg av varer fra Solnyshko LLC 2 millioner rubler (eksklusive mva). Kostnaden for varer som ble solgt utgjorde 1 million rubler (kjøp fra leverandører, transport, etc.). Andre kostnader for selskapet - 70 tusen rubler.

Forretningstransaksjoner

930 tusen rubler er nettofortjenesten til LLC.

Fra det endelige økonomiske resultatet i selskapet ble inntektsskatt betalt til budsjettet.

186 tusen rubler - oppgjør med Russlands føderale skattetjeneste.

Etter gjennomføring av balansereformeringsprosedyren ble følgende kontering foretatt

744 tusen rubler - den beholdte fortjenesten til selskapet vises.

I balansen til Solnyshko LLC i slutten av 2017 vil linje 1370 inneholde beløpet på 744 tusen rubler.

Eksempel 2

Som et resultat av analysen av de finansielle og økonomiske aktivitetene til YAR-selskapet, ble det identifisert et tap basert på resultatene av aktivitetene i 2017. Tapet per 1. januar 2018 utgjorde 40 tusen rubler. Grunnleggerne av selskapet bestemte seg for å dekke tapet gjennom egen målrettet finansiering.

Forretningstransaksjoner

15 tusen rubler - kontantbidrag fra grunnleggerne.

25 tusen rubler - overføring av midler fra grunnleggerne til selskapets brukskonto.

40 tusen rubler - tapet dekkes av målrettede bidrag fra grunnleggerne.

Vanlige oppføringer for tilbakeholdt inntekt (udekket tap)

1. Prosedyre for balansereform
2. Avskrivning av tap

   Dt84 Kt84 - på bekostning av inntekt fra tidligere perioder.

   Dt82 Kt84 - ved hjelp av den autoriserte kapitalen.

   Dt75 Kt84 - målrettet finansiering grunnleggere.

   Dt80 Kt84 - bringe den autoriserte kapitalen til verdien av netto eiendeler.

• Formålet med artikkelen: refleksjon av informasjon om det ufordelte økonomiske resultatet for inneværende år og tidligere år.
• Linje i balansen: 1370.
• Kontonummer inkludert i linjen: kontosaldo 84 (debet eller kredit).

På slutten av året, på generalforsamlingen for selskapets aksjonærer eller grunnleggere av organisasjonen, tas det en beslutning om fordeling av selskapets nettoresultat. Den delen av det økonomiske resultatet som ikke ble fordelt på deltakerne, innregnes som opptjent egenkapital for inneværende år. Dersom det økonomiske resultatet er negativt, fremkommer informasjon om selskapets udekkede tap.

I selskapets regnskap føres opptjent overskudd eller udekket tap på konto 84. Den viser separat de ufordelte økonomiske resultatene for inneværende år og tidligere perioder for forskjellige underkontoer.

Merknad fra forfatteren! Konto 84 er aktiv-passiv, så det kan være en debetsaldo (beløpet på det utestående tapet) og en kredittsaldo (beløpet av tilbakeholdt inntekt), avhengig av selskapets ytelse.

Linje 1370 i balansen tilhører seksjonen Kapital og reserver i den passive delen av balansen: her reflekteres selskapets egenkapital i form av tilbakeholdt overskudd. Informasjon for alle år er oppsummert og vist på én linje. Denne linjen registrerer også informasjon om tap for inneværende år og tidligere perioder som ikke ble dekket av relevante finansieringskilder.

Linje 1370 - en del av netto overskudd som ikke brukes på organisasjonens behov.

Merknad fra forfatteren! Netto overskudd i regnskap er forstått som det endelige positive økonomiske resultatet av et selskaps aktiviteter, som gjenstår etter tilbakebetaling av alle forpliktelser i form av betaling av obligatoriske skatter, avgifter og forsikringsbidrag til budsjettet.

I henhold til regnskapsreglene vises det økonomiske resultatet til foretaket i Kt99. På slutten av året gjennomføres en balansereformeringsprosedyre (avslutning av alle hovedregnskapskonti). Et av resultatene av denne prosedyren er overføringen av saldoen fra Kt99 til Dt84 når det gjelder ufordelt inntekt for denne perioden.

Beholdt inntekt kan brukes på følgende behov:

• utbetaling av utbytte til aksjonærer eller grunnleggere av selskapet;
• øke størrelsen på selskapets autoriserte kapital (etter offisiell registrering av endringer i den konstituerende dokumentasjonen);
• opprettelse av reserver: overføring av deler av tilbakeholdt overskudd til selskapets reservekapital;
• tilbakebetaling av tap fra tidligere år.

Note! I løpet av året kan det ikke være noen bevegelse på Dt84 uten beslutning fra selskapets grunnleggere.

Utekket tap

Tap som følge av organisasjonens aktiviteter kan oppstå i følgende tilfeller:

• selskapets kostnader overstiger inntektene mottatt både fra dets hovedaktiviteter og fra operasjoner som ikke er relatert til dets viktigste finansielle og økonomiske aktiviteter;
• betydelige feil fra tidligere rapporteringsperioder ble identifisert;
• det er foretatt justeringer i selskapets regnskapsprinsipper.

Linje 1370 i balansen er en refleksjon av tap som ikke ble dekket av mulige finansieringskilder. Data for tidligere perioder og inneværende år er oppsummert.

Kilder til tapsdekning:

• midler av den autoriserte kapitalen: bringe størrelsen på den autoriserte kapitalen til selskapets netto eiendeler. Reduksjonen av den autoriserte kapitalen må utføres innenfor grensene fastsatt ved lov (minstegrensen for offentlige aksjeselskaper er 100 tusen rubler, for ikke-offentlige aksjeselskaper og LLCer - 10 tusen.

  Opptjent overskudd – hvor kan den brukes og hvem tar avgjørelsen?

• midler fra selskapets reservefond;
• målrettet investering fra grunnleggerne av organisasjonen (bidrag fra eierne av selskapet som ikke påvirker fordelingen av aksjer og mengden av den autoriserte kapitalen);
• tilbakeholdt overskudd fra tidligere år.

Reguleringsregulering

Bruken av konto 84 for å generere informasjon om tilstedeværelsen av selskapets ufordelte overskudd ved utgangen av året (forekomsten av et udekket tap) utføres i samsvar med kontoplanen og andre regulatoriske dokumenter.

Praktiske eksempler på regnskapsføring av tilbakeholdt overskudd (udekket tap)

Eksempel 1

I 2017 utgjorde inntektene fra salg av varer fra Solnyshko LLC 2 millioner rubler (eksklusive mva). Kostnaden for varer som ble solgt utgjorde 1 million rubler (kjøp fra leverandører, transport, etc.). Andre kostnader for selskapet - 70 tusen rubler.

Forretningstransaksjoner

930 tusen rubler er nettofortjenesten til LLC.

Fra det endelige økonomiske resultatet i selskapet ble inntektsskatt betalt til budsjettet.

186 tusen rubler - oppgjør med Russlands føderale skattetjeneste.

Etter gjennomføring av balansereformeringsprosedyren ble følgende kontering foretatt

744 tusen rubler - den beholdte fortjenesten til selskapet vises.

I balansen til Solnyshko LLC i slutten av 2017 vil linje 1370 inneholde beløpet på 744 tusen rubler.

Eksempel 2

Som et resultat av analysen av de finansielle og økonomiske aktivitetene til YAR-selskapet, ble det identifisert et tap basert på resultatene av aktivitetene i 2017. Tapet per 1. januar 2018 utgjorde 40 tusen rubler. Grunnleggerne av selskapet bestemte seg for å dekke tapet gjennom egen målrettet finansiering.

Forretningstransaksjoner

15 tusen rubler - kontantbidrag fra grunnleggerne.

25 tusen rubler - overføring av midler fra grunnleggerne til selskapets brukskonto.

40 tusen rubler - tapet dekkes av målrettede bidrag fra grunnleggerne.

Vanlige oppføringer for tilbakeholdt inntekt (udekket tap)

1. Prosedyre for balansereform

   Dt99 Kt84 - opptjent overskudd.

   Dt84 Kt99 - identifikasjon av udekkede tap.

2. Avskrivning av tap

   Dt84 Kt84 - på bekostning av inntekt fra tidligere perioder.

   Dt82 Kt84 - ved hjelp av den autoriserte kapitalen.

   Dt75 Kt84 - målrettet finansiering av gründerne.

   Dt80 Kt84 - bringe den autoriserte kapitalen til verdien av netto eiendeler.

Spørsmål og svar om temaet

Det er ikke stilt spørsmål om materialet ennå, du har mulighet til å være den første til å gjøre det

Linje 1370 «Beholdt inntekt (udekket tap)»

Ved linje 1370 Mengden av tilbakeholdt inntekt eller udekket tap av organisasjonen gjenspeiles:

Midlertidig rapportering:

pluss/minus

minus

(i form av midlertidig utbytte påløpt i rapporteringsperioden)

Årlig rapportering:

Mengden av tilbakeholdt fortjeneste (udekket tap) for rapporteringsperioden er lik beløpet for nettoresultat (netto tap) for rapporteringsperioden, dvs. resultat (tap) etter skatt. Derfor, hvis organisasjonen ikke har tilbakeholdt inntjening (udekket tap) fra tidligere år og utdeling av midlertidig utbytte i rapporteringsperioden, sammenfaller verdien av linje 1370 med verdien av linje 2400 "Nettoresultat (tap) av rapporteringen periode» av skjema nr. 2.

I en rekke tilfeller er en organisasjon forpliktet til å foreta justeringer av balanseindikatorer i mellomrapporteringsperioden fra og med 1. januar i rapporteringsåret:

1. Tilbakeholdt fortjeneste (udekket tap) inkluderer resultatene av omvurdering av immaterielle eiendeler hvis:

• avskrivningsbeløpet for immaterielle eiendeler overstiger beløpet for revalueringen som krediteres ekstra kapital organisasjoner som et resultat av revalueringer utført i tidligere rapporteringsår;
• immaterielle eiendeler som ikke tidligere var undervurdert, neddiskonteres;
• immaterielle eiendeler, som tidligere ble neddiskontert, omvurderes og beløpet for nedskrivningen utført i tidligere rapporteringsår belastes opptjent resultat (udekket tap) i tidligere rapporteringsår.

2. Beløpet av tilbakeholdt overskudd (udekket tap) justeres ved endringer estimerte verdier immaterielle eiendeler (dvs. restverdi NMA):

• ved avklaring av fristen gunstig bruk NMA;
• ved avklaring av metode for beregning av avskrivninger for immaterielle eiendeler.

Beholdt inntekt (udekket tap)

Tilbakeholdt fortjeneste (udekket tap) inkluderer resultatene av revaluering av anleggsmidler hvis:

• eiendelen er revaluert, som tidligere ble neddiskontert og beløpet for avskrivningen utført i tidligere rapporteringsperioder, tilskrevet tilbakeholdt fortjeneste (udekket tap) i tidligere rapporteringsår;
• avskrivningsbeløpet for en eiendel overstiger beløpet for dens revaluering kreditert organisasjonens tilleggskapital som et resultat av revalueringen utført i tidligere rapporteringsår;
• OS, som ikke tidligere var undervurdert, er diskontert.

4. Beløpet av tilbakeholdt overskudd (udekket tap) justeres for endringer regnskapsprinsipper:

• forårsaket av endringer i lovgivningen i Den russiske føderasjonen eller forskrifter om regnskap(unntatt når annet er gitt av relevant lovgivning eller forskrift);
• i andre tilfeller endringer i regnskapsprinsipper.

Det foretas ingen justering av opptjent egenkapital dersom de monetære konsekvensene av en endring i regnskapsprinsipp for perioder før rapporteringsperioden ikke kan estimeres pålitelig.

5. Tilbakeholdt overskudd (udekket tap) inkluderer resultater av omberegning av utsatt skattefordel og forpliktelser forårsaket av endringer i inntektsskattesatser i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen.

Gjenstående - opptjent overskudd

Side 1

Resten av tilbakeholdt overskudd overføres til neste år.  

Det kan være en saldo av tilbakeholdt overskudd, som før utdelingen brukes i foretakets omsetning. Hvis foretaket er ulønnsomt, reduseres egenkapitalen med det mottatte tapsbeløpet. Betydelig andel i komposisjonen interne KILDER- okkupere avskrivningsgebyrer fra brukte egne anleggsmidler og immaterielle eiendeler. De øker ikke mengden egenkapital, men er et middel til å reinvestere den. Andre former for egenkapital inkluderer inntekter fra utleie av eiendom, oppgjør med stiftere osv. De spiller ingen vesentlig rolle i dannelsen av foretakets egenkapital.  

Opptjent overskudd fra tidligere år viser balansen av opptjent overskudd fra tidligere rapporteringsår.  

Posten Opptjent fortjeneste fra tidligere år registrerer saldoen for opptjent fortjeneste fra tidligere rapporteringsperioder.

Konseptet med tilbakeholdt inntekt for et foretak

Under artikkelen: Tidligere års opptjent overskudd oppgis saldoen for tidligere års opptjent overskudd.  

Linje 460 Opptjent overskudd fra tidligere år viser balansen av opptjent overskudd fra tidligere rapporteringsår.  

Opptjent overskudd fra tidligere år (88 - 2) reflekterer beløpet på balansen av tilbakeholdt overskudd fra tidligere rapporteringsår.  

Som resultatene av beregningene viser, er verdien egne midler av banken i løpet av den analyserte perioden falt med 2 071 894 rubler, som hovedsakelig var forårsaket av en reduksjon i saldoen til bankens tilbakeholdte inntekter med mer enn halvparten.  

Ved utfylling av linjen benyttes data fra konto 88 Opptjent overskudd (udekket tap), underkonto 88 - 2 Opptjent overskudd (udekket tap) tidligere år, saldo av opptjent overskudd tidligere rapporteringsår vises.  

La oss anta det generalforsamling aksjonærene ved utgangen av året vedtok: 30 % av selskapets nettoresultat som gjenstår etter innbetaling av skatt og dannelse av fond (i henhold til loven og charteret) skal reinvesteres, 20 % av nettoresultatet skal brukes til å betale utbytte på ordinære stemmeberettigede aksjer, skal 50 % av netto overskudd stå igjen som en gjenværende opptjent overskudd.  

Hovedkilden til etterfylling av egenkapital er fortjenesten til foretaket, gjennom hvilken akkumulering, forbruk og reservefond skapes. Det kan være en balanse av tilbakeholdt overskudd, som før utdelingen brukes i foretakets omsetning, samt produksjon ytterligere aksjer.  

En av de viktigste underdelene i balansen, som analytikere først og fremst legger vekt på. Ifølge reguleringsdokumenter i balansen reflekteres det økonomiske resultatet for rapporteringsperioden som tilbakeholdt overskudd (udekket tap) for inneværende rapporteringsperiode, minus de som skyldes overskudd etablert i samsvar med loven Den russiske føderasjonen skatter og andre lignende obligatoriske betalinger, inkludert sanksjoner for manglende overholdelse av skatteregler. Foretaket skal i balansen reflektere opptjent overskudd (udekket tap) for rapporteringsperioden, akkumulert som sum fra begynnelsen av året. Etter utdeling av overskudd ved utgangen av året ved beslutning fra møtet av eierne av organisasjonen, legges balansen av tilbakeholdt overskudd til tilbakeholdt overskudd fra tidligere år. Ved tap er dataene på de angitte balanselinjene gitt med minus.  

Sider:      1

Opptjent overskudd i balansen (nyanser)

Alle bevegelser med overskudd - dannelsen av distribusjon reflekteres i oppstillingen av endringer i egenkapitalen

resultatrapporten beregner det økonomiske resultatet for rapporteringsåret

Ja, på periodiseringsbasis, minus utbetalt utbytte.

Lagt til etter 1 minutt og 44 sekunder:

Så spør du om balansen, eller om resultatregnskapet?

Jeg er enig, uten et eksempel blir ikke teorien oppfattet.

For enkelhets skyld et eksempel hvor overskudd ikke ble delt ut

I dag er det 31. desember 2009. Selskapet har akkumulert overskudd fra tidligere år på konto 5520 (dvs. uten 2009-resultat) 100 000 tenge (Kredittsaldo, siden overskudd)

I inntekts- og utgiftsregnskapet i balanse(veldig forenklet versjon) vi har:
1 kredittsaldo på konto 6010 (inntekt fra salg) 500 000 tenge
2 Debetsaldo på konto 7010 (kostnad solgte produkter) 300 000 tenge
3 Debetsaldo på konto 7210 (Administrasjonsutgifter) 50 000 tenge

Vi utarbeider resultatregnskap for 2009 (også en forenklet versjon, uten andre inntekter, utgifter, inntektsskatt)

Bruttoinntekt 200.000 tenge
Samlet inntekt 150 000 tenge Husk dette tallet
Innen regnskap stenger vi inntekts- og utgiftsregnskap
Dt 5610 Kt 7010 300 000
Dt 5610 Kt 7210 50 000

Konto 5610 har en kredittsaldo på 150 000 tenge. Lage ledningene

Siste år (Kredittsaldo 5520) 100 000
Rapporteringsår (saldo 5510) 150.000
Totalt (samlet akkumulert resultat for tidligere år + resultat for 2009) 250 000

Du har rett i at inntektsskatt ikke beregnes ut fra regnskapsmessig overskudd, og fra den avgiftspliktige personen (og de er ekstremt sjelden like) forstår du selvfølgelig. Derfor tror vi at skatten blir 30.000,- og vi har ikke beregnet denne skatten i regnskapet 😀

Resultatrapport for 2009 allerede hensyntatt skatt

Inntekter fra salg 500.000 tenge
Kostnader for solgte produkter (300 000) tenge
Bruttoinntekt 200.000 tenge
Administrasjonsutgifter (50.000) tenge
Resultat før skatt 150.000 tenge
CIT-utgifter (30 000)
Samlet inntekt120.000

CIT-utgifter reflekteres i regnskap (igjen for enkelhets skyld)

Dt 7710 Kt 3110 30 000

Avsluttende inntekter og utgifter:

Dt 6010 Kt 5610 (Total inntekt) 500.000
Dt 5610 Kt 7010 300 000
Dt 5610 Kt 7210 50 000
Dt 5610 Kt 7710 30.000

Konto 5610 saldo 120 000

Vi gjør en transaksjon for dette beløpet

Dt 5610 Kt 5510 120 000

I balansen per 01/01/2010 ser vi

Tidligere års resultat (Kredittsaldo 5520) 100 000
Rapporteringsår (saldo 5510) 120.000
Totalt (samlet akkumulert resultat for tidligere år + resultat for 2009) 220 000

Help DeskWWW.BALANS.KZ