Skatterevisjoner i året etter ligningsnummer. Planlegg for skatterevisjoner på stedet: er det mulig å finne ut når de kommer til deg? Hvilke dokumenter bør inspektøren ikke kreve fra organisasjonen?

Analytisk rapport fra ICSI om hovedresultatene av skatterevisjoner av banker, selskaper og individuelle gründere i regionene i Den russiske føderasjonen for første kvartal 2017

I første kvartal 2017, på bakgrunn av en reduksjon i skattegjelden i mange regioner i Russland, var det en økning i volumet av tilleggsvurderinger basert på resultatene av skatterevisjoner av selskaper, individuelle gründere og banker

Siste data fra Federal Tax Service om resultater skattekontroll demonstrere at i første kvartal 2017 begynte reduksjonen skattegjeld. Per 1. april utgjorde dets totale volum (inkludert restskatter og avgifter, samt straffer og bøter) 1081,1 milliarder rubler, som er 21,7 % lavere enn ved begynnelsen av 2017. Til sammenligning, i den andre I den første halvparten av 2016 var det tvert imot en økning i skattegjelden.

Reduksjonen i skattegjelden skyldes i stor grad intensiveringen av skattemyndighetenes arbeid i forhold til den såkalte. " prøvearbeid» – gjennomføring av inspeksjoner, samt tiltak for å sikre innkreving av nødvendige beløp. Samtidig viser data om skatterevisjoner på regionalt nivå at det fortsatt er betydelige forskjeller i omfanget av denne aktiviteten i regionene i Russland. Den mest "tøffe" tilnærmingen til skattekontroll, preget av en betydelig økning i tilleggsavgifter, utmerket seg skattemyndighetene regioner i det føderale distriktet Ural, og de minst "tøffe" er skattemyndighetene i det føderale distriktet i Nord-Kaukasus.

Hovedtrekk ved skatterevisjoner

Hovedtrenden i første kvartal 2017 når det gjelder skrivebordsrevisjoner (utført av skattemyndighetene uten å besøke skattyter) var en kraftig økning i antall revisjoner og en samtidig nedgang i mengden tilleggsvurderinger basert på resultatene av disse revisjonene (bord). I landet som helhet passerte antallet skrivebordsinspeksjoner i første kvartal 10,6 millioner, men i de samme periodene i 2015 og 2016. Antallet deres var 6,7-6,8 millioner Bare en liten del av disse inspeksjonene fører til påvisning av brudd (ifølge Federal Tax Service ble brudd bare identifisert i 6,5% av tilfellene), og derfor ble volumet av tilleggsavgifter basert på resultatene. av disse inspeksjonene er vanligvis små.

En helt annen situasjon har utviklet seg med skatterevisjoner på stedet. Antallet av disse inspeksjonene i første kvartal 2017 fortsatte å gå ned og utgjorde kun 5.572. (20 % mindre enn samme periode i fjor). Samtidig er andelen slike revisjoner som resulterer i tilleggsvurderinger for skattyterne ekstremt høy (de siste årene har den vært på nivået 99%), og gjennomsnittlig volum av tilleggsvurderinger per 1 revisjon utgjør titalls millioner av rubler (for eksempel i første kvartal 2017 utgjorde det 17 ,0 millioner rubler.).

Et eget område for skattekontroll er kontrollen av banker (i form av overføring av skatter til budsjettet, oppfyllelse av skattemyndighetenes krav i forhold til kundekontoer, etc.), som et resultat av at bøter og straff kan ilegges på banker. I det siste har disse beløpene økt. For eksempel, i første kvartal 2017, nådde det totale beløpet av slike avgifter 27,6 milliarder rubler, som er 26% høyere enn samme periode i fjor.

Skrivebordsinspeksjoner i regionene

Det største antallet skrivebordsrevisjoner rangerer tradisjonelt blant de største i økonomisk sans regioner i den russiske føderasjonen. For eksempel står Moskva, St. Petersburg, Moskva-regionen, Krasnodar-territoriet og Sverdlovsk-regionen for omtrent 30 % av skrivebordsinspeksjonene. I 1. kvartal 2017 var økningen i antall tilsyn i disse regionene på 50-60 % sammenlignet med 1. kvartal 2016. Samtidig økte antallet tilsyn i noen regioner i mye større grad. For eksempel, i Republikken Krim økte den med 3,1 ganger sammenlignet med samme periode året før, i Sevastopol - nesten 2 ganger, i Kaliningrad- og Arkhangelsk-regionene - med mer enn 80%. Den laveste veksten i antall slike inspeksjoner var typisk for regionene i Nord-Kaukasus føderale distrikt, men antallet inspeksjoner i dem økte også med 35 % (figur 1).

Til tross for den generelle nedgangen i volumet av tilleggsvurderinger til skattytere basert på resultatene fra første kvartal 2017, i 48 regioner, økte tilleggsvurderingene tvert imot. Dette gjelder i størst grad regionene i det føderale distriktet Ural, hvor veksten av tilleggsavgifter sammenlignet med første kvartal 2016 utgjorde 40,9 %. De fleste høye priser vekst av ytterligere periodiseringer basert på resultatene fra skrivebordsrevisjoner ble observert i Yamalo-Nenets Autonomous Okrug (3,3 ganger) og Chelyabinsk-regionen(2,3 ganger). I tillegg var høye vekstrater for tilleggsavgifter typiske for det sibirske (30,4 %) og det fjerne østlige føderale distriktet (23,5 %) (figur 2). Blant de sibirske regionene er det verdt å merke seg økningen i tilleggsgebyrer for skrivebordsinspeksjoner i Kemerovo (2,4 ganger), Irkutsk (2,3 ganger) og Novosibirsk-regionene (med 89,3 %). Bemerkelsesverdig er den kraftige økningen i tilleggsavgifter i republikken Khakassia, hvor tilleggsavgiftene et år tidligere utgjorde bare 6 millioner rubler, og i første kvartal 2017 økte de til 82,2 millioner rubler.

En kraftig økning i tilleggsavgifter ble også observert i en rekke av de største regionene, inkludert Moskva (tilleggsavgiftene økte med 50,8 %), Krasnodar-territoriet (med 77,4 %) og Sverdlovsk-regionen (med 5,5 %). Som et resultat sto disse tre regionene for nesten 40 % av midlene som ble påløpt i landet basert på resultatene fra skrivebordsrevisjoner.

Stedlig tilsyn i regionene

I de fleste regioner i Russland i første kvartal 2017 var antallet inspeksjoner på stedet lavere enn året før. Men i en rekke regioner, samt i interregionale tilsyn som betjener de største skattebetalerne, har antallet økt. En betydelig økning i antall inspeksjoner ble observert spesielt i St. Petersburg (med 31,8 %), i Amur (med 21,3 %), Chelyabinsk (med 18,1 %) og Yaroslavl-regioner (med 17,3 %). Interregionale tilsyn økte også antallet inspeksjoner av de største skattebetalerne betydelig: I gjennomsnitt for 9 slike inspeksjoner økte antallet stedlige tilsyn med 31,0 %. Samtidig, som i tilfellet med skrivebordsinspeksjoner, skjer omtrent 30 % av feltinspeksjonene i landet i 5 store regioner: Moskva, Moskva, Samara og Sverdlovsk-regionene og Krasnodar-territoriet.

I 70 regioner i den russiske føderasjonen (så vel som i 8 av 9 interregionale inspektorater) resulterte 100 % av inspeksjonene på stedet i første kvartal 2017 i ytterligere vurderinger av skatter og avgifter, straffer og bøter. Dessuten, bare i 10 fag i den russiske føderasjonen var dette tallet mindre enn 99% (Buryatia og Kabardino-Balkarian Republics, Altai-regionen, Kurgan, Leningrad, Nizhny Novgorod, Novosibirsk og Omsk-regionene, samt Moskva og St. Petersburg). Den laveste indikatoren blant de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen for andelen av inspeksjoner basert på resultatene som ble pålagt tilleggskostnader, var i Novosibirsk-regionen (94,7%).

Det er betydelige forskjeller mellom regioner når det gjelder omfanget av tilleggsvurderinger som gjøres av skattemyndighetene basert på resultatene fra stedlige tilsyn. Som tidligere, i første kvartal 2017, forble en høy konsentrasjon av tilleggsavsetninger på regionalt nivå: 32,4 % av de totale tilleggsavsetningene falt på Moskva, med en tilsvarende andel for Moskva-regionen og St. Petersburg, som ligger i 2. og 3. plasser iht denne indikatoren, utgjorde henholdsvis 5,7 % og 5,0 %.

Sammenlignet med første kvartal i fjor ble den største økningen i tilleggsgebyrer basert på resultatene av inspeksjoner på stedet observert i regionene i Ural Federal District (en økning på 64,2%), og den største nedgangen var i regionene av Far Eastern Federal District (-54,8%). I Ural føderalt distrikt en betydelig økning i tilleggsavgifter for inspeksjoner på stedet ble observert i Yamal-Nenets autonome okrug (2,6 ganger), i Chelyabinsk-regionen (med 88,6 %) og i Tyumen-regionen (med 60,1 %). På Fjernøsten Nedgangen i tilleggsavgifter er hovedsakelig knyttet til Sakhalin-regionen, hvor inspeksjoner på stedet i første kvartal 2016 førte til en ekstra kostnad på 2,9 milliarder rubler. (dette utgjorde mer enn halvparten av tilleggskostnadene som ble gjort på det tidspunktet i hele Far Eastern Federal District).

Betydelige forskjeller mellom regioner gjenstår også med hensyn til gjennomsnittsbeløpet for tilleggsgebyrer per inspeksjon. I første kvartal 2017 er ytterligere periodisering foretatt av interregional tilsyn Nr. 2: i gjennomsnitt nådde de 718,5 millioner rubler per 1 inspeksjon. Blant skatterevisjoner ikke knyttet til største skattebetalerne, en slags "ledelse" tilhører Yamal-Nenets Autonomous Okrug, St. Petersburg og Moskva med et gjennomsnittlig volum av tilleggskostnader på 50-60 millioner rubler. for 1 inspeksjon på stedet. Samtidig, i 18 konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen, utgjør tilleggsavgifter mindre enn 5 millioner rubler. for 1 sjekk. Dette er hovedsakelig regionene i de sibirske, fjerne østlige og nordkaukasiske føderale distriktene.

Sjekker av individuelle gründere og banker

Det skal bemerkes at flertallet av inspeksjoner på stedet (både i antall og i mengden av tilleggsgebyrer) gjelder organisasjoner, og inspeksjoner av individuelle gründere i Russland som helhet utgjør omtrent 10% av det totale antallet inspeksjoner på stedet. Men i en rekke regioner (som ikke er de største, verken når det gjelder antall inspeksjoner eller volumet av tilleggsgebyrer) betydelige beløp utbetalinger i første kvartal 2017 kom fra inspeksjoner av individuelle entreprenører og enkeltpersoner som driver privat praksis.

I 8 konstituerende enheter i den russiske føderasjonen (Arkhangelsk-regionen og Nenets Autonomous Okrug, Kursk, Moskva, Kemerovo, Penza, Volgograd, Omsk og Bryansk-regioner), utgjorde i gjennomsnitt 1 inspeksjon av individuelle gründere og personer engasjert i privat praksis. fra 10 til 30 millioner rubler. tilleggskostnader. Totalt ble det gjennomført 53 slike tilsyn i disse regionene i første kvartal 2017, og alle resulterte i ytterligere periodisering av disse beløpene. Mengden påløpte midler basert på resultatene av en individuell entreprenørs revisjon per 1 inspeksjon på stedet viser seg å være sammenlignbar eller til og med overskride mengden ekstra periodisering for større organisasjoner.

Volumet av bøter og straffer som pålegges av skattemyndighetene på banker basert på resultatene av inspeksjoner av overholdelse av kravene, varierer også betydelig mellom regioner i Den russiske føderasjonen. I første kvartal 2017 var en tredjedel av slike bøter og straffer som ble påløpt banker i Moskva og Moskva-regionen (9,1 milliarder RUB). Dessuten, i 26 regioner (som regel er dette regioner med lavt nivå utvikling banksystemet) mengden av bøter og straffer for banker var mindre enn 100 millioner rubler. Det er viktig å merke seg at de aller fleste regioner var preget av en økning i beløpene på disse gebyrene sammenlignet med første kvartal 2016, noe som indikerer økt kontroll over bankene. Bare i 12 regioner ble volumet av påløping av straffer og bøter for banker redusert. Samtidig har bøter og bøter økt betydelig i en rekke regioner. For eksempel, i Moskva økte disse beløpene med 55,8%, i St. Petersburg - med 48,4%, Kaliningrad-regionen- med 90,0 %, og på Krim, Sevastopol og Ulyanovsk-regionen var det en mer enn dobbel økning i straffer og bøter for banker.

En revisjon på stedet er enhver regnskapsførers mareritt. Og det er ikke engang et spørsmål om organisasjonen bryter skatteloven eller ikke, det er bare at stressnivået under en revisjon øker flere ganger. Regnskapsførere og direktører, som ikke er forberedt på å møte med inspektører, gjør uopprettelige feil.

Hvem sjekkes først?

Ganske ofte får direktøren vite at selskapet er i den føderale informasjonsressursen til skattemyndighetene "Risiko" fra motparten, som selv kontrollerer partneren nøye eller lærte om dette fra skatterevisjonsrapporten hans, eller mottok en forespørsel om å levere dokumenter. «Risiko»-databasen omfatter selskaper som etter skattemyndighetenes oppfatning ikke kan betale skatt. Bare en skattekontrollør kan finne ut om din bedrift er i denne databasen. Databasen er stengt for offentlig tilgang. Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 24. juni 2011 nr. MMV-8-2/42dsp@.

Risikoen for å komme inn i denne databasen er høyere hvis omsetningen din er mer enn 100 millioner rubler, en av partnerne dine ikke har betalt skatt og blir revidert, selskapet er registrert på en masseadresse.

Generelt bruker skattemyndighetene mange forskjellige databaser under tilsyn på stedet. For eksempel "Efhemeral", "Masseleder", " Gjennomsnittlig antall ansatte" og så videre. Brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 25. juli 2013 nr. AS-4-2/13622.

Hva vil endre seg dramatisk i skatterevisjoner på stedet?
siden 2017

Siden 2017 har nye regler for gjennomføring av skatterevisjon på stedet vært gjeldende. Hovedendringen gjelder betaling av forsikringspremier. Betalinger vil nå bli kontrollert
ikke fondene, men skattemyndighetene selv.

Minimumsplan for tilleggskostnader under en inspeksjon på stedet
i 2017

For hver skatterevisjon på stedet har skattemyndighetene en uuttalt minimumsplan for tilleggsvurderinger. Dette er totalbeløpet, som inkluderer både tilleggsavgifter og bøter og bøter.
Skatteetaten øker planen for beløp på tilleggsligning hvert år, og 2017 er intet unntak.

Hvilke dokumenter kan skattemyndighetene kreve under en befaring på stedet?

Skattekontrollørene prøver å få tak i så mye som mulig flere dokumenter. Det er ingen klar liste over dokumenter de kan be om. På den ene siden skjer dette fordi skattespesialister ikke er kjent med de ulike detaljene til virksomheter. Det er en stor liste over typer og typer dokumenter, og kontrolløren ber om absolutt alt. På den annen side spør inspektører ofte om dokumenter uten å vite hva de trenger. Fra kategorien: gi alt,
vi får se der.

I de fleste tilfeller er et krav på 2-3 sider med en liste over dokumenter som virksomheten skal utarbeide for kontrolløren ulovlig. Mengden av forespurte dokumenter avhenger
avhengig av type sjekk.

Innenfor skrivebordsrevisjon Inspektøren har rett til å kreve dokumenter dersom:

• i merverdiavgiftsmeldingen erklærte organisasjonen at avgiften skulle refunderes over budsjettet
  (klausul 8 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode);
• selskapet sendte inn en "avklaring" for å redusere skatten eller øke tapet to år etter fristen for å sende inn den første erklæringen (klausul 8.3 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode);
• Skatteetaten fant uoverensstemmelser eller motsetninger i momsmeldingen
  (Klausul 8.1 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode);
• selskapet utnyttet skattefordel(klausul 6 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvilke dokumenter bør inspektøren ikke kreve fra organisasjonen?

Kontrolløren kan ikke be om dokumenter som han kan få fra andre offentlige etater. For eksempel attester på fravær av gjeld på forsikringspremier, matrikkelpass eiendomsobjekter, attester om dem matrikkelverdi, utdrag fra Unified State Register of Legal Entities, Unified State Register of Individual Entrepreneurs, Unified State Register of Individual Entrepreneurs og andre statlige registre.

Totalt ble 153 typer dokumenter forbudt. Deres full liste godkjent etter ordre fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 19. april 2016 nr. 724-r.

Hva ser skattemyndighetene etter?

Det ville være mer riktig å si – ALT. Tidligere har inspektørene fokusert på kostnader. De var på utkikk etter urimelige utgifter for å belaste merverdiavgift og fortjeneste. Nå skal de også se etter svarte inntekter.

Dessuten, i begge tilfeller, husk at selv oppsigelse av en oppsagt ansatt er egnet for skattemyndighetene som bevis. Selv om den ansatte ikke jobbet i den reviderte perioden, aksepteres denne oppsigelsen i retten. Domstolene står på skattemyndighetenes side. Skattemyndighetene bruker ansattes vitnesbyrd svært aktivt. De finner en misfornøyd person (og det er mange av dem overalt) og gjennomfører et avhør i riktig retning. Ofte forstår ikke ansatte engang at deres (uskyldige) ord senere danner grunnlag for anklager mot selskapets ledelse.

Rettspraksis viser at domstolene stiller seg på skattekontrollørenes side.

Setter skanningen på pause

For å samle flere bevis på brudd, har inspektører rett til å suspendere inspeksjonen eller forlenge perioden i samsvar med paragraf 6 i art. 89 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Både skrivebords- og feltrevisjoner kan suspenderes.

Skatterevisjoner blir vanligvis forsinket av:

• for å gjennomføre motsjekk;
• for fjerning av dokumenter;
• for å gjennomføre eksamen.

Utvidelse av verifisering

Det er mange grunner til å utvide tilsynet. Listen over årsaker er åpen.

En standard inspeksjon på stedet varer i to måneder. Om nødvendig kan denne perioden utvides til fire måneder. Og i unntakstilfeller - opptil seks i henhold til punkt 6
Kunst. 89 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Hvorfor skattetilsynet kan forlenges:

• skattyteren er størst;
• inspektører mottok informasjon fra rettshåndhevelse, reguleringsmyndigheter eller andre kilder om utførelse av et skattelovbrudd som krever ytterligere verifisering;
• brann, flom, oversvømmelse og andre omstendigheter skjedde på territoriet til organisasjonen som ble inspisert force majeure;
• selskapet har flere separate divisjoner. Forlengelsesperioden avhenger av antall enheter;
• organisasjonen leverte ikke de etterspurte dokumentene som en del av kontrollen i tide
  (klausul 3 i artikkel 93 i den russiske føderasjonens skattekode);
• andre forhold.

Perioden for å forlenge tilsynet avhenger av varigheten av perioden som revideres, antall dokumenter som kontrolleres og analyseres, antall skatter og avgifter som tilsynet utføres for, antall typer aktiviteter i det reviderte selskapet og deres detaljer.

Du kan se den på den offisielle nettsiden til den russiske føderasjonens generaladvokat (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). For å finne ut om det er planlagt inspeksjoner for et bestemt selskap eller individuell gründer, må du legge inn følgende data i søkeskjemaet (du kan begrense deg til ett eller flere elementer):

• navn på organisasjonen eller fullt navn på den enkelte gründer;
• inspeksjonsmåned;
• navnet på kroppen statlig kontroll eller tilsyn;
• adressen til objektet som kontrolleres.

Hvis en forretningsenhet faktisk står overfor en inspeksjon, vil søkeresultatene inkludere varigheten i virkedager eller timer, samt emnet for inspeksjonen (for eksempel sikring av forbrukerrettigheter, sanitært og epidemiologisk tilsyn, branntilsyn, tilsyn i felten industrisikkerhet, overholdelse av konsesjonskrav osv.).

Hva bør du vurdere når du utarbeider et svar på en forespørsel fra en tilsynsmyndighet under en inspeksjon? Hvordan vurdere overholdelse av loven om inspektørers handlinger? Brukere av GARANT-systemet kan motta rask hjelp eksperter på telefon, kobler til nytt produkt "Ekspertråd. Kontroller, skatter, lov" .

La oss huske at den russiske føderasjonens hovedanklagemyndighet publiserer en konsolidert plan for inspeksjoner av forretningsenheter årlig basert på data levert av reguleringsmyndigheter (, Føderal lov datert 26. desember 2008 nr. 294-FZ "Om beskyttelse av rettigheter juridiske personer og individuelle entreprenører i utøvelse av statlig kontroll (tilsyn) og kommunal kontroll"; heretter omtalt som lov nr. 294-FZ). Skatterevisjoner inngår imidlertid ikke i planen.

Fra 1. januar 2017 dukket det opp en annen form for inspeksjon - prøvekjøp. Men slike kjøp vil bli utført uten forhåndsvarsel til selskapet eller den enkelte gründer og på grunnlag av uplanlagte inspeksjoner (). Det er derfor ingen opplysninger om dem i den konsoliderte tilsynsplanen.

Små bedrifter fortsetter å nyte tilsynsferier, som vil vare til 31. desember 2018. Dette betyr at planlagte inspeksjoner ikke blir utført mot dem hvis innen tre siste årene de begikk ikke grove brudd. Hvis en representant for småbedrifter likevel finner en oversikt over en kommende inspeksjon på nettstedet til påtalemyndighetens kontor i Den russiske føderasjonen, kan han.

Noen eksperter mener at planen for inspeksjoner på stedet av Federal Tax Service for 2018 er en absolutt formalitet som aldri blir overholdt. Inntil nylig anbefalte landets ledelse til og med at avdelinger behandler slike dokumenter som konfidensielle og ikke sprer data i det gratis informasjonsfeltet.

Hver struktur, inkludert Federal Tax Service, legger imidlertid årlig ut ganske imponerende lister over bedrifter og individuelle gründere som vil bli gjenstand for inspeksjon på sin nettside. Hvor nyttig dette er og om det er mulig å fastslå sannsynligheten for kontrolltiltak uten en plan vil bli diskutert videre i denne artikkelen.

Grunnleggende bestemmelser

Som kjent, i Den russiske føderasjonen Enhver skattyter kan bli gjenstand for skatterevisjon, enten det er en vanlig borger, en juridisk enhet eller en enkeltperson - en individuell gründer. Imidlertid bare minste prosentandel fra de ovennevnte enhetene vil være involvert i inspeksjoner.

For å forenkle saksgang og strukturering utarbeides det en egen plan for stedlig skatterevisjon for 2018, som inneholder en liste over juridiske og enkeltpersoner, som er en prioritet. Hvorvidt dette dokumentet skal behandles som sannheten i første omgang er usannsynlig. Men hvis du finner navnet ditt på listen, må du fortsatt forberede deg på en viktig begivenhet.

Først, sett all dokumentasjonen i orden, sjekk tilgjengeligheten til "primæren" og sørg for at alle skatter og andre forpliktelser er betalt. Det er bedre å gjøre dette senere og med en straff enn å få en negativ oppføring i inspeksjonsrapporten.

Du bør også ta hensyn til eiendommen på balansen. Gjennomfør en inventar og konsolider eiendeler i samsvar med den eksisterende beholdningen. Alt må stemme. Hvis noen materielle varer ikke er angitt i utgiftsposten, og kjøpet ikke er deklarert, kan du forvente problemer.

Hva du skal gjøre hvis du ikke er på listen

Hvis din bedrift ikke er inkludert i listen over planlagte inspeksjoner, ikke narre deg selv. Dette faktum garanterer ikke at autoriserte personer ikke kommer til deg. Men det er heller ingen grunn til panikk. Du må tydelig veie sannsynligheten for at du også vil bli oppmerksom på Federal Tax Service. Det er flere tegn som er av interesse for offentlige etater:

• I ganske lang tid indikerer du i rapportene dine at bedriften er ulønnsom, men fortsetter å eksistere.
• Antall kostnader har økt betydelig uten begrunnelse.
• Utgifter er nesten lik inntekt.
• Man omregistrerer ofte et selskap i ulike myndigheter.
• Oppslagene involverer et stort antall motparter og forhandlere.
• Selskapet gir ikke skattemyndighetene den etterspurte dokumentasjonen.

Disse handlingene kan bli sett på som mistenkelige i øynene til Federal Tax Service og vil være fulle av konsekvenser.

Andre mulige alternativer

Som regel samarbeider slike offentlige etater ganske tett med andre organer - innenriksdepartementet, påtalemyndigheten, bankinstitusjoner, etc. Derfor, hvis selskapets aktiviteter i løpet av siste rapporteringsperiode var under tilsyn på grunn av ulike omstendigheter av samme innenriksdepartement, øker sannsynligheten for kontrolltiltak betydelig.

I alle fall er det verdt å huske hovedkriteriene og funksjonene i skatterevisjonsprosedyren:

• Det kan bare utføres etter at en beslutning er tatt av ledelsen i den relevante myndigheten, hvis vi snakker om et arrangement utenfor stedet, og uten tillatelser i tilfelle av en skrivebordsrevisjon.
• En planlagt befaring kan foregå uten å varsle den som kontrolleres, men praksis viser at du i de fleste tilfeller fortsatt vil motta et varsel en tid før prosessen (dette er mer praktisk for begge parter).
• Beslag av dokumenter og gjenstander utføres også bare dersom det foreligger en passende beslutning.
• Standard sjekkperiode er ikke mer enn 2 måneder, men det kan være andre alternativer.
• Du har rett til å nekte tilgang til målgruppen hvis ansatte ikke viser frem sin identifikasjon, ikke har en skriftlig avgjørelse, eller deres data ikke er angitt i den.
• I samsvar med den russiske føderasjonens skattekode utføres ikke inspeksjoner om natten (fra 22 til 06).

Ved å kjenne dine rettigheter og være forberedt på arrangementet vil du ikke ha noen problemer under arrangementet. verifiseringsaktiviteter fra det føderale skattetjeneste. Men sjekk listene publisert på den offisielle nettsiden i tabellformatExcel, det er fortsatt mulig. Så du får nyttig informasjon og du vil i det minste omtrentlig kunne vurdere sannsynligheten for en skatterevisjon i 2018.

Det nærmer seg slutten regnskapsår for mange selskaper er det forbundet med økende aktivitet hos skattemyndighetene. Fra skattemyndighetenes synspunkt, den mest effektive metoden for å identifisere brudd skattelovgivningen– skatterevisjon. Hva hver av dem inkluderer, hva deres mål og regler er, vil vi undersøke i detalj i denne artikkelen.

Typer skatterevisjon

Skatterevisjon representerer en av de kontrollformene tilsynet utøver i forhold til skattytere, salærbetalere og skatteagenter. Den russiske føderasjonens skattekode gir to typer revisjoner: kontor og borte.

En egen form for verifisering vurderes disk. Selv om det ikke gjenspeiles i den russiske føderasjonens skattekode som en spesiell type kontroll, har skattyteren plikt til å sende inn, på forespørsel fra inspektørene, dokumenter knyttet til samarbeid med en spesifikk motpart. For inspeksjonen kan de bli en kilde til informasjon om aktivitetene til skattyteren som presenterer dem, og derfor føre til ileggelse av straff.

Hvis du ikke vil at skatterevisjoner i 2018, som i hver påfølgende periode, skal gi deg ubehagelige overraskelser, bør du være seriøs oppmerksomhet internkontroll selskap rettet mot å identifisere risiko knyttet til å overholde frister for rapportering og betaling av skatt.

Skatterevisjoner utføres mot skattyter mange ganger - hver erklæring, beregning og andre dokumenter blir nøye studert av spesialister fra Federal Tax Service. Stedlige tilsyn er organisert selektivt, kan omfatte analyse av informasjon om en eller flere avgifter og dekke en periode på inntil tre år som har gått før oppstart av kontrollprosedyren. Hvordan disse to typene skatterevisjon skiller seg fra hverandre, fremgår tydelig av tabellen.

Hva er det skattemyndighetene som oftest legger merke til ved skatterevisjon?

1. Skruppelløse motparter.
2. moms refusjon.
3. Gjensidig avhengighet av personer.
4. Fremføring av tap.
5. Skattefordeler.

Skatterevisjon av enkeltentreprenører

Først av alt, er gründeren pålagt å presentere registreringsdokumenter, samt de som bekrefter lovligheten av deres aktiviteter.

Denne listen inkluderer:

• sertifikat for registrering som en individuell gründer;
• skatterapporteringsdokumenter (for perioden som blir revidert);
• kontanter dokumenter;
• lisenser (hvis aktiviteten er underlagt obligatorisk lisensiering);
• bankdokumenter.

Skatterevisjon av individuelle gründere ved bruk av det forenklede skattesystemet

Den forenklede versjonen er valgt av de aller fleste individuelle gründere. Dette systemet innebærer å betale en enkelt skatt en gang i året.

Formålet med skatterevisjonen i denne saken er å finne ut om det forenklede skattesystemet anvendes fullt ut i samsvar med loven.

Dersom kontrollørene finner bevis på ulovligheten av å bruke det forenklede systemet, vil det på grunnlag av resultatet av tilsynet bli utlignet skatter som er obligatoriske for det generelle skattesystemet.

Sørge for at det er lovlig anvendelse av det forenklede skattesystemet, vil skattemyndighetene analysere riktigheten av regnskapet. Imidlertid bør det huskes at en individuell gründer ikke er pålagt å føre regnskap.

Skatterevisjon av enkeltentreprenører på UTII

Denne typen kontroll brukes på de gründere som tidligere har blitt funnet å ha brutt skattelovgivningen. Dette inkluderer å fylle ut en erklæring som ikke oppfyller kravene, forsinkelser i innleveringen og at skattemyndighetene har grunnlag for å mistenke den enkelte næringsdrivende for å skjule inntekt. Fremgangsmåten for skatterevisjon i denne saken er lik den som er omtalt tidligere.

Skatterevisjon ved nedleggelse av individuell næringsdrivende

Kontrolltiltak kan gjennomføres innen tre år etter at gründeren fullfører sin virksomhet.

Det skal bemerkes at ikke i alle tilfeller er inspeksjonen på stedet og obligatorisk. Retten for tilsynet til å foreta skatterevisjon består imidlertid, selv om den enkelte næringsdrivende har startet prosedyrer for å avvikle virksomheten.

Dette betyr ikke at inspektører vil komme til gründerens hjem, snarere vil de ty til følgende tiltak:

• gjennomføre en inventar;
• vil bli bedt om å gi dokumentasjon angående aktivitetene til den enkelte gründer;
• vil inspisere lokalene okkupert av gründeren, hvis noen.

LLC skatterevisjon

Sjekker LLC på det forenklede skattesystemet

I dette tilfellet forfølger skattemyndighetene de samme målene som med enkeltentreprenører. Først og fremst må de forsikre seg om at du har rett til å bruke det forenklede systemet, og også at organisasjonen oppfyller kravene til skattebetalere under det forenklede skattesystemet.

Neste trinn er å sjekke hvor riktig skattebetalinger beregnes, dokumentasjonen er utfylt og hvordan forretningstransaksjoner utføres.

Skatterevisjon ved avvikling av LLC

Likvideringen av en LLC er alltid ledsaget av kontrolltiltak på stedet. Temaet for tilsynet vil være informasjon om alle skattebetalinger de siste tre årene. I dette tilfellet spiller ikke datoen for forrige planlagte inspeksjon noen rolle.

Feltaktiviteter kan vare i omtrent to måneder, det avhenger av tilstanden til dokumentasjonen, oppførselen til avviklingskommisjonen og strukturen til organisasjonen.

Selskapets filialer er også underlagt obligatorisk kontroll.

Hvor kan du se skatterevisjonsplanen

Den konsoliderte planen for gjennomføring av inspeksjoner finner du på nettstedet til Russlands føderale skattetjeneste. Planen for neste år publiseres før 31. desember inneværende år skatteperiode. Organisasjoner som tilhører denne typen kan også finne ut om planlagte tilsyn på nettsiden skattekontoret, der de er registrert.

• 12 grunner til å gjennomføre en ikke-planlagt skatterevisjon på stedet: sjekkliste

Hvem og når skal være redd for å gjennomføre en skatterevisjon på stedet?

Prinsippene for hvilke skattebetalerorganisasjoner er inkludert i inspeksjonsplanen på stedet, gjenspeiles i konseptet godkjent etter ordre fra Federal Tax Service nr. MM-3-06/333@.

En skattyter som ønsker å minimere sannsynligheten for å bli inkludert i revisjonsplanen på stedet, bør følge prinsippene for fullstendig beregning og rettidig betaling av skattebetalinger.

Vedlegget til konseptet inneholder 12 grunnleggende kriterier som skattytere enkelt kan vurdere i hvilken grad deres virksomhet kan være av interesse for skattemyndighetene og forårsake inspeksjon på stedet.

1. Selskapets skattebelastning er mye lavere enn gjennomsnittlig etter spesifikk bransje eller type økonomisk aktivitet. Denne indikatoren beregnes som forholdet mellom beløpet av betalinger og organisasjonens omsetning.
2. I mer enn to år på rad inneholder erklæringer til tilsynet data om selskapets ulønnsomme aktiviteter.
3. Den månedlige lønnen til ansatte er mye lavere enn gjennomsnittet for denne typen økonomisk aktivitet i et spesifikt emne i Den russiske føderasjonen. Disse dataene ligger i gratis tilgang på nettsiden til Rossstat.
4. Indikatorene som gir skattytere rett til å anvende særskilte skatteregimer er hele tiden i umiddelbar nærhet til grenseverdien. Disse inkluderer følgende parametere: inntektsnivå på det forenklede skattesystemet – 150 millioner rubler i 2017; kvadrat handelsgulvet for UTII – 150 kvm. m; antall ansatte pr spesielt regime– 100 for det forenklede skattesystemet og 15 for PSN.
5. Angivelse i erklæringen om utgiftsbeløpet som er praktisk talt lik mengden av årlig inntekt. Denne indikatoren er typisk for individuelle gründere på OSNO. Dersom utgifter utgjør 83 % eller mer av inntekten, vil den enkelte næringsdrivende mest sannsynlig være med i tilsynsplanen.
6. Utgiftsveksten overgår betydelig veksten i inntekt mottatt fra salg av varer, arbeid eller tjenester. Dette gjelder organisasjoner felles system skatt.
7. Overskridelse av andelen momsfradrag fra skattebeløpet er 89 % i 12 måneder.
8. Skattyter gir ingen forklaring på mottatt melding fra skatteetaten om avvik i resultatindikatorer, som ble fastslått under en skrivebordsrevisjon.
9. Et stort antall kontrakter inngått med forhandlere eller mellommenn som ikke forfølger et forretningsmål, det vil si som ikke fører til at organisasjonen tjener penger.
10. Avregistrering av et selskap hos ett skattekontor og registrering hos et annet, utført mer enn to ganger og forårsaket av endring av juridisk adresse.
11. Avvik på mer enn 10 % i lønnsomhetsnivået registrert i regnskapsdokumenter, fra den gjennomsnittlige statistiske indikatoren som er karakteristisk for denne typen aktivitet.
12. Finansielle og økonomiske aktiviteter ledsaget av høy skatterisiko. Først av alt er mistanken til skattemyndighetene forårsaket av samspillet mellom skattyter og skruppelløse partnere. Disse inkluderer motparter, som er preget av inngåelse av kontrakter uten personlig medvirkning fra ledere eller autoriserte personer, mangel på informasjon om statlig registrering i Unified State Register of Legal Entities, avvik mellom dataene om plasseringen til partneren og andre faktorer.

Hvordan utsette en skatterevisjon på stedet

Alternativ #1. Tilby inspektørene dine frister for å sende inn dokumenter.

Selskapet plikter å utarbeide de dokumenter som kreves for kontrollen innen 10 dager. Ved store mengder etterspurte data er det ikke alltid mulig å klare seg innenfor en slik periode. Artikkel 93 Skattekode Den russiske føderasjonen tillater skattyter å søke den føderale skattetjenesten om utsettelse.

Den skal sendes dagen etter at organisasjonen mottar dokumentforespørselen. I løpet av de neste to dagene skal skatteetatens leder eller en han bemyndiger ta en avgjørelse. Det kan godt være negativt, men hvis du mener at tilsynets avslag ikke er berettiget, gå til retten. Det er en sjanse for at avgjørelsen vil bli tatt i din favør hvis dommeren vurderer følgende faktorer i saken:

• inspektøren oppga ikke årsaken til å nekte utsettelse;
• organisasjonens bevisste unndragelse fra de angitte fristene for å sende inn dokumenter er ikke bevist;
• selskapet klarte virkelig ikke å utarbeide de nødvendige papirene i tide.

La oss ordne opp i det spesifikke eksempler. Tekhuglerodservice-bedriften ba om å forlenge fristen for innsending av dokumenter, siden det totale volumet av papirer som ble bedt om av skattetilsynet var mer enn 40 tusen ark, hvorav en betydelig del ble overført til verifisering umiddelbart. Basert på dette dømte retten selskapet til fordel (vedtak fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 23. mai 2011 nr. KA-A40/3854-11). En annen sak: selskapet Stroydetal, som skattetilsynet beordret til å levere kopier av 32 tusen fakturaer, ba skriftlig om utsettelse, siden produksjonen deres krevde, ifølge de mest konservative estimatene, minst 65 dager. Inspektoratet ga ingen grunn for avslaget, så retten godtok gyldigheten av selskapets argumenter (FAS-resolusjon). Nordvestre distrikt datert 12. november 2010, nr. A44-152/2010). Når du står overfor samme holdning fra skattemyndighetene, sørg for at du leverer inn noen av dokumentene i tide, og send andre etter hvert som de blir forberedt.

Vær oppmerksom på at det anbefales å sertifisere kopier av dokumenter separat, ved å feste inskripsjonen "True", stempel, dato, samt stilling og etternavn, som bekrefter dem med en personlig signatur (se brev fra Russlands finansdepartement datert 30. november , 2010 nr. 03-02-07/ 1-549). Det vil ikke være en feil å sende inn dokumenter arkivert i én bunt og sertifisert én gang. Selv om det fremsettes krav fra skattemyndighetene, vil retten mest sannsynlig ta selskapets parti dersom fristen for å sende inn dokumenter ikke brytes (vedtak fra Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District datert 29. november 2012 i sak nr. A75 -10186/2011).

Alternativ #2. Send inn dokumenter på den aller siste dagen.

Det er flere alternativer for å sende inn dokumenter for verifisering - personlig, gjennom en representant, med rekommandert post eller pr e-post(Klausul 2 i artikkel 93 i den russiske føderasjonens skattekode). Den russiske føderasjonens skattekode tillater 10 dager å overholde det mottatte kravet. Dersom det forventes stedlig inspeksjon av en gruppe selskaper, er denne perioden 20 dager. Dette refererer utelukkende til arbeidsdager, tatt i betraktning en fem-dagers arbeidsuke (vedtak fra Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District datert 7. desember 2011 nr. A67-2186/11 og Moscow District Federal Antimonopoly Service datert 5. oktober , 2011 i sak nr. A40-34482/09-151-160 ).

Vær oppmerksom på at sending av dokumenter før kl. 24.00 på utløpsdagen ikke vil bli ansett som et brudd (klausul 8, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne tilnærmingen er mest hensiktsmessig når stedet for inspeksjonen på stedet vil være kontorene til ansatte i Federal Tax Service. I et lite produksjonsanlegg kan det rett og slett ikke være egnede forhold for å utføre en inspeksjon på organisasjonens territorium.

Alternativ #3. ikke tillat skattekontrollører eksporter dokumenter hvis inspeksjonen finner sted på organisasjonens territorium.

Et selskap er alltid mer interessert i å gjennomføre inspeksjoner utenfor sitt territorium, selv om det finnes unntak fra denne regelen. For å gjennomføre en skatterevisjon på stedet, tildelte Transneft Finance-selskapet lokaler egnet for dette formålet til de ansatte i Federal Tax Service, men de mente at de ville være mye mer komfortable på arbeidsplassene sine, så de ønsket å transportere dokumentene til inspeksjonsbygget. Organisasjonen protesterte mot denne avgjørelsen fra inspektørene i retten. Dommeren så i handlingene til inspektørene et forsøk på å endre stedet for inspeksjonen, noe som innebærer umuligheten av å utøve retten til selskapets representanter fastsatt i loven til å være til stede ved kontrollaktivitetene (se resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service av Moskva-distriktet datert 17. desember 2010 nr. KA-A40/16358-10). Som følge av dette er fristen for å sende inn dokumenter til verifisering forlenget.

Prøv å arkivere papirer store mengder i én mappe, så det er mye vanskeligere å se dem. Ingen forbyr deg å plassere dokumenter uten å følge noe mønster som et resultat, vil inspektører bruke mer tid på å finne den rette kopien.

Alternativ nummer 4. Ikke overfør dokumenter hvis forespørselen inneholder unøyaktige ordlyder.

Ofte bryter ansatte i Federal Tax Service selv kravene i loven ved å formulere forespørsler om presentasjon av dokumenter uten mye spesifisitet. Hvis du blir bedt om alle tilgjengelige fakturaer, leveringsavtaler eller dokumenter for byggekontrakter, har du rett til å ikke svare på slike forespørsler. Kravet må inneholde navnene på dokumentene, deres detaljer, perioden som valget må gjøres for (se vedlegg nr. 5 til ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 31. mai 2007 nr. MM-3-06 /338). Domstolene, når de vurderer slike saker, holder seg også til et lignende synspunkt (se avgjørelser fra Federal Antimonopoly Service of the Moscow District datert 2. september 2011 nr. KA-A40/9516-11 og datert 21. desember 2010 nr. KA-A40/12955-10).

Derfor vil nøye lesing av inspektørenes krav tillate deg å oppdage brudd på dem, noe som vil gi deg muligheten til å utsette startdatoen for inspeksjonen. Ofte er det mulig å finne ut at kravet er signert av en person som ikke er nevnt i vedtaket om å foreta befaring, da er du ikke forpliktet til å overholde det.

Alternativ #5. Ikke send inn dokumenter som allerede er kontrollert.

Paragraf 5 i artikkel 93 i den russiske føderasjonens skattekode fastsetter at dokumenter som ble undersøkt av ansatte i den føderale skattetjenesten under et skrivebord eller tidligere inspeksjon på stedet, ikke kan bes om igjen av dem.

Det er to unntak.

I det første tilfellet ble inspektørene forelagt originaler, som ble returnert til selskapet etter avsluttet kontrollaktivitet.

Det andre alternativet er hvis papirene ble mottatt av skattemyndighetene, men på grunn av force majeure-omstendigheter gikk de uopprettelig tapt.

I alle andre tilfeller må inspektører uavhengig søke etter kopier av dokumentene de trenger, rettferdiggjøre tapet eller studere originalene på skattyterens territorium. Kopiering av dokumenter er ikke det reviderte selskapets ansvar. Domstolene holder seg også til dette synspunktet (for eksempel vedtaket fra Federal Antimonopoly Service of the Volga District datert 9. august 2011 i sak nr. A55-27123/2010).

• 22 tegn på hvorfor en skatterevisjon på stedet venter på deg

Hvordan behandles resultatene av skatterevisjoner?

Resultatene av skatterevisjoner må dokumenteres på riktig måte i samsvar med kravene i den russiske føderasjonens skattekode. La oss undersøke begge tilfellene for å oppsummere resultatene av kontrollaktiviteter.

Skrivebordsinspeksjon

Basert på resultatene er to scenarier mulig:

1. Fravær av overtredelser oppdaget under en skatterevisjon anses som grunnlag for å fullføre den, og tilsynet avsluttes der. Skattyter er ikke informert om dette.
2. Hvis brudd blir identifisert, utarbeider inspektøren for den føderale skattetjenesten en tilsvarende handling innen 10 dager (artikkel 100 i den russiske føderasjonens skattekode). Den skal leveres skattyter innen fem virkedager. Innen en måned etter dette kan skattyter sende inn sine innvendinger til Federal Tax Service. Basert på resultatet av behandlingen av disse innsigelsene, avgjør kontrolløren om overtrederen skal stilles til ansvar. Inspektøren får 10 dager til å gjøre dette. Han kan komme med et forslag til ledelsen i Federal Tax Service om å gjennomføre en inspeksjon på stedet.

Inspeksjon på stedet

1. Basert på resultatene av denne typen kontroll, er det nødvendig å utarbeide et inspeksjonsbevis (vedlegg nr. 7 til ordre fra Federal Tax Service datert 05/08/15 nr. ММВ-7-2/189@) , og deretter innen to måneder - en handling (vedlegg nr. 23 til ordre fra Federal Tax Service datert 05/08/15 nr. ММВ-7-2/189@). Loven er utarbeidet i samsvar med vedlegg nr. 24 til samme kjennelse.
2. Ved utforming av loven undertegnes den av kontrollørene og de som kontrolleres. Det bør gjenspeile fakta om identifiserte brudd med lenker til dokumentene der de ble funnet. Et obligatorisk vedlegg til denne loven er dokumenter som bekrefter fakta om brudd. Lenker til relevante lovartikler er også gitt her.
3. Innen fem dager overleveres handlingen til en representant for organisasjonen som kontrolleres mot underskrift. Etter å ha mottatt handlingen, kan skattyter sende inn sine motiverte innsigelser til tilsynet innen en måned.

Hvordan sende inn en innsigelse etter skatterevisjon

Senest en måned fra den dag rapporten ble mottatt, i tilfelle uenighet med fakta angitt i skatterevisjonsrapporten, i rapporten om funn av fakta som indikerer skattelovbrudd, kan du fremsette skriftlige innsigelser til loven som helhet eller dens individuelle bestemmelser.

Innsigelser i denne saken er en skriftlig anke der skattyter gir uttrykk for sin uenighet i revisjonsberetningen eller redegjørelsen om oppdagelse av fakta.

Innsigelser mot skatterevisjonsrapporten sendes til tilsynet som er utarbeidet dette dokumentet. De kan sendes inn personlig eller gjennom en representant:

• til skattemyndighetens kontor eller vinduet for å motta dokumenter fra skattemyndigheten;
• via post.

Før undersøkelsesmateriellet behandles, kontrollerer lederen eller dennes stedfortreder om den som rapporten er utarbeidet for har møtt.

Hvis personen møter opp, vurderes skatterevisjonsmaterialet og eventuelle innvendinger.

Ellers avgjør lederen av Federal Tax Service Inspectorate om personen som ikke dukket opp ble riktig varslet om dato, klokkeslett og sted for vurdering av inspeksjonsmaterialet.

Hvis varselet anses hensiktsmessig:

• når tilstedeværelsen av en person er obligatorisk, blir vurderingen av skatterevisjonsmaterialet utsatt;
• hvis tilstedeværelse av en person ikke anses som obligatorisk, må det tas en beslutning om å vurdere skattekontrollmateriell i fravær av den som ikke møtte.

Dersom varslingen er utført feilaktig, besluttes det å utsette behandlingen av skatterevisjonsmaterialet.

Overtrederen som har møtt til behandling av handlingen kan gi muntlige forklaringer, samt legge frem dokumenter til støtte for sine ord.

Før du begynner å vurdere skatterevisjonsmaterialet på deres meritter, må lederen av Federal Tax Service eller hans stedfortreder:

• kunngjøre hvem som behandler saken og materialet som skatterevisjon er til diskusjon om;
• fastslå om personene som er invitert til å delta i behandlingen dukket opp;
• hvis interessene til personen som skatterevisjonen ble utført for er representert av en person autorisert av ham, kontroller lovligheten av hans fullmakter;
• forklare personer som deltar i vurderingsprosedyren deres rettigheter og plikter;
• treffe vedtak om å utsette behandlingen av skatterevisjonsmateriell dersom den som er nødvendig for behandlingen ikke møter.

Etter en skatterevisjon, etter å ha undersøkt materialet, kan lederen eller nestlederen for Federal Tax Service ta en av følgende avgjørelser:

• om å gjennomføre ytterligere skattekontrolltiltak;
• om å bringe til ansvar for å begå et skattelovbrudd;
• om avslag på tiltale for å ha begått et skattelovbrudd;
• om å stille en person for retten for et skattelovbrudd;
• om avslag på å stille en person til ansvar for et skattelovbrudd.

Hvordan gjennomføres en motrevisjon av skattetilsynet?

Dokumenter som er nødvendige for gjennomføring av revisjon kan bes om fra motparter i samsvar med artikkel 93.1 «Forespørsel om dokumenter (opplysninger) om en skattyter, betaler av gebyrer og skatteagent eller informasjon om spesifikke transaksjoner" i den russiske føderasjonens skattekode.

Skattekontrolløren har rett til å kontakte motparten til den som kontrolleres med anmodning om å fremlegge dokumenter som kan være nyttige i prosessen med å iverksette kontrolltiltak.

Dette materialet kan også være nødvendig i tilfelle vurdering av skatterevisjonsmateriale basert på avgjørelsen fra lederen eller nestlederen for skattemyndigheten ved utnevnelse av ytterligere skattekontrolltiltak (klausul 1 i artikkel 93.1 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Hvis det oppstår behov for inspektører for å innhente informasjon om en bestemt transaksjon utenfor kontrollaktiviteter, har de rett til å innhente disse dataene fra partene i transaksjonen (klausul 2 i artikkel 93.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Brev fra Finansdepartementet datert 2. mai 2007 nr. 03-02-07/1-209 inneholder en indikasjon på at den etterspurte informasjonen omfatter opplysninger om transaksjonens gjenstand og vilkår.

Dokumenter og informasjon i prosessen med å gjennomføre en skatterevisjon av motparter kreves i samsvar med en viss prosedyre:

1. Federal Tax Service Inspectorate sender en skriftlig ordre om å be om dokumenter (informasjon) knyttet til aktivitetene til personen som blir inspisert til skattemyndigheten der motparten som den spesifiserte informasjonen må bes om er registrert.
2. Innen fem virkedager fra datoen for mottak av ordren sender skattemyndigheten på registreringsstedet til motparten en forespørsel om innsending av dokumenter (informasjon).
3. Motparten oppfyller anmodningen innen fem virkedager fra mottaksdatoen eller informerer innen samme frist om at den ikke har de forespurte dokumentene (opplysningene).
4. Skattemyndigheten som motparten er registrert hos, innen tre dager fra dato for innsending av dokumenter eller melding om fravær nødvendige dokumenter den spesifiserte informasjonen sendes til skattemyndigheten, som sendte en ordre om å be om informasjon (klausul 6 i prosedyren for samhandling mellom skattemyndighetene om implementering av ordre om å be om dokumenter, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service datert 25. desember 2006 nr. SAE-3-06/892@).

De som har mottatt en anmodning om å sende inn dokumenter til kontrarevisjon, bør være oppmerksom på at en slik anmodning må vedlegges en kopi av pålegget som inneholder opplysninger om de skattekontrollvirksomhetene som det etterspørres opplysninger om, eller andre som det mulig å fastslå hva det dreier seg om.

Dersom motparten ikke er i stand til å levere dokumenter innen den angitte fristen, kan han be om forlengelse. Etter vedtak i skatteetaten forlenges fristen.

Når det gjelder dokumentene som etterspørres, sendes de i form av kopier bekreftet av en autorisert person og segl. Om nødvendig har skattemyndighetene rett til å gjøre seg kjent med originalene.

Det skal understrekes at en spesifikk liste over dokumenter som kan kreves under en motinspeksjon ikke er fastsatt ved lov (brev fra Finansdepartementet datert 11. oktober 2007 nr. 03-02-07/1-438 og Federal Skattetjenesten datert 25. juli 2007 nr. 06- 1-04/496@).

Å ignorere forespørselen fra skattetilsynet om å sende inn dokumenter er full av skatte- og administrativt ansvar:

1. Klausul 1 i artikkel 126 i den russiske føderasjonens skattekode - unnlatelse av å sende inn dokumenter eller annen informasjon til skattemyndighetene innen den foreskrevne perioden. For hvert dokument - 50 rubler.
2. Klausul 1 og klausul 2 i artikkel 129 i den russiske føderasjonens skattekode - ulovlig svikt (utidig kommunikasjon) av en person med informasjon som, i samsvar med denne koden, denne personen må rapportere til skattemyndigheten. Bot - 1000 rubler. De samme handlingene utføres gjentatte ganger i løpet av et kalenderår - 5000 rubler.
3. Klausul 1 15.6 i den russiske føderasjonens kodeks for administrative lovbrudd - unnlatelse av å sende inn innen den foreskrevne perioden eller nekte å sende inn dokumenter til skattemyndighetene eller annen informasjon som er nødvendig for skattekontroll, samt innsending av slik informasjon ufullstendig eller forvrengt form. Bøtebeløpet som kan pålegges tjenestemenn er 300-500 rubler.

Hvordan oppføre seg hvis det planlegges en skatterevisjon av en organisasjon

1. Be om avgjørelsen og offisiell identifikasjon av inspektørene for vurdering.
2. Gi ansatte i Federal Tax Service et eget rom for arbeid.
3. Utpek en person som er ansvarlig for å bistå anmelderne.
4. Gi opplæring til ansatte.
5. Hold en «innsjekkingsdagbok».
6. Oppbevar alle dokumenter knyttet til inspeksjonen: beslutningen om å gjennomføre den, krav, inventar, inspeksjonsrapport, etc.
7. Send inn dokumenter til skattemyndighetene kun i henhold til inventaret.
8. Registrer brudd begått av inspeksjonspersonell.
9. Gjennomfør en skatterevisjon: Du kan tidligere ha betalt for mye på skatter, noe som helt vil dekke tilleggskostnadene.