Skattedefinisjoner. Typer skatter. Konsept, typer og funksjoner av skatter. Alle konsultasjoner med advokater er gratis
Avgift- Dette obligatorisk betaling påkrevd av en enkeltperson eller juridisk enhet for å finansiere statlig virksomhet.
Inntektsskatt er en skatt som pålegges organisasjoners overskudd. Fortjenesten bestemmes ved å trekke alle organisasjonens utgifter fra inntektene. Inntektsskatt betales av alle organisasjoner, med unntak av de som bruker spesielle skatteregimer og skattebetalere for pengespill.
Skattegrunnlag- dette er en egenskap ved et avgiftspliktig objekt, basert på data som skattebeløpet beregnes om.
Selvangivelse– et dokument levert av skattyter til myndighetene skattekontroll for å varsle deg om hvor mye inntekt du har mottatt over en viss tidsperiode. Erklæringen inneholder også opplysninger om gjeldende og gjeldende skattefordeler, og andre typer fradrag som påvirker skattebeløpet til statskassen. For hver type regnskapspliktig avgift er det egen erklæring på godkjent skjema. Dataene overføres til skattekontoret papirmedier, gjennom sertifiserte elektroniske dokumenthåndteringsverktøy eller, nylig, gjennom personlig konto skattyter ved hjelp av elektronisk signatur.
Skattesystem – generelt konsept, som er helheten av alle institusjoner og rettsforhold som oppstår mellom staten og skattebetalere. Skattesystemet omfatter alle regler og prinsipper for etablering, innkreving og kontroll av skatter.
Skatteferier – utsettelsesperiode, gitt av staten til juridiske personer eller enkeltpersoner, der de er fritatt for å betale alle eller bare noen typer skatteinnkreving. Hovedmål skatteferier er å stimulere enkelte bransjer eller typer organisasjoner som opplever vanskeligheter knyttet til skattetrykket.
Skattefradrag- et beløp fastsatt ved lov, som skattegrunnlaget kan reduseres med, noe som fører til en total reduksjon i den betalbare skatten. Skattefradrag kan gjelde både for hele kategorier av enkeltpersoner og organisasjoner, og for spesielle tilfeller knyttet til særtrekk ved skatteobjektet. Det gis fradrag for både juridiske og enkeltpersoner.
Skatteperiode- dette er tidsrommet som størrelsen på skattegrunnlaget fastsettes på grunnlag av den skatt som skal betales i fremtiden beregnes.
Skatteagenter- personer som etter skattelovgivningen har ansvar for å beregne, trekke tilbake fra skattyter og overføre tilbakeholdt skatt til budsjettet.
Skattebetaler- en person eller organisasjon som er juridisk forpliktet til å betale skatt.
MET (Mineral Extraction Tax) er en føderal skatt som pålegges mineraler utvunnet fra jordens tarmer. Mineralressurser oppnådd som et resultat av bearbeiding av avfall fra en gruvevirksomhet er ikke underlagt mineralutvinningsskatt, med unntak av særskilt lisensierte typer aktiviteter. Skatten pålegges som på mineraler utvunnet i territoriet Den russiske føderasjonen, og andre territorier under den russiske føderasjonens jurisdiksjon.
Personlig inntektsskatt (personlig inntektsskatt) er en direkte skatt som pålegges den totale inntekten til en person i en viss tidsperiode. Det kan reduseres med mengden utgifter som brukes på utdanning, behandling og andre elementer bestemt av den russiske føderasjonens skattekode.
Immaterielle eiendeler- Dette er eiendeler som ikke har en fysisk form og ikke er direkte økonomiske og monetære eiendeler (investeringer, lån, etc.), men som er involvert i produksjonen av produkter av organisasjonens ideer. Slike eiendeler inkluderer åndsverk, patenter, forretningsomdømme osv.
NPO (non-profit organisasjon)- dette er formen for en juridisk enhet, resultatet og det primære formålet med aktiviteten, som ikke er mottak av overskudd og fordeling mellom eierne. De vanligste typene er stiftelser, politiske partier, faglige og religiøse foreninger.
Definisjoner
1. Skatteforhold– dette er myndighetsforhold, dvs. dets autoriserte organer med et stort antall skattebetalere-firmaer, så vel som borgere.
Skatteforhold- disse er statsbeskyttede sosiale relasjoner som oppstår innen beskatning, har økonomisk grunnlag, som representerer en samfunnsmessig betydningsfull forbindelse mellom subjekter gjennom de rettigheter og plikter som følger av skatterettens regler.
Skatterettslige forhold– forhold angående etablering, innføring og innkreving av skatter og avgifter, samt forhold som oppstår i prosessen med å utøve skattekontroll, anke handlinger fra skattemyndighetene, handlinger (uhandlinger) av tjenestemennene deres og holde dem ansvarlige for å ha begått en skattelovbrudd.
2. Skatteskala– et hjelpeelement som karakteriserer et mål for måling (kostnad, kvantitativ eller fysisk egenskap) for den avgiftspliktige gjenstanden fastsatt ved lov.
Skatteskala- en enhet som er tatt som grunnlag for å måle skatt (for eksempel for inntektsskatt - dette pengeenhet, på transportavgift– motorkraft)
3.Blandet skattesats– en sats som kombinerer en fast sats (satt i et absolutt beløp per avgiftsenhet) og en verdisats (uttrykt i visse andeler av det avgiftspliktige objektet): i Den russiske føderasjonen er slike satser fastsatt for noen tobakksprodukter, for for eksempel sigaretter.
4.Direkte skatter- et betinget konsept, vanligvis betegner en gruppe vanskelige å håndtere skatter på inntekt og eiendom til skattebetalere, pålagt direkte på fakta om deres mottak av inntekt eller eierskap til eiendom (land, transportskatt, personlig inntektsskatt)
5. Kumulativ metode– fremgangsmåten for beregning av skatt, når skatten beregnes på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året.
6.Skattefordeler– bestemmelse skattelovgivningen individuelle kategorier skattytere (avgiftsbetalere) eksklusive fordeler, herunder muligheten til ikke å betale skatt (avgift) eller betale dem med et mindre beløp, samt annen lettelse av skattebyrden for skattyter (avgiftsbetaler). Innføringen av skattefordeler gjennomføres ved statlig regulering av økonomien når andre former er vanskelige å gjennomføre statsstøtte. Noen ytelser er obligatoriske, mens andre kan benyttes på forespørsel fra skattyter. Skattyter har rett til å suspendere anvendelsen av ytelser i flere skatteperioder.
7. Prinsipper for beskatning ifølge Wagner– tilstrekkelighet, mobilitet for beskatning, riktig valg av beskatningskilde, regnskap for overføring av skatter, universalitet, enhetlighet, skattesikkerhet, enkel betaling, lave kostnader ved innkreving av skatter.
I 1880 formulerte Wagner, i sitt arbeid "The Science of Finance", 9 grunnleggende regler, som han klassifiserte i 4 hovedgrupper:
Økonomiske prinsipper for skatteorganisasjon:
Tilstrekkelig beskatning
Skattemobilitet
Nasjonale økonomiske prinsipper:
Velge en skattekilde
Velge riktig individuelle skatter
Prinsipper for rettferdighet:
Universalitet av beskatning
Ensartethet
Prinsipper for skatteadministrasjon:
Beskatningssikkerhet
Bekvemmelig med skattebetaling
Billig å lade
9.Regressiv rate– en sats som virker som en synkende prosentandel av verdien av det avgiftspliktige objektet (skattegrunnlaget).
10. Skattebærer– en person som bærer byrden av skattebyrden.
11. Skatteperiode– (obligatorisk element) kalenderår eller annen tidsperiode (måned, kvartal), ved slutten av hvilken det bestemmes skattegrunnlag og skattebeløpet beregnes. En skatteperiode kan bestå av flere rapporteringsperioder.
12.Investering skattefradrag – en fordel som åpner for endring av fristen for å betale skatt dersom det er hensiktsmessig grunn og gir skattyter mulighet til å redusere sine skattebetalinger innen en viss periode og innenfor visse rammer, etterfulgt av trinnvis betaling av lånebeløp og påløpte renter.
13. Fast skattesats– er fastsatt i et absolutt beløp per beskatningsenhet (for eksempel for de fleste avgiftsbelagte varer faste priser er etablert (for vodka 210 rubler per 1 liter vannfri alkohol)
14. Lokale skatter i den russiske føderasjonen– skatter, hvis satser er fastsatt representative organer statsmakt, og skattebeløp går til inntekt lokale myndigheter statsmakt og blir brukt av dem ( grunnskatt og personlig eiendomsskatt).
15. Skattegjenstand– dette er skattepliktig eiendom eller inntekt, målbar kvantitativt, som tjener som grunnlag for beregning av skatt.
16. Skattekilde- valgfritt element som karakteriserer det regulerte økonomisk indikator(fond) til skattyter som skatten skal betales fra.
17.Økonomisk skattesats - Forholdet mellom betalte skatter og alle mottatte inntekter.
18. Skatteagent- (Artikkel 24 i den russiske føderasjonens skattekode) personer som i samsvar med koden kan ha ansvar for å beregne, trekke tilbake fra skattyter og overføre skatter til budsjettsystem Russland (personlig inntektsskatt: skatteagent – arbeidsgiver)
19.Ikke-kumulativ metode– dannelsen av skattegrunnlaget gjennomføres i deler. I dette tilfellet beskattes hver del av inntekten separat, uavhengig av andre inntektskilder. Slik regner de indirekte skatter(f.eks. mva.)
20.Rapporteringsperiode– (valgfritt element) perioden etter som skattyter betaler forskuddsskatt og rapporterer (kvartal, halvår, 9 måneder)
21. Sammensetning av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om skatter og avgifter– Den russiske føderasjonens lovgivning om skatter og avgifter består av skatteloven og føderale lover om skatter og avgifter vedtatt i samsvar med den (artikkel 1 i den russiske føderasjonens skattekode)
22.Lovlig dobbeltbeskatning- dobbeltbeskatning anses som "lovlig" når samme person beskattes to ganger, for eksempel en person som ikke er hjemmehørende i et gitt land beskattes i kildelandet til utbyttet og i bostedslandet (samme inntekt i samme land) og samme subjekt beskattes av mer enn én stat).
23.Skattesats- størrelsen på skattekostnadene per måleenhet av skattegrunnlaget, dvs. Dette er en skattesats. Typer: solid, lobar, blandet, regressiv, progressiv, proporsjonal.
24.Indirekte skatt- en skatt på varer og tjenester, etablert i form av et tillegg på prisen eller tariffen, i motsetning til direkte skatter, bestemt av skattyterens inntekt. Overført. De er ment å overføre den reelle skattebyrden ved betaling til sluttforbrukeren. De er delt inn i individuelle, universelle og skattemessige monopoler.
25. Metoder for innkreving av skatter: 1. Matrikkel – grunnskatt beregnes ut fra matrikkelverdi tomt og er ikke relatert til tidspunktet for mottak av inntekt, betalingsperioden er fast; 2. I henhold til erklæringen; 3. På tidspunktet for utgifter inntekt; 4. I ferd med forbruk eller bruk av eiendom.
26. Elastisitet i skatteinntektene– denne koeffisienten brukes til å karakterisere endringer i skatteinntekter under påvirkning av bestemmende faktorer økonomiske faktorer. Viser hvor mange prosent skatteinntektene endres når den avgjørende faktoren endres med 1 %.
27. Klassifisering av skattesystemer– rimelig skille mellom skattesystemer forskjellige land Ved visse grupper, produsert på grunnlag av et kjennetegn og bestemt av formålene med sammenligningen.
Avhengig av skattetrykket:
Liberal-fiskal
Middels skattemessig
Strengt skattemessig
Inntekt
Middels indirekte
Indirekte
Sentralisert
Middels sentralisert
Desentralisert
Progressiv
Regressiv
Nøytral
29. Ikke-kumulativ skatteberegningsmetode– dannelsen av skattegrunnlaget gjennomføres i deler. I dette tilfellet beskattes hver del av inntekten separat, uavhengig av andre inntektskilder. Slik beregnes indirekte skatter (f.eks. moms).
30. Beskatningsenhet– målet som avgiften beregnes etter (transportavgift – 1 hestekrefter, for inntektsskatt - 1 rub.).
31.Regionale skatter– obligatoriske betalinger til budsjettet til de relevante konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen, etablert av lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen i samsvar med skatteloven og obligatorisk for betaling på territoriet til alle regioner i de relevante konstituerende enhetene til den russiske føderasjonen
1) skatt på eiendom til organisasjoner;
2) gambling skatt;
3) transportavgift.
32. Lafferkurve- grafisk visning av forholdet mellom skatteinntekter og dynamikken i skattesatsene. Kurvekonseptet innebærer at det er et optimalt skattenivå hvor man oppnår maksimal skatteinntekt.
33.Skattemekanisme- et sett med juridiske normer, organisatoriske tiltak og ulike innflytelsesspaker som bestemmer forvaltningen og funksjonen til landets skattesystem og tar sikte på å bringe dette systemet i tråd med målene, modellen og metodene for statlig skattepolitikk.
34. Skattyter- en person eller juridisk enhet som er pålagt ved lov å betale skatt.
35.Skatteperiode- et kalenderår eller annen tidsperiode (måned, kvartal), ved utløpet av skattegrunnlaget fastsettes og skattebeløpet beregnes. Kan bestå av flere rapporteringsperioder.
36. Den russiske føderasjonens føderale skatter– skatter og avgifter som er fastsatt av skatteloven og er obligatoriske for betaling i hele den russiske føderasjonen:
1) merverdiavgift;
2) særavgifter;
3) skatt på personlig inntekt;
4) selskapsskatt;
5) mineralutvinningsavgift;
(se tekst i forrige utgave)
6) vannavgift;
7) avgifter for bruk av gjenstander fra dyreverdenen og for bruk av gjenstander av akvatiske biologiske ressurser;
8) statsplikt.
37. Prinsippet om skattenøytralitet - skatter og avgifter kan ikke være diskriminerende og brukes annerledes basert på sosiale, rasemessige, nasjonale, religiøse og andre lignende kriterier. Ikke tillatt å installere differensierte satser skatter og avgifter, skattefordeler avhengig av formen for eierskap, statsborgerskap til enkeltpersoner eller kapitalens opprinnelsessted (artikkel 3 i den russiske føderasjonens skattekode).
38. Elementer i skattesystemet
Skattesystem for Chernik:
Skatteadministrasjonssystem
Skattesystem
Skatteadministrasjonsmekanisme
Betalere av skatter og avgifter
System av skatter og avgifter
Rettslig grunnlag
Skatteprinsipper
Skattesystem
Prosedyren for å etablere og innføre skatter
Skattefordelingsprosedyre
Rettigheter og plikter for deltakere i skatteforhold
Former og metoder for skattekontroll
Ansvar for deltakere i skatteforhold
Måter å beskytte rettighetene og interessene til deltakere i skatteforhold
40.Valgfrie skatteelementer er et sett med tilleggsvilkår skatteplikt, hvis utlevering ved fastsettelse av avgift er mulig, men fraværet av dette ikke kan føre til en situasjon hvor denne plikten vil anses som ikke etablert. Disse inkluderer: skattefordeler og grunnlag for søknaden, prosedyrer for skatterefusjon, rapporteringsperiode, selvangivelse, skatteregnskap, skattemottaker m.m.
41.Samling - obligatorisk bidrag pålagt organisasjoner og enkeltpersoner, hvis betaling er en av betingelsene for betaling av statlige avgifter i forhold til betalere. myndigheter, andre autoriserte organer for juridisk betydningsfulle handlinger, herunder tildeling av visse rettigheter og utstedelse av tillatelser.
42.Progressiv skattesats – betyr at satsen øker med inntekt (modulær beskatningsform = trinnvis)
43. Skattereform - begrenset eller radikal transformasjon av skatteforhold basert på storstilt restrukturering nåværende system beskatning og endre mekanismen for å administrere den.
44.Økonomisk dobbeltbeskatning- to ulike enheter beskattes for samme inntekt.
45. Pårørende- individer og organisasjoner, relasjonene mellom hvilke kan påvirke forholdene eller økonomiske resultater deres aktiviteter eller aktivitetene til personene de representerer.
46. Proporsjonalitetsprinsippet– ved etablering av avgifter bør konsekvensene veies opp mot både t.zr. fordeler for budsjettet, og med t.zr. skade på økonomien. Knyttet til begrepet skattegrense (et betinget punkt i beskatningen der den optimale andelen av bruttoskatten for betalere og statskassen oppnås) internt produkt, omfordelt gjennom budsjettsystemet). Et skifte i det konvensjonelle punktet i en eller annen retning gir opphav til politiske konflikter, kapitalflukt og massiv skatteunndragelse.
47.Indirekte skatter - skatter på varer og tjenester, ilagt som tillegg på en pris eller tariff, i motsetning til direkte skatter, bestemt av skattyters inntekt. Overført. De er ment å overføre den reelle skattebyrden ved betaling til sluttforbrukeren. De er delt inn i individuelle, universelle og skattemessige monopoler.
48. Internasjonal dobbeltbeskatning- ileggelse av samme skatteobjekt i to eller flere land i løpet av ett skatteperiode som oppstår på grunn av forskjeller i skatteregimer.
49. Deltakere i skatterettslige forhold - fag økonomisk aktivitet og offentlige etater.
50. Spareprinsipp - Enhver skatt skal være så strukturert at den tar minst mulig ut av betalerens lomme utover det som tilfaller staten.
51.Skatteenhet- et hjelpeelement som karakteriserer en konvensjonell enhet av den aksepterte skatteskalaen som brukes til å kvantifisere skattegrunnlaget
52. Skattekontroll - aktivitetene til autoriserte organer for å overvåke at skattebetalere, skatteagenter og avgiftsbetalere overholder lovgivningen om skatter og avgifter fastsatt i skatteloven.
- generalisert kvantitativ og kvalitetskarakteristikk virkningen av obligatoriske betalinger til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen på økonomisk situasjon skattebetalende virksomheter.54. Fordelingsfunksjon av skatter – lar deg kompensere for lave inntekter med offentlige overføringer og tjenester = sosialt.
55. Kombinert skattesats – kombinerer faste (sett i absolutt beløp per skatteenhet) og ad valorem (prosent, uttrykt i visse andeler av det avgiftspliktige objektet) satser (i Russland er de etablert for noen tobakksprodukter: for filtersigaretter - 205 rubler per 1000 stk. + 6 % av den estimerte kostnaden, men ikke mindre enn 250 rubler per 1000 stk.)
56.Skattelønn - et hjelpeelement som karakteriserer skattebeløpet som skal betales av en skattyter på én avgiftspliktig post.
1. Skattegrunnlaget fastsettes i forhold til hver tomt som dens matrikkelverdi innført i Unified State Register of Real Estate og underlagt søknad fra 1. januar i året, som er skatteperioden, tatt i betraktning funksjonene gitt i denne artikkelen.
I forhold til en tomt som er dannet i en skatteperiode, fastsettes skattegrunnlaget i en gitt skatteperiode som dens matrikkelverdi på dagen for innføring av opplysninger i Unified State Register of Real Estate som er grunnlaget for fastsettelse av matrikkelverdien av en slik tomt.
(se tekst i forrige utgave)
Skattegrunnlaget for en tomt som ligger i territoriene til flere kommuner (i territoriene kommune og føderale byer Moskva, St. Petersburg eller Sevastopol), fastsettes for hver kommunal enhet (forbundsbyene Moskva, St. Petersburg og Sevastopol). I dette tilfellet bestemmes skattegrunnlaget i forhold til andelen av en tomt som ligger innenfor grensene til den tilsvarende kommunale enheten (føderale byene Moskva, St. Petersburg og Sevastopol) som en andel av matrikkelverdien til hele landet. tomt, proporsjonal med den angitte andelen av tomten.
(se tekst i forrige utgave)
(se tekst i forrige utgave)
ConsultantPlus: merk.
Punkt 1.1 art. 391 (som endret av føderal lov nr. 334-FZ datert 03.08.2018) når det gjelder å etablere prosedyren for å anvende matrikkelverdien endret i skatteperioden, brukes på informasjon om endringer i matrikkelverdien som er lagt inn i Unified State Register of Real Bo på grunn oppstått fra 01.01.2019.
1.1. Endringer i matrikkelverdien av en tomt i en avgiftsperiode tas ikke hensyn til ved fastsettelse av avgiftsgrunnlaget i denne og tidligere avgiftsperioder, med mindre annet følger av dette ledd.
Endringer i matrikkelverdien til en tomt på grunn av endringer i de kvalitative og (eller) kvantitative egenskapene til tomten tas i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget fra datoen for innføring i Unified State Register of Real Estate informasjon som er grunnlaget for fastsettelse av matrikkelverdien.
I tilfelle endring i matrikkelverdien til en tomt på grunn av korrigering av en teknisk feil i informasjonen til Unified statlig register fast eiendom på matrikkelverdiens verdi, samt ved nedgang i matrikkelverdien på grunn av retting av feil som er gjort ved fastsettelse av matrikkelverdien, revisjon av matrikkelverdien ved avgjørelse fra kommisjonen for behandling av tvister. om resultatene av fastsettelse av matrikkelverdi eller rettsavgjørelse ved upålitelighet av opplysningene som er brukt ved fastsetting av matrikkelverdi, tas det hensyn til opplysninger om endret matrikkelverdi innført i Unified State Register of Real Estate ved fastsettelse av skattegrunnlaget. fra datoen for søknad for skatteformål av informasjon om endret matrikkelverdi.
Ved endring av matrikkelverdi på tomtegrunn basert på etableringen markedsverdi ved avgjørelse fra kommisjonen for å løse tvister om resultatene av fastsettelse av matrikkelverdien eller en rettsavgjørelse, er informasjon om matrikkelverdien fastsatt ved avgjørelsen fra nevnte kommisjon eller en rettsavgjørelse, innført i Unified State Register of Real Estate, tatt i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget fra datoen for påbegynnelse av søknad om beskatning av matrikkelverdien, gjenstand for tvist.
2. Skattegrunnlaget fastsettes særskilt i forhold til andeler i rettigheten felleseie på en tomt for hvilke ulike personer er anerkjent som skattytere eller det fastsettes ulike skattesatser.
3. Skattebetalerorganisasjoner bestemmer skattegrunnlaget uavhengig på grunnlag av informasjon fra Unified State Register of Real Estate om hver tomt som eies av dem med eiendomsrett eller rett til permanent (evig) bruk.
(se tekst i forrige utgave)
(se tekst i forrige utgave)
4. For skattytere - enkeltpersoner fastsettes skattegrunnlaget av skattemyndighetene på grunnlag av opplysninger som sendes til skattemyndighetene av de organer som foretar statlig matrikkelregistrering og statlig registrering rettigheter til fast eiendom.
(se tekst i forrige utgave)
5. Skattegrunnlaget reduseres med matrikkelverdien 600,- kvadratmeter arealet til en tomt som eies, permanent (evig) bruk eller livstids arvelig besittelse av skattebetalere som tilhører en av følgende kategorier:
(se tekst i forrige utgave)
1) Helter Sovjetunionen, Helter fra den russiske føderasjonen, fullverdige innehavere av Glory Order;
2) funksjonshemmede i funksjonshemningsgruppe I og II;
(se tekst i forrige utgave)
3) funksjonshemmede siden barndommen, funksjonshemmede barn;
(se tekst i forrige utgave)
4) veteraner og funksjonshemmede fra den store patriotiske krigen, samt veteraner og funksjonshemmede fra kampoperasjoner;
5) individer som har rett til å motta sosial støtte i samsvar med loven i den russiske føderasjonen "På sosial beskyttelse innbyggere utsatt for stråling som følge av en katastrofe i Tsjernobyl atomkraftverk" (som endret av den russiske føderasjonens lov av 18. juni 1992 N 3061-1), i samsvar med den føderale loven av 26. november 1998 N 175-FZ "Om sosial beskyttelse av borgere i den russiske føderasjonen som er utsatt for stråling som et resultat av en ulykke i 1957 ved en produksjonsanleggsforening "Mayak" og utslipp av radioaktivt avfall i Techa-elven" og i samsvar med føderal lov av 10. januar 2002 N 2-FZ "On sosiale garantier innbyggere utsatt for stråling som et resultat av kjernefysiske tester på teststedet Semipalatinsk";
6) personer som, som del av spesielle risikoenheter, deltok direkte i testing av atom- og termonukleære våpen, eliminering av ulykker ved atominstallasjoner ved våpen og militære anlegg;
7) personer som har mottatt eller led strålesyke eller ble ufør som følge av tester, øvelser og annet arbeid knyttet til alle typer atominstallasjoner, herunder atomvåpen og romteknologi;
8) pensjonister som mottar pensjoner tildelt på den måten som er fastsatt i pensjonslovgivningen, samt personer som har fylt 60 og 55 år (henholdsvis menn og kvinner), som i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen er betalt en månedlig livslang stønad;
9) personer som oppfyller vilkårene som er nødvendige for tildeling av pensjon i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen som er gjeldende fra 31. desember 2018;
Skattegrunnlag ( skattegrunnlag) – kostnad, fysiske eller andre egenskaper ved skatteobjektet.
Skattegrunnlaget er et av de obligatoriske elementene i skatten.
Hovedfunksjonen til skattegrunnlaget er å uttrykke det kvantitativt, det vil si å måle det.
Generelle spørsmål ved beregning av skattegrunnlaget
1. Skattegrunnlaget og fremgangsmåten for fastsettelse fastsettes Skattekode Den russiske føderasjonen (TC RF).
2. Skattepliktige organisasjoner beregner skattegrunnlaget ved slutten av hver skatteperiode basert på registerdata regnskap og (eller) på grunnlag av andre dokumenterte data om gjenstander som er underlagt beskatning eller relatert til beskatning.
Dersom det oppdages feil (forvrengninger) i beregningen av skattegrunnlaget knyttet til tidligere skatte(rapporterings)perioder i inneværende skatte(rapporterings)periode, beregnes skattegrunnlaget og avgiftsbeløpet på nytt for perioden hvor de angitte feilene (forvrengningene) ble laget.
Hvis det er umulig å fastslå feilperioden (forvrengninger), beregnes skattegrunnlaget og skattebeløpet på nytt for skatteperioden (rapporteringsperioden) feilene (forvrengningene) ble identifisert i.
3. Individuelle entreprenører, notarer som driver privat praksis, advokater som har etablert advokatkontorer, beregner skattegrunnlaget ved slutten av hver skatteperiode basert på inntekts- og utgiftsregnskapsdata og forretningstransaksjoner på den måten som er bestemt av finansdepartementet i Den russiske føderasjonen.
4. Reglene ovenfor gjelder også for skatteagenter.
5. Andre skattytere - enkeltpersoner beregner skattegrunnlaget på grunnlag av mottatt etablerte saker fra organisasjoner og (eller) enkeltpersoner informasjon om inntektsbeløpene som er betalt til dem, om skatteobjekter, samt data eget regnskap mottatt inntekt, gjenstander for beskatning utført i henhold til vilkårlige former.
Skattegrunnlaget er verdien som skattebeløpet beregnes av ved å multiplisere skattegrunnlaget med skattesatsen.
Ved ulike skatter dette kan være inntekt, fortjeneste, verdien av eiendom eller andre skatteobjekter.
Skattegrunnlags regnskapsmetoder
Skattekoden gir to metoder for regnskapsføring av skattegrunnlaget - kontanter og kumulative. Med kontantmetoden, for å beregne skattegrunnlaget, tas kun hensyn til de inntektene (utgiftene) som faktisk mottas (produseres) av skattyter. For eksempel kontanter faktisk mottatt i kassen eller kreditert en bankkonto, ble eiendommen overført til eie osv.
Med den kumulative metoden er det viktigste for å beregne skattegrunnlaget tidspunktet for forekomsten. eiendomsrett og forpliktelser.
Her inntektsføres som alle beløp skattyter har rett til å motta i skatteperioden, uavhengig av faktisk mottak. Tilsvarende med akkumuleringsmetoden fastsettes skattyters utgifter.
Skattegrunnlag for ulike skatter
Skattegrunnlag for ulike skatter beregnes forskjellig for hver skatt, som beregnes under hensyntagen til skattegrunnlaget, er det forskjellig.
Så for eiendomsskatt er skattegrunnlaget anleggsmidler eller fast eiendom.
Og avgiftsgrunnlaget for transportavgift er kraften til bilmotoren i hestekrefter.
For å bestemme skattegrunnlaget for inntektsskatt gis følgende data i beregningen av skattegrunnlaget:
mengden inntekt fra salg mottatt i rapporteringsperioden, dette inkluderer for eksempel inntekt fra salg av varer og tjenester produsert eller levert av foretaket, samt fra salg av verdipapirer, eiendom, anleggsmidler, etc.;
mengden utgifter som inntektsbeløpet vil reduseres med, disse inkluderer utgifter direkte på produksjon og de som er knyttet til salg av inntektskilder;
fortjeneste eller tap fra salg - mengden av inntekter og utgifter;
mengden av ikke-driftsinntekter;
sum ikke-driftsutgifter;
fortjeneste eller tap fra ikke-driftsinntekter og utgiftstransaksjoner;
totalbeløpet, som er skattegrunnlaget.
Skattegrunnlaget for personlig inntektsskatt er den totale inntekten til en borger som han er forpliktet til å betale skatt på. Den består av all inntekt som en person mottar i løpet av året.
Har du fortsatt spørsmål om regnskap og skatt? Spør dem på regnskapsforumet.
Skattegrunnlag: detaljer for en regnskapsfører
- Regnskapsføring av utgifter under det forenklede skattesystemet. Funksjoner ved anerkjennelse i skattegrunnlaget
Det er visse typer utgifter i skattegrunnlaget, innregningen av disse er "forenklet" i... det er visse typer utgifter i skattegrunnlaget, innregningen av disse er "forenklet" i... La oss først nevne hvilke typer utgifter i skattegrunnlaget som er hensyntatt i pålegget... påpekte umuligheten av å inkludere de angitte kostnadene i skattegrunnlaget. Årsaken er ... umuligheten av å inkludere dem i skattegrunnlaget (se for eksempel brev fra Finansdepartementet ... for å forsvare lovligheten av å inkludere kostnadene ved å asfaltere et kjøpesenters territorium i skattegrunnlaget ...
- Langsiktig produksjon: fastsettelse av avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift
Part i kontrakten. En spesiell prosedyre for fastsettelse av skattegrunnlaget... ... for spesialprodukter Skattebetalere -... En spesiell prosedyre for beregning av skattegrunnlaget er kun mulig hvis du overholder... Nærings- og handelsdepartementet Inkluderer det mottatte forskuddet i avgiftsgrunnlaget, belaster «forskudd» mva, utsteder... rettspraksis, justerer (reduserer) skattegrunnlaget Plikten til å gjenopprette merverdiavgift oppstår, som... den valgte prosedyren for tidspunktet for fastsettelse av skattegrunnlaget i påfølgende skatteperioder...
- Lovlige måter å redusere skattegrunnlaget på
Lovlige og pålitelige måter å redusere skattegrunnlaget på. En av de effektive måtene å øke... lovlige og pålitelige måter å redusere skattegrunnlaget på. Statens politikk for forretningsavslutning...
- Avtaler i utenlandsk valuta og utenlandsk valuta. e.e.: avgiftsgrunnlag for merverdiavgift
På datoen som tilsvarer tidspunktet for fastsettelse av avgiftsgrunnlaget for salg (overføring) av varer (arbeid... for beregning av merverdiavgift, fastsetter skattyter avgiftsgrunnlaget to ganger. Det faktum at regnskapsmessig... mottak av forskuddsbetalinger , øker disse beløpene skattegrunnlaget for merverdiavgift Hvis en negativ ...) utføres etter fullføringen (gjengivelse) Avgiftsgrunnlaget fastsettes på forsendelsesdatoen (gjengivelse...) utføres uten begrensninger. Bokstavelig talt: skattegrunnlaget for salg av varer (verk, tjenester...
- Tidspunktet for levering av tjenester med det formål å bestemme skattegrunnlaget for merverdiavgift og utstede fakturaer
I forhold til tjenester bør avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift fastsettes og fastsettes... i forhold til tjenester bør avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift fastsettes og fastsettes... er åpenbart. I tillegg til riktig fastsettelse av avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift og frister for... tjenester? Følgelig, når skal avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift fastsettes og en faktura utstedes... på dagen for levering av tjenesten (i det øyeblikket skattegrunnlaget fastsettes) og følgelig begynnelsen av registreringsflyten... (fiksering) av tjenesten Tidspunktet for fastsettelse av avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift (“ved forsendelse”) ...
- Sak: Hvordan «avskrive» leverandørgjeld uten å opprette skattegrunnlag for inntektsskatt
Ikke ta med den resulterende inntekten i skattegrunnlaget. Muligheten for å bruke denne artikkelen i... oppstår ikke. En person har et skattegrunnlag som skatten...
- Gjennomgang av brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen for februar 2017
Identisk. Samtidig kan datoene for forekomsten av skattegrunnlaget for de ovennevnte avgiftene variere... mottakelsen er tidspunktet for fastsettelse av skattegrunnlaget for merverdiavgift... . I dette tilfellet kan datoene for inntreden av skattegrunnlaget for de ovennevnte skattene variere... 2/10244 Av skattyter ved fastsettelse av skattegrunnlaget som kontrolleres utenlandsk selskap kanskje... tapet tas i betraktning av skattyter ved fastsettelse av skattegrunnlaget i forhold til overskuddet til en kontrollert utenlandsk...
- Inntektsskatt i 2017. Forklaringer fra det russiske finansdepartementet
05/08/1779 Ved fastsettelse av skattegrunnlaget for fremtidige leveringskontrakter er skattyter... identisk. Samtidig kan datoene for forekomsten av skattegrunnlaget for de ovennevnte skattene avvike...) mottaket av dem er tidspunktet for fastsettelse av skattegrunnlaget for merverdiavgift... Gyldigheten av utgiftene som tas i betraktning ved beregningen skattegrunnlaget må vurderes under hensyn til forholdene... tatt i betraktning ideell organisasjon når man danner skattegrunnlaget for selskapsskatt...
- mva i 2017. Forklaringer fra det russiske finansdepartementet
- Dersom det blir skattemessig underskudd for 2018
Tidligere skatteperioder, har rett til å redusere skattegrunnlaget for gjeldende rapporterings(skatte)periode med... Russland; begrensningen gjelder skattegrunnlaget dannet av annen økonomisk virksomhet... tabellen. Rapporterings(skatte)perioder Skattegrunnlag 50 % av skattegrunnlaget (klausul 2 x 50 ... tap av tidligere skatteperioder, redusere skattegrunnlaget for inneværende skatteperiode. Indikator for... tabell. Rapporterings(skatte)perioder Skatt base 50 % av skattegrunnlaget (post 2 x 50 ...
- De vanligste bruddene oppdaget av Federal Tax Service
Beskatning gjenspeiles ikke i skattegrunnlaget under det forenklede skattesystemet. ... må tas i betraktning når du danner skattegrunnlaget for den spesifiserte spesielle skatten... Russland Manglende oppfyllelse av forpliktelser eller undervurdering av skattegrunnlaget av skatteagenter for beregning av ... produkter, fakta om undervurdering av Det er identifisert skattegrunnlag, som ikke tilsvarer den faktiske ... i utgifter ved beregning av skattegrunnlaget for utgifter uten passende dokumentasjon...
- Inntektsskatt i 2018: avklaringer fra det russiske finansdepartementet
Skattepliktige bør ta hensyn til reduksjon av skattegrunnlaget for selskapsskatt... fordelingsforbindelse generelle utgifter mellom skattegrunnlag for hvilke forskjellige er anvendt... og overføres for å redusere tilsvarende skattegrunnlag i etterfølgende rapportering (skatte)rapporter... tatt i betraktning skattemessig i skattegrunnlaget til det eksisterende faste driftsstedet. Bokstav ... 0 prosent kan brukes på skattegrunnlaget til den angitte tilknyttede organisasjonen, bestemt av ...
- MVA i 2018: avklaringer fra det russiske finansdepartementet
Ved å gi de ovennevnte rettighetene til momsbetalere, bør skattegrunnlaget for denne skatten... og føderale myndigheter enhetlige foretak skattegrunnlaget bør fastsettes i samsvar med... ikke-statlig pensjonskasse prosedyren for fastsettelse av skattegrunnlaget fastsatt i paragraf 3 i artikkel ... av forpliktelsen, er inkludert av kommisjonæren i skattegrunnlaget for merverdiavgift ... (drift), betalt til konsesjonæren, i skattegrunnlaget for merverdiavgift...
- Personlig inntektsskatt i 2018: avklaringer fra det russiske finansdepartementet
Betalinger utført av organisasjonen er inkludert i skattegrunnlaget til disse personene. Følgelig ... som skatteagenten fastsetter skattegrunnlaget for skattyter. Hvis skattyter er... forutsatt skatteagent ved beregning av skattegrunnlaget på periodiseringsgrunnlag i hver ... frem til utløpet av skatteperioden, inkluderes skattegrunnlaget etter opphør av betalinger fra skatteagenten ... foretatt av organisasjonen i skattegrunnlaget for den spesifiserte enkeltpersoner. Brev fra...
- Gjennomgang av brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen for juli 2018
I Den russiske føderasjonen, ved overføring av eiendomsrettigheter, bestemmes skattegrunnlaget under hensyntagen til funksjonene ... Samtidig, spesifikasjonene for å bestemme skattegrunnlaget ved implementering av retten til begrenset bruk... og av føderale statlige enhetsforetak, bør skattegrunnlaget bestemmes i samsvar med... og beskatning av kryptovalutaer, når skatten bestemmes grunnlag for inntekt mottatt fra... som inntekt ved fastsettelse av skattegrunnlag individuell gründer ved hjelp av et forenklet system...
Artikkel 391. Prosedyre for fastsettelse av skattegrunnlaget
1. Skattegrunnlaget fastsettes i forhold til hver tomt som dens matrikkelverdi oppført i Unified State Register of Real Estate og søknadspliktig fra 1. januar i året, som er skatteperioden, under hensyntagen til de trekk som er fastsatt iht. i denne artikkelen.
I forhold til en tomt som er dannet i en skatteperiode, fastsettes skattegrunnlaget i en gitt skatteperiode som dens matrikkelverdi på dagen for innføring av opplysninger i Unified State Register of Real Estate som er grunnlaget for fastsettelse av matrikkelverdien av en slik tomt.
Skattegrunnlaget for en tomt som ligger på territoriene til flere kommuner (i territoriene til kommunen og føderale byer Moskva, St. Petersburg eller Sevastopol) bestemmes for hver kommune (forbundsbyene Moskva, St. Petersburg og Sevastopol) . I dette tilfellet bestemmes skattegrunnlaget i forhold til andelen av en tomt som ligger innenfor grensene til den tilsvarende kommunale enheten (føderale byene Moskva, St. Petersburg og Sevastopol) som en andel av matrikkelverdien til hele landet. tomt, proporsjonal med den angitte andelen av tomten.
Avsnitt 4–7 mistet kraft fra 1. januar 2019 – føderal lov av 3. august 2018 N 334-FZ
1.1. Endringer i matrikkelverdien av en tomt i en avgiftsperiode tas ikke hensyn til ved fastsettelse av avgiftsgrunnlaget i denne og tidligere avgiftsperioder, med mindre annet følger av dette ledd.
Endringer i matrikkelverdien til en tomt på grunn av endringer i de kvalitative og (eller) kvantitative egenskapene til tomten tas i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget fra datoen for innføring i Unified State Register of Real Estate informasjon som er grunnlaget for fastsettelse av matrikkelverdien.
Ved endring i matrikkelverdien til en tomt på grunn av korrigering av en teknisk feil i opplysningene til Unified State Register of Real Estate om verdien av matrikkelverdien, samt ved en reduksjon i matrikkelverdien på grunn av retting av feil som er gjort ved fastsettelse av matrikkelverdien, revisjon av matrikkelverdien ved avgjørelse av tvisteløsningskommisjonen om resultatene av fastsettelse av matrikkelverdien eller rettsavgjørelse ved upålitelighet av opplysningene som er brukt. Ved fastsettelse av matrikkelverdien tas det hensyn til opplysninger om den endrede matrikkelverdien som er innført i Unified State Register of Real Estate ved fastsettelse av skattegrunnlaget fra og med søknadsdatoen for skatteformål for opplysninger om endret matrikkelverdi.
Ved endring i matrikkelverdien til en tomt basert på fastsettelse av markedsverdien ved avgjørelse fra kommisjonen for behandling av tvister om resultatet av fastsettelse av matrikkelverdien eller rettsavgjørelse, opplysninger om matrikkelverdien. etablert ved avgjørelsen fra den nevnte kommisjonen eller en rettsavgjørelse, innført i Unified State Register of Real Estate, tas i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget fra datoen for påbegynnelse av søknaden om beskatning av matrikkelverdien som er gjenstanden. av tvisten.
2. Skattegrunnlaget fastsettes særskilt i forhold til andeler i felleseie av en tomt, for hvilke ulike personer anerkjennes som skattytere eller fastsettes ulike skattesatser.
3. Skattebetalerorganisasjoner bestemmer skattegrunnlaget uavhengig på grunnlag av informasjon fra Unified State Register of Real Estate om hver tomt som eies av dem med eiendomsrett eller rett til permanent (evig) bruk.
Paragraf to er ikke lenger i kraft 1. januar 2015.
4. For skattytere - enkeltpersoner fastsettes skattegrunnlaget av skattemyndighetene på grunnlag av opplysninger som sendes til skattemyndighetene av de organer som foretar statlig matrikkelregistrering og statlig registrering av rettigheter til fast eiendom.
5. Skattegrunnlaget reduseres med matrikkelverdien av 600 kvadratmeter tomteareal eid, permanent (evig) bruk eller livstids arvelig besittelse av skattytere som tilhører en av følgende kategorier:
1) Helter fra Sovjetunionen, Helter fra Den russiske føderasjonen, fullverdige innehavere av Glory Order;
2) funksjonshemmede i funksjonshemningsgruppe I og II;
3) funksjonshemmede siden barndommen, funksjonshemmede barn;
4) veteraner og funksjonshemmede fra den store patriotiske krigen, samt veteraner og funksjonshemmede fra kampoperasjoner;
5) individer som har rett til å motta sosial støtte i samsvar med loven i Den russiske føderasjonen "Om sosial beskyttelse av borgere utsatt for stråling som følge av katastrofen ved atomkraftverket i Tsjernobyl" (som endret av loven i Den russiske føderasjonen av 18. juni 1992 N 3061-I), i samsvar med den føderale loven av 26. november 1998 N 175-FZ "Om sosial beskyttelse av borgere i Den russiske føderasjonen utsatt for stråling som følge av ulykken i 1957 ved Mayak produksjonsforening og utslipp av radioaktivt avfall i Techa-elven" og i samsvar med føderal lov datert 10. januar 2002 N 2-FZ "Om sosiale garantier for innbyggere utsatt for stråling som et resultat av kjernefysiske tester på teststedet Semipalatinsk ";
6) personer som, som del av spesielle risikoenheter, deltok direkte i testing av atom- og termonukleære våpen, eliminering av ulykker ved atominstallasjoner ved våpen og militære anlegg;
7) individer som mottok eller led strålesyke eller ble ufør som følge av tester, øvelser og annet arbeid knyttet til alle typer atominstallasjoner, inkludert atomvåpen og romteknologi;
8) pensjonister som mottar pensjoner tildelt på den måten som er fastsatt i pensjonslovgivningen, samt personer som har fylt 60 og 55 år (henholdsvis menn og kvinner), som i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen er betalt en månedlig livslang stønad;
9) personer som oppfyller vilkårene som er nødvendige for tildeling av pensjon i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen som er gjeldende fra 31. desember 2018;
10) personer med tre eller flere mindreårige barn.
6.1. Reduksjonen av skattegrunnlaget i henhold til denne artikkelen (skattefradrag) foretas i forhold til én tomt etter skattyters valg.
Melding om valgt tomteareal som det gjøres skattefradrag for, sendes av skattyter i skattemyndigheten etter eget skjønn, senest 31. desember året, som er den skatteperioden det gjøres skattefradrag for den angitte tomten.
Paragrafen har mistet kraft siden 15. april 2019 – føderal lov av 15. april 2019 N 63-FZ
Dersom en søknadsberettiget skattyter unnlater å levere skattefradrag, meldinger om valgt tomt, gis det skattefradrag i forhold til én tomt med maksimalt beregnet skattebeløp.
Meldingsskjemaet er godkjent føderalt organ utøvende gren, autorisert for kontroll og tilsyn innen skatter og avgifter.
7. Dersom skattegrunnlaget ved anvendelse av skattefradrag i samsvar med denne artikkel har en negativ verdi, tas et slikt skattegrunnlag lik null for å beregne skatten.
8. Inntil 1. januar året etter godkjenningsåret i territoriene til republikken Krim og den føderale byen Sevastopol, resultatene av messen matrikkelverdivurdering tomter, er skattegrunnlaget for tomter lokalisert på territoriene til de spesifiserte konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen bestemt på grunnlag av standardprisen på land etablert 1. januar i den tilsvarende skatteperioden av de utøvende myndighetene i Republikken Krim og den føderale byen Sevastopol.
|
<< Статья 390. |
Artikkel 392. >> |
|
| Innhold |