Beregning av bøter for forsikringspremiekalkulator. Straffekalkulator for skatter og forsikringspremier. Når oppstår skattestraff?

Hvordan beregne skattestraff- dette spørsmålet vil oppstå for regnskapsføreren dersom skatten overføres til budsjettet for sent eller ikke overføres i det hele tatt. I vår artikkel vil vi vurdere nyansene ved å beregne straffer ved sen betaling av skatter. Vi vil også finne ut, bot eller straff – hvordan skrive riktig.

For hvilken periode beregnes skattestraff?

Hvis en organisasjon eller individuell gründer ikke betaler skatten innen perioden fastsatt ved lov, påløper det fra og med neste dag etter slutten av denne perioden straffer på restbeløpet i samsvar med klausul 3 i art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode.

Les om reglene som regulerer skattebetalingsfrister i materialet .

Perioden for å beregne mengden av straffer, i samsvar med paragrafene. 57, 61 i resolusjonen fra plenumet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 30. juli 2013 nr. 57, slutter med dagen restansene overføres til budsjettet. Dagen etter at gjelden er nedbetalt, stopper altså opptjening av bøter. Dette synspunktet deles også av Russlands føderale skattetjeneste i sine avklaringer datert 28. desember 2009.

Finansdepartementets stilling til dette spørsmålet er annerledes. Om henne - i artikkelen .

Hvilken formel kan du bruke for å beregne skattestraff?

Ved beregning av bøter for betaling, må regnskapsføreren i denne formelen bruke de faktiske verdiene av refinansieringsrenten som var i kraft i perioden med sen betaling av skatter (klausul 4 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil si at hvis refinansieringsrenten endres i løpet av denne perioden, må du beregne straffer separat for gyldighetsperiodene til hver refinansieringssats, og deretter legge sammen de resulterende beløpene.

Frem til 1. oktober 2017 ble denne beregningsformelen brukt av alle skattytere uten referanse til lengden på forsinkelsesperioden.

Men fra 1. oktober 2017, for juridiske personer som tillater betalingsforsinkelse i en periode på mer enn 30 kalenderdager, har denne beregningen endret seg. Endringen gjelder en periode med forsinkelse utover 30 kalenderdager, gjelder restanser som har oppstått først etter 30.09.2017 , og er uttrykt ved å doble verdien av kursen brukt i beregningen (avsnitt "b", paragraf 13, artikkel 1, nr. 9, artikkel 13 i loven "Om endringer..." datert 30. november 2016 nr. 401 -FZ). Det vil si at beregningsformelen som brukes i tillegg ved en lang forsinkelse i betaling fra juridiske personer, ser slik ut:

Hvis skattemyndighetene bestemmer seg for å runde opp renten for påløping av straffer, for eksempel til hele verdier, noe som vil føre til en økning i betalingen, kan slike handlinger fra inspektørene ankes enten til en høyere skattemyndighet eller i retten (artikkel 137, nr. 1 i artikkel 138 i den russiske føderasjonens skattekode). Dessuten tar domstolene ofte parti for skattyterne, som for eksempel i FAS-vedtaket Nordvestre distrikt datert 09.11.2005 nr. A42-5178/04-29 eller vedtak fra 14. voldgiftslagmannsrett datert 21.01.2011 nr. A05-9658/2010. Dette skyldes det faktum at teksten i art. 75 Skattekode for den russiske føderasjonen avrunding rente ikke gitt.

Et eksempel på beregning av skattestraff

La oss se på hvordan skattestraff beregnes ved å bruke et spesifikt eksempel.

Basert på UTII-erklæringen individuell gründer Serebryakov Yu.V. måtte betales enkeltskatt for beregnet inntekt for 2. kvartal 2017 i mengden 48 000 rubler. senest 25. juli 2017. Individuell gründer Serebryakov overførte skatten til budsjettet først 2. august. Det vil si at gründeren var 8 dager forsinket for skatt (fra 26. juli til og med 2. august), og bøter må belastes for hele denne perioden på 8 dager.

I løpet av denne tidsperioden ble refinansieringsrenten (fra 1. januar 2016, lik styringsrenten) satt av den russiske føderasjonens sentralbank til 9 %.

La oss beregne mengden av bøter som skal betales:

Straffer = 48 000 × 8 × 1/300 × 9% = 115,20 rubler.

Så straffer på 115,20 rubler er gjenstand for overføring til budsjettet.

Les artikkelen om hva som vil hjelpe deg å unngå påløping av bøter på skatt. .

Hvordan skrive riktig: straff eller straff, betaler straff, betaling av straff eller betaling av straff

Hvis det er tvil når du utarbeider et betalingsdokument, om det er riktig - en straff eller en straff, er det bedre å konsultere en ordbok. Således, i Ozhegovs ordbok brukes ordet "straff" for å betegne en bot for manglende oppfyllelse av etablerte forpliktelser.

På den annen side, hvis det er flere grunner til å påløpe en straff, eller hvis denne straffen påløper for et visst antall dager, er det vanlig å bruke ordet i flertall - straffer. I tillegg anses ordet "peni" som foreldet i dag - i stedet er flertallsordet "peni" mye brukt, dette er en moderne prioritet.

Derfor, når du finner ut hvordan du skriver riktig - straff eller straff, antall straffer eller straffer, betaler en straff eller straffer, betaling av straff eller straffer, beregning av straff eller straffer - er det tilrådelig å velge å bruke ordet " straff» i flertall.

Resultater

Beregning av straffer for skatter gjøres i henhold til formelen gitt i paragraf 4 i art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode. Det innebærer mengden skatt som ikke er betalt i tide, antall dager med forsinkelse og satsen, fastsatt som en andel av refinansieringsrenten som er gjeldende i forsinkelsesperioden. Denne andelen i den generelle saken er 1/300. Fra 1. oktober 2017, for juridiske personer som tillater en forsinkelse på mer enn 30 kalenderdager, brukes en annen verdi av denne andelen - 1/150.

Totalt som kreves for å betale: 0,00 rubler

Hvordan fungerer skattestraffkalkulatoren?

1. Skriv inn avgiftsbeløpet;
2. Skriv inn den offisielle betalingsdatoen;
3. Skriv inn datoen da betalingen ble utført.

Et av rapporteringskravene som stilles av skattemyndighetene og fond utenom budsjett er aktualitet. Dersom det er indikert at erklæringen under det forenklede skattesystemet skal leveres en gang i året før 30. mars, og resultatrapporten kvartalsvis, bør dette gjøres. Men hvis du glemmer og savner å levere et dokument, er det ikke noe fatalt med det, du må bare betale bot og bøter for underbetalt skatt. Straffekalkulator for skatter som ikke ble betalt inn fastsatte frister Det er bare ment å hjelpe deg med å beregne dem riktig (for ikke å betale ekstra).

La oss minne deg på fristene for å sende inn rapporter og betalinger:

Nok en gang om bøter og straffer

Noen ganger kan man høre nesten sinte utrop fra nykommere som ikke forstår hvorfor de ble bøtelagt. "Vel, de leverte ikke inn rapporten i tide, tok ikke betalingen til banken, men så gjorde de alt," er de indignert. Faktisk er prosedyren for å sende inn rapporter og foreta betalinger bestemt på føderalt nivå og av en grunn. Federal Tax Service har en hel avdeling som jobber med å optimalisere skatteinnkreving og rapportering. Dessuten er det nå mulig å sende inn rapporter per post og elektronisk. Hvis hver skattebetaler gjør det som er praktisk for ham, vil vi om et par måneder slutte å betale skatt og sende inn rapporter.

Hvis du er sent ute med å sende inn rapportene, da forskrifter du må betale en bot. Som regel er boten 1000 rubler for en erklæring eller rapport som ikke er levert i tide. Faktisk kan boten være på opptil 30 % av beløpene som er angitt i erklæringen. Men hvis bøtebeløpet er mindre enn tusen rubler, rundes boten automatisk opp til det. Derfor kan vi se i erklæringene om vår gjeld til budsjettbøter for sen innsending av rapporter på tusen rubler.

Hvis skatter betales for sent, betales i tillegg til skyldig skatt for innbetaling til budsjettet den påløpte straffen.

Andre sanksjoner pålagt skattyter som gir straff for utilbørlig utførelse av skattyter av sine plikter beskrevet i skattekode Den russiske føderasjonen.

Med et ord, hvis skatter og avgifter ikke mottas i budsjettkontoer i tide, i tillegg til alle bøter for forsinkede betalinger, er hver skattyter også forpliktet til å betale hele beløpet av påløpte straff.

Hvordan beregnes bøter?

Straffbeløpet representerer gebyrer for hver dag skattyter ikke betaler den eksisterende skattegjelden, fra og med dagen da det var nødvendig i samsvar med loven denne gjelden betale tilbake.

Straffbeløpet beregnes basert på det ubetalte skattebeløpet.

Prosentandelen av betaling av bøter på dette beløpet bestemmes som 1 til 300 av gjeldende refinansieringsrente til Bank of Russia

For øyeblikket er denne raten på 8,25 %.

Nedenfor er formelen for å beregne straffer for skatter, inkludert under det forenklede skattesystemet:

• PrZ – mengden av forfalte skatter;
• StRef – rente, uttrykt i prosent, gyldig i perioden med forfalt gjeld;
• KolD – antall kalenderdager med forsinkelse;

I dag er beregning av skattestraff tilgjengelig på nett.

Dette betyr at for å forenkle beregningsprosedyren, kan en regnskapsfører henvende seg til spesialiserte nettsteder og bruke en tjeneste som en skattestraffkalkulator.

Eksempler på beregning av skattestraff

La oss se på et detaljert eksempel på beregning av skattestraff:
Tsvetochki LLC klarte ikke å betale den påløpte grunnskatten på 6000 rubler innen 10. februar 2014. Selskapet klarte å betale tilbake hele beløpet av grunnskattegjelden 11. mars 2014.
Satsen fra 10. februar til 11. mars (37 dager) var 8,25 prosent.

Tsvetochki LLC brukte beregningen av straffebeløpet ved å bruke formelen:

.
.
.
.
I løpet av eksistensperioden for forfalt gjeld, som beløpet for bøter er vurdert, kan refinansieringsrenten endres flere ganger.

Les også Eksempelskjema forhåndsrapport, hvor kan jeg laste ned?

Regnskapsføreren bør vite at hvis i løpet av perioden hvor det ble påløpt straff for den forfalte gjelden, satsen gjennomgikk endringer, brukes hver verdi for en viss gyldighetsperiode for satsen til å beregne mengden av bøter som skal betales.

La oss se på denne informasjonen ved å bruke eksempelet på å beregne straffer for transportavgift.
Yagodki LLC klarte ikke å betale transportskatt på 10 000 rubler. for 2013 innen den frist som er fastsatt ved lov. Frist for å betale transportavgift for 2013 er 3. februar 2014.
Selskapet betalte skatten i rater:

• 13.02 – 4000 rub.;
• 03.03 – 6000 gni.

Følgelig utgjorde restanse for transportavgift:

• 03.02 – 13.02 (11 KolD) – 10 000 rubler;
• 14.02 – 03.03 (18 KolD) – 6000 rub.

Vurder på dette tidspunktet (eksempeldata):

• 03.02 – 10.02 (8 dager) – 8 %;
• 10,02 – 13,02 (4 ColD) – 8,25 %;
• 14.02 – 20.02 (7 dager) – 8,5 %;
• 21.02 – 03.03 (11 dager) – 8,25 %.

Yagodki LLC beregnet mengden av straffer for skatter:

Betaling av bot skjer vanligvis samtidig med betaling av hovedskattegjelden.

Eller etter overføring hele beløp forfalt gjeld.

Gebyrer som ikke er betalt til budsjettet kan kreves inn ved avskrivning av skattemyndighetene kontanter fra juridiske enheters bankkontoer.

Noen ganger hender det at beregning og betaling av bøter på skatter kan unngås.

For å være mer presis er det bare to situasjoner der dette er mulig:

1. når skattyters eiendom i forbindelse med skattevedtak ble beslaglagt;
2. hvis, ved en rettsavgjørelse, alle transaksjoner på en juridisk enhets bankkontoer ble midlertidig frosset, eller midler på brukskontoer eller hans personlige eiendeler ble beslaglagt.

Les også Skjema for beregning av netto formue for 2019

I disse tilfellene er det ingen forpliktelse til å tilbakebetale straffer for hele varigheten av slik gjeld.

Forskuddsbetaling av skatt er forsinket

I tilfelle hvor en juridisk person er forpliktet til å finansiere skattebetalinger på forskudd hele veien skatteperiode, innregnes oppfyllelsen av denne forpliktelsen på samme måte som betaling av skatt av en juridisk enhet for hele perioden.

Dersom forskuddsbetalinger overføres til budsjettet for sent i forhold til fristene fastsatt ved lov, vil det bli belastet bøter for hele beløpet for forfalt forskuddsbetaling.

Det er nødvendig å overføre forskuddsbetalinger for følgende typer skatter:

1. inntektsskatt. Beregnet basert på resultatene for kvartalet, et halvt år og 9 måneder, basert på mengden skattepliktig overskudd på periodiseringsbasis og inntektsskattesatsen;
2. eiendomsskatt for juridiske personer. Forskuddsbetaling for eiendomsskatt beregnes ved hjelp av formelen = ¼ ( skattesats*gjennomsnittlig eiendomsverdi for rapporteringsperiode). Beregningen gjøres i hver rapporteringsperiode;
3. transportavgift for juridiske personer. Foretaket fastsetter beløpet for transportavgift som skal betales til budsjettet på forhånd ved slutten av rapporteringsperioden, basert på formelen = ¼ ( skattegrunnlag*skattesats). På nivå med en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen kan behovet for å overføre forskuddsbetalinger for transportskatt kanselleres;
4. grunnskatt juridiske personer. Forskudd skal beregnes og utbetales til skattytere som rapporteringsperioden gjelder for - et kvartal. Forskuddsbetalinger for grunnskatt fastsettes basert på resultatene fra rapporteringsperioden ved å bruke formelen = ¼ ( matrikkelverdi* skattesats).

På nivå med en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen kan behovet for å overføre forskuddsbetalinger for landskatt kanselleres

I tilfelle hvor den årlige økonomisk resultat den påløpte skatten viser seg å være lavere enn de totale forskuddsbetalingene som det var behov for utbetaling for i rapporteringsperioden, så skal straff på slike forskuddsbetalinger omberegnes nedover.

Oppslag for straff i BU og NU

Alle utgifter påløpt av en juridisk enhet for betaling til budsjettet (i midler utenfor budsjettet) straffer, bøter og andre ting er tatt i betraktning som ikke akseptert for skatteformål.

) til fond utenfor budsjettet, spesielt til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen senest den 15. dagen i måneden etter rapporteringsperioden, hvis denne datoen ikke faller på helger eller helligdager (ikke-arbeidsdager) (fra 01. /01/2017, betaling av forsikringsbidrag til obligatorisk pensjon, medisinsk og noen typer sosial forsikring vil bli utført av Federal Tax Service). For øvrig regnes siste dag for innbetaling av bidrag som første virkedag etter den offisielt fastsatte helgen. Ved sen betaling av forsikringspremier fra betaleren, belastes Pensjonsfondet i Den Russiske Føderasjon for hver dag med forsinkelse.

Innbetaling av straff til Pensjonskassen

Som et resultat av den resulterende forsinkelsen i å betale bidrag til forsikringstakeren, fra den første dagen for manglende betaling og frem til dagen for faktisk betaling av bidragsbeløpet, beregnes straff i pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen (unntatt arbeidsfrie dager- fra den 16. dagen i måneden etter rapporteringsperioden). Straff for sen innbetaling av innskudd til Pensjonskassen beregnes iht. 25 Føderal lov nr. 212 datert 24. juli 2012 (mister i kraft i 2017 med ikrafttredelsen av føderal lov nr. 250 datert 3. juli 2016).

Straff for sen innskudd til pensjonsfondet beregnes basert på 1/300 av refinansieringsrenten offisielt vedtatt av sentralbanken for en gitt tidsperiode. Fra begynnelsen av 2016 til det nåværende øyeblikket, ved en egen resolusjon fra Bank of Russia, er refinansieringsrenten lik indikatoren styringsrente og det er lik 10 % (ved utgangen av 2016).

For at arbeidsgiveren skal kunne bestemme det nøyaktige beløpet for pensjonsfondets straff, som ble dannet som et resultat av forsinkelsen i betaling av bidrag på grunn av forsikringstakerens feil, er det nødvendig å utføre følgende handlinger:

P = SV x D x SR / 300

Straffbeløpet for forsinket innskudd til pensjonsfondet (P) beregnes ved å multiplisere beløpet på forsikringspremier som er påløpt for betaling for rapporteringsperioden (SV) med antall forfalte dager (D) og med forholdet mellom refinansieringsrenten på 1 til 300 (SR/300).

Eksempel på straffeutregning

Gjelden til pensjonsfondet er 23 000 rubler. Forsinket betalingsfrist er 25 dager. Vi beregner straffen:

23 000 x 25 x 10 % / 300 = 191,67 rubler.

Etter at forsikringstakeren har mottatt det endelige tvangsbeløpet, må han betale det til Pensjonskassen. Dette kan gjøres sammen med betaling av forsikringspremier, så vel som separat fra deres betaling, men først etter at de er sendt til pensjonskassen. Når du betaler bøter på forsikringspremier, må du angi en spesiell BCC på betalingsseddelen, den avviker fra det som brukes til å betale selve forsikringspremiene.

Dersom forsikringstakeren ikke overfører bøtene frivillig, vil de bli tvangskrevd fra midler fra hans konto. For å gjøre dette må den russiske føderasjonens pensjonsfond senest to måneder fra datoen for oppdagelsen av forsinkelsen sende en ordre til banken om å avskrive det nødvendige beløpet fra forsikringstakers konto. Hvis det ikke er noen konto, ingen midler på kontoen eller utilstrekkelige midler til å dekke straffbeløpet, vil midlene bli samlet inn av pensjonsfondet fra organisasjonens eiendom.

Straff kan ikke belastes forsikringstaker i følgende tilfeller:

Hvis forsikringstakeren har foretatt en feil beregning av forsikringspremiebeløpet eller deres betalingsprosedyre, basert på informasjonen han har fått av de autoriserte organene (personer i disse organene);

På grunn av blokkering av organisasjonens kontoer ved rettsavgjørelse (ingen straff kan belastes gjennom hele perioden med arrestasjon av kontoene).

Straff på forsikringspremier: beregning i 2017

I samsvar med føderal lov nr. 250 av 3. juli 2016, som la til et nytt kapittel 34 om forsikringsbidrag til den russiske føderasjonens skattekode, de fleste av de administrative fullmakter om obligatorisk medisinsk, pensjon og sosialforsikring kommer under jurisdiksjonen til Federal Tax Service. Spesielt, hvordan vil forsikringspremier bli innkrevd? skattemyndigheten, samt alle restanse, bøter og bøter som følge av betaling (ikke-betaling) av bidrag. I dette tilfellet vil datoen for betaling av bidrag forbli uendret - den 15. dagen i måneden etter rapporteringsperioden. Fra begynnelsen av neste år vil straffene for forsinket betaling være de samme som for tilsvarende overtredelser under skatteinnkreving. For å dekke restanse, inkludert i form av straffer, vil Federal Tax Service kunne beslaglegge kontoene til bidragsbetaleren.

En annen innovasjon er at straffene for sen betaling vil øke for juridiske personer. Dersom du ikke har betalt skatter og avgifter i mer enn 30 dager, vil bøter bli beregnet basert på 1/150 av refinansieringsrenten. Hvis forsinkelsen er mindre enn 30 dager, vil de tidligere vilkårene for å beregne bøter gjelde - 1/300 av refinansieringsrenten. Det vil si at hvis forsinkelsen er mer enn 30 dager, må du først beregne bøtene ved å bruke formelen ovenfor, og fra den 31. forsinkelsesdagen, bruk 1/150 i stedet for 1/30 av refinansieringsrenten. Denne innovasjonen gjelder ikke enkeltpersoner.

Hvis en arbeidsgiver, som et resultat av tidligere betalte forsikringspremier, har en overbetaling, kan han bruke det for mye betalte beløpet av forsikringspremier til å betale ned den eksisterende straffen (artikkel 26 i føderal lov nr. 212 av 24. juli 2009 - blir ugyldig fra 1. januar 2017). Men bare hvis overbetaling og straffer er under kontroll av en avgiftsadministrator. Pensjonsfondet i Russland kan uavhengig motregne midler mot straffer fra det identifiserte beløpet for overbetaling eller fra en personlig søknad fra forsikringstakeren. Du kan identifisere en overbetaling, blant annet ved å gjennomføre. Selv om forsikringstakeren ønsker å returnere det for mye betalte beløpet uten å betale det eksisterende straffebeløpet, vil Pensjonsfondet i Russland kun refundere pengene etter å ha trukket fra straffen.

For å dekke straffen på grunn av overbetaling, må du fylle ut en søknad i skjema 22-PFR og sende den til Pensjonskassen (skriftlig eller elektronisk).