med interesse i en person som handler på grunnlag, heretter referert til som " Utlåner", på den ene siden, og i den som handler på grunnlag av, heretter kalt " Låntaker"på den annen side, heretter kalt "Partene", har inngått denne avtalen, heretter " Avtale", om følgende:

1. AVTALENS EMNE

1.1. I henhold til denne avtalen gir Långiver Låntaker et lån på rubler, og Låntaker forplikter seg til å returnere lånebeløpet til Långiver og betale påløpte renter for bruk av lånet i samsvar med vilkårene og betingelsene fastsatt i denne avtalen.

1.2. Rente for denne avtalen er % per år.

1.3. Renter for bruk av Lånet påløper basert på faktisk antall kalenderdager med bruk av lånet, mens det faktiske antall kalenderdager i et år (365 eller 366) tas til grunn, og antall oppgjørsdager i et år. måned tilsvarer det faktiske antallet kalenderdager i en måned.

1.4. Perioden for å beregne renter for bruk av et lån starter den dagen Långiver faktisk utbetaler det lånte beløpet til Låntaker eller overfører lånebeløpet til den spesifiserte kontoen til Låntager og slutter den dagen Lånet returneres til Långiver. Låntager forplikter seg til å betale påløpte renter for bruken av lånet månedlig, senest siste virkedag i måneden.

2. BETINGELSER FOR UTSTEDELSE OG PROSEDYRE FOR TILBAKEBETALING AV LÅNET

2.1. Lånet ytes på grunnlag av denne avtalen.

2.2. Lånet ytes ved å utstede det lånte beløpet fra Långivers kasse eller overføre det lånte beløpet til den spesifiserte kontoen til Låntakeren.

2.3. Låntakeren har rett til å tilbakebetale gjelden på lånet og (eller) renter for bruk ved å sette inn kontanter kontanter til Långivers kasse eller overføre til ikke-kontant skjema gjeldsbeløp til långivers brukskonto;

3. RETTIGHETER OG PLIKTER TIL PARTENE

3.1. Långiveren forplikter seg til å sikre lånet innen virkedager fra det øyeblikket partene signerer denne avtalen.

3.2. Långiver forplikter seg til å gi Låntaker et lån på betingelsene i denne avtalen.

3.3. Långiver forplikter seg til å gi råd til Låntaker om alle spørsmål knyttet til gjennomføringen av denne Avtalen.

3.4. Låntaker forplikter seg til å tilbakebetale lånet og betale renter for bruken innenfor vilkårene spesifisert i denne avtalen og i sin helhet.

4. TILBAKEBETALING AV GJELD

4.1. Låntakeren tilbakebetaler Lånet i samsvar med vilkårene fastsatt i denne Avtalen.

4.2. Låntaker har rett til å tilbakebetale lånet før tid.

4.3. Dersom Låntager foretar en endelig førtidig tilbakebetaling av Lånet, skal Låntager, samtidig med nedbetaling av hovedgjelden på Lånet, tilbakebetale alle påløpte renter.

4.4. Datoen for tilbakebetaling av eventuelle betalinger anses å være datoen for faktisk mottak av midler til den tilsvarende kontoen (kontoene) til långiveren eller datoen for innskudd av gjeldsbeløpet i långiverens kasse.

4.5. Hvis Låntageren overser fristen for å tilbakebetale eventuelle betalinger, anses den utestående gjelden som forfalt gjeld med renter påløpt med den økte rentesatsen fra datoen den inntrådte.

4.6. Forfalt gjeld anses til enhver tid som haster (prioritert) for nedbetaling.

4.7. Tilbakebetaling av gjeld til långiver utføres i følgende rekkefølge:

• straff;
• forfalte renter på lånet;
• utestående hovedgjeld;
• presserende renter på lånet;
• gjeld på termin hovedgjeld.

5. PROSEDYRE FOR SIKRING AV LÅNTAKERS FORPLIKTELSER

5.1. For å sikre tilbakebetaling av Lånet forplikter Partene seg til å inngå Sikkerhetsavtaler og sørge for andre sikkerhetstiltak.

5.2. Midlertidige tiltak inkluderer: pantsettelse av fast eiendom; løfte kjøretøy; pantsettelse av krav, inkludert verdipapirer; Låntakerens levering av rett til utenrettslig forebygging direkte mot sikkerheten fastsatt i sikkerhetsavtalene; kausjonist; bankgaranti; oppbevaring av sikkerhet og midler som tilhører låntakeren; andre tiltak avtalt av partene.

5.3. Retten til å velge metoder for å sikre forpliktelser i henhold til denne avtalen og deres vurdering tilhører långiver.

5.4. Formuessikkerheten for Lånet skal under hensyntagen til likviditet dekke hovedgjeld og påløpte renter. Ved økning hastegjeld eller forekomst av forfalt gjeld, plikter Låntager å øke sikkerheten til nødvendig størrelse og kvalitet.

5.5. Sikkerhetsavtalene som er signert i henhold til denne avtalen er gyldige i forbindelse med den og er uatskillelige fra den. Samtidig med signeringen av denne avtalen, inngås garantiavtalen nr. datert "" 2020 og (eller) garantiavtalen nr. datert "" 2020" for å sikre den. Ved økt sikkerhet er nyinngåtte kontrakter spesifisert i Avtalene.

5.6. I tilfelle forringelse av de fysiske kvalitetene til sikkerheten eller annet tap av dens likvide kvaliteter, som med ethvert annet sikkerhetstiltak, har långiver rett til å kreve en erstatning av sikkerhetsmetoden og velge den etter eget skjønn.

6. KONTRAKTENS VILKÅR

6.1. Bruksperioden for lånet er dager fra datoen for faktisk utbetaling fra Långiver av det lånte beløpet til Låntaker eller overføring av lånebeløpet til den spesifiserte kontoen til Låntakeren. Låntaker forplikter seg til å foreta den endelige betalingen av lånebeløpet og påløpte renter for bruk av lånet til Långiver før 2020.

6.2. Denne avtalen trer i kraft fra det øyeblikket Långiver faktisk utsteder lånebeløpet til Låntaker eller overfører lånebeløpet til den spesifiserte kontoen til Låntaker og er gyldig til det er fullt tilbakebetalt og påløpte renter for bruken er betalt.

7. TIDLIG UTFØRELSE AV FORPLIKTELSER

7.1. På tidlig retur lån, plikter Låntaker å varsle Långiver om tidlig tilbakebetaling senest virkedager i forveien.

7.2. Ved tidlig tilbakebetaling av lånet betales renter på bruken av lånet av Låntaker for den faktiske bruksperioden av lånet.

8. PARTENES ANSVAR

8.1. Dersom Låntaker bryter de fastsatte fristene for å foreta neste innbetaling for å tilbakebetale lånet og betale påløpte renter for bruk av lånet, har Långiver rett til å heve avtalen og kreve av Låntaker førtidig tilbakebetaling av lånebeløpet og betaling av lånet. skyldig rente for bruk av lånet.

8.2. Fra det øyeblikket den forfalte gjelden på Lånet oppstår, betaler Låntaker Långiver økte renter for bruken av det forfalte Lånet på et beløp på % per år (heretter referert til som den økte Renten).

8.3. Økt rente påløper på beløpet for det forfalte lånet fra datoen forfallen oppstod til dagen full tilbakebetaling forfalt lån.

8.4. Ved forsinket betaling av renter skal Låntaker betale Långiver uavhengig av betaling av renter fastsatt i punkt 1.2. i denne avtalen, en straff på %, påløpt på beløpet for forsinket betaling av renter for hver dag med forsinkelse, fra datoen etter datoen da forsinkelsen inntraff til datoen for tilbakebetalingen (inklusive).

8.5. Låntagers forpliktelser til å tilbakebetale Lånet og betale renter (inkludert økte renter) anses oppfylt i sin helhet fra datoen for mottak av midler til brukskontoen og (eller) til Långivers kasse.

8.6. Med Långivers samtykke kan Låntakers forpliktelser til å tilbakebetale Lånet og betale renter oppfylles på andre måter som ikke er i strid med gjeldende lovgivning. Den russiske føderasjonen.

8.7. I tilfelle Låntaker brøt den fastsatte fristen for å foreta neste betaling for å tilbakebetale lånet og betale påløpte renter for bruken av det, og Långiver ikke benyttet seg av retten fastsatt i punkt 7.1. i denne avtalen er Låntaker forpliktet til å betale Långiver renter for bruk av lånet, påløpt i henhold til reglene gitt i pkt. 1.2-1.5 i denne avtalen for hele den faktiske bruksperioden for lånet.

8.8. Låntager skal refundere Långiver alle kostnader forbundet med inkasso under denne avtalen.

8.9. Låntakerens nektelse av å tilbakebetale gjelden for å tilbakebetale lånet og betale påløpte renter for bruken av det eller brudd på vilkårene for tilbakebetaling av Låntagers gjeld fastsatt i denne avtalen, tjener som grunnlag for å begrense mulighetene for videre låneopptak.

9. SLUTTBESTEMMELSER

9.1. I alt som ikke gjenspeiles i denne avtalen vil partene la seg lede av gjeldende lovverk RF.

9.2. Datoen for oppfyllelse av forpliktelser i henhold til avtalen av Låntaker er datoen for full tilbakebetaling av gjelden for å tilbakebetale lånet og betaling av påløpte renter for bruken.

9.3. Partene vil forsøke å løse alle tvister og uenigheter som oppstår i løpet av denne avtalens gyldighet gjennom forhandlinger.

9.4. Hvis tvisten ikke løses, er den gjenstand for løsning på den måten som er foreskrevet av gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen.

9.5. Endringer og tillegg til denne avtalen gjøres på den måten som er foreskrevet av gjeldende lovgivning.

9.6. Denne avtalen er utarbeidet i to eksemplarer med lik rettskraft, ett til hver part.

10. JURIDISKE ADRESSER OG BANKDETALJER TIL PARTENE

Utlåner

Låntaker Lovlig adresse: Postadresse: INN: KPP: Bank: Kontanter/konto: Korrespondent/konto: BIC:

Yu.V. Kapanina, sertifisert skatterådgiver

Kreditter og lån: «lønnsom» renteregnskap

Hvordan ta hensyn til inntekter og utgifter ved utstedelse/mottak av lån

Brevene fra Finansdepartementet nevnt i artikkelen finner du: avsnittet "Økonomi- og personalkonsultasjoner" i ConsultantPlus-systemet

Bedrifter har ikke alltid nok egne midlerå drive aktiviteter. Noen ganger må du låne penger fra en bank, gründer eller annet selskap. Og i dette tilfellet, hvordan du tar hensyn til gjeldsforpliktelsene som pådras av begge parter i transaksjonen når du beregner inntektsskatt, vil du lære av artikkelen vår (vi vil se på regnskap for selskaper som bruker OSNO).

Med gjeldsforpliktelser menes lån, inkludert råvarer og kommersielle lån, lån eller andre lån, uavhengig av utførelsesmåten (for eksempel regninger, obligasjoner) punkt 1 art. 269 ​​Skattekode for den russiske føderasjonen. I det følgende vil vi omtale alle typer gjeldsforpliktelser som lån.

Hvordan redegjøre for «lønnsomme» inntekter og utgifter

For lån utstedt eller mottatt vil inntekter og utgifter ikke være selve lånebeløpet, men rentene til utlåner underp. 10 s. 1 art. 251, paragraf 12 i art. 270, første ledd, art. 269 ​​Skattekode for den russiske føderasjonen.

Fra utlåner. Mottatte renter inngår i ikke-driftsskattepliktig inntekt. punkt 6 art. 250 Skattekode for den russiske føderasjonen. Hvis løpetiden på låneavtalen faller på mer enn én rapporteringsperiode (skatte)periode, tas inntekt i form av renter i betraktning den siste dagen i hver måned, uavhengig av datoen eller betalingsvilkårene fastsatt i avtalen. , samt på datoen for oppsigelse av en slik avtale (nedbetaling av lån) punkt 6 art. 271, paragraf. 3 s. 4 art. 328 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Før 1. januar 2014, i en situasjon hvor det i henhold til avtalevilkårene ble påløpt og betalt renter i et engangsbeløp ved utløpet av låneavtalen, hadde långiver tvister om tidspunktet for å inkludere renter i driftsinntekter. . Dommere i slike tvister tok skattebetalernes parti. De mente at renter på lånet skulle tas med i inntekten i den avtalefestede mottaksperioden Avgjørelse av Høyesterett datert 15. januar 2014 nr. VAS-19281/13; Resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of the Central Election Commission datert 1. august 2013 nr. A68-8200/2012; FAS PO datert 19. november 2013 nr. A57-1470/2013.

Fra låntakeren. Tilsvarende bestemmelser gjelder for utgifter. Utgifter i form av renter (inkludert renter på lån tatt opp til erverv (oppretting) av anleggsmidler) tas således hensyn til av låntaker ved beregning av inntektsskatt i ikke-driftsutgifter på den siste dagen i hver måned hvor selskapet brukte lånte penger, samt på datoen for tilbakebetaling av lånet

Rentebærende lån mellom juridiske personer– en avtale som går ut på at långiver (kreditor) overfører en viss mengde midler eller andre verdisaker til låntakeren på betingelse av at debitor vil returnere dem (beløp, verdisaker) i samsvar med den undertegnede avtalen.

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske løsninger juridiske spørsmål, men hvert tilfelle er individuelt. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og GRATIS!

Slike transaksjoner støttes av relevante dokumenter. Låneavtalen har mange nyanser og å unngå typiske feil, er det bedre å utarbeide det med en advokat. Ofte avsluttes transaksjoner med tilleggsbetingelser, for eksempel med bruk av sikkerhet eller garanti fra grunnleggerne eller direktøren.

Kredittvilkår

Oftest er lån mellom juridiske personer mulig i følgende situasjoner:

• utlån til et datterselskap;
• gi et lån til et av foretakene som inngår i beholdningen;
• utstedelse av lån for produksjon av produkter og videre betaling med disse varene.

Absolutt alle lånebetingelser (rente, periode, størrelse, låneavsetning og nedbetalingsordning) forhandles individuelt.

Når du inngår en transaksjon, må du signere en låneavtale. Skjema standard kontrakt gratis, men det er mange nyanser som best håndteres av en erfaren advokat.

For eksempel, hvis penger eller verdisaker overføres til en viss prosentandel, må dette oppgis i dokumentet, ellers har utlåner rett til å kreve betaling av renter, hvis beløp vil være lik refinansieringsrenten på gjeldende dato. Skatteetaten kan også ha spørsmål.

Registrering

Registreringsprosedyren vil ikke ta mye tid hvis alle klausuler i kontrakten er avtalt og det blir funnet alternativer som tilfredsstiller begge parter.

For å motta et lån signerer juridiske personer en låneavtale (nedbetalingsplan, tilleggsavtaler, kvittering osv.) og først etter det overføres lånebeløpet til låntakerens nåværende bankkonto eller utstedes i kontanter.

Flotte tilbud

Rentebærende lån mellom juridiske personer er en populær tjeneste. Slike lån gis til partnerselskaper, datterselskaper og sjeldnere til ikke-relaterte forretningsenheter.

Lånevilkår forhandles individuelt og avhenger av mange faktorer:

Rentebærende låneavtale mellom juridiske personer

I påbudt Det lages en skriftlig avtale mellom juridiske personer. Det er ikke nødvendig å notarisere dokumentet. Etter partenes skjønn kan det utarbeides en kvittering for overføring av det avtalte beløpet.

Vær oppmerksom på at lånet anses som tilbakebetalt som standard med mindre annet er spesifisert i transaksjonen.

En transaksjon anses som rentebærende dersom den ikke indikerer at den er rentefri. Dersom satsen ikke er avtalt, vil låntaker fortsatt betale renter med refinansieringsrenten.

Alle klausuler i avtalen er utarbeidet for å oppfylle de spesifikke kravene til begge parter.

Skattemessige konsekvenser

Alle operasjoner under kontrakten rentebærende lån, fra klientens (låntakerens) side er ikke underlagt skatt.

For utlåner er ikke alt så enkelt at du trenger å utarbeide dokumenter riktig. For å minimere krav fra skattemyndighetene bør satsen spesifiseres i dokumentet.

Oppslag

Enhver juridisk enhet kan gi eller motta rentebærende lån (med mindre annet følger av charteret eller lovgivningen). Lånetiden for slike lån kan være forskjellig: kort-, mellom- og langsiktig.

Dersom lånet er oppnådd for kortsiktig, det vil si inntil ett år, da skal regnskap føres på konto 66. Penger kan tas ut kontant eller ved overføring til konto.

Følgende regnskapsposter skal gjøres:

• Dt 50 (51,52) – Kt 66 – få lån.

Innløsning, omvendt posting:

• Dt 66 – Kt 50 (51,52) – nedbetaling av gjeld.

Merutgifter knyttet til mottak av penger belastes konto 91 (Dt91 - Kt 66).

Dersom lånet ytes for en lengre periode, føres regnskap på konto 67.

Til refinansieringsrenten

Gebyret for bruk av lånet fastsettes individuelt og spesifiseres i kontrakten. Hvis dokumentet ikke angir priser (det er ingen spesifikk prosentandel og det ikke er oppgitt at lånet er rentefritt), fastsettes lånegebyret automatisk og er lik refinansieringsrenten den dagen låntakeren betaler gjeldsbeløpet .

Vær oppmerksom på at i 2020 er refinansieringsrenten 10,5 % per år.

Renter

Gebyret for bruk av lånet fastsettes etter partenes skjønn. Lovverket gir ingen begrensninger på dette elementet.

Men det er verdt å huske at kontrakten nødvendigvis må angi prisen, ellers må det påløpe renter med refinansieringsrenten.

Dersom lån mellom juridiske personer er rentefritt, skal dette fremgå av avtalen. Dersom du ikke angir i dokumentene at lånet er rentefritt, vil opptjeningen skje etter refinansieringsrenten.

Dokumenter

For å motta penger signerer begge parter i transaksjonen en låneavtale, og også, hvis slike dokumenter er nødvendige: en protokoll for uenigheter, tilleggsavtaler, en betalingsplan.

Ved mottak av midler i kontanter, skriver låntaker en kvittering som indikerer mottak av midler. Notarisering slike transaksjoner er ikke nødvendig.

For å inngå denne avtalen trenger du:

• vedtektene til begge selskaper;
• pass til personer som er autorisert til å signere slike dokumenter;
• ordre om utnevnelse av personer som er autorisert til å signere økonomiske dokumenter;

• kort med eksempelsignaturer fra personer som er autorisert til å signere økonomiske dokumenter.

Krav til mottaker

Krav til mottaker fastsettes individuelt. Standard utlånsbetingelser er låntakers soliditet. På lovnivå er det ingen forbud mot at en juridisk enhet mottar lån fra en annen.

Foretakets charter bør heller ikke inneholde forbud mot slike handlinger. Låntaker må bruke de mottatte pengene til de formål som er angitt i låneavtalen.

Nedbetaling av gjeld

Tilbakebetaling innen rentebærende lån utføres, i henhold til tidligere signert avtale, engang eller i deler. Hvis transaksjonen fastsetter en engangs tilbakebetaling, gir kontrakten en siste dato for tilbakebetaling av midler.

Hvis lånet nedbetales i avdrag, signeres det tilleggsdokument med en detaljert refusjonsplan. Det indikerer minimumsbetalinger(lånekropp og påløpte renter), tidspunkt for pengeoverføring.

Låntakeren vil kunne betale tilbake lånet på de måtene som er spesifisert i avtalen, for eksempel:

• gjennom utlåners kasse i kontanter;
• ved bankoverføring til en brukskonto;
• ved pengeoverføring til låntakers konto.

Frister

Partene bestemmer selv for hvor lenge lånet gis. Lovverket begrenser ikke låneperioden mellom juridiske personer, et lån kan utstedes for en periode fra 1 dag til 50 år.

Ved utløpet av kontrakten er låntakeren forpliktet til å tilbakebetale lånet og påløpte renter.

I henhold til låneavtalen overfører långiver midler eller andre ting til låntakerens eierskap, og låntakeren påtar seg forpliktelsen til å returnere det samme beløpet eller ting i samme mengde til långiveren (klausul 1, artikkel 807) Civil Code RF). Samtidig begrenser ikke loven kretsen av personer som opptrer som låntakere eller långivere, og en juridisk enhet har derfor rett til å utstede lån til en annen juridisk enhet.

I samsvar med paragraf 1 i art. 49 i den russiske føderasjonens sivilkodeks, kommersielle organisasjoner, med unntak av enhetlige foretak og andre typer organisasjoner fastsatt ved lov kan ha borgerrettigheter og bære det sivile ansvaret som er nødvendig for å utføre aktiviteter som ikke er forbudt ved lov.

Sivillovgivningen inneholder således ikke forbud mot å inngå låneavtaler mellom organisasjoner. Vilkårene for lånet bestemmes av normene i den russiske føderasjonens sivilkode og innholdet i avtalen inngått av partene.

I tillegg, basert på innholdet i art. 809 i den russiske føderasjonens sivilkode, har selskapet rett til å sette en rentesats for bruk av penger.

Ved søknad om rentebærende lån fastsetter selskapet selv rentebeløpet. I mangel av et direkte rentebeløp og forutsatt at partene har utpekt avtalen som rentebærende, fastsettes renter på et lån fra en juridisk enhet basert på gjeldende rentesats på stedet. bankrenter(refinansieringsrenter) den dagen låntakeren betaler gjeldsbeløpet eller dens tilsvarende del. Avtalen kan fastsette at det ikke er plikt til å betale renter. Sivillovgivningen etablerer således ikke direkte forbud mot registrering av rentefrie lån mellom juridiske personer.

La oss dvele ved spørsmålet om beskatning av en slik transaksjon, siden dette er et veldig viktig aspekt og selskaper må ha denne juridiske informasjonen.

I følge skatterettslige forhold viser det seg at låneselskapet får overskudd i form av renter ved å utstede et rentebærende lån til et annet selskap. Denne inntekten øker skattegrunnlagå betale inntektsskatt. Låntakerselskapet reduserer tvert imot skattegrunnlaget med rentebeløpet.

Det er viktig å huske at dersom det er fastsatt en rente i avtalen som ikke er sammenfallende med verdiene spesifisert i art. 269 Skattekode RF, den som mottok mindre inntekt på grunn av rentenedgang, kan av skattemyndigheten ilegges tilleggsskatt av den tapte inntekten. Og ved en økning i renten i forhold til verdiene spesifisert i art. 269 ​​i den russiske føderasjonens skattekode, kan skattemyndigheten for beregning av inntektsskatt ikke innregne beløpene som er mottatt som en del av en slik overskytende kostnad.

I tillegg, hvis låneavtalen har tegn på en kontrollert transaksjon (artikkel 105.14 i den russiske føderasjonens skattekode), må en tilsvarende melding sendes til skattemyndigheten som angir beløpene for påløpte renter i henhold til regnskapsdata.

Hvis det er en betingelse i låneavtalen om betaling av renter, blir slike renter innregnet som ikke-driftsinntekt (klausul 6 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode), og lån innregnes som gjeldsforpliktelser (klausul 1 av artikkel 269 i den russiske føderasjonens skattekode). Disse avsetningene tas hensyn til ved inntektsskatteformål. Grunnlaget for periodisering av ikke-driftsinntekter etter låneavtale i skatteregnskapet er således en gyldig gjeldsforpliktelse, hvis vilkår legger opp til betaling av renter. I samsvar med paragraf 4 i art. 328 i den russiske føderasjonens skattekode, blir renter mottatt (mottatt) av en skattyter for tilførsel av midler til bruk tatt i betraktning som en del av inntekt (utgifter) underlagt inkludering i skattegrunnlaget, basert på et utdrag av flyt av midler til skattyter iht bankkonto, med mindre annet er gitt i denne artikkelen.

Siden iht rentefritt lån renter ikke betales, da normen i klausul 6 i art. 250 i den russiske føderasjonens skattekode er ikke aktuelt, siden det ikke er noen inntekt underlagt beskatning (renter på en eksisterende gjeldsforpliktelse). Denne rettsposisjonen bør benyttes når skattemyndigheten fremsetter krav om tilleggsfastsettelse av inntektsskatt (noe man ofte møter i skattemyndighetenes praksis ved stedlig revisjon). Ved inngåelse av låneavtaler har partene rett (inkludert på grunn av prinsippet om frihet til kontraktsforhold - artikkel 421 i Civil Code of the Russian Federation) til enten å etablere betaling av renter eller ikke å etablere (hovedsaken er å tydelig og entydig angi dette i teksten til låneavtalen).

Det skal bemerkes at i rettsstillingens forstand forfatningsdomstol RF (vedtak nr. 3-P datert 24. februar 2004) verken skatt eller rettslig kontroll er ikke ment å kontrollere den økonomiske gjennomførbarheten av beslutninger tatt av fag gründervirksomhet, som i forretningssfæren har uavhengighet og vid skjønn, siden på grunn av den risikofylte naturen til slike aktiviteter er det objektive begrensninger i evnene til de relevante offentlige etater identifisere tilstedeværelsen av forretningsfeilberegninger i den.

I samsvar med avgjørelsen fra den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol datert 06/04/2007 nr. 320-O-P skattelovgivningen bruker ikke begrepet økonomisk gjennomførbarhet og regulerer ikke prosedyren og betingelsene for å drive finansiell og økonomisk virksomhet. Følgelig kan den mottatte inntekten ikke vurderes med hensyn til hensiktsmessighet, rasjonalitet, effektivitet eller oppnådd resultat. Skattemyndigheten bør med andre ord ikke kreve at organisasjoner sørger for fastsetting av renter for bruk av lånte midler i låneavtaler.

Sjekk nå at prisene samsvarer med markedspriser innenfor rammen av en på stedet eller skrivebordsrevisjon det er forbudt. Et slikt forbud er fastsatt i paragraf. 3 s. 1 art. 105.17 Den russiske føderasjonens skattekode.

Kontrollere transaksjoner mellom nærstående parter utført som en del av en uavhengig skatterevisjon av Russlands føderale skattetjeneste på stedet (artikkel 105.17 i den russiske føderasjonens skattekode).

Men i praksis er det ganske ofte tilfeller når skattemyndighetene innenfor inspeksjon på stedet det belastes tilleggsskatt på rentefrie lån. I denne forbindelse klarer skattytere ofte å forsvare saken sin bare i retten (for eksempel avgjørelser fra den femtende voldgiftsretten datert 04/23/2017 N 15AP-13555/2016, 15AP-14101/2016; Third Arbitration Court of Appeal datert 07.08.2016 i sak nr. A74 -4459/2015;

[("id":"5362","href":"https://site/rubrics/question/5362/","title":"Mottar skattefradrag fra lånerenteinntekter","float":"venstre"),("id":"2976","href":"https://site/rubrics/question/2976/","title":" Hvordan redusere renten for sen tilbakebetaling av lån?","float":"right"),("id":"2212","href":"https://site/rubrics/question/2212/","title" : "Vil kvitteringen gjenkjennes som en låneavtale?","float":"venstre")]

Prosedyren for regnskapsføring av renter på lån og kreditter er et problem som bekymrer nesten alle organisasjoner. La oss vurdere gjeldende regnskapsprosedyre, inkludert spesifikasjonene for regnskapsføring av renter på kontrollerte transaksjoner. Basert på sub. 10 s. 1 art.

8 ss. 272 i den russiske føderasjonens skattekode, uavhengig av betalingsdato, blir renter innregnet som en del av ikke-driftsutgifter:

• på datoen for tilbakebetaling av lånet (lånet);
• den siste dagen i hver måned i hele låneperioden.

Ved anvendelse av det forenklede skattesystemet (STS) kostnadsføres renter på betalingsdato (stk.

251, paragraf 12 i art. 270, sub. 1 punkt 1.1 art. 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode, blir operasjoner for å skaffe og tilbakebetale lån ikke tatt i betraktning som en del av inntekter og utgifter. Organisasjonen har rett ved beregning skattegrunnlag For inntektsskatt ta hensyn til utgifter i form av renter på lånet. I følge sub. 2 s. 1 art. 265, nr. 1, nr. 2, art. 346.17 Den russiske føderasjonens skattekode). Funksjoner ved regnskapsføring av renter på gjeldsforpliktelser er fastsatt av bestemmelsene i artikkel 269 i den russiske føderasjonens skattekode. Med gjeldsforpliktelser menes lån, råvare og kommersielle lån, lån, bankinnskudd, bankkontoer eller andre lån, uavhengig av utførelsesmåten. Ved generell regel, for gjeldsforpliktelser av enhver type, er renter beregnet på grunnlag av den faktiske satsen kostnadsført - for skattemessige formål er renter ikke underlagt standardisering.

I dette tilfellet gjelder de spesifiserte bestemmelsene i artikkel 269 i den russiske føderasjonens skattekode for renter påløpt fra 1. januar 2015.

under avtaler inngått både før 1. januar 2015 og etter denne datoen (se for eksempel brev fra Russlands finansdepartementet datert 15. juli 2015 N 03-01-18/40737).

Ellers vil det være tilfelle med kontrollerte transaksjoner– renter beregnet på grunnlag av den faktiske satsen, tatt i betraktning bestemmelsene i seksjon V.1 i den russiske føderasjonens skattekode, innregnes som utgifter. For kontrollerte transaksjoner, regnskapsfører organisasjonen som en utgift renten på lånet, beregnet basert på den faktiske rentesatsen, hvis denne rentesatsen er mindre enn maksimalverdien av grenseverdiintervallet (klausul 1.1, 1.2 i artikkel 269 i Den russiske føderasjonens skattekode). Disse verdiene er spesielt: Renten på en kontrollert transaksjon bør derfor ikke være mer enn 12,5 %.

Avdelingens ledende juridiske rådgiver skatterådgivning og løsning av skattetvister til KSK-grupper

Lånerenter og inntektsskatt 2019

Hvordan skal en organisasjon ta hensyn til renter på lån som utgift ved beregning av inntektsskatt etter Siden 2019 er standardiseringen av utgifter i form av renter på gjeldsforpliktelser skattemessig opphevet.

Klienten ønsker å ta opp et mikrolån på 20 000 rubler. Renter på lånet akseptert til beskatning i 2019 er hensyntatt i utgifter basert på faktisk sats. En tilsvarende regel gjelder for inntekt. Inntektsskatt er en av de viktigste i systemet for skatter og avgifter i Den russiske føderasjonen. Utvalget av betalere er ganske bredt, men bare organisasjoner er inkludert i det. På individuelle gründere denne skatten gjelder ikke. Selskapsskatt 2019 - hvor mye og hvilke fordeler Den grunnleggende (generelle) inntektsskattesatsen er satt til 20 % (s. I denne forbindelse beregnes lånerenten til utlåner, påløpt etter reduksjon av hovedgjelden, på nytt. nedover (basert på fra redusert hovedstol) Endringen i avtalen påvirker påløpte renter i 4. kvartal 2015, i 2019 og i 1. kvartal 2019.

I disse periodene ble de tatt i betraktning av organisasjonen på månedlig basis i samsvar med kravene i den russiske føderasjonens skattekode. Under periodiseringsmetoden, renter på gjeldsforpliktelser som forfaller i mer enn ett år rapporteringsperiode, innregnes som utgifter på månedlig basis og uavhengig av betalingen (klausul 8 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode). Renter på en gjeldsforpliktelse regnskapsført som kontrollert gjeld regnskapsføres etter særlige regler.

Samtidig, siden 2019, har listen over saker hvor gjeld er anerkjent som kontrollerbar utvidet seg.

Og også i forhold til kontrollert gjeld i henhold til klausul

paragraf 2 – 6 art. 269 ​​i den russiske føderasjonens skattekode (som tar hensyn til normene i paragraf.

paragraf 7 – 13 art. 269 ​​i den russiske føderasjonens skattekode). Fra 1. januar 2019 Føderal lov datert 15. februar 2019 N 25-FZ ble det gjort endringer i art.

269 ​​i den russiske føderasjonens skattekode og utvidet listen over situasjoner når gjeld anses kontrollert (klausul

2 ss. 269 ​​i den russiske føderasjonens skattekode). I dag er det først og fremst verdt å ta hensyn til bestemmelsene i art.

Et unntak er lån og kreditter som er anerkjent som kontrollerte transaksjoner, slike renter kan inkluderes i utgiftene, under hensyntagen til de relevante bestemmelsene i skatteloven (avsnitt V.1).

Basert på refinansieringsrenten til Bank of Russia.

Den valgte metoden for regnskapsføring av renter på gjeldsforpliktelser burde vært reflektert i regnskapsprinsipper. Samtidig har organisasjonen, som det russiske finansdepartementet forklarte i et brev datert 5. mai 2010, rett til å ta hensyn til utgifter i form av renter på et lån ved beregning av skattegrunnlaget for inntektsskatt. I følge sub. 2 s. 1 art. 265, paragraf 8 i art. 272 i den russiske føderasjonens skattekode, uavhengig av betalingsdato, innregnes som en del av ikke-driftsutgifter: på datoen for tilbakebetaling av lånet (lånet); den siste dagen i hver måned i hele låneperioden.

Hvor mange prosent er det trygt å utstede lån til juridiske personer i 2019?

Med et rentefritt lån kan hver spesifikke gründer gi sitt selskap rentefritt lån, men en slik hendelse har en liste over karakteristiske nyanser.

Kontrakten kan også inneholde ulike tilleggsbetingelser knyttet til sikkerheten og formålene med lånet, fremgangsmåten for tidlig tilbakebetaling eller forlengelse av løpetiden og andre. Dato for innregning av interesse i regnskap Hvis en organisasjon anvender OSN, blir renter på lån i ikke-driftskostnader bokført som følger:

• I samsvar med datoen for tilbakebetaling av lånet eller lånet som er tatt;
• Den siste dagen i måneden, månedlig i hele låneperioden.

For organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet er prosedyren annerledes. Renter kostnadsføres i henhold til betalingsdato.

Renter til selskapet som har gitt lånet Selskapet som har gitt lånet eller kreditten skal inkludere renter i ikke-driftsinntekter. Dersom selskapet anvender OSN, regnskapsføres renter på den måte og beløp som er fastsatt for regnskapsføring.

Når det gjelder de "forenklede", tar de hensyn til renter ved mottak av midler på dem og i beløpet betalt av personen som blir kreditert. Penger mottatt på kreditt eller som lån kan ikke regnes som utgifter og inntekter. Rentene som betales på lånet som er tatt kan imidlertid tas med i ikke-driftsutgifter.

Samtidig må skattyter forstå hvordan man korrekt beregner rentebeløpet som er tatt i betraktning og på hvilken dato dette skal gjøres. I denne artikkelen skal vi se nærmere på regnskaps- og skatteregnskapet av renter på lån og innlån i 2019. Hvis det går utover disse indikatorene, bør standardiseringsmetoden brukes, avsnitt V.1 i den russiske føderasjonens skattekode (Les også artikkelen ⇒ Kontrollerte transaksjoner).

Minimumsrente i henhold til låneavtalen

Slik ser disse rentene ut på rubellån:

1. etter 1. januar 2019 - fra 75 til 125 % styringsrente Den russiske føderasjonens sentralbank.
2. for perioden fra 1. januar til 31. desember 2015 - fra 0 til 180% av styringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen;

For lån i utenlandsk valuta fastsettes kursene basert på kursene EURIBOR, SHIBOR, LIBOR på betingelsene spesifisert i under. 2-6 punkt 1.2 art. 269 ​​i den russiske føderasjonens skattekode. under avtalen gis ikke låntakeren penger, men andre ting bestemt av generiske egenskaper.

"Den russiske føderasjonens sivile lov (del to)"

datert 26. januar 1996 N 14-FZ (som endret 6. april 2015, som endret 7. april 2015) Långivers rett til å motta renter fra låntaker på lånebeløpet fastsettes ved klausul.

1 ss. 809 i den russiske føderasjonens sivilkode. Denne regelen er dispositiv, slik at partene kan avtale gebyrbeløpet for bruk av lånet, ikke bare som en prosentandel av lånebeløpet (eller deler av det), men også som et fast beløp. Det er bedre for gründeren å utstede et rentefritt lån. det vil ikke være inntekter eller utgifter for partene.

Forutsatt at den enkelte har 120% tillit til kontoret) i henhold til avtalen, sett inn penger i kontorets kasse og utsted en kvittering.

bruke penger på regnskap på konto 66 (men jeg er ingen ekspert på regnskap) Jeg er fortsatt interessert i renten. Kan jeg angi for eksempel 9 % som refinansieringsrente og en bot på 0,01 % av gjeldsbeløpet.

Diskusjon av de konkrete vilkårene for transaksjonen må skje gjennom forhandlinger før kontraktsinngåelse. Fraværet av en avtale om interesse i avtaleteksten gjør den ikke automatisk rentefri, som det er direkte angitt i artikkel 809 i den russiske føderasjonens sivilkode. Disiplinærtiltak 2019 Personaljournalbehandling 2019 Endringer for advokater 2019 ©2009-2019 Økonomisenter.

Publisering av materiell er tillatt med obligatorisk angivelse av en lenke til nettstedet.

Kontakter Lovverket tilsier at långiver ikke forplikter seg til å overføre midler, men overfører dem.

Gyldighetsperiode for dokumentet Gyldighetsperioden for kontrakten er en av de mest viktige forhold, fordi etter dette tidspunktet må låntaker returnere lånet i sin helhet, som han mottok ved undertegning av avtalen. Det er tilfeller at avtaleperioden ikke ble spesifisert ved kontraktsinngåelsen.

Hvordan lage en låneavtale mellom juridiske personer

Avtaler mellom juridiske personer utarbeides skriftlig. Kontrakten spesifiserer de grunnleggende betingelsene - uten dem vil retten erklære avtalen ugyldig. For ikke å ta risiko, bør du utarbeide en avtale på et notarkontor - notarius vil sørge for at dokumentet er lesekyndig fra lovens synspunkt.

Du kan låne ikke bare penger, men også varer, råvarer og eiendom. I dette tilfellet utarbeider partene en liste over eiendom og beskriver i detalj navn, mengde og funksjoner. Låntakeren returnerer nøyaktig det han lånte. Du kan ikke betale penger i stedet for eiendom - skattekontoret vil vurdere en slik transaksjon som et kjøp og salg og vil forplikte utlåner til å betale inntektsskatt.

Bedriftsledere angir i avtalen følgende vesentlige betingelser:

• navn, juridiske adresser og detaljer om organisasjoner;
• nøyaktig hva långiver låner ut til låntaker og i hvilken mengde;
• når låntaker betaler utlåner og hvordan.

Hvorvidt långiver må påløpe renter månedlig er opp til partene å avgjøre selv. Du kan betale ned gjelden din månedlig, kvartalsvis eller i én overføring ved slutten av kontraktsperioden. Låntakeren gir kontanter til utlåneren, overfører penger til en brukskonto eller sender bankopplysninger.

Hva er viktig å vite om en låneavtale mellom juridiske personer

Selskapet har rett til å utstede høyst fire lån i løpet av året. For å gi lån for femte gang må du få lisens for utlånsvirksomhet. Dersom dette ikke gjøres, vil selskapets ledelse falle under straffeansvar under artikkel 172 i straffeloven.

Ikke mer enn 100 000 rubler kan utstedes i kontanter. Større lån må bokføres på brukskonto eller sendes til bankdetaljer. Hvis en gründer ønsker å låne 200 000 rubler i kontanter og utarbeider to kontrakter på 100 000 rubler hver, risikerer han å betale en bot. Bøtebeløpet for juridiske personer er opptil 50 000 rubler.

Lån over 600 000 er registrert av partene i Føderal tjeneste om økonomisk overvåking. For å gjøre dette, må du gå til tjenestens nettsted og fylle ut skjemaet. Skjuler et selskap et stort lån, betaler det en bot. Den juridiske enheten blir bøtelagt med 200 000 rubler, generaldirektøren - 20 000 rubler.

Pengene som en gründer mottar under en låneavtale mellom juridiske personer, kan bare brukes på virksomhet. En gründer kan for eksempel betale tilbake en bedrifts gjeld til staten, men ikke sitt eget lån. Hvis en bedriftseier eller administrerende direktør bruker lånte penger på seg selv, risikerer han å få bøter og straff eller straffeansvar.

Lån og renter

Paragraf 1 i artikkel 807 i den russiske føderasjonens sivilkode fastslår at når man inngår en låneavtale, må långiveren overføre penger eller ting til låntakeren, som han deretter må returnere i sin helhet. Altså fra bestemmelsene av denne paragrafen Det følger at de juridisk essensielle betingelsene for en lånetransaksjon er spørsmål om emnet for lånet (penger eller ting) og behovet for å returnere den lånte eiendommen.

Samtidig er behovet for å betale kompensasjon til utlåner for bruk av eiendommen hans, det vil si å betale renter i henhold til avtalen lån, på punktet 1 i artikkel 807 i den russiske føderasjonens sivilkode er ikke aktuelt. Følgelig vil en lånetransaksjon, i samsvar med kravene i artikkel 432 i den russiske føderasjonens sivilkode, anses som avsluttet, selv om avtaleteksten ikke regulerer spørsmålet om interesse fra partene.

Denne konklusjonen bekreftes direkte av bestemmelsen i paragraf 1 i artikkel 809 i den russiske føderasjonens sivilkode, som bestemmer at det ikke kan være noen indikasjon på behovet for å betale renter i avtaleteksten.

Praksisen med forhold mellom forretningsenheter gir imidlertid nøkkelen betydning for spørsmålene om å bestemme rentebeløpet under en låneavtale og deres betaling, siden hovedmålet til en kommersiell organisasjon er å tjene penger. Følgelig må alle finesser ved å bestemme beløpet og prosedyren for betaling av renter reflekteres nøye i teksten til avtalen mellom juridiske enheter.

Renter for å bruke et lån i henhold til artikkel 809 i den russiske føderasjonens sivilkode

Paragraf 1 i artikkel 809 i den russiske føderasjonens sivilkode indikerer at långiveren, etter å ha overført penger til låntakeren, får rett til å motta renter for bruken av dem, med mindre annet er spesifisert i avtalen mellom partene. Dermed forutsettes et kontantlån til en organisasjon å være tilbakebetalt i alle tilfeller der avtaleteksten ikke direkte tilsier at det er rentefritt.

Fraværet av en avtale om interesse i avtaleteksten gjør den ikke automatisk rentefri, som det er direkte angitt i artikkel 809 i den russiske føderasjonens sivilkode. I denne situasjonen vil bare prosedyren for deres avgjørelse angitt i paragraf 1 og 2 i artikkel 809 i den russiske føderasjonens sivilkode gjelde. I henhold til bestemmelsene i disse paragrafene, må låntakeren betale renter hver måned ved å bruke långiverens midler i et beløp som bestemmes på grunnlag av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på tidspunktet for overføring av betalingen eller deler derav.

Det er imidlertid verdt å nevne et spesielt tilfelle når temaet for lånet ikke er penger, men ting. I en slik situasjon, i henhold til paragraf 3 i artikkel 809 i den russiske føderasjonens sivilkode, i fravær av en avtale mellom partene om interessespørsmålet, antas kontrakten automatisk å være rentefri.

Renter ved tidlig nedbetaling av lån

Artiklene 809 og 810 i den russiske føderasjonens sivilkode knytter en annen nøkkel (men juridisk ubetydelig) betingelse i avtalen nært sammen med renter i henhold til avtalen - tilbakebetalingsperioden for gjelden. I henhold til paragraf 1 i artikkel 810 i Civil Code, kan et lån være tidsbestemt (med en fast nedbetalingsdato) eller evigvarende (i dette tilfellet bør långiver varsle låntakeren om gjeldsnedbetalingsdatoen 1 måned i forveien eller innen annen periode spesifisert i avtalen).

Det er viktig å huske at avhengig av behovet for å betale renter, vil evnen til å tilbakebetale lånet tidlig bli bestemt. I henhold til artikkel 810 i den russiske føderasjonens sivilkodeks, hvis lånet er rentefritt, har låntakeren rett til å tilbakebetale det før tidsplanen etter eget ønske.

På samme tid, hvis en transaksjon mellom organisasjoner innebærer betaling av renter, er tilbakebetaling av gjelden før tidsplanen bare mulig med godkjenning fra utlåner. En slik begrensning bestemmes av overholdelse av hans økonomiske interesser, siden hvis lånet blir tilbakebetalt før tid, vil han motta en mindre kompensasjon for bruken av pengene sine enn han forventet da transaksjonen ble avsluttet.

Paragraf 4 i artikkel 809 i den russiske føderasjonens sivilkode sier at i tilfelle tidlig tilbakebetaling av et lån, er låntakeren pålagt å betale renter til og med datoen for faktisk tilbakebetaling av lånet. Dermed vil muligheten for å tilbakebetale et rentebærende lån i forkant avgjøres utelukkende av den økonomiske interessen til långiveren, som har rett til å gi tillatelse til tidlig tilbakebetaling, og dermed ikke motta deler av den forventede inntekten, eller ikke gi slik tillatelse for å motta hele rentebeløpet i henhold til avtalen.

Maksimal rente, minsterente, endring (reduksjon eller økning) av lånegebyret

Når du utarbeider en avtale om et lån til en organisasjon, er det nødvendig å huske at normene i den russiske føderasjonens sivilkode ikke bestemmer det maksimale rentebeløpet for bruk av långiverens midler. Denne posisjonen bekreftes også av bestemmelsene i artikkel 12.1 i loven "Om mikrofinansaktiviteter..." datert 07.02.2010 nr. 151-FZ, som bestemmer at restriksjoner på multiplumet av renter i forhold til hovedstolen på lånet (iht maksimal størrelse prosent) eksisterer kun i forhold til borgerlåntakere og gjelder ikke for organisasjoner.

Til referanse: in rettspraksis Det har utviklet seg en stilling som har som formål å legge forholdene til rette for å etablere rettferdige og ikke-ødeleggende renter på kreditt- og lånetransaksjoner. Som et eksempel kan vi sitere kjennelsen fra styret for Høyesterett i Den russiske føderasjonen datert 29. mars 2016 i sak nr. 83-KG 16-2, som sier at en lånetransaksjon, til tross for prinsippet om kontraktsfrihet fastsatt i paragraf 1 i artikkel 421 i den russiske føderasjonens sivilkodeks, bør ikke være tydelig tyngende for låntakeren. Denne posisjonen påvirker imidlertid ikke direkte rettighetene og pliktene til låntakerorganisasjoner når de mottar lån fra juridiske personer, og kan derfor bare tjene som en retningslinje og ikke en tvingende instruksjon.

Det bør også bemerkes at informasjonen om den maksimale renten publisert av sentralbanken i Den russiske føderasjonen kvartalsvis heller ikke har et direkte forhold til organisasjoner på grunn av del 11 av artikkel 6 i loven "Om forbruker ..." datert 21. desember , 2013 nr. 353-FZ, siden den kun er beregnet på forbrukslån.

Når det gjelder minsterenten etter låneavtalen, er det ingen slik begrensning i lovverket. Dessuten antyder paragraf 1 i artikkel 809 i den russiske føderasjonens sivilkode at lånet kan være rentefritt, det vil si gratis for låntakeren.

Endring av renten

I henhold til paragraf 1 i artikkel 450 i den russiske føderasjonens sivilkode, har partene i en lånetransaksjon rett til når som helst i løpet av kontrakten å endre rentebeløpet hvis det er deres gjensidige samtykke. En ensidig endring av utlåneren av interesse er direkte forbudt både av artikkel 450 i den russiske føderasjonens sivile lov og av avsnitt 4 i paragraf 1 i artikkel 12 i den allerede nevnte føderale loven nr. 151 (for kunder av mikrofinansorganisasjoner).

Når du gjør endringer, inkludert å redusere rentebeløpet, bør partene huske at de trer i kraft først fra det øyeblikket avtalen er signert (klausul 3 i artikkel 453 i den russiske føderasjonens sivilkode). Imidlertid kan partene i teksten til dokumentet om ønskelig angi en annen prosedyre for ikrafttredelsen av innovasjonene de har vedtatt.

I dette tilfellet kan vi også snakke om å gi avtalen tilbakevirkende kraft, det vil si å forlenge effekten av endringer i perioden før godkjenning av partene. Ellers, i henhold til paragraf 4 i artikkel 453 i den russiske føderasjonens sivilkode, vil alle renter som allerede er betalt til den tidligere konkluderte satsen forbli i kraft. Låntaker har for eksempel ikke rett til å kreve omberegning av tidligere foretatte rentebetalinger dersom aksepterte endringer renten reduseres.

Sen tilbakebetaling av et lån og sen betaling av renter - konsekvenser i henhold til artikkel 811 i den russiske føderasjonens sivilkode

I praksis er det ofte situasjoner hvor låntakeren ikke betaler både hovedlånet og påløpte renter til bruk i tide. Dersom gjelden ikke blir tilbakebetalt i tide, er 2 alternativer mulig, avhengig av om avtalepartene gir spesielle sanksjoner for forsinket betaling eller ikke:

1. Hvis prosedyren og størrelsen på straffen, i samsvar med paragraf 4 i artikkel 395 i den russiske føderasjonens sivilkode, bestemmes i avtale mellom partene, gjelder reglene spesifisert i kontrakten.
2. Hvis partene ikke bestemmer spesielle sanksjoner for forfalt gjeld, gjelder bestemmelsene i artiklene 395 og 811 i den russiske føderasjonens sivilkode.

I henhold til paragraf 1 i artikkel 811, hvis lånet ikke blir tilbakebetalt, må låntakeren betale såkalte strafferenter, påløpt fra dagen da han skulle oppfylle forpliktelsen til tidspunktet for faktisk betaling.

Det er viktig å huske at strafferenter kun påløper på hovedstolen på lånet, i samsvar med paragraf 5 i artikkel 395 i den russiske føderasjonens sivilkode. Nøyaktig den samme posisjonen gjenspeiles i paragraf 15 i resolusjonen fra plenumet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 8. oktober 1998 nr. 14. Dessuten er det kun mulig å påløpe dem på beløpet som skal betales dersom partene direkte angi en slik mulighet i avtalen deres, og innser konsekvensene av dette trinnet. I mangel av en indikasjon på størrelsen på strafferenter som skal betales, brukes reglene i paragraf 1 i artikkel 395 i den russiske føderasjonens sivilkode, i henhold til hvilke straffen beregnes basert på styringsrenten til sentralbanken. Bank of the Russian Federation.

Skatt på mottatte renter

Ved gjennomføring av lånetransaksjoner trenger ikke låntaker å betale moms og inntektsskatt. Disse bestemmelsene er nedfelt i paragraf 12 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens sivilkode. Tilsvarende regler gjelder for utlåner når han returnerer penger eller ting lånt til ham. Men for bruk av lånte midler (ting) brukes en helt annen fremgangsmåte i forhold til renter – både straff og ordinær.

Når det gjelder merverdiavgift på renter mottatt i forbindelse med lånetransaksjoner, brukes reglene i punkt 15 i punkt 3 i artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilke slike transaksjoner er unntatt fra denne skatten. Overskuddsskatt på mottatte renter må betales, i samsvar med paragraf 6 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode. Mottatte renter i dette tilfellet regnes som ikke-driftsinntekter.

Når det gjelder prosedyren for å beregne skatt, bør man bli veiledet av bestemmelsene i paragraf 2 i artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode (med kontantmetoden), i henhold til hvilket tidspunktet for mottak av inntekt er dagen rentene mottas av utlåner. Denne regelen brukes både når du betaler hele rentebeløpet på en gang, og når du betaler i avdrag.

For å oppsummere, bemerker vi at prosedyren for låntaker å betale renter i henhold til en låneavtale ikke er en vesentlig betingelse for transaksjonen, men er av stor betydning, siden den juridiske karakteren til en avtale av denne typen forutsetter vederlaget. Derfor bør partene være spesielt forsiktige når de avtaler renteklausuler ved inngåelse av en låneavtale.