Gotowe zasady rachunkowości – wzór dla organizacji. Polityka rachunkowości małego przedsiębiorstwa Krótki przykład polityki rachunkowości małego przedsiębiorstwa

Im większa organizacja i im bardziej zróżnicowane operacje i obiekty księgowe, tym będzie ona bardziej obszerna. Jednak duże firmy mają wystarczającą liczbę specjalistów i konsultantów. Ale dla małych organizacji, gdzie często główny księgowy jest jednocześnie jedyną osobą, pomoc nie zaszkodzi.
Dlatego też małym przedsiębiorstwom przyznano szereg ulg w zakresie księgowości. Ale aby z nich skorzystać, musisz:
- w pierwszej kolejności ustal, czy Twoja organizacja ma prawo nazywać się takim przedsiębiorstwem (a dokładniej małym podmiotem gospodarczym);
- po drugie, ugruntuj swój wybór w polityce rachunkowości.
Przypomnijmy Ci to małe firmy- są to organizacje, które jednocześnie spełniają następujące trzy warunki (część 1 art. 4 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. N 209-FZ „O rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw w Federacji Rosyjskiej”; klauzula 1 Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2008 r. N 556):
- całkowity udział Federacji Rosyjskiej, podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, gmin, organizacji i obywateli zagranicznych, organizacji publicznych i religijnych (stowarzyszeń), fundacji charytatywnych i innych, organizacji nienależących do małych i średnich przedsiębiorstw w ich kapitale zakładowym nie przekracza 25%;
- przeciętna liczba pracowników w poprzednim roku kalendarzowym nie przekracza 100 osób;
- przychody ze sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług bez VAT za poprzedni rok kalendarzowy nie przekraczają 400 milionów rubli.
Ale to nie wszystko. Status małego przedsiębiorcy można uzyskać tylko wtedy, gdy warunki te są spełnione przez 2 kolejne lata kalendarzowe (część 4, art. 4 ustawy federalnej nr 209-FZ z dnia 24 lipca 2007 r.).
Należy pamiętać, że status małego przedsiębiorstwa nie jest zależny od systemu podatkowego.
Komponowanie naszego konstruktora polityka rachunkowości, naszym celem była mała organizacja handlowa, która wynajmuje część swoich pomieszczeń. Nasza przykładowa polityka rachunkowości zawiera tylko te wskaźniki, których nie da się uniknąć. Aby ułatwić Ci nawigację, dla każdego takiego wskaźnika podajemy kilka możliwych opcji jego uwzględnienia. Oczywiście z kilku możliwych musisz przenieść do swojej polityki rachunkowości tylko jedną opcję – tę, która najbardziej Ci odpowiada.

Małe firmy mogą być uproszczone raportowanie. Wskaźniki dla grup pozycji można uwzględnić w bilansie oraz w rachunku zysków i strat (bez ich wyszczególnienia według pozycji), to znaczy bez żadnych dodatków można skorzystać z formularzy podanych w rozporządzeniu Ministerstwa Finansów Rosji N 66n.
Jeśli jednak tak zdecydują, małe przedsiębiorstwa mogą uszczegółowić wskaźniki dotyczące pozycji w swoich sprawozdaniach finansowych, rozszerzając w ten sposób formularze proponowane przez Ministerstwo Finansów.

Organizacja może utworzyć kryterium istotności błędu nie tylko z procentu wskaźnika. Na przykład możesz skupić się na kwocie błędu (na przykład rozpoznać te, z powodu których rozbieżności wyniosły co najmniej 100 000 rubli).
Najważniejsze jest to, że kryterium istotności odzwierciedla, jak ważna jest informacja o wskaźniku lub jego błędzie dla użytkowników raportowania przy podejmowaniu decyzji gospodarczych.

Organizacje, które nie są małymi przedsiębiorstwami, muszą z mocą wsteczną skorygować istotne błędy w raportowaniu (klauzula 9 - 14 PBU 22/2010 „Korekta błędów w rachunkowości i raportowaniu”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 czerwca 2010 r. N 63n).

Organizacje, które nie są małe, nie mogą odmówić stosowania tych i innych przepisów. Małe firmy mogą wybrać, które z powyższych PBU zastosować, a które nie.

Tylko małe przedsiębiorstwa, które nie emitują papierów wartościowych znajdujących się w obrocie publicznym, mogą wybrać metodę ustalania dochodów i wydatków: metodę memoriałową lub kasową (klauzula 12 PBU 9/99 „Dochody organizacyjne”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. N 32n ; klauzula 18 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 05.06.1999 N 33n). Dlatego jeśli organizacja nie jest mała, polityka rachunkowości nie musi wskazywać metody ustalania przychodów i wydatków.

Wydatki administracyjne, brane pod uwagę 26 „Ogólne wydatki służbowe”, organizacje mogą również (klauzula 9, 20 PBU 10/99; Instrukcje korzystania z planu kont, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. N. 94n):
(Lub) wziąć pod uwagę koszty produktów, robót budowlanych, usług (odpisać w ciężar rachunków 20, 23, 29);
(Lub) jako wydatki stałe warunkowo przypisuje się bezpośrednio w koszt własny sprzedaży okresu sprawozdawczego, w którym powstały (w ciężar subkonta 90-2 „Pozostałe wydatki”).

Tylko małe firmy mogą brać to pod uwagę wydatki na wszelkie pożyczki i kredyty w pozostałych wydatkach (klauzula 7 PBU 15/2008 „Rachunkowość wydatków na pożyczki i kredyty”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 października 2008 r. N 107n).

Małe przedsiębiorstwa, z wyjątkiem emitentów papierów wartościowych znajdujących się w obrocie publicznym, mogą rozliczać inwestycje finansowe według ich pierwotnego kosztu.

Organizacja może ustawić inny limit w rozliczaniu klasyfikacji nieruchomości jako zapasów - najważniejsze jest to, że powinien on wynosić mniej niż 40 000 rubli, a nie więcej.
Organizacja może również postanowić, że do środków trwałych zalicza się wszystkie nieruchomości o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy (klauzula 5 PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia Rosja z dnia 30 marca 2001 r. N 26n).
Jednak zatwierdzając limit, lepiej wziąć pod uwagę, że w rachunkowości podatkowej do majątku podlegającego amortyzacji zalicza się nieruchomości o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy i pierwotnym koszcie przekraczającym 40 000 rubli. (Artykuł 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacja może ustalić inny poziom istotności (klauzula 6 PBU 6/01).

Organizacja może używać innych metody naliczania amortyzacji do różnych grup jednorodnych środków trwałych. Nie ma jednak możliwości zmiany sposobu naliczania amortyzacji dla konkretnego obiektu po jego oddaniu do użytku (§ 18 PBU 6/01).
Dla uproszczenia organizacje często wybierają jedną metodę obliczania amortyzacji dla wszystkich środków trwałych.

Przy obliczaniu amortyzacji środków trwałych metodą salda redukcyjnego można zastosować współczynnik przyspieszenia, ale nie wyższy niż 3. Należy go ustalić w polityce rachunkowości (klauzula 19 PBU 6/01).
Jeżeli w swoim bilansie posiadasz nieruchomość wynajętą, to aby naliczyć od niej amortyzację przy zastosowaniu rosnącego współczynnika, musisz wybrać metodę bilansu redukcyjnego. W przeciwnym razie współczynnik leasingu, nawet jeśli jest przewidziany w umowie, nie może być stosowany przy obliczaniu amortyzacji w rachunkowości.

Jeżeli koszty transportu i zaopatrzenia są rozliczane na osobnym subkoncie na koncie 10, należy określić procedurę uznawania ich za wydatki:
(Lub) odpisać je w całości na wynik finansowy na koniec każdego miesiąca;
(Lub) odpisu w średnim procencie na podstawie odpisywanego miesięcznego kosztu materiałów.
Jeżeli udział kosztów transportu i zaopatrzenia w przychodach ze sprzedaży jest niewielki, można je w całości odpisać na konta 20 „Produkcja główna”, 25 „Produkcja pomocnicza” lub na inne konta rachunku kosztów (klauzula 88 Wytycznych dotyczących rozliczania zapasów, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. N 119n).

Ocena ważona opiera się na średniomiesięcznym koszcie rzeczywistym, przy którego wyliczeniu uwzględnia się ilość i koszt materiałów na początek miesiąca oraz wszystkie wpływy za dany miesiąc. To najłatwiejszy sposób na spisanie.
Przy szacunku kroczącym rzeczywisty koszt materiału ustala się w momencie jego wydania (odpisu), przy czym w kalkulacji uwzględnia się ilość i koszt materiałów na początek miesiąca oraz wszystkie wpływy do momentu wydanie (klauzula 16, 18 PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 czerwca 2001 r. N 44n; klauzula 78 Instrukcji Metodologicznych, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji Rosja z dnia 28 grudnia 2001 r. N 119n).

Przy cenach sprzedaży możesz wziąć pod uwagę towary, które Twoja organizacja planuje sprzedawać detalicznie (klauzula 16 Instrukcji metodologicznych, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. N 119n).

Najprostszym sposobem odpisania towarów jest koszt średni ważony.

Jeśli organizacja ma odzież robocza o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy, wówczas niezależnie od kosztów można to wziąć pod uwagę:
(Lub) jako część zapasów. Wówczas koszt odzieży roboczej przekazanej pracownikom zalicza się do kosztów równomiernie (w sposób liniowy) przez cały okres jej użytkowania (§ 13, 20, 26, 27 Wytycznych dotyczących rozliczania narzędzi specjalnych, urządzeń specjalnych, wyposażenia specjalnego i odzieży specjalnej, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 grudnia 2002 r. N 135n);
(Lub) jako część środków trwałych z amortyzacją obliczoną na podstawie okresu użytkowania (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 maja 2003 r. N 16-00-14/159).
Twój wybór musi być określony w polityce rachunkowości.
(!) Pamiętaj, że w rachunkowości podatkowej do celów obliczenia podatku dochodowego koszt odzieży roboczej (podpunkt 3 ust. 1 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
(Lub) o okresie użytkowania nie dłuższym niż 12 miesięcy (niezależnie od kosztów) lub okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy, ale kosztującym mniej niż 40 000 RUB. - zalicza się do kosztów rzeczowych w momencie oddania do eksploatacji;
(Lub) o żywotności przekraczającej 12 miesięcy i koszcie ponad 40 000 rubli. - zawarte w majątku podlegającym amortyzacji (klauzula 1, art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nalicza się od niego amortyzację według stawek obliczonych na podstawie standardowego okresu użytkowania.
Jeżeli organizacja posiada specjalne narzędzie, specjalne urządzenia i specjalny sprzęt, zasady ich rachunkowości muszą być również zapisane w polityce rachunkowości (klauzule 9, 24 Instrukcji metodologicznych, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z grudnia 26, 2002 N 135n).

W rachunkowości istnieją obecnie tylko rezerwy obowiązkowe, które należy utworzyć, jeśli organizacja spełnia warunki tworzenia takich rezerw. W przypadku niektórych rezerw polityka rachunkowości wymaga ustalenia zasad tworzenia takich rezerw.
Małe przedsiębiorstwa, które odmówią stosowania PBU 8/2010, nie mogą tworzyć rezerw na szacowane zobowiązania. Muszą jednak utworzyć inne rezerwy - na przykład rezerwę na wątpliwe długi.

Określić przychody i wydatki w formie kasowej jest możliwe tylko wtedy, gdy średnio w poprzednich czterech kwartałach kwota przychodów ze sprzedaży towarów, robót budowlanych i usług bez VAT nie przekroczyła 1 miliona rubli. za każdy kwartał (art. 273 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli obliczasz premię amortyzacyjną, lepiej ustalić w swojej polityce rachunkowości procedurę ustalania lub wielkość (procent) tej premii.

Stosowanie rosnących współczynników w rachunkowości podatkowej jest możliwe tylko w wielu przypadkach. Na przykład podczas leasingu lub w ramach systemów operacyjnych działających w agresywnym środowisku (art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aby przybliżyć rachunkowość podatkową do rachunkowości, można wskazać, że koszt materiałów ustala się na podstawie ich cen zakupu, w tym dodatkowych kosztów, które są brane pod uwagę przy ustalaniu kosztu materiałów w rachunkowości (w szczególności prowizji i ceł).

Aby przybliżyć rachunkowość podatkową do rachunkowości, można ustalić, że cena zakupu towarów obejmuje te same wydatki, co w rachunkowości. W szczególności koszty transportu, rozładunku oraz opłaty pośrednictwa.

Podczas tworzenia niektórych rezerwy w polityce rachunkowości konieczne jest ustalenie poszczególnych elementów tych rezerw - na przykład maksymalnej kwoty wpłat na rezerwę.

Projekt nowego rozporządzenia rządowego w sprawie faktur przewiduje, że numeracja wszystkich faktur (za wysłany towar, za otrzymane zaliczki i faktury korygujące) powinna być jednolita (ciągła). Jednak zarówno teraz, jak i w przyszłości przy numerowaniu faktur zaliczkowych i korygujących organizacja będzie mogła stosować znaki specjalne.

Jak już wspomnieliśmy, im bardziej zróżnicowana działalność, tym większa polityka rachunkowości. Zatem polityka rachunkowości będzie musiała zostać uzupełniona, jeśli organizacja posiada:
(Lub) wytwarzanie własnych wyrobów, robót budowlanych, usług (konieczne będzie przynajmniej ujednolicenie zasad podziału kosztów na bezpośrednie i pośrednie, oceny produkcji w toku i wyrobów gotowych);
(Lub) transakcje podlegające i niepodlegające VAT lub transakcje podlegające różnym systemom podatkowym (należy ustalić procedurę odrębnej księgowości).
Będziesz także musiał uzupełnić zasady rachunkowości, jeśli organizacja ma oddzielne działy, produkcję towarów o długim cyklu, wartości niematerialne i prawne oraz szereg innych aktywów i operacji.

Polityka rachunkowości to jednolity dokument ustalający zasady prowadzenia dokumentacji w organizacji komercyjnej. Odzwierciedla metody przepływu dokumentów, inwentaryzacji, przetwarzania informacji, oceny i kontroli operacji oraz faktów dotyczących działalności. Stosowanie wybranych zasad ma wpływ na wynik finansowy i podstawę opodatkowania.

Akty regulacyjne regulujące rachunkowość i rachunkowość podatkową dają wybór sposobów ich prowadzenia. Wybrana metoda jest zapisywana w polityce rachunkowości (AP).

Istnieją trzy rodzaje zasad rachunkowości:

• do celów księgowych - obowiązkowe dla wszystkich organizacji;
• dla celów podatkowych - obowiązkowe dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych;
• do raportowania według międzynarodowych standardów MSSF - obowiązkowe dla organizacji przygotowujących raporty według MSSF.

Jeżeli organizacja nie sformalizowała wybranej metody na zamówienie, wówczas podczas audytu można zastosować metodę księgową zwiększającą obciążenie podatkowe.

Uproszczona polityka rachunkowości jest krótka i powinna zawierać następujące sekcje:

1. Zasady rachunkowości dla celów księgowych.
2. Roboczy plan kont.
3. Formy dokumentów pierwotnych.
4. Rejestry księgowe.
5. Zasady rachunkowości dla celów podatkowych.
6. Rejestry podatkowe.

Politykę rachunkowości zatwierdzoną zarządzeniem stosuje się od 1 stycznia roku następującego po roku jej zatwierdzenia.

Terminy zatwierdzania dokumentów

Istnieje opinia, że ​​zasady rachunkowości muszą być zatwierdzane na koniec każdego roku kalendarzowego. Jednak nie jest to prawdą. Jeśli nic się nie zmieniło w działalności, rachunkowości i podatkach organizacji, nie ma potrzeby „ponownego zatwierdzania” dokumentu. Należy stosować istniejące zasady rachunkowości.

Jeśli nastąpią zmiany, będziesz musiał przerobić dokument. Dopuszczalne jest zatwierdzenie korekt odrębnym zamówieniem; ustalimy jedynie konkretne innowacje. Możesz także zrezygnować ze starej polityki rachunkowości i przygotować nowe zamówienie.

Terminy zatwierdzenia i zmiany zasad rachunkowości ustalane są na poziomie legislacyjnym:

Należy pamiętać, że dodanie i zmiana zasad rachunkowości to zupełnie różne rzeczy.

Ważne innowacje 2019 roku

Ustawodawcy zatwierdzili ogromną liczbę zmian, które wchodzą w życie 1 stycznia 2019 r. Oczywiście nie wszystkie innowacje muszą znaleźć odzwierciedlenie w zasadach rachunkowości, ale istnieją istotne dostosowania.

Co więc uwzględnić w polityce rachunkowości na 2019 rok, ważne zmiany:

1. Gwarancje społeczne w stosunkach pracy. Jeśli pracownicy Twojej firmy otrzymują wynagrodzenie w oparciu o płacę minimalną, to wpisz w swojej polityce rachunkowości, że od 01.01.2019 r. płaca minimalna została zwiększona. Nowa płaca minimalna wynosi 11 280 rubli. Weź ten wskaźnik pod uwagę przy obliczaniu tymczasowych rent inwalidzkich w indywidualnych przypadkach.
2. Dostosuj termin generowania faktur. Urzędnicy zezwolili na wystawianie faktur tylko raz w miesiącu. Ta nowa, przyjemna zmiana nie dotyczy jednak wszystkich podatników. Zatem raz w miesiącu możesz wystawić fakturę zbiorczą i to tylko w odniesieniu do dostawcy, z którym współpracujesz już od dłuższego czasu. Na przykład firma dokonująca codziennych dostaw żywności może wystawić jedną skonsolidowaną fakturę na koniec miesiąca, zamiast duplikować dokumenty dla każdej przesyłki.
3. Dostosuj skład wydatków z tytułu podatku dochodowego w swojej polisie NU. Od 2019 roku skład kosztów podatku dochodowego został uzupełniony o nowy rodzaj kosztu. Teraz możesz uwzględnić także koszty zakupu bonów na wypoczynek i poprawę zdrowia pracowników i (lub) ich bliskich. Warunek dotyczy jednak wyłącznie rekreacji i wypoczynku w Rosji, nie można brać pod uwagę bonów zagranicznych; Pamiętaj o ograniczeniach: możesz uwzględnić tylko 6% funduszu wynagrodzeń za okres sprawozdawczy.
4. Zniesiono ulgi w podatku dochodowym. Teraz władze regionalne nie mają prawa do obniżenia stawki podatku do budżetu regionalnego. Dotychczasowe świadczenia zostaną utrzymane, jednak nie później niż w 2023 r. Z dotychczasowych świadczeń można jednak zrezygnować już 01.01.2019 r. Korekty te będą miały wpływ na wszystkich podatników, nie tylko na produkcję.
5. Aktualizacja zasad rachunkowości w zakresie opodatkowania VAT. Przypomnijmy, że stawka podatku została zwiększona do 20%. Właśnie to należy ustalić w dokumencie, jeśli organizacja współpracuje z podatkiem od wartości dodanej. Nie zapomnij zaktualizować umowy, jeśli cena (koszt) w umowie jest wskazana z uwzględnieniem podatku VAT. Na przykład 118 rubli z VAT.
6. Utrata świadczeń z tytułu składek ubezpieczeniowych. Urzędnicy anulowali obniżone stawki składek ubezpieczeniowych dla niektórych kategorii ubezpieczających. Teraz apteka korzystająca z UTII, a także firmy handlowe i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego, nie mogą skorzystać z ulgi w taryfach ZUS. Wcześniej tacy ubezpieczający płacili za obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne tylko 20%, teraz będą musieli płacić w całości - 30% (obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne - 22%, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne - 5,1%, VNiM - 2,9%). Nie zapomnij o składkach ubezpieczeniowych: należy je opłacać niezależnie od kategorii ubezpieczonego.

Wszystkie zmiany, które księgowy musi uwzględnić w dalszej pracy, zostały opisane w osobnych artykułach:

• Najważniejsze zmiany w przepisach podatkowych w 2019 roku;

Zasady rachunkowości dla celów księgowych

W tym dokumencie omówiono ogólne praktyki księgowe i specyfikę branży.

Niezależnie od rodzaju działalności organizacje twierdzą, że:

• roboczy plan kont i formularze dokumentów pierwotnych;
• sposób kontroli zakupów, nabycia i spisania zapasów;
• metoda naliczania amortyzacji;
• procedura korekcji błędów.

Organizacje handlowe wskazują metodę odzwierciedlania kosztów transportu i zaopatrzenia - w koszcie towarów lub w momencie ich sprzedaży.

Organizacje handlu detalicznego wskazują sposób rozliczania towarów - po cenach zakupu bez narzutów.

Organizacje o długim cyklu produkcyjnym wskazują sposób uznawania dochodu za gotową pracę, usługi i produkty.

Zasady rachunkowości dla celów podatkowych

W tym artykule nie podano przykładowej polityki rachunkowości przedsiębiorstwa na rok 2019 dla celów podatkowych, ponieważ zależy to od obowiązującego reżimu podatkowego.

Polityka rachunkowości podatkowej uwzględnia następujące kwestie:

• sposób ujmowania dochodu przy obliczaniu podatku dochodowego: kasowy lub memoriałowy;
• metoda ustalania kosztu odpisu materiałów i towarów: według ceny jednostkowej, średniej ważonej lub metodą FIFO – według kosztu pierwszych zakupów;
• sposób naliczania amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych: liniowy lub nieliniowy;
• możliwość tworzenia rezerw na regulację podatku dochodowego: na należności wątpliwe z tytułu wynagrodzenia urlopowego, na naprawy gwarancyjne i naprawy środków trwałych;
• formularz rejestru podatkowego do obliczania podstawy opodatkowania: księga przychodów i rozchodów, księga sprzedaży i księga zakupów, samodzielnie opracowane rejestry.

Zasady rachunkowości dla małych firm

Małym przedsiębiorstwom (MŚP) przysługuje prawo do stosowania uproszczonych rejestrów księgowych i składania uproszczonych sprawozdań finansowych.

Jeżeli organizacja chce skorzystać z tego prawa, musi to zapisać w UP.

MŚP mogą na przykład odmówić stosowania 6 standardów rachunkowości i innych.

Wszystkie standardy rachunkowości niestosowane przez jednostkę powinny zostać wykazane w specjalnym dziale „Stosowanie przepisów o rachunkowości”.

Polityka rachunkowości dla przedsiębiorców indywidualnych

Przedsiębiorcy indywidualni nie mają obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, dlatego zatwierdzają jedynie zasady rachunkowości dla celów podatkowych.

Przykładową politykę rachunkowości uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” (2019) w najprostszej wersji można ograniczyć do kilku punktów:

1. Rachunkowość podatkową prowadzi główny księgowy (dyrektor, biuro rachunkowe).
2. Przedmiotem opodatkowania są dochody pomniejszone o finansowanie celowe oraz dochody z przeszacowania walut obcych.
3. Rejestr podatkowy jest księgą przychodów i rozchodów, w której wpisów dokonuje się na podstawie dokumentów pierwotnych.
4. Księgowość prowadzona jest za pomocą programu 1C: Księgowość.
5. Kwotę uproszczonego systemu podatkowego pomniejsza się o opłacane składki na ubezpieczenie.

Projektant zasad rachunkowości na rok 2019 jest udostępniany bezpłatnie przez niektóre serwisy księgowe.

Wybierając sekwencyjnie w konstruktorze metody oceny środków trwałych, zapasów, rezerw, innych przychodów i wydatków, możesz bezpłatnie pobrać politykę rachunkowości organizacji (próbka 2019) do celów księgowych.

Małe przedsiębiorstwo, jak każdy inny podmiot gospodarczy, ma obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych. Często „dzieci” podchodzą do przygotowania tego dokumentu formalnie, nie zwracając należytej uwagi na kwestie rachunkowości analitycznej. Może czas to naprawić? Przypomnijmy: dla tej kategorii podmiotów gospodarczych przewidziano szereg preferencji w zakresie... W artykule wyjaśnimy dokładnie, jak można uprościć księgowość.

Uproszczona forma rachunkowości

Małe przedsiębiorstwa mają prawo gromadzić i systematyzować informacje, których zasady utrzymywania zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 grudnia 1998 r. N 64n. Pod warunkiem, że dwa sposoby rachunkowość, w zależności od charakteru i wielkości transakcji księgowych:

• pierwszą metodą jest księgowość bez użycia ;
• drugą metodą jest księgowość używając rejestry księgowe.

Ale! Wybierając tę ​​czy inną metodę spółka musi pamiętać, że musi ona dawać wiarygodny obraz sytuacji finansowej podmiotu gospodarczego na dzień bilansowy, wyniku finansowego jego działalności oraz przepływów pieniężnych za okres sprawozdawczy, co jest niezbędne do użytkownicy tych oświadczeń do podejmowania decyzji gospodarczych (Część 1 art. 13 ustawy N 402-FZ (ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ), Informacja Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 czerwca 2016 r. N PZ -3/2016).

Pierwszy sposób

Księgowość bez użycia rejestry księgowe są pokazane dla „dzieci”, które robią drobny liczba transakcji miesięcznie i nie wdrażam materiałochłonne wytwarzanie produktów (roboty, usługi).

Ta metoda rachunkowości polega na rejestrowaniu wszystkich transakcji gospodarczych wyłącznie w księdze (dzienniku) księgowym w formie K-1 (jej formę podano w załączniku nr 1 do Zaleceń Standardowych (Zalecenia Standardowe dla małych podmiotów gospodarczych, zatwierdzone rozporządzeniem Ministra Gospodarki Finanse Rosji z dnia 21 grudnia 1998 r. N 64n )). Księga ta jest rejestrem rachunkowości analitycznej i syntetycznej, na podstawie którego można określić dostępność majątku i środków finansowych, ich źródła na określony dzień oraz sporządzić sprawozdania finansowe. Sposób prowadzenia księgi opisano szczegółowo w paragrafie 22 Zaleceń Modelowych.

Oprócz księgi rozliczeń podatku od wynagrodzeń i podatku dochodowego od osób fizycznych małe przedsiębiorstwo musi także prowadzić arkusz płacowy w formularzu B-8.

Notatka. Jego formę określa Załącznik nr 10 do Zaleceń Modelowych.

Uwaga: podmioty spełniające kryteria mikroprzedsiębiorstwa mogą prowadzić rachunkowość uproszczoną w wyznaczony sposób (bez ) (pkt 6.1 PBU 1/2008 „Polityka rachunkowości Organizacji”).

Notatka. Od 1 sierpnia 2016 roku do mikroprzedsiębiorstw zaliczają się spółdzielnie konsumenckie i organizacje handlowe (z wyjątkiem państwowych przedsiębiorstw unitarnych i komunalnych przedsiębiorstw unitarnych), a także przedsiębiorcy indywidualni, przedsiębiorstwa chłopskie (rolnicze), które spełniają jednocześnie w szczególności następujące warunki czas (art. 4 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. N 209-FZ):

• przeciętna liczba pracowników w poprzednim roku kalendarzowym nie przekracza 15 osób;
• kwota dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej za poprzedni rok kalendarzowy wynosi nie więcej niż 120 milionów rubli.

Drugi sposób

Opcja używając Rejestry księgowe majątku polegają na rejestrowaniu faktów dotyczących działalności gospodarczej w postaci zestawu uproszczonych sprawozdań, mających na celu generowanie informacji dla celów zarządczych i sporządzania sprawozdań finansowych. Mówimy o następujących stwierdzeniach (patrz Załączniki 2 - 11 do Zaleceń Standardowych):

• zestawienie naliczonych odpisów amortyzacyjnych (formularz B-1);
• oświadczenie, a także podatek VAT zapłacony od przedmiotów wartościowych (formularz B-2);
• arkusz kalkulacyjny kosztów produkcji (formularz B-3);
• zestawienie środków (formularz B-4);
• zestawienie rozliczeń i innych transakcji (formularz B-5);
• oświadczenie księgowe sprzedaży (formularz B-6 (płatność));
• zestawienie rozliczeń i innych operacji (formularz B-6 (wysyłka));
• zestawienie rozliczeń z dostawcami (formularz B-7);
• arkusz płacowy (formularz B-8);
• arkusz szachowy (formularz B-9).

Każdy z tych wyciągów służy do ewidencjonowania transakcji na jednym z używanych rachunków księgowych. Wszystkie operacje i zdarzenia są najpierw zapisywane w odpowiednim wyciągu, a następnie na koniec miesiąca zgromadzone w nich informacje podsumowywane są w zbiorczym wyciągu szachowym.

Notatka. Do kategorii małych przedsiębiorstw zalicza się przedsiębiorstwo, które spełnia następujące kryteria (art. 4 ustawy federalnej nr 209-FZ):

• liczba pracowników jest mniejsza niż 100 osób;
• dochód mniejszy niż 800 milionów rubli;
• łączny udział pozostałych spółek, które nie są małymi i średnimi, wynosi 49% i nie więcej.

Preferencje księgowe dla małych firm

W przypadku małych przedsiębiorstw zapewniono szereg znaczących ustępstw w zakresie rachunkowości.

Skrócony plan kont

„Dzieci” mają prawo zmniejszyć ich liczbę poprzez połączenie ich w grupy. Na przykład odzwierciedl wszystkie koszty na koncie 20 „Produkcja główna”; do rozliczeń z klientami, pracownikami raportującymi i innymi wierzycielami użyj jednego konta 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

Jednocześnie łącząc na przykład transakcje na koncie 01 dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, nie można zapominać o konieczności oddzielnego księgowania tych transakcji. Dlatego, aby odzwierciedlić informacje o tych „małych” obiektach, bardziej celowe jest zapewnienie oddzielnych subkont dla konta 01. Na przykład subkonto 01-1 „Środki trwałe” i 01-2 „Wartości niematerialne i prawne”.

Wyłączenie od stosowania określonych przepisów

Uproszczone zasady rachunkowości

Oprócz możliwości odmowy korzystania z niektórych Ogólnie PBU małe przedsiębiorstwa mają także prawo do korzystania z uproszczonych zasad rachunkowości określonych w standardach rachunkowości.

1. Obniż koszty środków trwałych. „Dzieci” mają prawo określić koszt środków trwałych w cenie dostawcy plus koszty instalacji (jeśli występują) (punkt 8.1 PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”). Podobnie można kształtować początkowy koszt środków trwałych w trakcie ich budowy i produkcji (a nie tylko nabycia za opłatą). Pozostałe koszty (koszty konsultacji, opłaty pośrednika) można odpisać jednorazowo w okresie ich wystąpienia (np. gdy pośrednik wydał ustawę o świadczeniu usług). Przedsiębiorstwo może stosować każdą z tych metod oddzielnie. Przykładowo „dzieci” mogą ustalać koszt początkowy środków trwałych w trakcie budowy (wytwarzania) w sposób ogólny, to znaczy biorąc pod uwagę inne koszty bezpośrednio związane z budową i produkcją środka trwałego. A środki trwałe zakupione za opłatą należy uwzględnić w cenie dostawcy i kosztach instalacji.

Uważać na! Preferencje te są korzystne dla firm płacących podatek od nieruchomości od wartości końcowej środków trwałych (np. firmy korzystające z OSNO). W takim przypadku zmniejszenie wartości majątku spowoduje zmniejszenie podatku od nieruchomości.

2. Całkowicie odpisz koszt drogich zapasów. Małe przedsiębiorstwa mogą odpisać sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego, którego koszt przekracza 40 tysięcy rubli, natychmiast w momencie ich przyjęcia do księgowości (klauzula 19 PBU 6/01). W tym celu muszą pobrać ryczałtową kwotę amortyzacji równą cenie przedmiotu. Z uwagi na to, że drogie zapasy są w dalszym ciągu środkiem trwałym, należy dla niego wystawić kartę księgową OS-1 i rozliczać się jako środek trwały w okresie wykorzystywania go przez spółkę w swojej działalności.

Uważać na! Ta preferencja jest korzystna dla wszystkich firm, uwalnia je od konieczności amortyzacji sprzętu produkcyjnego i domowego o wartości ponad 40 tysięcy rubli.

3. Rzadziej naliczaj amortyzację acja. W przypadku dowolnych środków trwałych (niezwiązanych z zapasami) małe przedsiębiorstwo może wybrać częstotliwość naliczania amortyzacji - raz w roku 31 grudnia lub częściej (na przykład miesięcznie lub kwartalnie) (klauzula 19 PBU 6/01).

Ponadto w ust. 9 tej normy nie wyjaśnia, czy dopuszczalna jest selektywna amortyzacja poszczególnych składników majątku raz w roku (np. dla obiektów, dla których podatek od nieruchomości naliczany jest od wartości katastralnej). Zatem w przypadku braku bezpośredniego zakazu ustalania takiej gradacji w odniesieniu do przedmiotów podlegających amortyzacji, „mali” naszym zdaniem mają prawo ustalać odmienną częstotliwość amortyzacji w odniesieniu do różnych grup środków trwałych.

Uważać na! Naliczanie amortyzacji raz w roku jest nieopłacalne dla firm, które rozliczają podatek od nieruchomości w oparciu o wartość rezydualną. W końcu przy obliczaniu podatku należy przyjąć wartość rezydualną pierwszego dnia każdego miesiąca. A jeśli odpiszesz amortyzację tylko raz na koniec roku, salda 1 lutego, 1 marca i wszystkich pozostałych miesięcy będą wyższe. W ostatecznym rozrachunku doprowadzi to do podwyższenia kwoty podatku.

4. Odpisz materiały i towary w dniu ich zakupu. Małe przedsiębiorstwa mogą obecnie rozliczać materiały i towary po cenie dostawcy (klauzula 13.1 PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”), a wszelkie inne koszty związane z ich nabyciem można zaliczyć do wydatków na zwykłą działalność w okresie, w którym były cierpiał. Do wydatków tych zaliczają się cła, wynagrodzenia pośredników, za pośrednictwem których firma kupuje towary, koszty dostawy, ubezpieczenia, opakowania itp. (pkt 13.1, 13.2, 13.3 PBU 5/01).

Mikroprzedsiębiorstwa mają prawo zastosować metodę uproszczoną w odniesieniu do wszystkich zapasów. Pozostałe małe przedsiębiorstwa mają prawo odpisać na dzień zakupu jedynie zapasy (materiały, towary) przeznaczone na potrzeby zarządcze, np. biurowe. meble, artykuły papiernicze, wkłady, jeżeli z działalności nie wynika saldo takich zapasów istotne. Na przykład, jeśli organizacja świadczy głównie usługi, zapasy są zwykle nieistotne. Dlatego można je natychmiast wziąć pod uwagę. Uważamy, że wdrażając tę ​​preferencję, dopuszczalne jest nie uwzględnianie otrzymanych aktywów na rachunkach 10 „Materiały” i 41 „Towary”, ale natychmiastowe odpisanie ich jako obciążenie rachunków kosztów: Debet 20 (23 - 26, 44) Kredyt 60.

Notatka. Takie salda zapasów uważa się za znaczące, a informacja o ich obecności w sprawozdaniach finansowych organizacji może wpływać na decyzje użytkowników tych sprawozdań.

Uważać na! „Prostsi” korzystają z tej metody odpisywania materiałów i towarów, ponieważ w tym przypadku koszty ich nabycia są ujmowane jednocześnie w podatkach i rachunkowości (klauzula 1, klauzula 2, artykuł 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzule 13.1 , 13,2, 13,3 PBU 5/01).

5. Natychmiast odpisz wartości niematerialne i prawne. Małe spółki mają prawo ujmować wydatki na nabycie (wytworzenie) wartości niematerialnych jednorazowo w pełnej wysokości w momencie ich poniesienia (pkt 3.1 PBU 14/2007 „Rachunkowość wartości niematerialnych”). Na przykład wydatki na stronę internetową lub program, do którego mała firma otrzymała wyłączne prawa. Pomimo tego, że przedsiębiorstwa mogą jednorazowo odpisać koszty nabycia (wytworzenia) wartości niematerialnych i prawnych, nadal wskazane jest posiadanie karty na każdy taki przedmiot.

Uważać na! Preferencja ta jest korzystna dla wszystkich spółek posiadających podobne aktywa, gdyż uwalnia je od konieczności naliczania miesięcznej amortyzacji od tych aktywów.

6. Nie dokonuj przeszacowania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Na mocy klauzuli 15 PBU 6/01 i klauzuli 17 PBU 14/2007 małe spółki nie mogą dokonywać przeszacowania wyznaczonych składników majątku, gdyż przepisy te mówią o prawie, a nie obowiązku, przeszacowania grup podobnych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych .

7. Odpisuj wydatki na prace badawczo-rozwojowe w momencie ich poniesienia.. Co do zasady koszty B+R należy odpisywać równomiernie w ciągu roku w wysokości 1/12 kwoty rocznej. Jednocześnie przy uproszczonej rachunkowości możliwe jest odpisanie tych wydatków natychmiast po ich powstaniu (klauzula 14 PBU 17/02 „Rozliczanie wydatków na prace badawczo-rozwojowe i technologiczne”).

8. Popraw istotne błędy bez retrospektywnych przeliczeń. Małe przedsiębiorstwa na podstawie ust. 2 ust. 9 PBU 22/2010 „Poprawianie błędów w rachunkowości i sprawozdawczości” przysługuje prawo do skorygowania istotnego błędu poprzedniego roku obrotowego, stwierdzonego po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za ten rok, bez retrospektywnego przeliczenia. Jednym słowem, wszystkie błędy „dzieci” można skorygować kosztem innych dochodów i wydatków (to znaczy przy użyciu rachunku 91 „Inne przychody i wydatki”) bieżącego okresu sprawozdawczego w miesiącu roku sprawozdawczego, w którym wystąpił błąd został zidentyfikowany.

Małe firmy mogą więc znacznie uprościć swoją księgowość. Jak dokładnie - powiedzieliśmy w tym materiale. Oczywiście uproszczone metody rachunkowości powinny znaleźć odzwierciedlenie w zasadach rachunkowości organizacji księgowej. Ponadto istotne jest wskazanie, jakie uproszczenia (z obszernej listy możliwych preferencji) zamierza zastosować małe przedsiębiorstwo. Niedopuszczalne jest ogólne sformułowanie w polityce rachunkowości o stosowaniu przez spółkę uproszczonych metod rachunkowości.

luty 2017

Opracowanie i treść biznesplanu dla małego przedsiębiorstwa

Przed podjęciem ostatecznej decyzji o utworzeniu małego przedsiębiorstwa warto opracować biznesplan na przyszłe działania. Biznes plan szczegółowo określa strategię przyszłej działalności małego podmiotu gospodarczego, ujawnia mechanizm zwiększania kapitału i pozwala oszacować zyski przed rozpoczęciem finansowania projektu.

Biznesplan rozpoczyna się od krótkiego podsumowania, którego celem jest przedstawienie jasnego obrazu charakteru proponowanej działalności i dostępnych możliwości.

1. Główne produkty (roboty, usługi) przewidziane w projekcie - ocenia się ich przyszłe koszty, podkreślając pozycje kosztowe i ich konkurencyjność;

2. Rynek docelowy i jego analiza – zawiera opis wielkości i kierunków zmian na rynku, charakterystykę nabywców;

3. Marketing: strategia i taktyka – opisuje sposoby promocji produktów na rynku, szacuje koszty sprzedaży i ogólnie oblicza ceny sprzedaży;

4. Produkcja – ta sekcja jest obecna w biznes planach przyszłych przedsiębiorstw produkcyjnych lub handlowych; tutaj ujawnia się struktura przyszłego procesu produkcyjnego, sprzętu, zasobów materiałowych i pracy niezbędnych do organizacji produkcji;

5. Finanse – powinien dać wyobrażenie o ruchu przyszłych przepływów pieniężnych, rentowności przyszłego biznesu i stopniu jego ryzyka. Informacje finansowe są podzielone według lat.

Poszczególne wskaźniki w biznesplanie (na przykład cena sprzedaży) można przedstawić w 3 opcjach - pesymistycznej, najbardziej prawdopodobnej i optymistycznej.

Wyniki przedstawionych obliczeń powinny przekonać użytkownika biznesplanu o celowości tworzenia małej firmy.

Polityka rachunkowości przedsiębiorstwa– jest to dokument wewnątrzfirmowy określający zestaw metod rachunkowości (obserwacja pierwotna, pomiar kosztów, grupowanie bieżące i ostateczne uogólnienie faktów dotyczących działalności gospodarczej).

Polityka rachunkowości dla celów księgowych jest ustalana zgodnie z PBU 1/2008 „Polityka rachunkowości organizacji”, a dla celów podatkowych - Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (rozdział 21 „VAT”, 25 „Podatek dochodowy”). Politykę rachunkowości ustala główny księgowy (odpowiedzialny) i zatwierdza na zlecenie (instrukcję) kierownika. Jednocześnie zasady rachunkowości „księgowej” i „podatkowej” można zatwierdzić w jednym dokumencie lub w dwóch oddzielnych dokumentach.

Notatka. Najważniejszą rzeczą, którą musisz zrozumieć w odniesieniu do zasad rachunkowości dla celów księgowych, jest to, że są one tworzone raz – podczas tworzenia organizacji.

Następnie przyjęte przez organizację zasady rachunkowości są stosowane konsekwentnie z roku na rok. W takim przypadku organizacja może, jeśli to konieczne, wprowadzić uzupełnienia i (lub) zmiany w swoich zasadach rachunkowości.

Tym samym nie ma potrzeby corocznego formułowania zasad rachunkowości dla celów księgowych.

Jeśli Twoja polityka rachunkowości całkowicie Ci odpowiada i jesteś gotowy zastosować ją w przyszłym roku bez żadnych zmian, wystarczy, że w grudniu 2012 roku zostało wydane polecenie od menadżera, aby w 2013 roku prowadząc księgowość kierować się polityką rachunkowości 2012

W przypadku konieczności dokonania zmian w polityce rachunkowości, w grudniu powinno zostać wydane zarządzenie dotyczące zmiany polityki rachunkowości dla celów rachunkowości. W tej kolejności należy wymienić tylko te punkty, które zostaną zmienione.

Notatka. Nie ma absolutnie potrzeby przepisywania całej polityki rachunkowości (w części, w której nie ulega ona zmianom).

Polityka rachunkowości dla celów rachunkowości określa:

Metody rachunkowości przyjęte w tej organizacji i wybrane spośród możliwych metod: sposób organizacji obiegu dokumentów, stosowanie form księgowych, sposób ujmowania przychodów i kosztów, metody obliczania amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, szacowanie zapasów, szacowanie pracy w postęp i produkty gotowe, ujmowanie przychodów i inne;

Roboczy plan kont;

Formularze stosowanych podstawowych dokumentów księgowych (jeśli są standardowe, wskazujemy to, jeśli stosowane są niezależnie opracowane dokumenty, dołączamy je);

Procedura przeprowadzania inwentaryzacji aktywów i pasywów;

Zasady obiegu dokumentów i technologia przetwarzania informacji księgowych;

Procedura monitorowania działalności gospodarczej;

Inne rozwiązania niezbędne do organizacji księgowości.

Tworząc politykę rachunkowości do celów podatkowych, należy wziąć pod uwagę cechy wybranego systemu podatkowego oraz wymagania Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ważny punkt!! Ustalenie sposobu rozpoznawania przychodów i kosztów

1. W przypadku rachunkowości małe przedsiębiorstwo ma prawo wybrać metodę ujmowania przychodów i kosztów: memoriałową lub płatniczą (metoda kasowa).

Prawo do stosowania metody kasowej przez małe firmy jest określone w Standardowych zaleceniach dotyczących organizacji rachunkowości dla małych firm. Jeżeli mała firma wybrała metodę gotówkową, wówczas dochód jest rozpoznawany dopiero po otrzymaniu gotówki i innych form płatności, a wydatki rozpoznawane są dopiero po spłacie zadłużenia lub przekazaniu środków.

Zasady prowadzenia ewidencji metodą kasową:

1. Koszty związane z produkcją i sprzedażą produktów, robót budowlanych, usług są uwzględniane na rachunku 20 „Produkcja główna” wyłącznie w zakresie opłaconych aktywów materialnych, usług, wypłaconych wynagrodzeń, naliczonej amortyzacji i innych opłaconych kosztów.

2. Jeżeli towary zostały wysłane, za które nie otrzymano jeszcze pieniędzy, wówczas w obciążeniu rachunku 41 „Towary” rzeczywisty koszt wysłanych (sprzedanych) przedmiotów wartościowych (pracy, usług) jest odzwierciedlany oddzielnie aż do momentu otrzymania fundusze (lub majątek).

3. Po otrzymaniu środków rachunki pieniężne są obciążane w korespondencji z uznaniem rachunku 90 „Sprzedaż”.

Teplona LLC jest organizacją zarządzającą, która świadczy usługi komunalne oraz wykonuje prace konserwacyjne i naprawcze na nieruchomości wspólnej w budynkach mieszkalnych. Zgodnie z polityką rachunkowości dla celów rachunkowości stosowana jest kasowa metoda ujmowania przychodów i kosztów.

W czerwcu 2011 roku na rachunek bieżący przekazano środki od właścicieli lokali za wcześniej wykonane prace w kwocie 2.000.000,00 RUB. W tym samym miesiącu spółka zarządzająca przekazała organizacjom zaopatrzeniowo-wykonawczym środki w wysokości 1.500.000,00 RUB. Wynagrodzenia wypłacono dwukrotnie: 90 000 rubli. za maj 30 000,00 rub. zaliczka na czerwiec. Zakupione wcześniej materiały o wartości 12 000 rubli zostały odpisane do produkcji, ale tylko część z nich została zapłacona dostawcom - 7 000,00 rubli, środki przekazano w czerwcu.

Dziennik transakcji gospodarczych Teplona LLC za czerwiec 2011 r.

Stosowanie metody kasowej w rachunkowości nie jest regulowane przez prawo, dlatego też procedura księgowa musi być ustalona w polityce rachunkowości dla celów rachunkowości.

2. W przypadku rachunkowości podatkowej istnieją również dwie możliwości rozpoznania przychodów i kosztów:

Metoda memoriałowa;

Metoda gotówkowa.

Metodę kasową mogą stosować wyłącznie małe przedsiębiorstwa, których przychody ze sprzedaży towarów (pracy, usług) w ciągu ostatnich czterech kwartałów średnio nie przekroczyły 1 000 000,00 RUB. bez podatku VAT za kwartał. Zgodność należy weryfikować co kwartał. W przypadku przekroczenia limitu organizacja przechodzi na metodę memoriałową rok do chwili obecnej.

Organizacja stosuje w rachunkowości podatkowej metodę kasową od 1 stycznia 2011 roku. Na koniec III kwartału 2011 roku sprawdzana jest legalność stosowania tej metody.

Przychody ze sprzedaży towarów bez podatku VAT wyniosły:

za IV kwartał 2010 roku – 400 000,00 RUB,

za pierwszy kwartał 2011 roku – 800 000,00 RUB,

za drugi kwartał 2011 roku – 1 200 000,00 RUB,

za trzeci kwartał 2011 roku – 500 000,00 RUB.

Ustalić, czy organizacja będzie mogła stosować metodę kasową w rachunkowości podatkowej w czwartym kwartale 2011 roku?

Rozwiązanie.

Ustalmy średni kwartalny przychód: (400 000 + 800 000 + 1 200 000 + 500 000): 4 = 725 000< 1 000 000, значит, организация может продолжать применять кассовый метод в четвертом квартале 2011 г.

Każda organizacja musi prowadzić dokumentację księgową i podatkową, odnotowując metody ich prowadzenia w swoich zasadach rachunkowości. Polityka księgowa organizacji tworzy jednolity system rachunkowości i obiegu dokumentów, którego muszą przestrzegać wszyscy pracownicy i działy firmy. Brak zasad rachunkowości jest poważnym naruszeniem, za które firma może zostać ukarana karą finansową. Jak sporządzić politykę rachunkowości na rok 2018 i jakie cechy należy wziąć pod uwagę – o tym jest nasz materiał.

Polityka rachunkowości przedsiębiorstwa: ogólne wymagania dotyczące rejestracji

Polityka rachunkowości została sporządzona zgodnie z zasadami określonymi przez ustawę o rachunkowości nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 roku oraz PBU 1/2008. Ponadto każda branża może posiadać własne regulacje, które wpływają na jej treść.

Polityka rachunkowości składa się z dwóch części: księgowej i podatkowej. Można je sporządzić w formie jednego dokumentu składającego się z dwóch części lub można dokonać dwóch odrębnych zapisów.

Zasady rachunkowości organizacji stosowane są w sposób ciągły z roku na rok, a uzasadnione zmiany w nich można wprowadzać dopiero od początku roku sprawozdawczego. Zarządzenie dotyczące polityki rachunkowości zatwierdza menadżer nie później niż 90 dni po zarejestrowaniu firmy. Przykładowo polityka rachunkowości na rok 2017 powinna zostać przyjęta przed 31 grudnia 2016 roku, a dokument zatwierdzony w 2017 roku wejdzie w życie dopiero 1 stycznia 2018 roku.

Zasady rachunkowości organizacji powinny odzwierciedlać metody rachunkowości wyłącznie dla rzeczywistych aktywów, transakcji i zobowiązań. Wskazane jest ustalenie w tekście dokumentu tych aspektów księgowych, dla których istnieje wybór spośród kilku opcji lub prawo na nich nie zawiera jednoznacznej interpretacji. Na przykład: jakie metody amortyzacji są stosowane, w jaki sposób tworzone są rezerwy itp. Nie ma sensu przepisywać jednoznacznych przepisów PBU, czyli Ordynacji podatkowej, które nie dają wyboru.

„Polityka rachunkowości organizacji” PBU 1/2008: zmiany

Z dniem 06.08.2017 weszły w życie zmiany do PBU 1/2008 „Polityka rachunkowości organizacji” (Zarządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28.04.2017 nr 69n). Jej postanowienia obejmują w szczególności następujące innowacje:

• „Zasady rachunkowości” PBU obowiązują obecnie wszystkie osoby prawne, z wyjątkiem organizacji kredytowych i rządowych,
• wprowadzono zasadę samodzielnego wyboru metody rachunkowości, niezależnie od wyboru innych organizacji, a spółki zależne wybierają spośród standardów zatwierdzonych przez spółkę główną (pkt 5.1),
• doprecyzowano koncepcję racjonalnej rachunkowości – informacje księgowe muszą być na tyle przydatne, aby uzasadniały koszty ich powstania (pkt 6),
• w przypadkach, gdy w standardach federalnych nie ma określonej metody rachunkowości, organizacja opracowuje ją sama na podstawie akapitów. 5 i 6 PBU 1/2008 oraz zalecenia księgowe, konsekwentnie odwołujące się do standardów MSSF, federalnych (PBU) i branżowych standardów rachunkowości (punkt 7.1) oraz dla firm prowadzących uproszczoną rachunkowość (małe przedsiębiorstwa, organizacje non-profit, uczestnicy Skołkowo) , gdy tworząc politykę rachunkowości, wystarczy kierować się wymogami racjonalności (pkt 7.2),

Treść polityki rachunkowości organizacji (LLC)

Zasady rachunkowości powinny odzwierciedlać:

• lista przepisów, na podstawie których firma prowadzi ewidencję: ustawa o rachunkowości nr 402-FZ, PBU, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej itp.,
• roboczy plan kont, opracowany jako załącznik do polityki rachunkowości,
• stanowiska odpowiedzialne za organizację i prowadzenie dokumentacji w firmie,
• formularze stosowanych „podstawowych” rejestrów rachunkowych i podatkowych - formularze ujednolicone lub opracowane niezależnie,
• kwestie amortyzacji – metody naliczania, częstotliwość (miesięczna, raz na rok itp.),
• limity wartości środków trwałych, tryb ich przeszacowania,
• rozliczanie materiałów, wyrobów gotowych, towarów,
• księgowanie przychodów i kosztów,
• tryb poprawiania błędów istotnych i kryteria ich klasyfikacji,
• inne postanowienia, które organizacja uzna za konieczne do odzwierciedlenia.

Jeśli część „księgowa” polityki rachunkowości organizacji jest dość uniwersalna dla wszystkich, wówczas część podatkowa będzie inna dla każdego systemu podatkowego, ale w każdym przypadku powinna zawierać:

• informację o stosowanym systemie podatkowym, a w przypadku połączenia systemów podatkowych – o sposobie prowadzenia odrębnej księgowości,
• w jaki sposób podatki są płacone w odrębnych działach, jeśli takie istnieją,
• czy firma posiada ulgi podatkowe i na jakich warunkach one obowiązują.

Polityka rachunkowości uproszczonego systemu podatkowego

Niuanse polityki rachunkowości podatkowej w przypadku „uproszczenia” zależą od wybranego obiektu: „dochody” (6%) lub „dochody minus wydatki” (15%).

Stosując uproszczony system podatkowy „dochód”, polityka podatkowa powinna odzwierciedlać:

• procedura księgowania dochodów,
• wskazać, w jaki sposób opłacone składki ubezpieczeniowe zmniejszają podstawę opodatkowania,
• w jakiej kolejności i według jakiej stawki naliczane są podatki i zaliczki,
• rejestr podatkowy – KUDIR.

W przypadku przedmiotu „dochody minus wydatki” należy zwrócić szczególną uwagę nie tylko na dochody, ale także na wydatki, wskazując:

• tryb rozliczania środków trwałych, sposób naliczania amortyzacji,
• skład kosztów materiałowych,
• procedura rozliczania kosztów sprzedaży (jeśli występują),
• ujęcie przeszłych strat w bieżącym okresie,
• procedura obliczania i zapłaty minimalnego podatku,

W przeciwnym razie punkty polityki podatkowej będą podobne do tych wskazanych dla uproszczonego systemu podatkowego dla „dochodu”.

Zasady rachunkowości OSNO

Jednym z głównych punktów polityki podatkowej OSNO jest rozliczanie podatku dochodowego. Dokument powinien odzwierciedlać:

• procedura uznawania wydatków bezpośrednich i pośrednich przedsiębiorstwa (metoda kasowa lub memoriałowa),
• procedurę rozliczania środków trwałych, czy do amortyzacji stosuje się zwiększające się współczynniki, odpis amortyzacyjny, dla jakich obiektów,
• metody oceny materiałów, surowców i towarów,
• Czy tworzone są rezerwy w celu równomiernego rozłożenia wydatków w ciągu roku (urlopy, złe długi, naprawy systemu operacyjnego itp.),
• w jakiej kolejności naliczany i płacony jest podatek dochodowy oraz zaliczki na jego poczet,
• obowiązujące rejestry podatkowe itp.

Na specyfikę rachunkowości VAT przy opracowywaniu zasad rachunkowości należy zwrócić uwagę osobom zwolnionym z podatku lub dokonującym transakcji opodatkowanych stawką 0% – dotyczy to kolejności podziału „naliczonego” podatku VAT.

Polityka rachunkowości: próbka

Nie da się stworzyć przykładowej polityki rachunkowości, która byłaby jednakowo odpowiednia dla wszystkich przedsiębiorstw. Każdy przypadek ma swoją specyfikę, zależną od rodzaju działalności, stosowanego reżimu podatkowego i wielu innych czynników. Polityka rachunkowości, której przykład podano tutaj, została opracowana dla przedsiębiorstwa działającego na OSNO.