Wniosek o dokumenty Artykuł 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Żądanie dokumentów i informacji o podatniku jest powszechną metodą kontroli podatkowej. Zgodnie z nowymi przepisami Federalna Służba Podatkowa ma prawo zażądać dodatkowych dokumentów

W Kodeks podatkowy Istnieje art. 93 ust. 1 Federacji Rosyjskiej, który pozwala Federalnej Służbie Podatkowej żądać od podatników dokumentów w celu weryfikacji. Jak firma może ustalić legalność żądania i co zmieniło się w przepisach prawnych.

Artykuł 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przyznaje inspekcji Federalnej Służby Podatkowej prawo żądania informacji o podatniku, płatniku opłat, składek ubezpieczeniowych i agencie podatkowym. Przyjrzyjmy się, jakie zmiany zaszły w prawie i kiedy odmowa udzielenia informacji przez firmę będzie zgodna z prawem.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określił procedurę żądania dokumentów w art. 93 ust

Na przykład organizacja poszła do sądu. Uznała to za nielegalne i poprosiła o uchylenie żądań Międzyrejonowego Inspektoratu o udostępnienie dokumentów. Sąd stwierdził, że Federalna Służba Podatkowa wysłała instrukcje do wielu podatników w regionie poza zakresem kontroli. Organy podatkowe wskazały, że istniała uzasadniona potrzeba uzyskania informacji dotyczących konkretnej transakcji. Na podstawie art. 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Federalna Służba Podatkowa zażądała przedłożenia w ciągu pięciu dni:

• dokumenty za rok dla kontrahenta;
• informacje za lata 2013 - 2014 dotyczące nazewnictwa, ilości, ceny sprzedane produkty;
• informacje o wielkości sprzedaży i stanach zapasów;
• rozszyfrowanie wierszy formularza „Bilans”;
• rozszyfrowanie wierszy formularza „Sprawozdanie z wyników finansowych”;
• wyjaśnienia dla bilans i raport wyników finansowych;
• wykaz środków trwałych ze wskazaniem początkowego i wartość rezydualna;
• dekodowanie wydatków organizacji, które są uwzględniane w ramach inwestycji kapitałowych na rachunku „ inwestycje kapitałowe»;
• raporty dotyczące ruchu i kosztów towarów;
• lista dłużników i wierzycieli organizacji, ze wskazaniem kwoty zadłużenia i okresu ich spłaty;
• akty inwentaryzacji, uzgadnianie rozliczeń z odbiorcami, dostawcami i innymi kontrahentami;
• informacje o inicjatorze zawarcia umowy z LLC, o organizacjach przewożących produkty i urzędnikach, którzy prowadzili negocjacje biznesowe z kontrahentem.

Podatnik zwrócił się do wyższego organu podatkowego o uznanie wniosku za niezgodny z prawem, jednak skarga nie została uwzględniona. Następnie firma złożyła pozew. Sąd uznał działania Federalnej Służby Podatkowej za niezgodne z prawem. Wskazał na potrzebę wyważenia pomiędzy uprawnieniem organu podatkowego do wystawienia wykazu dokumentów, jakie spółka musi złożyć, a obowiązkiem podatnika zastosowania się do takiego żądania. Zgodnie z przepisami art. 93 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej z wniosku musi jasno wynikać, że Federalna Służba Podatkowa ma podstawy do zażądania tych konkretnych dokumentów. Żądanie to nie zawierało takich informacji ().

Nowa wersja artykułu reguluje tryb żądania dokumentów

Ustawa nadała Federalnej Służbie Podatkowej dodatkowe uprawnienia (z późniejszymi zmianami). Urząd skarbowy przejął odpowiedzialność za administrowanie składkami na ubezpieczenia emerytalne, społeczne i społeczne ubezpieczenie zdrowotne. Ustawa wprowadziła przepisy dotyczące składek ubezpieczeniowych (klauzula 3 i klauzula 5 art. 93 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kodeks zawiera obecnie dział XI, który określa przedmiot opodatkowania, podstawę obliczenia oraz odpowiada na inne pytania dotyczące składek

Definicję składek można znaleźć w części 3 art. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Składki ubezpieczeniowe Są to płatności obowiązkowe. Są one wykazywane dla celów ubezpieczenia, które przewiduje prawo. Rodzaje takiego ubezpieczenia obejmują:

• emerytura,
• świadczenia socjalne w przypadku czasowej niezdolności do pracy,
• w związku z macierzyństwem,
• przymusowe leczenie

Zgodnie z nowymi przepisami Federalna Służba Podatkowa ma prawo zażądać dodatkowych dokumentów

Podczas kontroli urzędnicy podatkowi mieli możliwość zażądania odpowiednich dokumentów od kontrahenta lub innych osób (art. 93 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Federalna Służba Podatkowa ma prawo zażądać informacji poza kontrolą, jeżeli istnieje uzasadniona potrzeba uzyskania informacji dotyczących konkretnej transakcji (art. 39 ust. 1 klauzula 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Inspektorzy mogą również zwrócić się o informacje do organu podatkowego w miejscu rejestracji osoby, od której będą wymagane dokumenty (art. 93 ust. 1 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli Federalna Służba Podatkowa przesłała wniosek do organizacji, ta ostatnia musi przekazać informacje w ciągu pięciu dni od daty otrzymania. Jeżeli firma nie posiada danych, musi to zgłosić w podobnym terminie (klauzula 5 art. 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Firma, która odmawia udzielenia informacji, podlega karze grzywny (art. 126 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie będzie możliwości zaskarżenia nieuzasadnionej odmowy.

Na przykład sąd stwierdził decyzja prawna organ podatkowy. Firma otrzymała wniosek od Federalnej Służby Podatkowej, ale nie przekazała informacji o kontrahentu. Urzędnicy skarbowi ukarali organizację grzywną. Nie można było kwestionować sankcji. Spółka wskazała, że ​​wniosek nie odpowiadał wymogom prawa, nie wskazała jednak, jakie normy naruszył ().

Dokumenty zawierające informacje o składkach ubezpieczeniowych mogą służyć jako dowód realności transakcji biznesowych. Jeżeli Federalna Służba Podatkowa wykryje naruszenia w zakresie wymiaru podatku, dodatkowe informacje mogą pomóc w zmniejszeniu kwoty kar. Aby zakwestionować decyzję Federalnej Służby Podatkowej, konieczne jest również dokładne przestudiowanie dokumentów kontrolnych. Jeżeli organy podatkowe podały nieprawidłowe informacje, należy zgłosić to do sądu. Zaskarżając orzeczenia sądowe, należy zwrócić uwagę na część uzasadniającą orzeczenie. Jeżeli sąd nie zbadał materiału dowodowego i go nie ocenił, spółce przysługuje także zażalenie do organu wyższej instancji.

Przykładowo po kontroli inspektorat stwierdził, że płatnik przy obliczaniu podatku dochodowego zawyżał wydatki i zmniejszał dochody. Wiąże się to z nielegalnym otrzymywaniem odliczeń podatku VAT. W kasacji uznano, że organy niższej instancji nie zbadały należycie okoliczności powstania dodatkowego wymiaru podatku dochodowego. Kontrola potwierdziła transakcje biznesowe, czyli wniosek o ich nierzeczywistości stał w sprzeczności z materiałami sprawy. W efekcie sprawa została przekazana do ponownego rozpatrzenia ().

Artykuł 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wprowadził uprawnienia do żądania dokumentów od organizacji zagranicznej

Federalna Służba Podatkowa w trakcie audyt podatkowy w sprawie organizacja zagraniczna, który podlega rejestracji w organie podatkowym, ma prawo żądać informacji (art. 83 ust. 4.6 kodeksu podatkowego). Organy podatkowe mogą żądać informacji o operacjach transferu gotówka do sprawdzanej osoby osoba zagraniczna. Informacji udzielają:

• organizacje systemu krajowego karty płatnicze;
• operatorzy przekazów pieniężnych, operatorzy elektronicznych przekazów pieniężnych;
• centra operacyjne;
• centra rozliczeń płatności;
• centra rozliczeniowe i operatorów telekomunikacyjnych.

Aby uzyskać informacje, potrzebujesz zgody kierownika (zastępcy szefa) organu federalnego władza wykonawcza(ust. 2 ust. 2 art. 93 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

1. Funkcjonariusz organu podatkowego przeprowadzający kontrolę podatkową ma prawo zwrócić się do kontrahenta lub innej osoby posiadającej dokumenty (informacje) dotyczące działalności kontrolowanego podatnika (podatnika, płatnika składek ubezpieczeniowych, agent podatkowy), tych dokumentów (informacji).

Zapytanie o dokumenty (informacje) dotyczące działalności kontrolowanego podatnika (płatnika składek, płatnika składek ubezpieczeniowych, agenta podatkowego) można złożyć także przy rozpatrywaniu materiałów kontroli podatkowej na podstawie decyzji naczelnika (zastępcy naczelnika) urzędu skarbowego władzę mianować dodatkowe wydarzenia kontrola podatkowa.

1.1. Podczas przeprowadzania kontroli podatkowej biurka obliczeń wynik finansowy partnerstwo inwestycyjne, zeznanie podatkowe(obliczenia) podatku dochodowego od osób prawnych, podatku dochodowego osoby uczestnika umowy spółki inwestycyjnej, organ podatkowy ma prawo żądać od uczestnika umowy spółki inwestycyjnej wyznaczenia partnera zarządzającego odpowiedzialnego za prowadzenie rachunkowość podatkowa następujące informacje za okres objęty kontrolą:

1) skład uczestników umowy o partnerstwie inwestycyjnym, w tym informację o zmianach w składzie uczestników tej umowy;

2) skład uczestników umowy o partnerstwie inwestycyjnym – partnerów zarządzających, w tym informację o zmianach w składzie tych uczestników tej umowy;

3) udział w zyskach (wydatkach, stratach) przypadający na każdego z wspólników zarządzających i stowarzyszonych;

4) udział każdego z wspólników zarządzających i wspólników w zyskach spółki inwestycyjnej ustalony umową spółki inwestycyjnej;

5) udział każdego z wspólników zarządzających i wspólników w wspólna własność towarzysze;

6) zmiany w trybie ustalania przez uczestnika umowy spółki inwestycyjnej – wspólnika zarządzającego odpowiedzialnego za prowadzenie rachunkowości podatkowej – wydatków ponoszonych w interesie wszystkich wspólników na prowadzenie wspólnych spraw wspólników, jeżeli taki tryb ustali art. umowę o partnerstwie inwestycyjnym.

2. Jeżeli poza ramami kontroli podatkowych władze podatkowe Jeżeli zachodzi uzasadniona potrzeba uzyskania dokumentów (informacji) dotyczących konkretnej transakcji, urzędnik skarbowy ma prawo zażądać tych dokumentów (informacji) od uczestników tej transakcji lub od innych osób posiadających dokumenty (informacje) na temat tej transakcji.

Przeprowadzając kontrolę podatkową w odniesieniu do organizacji zagranicznej podlegającej rejestracji w organie podatkowym zgodnie z paragrafem 4.6 niniejszego Kodeksu, organ podatkowy ma prawo, za zgodą kierownika (zastępcy szefa) upoważnionego federalnego organu wykonawczego w celu kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat, żądać informacji dotyczących operacji przekazów pieniężnych realizowanych na rzecz określonej organizacji zagranicznej od organizacji krajowego systemu kart płatniczych, operatorów przekazów pieniężnych, operatorów pieniądza elektronicznego, centrów operacyjnych, centrów rozliczeń płatności, centralni kontrahenci rozliczający płatności, centra rozliczeniowe i operatorzy telekomunikacyjni.

3. Organ podatkowy dokonujący kontroli podatkowej lub innej czynności kontroli podatkowej kieruje polecenie zażądania dokumentów (informacji) związanych z działalnością kontrolowanego podatnika (płatnika składek, płatnika składek ubezpieczeniowych, agenta podatkowego) do organu podatkowego w miejscu rejestracji osoby, która jest zobowiązana do przedstawienia określonych dokumentów (informacji).

Jednocześnie w postanowieniu wskazuje się, podczas jakiego zdarzenia kontroli podatkowej zaistniała konieczność przedstawienia dokumentów (informacji), a przy żądaniu informacji dotyczących konkretnej transakcji podaje się także informacje umożliwiające identyfikację tej transakcji.

4. W terminie pięciu dni od dnia otrzymania postanowienia organ podatkowy właściwy dla miejsca rejestracji osoby, od której żąda się przedstawienia dokumentów (informacji), kieruje do tej osoby wezwanie do przedstawienia dokumentów (informacji). Do wymogu załączono kopię postanowienia o żądaniu dokumentów (informacji). Wymóg przedstawienia dokumentów (informacji) przesyłany jest z uwzględnieniem postanowień przewidzianych w ust. 1 niniejszego Kodeksu.

5. Osoba, która otrzymała obowiązek złożenia dokumentów (informacji) zgodnie z ust. i niniejszego artykułu, spełnia go w terminie pięciu dni od dnia otrzymania lub w tym samym terminie powiadamia, że ​​nie posiada żądanych dokumentów (informacji) .

Osoba, która otrzymała wezwanie do złożenia dokumentów (informacji) zgodnie z ust. niniejszego artykułu, spełnia je w terminie dziesięciu dni od dnia ich otrzymania lub w tym samym terminie powiadamia, że ​​nie posiada żądanych dokumentów (informacji).

Jeśli wymagane dokumenty(informacji) nie można złożyć w terminach określonych w niniejszym paragrafie, organ podatkowy po otrzymaniu od osoby, od której żąda się przedstawienia dokumentów (informacji), zostaje powiadomiony o braku możliwości złożenia ustalone terminy dokumentów (informacji) oraz terminu (jeżeli jest to konieczne), w jakim te dokumenty (informacje) można złożyć, ma prawo przedłużyć termin na złożenie tych dokumentów (informacji).

Żądane dokumenty składa się z uwzględnieniem przepisów przewidzianych w paragrafach 2 i 5 niniejszego Kodeksu. Powiadomienie określone w niniejszym paragrafie składa się w sposób określony w paragrafie 3 niniejszego Kodeksu.

6. Uznaje się odmowę złożenia przez osobę dokumentów wymaganych podczas kontroli podatkowej lub niezłożenie ich w wyznaczonym terminie przestępstwo skarbowe i pociągają za sobą odpowiedzialność przewidzianą w niniejszym Kodeksie.

Nieumyślne niezgłoszenie (nieterminowe zgłoszenie) żądanych informacji uznawane jest za przestępstwo skarbowe i pociąga za sobą odpowiedzialność na mocy niniejszego Kodeksu.

7. Ustanawia się tryb współdziałania organów podatkowych w celu wykonywania poleceń żądania dokumentów organ federalny władzę wykonawczą, uprawnioną do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

8. Tryb żądania dokumentów (informacji) przewidziany w niniejszym artykule obowiązuje także w przypadku żądania dokumentów (informacji) dotyczących uczestników skonsolidowana grupa podatnicy.

• Obowiązki banków związane z kontrolą podatkową

  Certyfikaty dostępności rachunków, depozytów (depozytów) i (lub) sald gotówkowych ( metale szlachetne) na rachunkach, depozytach (depozytach), zestawieniach transakcji na rachunkach, depozytach (depozytach) organizacji, indywidualnych przedsiębiorcach w banku, zaświadczeń o saldach pieniądza elektronicznego i przelewach pieniędzy elektronicznych mogą żądać organy podatkowe w przypadku kontroli podatkowych określone osoby lub żądanie od nich dokumentów (informacji) zgodnie z art. 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także w przypadku podjęcia decyzji o poborze podatków, podjęcia decyzji o zawieszeniu transakcji na rachunkach organizacji, indywidualny przedsiębiorca, zawieszenie elektronicznych przekazów pieniężnych lub odwołanie zawieszenia transakcji na rachunkach organizacji, indywidualnego przedsiębiorcy, anulowanie zawieszenia elektronicznych przekazów pieniężnych. Otwórz artykuł

• Weryfikacja przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat kompletności obliczeń i płatności podatków w związku z transakcjami pomiędzy strony powiązane

  Żądanie dokumentów zgodnie z niniejszym paragrafem odbywa się w sposób podobny do procedury żądania dokumentów określonej w art. 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W otrzymanym wniosku organ podatkowy w związku z art. 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zażądał od organizacji dokumentów związanych z działalnością samej organizacji (a nie kontrahenta ani innej osoby). Jednocześnie żądanie nie zawiera informacji o przeprowadzanym zdarzeniu kontroli podatkowej, w związku z którym zaistniała konieczność przedłożenia żądanych dokumentów, ani o konkretnej transakcji pozwalającej na identyfikację tej transakcji. Jako podstawę żądania dokumentów stwierdza się, że poza kontrolą skarbową organ podatkowy miał uzasadnioną potrzebę uzyskania informacji dotyczących organizacji.
Na ile zasadne jest takie żądanie organu podatkowego?

Po rozważeniu problemu doszliśmy do następującego wniosku:
Żądanie organu podatkowego, poza kontrolą podatkową, od organizacji dokumentów dotyczących działalności samej organizacji (a nie jej kontrahentów czy innych osób), niezwiązanych z konkretną transakcją, bez wskazania informacji o konkretnej transakcji umożliwiające identyfikację tej transakcji, a także bez wskazania kontroli czynności podatkowych, w ramach której zaistniała potrzeba przedstawienia żądanych dokumentów, jest niezgodna z normami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i jest niezgodna z prawem. Organizacja ma prawo nie spełnić takiego wymogu organu podatkowego.
Jeżeli organ podatkowy w miejscu rejestracji podatnika bezpośrednio od samego podatnika żąda dokumentów (informacji) związanych z jego działalnością, nie ma potrzeby, aby ten organ podatkowy wydawał sobie polecenie zażądania dokumentów (informacji).

Uzasadnienie wniosku:
Zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej urzędnik podatkowy przeprowadzający kontrolę podatkową ma prawo zażądać tych dokumentów (informacji) od kontrahentów lub innych osób posiadających dokumenty (informacje) dotyczące działalności kontrolowanego podatnika (płatnik opłaty , agent podatkowy).
Również żądanie dokumentów (informacji) związanych z działalnością kontrolowanego podatnika (płatnika opłat, agenta podatkowego) od kontrahentów lub innych osób posiadających te dokumenty (informacje) może zostać zrealizowane przy rozpatrywaniu materiałów kontroli podatkowej na podstawie: decyzja naczelnika (zastępcy naczelnika) organu podatkowego o wyznaczeniu dodatkowych środków kontroli podatkowej.
Jeżeli poza kontrolą podatkową organy podatkowe mają uzasadnioną potrzebę uzyskania dokumentów (informacji) dotyczących konkretnej transakcji, urzędnik organu podatkowego, na podstawie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ma prawo zażądać tych dokumentów (informacji) od uczestników tej transakcji lub od innych osób posiadających dokumenty (informacje) na temat tej transakcji.
Dokumenty niezbędne do kontroli można uzyskać bezpośrednio od podatnika kontrolowanego przez urzędnika organu podatkowego podczas przeprowadzania kontroli podatkowej w sposób określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
Z powyższych przepisów Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​w ramach kontroli podatkowych organ podatkowy żąda dokumentów (informacji) bezpośrednio od podatnika kontrolowanego zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej oraz od swoich kontrahentów lub innych osób posiadających dokumenty (informacje) dotyczące działalności kontrolowanego podatnika - zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej. Poza kontrolą podatkową organ podatkowy, na podstawie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, może zażądać dokumentów (informacji) dotyczących konkretnej transakcji od uczestników tej transakcji lub od innych osób posiadających dokumenty (informacje) o tę transakcję.
Procedurę żądania dokumentów (informacji) od kontrahentów lub innych osób posiadających te dokumenty (informacje) reguluje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, a także Procedurę interakcji organów podatkowych w sprawie realizacji poleceń żądania dokumentów , zatwierdzony zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 grudnia 2006 r. N SAE-3-06/892@ (zwaną dalej „Procedurą”).
Wezwanie do przedstawienia dokumentów (informacji) wysyłane jest do kontrahenta kontrolowanego podatnika lub innej osoby posiadającej dokumenty (informacje) dotyczące działalności kontrolowanego podatnika przez organ podatkowy właściwy dla miejsca rejestracji tego kontrahenta lub innej osoby od którego żąda się dokumentów (informacji). Podstawą wysłania żądania jest polecenie zażądania dokumentów (informacji) od organu podatkowego przeprowadzającego kontrolę podatkową lub inne czynności kontroli podatkowej w stosunku do podatnika. Jednocześnie w postanowieniu wskazuje się, podczas jakiego zdarzenia kontroli podatkowej zaistniała konieczność przedstawienia dokumentów (informacji), a przy żądaniu informacji dotyczących konkretnej transakcji podaje się także informacje umożliwiające identyfikację tej transakcji. Kopia tej instrukcji jest załączona do wniosku o złożenie dokumentów (informacji) (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).
Formularze instrukcji dotyczących zapotrzebowania na dokumenty (informacje) i wymagania dotyczące składania dokumentów (informacji), zatwierdzone przez Federalną Służbę Podatkową Rosji z dnia 31 maja 2007 r. N MM-3-06/338@ (Załączniki nr 5 i nr 6), przewidują także wskazanie informacji o toczącej się kontroli czynności podatkowych, w związku z którą zaistniała konieczność dostarczenia żądanych dokumentów (informacji) lub dotyczącej konkretnej transakcji, umożliwiającej identyfikację tej transakcji.
W rozpatrywanej sprawie organ podatkowy wysłał do organizacji, w powiązaniu z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, wymóg przedstawienia dokumentów (informacji) związanych z działalnością samej organizacji (a nie jej kontrahentów lub innych osób) . Jednocześnie zarówno żądanie, jak i polecenie zażądania dokumentów (informacji), na podstawie którego wydano żądanie, nie zawierają informacji, w ramach jakiego zdarzenia kontroli skarbowej zaistniała konieczność złożenia żądanych dokumentów (informacja) lub dotyczące konkretnej transakcji pozwalającej na identyfikację tej transakcji, a jako podstawę roszczenia podano, że poza kontrolą skarbową organ podatkowy miał uzasadnioną potrzebę uzyskania informacji dotyczących samej organizacji.
Oznacza to, że z naruszeniem powyższych norm Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organ podatkowy, poza kontrolą podatkową, zażądał od organizacji dokumentów związanych z działalnością samej organizacji (a nie jej kontrahentów lub innych osób ), niezwiązanego z konkretną transakcją, bez wskazania informacji o konkretnej transakcji pozwalających na identyfikację tej transakcji lub środków kontroli podatkowej, w ramach której zaistniała potrzeba złożenia żądanych dokumentów.
Wymóg organu podatkowego niezgodny z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest niezgodny z prawem, a organizacja ma prawo go nie przestrzegać. Prawo to przysługuje podatnikom Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, na podstawie którego mogą nie stosować się do niezgodnych z prawem działań i wymagań organów podatkowych, innych uprawnionych organów i ich urzędników, którzy nie przestrzegają Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Federacji lub innych przepisów federalnych.
Utrwalona praktyka arbitrażowa potwierdza, że ​​wymagania organów podatkowych, które nie spełniają norm Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które w szczególności nie wskazują, w ramach jakich środków kontroli podatkowej żąda się dokumentów (informacji) i nie nie istnieją przesłanki wskazujące na konkretną transakcję, w związku z którą żąda się dokumentów (informacji) poza ramami kontroli podatkowej, są uznawane przez sądy za nielegalne i bezpodstawne (patrz np. FAS Okręg Dalekiego Wschodu od 02.11.2012 N Ф03-5016/2012, od 03.06.2012 N, od 15.02.2012 N, FAS obwodu Wołga-Wiatka od 22.06.2012 N, od 06.06.2012 N, FAS Obwód Wołgi z dnia 09.06.2011 N, FAS Okręg Zachodniosyberyjski z dnia 29 grudnia 2010 N A27-4698/2010).
W szczególności w wyroku FAS Dalekowschodni Okręg z dnia 2 listopada 2012 r. N F03-5016/2012 sędziowie podkreślili, że w przypadku konieczności uzyskania dodatkowe informacje wynikły od organu podatkowego poza kontrolą podatkową, wówczas kwestionowane wymagania muszą być zgodne z przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, to znaczy muszą zawierać uzasadnienie konieczności uzyskania dokumentów (informacji) dotyczących konkretnego transakcja. W przeciwnym razie naruszają prawa i uzasadnione interesy podatnika w sferze prowadzonej działalności gospodarczej i nie tylko działalność gospodarcza, nakładając na niego obowiązek przedstawienia dokumentów nieprzewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.
W Federalnej Służbie Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 06.06.2012 r. N F01-2084/12 sędziowie, rozpatrując wniosek organu podatkowego, na podstawie którego podatnik był zobowiązany do złożenia dokumentów w związku z koniecznością powstały w trakcie czynności kontroli podatkowej w celu uzyskania informacji o czynnościach samego podatnika, zauważył, że: w wymogu nie wskazano, w ramach jakiej czynności kontroli podatkowej żąda się informacji i w związku z czym należy ją przedstawić organowi podatkowemu, a także z kwestionowanego wymogu nie wynika, że ​​żąda się informacji dotyczących konkretnej transakcji i nie podaje się informacji pozwalających na identyfikację tej transakcji. W rezultacie sędziowie doszli do wniosku, że ten wymóg organu podatkowego jest niezgodny z przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i w sposób niezgodny z prawem nakłada na podatnika obowiązek przedłożenia dokumentów, a tym samym narusza jego prawa i uzasadnione zainteresowania.
Ponadto sądy uznają żądania organów podatkowych za nielegalne i bezpodstawne, gdy od podatnika żąda się dokumentów (informacji) zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej w związku z koniecznością uzyskania informacji dotyczących działalności samego podatnika a materiały sprawy potwierdzają, że faktycznie te dokumenty (informacje) były żądane przez organ podatkowy w ramach trwającej kontroli podatkowej.
W szczególności w Federalnej Służbie Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 06.06.2012 N F01-2082/12 sędziowie uznali, że skierowane do przedsiębiorcy żądanie przedstawienia dokumentów (informacji) związanych z prowadzoną przez niego działalnością faktycznie wymagane dokumenty (informacje) w celu potwierdzenia zadeklarowanych w podanych w zeznaniach podatkowych audyt biurka. W tym przypadku organ podatkowy, uzasadniając swoje działania, odwołuje się do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W tej sytuacji sędziowie doszli do wniosku, że wymóg, który w sposób niezgodny z prawem nakłada na przedsiębiorcę obowiązek dostarczenia dokumentów (informacji), narusza jego prawa i uzasadnione interesy w zakresie działalność przedsiębiorcza nie można zatem uznać za zgodne z prawem i uzasadnione. Podobne wnioski wyciągnięto w Federalnej Służbie Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 31.05.2012 N F01-1997/12, z dnia 07.06.2012 N, z dnia 07.06.2012 N F01-2085/12.
Jednocześnie istnienie tak rozbudowanej praktyki arbitrażowej wskazuje, że problematyka żądania organów podatkowych (informacji) dotyczących działalności podatników jest przedmiotem licznych sporów prawnych. Jeżeli więc organizacja zdecyduje się nie zastosować do żądania organu podatkowego, nie można wykluczyć, że będzie musiała bronić swojego stanowiska przed sądem.
Odnosząc się do sytuacji, gdy organ podatkowy sam zleca sobie żądanie dokumentów (informacji) związanych z działalnością podatnika, zauważamy, co następuje.
Z klauzuli 3 Procedury wynika, że ​​w przypadku gdy kontrahent kontrolowanego podatnika lub inna osoba posiadająca dokumenty związane z działalnością kontrolowanego podatnika jest zarejestrowana w organie podatkowym przeprowadzającym kontrolę podatkową lub inne czynności kontroli podatkowej, obowiązek przedstawienia dokumentów przesłane temu kontrahentowi (innej osobie) przez sam organ podatkowy przeprowadzający kontrolę podatkową lub inne czynności kontroli podatkowej.
W takim przypadku nie ma potrzeby wydawania nakazu zażądania dokumentów (informacji) (patrz Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 9 grudnia 2014 r. N 03-02-07/2/63185 i Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 16 grudnia, 2014 N ED-4-2/26018@).
Oznacza to, że w rozpatrywanym przypadku, gdy organ podatkowy w miejscu rejestracji podatnika zwraca się bezpośrednio do samego podatnika o dokumenty (informacje) dotyczące jego działalności, nie ma potrzeby, aby ten organ podatkowy wydawał sobie nakaz zażądać dokumentów (informacji). Jednakże sam fakt wydania takiego nakazu przez organ podatkowy nie stanowi naruszenia, gdyż nie jest sprzeczny z procedurą określoną w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w zakresie żądania dokumentów (informacji) związanych z działalnością kontrolowanego podatnika.

Zalecamy także zapoznanie się z poniższymi materiałami:
- . Żądanie organu podatkowego dokumentów i informacji od osób trzecich (kontrole);
- . Wysłanie przez organ podatkowy żądania dostarczenia dokumentów (informacji);
- . Polecenie organu podatkowego przeprowadzającego kontrolę podatkową dotyczące żądania dokumentów (informacji) od osób trzecich (w celu kontrkontroli).

Przygotowana odpowiedź:
Ekspert Biura Doradztwa Prawnego GARANT
Obedkowa Natalia

Odpowiedź przeszła kontrolę jakości

Materiał został przygotowany na podstawie indywidualnej pisemnej konsultacji udzielonej w ramach usługi Doradztwa Prawnego.

1. Urzędnik organu podatkowego przeprowadzający kontrolę podatkową ma prawo żądać od kontrolowanej osoby przedstawienia dokumentów niezbędnych do przeprowadzenia kontroli.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Jeżeli na terytorium osoby kontrolowanej przebywa urzędnik organu podatkowego przeprowadzający kontrolę podatkową, obowiązek przedstawienia dokumentów zostaje przeniesiony na naczelnika (prawnego lub autoryzowany przedstawiciel) organizacja lub osoba fizyczna (jej przedstawiciel prawny lub upoważniony) osobiście za podpisem.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

2. Żądane dokumenty mogą być składane organowi podatkowemu przez kontrolowanego osobiście lub przez pełnomocnika, przesłane listem poleconym albo przesłane drogą elektroniczną za pomocą środków telekomunikacyjnych lub za pośrednictwem konto osobiste podatnik.

Złożenie dokumentów do na papierze sporządzone w formie poświadczonych przez osobę sprawdzaną kopii. Niedopuszczalne jest wymaganie notarialnego poświadczenia kopii dokumentów składanych organowi podatkowemu (urzędnikowi), chyba że ustawa stanowi inaczej. Federacja Rosyjska. Arkusze dokumentów składanych w formie papierowej muszą być ponumerowane i oprawione zgodnie z wymogami zatwierdzonymi przez federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Składanie dokumentów sporządzonych w formie elektronicznej w formatach ustalonych przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat odbywa się za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych lub za pośrednictwem konta osobistego podatnika.

Żądane dokumenty sporządzone w formie papierowej można składać organowi podatkowemu w formie elektronicznej w formie elektronicznych obrazów dokumentów (dokumenty w formie papierowej przekształcone w formę elektroniczną poprzez skanowanie z zachowaniem ich szczegółów) w formatach ustalonych przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontrola i nadzór w zakresie podatków i opłat za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych lub poprzez konto osobiste podatnika.

W przypadku złożenia żądanych dokumentów do organu podatkowego w formie elektronicznej za pośrednictwem środków telekomunikacyjnych, dokumenty te muszą zostać poświadczone przez wzmocnionego uprawnionego podpis elektroniczny weryfikowanej osoby lub wzmocniony kwalifikowany podpis elektroniczny jej przedstawiciela.

Procedurę przesyłania wniosku o złożenie dokumentów oraz procedurę składania dokumentów na żądanie organu podatkowego w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych lub za pośrednictwem konta osobistego podatnika zatwierdza federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w państwie dziedzinie podatków i opłat.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

3. Dokumenty wymagane w trakcie kontroli podatkowej składa się w terminie 10 dni (20 dni – w przypadku kontroli podatkowej skonsolidowanej grupy podatników, 30 dni – w przypadku kontroli podatkowej organizacji zagranicznej podlegającej rejestracji w organie podatkowym zgodnie z art. z paragrafem 4.6 artykułu 83 niniejszego Kodeksu) od daty otrzymania odpowiedniego wniosku.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Jeżeli kontrolowany nie może przedstawić żądanych dokumentów w terminie określonym w niniejszym paragrafie, w terminie następnego dnia od dnia otrzymania wezwania do przedstawienia dokumentów zawiadamia o tym pisemnie urzędników kontrolujących organu podatkowego niemożności dostarczenia dokumentów w określonym terminie, ze wskazaniem przyczyn, dla których żądane dokumenty nie mogą zostać dostarczone w ustalonych terminach oraz o terminie, w którym kontrolowany może złożyć żądane dokumenty.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Wskazane powiadomienie może zostać złożone organowi podatkowemu przez osobę kontrolowaną osobiście lub przez pełnomocnika albo przesłane drogą elektroniczną za pośrednictwem środków komunikacji telekomunikacyjnej lub za pośrednictwem osobistego konta podatnika. Osoby, które zgodnie z art. 80 ust. 3 niniejszego Kodeksu nie mają obowiązku składania zeznania podatkowego w formie elektronicznej, mają prawo przesłać określone zawiadomienie listem poleconym.

Forma i format określonego powiadomienia w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych lub za pośrednictwem konta osobistego podatnika są zatwierdzane przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego, w terminie dwóch dni od dnia otrzymania takiego zawiadomienia, ma prawo na podstawie tego zawiadomienia przedłużyć termin na złożenie dokumentów lub odmówić przedłużenia terminu, o który oddzielny

Nowe wydanie art. 93.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

1. Urzędnik skarbowy przeprowadzający kontrolę skarbową ma prawo żądać od kontrahenta lub innych osób posiadających dokumenty (informacje) dotyczące działalności kontrolowanego podatnika (płatnika opłaty, płatnika składek ubezpieczeniowych, agenta podatkowego) tych dokumentów (informacji ).

Zapytanie o dokumenty (informacje) dotyczące działalności kontrolowanego podatnika (płatnika składek, płatnika składek ubezpieczeniowych, agenta podatkowego) można złożyć także przy rozpatrywaniu materiałów kontroli podatkowej na podstawie decyzji kierownika (zastępcy naczelnika) urzędu skarbowego. organ podatkowy o wyznaczeniu dodatkowych środków kontroli podatkowej.

1.1. Dokonując kontroli podatkowej kalkulacji wyniku finansowego spółki inwestycyjnej, zeznania (kalkulacji) podatku dochodowego od osób prawnych, podatku dochodowego od osób fizycznych uczestnika umowy spółki inwestycyjnej, organ podatkowy ma prawo zażądać od uczestnikowi umowy spółki inwestycyjnej wspólnikowi zarządzającemu odpowiedzialnemu za prowadzenie ewidencji podatkowej, następujące informacje za badany okres:

1) skład uczestników umowy o partnerstwie inwestycyjnym, w tym informację o zmianach w składzie uczestników tej umowy;

2) skład uczestników umowy o partnerstwie inwestycyjnym – partnerów zarządzających, w tym informację o zmianach w składzie tych uczestników tej umowy;

3) udział w zyskach (wydatkach, stratach) przypadający na każdego z wspólników zarządzających i stowarzyszonych;

4) udział każdego z wspólników zarządzających i wspólników w zyskach spółki inwestycyjnej ustalony umową spółki inwestycyjnej;

5) udział każdego ze wspólników zarządzających i wspólników we wspólnym majątku wspólników;

6) zmiany w trybie ustalania przez uczestnika umowy spółki inwestycyjnej – wspólnika zarządzającego odpowiedzialnego za prowadzenie rachunkowości podatkowej – wydatków ponoszonych w interesie wszystkich wspólników na prowadzenie wspólnych spraw wspólników, jeżeli taki tryb ustali art. umowę o partnerstwie inwestycyjnym.

2. Jeżeli poza kontrolą skarbową organy podatkowe mają uzasadnioną potrzebę uzyskania dokumentów (informacji) dotyczących konkretnej transakcji, urzędnik organu podatkowego ma prawo zażądać tych dokumentów (informacji) od uczestników tej transakcji lub od innych osób posiadających dokumenty (informacje) dotyczące tej transakcji.

Przeprowadzając kontrolę podatkową w odniesieniu do organizacji zagranicznej podlegającej rejestracji w organie podatkowym zgodnie z art. 83 ust. 4.6 niniejszego Kodeksu, organ podatkowy ma prawo, za zgodą kierownika (zastępcy szefa) organu federalnego organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat, zwraca się z prośbą o informacje dotyczące operacji przekazów pieniężnych realizowanych na rzecz określonej organizacji zagranicznej od organizacji krajowego systemu kart płatniczych, operatorów przekazów pieniężnych, operatorów pieniądza elektronicznego, centrów operacyjnych, płatności centra rozliczeniowe, centralni kontrahenci rozliczający płatności, centra rozliczeniowe i operatorzy telekomunikacyjni.

3. Organ podatkowy dokonujący kontroli podatkowej lub innej czynności kontroli podatkowej kieruje polecenie zażądania dokumentów (informacji) związanych z działalnością kontrolowanego podatnika (płatnika składek, płatnika składek ubezpieczeniowych, agenta podatkowego) do organu podatkowego w miejscu rejestracji osoby, która jest zobowiązana do przedstawienia określonych dokumentów (informacji).

4. W terminie pięciu dni od dnia otrzymania postanowienia organ podatkowy właściwy dla miejsca rejestracji osoby, od której żąda się przedstawienia dokumentów (informacji), kieruje do tej osoby wezwanie do przedstawienia dokumentów (informacji). Do wymogu załączono kopię postanowienia o żądaniu dokumentów (informacji). Wymóg przedstawienia dokumentów (informacji) przesyłany jest z uwzględnieniem przepisów przewidzianych w art. 93 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

5. Osoba, która otrzymała obowiązek przedstawienia dokumentów (informacji) zgodnie z ust. 1 i 1 pkt 1 niniejszego artykułu, spełnia go w terminie pięciu dni od dnia otrzymania lub w tym samym terminie powiadamia, że ​​nie posiada żądanych dokumentów ( informacja).

Osoba, która otrzymała wezwanie do złożenia dokumentów (informacji) zgodnie z ust. 2 niniejszego artykułu, spełnia je w terminie dziesięciu dni od dnia ich otrzymania lub w tym samym terminie powiadamia, że ​​nie posiada żądanych dokumentów (informacji).

Jeżeli żądane dokumenty (informacje) nie mogą zostać dostarczone w terminach określonych w niniejszym paragrafie, organ podatkowy po otrzymaniu od osoby, od której żąda się dokumentów (informacji), zawiadomienie o braku możliwości dostarczenia dokumentów (informacji) w terminie ustalonych terminach oraz o terminach (jeżeli jest to konieczne), w jakich można składać te dokumenty (informacje), ma prawo przedłużyć termin na złożenie tych dokumentów (informacji).

Żądane dokumenty składa się z uwzględnieniem przepisów przewidzianych w paragrafach 2 i 5 artykułu 93 niniejszego Kodeksu. Powiadomienie określone w tym ustępie składa się w sposób określony w artykule 93 ustęp 3 niniejszego Kodeksu.

6. Odmowa złożenia dokumentów wymaganych podczas kontroli podatkowej lub niezłożenie ich w wyznaczonym terminie stanowi przestępstwo skarbowe i pociąga za sobą odpowiedzialność z art. 126 niniejszego Kodeksu.

Nieumyślne niezgłoszenie (zgłoszenie spóźnione) żądanych informacji uznawane jest za przestępstwo skarbowe i pociąga za sobą odpowiedzialność na podstawie art. 129 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

7. Tryb współdziałania organów podatkowych przy wykonywaniu poleceń żądania dokumentów ustala federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

8. Tryb żądania dokumentów (informacji) przewidziany w niniejszym artykule stosuje się także w przypadku żądania dokumentów (informacji) dotyczących uczestników skonsolidowanej grupy podatników.

Komentarz do art. 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Artykuł 93 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej został wprowadzony w 2007 roku. Określa on procedurę żądania dokumentów od kontrahentów podatnika.

W ust. 1 art. 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że urzędnik organu podatkowego przeprowadzający kontrolę podatkową ma prawo zażądać tych dokumentów (informacji) od kontrahenta lub innych osób posiadających dokumenty (informacje) dotyczące działalności kontrolowanego podatnika (płatnik opłaty, agent podatkowy).

Żądanie dokumentów (informacji) związanych z działalnością kontrolowanego podatnika (płatnika składek, agenta podatkowego) może zostać złożone także przy rozpatrywaniu materiałów kontroli podatkowej na podstawie decyzji naczelnika (zastępcy naczelnika) organu podatkowego, gdy przydzielenie dodatkowych środków kontroli podatkowej.

Należy pamiętać, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej bezpośrednio określa prawo organów podatkowych do żądania dokumentów od kontrahentów podatnika. Chociaż wcześniej taki przepis nie był zawarty w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, praktyka organów ścigania wskazywała na dopuszczalność żądania dokumentów od kontrahentów podatnika w ramach dodatkowych środków kontroli podatkowej (patrz np. Pismo Ministerstwa Finansów z Rosja z dnia 14 marca 2002 r. N 04-00-11). Podobne stanowisko zajmował sądy arbitrażowe. I tak w Uchwale FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 13 kwietnia 2005 r. N A19-25271/04-41-F02-1416/05-S1 sędziowie wskazali: „przy przeprowadzaniu dodatkowych czynności kontroli podatkowej organ podatkowy organ ma prawo zastosować środki przewidziane w rozdziale 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w tym przeprowadzić kontrole.”

W ust. 2 art. 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że jeżeli poza kontrolą podatkową inspektorzy mają uzasadnioną potrzebę uzyskania informacji dotyczących konkretnej transakcji, urzędnik podatkowy ma prawo zażądać tych informacji od uczestników tej transakcji lub od innych osób posiadających informacje na temat tej transakcji. Należy pamiętać, że zgodnie z ust. 2 łyżki 87 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zmienionego przed wejściem w życie ustawy nr 137-FZ) można było żądać dokumentów od kontrahentów podatnika wyłącznie w ramach kontroli podatkowych biurowych i terenowych.

W ust. 3 art. 93 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że organ podatkowy przeprowadzający kontrole podatkowe lub inne czynności kontroli podatkowej przesyła pisemne polecenie zażądania dokumentów (informacji) związanych z działalnością kontrolowanego podatnika (płatnika opłaty, agenta podatkowego) do należy zwrócić się do organu podatkowego w miejscu rejestracji osoby, która posiada określone dokumenty (informacje).

Jednocześnie w postanowieniu wskazuje się, podczas jakiego zdarzenia kontroli podatkowej zaistniała konieczność przedstawienia dokumentów (informacji), a przy żądaniu informacji dotyczących konkretnej transakcji podaje się także informacje umożliwiające identyfikację tej transakcji.

Należy pamiętać, że zasada, zgodnie z którą żądanie udostępnienia dokumentów (informacji) związanych z działalnością kontrolowanego podatnika (płatnika opłaty, agenta podatkowego) realizowane jest przez organ podatkowy właściwy dla miejsca rejestracji osoby, od której dokumenty ( informacji), których należy żądać, faktycznie konsoliduje ustaloną praktykę egzekwowania prawa, ustaloną przed wejściem w życie ustawy N 137-FZ.

W ust. 4 art. 93 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że w ciągu pięciu dni od daty otrzymania zamówienia organ podatkowy w miejscu rejestracji osoby, od której wymagane są dokumenty (wymagane są informacje), wysyła tej osobie wniosek o złożenie dokumentów (informacji). Do wymogu załączono kopię postanowienia o żądaniu dokumentów (informacji).

Oraz w ust. 5 art. 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że osoba, która otrzymała żądanie dostarczenia dokumentów (informacji), spełnia je w ciągu pięciu dni od daty otrzymania lub w tym samym terminie zgłasza, że ​​nie posiada wymaganych dokumentów (informacja). Jeżeli żądane dokumenty (informacje) nie mogą zostać dostarczone w wyznaczonym terminie, organ podatkowy, na wniosek osoby, od której żąda się przedstawienia dokumentów, ma prawo przedłużyć termin dostarczenia tych dokumentów (informacji).

Dodatkowo zauważamy, że żądane dokumenty przedstawiane są z uwzględnieniem przepisów przewidzianych w ust. 2 art. 93 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, tj.:

Żądane dokumenty przedstawiane są w formie poświadczonych przez osobę sprawdzaną kopii;

Kopie dokumentów organizacji są poświadczone podpisem jej szefa (zastępcy szefa) i (lub) innej upoważnionej osoby oraz pieczęcią tej organizacji, chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej;

Niedopuszczalne jest wymaganie notarialnego poświadczenia kopii dokumentów składanych organowi podatkowemu (urzędnikowi), chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej;

W razie potrzeby organ podatkowy ma prawo zapoznać się z oryginałami dokumentów.

W paragrafie 6 art. 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że odmowa złożenia przez osobę dokumentów wymaganych podczas kontroli podatkowej lub niezłożenie ich w ustalonym terminie jest uznawana za przestępstwo skarbowe i pociąga za sobą odpowiedzialność na podstawie art. 129.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Należy pamiętać, że do 2007 r. Praktyka organów ścigania wskazywała, że ​​za niezłożenie dokumentów w ramach kontroli podatkowej organizacja może podlegać odpowiedzialności przewidzianej w ust. 2 art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Stanowisko to zawarte jest na przykład w paragrafie 4 Przeglądu wyników rozpatrywania skarg na decyzje organów podatkowych, działań (bierności) ich urzędników za rok 2001 (Pismo Ministerstwa Podatków Rosji do Moskwy z dnia 12 kwietnia , 2002 N 11-15/16900). A także w utrwalonej praktyce arbitrażowej (patrz np. Uchwały FAS Dzielnica północno-zachodnia z dnia 12 stycznia 2005 r. N A05-9703/04-20, FAS Dalekowschodni Okręg z dnia 1 lutego 2006 r. N F03-A73/05-2/4852).

Zgodnie z paragrafem 7 art. 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej procedurę interakcji między organami podatkowymi przy wykonywaniu poleceń żądania dokumentów ustala federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat. Oczywiście w najbliższej przyszłości należy spodziewać się rozporządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji regulującego tę kwestię.