Czy realizacja świadczenia zgodnie z art. 148. Federalne sądy arbitrażowe Federacji Rosyjskiej. Miejsce sprzedaży towarów

1. W rozumieniu niniejszego rozdziału miejscem realizacji robót (usług) jest terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli:

1) roboty (usługi), z którymi są bezpośrednio związane nieruchomość(z wyjątkiem statków powietrznych, statków morskich i żeglugi śródlądowej oraz obiektów kosmicznych) znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej. Do prac (usług) zalicza się w szczególności prace budowlane, instalacyjne, budowlano-montażowe, remontowe, restauratorskie, prace związane z architekturą krajobrazu, usługi wynajmu;

2) roboty (usługi) dotyczą bezpośrednio majątku ruchomego, statków powietrznych, statków morskich i statków żeglugi śródlądowej znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej. Do prac (usług) zalicza się w szczególności instalację, montaż, obróbkę, obróbkę, naprawę i konserwację;

3) usługi są rzeczywiście świadczone na terytorium Federacji Rosyjskiej w dziedzinie kultury, sztuki, oświaty (szkoleń), kultura fizyczna, turystyka, rekreacja i sport;

4) nabywca robót (usług) działa na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Za miejsce działalności kupującego uważa się terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku faktycznej obecności nabywcy robót (usług) określonych w niniejszym akapicie na terytorium Federacji Rosyjskiej na podstawie rejestracja państwowa organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, a w przypadku jej braku lub w odniesieniu do oddziałów i przedstawicielstw tej organizacji – na podstawie miejsca wskazanego w dokumentach założycielskich organizacji, miejsca zarządu organizacji, lokalizacji jej stałego organ wykonawczy, lokalizację stałego przedstawicielstwa (jeżeli praca (usługi) są nabywane za pośrednictwem tego stałego przedstawicielstwa), miejsce zamieszkania osoby fizycznej, chyba że w paragrafach od trzynastego do siedemnastego niniejszego podpunktu przewidziano inaczej. Postanowienia niniejszego akapitu stosuje się, gdy:

przeniesienie, udostępnienie patentów, licencji, znaków towarowych, praw autorskich lub innych podobnych praw, z wyjątkiem usług określonych w art. 174 ust. 2 ust. 2 niniejszego Kodeksu;

świadczenie usług (wykonywanie pracy) w zakresie opracowywania programów komputerowych i baz danych (oprogramowania i produktów informacyjnych technologii komputerowej), ich adaptacji i modyfikacji, z wyjątkiem usług określonych w art. 174 ust. 2 ust. 2 niniejszego Kodeksu;

świadczenie pracy dla pracowników (personelu), jeżeli pracownicy pracują w siedzibie nabywcy usług;

dzierżawa majątek ruchomy, z wyjątkiem leasingu silników lotniczych i innego lotniczego majątku technicznego, jeżeli zgodnie z ustawodawstwem obcego państwa za miejsce sprzedaży tych usług uznaje się terytorium tego obcego państwa oraz dzierżawy gruntów pojazdy;

świadczenie usług agenta, który angażuje w imieniu głównej strony umowy osobę (organizację lub indywidualny) o świadczenie usług przewidzianych w niniejszym akapicie;

akapity dziewiąty – dziesiąty nie są już ważne. - Ustawa federalna z dnia 22 lipca 2005 r. N 119-FZ;

transfer jednostek redukcji emisji (praw do jednostek redukcji emisji) uzyskanych w ramach realizacji przedsięwzięć mających na celu ograniczenie emisji antropogenicznych lub zwiększenie usuwania gazów cieplarnianych przez pochłaniacze zgodnie z art. 6 Protokołu z Kioto do Ramowej Konwencji Narodów Zjednoczonych ws. Zmiany klimatyczne;

W odniesieniu do osoby fizycznej niebędącej indywidualnym przedsiębiorcą nabywającym usługi określone w art. 174 ust. 2 ust. 2 niniejszego Kodeksu za miejsce prowadzenia działalności gospodarczej kupującego uznaje się terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli spełniony jest co najmniej jeden z następujących warunków:

miejscem zamieszkania kupującego jest Federacja Rosyjska;

lokalizacja banku, w którym otwarty jest rachunek, za pomocą którego kupujący dokonuje płatności za usługi, lub operatora elektronicznego gotówka, za pośrednictwem którego kupujący płaci za usługi, - na terytorium Federacji Rosyjskiej;

adres sieciowy kupującego używany przy zakupie usług jest zarejestrowany w Federacji Rosyjskiej;

międzynarodowy kod kraju numer telefonu, używany do zakupu lub zapłaty za usługi, jest przypisany do Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli przy świadczeniu usług na rzecz osób innych niż indywidualni przedsiębiorcy, usługi określone w art. 174 ust. 2 ust. 2 niniejszego Kodeksu, za miejsce działalności kupującego uznaje się terytorium Federacji Rosyjskiej i jednocześnie zgodnie z ustawodawstwem obcego państwa, w którym to miejsce o świadczeniu tych usług decyduje miejsce działalności kupującego, za miejsce działalności wskazanego kupującego uznaje się terytorium takiego państwa obcego, sprzedający ma prawo samodzielnie określić miejsce działalności kupującego;

4.1) transport i (lub) usługi transportowe, a także usługi (prace) bezpośrednio związane z transportem i (lub) transportem (z wyjątkiem usług (prac) bezpośrednio związanych z transportem i (lub) transportem towarów objętych procedurą celną tranzyt celny przy transporcie towarów z miejsca przybycia na terytorium Federacji Rosyjskiej do miejsca wyjazdu z terytorium Federacji Rosyjskiej oraz usługi określone w podpunkcie 4.3 niniejszego punktu) są świadczone (wykonywane) przez organizacje rosyjskie lub indywidualni przedsiębiorcy, jeżeli miejsce wyjazdu i (lub) miejsce docelowe znajduje się na terytorium Federacji Rosyjskiej, lub osoby zagraniczne niezarejestrowany w władze podatkowe jako podatnicy, jeżeli miejsca wyjazdu i przeznaczenia znajdują się na terytorium Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem usług przewozu pasażerów i bagażu świadczonych przez osoby zagraniczne nie za pośrednictwem stałego przedstawicielstwa tej osoby zagranicznej).

Za miejsce sprzedaży usług uznaje się również terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli pojazdy objęte umową czarterową obejmującą transport (przewóz) tymi pojazdami są dostarczane przez organizacje rosyjskie i indywidualni przedsiębiorcy, a miejsce wyjazdu i (lub) przeznaczenia znajduje się na terytorium Federacji Rosyjskiej. Naraz pojazdy Uznaje się statki powietrzne, statki morskie i statki żeglugi śródlądowej wykorzystywane do transportu towarów i (lub) pasażerów drogą wodną (morską, rzeczną) i lotniczą.

Za miejsce sprzedaży usług transportu gazu ziemnego rurociągiem uznaje się także terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadkach przewidzianych w umowach międzynarodowych Federacji Rosyjskiej;

4.2) usługi (prace) bezpośrednio związane z transportem i przewozem towarów objętych procedurą celną tranzytu celnego (z wyjątkiem usług określonych w podpunkcie 4.3 niniejszego punktu) przy transporcie towarów z miejsca przybycia na terytorium Rosji Federacji do miejsca wyjazdu z terytorium Federacji Rosyjskiej, zapewniają (wykonują) organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy, których miejsce prowadzenia działalności uznaje się za terytorium Federacji Rosyjskiej;

4.3) usługi w zakresie organizacji transportu gazu ziemnego rurociągiem przez terytorium Federacji Rosyjskiej świadczone są przez organizacje rosyjskie;

4.4) usługi przewozu towarów samolotami świadczą rosyjscy przewoźnicy lotniczy - organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy, a miejsce wylotu i przeznaczenia znajdują się poza terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli podczas transportu na terytorium Federacji Rosyjskiej statek powietrzny obsługiwanych przez tych przewoźników lądów, a miejsce przybycia towaru na terytorium Federacji Rosyjskiej pokrywa się z miejscem wyjazdu towaru z terytorium Federacji Rosyjskiej;

5) działalność organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy wykonującego pracę (świadczącego usługi) prowadzona jest na terytorium Federacji Rosyjskiej (w zakresie wykonywania rodzajów pracy (świadczenia rodzajów usług) nieprzewidzianych w pkt 1 - 4.1, 4.4 tego paragrafu).

1.1. O ile ust. 2.1 niniejszego artykułu nie stanowi inaczej, w rozumieniu niniejszego rozdziału za miejsce realizacji pracy (usług) nie uznaje się terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli:

1) roboty (usługi) dotyczą bezpośrednio nieruchomości (z wyjątkiem statków powietrznych, statków morskich i statków żeglugi śródlądowej oraz obiektów kosmicznych) położonych poza terytorium Federacji Rosyjskiej. Do prac (usług) zalicza się w szczególności prace budowlane, instalacyjne, budowlano-montażowe, remontowe, restauratorskie, prace związane z architekturą krajobrazu, usługi wynajmu;

2) roboty (usługi) dotyczą bezpośrednio majątku ruchomego położonego poza terytorium Federacji Rosyjskiej, a także statków powietrznych, statków morskich i statków żeglugi śródlądowej znajdujących się poza terytorium Federacji Rosyjskiej. Do prac (usług) zalicza się w szczególności instalację, montaż, obróbkę, obróbkę, naprawę, konserwację;

3) usługi są faktycznie świadczone poza terytorium Federacji Rosyjskiej w zakresie kultury, sztuki, oświaty (szkolenia), kultury fizycznej, turystyki, rekreacji i sportu;

4) nabywca robót (usług) nie prowadzi działalności na terytorium Federacji Rosyjskiej. Postanowienia niniejszego akapitu stosuje się przy wykonywaniu prac i usług wymienionych w ustępie 4 ustępu 1 niniejszego artykułu;

5) usługi transportowe (transport) i usługi (prace) bezpośrednio związane z transportem, transportem, czarterem nie są wymienione w punktach 4.1 - 4.3 ust. 1 niniejszego artykułu.

2. Za miejsce działalności organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy wykonującego rodzaje pracy (świadczącego rodzaje usług) nieprzewidziane w ust. 1–4.1 ust. 1 niniejszego artykułu uważa się terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku rzeczywista obecność tej organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy na terytorium Federacji Rosyjskiej na podstawie rejestracji państwowej, a w przypadku jej braku lub w odniesieniu do oddziałów i przedstawicielstw określonej organizacji - na podstawie miejsca określonego w statucie dokumenty organizacji, miejsce zarządzania organizacją, lokalizacja stałego organu wykonawczego organizacji, lokalizacja stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej (jeżeli wykonywana jest praca (świadczone usługi)) świadczone za pośrednictwem tego stałego siedziba) lub miejsce zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.

Na potrzeby niniejszego rozdziału za terytorium Federacji Rosyjskiej nie uznaje się miejsca działalności organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy udostępniającego do użytku statki powietrzne, statki morskie lub statki żeglugi śródlądowej na podstawie umowy leasingu (czarteru na czas) z załogą , jeżeli statki te są wykorzystywane poza terytorium Federacji Rosyjskiej do wydobywania (połowów) biologicznych zasobów wodnych i (lub) celów badań naukowych lub transportu między punktami położonymi poza terytorium Federacji Rosyjskiej.

2.1. Na potrzeby niniejszego rozdziału za miejsce realizacji pracy (usług) uznaje się terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli wykonywanie pracy, świadczenie usług odbywa się na potrzeby badań geologicznych, poszukiwań i wydobycia węglowodorów w obszarach podziemnych położonych w całości lub w części na szelfie kontynentalnym i (lub) na wyłączności strefa ekonomiczna Federacja Rosyjska. Postanowienia niniejszego paragrafu stosuje się do następujących rodzajów robót (usług):

1) prace (usługi) wykonywane (świadczone) w granicach szelfu kontynentalnego Federacji Rosyjskiej i (lub) w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej lub w granicach rosyjskiej części (sektora rosyjskiego) Morza Kaspijskiego dna, w zakresie regionalnych badań geologicznych, badań geologicznych i poszukiwań morskich złóż surowców węglowodorowych (w tym usługi w zakresie badań geologicznych podłoża i odtwarzania bazy surowcowej, usługi geofizycznych poszukiwań odwiertów, badań geologicznych i badań sejsmicznych, wierceń poszukiwawczych, usługi za monitorowanie stanu podłoża, usługi fotografii lotniczej), tworzenie, doprowadzenie do stanu gotowego do użycia (eksploatacji), konserwacja, naprawa, rekonstrukcja, modernizacja, doposażenie techniczne, konserwacja, demontaż, likwidacja (inne prace remontowe) sztucznych wysp, instalacji i konstrukcji oraz innego mienia położonego na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej i (lub) w wyłączna strefa ekonomiczna Federacji Rosyjskiej lub w części rosyjskiej ( Sektor rosyjski) dno Morza Kaspijskiego, które jest wykorzystywane (oddawane do użytku) do działalności związanej z wydobyciem węglowodorów z przybrzeżnych złóż węglowodorów;

2) prace (usługi) w zakresie wydobywania węglowodorów, w tym budowa (wiercenie) studni;

3) prace (usługi) związane z przygotowaniem (pierwotną obróbką) surowców węglowodorowych;

4) praca (usługi) w zakresie transportu i (lub) transportu surowców węglowodorowych z punktów wyjścia znajdujących się na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej i (lub) w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej, a także praca ( usługi) bezpośrednio związane z takim transportem i (lub) transportem wykonywanym (świadczonym) przez organizacje rosyjskie i (lub) zagraniczne.

3. Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca wykonuje (świadczy) kilka rodzajów prac (usług), a realizacja niektórych robót (usług) ma charakter pomocniczy w stosunku do realizacji innych robót (usług), miejsce realizacji prac pomocniczych roboty (usługi) uznawane są za miejsce realizacji robót głównych (usług).

4. Dokumentami potwierdzającymi miejsce wykonywania pracy (świadczenia usług), o ile ust. 5 niniejszego artykułu nie stanowi inaczej, są:

1) umowę zawartą z zagranicą lub Osoby rosyjskie;

2) dokumenty potwierdzające fakt wykonywania pracy (świadczenia usług).

5. Dokumentami potwierdzającymi miejsce świadczenia usług, o których mowa w art. 174 ust. 2 ust. 1 niniejszego Kodeksu, są rejestry transakcji wskazujące informację o spełnieniu warunków przewidzianych w ust. , na podstawie którego za miejsce prowadzenia działalności gospodarczej kupującego uznaje się terytorium Federacji Rosyjskiej, a także koszt tych usług.

1. W rozumieniu niniejszego rozdziału miejscem realizacji robót (usług) jest terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli:

1) roboty (usługi) dotyczą bezpośrednio nieruchomości (z wyjątkiem statków powietrznych, statków morskich i statków żeglugi śródlądowej oraz obiektów kosmicznych) znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej. Do prac (usług) zalicza się w szczególności prace budowlane, instalacyjne, budowlano-montażowe, remontowe, restauratorskie, prace związane z architekturą krajobrazu, usługi wynajmu;

2) roboty (usługi) dotyczą bezpośrednio majątku ruchomego, statków powietrznych, statków morskich i statków żeglugi śródlądowej znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej. Do prac (usług) zalicza się w szczególności instalację, montaż, obróbkę, obróbkę, naprawę i konserwację;

3) usługi są faktycznie świadczone na terytorium Federacji Rosyjskiej w dziedzinie kultury, sztuki, oświaty (szkolenia), kultury fizycznej, turystyki, rekreacji i sportu;

4) nabywca robót (usług) działa na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Za miejsce działalności kupującego uważa się terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku faktycznej obecności nabywcy robót (usług) określonych w niniejszym akapicie na terytorium Federacji Rosyjskiej na podstawie rejestracji państwowej organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, a w przypadku jej braku lub w odniesieniu do oddziałów i przedstawicielstw określonej organizacji - na podstawie miejsca określonego w dokumentach założycielskich organizacji, miejsca zarządu organizacji, lokalizacji jej stały organ wykonawczy, lokalizację stałego przedstawicielstwa (jeżeli za pośrednictwem tego stałego przedstawicielstwa nabyto roboty (usługi), miejsce zamieszkania osoby fizycznej. Postanowienia niniejszego akapitu stosuje się, gdy:

przeniesienie, udzielenie patentów, licencji, znaków towarowych, praw autorskich lub innych praw o podobnym charakterze;

świadczenie usług (wykonanie pracy) w zakresie opracowywania programów komputerowych i baz danych (oprogramowania i produktów informacyjnych techniki komputerowej), ich adaptacji i modyfikacji;

świadczenie usług doradczych, prawnych, księgowych, audytorskich, inżynieryjnych, reklamowych, marketingowych, usług przetwarzania informacji, a także w trakcie prac badawczo-rozwojowych. Usługi inżynieryjne obejmują usługi inżynieryjne i doradcze w zakresie przygotowania procesu produkcyjnego i sprzedaży produktów (robot, usług), przygotowania budowy i eksploatacji obiektów przemysłowych, infrastrukturalnych, rolniczych i innych, usługi przedprojektowe i projektowe (sporządzanie studiów wykonalności, opracowań projektowych i inne podobne usługi). Usługi przetwarzania informacji obejmują usługi polegające na gromadzeniu i podsumowywaniu, systematyzowaniu zbiorów informacji oraz udostępnianiu użytkownikowi wyników przetwarzania tych informacji;

zapewnienie personelu, jeżeli personel pracuje w siedzibie kupującego;

leasing majątku ruchomego, z wyjątkiem pojazdów lądowych;

świadczenie usług agenta, który w imieniu głównej strony umowy angażuje osobę (organizację lub osobę fizyczną) do świadczenia usług przewidzianych w niniejszej subklauzuli;

akapity dziewiąty – dziesiąty nie są już ważne;

transfer jednostek redukcji emisji (praw do jednostek redukcji emisji) uzyskanych w ramach realizacji przedsięwzięć mających na celu ograniczenie emisji antropogenicznych lub zwiększenie usuwania gazów cieplarnianych przez pochłaniacze zgodnie z art. 6 Protokołu z Kioto do Ramowej Konwencji Narodów Zjednoczonych ws. Zmiany klimatyczne;

4.1) transport i (lub) usługi transportowe, a także usługi (prace) bezpośrednio związane z transportem i (lub) transportem (z wyjątkiem usług (prac) bezpośrednio związanych z transportem i (lub) transportem towarów objętych procedurą celną tranzyt celny przy transporcie towarów z miejsca przybycia na terytorium Federacji Rosyjskiej do miejsca wyjazdu z terytorium Federacji Rosyjskiej oraz usługi określone w podpunkcie 4.3 niniejszego punktu) są świadczone (wykonywane) przez organizacje rosyjskie lub indywidualni przedsiębiorcy, jeżeli miejsce wyjazdu i (lub) miejsce przeznaczenia znajduje się na terytorium Federacji Rosyjskiej, lub przez osoby zagraniczne, które nie są zarejestrowane w organach podatkowych jako podatnicy, jeżeli punkty wyjścia i przeznaczenia znajdują się na terytorium Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem usług przewozu pasażerów i bagażu świadczonych przez osoby zagraniczne nie za pośrednictwem stałego przedstawicielstwa tej osoby zagranicznej).

Za miejsce sprzedaży usług uznaje się również terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli pojazdy objęte umową czarterową obejmującą transport (przewóz) tymi pojazdami są dostarczane przez organizacje rosyjskie i indywidualni przedsiębiorcy, a miejsce wyjazdu i (lub) przeznaczenia znajduje się na terytorium Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku za pojazdy uznaje się statki powietrzne, statki morskie i statki żeglugi śródlądowej wykorzystywane do transportu towarów i (lub) pasażerów drogą wodną (morską, rzeczną) i lotniczą;

4.2) usługi (prace) bezpośrednio związane z transportem i przewozem towarów objętych procedurą celną tranzytu celnego (z wyjątkiem usług określonych w podpunkcie 4.3 niniejszego punktu) przy transporcie towarów z miejsca przybycia na terytorium Rosji Federacji do miejsca wyjazdu z terytorium Federacji Rosyjskiej, zapewniają (wykonują) organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy, których miejsce prowadzenia działalności uznaje się za terytorium Federacji Rosyjskiej;

4.3) usługi w zakresie organizacji transportu gazu ziemnego rurociągiem przez terytorium Federacji Rosyjskiej świadczone są przez organizacje rosyjskie;

4.4) usługi przewozu towarów samolotami świadczą rosyjscy przewoźnicy lotniczy - organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy, a miejsce wylotu i przeznaczenia znajdują się poza terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli podczas transportu na terytorium Federacji Rosyjskiej statek powietrzny obsługiwanych przez tych przewoźników lądów, a miejsce przybycia towaru na terytorium Federacji Rosyjskiej pokrywa się z miejscem wyjazdu towaru z terytorium Federacji Rosyjskiej;

5) działalność organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy wykonującego pracę (świadczącego usługi) prowadzona jest na terytorium Federacji Rosyjskiej (w zakresie wykonywania rodzajów pracy (świadczenia rodzajów usług) nieprzewidzianych w pkt 1 - 4.1, 4.4 tego paragrafu).

1.1. O ile ust. 2.1 niniejszego artykułu nie stanowi inaczej, w rozumieniu niniejszego rozdziału za miejsce realizacji pracy (usług) nie uznaje się terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli:

1) roboty (usługi) dotyczą bezpośrednio nieruchomości (z wyjątkiem statków powietrznych, statków morskich i statków żeglugi śródlądowej oraz obiektów kosmicznych) położonych poza terytorium Federacji Rosyjskiej. Do prac (usług) zalicza się w szczególności prace budowlane, instalacyjne, budowlano-montażowe, remontowe, restauratorskie, prace związane z architekturą krajobrazu, usługi wynajmu;

2) roboty (usługi) dotyczą bezpośrednio majątku ruchomego położonego poza terytorium Federacji Rosyjskiej, a także statków powietrznych, statków morskich i statków żeglugi śródlądowej znajdujących się poza terytorium Federacji Rosyjskiej. Do prac (usług) zalicza się w szczególności instalację, montaż, obróbkę, obróbkę, naprawę, konserwację;

3) usługi są faktycznie świadczone poza terytorium Federacji Rosyjskiej w zakresie kultury, sztuki, oświaty (szkolenia), kultury fizycznej, turystyki, rekreacji i sportu;

4) nabywca robót (usług) nie prowadzi działalności na terytorium Federacji Rosyjskiej. Postanowienia niniejszego akapitu stosuje się przy wykonywaniu prac i usług wymienionych w ustępie 4 ustępu 1 niniejszego artykułu;

5) usługi transportowe (transport) i usługi (prace) bezpośrednio związane z transportem, transportem, czarterem nie są wymienione w punktach 4.1 - 4.3 ust. 1 niniejszego artykułu.

2. Za miejsce działalności organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy wykonującego rodzaje pracy (świadczącego rodzaje usług) nieprzewidziane w ust. 1–4.1 ust. 1 niniejszego artykułu uważa się terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku rzeczywista obecność tej organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy na terytorium Federacji Rosyjskiej na podstawie rejestracji państwowej, a w przypadku jej braku lub w odniesieniu do oddziałów i przedstawicielstw określonej organizacji - na podstawie miejsca określonego w statucie dokumenty organizacji, miejsce zarządzania organizacją, lokalizacja stałego organu wykonawczego organizacji, lokalizacja stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej (jeżeli wykonywana jest praca (świadczone usługi)) świadczone za pośrednictwem tego stałego siedziba) lub miejsce zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.

Na potrzeby niniejszego rozdziału za terytorium Federacji Rosyjskiej nie uznaje się miejsca działalności organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy udostępniającego do użytku statki powietrzne, statki morskie lub statki żeglugi śródlądowej na podstawie umowy leasingu (czarteru na czas) z załogą , jeżeli statki te są wykorzystywane poza terytorium Federacji Rosyjskiej do wydobywania (połowów) biologicznych zasobów wodnych i (lub) celów badań naukowych lub transportu między punktami położonymi poza terytorium Federacji Rosyjskiej.

2.1. Na potrzeby niniejszego rozdziału za miejsce realizacji pracy (usług) uznaje się terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli wykonywanie pracy, świadczenie usług odbywa się na potrzeby badań geologicznych, poszukiwań i wydobycia węglowodorów w obszarach podziemnych położonych w całości lub w części na szelfie kontynentalnym i (lub) w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej. Postanowienia niniejszego paragrafu stosuje się do następujących rodzajów robót (usług):

1) prace (usługi) wykonywane (świadczone) w granicach szelfu kontynentalnego Federacji Rosyjskiej i (lub) w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej lub w granicach rosyjskiej części (sektora rosyjskiego) Morza Kaspijskiego dna, w zakresie regionalnych badań geologicznych, badań geologicznych i poszukiwań morskich złóż surowców węglowodorowych (w tym usługi w zakresie badań geologicznych podłoża i odtwarzania bazy surowcowej, usługi geofizycznych poszukiwań odwiertów, badań geologicznych i badań sejsmicznych, wierceń poszukiwawczych, usługi za monitorowanie stanu podłoża, usługi fotografii lotniczej), tworzenie, doprowadzanie do stanu gotowego do użycia (eksploatacji), konserwację, naprawy, odbudowę, modernizację, doposażenie techniczne, konserwację, demontaż, likwidację (inne prace inwestycyjne) sztucznych wysp , instalacje i konstrukcje, a także inne mienie położone na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej i (lub) w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej lub w rosyjskiej części (sektor rosyjski) dna Morza Kaspijskiego, które jest wykorzystywany (tworzony do użytku) w działalności związanej z wydobyciem węglowodorów z morskich złóż węglowodorów;

2) prace (usługi) w zakresie wydobywania węglowodorów, w tym budowa (wiercenie) studni;

3) prace (usługi) związane z przygotowaniem (pierwotną obróbką) surowców węglowodorowych;

4) praca (usługi) w zakresie transportu i (lub) transportu surowców węglowodorowych z punktów wyjścia znajdujących się na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej i (lub) w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej, a także praca ( usługi) bezpośrednio związane z takim transportem i (lub) transportem wykonywanym (świadczonym) przez organizacje rosyjskie i (lub) zagraniczne.

3. Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca wykonuje (świadczy) kilka rodzajów prac (usług), a realizacja niektórych robót (usług) ma charakter pomocniczy w stosunku do realizacji innych robót (usług), miejsce realizacji prac pomocniczych roboty (usługi) uznawane są za miejsce realizacji robót głównych (usług).

4. Dokumentami potwierdzającymi miejsce wykonywania pracy (świadczenia usług) są:

1) umowa zawarta z osobą zagraniczną lub rosyjską;

2) dokumenty potwierdzające fakt wykonywania pracy (świadczenia usług).

Pobierz PDF

Wydrukuj stronę

Sugerujemy zapoznanie się z art. 148 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, rozdział 21 „Miejsce realizacji robót (usług)”. Informacje są aktualne na rok 2016. Jeśli uważasz, że art. 148 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest przestarzały i nieistotny, prosimy o napisanie o tym do redaktorów strony za pomocą formularza

W ramach reformy sądownictwa, zgodnie z federalnymi ustawami konstytucyjnymi „O systemie sądownictwa Federacji Rosyjskiej” i „O sądach arbitrażowych w Federacji Rosyjskiej”, w kraju stworzono jednolity system sądowy. Zawiera sądy arbitrażowe posiadający status federalny.

Sądy arbitrażowe są sądami wyspecjalizowanymi do rozstrzygania sporów majątkowych i handlowych pomiędzy przedsiębiorstwami. Rozpatrują także roszczenia przedsiębiorców o unieważnienie czynności prawnych agencje rządowe naruszające ich prawa i uzasadnione interesy.

1. W rozumieniu niniejszego rozdziału miejscem realizacji robót (usług) jest terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli:

1) roboty (usługi) dotyczą bezpośrednio nieruchomości (z wyjątkiem statków powietrznych, statków morskich i statków żeglugi śródlądowej oraz obiektów kosmicznych) znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej. Do prac (usług) zalicza się w szczególności prace budowlane, instalacyjne, budowlano-montażowe, remontowe, restauratorskie, prace związane z architekturą krajobrazu, usługi wynajmu;

2) roboty (usługi) dotyczą bezpośrednio majątku ruchomego, statków powietrznych, statków morskich i statków żeglugi śródlądowej znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej. Do prac (usług) zalicza się w szczególności instalację, montaż, obróbkę, obróbkę, naprawę i konserwację;

3) usługi są faktycznie świadczone na terytorium Federacji Rosyjskiej w dziedzinie kultury, sztuki, oświaty (szkolenia), kultury fizycznej, turystyki, rekreacji i sportu;

4.1) transport i (lub) usługi transportowe, a także usługi (prace) bezpośrednio związane z transportem i (lub) transportem (z wyjątkiem usług (prac) bezpośrednio związanych z transportem i (lub) transportem towarów objętych procedurą celną tranzyt celny przy transporcie towarów z miejsca przybycia na terytorium Federacji Rosyjskiej do miejsca wyjazdu z terytorium Federacji Rosyjskiej oraz usługi określone w podpunkcie 4.3 niniejszego punktu) są świadczone (wykonywane) przez organizacje rosyjskie lub indywidualni przedsiębiorcy, jeżeli miejsce wyjazdu i (lub) miejsce przeznaczenia znajduje się na terytorium Federacji Rosyjskiej, lub przez osoby zagraniczne, które nie są zarejestrowane w organach podatkowych jako podatnicy, jeżeli punkty wyjścia i przeznaczenia znajdują się na terytorium Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem usług przewozu pasażerów i bagażu świadczonych przez osoby zagraniczne nie za pośrednictwem stałego przedstawicielstwa tej osoby zagranicznej).

Są to spory podatkowe, gruntowe i inne wynikające ze stosunków administracyjnych, finansowych i innych stosunków prawnych. Sądy arbitrażowe rozpatrują spory z udziałem przedsiębiorców zagranicznych.

Za miejsce sprzedaży usług transportu gazu ziemnego rurociągiem uznaje się także terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadkach przewidzianych w umowach międzynarodowych Federacji Rosyjskiej;

4.2) usługi (prace) bezpośrednio związane z transportem i przewozem towarów objętych procedurą celną tranzytu celnego (z wyjątkiem usług określonych w podpunkcie 4.3 niniejszego punktu) przy transporcie towarów z miejsca przybycia na terytorium Rosji Federacji do miejsca wyjazdu z terytorium Federacji Rosyjskiej, zapewniają (wykonują) organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy, których miejsce prowadzenia działalności uznaje się za terytorium Federacji Rosyjskiej;

Za miejsce sprzedaży usług uznaje się również terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli pojazdy objęte umową czarterową obejmującą transport (przewóz) tymi pojazdami są dostarczane przez organizacje rosyjskie i indywidualni przedsiębiorcy, a miejsce wyjazdu i (lub) przeznaczenia znajduje się na terytorium Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku za pojazdy uznaje się statki powietrzne, statki morskie i statki żeglugi śródlądowej wykorzystywane do transportu towarów i (lub) pasażerów drogą wodną (morską, rzeczną) i lotniczą.

Informacje o zmianach:

4.3) usługi w zakresie organizacji transportu gazu ziemnego rurociągiem przez terytorium Federacji Rosyjskiej świadczone są przez organizacje rosyjskie;

Za miejsce sprzedaży usług uznaje się również terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli pojazdy objęte umową czarterową obejmującą transport (przewóz) tymi pojazdami są dostarczane przez organizacje rosyjskie i indywidualni przedsiębiorcy, a miejsce wyjazdu i (lub) przeznaczenia znajduje się na terytorium Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku za pojazdy uznaje się statki powietrzne, statki morskie i statki żeglugi śródlądowej wykorzystywane do transportu towarów i (lub) pasażerów drogą wodną (morską, rzeczną) i lotniczą.

Ustawę federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ, art. 148 ust. 1 niniejszego Kodeksu uzupełnia się ust. 4.4, który wchodzi w życie 1 stycznia 2015 r., ale nie wcześniej niż po miesiącu od daty oficjalnej publikacji powiedział Prawo federalne i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego dla podatku od towarów i usług

4.4) usługi przewozu towarów samolotami świadczą rosyjscy przewoźnicy lotniczy - organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy, a miejsce wylotu i przeznaczenia znajdują się poza terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli podczas transportu na terytorium Federacji Rosyjskiej statek powietrzny obsługiwanych przez tych przewoźników lądów, a miejsce przybycia towaru na terytorium Federacji Rosyjskiej pokrywa się z miejscem wyjazdu towaru z terytorium Federacji Rosyjskiej;

Za miejsce sprzedaży towaru uznaje się terytorium Rosji, jeżeli spełniony jest co najmniej jeden z dwóch warunków: Towar znajduje się na terytorium Rosji i nie jest wysyłany ani transportowany; Towar w momencie wysyłki i transportu znajduje się na terenie Rosji.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy w OSNO są uznawani za płatników podatku VAT i muszą naliczać ten podatek przy wykonywaniu transakcji podlegających opodatkowaniu (art. 143 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednak podatek VAT trzeba płacić tylko wtedy, gdy miejscem sprzedaży towarów, robót budowlanych i usług jest terytorium Federacji Rosyjskiej (podpunkt 1 ust. 1 art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Można to ustalić w oparciu o przepisy art. 147, 148 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Miejsce sprzedaży towarów

Za miejsce sprzedaży towarów uznaje się terytorium Rosji, jeżeli spełniony jest co najmniej jeden z dwóch warunków (art. 147 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

1. Towary znajdują się na terytorium Rosji (na innych terytoriach podlegających jurysdykcji rosyjskiej), nie są wysyłane ani transportowane;
2. Towar w momencie wysyłki i transportu znajduje się na terenie Rosji (na innych terytoriach znajdujących się pod jurysdykcją rosyjską).

Warto zaznaczyć, że istnieje wyjątek od tej reguły. Tym samym za miejsce sprzedaży surowców węglowodorowych wydobywanych ze złóż morskich i ich produktów przetworzonych (stabilny kondensat, skroplony gaz ziemny, szeroka frakcja lekkich węglowodorów) uznaje się terytorium Rosji, jeżeli spełniony jest jeden z określonych warunków (ust. 2 art. 147 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

1. Towary znajdują się na rosyjskim szelfie kontynentalnym i (lub) w rosyjskiej wyłącznej strefie ekonomicznej lub w rosyjskim sektorze Morza Kaspijskiego i nie są wysyłane ani transportowane;
2. W momencie rozpoczęcia wysyłki i transportu towary znajdują się na rosyjskim szelfie kontynentalnym i (lub) w rosyjskiej wyłącznej strefie ekonomicznej lub w rosyjskim sektorze Morza Kaspijskiego.

Ważny

Miejsce sprzedaży towarów potwierdzają wszelkie dokumenty będące w dyspozycji organizacji i poświadczające lokalizację towarów. W szczególności dokumenty transportowe i spedycyjne (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 lutego 2009 r. nr 03-07-08/35).

Zatem jeśli określone warunki nie zostaną spełnione, towar nie zostanie uznany za sprzedany w Rosji. Oznacza to, że nie trzeba płacić podatku VAT.

Miejsce realizacji robót (usług)

Ogólnie uznaje się, że praca i usługi są wykonywane (świadczone) na terytorium Rosji, jeżeli są wykonywane (świadczone) Organizacja rosyjska, indywidualny przedsiębiorca zarejestrowany (zamieszkujący) w Rosji lub posiadający przedstawicielstwo zlokalizowane w Rosji organizacja zagraniczna(Subklauzula 5, klauzula 1, art. 148 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Istnieją jednak wyjątki od tej reguły:

1. W odniesieniu do robót (usług) związanych z ruchomościami i nieruchomościami miejscem ich realizacji jest lokalizacja nieruchomości (podpunkty 1, 2, ust. 1 art. 148 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
2. W odniesieniu do robót (usług) wymienionych w ust. 4 ust. 1 art. 148 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za miejsce sprzedaży uważa się lokalizację kupującego.
3. W odniesieniu do usług z zakresu kultury, sztuki, oświaty, kultury fizycznej, turystyki, rekreacji i sportu, za miejsce sprzedaży uważa się miejsce faktycznego świadczenia usług (pkt 3 ust. 1 art. 148 Ordynacji podatkowej). Kodeks Federacji Rosyjskiej).
4. W odniesieniu do robót pomocniczych (usług) za miejsce sprzedaży uważa się miejsce sprzedaży głównych robót (usług) (art. 148 klauzula 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla Twojej wiadomości

Usługi wymienione w ust. 4 ust. 1 art. 148 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obejmują na przykład:

• cesja patentów, licencji, znaków towarowych, praw autorskich lub innych praw o podobnym charakterze;
• rozwój programy komputerowe i bazy danych;
• świadczenie usług doradczych, księgowych, audytorskich, prawnych, inżynieryjnych, reklamowych, marketingowych i przetwarzania informacji;
• leasing personelu;
• dzierżawa majątku ruchomego, z wyjątkiem pojazdów lądowych.

Ważny

Miejsce wykonania pracy (usług) potwierdza umowa zawarta z kontrahentem (organizacją zagraniczną lub rosyjską) oraz dokumenty potwierdzające fakt wykonania pracy (świadczenia usług).