Czy pracodawca ma obowiązek wpłacić zaliczkę? Jak wypłacana jest zaliczka – nowe zasady i tryb płatności

Pracownicy muszą otrzymywać wynagrodzenia co sześć miesięcy - obowiązek ten określa art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. A jeśli to zignorujesz, firma przynajmniej będzie musiała się z tym zmierzyć Cienki do 50 000 rubli. A jeśli prawo będzie wielokrotnie łamane, organizacja dopuszczająca się naruszenia może zostać zdyskwalifikowana na okres do dwóch lat. Takie kary są przewidziane w art. 5.27 Kodeksu RF w sprawie wykroczenia administracyjne.

Kłopotów nie da się uniknąć, nawet jeśli sami pracownicy raz w miesiącu piszą wnioski z prośbą o przelew wynagrodzeń. W prawie nie ma takiego ustępstwa. Upewnij się więc, że lokalne przepisy Twojej firmy, na przykład przepisy dotyczące wynagrodzeń, jasno określają, kiedy płacisz zaliczkę. Ponadto odstęp między terminami wydania pierwszej i drugiej części wynagrodzenia powinien wynosić około 15 dni.

W tym artykule pokażemy jak prawidłowo określić wysokość zaliczki w różnych sytuacjach. Nawiasem mówiąc, jeśli dzień wpłaty zaliczki wypada w weekend, należy ją przelać dzień wcześniej. Ale pobierz podatek dochodowy od osób fizycznych i opłatę składki ubezpieczeniowe Nie będziesz musiał płacić takich pieniędzy.

Minimalna wysokość zaliczki na wynagrodzenie

Od razu ostrzegamy: nie ustalajcie jednej stałej kwoty zaliczki dla wszystkich pracowników, jak to się mówi, „na pokaz”. Na przykład 1000 rubli. Wysokość zaliczki musi być proporcjonalna do faktycznie przepracowanego czasu. Rostrud ostrzegała przed tym od dawna (patrz pismo z 8 września 2006 r. nr 1557-6). Przecież Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nadal stanowi, że wynagrodzenie należy wypłacać dwa razy w miesiącu. Oznacza to, że należy wziąć pod uwagę w przybliżeniu, ile dni pracownik będzie przepracował w bieżącym miesiącu.

Jednocześnie specjaliści Rostrud odwołują się także do uchwały Rady Ministrów ZSRR z dnia 23 maja 1957 r. nr 566, która stwierdza, że ​​„ minimalny rozmiar(...) zaliczka nie może być niższa niż stawka pracownika za przepracowany czas.” Należy pamiętać, że ten punkt widzenia specjalistów Rostrud pozostaje niezmieniony do dziś.

Zatem minimalna wysokość zaliczki nie może być niższa niż wynagrodzenie pracownika za przepracowany czas. Oznacza to, że minimum, do którego może kwalifikować się pracownik, to stawka taryfowa (wynagrodzenie) w wysokości proporcjonalnej do ilości czasu faktycznie przepracowanego w pierwszej połowie miesiąca.

Co wziąć jako zaliczkę na wynagrodzenie

Często wynagrodzenie stanowi tylko część wynagrodzenia. Dlatego przy ustalaniu wysokości zaliczki należy wziąć pod uwagę inne składniki miesięczny dochód: dodatki i dodatki za warunki pracy, wykonywanie dodatkowej pracy, łączenie zawodów (stanowisk), zastępowanie czasowo nieobecnego pracownika. W końcu pracownik przepracował już pół miesiąca i dlatego ma prawo domagać się części takich płatności.

Nie ma jednak potrzeby uwzględniania premii motywacyjnych i wynagrodzeń przy obliczaniu zaliczek (pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 25 lutego 2009 r. Nr 22-2-709). Przecież z reguły efekty pracy, czyli sama podstawa premii, ujawniają się dopiero pod koniec miesiąca. To samo dotyczy procentowej części wynagrodzenia. Dzieje się tak w przypadku, gdy dochód części Twoich pracowników składa się z części stałej i zmiennej. Ponadto nie uwzględniaj w zaliczkach i płatnościach socjalnych, powiedzmy pomoc finansowa. Nie są one wynagrodzeniem za pracę.

Jak ustalić wysokość zaliczki na wynagrodzenie

Wysokość zaliczki można obliczyć na dwa sposoby. W jednym uwzględniasz weekendy i święta, w drugim nie. Porozmawiajmy o każdej metodzie z przykładami. W takim przypadku za pierwszą połowę miesiąca przyjmiemy okres od 1 do 15 włącznie. Zakładamy też na razie, że pracownik przepracował wszystkie dni.

Metoda pierwsza: płatność z góry z wyłączeniem weekendów i świąt

Możesz więc zignorować liczbę niepracujących i ferie. Oznacza to, że nie wpłyną one na wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca. W końcu się okazuje prosta formuła. Kalkulacja zaliczki na wynagrodzenie może wyglądać następująco:

Przykład
Wynagrodzenie pracownika Vector LLC, Yu. G. Samokhvalova, składa się z wynagrodzenia w wysokości 25 000 rubli. oraz premie za staż pracy w wysokości 5000 rubli. Dlatego kwota zarobków za pierwszą połowę miesiąca wyniesie 15 000 rubli. ((25 000 RUB + 5 000 RUB) × 50%).

Jednak przy tej metodzie obliczeń w niektórych miesiącach będziesz musiał zapłacić pracownikowi zaliczkę za „dodatkowe” dni. Jak np. w pierwszej połowie maja, kiedy okres od 1 do 15 maja wynosił zaledwie 6 dni roboczych. W drugiej połowie miesiąca jest ich już 12.

Jeśli takie podejście wydaje Ci się niesprawiedliwe, skorzystaj z drugiej metody.

Metoda druga: zaliczka uzależniona od ilości dni roboczych w pierwszej połowie miesiąca

Załóżmy, że decydujesz się wziąć pod uwagę dokładnie te dni z pierwszej połowy miesiąca, które według kalendarza są uważane za dni robocze. W takim przypadku do obliczenia zaliczki na wynagrodzenie należy zastosować następujący wzór:

Przykład
Pracownik Sokol LLC Ryzhova O.P. wynagrodzenie w wysokości 20 000 rubli. Regulamin wynagradzania przewiduje, że zaliczka jest wypłacana nie później niż do 20-go dnia każdego miesiąca, licząc od liczby dni roboczych w okresie od 1 do 15 danego miesiąca. Przez pierwszą połowę maja Ryżowa pracowała na pełnych obrotach.

Tym samym kwota zaliczki za maj wyniesie:
20 000 rubli. : 18 dni × 6 dni = 6666,67 rub.

Jak skorygować wysokość zaliczki za czas nie w pełni przepracowany

Nie zawsze pracownik jest w miejscu pracy przez całą pierwszą połowę miesiąca. Może być chory lub, powiedzmy, wziąć urlop. Oczywiście pracownicy, którzy od 1 do 15 dnia miesiąca w ogóle nie pracowali, nie muszą wpłacać zaliczki. A jeśli ktoś pracował, ale z przerwą. Jak obliczyć zaliczkę na wynagrodzenie? Wtedy najbardziej logiczne jest użycie tej formuły:

Oznacza to, że najpierw określ kwotę zaliczki wybraną przez siebie metodą (pisaliśmy o nich w poprzednim rozdziale). A następnie dostosuj wynik na podstawie faktycznie przepracowanych dni.

Przykład
Pracownik Mir CJSC, V.A. Serov, był na urlopie od 6 do 8 maja 2013 r. Zgodnie z przyjętym w firmie systemem wysokość zaliczki, niezależnie od liczby dni przepracowanych w pierwszej połowie miesiąca, wynosi 50 procent wynagrodzenia.

Wynagrodzenie Sierowa wynosi 30 000 rubli. Oznacza to, że kwota pełnej zaliczki wynosi 15 000 rubli. (30 000 RUB × 50%).

W firmie obowiązuje stały, pięciodniowy harmonogram pracy. I okazuje się, że w okresie od 1 maja do 15 maja włącznie pracownik przepracował tylko 3 z 6 dni roboczych, co oznacza, że ​​należy mu się zaliczka w wysokości 7500 rubli. (15 000 RUB: 6 dni × 3 dni).

Jeśli jednak obliczysz zaliczkę na podstawie tego, ile dni faktycznie przepracował pracownik, obliczenia można uprościć:

Ostatnia rada. Szczegółowo określ metodykę wyliczania zaliczki w Regulaminie wynagrodzeń lub innym dokumencie lokalnym. Wtedy podczas sprawdzania nie będziesz mieć zbędnych pytań.

Za spełnienie przez pracownika swoich obowiązki zawodowe kierownictwo podmiotu gospodarczego ma obowiązek wypłacać mu wynagrodzenie, które określa zawarta między nimi umowa o pracę. Obowiązujące przepisy nakładają na pracodawcę obowiązek wypłaty wynagrodzeń swoim pracownikom co najmniej dwa razy w miesiącu, a terminy tych wypłat muszą być ściśle określone.

Przepisy federalne w naszym kraju określają płacę minimalną.

Minimalne wynagrodzenie- jest to minimum, poniżej którego nie można ustalić wynagrodzenia pracownika, jeżeli przepracował on pełny standardowy czas miesiąca pracy. Ustalanie wynagrodzenia poniżej tego poziomu stanowi naruszenie prawa i prowadzi do pociągnięcia spółki do odpowiedzialności.

Należy rozróżnić pojęcia płacy minimalnej i płacy minimalnej płaca wystarczająca na życie, ustalany na podstawie kosztów koszyk konsumencki, co jest niezbędne, aby człowiek mógł zaspokoić swoje potrzeby w minimalnym stopniu. Ten ostatni wskaźnik służy do oceny poziomu życia. Stanowi podstawę do ustalenia płacy minimalnej.

Należy wziąć pod uwagę, że każdy region ma swój własny poziom utrzymania, który może znacznie różnić się od płacy minimalnej. Z reguły jest zatwierdzany kwartalnie dla różnych kategorii obywateli. Na przykład koszty życia w Moskwie w pierwszym kwartale 2016 r. Wyniosły ludność pracująca– 18 530 rubli, dla emerytów – 11 428 rubli, dla nieletnich – 14 009 rubli.

Płaca minimalna ustalana jest głównie na rok i obecnie jest niższa od minimum egzystencji. Czasem jednak wartość ta może zmieniać się w ciągu roku, tzw płaca minimalna od 1 lipca 2016 r. jest to już 7500 rubli, zamiast wcześniej ustalonych 6204. Poniżej przedstawiono jego wielkość na przestrzeni ostatnich kilku lat.

Płaca minimalna według roku

Jak obliczyć zaliczkę na wynagrodzenie

Obowiązujący Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nie definiuje pojęcia zaliczki, istniało to w poprzednim akcie regulacyjnym. Obecnie wynagrodzenia są podzielone na pierwszą część miesiąca i drugą. Chociaż w praktyce nadal nazywa się je zaliczką i wynagrodzeniem.

Wysokość zaliczki obliczana jest na podstawie pierwszej części miesiąca. Oznacza to, że niezależnie od tego, ile dana osoba przepracowała, musi obliczyć wynagrodzenie za tę samą kwotę i zapłacić je.

Konieczne jest obliczenie liczby dni zgodnie z harmonogramem, który pracownik przepracował w ustalonym okresie (na przykład od 1 do 15 dnia miesiąca), a następnie podzielenie wynagrodzenia przez standardowy czas trwania miesiąca roboczego i pomnożenie przez uzyskaną liczbę dni pracy.

Jeżeli w przedsiębiorstwie obowiązuje system akordowy, wówczas zaliczkę ustala się na poczet rzeczywistej produkcji wyrobów gotowych (robót, usług) po cenach obowiązujących w pierwszej części miesiąca.

Ponieważ od tej kwoty nie jest potrącany podatek dochodowy od osób fizycznych, kwota zaliczki jest w rzeczywistości większa niż pozostała część wynagrodzenia.

Wiele firm i indywidualnych pracodawców wypłaca pierwszą część wynagrodzenia w formie kwot stałych, które czasami są znacznie niższe od ustalonej kwoty. Stanowi to również naruszenie Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej i pociąga za sobą nałożenie kar finansowych na organizację.

Na pytanie „ Ile wynosi zaliczka na wynagrodzenie?” – odpowiedzmy prosto: każdego pracownika trzeba rozpatrywać indywidualnie. Obecnie nie ma reguły, że musi to być co najmniej 40% całkowitego wynagrodzenia. Z algorytmu jej obliczania wynika, że ​​nie powinna ona wynosić więcej niż 50% wynagrodzenia za cały miesiąc. Będzie ona mniejsza tylko w przypadkach, gdy pracownik nie dopełnił swoich obowiązków służbowych w ustalonym terminie.

Jak obliczyć część główną

Zasadniczą część wynagrodzenia ustala się również z uwzględnieniem czasu faktycznie przepracowanego przez pracownika. Jednocześnie firma ma dwie możliwości jej wyliczenia – dwa razy w miesiącu lub raz na koniec miesiąca, biorąc pod uwagę wcześniej wydaną zaliczkę.

W praktyce większość pracodawców stosuje tę metodę, ponieważ przy ustalaniu głównej części agent podatkowy jest do tego zobowiązany obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych i składki na środków pozabudżetowych.

Jeśli pracownik ma miesięczne oficjalne wynagrodzenie, należy wziąć liczbę dni roboczych z grafiku, podzielić je przez miesięczny standard i pomnożyć przez kwotę wynagrodzenia. Gdy pracownik przez cały miesiąc wywiązał się ze swoich obowiązków, wysokość wynagrodzenia będzie dokładnie taka sama.

W przypadku pracowników godzinowych przepracowane godziny lub dni mnoży się przez ustaloną stawkę taryfową. A przy płacach akordowych - rzeczywista ilość produktów wyprodukowanych według kosztów ich wytworzenia.

Oprócz głównego dochodu z tytułu wykonywania bezpośrednich obowiązków mogą pojawić się dodatkowe dochody - premie, zwolnienia chorobowe, wynagrodzenie urlopowe, pomoc finansowa itp.

Następnie od otrzymanej kwoty odlicza się podatek dochodowy od osób fizycznych, biorąc pod uwagę wszystkie dotychczasowe świadczenia, a następnie kwotę wcześniej wpłaconej zaliczki. Oprócz podatku można dokonać także innego rodzaju odliczeń – kwot alimentacyjnych tytuły egzekucyjne, rekompensata za straty, spłata udzielonych pożyczek, dobrowolne potrącenia na wniosek pracownika, które również naliczane są na podstawie wyników z poprzedniego miesiąca.

Ponieważ podatek dochodowy jest potrącany z głównej części, jego wysokość, jeśli nie zostanie w nim uwzględniona żadna inna część, będzie mniejsza niż pierwsza część wynagrodzenia o co najmniej 13%.

Warunki wynagrodzenia i zaliczki

Na początku lipca 2016 roku weszła w życie ustawa ustalająca nowe terminy wypłaty wynagrodzeń i zaliczek. Należy je stosować obowiązkowy od 3 października 2016 roku, kiedy wchodzą w życie przyjęte standardy, jednocześnie konieczne jest wprowadzenie zmian w regulacjach wewnętrznych spółki.

Należy podać datę wypłaty zaliczki i wynagrodzenia umowa o pracę, a także dokumentów wewnętrznych (Regulamin wynagradzania, Regulamin wewnętrzny itp.) i nie może być późniejszy niż 15 dni od zakończenia okresu, za który dokonano rozliczenia.

Ważny!Śledź terminy wypłat wynagrodzeń: zaliczka musi zostać wystawiona od 15 do 30 dnia bieżącego miesiąca, a saldo wynagrodzenia - od 1 do 15 dnia następnego miesiąca. Pomiędzy tymi dwiema datami nie powinien jednak upłynąć więcej niż 2 tygodnie.

Jeżeli dzień wyznaczony do zapłaty przypada na weekend lub święto, wówczas należy go wystawić w dniu roboczym poprzedzającym ten dzień.

Dodatkowo zaostrzona została odpowiedzialność za naruszenie terminów dostaw. Oprócz nałożenia zwiększonych kar pieniężnych na urzędników, odsetki rekompensatę pieniężną dla pracownika oblicza się go w oparciu o 1/150 kluczowa stawka Banku Centralnego za każdy dzień opóźnienia.

Opodatkowanie i płacenie podatków

Firma jak agent podatkowy musi potrącać podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika. W przypadku pracowników będących rezydentami opodatkowane są wszystkie dochody uzyskane zarówno w kraju, jak i za granicą, natomiast w przypadku nierezydentów jedynie dochody uzyskane na terenie Rosji.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia kilka rodzajów stawek. Zazwyczaj obowiązują stawki 13% dla rezydentów i 30% dla nierezydentów.

W 2015 roku przyjęto nowe zasady określające daty zdarzeń takich jak powstanie dochodu, odliczenia oraz termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Dniem powstania dochodu w postaci wynagrodzenia jest ostatni dzień miesiąca. Naliczoną kwotę podatku należy potrącić z wynagrodzenia w momencie wypłaty. Należy go przekazać do budżetu nie później niż następnego dnia po dacie płatności (226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ale podatek od urlopów i zwolnień lekarskich można zapłacić najpóźniej ostatni dzień miesiąca, w którym zostały wydane. W takim przypadku wszystkie tego typu kwoty można przekazać do urzędu skarbowego w jednym poleceniu zapłaty.

Firma ma obowiązek naliczyć i przelać z kwoty naliczonego wynagrodzenia środki własne składki społeczne. Należą do nich:

• Składki na fundusz emerytalny – 22%;
• Składki na fundusz medyczny – 5,1%;
• Składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu zwolnienia chorobowego lub urlopu macierzyńskiego – 2,9%;
• Składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu obrażeń zależą od charakteru wykonywanej działalności.

Naliczenia dokonuje się w momencie obliczenia wynagrodzenia pracownika. Wszystkie te składki należy opłacić w jednym dniu – nie później niż do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Jeżeli dzień ten wypada w weekend lub święto, termin przesuwa się na następny dzień roboczy.

Trzeba pamiętać, że wszystkie te podatki i składki są naliczane i opłacane wyłącznie bezpośrednio z samego wynagrodzenia. Według aktualne ustawodawstwo, pierwsza część wynagrodzenia, wypłacana przez firmę z góry, nie wymaga natychmiastowego obliczenia oraz zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych z zaliczek i składek, gdyż okres rozliczeniowy do jej obliczenia wynosi miesiąc. Dopiero po upływie tego czasu ustalana jest jego pełna wielkość, a następnie następuje opodatkowanie dochodu i naliczenie składek na fundusze.

Ważny! Płacić Wcześniejszy podatek dochodowy od osób fizycznych czasie firma nie ma takiego prawa, gdyż musi być przekazywana z dochodów pracowników, a nie opłacana ze środków własnych firmy. W praktyka sądowa Zdarzały się sytuacje, gdy przekazywane w ten sposób kwoty w ogóle nie były uznawane przez inspektorat za podatek. Jednocześnie istnieje możliwość przeniesienia składek ubezpieczeniowych z góry, gdyż termin ich zapłaty nie jest powiązany z momentem wypłaty wynagrodzenia.

Przykład obliczenia zaliczki i wynagrodzenia

Jako przykład przyjrzyjmy się, jak obliczana jest zaliczka na wynagrodzenie i kwotę główną. Załóżmy, że kierownikiem biura jest Sergeeva M.A. pracuje za pensję 22 000 rubli. W lipcu pracy było 21 dni, natomiast 4 i 5 lipca pracownica skorzystała na własny koszt z 2 dni urlopu z powodów rodzinnych. Za wyniki swojej pracy otrzymała premię w wysokości 3000 rubli.

Obliczanie zaliczki

Konieczne jest przestrzeganie przepisów prawa pracy i wypłata wynagrodzeń co najmniej 2 razy w miesiącu, z zachowaniem nie więcej niż 14 dni między wypłatami. Aby obliczyć, musisz uzyskać dane z grafiku od 1 do 15 lipca. Dostajemy, że w tym okresie jest 11 dni roboczych, ale pracownica wykorzystała 2 dni na własny koszt.

Aby obliczyć, należy wziąć pełne wynagrodzenie, obliczyć, ile pracownikowi przysługuje za każdy dzień miesiąca i pomnożyć przez liczbę przepracowanych dni.

Wzór: Wynagrodzenie / liczba dni roboczych w miesiącu * liczba dni przepracowanych w danym okresie.

Otrzymamy: 22 000 rubli. /21 dni * 9 = 9428,57 rubli.

Uwaga! Od zaliczki nie są odprowadzane żadne podatki od wynagrodzeń.

Obliczanie części głównej

1. Otrzymamy: 22 000 rubli. / 21 dni * 19 dni = 19 904,76 rubli.
2. Weźmy pod uwagę wcześniej wydaną zaliczkę: 19 904,76 RUB. – 9428,57 rub. = 10 476,19 rub.
3. Biorąc pod uwagę premię w wysokości 3 tysięcy rubli. pracownik naliczył 10 476,19 + 3000 = 13 476,19 rubli.
4. Obliczmy podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13% na wszystko wynagrodzenie: 9 428,57 + 13 476,19 = 22 904,76 * 13% = 2 977,62 Wypłata wyniesie: 13 476,19 – 2 977,62 = 10 498,57. W takim wypadku należy uwzględnić standardowe odliczenia podatkowe przysługujące pracownikowi, jeżeli mu one przysługują. Podatek dochodowy pracownik będzie musiał zostać przeniesiony do budżetu albo w dniu wypłaty głównej części wynagrodzenia, albo w następnym.

O wyliczeniu zaliczek na poczet wynagrodzeń pracowników decyduje sam pracodawca. Nie można płacić wszystkim pracownikom tej samej kwoty.

Kiedy należy wypłacić zaliczkę na wynagrodzenie?

Pracownicy muszą otrzymywać wynagrodzenia co sześć miesięcy - obowiązek ten określa art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Ponadto wynagrodzenie należy wypłacić najpóźniej do 15 dnia następnego miesiąca. A jeśli taki wymóg zostanie zignorowany, firmie grozi co najmniej grzywna w wysokości do 50 000 rubli. Natomiast w przypadku wielokrotnego łamania prawa dyrektor organizacji dopuszczającej się naruszenia może zostać z reguły pozbawiony uprawnień na okres do trzech lat. Takie kary przewidziano w art. 5.27 Kodeksu Federacji Rosyjskiej dotyczącym wykroczeń administracyjnych.

Konkretne terminy wypłaty zaliczki nie są określone przez rosyjskie prawo pracy. Artykuł 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi jedynie, że wynagrodzenie należy wypłacać co najmniej co pół miesiąca i nie później niż 15 dnia następnego miesiąca.

Tym samym pracodawca ma prawo ustalić według własnego uznania termin wypłaty zaliczki w Regulaminie Pracy.

Warto zaznaczyć, że pracodawca ma prawo wypłacać pracownikowi wynagrodzenie częściej, np. trzy razy w miesiącu (co 10 dni) – nie będzie to stanowić naruszenia prawa pracy. W każdym przypadku należy jednak podać konkretne daty wypłaty zaliczek i wynagrodzeń, a nie okresy płatności. Jest to określone w paragrafie 3 pisma Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 28 listopada 2013 r. Nr 14-2-242.

Następnie pokażemy, jak poprawnie określić w różnych sytuacjach. Nawiasem mówiąc, jeśli dzień wpłaty zaliczki wypada w weekend, należy ją przelać dzień wcześniej. Nie będziesz jednak musiał odprowadzać podatku dochodowego od osób fizycznych i opłacać składek ubezpieczeniowych od takich kwot.

Rada

Wydając zaliczkę na wynagrodzenie, wstrzymaj się z nią kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych Nie ma potrzeby. I oto dlaczego. Dochód, od którego należy naliczyć podatek, uważa się za uzyskany ostatniego dnia miesiąca. Miesiąc, za który ostatecznie naliczono wynagrodzenie. W związku z tym do chwili nadejścia tego dnia zaliczki nie są ujmowane jako przychód. Trzymaj i wpłacaj budżet podatku dochodowego od osób fizycznych Wystarczy, że zrobisz to raz w miesiącu – ze wszystkich zarobków naliczonych za ten miesiąc. Dopóki miesiąc się nie skończy, nie ma powodu nakładać podatku dochodowego od osób fizycznych zaliczka. Nie ma konieczności wpłacania zaliczek i wpłat na fundusze pozabudżetowe. W końcu naliczane są na podstawie wyników każdego miesiąca kalendarzowego. I nie później niż 15 dnia następnego są wysyłane do funduszy. Nie ma też konieczności opłacania składek na ubezpieczenie wypadkowe. Zatem wpłacając zaliczkę pracownikowi wystarczy dokonać wpisu o przekazaniu pieniędzy.

Aleksander Elin,
Dyrektor firmy „AKADEMIA AUDYTU”

Minimalna wysokość zaliczki na wynagrodzenie

Od razu ostrzegamy: nie ustalajcie jednej stałej kwoty zaliczki dla wszystkich pracowników, jak to się mówi, „na pokaz”. Na przykład 1000 rubli. Wysokość zaliczki musi być proporcjonalna do faktycznie przepracowanego czasu. Rostrud ostrzegała przed tym od dawna (patrz pismo z 8 września 2006 r. nr 1557-6). Przecież Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nadal stanowi, że wynagrodzenie należy wypłacać dwa razy w miesiącu. Oznacza to, że należy wziąć pod uwagę w przybliżeniu, ile dni pracownik będzie przepracował w bieżącym miesiącu.

Uwaga!
Jeśli ty rejestr

Jednocześnie specjaliści Rostrud odwołują się także do Uchwały Rady Ministrów ZSRR z dnia 23 maja 1957 r. nr 566, która stanowi, że „minimalna wysokość... zaliczki nie może być niższa od taryfy pracowniczej stawkę za przepracowany czas.” Należy pamiętać, że ten punkt widzenia specjalistów Rostrud pozostaje niezmieniony do dziś.

Zatem minimalna wysokość zaliczki nie może być niższa niż wynagrodzenie pracownika za przepracowany czas. Oznacza to, że minimum, do którego może kwalifikować się pracownik, to stawka taryfowa (wynagrodzenie) w wysokości proporcjonalnej do ilości czasu faktycznie przepracowanego w pierwszej połowie miesiąca.

Co wziąć pod uwagę przy zaliczkach na wynagrodzenia

Często wynagrodzenie stanowi tylko część wynagrodzenia. Dlatego przy ustalaniu wysokości zaliczki należy wziąć pod uwagę inne składniki miesięcznego dochodu: dodatki i dodatki za warunki pracy, wykonywanie dodatkowej pracy, łączenie zawodów (stanowisk), zastępstwo czasowo nieobecnego pracownika. W końcu pracownik przepracował już pół miesiąca i dlatego ma prawo domagać się części takich płatności.

Uwaga!
Jeśli ty rejestr na stronie Glavbukh będziesz miał dostęp do wszystkich zasobów naszego portalu: wszelkich artykułów, pytań i odpowiedzi, przykładowych formularzy, dokumentów, unikalnych usług i kalkulatorów. Rejestracja zajmuje nie więcej niż 1 minutę.

Nie ma jednak potrzeby uwzględniania premii motywacyjnych i wynagrodzeń przy obliczaniu zaliczek (pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 25 lutego 2009 r. Nr 22-2-709). Przecież z reguły efekty pracy, czyli sama podstawa premii, ujawniają się dopiero pod koniec miesiąca. To samo dotyczy procentowej części wynagrodzenia. Dzieje się tak w przypadku, gdy dochód części Twoich pracowników składa się z części stałej i zmiennej. Ponadto w zaliczce nie uwzględniaj świadczeń socjalnych, takich jak pomoc finansowa. Nie są one wynagrodzeniem za pracę.

Uwaga!
Jeśli ty rejestr na stronie Glavbukh będziesz miał dostęp do wszystkich zasobów naszego portalu: wszelkich artykułów, pytań i odpowiedzi, przykładowych formularzy, dokumentów, unikalnych usług i kalkulatorów. Rejestracja zajmuje nie więcej niż 1 minutę.

Jak ustalić wysokość zaliczki na wynagrodzenie

Zaliczka, jaki procent wynagrodzenia? Wysokość zaliczki można obliczyć na dwa sposoby. W jednym uwzględniasz weekendy i święta, w drugim nie. Porozmawiajmy o każdej metodzie z przykładami. W takim przypadku za pierwszą połowę miesiąca przyjmiemy okres od 1 do 15 włącznie. Zakładamy też na razie, że pracownik przepracował wszystkie dni. Dodatkowo przeczytaj ciekawy materiał omawiający sytuację kiedy.

Uwaga!
Jeśli ty rejestr na stronie Glavbukh będziesz miał dostęp do wszystkich zasobów naszego portalu: wszelkich artykułów, pytań i odpowiedzi, przykładowych formularzy, dokumentów, unikalnych usług i kalkulatorów. Rejestracja zajmuje nie więcej niż 1 minutę.

Zaliczka z wyłączeniem weekendów i świąt

Nie musisz więc brać pod uwagę liczby dni wolnych od pracy i świąt. Oznacza to, że nie wpłyną one na wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca. Rezultatem jest prosta formuła. Kalkulacja zaliczki na wynagrodzenie może wyglądać następująco:

Przykład
Wynagrodzenie pracownika Vector LLC, Yu. G. Samokhvalova, składa się z wynagrodzenia w wysokości 25 000 rubli. oraz premie za staż pracy w wysokości 5000 rubli. Zatem kwota zarobków za pierwszą połowę miesiąca będzie równa:
(25 000 RUB + 5 000 RUB) × 50% = 15 000 RUB

Jednak przy tej metodzie obliczeń w niektórych miesiącach będziesz musiał zapłacić pracownikowi zaliczkę za „dodatkowe” dni. Jak np. w pierwszej połowie maja, kiedy okres od 1 do 15 maja wynosił zaledwie 6 dni roboczych. W drugiej połowie miesiąca jest ich już 12.

Jeśli takie podejście wydaje Ci się niesprawiedliwe, skorzystaj z drugiej metody.

Uwaga!
Jeśli ty rejestr na stronie Glavbukh będziesz miał dostęp do wszystkich zasobów naszego portalu: wszelkich artykułów, pytań i odpowiedzi, przykładowych formularzy, dokumentów, unikalnych usług i kalkulatorów. Rejestracja zajmuje nie więcej niż 1 minutę.

Zaliczka na podstawie liczby dni roboczych w pierwszej połowie miesiąca

Załóżmy, że decydujesz się wziąć pod uwagę dokładnie te dni z pierwszej połowy miesiąca, które według kalendarza są uważane za dni robocze. W takim przypadku do obliczenia zaliczki na wynagrodzenie należy zastosować następujący wzór:

Przykład
Pracownik Sokol LLC Ryzhova O.P. otrzymał wynagrodzenie w wysokości 20 000 rubli. Regulamin wynagradzania przewiduje, że zaliczka płatna jest nie później niż do 20. dnia każdego miesiąca według liczby dni roboczych w okresie od 1. do 15. dnia danego miesiąca. Przez pierwszą połowę maja Ryżowa pracowała na pełnych obrotach.

Tym samym kwota zaliczki za maj wyniesie:
20 000 rubli. : 18 dni × 6 dni = 6666,67 rub.

Uwaga!
Jeśli ty rejestr na stronie Glavbukh będziesz miał dostęp do wszystkich zasobów naszego portalu: wszelkich artykułów, pytań i odpowiedzi, przykładowych formularzy, dokumentów, unikalnych usług i kalkulatorów. Rejestracja zajmuje nie więcej niż 1 minutę.

Stały zaliczka

W przypadku metody zaliczkowej wysokość zaliczki nie zmienia się z miesiąca na miesiąc. Ale jego wielkość (z wyłączeniem premii i innych płatności motywacyjnych) powinna wynosić około połowy miesięcznego wynagrodzenia. Zalecenie to zawarte jest w piśmie Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 25 lutego 2009 r. nr 22-2-709.

W praktyce metodą prób i błędów doszliśmy do optymalnej wartości stała zaliczka— 40% wynagrodzenia za minus podatek dochodowy od osób fizycznych. Jest to około połowa gwarantowanej części miesięcznego wynagrodzenia należnego za poród potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych. W liczbach wygląda to tak. Pod koniec pełnego przepracowanego miesiąca pracownik ma gwarancję otrzymania 100% swojego wynagrodzenia. Otrzymuje 87% wynagrodzenia (100% - 13% podatku dochodowego od osób fizycznych). Połowa z 87% to 43,5%. Zaokrąglając, otrzymujemy 40%.

To dość przybliżone obliczenia. Nie uwzględniają one stosowania odliczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych i wpływu innych czynników, ale dla naszych celów taki stopień dokładności jest wystarczający.

Przykład
Wynagrodzenie N.G. Dulina - 20 000 rubli. Regulamin wynagrodzeń w firmie przewiduje, że wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca liczone jest w wysokości 40% wynagrodzenia.

Zaliczka zostanie zaksięgowana w wysokości:
20 000 rubli. × 40% = 8000 rubli.

Uwaga!
Jeśli ty rejestr na stronie Glavbukh będziesz miał dostęp do wszystkich zasobów naszego portalu: wszelkich artykułów, pytań i odpowiedzi, przykładowych formularzy, dokumentów, unikalnych usług i kalkulatorów. Rejestracja zajmuje nie więcej niż 1 minutę.

Uwaga: jeśli lokalne przepisy firmy określają zaliczkę jako procent wynagrodzenia, tak czy inaczej należy ją obliczyć w ten sposób. Nawet jeśli pracownik przepracował jeden lub dwa dni przed 15-tym lub w ogóle nie pracował. W takim przypadku możliwa jest nadpłata, którą można zwrócić przy wypłacie wynagrodzenia za drugą połowę miesiąca.

Przykład
ET Kotova pracuje w Atlas LLC z pensją 30 000 rubli. Prawa do odliczenia podatkowe nie ma. Zaliczka w firmie ustalana jest na poziomie 40% wynagrodzenia.

Od 22 czerwca do 12 lipca pracownik przebywał na urlopie. Łącznie za lipiec E.T. Kotova przepracowała 15 dni roboczych, z czego 3 dni robocze w pierwszej połowie.

Zaawansowane ET Za kota należy zapłacić w wysokości:
30 000 rubli. × 40% = 12 000 rubli.

Naliczone wynagrodzenie za lipiec wyniesie:
30 000 rubli. : 23 godziny pracy dni × 15 pracowników dni = 19 565,22 rubli.

Po odjęciu podatku dochodowego od osób fizycznych i zaliczki pracownik otrzyma:
19.565,22 RUB - 12 000 rubli. (19565,22 × 13%) = 5022,22 RUB

Uwaga!
Jeśli ty rejestr na stronie Glavbukh będziesz miał dostęp do wszystkich zasobów naszego portalu: wszelkich artykułów, pytań i odpowiedzi, przykładowych formularzy, dokumentów, unikalnych usług i kalkulatorów. Rejestracja zajmuje nie więcej niż 1 minutę.

Jak skorygować wysokość zaliczki za czas nie w pełni przepracowany

Nie zawsze pracownik jest w miejscu pracy przez całą pierwszą połowę miesiąca. Może być chory lub, powiedzmy, wziąć urlop. Oczywiście pracownicy, którzy od 1 do 15 dnia miesiąca w ogóle nie pracowali, nie muszą wpłacać zaliczki. A jeśli ktoś pracował, ale z przerwą. Jak obliczyć zaliczkę na wynagrodzenie? Wtedy najbardziej logiczne jest użycie tej formuły:

Oznacza to, że najpierw określ kwotę zaliczki wybraną przez siebie metodą (pisaliśmy o nich w poprzednim rozdziale). A następnie dostosuj wynik na podstawie faktycznie przepracowanych dni.

Przykład
Pracownik Mir CJSC, V.A. Serov, był na urlopie od 6 do 8 maja 2017 r. Zgodnie z przyjętym w firmie systemem wysokość zaliczki, niezależnie od liczby dni przepracowanych w pierwszej połowie miesiąca, wynosi 50 procent wynagrodzenia.

Wynagrodzenie Sierowa wynosi 30 000 rubli. Oznacza to, że łączna kwota zaliczki wynosi:
30 000 rubli. × 50% = 15 000 rubli.

W firmie obowiązuje stały, pięciodniowy harmonogram pracy. I okazuje się, że w okresie od 1 maja do 15 maja włącznie pracownik przepracował tylko 3 dni robocze z 6. Oznacza to, że należy pobrać zaliczkę w wysokości
15 000 rubli. : 6 dni × 3 dni = 7500 rubli.

Jeśli jednak obliczysz zaliczkę na podstawie tego, ile dni faktycznie przepracował pracownik, obliczenia można uprościć:

Szczegółowo określ metodykę wyliczania zaliczki w Regulaminie wynagrodzeń lub innym dokumencie lokalnym. Wtedy podczas weryfikacji nie będziesz miał żadnych niepotrzebnych pytań.

Uwaga!
Jeśli ty rejestr na stronie Glavbukh będziesz miał dostęp do wszystkich zasobów naszego portalu: wszelkich artykułów, pytań i odpowiedzi, przykładowych formularzy, dokumentów, unikalnych usług i kalkulatorów. Rejestracja zajmuje nie więcej niż 1 minutę.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od zaliczki na wynagrodzenie

Niezależnie od kolejności obliczeń zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych należy potrącić jednorazowo przy ostatecznym naliczeniu wynagrodzenia za ostatni miesiąc (pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 lipca 2014 r. nr BS-4-11/14507@ i z dnia 26 maja 2014 r. nr BS-4- 11/10126@). Uznaje się datę otrzymania dochodu w formie wynagrodzenia (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• ostatni dzień miesiąca, za który został naliczony;
• ostatni dzień pracy pracownika w firmie, jeżeli odejdzie przed końcem miesiąca.

Uwaga!
Jeśli ty rejestr na stronie Glavbukh będziesz miał dostęp do wszystkich zasobów naszego portalu: wszelkich artykułów, pytań i odpowiedzi, przykładowych formularzy, dokumentów, unikalnych usług i kalkulatorów. Rejestracja zajmuje nie więcej niż 1 minutę.

Dopóki nie nadejdzie jeden z tych terminów, nie jest możliwe określenie wysokości dochodu w postaci wynagrodzenia za ostatni miesiąc. W dniu wydania przedmiotu podatku dochodowego od osób fizycznych Jeszcze nie.

Przykład
Wynagrodzenie pracownika T.B. Blues - 40 000 rubli. na miesiąc. Jego tydzień pracy wynosi 40 godzin (8-godzinny dzień pracy). 17 lipca wypłacono mu zaliczkę w wysokości 40% wynagrodzenia. Nie przysługuje mu prawo do odliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Księgowania dotyczące zaliczki, naliczania i wypłaty wynagrodzenia pracownikowi mogą wyglądać następująco:

DEBET 70 KREDYT 51 (50)
— 16 000 rubli. (40 000 RUB × 40%) - zaliczka dla pracownika;

DEBET 20 (26, 44) KREDYT 70
— 40 000 rubli. - naliczone miesięczne wynagrodzenie;

DEBIT 70 KREDYT 68 subkonto „Opłaty osobiste”
— 5200 rubli. (40 000 RUB × 13%) – podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest od miesięcznego wynagrodzenia;

DEBET 70 KREDYT 51 (50)

— 18 800 rubli. (40 000 rubli - 16 000 rubli - 5200 rubli) - wypłacane miesięczne wynagrodzenie.

DEBIT 68 subkonto „Płatności podatku dochodowego od osób fizycznych” KREDYT 51
— 5200 rubli — podatek dochodowy od osób fizycznych przekazywany jest do budżetu.

1. Jak często i w jakich ramach czasowych należy wypłacać pracownikom wynagrodzenia?

2. Jak ustalić wysokość zaliczki należnej pracownikom.

3. W jakiej kolejności naliczane i opłacane są składki na ubezpieczenie oraz podatek dochodowy od wynagrodzeń i zaliczek?

„W rozliczeniach z pracownikami dotyczących wynagrodzeń najważniejsze jest prawidłowe obliczenie należnych im kwot.” To stwierdzenie jest tylko w połowie prawdziwe: ważne jest nie tylko prawidłowe obliczanie wynagrodzeń pracowników, ale także prawidłowe ich wypłacanie. Jednocześnie przeszkodą dla wielu jest wypłacanie pracownikom zaliczek. Czy konieczne jest dzielenie wynagrodzenia na zaliczkę i płatność końcową, jeśli kwota jest już niewielka? Czy zewnętrznym pracownikom zatrudnionym w niepełnym wymiarze czasu pracy wypłacana jest zaliczka? Jak obliczyć kwotę zaliczki? Te i inne kwestie związane z wypłatą wynagrodzeń pracownikom przyjrzymy się w tym artykule.

Częstotliwość wypłaty wynagrodzenia

Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej ustanawia obowiązek pracodawcy wypłaty wynagrodzeń pracownikom przynajmniej co pół miesiąca(Artykuł 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Należy zaznaczyć, że Kodeks pracy w ogóle nie zawiera czegoś takiego jak „zaliczka”: zgodnie z jego brzmieniem jest to wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca. A szeroko stosowane pojęcie „zaliczki” pochodzi z dokumentu z czasów sowieckich, Uchwały Rady Ministrów ZSRR z dnia 23 maja 1957 r. Nr 566 „W sprawie trybu wypłaty wynagrodzeń pracownikom za pierwszą połowę miesiąca” który nadal obowiązuje w zakresie, który nie jest sprzeczny z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej. Dlatego, żeby było łatwiej zrozumieć, w tym artykule zaliczka oznacza wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca.

Tak więc w przypadku wynagrodzeń częstotliwość płatności ustala się co najmniej co pół miesiąca. Jednocześnie inne płatności na rzecz pracowników mają swoje własne terminy:

• wynagrodzenie urlopowe należy wypłacić nie później niż na 3 dni przed rozpoczęciem urlopu;
• Odprawa powinna zostać wypłacona w dniu odejścia pracownika.

Oto płatność zwolnienie lekarskie jest ściśle powiązany z wypłatą wynagrodzenia: świadczenia należy wypłacić w dniu najbliższym przypadającym na dzień przyznania świadczeń ustalonych na wypłatę wynagrodzenia. Jeżeli takim najbliższym dniem jest dzień wypłaty zaliczki, wówczas świadczenie należy wypłacić wraz z nią.

! Uwaga: Wymóg Kodeksu pracy dotyczący wypłaty wynagrodzenia co najmniej dwa razy w miesiącu nie zawiera żadnych wyjątków i jest obowiązkowy dla wszystkich pracodawców w stosunku do wszystkich pracowników (Pismo Rostrud nr 3528-6-1 z dnia 30 listopada 2009 r.). To jest należy wpłacić zaliczkę

• , w tym:
• jeżeli pracownik jest zewnętrznym pracownikiem zatrudnionym w niepełnym wymiarze godzin;
• jeżeli pracownik dobrowolnie raz w miesiącu napisał wniosek o wypłatę wynagrodzenia; jeśli lokalne regulamin
• pracodawca, umowa o pracę itp. Wypłata wynagrodzeń ustalana jest raz w miesiącu. Przepis ten jest nieważny i nie może być egzekwowany, gdyż narusza wymogi Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

niezależnie od wysokości zarobków i przyjętego systemu wynagrodzeń. Jeżeli mimo to pracodawca zaniedbał wymogi Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej dotyczące wypłaty wynagrodzeń pracownikom co najmniej co pół miesiąca, wówczas w przypadku kontroli inspekcji pracy grozi mu odpowiedzialność w formie grzywny

• (Artykuł 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej):
• dla urzędników – od 1000 rubli. do 5000 rubli.
• dla przedsiębiorców indywidualnych - od 1000 rubli. do 5000 rubli. Dla osoby prawne

– od 30 000 rub. do 50 000 rubli.

Terminy wypłaty wynagrodzeń

• Obecnie prawo pracy nie zawiera szczegółowych warunków wypłaty wynagrodzeń, tzn. pracodawca ma prawo je samodzielnie ustalać, zapisując je w wewnętrznych przepisach pracy, układach zbiorowych pracy oraz umowach o pracę z pracownikami (art. 136 kp). Federacji Rosyjskiej). Należy wziąć pod uwagę następujące kwestie: Przerwa pomiędzy wypłatami wynagrodzeń nie powinna przekraczać pół miesiąca.

• W takim przypadku płatności nie muszą przypadać w ciągu jednego miesiąca kalendarzowego (Pismo Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 28 listopada 2013 r. Nr 14-2-242). Na przykład, jeśli wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca jest wypłacane 15, to za drugie - 30 (31) bieżącego miesiąca, jeśli za pierwszą połowę - 25, to za drugie - 30 (31) bieżącego miesiąca 10 dnia następnego miesiąca itd. . Ponadto pracodawca może ustalić częstotliwość wypłaty wynagrodzeń częściej niż raz na pół miesiąca, np. co tydzień – takie podejście jest dopuszczalne, gdyż nie pogarsza sytuacji pracowników i nie jest sprzeczne z wymogami Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej., a nie okresy czasu (Pismo Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 28 listopada 2013 r. nr 14-2-242). Na przykład: 10 i 25 każdego miesiąca. Sformułowanie „od 10 do 13 i od 25 do 28” jest niedopuszczalne, ponieważ w rzeczywistości może zostać naruszony wymóg Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej dotyczący wypłaty wynagrodzenia co najmniej co pół miesiąca: pracownik będzie otrzymaj pensję 10, a następna wypłata nastąpi 28, to znaczy różnica między płatnościami przekroczy pół miesiąca.

• Jeżeli ustalony dzień wypłaty przypada na weekend lub święto wolne od pracy, wynagrodzenie należy wypłacić w przeddzień tego dnia (art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

! Pracodawca ponosi (w tym zaliczki i inne płatności na rzecz pracowników): finansowe, administracyjne, a w niektórych przypadkach nawet karne.

Kwota zaliczki

Kodeks pracy nie zawiera wymagań dotyczących proporcji (kwot), w jakich powinny być wypłacane części wynagrodzenia. Jednakże dekret nr 566, o którym już mowa powyżej, stanowi, że wysokość zaliczki nie może być niższa od stawki taryfowej pracownika za przepracowany czas. Mimo że uchwała ta dotyczy wynagrodzeń pracowników, podobne podejście można zastosować w odniesieniu do pozostałych pracowników.

Wysokość zaliczki należnej pracownikowi można obliczyć w jeden z następujących sposobów:

• proporcjonalnie do przepracowanego czasu;

• w formie stałej kwoty, na przykład obliczanej jako procent wynagrodzenia.

Korzystając z drugiej opcji, wpłacając zaliczkę stała kwota, ma jedną istotną wadę - prawdopodobieństwo, że pracownik nie odpracuje otrzymanej zaliczki. Przykładowo, w przypadku gdy pracownik przez większą część miesiąca przebywał na zwolnieniu lekarskim, na urlopie bezpłatnym itp. i otrzymał zaliczkę, na koniec miesiąca naliczone wynagrodzenie może nie wystarczyć na pokrycie zaliczki. W takim przypadku pracownik ma sytuację, której utrzymanie wiąże się z pewnymi trudnościami dla pracodawcy.

Bardziej korzystne jest skorzystanie z pierwszej opcji, czyli wpłata zaliczki proporcjonalnie do faktycznie przepracowanego czasu, choć jest to bardziej pracochłonne dla księgowego. W tym przypadku wysokość zaliczki obliczana jest na podstawie wynagrodzenia pracownika oraz dni, w których faktycznie przepracował pierwszą połowę miesiąca (na podstawie karty czasu pracy), zatem możliwość „przeniesienia” zaliczki jest praktycznie wykluczona. Specjaliści z Rostrud w piśmie nr 1557-6 z dnia 09.08.2006 zalecili także, aby przy ustalaniu wysokości zaliczki uwzględnić czas faktycznie przepracowany przez pracownika (faktycznie wykonaną pracę).

! Kodeks pracy zobowiązuje pracodawcę do każdorazowej wypłaty wynagrodzenia (w tym zaliczek) powiadomić pracownika na piśmie(Artykuł 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej):

• O komponenty wynagrodzenie należne mu za dany okres;
• od wysokości innych kwot naliczonych pracownikowi, w tym odszkodowania pieniężnego za naruszenie przez pracodawcę termin ostateczny odpowiednio wypłata wynagrodzenia, wynagrodzenie urlopowe, odprawa i (lub) inne płatności należne pracownikowi;
• o kwotach i podstawach dokonanych potrąceń;
• o generale kwota pieniężna do zapłaty.

Informacje te zawarte są w odcinek wypłaty, którego formę zatwierdza sam pracodawca, biorąc pod uwagę opinię organ przedstawicielski pracownicy.

Metody wypłaty wynagrodzeń

Wynagrodzenia wypłacane są pracownikom lub w gotówce w gotówce z kasy pracodawcy lub przelewem bankowym. Ponadto prawo pracy nie zabrania wypłaty części wynagrodzenia (nie więcej niż 20%) w naturze, Na przykład, gotowe produkty(Część 2 art. 131 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku konkretny sposób wypłaty wynagrodzenia musi zostać określony w umowie o pracę zawartej z pracownikiem. Przyjrzyjmy się bardziej szczegółowo formy pieniężne wypłaty wynagrodzeń.

1. Wypłata wynagrodzeń w gotówce

Wypłata wynagrodzeń pracownikom z kasy fiskalnej jest dokumentowana następującymi dokumentami:

• płatność (formularz T-53) lub lista płac (formularz T-49);
• zlecenie kasowe na wydatki (KO-2).

Jeżeli liczba pracowników jest niewielka, wówczas wypłata wynagrodzeń każdemu pracownikowi może zostać wystawiona jako osobny rachunek wydatków. zamówienie gotówkowe. Jednak przy dużej liczbie pracowników wygodniej jest sporządzić zestawienie płac (listy płac) dla wszystkich pracowników i sporządzić je kolejność wydatków za całą zapłaconą kwotę zgodnie z oświadczeniem.

1. Przelew wynagrodzenia na kartę bankową

Warunki wypłaty wynagrodzeń w formie bezgotówkowej musi być określone w układzie zbiorowym pracy lub umowie o pracę z pracownikiem. Dla wygody przekazywania wynagrodzeń wielu pracodawców zawiera odpowiednie umowy z bankami w sprawie wydawania i obsługi karty wynagrodzeń dla pracowników. Dzięki temu cała kwota wynagrodzeń może zostać przelana w jednym poleceniu wypłaty z dołączonym rejestrem, w którym wyszczególnione są kwoty wpływające na rachunek karty każdego pracownika.

! Możliwe jest przekazywanie wynagrodzeń w formie niegotówkowej wyłącznie za zgodą pracownika i wyłącznie z wykorzystaniem danych podanych w jego wniosku. Ponadto pracodawca nie może „związać” swoich pracowników z konkretnym bankiem: prawo pracy daje pracownikowi prawo w dowolnym momencie do zmiany banku, do którego należy przelewać jego wynagrodzenie. W takim przypadku wystarczy, że pracownik powiadomi pracodawcę na piśmie o zmianie szczegółów płatności w celu wypłaty wynagrodzenia nie później niż pięć dni roboczych przed dniem wypłaty wynagrodzenia (art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej ).

Procedura obliczania i opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek na ubezpieczenie od wynagrodzeń

Ustaliliśmy, że pracownikom należy płacić co najmniej dwa razy w miesiącu. W związku z tym wiele osób ma pytanie: czy od zaliczki należy naliczać składki ubezpieczeniowe i podatek dochodowy od osób fizycznych? Rozwiążmy to. Zgodnie z prawem składki ubezpieczeniowe należy obliczać na podstawie wyników miesiąca, za który naliczane jest wynagrodzenie (klauzula 3 art. 15 Prawo federalne nr 212-FZ). Jeżeli chodzi o podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z art Kodeks podatkowy za dzień otrzymania dochodu w formie wynagrodzenia uznaje się ostatni dzień miesiąca, za który naliczony został dochód z tytułu wykonanych obowiązków służbowych (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem, Od zaliczki nie trzeba pobierać składek ubezpieczeniowych ani podatku dochodowego od osób fizycznych.

Terminy wnoszenia składek na ubezpieczenie od wynagrodzeń są jednakowe dla wszystkich pracodawców i nie zależą od terminu wypłaty wynagrodzeń. Obecnie składki na fundusze pozabudżetowe należy wpłacać przed 15 dniem miesiąca następującego po miesiącu naliczenia wynagrodzenia (art. 15 ust. 5 ustawy nr 212-FZ). Wyjątkiem są składki na ubezpieczenie Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej od wypadków i chorób zawodowych - należy je opłacić w dniu ustalonym dla otrzymania środków z banku na wypłatę wynagrodzenia za ostatni miesiąc (art. 22 ust. 4 ustawy nr 125-FZ).

W odróżnieniu od składek ubezpieczeniowych termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych zależy od terminu i sposobu wypłaty wynagrodzenia:

Księgowość płacowa

W rachunkowości naliczanie wynagrodzeń, a także podatku dochodowego od osób fizycznych i składek na ubezpieczenie jest uwzględniane w ostatnim dniu przepracowanego miesiąca. W takim przypadku dokonuje się następujących wpisów:

Czy uważasz, że artykuł jest przydatny i interesujący? podziel się z kolegami w sieciach społecznościowych!

Wciąż są pytania - zapytaj ich w komentarzach do artykułu!

Ramy regulacyjne

1. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej
2. Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej
3. Ustawa federalna nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. „W sprawie składek ubezpieczeniowych w Fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundacja ubezpieczenie społeczne Federacja Rosyjska, Fundusz Federalny obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne”
4. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n „W sprawie zatwierdzenia planu kont księgowość działalność finansowa i gospodarcza organizacji oraz instrukcje dotyczące jej stosowania”
5. Uchwała Rady Ministrów ZSRR z 23 maja 1957 r. nr 566 „W sprawie trybu wypłaty wynagrodzeń pracownikom za pierwszą połowę miesiąca”
6. Pismo Rostrud z dnia 30 listopada 2009 r. nr 3528-6-1
7. Pismo Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 28 listopada 2013 r. nr 14-2-242

Dowiedz się, jak czytać oficjalne teksty tych dokumentów w sekcji

Dziś wszystkie organizacje muszą płacić wynagrodzenia w dwóch ratach. Jak wypłacane są pensje i zaliczki oraz w jakich ramach czasowych szczegółowo omówimy w artykule.

Terminy wypłaty wynagrodzeń i zaliczek

Każdy pracodawca ma obowiązek wypłacać wynagrodzenie co pół miesiąca. Przez pierwszą połowę miesiąca rozumie się okres od 1 do 15, a drugą połowę rozpoczyna się 16.

Termin wypłaty wynagrodzenia zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej ustala się w następujący sposób: na koniec okresu, za który dokonywana jest płatność - nie później niż 15. Zatem ustawodawstwo nie określa dokładnych terminów płatności, ale ogranicza warunki w następujący sposób:

• do 30 dnia bieżącego miesiąca – zaliczka (pierwsza połowa wynagrodzenia);
• do 15 dnia następnego miesiąca – wypłata wynagrodzenia (druga połowa wynagrodzenia).

Organizacja musi ustalić konkretne warunki płatności: np. 20 – zaliczka, 5 – wynagrodzenie lub 25 – zaliczka i 10 – wynagrodzenie. Jeżeli ustalone przez organizację dni płatności przypadają na weekend lub święto, wówczas wynagrodzenia wypłacane są ostatniego dnia roboczego, czyli poprzedniego dnia.

Jeżeli terminy płatności wynagrodzeń w organizacji nie pokrywają się, organizacja powinna zmienić terminy płatności. Ponadto, jeśli warunki nie są określone w umowie o pracę z pracownikiem, należy tego dokonać poprzez zawarcie dodatkowej umowy do umowy.

Jednym z częstych błędów popełnianych przez pracodawców jest wypłacanie wynagrodzeń raz w miesiącu. Tłumaczą to tym, że pracownicy zgadzają się na takie warunki, a nawet pisali oświadczenia, w których zwracali się do nich o dalsze wypłacanie wynagrodzeń w ten sposób. Ale nawet po zebraniu podpisów od każdego pracownika nie można samodzielnie zmieniać terminów określonych w Kodeksie pracy. Za naruszenie Kodeksu pracy pracodawcy grozi kara.

Ważny! Pracodawca musi ustalić konkretne terminy wypłaty wynagrodzeń, dokonywanie wypłat przed określoną datą w nieokreślonym dniu jest zabronione!

Odpowiedzialność za nieterminową wypłatę wynagrodzenia

Jeżeli pracodawca naruszy terminy wypłaty wynagrodzeń i zaliczek określone w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej, grozi mu grzywna:

• 30 000 – 50 000 rubli – dla organizacji;
• 1000 – 5000 rubli – dla przedsiębiorcy;
• 1000 – 5000 rubli (lub ostrzeżenie) – dla menadżera (innego urzędnika).

Takie kary czekają na organizację lub przedsiębiorcę, który raz naruszył terminy płatności. Jeżeli pracodawca ponownie (wielokrotnie) naruszy terminy, wysokość kary ulegnie zwiększeniu:

• 50 000 – 70 000 rubli – dla organizacji;
• 10 000 – 20 000 rubli – dla przedsiębiorcy;
• 10 000 – 20 000 rubli (lub dyskwalifikacja od 1 do 3 lat) – dla menadżera (innego urzędnika).

Ponadto, jeśli organizacja narusza terminy płatności i raz w miesiącu wydaje wynagrodzenia, można to również uznać za opóźnienie w wypłacie wynagrodzeń. Oprócz grzywny pracodawca będzie musiał wypłacić odszkodowanie za opóźnione wynagrodzenie.

W jaki sposób wypłacane są wynagrodzenia i zaliczki?

Istnieje kilka sposobów wypłaty wynagrodzenia:

• Gotówka z kasy;
• Na rachunek bankowy pracownika;
• W naturze.

Przyjrzyjmy się każdej z wymienionych metod bardziej szczegółowo.

Kasjer wydaje pensje w gotówce z kasy fiskalnej. Jeżeli w personelu nie ma kasjera, do pełnienia obowiązków kasjera można wyznaczyć innego pracownika. Powoływany jest on stosownym zarządzeniem dyrektora. Ponadto nowo powołany pracownik musi w chwili podpisania zapoznać się z zasadami wydawania wynagrodzeń, a także obowiązkami związanymi z wypłatą.

Wpłacając wynagrodzenie pracownika na rachunek bankowy (kartę), środki mogą zostać przekazane albo jednemu pracownikowi, albo kilku pracownikom jednocześnie.

Procedura przetwarzania wypłat wynagrodzeń

Wydawanie zarówno zaliczki, jak i wynagrodzenia zasadniczego formalizowane jest za pomocą tych samych dokumentów

Księgowania do wypłaty wynagrodzeń i zaliczek

Główne wpisy dotyczące wypłaty wynagrodzeń będą następujące:

Składki ubezpieczeniowe i podatek dochodowy od osób fizycznych od zaliczki

Wydając zaliczkę nie są pobierane składki na ubezpieczenie i potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest wyłącznie na podstawie wyników miesiąca, w którym pracownik osiągnął cały dochód. Od kiedy płacisz zaliczkę pełna kwota Nie wiadomo jeszcze, jakie wynagrodzenie otrzyma pracownik; podatek dochodowy od osób fizycznych nie może zostać potrącony. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany przy wypłacie wynagrodzenia zasadniczego za dany miesiąc.

Ale nie należy mylić podatku dochodowego od osób fizycznych, który jest potrącany z dochodu otrzymywanego przez pracownika w naturze, a także korzyść materialna. Ich zdaniem podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany od dochodów, które są bliższe uzyskanym dochodom. Oznacza to, że jeżeli po uzyskaniu dochodu w naturze przypada zaliczka na poczet kolejnej wpłaty, należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych.

Wypłata wynagrodzenia za pracę akordową

Jeżeli organizacja ustanowiła system wynagrodzeń według stawki akordowej, wysokość zaliczki ustalana jest z reguły na podstawie ilości pracy wykonanej przez pracownika w pierwszej połowie miesiąca. Nie ma wyjątków dla takich organizacji. W związku z tym wypłaty wynagrodzeń powinny także następować co pół roku lub częściej, a ich wysokość powinna być obliczana na podstawie ilości pracy wykonanej przez każdego pracownika. Ponadto, jeśli weźmiemy pod uwagę, że przepisy określają dla pracowników zatrudnionych na akord w pełnym wymiarze czasu pracy minimalne wynagrodzenie równe minimalnemu wynagrodzeniu, to zaliczka nie powinna być niższa niż ½ minimalnego wynagrodzenia. W porównaniu uwzględniono płacę minimalną ustaloną na poziomie federalnym.

Ramy prawne

Odpowiedzi na często zadawane pytania

Pytanie: Czy przy wypłacie zaliczki uwzględniany jest współczynnik regionalny?

Odpowiedź: Współczynnik regionalny naliczany jest od absolutnie całej kwoty wynagrodzenia, dlatego też należy go uwzględnić przy obliczaniu zaliczki.

Pytanie: Czy można wypłacać pensje częściej niż dwa razy w tygodniu, na przykład trzy?

Odpowiedź: Obowiązkiem pracodawcy wynikającym z Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej jest wypłata wynagrodzenia co najmniej dwa razy w miesiącu. W związku z tym pracodawcy nie zabrania się częstszego dokonywania płatności.

Pytanie: Czy wynagrodzenie może być wypłacone innej osobie przez pełnomocnika?