Artykuł 77 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w nowym wydaniu. Informacje o zmianach

1. Aby zapewnić pomoc i (lub) uczestniczyć w określonych działaniach podczas kontrola na miejscu organy podatkowe na podstawie umowy mają prawo przyciągnąć eksperta i (lub) specjalistę posiadającego specjalną wiedzę z zakresu nauki, technologii, sztuki, rzemiosła i innych dziedzin działalności. Umowę musi podpisać naczelnik (jego zastępca) organu podatkowego przeprowadzający kontrolę.

Pytania zadawane ekspertowi i (lub) specjalistowi oraz ich wnioski nie mogą wykraczać poza zakres jego specjalistycznej wiedzy.

Biegły ma obowiązek odmówić wydania opinii, a specjalista ma obowiązek odmówić udziału i (lub) udzielenia pomocy w przeprowadzeniu czynności kontrolnych, jeżeli odpowiednio nie posiada specjalistycznej wiedzy lub wiedzy do przeprowadzenia badania.

Opłatę za badanie i usługi specjalisty dokonuje się na koszt środków budżetowych przeznaczonych na utrzymanie organów podatkowych, a jeżeli w wyniku kontroli zostaną stwierdzone naruszenia w kwestiach, dla których wyznaczono badanie i (lub ) zaangażowano specjalistę na koszt płatnika. W przypadku atrakcji organ podatkowy jako ekspert i (lub) specjalista pracownika innego organu regulacyjnego (nadzorczego), organ podatkowy nie pobiera opłaty za badanie lub usługi specjalisty.

Tryb płatności oraz wysokość wynagrodzeń biegłego i specjalisty ustala Rada Ministrów Republiki Białorusi.

2. Egzamin wyznaczany jest decyzją naczelnika (jego zastępcy) organu podatkowego przeprowadzającego kontrolę. W decyzji wskazuje się podstawę zarządzenia egzaminu, nazwisko biegłego i (lub) nazwę instytucji eksperckiej, w której należy przeprowadzić badanie, pytania zadane ekspertowi oraz udostępnione mu materiały.

Płatnik musi zapoznać się z decyzją o wyznaczeniu egzaminu i wyjaśnić mu przysługujące mu uprawnienia określone w ust. 7 niniejszego artykułu, co jest odnotowane w decyzji o wyznaczeniu egzaminu.

3. Ekspert ma prawo:

zapoznać się z materiałami kontrolnymi związanymi z przedmiotem egzaminu;

składać prośby o udostępnienie mu dodatkowych materiałów;

odmówić wydania opinii, jeżeli przekazane mu materiały są niewystarczające.

4. Biegły wydaje pisemną opinię we własnym imieniu. Zakończenie dostarcza informacji o przeprowadzonych badaniach, wyciągniętych w ich wyniku wnioskach oraz uzasadnionych odpowiedziach na postawione pytania. Jeżeli w trakcie badania biegły ustali okoliczności istotne dla przeprowadzenia weryfikacji, o które nie zadano mu pytań, ma on prawo zawrzeć w swojej konkluzji wnioski dotyczące tych okoliczności.

Za świadome sformułowanie fałszywego wniosku biegły ponosi odpowiedzialność przewidzianą w ustawach.

5. Badanie dodatkowe wyznacza naczelnik (jego zastępca) organu podatkowego przeprowadzający kontrolę w następujących przypadkach:

brak jasności i kompletności wniosków;

pojawienie się nowych pytań w odniesieniu do zbadanych wcześniej okoliczności.

Badanie dodatkowe lub powtórne można powierzyć temu samemu lub innemu biegłemu (ekspertom).

Ponowne badanie zarządza się, jeżeli opinia biegłego jest bezpodstawna lub istnieją wątpliwości co do jej prawidłowości i zleca się je innemu biegłemu (ekspertom).

6. Specjalista ma prawo:

zapoznać się z materiałami kontrolnymi związanymi z jego udziałem i (lub) pomocą w przeprowadzaniu czynności kontrolnych;

odmówić udziału i (lub) pomocy w przeprowadzeniu czynności kontrolnych, jeżeli dostarczone mu materiały są niewystarczające.

7. Powołując i przeprowadzając badanie oraz (lub) angażując specjalistę, płatnik, w stosunku do którego przeprowadzany jest audyt, ma prawo:

zmierz się z ekspertem lub specjalistą;

żądać powołania biegłego lub specjalisty spośród wskazanych przez niego osób;

zadawania dodatkowych pytań w celu uzyskania opinii biegłego lub specjalisty na ich temat;

być obecnym za zgodą urzędnika skarbowego przy badaniu, udzielać biegłemu wyjaśnień i zgłaszać mu zastrzeżenia;

zapoznać się z opinią biegłego lub specjalisty;

zażądać wyznaczenia terminu egzaminu dodatkowego lub powtarzającego.

Wniosek płatnika o powołanie biegłego i (lub) specjalisty spośród wskazanych przez niego osób, a także o zadanie dodatkowych pytań w celu uzyskania opinii biegłego na ich temat, zostaje spełniony lub zasadnie odrzucony przez naczelnika (jego zastępcę) urzędu skarbowego organ przeprowadzający audyt.

1. Zajęcie mienia jako sposób zapewnienia wykonania decyzji o poborze podatków, kar i grzywien uznaje się za działanie organu podatkowego lub celnego za sankcją prokuratora mające na celu ograniczenie praw własności organizacji podatnika w w stosunku do jego majątku.

Zajęcie majątku następuje w przypadku, gdy organizacja-podatnik nie wywiąże się z obowiązku zapłaty podatków, kar i grzywien w ustalonym terminie oraz jeżeli organy podatkowe lub celne mają wystarczające podstawy, aby sądzić, że dana osoba podejmie działania w celu ucieczki lub ukrycia się nieruchomość.

2. Zajęcie majątku może być całkowite lub częściowe.

Całkowite zajęcie mienia uznaje się za takie ograniczenie praw organizacji podatnika w stosunku do jego majątku, w którym nie ma on prawa do rozporządzania zajętym majątkiem, a posiadanie i korzystanie z tej nieruchomości odbywa się za zgodą i pod kontrolą organu podatkowego lub celnego.

Zajęcie częściowe to takie ograniczenie praw organizacji podatnika w odniesieniu do jej majątku, w którym posiadanie, użytkowanie i zbywanie tego majątku odbywa się za zgodą i pod kontrolą organu podatkowego lub celnego.

3. Zajęcie można zastosować wyłącznie w celu zapewnienia wykonania obowiązku zapłaty podatku, kary, grzywny na koszt majątku organizacji podatnika nie wcześniej niż organ podatkowy podejmie decyzję o pobraniu podatku, kary, grzywny zgodnie z i w przypadku niedoborów lub nieobecności gotówka na rachunkach organizacji podatnika lub jej funduszy elektronicznych lub w przypadku braku informacji o rachunkach organizacji podatnika lub informacji o szczegółach jej działalności korporacyjnej środki elektroniczne płatność używana przy elektronicznych przekazach pieniężnych.

3.1. W celu zapewnienia wywiązania się z obowiązków w zakresie podatków i opłat, kar i grzywien przez stronę umowy spółki inwestycyjnej – partnera zarządzającego odpowiedzialnego za utrzymanie rachunkowość podatkowa(dalej w tym artykule – wspólnik zarządzający odpowiedzialny za prowadzenie rachunkowości podatkowej), w związku z realizacją umowy spółki inwestycyjnej (z wyjątkiem podatku dochodowego od osób prawnych powstałego w związku z udziałem tego wspólnika w umowie spółki inwestycyjnej) w dniu wspólna własność wspólników, a także majątek wszystkich wspólników zarządzających może zostać zajęty.

Decyzja o zajęciu może zostać podjęta w odniesieniu do wspólnego majątku wspólników, a w przypadku braku lub niewystarczającości takiego majątku, w odniesieniu do majątku wszystkich wspólników zarządzających (w tym przypadku decyzja taka zapada przede wszystkim w odniesieniu do majątku wspólnika zarządzającego odpowiedzialnego za prowadzenie ksiąg podatkowych).

Decyzję o przejęciu majątku wspólnego wspólników podejmuje naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego właściwego ze względu na siedzibę wspólnika zarządzającego odpowiedzialnego za prowadzenie ewidencji podatkowej.

Decyzja o przejęciu majątku wspólnego wspólników i majątku wspólników zarządzających może zostać podjęta nie wcześniej niż decyzja o pobraniu podatków, kar i grzywien zgodnie z art. 46 niniejszego Kodeksu oraz w przypadku niewystarczających środków lub ich braku w rachunkach spółki inwestycyjnej osoby będące wspólnikami zarządzającymi lub w przypadku braku informacji o rachunkach tych osób.

4. Zajęciem może zostać objęty cały majątek podatnika – organizacji.

5. Zajęciu podlega wyłącznie majątek niezbędny i wystarczający do wypełnienia obowiązku zapłaty podatków, kar i grzywien.

Zatrzymanie obiektu nieruchomość organizacja zagraniczna, nie działa w Federacja Rosyjska za pośrednictwem stałego przedstawicielstwa, jeżeli wartość określonego przedmiotu nieruchomości przekracza kwoty podatków, kar i grzywien pobieranych w związku z tym przedmiotem, jest ona nakładana, jeżeli organizacja zagraniczna nie posiada innego majątku na terytorium Federacji Rosyjskiej które można pobrać.

6. Decyzję o zajęciu majątku organizacji podatnika podejmuje naczelnik (jego zastępca) organu podatkowego lub celnego w formie stosownej uchwały.

7. Zajęcie mienia organizacji podatnika następuje przy udziale świadków. Organ zajmujący majątek nie ma prawa odmówić organizacji podatnika (jej legalności i (lub)) autoryzowany przedstawiciel) być obecnym przy zajęciu majątku.

Osobom uczestniczącym w zajęciu mienia w charakterze świadków, specjalistów, a także organizacji podatnika (jego przedstawiciela) wyjaśnia się ich prawa i obowiązki.

8. Zabieranie mienia w nocy jest niedozwolone, z wyjątkiem pilnych przypadków.

9. Przed zajęciem mienia urzędnicy dokonujący zajęcia mają obowiązek przedstawić organizacji podatnika (jej przedstawicielowi) decyzję o zajęciu, sankcję prokuratorską oraz dokumenty potwierdzające ich uprawnienia.

10. Przy dokonaniu zatrzymania sporządza się protokół o zajęciu mienia. W protokole tym lub dołączonym do niego inwentarzu wyszczególniono i opisano mienie podlegające zajęciu, z dokładnym wskazaniem nazwy, ilości i indywidualnych cech przedmiotów oraz, w miarę możliwości, ich wartości.

11. Naczelnik (jego zastępca) organu podatkowego lub celnego, który wydał uchwałę o zajęciu mienia, ustala miejsce, w którym powinno znajdować się zajęte mienie.

12. Niedozwolona jest alienacja (z wyjątkiem dokonywana pod kontrolą lub za zgodą organu podatkowego lub celnego, który dokonał zajęcia), defraudacja lub ukrywanie zajętego mienia. Nieprzestrzeganie ustalonej procedury posiadania, użytkowania i zbywania zajętego mienia stanowi podstawę do pociągnięcia sprawców przed wymiar sprawiedliwości na podstawie art. 125 niniejszego Kodeksu i (lub) innych przepisów federalnych.

12.1. Na wniosek organizacji podatnika, w stosunku do której podjęto decyzję o przejęciu majątku, organ podatkowy ma prawo zastąpić zajęcie majątku zastawem na majątku zgodnie z art. 73 niniejszego Kodeksu.

13. Decyzję o zajęciu mienia unieważnia upoważniony funkcjonariusz organu podatkowego lub celnego z chwilą ustania obowiązku płacenia podatków, kar i grzywien lub zawarcia umowy w sprawie zastawu mienia zgodnie z art. 73 niniejszego Kodeksu .

Decyzja o zajęciu mienia obowiązuje od chwili zajęcia do czasu uchylenia tej decyzji przez upoważnionego urzędnika organu podatkowego lub celnego, który wydał taką decyzję, albo do czasu uchylenia tej decyzji przez wyższy organ podatkowy, celny lub sąd .

Organ podatkowy (celny) zawiadamia podatnika o unieważnieniu decyzji o zajęciu mienia w terminie pięciu dni od dnia podjęcia tę decyzję.

14. Przepisy niniejszego artykułu mają zastosowanie także do zajęcia mienia agent podatkowy- organizacja i płatnik składek - organizacja i odpowiedzialny uczestnik skonsolidowana grupa podatnicy.

15. Zasady określone w tym artykule stosuje się z uwzględnieniem specyfiki przewidzianej w tym ustępie w zakresie zapewnienia zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych dla skonsolidowanej grupy podatników.

Zajęcie majątku uczestników skonsolidowanej grupy podatników odbywa się w tej samej kolejności, w jakiej organ podatkowy przeprowadza procedurę wykluczenia majątku podatnika zgodnie z art. 47 ust. 11 niniejszego Kodeksu.

Komentarz do art. 77 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Zajęcie mienia – spis majątku i zakaz jego rozporządzania. Zajęcie majątku następuje w przypadku, gdy organizacja-podatnik nie wywiąże się z obowiązku płacenia podatków, kar i grzywien w ustalonym terminie oraz jeżeli organy podatkowe lub celne mają wystarczające podstawy, aby sądzić, że dana osoba podejmie kroki w celu ucieczki lub ukrycia się nieruchomość.

Zajęcie majątku może być całkowite lub częściowe. W pierwszym przypadku zbycie zajętego majątku (zawieranie transakcji przewidujących możliwość przeniesienia własności tego majątku) jest całkowicie zabronione, a użytkowanie i własność odbywa się pod kontrolą organów podatkowych lub celnych. W drugim przypadku własność i korzystanie z mienia odbywa się również pod kontrolą organów podatkowych lub celnych, ale zbywanie tym majątkiem jest również dozwolone pod ich kontrolą.

Zajęcie mienia jako sposób zapewnienia wykonania decyzji o poborze podatków, kar i grzywien uznawane jest za działanie organu podatkowego lub celnego, za sankcją prokuratora, mające na celu ograniczenie praw majątkowych organizacji podatników w w związku z jego majątkiem (art. 77 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Procedurę uzyskania sankcji prokuratorskiej za aresztowanie określa Zarządzenie Prokuratury Generalnej Federacji Rosyjskiej z dnia 22 marca 2010 r. N 122 „W sprawie wykonywania przez prokuratorów uprawnień do sankcjonowania decyzji organów podatkowych o zajęciu majątku podatnika -organizacja jako sposób zapewnienia poboru podatków, kar i grzywien” (dalej – Zarządzenie Prokuratury Generalnej Federacji Rosyjskiej z dnia 22 marca 2010 r. N 122).

Zgodnie z Zarządzeniem Prokuratury Generalnej Federacji Rosyjskiej z dnia 22 marca 2010 r. N 122 Prokuratura Federacji Rosyjskiej ma prawo sankcjonować decyzje organów podatkowych o zajęciu majątku organizacji podatników, przyjęte jako sposób zapewnienia poboru podatków, kar i grzywien, w drodze decyzji:

szef Federalnej Służby Podatkowej Rosji lub jego zastępca – Prokurator Generalny Federacji Rosyjskiej i jego zastępcy;

menedżerowie inspekcje międzyregionalne Federalna Służba Podatkowa Rosji największymi podatnikami, a także kierownicy wydziałów Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla podmiotów Federacji Rosyjskiej - prokuratorzy podmiotów Federacji Rosyjskiej i ich zastępcy;

szefowie inspekcji Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla powiatu, powiatu w mieście, miasta bez oddziału powiatowego oraz szefowie inspekcji Federalnej Służby Podatkowej Rosji na szczeblu międzyobwodowym – powiatowym, miejskim i między- prokuratorów rejonowych i ich zastępców, zgodnie z ich kompetencjami.

Zajęcie można zastosować wyłącznie w celu zapewnienia wykonania obowiązku zapłaty podatków, kar i grzywien na koszt majątku organizacji podatnika nie wcześniej niż organ podatkowy podejmie decyzję o pobraniu podatku, kar i grzywien zgodnie z art. oraz w przypadku niewystarczających lub nieobecnych środków na rachunkach organizacji podatnika lub jej środków elektronicznych lub w przypadku braku informacji o rachunkach organizacji podatnika lub informacji o szczegółach jej korporacyjnego elektronicznego środka płatniczego wykorzystywanego do przelewów funduszy elektronicznych (art. 77 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zatem z powyższych przepisów wynika, że ​​aresztowanie jako sposób zapewnienia wykonania decyzji o poborze podatków, kar i grzywien może być stosowane jedynie wówczas, gdy spełnione są przesłanki:

1) obecność decyzji o pobraniu podatków, kar i grzywien zgodnie z art. 46 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Zatem aresztowanie może być stosowane jedynie w celu zapewnienia wykonania obowiązku płacenia podatków, kar i grzywien na koszt majątku organizacji podatnika nie wcześniej niż organ podatkowy podejmie decyzję o pobraniu podatku, kar i grzywien w zgodnie z art. 46 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;

2) środki podatnika, czyli:

a) aresztowanie można zastosować tylko wtedy, gdy na rachunkach organizacji podatnika występuje niedobór lub brak środków;

b) zajęcie można zastosować jedynie w przypadku niewystarczającej ilości środków elektronicznych lub ich braku;

a) w przypadku braku informacji o rachunkach organizacji podatnika;

b) w przypadku braku informacji o szczegółach jego firmowego elektronicznego środka płatniczego wykorzystywanego do elektronicznych przekazów pieniężnych.

Zgodnie z art. 125 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, nieprzestrzeganie procedury posiadania, użytkowania i (lub) zbycia majątku określonej w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, która została zajęta lub w związku z którą organ podatkowy podjęte środki tymczasowe w formie zastawu, pociąga za sobą karę w wysokości 30 000 rubli.

Zgodnie z częścią 1 art. 312 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, defraudacja, alienacja, ukrycie lub nielegalne przekazanie mienia podlegającego inwentaryzacji lub zajęciu, popełnione przez osobę, której powierzono to mienie, a także wykonanie przez pracownika organizacja kredytowa operacji bankowych z zajętymi środkami (depozytami) podlegają karze:

grzywna w wysokości do 80 000 rubli. lub w rozmiarze wynagrodzenie lub inny dochód skazanego na okres do 6 miesięcy;

lub praca obowiązkowa w wymiarze do 480 godzin;

lub praca przymusowa do 2 lat;

lub aresztowanie na okres do 6 miesięcy;

lub pozbawienia wolności do 2 lat.

Zajęcie może dotyczyć całego majątku organizacji podatnika.

Zajęciu podlega wyłącznie majątek niezbędny i wystarczający do wypełnienia obowiązku zapłaty podatków, kar i grzywien.

Zajmowanie mienia w nocy jest niedozwolone, z wyjątkiem pilnych przypadków.

Przed zajęciem mienia urzędnicy dokonujący zajęcia mają obowiązek przedstawić organizacji podatnika (jej przedstawicielowi) decyzję o zajęciu, sankcję prokuratorską oraz dokumenty potwierdzające ich uprawnienia.

Po dokonaniu zatrzymania sporządza się protokół o zajęciu mienia. W protokole tym lub dołączonym do niego inwentarzu wyszczególniono i opisano mienie podlegające zajęciu, z dokładnym wskazaniem nazwy, ilości i indywidualnych cech przedmiotów oraz, w miarę możliwości, ich wartości.

Wszystkie przedmioty podlegające zajęciu przedstawiane są świadkom i organizacji podatnika (jej przedstawicielowi).

Na wniosek organizacji podatnika, w stosunku do której podjęto decyzję o przejęciu majątku, organ podatkowy ma prawo zastąpić zajęcie majątku zastawem na majątku zgodnie z art. 73 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Informujemy, że od dnia 5 grudnia 2014 roku zgodnie z ust. 2 ust. 5 art. 77 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zmienionej ustawą N 347-FZ) aresztowanie obiektu nieruchomości zagranicznej organizacji, która nie działa w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałego przedstawicielstwa, jeżeli wartość określonej nieruchomości przedmiot majątku przekracza kwoty podatków, kar i grzywien pobranych w związku z tym przedmiotem, nałożonych, jeżeli organizacja zagraniczna nie posiada na terytorium Federacji Rosyjskiej żadnego innego majątku, który mógłby zostać przejęty.

1. Zajęcie mienia jako sposób zapewnienia wykonania decyzji o poborze podatków, kar i grzywien uznaje się za działanie organu podatkowego lub celnego za sankcją prokuratora mające na celu ograniczenie praw własności organizacji podatnika w w stosunku do jego majątku (zmieniona ustawą federalną z dnia 9 lipca 1999 r. nr 154-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 1999, N 28, art. 3487; ustawa federalna z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2006, N 31, art.

Zajęcie mienia następuje w przypadku niewywiązania się przez organizację-podatnika z obowiązku płacenia podatków, kar i grzywien w ustalonym terminie oraz jeżeli organy podatkowe lub celne mają wystarczające podstawy, aby sądzić, że określona osoba przejmie środki mające na celu ucieczkę lub ukrycie swojej własności (zmieniona ustawą federalną z dnia 9 lipca 1999 r. N 154-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 1999, N 28, art. 3487; Ustawa federalna z dnia 27 lipca 2006 r. N 137 -FZ – Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2006, N 31, art. 3436).

2. Zajęcie majątku może być całkowite lub częściowe.

Całkowite zajęcie mienia uznaje się za takie ograniczenie praw organizacji podatnika w stosunku do jego majątku, w którym nie ma on prawa do rozporządzania zajętym majątkiem, a posiadanie i korzystanie z tej nieruchomości odbywa się za zgodą i pod kontrolą organu podatkowego lub celnego (zmieniona ustawą federalną z dnia 9 lipca 1999 r. nr 154-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 1999, nr 28, art. 3487) .

Za częściowe zajęcie uznaje się takie ograniczenie praw organizacji podatnika w odniesieniu do jej majątku, w którym posiadanie, użytkowanie i zbywanie tej nieruchomości odbywa się za zgodą i pod kontrolą organu podatkowego lub celnego ( zmieniona ustawą federalną z dnia 9 lipca 1999 r. N 154-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 1999, nr 28, art. 3487).

3. Zajęcie można zastosować wyłącznie w celu zapewnienia poboru podatków, kar i grzywien z majątku organizacji podatnika zgodnie z (zmienioną ustawą federalną z dnia 9 lipca 1999 r. N 154-FZ - Zbiór ustawodawstwa rosyjskiego Federacja, 1999, N 28, art. 3487; Ustawa federalna z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ – Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2006, N 31, art.

3-1. W celu zapewnienia obowiązków uiszczania podatków i opłat przez stronę umowy spółki inwestycyjnej – wspólnika zarządzającego odpowiedzialnego za prowadzenie ewidencji podatkowej (zwanego dalej w tym artykule – wspólnik zarządzający odpowiedzialny za prowadzenie ewidencji podatkowej), w związku z realizacją umowa spółki inwestycyjnej (z wyjątkiem podatku od zysków organizacji powstałych w związku z udziałem danego wspólnika w umowie spółki inwestycyjnej), mogą zostać zajęte majątek wspólny wspólników, a także majątek wszystkich wspólników zarządzających .

Decyzja o zajęciu może zostać podjęta w odniesieniu do wspólnego majątku wspólników, a w przypadku braku lub niewystarczającości takiego majątku, w odniesieniu do majątku wszystkich wspólników zarządzających (w tym przypadku decyzja taka zapada przede wszystkim w odniesieniu do majątku wspólnika zarządzającego odpowiedzialnego za prowadzenie ksiąg podatkowych).

Decyzję o przejęciu majątku wspólnego wspólników podejmuje naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego właściwego ze względu na siedzibę wspólnika zarządzającego odpowiedzialnego za prowadzenie ewidencji podatkowej.

Decyzja o przejęciu majątku wspólnego wspólników i majątku wspólników zarządzających może zostać podjęta nie wcześniej niż decyzja o pobraniu podatku od majątku tych osób.

(Wprowadzono klauzulę 3-1 Prawo federalne z dnia 28 listopada 2011 r. N 336-FZ – Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2011, N 49, art. 7014)

4. Zajęcie może zostać nałożone na całą własność organizacji podatnika (zmienioną ustawą federalną nr 154-FZ z dnia 9 lipca 1999 r. - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 1999, nr 28, art. 3487).

5. Konfiskacie podlega wyłącznie majątek niezbędny i wystarczający do wypełnienia obowiązku płacenia podatków, kar i grzywien (zmieniona ustawą federalną z dnia 9 lipca 1999 r. N 154-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 1999, N 28, art. 3487; Ustawa federalna z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ – Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2006, N 31, art.

6. Decyzję o przejęciu majątku organizacji podatnika podejmuje kierownik (jego zastępca) organu podatkowego lub celnego w formie odpowiedniej uchwały (zmienionej ustawą federalną z dnia 9 lipca 1999 r. N 154-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 1999, N 28, art. 3487).

7. Zajęcie mienia organizacji podatnika następuje przy udziale świadków. Organ zajmujący majątek nie ma prawa odmówić organizacji podatnika (jego prawnego i (lub) upoważnionego przedstawiciela) obecności podczas zajęcia mienia (zmienionej ustawą federalną nr 154-FZ z dnia 9 lipca 1999 r. - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 1999, N 28, art.

Osobom uczestniczącym w zajęciu mienia w charakterze świadków, specjalistów, a także organizacji podatnika (jego przedstawiciela) wyjaśnia się ich prawa i obowiązki (zmienione ustawą federalną z dnia 9 lipca 1999 r. N 154-FZ - Zbiór przepisów Federacji Rosyjskiej, 1999, N 28, art. 3487).

8. Zabieranie mienia w nocy jest niedozwolone, z wyjątkiem pilnych przypadków.

9. Przed zajęciem mienia urzędnicy dokonujący zatrzymania są zobowiązani przedstawić organizacji podatnika (jego przedstawicielowi) decyzję o zajęciu, sankcję prokuratora oraz dokumenty poświadczające ich uprawnienia (zmienione ustawą federalną z dnia 9 lipca, 1999 N 154-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 1999, nr 28, art. 3487).

10. Przy dokonaniu zatrzymania sporządza się protokół o zajęciu mienia. W protokole tym lub dołączonym do niego inwentarzu wyszczególniono i opisano mienie podlegające zajęciu, z dokładnym wskazaniem nazwy, ilości i indywidualnych cech przedmiotów oraz, w miarę możliwości, ich wartości.

Wszystkie przedmioty podlegające zajęciu przedstawiane są świadkom i organizacji podatnika (jego przedstawicielowi) (zmienionej ustawą federalną nr 154-FZ z dnia 9 lipca 1999 r. - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 1999, nr 28, art. 3487).

11. Naczelnik (jego zastępca) organu podatkowego lub celnego, który wydał uchwałę o zajęciu mienia, ustala miejsce, w którym powinno znajdować się zajęte mienie.

12. Niedozwolona jest alienacja (z wyjątkiem dokonywana pod kontrolą lub za zgodą organu podatkowego lub celnego, który dokonał zajęcia), defraudacja lub ukrywanie zajętego mienia. Niezastosowanie się do ustalonej procedury posiadania, użytkowania i rozporządzania zajętym majątkiem stanowi podstawę do postawienia sprawców przed sądem zgodnie z przepisami i (lub) innymi przepisami federalnymi (zmienionymi ustawą federalną nr 154-FZ z lipca 9, 1999 - Ustawodawstwo Zgromadzenia Federacji Rosyjskiej, 1999, nr 28, art. 3487).

13. Decyzja o zajęciu mienia zostaje unieważniona przez upoważnionego urzędnika organu podatkowego lub celnego po wygaśnięciu obowiązku płacenia podatków, kar i grzywien (zmienionej ustawą federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ - Zbiór przepisów Federacji Rosyjskiej, 2006, N 31, art. 3436).

Decyzja o zajęciu mienia jest ważna od chwili zajęcia do czasu uchylenia tej decyzji przez upoważnionego urzędnika organu podatkowego lub celnego, który wydał taką decyzję, albo do czasu uchylenia tej decyzji przez wyższy organ podatkowy lub celny, lub sąd (zmieniona ustawą federalną z dnia 27 listopada 2010 r. nr N 306-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2010, N 48, art. 6247).

Organ podatkowy (celny) zawiadamia podatnika o unieważnieniu decyzji o zajęciu majątku w ciągu pięciu dni od daty przyjęcia tej decyzji (akapit wprowadzony ustawą federalną z dnia 27 lipca 2010 r. N 229-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacja Rosyjska, 2010, N 31, art. 4198).

14. Przepisy tego artykułu mają zastosowanie również w odniesieniu do zajęcia majątku organizacji agenta podatkowego organizacji podatnika i odpowiedzialnego uczestnika skonsolidowanej grupy podatników (zmienionej ustawą federalną z dnia 9 lipca 1999 r. N 154-FZ – Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 1999, N 28, art. 3487; Ustawa federalna z dnia 16 listopada 2011 r. N 321-FZ – Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2011, N 47, art.

15. Zasady określone w tym artykule stosuje się z uwzględnieniem specyfiki przewidzianej w tym ustępie w zakresie zapewnienia zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych dla skonsolidowanej grupy podatników.

Zajęcie majątku uczestników skonsolidowanej grupy podatników następuje w tej samej kolejności, w jakiej organ podatkowy przeprowadza postępowanie w sprawie przejęcia majątku podatnika zgodnie z ust. 11.

(Klauzula 15 została wprowadzona ustawą federalną z dnia 16 listopada 2011 r. N 321-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2011, N 47, art. 6611)

„Biuletyn Podatkowy”, nr 3, 2001

Kod podatkowy Federacja Rosyjska (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, Kodeks) po raz pierwszy od czasu jego wprowadzenia w Rosji system podatkowy i funkcjonowania organów podatkowych, w windykację zaległości podatkowych zaangażowana była prokuratura. Procedurę regulującą procedurę zajęcia majątku przedsiębiorstwa dłużnika za sankcją prokuratora określa art. 77 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Norma ta odnosi się do rozdziału 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który dotyczy metod zapewnienia egzekucji zobowiązanie podatkowe.

Obok zastawu na majątku, poręczenia, kar i zawieszenia operacji na rachunkach bankowych, zajęcie majątku podatnika stanowi zabezpieczenie zobowiązania podatkowego. Jednakże zarówno organy podatkowe, jak i podatnicy, stosując w praktyce przepisy tego artykułu, borykają się z problemami interpretacyjnymi jego przepisów.

Zgodnie z art. 77 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej majątek zostaje zajęty, jeżeli podatnik - organizacja nie dopełni obowiązku zapłaty podatku w ustalonym terminie i jeżeli organy podatkowe mają wystarczające podstawy, aby sądzić, że określona osoba podjąć kroki w celu ucieczki lub ukrycia swojej własności.

Powstaje zatem pytanie: co ustawodawca rozumie przez „wystarczającą podstawę”? Powody, aby sądzić, że dłużnik podejmie działania mające na celu ukrycie swojego majątku, powinny uwzględniać konkretny dowód takich zamiarów w postaci pisemnego zgłoszenia ich przez obywatela lub urzędnika naczelnikowi organu podatkowego. W praktyce organy podatkowe nie dysponują instytucją informatorów, którzy mogliby zgłosić działania podatnika mające na celu zatajenie mienia.

Organy wdrażające rejestracja państwowa transakcje kupna i sprzedaży nieruchomości oraz pojazdy, nie informują organów podatkowych o zamiarze stron zawarcia transakcji, gdyż takie działania nie są wprost przewidziane przez prawo. Ponadto płatnik może zawrzeć umowę zastawu, zgodnie z którą w przypadku nie dotrzymania warunków spłaty pożyczki prawo do majątku płatnika-dłużnika przechodzi na osobę trzecią.

Zatem z powyższych powodów trudno jest wdrożyć w praktyce ogólnie przyjęte zasady „wystarczalności podstaw”, określone w art. 77 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Dlatego należy to poprawić.

Naszym zdaniem zajęcie mienia na podstawie art. 77 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej można przeprowadzić, jeżeli istnieje dług do zapłaty podatków (opłat) od osoba prawna. To samo w sobie jest już „wystarczającym powodem”, aby sądzić, że podatnik może w każdej chwili skorzystać z przysługującego mu prawa do rozporządzania majątkiem ze szkodą dla interesów budżetu lub ucieczki.

Jednym z istotnych warunków zajęcia mienia za sankcją prokuratora jest zdolność do nienaruszenia podstawowego działalność gospodarcza przedsiębiorstw, niezależnie od tego, czy zatrzymanie jest częściowe czy całkowite. Za zajęcie częściowe uznaje się takie ograniczenie praw podatnika – organizacji w stosunku do jego majątku, w którym posiadanie, użytkowanie i zbywanie tego majątku odbywa się za zgodą i pod kontrolą organu podatkowego. W przypadku całkowitego zajęcia osoba nie ma prawa rozporządzać zajętym majątkiem, a posiadanie i korzystanie z tego majątku odbywa się wyłącznie za zgodą i pod kontrolą organu podatkowego.

Jak widać, opierając się na koncepcji tego artykułu, „kompletność” aresztowania jest dość warunkowa. Różnica pomiędzy tymi ustrojami polega na odmiennym zakresie uprawnień do rozporządzania zajętym majątkiem. W przypadku zajęcia całkowitego prawo do rozporządzania mieniem ulega bezwarunkowemu zawieszeniu, a w przypadku zajęcia częściowego zbycie zajętego majątku możliwe jest pod kontrolą i za zgodą organu podatkowego. Dlatego też, aby móc korzystać z zajętego mienia, przedsiębiorca musi uzyskać pisemną zgodę organu podatkowego.

Oba mechanizmy zajęcia przewidziane w tym artykule pozwalają w wielu przypadkach uniknąć pobierania płatności podatkowych kosztem majątku dłużnika zgodnie z art. 47 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ponieważ mają na celu ustanowienie systemu kontroli nad majątkiem podatnika i ułatwiają dobrowolną spłatę zadłużenia przez dłużnika. Wdrażając normy tego artykułu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, czytelnicy powinni zwrócić uwagę na sprzeczności w postanowieniach ust. 4 i 5 tego artykułu, zgodnie z którymi z jednej strony można nałożyć areszt na wszystkich przewidziana jest natomiast nieruchomość podatnika – dłużnika, przewidziana jest natomiast możliwość aresztowania tej części majątku, która wystarcza do wypełnienia obowiązku zapłaty podatku.

Naszym zdaniem cały majątek dłużnika powinien zostać zajęty (nawet jeśli jego wartość przekracza kwotę długu) tylko wtedy, gdy stanowi on jeden kompleks (produkcyjny linia technologiczna, osobny budynek itp.) lub zadłużenie przedsiębiorstwa wobec budżetu jest większe lub równe wartości całego majątku. W pozostałych przypadkach należy zająć majątek wystarczający do wypełnienia obowiązku zapłaty podatku.

Artykuł 77 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że „aresztowanie może zostać zastosowane wyłącznie w celu zapewnienia poboru podatku kosztem majątku podatnika - organizacji zgodnie z art. 47 tego kodeksu”. Naszym zdaniem klauzulę 3 art. 77 Kodeksu należy pojęciowo powiązać z działaniami proceduralnymi dotyczącymi stosowania art. 47 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ze względu na różne reżimy prawne nieruchomość.

Procedura zajęcia mienia za sankcją prokuratora (art. 77 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i zajęcia mienia komornicy(art. 47 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) mają inny charakter prawny. Ponadto etapy proceduralne poprzedzające każdy rodzaj zatrzymania są różne. W pierwszym przypadku (art. 77 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) mają one na celu dobrowolną spłatę istniejącego długu przez samego dłużnika; w drugim przypadku (art. 47 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) majątek zostaje zajęty w celu dalszej sprzedaży i przymusowej spłaty zaległości.

Tak więc, jeżeli zastosowanie art. 77 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zapewniło dobrowolnej spłaty długu z tytułu płatności podatkowych, organy podatkowe mogą unieważnić swoją decyzję o aresztowaniu w celu dalszego zastosowania wobec dłużnika środków przewidzianych w art. 47 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej z zachowaniem wszystkich procedur przewidzianych w Kodeksie. Jeżeli podatnik nie zgadza się z aresztowaniem przeprowadzonym na podstawie art. 77 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ma on prawo, zgodnie z art. 22 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, zwrócić się do sąd arbitrażowy z odpowiednim roszczeniem.

obsługa podatkowa III stopień

EA Paltsev

Doradca podatkowy

Region Krasnodarski

1. Zajęcie mienia jako sposób zapewnienia wykonania decyzji o poborze podatków, kar i grzywien uznaje się za działanie organu podatkowego lub celnego za sankcją prokuratora mające na celu ograniczenie praw własności organizacji podatnika w w stosunku do jego majątku.

Zajęcie majątku następuje w przypadku, gdy organizacja-podatnik nie wywiąże się z obowiązku zapłaty podatków, kar i grzywien w ustalonym terminie oraz jeżeli organy podatkowe lub celne mają wystarczające podstawy, aby sądzić, że dana osoba podejmie działania w celu ucieczki lub ukrycia się nieruchomość.

2. Zajęcie majątku może być całkowite lub częściowe.

Całkowite zajęcie mienia uznaje się za takie ograniczenie praw organizacji podatnika w stosunku do jego majątku, w którym nie ma on prawa do rozporządzania zajętym majątkiem, a posiadanie i korzystanie z tej nieruchomości odbywa się za zgodą i pod kontrolą organu podatkowego lub celnego.

Zajęcie częściowe to takie ograniczenie praw organizacji podatnika w odniesieniu do jej majątku, w którym posiadanie, użytkowanie i zbywanie tego majątku odbywa się za zgodą i pod kontrolą organu podatkowego lub celnego.

3. Zatrzymanie może być zastosowane wyłącznie w celu zapewnienia wykonania obowiązku zapłaty podatku, kary, grzywny na koszt majątku organizacji podatnika nie wcześniej niż przed podjęciem przez organ podatkowy decyzji o pobraniu podatku, kary, kary, grzywna zgodnie z art. 46 niniejszego Kodeksu oraz w przypadku niewystarczającości lub braku środków na rachunkach organizacji podatnika lub jej środków elektronicznych lub w przypadku braku informacji o rachunkach organizacji podatnika lub informacji o szczegóły dotyczące korporacyjnych elektronicznych środków płatniczych wykorzystywanych do przekazów środków elektronicznych.

3.1. W celu zapewnienia wywiązania się z obowiązków w zakresie podatków i opłat, kar i grzywien przez stronę umowy spółki inwestycyjnej – wspólnika zarządzającego odpowiedzialnego za prowadzenie ewidencji podatkowej (zwanego dalej w niniejszym artykule – wspólnika zarządzającego odpowiedzialnego za prowadzenie ewidencji podatkowej), w związku z realizacją umowy spółki inwestycyjnej (z wyjątkiem podatku dochodowego od osób prawnych powstałego w związku z udziałem danego wspólnika w umowie spółki inwestycyjnej), majątek wspólny wspólników, a także majątek wszystkich osób zarządzających partnerów, mogą zostać zatrzymani.

Decyzja o zajęciu może zostać podjęta w odniesieniu do wspólnego majątku wspólników, a w przypadku braku lub niewystarczającości takiego majątku, w odniesieniu do majątku wszystkich wspólników zarządzających (w tym przypadku decyzja taka zapada przede wszystkim w odniesieniu do majątku wspólnika zarządzającego odpowiedzialnego za prowadzenie ksiąg podatkowych).

Decyzję o przejęciu majątku wspólnego wspólników podejmuje naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego właściwego ze względu na siedzibę wspólnika zarządzającego odpowiedzialnego za prowadzenie ewidencji podatkowej.

Decyzja o przejęciu majątku wspólnego wspólników i majątku wspólników zarządzających może zostać podjęta nie wcześniej niż decyzja o pobraniu podatków, kar i grzywien zgodnie z art. 46 niniejszego Kodeksu oraz w przypadku niewystarczających środków lub ich braku w rachunkach spółki inwestycyjnej osoby będące wspólnikami zarządzającymi lub w przypadku braku informacji o rachunkach tych osób.

4. Zajęciem może zostać objęty cały majątek organizacji podatnika.

5. Zajęciu podlega wyłącznie majątek niezbędny i wystarczający do wypełnienia obowiązku zapłaty podatków, kar i grzywien.

Zajęcie przedmiotu nieruchomości organizacji zagranicznej, która nie prowadzi działalności na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwo, jeżeli wartość określonego przedmiotu nieruchomości przekracza kwoty podatków, kar i grzywien pobieranych w związku z na ten cel, nakłada się, jeżeli organizacja zagraniczna nie posiada na terytorium Federacji Rosyjskiej innego majątku, który może podlegać przejęciu.

6. Decyzję o zajęciu majątku organizacji podatnika podejmuje naczelnik (jego zastępca) organu podatkowego lub celnego w formie stosownej uchwały.

7. Zajęcie mienia organizacji podatnika następuje przy udziale świadków. Organ zajmujący mienie nie ma prawa odmówić organizacji podatnika (jej prawnego i (lub) upoważnionego przedstawiciela) obecności podczas zajęcia mienia.

Osobom uczestniczącym w zajęciu mienia w charakterze świadków, specjalistów, a także organizacji podatnika (jego przedstawiciela) wyjaśnia się ich prawa i obowiązki.

8. Zabieranie mienia w nocy jest niedozwolone, z wyjątkiem pilnych przypadków.

9. Przed zajęciem mienia urzędnicy dokonujący zajęcia mają obowiązek przedstawić organizacji podatnika (jej przedstawicielowi) decyzję o zajęciu, sankcję prokuratorską oraz dokumenty potwierdzające ich uprawnienia.

10. Przy dokonaniu zatrzymania sporządza się protokół o zajęciu mienia. W protokole tym lub dołączonym do niego inwentarzu wyszczególniono i opisano mienie podlegające zajęciu, z dokładnym wskazaniem nazwy, ilości i indywidualnych cech przedmiotów oraz, w miarę możliwości, ich wartości.

Wszystkie przedmioty podlegające zajęciu przedstawiane są świadkom i organizacji podatnika (jej przedstawicielowi).

11. Naczelnik (jego zastępca) organu podatkowego lub celnego, który wydał uchwałę o zajęciu mienia, ustala miejsce, w którym powinno znajdować się zajęte mienie.

12. Niedozwolona jest alienacja (z wyjątkiem dokonywana pod kontrolą lub za zgodą organu podatkowego lub celnego, który dokonał zajęcia), defraudacja lub ukrywanie zajętego mienia. Nieprzestrzeganie ustalonej procedury posiadania, użytkowania i zbywania zajętego mienia stanowi podstawę do pociągnięcia sprawców przed wymiar sprawiedliwości na podstawie art. 125 niniejszego Kodeksu i (lub) innych przepisów federalnych.

12.1. Na wniosek organizacji podatnika, w stosunku do której podjęto decyzję o przejęciu majątku, organ podatkowy ma prawo zastąpić zajęcie majątku zastawem na majątku zgodnie z art. 73 niniejszego Kodeksu.

13. Decyzję o zajęciu mienia unieważnia upoważniony funkcjonariusz organu podatkowego lub celnego z chwilą ustania obowiązku płacenia podatków, kar i grzywien lub zawarcia umowy w sprawie zastawu mienia zgodnie z art. 73 niniejszego Kodeksu .

Decyzja o zajęciu mienia obowiązuje od chwili zajęcia do czasu uchylenia tej decyzji przez upoważnionego urzędnika organu podatkowego lub celnego, który wydał taką decyzję, albo do czasu uchylenia tej decyzji przez wyższy organ podatkowy, celny lub sąd .

Organ podatkowy (celny) zawiadamia podatnika o unieważnieniu decyzji o zajęciu mienia w terminie pięciu dni od dnia wydania tej decyzji.

14. Przepisy niniejszego artykułu stosuje się także do zajęcia majątku agenta podatkowego – organizacji i płatnika składek, płatnika składek ubezpieczeniowych – organizacji i odpowiedzialnego uczestnika skonsolidowanej grupy podatników.

15. Zasady określone w tym artykule stosuje się z uwzględnieniem specyfiki przewidzianej w tym ustępie w zakresie zapewnienia zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych dla skonsolidowanej grupy podatników.

Zajęcie majątku uczestników skonsolidowanej grupy podatników odbywa się w tej samej kolejności, w jakiej organ podatkowy przeprowadza procedurę wykluczenia majątku podatnika zgodnie z art. 47 ust. 11 niniejszego Kodeksu.