Składki na ubezpieczenie do funduszy pozabudżetowych: obowiązek pracodawcy naliczania i opłacania. Składki ubezpieczeniowe do funduszy pozabudżetowych: co, kiedy i jak

Istnieją cztery rodzaje obowiązkowych składek na ubezpieczenie.

• Składki emerytalne (składki na fundusz emerytalny). Dzielą się one na dwie części: składki na część ubezpieczeniową emerytury i składki na część kapitałową emerytury.
• Składki medyczne (składki na rzecz FFOMS).
• Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Z tych składek ZUS wypłaca świadczenia zwolnienie lekarskie i zasiłki macierzyńskie.
• Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych (składki „na wypadek obrażeń”).

Obliczanie i opłacanie obowiązkowych składek na ubezpieczenie są regulowane Prawo federalne z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ i ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ.

Obowiązkowe składki na ubezpieczenie opłacają:

• organizacje i przedsiębiorcy indywidualni - pracodawcy wypłacający wynagrodzenia pracownikom i (lub) płacący wynagrodzenia kontrahentom - osoby fizyczne;
• indywidualni przedsiębiorcy niemający pracowników oraz osoby prowadzące prywatną praktykę (adwokaci, notariusze itp.) dla siebie w ustalonej wysokości.

Jeżeli ta sama osoba spełnia kilka definicji jednocześnie, składkę ubezpieczeniową należy opłacać oddzielnie za każdą podstawę. Na przykład,

• indywidualny przedsiębiorca pracuje „dla siebie” i jednocześnie ma kadrę pracownicy. Taki indywidualny przedsiębiorca musi opłacać składki osobno za siebie i osobno za swoich pracowników;
• Przedsiębiorca indywidualny pracuje w organizacji na podstawie umowy o pracę. W takim przypadku organizacja jest zobowiązana do opłacania składek ubezpieczeniowych za indywidualnego przedsiębiorcę, jak za swojego pracownika. Nie zwalnia to jednak indywidualnego przedsiębiorcy z obowiązku płacenia za siebie składek ubezpieczeniowych w stałej wysokości.

Płatności, za które organizacje i indywidualni przedsiębiorcy płacą obowiązkowe składki na ubezpieczenie swoim pracownikom na podstawie umowy o pracę, obejmują w szczególności:

• wynagrodzenie,
• premie zależne od wyników pracy za miesiąc, kwartał lub rok,
• wynagrodzenie za urlop i wynagrodzenie za niewykorzystany urlop i tak dalej.

O płatności na rzecz osoby, a nie na personelu, tj. w ramach umów prawa autorskiego lub umów cywilnoprawnych naliczane są wyłącznie składki emerytalne i medyczne. Jeżeli jednak wykonawca ma status przedsiębiorcy indywidualnego, to zleceniodawca robót lub usług (organizacja – pracodawca) jest zwolniony z obowiązku pobierania składek. Składki nie są również pobierane od kwot wydanych obywatelowi za nieruchomość nabytą lub dzierżawioną od niego lub prawa własności(np. w przypadku wynajmu samochodu osobowego pracownika).

Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych z tytułu „urazów” wynikających z umowy o pracę naliczane są tylko wtedy, gdy opłacanie składek przewiduje sama umowa.

Artykuł 9 ustawy nr 212-FZ zawiera pełną listę płatności, które nie podlegają składkom emerytalnym i medycznym, a także składkom na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Na tej liście znajdują się w szczególności:

• świadczenia chorobowe;
• kwotę jednorazowej pomocy finansowej udzielonej w związku z klęską żywiołową lub inną sytuacją nadzwyczajną;
• płatności na rzecz pracownika w związku ze śmiercią członka (członków) jego rodziny;
• przy urodzeniu (adopcji) dziecka w pierwszym roku po urodzeniu (adopcji), ale nie więcej niż 50 000 rubli na każde dziecko;
• świadczenia państwowe, w tym dla bezrobotnych;
• różny wypłaty odszkodowań, ustanowione przez prawo;
• koszt umundurowania i umundurowania wydawanego pracownikom zgodnie z przepisami prawa Federacja Rosyjska;
• kwoty pomocy finansowej udzielanej przez pracodawców swoim pracownikom nieprzekraczające 4000 rubli na pracownika w okresie rozliczeniowym;
• diety dzienne otrzymywane podczas podróży służbowej itp.

Lista ta jest zamknięta, tj. pracodawca nie może dobrowolnie uwzględnić wpłat na rzecz pracownika, które nie są ujęte w tym wykazie. Na przykład premia z okazji rocznicy lub koszt pakietu wycieczkowego opłacanego przez pracodawcę. Pracownicy funduszy pozabudżetowych uważają, że wpłaty te nie mają związku z wykonywaniem przez pracownika obowiązków służbowych i należy od nich pobierać składki na ubezpieczenie.

Taryfy składek ubezpieczeniowych w latach 2014-2016 dla płatników – pracodawców nienależących do kategorii preferencyjnej

W 2014 r. Maksymalna podstawa opodatkowania wynosi 624 000 rubli.

W przypadku wpłat na fundusz emerytalny naliczonych powyżej maksymalnej wartości bazowej przewidziana jest obniżona stawka.

Wpłaty przekraczające maksymalną kwotę bazową w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych są zwolnione ze składek.

Podstawa składek „z tytułu urazów” nie jest ograniczona i nie jest tu przewidziana obniżona stawka.

Całkowita kwota składek jest równa podstawie opodatkowania pomnożonej przez odpowiednią stawkę ubezpieczenia.

W przypadku niektórych kategorii płatników obniżone taryfy. Tym samym „uproszczeni pracownicy”, którzy zajmują się określonymi rodzajami działalności (produkcja żywności, produkcja tekstyliów itp.) w latach 2014-2018 płacą jedynie składki na Fundusz Emerytalny w wysokości 20 proc. Składki na rzecz Federalnego Funduszu Przymusowego Ubezpieczenia Zdrowotnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu ubezpieczenia na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem ustalane są na poziomie zerowym.

Dla poszczególne kategorie wprowadzono podwyższone stawki za składki na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej. Przykładowo w 2014 roku w odniesieniu do dochodów pracowników zatrudnionych przy pracach pod ziemią, w gorących sklepach oraz przy pracy w niebezpiecznych warunkach pracy należy zastosować stawkę podwyższoną o 6 proc. Ponadto zwiększona stawka dotyczy nawet dochodów przekraczających wartość graniczna. Podstawą zwolnienia ubezpieczającego z dodatkowych taryf są wyniki specjalna ocena warunki pracy.

Stawki za składki „za obrażenia” zależą od klasy ryzyka zawodowego przypisanej organizacji lub przedsiębiorstwu. Przykładowo dla hurtowni spożywczych ustala się pierwszą klasę ryzyka i odpowiadającą jej stawkę ubezpieczenia w wysokości 0,2%.

Przedsiębiorcy indywidualni w obowiązkowy opłacać składki emerytalne i medyczne w stałej wysokości, niezależnej od dochodów przedsiębiorcy (nie później niż do 31 grudnia 2014 r.).

Wysokość stałej wpłaty przedsiębiorców indywidualnych na fundusz emerytalny za rok 2014 wynosi 17 328,48 rubli. oraz w FFOMS - 3399,05 rubli.

Jeżeli dochód indywidualnego przedsiębiorcy w 2014 r. Wyniesie ponad 300 000 rubli, wówczas od kwoty dochodu przekraczającej 300 000 rubli konieczne będzie wpłacenie dodatkowego 1% na fundusz emerytalny (do 1 kwietnia 2015 r.).

Jednocześnie łączna wysokość składek na ubezpieczenie obowiązkowe wpłacanych przez indywidualnego przedsiębiorcę do funduszu emerytalnego nie powinna przekraczać maksymalnej płacy minimalnej na początku roku, pomnożonej kolejno przez 8, przez 12 oraz przez stawkę ubezpieczenia:

1 płaca minimalna x 8 x 12 x 26% (stawka składek na ubezpieczenie emerytalne dla przedsiębiorców indywidualnych) = 5554 x 8 x 12 x 26% = 138 627,84 rubli.

W przypadku kierowników gospodarstw chłopskich (rolniczych) wielkość wpłaty na fundusz emerytalny nie zależy od wysokości dochodu. Wypłata jest równa płacy minimalnej pomnożonej przez taryfę i pomnożonej przez 12 miesięcy. Wartość tę mnoży się przez liczbę wszystkich członków gospodarstwa domowego, łącznie z jego głową.

Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem przedsiębiorca indywidualny opłaca wyłącznie dobrowolnie. Ale jeśli chce, ma prawo się ubezpieczyć, a wtedy będzie musiał przekazywać stałe składki do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. W 2014 roku ich wartość wyniosła 1932,79 rubli.

Składki na ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych nie opłaca się „za siebie”.

W przypadku czasowego zawieszenia działalności przedsiębiorcy indywidualnego ze względu na urlop z tytułu opieki nad dzieckiem do 1,5 roku życia, osobą niepełnosprawną lub osobą starszą, ze względu na służba wojskowa z powodu poboru do wojska lub z powodu przebywania małżonka wojskowego lub dyplomaty za granicą, wówczas w okresie zawieszenia nie wypłaca się świadczeń stałych.

Pracodawca ma obowiązek opłacać obowiązkowe miesięczne składki na ubezpieczenie swoich pracowników nie później niż do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który należna jest składka. Aby obliczyć kwotę wpłat do funduszy pozabudżetowych, należy zsumować wszystkie podlegające opodatkowaniu wpłaty naliczone od początku roku do końca odpowiedniego miesiąca kalendarzowego i pomnożyć przez stawkę ubezpieczenia. Od tej kwoty należy odliczyć składki przeniesione od początku roku do poprzedniego miesiąca kalendarzowego włącznie. Wynikowa wartość to prąd płatność miesięczna.

Jeżeli pracodawca w ciągu miesiąca wypłacił pracownikom zasiłek chorobowy lub macierzyński, wówczas może obniżyć składki do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Jak wiadomo, pierwsze trzy dni zwolnienia lekarskiego opłacane są na koszt pracodawcy, a resztę na koszt Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. W takim przypadku kwotę świadczeń, które należy wypłacić na koszt Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, można odliczyć od kwoty miesięcznej wpłaty. Natomiast jeżeli wysokość świadczenia przekracza kwotę składek, nadwyżkę można zaliczyć na poczet przyszłych wpłat.

Wpłaty należy przelewać osobno na każdy z funduszy:

• W przypadku dwóch wpłat do ZUS – „z tytułu urazów” oraz na ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem – należy wystawić dwie niezależne wpłaty, każda z własnym BCC;
• Do 2014 roku składki emerytalne zostały również przekazane w dwóch płatnościach: do części ubezpieczeniowej i kapitałowej emerytury. Od 2014 roku pracodawcy mają obowiązek przelewać całą kwotę składek w jednej wpłacie, wskazując BCC, przeznaczonej na rozliczenie składek na ubezpieczeniową część emerytury.

Pracodawcy mają obowiązek przedstawiać wyliczenia naliczonych i wpłaconych składek na Fundusz Emerytalny i Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego kwartalnie nie później niż 15 dnia drugiego miesiąca kalendarzowego następującego po okresie sprawozdawczym (kwartał, półrocze, dziewięć miesięcy i rok). Inaczej mówiąc, obliczenia należy złożyć nie później niż 15 maja, 15 sierpnia, 15 listopada i 15 lutego.
Ponadto pracodawcy mają obowiązek zgłosić się do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych najpóźniej do 15 dnia miesiąca kalendarzowego następującego po okresie rozliczeniowym (zazwyczaj jest to 15 kwietnia, 15 lipca, 15 października i 15 stycznia). Konieczne jest złożenie kalkulacji do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, która zawiera informację o składkach „z tytułu urazów” oraz o składkach na ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem.

Przedsiębiorcy indywidualni i inne „osoby fizyczne” nie rozliczają się przed Funduszami. Wyjątek stanowią kierownicy gospodarstw chłopskich (rolniczych), którzy przed 1 marca roku następującego po roku obliczeniowym przekazują Obliczenia Funduszu Emerytalnego z tytułu naliczonych i opłaconych składek ubezpieczeniowych.

Przedsiębiorcy indywidualni mogą obniżyć kwotę jednolitego podatku o kwotę stałych składek ubezpieczeniowych. Przeczytaj więcej na ten temat.

Specyfika obliczania składek na świadczenia na rzecz cudzoziemców i bezpaństwowców

Regulowane przez ustawę federalną nr 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej Fundusz ubezpieczenie społeczne Federacja Rosyjska, Federalne i terytorialne fundusze ubezpieczeń obowiązkowych” z dnia 24 lipca 2009 r

Płatnicy wkłady uznawane są:

1) osoby dokonujące płatności i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych:

Organizacje;

Przedsiębiorcy indywidualni;

Osoby fizyczne, które nie są uznawane za indywidualnych przedsiębiorców.

2) przedsiębiorcy indywidualni, prawnicy, notariusze prowadzący prywatną praktykę.

Przedmiot opodatkowania:

Dla podatników ust. 1, płatności i inne wynagrodzenia naliczane przez podatników na rzecz osób fizycznych w ramach stosunku pracy, umów cywilnoprawnych, a także na podstawie umów na zlecenie autora, umów o przeniesienie wyłącznego prawa do dzieł nauki, literatury, sztuki, licencji umowy o udzielenie prawa do korzystania uznawane są za określone utwory. Uwzględniane są wszystkie płatności na rzecz osób fizycznych, niezależnie od tego, czy zostały zaliczone do wydatków zmniejszających podstawę podatku dochodowego od osób prawnych.

W przypadku podatników, o których mowa w ust. 2, dochody z działalności gospodarczej lub innej działalności zawodowej ujmuje się pomniejszone o koszty związane z ich uzyskaniem.

Opieraćdo kalkulacji składek ubezpieczeniowych przez płatników,dokonywanie płatności na rzecz osób fizycznych.

Limit dochodu na każdą osobę, przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych, wynosi 415 000 RUB. Ustala się ją na podstawie sumy skumulowanej od początku roku kalendarzowego. Jeżeli wysokość wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz danej osoby przekracza ten limit, wówczas od nadwyżki pobierane są składki na ubezpieczenie nie są naliczane. Nie ma skali regresywnej dla składek ubezpieczeniowych. Począwszy od 2011 roku określony limit dochodu będzie corocznie waloryzowany w wysokości ustalanej przez Rząd Federacji Rosyjskiej, stosownie do wzrostu przeciętnego wynagrodzenia.

Jeżeli pracodawca dokonuje wpłat i innych wynagrodzeń w w naturze w postaci towarów (robot, usług), przy obliczaniu podstawy wnoszenia składek uwzględnia się cenę tych towarów (robot, usług) określoną przez strony umowy, z uwzględnieniem podatku VAT i akcyzy .

Składki ubezpieczeniowe nie podlegają:

1. świadczenia państwowe, w tym zasiłki czasowe z tytułu niezdolności do pracy, świadczenia z tytułu opieki nad chorym dzieckiem, zasiłki dla bezrobotnych, zasiłki z tytułu ciąży i porodu;

2. wypłaty odszkodowań określone w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej * ;

* Z wykazu kwot niepodlegających składkom ubezpieczeniowym płaconym na rzecz osób fizycznych wyłączone są:

Rekompensata za niewykorzystany urlop;

Kwoty jednorazowej pomocy finansowej wypłaconej członkom rodziny zmarłego pracownika;

Płatności w w gotówce za pracę w trudnych, szkodliwych lub niebezpiecznych warunkach pracy;

Koszt mundurków wydawanych studentom i uczniom zgodnie z prawem;

Koszty świadczeń podróżnych zapewnianych studentom i uczniom.

3. wysokość wpłat (składek) na obowiązkowe ubezpieczenie pracowników;

4. wysokość wpłat (składek) podatnika z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego pracowników, zawartych na okres co najmniej roku, przewidujących pokrycie przez ubezpieczycieli kosztów leczenia tych ubezpieczonych;

5. od 01.01.2009 składki pracodawcy opłacane przez podatnika zgodnie z ustawą federalną „W sprawie dodatkowych składek na ubezpieczenie części kapitałowej emerytury i renty pracowniczej wsparcie państwa tworzenie oszczędności emerytalnych” w wysokości wpłacanych składek, nie więcej jednak niż 12 000 rubli rocznie na każdego pracownika, na którego rzecz pracodawca opłacał składki;

6. kwoty pomocy finansowej wypłaconej osobom fizycznym nieprzekraczające 4000 rubli na osobę za okres rozliczeniowy;

7. od 01.01.2008 r. kwota pomocy pieniężnej wypłacanej z tytułu urodzenia dziecka nie przekracza 50 000 rubli na każde dziecko;

8. od 01.01.2009 r. - wysokość opłat za kształcenie podstawowe i dodatkowe, programy kształcenia zawodowego, doskonalenia zawodowego i przekwalifikowania pracowników, wliczana jest w koszty brane pod uwagę przy ustalaniu podstawa podatku w sprawie podatku dochodowego od osób prawnych;

9. od 01.01.2009 r. - kwoty płacone przez organizacje (przedsiębiorcy indywidualni) swoim pracownikom na pokrycie kosztów spłaty odsetek od pożyczek (kredytów) na zakup i (lub) budowę lokali mieszkalnych, wliczone w wydatki brane pod uwagę uwzględniane przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych – obowiązują do 1 stycznia 2012 roku.

Stawki składek ubezpieczeniowych dla osób fizycznychdokonywanie płatności i innych nagród na rzecz osób fizycznych(Tabela 14).

W roku 2010 dla płatników składek ubezpieczeniowych – pracodawców, maksymalny zakład, który działał w ramach jednolitego podatku socjalnego od dochodów do 280 000 rubli.

W roku 2010 dla przedsiębiorców indywidualnych nie korzystających z pracy najemnej i korzystających ze specjalnych systemy podatkowe, utrzymuje się stałą wpłatę na fundusz emerytalny.

Od 2011 roku stawki dla przedsiębiorców indywidualnych, prawników i notariuszy będą zbliżone do stawek obowiązujących płatników dokonujących płatności na rzecz osób fizycznych.

Tabela 14 – Taryfy dla środków pozabudżetowych

Okres rozliczeniowy Rok kalendarzowy jest uznawany.

Kalkulacji składek ubezpieczeniowych dokonują płatnicy dokonujący płatności na rzecz osób fizycznych w miejscu ich rejestracji:

Płatnicy, którzy nie dokonują płatności na rzecz osób fizycznych, przesyłają obliczenia do urzędu terytorialnego Funduszu Emerytalnego Rosji przed 1 marca następnego roku.

Okresy sprawozdawcze Składki rozliczane są za pierwszy kwartał, półrocze i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

Płatnicy dokonujący płatności na rzecz osób fizycznych w okresie rozliczeniowym (sprawozdawczym) na koniec każdego miesiąca płacą miesięcznie obowiązkowa płatność nie później niż 15 dnia następnego miesiąca.

Płatnicy nie dokonujący wpłat na rzecz osób fizycznych wpłacają składki za okres rozliczeniowy nie później niż do 31 grudnia bieżącego roku.

1Ricardo D. Początek ekonomia polityczna i opodatkowanie. - M., 1935. - s. 100.

2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 8.

1Galkin V.Yu. Niektóre pytania z teorii podatków. //Finanse nr 1. 1993. - s. 35.

1Teoria finansów. / wyd. Zayats N.E., Fisenko M.K. - wyd. 2 - MN.: Szkoła Podyplomowa, 2008. - s. 20-22, 299-300.

2Finanse. / wyd. Rodionova V.M. - M.: Finanse i Statystyka, 2006. - s. 11, 21, 23, 240.

1Ogólna teoria finansów./Wyd. LA. Drobozina. - M.: Banki i giełdy, JEDNOŚĆ, 1995. - s. 8, 12, 14, 94.

2Finanse/Pod. wyd. M.V. Romanovsky - M.: "JURAYT", 2006. - s. 17, 20

3Podatki i opodatkowanie. /wyd. M.V.

Romanowski, O.V. Wrublewska. – St. Petersburg: wyd. 6, Peter, 2009. – s. 19 - 23

1Yutkina T.F. Podatki i podatki: Podręcznik. - M.: INFRA-M, 1998. - s. 137, 138.

2Zarządzanie podatkami rozważa się na przykładzie Rosji i na podstawie prac:

Finanse i kredyt. / wyd. A.Yu. Kazaka – Jekaterynburg: MP „PIPP”, 1994. – s. 124 – 131.

Yutkina T.F.

Podatki i podatki: Podręcznik. - M.: INFRA-M, 1998. - P.134-171. 1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, część 1.

1 Sporządzono na podstawie art. 31 i 32

1Opracowano na podstawie rozdziału 26.2 Ordynacji podatkowej.

1Opracowano na podstawie rozdziału 26.3 Ordynacji podatkowej.

2Kodeks podatkowy Rozdział 26.3

Obowiązkowe składki na ubezpieczenie odprowadzane są do trzech funduszy pozabudżetowych: Emerytalnego (PFR), Medycznego (FFOMS) i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (SIF).

Esencja obowiązkowe ubezpieczenie w następnym. Płatnik tak regularne płatności i fundusz na początku zdarzenie ubezpieczone dokonuje płatności określonych przepisami prawa. Na przykład, gdy dana osoba osiągnie wiek emerytalny, Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej przyznaje mu emeryturę w przypadku choroby, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych wypłaca świadczenia chorobowe itp.

Rodzaje obowiązkowych składek na ubezpieczenie

Istnieją cztery rodzaje składek ubezpieczeniowych.

Pierwszy rodzaj to składki emerytalne (składki na fundusz emerytalny). Dzielą się one na składki na emerytura ubezpieczeniowa oraz składki na emeryturę kapitałową.

Drugi rodzaj to składki medyczne (składki na FFOMS).

Trzeci rodzaj to składki do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Z tych składek Fundusz Ubezpieczeń Społecznych wypłaca zasiłki chorobowe i macierzyńskie.

Czwarty rodzaj to składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych z tytułu ubezpieczenia od wypadków przy pracy i chorób zawodowych. Ich nieoficjalna nazwa to składki na „kontuzje”.

W roku 2009 i wcześniej składki ubezpieczeniowe pierwszego, drugiego i trzeciego rodzaju ujęte były w jednym podatek socjalny. Od 2010 r. Reguluje je ustawa federalna nr 212 z dnia 24 lipca 2009 r. (zwana dalej ustawą nr 212-FZ).

Obliczanie i opłacanie składek „z tytułu obrażeń” reguluje ustawa federalna nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998 r. (zwana dalej ustawą nr 125-FZ).

Kto płaci opłaty

• organizacje wypłacające wynagrodzenia pracownikom i (lub) płacące wynagrodzenia kontrahentom - osobom fizycznym;
• indywidualni przedsiębiorcy płacący wynagrodzenia pracownikom i (lub) płacący wynagrodzenia kontrahentom - osoby fizyczne;
• osoby fizyczne nie posiadające statusu przedsiębiorcy indywidualnego wypłacające wynagrodzenia pracownikom i (lub) wypłacające wynagrodzenia kontrahentom – osoby fizyczne;
• przedsiębiorcy indywidualni oraz osoby prowadzące prywatną praktykę (adwokaci, notariusze itp.); czyli ci, którzy pracują „dla siebie”, a nie dla pracodawcy.

Często zdarza się, że ta sama osoba pasuje do kilku powyższych definicji na raz. W takim przypadku należy opłacić składki ubezpieczeniowe z każdego powodu. Najczęstszym przykładem jest indywidualny przedsiębiorca, który pracuje „na siebie”, a jednocześnie dysponuje kadrą pracowników. Taki indywidualny przedsiębiorca musi oddzielnie odprowadzać składki od własnych dochodów i osobno od wynagrodzeń swoich pracowników.

Od czego naliczane są składki?

Świadczenia pracownicze

Organizacje pracodawców i pracodawcy-indywidualni przedsiębiorcy pobierają składki z tytułu świadczeń wypłacanych pracownikom na podstawie umów o pracę. Do wypłat tych zaliczają się przede wszystkim wynagrodzenia, premie uzależnione od wyników pracy za miesiąc, kwartał czy rok, a także wynagrodzenie urlopowe i rekompensata za niewykorzystany urlop.

Płatności dla wykonawców

Od wpłat na rzecz osób niebędących członkami państwa naliczane są składki emerytalne i medyczne, jeżeli wpłaty te dokonywane są w ramach umów prawa autorskiego lub umów cywilnoprawnych. Istnieje wyjątek: zleceniodawca robót lub usług jest zwolniony z obowiązku pobierania składek w przypadku, gdy wykonawca ma status przedsiębiorcy indywidualnego i opłaca składki „dla siebie”. Do składek nie zaliczają się także kwoty wydane obywatelowi za nabyte lub dzierżawione od niego nieruchomości lub prawa majątkowe (np. składki nie są pobierane od kwot płaconych przy wynajmie samochodu osobowego pracownika).

Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem nie są naliczane na poczet świadczeń z tytułu jakichkolwiek umów cywilnoprawnych (w tym umów autorskich i umownych).

Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych za „szkody” wynikające z płatności z tytułu umów cywilnoprawnych naliczane są tylko wtedy, gdy opłacanie składek przewiduje sama umowa.

Ustalono pewne cechy dla cudzoziemców i bezpaństwowców uzyskujących dochody na podstawie umów o pracę lub umów cywilnoprawnych (patrz tabela).

Specyfika obliczania składek na świadczenia na rzecz cudzoziemców i bezpaństwowców

Za co nie nalicza się składek?

Istnieje zamknięta lista świadczeń, które nie podlegają składkom emerytalnym i medycznym, a także składkom z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Na tej liście znajdują się wszystkie typy świadczeń z tytułu zwolnienia chorobowego ustanowione przez prawo wynagrodzenie, diety dzienne otrzymane w czasie podróży służbowej itp. Pełna lista podane w art. 9 ustawy nr 212-FZ.

Istnieje również wykaz płatności zwolnionych ze składek „z tytułu obrażeń” (art. 20 ust. 2 ustawy nr 125-FZ). Praktycznie pokrywa się z listą przyjętą dla pozostałych składek.

W praktyce wiele sporów powstaje w związku z płatnościami, które nie są ujęte w powyższych zestawieniach i nie są związane z obowiązkami służbowymi. Dotyczy to w szczególności premii z okazji rocznicy, kosztów wyjazdów opłacanych przez pracodawcę itp. Zdaniem ubezpieczających składki na takie kwoty nie trzeba pobierać, natomiast pracownicy funduszy pozabudżetowych uważają, że różnie. Takie spory często kończą się przed sądem, a praktyka arbitrażowa w tę kwestię bardzo kontrowersyjne.

Jak obliczyć podstawę opodatkowania

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy obliczają podstawę oddzielnie dla każdego pracownika i dla każdego kontrahenta. Podstawę opodatkowania oblicza się według zasady memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego, który odpowiada jednemu rokowi kalendarzowemu. Innymi słowy, podstawę ustala się w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia bieżącego roku, wówczas obliczanie podstawy opodatkowania rozpoczyna się od zera. Podstawa ustalana jest na koniec każdego miesiąca po naliczeniu wynagrodzenia.

Podstawa opodatkowania składek na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem nie powinna przekraczać kwoty maksymalnej. Jego wartość jest zatwierdzona przez prawo i jest corocznie indeksowana dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej. W 2015 r. Wielkość maksymalnej podstawy wynosi 670 000 rubli. Oznacza to, że składki są naliczane, dopóki podstawa opodatkowania pracownika nie osiągnie 670 000 rubli. Wpłaty przekraczające tę kwotę są zwolnione ze składek. Począwszy od 2016 roku odliczanie zacznie się od nowa.

Podstawa składki emerytalnej nie jest ograniczona. Jednak w przypadku płatności naliczonych przekraczających maksymalną wartość bazową przewidziana jest obniżona taryfa (patrz poniżej). Zatem w 2015 r. Podstawa składek emerytalnych wynosi 711 000 rubli. Po przekroczeniu tej kwoty obowiązuje taryfa obniżona.

Podstawa składek „z tytułu obrażeń” również nie jest ograniczona i nie przewiduje się tutaj obniżonej taryfy.

Całkowita kwota składek jest równa podstawie opodatkowania pomnożonej przez odpowiednią stawkę ubezpieczenia.

Stawki ubezpieczenia

Dla większości płatników w okresie od 2014 do 2016 roku obowiązują stawki składek wskazane w tabeli.

Taryfy składek ubezpieczeniowych w latach 2014-2016 dla płatników nienależących do kategorii preferencyjnej

Dla niektórych kategorii płatników ustalono obniżone stawki. Tym samym „uproszczeni pracownicy”, którzy zajmują się określonymi rodzajami działalności (produkcja żywności, produkcja tekstyliów itp.) w latach 2014-2018 płacą jedynie składki na Fundusz Emerytalny w wysokości 20 proc. Składki na rzecz Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem ustalane są na poziomie zerowym.

Dla niektórych kategorii pracowników wprowadzono podwyższone stawki składek na Fundusz Emerytalny. Przykładowo w 2015 r. podwyższoną o 9 proc. stawką objęte zostaną dochody pracowników zatrudnionych przy pracach pod ziemią, w gorących sklepach oraz przy pracy w niebezpiecznych warunkach pracy. Co więcej, podwyższona stawka dotyczy nawet dochodów przekraczających limit. Podstawą zwolnienia ubezpieczającego z dodatkowych taryf są wyniki specjalnej oceny warunków pracy.

Stawki za składki „za obrażenia” zależą od klasy ryzyka zawodowego przypisanej organizacji lub przedsiębiorstwu. Przykładowo dla hurtowni spożywczych ustala się pierwszą klasę ryzyka i odpowiadającą jej stawkę ubezpieczenia w wysokości 0,2%.

Wpłaty z dochodów przedsiębiorców i innych „osób fizycznych”

Osobne zasady obowiązują osoby pracujące na własny rachunek.

„Osoby fizyczne” mają obowiązek opłacania składek emerytalnych i medycznych w stałej wysokości, niezależnej od dochodów przedsiębiorcy.

Wpłaty na fundusz emerytalny dla przedsiębiorców i innych „właścicieli prywatnych” (z wyjątkiem kierowników gospodarstw chłopskich) obliczane są w następujący sposób. Jeśli dochód jest okres rozliczeniowy nie przekroczyła 300 000 rubli, wówczas wypłata jest równa minimalnemu wynagrodzeniu na początek roku, za który opłacane są składki, pomnożonej przez stawkę składek na fundusz emerytalny i pomnożonej przez 12 miesięcy. Jeżeli dochód przekracza 300 000 rubli, wówczas wypłata jest równa płacy minimalnej na początku roku, pomnożonej przez taryfę i pomnożonej przez 12 miesięcy plus 1% kwoty dochodu przekraczającego 300 000 rubli. W tym przypadku kwota ta nie powinna przekraczać maksymalnej płacy minimalnej na początku roku, pomnożonej kolejno przez 8, 12 i taryfę.

W przypadku kierowników gospodarstw chłopskich (rolniczych) wielkość wpłaty na fundusz emerytalny nie zależy od wysokości dochodu. Wypłata jest równa płacy minimalnej pomnożonej przez taryfę i pomnożonej przez 12 miesięcy. Wartość tę mnoży się przez liczbę wszystkich członków gospodarstwa domowego, łącznie z jego głową.

Wartość wpłat na Fundusz Emerytalny ustalona na rok 2015 wynosi: dla przedsiębiorców indywidualnych i innych „osób fizycznych” (z wyjątkiem kierowników gospodarstw chłopskich) 18 610,80 rubli. plus 1% dochodu powyżej 300 000 rubli Dla kierowników gospodarstw chłopskich (rolniczych) wartość wpłaty na fundusz emerytalny wynosi 18 610,80 rubli. niezależnie od wysokości dochodów.

Stałe płatności w fundusz medyczny dla wszystkich, łącznie z kierownikami gospodarstw chłopskich, oblicza się według następującego wzoru: minimalny rozmiar wynagrodzenie na początek roku, za który opłacane są składki, pomnożone przez stawkę składek na Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego i pomnożone przez 12 miesięcy.

Wartość stałej płatności w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego ustalona na 2015 rok wynosi 3650,58 rubli.

Jeżeli rok kalendarzowy nie jest w pełni przepracowany, wysokość odpraw stałych jest przeliczana na podstawie faktycznie przepracowanego czasu.

Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem opłacane są wyłącznie na zasadzie dobrowolności. Oznacza to, że „osoba fizyczna” z własnego wyboru może odmówić tego rodzaju ubezpieczenia i nie płacić składek. Ale jeśli chce, ma prawo się ubezpieczyć, a wtedy będzie musiał przekazywać stałe składki do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. W 2015 r. Ich wartość wynosi 2075,82 rubli.

Składki na ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych nie opłaca się „za siebie”.

W przypadku czasowego zawieszenia wykonywania tej działalności ze względu na urlop do opieki nad dzieckiem do 1,5 roku życia, osobą niepełnosprawną lub osobą starszą, odbywaniem służby wojskowej w ramach poboru lub pobytem za granicą współmałżonka żołnierza lub dyplomaty, wówczas nie są wypłacane stałe świadczenia za okres zawieszenia.

W jaki sposób pracodawcy ustalają kwotę do przekazania?

Pracodawcy mają obowiązek opłacać co miesiąc obowiązkowe składki na Fundusz Emerytalny, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Aby obliczyć kwotę wypłaty, należy zsumować wszystkie podlegające opodatkowaniu płatności naliczone od początku roku do końca odpowiedniego miesiąca kalendarzowego i pomnożyć przez stawkę ubezpieczenia. Od tej kwoty należy odliczyć składki przeniesione od początku roku do poprzedniego miesiąca kalendarzowego włącznie. Wynikowa wartość to bieżąca miesięczna opłata.

Jeżeli pracodawca w ciągu miesiąca wypłacił pracownikom zasiłek chorobowy lub macierzyński, wówczas może obniżyć składki do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Jak wiadomo, pierwsze trzy dni zwolnienia lekarskiego opłacane są na koszt pracodawcy, a resztę na koszt Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Zatem od kwoty miesięcznej wpłaty można odjąć kwotę świadczeń, które należne są na koszt Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. W sytuacji, gdy świadczenia przewyższają składki, nadwyżka może zostać zaliczona na poczet przyszłych płatności.

Co miesiąc przekazywane są także składki „za kontuzje”. Dla niektórych ubezpieczających FSS ustala składki lub rabaty. W takim przypadku kwota płatności zwiększa się lub zmniejsza w zależności od wysokości premii lub rabatu.

Kiedy i jak przekazywać składki

Obowiązkowe miesięczne wpłaty na emerytury, składki na leczenie oraz składki na ubezpieczenie z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz z tytułu macierzyństwa przekazywane są najpóźniej do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który naliczono wpłatę. Tym samym miesięczną opłatę za sierpień należy przekazać nie później niż 15 września, płatność za wrzesień – nie później niż 15 października itd.

Składki „na wypadek urazów” z wynagrodzeń pracowników przekazywane są w terminie ustalonym na otrzymanie wynagrodzeń za ostatni miesiąc. Jeżeli zapewniona jest płatność składek „za obrażenia”. umowa cywilna, wówczas pieniądze przekazywane są do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w terminach określonych w umowie.

Wpłaty należy przelewać oddzielnie do każdego funduszu. Jednocześnie w przypadku dwóch wpłat do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych - „z tytułu obrażeń” oraz na ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem - należy wystawić dwie niezależne wpłaty. Do 2014 r. składki emerytalne były także przekazywane w dwóch płatnościach: do części ubezpieczeniowej i kapitałowej emerytury. Od 2014 roku pracodawcy mają obowiązek przelewać całą kwotę składek w jednej wpłacie, wskazując BCC, przeznaczonej na rozliczenie składek na część ubezpieczeniową emerytury. Po otrzymaniu składek pracownicy Funduszu Emerytalnego samodzielnie rozdzielają je na część ubezpieczeniową i oszczędnościową.

„Osoby fizyczne” przekazują składki emerytalne w kolejnych okresach. Składki w wysokości jednorazowej płacy minimalnej, pomnożonej przez 12 i pomnożonej przez odpowiednią taryfę, należy opłacić do 31 grudnia bieżącego roku. Składki naliczone od kwoty przekraczającej 300 000 RUB należy przekazać najpóźniej do 1 kwietnia następnego roku.

„Osoby fizyczne” przekazują składki medyczne najpóźniej do 31 grudnia bieżącego roku. Natomiast ci z nich, którzy dobrowolnie ubezpieczyli się na wypadek czasowej inwalidztwa oraz w związku z macierzyństwem, dokonują przelewów do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych najpóźniej do 31 grudnia bieżącego roku.

Jeżeli ostateczny termin płatności składek przypada na weekend lub święto, pieniądze możesz przelać w pierwszym dniu roboczym następującym po nim i nie będzie to uznawane za spóźnienie.

Kiedy zgłaszać wkłady

W przypadku pracodawców dopuszczalne terminy składania obliczeń naliczonych i opłaconych składek na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej i Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego od 2015 r. zależą od formy przedstawienia sprawozdania: „w formie papierowej” lub elektronicznej. Tym samym sprawozdania do Funduszu Emerytalnego „w formie papierowej” należy składać najpóźniej do 15 dnia drugiego miesiąca kalendarzowego następującego po okresie sprawozdawczym (kwartał, półrocze, dziewięć miesięcy i rok). Innymi słowy, obliczenia „papierowe” z reguły należy złożyć nie później niż 15 maja, 15 sierpnia, 15 listopada i 15 lutego. Jeżeli pracodawca przedłoży wyliczenia w forma elektroniczna, wówczas raport można zgłosić najpóźniej do 20 dnia drugiego miesiąca kalendarzowego następującego po miesiącu sprawozdawczym.

Ponadto pracodawcy mają obowiązek zgłaszania się do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Sposób sporządzania sprawozdań od 2015 r. wpływa również na harmonogram. Zatem „na papierze” należy zgłosić nie później niż 20 dnia miesiąca kalendarzowego następującego po okresie sprawozdawczym (z reguły są to 20 kwietnia, 20 lipca, 20 października i 20 stycznia). Jeżeli zgłoszenie składane jest drogą elektroniczną, można je zgłosić nie później niż 25 (czyli pięć dni dłużej). Konieczne jest złożenie kalkulacji do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, która zawiera informację o składkach „z tytułu urazów” oraz o składkach na ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem.

Pracodawcy przekazują do Funduszu Emerytalnego także tzw. raportowanie spersonalizowane – informacje o składkach ubezpieczeniowych oraz doświadczenie ubezpieczeniowe. Termin jego złożenia upływa nie później niż 15 dnia drugiego miesiąca kalendarzowego następującego po okresie sprawozdawczym. Ponadto od 1 stycznia 2014 r. Indywidualne (spersonalizowane) informacje księgowe stanowią integralną część obliczania naliczonych i opłaconych składek na fundusz emerytalny i federalny fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Jeżeli ostatni termin na złożenie sprawozdań przypada na weekend lub święto, zgłoszenia można dokonać w pierwszy następujący po nim dzień roboczy i nie będzie to spóźnienie.

Odliczenia te reguluje federalna ustawa Rosji „O stawkach składek ubezpieczeniowych w Fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Fundusz Państwowy zatrudnienia ludności Federacji Rosyjskiej oraz do obowiązkowych kas chorych” z dnia 20 listopada 1999 r. nr 197-FZ. Według to Prawo Ustala się następujące stawki składek ubezpieczeniowych:

1. Do funduszu emerytalnego - 29%:

dla organizacji pracodawców – w wysokości 28% wpłat z tytułu wszelkich przyczyn, niezależnie od źródła finansowania, z wyjątkiem wpłat na rzecz przedsiębiorców indywidualnych;

dla pracowników - 1% wpłat naliczonych na rzecz określonych obywateli z wszelkich powodów, niezależnie od źródeł finansowania.

Na fundusz ubezpieczeń społecznych – 5,4% wpłat pieniężnych lub rzeczowych naliczonych na rzecz pracowników z wszelkich przyczyn, bez względu na źródła finansowania.

Na fundusz ludnościowego zatrudnienia - 1,5% wpłat pieniężnych lub rzeczowych naliczonych na rzecz pracowników z każdego tytułu, niezależnie od źródła finansowania, w tym wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy i świadczenie usług .

Do obowiązkowych kas chorych – 3,6% podobnych wpłat (w tym 0,2% do federalnego funduszu obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych).

Podstawa opodatkowania dla wszystkich określone składki służy jako wynagrodzenie naliczane pracownikom przedsiębiorstwa.

Składki na fundusze pozabudżetowe opłacane są jednocześnie z otrzymaniem środków z banku na wypłatę wynagrodzeń pracownikom.

Organy podatkowe

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej prawo do przeprowadzania kontroli podatkowych przysługują organom podatkowym, do których zalicza się centrala i jednostki terytorialne Ministerstwa Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł. Na wniosek organów podatkowych organy te mają prawo brać udział w kontrolach policja skarbowa.

Zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej „O federalnych organach policji skarbowej” z dnia 24 czerwca 1993 r. nr 5238-1 i art. 36 pierwszej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organy policji podatkowej mają prawo:

przeprowadzać operacyjne działania dochodzeniowe w celu wykrywania, zapobiegania i eliminowania faktów związanych z ukrywaniem dochodów przed opodatkowaniem i uchylaniem się od opodatkowania, których dochodzenie i wstępne dochodzenie są zgodnie z prawem powierzone jurysdykcji federalnych organów policji podatkowej;

swobodnego wstępu do wszelkich pomieszczeń produkcyjnych i innych, niezależnie od formy własności i ich lokalizacji, służących podatnikom do osiągania dochodu (zysku) oraz ich kontroli;

sprawdzić dokumenty tożsamości obywateli i urzędników, jeżeli istnieją wystarczające podstawy, aby podejrzewać ich o popełnienie przestępstwa lub wykroczenia administracyjnego;

wprowadzać swoich pracowników operacyjnych w struktury przedsiębiorstw, instytucji i organizacji (niezależnie od formy własności), jeżeli istnieją ku temu wystarczające podstawy oraz w przypadkach, gdy nie jest możliwe uzyskanie niezbędnych informacji o formach i sposobach ukrywania dochodów przed opodatkowaniem poprzez inne środki.

Podatnicy mają prawo żądać od przedstawicieli policji skarbowej okazania dokumentów tożsamości. W celu udostępnienia funkcjonariuszom Policji Skarbowej jakichkolwiek dokumentów wewnętrznych innych niż sprawozdania finansowe, które z mocy prawa są jawne, mają oni obowiązek przedstawić polecenie dokonania odpowiednich czynności. Jeżeli mówimy o kontroli podatkowej, to musi to być nakaz udziału funkcjonariuszy policji skarbowej w kontroli organizacji, podpisany przez kierowników właściwego organu podatkowego i organ policji skarbowej. Jeśli mówimy o czynnościach dochodzeniowych w związku z kontrkontrolą jakiejkolwiek innej organizacji, musi istnieć nakaz przeprowadzenia odpowiednich działań.

Jeżeli policja skarbowa nalega na konfiskatę dokumentów firmy, wówczas zarówno oni, jak i przedstawiciele firmy muszą kierować się art. 94 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że pracownicy organu kontrolującego mają obowiązek przedstawić uzasadnioną uchwałę w sprawie zajęcia dokumentów, podpisaną przez kierownika organu kontrolującego. Z przejęcia dokumentów należy sporządzić protokół zgodnie z art. 99 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, do którego dołączony jest wykaz skonfiskowanych materiałów. Należy pamiętać, że dokumenty nie są związane z tematem audyt podatkowy, nie podlegają odstąpieniu (klauzula 5 art. 94 kodeksu podatkowego).

Ponadto zgodnie z art. 94 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w przypadku konfiskaty dokumentów należy sporządzić z nich kopie, które są poświadczone przez urzędnika organu podatkowego i przekazane osobie, której zostały skonfiskowane. Jeżeli sporządzenie i przekazanie kopii jednocześnie z zajęciem dokumentów nie jest możliwe, organ podatkowy przekazuje je osobie, od której dokumenty zostały zajęte, w terminie pięciu dni od dnia zajęcia. Termin zwrotu podatnikowi oryginałów zajętych dokumentów nie jest określony przez prawo. W takim przypadku wyznaczony termin nie powinien przekraczać rozsądnego terminu niezbędnego do prowadzenia postępowania w sprawie przestępstwo skarbowe. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy dokumenty te są przekazywane organom ścigania w celu przeprowadzenia dochodzeń w sprawach karnych.

Najskuteczniejszym sposobem uniknięcia nieprzyjemnych relacji z policją skarbową jest unikanie naruszeń podatkowych.

Po pierwsze, należy ustalić rygorystyczną procedurę płatności: gotówka powinna być przyjmowana przez kasjera biura podróży wyłącznie w specjalnie wyznaczonym miejscu i wyłącznie w rublach.

Po drugie konieczne jest jasne i prawidłowe sporządzenie wszystkich dokumentów podstawowych (potwierdzenia odbioru gotówki z ciągłą numeracją, bony w formularzu TUR-1 z ciągłą numeracją itp.).

Po trzecie, potrzebne są ścisłe opisy stanowisk, które zabraniają menedżerom firm przyjmowania płatności od klientów i ustanawiają osobistą odpowiedzialność finansową za naruszenia.

Czwarty, płać podatki w terminie.

Składki ubezpieczeniowe do Funduszy: Emerytalny, Ubezpieczenie zdrowotne i Ubezpieczeń Społecznych naliczane są od wynagrodzeń pracowników spółki. Dla przedsiębiorców zatrudniających pracowników, a niebędących pracodawcami, jest on ustalany stały rozmiar składki z funduszu emerytalnego i federalnego funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Stawki składek ubezpieczeniowych i podstawa opodatkowania

NA w tej chwili podstawowe stawki składek na ubezpieczenie:

• Fundusz Emerytalny – 22%
• FFOMS – 5,1%
• Fundusz Ubezpieczeń Społecznych – 2,9%
• Ubezpieczenie wypadkowe (ubezpieczenie wypadkowe) ustalane jest przez Fundusz dla każdego ubezpieczającego, w zależności od klasy zagrożenia głównego rodzaju działalności gospodarczej.

Poprzednie wpłaty na Fundusz Emerytalny za ubezpieczenie emerytalne zostały podzielone na część ubezpieczeniową i oszczędnościową. Teraz składki trzeba pobierać tylko za część ubezpieczeniową.

Składki na ubezpieczenie podlegają wpłatom pracowników za umowy o pracę: płace, wynagrodzenie urlopowe, premie, rekompensaty za wynagrodzenia, dodatki. Do wpłat z tytułu umów cywilnoprawnych, zleceń autorskich należy naliczać także składki na ubezpieczenie emerytalne, umowy licencyjne. Ta kategoria wpłat nie podlega składkom na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.

Wręcz przeciwnie, nie podlegają składkom: wszelkiego rodzaju świadczenia społeczne, pomoc finansowa, płatności preferencyjne, zasiłki dla bezrobotnych, dodatek pieniężny personel wojskowy itp.

Rozliczanie składek ubezpieczeniowych w zapisach księgowych

Naliczenie składek ubezpieczeniowych znajduje odzwierciedlenie w pożyczce. Każdy rodzaj ubezpieczenia posiada własne subkonto. Przy obciążeniu 69 konto odpowiada rachunkom kosztów: 20, 44.

Księgowania do naliczania składek:

1. Debet 20 (...) Kredyt 69,1 (FSS) - zaliczenie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
2. Debet 20 (...) Kredyt 69,2 (PFR) - memoriałowy fundusz emerytalny.
3. Debet 20 (...) Kredyt 69,3 (FFOMS) - wpływ do Funduszu Ubezpieczeń Medycznych.
4. Debet 20 (...) Kredyt (NS) - zaliczenie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie wypadkowe.

Za kwiecień naliczono wynagrodzenia pracowników w łącznej kwocie 259 874 rubli. Oblicz i wpłacaj składki na fundusze. W przypadku ubezpieczenia wypadkowego stawka wynosi 0,2%.

• FFOMS = 259 874 x 5,1% = 13 253,57

• Fundusz Ubezpieczeń Społecznych = 259 874 x 2,9% = 7536,35

• NS = 259 874 x 0,2% = 519,75

Przykład zapisów do naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych