Do rozliczeń międzyokresowych zalicza się wydatki. Procedura odpisywania przyszłych wydatków (niuanse). Sposób odpisywania rozliczeń międzyokresowych wydatków - księgowania
Analiza pionowa jest metodą diagnostyczną kondycja finansowa organizacja i ocena dynamiki zmian konstrukcji. Cel i istota analiza pionowa sprawozdawczość finansowa to analiza zmian w strukturze wskaźników finansowych za badany okres. Analiza ta służy do oceny konstrukcji bilans, rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów Pieniądze. W artykule przyjrzymy się, jak przeprowadzana jest analiza pionowa bilansu i sprawozdania finansowego. wyniki finansowe na przykładzie przedsiębiorstwa KAMAZ PJSC.
Wskazówki dotyczące przeprowadzenia analizy pionowej bilansu organizacji są następujące:
- Ocena zmian strukturalnych w majątku/pasywach spółki.
- Obliczanie zmian udziału pożyczonego kapitału organizacji.
- Określenie składu kapitału obrotowego i nieobrotowego.
- Porównanie struktury kapitałowej różnych spółek lub spółek z różnych branż.
Analizę pionową można zastosować nie tylko w przypadku bilansu, ale także rachunku zysków i strat ( formularz nr 2) przy ustalaniu struktury przychodów i wydatków. Na przykład, aby zdiagnozować strukturę przychodów lub zysków ze sprzedaży itp. Analizę pionową można podobnie zastosować do zestawienia zmian w kapitale własnym ( formularz nr 3) i rachunek przepływów pieniężnych ( formularz nr 4), ale zazwyczaj analiza pionowa ogranicza się do bilansu i rachunku zysków i strat.
Porównanie pionowej analizy bilansu z innymi metodami analizy finansowej
Analiza pionowa jest jednym z narzędzi (metod) analizy sprawozdań finansowych organizacji w celu zdiagnozowania negatywnego trendu zmian wskaźników, spadku stabilności finansowej w wyniku wzrostu udziału pożyczonego kapitału itp. Oprócz tego stosowane są również inne metody ⇓.
Tytuł analizy sprawozdania finansowego | Obszary zastosowań | Zalety | Wady |
Analiza pionowa (analogia: analiza strukturalna) |
Służy do określenia struktury kapitałowej organizacji, wskaźników finansowych i zmian w strukturze w czasie | Umożliwia śledzenie zmian strukturalnych w aktywach i pasywach firmy | Używany do diagnostyki Nie ocenia kondycji finansowej przedsiębiorstwa |
Analiza pozioma (analog: analiza trendów) |
Służy do oceny kierunku i prognozowania dynamiki zmian wskaźników finansowych | Pozwala ocenić dynamikę zmian wskaźników finansowych na przestrzeni lat | Służy bardziej diagnostyce niż podejmowaniu decyzji zarządczych i ocenie kondycji finansowej |
Analiza wskaźnikowa | Ocena wskaźników finansowych charakteryzujących: rentowność, stabilność finansową, obroty i płynność organizacji | Daje ocenę skuteczności niektórych wskaźników działalność gospodarcza przedsiębiorstwa. Wprowadzone standardy pozwalają na identyfikację problematycznych wskaźników i podejmowanie decyzji zarządczych Wykorzystywany do oceny efektywność finansowa przedsiębiorstw tej samej branży |
Trudno jest określić prawdopodobieństwo i poziom ryzyka upadłości niezawodność finansowa |
Ocena scoringowa (ratingowa). | Kompleksowa ocena kondycji finansowej, wypłacalności i wiarygodności finansowej firmy. Zastosowanie modeli oceny prawdopodobieństwa upadłości, modeli ratingowych, metod scoringowych i eksperckich | Złożone kryterium oparte na modelu oceny kondycji finansowej pozwala określić prawdopodobieństwo wystąpienia ryzyka upadłości | Ostateczny szacunek może zostać zniekształcony w wyniku szczytowego przeszacowania jednego ze wskaźników modelu |
Przykład analizy bilansu pionowego dla PJSC KAMAZ w programie Excel
Rozważmy przykład analizy pionowej bilansu firmy PJSC KAMAZ. Aby to zrobić, musisz pobrać saldo z oficjalnej strony firmy lub z linku →.
Przeprowadźmy analizę pionową aktywa trwałe, w tym celu należy oszacować, jaką część/udział zajmują jego składniki.
Udział wartości niematerialne i prawne(F9) =C9/$C$18
Udział wyników badań i rozwoju(F10) = C10/18 $C$
Udział środków trwałych(F13) = C13/$C$18
Udział dochodowe inwestycje w aktywa materialne(F14) = C14/$C$18
Udział inwestycje finansowe (F15) = C15/$C$18
Udział aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego(F16) = C16/$C$18
Udział pozostałych aktywów trwałych(F17) = C17/$C$18
Widać, że suma wszystkich części daje 100%. Poniższy rysunek przedstawia przykład analizy pionowej aktywów trwałych w bilansie ⇓.
W kolejnym etapie możemy określić maksymalne i minimalne udziały w tworzeniu aktywów trwałych na rok 2014.
Maksymalny udział w tworzeniu majątku trwałego (66,3%) mają środki trwałe, minimalny udział stanowią wyniki prac badawczo-rozwojowych (0,4%). Aby odzwierciedlić dynamikę zmian struktury, należy skonstruować diagram powierzchniowy ⇓.
Można zauważyć, że do 2016 roku nastąpił spadek udziału aktywów trwałych (PE) z 66,3% do 36,1% i wzrost udziału inwestycji finansowych z 7% do 43%. Spadek udziału aktywów trwałych może wskazywać na zmniejszenie inwestycji przedsiębiorstwa w produkcję i rozwój długoterminowego potencjału. Do środków trwałych zalicza się: budynki, budowle, urządzenia, pojazdy, narzędzia i wyposażenie.
Analiza pionowa rachunku zysków i strat
Uniwersalność metody pozwala na wykorzystanie jej do analizy sprawozdania z wyników finansowych (formularz nr 2) i określenia, jak zmieniał się udział wydatków i dochodów w okresie powstawania przychodów. Weźmy na przykład poprzedni sprawozdania finansowe KAMAZ PJSC i odzwierciedlają zmianę wskaźników przychodów za lata 2015 i 2016. Widać, że dochód wynosi 100%.
Dochody z otrzymanych dotacji (E8) =C8/C7
Koszt sprzedaży (E9) = C9/7 $C
Zysk brutto (E10) = 10 C/7 $C
Wszystkie pozostałe pozycje rachunku zysków i strat oblicza się w ten sam sposób. Poniższy rysunek przedstawia przykład zastosowania metody ⇓.
Jak widać na rysunku, koszty produkcji (wydatki) są wyższe od przychodów, ale dodatnie dochody są utrzymywane dzięki dochodom w formie dotacji.
Od 2015 do 2016 roku nastąpił wzrost udziału zysku brutto z 4,6% do 9,%, spadek zysku ze sprzedaży z 6,2% do 4,4% oraz spadek zysku brutto z 4,7% do 1,3%.
wnioski
Analiza pionowa stosowana jest jako metoda analizy wskaźników finansowych pochodzących z bilansu, rachunku zysków i strat, ale może być również wykorzystywana do rachunku przepływów pieniężnych i rachunku przepływów kapitałowych. Metoda służy do oceny dynamiki struktury aktywów i pasywów bilansu. Aby przeprowadzić kompleksową analizę finansową, należy ją połączyć z analizą horyzontalną i wskaźnikową oraz oceną z wykorzystaniem modeli upadłości.
Arkusze kalkulacyjne Analiza finansowa w Excelu Repina V.V. obliczać przepływy pieniężne, stratę zysku, zmiany zadłużenia, zmiany zapasów, dynamikę zmian pozycji bilansowych, wskaźniki finansowe w formacie GAAP. Umożliwia przeprowadzenie współczynnika analizę finansową przedsiębiorstwa.
Tabele Excela Do analiza finansowa z Malachowa V.I. pozwalają wyliczyć saldo w formie procentowej, ocenić skuteczność zarządzania, ocenić stabilność finansową (rynkową), ocenić płynność i wypłacalność, ocenić rentowność, działalność gospodarczą, pozycję firmy na rynku, model Altmana. Schematy aktywów bilansowych, dynamiki przychodów, brutto i zysk netto, dynamika zadłużenia.
Tabele Excel Popova A.A. pozwoli analizę finansową: obliczanie działalności gospodarczej, wypłacalność, rentowność, stabilność finansowa, zagregowany bilans, analiza struktury aktywów bilansowych, analiza wskaźnikowa i dynamiczna na podstawie formularzy 1 i 2 sprawozdania finansowe przedsiębiorstwa.
Tabele Excela analiza finansowa przedsiębiorstwa Zaikovsky V.E. pozwalają na podstawie formularzy 1 i 2 zewnętrznych sprawozdań księgowych obliczyć upadłość przedsiębiorstwa według modelu Altmana, Tafflera i Leesa, oceniać kondycję finansową przedsiębiorstwa w oparciu o wskaźniki płynności, stabilności finansowej, stanu majątku trwałego, rotacji majątku, rentowności. Ponadto stwierdza się związek pomiędzy niewypłacalnością przedsiębiorstwa a zadłużeniem państwa wobec niego. Istnieją wykresy zmian aktywów i pasywów przedsiębiorstwa w czasie.
Analiza w Excelu Maslova V.G. pozwoli na widmo punktowa analiza sytuacji finansowej. Metoda punktacji widma jest najbardziej niezawodny metoda analizy finansowej i ekonomicznej. Jego istotą jest wykonanie analiza wskaźniki finansowe
porównując uzyskane wartości z wartościami standardowymi, stosuje się system „podziału” tych wartości na strefy odległości od poziomu optymalnego. Analiza wskaźników finansowych dokonuje się poprzez porównanie uzyskanych wartości z zalecanymi wartościami wzorcowymi, które pełnią rolę wzorców progowych. Im dalej jest wartość współczynnika poziom normatywny, im niższy poziom dobrostanu finansowego i tym większe ryzyko zaliczenia do kategorii przedsiębiorstw niewypłacalnych.
Moduł analiz finansowych dla MS Excel
Pozwala uzyskać ogólną ocenę stopnia trwałości interesującego przedsiębiorstwa w oparciu o standard raportowanie skonsolidowane o jego działalności.
Ocena działalności finansowo-gospodarczej