Jak ujmowane są zyski zatrzymane w bilansie. Zyski zatrzymane w bilansie. Co to jest zysk zatrzymany

zyski zatrzymane jest reszta zysk netto przez minione lata. W artykule przyjrzymy się bliżej, czym są zyski zatrzymane (niepokryta strata), jak powstają, jak odzwierciedlają się w bilansie, jakie problemy pojawiają się podczas ich stosowania i jak dyrektor finansowy może je rozwiązać.

Wiele osób myli pojęcie zysków zatrzymanych ze słowem „niezatrzymany”. Rozwiążmy to. Dalej, dla łatwiejszego postrzegania materiału, przez zysk będziemy rozumieć właśnie zyski zatrzymane.

Co to są zyski zatrzymane i jak powstają

Zyski zatrzymane stanowią saldo dochodów netto z przeszłości lata sprawozdawcze działalności firmy. Zyski zatrzymane, jako własne źródło finansowania, mogą corocznie rosnąć i zapewniać rozwój biznesu. W przypadku pozycji bilansowych oznacza to roczny wzrost słuszność towarzyszy przesunięciu pomiędzy pozycjami salda aktywów. Do podziału zysków wymagana jest decyzja walnego zgromadzenia uczestników (patrz także o Podatek dochodowy od osób prawnych ).

Pobierz i zabierz się do pracy:

Polityka rachunkowości Dokument reguluje zasady wykazywania przychodów i wydatków spółki, majątku długoterminowego i obrotowego, zaliczek od nabywców, pożyczek, a także należnych podatków

Procedura ujmowania zysków i strat w sprawozdawczości zarządczej Jeżeli konieczne jest ustalenie klasyfikacji dochodów i wydatków, a także zasad i procedur rachunkowości w rachunkowości zarządczej, dokument ten można wykorzystać jako próbkę.

Zyski zatrzymane w bilansie

Zysk netto w trakcie i na koniec okresu sprawozdawczego jest wykazywany na koncie bilansowym 99.

Zyski zatrzymane przez lata działalności przedsiębiorstwa gromadzone są na koncie aktywno-pasywnym 84 „Zyski zatrzymane”, a niepokryte straty – w debecie. Ujemna wartość tej sekcji w bilansie może świadczyć zarówno o pierwszych latach istnienia przedsiębiorstwa, jak i o długoterminowej stracie.

Księgowanie zysków zatrzymanych

W bilans do celów księgowych stosuje się wiersz 1370 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”. Słusznie byłoby poprosić o analitykę dla konta 84, które jest syntetyczne i zaleca się otwieranie subkont w celach analitycznych:

• 84.1 - zysk do podziału - kwota zysku, jaką właściciele firm decydują się na podział;
• 84,2 - strata do pokrycia;
• 84,3 - zyski zatrzymane w obiegu - kwota zysku, którą postanawia się pozostawić w obiegu;
• 84,4 - wykorzystany zysk - kwota zysku przeznaczona na rozszerzenie działalności przedsiębiorstwa.

zapisy księgowe

Informacja o zapisy księgowe według obszarów wykorzystania zysku i podsumowane w tabeli 1.

Tabela 1. Główne kierunki wykorzystania zysku netto

Jeśli nie przeprowadzisz analityki na koncie 84, wówczas informacje zostaną zdepersonalizowane w taki sam sposób, jak na linii bilansu, a zmieniając początkowe salda składników kapitału własnego, zobaczymy jedynie utworzenie rezerwy, dodatkowej i kapitał zakładowy (jeśli zostały utworzone specjalnie w tym roku). Jednak ustalenie podziału zysków na wszystko, co nie zmienia salda 84 rachunków - pokrycie strat, inwestycji - nie zadziała i domyślnie można uznać, że zysk tak naprawdę nie został rozdzielony. Poza tym wiele osób jest naprawdę przekonanych, że jeśli zysk zostanie podzielony, to powinien opuścić bilans, zapominając, że bez tego nie będzie wzrostu aktywów.

Problemy i wykorzystania zysków zatrzymanych

Większość nieporozumień i sporów dotyczy wykorzystania zysków, chociaż są one powszechnie akceptowane, należy je wskazać w statucie. Jednak bardzo często, gdy broniliśmy biznesplanu, raportu rocznego i poruszaliśmy temat podziału źródeł finansowania, można było usłyszeć: „przedsiębiorstwo nie rozdzieliło wszystkich zysków przedsiębiorstwa”, „gdyby wszystkie zyski zostały rozdzielone, dlaczego pozostało w bilansie?” i tak dalej.

Dlaczego to się dzieje? Głównym powodem jest to, że nie ma pojedynczy dokument, który regulowałby wszelkie spory dot ten przypadek. ustawodawstwo rosyjskie nie zawiera przepisów szczególnych regulujących podział zysków i powinien kierować się ogólnymi normami prawa. Jednocześnie same prawa spółki akcyjne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie mówią o tym, jak odzwierciedlić podział zysków zatrzymanych w rachunkowości. W przepisy prawne według rachunkowości jest informacja o tym, jak obliczyć zysk, ale w planie kont jest tylko wzmianka bez szczegółów, jak go wydać. Urząd podatkowy, normalne audyt nie mają wpływu na prawidłowość ustalenia wysokości zysków zatrzymanych, nie można tego potwierdzić na podstawie wyników corocznej inwentaryzacji i indywidualnego zamówienia w trakcie audytu.

Spór potęguje fakt, że każdy z jego uczestników patrzy jedynie z punktu widzenia swojej specjalizacji przedmiotowej: księgowy – z punktu widzenia obecności zapisów w planie kont, prawnik – z punktu widzenia zgodnie z prawem, kierownik finansowy – biorąc pod uwagę ekonomiczny charakter źródeł i potrzebę finansowania.

Podział zwrotu z inwestycji

Istnieje opinia, że ​​nie ma potrzeby dzielić zysków na inwestycje. W niektórych dość szanowanych źródłach można przeczytać kategoryczne stwierdzenie: „… zyski należy przeznaczać wyłącznie na dywidendy, pieniądze „żywe” nadal wydawane są na nabywanie aktywów, a nie zyski”. Zastępuje się tu dwa podstawowe pojęcia: źródło finansowania i przepływy pieniężne. Do wypłaty dywidendy niezbędny jest przepływ środków pieniężnych. Jeżeli planując działalność uwzględniliśmy pewien poziom zysku netto i jest on uzyskiwany, to wlicza się go do wpływów poprzez cenę produktu/pracy/usługi przedsiębiorstwa i przy właściwym zarządzaniu kapitałem obrotowym, to będzie zapewnione przepływ środków pieniężnych(wyjątkiem będą transakcje, którym nie towarzyszą przepływy pieniężne).

Jeśli chodzi o inwestycje, należy zwrócić uwagę na następujące kwestie. Jeżeli wielkość inwestycji będzie taka, że ​​planowana amortyzacja wystarczy na pokrycie potrzeb i pokrycie tych wydatków poprzez wliczenie jej w cenę produktu/usługi/pracy, wówczas zysk z inwestycji nie zostanie precyzyjnie rozdzielony ze względu na brak potrzeba ekonomiczna a zyski pozostają niepodzielone.

Załóżmy, że wielkość programu inwestycyjnego jest znacznie większa niż całkowite źródło amortyzacji. Wtedy jest sens ekonomiczny dystrybuować zyski w celu finansowania inwestycji. Jest całkiem logiczne, że w tym przypadku jako źródło wszystko pozostaje w bilansie przedsiębiorstwa, ponieważ powstaje nowy składnik aktywów i spółka jest kapitalizowana.

Przykład

Spójrzmy na przykład. Transakcja biznesowa: zakupiliśmy środek trwały (zwany dalej środkami trwałymi) o wartości 118 tysięcy rubli. VAT naliczony

Tabela 2. Transakcje nabycia aktywów

Jeżeli w nabycie środków trwałych zaangażowane są pożyczki, nie pojawia się pytanie, dlaczego po opłaceniu i wejściu przedmiotu saldo konta 66 nie zmniejsza się. Absolutnie to samo dzieje się, gdy źródłem finansowania inwestycji staje się zysk z lat ubiegłych: saldo kredytu na rachunku 84 pozostaje niezmienione. Z tą różnicą, że zysk pozostaje w bilansie przedsiębiorstwa, a pożyczka po jej spłacie przepada. Zysk taki gromadzony jest na subkoncie 84.4 – zysk wykorzystany.

Załóżmy, że planujemy po prostu zwiększyć sprzedaż bez nabywania dodatkowych środków trwałych i bez podejmowania działań długoterminowych Inwestycje kapitałowe i musimy zwiększyć aktywa obrotowe. To także strategia rozwoju przedsiębiorstwa. Czy możemy na to skierować zysk? W takim przypadku zysk należy pozostawić niepodzielny, ale towarzyszący mu przepływ środków pieniężnych służy rozwojowi przedsiębiorstwa.

Jeśli będziemy kierować się logiką subkont do konta 84, to zysk, którego postanowiliśmy tymczasowo nie rozdzielać, znajdzie odzwierciedlenie w subkoncie 84.3. Decyzję o jego rozdysponowaniu można podjąć w dowolnym momencie, a nie dopiero pod koniec roku. Aby to zrobić, konieczne jest odbycie specjalnego spotkania tematycznego i zatwierdzenie decyzji. Dopóki nie ma takiej decyzji, zysk pozostaje w obiegu. Można to zaangażować w formie przepływów pieniężnych w cykl operacyjny przedsiębiorstwa w celu późniejszego zwiększenia sprzedaży. W przypadku udanej działalności możliwe jest wygenerowanie dodatkowego zysku netto. Ona może być równie wolna Pieniądze zdeponowane na depozycie lub w NSO, a także wygenerują dodatkowy zysk lub tymczasowo zamkną potrzebę zaciągania kredytów i pożyczek operacyjnych oraz zaoszczędzą na odsetkach. Należy jednak zrozumieć, że w tym przypadku nie mówimy o zysku jako źródle finansowania, ale o wolnych przepływach pieniężnych, które przy zdecydowanie wysokim poziomie wypłacalności mu odpowiadają. Sam zysk pozostaje niepodzielny do czasu podjęcia decyzji przez właścicieli i akcjonariuszy.

Czy istnieje możliwość podziału zysku na spłatę pożyczki

Obecnie panuje pogląd, że zysk można przeznaczyć na spłatę pożyczki. Rozumowanie to opiera się również na podstawieniu pojęć źródła finansowania i przepływów pieniężnych. Opłata za wykorzystanie środków kredytowych wynosi oprocentowanie przez okres obowiązywania umowy; za wykorzystanie zysku jako źródła rozwoju przedsiębiorstwa wypłatą są dywidendy dla założycieli, ale mechanizm ich powstawania jest inny. Moim zdaniem z ekonomicznego punktu widzenia nie ma sensu zastępować charakteru źródła finansowania, a aby zagwarantować uwolnienie przepływu środków pieniężnych, można nie przejściowo przeznaczać zysków na inne cele, tj. pozostaw tak samo jak w przykładzie ze zwiększeniem aktywa obrotowe na subkoncie 84,3 - zyski zatrzymane w obiegu. Tak naprawdę dla finansisty – jest to wysokość benchmarku pozwalającego na utrzymanie wypłacalności. Jeżeli zostanie podjęta decyzja o przeznaczeniu tego zysku na dywidendę, np Inwestycje długoterminowe, musi być gotowy do wycofania tej kwoty z obrotu lub do redystrybucji bez zagrażania wypłacalności i płynności przedsiębiorstwa.

Audyt zysków zatrzymanych

Aby uniknąć podziału już wypłaconych zysków i nie doświadczyć w przyszłości nagłej utraty wypłacalności, bardzo ważne jest przeprowadzenie audytu jakości zysków zatrzymanych w bilansie.

Jak wynika z samej definicji zysków zatrzymanych, badanie powinno przebiegać dwukierunkowo. W pierwszej kolejności sprawdź samo powstanie zysków zatrzymanych, co odpowiada audytowi zysku netto za każdy rok. Następnie sprawdzana jest prawidłowość decyzji założycieli dotycząca wdrożenia ograniczeń prawnych dotyczących dywidend dla spółek LLC i JSC oraz utworzenia kapitału rezerwowego dla spółek JSC. Po potwierdzeniu sprawdzana jest zgodność kwot wypłaconych zysków z przeznaczeniem. decyzje i termin ich realizacji. To drugie dotyczy nie tylko dywidend, ale także ich formacji kapitał zakładowy Spółka zależna. Role działów księgowych, korporacyjnych i finansowych są różne, ale cel jest ten sam – prawidłowa dystrybucja i zarządzanie takim źródłem finansowania, jakim jest zysk.

Dla księgowego jest to decyzja założycieli dokument podstawowy, zgodnie z którym prowadzi działalność gospodarczą w zakresie podziału zysku w rachunkowości. Dla menedżera finansowego ważne jest potwierdzenie ekonomicznej wykonalności źródła i bezpieczeństwa jego przepływów pieniężnych. Dział Korporacyjny potwierdza, że ​​nie istnieją żadne ograniczenia prawne dotyczące takiej dystrybucji i dokumentowanie rozwiązania.

Osobno chciałbym zrezygnować ze znaczenia przywrócenia podziału zysków, jakiego może wymagać wynik kontroli. Jeśli dokumenty korporacyjne w sprawie podziału zysków nie zostały sformalizowane, a ekonomiczny sens podziału znajduje potwierdzenie w analizie działalności przedsiębiorstwa, wówczas konieczne jest sformalizowanie wszystkich decyzji i ujednolicenie analityki 84 rachunków, aby było to słuszne decyzje dotyczące źródeł finansowania w przyszłości.

Odpowiedź

Terminy „zysk netto” i „zyski zatrzymane” mają zbliżone znaczenie. Jednocześnie coraz częściej używa się określenia „zyski zatrzymane” w znaczeniu – zysk zakumulowany za rok sprawozdawczy i lata poprzednie. Coraz częściej używa się określenia „zysk netto” w znaczeniu – zysk za rok sprawozdawczy.

Zyski zatrzymane i zysk netto ustala się pomniejszone o kwotę podatku dochodowego od osób prawnych (kwota podatku odejmuje się od kwoty zysku przed opodatkowaniem).

Zyski zatrzymane (niepokryta strata) wskazany w wierszu 1370 jako część kapitału (zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2010 r. N 66n „W formularzach sprawozdania finansowe organizacje”). Wiersz ten wskazuje skumulowane zyski zatrzymane (niepokrytą stratę) na dzień bilansowy (za wszystkie okresy, łącznie z poprzednimi).

Zysk netto (strata) wskazane w linii 2400 . Linia ta pokazuje zysk netto roku sprawozdawczego (bez zysków z poprzednich okresów) (Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 02.07.2010 N 66n „W sprawie formularzy sprawozdań finansowych organizacji”).

Przykład

Na początku roku (1 stycznia) bilans obejmuje 2500 tysięcy rubli zysków zatrzymanych. W bieżącym roku zysk netto wyniósł 600 tysięcy rubli.

Na podstawie tego przykładu:

Zyski zatrzymane na początek roku sprawozdawczego 2500 tysięcy rubli.

Zysk netto za rok bieżący wyniósł 600 tysięcy rubli.

Zyski zatrzymane na koniec roku sprawozdawczego 3100 tysięcy rubli (2500 + 600).

Zależność zysku netto od zysków zatrzymanych

Jeżeli sprawozdanie finansowe jest prawidłowe, to:

Zyski zatrzymane na koniec roku sprawozdawczego muszą być równe Zyskom zatrzymanym na początek roku sprawozdawczego, powiększonym o kwotę zysku netto roku sprawozdawczego i pomniejszonym o kwotę zysków zatrzymanych wydanych w roku sprawozdawczym.

NPk = NPn + ChP – NPi

NPK – Zyski zatrzymane na koniec roku sprawozdawczego (wykazane w linii 1370 na koniec roku)

NPN – Zyski zatrzymane na początek roku sprawozdawczego (wykazane w wierszu 1370 na początku roku)

NPi – Zyski zatrzymane wydane w roku sprawozdawczym (np. na wypłatę dywidendy)

PE - Zysk netto roku sprawozdawczego (wskazany w wierszu 2400)

Dodatkowo

Zysk (strata) za cały okres istnienia organizacji, pozostały po zapłaceniu podatku dochodowego i innych podobnych obowiązkowych płatności.

Zysk (strata) okresu sprawozdawczego pozostały po zapłaceniu podatku dochodowego i innych podobnych obowiązkowych płatności

Zyski zatrzymane to procent lub kwota dochodu netto, która nie została wypłacona w formie dywidendy, ale została pozostawiona spółce w celu reinwestycji w działalność operacyjną lub spłaty zadłużenia. Zyski zatrzymane ujmowane są w kapitale własnym ( kapitał zakładowy) w równowadze. Wzór na zyski zatrzymane oblicza się poprzez dodanie zysków zatrzymanych z poprzedniego okresu do dochodu netto za bieżący okres (lub odjęcie w przypadku straty) i odejmowanie wypłaconych dywidend.

Zyski zatrzymane nazywane są również zatrzymanymi nadwyżkami środków.

Investocks wyjaśnia „zyski zatrzymane”

W większości przypadków przedsiębiorstwa utrzymują nadwyżkę (nadwyżkę) dochodu w celu inwestowania w możliwości inwestycyjne, w których firma może generować wzrost, na przykład inwestycje takie jak zakup nowego sprzętu lub wydatki na badania i rozwój istniejącej produkcji mogą mieć znaczący wpływ na rozwój firmy.

Zyski zatrzymane mogą być również ujemne. Może to wynikać z faktu, że bieżące straty rok podatkowy więcej niż zyski zatrzymane z lat ubiegłych. W takich przypadkach wskaźnik zysków zatrzymanych nazywany jest rzadkim.

Wartość zysków zatrzymanych na koncie osobistym jest korygowana każdorazowo po dokonaniu korekty przychodów lub wydatków.
Wysokość zysków zatrzymanych jest bardzo często przedmiotem sporów pomiędzy członkami zarządu a zarządem spółki. Wynika to z faktu, że korzyścią dla akcjonariuszy jest otrzymanie maksymalnej dywidendy, natomiast zarządowi spółki bardziej opłaca się reinwestować zyski zatrzymane w nowe projekty w celu uzyskania maksymalnych premii. Ponadto często przy wypłacie mniejszych dywidend, jeśli rentowność takich akcji będzie niższa od stopy zwrotu wymaganej przez akcjonariuszy, wówczas sprzedają akcje. Wraz z rozwojem wydarzeń Cena rynkowa spadną akcje, co obniży kapitalizację rynkową spółki. Dlatego też zarząd spółki musi znaleźć równowagę pomiędzy możliwościami reinwestycji zysków zatrzymanych a stopą zwrotu wymaganą przez akcjonariuszy.

• Cel artykułu: odzwierciedlenie informacji o niepodzielonym wyniku finansowym roku bieżącego i lat poprzednich.
• Linia w bilansie: 1370.
• Numery rachunków zawarte w wierszu: Saldo rachunku (debetowe lub kredytowe).

Pod koniec roku na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy spółki lub założycieli organizacji zapada decyzja o podziale zysku netto spółki. Część wyniku finansowego, która nie została podzielona pomiędzy uczestników, ujmowana jest jako zyski zatrzymane roku bieżącego. Jeżeli wynik finansowy jest ujemny, pojawia się informacja o niepokrytej stracie spółki.

W rachunkowości spółki zyski zatrzymane lub niepokryte straty są rejestrowane na koncie 84. Wyświetla nieprzydzielone środki oddzielnie dla poszczególnych subkont. wyniki finansowe rok bieżący i okresy poprzednie.

Uwaga od autora! Konto 84 ma charakter aktywno-pasywny, więc w zależności od wyników firmy może występować saldo debetowe (kwota zaległej straty) i saldo kredytowe (kwota zysków zatrzymanych).

Wiersz 1370 bilansu sprawozdania finansowego odnosi się do sekcji „Kapitał i rezerwy” w pasywnej części bilansu: odzwierciedla kapitał własny spółki w postaci zysków zatrzymanych. Informacje ze wszystkich lat są podsumowywane i wyświetlane w jednym wierszu. W linii tej zapisywane są także informacje o niepokrytych stratach z odpowiednich źródeł finansowania za rok bieżący i okresy poprzednie.

zyski zatrzymane

Linia 1370 - część zysku netto niewydawana na potrzeby organizacji.

Uwaga od autora! W rachunkowości zysk netto rozumiany jest jako końcowy dodatni wynik finansowy działalności spółki, który pozostaje po spłacie wszystkich zobowiązań z tytułu opłacania obowiązkowych podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych do budżetu.

Zgodnie z zasadami rachunkowości wynik finansowy przedsiębiorstwa wykazywany jest w Kt99. Na koniec roku przeprowadzana jest procedura reformy bilansu (zamknięcie wszystkich głównych rachunków księgowych). Jednym z efektów tej procedury jest przeniesienie salda z Kt99 do Dt84 w zakresie niepodzielonego dochodu tego okresu.

Zyski zatrzymane mogą zostać przeznaczone na następujące potrzeby:

• wypłata dywidendy akcjonariuszom lub założycielom spółki;
• zwiekszenie rozmiaru fundusz statutowy spółki (po oficjalnej rejestracji zmian w dokumentacji założycielskiej);
• rezerwy: przeniesienie części zysków zatrzymanych do Kapitał rezerwowy firmy;
• spłatę strat z lat ubiegłych.

Notatka! W ciągu roku nie może być żadnych ruchów na Dt84 bez decyzji założycieli firmy.

Niepokryta strata

Straty powstałe w wyniku działalności organizacji mogą powstać w następujących przypadkach:

• koszty przedsiębiorstwa przewyższają przychody uzyskiwane zarówno z działalności głównej, jak i z działalności niezwiązanej z główną działalnością finansowo-gospodarczą;
• zidentyfikowano istotne błędy poprzednich okresów sprawozdawczych;
• dokonał zmian w zasadach rachunkowości spółki.

Linia 1370 bilansu - odzwierciedlenie strat, które nie zostały pokryte z możliwych źródeł finansowania. Podsumowano dane za okresy ubiegłe oraz rok bieżący.

Źródła pokrycia straty:

• środki funduszu statutowego: doprowadzenie wartości funduszu statutowego do aktywa netto firmy. Obniżenie kapitału docelowego musi nastąpić w granicach określonych przez prawo (minimalny próg dla publicznych JSC wynosi 100 tysięcy rubli, dla niepublicznych JSC i LLC - 10 tysięcy rubli).
• środki z funduszu rezerwowego spółki;
• ukierunkowane inwestycje założycieli organizacji (wkłady właścicieli spółki, które nie wpływają na podział udziałów i wysokość kapitału docelowego);
• zyski zatrzymane z lat ubiegłych.

Regulacja regulacyjna

Wykorzystanie konta 84 do wygenerowania informacji o obecności niepodzielonego zysku spółki na koniec roku (wystąpienie niepokrytej straty) odbywa się zgodnie z planem kont i innymi dokumentami regulacyjnymi.

Praktyczne przykłady rozliczania zysków zatrzymanych (niepokrytej straty)

Przykład 1

W 2017 roku wpływy ze sprzedaży towarów Solnyshko LLC wyniosły 2 miliony rubli (bez VAT). Koszt sprzedanych towarów wyniósł 1 milion rubli (zakupy od dostawców, transport itp.). Inne wydatki firmy - 70 tysięcy rubli.

Operacje biznesowe

930 tysięcy rubli - zysk netto LLC.

Od końcowego wyniku finansowego spółki podatek dochodowy odprowadzany był do budżetu.

186 tysięcy rubli - rozliczenia z Federalną Służbą Podatkową Rosji.

Po przeprowadzeniu procedury przekształcenia bilansu dokonano następującego zaksięgowania

744 tysiące rubli - pokazane zyski zatrzymane spółki.

W bilansie Solnyshko LLC na koniec 2017 roku w wierszu 1370 będzie kwota 744 tysięcy rubli.

Przykład 2

W wyniku analizy działalności finansowo-gospodarczej spółki „YAR” na podstawie wyników działalności za rok 2017 stwierdzono stratę. Strata na dzień 01.01.2018 wyniosła 40 tysięcy rubli. Założyciele firmy postanowili pokryć stratę kosztem własnego, celowego finansowania.

Operacje biznesowe

15 tysięcy rubli - wpłata gotówkowa założycieli.

25 tysięcy rubli - przelew środków przez założycieli na rachunek bieżący firmy.

40 tysięcy rubli - strata została pokryta z celowych składek założycieli.

Typowe wpisy w zyskach zatrzymanych (niepokryta strata)

1. Procedura reformy salda
2. Odpis straty

   Dt84 Kt84 - kosztem przychodów z okresów poprzednich.

   Dt82 Kt84 - środki kapitału docelowego.

   Dt75 Kt84 - finansowanie docelowe założyciele.

   Dt80 Kt84 - doprowadzenie funduszu statutowego do wartości aktywów netto.

• Cel artykułu: odzwierciedlenie informacji o niepodzielonym wyniku finansowym roku bieżącego i lat poprzednich.
• Linia w bilansie: 1370.
• Numery rachunków zawarte w wierszu: saldo rachunku 84 (debetowe lub kredytowe).

Pod koniec roku na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy spółki lub założycieli organizacji zapada decyzja o podziale zysku netto spółki. Część wyniku finansowego, która nie została podzielona pomiędzy uczestników, ujmowana jest jako zyski zatrzymane roku bieżącego. Jeżeli wynik finansowy jest ujemny, pojawia się informacja o niepokrytej stracie spółki.

W rachunkowości spółki zyski zatrzymane lub niepokryte straty są rejestrowane na koncie 84. Wyświetla nieprzypisany wynik finansowy roku bieżącego i okresów poprzednich oddzielnie dla poszczególnych subkont.

Uwaga od autora! Konto 84 ma charakter aktywno-pasywny, więc w zależności od wyników firmy może występować saldo debetowe (kwota zaległej straty) i saldo kredytowe (kwota zysków zatrzymanych).

Wiersz 1370 bilansu sprawozdania finansowego odnosi się do sekcji „Kapitał i rezerwy” w pasywnej części bilansu: odzwierciedla kapitał własny spółki w postaci zysków zatrzymanych. Informacje ze wszystkich lat są podsumowywane i wyświetlane w jednym wierszu. W linii tej zapisywane są także informacje o niepokrytych stratach z odpowiednich źródeł finansowania za rok bieżący i okresy poprzednie.

Linia 1370 - część zysku netto niewydawana na potrzeby organizacji.

Uwaga od autora! W rachunkowości zysk netto rozumiany jest jako końcowy dodatni wynik finansowy działalności spółki, który pozostaje po spłacie wszystkich zobowiązań z tytułu opłacania obowiązkowych podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych do budżetu.

Zgodnie z zasadami rachunkowości wynik finansowy przedsiębiorstwa wykazywany jest w Kt99. Na koniec roku przeprowadzana jest procedura reformy bilansu (zamknięcie wszystkich głównych rachunków księgowych). Jednym z efektów tej procedury jest przeniesienie salda z Kt99 do Dt84 w zakresie niepodzielonego dochodu tego okresu.

Zyski zatrzymane mogą zostać przeznaczone na następujące potrzeby:

• wypłata dywidendy akcjonariuszom lub założycielom spółki;
• podwyższenie kapitału zakładowego spółki (po oficjalnej rejestracji zmian w dokumentacji założycielskiej);
• tworzenie rezerw: przeniesienie części zysków zatrzymanych na kapitał zapasowy spółki;
• spłatę strat z lat ubiegłych.

Notatka! W ciągu roku nie może być żadnych ruchów na Dt84 bez decyzji założycieli firmy.

Niepokryta strata

Straty powstałe w wyniku działalności organizacji mogą powstać w następujących przypadkach:

• koszty przedsiębiorstwa przewyższają przychody uzyskiwane zarówno z działalności głównej, jak i z działalności niezwiązanej z główną działalnością finansowo-gospodarczą;
• zidentyfikowano istotne błędy poprzednich okresów sprawozdawczych;
• dokonał zmian w zasadach rachunkowości spółki.

Linia 1370 bilansu - odzwierciedlenie strat, które nie zostały pokryte z możliwych źródeł finansowania. Podsumowano dane za okresy ubiegłe oraz rok bieżący.

Źródła pokrycia straty:

• środki funduszu statutowego: doliczenie wartości funduszu statutowego do aktywów netto spółki. Obniżenie kapitału docelowego musi nastąpić w granicach określonych przez prawo (minimalny próg dla publicznych JSC wynosi 100 tysięcy rubli, dla niepublicznych JSC i LLC - 10 tysięcy rubli).

  Zyski zatrzymane – gdzie można je wykorzystać i kto o tym decyduje?

• środki z funduszu rezerwowego spółki;
• ukierunkowane inwestycje założycieli organizacji (wkłady właścicieli spółki, które nie wpływają na podział udziałów i wysokość kapitału docelowego);
• zyski zatrzymane z lat ubiegłych.

Regulacja regulacyjna

Wykorzystanie konta 84 do wygenerowania informacji o obecności niepodzielonego zysku spółki na koniec roku (wystąpienie niepokrytej straty) odbywa się zgodnie z planem kont i innymi dokumentami regulacyjnymi.

Praktyczne przykłady rozliczania zysków zatrzymanych (niepokrytej straty)

Przykład 1

W 2017 roku wpływy ze sprzedaży towarów Solnyshko LLC wyniosły 2 miliony rubli (bez VAT). Koszt sprzedanych towarów wyniósł 1 milion rubli (zakupy od dostawców, transport itp.). Inne wydatki firmy - 70 tysięcy rubli.

Operacje biznesowe

930 tysięcy rubli - zysk netto LLC.

Od końcowego wyniku finansowego spółki podatek dochodowy odprowadzany był do budżetu.

186 tysięcy rubli - rozliczenia z Federalną Służbą Podatkową Rosji.

Po przeprowadzeniu procedury przekształcenia bilansu dokonano następującego zaksięgowania

744 tysiące rubli - pokazane zyski zatrzymane spółki.

W bilansie Solnyshko LLC na koniec 2017 roku w wierszu 1370 będzie kwota 744 tysięcy rubli.

Przykład 2

W wyniku analizy działalności finansowo-gospodarczej spółki „YAR” na podstawie wyników działalności za rok 2017 stwierdzono stratę. Strata na dzień 01.01.2018 wyniosła 40 tysięcy rubli. Założyciele firmy postanowili pokryć stratę kosztem własnego, celowego finansowania.

Operacje biznesowe

15 tysięcy rubli - wpłata gotówkowa założycieli.

25 tysięcy rubli - przelew środków przez założycieli na rachunek bieżący firmy.

40 tysięcy rubli - strata została pokryta z celowych składek założycieli.

Typowe wpisy w zyskach zatrzymanych (niepokryta strata)

1. Procedura reformy salda

   Dt99 Kt84 - zyski zatrzymane.

   Dt84 Kt99 - identyfikacja niepokrytej straty.

2. Odpis straty

   Dt84 Kt84 - kosztem przychodów z okresów poprzednich.

   Dt82 Kt84 - środki kapitału docelowego.

   Dt75 Kt84 - celowe finansowanie założycieli.

   Dt80 Kt84 - doprowadzenie funduszu statutowego do wartości aktywów netto.

Pytania i odpowiedzi na ten temat

Nie zadano jeszcze żadnych pytań do materiału, masz szansę zrobić to jako pierwszy

Wiersz 1370 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”

Przez linia 1370 odzwierciedla kwotę zysków zatrzymanych lub niepokrytych strat organizacji:

Raportowanie tymczasowe:

mniej więcej

minus

(w zakresie dywidend zaliczkowych naliczonych w okresie sprawozdawczym)

Sprawozdania roczne:

Wysokość zysków zatrzymanych (niepokrytej straty) okresu sprawozdawczego jest równa sumie zysku netto (straty netto) okresu sprawozdawczego, tj. zysk (strata) po opodatkowaniu. Dlatego też, jeśli organizacja nie ma zysków zatrzymanych (niepokrytych strat) z lat ubiegłych i podziału dywidend zaliczkowych w okresie sprawozdawczym, wówczas wartość wiersza 1370 pokrywa się z wartością wiersza 2400 „Zysk (strata) netto jednostki sprawozdawczej okres” formularza nr 2.

W niektórych przypadkach organizacja jest zobowiązana w okresie sprawozdawczym od 1 stycznia roku sprawozdawczego do dokonania korekt wskaźników bilansowych:

1. Do zysków zatrzymanych (niepokryta strata) zalicza się skutki przeszacowania wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli:

• kwota umorzenia wartości niematerialnych przekracza kwotę odpisu aktualizującego Dodatkowy kapitał organizacji w wyniku przeszacowania przeprowadzonego w poprzednich latach sprawozdawczych;
• wartości niematerialne i prawne, które nie były wcześniej niedoszacowane, podlegają dyskontowaniu;
• Wartości niematerialne, które zostały uprzednio zdyskontowane, podlegają ponownej wycenie, a kwotę ich odpisu dokonanego w poprzednich latach sprawozdawczych odpisuje się na zyski zatrzymane (niepokrytą stratę) poprzednich lat sprawozdawczych.

2. Kwotę zysków zatrzymanych (niepokrytą stratę) koryguje się w przypadku szacunkowe wartości NMA (tj. Wartość rezydualna NMA):

• w przypadku przekroczenia terminu korzystne wykorzystanie NMA;
• w przypadku doprecyzowania sposobu naliczania amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych.

Zyski zatrzymane (niepokryta strata)

Zyski zatrzymane (niepokryta strata) uwzględniają skutki aktualizacji wyceny środka trwałego jeżeli:

• przedmiot środka trwałego, który był poprzednio amortyzowany, oraz kwotę jego amortyzacji dokonaną w poprzednim okresy sprawozdawcze, przypisane do zysków zatrzymanych (niepokrytej straty) w poprzednich latach sprawozdawczych;
• kwota amortyzacji środka trwałego przekracza kwotę jego przeszacowania zaliczoną na kapitał dodatkowy organizacji w wyniku przeszacowania przeprowadzonego w poprzednich latach sprawozdawczych;
• system operacyjny jest amortyzowany, czego wcześniej nie doceniano.

4. Kwota zysków zatrzymanych (niepokryta strata) jest korygowana o zmiany polityka rachunkowości:

• spowodowane zmianą ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej lub przepisów dot księgowość(o ile odpowiedni akt prawny lub wykonawczy nie stanowi inaczej);
• w pozostałych przypadkach zmiany zasad rachunkowości.

Nie dokonuje się korekty zysków zatrzymanych, jeżeli nie można dokonać wystarczająco wiarygodnego szacunku pieniężnego skutków zmiany zasad rachunkowości za okresy poprzedzające okres sprawozdawczy.

5. Zyski zatrzymane (niepokryta strata) uwzględniają skutki przeliczenia zysków odroczonych aktywa podatkowe oraz zobowiązania powstałe w wyniku zmian stawek podatku dochodowego zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Reszta to zyski zatrzymane

Strona 1

Saldo zysków zatrzymanych zostaje przeniesione na rok następny.

Może istnieć saldo zysków zatrzymanych, które przed podziałem wykorzystywane są w obrotach przedsiębiorstwa. Jeżeli spółka jest nierentowna, kapitał własny pomniejsza się o kwotę poniesionych strat. Znaczący ciężar właściwy w kompozycji ŹRÓDŁA WEWNĘTRZNE- zajmują odpisy amortyzacyjne z używanych własnych środków trwałych i wartości niematerialne i prawne. Nie zwiększają one kwoty kapitału własnego, lecz są sposobem na jego reinwestycję. Innymi formami kapitału własnego są dochody z dzierżawy nieruchomości, rozliczenia z założycielami itp. Nie odgrywają one istotnej roli w kształtowaniu kapitału własnego przedsiębiorstwa.

Zyski zatrzymane z lat ubiegłych przedstawiają saldo zysków zatrzymanych z poprzednich lat sprawozdawczych.

W pozycji Zyski zatrzymane z lat ubiegłych wykazywane jest saldo zysków zatrzymanych z poprzednich okresów sprawozdawczych.

Pojęcie zysków zatrzymanych przedsiębiorstwa

W artykule: Zyski zatrzymane z lat ubiegłych podane jest saldo zysków zatrzymanych z lat ubiegłych.

Linia 460 Zyski zatrzymane z lat ubiegłych przedstawia saldo zysków zatrzymanych z poprzednich lat sprawozdawczych.

Zyski zatrzymane z lat ubiegłych (88 - 2) odzwierciedlają kwotę salda zysków zatrzymanych z poprzednich lat sprawozdawczych.

Jak pokazują wyniki obliczeń, wartość fundusze własne banku za analizowany okres spadła o 2 071 894 rubli, co wynikało głównie z ponad dwukrotnego zmniejszenia salda zysków zatrzymanych banku.

Przy wypełnianiu wiersza wykorzystywane są dane rachunku 88 Zyski zatrzymane (niepokryta strata), subkonto 88 - 2 Zyski zatrzymane (niepokryta strata) z lat ubiegłych, pokazane jest saldo zysków zatrzymanych z poprzednich lat sprawozdawczych.

Załóżmy, że walne zgromadzenie akcjonariusze pod koniec roku podjęli decyzję o reinwestycji 30% zysku netto spółki pozostałego po opodatkowaniu i utworzeniu funduszy (zgodnie z przepisami i statutem), 20% zysku netto przeznaczyć na wypłatę dywidendy z akcji zwykłych z prawem głosu, 50% zysku netto pozostawić jako saldo zysków zatrzymanych.

Głównym źródłem uzupełnienia kapitału własnego jest zysk przedsiębiorstwa, dzięki któremu tworzone są fundusze akumulacyjne, konsumpcyjne i rezerwowe. Może istnieć saldo zysków zatrzymanych, które przed podziałem wykorzystywane są w obrotach przedsiębiorstwa, a także zwolnienie dodatkowe akcje.  

Jedna z najważniejszych podsekcji bilansu, na którą analitycy zwracają przede wszystkim uwagę. Według dokumenty regulacyjne w bilansie wynik finansowy okresu sprawozdawczego ujmuje się jako zyski zatrzymane (niepokryta strata) bieżącego okresu sprawozdawczego pomniejszone o zyski należne z zysków ustalonych zgodnie z przepisami prawa Federacja Rosyjska podatki i inne podobne obowiązkowe płatności, w tym sankcje za nieprzestrzeganie przepisów podatkowych. Przedsiębiorstwo ma obowiązek uwzględnić w bilansie niepodzielony zysk (niepokrytą stratę) okresu sprawozdawczego, skumulowany przez wynik główny z początku roku. Po podziale zysku na koniec roku, decyzją zgromadzenia właścicieli organizacji, saldo zysków zatrzymanych zostaje dodane do zysków zatrzymanych z lat ubiegłych. W przypadku straty dane na określonych liniach bilansowych podawane są z minusem.

Strony:      1

Zyski zatrzymane w bilansie (niuanse)

Wszystkie ruchy z zyskiem - utworzenie podziału znajduje odzwierciedlenie w zestawieniu zmian w kapitale własnym

w rachunku zysków i strat oblicza się wynik finansowy roku sprawozdawczego

Tak, stopniowo, minus wypłacone dywidendy.

Dodano po 1 minucie 44 sekundach:

Pytasz więc o bilans czy rachunek zysków i strat?

Zgadza się, bez przykładu teoria nie jest postrzegana.

Dla uproszczenia przykład, w którym zyski nie zostały rozdzielone

Dziś jest 31 grudnia 2009. Na koncie firmy 5520 zakumulowano zysk z lat ubiegłych (tj. bez zysku za 2009 rok) 100 000 tenge (Saldo kredytu, od zysku)

W rachunkach dochodów i wydatków bilans(wersja bardzo uproszczona) mamy:
1 Saldo kredytowe na koncie 6010 (Przychody ze sprzedaży) 500 000 tenge
2 Saldo debetowe na koncie 7010 (koszt sprzedane produkty) 300 000 tenge
3 Saldo debetowe na rachunku 7210 (Koszty administracyjne) 50 000 tenge

Sporządzamy rachunek zysków i strat za rok 2009 (również w wersji uproszczonej, bez pozostałych przychodów, kosztów, podatku dochodowego)

Dochód brutto 200 000 tenge
Całkowity dochód 150 000 tenge Zapamiętaj tę liczbę
W rachunkowości zamykamy rachunki przychodów i wydatków
Dt 5610 Kt 7010 300 000
Dt 5610 Kt 7210 50 000

Konto 5610 ma saldo kredytowe w wysokości 150 000 tenge. Wykonujemy okablowanie

Lata poprzednie (Saldo kredytu 5520) 100 000
Rok sprawozdawczy (saldo kredytowe 5510) 150 000
Razem (łączny skumulowany zysk za lata ubiegłe + zysk za 2009 rok) 250 000

Jasne.To, że podatek dochodowy nie jest naliczany od zysk księgowy, i od podatników (a są one niezwykle rzadkie), oczywiście rozumiesz. Dlatego uważamy, że podatek wyniesie 30 000, a podatku tego nie wyliczyliśmy w sprawozdaniu finansowym 😀

Rachunek zysków i strat za rok 2009 zawierający już podatek

Dochód ze sprzedaży 500 000 tenge
Koszt sprzedanych towarów (300 000) tenge
Dochód brutto 200 000 tenge
Koszty administracyjne (50 000) tenge
Zysk przed opodatkowaniem 150 000 tenge
Wydatki CIT (30 000)
Całkowity dochód120 000

Wydatki CIT są uwzględniane w rachunkowości (znowu dla uproszczenia)

Dt 7710 Kt 3110 30 000

Zamknięcie przychodów i wydatków:

Dt 6010 Kt 5610 (Dochód całkowity) 500 000
Dt 5610 Kt 7010 300 000
Dt 5610 Kt 7210 50 000
Dt 5610 Kt 7710 30 000

Na koncie 5610 saldo 120 000

Na tę kwotę dokonujemy transakcji

Dt 5610 Kt 5510 120 000

W bilansie na dzień 01.01.2010 r. widzimy

Zysk z lat ubiegłych (Saldo kredytu 5520) 100 000
Rok sprawozdawczy (saldo kredytowe 5510) 120 000
Razem (łączny skumulowany zysk za lata ubiegłe + zysk za 2009 rok) 220 tys

WsparcieWWW.BALANS.KZ