Opodatkowanie podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu dobrowolnych ubezpieczeń na życie

Często pracodawcy oferują swoim pracownikom szereg tzw. pakietów socjalnych, które obejmują wszelkiego rodzaju systemy i formy wolontariatu ubezpieczenie osobiste, jednym z nich jest dobrowolne ubezpieczenieżycie.

W tym artykule porozmawiamy o procedurze podatkowej Podatek dochodowy od osób fizycznych z ubezpieczenia składki z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia na życie.

przez prawo Federacja Rosyjska z dnia 27 listopada 1992 r. nr 4015-1 „W sprawie organizacji działalności ubezpieczeniowej w Federacji Rosyjskiej” (zwana dalej ustawą RF nr 4015-1) definiuje pojęcie ubezpieczenia.

Ubezpieczenie to stosunek mający na celu ochronę interesów jednostek i osoby prawne, Federacja Rosyjska, podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej oraz gminy po wystąpieniu określonych zdarzeń ubezpieczeniowych na koszt środki pieniężne, utworzone przez ubezpieczycieli z opłaconych składek ubezpieczeniowych (składek ubezpieczeniowych), a także z innych funduszy ubezpieczycieli (art. 2 ust. 1 ustawy Federacji Rosyjskiej nr 4015-1).

Celem organizacji działalności ubezpieczeniowej jest zapewnienie ochrony interesów majątkowych osób fizycznych i prawnych, Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin w przypadku zdarzeń ubezpieczeniowych (art. 3 ust. 1 ustawy Rosyjskiej Federacji nr 4015-1).

Ubezpieczenie realizowane jest w formie ubezpieczenia dobrowolnego i obowiązkowe ubezpieczenie(Klauzula 2 art. 3 ustawy Federacji Rosyjskiej nr 4015-1).

Ubezpieczenie dobrowolne odbywa się na podstawie umowy ubezpieczenia i określenia regulaminu ubezpieczenia warunki ogólne oraz tryb jego wdrażania (klauzula 3 art. 3 ustawy Federacji Rosyjskiej nr 4015-1).

Zawarcie umowy ubezpieczenia

Umowa ubezpieczenia musi zostać zawarta w formie pisemnej (art. 940 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Niezachowanie formy pisemnej skutkuje nieważnością umowy ubezpieczenia, z wyjątkiem umowy ubezpieczenia obowiązkowego.

Umowę ubezpieczenia można zawrzeć poprzez sporządzenie jednego dokumentu (art. 434 ust. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) lub poprzez doręczenie ubezpieczającemu przez ubezpieczyciela na podstawie jego pisemnego lub ustnego oświadczenia polisa ubezpieczeniowa(zaświadczenie, zaświadczenie, pokwitowanie) podpisane przez ubezpieczyciela (klauzula 2 art. 940 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z art. 957 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej umowa ubezpieczenia, o ile nie stanowi inaczej, wchodzi w życie w momencie zapłaty składki ubezpieczeniowej lub jej pierwszej raty.

Na podstawie ust. 7 art. 4 ustawy nr 4015-1 ubezpieczenie osobowe obejmuje przedmioty określone w ust. 1–3 tego artykułu. Na mocy art. 4 ust. 1 ustawy nr 4015-1 przedmioty ubezpieczenia na życie mogą być interesy majątkowe, związane z dożyciem obywateli do określonego wieku lub okresu albo z wystąpieniem innych zdarzeń w życiu obywateli, a także z ich śmiercią (ubezpieczenie na życie).

Tym samym w ramach ubezpieczenia na życie zawierana jest umowa ubezpieczenia osobowego.

W ramach umowy ubezpieczenia osobowego jedna ze stron (ubezpieczyciel) zobowiązuje się do uiszczenia określonej w umowie opłaty ( składka ubezpieczeniowa), płaconą przez drugą stronę (ubezpieczającego), zapłacić jednorazowo lub okresowo w kwocie określonej w umowie ( kwota ubezpieczenia) w przypadku uszczerbku na życiu lub zdrowiu samego ubezpieczającego lub innego obywatela (ubezpieczonego) wskazanego w umowie, osiągnięcia przez niego określonego wieku lub wystąpienia w jego życiu innego zdarzenia przewidzianego w umowie ( zdarzenie ubezpieczone) (Artykuł 934 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Ustalenie podstawy opodatkowania

Specyfika ustalania podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych (zwanego dalej podatkiem dochodowym od osób fizycznych) z tytułu umów ubezpieczenia określa art. 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (zwany dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej).

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się dochody z tytułu składek ubezpieczeniowych otrzymywane przez podatnika od ubezpieczyciela. Wyjątkami są płatności ubezpieczeniowe, otrzymane zgodnie z art. 213 ust. 1 akapit 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w ramach dobrowolnych umów ubezpieczenia na życie (z wyjątkiem dobrowolnych umów ubezpieczenia na życie ubezpieczenie emerytalne, zawarte przez osoby fizyczne na ich rzecz z organizacjami ubezpieczeniowymi w przypadku wystąpienia podstawy do emerytury zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej) w przypadku płatności związanych z dożyciem ubezpieczonego do określonego wieku lub okresu lub w przypadku wystąpienie innego zdarzenia. Ponadto płatności wynikające z takich umów są zwolnione z opodatkowania, jeżeli zgodnie z warunkami umowy składki ubezpieczeniowe są płatne:

– podatnik;

– i (lub) członkowie jego rodziny i (lub) bliscy krewni zgodnie z Kodeksem rodzinnym Federacji Rosyjskiej (małżonkowie, rodzice i dzieci, w tym rodzice adopcyjni i dzieci przysposobione, dziadek, babcia i wnuki, pełnokrwiste i półkrwi ( posiadanie wspólnego ojca lub matki) braci i sióstr).

Należy wziąć pod uwagę, że kwoty te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli wypłaty ubezpieczenia nie przekraczają kwot zapłaconych składek na ubezpieczenie, powiększonych o kwotę obliczoną poprzez kolejne zsumowanie iloczynów kwot składek ubezpieczeniowych opłaconych od dnia zawarcia umowy ubezpieczenia do końca każdego roku obowiązywania dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie (włącznie) oraz średnioroczna stopa refinansowania obowiązująca w danym roku Bank Centralny Federacja Rosyjska (zwany dalej Bankiem Centralnym Federacji Rosyjskiej). W przeciwnym razie różnica między określonymi kwotami jest brana pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania i podlega opodatkowaniu u źródła płatności (podpunkt 2 art. 213 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W celu ustalenia podstawy opodatkowania średnioroczną stopę refinansowania Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej ustala się jako iloraz uzyskanej kwoty poprzez dodanie wartości stawek refinansowania obowiązujących pierwszego dnia każdego kalendarza miesiąc roku ważności umowy ubezpieczenia na życie o liczbę zsumowanych wartości stawek refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

Tym samym kwoty składek ubezpieczeniowych związanych z dożyciem ubezpieczonego do określonego wieku lub okresu albo związanych z zajściem innego zdarzenia w ramach dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie ujmuje się jako przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w części przekraczająca kwotę składek ubezpieczeniowych płaconych od dnia zawarcia umowy, pomnożoną przez średnią roczną stopę refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej za każdy rok obowiązywania tej umowy.

W przypadkach wcześniejsze zakończenie umowy dobrowolnego ubezpieczenia na życie, o których mowa w art. 213 ust. 1 akapit 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem przypadków wcześniejszego rozwiązania umów dobrowolnego ubezpieczenia na życie z przyczyn niezależnych od stron) oraz zwrot osobom fizycznym kwoty pieniężnej (wykupu) należnej zgodnie z przepisami ubezpieczeń i warunkami tych umów z możliwością zapłaty w przypadku wcześniejszego rozwiązania tych umów, przy ustalaniu wysokości podatku uwzględnia się uzyskany dochód pomniejszony o kwoty zapłaconych przez podatnika składek ubezpieczeniowych podstawa i podlega opodatkowaniu u źródła płatności (art. 213 ust. 3, akapit 2 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że w przypadku wcześniejszego rozwiązania powyższych umów dobrowolnego ubezpieczenia na życie podstawę opodatkowania ustala zakład ubezpieczeń jako różnicę między kwotą wykupu otrzymaną przez podatnika w rublach a faktycznie zapłaconymi składkami ubezpieczeniowymi w rublach. Taki sam wniosek zawarty jest w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 stycznia 2015 r. nr 03-04-06/391.

Należy pamiętać, że z pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 stycznia 2013 r. nr 03-04-05/4-58 wynika, że ​​jeżeli kwota środków pieniężnych (wykupu) otrzymana przez podatnika w przypadku wcześniejszego rozwiązania umowy dobrowolnego ubezpieczenia na życie jest niższa od kwoty składek ubezpieczeniowych opłacanych przez podatnika, podstawa opodatkowania wynosi zero i nie ma ku temu podstaw zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych nie powstaje.

W przypadku rozwiązania umowy dobrowolnego ubezpieczenia na życie (z wyjątkiem przypadków rozwiązania umowy ubezpieczenia dobrowolnego z przyczyn niezależnych od stron) przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się wysokość składek ubezpieczeniowych opłacanych przez osobę fizyczną z tytułu tej umowy. uwzględniony, w związku z którym przyznano mu odliczenie podatku socjalnego wskazane w art. 219 ust. 1 akapit 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Naraz organizacja ubezpieczeniowa po dokonaniu płatności do osoby kwoty pieniężne (umorzenia) wynikające z umowy dobrowolnego ubezpieczenia na życie jest obowiązany potrącić kwotę podatku obliczoną od kwoty dochodu równej kwocie składek ubezpieczeniowych opłacanych przez osobę fizyczną na podstawie tej umowy za każdy rok kalendarzowy, w którym podatnik miał prawo otrzymać zabezpieczenie społeczne odliczenie podatku, określony w art. 219 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Innymi słowy, jeżeli podatnik skorzystał z ulgi na ubezpieczenie społeczne w wysokości składek na ubezpieczenie zapłacone przez niego w okresie rozliczeniowym z tytułu umowy dobrowolnego ubezpieczenia na życie, to po rozwiązaniu takiej umowy (z wyjątkiem rozwiązania umowy z przyczyn niezależnych od woli stron), kwota podatku dochodowego od osób fizycznych przypadająca na to odliczenie i zwrot mu podlega zwrotowi i wpłacie do budżetu. W takim przypadku podatnik sam nie musi nic płacić. Zrobią to za niego organizacje ubezpieczeniowe. W rozpatrywanej sytuacji są oni uznawani za agentów podatkowych. Płacąc kwoty gotówkowe (wykup) zgodnie z umową, organizacje te potrącą odpowiednią kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych. Kwotę tę obliczą od kwoty składek, które podatnik opłacił im na podstawie umowy, za każdy rok kalendarzowy, w którym miał prawo do odliczenia socjalnego.

Jeżeli podatnik przedstawił wydane zaświadczenie organ podatkowy w miejscu zamieszkania podatnika, potwierdzając, że nie otrzymał on odliczenia od podatku socjalnego lub potwierdzając fakt, że otrzymał kwotę przyznanej odliczenia od podatku socjalnego, o której mowa w art. 219 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej , wówczas organizacja ubezpieczeniowa odpowiednio nie potrąca kwoty podatku ani nie oblicza kwoty podatku podlegającego potrąceniu. Należy pamiętać, że forma tego zaświadczenia została zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 listopada 2007 r. Nr MM-3-04/625@ „W formie zaświadczenia”.

Uważać na!

Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 27 lutego 2015 r. nr 03-04-06/10145 z powyższych przepisów wyciągnęło następujący wniosek: jeżeli w dniu płatności kwota wykupu Organizacja ubezpieczeniowa – agent podatkowy nie posiadała wydanego przez podatnika ww. zaświadczenia, wówczas ma obowiązek potrącić od kwoty umorzenia kwotę podatku obliczoną od dochodu równą wysokości składek ubezpieczeniowych opłacanych przez osobę fizyczną na podstawie niniejszej umowy za każde roku kalendarzowego, w którym podatnikowi nabyto prawo do ulgi w podatku socjalnym.

Jednocześnie art. 213 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przewiduje opóźnienia w zapłacie przez organizację ubezpieczeniową podatnikowi kwoty umorzenia ani odmowy jej zapłaty, jeżeli podatnik nie przedstawi określonego zaświadczenia.

Zgodnie z art. 213 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu podstawy opodatkowania kwoty składek na ubezpieczenie są brane pod uwagę, jeżeli określone kwoty są wypłacane osobom fizycznym ze środków pracodawców lub ze środków organizacji Lub indywidualni przedsiębiorcy niebędący pracodawcą w stosunku do osób, za które odprowadzają składki na ubezpieczenie, z wyjątkiem przypadku, gdy ubezpieczenie osób odbywa się na podstawie umów ubezpieczenia obowiązkowego, dobrowolnej umowy ubezpieczenia osobowego lub umowy dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego.

Jednocześnie na podstawie art. 213 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wypłaty ubezpieczenia dokonywane przez organizację ubezpieczeniową na rzecz osoby fizycznej na podstawie takich umów podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Procedura ta weszła w życie 1 stycznia 2008 roku.

Do 1 stycznia 2008 r podstawa podatku w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych uwzględniono kwoty składek na ubezpieczenie emerytalne pracowników, jeżeli określone kwoty były opłacane za osoby fizyczne ze środków pracodawców. Jednocześnie wypłaty ubezpieczenia od zakładu ubezpieczeń na rzecz ubezpieczonego pracownika po upływie okresu obowiązywania takiej umowy nie były uwzględniane w bazie danych podatku dochodowego od osób fizycznych (klauzule 1, 3 art. 213 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ze zmianami obowiązującymi przed 1 stycznia 2008 r.).

Aby uregulować zamówienie opodatkowanie podatku dochodowego od osób fizycznych wpłat ubezpieczeniowych (składek i wpłat) z tytułu dobrowolnych umów długoterminowego ubezpieczenia na życie zawartych przed 1 stycznia 2008 roku wprowadzono przepisy przejściowe.

Zatem ust. 1 art. 3.1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. Nr 216-FZ „W sprawie zmian w części drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórych innych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” ustalono, że jeśli składki ubezpieczeniowe na podstawie takich umów zostały w całości opłacone osobom fizycznym ze środków pracodawców przed 1 stycznia 2008 r., wówczas stosuje się poprzednią procedurę opodatkowania. Przepis ten nie obejmował jednak umów, które zostały zawarte przed 1 stycznia 2008 roku i za które składki na ubezpieczenie zostały opłacone (lub są opłacane) po tej dacie. Doprowadziło to do tego, że płatności dokonywane przez organizacje ubezpieczeniowe po 1 stycznia 2008 r. na podstawie art. 213 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są uwzględniane w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych, mimo że część ubezpieczenia składki przekazane przez pracodawcę przed tą datą również podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak tak naprawdę ubezpieczony otrzymuje dochód tylko raz – w formie składek ubezpieczeniowych.

W uchwale z dnia 16 lipca 2012 r. Nr 18-P „W sprawie sprawdzenia konstytucyjności części 1 art. 3 ust. 1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. Nr 216-FZ „W sprawie zmiany części drugiej ustawy podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej i niektóre inne akty prawne Federacji Rosyjskiej „w związku z wnioskiem Sądu Miejskiego Jużno-Sachalinu Obwodu Sachalin” (zwanej dalej uchwałą nr 18-P), Trybunał Konstytucyjny Federacja Rosyjska wskazała, że ​​w tym przypadku naruszane są konstytucyjne zasady równości, a także proporcjonalność opodatkowania. W lepszej sytuacji niż osoby, w interesie których umowy te zostały zawarte przed 1 stycznia 2008 roku, jednak przed tym dniem pracodawcy nie opłacali w całości składek na ubezpieczenie społeczne.

Zatem ust. 1 art. 3 ust. 1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. nr 216-FZ „W sprawie zmian w części drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórych innych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” (zwanej dalej „ Ustawa nr 216-FZ), jako ustanawiająca okres przejściowy Tryb obliczania i opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu dobrowolnych umów długoterminowego ubezpieczenia na życie zawartych przed 1 stycznia 2008 r. na rzecz ubezpieczonych przez pracodawców jest niezgodny z Konstytucją Federacji Rosyjskiej, jej art. 19 (ust. 1 i 2 ) i 57, w zakresie, w jakim istnieje możliwość uwzględnienia w podstawie opodatkowania kwot składek ubezpieczeniowych wynikających z określonych umów, które przewidują opłacanie przez pracodawcę składek ubezpieczeniowych zarówno przed 1 stycznia 2008 r., jak i po tej dacie .

Do czasu wprowadzenia odpowiednich zmian w art. 3.1 ust. 1 ustawy nr 216-FZ, w przypadku wszystkich dobrowolnych umów długoterminowego ubezpieczenia na życie zawartych przed 1 stycznia 2008 r. powinna obowiązywać poprzednia procedura opodatkowania składek ubezpieczeniowych i płatności ubezpieczeniowych: ubezpieczenie składki przekazywane z funduszy pracodawców do zakładów ubezpieczeń na rzecz ubezpieczonych podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, bez względu na okres ich opłacania, a świadczenia ubezpieczeniowe na rzecz ubezpieczonych są zwolnione z opodatkowania. Postanowienia art. 213 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w aktualnej wersji, zgodnie z którymi podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest nie od składek ubezpieczeniowych, ale od płatności ubezpieczeniowych, mają zastosowanie przy ustalaniu podstawy opodatkowania wyłącznie dla tych umów dobrowolne długoterminowe ubezpieczenie na życie zawarte po 1 stycznia 2008 roku (uchwała nr 18-P).

Otrzymywanie ulgi w podatku socjalnym

Zgodnie z art. 219 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przy ustalaniu wielkości podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych, podatnik ma prawo do otrzymania odliczenia podatku socjalnego, w szczególności w wysokości składek ubezpieczeniowych płaconych przez niego w okresie rozliczeniowym z tytułu dobrowolnej umowy (umów) ubezpieczenia na życie, jeżeli umowy takie są zawarte na okres co najmniej pięciu lat. Niniejsza umowa (umowy) może zostać zawarta przez podatnika z organizacją ubezpieczeniową na jej korzyść i (lub) na korzyść małżonka (w tym wdowy, wdowca), rodziców (w tym rodziców adopcyjnych), dzieci (w tym dzieci adoptowanych znajdujących się pod opieką (powierniczą) ). Określone odliczenie przysługuje w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, ale nie więcej niż 120 000 rubli w okresie rozliczeniowym (art. 219 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli podatnik poniósł w jednym okresie rozliczeniowym wydatki na szkolenia, usługi medyczne, wydatki wynikające z umowy (umów) niepaństwowego funduszu emerytalnego, umowy (umów) dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego, umowy (umów) dobrowolnego ubezpieczenia na życie (jeżeli umowy takie są zawierane na okres co najmniej pięciu lat ) oraz o opłacenie dodatkowych składek na ubezpieczenie części kapitałowej emerytur pracowniczych zgodnie z ust Prawo federalne z dnia 30 kwietnia 2008 r. nr 56-FZ „W sprawie dodatkowych składek na ubezpieczenie części kapitałowej emerytury i renty pracowniczej wsparcie państwa tworzenie oszczędności emerytalne„Podatnik samodzielnie, także kontaktując się z agentem podatkowym, wybiera, jakie rodzaje wydatków i w jakich kwotach zostaną uwzględnione w maksymalnej wysokości odliczenia od podatku socjalnego (120 000 rubli).

Ulga w podatku socjalnym przysługuje w momencie złożenia przez podatnika zeznania podatkowego do organu podatkowego na koniec okresu rozliczeniowego. Zauważ to to odliczenie można również przekazać podatnikowi przed końcem okresu rozliczeniowego, gdy kontaktuje się on z pracodawcą, pod warunkiem udokumentowanego potwierdzenia wydatków podatnika zgodnie z art. 219 ust. 1 akapit 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i pod warunkiem, że składki z tytułu umowy dobrowolnego ubezpieczenia na życie (jeżeli umowy takie są zawierane na okres nie krótszy niż pięć lat) były potrącane z płatności na rzecz podatnika i przekazywane przez pracodawcę organizacjom ubezpieczeniowym.

Na pierwszy rzut oka art. 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pozwala obywatelom ubiegać się o ulgę podatkową na ubezpieczenie na życie kredytu hipotecznego i zwrócić pożyczkobiorcy 13% podatku dochodowego od osób fizycznych zapłaconego z ich wynagrodzenia. Jednak szczegółowe badanie tego artykułu sugeruje, że istnieją ważne niuanse.

Istota odszkodowania ubezpieczeniowego

Zakup mieszkania, a także późniejsza spłata kredytu znacznie obciążają budżet rodzinny. Dlatego państwo oferuje kredytobiorcom pomoc w postaci rekompensaty kosztów ubezpieczenia na życie przy ubieganiu się o kredyt hipoteczny.

Ulga podatkowa przysługuje każdej osobie, która zawarła umowę ubezpieczenia na życie na warunkach określonych przez prawo. Dostępność kredytu nie jest kategorycznym warunkiem otrzymania pomocy rządowej.

Wysokość odszkodowania z tytułu umowy ubezpieczenia

To, ile pieniędzy pożyczkobiorca może zwrócić na swoje konto bankowe, zależy od warunków umowy ubezpieczenia i otrzymywanego oficjalnego wynagrodzenia.

Ulga w podatku dochodowym nie może przekraczać kwoty zapłaconego podatku dochodowego od osób fizycznych w ubiegłym roku. Maksymalny rozmiar rekompensata państwowa wynosi 13% podatku dochodowego, ale nie może przekroczyć 120 000 rubli za okres sprawozdawczy.

Przykład. Kononenko A.P. zapłacił państwu 81 000 rubli podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku i zawarł umowę ubezpieczenia na kwotę 45 000 rubli rocznie. Kwota należna zwrot podatku będzie wynosić: 45000*13%/100%=5850 rubli.

Kto może otrzymać pomoc rządową?

Obywatele Federacji Rosyjskiej, którzy zawarli umowę ubezpieczenia kredytu hipotecznego, mają prawo do zwrotu podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku ubezpieczenia na życie kredytu hipotecznego, z zastrzeżeniem następujących warunków:

1. Minimalny okres umowy ubezpieczenia wynosi 5 lat.
2. Umowa musi zabezpieczać życie obywatela.
3. Beneficjenci wg umowa ubezpieczenia pożyczkobiorca, dzieci pożyczkobiorcy, małżonek lub rodzice muszą być zarejestrowani.
4. Ubezpieczający pracował w poprzednim roku i płacił państwu podatek dochodowy od osób fizycznych.

Banki chronią nie tylko kredytobiorców, ale także siebie przed ryzykiem za pomocą umów ubezpieczenia, dlatego beneficjenci takich umów w przypadku kredyt hipoteczny zmuszony do wskazania instytucji bankowej. W takim przypadku kredytobiorca nie może otrzymać ulgi podatkowej na ubezpieczenie na życie.

Członkowie rodziny posiadający kredyt hipoteczny mogą dodatkowo ubezpieczyć się w towarzystwie ubezpieczeniowym i otrzymać ulgę podatkową. W takim przypadku wskazane jest wskazanie dzieci lub rodziców jako beneficjentów.

Aby otrzymać ulgę podatkową z hipotecznego ubezpieczenia na życie nie wystarczy spełnić wymaganych wymogów, gdyż trzeba jeszcze zebrać dokumenty i przejść biurokratyczną procedurę.

Algorytm uzyskania odliczenia

Po opłaceniu umowy ubezpieczenia na życie można rozpocząć procedurę uzyskania odszkodowania od państwa. W tym celu obywatel proszony jest o podążanie następującą ścieżką:

1. Zbierz wszystkie dokumenty. Spełnienie tego warunku nie będzie trudne, bo prawie wszystkie niezbędne papiery Aby wystąpić do Państwowej Inspekcji Skarbowej należy je mieć już przy sobie. O pełna lista Dokumenty wymagane przez służbę podatkową zostaną omówione poniżej.
2. Wypełnij deklarację do Państwowej Inspekcji Podatkowej na formularzu 3-NDFL i wniosek o zwrot podatku. Prawidłowe wypełnienie formularza 3-NDFL w celu uzyskania zwrotu podatku z tytułu ubezpieczenia na życie kredytu hipotecznego jest zadaniem trudnym, dlatego wskazane jest dokonanie tego w urzędzie skarbowym. Pracownicy Państwowej Inspekcji Podatkowej mogą dostarczyć próbki do wypełnienia tego formularza i poinformować Cię, jak wypełnić wiersze. Zaleca się najpierw zapoznać się z formą dokumentów na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej.
3. Prześlij wszystkie wypełnione dokumenty do urząd skarbowy. Wybierając pomiędzy złożeniem dokumentów osobiście a przesłaniem ich pocztą, lepiej jest preferować pierwszą opcję. Są różne sytuacje, a inspektor podatkowy od razu sprawdzi paczkę dokumentów i powie, co jeszcze może być potrzebne.
4. Otrzymaj pisemne powiadomienie od Państwowej Inspekcji Skarbowej z wynikiem sprawdzenia dokumentów. W ciągu miesiąca fiskus prześle pisemną odpowiedź w sprawie możliwości uzyskania przez obywatela ulgi podatkowej z tytułu ubezpieczenia kredytu hipotecznego. Doręczenie wiadomości pocztowych trwa do 10 dni. Jeżeli decyzja będzie pozytywna, pieniądze muszą zostać przekazane ubezpieczającemu w ciągu 30 dni.

Podczas sprawdzania złożonych dokumentów osoba może zostać wezwana do urzędu skarbowego w celu wyjaśnienia podanych danych. Im szybciej powstałe problemy zostaną rozwiązane, tym szybciej możesz otrzymać oczekiwaną kwotę pieniędzy.

Wymagane dokumenty

Ubezpieczając ubezpieczenie na życie, pobierany jest najprostszy pakiet dokumentów w porównaniu z innymi procedurami uzyskania rekompensatę podatku dochodowego od osób fizycznych. Ostateczny pakiet dokumentów przekazany inspektorowi obsługa podatkowa powinien zawierać:

1. Paszport wnioskodawcy.
2. Zeznania podatkowe 3-NDFL za te lata, które będą brane pod uwagę przy obliczaniu zapłaconej kwoty.
3. Zaświadczenie z obsługi księgowej przedsiębiorstwa o dochodach pracownika w formularzu 2-NDFL.
4. Wniosek zawierający dane rachunku bankowego do przekazania kwoty odliczenia podatkowego.
5. Wpływy finansowe, czeki potwierdzające opłacenie umowy.
6. Umowa ubezpieczenia na życie.
7. Kopia aktualnej licencji firmy ubezpieczeniowej.

Zapewnij kredyt i umowy hipoteczne nie ma potrzeby.

Przedawnienia w uzyskaniu pomocy

Nie ma znaczenia, czy obywatel przyjdzie inspektor podatkowy w celu uzyskania odszkodowania z tytułu ubezpieczenia rok lub dwa po zawarciu umowy ubezpieczenia na życie. Rejestracja ulgi podatkowej może poczekać nawet trzy lata. Tym samym ulgę podatkową z tytułu ubezpieczenia kredytu hipotecznego można uzyskać w 2017 roku, nawet jeśli płatność z tytułu umowy ubezpieczenia została dokonana w 2015 roku.

Odbierać rekompensatę podatkową Podatek dochodowy od osób fizycznych możesz opłacać przy zawieraniu ubezpieczenia na życie co roku przez cały okres trwania umowy ubezpieczenia, nie zapominając jednak o ograniczeniach prawnych.

Opodatkowanie dochodów osób fizycznych z tytułu ubezpieczeń ma na celu zarówno stymulowanie ubezpieczeń o znaczeniu społecznym, jak i ograniczenie możliwości otrzymywania nieuzasadnionych korzyść podatkowa. Niespójność tych zadań komplikuje zasady opodatkowania i wymaga dokładnego przestudiowania następujących aspektów: specyfiki ustalania podstawy opodatkowania umów ubezpieczenia, zapewnienia odliczeń socjalnych z tytułu wydatków na ubezpieczenie, „przywrócenia” wcześniej niezapłaconego (lub zwróconego) podatku ) w związku z otrzymaniem odliczenia. W artykule omówiono główne aspekty naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych w ramach umów ubezpieczenia.

Obowiązujące ustawodawstwo

Organizacje ubezpieczeniowe są agentami podatkowymi w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zarówno pracowników, jak i osób ubezpieczonych. Jak wiadomo, przedmiotem podatku są dochody uzyskiwane przez rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej ze źródeł w Federacji Rosyjskiej i za granicą, dla nierezydentów - dochody ze źródeł w Rosji. Ustala się wykaz dochodów dla celów podatkowych Sztuka. 208 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, dochód niepodlegający opodatkowaniu - Sztuka. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Tabela 1

Dochody osób fizycznych z tytułu umów ubezpieczenia

Dochód dla celów podatkowych	Dochód niepodlegający opodatkowaniu
ze źródeł w Federacji Rosyjskiej
płatności ubezpieczeniowe w przypadku wystąpienia zdarzenia ubezpieczeniowego, w tym okresowe płatności ubezpieczeniowe	jednorazowa i pilna wypłata emerytury, realizowana w ustalony sposób
płatności (czynsz, renta); płatności związane z udziałem ubezpieczającego w dochodach z lokat ubezpieczyciela; kwoty umorzenia otrzymane od Organizacja rosyjska lub z organizacja zagraniczna w związku z jej działalnością odrębny podział w Federacji Rosyjskiej ( s. 2 s. 1 sztuka 208 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)	Ustawa federalna z dnia 30 listopada 2011 r. nr.360‑FZ „W sprawie trybu finansowania wypłat z oszczędności emerytalnych”(paragrafy 53 i 54 art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)
emerytury i renty otrzymywane przez podatnika zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawodawstwo rosyjskie lub otrzymane od organizacji zagranicznej w związku z działalnością jej odrębnego oddziału na terenie Federacji Rosyjskiej ( s. 7 ust. 1 art. 208 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)	emerytury z tytułu emerytur państwowych i renty pracownicze, dodatki socjalne do emerytur wypłacane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i ustawodawstwem podmiotów Federacji Rosyjskiej ( klauzula 2 art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)
płatności na rzecz następców prawnych zmarłych ubezpieczonych w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego ( s. 9 ust. 1 ust. 1 art. 208 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)	wysokość oszczędności emerytalnych zaliczona do części specjalnej indywidualnej konto osobiste oraz na koncie emerytalnym skumulowanej części emerytury pracowniczej w państwie niepaństwowym fundusz emerytalny, wypłacane następcom prawnym zmarłego ubezpieczonego ( klauzula 48 art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)
ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej
wypłaty ubezpieczenia w przypadku wystąpienia zdarzenia ubezpieczeniowego otrzymane od organizacji zagranicznej ( s. 2 s. 3 art. 208 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)	-
emerytury i renty otrzymywane przez podatnika zgodnie z prawem państwa obcego ( s. 7 ust. 3 art. 208 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)	-

Pamiętajmy, że do dochodu podatkowego nie zalicza się składek ubezpieczeniowych ubezpieczającego na rzecz ubezpieczonego.

Cechy ustalania podstawy opodatkowania umów ubezpieczenia

Ustalono procedurę ustalania podstawy opodatkowania umów ubezpieczenia Sztuka. 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, z czego wynika, że ​​przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych należy uwzględnić:

• rodzaj umowy ubezpieczenia. Tak, są opodatkowane Płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w ramach dobrowolnych porozumień ubezpieczenie majątku, a świadczenia ubezpieczeniowe na rzecz osoby fizycznej z tytułu umów ubezpieczenia obowiązkowego i niektórych rodzajów dobrowolnych umów ubezpieczenia nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w całości albo podlegają opodatkowaniu jedynie kwota składki ubezpieczeniowej przekraczającej składkę ubezpieczeniową powiększoną o określoną średnią rentowność rynkową;
• konieczność uwzględnienia w przypadku wcześniejszego rozwiązania umowy ubezpieczenia przy obliczaniu podstawy opodatkowania składek na ubezpieczenia, od których kwoty podatnik pobierał wcześniej odliczenia na ubezpieczenie społeczne;
• wymóg prawny (obecnie bardzo ograniczony) nakładania podatku dochodowego od osób fizycznych nie tylko na płatności, ale także na składki ubezpieczeniowe w przypadku, gdy składki na ubezpieczenie opłacają za podatnika inne osoby.

Składki ubezpieczeniowe podlegające i zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych przedstawiono w tabeli 2.

Legenda:

Uwaga – podstawa opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych;

• SV – kwota składki ubezpieczeniowej;
• VZ - opłacone składki ubezpieczeniowe;
• ВЗi – wysokość składek ubezpieczeniowych opłacanych od dnia zawarcia umowy ubezpieczenia do końca każdego roku obowiązywania umowy;
• VZ 1 – wysokość składek na ubezpieczenie opłacane przez osobę fizyczną na podstawie umowy dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego za każdy rok kalendarzowy, w którym podatnik skorzystał z prawa do odliczenia podatku socjalnego, o którym mowa w art. s. 4 ust. 1 art. 219 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
• R to średnioroczna stopa refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, ustalona jako iloraz kwoty uzyskanej poprzez dodanie stawek refinansowania obowiązujących na pierwszy dzień każdego miesiąca roku umowy ubezpieczenia przez liczbę zsumowane stopy refinansowania;
• D - dochód uzyskany przez podatnika po rozwiązaniu umowy;
• R - wartość rynkowa ubezpieczone mienie w dniu zawarcia umowy ubezpieczenia (data wystąpienia zdarzenia ubezpieczeniowego);
• R rem. - koszty naprawy uszkodzonego ubezpieczonego mienia według ubezpieczyciela lub niezależnego biegłego.

Tabela 2

Płatności ubezpieczeniowe podlegające i zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych

Rodzaj umowy	Warunki, na jakich świadczenia ubezpieczeniowe nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych	Podstawy opodatkowania i warunki opodatkowania świadczeń ubezpieczeniowych podatkiem dochodowym od osób fizycznych
Obowiązkowe ubezpieczenie ( s. 1 ust. 1 art. 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)	Płatności dokonywane są w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej	-
Dobrowolne ubezpieczenie na życie (składki na ubezpieczenie opłaca podatnik) ( s. 2 s. 1 sztuka 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)	Świadczenie jest związane z dożyciem ubezpieczonego do określonego wieku lub okresu; wpłata nie przekracza kwoty składek powiększonej o kwotę zwykłej rentowności: SV ≤ (VZ + ∑ VZi x R / 100)	Jeżeli: SV > (VZ + ∑ VZi x R / 100), to: NB = SV - (VZ + ∑ VZi x R / 100)
		W przypadku wcześniejszego rozwiązania umowy* i zwrotu kwoty pieniężnej (wykupu) osobom fizycznym zgodnie z zasadami ubezpieczenia i warunkami umowy: NB = D - VZ; od 01.01.2015: NB = (D - VZ) + VZ 1
Dobrowolne ubezpieczenie osobowe ( s. 3 s. 1 sztuka 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)	Umowa przewiduje wypłaty w przypadku śmierci, obrażeń ciała, odszkodowania wydatki medyczne osoby ubezpieczone	Umowa przewiduje pokrycie kosztów bonów uzdrowiskowych
Dobrowolne ubezpieczenie emerytalne (umowę zawiera osoba fizyczna na swoją korzyść) ( s. 4 ust. 1 art. 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)	Wypłata została otrzymana w momencie wystąpienia podstawy do emerytury zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej	W przypadku wcześniejszego rozwiązania umowy* i zwrotu kwoty pieniężnej (wykupu) osobom fizycznym zgodnie z zasadami ubezpieczenia i warunkami umowy: NB = (D - VZ) + VZ 1
Umowa ubezpieczenia dla osoby fizycznej, na mocy której składki ubezpieczeniowe opłacane są ze środków organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy	Wysokość składek z tytułu umów ubezpieczenia obowiązkowego, dobrowolnego ubezpieczenia osobowego lub dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego	Według innych ustaleń: NB = VZ
Dobrowolne ubezpieczenie mienia ( klauzula 4 art. 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)	-	W przypadku utraty lub zniszczenia ubezpieczonego mienia: NB = NE - (R + VZ). W przypadku uszkodzenia ubezpieczonego mienia: NB = SV - (R naprawa + VZ)

*Za wyjątkiem przypadków rozwiązania umowy ubezpieczenia z przyczyn niezależnych od stron.

W ramach dobrowolnej umowy ubezpieczenia mienia podatnik musi potwierdzić wysokość poniesionych wydatków (naprawa P). Zasadność kosztów niezbędnych do naprawy ubezpieczonego mienia, jeżeli naprawy nie przeprowadzono, potwierdza dokument sporządzony przez ubezpieczyciela lub niezależnego biegłego (rzeczoznawcę). Ważność kosztów naprawy (renowacji) ubezpieczonego mienia potwierdzają następujące dokumenty:

• umowa (kopia umowy) o wykonanie danej pracy (o świadczenie usług);
• dokumenty potwierdzające odbiór wykonanych prac (świadczonych usług);
• dokumenty płatnicze sporządzone w określony sposób, potwierdzające fakt zapłaty za pracę (usługi).

Dochody podlegające opodatkowaniu z tytułu umów ubezpieczenia podlegają opodatkowaniu stawką 13%. Podatek musi zostać pobrany przez organizację ubezpieczeniową jako agenta podatkowego jako źródło płatności. Agent podatkowy zatrzymuje naliczoną kwotę podatku od podatnika na koszt każdego gotówka, zapłacona podatnikowi przez agenta podatkowego. Na przykład na koszt wypłaty ubezpieczenia lub kwoty wykupu, przy czym kwota potrąconego podatku nie może przekroczyć 50% kwoty płatności. Jeżeli nie ma możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych agent podatkowy jest obowiązany nie później niż w terminie miesiąca od zakończenia okresu rozliczeniowego poinformować podatnika oraz organ podatkowy w miejscu jego rejestracji o braku możliwości poboru podatku u źródła oraz o wysokości podatku.

Ustanawia się szczególne zasady dla umów ubezpieczenia, na mocy których składki ubezpieczeniowe płacą osoby fizyczne przez organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy ( klauzula 3 art. 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Podstawą opodatkowania takich umów w różnych okresach były zarówno składki na ubezpieczenie, jak i dochód podatnika w postaci kwoty składek na ubezpieczenie odprowadzanych na jego rzecz przez pracodawcę lub inną osobę. Zmiany w przepisach podatkowych przedstawia tabela 3.

Tabela 3

Opodatkowanie dochodów z umów ubezpieczenia, za które składki opłacały za podatnika inne osoby

Porozumienie	Podstawa - prawo federalne	Składki ubezpieczeniowe	Płatności ubezpieczenia
Obowiązkowe ubezpieczenie	nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r	Nie opodatkowane	Nie opodatkowane
Dobrowolne ubezpieczenie osobowe	nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r	Nie opodatkowane	Nie podlegają opłacie świadczenia z tytułu śmierci, uszczerbku na zdrowiu oraz zadośćuczynienia za koszty leczenia, z wyjątkiem opłaty za leczenie sanatoryjne
Dobrowolne ubezpieczenie emerytalne	nr 57-FZ z dnia 29 maja 2002 r	Opodatkowane	Nie opodatkowane
	nr 204-FZ z dnia 29 grudnia 2004 r	Nie opodatkowane	Emerytury na mocy niepaństwowych umów emerytalnych podlegają opodatkowaniu
Inne umowy ubezpieczeniowe	nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r	Opodatkowane	Opodatkowane

Według aktualne wydanie klauzula 3 art. 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Do podstawy opodatkowania zalicza się kwoty składek ubezpieczeniowych jeżeli określone składki wypłacane są osobom fizycznym ze środków pracodawców – organizacji oraz przedsiębiorców indywidualnych lub innych osób, z wyjątkiem przypadków, gdy ubezpieczenie realizowane jest na podstawie umów ubezpieczenia obowiązkowego, umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego i umów dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego.

Organizacja zawarła polisę ubezpieczeniową od odpowiedzialności cywilnej dyrektorów i członków kadry kierowniczej, zgodnie z którą płaci składki ubezpieczeniowe. Czy ubezpieczeni posiadają dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w formie składek ubezpieczeniowych opłacanych przez organizację?

Obowiązujące ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nie zawiera wymogów dotyczących obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej osób zajmujących stanowiska kierownicze. Zgodnie z przepisami Sztuka. 4 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 27 listopada 1992 r. Nr.4015-1 „W sprawie organizacji działalności ubezpieczeniowej w Federacji Rosyjskiej” interesy majątkowe związane z obowiązkiem naprawienia szkody wyrządzonej innym osobom nie są przedmiotem ubezpieczenia osobowego. Zatem w oparciu o klauzula 3 art. 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej płatności ubezpieczeniowe płacone przez organizację na podstawie umów ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej urzędników podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Aby określić wielkość podstawy opodatkowania każdego podatnika, konieczna jest personalizacja wysokości składek ubezpieczeniowych płaconych za każdego ubezpieczonego.

Ten sam wniosek przedstawiono w Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 01.04.2013r.03‑04‑06/10402 .

Jednocześnie eksperci podatkowi wyrażają przeciwne zdanie, zauważając, że ubezpieczając odpowiedzialność ubezpieczony nie uzyskuje dochodu w postaci składki ubezpieczeniowej;

W ramach dobrowolnych umów ubezpieczenia osobowego nie są one opodatkowane Ubezpieczenie podatku dochodowego od osób fizycznych składki ( klauzula 3 art. 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej) oraz płatności z tytułu ubezpieczenia na wypadek śmierci, uszczerbku na zdrowiu i (lub) odszkodowania za koszty leczenia ubezpieczonego, z wyjątkiem zwrotu kosztów leczenia sanatoryjnego ( s. 3 s. 1 sztuka 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Składki ubezpieczeniowe z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednakże przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się kwoty emerytur i rent dla osób fizycznych wypłacane na podstawie niepaństwowych umów emerytalnych zawartych przez organizacje i innych pracodawców na rzecz osób fizycznych ( klauzula 2 art. 213.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Do 2005 roku podatek dochodowy od osób fizycznych opłacali pracodawcy opłacający składki w ramach umów dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego, od 1 stycznia 2005 roku zmieniono procedurę i zaczęto naliczać podatek dochodowy od kwoty emerytury wypłacanej ubezpieczonemu; W związku z brakiem okresu przejściowego od jednej zasady do drugiej, podwójne opodatkowanie powstało w przypadku osób, które płaciły podatek od składek ubezpieczeniowych i zmuszone były do ​​zapłaty podatku od kwot składek ubezpieczeniowych. Trybunał Konstytucyjny V Uchwała z dnia 25 grudnia 2012 r. Nr.33-P uznał te przepisy za niezgodne z konstytucją Sztuka. 213.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej i wskazał: w oczekiwaniu na zmiany w prawie ten podatek nie należy wstrzymywać ani wypłacać świadczeń emerytalnych.

Podobna sytuacja ukształtowała się w zakresie opodatkowania świadczeń ubezpieczeniowych z tytułu dobrowolnych umów długoterminowego ubezpieczenia na życie. Przez aktualne ustawodawstwo umowy ubezpieczenia na życie są umowami ubezpieczenia osobowego, w związku z czym podlegają przepisom klauzula 3 art. 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, wyłączając od podstawy opodatkowania składki pracodawców i innych osób na rzecz ubezpieczonego. Płatności z tytułu umowy ubezpieczenia na życie, jeżeli zgodnie z warunkami umowy składki na ubezpieczenie opłaca osoba inna niż podatnik, powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. s. 2 s. 1 sztuka 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ponadto w odróżnieniu od umów ubezpieczenia na życie, w przypadku których składki na ubezpieczenie opłaca podatnik, w przypadku przedmiotowych umów opodatkowana jest cała kwota składki ubezpieczeniowej. Zasady te są ustalone Ustawa federalna nr. 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. „W sprawie zmian w części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych innych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” (zwanej dalej - Ustawa federalna nr.216-FZ). Do 2008 roku obowiązywała odmienna procedura: przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochód uzyskany z tytułu składek ubezpieczeniowych w związku z zajściem zdarzenia ubezpieczeniowego z tytułu umów długoterminowego ubezpieczenia na życie zawartych na okres co najmniej co najmniej pięciu lat nie zostało wzięte pod uwagę.

Umowy ubezpieczenia osobowego mogą przewidywać możliwość odbioru dodatkowy dochód z wyjątkiem wypłaty ubezpieczenia w przypadku wystąpienia zdarzenia ubezpieczeniowego.

Organizacja zawarła umowę ubezpieczenia na życie na rzecz swoich pracowników, za którą składki zostały opłacone przez organizację przed 1 stycznia 2008 r. Warunki umowy ubezpieczenia w przypadku zaistnienia zdarzenia ubezpieczeniowego, oprócz wypłaty sumy ubezpieczenia, przewidują wypłatę dodatkowego dochodu z lokaty. Czy podlegają opodatkowaniu? Kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych skumulowany dochód z inwestycji?

Zaprowiantowanie Sztuka. 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej niezależnie od wejścia w życie dokonanych zmian Ustawa federalna nr.216-FZ, przewidują zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych wyłącznie w przypadku wypłat ubezpieczeniowych, zwolnienie z opodatkowania innych płatności, w szczególności kwot skumulowanych dochodów z inwestycji w ramach dobrowolnych umów ubezpieczenia na życie, których Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie przewiduje.

Ulgi w podatku socjalnym w wysokości opłacanych składek na ubezpieczenie społeczne

Według Sztuka. 219 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej podatnik (osoba fizyczna) ma prawo pomniejszyć swoją podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (dochodem) o kwoty zapłacone, w tym z tytułu niektórych rodzajów ubezpieczeń. Odliczenia dokonuje się wyłącznie od dochodu opodatkowanego stawką 13%, za wyjątkiem dochodów z tytułu udziału w kapitale zakładowym.

Odliczenie społeczne przysługuje od kwoty składek na ubezpieczenie opłacone przez podatnika w okresie rozliczeniowym z tytułu tworzenia części kapitałowej emerytury pracowniczej, a także na podstawie umów:

Odliczenie kwoty składek ubezpieczeniowych opłacanych przez podatnika w ramach dobrowolnych umów ubezpieczenia osobowego , a także w ramach dobrowolnych umów ubezpieczenia małżonków, rodziców, dzieci (do lat 18), podopiecznych (do lat 18) jest świadczone w ramach kosztów leczenia. Aby otrzymać odliczenie kwoty składek ubezpieczeniowych należy spełnić następujące warunki: następujące warunki (s. 3 s. 1 sztuka 219 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej):

• umowa musi zostać zawarta z organizacjami ubezpieczeniowymi posiadającymi licencje na dany rodzaj działalności;
• umowa musi przewidywać płatność przez organizacje ubezpieczeniowe wyłącznie za usługi lecznicze;
• leczenie odbywa się w organizacje medyczne oraz od indywidualnych przedsiębiorców posiadających zezwolenia na prowadzenie działalności leczniczej wydane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;
• podatnik przedstawił dokumenty potwierdzające faktyczne poniesienie wydatków na opłacenie składek ubezpieczeniowych;
• wydatki poniesione z środki własne podatnika, a nie kosztem pracodawcy.

Jeżeli umowa przewiduje zwrot innych wydatków niż koszty leczenia, to wówczas odliczenie społeczne nie może zostać udzielona na kwotę składek ubezpieczeniowych. Na przykład zgodnie z umową kredyty hipoteczne kredytobiorca – osoba fizyczna musi zawrzeć umowę dobrowolnego osobistego ubezpieczenia na życie i zdrowie, w tym od następstw nieszczęśliwych wypadków. W razie nieszczęśliwego wypadku ubezpieczający zobowiązuje się pokryć koszty leczenia ubezpieczonego, a także zapłacić określoną kwotę beneficjentowi, którym na mocy umowy ubezpieczenia jest bank. Do zdarzeń ubezpieczeniowych zalicza się także śmierć i niepełnosprawność osoby ubezpieczonej. Ponieważ umowa ubezpieczenia osobowego przewiduje, poza odpłatnością za usługi lecznicze ubezpieczonego, także płatności na rzecz banku w przypadku inwalidztwa lub śmierci ubezpieczonego, tę umowę nie spełnia ustalonych wymagań s. 3 s. 1 sztuka 219 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W związku z tym kwoty składek na ubezpieczenie nie mogą być podstawą do otrzymania odliczenia socjalnego.

Odliczenie społeczne może zostać przyznane w wysokości składek na ubezpieczenie opłacone przez podatnika w okresie rozliczeniowym na podstawie dobrowolnej umowy ubezpieczenia emerytalnego , zawarta przez podatnika z organizacją ubezpieczeniową na własną korzyść i na rzecz jego współmałżonka, rodziców, niepełnosprawnych dzieci ( s. 4 ust. 1 art. 219 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Ustawa federalna nr.382-FZ V s. 4 ust. 1 art. 219 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej wprowadzono uzupełnienia, zgodnie z którymi od 2015 roku będzie można dokonywać odliczeń socjalnych w wysokości składek na ubezpieczenie opłacone przez podatnika w okresie rozliczeniowym w ramach dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie , jeżeli takie umowy są zawierane na okres co najmniej pięciu lat, zawierane z organizacją ubezpieczeniową na jej korzyść, na rzecz małżonka, rodziców, dzieci (w tym dzieci adoptowanych objętych opieką (powiernictwem)).

Podatnik zawarł umowę dobrowolnego ubezpieczenia na życie na lata 2015 - 2019, roczna składka ubezpieczeniowa wynosi 50 000 rubli. Czy może uzyskać ulgę socjalną?

Podatnik ma prawo skontaktować się z organem podatkowym na miejscu
zamieszkania lub pracodawcy w celu otrzymania świadczenia socjalnego w wysokości 50 000 rubli. Zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych będzie 6500 rubli. rocznie (50 000 RUB x 13%).

Podstawą do odliczenia podatku socjalnego są dokumenty potwierdzające rzeczywiste wydatki podatnika na dobrowolne ubezpieczenie emerytalne i dobrowolne ubezpieczenie na życie. W ten sam sposób dokonuje się odliczenia od wpłaconej kwoty składki emerytalne na podstawie niepaństwowej umowy emerytalnej.

Od 2009 roku obowiązują odliczenia społeczne w wysokości dodatkowych składek na ubezpieczenie opłacanych przez podatnika z tytułu części kapitałowej emerytury pracowniczej zgodnie z Ustawa federalna z dnia 30 kwietnia 2008 r. nr. 56-FZ „W sprawie dodatkowych składek na kapitałową część emerytury pracowniczej oraz wsparcia państwa na tworzenie oszczędności emerytalnych”.

Całkowita kwota odliczeń socjalnych jest przyznawana w wysokości rzeczywistych wydatków, ale nie może przekroczyć łącznie 120 000 rubli. Do okres podatkowy. Odliczenia na ubezpieczenie społeczne udzielane są przez organ podatkowy na podstawie oświadczenia oraz pakietu dokumentów potwierdzających prawo podatnika do odliczeń. Odliczenia socjalne na wydatki niepaństwowe zabezpieczenie emerytalne, dobrowolne ubezpieczenie emerytalne, dobrowolne ubezpieczenie na życie, pracodawca może zapewnić podatnikowi przed końcem okresu rozliczeniowego, z zastrzeżeniem następujących warunków:

• dokument potwierdzający wydatki podatnika na te cele;
• potrącanie składek z wpłat na rzecz podatnika i przekazywanie ich do odpowiednich funduszy przez pracodawcę;
• wniosek podatnika do pracodawcy o odliczenie składki na ubezpieczenie społeczne.

Przywrócenie niezapłaconego (zwróconego) podatku

Należy mieć na uwadze, że w przypadku rozwiązania umów dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego, dobrowolnego ubezpieczenia na życie i zwrotu osobie fizycznej kwoty pieniężnej (wykupu), której wysokość przewidziana jest w umowie, osoba fizyczna mają przedmiot opodatkowania równy uzyskiwanemu dochodowi pomniejszonemu o opłacone przez podatnika składki na ubezpieczenie. Zasada ta została ustalona s. 4 ust. 1 art. 213 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany przez organizację ubezpieczeniową jako agenta podatkowego. Jeżeli podatnik otrzymał wcześniej odliczenie społeczne na kwotę zapłaconych składek ubezpieczeniowych, wówczas organizacja ubezpieczeniowa, wypłacając kwotę wykupu osobie fizycznej, jest zobowiązana do przywrócenia, to znaczy zwrotu do budżetu niepotrąconego podatku (lub zwrócone podatnikowi) w związku z udzielaniem odliczenia na ubezpieczenie społeczne.

Przykład 4.

Załóżmy, że w przykładzie 3 podatnik skorzystał z odliczenia socjalnego w wysokości 50 000 rubli. na koniec 2015 roku i zwrócił podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 6500 rubli. Umowa została następnie rozwiązana. Kwota wykupu wyniosła 60 000 rubli. Jaką kwotę podatku powinna potrącić firma ubezpieczeniowa?

Płacąc kwotę wykupu, organizacja ubezpieczeniowa jest zobowiązana do potrącenia podatku u źródła w wysokości 7800 rubli. (((60 000 - 50 000) + 50 000) x 13%).

Jeżeli podatnik złożył zaświadczenie wydane przez organ podatkowy potwierdzające, że nie otrzymał odliczenia socjalnego, wówczas podatek wyniesie 1300 rubli. ((60 000 - 50 000) x 13%).

Ulga podatkowa na ubezpieczenie na życie: kto i w jaki sposób może ją uzyskać?

Ulgi podatkowe na ubezpieczenie na życie stają się coraz bardziej popularne, jak np. na leczenie czy edukację. Często ludzie sami starają się ubezpieczyć dobrowolnie własnego życia lub zdrowia, a niektórzy zmuszeni są do podjęcia takiego kroku.

Na przykład w celu kredytu, a raczej w celu jego zatwierdzenia w zabezpieczeniu lub niepodwyższenia oprocentowania kredytu, osoba wykupuje ubezpieczenie na życie. Zatem organizacja bankowa zapewnia sobie gwarancję zwrotu pieniędzy.

Współcześni obywatele są zainteresowani kumulacyjnymi rodzajami ubezpieczeń, a mianowicie wypłatą przez ubezpieczyciela nie tylko w przypadku śmierci, ale także w przypadku innych przyczyn - spełnienia niektórych lat i innych. W artykule dowiesz się, jak uzyskać ulgę podatkową na ubezpieczenie na życie, co jest konieczne i jakiej największej kwoty środków możesz się spodziewać.

Na jakich warunkach możesz aplikować?

Po rozpoczęciu przemian z 2015 r. możliwe jest otrzymywanie świadczeń od państwa w formie zwrotu przy płaceniu podatku od ubezpieczeń na życie. Przepis ten uregulowany jest w art. 219 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rekompensata jest uważana za mającą charakter socjalny i jest przyznawana, jeśli wystąpią następujące czynniki:

• z ubezpieczycielem została zawarta umowa ubezpieczenia dobrowolnego na okres co najmniej 5 lat. W 2016 roku Komkova E.G. podpisał umowę z ubezpieczycielem na okres 2 lat. Oznacza to, że kobieta nie ma prawa później skorzystać z przywileju otrzymania zwrotu płatności, ponieważ czas trwania działania nie odpowiada czasowi określonemu przez prawo;
• zawarcie umowy nastąpiło w interesie osobistym albo w interesie małżonka, rodziców, dzieci. Odszkodowanie dotyczy zarówno dzieci adoptowanych, jak i biologicznych. Ważny punkt oto nieobecność granica wieku dla dzieci. Oznacza to, że możliwe jest przyznanie odszkodowania dla dorosłego potomstwa. Na przykład Sidorow wpłacił składki na swojego 20-letniego syna, a następnie złożył do urzędu skarbowego pakiet dokumentów wraz z wnioskiem. Otrzymał odliczenie.

O świadczenia mają prawo ubiegać się wyłącznie osoby oficjalnie zatrudnione, które odprowadzają do skarbu państwa środki podatkowe.

Następującym wnioskodawcom zostanie odmówiony zwrot części wydatków:

1. Dla studentów otrzymujących wyłącznie stypendium.
2. Emeryci utrzymujący się wyłącznie ze świadczeń emerytalnych.
3. Bezrobotne kobiety na urlopie macierzyńskim.
4. Gdyby wszystkie koszty poniósł pracodawca, a nie sam pracownik.
5. Osoba fizyczna, która do spłaty wykorzystała wyłącznie kapitał macierzyński.

Subtelności obliczania wielkości płatności

Przy obliczaniu oczekiwanej kwoty wpłat należy wziąć pod uwagę następujące czynniki:

• można zwrócić nie więcej niż 15 600 rubli. Ponieważ wartość graniczna koszty nie powinny przekroczyć 120 tys. Tak naprawdę osoba fizyczna otrzyma 13% z nich. Tak więc w 2017 roku Simonova podpisała umowę z ubezpieczycielem na okres 6 lat. W tym samym roku wolumen płatności osiągnął 89 000 rubli. Za rok przekazała do skarbu państwa 52 tys. Będzie mogła otrzymać 89 000 × 13/100 = 11 570;
• maksymalna wielkość obejmuje nie tylko możliwość otrzymania zwrotu z ubezpieczenia, ale także innych odliczeń socjalnych – leczenia, szkoleń i innych. Oznacza to, że łącznie za wszystkie 120 tys. Nawet jeśli wydasz więcej niż wyznaczony próg, będziesz mógł zwrócić łącznie jedynie 15 600 za wszystkie rodzaje rekompensat. Belyakov opłacił naukę w szkole nauki jazdy w 2016 roku na kwotę 52 tys., a składki na ubezpieczenie wyniosły 100 tys., ale o odszkodowanie może ubiegać się jedynie o 120 tys.
• Nie da się zwrócić większej ilości środków, niż wpłynęło do budżetu. Stroganova w 2017 roku zapłaciła za ubezpieczenie 78 tys. Kobieta przepracowała miesiąc i poszła na urlop macierzyński. 5200 rubli. przekazywana z jej miesięcznego wynagrodzenia na podatek. Tę kwotę będzie mogła przekazać inspektoratowi, ale reszty nie będzie mogła otrzymać. Ponieważ kwoty odliczeń socjalnych nie są przenoszone na okres przyszły.

Jeżeli umowa jest łączona

Często umowa zawierana jest nie tylko na życie, ale także zabezpiecza osobę przed groźnymi zdarzeniami czy chorobami. Zgodnie z ust. 4 ust. 1. Artykuł 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej może przyznawać odliczenia wyłącznie na podstawie faktu ubezpieczenia na życie. Podobne stanowisko zajmuje Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Jeśli dana osoba ma podobną umowę, to w celu ustalenia wysokości składek na ubezpieczenie na życie należy się skontaktować firma ubezpieczeniowa na ekstrakt. Wskazuje cały wolumen płatności i jest podzielony na kategorie.

Na przykład Savelyev zawarł również połączoną umowę z ubezpieczycielem, starając się o pożyczkę. W 2017 roku wystąpił o odliczenie i przedstawił wyciąg z zakładu, z którego wynika, że ​​za ubezpieczenie na życie mężczyzna w ciągu roku zapłacił 30 tys. rubli, a za pozostałe rodzaje odliczenie wynosi 3900 zł Inne kategorie nie są uwzględniane w obliczeniach.

Czy istnieje korzyść z kredytu hipotecznego?

Kredyt hipoteczny jest najdłuższym dostępnym kredytem. W związku z tym organizacja bankowa ponosi ogromne ryzyko nieotrzymania wyemitowanych środków. Aby wykluczyć takie sytuacje, pożyczkodawca starając się o kredyt hipoteczny jako jeden z warunków stawia ubezpieczenie kredytobiorcy.

W tym przypadku stosuje się ubezpieczenie mieszane, składające się z gwarancji bezpieczeństwa osobistego i majątkowego. Aby wyjaśnić powstałe kwestie, Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że ​​w tym przypadku nie zapewnia się odszkodowania dla osoby za składki ubezpieczeniowe. Stanowisko to tłumaczy fakt, że w przypadku kredytu hipotecznego i umów z nim związanych odbiorcą jest bank, a nie obywatel.

Sviridov zaciągnął kredyt hipoteczny w 2015 roku, a wraz z nim umowę na ubezpieczenie na życie, majątek itp. Płacąc składki liczyłem na zwrot części wydatków na koniec roku. Ale Federalna Służba Podatkowa odmówiła mu, ponieważ odbiorca objęty umową jest brany pod uwagę instytucja kredytowa. Mężczyzna ma prawo otrzymać odliczenie odsetek i spłaty kredytu.

Wymagana dokumentacja

Składając wniosek o przeniesienie należy przekazać uprawnionemu organowi:

1. Oświadczenie o dochodach 3-NDFL. Zawiera informacje o dochodach.
2. Dowód osobisty. Pierwsze strony i rejestracja.
3. Pomoc 2-NDFL. Pobiera się go z kierownictwa przedsiębiorstwa, w którym dana osoba pracuje. Rejestruje informacje o pracodawcy - nazwę organizacji, dane szczegółowe, informacje o pracowniku - dane osobowe, wysokość wynagrodzenia, ile pieniędzy wpływa do budżetu ogółem i miesięcznie.
4. Wniosek o zwrot kosztów. Wskazanie danych konta osobistego, na które chcesz dokonać przelewu.
5. Umowa z ubezpieczycielem. Odpowiednio poświadczony duplikat.
6. Zezwolenie firmy na prowadzenie tego rodzaju działalności. Jeżeli numer licencji jest określony w umowie, nie ma konieczności podawania dodatkowych informacji.
7. Dokumenty potwierdzające płatność - czeki, pokwitowania, paragon i polecenie zapłaty, wyciągi bankowe. Lub poproś organizację o wydanie zaświadczenia o dokonanych wpłatach.

Nie da się jednoznacznie odpowiedzieć na pytanie, jakie dokumenty są potrzebne do ubezpieczenia na 5 lat. Ponieważ każdy indywidualny przypadek może wymagać rozszerzonego wykazu dokumentacji. Przykładowo, w przypadku ubiegania się o świadczenie na rzecz rodziców, do powyższej listy zostanie dodany akt urodzenia wnioskodawcy, w przypadku dziecka – duplikat jego aktu, w przypadku małżonka – akt małżeństwa.

Jak wynika z listy, oryginały lub poświadczone duplikaty dokumentów są przekazywane Federalnej Służbie Podatkowej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami poświadczenie następuje za pośrednictwem notariusza lub samego płatnika.

Drugi sposób certyfikacji polega na umieszczeniu na każdej stronie papieru napisu „Kopia jest prawidłowa”, podpisu i jego odszyfrowaniu oraz umieszczeniu daty.

Jeżeli data zawarcia umowy jest wcześniejsza niż data podana

Transformacja legislacyjna nastąpiła dopiero w styczniu 2015 roku. Co jednak z osobami, które podpisały umowę wcześniej?

Zdaniem Federalnej Służby Podatkowej ludzie mają prawo ubiegać się o świadczenia, jeśli mają następujące podstawy:

• umowa jest ważna dłużej niż 5 lat;
• wniosek dotyczy wyłącznie płatności dokonanych od 2015 r., ale nie wcześniej.

W 2013 roku Svetlakova zawarła umowę ubezpieczenia na życie na 8 lat. Po wprowadzone zmiany Zaczęła ubiegać się o zwrot części środków i nie spotkała się z odmową.

Kiedy składać i kiedy spodziewać się przelewów

Zwrot kosztów przysługuje Ci tylko za okres, w którym koszty zostały bezpośrednio poniesione. Istnieje możliwość złożenia dokumentacji za kolejny okres rozliczeniowy, po zaistnieniu przesłanek do jej odbioru. Na przykład płatność została dokonana w 2016 r., ale rozliczenie nastąpi dopiero w 2017 r.

UWAGA!!! Jeśli chodzi o czas, w jakim upoważniona instytucja podejmuje decyzję o przekazaniu środków, to nie jest on wcale szybki. Dokumentacja jest sprawdzana wyłącznie w terminie 3 miesięcy od dnia jej złożenia. Zwrot następuje od 2 tygodni do 30 dni po podjęciu decyzji pozytywnej.

Tak długi proces rekompensaty wydawanej przez Federalną Służbę Podatkową. Szybsze terminy przy składaniu dokumentacji bezpośrednio za pośrednictwem pracodawcy. Dział księgowości przedsiębiorstwa otrzymuje zawiadomienie z urzędu skarbowego zawierające zgodę na dokonanie płatności oraz wypełniony wniosek o zwrot. W pierwszym przypadku cała kwota będzie przekazywana jednorazowo, w drugim – częściowo, co miesiąc. To znaczy, że otrzymasz zwiększone wynagrodzenie bez pobierania podatku dochodowego aż do wyczerpania całej kwoty.

W każdym razie warto ubiegać się o świadczenia zapewniane przez państwo, gdyż choć w niewielkich ilościach następuje stopniowe uzupełnianie budżet rodzinny. Procedura nie jest skomplikowana, a lista dokumentów jest całkiem możliwa do samodzielnego odbioru. Ważne jest, aby poprawnie wypełnić oświadczenie o dochodach, ale tutaj zawsze możesz zwrócić się o pomoc do pracownika inspektoratu.