Rachunkowość prowadzona jest na rachunkach syntetycznych. Konta syntetyczne. Rachunki syntetyczne i analityczne, związek rachunków i salda. Zdefiniujmy pojęcia

W rachunkowości, aby uzyskać wskaźniki o różnym stopniu szczegółowości, stosuje się dwa rodzaje rachunków: syntetyczne i analityczne.

Konta syntetyczne zawierają uogólnione wskaźniki dotyczące majątku, zobowiązań i działalności organizacji dla grup jednorodnych ekonomicznie, wyrażone w kategoriach pieniężnych. Odzwierciedlenie transakcji na rachunkach syntetycznych nazywa się rachunkowością syntetyczną; Na podstawie jego danych wypełniane są wszystkie pozycje bilansu.

Konta syntetyczne zaprojektowano tak, aby uwzględniały informacje o składzie i ruchu majątek gospodarstwa domowego przedsiębiorstwa, ich źródła i procesy gospodarcze w formie uogólnionej i w pojedynczej mierze pieniężnej (wyrażeniu). Rachunkowość prowadzona na tych rachunkach nazywa się syntetyczną; służy do wypełniania formularzy sprawozdawczych, przede wszystkim bilansu, a co za tym idzie do analizy działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Rachunki syntetyczne obejmują: 01 „Środki trwałe”; 10 „Materiały”; 50 „Kasjer”; 51 „Rachunki bieżące”; 43 „Wyroby gotowe”; 41 „Produkty”; 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”; 80" Kapitał autoryzowany" itd.

Rachunki analityczne uszczegóławia zawartość rachunków syntetycznych, odzwierciedlających dane dotyczące niektórych rodzajów majątku, zobowiązań i transakcji wyrażonych w miarach naturalnych, pieniężnych i pracy. Niektóre rachunki syntetyczne są podzielone na rachunki analityczne (na przykład konto 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”), które są niezbędne do monitorowania szczegółowych wskaźników dla każdego rodzaju środków trwałych, materiałów, dla każdego pracownika itp. Przy prowadzeniu rachunków analitycznych nie tylko liczniki pieniężne, ale także naturalne i robocze. Na przykład, jeśli w działalności gospodarczej wykorzystywane są różne materiały, konieczne jest prowadzenie dla nich osobnej ewidencji, zarówno pod względem fizycznym, jak i wartościowym. W tym celu stosuje się karty księgowe ilościowe i całkowite, które dla każdego materiału zawierają informacje o stanie na początku okresu sprawozdawczego, jego przyjęciu i dyspozycji, zarówno pod względem ilościowym, jak i wartościowym. W przypadkach, gdy księgowość nie wymaga refleksji ilościowej, można zastosować karty umów (na przykład do rozliczeń z dostawcami, gdy wymagane są oddzielne informacje dla dostawców w kategoriach pieniężnych).

Należy zauważyć, że obrót dla każdego rozliczonego przedmiotu sumuje się z obrotem dla odpowiedniego rachunku, który jest łączony.

Pomiędzy rachunkami syntetycznymi i analitycznymi istnieje nierozerwalny związek: rachunki analityczne odzwierciedlają te same transakcje, co rachunki syntetyczne, ale według bardziej szczegółowych grup ekonomicznych (rachunki analityczne otwierane są w ramach rozwinięcia każdego rachunku syntetycznego). Dlatego sumy zapisów na kontach analitycznych muszą odpowiadać kwocie na rachunku syntetycznym. Saldo rachunku syntetycznego jest równe sumie sald wszystkich rachunków analitycznych z nim powiązanych; Obrót kredytowy i debetowy rachunku syntetycznego musi być równy sumie odpowiednich obrotów wszystkich powiązanych z nim rachunków analitycznych.

Istnieje nierozerwalny związek pomiędzy rachunkami syntetycznymi i analitycznymi. Wyraża się to w następujących równościach.

1. Saldo początkowe dla wszystkich otwartych w tym celu rachunków analitycznych konto syntetyczne, równa się saldu otwarcia rachunku syntetycznego.

2. Obrót wszystkich rachunków analitycznych otwartych dla tego rachunku syntetycznego musi być równy obrotowi rachunku syntetycznego.

3. Saldo końcowe dla wszystkich rachunków analitycznych otwartych dla tego rachunku syntetycznego jest równe saldu końcowemu rachunku syntetycznego.

Subkonta(konto syntetyczne II stopnia), będące rachunkami pośrednimi pomiędzy syntetycznym a analitycznym, przeznaczone są do dodatkowego grupowania rachunków analitycznych w ramach danego rachunku syntetycznego. Rachunkowość prowadzona jest w nich w ujęciu naturalnym i pieniężnym. Kilka kont analitycznych tworzy jedno subkonto, a kilka subkont tworzy jedno konto syntetyczne.

Subkonta dodatkowo grupują niektóre konta analityczne; Ponadto niektóre konta syntetyczne nie posiadają subkont i są bezpośrednio podzielone na konta analityczne.

Zależność konta syntetycznego 10 „Materiały” z jego subkontami i rachunkami analitycznymi przedstawia tabela 1.

Tabela 1 - Związek pomiędzy kontem syntetycznym 10 „Materiały” a jego subkontami i kontami analitycznymi

Rachunkowość wykorzystuje rachunkowość syntetyczną i analityczną.

Rachunkowość syntetyczna - księgowanie uogólnionych danych księgowych dotyczących rodzajów nieruchomości, zobowiązań i transakcji biznesowych według określonych cech ekonomicznych, które są utrzymywane na rachunkach syntetycznych księgowość.

Rachunkowość analityczna - rachunkowość prowadzona na osobistych i innych analitycznych kontach księgowych, grupująca szczegółowe informacje o majątku, pasywach i transakcjach biznesowych w ramach każdego konta syntetycznego.

Rachunkowość syntetyczna i analityczna jest zorganizowana w taki sposób, że ich wskaźniki kontrolują się nawzajem i ostatecznie pokrywają się, dlatego zapisy dla nich są prowadzone równolegle; Zapisy na rachunkach analitycznych dokonywane są na podstawie tych samych dokumentów, co zapisy na rachunkach rachunkowość syntetyczna, ale z większą ilością szczegółów.

Inną klasyfikacją rachunków księgowych jest ich klasyfikacja według stopnia szczegółowości uzyskanych wskaźników. W tej klasyfikacji konta księgowe dzieli się na konta syntetyczne i analityczne.

Rachunki syntetyczne to rachunki służące do rejestrowania majątku, zobowiązań i procesów biznesowych w formie uogólnionej, tj.

Tylko w pieniądzach. Rachunki syntetyczne to konta księgowe pierwszego rzędu.

Odbicie wydarzeń w życiu gospodarczym organizacji za pomocą rachunków syntetycznych nazywa się rachunkowością syntetyczną. Rachunkowość syntetyczna jest częścią rachunkowości.

W szczególności rachunek 70 „Rozliczenia z personelem za płace” jest kontem syntetycznym. Konto to uwzględnia relacje pomiędzy organizacją a jej pracownikami jako całością, bez wyszczególniania poszczególnych pracowników.

Konta analityczne to szczegółowe rachunki księgowe dokładne dla określonego obiektu księgowego, na przykład dla określonej wartości lub konkretnego pracownika organizacji. Rachunki analityczne są wprowadzane (otwierane) w ramach opracowywania rachunków syntetycznych.

Odbicie wydarzeń z życia gospodarczego organizacji na rachunkach analitycznych nazywa się rachunkowością analityczną. Rachunkowość analityczna jest tylko częściowo rachunkowością.

Na przykład przy opracowywaniu rachunku syntetycznego 70 „Rozliczenia z personelem za wynagrodzeniem” można otwierać konta analityczne do ewidencji wynagrodzeń konkretnych pracowników. Te rachunki analityczne można nazwać następująco: „Rozliczenia z Iwanowem I.I. za płace”, „Rozliczenia z Pietrowem P.P. na temat wynagrodzeń” itp.

Kwota pieniędzy podana na koncie syntetycznym musi być równa całkowitej kwocie pieniędzy wymienionej na wszystkich rachunkach analitycznych otwartych w ramach rozwoju tego konta syntetycznego. Brak takiej równości oznacza, że ​​popełniono błąd w rachunkowości syntetycznej lub analitycznej.

Rachunki syntetyczne, które nie wymagają otwierania rachunków analitycznych, nazywane są kontami prostymi. Do rachunków prostych zalicza się konto 50 „Kasjer”. Konta syntetyczne, dla których należy otworzyć konta analityczne, nazywane są kontami złożonymi. Konta złożone obejmują wszystkie konta księgowe aktywa materialne: 01 „Środki trwałe”, 02 „Amortyzacja środków trwałych”, 10 „Materiały”, 41 „Towary”, 43 „ Produkt końcowy" itd.

Rachunkowość syntetyczna jest zawodowym obowiązkiem księgowych. Inni pracownicy organizacji mogą również zajmować się rachunkowością analityczną. Osoby odpowiedzialne finansowo prowadzą akta majątku materialnego, za którego bezpieczeństwo odpowiadają. Dla każdej pojedynczej wartości materialnej lub grupy jednorodnych wartości materialnych tworzą oddzielną kartę, która opisuje wartość materialną i wskazuje jej wartość księgową.

Z punktu widzenia księgowego takie działania osób odpowiedzialnych finansowo są rachunkowością analityczną. Karty do ewidencji majątku materialnego, prowadzone przez osoby odpowiedzialne finansowo, są rejestrami rachunków analitycznych dla księgowego.

Podczas przeprowadzania inwentaryzacji kwoty pieniędzy wymienione na tych kartach przez osoby odpowiedzialne finansowo są weryfikowane z kwotami pieniędzy wymienionymi w dziale księgowości na odpowiednich rachunkach syntetycznych.

Rachunkowość analityczna może dostarczyć tak dużo informacji, że przedstawienie ich w widocznej formie staje się problemem.

Jednym ze sposobów rozwiązania tego problemu jest wygenerowanie kilku raportów, w których wyniki rachunkowości analitycznej zostaną zaprezentowane w różnych sekcjach.

Są różne cięcia różne sposoby sortowanie informacji, różne sekwencje uzyskiwania sum częściowych. Na przykład wyniki rachunkowości analitycznej aktywów materialnych można uzyskać według rodzaju aktywów materialnych i miejsca ich przechowywania. Raport o dostępności środków trwałych według ich rodzajów pokaże listę rodzajów środków trwałych ze wskazaniem ich ilości i wartości. Raport dotyczący dostępności środków trwałych według lokalizacji przechowywania będzie zawierał listę miejsc przechowywania ze wskazaniem kosztu środków trwałych przechowywanych w każdej lokalizacji. Oczywiście oba raporty powinny wykazywać tę samą łączną kwotę pieniężną.

Często analityczne obiekty księgowe znajdują odzwierciedlenie na kilku kontach księgowych. Na przykład środki trwałe jako przedmioty rachunkowości analitycznej są odzwierciedlone na dwóch kontach księgowych: 01 „Środki trwałe” i 02 „Amortyzacja środków trwałych”. Osoby odpowiedzialne finansowo za środki trwałe prowadzą księgowość analityczną przy użyciu kart księgowych środków trwałych. Rejestrują zarówno początkowy koszt środków trwałych, który jest odzwierciedlony w dziale księgowości na koncie 01, jak i zakumulowaną amortyzację, która jest odzwierciedlona w dziale księgowości na koncie 02, a także Wartość rezydualnaśrodek trwały - różnica między jego kosztem początkowym a kwotą skumulowanej amortyzacji.

Kolejną dużą kategorią obiektów rachunkowości analitycznej są pracownicy organizacji. W rachunkowości relacje z pracownikami organizacji są uwzględniane na kilku rachunkach: 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”, 68 „Obliczenia podatków i opłat” (a dokładniej subkonto do obliczeń podatku dochodowego), 69 „Obliczenia na ubezpieczenia społeczne i zabezpieczenia społeczne”.

W rachunkowości analitycznej wygodniej jest uwzględnić relacje z każdym pracownikiem na trzech określonych rachunkach łącznie, korzystając z jednego analitycznego rejestru księgowego - konta osobistego pracownika. Co więcej, kwoty rozdzielone w rachunkowości na trzy różne konta (70, 68 i 69) dla każdego pracownika są obliczane z jednego suma pieniędzy– od wysokości naliczonych wynagrodzeń.

We współczesnych organizacjach analityczne rozliczanie aktywów materialnych odbywa się za pomocą komputerów i programów komputerowych, co znacznie ułatwia pracę osobom odpowiedzialnym finansowo. Odbieranie raportów w różnych sekcjach za pomocą program komputerowy nie sprawia żadnego problemu. Zadanie analitycznego rozliczania aktywów materialnych różni się od zadania rachunkowości. Czasami wygodniej jest rozwiązać ten problem za pomocą osobnego specjalnego programu komputerowego. Odrębnym problemem rachunkowości analitycznej jest uwzględnienie relacji pomiędzy pracodawcą a pracownikami w zakresie wynagrodzeń. Wygodniej jest prowadzić tę księgowość analityczną za pomocą programu komputerowego do obliczania listy płac.

Jak już wspomniano, konta księgowe można podzielić na subkonta, które zajmują pozycję pośrednią pomiędzy rachunkami syntetycznymi i analitycznymi.

Jeśli subkonto odzwierciedla majątek, zobowiązania i procesy biznesowe w dość ogólnej formie, bez wyszczególnienia konkretnego obiektu księgowego, wówczas takie subkonto na swój sposób sens ekonomiczny bliżej konta syntetycznego. Jeżeli subkonto jest wystarczająco szczegółowe i odpowiada odrębnemu przedmiotowi księgowemu, to w sensie ekonomicznym jest kontem analitycznym.

Nazywa się je rachunkami otwieranymi w ramach opracowywania rachunków syntetycznych w celu uzyskania określonych danych, a księgowość w systemie tych rachunków nazywa się rachunkowością analityczną. W rachunkach analitycznych rachunkowość prowadzona jest nie tylko pod względem wartości, ale także w miarach naturalnych i pracy.

Rachunki syntetyczne i analityczne są ze sobą powiązane. Sumy sald początkowych i końcowych oraz obrotów debetowych i kredytowych wszystkich rachunków analitycznych są równe sumie sald początkowych i końcowych, obrotów debetowych i kredytowych rachunku syntetycznego.

Na rachunkach analitycznych odzwierciedlających przepływ aktywów ekonomicznych rachunkowość prowadzona jest w kategoriach wartości fizycznej, a na rachunkach analitycznych odzwierciedlających przepływ źródeł aktywów ekonomicznych rachunkowość prowadzona jest wyłącznie w kategoriach pieniężnych.

Rachunki analityczne nie są prowadzone wg gotówka. Niektóre złożone rachunki syntetyczne są bezpośrednio powiązane z kontami analitycznymi bez żadnych grup pośrednich.

Jednak taka konstrukcja nie zawsze zapewnia niezbędne wskaźniki. Niektóre konta syntetyczne składają się z kilku grup kont analitycznych.

Wartość zapisów na rachunkach syntetycznych jest równa zapisom na rachunkach analitycznych. Aby zarządzać przedsiębiorstwem, jego menadżerem, a także szefami poszczególnych osób podziały strukturalne konieczne jest uzyskanie danych o każdym obszarze działalności gospodarczej, o rodzajach majątku i źródłach ich powstawania w różnym stopniu uogólnienia i szczegółowości.

Aby terminowo otrzymać pieniądze, majątek lub usługi, wymagane są informacje o każdym dłużniku. Informacje o wierzycielach są niezbędne do terminowej spłaty zadłużenia, uniknięcia kar i utrzymania reputacji biznesowej, czyli ważny czynnik przy nawiązywaniu stosunków umownych.

Aby zorientować się w środkach i procesach, potrzebne są konta podsumowujące dane charakteryzujące obiekt księgowy jako całość. Na przykład faktury pokazujące całkowitą kwotę należną dostawcom lub całkowitą ilość otrzymanych materiałów.

Aby uzyskać informacje o kwotach należnych od każdego konkretnego dostawcy, potrzebne są faktury zawierające takie szczegółowe informacje, a aby uzyskać informacje o każdym rodzaju otrzymanych materiałów, potrzebne są faktury odzwierciedlające przepływ każdego rodzaju materiałów.

Posty transakcje biznesowe na rachunkach analitycznych dokonywane są na tej podstawie dokumenty pierwotne.

Rachunkowość analityczna stanowi podstawę generowania syntetycznych danych księgowych. Rachunkowość analityczna prowadzona jest w kartach (karty księgowe materiałów, karty księgowe środków trwałych, karty księgowe dłużników i wierzycieli itp.), W zestawieniach (lista płac, lista płac), zestawieniach obrotów (materiały), bilansach, w księgach (księga stodołowa) . Zawarte w nich dane dotyczące ruchu poszczególnych obiektów księgowych są gromadzone, grupowane, a powstałe wyniki są jednocześnie odzwierciedlane na odpowiednich rachunkach syntetycznych (w kolejności dzienników, Księgi Głównej, diagramów maszynowych).

Rachunki analityczne

Ze względu na sposób grupowania ekonomicznego i generalizacji informacji (stopień szczegółowości zapisów księgowych) rachunki dzielą się na:

Na rachunki syntetyczne (rachunki pierwszego rzędu);
- do subkont (kont drugiego rzędu);
- do kont analitycznych.

W związku z tym rachunkowość syntetyczna prowadzona jest na rachunkach syntetycznych, a rachunkowość analityczna – na rachunkach analitycznych.

Subkonta zajmują pozycję pośrednią pomiędzy kontami syntetycznymi i analitycznymi.

Rachunki syntetyczne to rachunki księgowe (przeznaczone do rejestrowania informacji o składzie i ruchu jednorodnych grup aktywów ekonomicznych organizacji, źródłach i procesach gospodarczych), na których Konta są produkowane w formie uogólnionej i wyrażonej w kategoriach pieniężnych.

Rachunki syntetyczne są bilansami i są uważane za rachunki pierwszego rzędu.

Ilość kont syntetycznych ograniczona jest Planem Kont (99 kont bilansowych).

Rachunki syntetyczne zapewniają ogólny opis obiektu księgowego.

Rachunki syntetyczne, które nie wymagają rachunkowości analitycznej, nazywane są prostymi (na przykład konto 57 „Przelewy w tranzycie”).

Rachunki syntetyczne wymagające rachunkowości analitycznej nazywane są złożonymi (na przykład konto 10 „Materiały”, konto 08 „Inwestycje w środki trwałe" itd.).

Rachunkowość syntetyczna jest odzwierciedleniem aktywów i procesów biznesowych w uogólnionej formie na rachunkach syntetycznych.

Rachunki obrotów dla rachunków syntetycznych sporządzane są na podstawie syntetycznych danych księgowych.

Przynależność branżowa organizacji nie jest widoczna z nazw kont syntetycznych.

Przy wypełnianiu formularzy wykorzystywane są syntetyczne dane konta sprawozdania finansowe, a przede wszystkim bilans, a co za tym idzie do analizy działalności finansowej i gospodarczej organizacji.

Subkonta (konto syntetyczne niepełne, konto drugiego rzędu) to grupy jednorodnych rachunków analitycznych utworzone w ramach jednego rachunku syntetycznego.

Słowo „liczenie częściowe” oznacza „liczenie”, czyli liczenie drugiego rzędu.

Subkonta ze swej natury są częścią odpowiedniego konta syntetycznego i nie mają niezależnej korespondencji z innymi rachunkami. Zgodność ta znajduje odzwierciedlenie w odpowiednich rachunkach syntetycznych.

Podczas prowadzenia subkont używany jest wyłącznie licznik monetarny.

W przypadku niektórych rachunków syntetycznych jednorodne konta analityczne są dodatkowo grupowane w ramach jednego rachunku syntetycznego.

Zasadniczo subkonta stanowią pośrednią grupę kont analitycznych w ramach odpowiedniego konta syntetycznego.

Subkonta wprowadza się w celu uzyskania uogólnionych, zagregowanych wskaźników, wspólnych dla wszystkich organizacji, uzupełniających wskaźniki rachunków syntetycznych i niezbędnych do analiz i sporządzania bilansów.

Przykładowo dla konta 41 „Towary” otwierane są następujące subkonta:

Subkonto 41–1 „Towary w magazynach”;
- subkonto 41-2 „Towary w handlu detalicznym”;
- subkonto 41-3 „Kontenery pod towarem i puste”;
- subkonto 41-4 „Zakupione produkty”.

Każde z tych subkont łączy dane w oparciu o konta analityczne.

Rachunki analityczne (trzeci, czwarty, piąty itd.), jako rachunki szczegółowe, są niezbędne przede wszystkim do bieżącego zarządzania operacyjnego, zarządzania i kontroli prawidłowe użycie własność organizacji.

Do zarządzania finansami działalność gospodarcza organizacji, oceniając jej miejsce w gospodarka rynkowa Analizując stan rozliczeń z partnerami, nie wystarczy dysponować jedynie ogólnymi wskaźnikami, konieczne są także szczegółowe dane dotyczące obiektów księgowych.

Jednocześnie każda organizacja ma swój własny przedmiot (przedmioty) działalności, określony kierunek branżowy (przemysł, handel, budownictwo, transport itp.). Aby realizować przedmiot swojej działalności, organizacja musi posiadać określone zasoby, źródła ich uzupełniania, umowy i wiele więcej, co wymaga bardziej szczegółowej księgowości przy użyciu liczników naturalnych, danych kontrahentów itp.

Rachunki analityczne otwiera się w ramach opracowywania pewnego rachunku syntetycznego w kontekście jego rodzajów, części, artykułów oraz, w razie potrzeby, z oceną informacji pod względem fizycznym, pracowniczym i pieniężnym.

Rachunki analityczne mogą być trzeciego, czwartego, piątego i tak dalej, w zależności od postawionego celu związanego z przygotowaniem, uzasadnieniem i przyjęciem odpowiednich decyzji zarządczych lub wyjaśnieniem pozycji organizacji na rynku, konkurencyjności produktów (prac , usługi) produkuje i sprzedaje itp. d.

Rachunek analityczny to szczegółowy (szczegółowy) rachunek, na którym rejestrowane są transakcje biznesowe zarówno w ujęciu pieniężnym, jak i rzeczowym.

Istnieje związek pomiędzy rachunkami analitycznymi i syntetycznymi, ponieważ konta analityczne to rachunki, które rozszyfrowują i wyszczególniają konkretną treść rachunków syntetycznych.

Rozważmy uszczegółowienie danych księgowych na przykładzie rachunków analitycznych, odzwierciedlając transakcje biznesowe w branży odzieżowej.

Przykład. Do konta syntetycznego 10 „Materiały” (konto pierwszego zamówienia) można otworzyć subkonto 10–1 „Surowce i materiały” (konto drugiego rzędu).

Dane z subkonta 10–1 można uszczegóławiać według takich rachunków analitycznych jak „Materiały podstawowe”, „Materiały pomocnicze” (rachunki trzeciego rzędu).

Następnie wyszczególnia się dane odzwierciedlone w rachunkach analitycznych „Materiały podstawowe” i „Materiały pomocnicze”. W ramach rozwoju konta analitycznego „Materiały podstawowe” otwierane jest konto analityczne „Tkaniny”. W trakcie opracowywania konta analitycznego „Materiały pomocnicze” otwierane są konta analityczne „Przyciski”, „Nici”, „Zamki błyskawiczne”, „Ramiona”, „Wieszaki” i inne. Są to konta analityczne czwartego rzędu.

Dane z konta analitycznego „Tkaniny” są wyszczególniane według rodzaju tkaniny: konta analityczne „tkanina Gabardine”, „Domy z tkaniny”, „tkanina Metz” itp. Następnie dane są wyszczególniane np. z konta analitycznego „Przyciski „: konto analityczne „Przypinki 15 mm”, „Przyciski 21 mm” i inne. Są to konta analityczne piątego rzędu.

Związek między kontami księgowymi syntetycznymi i analitycznymi:

Suma sald sald początkowych subkont (rachunków drugiego rzędu) otwartych w ramach odpowiedniego rachunku syntetycznego jest równa saldu początkowemu, a zatem rachunku syntetycznego (rachunku pierwszego rzędu);
- suma sald otwarcia kont analitycznych III rozkaz otwarty w ramach rachunku odpowiedniego drugiego rzędu jest równy saldu otwarcia tego rachunku drugiego rzędu;
- suma sald otwarcia na rachunkach analitycznych czwartego rzędu, otwartych w kontekście odpowiedniego rachunku trzeciego rzędu, jest równa saldzie otwarcia na tym rachunku trzeciego rzędu itp.

Zasady prowadzenia kont analitycznych:

1) liczbę kont analitycznych ustala się potrzebami organizacji;
2) transakcje biznesowe zarówno na rachunkach syntetycznych, jak i analitycznych są rejestrowane po tej samej stronie (debetowej lub kredytowej). Oznacza to, że jeśli konto syntetyczne jest aktywne, to aktywne są także konta analityczne; jeśli rachunek syntetyczny jest pasywny, to konta analityczne są pasywne;
3) każda transakcja gospodarcza zarejestrowana na analitycznych kontach księgowych musi zostać zarejestrowana na odpowiednim rachunku syntetycznym (oddzielnie lub w formie uogólnionej);
4) transakcja gospodarcza zapisana na rachunku syntetycznym może być wyszczególniona na rachunkach analitycznych, przy czym łączna kwota rachunków analitycznych musi być równa kwocie rachunku syntetycznego, w ramach którego otwierane są rachunki analityczne. Innymi słowy, operacja jest rejestrowana na rachunku syntetycznym jako kwota całkowita, a na rachunkach analitycznych – w kwotach częściowych, ostatecznie dając tę ​​samą kwotę całkowitą;
5) aktywa materialne uwzględnia się w rachunkach analitycznych w ujęciu wartości fizycznej, to znaczy prowadzi się rachunkowość ilościową i całkowitą;
6) na koniec miesiąca uzgadnia się rachunki analityczne z danymi rachunku syntetycznego, w ramach którego otwierane są rachunki analityczne, poprzez zestawienie arkusz obrotów;
7) arkusze obrotów dla rachunków rachunkowości analitycznej sporządzane są na podstawie aktualnych danych rachunkowości analitycznej;
8) zapisy analityczne prowadzi się w księgach, wyciągach, kartach lub kartach osobistych;
9) liczbę arkuszy obrotów dla rachunków analitycznych ustala się na podstawie liczby rachunków syntetycznych, w ramach których prowadzona jest rachunkowość analityczna;
10) salda otwarcia i zamknięcia tego rachunku syntetycznego muszą być równe sumie sald na początku i na końcu miesiąca dla analitycznych kont księgowych (tj. ostatniej linii arkusza obrotów dla rachunków analitycznych dla odpowiednich rachunek – kolumny „Saldo pierwotne” i „Saldo końcowe” – muszą odpowiadać saldowi – na początku lub na końcu bieżącego miesiąca – konkretnego rachunku syntetycznego);
11) kwota obrotu za miesiąc obciążenia i uznania rachunków analitycznych musi odpowiadać obrotowi obciążenia i uznania rachunku syntetycznego, w ramach którego otwierane są rachunki analityczne (w tym przypadku ostatnia linia arkusza obrotów w przypadku rachunków analitycznych do odpowiedniego rachunku znajdują się kolumny „Dochód” lub „Wydatek” „ oznaczają obrót debetowy lub kredytowy określonego rachunku syntetycznego). Innymi słowy, obrót debetowy rachunku syntetycznego jest równy całkowitemu obrotowi debetowemu jego rachunków analitycznych. W ten sam sposób obrót kredytowy rachunku syntetycznego jest równy całkowitemu obrotowi kredytowemu jego rachunków analitycznych.

Rachunkowość analityczna w organizacji jest jednym z najbardziej pracochłonnych obszarów pracy w systemie księgowym.

Wdrożenie zasady identyczności analitycznych danych księgowych z obrotami i saldami na syntetycznych kontach księgowych w pierwszym dniu każdego miesiąca odbywa się poprzez przygotowanie arkuszy obrotów na syntetycznych i analitycznych kontach księgowych. W praktyce arkusze obrotów pozwalają sprawdzić poprawność i powiązanie zapisów chronologicznych i systemowych rachunkowości syntetycznej i analitycznej.

Analityczne rozliczanie obliczeń

Syntetyczne rozliczanie rozliczeń z personelem, zarówno na liście płac, jak i nie na liście płac organizacji, w zakresie wynagrodzeń, a także wypłaty dochodów z akcji i innych papierów wartościowych tej organizacji przeprowadza się na rachunku pasywnym 70 „Rozliczenia z personelu do zapłaty”.

Na koncie znajdują się rozliczenia międzyokresowe wynagrodzeń, świadczeń ze składek na państwowe ubezpieczenia społeczne, dywidendy i inne podobne kwoty. Obciążenie rachunku 70 rejestruje potrącenia z naliczonej kwoty wynagrodzeń i dochodów, wypłaconych kwot wynagrodzenie, premie, świadczenia i inne potrącenia. Saldo kredytowe na rachunku 70 pokazuje dług organizacji wobec pracowników z tytułu naliczonych, ale niewypłaconych wynagrodzeń.

Aby zorganizować księgowość płac, odpowiednie rejestry księgowe(specjalnie graficzne arkusze papieru przystosowane do rachunków bieżących). W rachunkowości syntetycznej stosuje się zamówienia pamiątkowe i arkusze obrotów. Księga główna, dzienniki kont itp.

Dokumentami do analitycznego rozliczenia wynagrodzeń są: konto osobiste pracownika, karta podatkowa do księgowania dochodów i podatku dochodowego od osób fizycznych, odcinki wypłat itp.

Dla każdego pracownika na początku roku lub po zatrudnieniu dział księgowości organizacji otwiera konto osobiste. Dodatkowo każdy pracownik jest przydzielony Numer personelu, który jest następnie umieszczany na wszystkich dokumentach rejestrujących personel organizacji.

Aby dowiedzieć się, jaka wysokość wynagrodzenia przysługuje pracownikowi, należy ustalić kwotę wynagrodzenia pracownika za dany miesiąc i dokonać z niej niezbędnych potrąceń. Obliczenia te przeprowadzane są na kontach osobistych pracowników, a następnie ich wyniki przekazywane są do listy płac i do karta podatkowa.

Księga płac zawiera kwoty naliczonych wynagrodzeń według rodzaju, kwotę potrąceń według rodzaju oraz kwotę do zapłaty. Dla każdego pracownika w wyciągu przydzielana jest jedna linia. Arkusz płac jest nie tylko rejestrem analitycznego rozliczania rozliczeń płacowych z pracownikami, ale pełni także funkcje dokumentu rozliczeniowego i płatniczego.

Przy obliczaniu wynagrodzeń i innych świadczeń na rzecz pracowników konieczne jest prawidłowe określenie ich źródeł. Istnieje kilka rodzajów takich źródeł. Zatem wypłata wynagrodzeń może odbywać się poprzez przypisanie naliczonych wynagrodzeń do kosztu sprzedanych produktów, towarów, robót i usług.

Dla prawidłowe odbicie naliczone wynagrodzenia, księgowy organizacji samodzielnie wybiera konto do rozliczania kosztów produkcji i dystrybucji, które odpowiada rodzajowi działalności organizacji i strukturze produkcji.

Do takich kont należą:

Konto 20 „Produkcja główna” (wypłata pracy pracownikom produkcyjnym);
- konto 23 „Produkcja pomocnicza” (opłata pracy dla pracowników zajmujących się produkcją pomocniczą);
- konto 25 „Ogólne koszty produkcji” (opłata personelu sklepu);
- policz 26" Ogólne koszty eksploatacji» (wynagrodzenia personelu administracyjnego i kierowniczego);
- rachunek 29 „Przemysły usługowe i gospodarstwa rolne” (wypłata pracy pracownikom przedsiębiorstw usługowych i gospodarstw rolnych);
- konto 44 „Wydatki na sprzedaż” (wynagrodzenia pracowników handlu);
- pozostałe konta wydatków.

Naliczone kwoty wynagrodzeń pracowników odpowiednich branż znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu wskazanych rachunków i uznaniu rachunku 70 „Rozliczenia z personelem za wynagrodzenia” (za całą kwotę naliczonych wynagrodzeń).

Naliczanie wynagrodzeń za czynności związane z zaopatrzeniem i przejęciami zapasy, sprzęt do instalacji i inwestycje kapitałowe są odzwierciedlone w obciążeniu rachunków 07 „Sprzęt do instalacji”, 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”, 10 „Materiały” itp. oraz uznanie rachunku 70 „Rozliczenia z personelem z tytułu wynagrodzeń”.

Fundusze funduszu mogą służyć jako źródło wynagrodzenia ubezpieczenie społeczne RF pozostający w organizacji. Fundusze te mogą zostać wykorzystane na wypłatę tymczasowych rent inwalidzkich; świadczenia macierzyńskie; świadczenie ryczałtowe z tytułu urodzenia dziecka; Miesięczny zasiłek na okres urlopu rodzicielskiego do ukończenia przez dziecko półtora roku życia; zapłata za dodatkowe dni wolne na opiekę nad niepełnosprawnym dzieckiem.

Kwoty naliczonych świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy, ciąży i porodu odzwierciedla się poprzez zaksięgowanie:

Dt 69/1 „Obliczenia na ubezpieczenie społeczne”;
K-70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”.
Wydanie wynagrodzeń i świadczeń dokumentowane jest następującym zapisem księgowym:
Zestaw 50 „Kasjer” - płace wydawane były z kasy w gotówce;
Dt 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”;
Kt 51 „Rachunki bieżące” - wynagrodzenia przelewane są z rachunku bieżącego na konto osobiste pracownika w Sbierbanku.

Wynagrodzenia nieotrzymane przez pracowników w terminie są deponowane. Analityczne rozliczenie zdeponowanych wynagrodzeń prowadzone jest dla każdego pracownika w rejestrze niezapłaconych wynagrodzeń, w specjalnej księdze niezapłaconych wynagrodzeń lub na kartach depozytowych.

Wpłacane wynagrodzenia są przelewane z konta 70 „Rozliczenia z personelem z tytułu wynagrodzeń” na konto 76 „Rozliczenia z różni dłużnicy i wierzycieli”, na którym w tym celu otwarte jest subkonto „Depozytorzy”.

Dla wpłaconej kwoty dokonuje się następującego zapisu:

D-70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”
Kt 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, subkonto „Rozliczenia z tytułu wpłat”.

Zdeponowane kwoty należy zdeponować w banku na rachunku bieżącym organizacji, co znajduje odzwierciedlenie w księgach księgowych poprzez zaksięgowanie:

Pt 51 „Rachunki bieżące”
Zestaw 50 „Kasa”.

Otrzymanie wcześniej zdeponowanych wynagrodzeń z rachunku bankowego w celu wypłaty deponentom odzwierciedlane jest wpisem:

Dt 50 „Kasa”
Zestaw 51 „Rachunki bieżące”.

Zdeponowane wynagrodzenia z kasy organizacji są z reguły wydawane na wydatki zamówienia gotówkowe.

Spowoduje to nagranie:

D-76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, subkonto „Rozliczenia z tytułu wpłat”
Zestaw 50 „Kasa”.

Nieodebrane zdeponowane wynagrodzenia są przechowywane na rachunku bankowym organizacji przez trzy lata.

Po tym okresie niepobrane kwoty zaliczane są do wyników finansowych działalności organizacji, co znajduje odzwierciedlenie w księgowaniu:

D-76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, subkonto „Rozliczenia z tytułu wpłat”
K-t 91 „Pozostałe przychody i wydatki”.

Analityczne rejestry księgowe

Syntetyczne rejestry księgowe służą do rejestrowania transakcji gospodarczych na rachunkach syntetycznych. Struktura tych rejestrów uzależniona jest od form rachunkowości.

Obecnie księgowość syntetyczna prowadzona jest w rejestrach, które są arkuszami bezpłatnymi i nazywane są „dziennikami zamówień”.

Konstrukcja tych rejestrów opiera się na szachownicowej formie wykresu. Ten formularz Wykresy tabelaryczne są bardzo wygodne do rejestrowania pojedynczych operacji.

Do ewidencjonowania transakcji masowych wykorzystywane są dzienniki zleceń, które prowadzone są w oparciu o uznanie jednego rachunku i obciążenie pozostałych rachunków.

Na koniec miesiąca obrót kredytowy na rachunkach z arkuszy zamówień przenoszony jest do księgi głównej; obroty debetowe na rachunkach uzyskuje się w księdze głównej poprzez zsumowanie sum wszystkich arkuszy zamówień.

Księga główna jest ostatecznym rejestrem rachunkowości syntetycznej. Zawiera dla każdego konta oddzielny stół. Tabela rejestruje saldo rachunku otwarcia, obrót kredytowy, oblicza obrót debetowy i wyświetla Bilans zamknięcia.

Na podstawie danych księgi głównej sporządzany jest bilans i inne formy sprawozdawczości.

Do prowadzenia rachunkowości analitycznej stosuje się trzy rodzaje rejestrów księgowych:

1. Rejestry prowadzone równolegle do syntetycznych rejestrów księgowych i oddzielnie od nich.
2. Rejestry, których ostateczne dane przekazywane są do syntetycznych rejestrów księgowych.
3. Rejestry łączące rachunkowość syntetyczną z rachunkowością analityczną.

Równolegle z rachunkowością syntetyczną i oddzielnie od niej prowadzona jest dla takich obiektów rachunkowość analityczna, której zakres jest bardzo duży, w związku z czym niemożliwe jest prowadzenie rachunkowości syntetycznej i analitycznej w jednym rejestrze. Do obiektów takich zaliczają się materiały, części zamienne, środki trwałe,. Analityczne rozliczanie tych obiektów odbywa się na kartach.

W praktyce stosowane są 4 rodzaje kart:

1. Karty księgowość magazynu(materiały, paliwo, produkty gotowe);
2. Karty inwentaryzacyjne (księgowe środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych);
3. Karty rozliczeniowe (do rozliczeń z odbiorcami, dostawcami, osobami odpowiedzialnymi itp.);
4. Karty monografii (prowadzą ewidencję analityczną na rachunkach 20, 25, 26).

Prowadzenie rachunkowości analitycznej równolegle z rachunkowością syntetyczną stwarza szereg niedogodności. Dlatego obecnie karty monografii i kontraktów prawie w ogóle nie są używane, a zamiast nich prowadzone są wyciągi zbiorcze.

Rejestry, których ostateczne dane przekazywane są do syntetycznych rejestrów księgowych, zawierają raport kasjera ( książeczka kasowa), czyli dane tych rejestrów są przenoszone między sobą.

Istnieją również rejestry łączące rachunkowość syntetyczną z rachunkowością analityczną.

Na przykład w dzienniku zamówień nr 6 prowadzona jest księgowość syntetyczna dla konta 60, a także księgowość analityczna dla każdego dostawcy; w zamówieniu dziennika nr 7 prowadzona jest rachunkowość syntetyczna dla konta 71, a także księgowość analityczna dla każdej osoby odpowiedzialnej.

Organizacja rachunkowości analitycznej

Rachunkowość w bankach prowadzona jest w dwóch kierunkach: analitycznym i syntetycznym. Rachunkowość analityczna to szczegółowa księgowość, która odzwierciedla transakcję bankową we wszystkich szczegółach.

Cel rachunkowości analitycznej:

Odzwierciedlaj wszystko całkowicie, szczegółowo i szybko Operacje bankowe na kontach księgowych;
- kontrolować je co do istoty i formy, wykorzystując dane z pierwotnych dokumentów pieniężnych, które stanowią podstawę wpisy księgowe w rachunkowości analitycznej.

Środki trwałe (rejestry) rachunkowości analitycznej: konta osobiste, akta dokumentów, dzienniki operacyjne.

Rachunkowość syntetyczna to rachunkowość uogólniona. Podsumowuje analityczne dane księgowe.

Do zadań rachunkowości syntetycznej zalicza się:

Grupuj analityczne dane księgowe według pewne znaki(konta bilansowe);
- sprawdzić poprawność rachunkowości analitycznej.

Zgrupowane syntetyczne dane księgowe służą do analizy i zarządzania działalności bankowej.

Podstawowe środki (rejestry) rachunkowości syntetycznej w warunkach korzystania z komputerów elektronicznych: salda dobowe, arkusze czekowe.

Konta osobiste rachunkowości analitycznej otwierane są dla każdego rachunku bilansowego i pozabilansowego rachunkowości syntetycznej według rodzaju rozliczanych środków, przedmiotów wartościowych, dzieląc je według przeznaczenia i właściciela. Udzielone pożyczki rozliczane są na rachunkach osobistych otwartych przez zamierzony cel pożyczki zgodnie z umowy pożyczki i dla kredytobiorców. Aby uwzględnić przychody i wydatki budżet federalny konta osobiste prowadzone są zgodnie z klasyfikacja budżetu.

Otwierając konta osobiste, są one rejestrowane w banku w specjalnej księdze, w której dla każdego rachunku drugiego rzędu przydzielane są osobne arkusze. Książka ta stanowi klasyfikator rachunków osobistych otwartych w banku. Rejestruje rachunki bieżące i bieżące otwarte dla przedsiębiorstw, organizacji i instytucji.

Oznaczenie rachunku osobistego wskazuje tekstowo: dla rachunków kredytowych (lokacyjnych) – cel, na jaki została udzielona/otrzymana pożyczka (lokata), numer i data umowy, kwota oprocentowanie, termin zapadalności kredytu (depozytu), cyfrowe oznaczenie grupy ryzyka kredytowego, dla której naliczana jest rezerwa na ewentualne straty kredytowe, a także inne dane.

Znaki w numerze konta osobistego znajdują się od pierwszej cyfry po lewej stronie. Numeracja konta osobistego rozpoczyna się od numeru sekcji. Przy przeprowadzaniu transakcji na rachunkach w walutach obcych, rozliczeniowych, a także na metalach szlachetnych, w kategoriach przeznaczonych dla kodu waluty, odpowiednie kody stosowane i przewidziane Klasyfikator ogólnorosyjski waluty OK 014-94 oraz Klasyfikator walut w ramach umów międzyrządowych w system bankowy RF.

Numerując rachunki osobiste rozliczeń międzybranżowych w kategoriach 10-13 (cztery znaki), należy wskazać unikalny numer podziały organizacja kredytowa, w którym rachunek jest otwierany jako uczestnik rozliczeń, w kategoriach 14-16 (trzy cyfry) - zera - pozycja rezerwowa, w cyfrach 17-20 (cztery cyfry) - unikalny numer podziału instytucji kredytowej jako rozliczeniowej uczestnika, dla którego rachunek jest otwarty.

Ostatnie trzy cyfry numeru rachunku korespondencyjnego otwartego w instytucji Banku Rosji (kategorie 18-20) zawierają trzycyfrowy numer warunkowy uczestnika rozliczenia odpowiadający 7, 8, 9 cyfrom kodu BIC.

Rachunki tranzytowe do rozliczania dochodów w walutach obcych podlegających obowiązkowej sprzedaży, fundusze rządowe środków pozabudżetowych, pod warunkiem przekazania ich do odpowiednich funduszy, a pozostałe środki otwierane są na rachunkach bilansowych drugiego rzędu, na których prowadzone są rachunki rozliczeniowe (bieżące).

Numeracja kont osobistych (rozmiar bitowy, szczegóły) zarządzanie zaufaniem(Rozdział B), rachunki pozabilansowe (rozdział C), transakcje pilne (rozdział D), rachunki papierów wartościowych (rozdział D) są zakładane przez instytucję kredytową niezależnie, ale z uwzględnieniem instrukcji Banku Rosji dla poszczególnych operacji . Jednocześnie w numerach rachunków osobistych w kategoriach 1-5 po lewej stronie należy wskazać numer rachunku drugiego rzędu, przewidziany w Planie kont.

Konta osobiste rachunkowości analitycznej drukowane są według ustalonych standardowych formularzy, które wchodzą w ujednolicony system dokumentacji rozliczeniowej i pieniężnej i stanowią dokumenty wyjściowe banku.

Następujące szczegóły są wspólne dla wszystkich form kont osobistych: data transakcji; numer dokumentu, na podstawie którego dokonywany jest zapis, numer odpowiedniego rachunku, konwencjonalne cyfrowe oznaczenie rodzaju transakcji; kwotę obrotu debetowego i kredytowego oraz kwotę salda. Nagłówek konta osobistego wskazuje jego numer i dane referencyjne, a nagłówki rachunków osobistych poszczególnych pożyczkobiorców wskazują dodatkowo symbol raportowania, dodatkowe dane umożliwiające monitorowanie terminowości spłaty pożyczki.

Analityczne dane księgowe

Grupowanie analitycznych danych księgowych w ramach odpowiedniego konta syntetycznego odbywa się na subkontach. Subkonta są rachunkami pośrednimi pomiędzy kontem syntetycznym a rachunkami analitycznymi prowadzonymi w ramach rozwoju tego rachunku syntetycznego. Każde subkonto łączy kilka kont analitycznych; z kolei subkonta są łączone kontem syntetycznym, w rozwoju którego są utrzymywane. Subkonta służą do raportowania i analizowania działalności gospodarczej w celu uzyskania wskaźników sumarycznych, oprócz informacji zawartych na rachunku syntetycznym.

Powiązanie rachunku syntetycznego z jego subkontami można pokazać na przykładzie konta 10 „Materiały”, do którego w rachunkowości bieżącej przypisane są subkonta:

10.01 - „Surowce i zaopatrzenie”;
- 10/2 - „Zakupione półprodukty oraz komponenty, konstrukcje i części”;
- 10/3 - „Paliwo”:
- 10.04 - „Pojemniki i materiały opakowaniowe”:
- 10.05 - „Części zamienne”;
- 10.06 - „Inne materiały”;
- 10/7 - „Materiały przekazane do przetwarzania osobom trzecim”;
- 10.08 - „Materiały budowlane”;
- 10.09 - „Zapasy i artykuły gospodarstwa domowego”;
- 10.10 - „Wyposażenie specjalne i odzież specjalna w magazynie”;
- 10/11 - „Specjalny sprzęt i specjalna odzież w działaniu” itp.

Z kolei w ramach każdego subkonta szczegółowość trafia do kont analitycznych dla każdego konkretnego rodzaju materiału, a następnie kontynuowana jest jego charakterystyka według wymaganych parametrów technicznych i innych.

Konta syntetyczne to rachunki pierwszego rzędu, subkonta to rachunki drugiego rzędu, konta analityczne mogą być rachunkami trzeciego, czwartego, piątego itd. porządek w zależności od wyznaczonego celu związanego z przygotowaniem, uzasadnieniem i przyjęciem odpowiednich decyzji zarządczych lub wyjaśnieniem pozycji organizacji na rynku, konkurencyjności wytwarzanych produktów itp.

Indywidualne konta syntetyczne nie posiadają subkont i są określane bezpośrednio przez konta analityczne. Wszystkie rachunki – konto syntetyczne, jego subkonta i powiązane z nim konta analityczne – są ze sobą powiązane.

Zależność ta wynika z faktu, że:

Wszystkie transakcje gospodarcze ujmowane są na tych rachunkach na podstawie tych samych dokumentów i po tej samej stronie rachunku, dla którego dokonano zapisu na rachunku syntetycznym;
- rachunki analityczne odzwierciedlają te same jakościowo jednorodne obiekty księgowe, co rachunki syntetyczne, ale według bardziej szczegółowych grup ekonomicznych;
- w strukturze zarówno rachunki syntetyczne, jak i analityczne składają się z dwóch części - debetowej i kredytowej i odzwierciedlają salda i obroty;
- sumy obrotów i salda na rachunkach analitycznych są równe obrotom i saldom na rachunku syntetycznym, który je łączy;
- jeżeli majątek (nieruchomość, należności itp.), wówczas te same aktywa są odzwierciedlane na rachunkach analitycznych powiązanych z tym kontem syntetycznym; i odwrotnie: jeśli rachunek syntetyczny pokazuje kapitał i pasywa, to wyszczególniające go rachunki analityczne odzwierciedlają podobne obiekty księgowe;
- konta analityczne nie uczestniczą w korespondencji z innymi rachunkami, korespondencja taka pojawia się jedynie poprzez łączący je rachunek syntetyczny. Syntetyczne dane księgowe dla wszystkich kont syntetycznych znajdują odzwierciedlenie w Księdze Głównej. Do prowadzenia rachunkowości analitycznej stosuje się karty, różne arkusze grupujące i akumulacyjne, księgi i inne rejestry księgowe. Często syntetyczne i analityczne dane księgowe są łączone w jednym rejestrze księgowym.

Do monitorowania poprawności zapisów na rachunkach i sporządzania bilansu stosuje się arkusze obrotów, które są podsumowaniami ostatecznych danych charakteryzujących obecność i ruch obiektów nadzoru księgowego w okresie sprawozdawczym.

Zestawienia obrotów sporządzane są przy użyciu rachunków syntetycznych i analitycznych. Dane do zestawienia arkuszy obrotów pobierane są z rachunków księgowych (analitycznych i syntetycznych), w których na koniec każdego miesiąca (okresu rozliczeniowego) obliczany jest obrót i prezentowane jest saldo końcowe (saldo pozostałe). Arkusz obrotów wskazuje nazwy rachunków, saldo na początek okresu sprawozdawczego, obrót debetowy i kredytowy za okres sprawozdawczy oraz saldo na koniec okresu sprawozdawczego.

Jeżeli księgowość zostanie przeprowadzona prawidłowo, arkusz obrotów sporządzony dla rachunków syntetycznych musi spełniać następujące wymagania:

Suma sald otwarcia debetowego musi być równa sumie sald otwarcia kredytu. Równość tę określa struktura bilansu, ponieważ suma sald debetowych na rachunkach pokazuje dostępność nieruchomości na początku okresu sprawozdawczego, a suma sald kredytowych pokazuje źródła powstawania tej nieruchomości;
- wyniki obrotów na rachunkach obciążonych i uznanych za okres sprawozdawczy muszą być sobie równe. Równość obrotów debetowych i kredytowych wynika z zastosowania metody podwójnego zapisu na rachunkach, w której każda transakcja biznesowa jest odzwierciedlana w odpowiednich rachunkach debetowych i kredytowych w równej kwocie. Wyniki obrotów debetowych i kredytowych na rachunkach powinny być równe sumie rejestru transakcji gospodarczych, gdyż każda transakcja gospodarcza znajduje odzwierciedlenie w rejestrze transakcji gospodarczych;
- suma sald końcowych debetowych musi być równa sumie sald końcowych kredytowych. Równość tę, podobnie jak w przypadku początkowych sald debetowych i kredytowych, tłumaczy się strukturą bilansu, ale na koniec okresu sprawozdawczego. Ponadto sumy te uzyskuje się w wyniku operacji arytmetycznych na dwóch parach poprzednich równych sum.

Arkusz obrotów dla rachunków syntetycznych ma dużą wartość kontrolną, ponieważ brak powyższych równości wskazuje na obecność błędów w księgach rachunkowych, które należy zidentyfikować i poprawić. Arkusz obrotów dla rachunków syntetycznych służy do zestawienia salda (zamknięcia) na następny dzień sprawozdawczy. Arkusz obrotów zawiera jedynie wstępne dane do sporządzenia bilansu, służy do ogólnego przeglądu stanu i zmian w majątku, jego źródłach i procesach biznesowych.

W celu podsumowania danych na kontach rachunkowości analitycznej sporządzane są także arkusze obrotów dla każdej grupy kont analitycznych dla danego konta syntetycznego. Rachunki obrotów dla kont analitycznych, w zależności od charakterystyki wskaźników charakteryzujących obiekty księgowe, mogą mieć różne formy.

Jeżeli rachunkowość analityczna prowadzona jest wyłącznie w kategoriach pieniężnych, wówczas arkusze obrotów dla rachunków analitycznych są zestawiane w kategoriach pieniężnych. Arkusz obrotów dla rachunków analitycznych rachunkowości zapasów jest sporządzany w formie, w której oprócz kwoty podaje się również ilość, wskazując jednostkę miary, ponieważ aktywa materialne są również rejestrowane w kategoriach fizycznych.

Cechą arkuszy obrotów dla rachunków analitycznych jest to, że łączna suma wszystkich sald początkowych i końcowych oraz obrotów rachunków analitycznych dla określonego obiektu księgowego musi odpowiadać sumie sald i obrotów dla rachunku syntetycznego, w opracowaniu którego prowadzone są konta analityczne. Pozwala to na monitorowanie poprawności zapisów księgowych.

Analityczne rozliczanie operacji

Uwzględnienie dostępności i przepływu środków bezgotówkowych w walucie obcej Federacja Rosyjska na rachunkach bieżących organizacji wyznaczony jest rachunek 51 „Rachunki bieżące”. Obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” odzwierciedla wpływ środków na rachunki rozliczeniowe organizacji, kredyt odzwierciedla obciążenie środków z rachunków rozliczeniowych organizacji. Rachunkowość analityczna konta 51 „Rachunki rozliczeniowe” jest prowadzona dla każdego rachunku rozliczeniowego.

Organizacje codziennie otrzymują od instytucji kredytowej zestawienie przepływów środków na rachunku bieżącym, zawierające listę transakcji dokonanych na nim w ciągu dnia. Wyciąg stanowi drugą kopię konta osobistego organizacji, otwartego dla niej przez instytucję kredytową i służy jako podstawa do dokonywania zapisów księgowych dotyczących przepływu środków na rachunku bieżącym organizacji. Do wyciągu dołączone są dokumenty, na podstawie których instytucja kredytowa uznaje lub obciąża środki z rachunku bieżącego organizacji.

Wyciąg bankowy z rachunku bieżącego zastępuje analityczny rejestr księgowy dla rachunku bieżącego i jednocześnie stanowi podstawę zapisów księgowych. Zachowując fundusze przedsiębiorstwa, bank jest dłużnikiem przedsiębiorstwa za zaoszczędzone kwoty, dlatego salda środków i wpływy na rachunku bieżącym ewidencjonuje jako kredyt na rachunku bieżącym, a zmniejszenie swojego zadłużenia (napisz -offy, zaliczki gotówkowe) - w formie debetu. Przetwarzając wyciągi, księgowy musi pamiętać o tej funkcji i rejestrować uznane kwoty i saldo po stronie debetowej rachunku 51 „Rachunki bieżące” oraz odpisy po stronie kredytowej.

Księgowe przetwarzanie wyciągów bankowych obejmuje następujące procedury. Dział księgowości przedsiębiorstwa sprawdza zestawienie i zgodność otrzymanych i odpisanych kwot zgodnie z załączonymi do niego dokumentami rozliczeniowymi i płatniczymi. Dokumenty te są ponumerowane: 1, 2 itd. Przy rozliczaniu wyciągu z rachunku bieżącego odpowiednie rachunki dla każdej transakcji biznesowej są wprowadzane na marginesach po prawej stronie odpowiedniej kwoty, a numery seryjne załączonych dokumentów potwierdzających umieszczane są po lewej stronie. Weryfikacja i przetwarzanie oświadczeń musi odbywać się w dniu ich otrzymania.

Podczas kontroli wyciąg bankowy może się okazać, że jakaś kwota została omyłkowo pobrana lub zaksięgowana na rachunku bieżącym. Należy to niezwłocznie zgłosić do działu operacyjnego banku. Forma wiadomości jest dowolna.

Zidentyfikowane niezgodności księgowe znajdują odzwierciedlenie w następujących zapisach:

1. Kwota błędnie pobrana z rachunku bieżącego obciąża subkonto 76-2 „Rozliczenia roszczeń”
Pwt 76-2 - Pwt 51.

2. Kwota błędnie zaksięgowana na rachunku bieżącym zostaje zapisana na subkoncie 76-2 „Rozliczenia roszczeń”
Pwt 51 - Kt 76-2.

Pomiędzy bankiem a organizacją zostaje zawarta umowa obsługę rozliczeniową i kasową. Umowa ta może przewidywać, że bank będzie wypłacał organizacji wynagrodzenie za wykorzystanie przez nią środków pozostających na rachunkach bieżących tych organizacji.

Otrzymanie takiego wynagrodzenia stanowi przychód operacyjny i znajduje odzwierciedlenie w zapisie:

Pwt 51 - Kt 91-1.

Kwoty wpłacane bankowi za usługi zarządzania gotówką stanowią koszty operacyjne organizacji.

O ich opłaceniu świadczy zapis:

Pwt 91-2 - Kt 51.

Pobieranie środków z rachunku bieżącego następuje na polecenie jego właściciela lub bez dyspozycji właściciela rachunku, w przypadkach przewidzianych przez prawo.

Rejestry rachunkowości syntetycznej dla rachunku 51 to zlecenie dziennika nr 2 i wyciąg nr 2. Zamówienie dziennika nr 2 odzwierciedla obrót na uznaniu rachunku 51, na wyciągu nr 2 - w obciążeniu tego rachunku.

Podstawą wypełnienia tych rejestrów są zweryfikowane i przetworzone wyciągi z rachunku bieżącego oraz załączone do nich dokumenty rozliczeniowe. Wymagany warunek do wypełnienia rejestrów - użyj jednej linii dla każdego wyciągu, niezależnie od okresu, za który został sporządzony (na jeden, dwa, trzy, pięć dni itp.). Liczba zajętych wierszy dziennika zlecenia nr 2 i wyciągu nr 2 za każdy miesiąc musi być taka sama i równa liczbie otrzymanych wyciągów bankowych za ten okres. Zarówno w dzienniku nr 2, jak i na wyciągu nr 2 kwoty są rejestrowane w kontekście odpowiednich rachunków z debetem i uznaniem rachunku 51. Obecność tych wskaźników dla każdego dnia i miesiąca sprawozdawczego pozwala księgowym

Analizuj źródła wpływów środków na rachunek bieżący firmy, kontroluj przeznaczenie środków i realizację zobowiązań wobec budżetu.

Lista typowych transakcji biznesowych odzwierciedlonych na rachunku 51 w korespondencji z odpowiednimi kontami księgowymi znajduje się w tabeli.

Typowe zapisy księgowe dla rachunku 51 „Rachunki bieżące”

	Środki pieniężne z kasy organizacji zostały wpłacone na rachunek bieżący
	Środki przekazywano ze specjalnego rachunku bankowego na rachunek bieżący
	Przewożone środki wpływają na rachunek bieżący
	Na rachunek bieżący wpływają środki wydane wcześniej na podstawie umowy kredytowej organizacje
	Kwoty zaliczek wcześniej wypłacone dostawcy i mu zwrócone, wpływają na rachunek bieżący
	Środki otrzymane od kupującego w ramach zapłaty wpływają na rachunek bieżący
	Kwoty zaliczek otrzymane od kupującego na poczet zbliżającej się dostawy towaru, wykonania pracy, świadczenia usług wpływają na rachunek bieżący
	Środki otrzymane w ramach umowy kredytu lub pożyczki zostały zaksięgowane na rachunku bieżącym
	Środki zostały zaksięgowane na rachunku bieżącym jako wpłata na kapitał zakładowy
	Środki z tytułu uznanej (zasądzonej) wierzytelności wpływają na rachunek bieżący
	Wynagrodzenie wypłacane przez bank za korzystanie ze środków organizacji wpływa na rachunek bieżący
	Środki niepieniężne otrzymane nieodpłatnie zostały kapitalizowane
	W wyniku zaksięgowania na rachunku bieżącym środków niegotówkowych zdarzenia awaryjne
	Środki niegotówkowe wpłacane przez uczestników zwykłej spółki osobowej na poczet wkładu do wspólna własność
	Środki pobrane z rachunku bieżącego zapisywane są na kasie
	Środki zostały przelane z rachunku bieżącego na specjalny rachunek bankowy
	Środki zostały przelane z rachunku bieżącego na podstawie umowy kredytowej
	Zadłużenie wobec dostawcy zostało spłacone ze środków niegotówkowych
	Dostawcy udzielono zaliczki w formie środków niegotówkowych
	Otrzymana wcześniej od kupującego zaliczka została zwrócona z rachunku bieżącego
	Środki są pobierane z rachunku bieżącego w celu spłaty pożyczki lub pożyczki wraz z odsetkami
	Podatki i opłaty do budżetu opłacane były z rachunku bieżącego
	Płatne z rachunku bieżącego pojedynczego podatek socjalny
	Z rachunku bieżącego przekazywane były wynagrodzenia (dywidendy) pracownikom
	Z rachunku bieżącego pobrano opłatę na rzecz banku za obsługę gotówkową.
	Wydatki związane z likwidacją skutków sytuacji awaryjnych pokrywane były z rachunku bieżącego

Po odzwierciedleniu w rachunkowości w tej formie płatności bezgotówkowe Należy jednak pamiętać, że akredytywa może być wystawiona z różnych źródeł:

1. Termin fundusze własne przedsiębiorstw, odnotowuje się to wpisując:

D-t 55-1 „Akredytywy” - K-t 51 „Rachunki rozliczeniowe” lub
Dt 55-1 „Akredytywy” - Kt 52 „Rachunki walutowe”.

2. Termin pożyczka bankowa, jest to zapisane jako:

Dt 55-1 „Akredytywy” - Pt 66 „Rozliczenia za pożyczki krótkoterminowe i pożyczki” lub
Dt 55-1 „Akredytywy” - Pt 67 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek długoterminowych”.

W tym przypadku akredytywa jest objęta gwarancją, gdyż środki są pobierane z rachunku bieżącego kupującego i deponowane przez bank na potrzeby kolejnych płatności na rzecz dostawcy (kontrahenta). Kupujący nie może rozporządzać środkami zawartymi w akredytywach zabezpieczonych.

Rachunkowość analityczna dla subkonta 55-1 „Akredytywy” prowadzona jest dla każdej akredytywy wystawionej przez organizację.

Zarejestrowany pod kontem 55" Konta specjalne w bankach” środki akredytywy są odpisywane w miarę ich wykorzystania (wg wyciągów z instytucji kredytowej), co do zasady w ciężar rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”.

Wydatki na usługi bankowe związane z obsługą akredytywy można odpisać w celu zwiększenia kosztu zakupionych aktywów materialnych (na konta 08, 10, 41 itp.) tylko wtedy, gdy za pomocą tej akredytywy przeprowadzane są rozliczenia z dostawcą .

W przeciwnym razie takie wydatki są uwzględniane w kosztach operacyjnych (subkonto 91-2).

Niewykorzystane środki akredytywy są zwracane przez instytucję kredytową na rachunek, z którego zostały przelane i wykazywane zapisem:

Dt 51 „Rachunki rozliczeniowe” - Kt 55-1 „Akredytywy”,
Dt 52 „Rachunki walutowe” - Kt 55-1 „Akredytywy”.

Rachunkowość analityczna środków trwałych

We wszystkich przedsiębiorstwach rachunkowość analityczna środków trwałych jest zorganizowana według jednego schematu: według typów klasyfikacji w kontekście obiektów magazynowych.

Obiektem inwentarzowym jest kompletne urządzenie, obiekt lub zbiór przedmiotów wraz z urządzeniami i akcesoriami umożliwiającymi mu pełnienie określonych funkcji.

Za pozycję zapasów uważa się:

- przy budynku - każdy odrębny budynek wraz z urządzeniami wewnętrznymi (ogrzewanie, wodociąg, gazociąg, wentylacja i inne) oraz budynkami gospodarczymi (szopy, magazyny, ogrodzenie);
– dla budowli – każda odrębna konstrukcja wraz z urządzeniami tworzącymi z nią jedną całość (most z podporami, dojazdami i dojazdami do niego);
– w przypadku urządzeń transmisyjnych – każde samodzielne urządzenie niebędące integralną częścią budynku (konstrukcji);
- dla maszyn i urządzeń energetycznych - każdą maszynę energetyczną wraz z fundamentem i całym osprzętem, akcesoriami, przyrządami do niej oraz indywidualnym ogrodzeniem;
– na pracujących maszynach i sprzęt produkcyjny– każdą maszynę lub urządzenie wraz z zawartym w nim osprzętem, akcesoriami, przyrządami, ogrodzeniem i fundamentem, na którym jest zamontowane;
– pojazdami – każdy obiekt Pojazd z powiązanymi urządzeniami i akcesoriami;
– w przypadku narzędzi i inwentarza – każdy przedmiot, który ma samodzielne przeznaczenie i nie stanowi integralnej części innej pozycji inwentarza.

Obiekt inwentarzowy jest przypisany numer inwentarza aby zapewnić kontrolę nad jego bezpieczeństwem. Numer inwentarzowy stosuje się jednorazowo: przypisuje się go przedmiotowi w momencie dotarcia do przedsiębiorstwa, umieszcza się go na samym przedmiocie oraz w dokumentach pierwotnych i przechowuje przez cały okres przebywania przedmiotu w przedsiębiorstwie. Po zbyciu przedmiotu jego numer inwentarzowy nie jest przydzielany innym przedmiotom (Przedmioty leasingowane rozliczane są pod numerami inwentarzowymi wynajmującego).

Otrzymanie środków trwałych dokumentuje się aktem przyjęcia i przekazania środków trwałych. Akt sporządzają dwie strony – odbiorca przedmiotu i przekazujący. W komisji za odbiór obiektu wchodzi główny mechanik przedsiębiorstwa, kierownik działu, w którym obiekt będzie eksploatowany, oraz osoby odpowiedzialne finansowo za bezpieczeństwo tego obiektu.

W obowiązkowy Zaświadczenie o przyjęciu i przekazaniu środków trwałych musi zawierać następujące dane:

- Nazwa obiektu;
– miejsce działania;
– dane paszportowe obiektu;
– numer seryjny (numer producenta);
– data budowy i uruchomienia;
- numer inwentarzowy;
- Początkowy koszt;
– stopień zużycia;
– stawka amortyzacji dla całkowitej renowacji;
– kod kosztu przypisania odpisów amortyzacyjnych (w zależności od miejsca funkcjonowania obiektu – w produkcji głównej lub pomocniczej, w ogóle w usługach zakładu – koszty z tego tytułu będą alokowane na różne rachunki);
– źródło nabycia lub finansowania;
– dostawca obiektów.

Oprócz tych szczegółów, świadectwo odbioru musi zawierać krótki opis obiekt; dane dotyczące zgodności obiektu Specyfikacja techniczna; czy obiekt wymaga dokończenia (modernizacji) i jeśli tak to jakiego rodzaju; zakończenie komisji.

Do ustawy dołączony jest wykaz dokumentacji technicznej obiektu: paszport, rysunki, opisy techniczne, instrukcje itp.

Akt przyjęcia i przekazania środków trwałych podpisują wszyscy członkowie komisji.

Rachunkowość ze swojej strony sporządza akt jako zapis księgowy, wskazując zgodność rachunków powstałych w wyniku tej operacji.

Na podstawie ustawy wydawana jest karta inwentarzowa będąca rejestrem rachunkowości analitycznej środków trwałych. Karty zapewniają taką księgowość, w której możliwe jest ustalenie dostępności środków trwałych dla każdego rodzaju klasyfikacji i osobno dla każdego obiektu, według lokalizacji i źródła nabycia. Wszystkie dane z protokołu odbioru przenoszone są na kartę inwentarzową, zawierającą krótki opis obiektu, zawierającą charakterystykę najważniejszych dla niego urządzeń i akcesoriów. Charakterystyki podano na podstawie paszporty techniczne oraz inną dokumentację techniczną.

W trakcie funkcjonowania obiektu na karcie widoczne są terminy i koszty wykonanych czynności główne naprawy, modernizacja, przebudowa, przemieszczanie się w organizacji, data i przyczyna zbycia.

Przy przeszacowywaniu obiektu koszt jego odtworzenia odnotowuje się w rubryce „Przebudowa, modernizacja”, a kwotę amortyzacji odnotowuje się w odpowiedniej rubryce karty (w przypadku wynajmowanych obiektów stosuje się kopie kart inwentarzowych wynajmującego).

Po wydaniu karta inwentarzowa jest rejestrowana w inwentarzach specjalnych formularza standardowego, wpisów w tych formularzach dokonuje się według rodzajów klasyfikacyjnych środków trwałych.

Zarejestrowana karta umieszczana jest w kartotekowym indeksie środków trwałych, w którym są one klasyfikowane według rodzaju, aw obrębie typów - według lokalizacji i sposobu działania.

Na podstawie indeksu karty prowadzona jest ewidencja przemieszczania środków trwałych. Odrębnie grupowane są karty obiektów leasingowanych, nowo otrzymanych i wycofanych, oddzielnie przechowywane są także karty niepracujących środków trwałych.

W miejscu eksploatacji wszystkie obiekty są rejestrowane w wykazach inwentarzowych ze wskazaniem osób odpowiedzialnych finansowo.

Jeżeli przedsiębiorstwo dysponuje niewielką liczbą użytkowanych środków trwałych, dopuszcza się prowadzenie ewidencji w księdze inwentarzowej. Wpisów do księgi dokonuje się według rodzaju środków trwałych i lokalizacji. Przy takim rozliczeniu karty inwentarzowe nie są tworzone.

Analityczne dokumenty księgowe

Analityczne dokumenty księgowe to konta osobiste, którym przypisane są nazwy i numery. Numer konta osobistego musi jednoznacznie określać jego przynależność do konkretnego klienta i jego przeznaczenie. Charakterystyka zamkniętych umów (rachunków) stosowana przy numeracji kont osobistych może zostać przypisana nowym rachunkom u danego klienta po upływie roku sprawozdawczego (po 31 grudnia), w którym zamknięto starą umowę. Konta osobiste muszą odzwierciedlać następujące informacje: datę poprzedniej transakcji na rachunku, saldo otwarcia na początek dnia, obroty debetowe i kredytowe odzwierciedlone w każdym dokumencie, saldo po każdej transakcji i saldo na koniec dzień. Konta osobiste prowadzone są na odrębnych arkuszach (kartach) w księgach. Dane osobowe powinny odzwierciedlać: datę transakcji, numer dokumentu, rodzaj (kod transakcji), numer rachunku korespondencyjnego, kwoty - oddzielnie dla obciążenia, uznania i salda.

Dopuszcza się prowadzenie ewidencji składek akcjonariuszy, depozytów osób fizycznych, pracowników banku, księgowości środków trwałych, transakcji międzybankowych, zapasów i innych operacji ważnych dla banku, według odrębnych programów, których suma kwot jest odzwierciedlana na odpowiednich rachunkach w bilans.

Otwórz konta Klienci wpisani są do specjalnej księgi.

Książka rejestracyjna musi zawierać następujące informacje:

Data otwarcia konta;
- data i numer umowy o otwarcie rachunku;
- nazwa klienta;
- nazwa (cel) rachunku;
- numer konta;
- tryb i częstotliwość wystawiania wyciągów;
- data wiadomości Organy podatkowe o otwarciu konta;
- data zamknięcia rachunku;
- notatka.

Polityka rachunkowości instytucji kredytowej może przewidywać prowadzenie komputerowej księgi rejestracji kont osobistych, pod warunkiem codziennego i każdego pierwszego dnia nowego roku drukowania wyciągów nowo otwartych i zamknięte konta, które gromadzone są w odrębnej teczce i przechowywane przez głównego księgowego lub jego zastępcę. Prowadzona na dany rok księga ewidencyjna rachunków bieżących jest weryfikowana z zestawieniami rachunków otwartych i zamkniętych, spleciona, opieczętowana, podpisana przez głównego (zastępcę głównego) księgowego i przekazana do archiwum. W razie potrzeby instytucja kredytowa może prowadzić kilka ksiąg, przy czym w przypadku wszystkich ksiąg obowiązuje ciągła numeracja każdej strony.

Zmiany w księdze rachunków osobistych klientów mogą być dokonywane wyłącznie za zgodą głównego księgowego lub jego zastępcy.

Rachunki osobiste Klientów drukowane są w stosunku do dotychczasowych formularzy w dwóch egzemplarzach, które przekazywane są do działu księgowości. Drugi egzemplarz stanowi wyciąg z konta osobistego i przeznaczony jest do wystawienia lub wysłania do Klienta. Rachunki osobiste, z których wyciągi nie są wydawane klientom, drukowane są w jednym egzemplarzu. Wyciągi z rachunków osobistych sporządzane komputerowo wydawane są klientom bez pieczątek i podpisów pracowników instytucji kredytowej.

Po wystawieniu wyciągów klientom, konta osobiste dla miesiąc sprawozdawczy są łączone w pakiety w kolejności rosnącej według numerów rachunków według bilansu i rachunki pozabilansowe i przekazywane do archiwum. Baza danych kont osobistych w komputerze prowadzona jest z obowiązkowym powielaniem na co najmniej dwóch różnych nośnikach i musi zapewniać zachowanie informacji przez okres ustalony do przechowywania odpowiednich dokumentów.

Aby zarejestrować wszystkie transakcje przeprowadzane dziennie przy użyciu dokumentów, w tym wytworzonych przez oprogramowanie w instytucji kredytowej, prowadzony jest dziennik księgowy.

Analityczny rachunek kosztów

Zwłaszcza ważny posiadać prawidłową organizację rachunkowości analitycznej i jej terminowość. Analityczne dane księgowe to baza danych lub informacje niezbędne do analizy, kontroli, planowania, zarządzania i zarządzania działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa.

Analityczne dane księgowe wykorzystywane są przy sporządzaniu raportowania wewnętrznego, w oparciu o informacje o rodzajach, ilościach, jednostkach miary, zakładach produkcyjnych i pozycjach kosztowych wytwarzanych produktów. Rachunkowość analityczna prowadzi do opracowania wszystkich rachunków syntetycznych do rozliczania kosztów produkcji.

W przypadku kont 20 „Produkcja główna” i 23 „Produkcja pomocnicza” rachunkowość analityczna organizowana jest dla każdego zamówienia, rodzaju pracy, rodzaju produktu osobno, w kontekście pozycji kosztorysowych i miejsc pracy (warsztat). W tym celu opracowano karty (wyciągi) do analitycznego rozliczania produkcji.

Analityczne rozliczanie ogólnych wydatków służbowych (konto 26) i innych wydatków (konto 96 „Rezerwy” nadchodzące wydatki„, konto 97 „Przyszłe wydatki”) prowadzone są według pozycji szacunków wydatków, w zależności od miejsca powstania kosztów.

Na podstawie dokumentów pierwotnych rejestrujących operacje w celu przypisania kosztów produkcji (wymagania, karty limitów, zlecenia pracy itp.), zestawienia podziału zużycia materiałów, kosztów transportu i zaopatrzenia, odpadów podlegających zwrotowi, naliczonych wynagrodzeń, naliczonych wynagrodzeń są zestawiane opłaty (rozwój tabele nr 1), zaświadczeń i obliczeń księgowych oraz podziału kosztów ogólnych i ogólnych.

Informacje obliczone w tabelach rozwoju wprowadzane są do kart księgowych produkcji. Rachunkowość analityczna konta 25 „Ogólne koszty produkcji” jest zorganizowana w wyciągu nr 12 „Koszty sklepu”. Jest to rejestr rachunkowości analitycznej i syntetycznej. Jest otwierany co miesiąc dla każdego warsztatu osobno, aby rozliczać koszty w ujęciu syntetycznym w przypadku obciążenia rachunków 20, 23, 28 oraz w widoku analitycznym w przypadku rachunku 25 z uznania odpowiednich rachunków. Analityczne dane księgowe reprezentują pozycje kosztowe. Zatem rachunek 25/1 obejmuje następujące pozycje: amortyzacja sprzętu i pojazdów, eksploatacja sprzętu, bieżące naprawy sprzętu i pojazdów itp.

Na podstawie powyższych pozycji planuje się wydatki, co oznacza zorganizowanie księgowości. Wyciąg nr 12 ma formę wykresu szachownicy, na którym rejestrowane są kwoty transakcji biznesowych na rachunkach z „tablic rozwoju nr 1, 6, 9”. Zaletami wyciągu nr 12 jest obecność wskaźników dla rachunku 25 : „Wyniki za miesiąc”, „Według szacunku za miesiąc”, „Właściwie od początku roku”, „Według szacunku za kwartał (rok)”. Porównanie tych wskaźników pozwala na identyfikację rezerw w celu obniżenia kosztów produkcji i zwalczania nadmiernych wydatków Dane „Właściwie z początku roku” służą do analizy kosztów zarządzania i utrzymania produkcji. Analityczne rozliczenie ogólnych wydatków służbowych na koncie 26 przeprowadza się na wyciągu nr 15 w kontekście wydatków pozycje dokładnie w tej samej kolejności jak dla konta 25 na wyciągu nr 12.

Wyciąg nr 15 otwierany jest co miesiąc i wypełniany w oparciu o te same tabele rozwoju, co wyciąg nr 12.

W wyciągu nr 15 prowadzona jest również rachunkowość analityczna dla rachunków 96 i 97. Obroty w debetach i kredytach rachunków 96 i 97 w wyciągu nr 15 ustalane są nie tylko na miesiąc, ale także na początek roku. Ponadto na rachunkach tych występuje saldo zarówno na początek roku, jak i na każdy okres sprawozdawczy, co również jest ujęte w wyciągu nr 15.

Syntetyczne rozliczanie kosztów produkcji według warsztatów i działalności ogólnej ogranicza się do wskaźników wyciągów nr 12 i 15, a dla przedsiębiorstwa jako całości stosuje się dziennik zamówień nr 10.

Analityczny rachunek kosztów

W rachunkowości stosuje się trzy rodzaje kont w celu uzyskania różnych informacji. Ze względu na stopień szczegółowości dzieli się je na syntetyczne, analityczne i subkonta.

Rachunki syntetyczne zawierają uogólnione wskaźniki dotyczące majątku, zobowiązań i działalności organizacji dla grup jednorodnych ekonomicznie, wyrażone w kategoriach pieniężnych.

Rachunki syntetyczne obejmują: 01 „Środki trwałe”; 10 „Materiały”; 50 „Kasjer”; 51 „Rachunki bieżące”; 43 „Wyroby gotowe”; 41 „Produkty”; 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”; 80 „Kapitał autoryzowany” itp.

Rachunki analityczne wyszczególniają zawartość rachunków syntetycznych, odzwierciedlającą dane o niektórych rodzajach majątku, pasywach i transakcjach wyrażone w miarach naturalnych, pieniężnych i pracy.

W szczególności dla konta 41 „Towary” należy znać nie tylko całkowitą ilość towarów, ale także konkretną obecność i lokalizację każdego rodzaju produktu lub grupy towarów, a dla rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” - nie tylko zadłużenie całkowite, ale także zadłużenie specyficzne dla każdego dostawcy z osobna.

Subkonta (konto syntetyczne drugiego rzędu), będące rachunkami pośrednimi pomiędzy syntetycznym a analitycznym, przeznaczone są do dodatkowego grupowania rachunków analitycznych w ramach danego rachunku syntetycznego. Rachunkowość w nich prowadzona jest w miarach naturalnych i pieniężnych.

Kilka kont analitycznych tworzy jedno subkonto, a kilka subkont tworzy jedno konto syntetyczne.

Rachunkowość wykorzystuje rachunkowość syntetyczną i analityczną.

Rachunkowość syntetyczna - księgowanie uogólnionych danych księgowych dotyczących rodzajów nieruchomości, zobowiązań i transakcji biznesowych według określonych cech ekonomicznych, które są prowadzone na syntetycznych rachunkach księgowych.

Rachunkowość analityczna to rachunkowość prowadzona na kontach osobistych i innych kontach analitycznych, grupująca szczegółowe informacje o majątku, zobowiązaniach i transakcjach biznesowych w ramach każdego konta syntetycznego.

Rachunkowość syntetyczna i analityczna jest zorganizowana w taki sposób, że ich wskaźniki kontrolują się nawzajem i ostatecznie pokrywają się, dlatego zapisy dla nich są prowadzone równolegle; Zapisy na kontach rachunkowości analitycznej dokonywane są na podstawie tych samych dokumentów, co zapisy na kontach rachunkowości syntetycznej, tyle że z większą szczegółowością.

Związek między rachunkami a saldem w rachunkowości objawia się w następujący sposób. Na podstawie tych pozycji bilansu otwierane są konta aktywne i pasywne, których nazwy w zasadzie pokrywają się z pozycjami bilansu.

Zatem pozycja aktywów „Wartości niematerialne” odpowiada kontu 04 „Wartości niematerialne”; pozycja pasywów w bilansie” Dodatkowy kapitał" - konto 83 „Kapitał dodatkowy” itp.

Czasami kilka kont jest reprezentowanych przez jedną pozycję w bilansie. Na przykład pozycja bilansu „Zapasy” obejmuje kilka grup kont (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 itd.).

Jednocześnie w bilansie znajdują się rachunki w dwóch pozycjach. Na przykład rachunek 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” w saldzie aktywów jest uwzględniony w pozycji „Pozostali dłużnicy”, a w pasywie - w pozycji „Pozostali wierzyciele”.

Ponadto kwoty sald odpowiednich pozycji bilansu służą jako salda początkowe otwieranych rachunków syntetycznych. Całkowita kwota sald debetowych rachunków syntetycznych jest równa całkowitej kwocie sald kredytowych, ponieważ sumy te są niczym więcej niż sumą aktywów i pasywów bilansu. Sądząc po saldach końcowych rachunków syntetycznych, tak Nowa równowaga pierwszego dnia następnego okresu sprawozdawczego (miesiąca, kwartału i roku).

Istnieje jednak różnica między rachunkami księgowymi a bilansem, polegająca na tym, że rachunki księgowe odzwierciedlają bieżące transakcje biznesowe i ostateczne dane za okresy sprawozdawcze we wskaźnikach pieniężnych, naturalnych i pracy, a bilans odzwierciedla tylko dane końcowe na dzień początek i koniec okresu sprawozdawczego w wartości pieniężnej. Bieżąca rachunkowość prezentuje konta, których nie ma w bilansie, ponieważ są zamknięte przed sporządzeniem bilansu - konto 26 „Ogólne koszty działalności”, 25 „Ogólne koszty produkcji”, 44 „Koszty sprzedaży”, 90 „Sprzedaż”, 91 „Inne przychody i koszty” itp. Konta pozabilansowe nie są odzwierciedlone w bilansie.

Rachunkowość analityczna, system zapisów księgowych dostarczający szczegółowych informacji o przepływie aktywów ekonomicznych; przeznaczone do operacyjnego zarządzania gospodarstwem i raportowania; budowany jest dla każdego konta syntetycznego osobno.

Najbardziej powiększone i powszechne analityczne pozycje księgowe dla wszystkich przedsiębiorstw w branży są przewidziane w planie kont i nazywane są subkontami.

W odróżnieniu od rachunkowości syntetycznej, rachunkowość analityczna jest utrzymany nie tylko kosztowo, ale także fizycznie, a także zawiera dane referencyjne.

W przypadku rachunków syntetycznych z najbardziej zdezagregowanym systemem ewidencji stosuje się osobne rejestry księgowe (pliki kart, wyciągi itp.) do rachunkowości analitycznej - do rozliczania środków trwałych według obiektów według ich rodzajów i lokalizacji, rachunkowości ilościowej i klasyfikacji magazynu materiałów i wyrobów gotowych, do osobistych rozliczeń z pracownikami i pracownikami z tytułu wynagrodzeń, do rozliczania kosztów w kontekście stanowisk analitycznych rachunków kosztów produkcji - według rodzaju produktu, etapów przetwarzania, pozycji kosztorysowych itp.

Analityczne zapisy księgowe dla takich rachunków są uzgadniane z syntetycznymi zapisami księgowymi za pomocą bilansów lub zestawień obrotów, których wyniki muszą być identyczne z wynikami zapisów na odpowiednim rachunku syntetycznym. Przy mniej rozbudowanej nomenklaturze pozycji analitycznych - dla rachunków magazynowych, zbiorczych i rozdzielczych, większości rachunków bieżących - Analityczne zapisy księgowe są łączone w rejestrach ogólnych z syntetycznymi zapisami księgowymi (wyciągi zbiorcze, arkusze zamówień, zakładki itp.).

Analityczne zapisy księgowe w tych rejestrach zastępują syntetyczne zapisy księgowe lub stanowią dla nich podstawę. Wiarygodność analitycznych wskaźników księgowych jest okresowo sprawdzana poprzez inwentaryzację.

Oświadczenie o rachunkowości analitycznej

Bilans jest oficjalnym dokumentem, który służy jako dowód transakcji biznesowych. Na jego podstawie przygotowywane są i przedkładane organom regulacyjnym inne akty prawne. Audytorzy mu płacą Specjalna uwaga i błąd w dokumentacja może być drogie.

Wszystkie informacje o rachunkach zastosowanych w okresie sprawozdawczym są wprowadzane do specjalnej tabeli. Musi wskazywać datę, numer rachunku, obrót debetowy i kredytowy, saldo początkowe i końcowe. Rezultatem jest nic innego jak bilans, za pomocą którego bilans. Dokument, o którym mowa, może mieć różne typy: syntetyczny, analityczny, szachowy.

Firma wybiera sama najlepsza opcja w zależności od stopnia praktyczności i wygody. Jak sporządzić bilans Sporządzenie dokumentu na rachunkach syntetycznych opiera się na zastosowaniu podwójnego zapisu. Powinien zawierać wszystkie rachunki stosowane w przedsiębiorstwie w celu uzyskania ogólnych informacji o obecności i przepływie aktywów, majątku i pasywów.

Każdy rachunek posiada osobną linię, w której należy wskazać saldo otwarcia i zamknięcia. Jeśli transakcje pieniężne nie została dokonana na żadnym z rachunków, wskazana jest jedynie wartość salda na początek i koniec rozpatrywanego przedziału czasu.

Jest jedna ważna zasada: bilans jest sporządzony prawidłowo, jeśli następujące warunki: a) suma sald otwarcia debetowych rachunków jest równa saldu kredytowemu; b) kwota obrotu debetowego na rachunkach jest równa uznaniu; c) całkowite saldo na koniec roku dla debetu powinno być takie samo jak dla kredytu.

Bilans obrotów dla konta analitycznego Rachunki analityczne można prowadzić w kategoriach fizycznych i pieniężnych. Niezbędne do szczegółowego rozliczania aktywów i ich źródeł. Charakteryzują się nie tylko całkowity koszt, ale także rodzaj, nazwa, ilość, kategoria itp., określając dane rachunków syntetycznych. Rachunkowość analityczna jest konieczna w celu kontroli bezpieczeństwa aktywów materialnych.

Rodzaje rachunkowości analitycznej

Prowadzenie rachunkowości analitycznej pozwala podmiotowi rachunkowości śledzić ruch konkretnego produktu, dostępność określonego materiału w magazynie i jego przekazanie do produkcji. Aby odzwierciedlić prowadzenie rachunkowości analitycznej dla konta, do programu wprowadzono koncepcję obiektu rachunkowości analitycznej (analityka, konta analityczne, karty analityczne, subconto itp.). Przez typ obiektu rachunkowości analitycznej rozumie się zbiór podobnych obiektów rachunkowości analitycznej. Każdy taki obiekt posiada jeden z istniejących w systemie typów danych, który definiuje zbiór wartości dla obiektów tego typu. Zwykle jest to katalog, wykazy lub dane z rejestru informacyjnego.

I tak np. dla konta 41 „Produkty” należy podać typ katalogu „Nomenklatura”, przy czym w ramach analityki konta konieczne będzie podanie konkretnej nazwy produktu z tego katalogu. Zestaw dostępnych nazw produktów w katalogu ustalany jest na etapie konfiguracji systemu.

Obecność rodzaju analitycznego obiektu księgowego (analityka, konta analityczne, karty analityczne, podkonto itp.) Pozwala na bardziej szczegółowe ujawnienie informacji o środkach przedsiębiorstwa zgromadzonych na rachunkach księgowych. Pod tym względem koncepcja rodzaju obiektu rachunkowości analitycznej stosowanej w programie jest podobna do subkonta - zapewniają one pełniejsze szczegóły sumy w ramach jednego konta według określonego kryterium. Jednak koncepcja rodzaju analitycznego obiektu księgowego jest szersza, ponieważ pozwala śledzić dostępność i przepływ środków nie tylko na rachunku, ale także w jednym analitycznym obiekcie księgowym, co pozwala na zbieranie danych na jednej podstawie z różne konta.

Obecnie, w celu kompleksowej automatyzacji księgowości, organizowany jest kompleksowy system księgowy z wykorzystaniem „standardowych rozwiązań projektowych” dla każdego działu księgowego. Kompleks księgowy przeznaczony jest dla średnich i dużych przedsiębiorstw, w których organizacja księgowości odbywa się za pomocą kompleksu połączonych ze sobą stanowisk pracy. W takim przypadku szczegółowa rachunkowość analityczna prowadzona jest we wszystkich obszarach rachunkowości. Skład kompleksów może być następujący: zautomatyzowany Miejsce pracy(Stacja robocza) głównego księgowego (Stacja robocza rachunkowości skonsolidowanej), księgowość pracy i płac, księgowość zapasy, księgowanie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, księgowanie kosztów wytworzenia, księgowanie operacji finansowych i rozliczeniowych, księgowanie wyrobów gotowych, księgowanie wyników finansowych, rozliczanie inwestycji kapitałowych, analizę finansową i inne. Najpopularniejsze kompleksy to: pakiet oprogramowania 1C: Enterprise (firma 1C), BEST (firma NAJLEPSZA), Parus (korporacja Parus), Oracle (korporacja Oracle).

W nowoczesnym programy księgowe Istnieją możliwości tworzenia rozproszonych baz danych i wymiany informacji pomiędzy różnymi użytkownikami. I tak np. przy rozliczaniu aktywów materialnych informacja jest dostępna dla modułu magazynującego (magazynu), modułu księgowego i modułu ekonomisty logistyki.

Dlatego też programiści opracowując automatyczne programy księgowe często stają przed problemem organizacji rachunkowości analitycznej, co wymaga od nich podstawowej wiedzy z teorii rachunkowości. W przypadku małych przedsiębiorstw rachunkowość analityczną można zorganizować za pomocą subkont, jednak w przypadku dużych przedsiębiorstw z szeroką gamą obiektów rachunkowości analitycznej takie podejście jest niepraktyczne. Obecnie, aby rozwiązać problem automatyzacji rachunkowości analitycznej, w programach księgowych wdrażana jest szeroka gama obiektów księgowych, katalogi obiektów rachunkowości analitycznej. To dzięki księgom informacyjnym użytkownicy systemów księgowych mają możliwość uzyskania szczegółowych informacji o przedmiotach rachunkowości analitycznej według różnych kryteriów.

Analityczna karta księgowa

W niektórych przedsiębiorstwach dział księgowości otwiera analityczne karty księgowe dla każdego rodzaju i gatunku materiałów, w których rejestrowane są operacje dotyczące odbioru i zużycia materiałów na podstawie dokumentów pierwotnych. Karty te różnią się od magazynowych kart księgowych jedynie tym, że rejestrują materiały nie tylko w naturze, ale także w kategoriach pieniężnych.

W pierwszym wariancie dział księgowości otwiera analityczne karty księgowe dla każdego rodzaju i gatunku materiałów, w których ewidencjonowane są operacje przyjęcia i zużycia materiałów na podstawie dokumentów pierwotnych. Karty te różnią się od magazynowych kart księgowych jedynie tym, że rejestrują materiały nie tylko w naturze, ale także w kategoriach pieniężnych. Na koniec miesiąca na podstawie ostatecznych danych ze wszystkich kart sporządzane są zestawienia ilościowe i łączne obrotu materiałami dla każdego magazynu i oddziału. Każdy arkusz obrotu wyświetla sumy dla każdej strony, grupy materiałów, subkonta, konta syntetyczne oraz sumę dla magazynu lub oddziału.

Najczęstszym na tym poziomie mechanizacji jest prowadzenie ewidencji na analitycznych kartach księgowych. Podstawą zapisów na kartach są dokumenty załączane do sprawozdań osób odpowiedzialnych materialnie oraz wyciągów Banku Państwowego.

W rzeczywistości cały zestaw transakcji biznesowych znajduje odzwierciedlenie w dwóch rodzajach rejestrów księgowych: analitycznych kartach księgowych i arkuszach obrotów. Powiązania pomiędzy rejestrami nie są skomplikowane, kolejność wpisów w nich jest łatwa do zrozumienia i nie wymaga posiadania wysoko wykwalifikowanych pracowników księgowych, co pozwala na szeroki podział pracy pomiędzy nimi. Prostota procesu księgowego, który składa się tylko z dwóch głównych działań: sporządzenia formuły liczenia (zamówienia pamiątkowego) i zarejestrowania w prostych rejestrach, umożliwia dostosowanie formy rozliczeń memoriałowych do przetwarzania informacji księgowych i gospodarczych na komputerze .

Nie bez znaczenia jest również wyeliminowanie konieczności sporządzania różnego rodzaju zbiorczych arkuszy grupowych, transkrypcji, dzienników zamówień i analitycznych kart księgowych (z wyjątkiem inwentaryzacji środków trwałych), ponieważ zapisy księgowe w formie kart perforowanych są wykonane według schematu: dokumenty - karty dziurkowane - księgowość analityczna i syntetyczna. Rachunkowość w formie kart dziurkowanych zapewnia również możliwość najpełniejszego wykorzystania mediów planowania regulacyjnego i innych stałych informacji, przeznaczonych jednocześnie do mechanizacji planowanych obliczeń.

W formie zamówienia dziennika: wolumen księgowy maleje; prace związane ze zniesieniem nakazów pamiątkowych, dziennika rejestracyjnego, wielu analitycznych kart księgowych i arkuszy obrotów, a także w związku z rejestracją wyłącznie obrotu kredytowego; przyspieszenie tworzenia zapisów w rejestrach księgowych, co osiąga się metodami ich konstruowania i ewidencji; poprawiono organizację i podział pracy przy liczeniu pracowników; raportowanie jest ułatwione i przyspieszone, szczególnie w zakresie kosztów produkcji i kosztów produktu; stwarza się szansę na lepszą organizację i zarządzanie, a także analizę działalności finansowej i ekonomicznej stowarzyszeń produkcyjnych i przedsiębiorstw.

W złożonych produkcjach pomocniczych zestawienia 12 są z reguły utrzymywane dla warsztatu (gospodarki) jako całości i są uzupełniane kartami analitycznego rozliczania kosztów zamówień na produkcję narzędzi, pojemników, części zamiennych do naprawy i konserwacji środki trwałe. Koszty bezpośrednie uwzględniane są bezpośrednio na rachunku 23 Produkcja pomocnicza, a koszty pośrednie mogą być wstępnie gromadzone na kontach 25/1 Wydatki na utrzymanie i eksploatację maszyn i urządzeń oraz 25/2 Ogólne koszty produkcji. Po dystrybucji są one odpisywane na konto 23 i uwzględniane w kosztach odpowiednich zamówień. Prace są w toku, księgowanie kosztów i kalkulacja kosztów produktu organizowane są metodą zlecenia.

Wydawanie artykułów o niskiej wartości i wysokim zużyciu formalizowane jest kartą zapotrzebowania, będącą jednocześnie dokumentem wydania towaru z magazynu do eksploatacji oraz pełniącą funkcję analitycznej karty księgowej.

Aby skutecznie zastosować tę metodykę wyliczania standardu produkcji w toku, konieczne jest usprawnienie rozliczania tego elementu kapitału obrotowego wykonawców poprzez wprowadzenie analitycznych kart księgowych dla poszczególnych obiektów.

Bardziej postępowa jest rachunkowość operacyjna, czyli bilansowa, metoda rozliczania materiałów, w której księgowość nie powiela rachunkowości stopni magazynowych ani w oddzielnych analitycznych kartach księgowych, ani w arkuszach obrotów, ale wykorzystuje karty księgowe materiałów przechowywane w magazynach jako analityczne rejestry księgowe.

Prowadzona jest księgowość rozliczeń z odbiorcami i klientami w ramach różnych form rachunkowości: syntetycznej w Księdze Głównej, dziennika-zamówienia nr 11 oraz analitycznej w kartach analitycznego rozliczania rozliczeń, ksiąg, wyciągów, schematów maszynowych.

Ponieważ wszystkie zapisy księgowe są usystematyzowane zgodnie z dokumentem - schematem analitycznych rejestrów księgowych, a forma i treść rejestrów jest wyspecjalizowana dla różnych rachunków syntetycznych, nie ma potrzeby prowadzenia analitycznych kart księgowych (z wyjątkiem kart inwentarzowych - obiekt po- inwentarze przedmiotowe) środków trwałych, zestawienia grupowe i zbiorcze. Rachunkowość syntetyczna prowadzona jest zgodnie z rachunkami planu kont.

W nowym rok sprawozdawczy analityczne karty księgowe rejestrują kwoty sald na początek roku według bilansu końcowego Poprzedni rok, a dla rachunków bieżących - według analitycznych kart księgowych.

Wyjaśnijmy symbolikę powyższych modeli: 03 - cztery rejestry urządzenia pamięci masowej; 04 - osiem rejestrów magazynowych; 41 - cztery rejestry urządzenia magazynującego i urządzenie z taśmą dziurkowaną do perforowania informacji na taśmie 5-8-kanałowej; 81-osiem rejestrów urządzenia przechowującego i urządzenia do perforowania informacji na taśmę 5-8-kanałową; 001 - długość wałka papierowego 32 cm; 002 - długość wałka papierowego 45 cm; 003 - długość rolki podtrzymującej papier wynosi 45 cm i obecność półautomatycznego urządzenia do wkładania analitycznych kart księgowych.

Grupowanie transakcji odbywa się w zestawieniach:

Nr 1 - wyciąg na konto 50;
Nr 2 - wyciąg do rachunku 51;
Nr 7 - zestawienie rozliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami;
Nr 8 - księga rozliczeń zdeponowanych wynagrodzeń;
Nr 12 - zestawienie kosztów warsztatów;
Nr 13, Nr 13a – arkusz rachunku kosztów dla branż usługowych i gospodarstw rolnych;
Nr 14 – zestawienie strat w produkcji;
Nr 15 - zestawienie rozliczeń ogólnych kosztów produkcji, rozliczeń międzyokresowych kosztów i wydatków nieprodukcyjnych;
Nr 18 - arkusz rachunku kosztów dla Inwestycje kapitałowe, a także w tabelach rozwoju:
Nr 1 (RT-1) - podział wynagrodzeń i zużycia materiałów;
Nr 2 (RT-2) - podział wynagrodzeń;
Nr 3 (RT-3) - zestawienie danych o rozliczeniach z pracownikami i pracownikami;
Nr 4 (RT-4) - zestawienie naliczonych wynagrodzeń według składu i kategorii pracowników;
Nr 5 (RT-5) - zestawienie naliczonych wynagrodzeń według ich składu oraz zestawienie danych o rozliczeniach z pracownikami i pracownikami (zamiast tabel RT-3, RT-4);
Nr 5-с (RT-5с) - podsumowanie naliczonych wynagrodzeń według ich składu i kategorii pracowników, rozliczanie rozliczeń z pracownikami z tytułu ubezpieczenia i podziału wynagrodzeń;
Nr 9 (RT-9) - dystrybucja usług gospodarstw pomocniczych (usługowych);
Nr 11 (RT-11) – rejestr niewypłaconych wynagrodzeń;
N 12 (RT-12) - karta do analitycznego rozliczania rozliczeń z dłużnikami i wierzycielami.

Analityczne rozliczanie pracy

Analityczne rozliczanie kalkulacji płac. Analityczne rozliczanie rozliczeń z personelem i innymi pracownikami z tytułu wynagrodzeń prowadzone jest na otwartych dla każdego kontach osobistych indywidualny, w którym rejestrowane są obliczenia wynagrodzeń. Konta osobiste otwierane są corocznie, tj. na każdy rok kalendarzowy.

Konto osobiste odzwierciedla wszelkiego rodzaju rozliczenia międzyokresowe i potrącenia z wynagrodzeń na podstawie podstawowych dokumentów rejestrujących produkcję, wykonaną pracę, przepracowany czas i inne dokumenty dotyczące różne rodzaje Zapłata

Uchwała Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji nr 1 zatwierdziła standardowe formularze kont osobistych nr T-54 i nr T-54a.

Formularz nr T-54 służy do ewidencji wszelkiego rodzaju rozliczeń międzyokresowych i potrąceń z wynagrodzenia pracownika na podstawie dokumentów pierwotnych rejestrujących produkcję i wykonaną pracę, przepracowany czas oraz dokumenty dotyczące różnych rodzajów płatności.

T-54a jest używany podczas przetwarzania danych uwierzytelniających przy użyciu technologii komputerowej i zawiera tylko warunkowo trwałe dane o pracowniku. Dane płacowe uzyskane z media papierowe, inwestowane są co miesiąc na koncie osobistym. Druga strona służy do drukowania rodzaju wynagrodzenia i kodów potrąceń.

Aby ustalić wysokość wynagrodzeń przysługujących pracownikom, należy ustalić wysokość miesięcznego wynagrodzenia pracownika i dokonać od tej kwoty niezbędnych potrąceń. Obliczeń tych dokonuje się zwykle na liście płac (formularz nr 49), która dodatkowo służy jako dokument do wypłaty wynagrodzenia za miesiąc.

W wielu organizacjach (zwłaszcza dużych) zamiast pasków wynagrodzeń stosuje się oddzielne odcinki wypłat (formularz nr T-51) i odcinki wypłaty (formularz nr T-53).

W odcinek wypłaty zawiera wszelkie wyliczenia pozwalające ustalić wysokość wynagrodzeń przysługujących pracownikom. Lista płac wykorzystywane wyłącznie do płacenia wynagrodzeń.

Zaliczka za pierwszą połowę miesiąca wystawiana jest najczęściej na podstawie pasków wypłaty. Zaliczka na wynagrodzenie - środki wydawane pracownikom za pierwszą połowę miesiąca jako zapłata za pracę. Wysokość zaliczki ustala się zazwyczaj w wysokości 40% wynagrodzenia według stawek taryfowych lub wynagrodzeń, z uwzględnieniem dni przepracowanych przez pracowników.

Wynagrodzenia wypłacane są z kasy w ciągu trzech dni. Po upływie tego okresu kasjer zaznacza „Wpłacone” przy nazwiskach pracowników, którzy nie otrzymali wynagrodzeń, sporządza rejestr niezapłaconych wynagrodzeń, a na stronie tytułowej wyciągu wskazuje kwotę rzeczywiście wypłaconych, a nieotrzymanych przez pracowników wynagrodzeń . Kwoty nie wpłacone w terminie przekazywane są na rachunek bieżący banku po trzech dniach.

Na kwotę wydanych wynagrodzeń sporządza się dyspozycję kasową wydatków (formularz nr KO-2), której numer i datę wskazano na ostatniej stronie wyciągu.

Rejestr płac (formularz nr T-53a) służy do rejestrowania i rejestrowania list płac dotyczących płatności dokonywanych na rzecz pracowników organizacji. Prowadzony przez pracownika księgowości.

Płatności, które nie pokrywają się z terminem wypłaty wynagrodzeń (nieplanowane zaliczki, kwoty urlopowe itp.) dokonywane są za pomocą paragonów pieniężnych, na których widnieje adnotacja „Jednorazowe naliczenie wynagrodzenia”.

Analityczna rachunkowość podatkowa

Dla organizacji rachunkowość podatkowa Federalna Służba Podatkowa zaleciła prowadzenie następujących rejestrów księgowych (załącznik 2). (Zalecenia Ministerstwa Podatków Rosji „System rachunkowości podatkowej zalecany przez Ministerstwo Podatków Rosji do obliczania zysków zgodnie z normami rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Niniejszy dokument ma charakter doradczy i nie jest obowiązkowy.

Rejestry księgowe transakcji gospodarczych są źródłem systematycznych informacji o operacjach przeprowadzanych przez organizację, które w taki czy inny sposób wpływają na wartość podstawa podatku w bieżącym lub przyszłym okresie. Lista ta obejmuje wszystkie główne operacje związane z utratą lub nabyciem własności przedmiotów praw obywatelskich (mienia, w tym pieniędzy, pracy, usług, praw) w transakcjach ze stronami trzecimi. W odniesieniu do operacji przeprowadzanych przez instytucję w celu uznania długów i innych przedmiotów podlegających opodatkowaniu określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, lista może zostać uzupełniona. W szczególności nie zawiera rejestrów czynności ewidencyjnych mających na celu identyfikację wyników inwentaryzacji, przeszacowania majątku (z wyjątkiem majątku podlegającego amortyzacji i cenne papiery).

Rejestry służące do rejestracji stanu jednostki rozliczeniowej podatkowej są źródłem usystematyzowanej informacji o stanie wskaźników obiektu księgowego, o której informacja jest wykorzystywana przez więcej niż jeden okres sprawozdawczy (podatkowy). Prowadzenie rejestru musi zapewniać odzwierciedlenie informacji o stanie przedmiotu rozliczeń na każdą datę bieżącą oraz o zmianach stanu obiektów rozliczeń podatkowych w czasie. Informacje zawarte w rejestrach o wartości wskaźników służą do formułowania kwoty wydatków, które należy uwzględnić w ramach danego składnika kosztów w bieżącym okres raportowania.

Rejestr wpływów fundusze docelowe organizacje non-profit powstają w celu podsumowania informacji o funduszach, innym mieniu, dziełach, usługach otrzymanych w ramach działalności charytatywnej, w tym w formie pomocy charytatywnej, darowizn itp. docelowe przychody, fundusze ukierunkowane finansowanie oraz środki otrzymane w formie nieodpłatnej pomocy (pomocy) otrzymanej przez organizacje non-profit, w tym instytucje budżetowe, w okresie rozliczeniowym zgodnie z klauzulą ​​15 ust. 1 art. 251 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, klauzule 6 i 8, klauzula 1, art. 251 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, ust. 2 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (fundusze docelowe) na utrzymanie organizacje non-profit i prowadzenia przez nich działalności statutowej. Zgodnie z art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, rozliczanie dochodów i wydatków funduszy celowych, a także kwot przychodów i wydatków z działalności związanej z uzyskiwaniem przychodów ze sprzedaży oraz przychodów i wydatków nieoperacyjnych odbywa się osobno .

W rejestrze uwzględniane są środki ujmowane zgodnie z rozdziałem. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla organizacji non-profit, w tym instytucji budżetowych, z docelowymi środkami za każdy fakt ich otrzymania, w momencie faktycznego otrzymania majątku, towarów, robót budowlanych, usług i praw. Rejestr rozliczeń wpływów środków celowych w okresie podatkowym prowadzony jest w porządku chronologicznym, ze wskazaniem rodzaju wpływów – nazwy otrzymanych środków celowych i nadanego im kodu.

Rejestry obliczeń pośrednich mają na celu odzwierciedlenie i przechowywanie informacji o trybie dokonywania przez podatnika obliczeń wskaźników pośrednich niezbędnych do kształtowania podstawy opodatkowania w sposób określony w rozdziale. 25 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Przez wskaźniki przejściowe rozumie się wskaźniki, dla których nie ma odpowiedników oddzielne linie w deklaracji, czyli ich wartości, chociaż uczestniczą w tworzeniu danych sprawozdawczych, ale nie w całości poprzez specjalne obliczenia lub jako część wskaźnika podsumowującego. Wskaźniki rejestrów tej grupy muszą w pełni odzwierciedlać wszystkie etapy obliczeń pośrednich i wartość wszystkich wskaźników biorących udział w obliczeniach.

Rejestry generowania danych sprawozdawczych dostarczają informacji na temat procedury uzyskiwania wartości poszczególnych wierszy deklaracji podatkowej.

Cechą wspólną wszystkich powyższych rejestrów jest kształtowanie w nich danych końcowych raportowanie podatkowe. Jednocześnie w tych rejestrach, w wyniku obliczeń, identyfikowane i systematyzowane są inne informacje, przekazywane do Rejestrów w celu rejestracji statusu jednostki rozliczeniowej podatkowej lub Rejestrów rozliczeń pośrednich.

Prowadzenie rejestrów

Prowadzenie rejestrów generowania danych sprawozdawczych dostarcza informacji o procedurze uzyskiwania wartości poszczególnych wierszy zeznania podatkowego.

Główna zasada rachunkowość podatkowa polega na grupowaniu danych z dokumentów pierwotnych w rejestry analityczne zgodnie z wymogami ustawodawstwo podatkowe sporządzić podstawę opodatkowania podatku dochodowego i wypełnić zeznanie podatkowe.

Jeżeli procedura grupowania i rejestrowania obiektów i transakcji gospodarczych do celów podatkowych, przewidziana w artykułach rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, odpowiada procedurze grupowania i rejestrowania w rachunkowości określonej przez zasady rachunkowości, rejestry księgowe mogą służyć jako rejestry podatkowe.

Jeżeli rejestry księgowe zawierają niewystarczające informacje do ustalenia podstawy opodatkowania zgodnie z wymogami rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, podatnik ma prawo samodzielnie uzupełnić obowiązujące rejestry księgowe o dodatkowe szczegóły, tworząc w ten sposób rejestry rozliczeń podatkowych lub prowadzenia niezależnych rejestrów podatkowych (art. 313 kodeksu podatkowego RF). Załączniki 3 i 4 zawierają schematy tworzenia rejestrów wydatków i dochodów w rachunkowości podatkowej, a także schemat grupowania wydatków zgodnie z art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dochód uwzględniany przy obliczaniu zysku opodatkowanego stawką 24% dzieli się zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej na dochód ze sprzedaży i dochód nieoperacyjny. W tym samym czasie Ch. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie uniemożliwia podatnikowi samodzielnego zakwalifikowania uzyskanego dochodu jako dochodu ze sprzedaży lub dochodu nieoperacyjnego, w zależności od rodzaju prowadzonej przez niego działalności.

Te grupy dochodowe z kolei podzielone są ze względu na rodzaj dochodów.

Zgodnie z zasadami niniejszego rozdziału, ustalając zysk za okres sprawozdawczy (podatkowy), podatnik jest obowiązany go wskazać wyniki finansowe dla ośmiu rodzajów operacji:

1. przychody ze sprzedaży towarów (robót, usług) własnej produkcji;
2. wpływy ze sprzedaży majątku, praw majątkowych;
3. wpływy ze sprzedaży papierów wartościowych nie będących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
4. przychody ze sprzedaży zakupionych towarów;
5. przychody ze sprzedaży instrumenty finansowe transakcje na instrumentach pochodnych nie będących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
6. wpływy ze sprzedaży środków trwałych;
7. przychody ze sprzedaży towarów (robot, usług) branż usługowych i gospodarstw rolnych;
8. wysokość dochodu nieoperacyjnego.

W odniesieniu do wydatków przede wszystkim zauważamy, że zalicza się je do wydatków uzasadnionych i udokumentowanych, a także strat w rozumieniu art. 265 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W której:

Pod rozsądne wydatki rozumie się przez to koszty uzasadnione ekonomicznie, których wycena wyrażona jest w formie pieniężnej;
- wydatki udokumentowane oznaczają wydatki potwierdzone dokumentami sporządzonymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Ponadto, aby wydatki mogły zostać uznane za koszty, muszą zostać poniesione w celu prowadzenia działalności mającej na celu osiągnięcie dochodu.

Procedura rozpoznawania wydatków na poszczególne kategorie podatnicy lub szczególne okoliczności są różne. Ustanowiono specjalną procedurę rozpoznawania wydatków na tworzenie rezerw na wątpliwe długi; naprawy gwarancyjne i usługa gwarancyjna; ustalanie kosztów przy sprzedaży towarów; zaliczanie odsetek od zobowiązań dłużnych do wydatków.

Ordynacja podatkowa definiuje dwie metody rozliczania podatków: metodę memoriałową; metoda gotówkowa.

Procedura rozpoznawania przychodów i kosztów w ramach różnych metod rachunkowości podatkowej jest inna. Należy zwrócić uwagę na pewną cechę rozliczania podatkowego kosztów produkcji i sprzedaży przez podatników ustalających przychody i koszty metodą memoriałową, gdyż na mocy ust. 1 art. 318 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki takie dzielą się na bezpośrednie i pośrednie. Podział ten wiąże się z oceną produkcji w toku i jest czynnikiem mającym bezpośredni wpływ na kalkulację podatku dochodowego.

Koszty bezpośrednie obejmują koszty materiałów, koszty pracy oraz odpisy amortyzacyjne środków trwałych bezpośrednio wykorzystywanych do produkcji towarów (roboty, usługi).

Wszystkie pozostałe koszty mają charakter pośredni.

Suma koszty pośrednie dokonana w okresie sprawozdawczym (podatkowym) jest w całości uwzględniana przy opodatkowaniu w okresie bieżącym (w całości idzie na zmniejszenie przychodów z produkcji i sprzedaży tego okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Kwota kosztów bezpośrednich pomniejsza także przychody ze sprzedaży okresu sprawozdawczego (podatkowego), z wyjątkiem kwot kosztów bezpośrednich, które są rozdzielane:

Dla produktów znajdujących się w magazynie;
- w przypadku produktów wysłanych, ale nie sprzedanych (towary w transporcie);
- za prace w toku.

Tryb ustalania bilansów produkcji w toku, bilansów wyrobów gotowych i towarów wysłanych szczegółowo reguluje art. 319 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i nie różni się od procedury obowiązującej w rachunkowości.

Zgodnie z paragrafem 8 art. 254 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej w celu ustalenia rozmiaru koszty materiałów przy odpisywaniu surowców i materiałów wykorzystanych do produkcji (wytworzenia) towarów (wykonywania pracy, świadczenia usług) instytucja jest również zobowiązana do zatwierdzenia polityka rachunkowości dla celów podatkowych jedną z następujących metod wyceny określonych surowców i dostaw: według kosztu jednostki zapasów; po średnim koszcie; kosztem pierwszych przejęć (FIFO); kosztem ostatnich przejęć (LIFO).

Przypomnijmy także, że Instrukcja nr 25n przewiduje dwa sposoby odpisywania zapasów: według rzeczywistego kosztu każdej jednostki i według średniego kosztu rzeczywistego.

W związku z tym, w celu wprowadzenia podatku i rachunkowość budżetowa i eliminacji rozbieżności pomiędzy nimi instytucja budżetowa bardziej wskazane jest zatwierdzenie jednej metody.

Metoda naliczania amortyzacji dla celów rachunkowości podatkowej, zgodnie z ust. 3 art. 259 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnicy ustalają niezależnie (liniowo lub nieliniowo). Metoda nieliniowa jest dość uciążliwa i niewygodna, a stosowanie tej samej metody w podatkach i rachunkowość budżetowa pozwoli uniknąć podwójnego liczenia. Jednakże metoda nieliniowa pozwala organizacji zwiększyć wydatki, a tym samym obniżyć podatek dochodowy w pierwszych okresach użytkowania Ta metoda.

Należy również wziąć pod uwagę, że dla środków trwałych wartość rezydualną ustala się jako różnicę między pierwotnym kosztem przedmiotu środka trwałego a kwotą amortyzacji naliczonej zgodnie z zasadami rachunkowości budżetowej za okres eksploatacji takiego środka trwałego. obiekt.

Wybranego przez instytucję sposobu naliczania amortyzacji nie można zmieniać w całym okresie naliczania amortyzacji nieruchomości podlegającej amortyzacji.

Zgodnie z paragrafem 10 art. 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, decyzją szefa instytucji, zapisaną w polityce rachunkowości do celów podatkowych, amortyzację można obliczać według stawek amortyzacji niższych niż stawki określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Stosowanie obniżonych stawek amortyzacji dopuszczalne jest wyłącznie od początku okresu podatkowego i przez cały okres rozliczeniowy.

Na podstawie danych zebranych za okres sprawozdawczy (podatkowy) dla każdego rejestr podatkowy zostanie wypełniony zwrot podatku, i już określi podstawy opodatkowania różne rodzaje operacje (art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z procedurą podatkowego rozliczania przychodów i kosztów przyjętą w art Kod podatkowy.

Obliczanie podatku odbywa się według różnych stawek (0%, 6%, 15%, 24% - dla organizacji rosyjskich oraz 10% i 20% - dla organizacje zagraniczne niezwiązane z działalnością zakładu) w zależności od rodzaju uzyskiwanych dochodów.

Podstawę podatku oblicza się memoriałowo według poniższego algorytmu dla całej organizacji, z uwzględnieniem poszczególnych działów.

Rachunkowość analityczna w 1C

Wielopoziomowa księgowość analityczna w 1C:Enterprise 8.0 jest zorganizowana poprzez wprowadzenie odpowiedniej liczby subkont do syntetycznych kont księgowych. Subkonta dla rachunków wprowadza się zarówno w trybie konfiguracji (nazywa się je predefiniowanymi), jak i na etapie rozliczeń.

Ilość poziomów subkont, a także ilość znaków przypisanych do rachunku i każdego z subkont, ustalana jest w konfiguratorze łącznie dla całego planu kont.

Struktura maski kodu rachunku wpływa jedynie na strukturę techniczną kodu rachunku/subkonta. Należy rozumieć, że w „1C:Enterprise 8.0” logiczne podporządkowanie subkonta do określonego syntetycznego konta księgowego jest określone nie przez kod poprzedniego poziomu, ale przez wartość konta wybranego jako nadrzędnego.

Należy zaznaczyć, że choć podporządkowanie kodu subkonta nie wpływa na logiczne podporządkowanie subkonta, to w standardowej konfiguracji podporządkowanie według struktury rachunków pokrywa się z podporządkowaniem według struktury kodów. Jeśli struktura podporządkowania nie pasuje, wówczas w planie kont użytkownik wybierze subkonto zgodnie z jego kodem (na ryc. 19 jest to konto 41.11), a sumy będą przechowywać wartości zgodnie z kontem nadrzędnym (W bilans wyniki zostaną zapisane zgodnie z punktacją 58).

Aby uniknąć nieporozumień w procesie księgowym, należy unikać rozbieżności między podporządkowaniem kodowym a kontem nadrzędnym.

W trybie księgowym użytkownik może także wprowadzać rachunki i subkonta, a także zmieniać konto nadrzędne subkont.

Wielowymiarowa księgowość w 1C:Enterprise 8.0 budowana jest przy użyciu tzw. subkont. W „1C:Enterprise 8.0” podkonto jest rozumiane jako minimalna jednostka wielowymiarowej rachunkowości analitycznej. Jako przykład weźmy pod uwagę 10 „Materiałów”. Przez to konto Księgowość analityczna prowadzona jest dla każdego materiału otrzymanego przez organizację i dla każdego magazynu. Specyficzny materiał nazywa się subconto. Lista wszystkich materiałów nazywa się „Rodzaje subconto „Nomenklatura”. Subkontem jest także konkretny magazyn, do którego został przyjęty materiał. Lista wszystkich magazynów nosi nazwę „Typy podkonta „Magazyny”.

W 1C:Enterprise 8.0 wielowymiarową księgowość analityczną można prowadzić dla dowolnego konta lub subkonta. Aby zorganizować wielowymiarową księgowość analityczną dla konta (subkonta), konieczne jest dołączenie wymaganego typu subkonta podczas tworzenia (zmiany) konta (subkonta).

Należy wziąć pod uwagę, że do dowolnego konta (subkonta) można dodać absolutnie dowolne rodzaje subkont. Maksymalna liczba subkont przypadająca na jedno konto (subkonto) nie może przekroczyć maksymalna ilość subconto ustawione dla planu kont.

Liczba typów subkont, które można dołączyć do konta (subkonta) określana jest we właściwości „Typy Subconto” planu kont.

Dla każdego z planów kont istniejących w systemie możesz ustawić własną listę akceptowalnych typów subkont. Rodzaje subkont dla różnych planów kont mogą, ale nie muszą, pokrywać się. Jeżeli typy subconto dla różnych planów kont nie są zgodne, tworzone są różne listy typów subconto, na przykład „Typy rachunkowości Subconto” i „Typy Subconto International”.

W standardowej konfiguracji dwa plany kont: „Rachunkowość Kosztów” i „Podatek” korzystają z tego samego typu subkont, pogrupowanych w „Typy Samoksięgowania Sub-Conto”. Na rachunkach planu kont rachunkowości międzynarodowej stosowane są inne obiekty rachunkowości analitycznej, pogrupowane w „Typy SubcontoInternational”.

Grupowanie analitycznych obiektów księgowych na listę dostępnych dla konkretnego planu kont odbywa się w trybie konfiguracyjnym w gałęzi konfiguratora „Plany typów cech”.

Należy rozumieć, że „Plany typów cech” to lista analitycznych grup księgowych. W przeciwnym razie możemy powiedzieć, że jest to lista, której każdy element z kolei jest listą pewnych (często nie wszystkich możliwych) typów obiektów analitycznych.

Rodzaje subkont, a także rachunków, można określić zarówno w trybie konfiguracji (predefiniowanym), jak i na etapie rozliczeń. Predefiniowanych typów subkont nie można usuwać ani zmieniać w trybie księgowym. Aby wprowadzić typy podkont (zarówno predefiniowane, jak i niepredefiniowane), musisz wskazać, jakiego typu mogą to być te typy. W tym celu wybiera się te obiekty, których elementy mogą być przedmiotem rachunkowości analitycznej.

Tworzyć nowy plan typy cech (lista możliwych typów subconto) jest możliwa tylko w trybie konfiguracji. Typ subconto możesz dodać do istniejącej listy zarówno w trybie konfiguracji (predefiniowany typ subconto), jak i w trybie rozliczeniowym.

W przypadku rozliczania analitycznego według subconto charakterystyki rozliczania są konfigurowane osobno. Na przykład możesz ustalić ilościową księgowość dla kont, a nie ustalić ilościowy wskaźnik rozliczania subkont. Jednak takie połączenie rodzajów rachunkowości według kont i subconto wydaje się mało prawdopodobne, ponieważ w 1C: Enterprise 8.0 dominuje organizacja rachunkowości analitycznej za pomocą subconto.

Możliwość prowadzenia analityki operacyjnej w 1C:Enterprise 8.0 wynika przede wszystkim z obecności wymiaru w rejestrze księgowym. Typy analityczne instalowane jako wymiary w rejestrze księgowym zapewniają, że konkretny obiekt analityczny jest bezpośrednio powiązany z całym wpisem w rejestrze (wpisem).

Zatem w standardowej konfiguracji zaimplementowana jest możliwość prowadzenia rachunkowości analitycznej przez organizację. To ustawienie tłumaczy się faktem, że prowadząc dokumentację dla kilku organizacji w ramach jednej bazy informacji, konieczne jest uzyskanie zarówno danych ostatecznych (bilansu) dla każdego przedsiębiorstwa osobno, jak i danych skonsolidowanych dla całego przedsiębiorstwa jako całości. We wpisie do rejestru przy wszystkich transakcjach znajduje się odnośnik do organizacji. Tym samym w jednym rejestrze można prowadzić ewidencję (zapisy) dla różnych organizacji, odróżniając je od siebie odpowiednią wartością wymiaru rejestru.

Należy pamiętać, że nie można wskazać organizacji jako subkonta dla konta, ponieważ konta różnych organizacji nie mogą odpowiadać wpisowi (wpisowi) rejestru, ponieważ każda organizacja musi przestrzegać zasady bilansu sum. W związku z tym ten pomiar rejestrowy jest pomiarem bilansowym.

Ogólnie rzecz biorąc, możesz zainstalować nieograniczoną liczbę wymiarów w rejestrze i w ten sposób zorganizować analitykę operacyjną, należy jednak rozumieć, że taka organizacja rachunkowości analitycznej wymaga rewizji całej struktury programu, ponieważ sklepy 1C: Enterprise 8.0 sumy rachunków i subkont podczas organizowania. Dla celów analityki operacyjnej, aby uzyskać ostateczne dane, będziesz musiał przesortować wszystkie wpisy do rejestru (księgowania) i pogrupować je w określony sposób.

W standardowych konfiguracjach 1C:Enterprise 8.0 łączona analityka jest zorganizowana przy użyciu subkont, subkont i pomiarów rejestru księgowego.

Oddzielnie dla rachunków (subkont) konfigurowane są cechy księgowe (ilościowe, walutowe itp.), co pozwala uzyskać odpowiednie sumy osobno dla każdego rachunku (subkonta). Całkowita księgowość nie jest oznaką księgowania kont, ponieważ aby zapewnić równowagę sum dla kont planu kont, rejestr księgowy zapewnia zasób salda (ważny zarówno dla rachunków debetowych, jak i kredytowych) „Suma”.

Charakterystyki księgowe są również konfigurowane dla księgowania subkont. Ogólnie rzecz biorąc, oznak rozliczania subkont jest więcej niż kont (subkont), ponieważ w standardowych konfiguracjach księgowość analityczna prowadzona jest głównie za pomocą subkont.

Nie podano atrybutów księgowych dla wymiarów zasobów, ponieważ zasoby bilansowe rejestru są istotne dla obiektów analitycznych opartych na rekordach.

Analityczne rozliczanie materiałów

Analityczne rozliczanie materiałów, prowadzone równolegle z rachunkowością syntetyczną, jest zadaniem bardziej złożonym. Rachunkowość analityczna prowadzona jest dwiema metodami: w oparciu o ilościowe zestawienia obrotów całkowitych oraz metodę bilansową.

Rachunkowość analityczna oparta na arkuszach ilościowych i całkowitych obrotów ma dwie podwarianty.

Pierwszy podwariant jest realizowany w następujący sposób. W dziale księgowości dla każdego rodzaju i gatunku materiałów tworzona jest analityczna karta księgowa. Na podstawie dokumentów pierwotnych na tej karcie wprowadzane są wszystkie dane dotyczące odbioru i zużycia materiałów. Karty te są duplikatami kart księgowych materiałów prowadzonych przez osoby odpowiedzialne materialnie w magazynach. Na koniec miesiąca, na podstawie ostatecznych danych wszystkich kart, sporządzane są tzw. ilościowo zestawienia całkowitego obrotu materiałami.

Ilościowo arkusz całkowitego obrotu wygląda prawie tak samo jak arkusz obrotu. Ale w wykazie obrotów widniały tylko pieniądze. Ilościowo arkusz całkowitego obrotu pokazuje salda i obrót każdego rodzaju i gatunku materiałów, zarówno pod względem ilościowym, jak i pieniężnym.

Na podstawie ilościowo wskazanych arkuszy obrotów sporządzany jest skonsolidowany arkusz obrotów, do którego przenoszone są wyniki poszczególnych arkuszy obrotów ilościowych.

Skonsolidowany arkusz obrotów weryfikowany jest za pomocą syntetycznych danych księgowych.

Prowadzenie rachunkowości analitycznej przy użyciu zestawień ilościowych i całkowitych wydaje się w obu podwariantach niepotrzebnie uciążliwe. Ta opcja zakłada, że ​​praca osób odpowiedzialnych materialnie w magazynie przy rozliczaniu materiałów jest całkowicie powielona w dziale księgowości organizacji.

Bilansową metodę rozliczania materiałów uważa się za bardziej nowoczesną, która polega na tym, że dział księgowości organizacji nie prowadzi ilościowej i całkowitej ewidencji ruchu (przychodów i wydatków) materiałów według rodzaju i gatunku i nie kompiluje ilościowego całkowitego obrotu pościel. Dział księgowości prowadzi ewidencję przemieszczania materiałów wyłącznie w ujęciu pieniężnym, ustalonym na podstawie cen księgowych.

Osoby odpowiedzialne finansowo prowadzą ewidencję ilościową materiałów w księdze księgowej magazynu w oparciu o dokumenty pierwotne. Ilościowe stany materiałów na pierwszy dzień każdego miesiąca przenoszone są z księgi rachunkowej magazynu do bilansu przez księgowego lub kierownika magazynu. Następnie bilans porównuje się z syntetycznymi danymi księgowymi.

Zatem metodą bilansową księgowość nie powiela działań osób odpowiedzialnych finansowo w zakresie rozliczania materiałów, a jedynie kontroluje ich pracę.

Prowadzenie dokumentacji analitycznej

Prowadzenie rachunkowości analitycznej dla konta/subkonta uzależnione jest od odpowiedniego ustawienia określonego w planie kont.

Do prowadzenia rachunkowości analitycznej w systemie 1C: Enterprise przeznaczone są obiekty metadanych typu Typy subconto. Subconto w systemie 1C: Przedsiębiorstwo nazywane jest obiektem rachunkowości analitycznej, a rodzajem subconto jest zbiór takich obiektów. Jednocześnie nie jest wykluczone prowadzenie rachunkowości analitycznej z wykorzystaniem subkont.

Aby utrzymać księgowość analityczną w systemie 1C: Enterprise, stosuje się mechanizm subconto. Subconto to dowolny obiekt rachunkowości analitycznej: środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, przedmioty, materiały, organizacje o niskiej wartości i nadające się do noszenia, osoby odpowiedzialne, umowy, budżety.

Aby zachować zaawansowaną księgowość analityczną, konieczne jest rozdzielenie konta zarządczego na konta analityczne podczas rejestrowania transakcji biznesowych.

Do prowadzenia analitycznej ewidencji naliczeń płacowych wykorzystywana jest dokumentacja rozliczeniowa i płatnicza. Stosowanie dokumentów rozliczeniowych i płatniczych wynika z faktu, że fundusz wynagrodzeń jest brany pod uwagę w nierozerwalnym związku z obliczeniami pracowników i pracowników.

Procedurę prowadzenia rachunkowości analitycznej ustala organizacja na podstawie Instrukcji stosowania planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji, przepisów i innych przepisów, instrukcje metodologiczne w kwestiach księgowych.

Przy prowadzeniu ewidencji analitycznej na kartach każda nowo otwarta karta musi być zarejestrowana w specjalnym Rejestrze Kart. Formy rejestrów analitycznych są bardzo zróżnicowane, zależą od charakteru przedmiotu rachunkowości.

Przy prowadzeniu rachunkowości analitycznej za pomocą subkont, wielopoziomowa rachunkowość analityczna jest realizowana poprzez wykorzystanie subkont różnych poziomów.

Prowadząc rachunkowość analityczną rachunku inwestycji kapitałowych, należy wyjść z faktu, że dla inwestycji kapitałowych związanych z budową i nabyciem środków trwałych prowadzony jest odrębny rachunek osobisty dla każdego obiektu środka trwałego w budowie, przebudowie lub przejęciu. Jednocześnie konstrukcja rachunkowości analitycznej powinna zapewniać możliwość uzyskania danych o kosztach Roboty budowlane, instalacji sprzętu, kosztu sprzętu wymagającego instalacji, kosztu sprzętu niewymagającego instalacji, kosztu przedmiotów i wyposażenia o niskiej wartości i do noszenia przewidzianych w kosztorysach inwestycji kapitałowych, Praca projektowa, inne koszty inwestycji kapitałowych.

Jeżeli konieczne jest prowadzenie rachunkowości analitycznej według kilku kryteriów grupowania, oznaczenie kodowe rachunkowości analitycznej odzwierciedla osobno przedmioty rachunkowości analitycznej pierwszego, drugiego i trzeciego rzędu. Struktura kodu wynikowego rachunkowości analitycznej zależy od znaczenia cech grupujących i jest różnicowana według syntetycznych rachunków księgowych. Dla obiektów rachunkowości analitycznej pierwszego rzędu podaje się 4-5 cyfr, dla obiektów rachunkowości analitycznej drugiego, a dla rachunków indywidualnych trzeciego i czwartego rzędu - 6-8 cyfr. Znaczenie cech grupowania różni się w zależności od treści ekonomicznej i celu rachunków. Najważniejszym wymogiem przy konstruowaniu oznaczeń kodowych dla przedmiotów rachunkowości analitycznej jest grupowanie informacji w celu tworzenia wskaźników przewidzianych w formularzach sprawozdawczości księgowej.

Sprawdzanie poprawności rachunkowości analitycznej może mieć charakter ciągły lub selektywny.

Przedmioty rachunkowości analitycznej

Katalogi analitycznych obiektów księgowych mogą mieć formę listy i mogą mieć strukturę.

Katalogi obiektów księgowości analitycznej mogą mieć sztywne i elastyczne struktury danych.

W których katalogach obiektów rachunkowości analitycznej są wyróżnione złożone systemy księgowość.

Czym są katalogi komputerowe obiektów rachunkowości analitycznej?

W technologii komputerowej każdy katalog obiektów rachunkowości analitycznej przechowuje informacje o wielu podobnych obiektach, na przykład pracownikach przedsiębiorstwa, kontrahentach, asortymencie produktów i towarach.

Co do zasady, w katalogu obiektów księgowości analitycznej można przeglądać elementy, wprowadzać nowe, poprawiać i usuwać istniejące, wykorzystywać elementy przy wypełnianiu dokumentów, generowaniu ksiąg rachunkowych i sporządzaniu raportów.

Oprócz katalogu planu kont i katalogów obiektów księgowości analitycznej, jakie inne katalogi są wykorzystywane w AIS-BU przy rozwiązywaniu problemów, jakie informacje zawierają.

Rachunkowość analityczna w programie AIS-BU realizowana jest w oparciu o katalogi obiektów rachunkowości analitycznej, a tryb jej prowadzenia wyznaczają stosowane modele rachunkowości analitycznej.

Każdemu typowi konta analitycznego odpowiada zbiór określonych obiektów tego samego typu, które tworzą tablicę – katalog obiektów rozliczeń analitycznych. Zatem typ kontrahenta odpowiada katalogowi, w którym znajduje się lista wszystkich kontrahentów, z którymi przedsiębiorstwo utrzymuje relacje.

Różnice w organizacji systemu rachunków analitycznych przejawiają się w stosowaniu różnych modeli organizacji rachunkowości analitycznej, składzie i strukturze katalogów obiektów rachunkowości analitycznej, podejściach do ich typizacji oraz sposobach wykorzystania aparatu parametrów rachunków analitycznych.

Parametry kont analitycznych to zbiór dodatkowych szczegółów, które charakteryzują przedmiot rachunkowości analitycznej i są od niego oddzielone obowiązkowe dane przy organizowaniu katalogu obiektów księgowości analitycznej. Parametry konta z reguły są skoncentrowane w osobnym katalogu, podporządkowanym głównemu. Przypisanie dodatkowych szczegółów do osobnego katalogu zapewnia bardziej racjonalną organizację informacji i pomaga przyspieszyć wyszukiwanie obiektów rachunkowości analitycznej.

W kompleksach księgowych powiązanie rachunków syntetycznych z kontami analitycznymi zapewnia się poprzez wskazanie w katalogu rachunków / subkont cech konieczności prowadzenia rachunkowości analitycznej. Większość katalogów obiektów księgowości analitycznej obsługiwana jest w lokalnych podsystemach kompleksu.

Charakterystyczny znak obecności rachunkowości analitycznej dla rachunku/subkonta pozwala podzielić wszystkie rachunki na dwie grupy: rachunki, dla których prowadzona jest rachunkowość analityczna, oraz rachunki, dla których takiej rachunkowości nie prowadzi się. W tym celu w systemach automatyzacji księgowości wraz z katalogiem planu kont tworzone są katalogi analitycznych obiektów księgowych.

W praktyce rachunkowości stosuje się szeroką gamę wskaźników analitycznych. O ich składzie decydują zarówno czynniki zewnętrzne (na przykład obecny system podatkowy), jak i wewnętrzne (deklarowane przez przedsiębiorstwo polityka rachunkowości) czynników, a także wymagań dotyczących szczegółowych danych księgowych, zapewniających kompletność uzyskania informacji wyjściowej. Brak jednolitych podejść do składu i klasyfikacji informacji analitycznych, podmiotowość programistów w podejściu do wdrażania funkcji rachunkowości analitycznej wyjaśniają różnorodność katalogów obiektów rachunkowości analitycznej stosowanych w oprogramowaniu AIS-BU.

W celu uzyskania różnych, w zależności od stopnia uogólnienia, informacji w rachunkowości stosuje się dwie grupy rachunków: syntetyczne i analityczne.

Konto syntetyczne– przeznaczony do skonsolidowanego grupowania i rozliczania jednorodnych obiektów księgowych.

Konto analityczne– przeznaczone do szczegółowej charakterystyki obiektów.

Przykład:

43 „Wyroby gotowe” to rachunek syntetyczny.

Rachunki analityczne - w przedsiębiorstwie rolnym - zboże, przedsiębiorstwo przemysłowe– cement, w przedsiębiorstwie przemysłu spożywczego – żywność gotowa itp.

Wprowadzanie obiektów księgowych na konta syntetyczne nazywa się rachunkowością syntetyczną, a wprowadzanie kont analitycznych nazywa się rachunkowością analityczną. Rachunkowość syntetyczna prowadzona jest w kategoriach pieniężnych, rachunkowość analityczna w kategoriach ilościowych i całkowitych (na przykład „Produkty gotowe” w rachunkowości syntetycznej prowadzona jest w kategoriach pieniężnych, w rachunkowości analitycznej w centach, tonach itp.).

Związek między rachunkami analitycznymi i syntetycznymi objawia się w następujący sposób:

1. Rachunki syntetyczne są szczegółowe przy użyciu kont analitycznych.
2. Transakcję biznesową odzwierciedloną na rachunku syntetycznym należy uwzględnić na odpowiednim rachunku analitycznym.
3. Na rachunku syntetycznym operacja jest rejestrowana jako kwota całkowita, a na rachunku analitycznym w kwotach częściowych, co daje (tą samą) kwotę całkowitą.
4. Salda początkowe i końcowe, obroty debetowe i kredytowe rachunku syntetycznego muszą być równe sumie odpowiednich sald i obrotów rachunków analitycznych.

Pojęcie i charakterystyka subkont

Niektóre rachunki nie wymagają dalszych szczegółów, dlatego nie są otwierane konta analityczne (np.: kasa fiskalna, rachunek bieżący). Pośrednim ogniwem pomiędzy kontami syntetycznymi i analitycznymi są subkonta.

Subkonta to sposób grupowania danych analitycznych konta.

Konto syntetyczne	Subkonto	Konto analityczne
10 „Materiały”	1. Surowce	Sól, cukier, konserwant
	2. Zakupione półprodukty oraz komponenty, konstrukcje i części	Półprodukt z kwaśną śmietaną
	3. Paliwo	Dis. paliwo, węgiel, gaz, drewno opałowe, torf, benzyna.
	4.Pojemniki i materiały opakowaniowe	Pudełka, torby
	5.Części zamienne	Opony, akumulator
	6.Inne materiały
	7.Materiały przekazane do przetwarzania podmiotom trzecim
	8.Materiały budowlane	Deski, cegły, cement
	9.Inwentarz i artykuły gospodarstwa domowego	Grabie, łopaty
	10. Specjalny sprzęt i specjalna odzież w magazynie	Specjalista. ubrania w magazynie
	11.Specjalny sprzęt i specjalna odzież w działaniu	Specjalista. ubrania w użyciu

Zestawienia obrotów rachunków syntetycznych i analitycznych

Głównym sposobem podsumowania informacji w rachunkowości są arkusze obrotów. Arkusz obrotów zawiera trzy pary równych sum:

1 para – równość sald początkowych, ze względu na równość aktywów i pasywów bilansu;

2 pary – równość obrotów wynika z podwójnego zapisu, czyli każda kwota jest zapisywana na rachunkach dwukrotnie;

3 pary – równość sald końcowych wynika z dwóch pierwszych równości oraz równości aktywów i pasywów bilansu.

Bilans odnawialny dla rachunków syntetycznych nazywany jest w praktyce bilansem odnawialnym, ponieważ zawiera prawie wszystkie jego wskaźniki.

Arkusz obrotów dla kont analitycznych prowadzony jest w ujęciu ilościowym i całkowitym i ma następującą postać:

№	Nazwa	Ilość	Cena	Bilans otwarcia		Rewolucje		Saldo końcowe
				Ilość	Suma	Ilość	Suma	Ilość	Suma
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	Całkowity:	X	X	X		X		X

Związek pomiędzy kontem a saldem

Istnieje ścisły związek pomiędzy kontami i saldem. Każda pozycja bilansu ma odpowiadające jej konto, z wyjątkiem pojedynczych pozycji, które odzwierciedlają dane z kilku kont.

Na przykład Surowce i materiały eksploatacyjne zawierają salda dla kilku kont.

Gotówka - w tej pozycji podsumowane są salda kont 50, 51, 52, 55.

Konta dzielimy na aktywne i pasywne w ten sam sposób.

Salda aktywów i źródła ich powstania wykazywane są na rachunkach w tej samej linii, co w bilansie. Suma sald dla wszystkich rachunków aktywnych jest równa sumie aktywów bilansu, dla wszystkich rachunków pasywnych jest równa sumie pasywów bilansu.

Zadanie praktyczne na temat „Konta syntetyczne i analityczne, subkonta”

Ćwiczenie 1: Na podstawie danych otwórz konto syntetyczne 10/3 „Paliwo” na dzień 01.02.2018. – saldo debetowe 182 600 rub.

Zadanie 2: Na podstawie danych otwórz konta analityczne dla konta syntetycznego 10/3 „Paliwo”:

— olej napędowy, stan na dzień 01.02.2018 r. — 5000 litrów przy planowanym koszcie księgowym 35 rubli. na 1 litr.

- AI-92, saldo na dzień 01.02.2018 wynosi 200 litrów przy planowanym koszcie księgowym 38 rubli. na 1 litr.

Zadanie 3: Na podstawie transakcji biznesowych sporządzaj rachunki korespondencyjne:

NIE.	Treść operacji	Ilość, pocierać.	D	DO
1.	Paliwo AI-92 otrzymane od dostawców 400 litrów. przy planowanym koszcie księgowym 38 rubli. za 1l.	15 200	10/3	60
2.	Warsztat transportowy zużył w ciągu miesiąca 1000 litrów oleju napędowego. przy planowanym koszcie księgowym 35 rubli. za 1l.	35 000	23	10/3
3.	Paliwo AI-92 zużyte do produkcji głównej w ciągu miesiąca wyniosło 150 litrów. przy planowanym koszcie księgowym 38 rubli. za 1l.	5 700	20	10/3

Zadanie 4: Dokonuj zapisów na kontach księgowych syntetycznych i analitycznych.

Rozwiązanie.

Dt (obciążenie)	10/3 „Paliwo”		Kt (kredyt)
Bilans otwarcia 182 600 rubli
1) 15 200		2) 35 000 3) 5 700
Obrót 15 200 rubli.		Obrót 40 700 rub.
Bilans zamknięcia 157 100 rubli

Dt (obciążenie)	Olej napędowy		Kt (kredyt)
Bilans otwarcia 175 000 rubli.
		2) 35 000
Obrót		Obrót 35 000 rub.
Bilans zamknięcia 140 000 rubli.

Dt (obciążenie)	AI - 92		Kt (kredyt)
Bilans otwarcia 7 600 pocierać.
1) 15 200		3) 5 700
Obrót 15 200 rubli.		Obrót 5700 rub.
Bilans zamknięcia 17 100 rubli.

Rachunki księgowe syntetyczne i analityczne— źródła informacji o uogólnionych (podsumowujących i szczegółowych) wskaźnikach działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Przyjrzyjmy się, czym one są.

Pojęcie rachunków syntetycznych i analitycznych

W rachunkowości życie gospodarcze przedsiębiorstw i indywidualnych przedsiębiorców znajduje odzwierciedlenie w niektórych rachunkach regulowanych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej „Po zatwierdzeniu Planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz Instrukcji jego wniosek” z dnia 31 października 2000 r. nr 94n. Zapisy na rachunki odzwierciedlające stan faktyczny działalności gospodarczej dokonywane są metodą podwójnego zapisu. W praktyce oznacza to jednoczesne zapisanie identycznej kwoty w obciążeniu jednego rachunku i uznaniu drugiego. Podstawowe konta księgowe nazywane są syntetycznymi.

Rachunki syntetyczne to konta zawierające uogólnione dane dotyczące działalności gospodarczej, majątku organizacji, a także źródeł majątku, zebrane według określonych cech. Konta księgowe syntetyczne posiadają możliwość podziału na subkonta drugiego rzędu służące do uszczegółowienia rachunku.

WAŻNY! Rachunkowość na rachunkach syntetycznych jest wyświetlana wyłącznie w kategoriach pieniężnych.

Rachunki analityczne służą do bardziej szczegółowej i analitycznej oceny stanu ekonomicznego organizacji. Rachunkowość dla tego typu kont nazywa się analityczną.

Rachunki analityczne to rachunki trzeciego, czwartego... rzędu, które szczegółowo przedstawiają kosztowe i ilościowe wskaźniki księgowe.

WAŻNY! Ocena operacji w rachunkowości analitycznej dokonywana jest w kategoriach pieniężnych i ilościowych.

Opierając się na definicji rachunkowości syntetycznej i analitycznej, możemy powiedzieć, że rachunkowość analityczna jest dodatkowym szczegółowym dekodowaniem rachunkowości syntetycznej.

O tym, jakie wskaźniki analityczne powinny posiadać rachunki syntetyczne zgodnie z planem kont i instrukcją jego stosowania (zatwierdzoną. zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n), czyt.

Procedura tworzenia rachunkowości syntetycznej i analitycznej

Zgodnie z Planem kont (rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n) przewidziano szereg rachunków, dla których możliwe jest otwieranie subkont. Subksięgowość ze swej natury stanowi dodatkowe ogniwo łączące rachunkowość analityczną z syntetyczną. Subkonto z kolei łączy kilka kont analitycznych. Zgrupowana rachunkowość analityczna prowadzona jest w ramach jednego konta syntetycznego, w tym w ramach subkont.

W praktyce wygląda to tak.

Rozważ konto 41 „Towary”. Zgodnie z Planem Kont dzieli się on na następujące subkonta:

• 41.01 – towary znajdujące się w magazynach organizacji;
• 41.02 – towary w handlu detalicznym;
• 41.03 - kontenery pod towarami i puste;
• 41.04 - zakupione produkty.

Następnie w ramach każdego subkonta następuje podział kont analitycznych, np.:

• 41.04 „Przedmioty zakupione” – subkonto księgowe;
• Tkanina bawełniana, perkal, flanela - konto analityczne.

Zatem kontem analitycznym w tym przypadku będzie charakterystyka i oznaczenie rodzaju nieruchomości. Ponadto jego cechy można pogłębić innymi parametrami, na przykład kolorem lub szerokością płótna.

Wzajemne relacje rachunkowości syntetycznej i analitycznej

Fakty wskazujące na związek rachunkowości analitycznej z rachunkowością syntetyczną:

• Podstawą zapisów w obu rodzajach rachunkowości jest ten sam dokument.
• Analityka to dodatkowa szczegółowa cecha rachunkowości syntetycznej.
• Całkowita kwota obrotu na kontach analitycznych jest równa całkowitemu obrotowi na rachunku syntetycznym, który łączy w sobie szczegółową analitykę.

Na przykład księgowość materiałową w przedsiębiorstwie krawieckim można zorganizować w następujący sposób.

Rachunkowość syntetyczna

Rachunkowość analityczna

	Nomenklatura
10.1.1 Tkaniny
10.1.2 Okucia
guziki
10.1.3 Akcesoria do szycia
Taśma miernicza										Arkusze obrotów dla rachunkowości analitycznej mogą przybierać różne formy. Należą do nich różnorodne wyciągi - raporty magazynierów, raporty towarowe i inne rejestry księgowe. Procedura i czas generowania wyciągów są regulowane przez ustalony obieg dokumentów organizacji i normy legislacyjne. Najczęściej do sporządzania raportów analitycznych jest to miesiąc kalendarzowy. Wyniki Rachunkowość analityczna to uszczegółowienie rachunkowości syntetycznej. Do sporządzania sprawozdań finansowych wykorzystywane są analityczne i syntetyczne dane księgowe. Na podstawie informacji zapisanych na rachunkach księgowych przeprowadzana jest analiza działalności finansowej i gospodarczej organizacji.