Adiantamentos de acordo com o sistema padrão. Prazos para pagamento de adiantamentos e impostos de acordo com o USN para empreendedores individuais Prazo para pagamento de USN 6 para

O sistema simplificado é um regime preferencial especial, cuja declaração é apresentada apenas uma vez por ano. O pagamento do imposto único no sistema tributário simplificado também ocorre uma vez por ano - até 31 de março para uma LLC e 30 de abril para um empresário individual. Contudo, estes não são todos os pagamentos que o simplificador deve transferir para o orçamento. No final de cada período de reporte, se houver rendimentos, os adiantamentos de impostos devem ser calculados e pagos.

O que são adiantamentos no sistema tributário simplificado?

Repitamos, o período fiscal para sistema simplificadoé um ano civil, portanto o pagamento final ao estado ocorre no final do ano. Mas, para que as receitas orçamentárias sejam uniformes ao longo do ano, o Código Tributário da Federação Russa estabeleceu a obrigação dos contribuintes simplificados de pagarem o imposto parcelado, com base nos resultados dos períodos de relatório. Em essência, é assim que o orçamento é adiantado utilizando receitas anteriores.

Os períodos de reporte para cálculo dos adiantamentos no regime fiscal simplificado são o primeiro trimestre, semestre e nove meses do ano. Se um empresário recebeu rendimentos durante o período do relatório, no prazo de 25 dias seguintes, ele deve calcular e pagar 6% () ou 15% () de base tributária. Se nenhuma renda foi recebida, não há necessidade de pagar nada.

Os adiantamentos são chamados assim porque o imposto é pago antecipadamente, antecipadamente, sem esperar o final do ano. Neste caso, todos os adiantamentos do regime fiscal simplificado são tidos em conta na declaração e, consequentemente, o valor anual final.

Para maior comodidade no pagamento de impostos e prêmios de seguros, recomendamos a abertura de uma conta à ordem. Além disso, agora muitos bancos oferecem condições favoráveis para abertura e manutenção de conta corrente.

Prazos para pagamento de adiantamentos

O artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa estabelece os prazos para efetuar pagamentos antecipados no âmbito do sistema tributário simplificado em 2020. Tendo em conta o adiamento devido aos fins de semana, estas são as seguintes datas:

• o mais tardar em 27 de abril para o primeiro trimestre;
• até 27 de julho para o semestre;
• o mais tardar em 26 de outubro durante nove meses.

Por violação destes prazos, é cobrada uma multa no valor de 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa por cada dia de atraso. Não há multa por atraso no pagamento de adiantamentos, pois o prazo para pagamento do imposto propriamente dito expira apenas em 31 de março para uma LLC e 30 de abril para um empresário individual. Mas se você atrasar o pagamento do saldo do imposto antes dessas datas, será aplicada uma multa de 20% do valor não pago.

Não há necessidade de apresentar quaisquer documentos que comprovem a regularidade dos pagamentos antecipados à Receita Federal, bastando refletir esses valores no KUDiR e guardar os documentos comprovativos do pagamento. A informação sobre estes valores com base nos resultados dos períodos de reporte também deve ser indicada na declaração anual.

Redução do imposto sobre prêmios de seguro

O que um empresário individual paga para si mesmo, bem como as contribuições para funcionários de organizações e empresários individuais, reduzem os valores dos impostos calculados. A ordem de redução depende de qual objeto tributário for selecionado:

• sobre Renda USN o próprio pagamento calculado é reduzido;
• no regime tributário simplificado Receitas menos Despesas, as contribuições pagas são consideradas nas despesas.

Para empreendedores individuais que trabalham no regime tributário simplificado de 6%, existe mais um condição importante- presença ou ausência de funcionários. Se um empresário individual tiver funcionários contratados sob contrato, reduza pagamentos de impostos não mais que 50% possível. Neste caso, para reduzir o imposto, levamos em consideração prêmios de seguro, pagos tanto para si quanto para os funcionários.

Se não houver funcionários, os pagamentos ao orçamento podem ser reduzidos no valor total das contribuições pagas para si. Com os pequenos rendimentos de um empresário individual sem empregados, pode surgir uma situação em que não haverá imposto a pagar, será totalmente reduzido devido às contribuições.

Os regimes do sistema tributário simplificado de 6% e do sistema tributário simplificado de 15% são radicalmente diferentes na base tributável, na taxa e no procedimento de cálculo. Vejamos exemplos de como calcular pagamento antecipado de acordo com o regime tributário simplificado para diversos objetos de tributação.

Cálculo para regime de tributação simplificado Renda

Base tributária, ou seja, O valor sobre o qual o imposto é calculado para o regime tributário simplificado. A receita é a receita recebida. Nenhuma despesa neste regime reduz a base tributável do imposto sobre as receitas recebidas e não relacionadas com vendas; Mas devido às contribuições pagas, o pagamento ao próprio orçamento pode ser reduzido.

Por exemplo, cálculos, vamos pegar empreendedor individual sem empregados, que em 2020 recebeu uma renda de 954.420 rublos. Os prêmios de seguro para empreendedores individuais em 2020 consistem em um valor fixo valor mínimo por 40.874 rublos. mais 1% da renda superior a RUB 300.000. Contamos: 40.874 + (954.420 - 300.000 = 654.420) * 1% = 6.544) = 47.418 rublos.

Pagar contribuições adicionais no valor de 6.544 rublos. possível tanto em 2020 como após o seu término, até 1º de julho de 2021. Nosso empresário pagou todas as taxas em 2020. Os empreendedores individuais pagavam prêmios de seguro trimestralmente para poder reduzir imediatamente os pagamentos ao orçamento:

• no primeiro trimestre - 10.000 rublos;
• no 2º trimestre - 10.000 rublos;
• no 3º trimestre - 17.000 rublos;
• no 4º trimestre - 10.418 rublos.

Uma condição importante: contamos as receitas e contribuições dos empreendedores individuais não separadamente para cada trimestre, mas como um total acumulado, ou seja, no acumulado do ano. Esta regra é estabelecida pelo artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa.

1. Para o primeiro trimestre: 168.260 * 6% = 10.096 menos contribuições pagas de 10.000, restam 96 rublos a pagar. O prazo de pagamento é até 27 de abril.
2. Durante meio ano, obtemos 425.860 * 6% = 25.552 rublos. Subtraímos as contribuições do semestre e o adiantamento do primeiro trimestre: 25.552 - 20.000 - 96 = 5.456 rublos. Você terá que pagar a mais até 27 de julho.
3. Durante nove meses, o imposto calculado será de 757.010 * 6% = 45.421 rublos. Reduzimos todas as taxas e adiantamentos pagos: 45.421 - 37.000 - 96 - 5.456 = 2.869 rublos. Devem ser transferidos para o orçamento antes de 26 de outubro.
4. No final do ano, calculamos quanto o empresário precisa pagar a mais até 30 de abril: 954.420 * 6% = 57.265 - 47.418 - 96 - 5.456 - 2.869 = 1.426 rublos.

Como você pode ver, graças à capacidade de levar em conta os pagamentos aos fundos, carga tributária Empreendedor individual no sistema tributário simplificado A renda neste exemplo foi de apenas 9.847 (96 + 5.456 + 2.869 + 1.426) rublos, embora o imposto único calculado seja de 57.265 rublos.

Lembramos que somente os empresários que não utilizam mão de obra contratada têm essa oportunidade, os empregadores individuais têm o direito de reduzir o imposto em, no máximo, metade. Quanto às LLCs, a organização é reconhecida como empregadora imediatamente após o registro, portanto pessoas jurídicas Também reduzem os pagamentos ao tesouro em não mais de 50%.

Cálculo para o regime de tributação simplificado Receitas menos Despesas

Nesta modalidade, as contribuições só podem ser consideradas como parte de outras despesas, ou seja, O adiantamento calculado em si não pode ser reduzido. Vamos descobrir como calcular um adiantamento no regime tributário simplificado com o objeto tributário “renda reduzida pelo valor das despesas”.

Por exemplo, tomemos o mesmo empresário sem empregados, mas agora indicaremos as despesas por ele incorridas no processo de atividade. As contribuições já estão incluídas nas despesas gerais, por isso não as listaremos separadamente.

A alíquota padrão do regime tributário simplificado Receitas menos Despesas para 2020 é de 15%, vamos levar para cálculo.

1. Para o primeiro trimestre: (168.260 - 108.500) * 15% = 8.964 rublos. O pagamento deverá ser feito até 27 de abril.
2. Por meio ano: (425.860 - 276.300) * 15% = 22.434 rublos. Retiramos o adiantamento pago no primeiro trimestre (22.434 - 8.964) e obtemos que restarão 13.470 rublos a serem pagos até 27 de julho.
3. Durante nove meses, o imposto calculado será (757.010 - 497.650) * 15% = 38.904 rublos. Reduzimos os adiantamentos do primeiro trimestre e semestre do ano: 38.904 - 8.964 - 13.470 = 16.470 rublos. Devem ser transferidos para o orçamento até 26 de outubro.
4. No final do ano, calculamos quanto pagamento adicional deve ser pago até 30 de abril: (954.420 - 683.800) * 15% = 40.593 menos todos os adiantamentos pagos 38.904, obtemos 1.689 rublos.

Agora verificamos se existe a obrigação de pagar o imposto mínimo, ou seja, 1% de toda a renda recebida: 954.420 * 1% = 9.542 rublos. No nosso caso, pagamos mais no orçamento, então está tudo em ordem.

• à taxa simplificada de 6%, o empresário pagou 9.847 (impostos) mais 47.418 (contribuições), totalizando 57.265 rublos.
• à taxa simplificada de 15% foi de 40.593 rublos mais 47.418 (contribuições), um total de 88.011 rublos.

Neste caso, a carga sobre as receitas menos despesas do regime tributário simplificado revelou-se superior, embora a participação das despesas nas receitas seja bastante elevada (71,65%). Se a parcela das despesas for ainda menor, o sistema tributário simplificado de 15% torna-se totalmente não lucrativo.

KBK para documentos de pagamento

KBK é um código classificação orçamentária, que está indicado nos recibos ou documentos bancários para pagar imposto. O CCC dos adiantamentos do regime simplificado é o mesmo do próprio imposto único. Em 2020, estão em vigor os códigos de classificação orçamentária aprovados pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 6 de junho de 2019 N 86n.

Se indicar CCO incorreto, o imposto será considerado pago, pois O artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa indica apenas dois erros significativos no documento de pagamento:

• nome incorreto do banco do destinatário;
• conta incorreta do Tesouro Federal.

Porém, pagar com o código de classificação errado resultará em uma distribuição incorreta dos valores pagos, o que resultará em atraso no pagamento. Futuramente, você terá que buscar o pagamento e se comunicar com a Receita Federal, por isso tome cuidado ao preencher os dados.

• Sistema tributário simplificado KBK 6% (impostos, atrasos e dívidas) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• Sistema tributário simplificado KBK 15% (impostos, atrasos e dívidas, bem como imposto mínimo) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

As empresas e empresários que utilizam o sistema tributário simplificado transferem o pagamento antecipado de impostos para o orçamento três vezes por ano. Iremos informá-lo sobre o procedimento de cálculo dos pagamentos dos objetos fiscais “Rendimentos” e “Rendimentos menos despesas”.

Prazos para realização de adiantamentos no regime tributário simplificado em 2019

Ao final de cada trimestre, o empresário deve fazer uma espécie de “pagamento antecipado de imposto” – um adiantamento. O pagamento é feito dentro de 25 dias após o final do trimestre do relatório. Se o dia 25 cair em um fim de semana, então prazo final o pagamento é adiado para o próximo dia da semana.

• para o 1º trimestre de 2019 - até 25 de abril de 2019;
• para o 1º semestre de 2019 - até 25 de julho de 2019;
• durante 9 meses de 2019 - até 25 de outubro de 2019.

No final do período fiscal – o ano civil – você precisa calcular o imposto restante e pagá-lo. O prazo para pagamento é o mesmo da declaração de imposto de renda:

• As LLCs devem apresentar uma declaração no regime tributário simplificado e pagar o imposto no regime tributário simplificado do ano anterior de 2019 até 31 de março de 2020.
• Os empresários individuais devem apresentar declaração do regime tributário simplificado e pagar o imposto do regime tributário simplificado do ano anterior de 2019 até 30 de abril de 2020.

O imposto no regime tributário simplificado é pago em condições especiais em dois casos:

• cessa a atividade exercida no regime fiscal simplificado - o mais tardar no dia 25 do mês seguinte ao mês em que a atividade cessou;
• em caso de violação de restrições e perda do direito de aplicação do sistema tributário simplificado- o mais tardar no dia 25 do mês seguinte ao trimestre em que o contribuinte perdeu o direito de utilização do regime simplificado.

Se você esqueceu o adiantamento ou atrasou o pagamento, o serviço fiscal cobrará multa por cada dia de falta de pagamento - até que o dinheiro chegue ao orçamento. Os empresários que decidirem pagar o imposto uma vez no final do ano, sem quaisquer “pagamentos antecipados”, podem esperar uma quantidade impressionante de multas.

Cálculo do adiantamento do regime tributário simplificado 6%

O procedimento de cálculo dos adiantamentos no regime tributário simplificado “receitas” e “receitas menos despesas” não foi alterado. Aplicam-se as mesmas regras de 2018.

Etapa 1. Para calcular a base tributável, somamos todos os rendimentos da empresa desde o início do ano até ao final do trimestre para o qual calculamos o adiantamento. Esses números são retirados da coluna 4 da seção 1 KUDiR. Receitas de vendas e outras receitas, cuja relação consta do art. 249 e art. 250 Código Tributário da Federação Russa.

O valor do imposto é calculado pela fórmula: Renda × 6%.

Verificar taxa de imposto para o seu tipo de atividade na sua região - pode ser reduzido até 1%.

Etapa 2. Os contribuintes do sistema tributário simplificado 6% têm o direito de aplicar dedução fiscal e reduzir o valor do imposto. O imposto pode ser reduzido pelo valor dos prêmios de seguro para você e seus funcionários e pelo valor da licença médica paga às custas do empregador. Empresas que pagam taxa de negociação, inclua o valor da arrecadação na dedução fiscal.

• LLCs e empreendedores com funcionários reduzem os impostos em não mais que 50%.
• Um empresário individual sem empregados tem o direito de reduzir o imposto no valor de todos os prêmios de seguro que paga para si mesmo.

Etapa 3. Do valor resultante, é necessário subtrair os adiantamentos efetuados em períodos anteriores do ano civil corrente.

Exemplo de cálculo de adiantamento do 2º trimestre no regime tributário simplificado 6%

Fire and Ice LLC recebeu uma receita de 660.000 rublos no primeiro semestre do ano. Destes, no 1º trimestre 310.000 rublos e no 2º trimestre 350.000 rublos. Pagamento antecipado para o primeiro trimestre - 9.300 rublos.

Calculamos o imposto: 660.000 × 6% = 39.600 rublos.

Fazemos deduções fiscais. A organização tem 2 funcionários, eles pagam contribuições de 20 mil por mês, não houve licença médica durante seis meses, a empresa não paga taxa de negociação. Assim, durante 6 meses, foram pagas contribuições de 20.000 × 6 = 120.000 rublos. Vemos que o valor da dedução fiscal mais do que a quantia imposto, o que significa que podemos reduzir o imposto em apenas 50%. 39.600 × 50% = 19.800 rublos.

Agora subtraímos deste valor o adiantamento pago após o 1º trimestre:
19.800 - 9.300 = 10.500 rublos.

Portanto, para o 2º trimestre você precisa fazer um adiantamento de 10.500 rublos.

Cálculo do adiantamento do regime tributário simplificado 15%

Etapa 1. Somamos todo o faturamento da empresa desde o início do ano até o final do trimestre requerido. Pegamos os números da coluna 4 da seção 1 KUDiR. As receitas do regime tributário simplificado incluem o produto das vendas e outras receitas listadas no art. 249 e art. 250 Código Tributário da Federação Russa.

Etapa 2. Somamos as despesas comerciais desde o início do ano até o final do período exigido, pegamos os números da coluna 5 da seção 1 do KUDiR; Lista completa os custos que podem ser considerados como despesas do empreendimento são indicados no art. 346.16 Código Tributário da Federação Russa. Também é importante seguir o procedimento de contabilização das despesas: as despesas devem estar diretamente relacionadas às atividades do empreendimento, devem ser pagas e registradas no departamento de contabilidade. Conversamos sobre como contabilizar corretamente os custos do sistema tributário simplificado. Os prêmios de seguros do regime tributário simplificado de 15% são considerados despesas e são considerados como parte delas.

O valor do imposto é calculado pela fórmula: (Receitas - Despesas) × 15%.

Verifique a alíquota do imposto para o tipo de atividade do seu empreendimento na sua região. Desde 2016, a região pode definir uma alíquota diferenciada de 5 a 15%.

Etapa 3. Agora subtraímos do valor do imposto os adiantamentos efetuados em períodos anteriores do ano civil em curso.

Exemplo de cálculo de adiantamento do 3º trimestre no regime tributário simplificado 15%

IP Myshkin A.V. Desde o início do ano, recebi uma renda de 450.000 rublos. Destes, para o 1º trimestre 120.000 rublos, para o 2º trimestre 140.000 rublos e para o 3º trimestre 190.000 rublos.

As despesas desde o início do ano totalizaram 120.000 rublos. Destes, 30.000 rublos - no 1º trimestre, 40.000 rublos no 2º trimestre e 50.000 rublos no 3º trimestre.

Os adiantamentos totalizaram: 13.500 rublos no 1º trimestre e 15.000 rublos no 2º trimestre.

Vamos calcular o valor a pagar no 3º trimestre: (450.000 - 120.000) × 15% = 49.500 rublos.

Subtraímos deste valor os pagamentos dos trimestres anteriores: 49.500 - 13.500 - 15.000 = 21.000 rublos.

Assim, de acordo com os resultados do 3º trimestre, o empresário individual Myshkin deve pagar 21.000 rublos.

Cálculo do pagamento final de impostos do 4º trimestre de 2019

Para o 4º trimestre não é pago o adiantamento do imposto, mas sim o próprio imposto único no regime tributário simplificado. O fato é que o imposto é parcelado no final de cada período de relatório, e 4 trimestres do ano são período fiscal. No cálculo do pagamento do ano são considerados todos os adiantamentos efetuados durante o ano.

Cálculo do imposto único para o regime tributário simplificado 6%

O imposto é calculado pela fórmula = Base tributária × 6% - Adiantamentos do 1º, 2º e 3º trimestres

Etapa 1. Calcule a renda do período fiscal. Para isso, some todos os rendimentos recebidos no 1º, 2º, 3º e 4º trimestres pelo regime de competência. Este valor está na primeira seção do KUDiR. As organizações e empreendedores individuais que utilizam o regime tributário simplificado consideram como receitas as receitas de vendas, bem como as receitas não operacionais, listadas no art. 249 e 250 do Código Tributário da Federação Russa.

Etapa 2. Determine o valor dos prêmios de seguro do período e reduza o imposto pelo seu valor

LLCs e empreendedores individuais com funcionários não podem reduzir impostos em mais de 50%;

Um empresário individual sem empregados tem o direito de reduzir o imposto sem restrições no valor dos prêmios de seguro que paga para si mesmo.

Etapa 3. Determine a base tributária. Do valor da receita recebida no ano, subtraia o valor dos prêmios de seguro pagos no ano. Se o valor da dedução fiscal ultrapassar 50% do imposto (para organizações e empresários individuais com empregados), reduza o imposto apenas pela metade.

Etapa 4. Calcule o imposto de acordo com o sistema tributário simplificado. Multiplique a base tributária resultante pela taxa de imposto e subtraia todos os adiantamentos transferidos para o orçamento durante o ano.

Um exemplo de cálculo de um imposto único para Kaktus LLC para 2019

LLC “Cactus” opera de forma simplificada com o objeto de tributação “renda”. A organização tem dois funcionários, o salário de cada um deles é de 45.000 rublos. A receita da empresa durante todo o ano foi de 860.000 rublos.

1º trimestre - 200.000 rublos;

2º trimestre - 160.000 rublos;

3º trimestre - 280.000 rublos;

4º trimestre - 220.000 rublos.

Durante o ano, foram transferidos adiantamentos para o 1º trimestre - 6.000 rublos, para o 2º trimestre - 4.600 rublos, para o 3º trimestre - 7.500 rublos.

O valor do imposto para o ano é: 860.000 × 6% = 51.600 rublos.

Podemos reduzir esse valor pelo valor das taxas pagas. Do salário de dois funcionários (90.000 rublos), os prêmios de seguro são pagos mensalmente no valor de 30% - 90.000 × 30% = 27.000 rublos por mês. Para ano passado a organização transferiu prêmios de seguro no valor de 27.000 × 12 = 324.000 rublos. A licença médica não foi paga.

Vemos que o valor das contribuições é maior que o valor do imposto, mas ainda podemos reduzir o imposto apenas pela metade: 51.600 × 50% = 25.800 rublos.

Agora, desse valor, devemos subtrair os adiantamentos de três quartos:

25.800 - (6.000 + 4.600 + 7.500) = 7.700 rublos.

Assim, a organização deverá pagar 7.700 rublos até 31 de março de 2020.

Cálculo do imposto único para o regime tributário simplificado 15%

Etapa 1. Determine a base tributária. Obtenha receitas e despesas do KUDiR. O rendimento é registado na primeira secção do KUDIR na coluna 4. “Simplificado” deve ter em conta o rendimento na base tributável de acordo com Arte. e 250 Código Tributário da Federação Russa . As despesas são indicadas na coluna 5 da primeira seção do KUDiR. Os custos economicamente justificados e documentados, elencados na cláusula 1, são reconhecidos como despesas. Arte. 346.16 Código Tributário da Federação Russa.

Ao contrário do regime de tributação simplificado “Rendimentos”, no regime “Rendimentos menos despesas” os prémios de seguros não podem ser deduzidos. São imediatamente incluídos nas despesas e reduzem a base tributária e o próprio imposto.

Etapa 2. Determine o valor do imposto. O imposto é calculado usando a fórmula:

Imposto = (Receitas - Despesas) × 15%.

Verifique a alíquota do imposto para sua região e tipo de atividade, pode ser inferior a 15%.

Um exemplo de cálculo de um pagamento único de imposto para o empresário individual Khalturkin V.A.

A renda do empresário individual em 2019 foi de 3.880.000 rublos e as despesas foram de 2.600.000 rublos. Destes:

Os adiantamentos durante o ano totalizaram: 1º trimestre - 48.000 rublos, 2º trimestre - 37.500 rublos, 3º trimestre - 48.000 rublos.

Calculamos o valor do imposto: (3.880.000 - 2.600.000) × 15% = 192.000 rublos.

Agora subtraímos os adiantamentos do ano deste valor:

192.000 - (48.000 + 37.500 + 48.000) = 58.500 rublos.

Assim, o empresário individual deverá pagar 58.500 rublos até 30 de abril de 2020.

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Quando é necessária a remissão do imposto no âmbito do regime tributário simplificado para 2017? Qual o prazo para pagamento do imposto único em 2018? Qual BCC deve ser usado na transferência de impostos de 2017? Você encontrará neste artigo respostas a essas e outras dúvidas relacionadas aos prazos de pagamento do imposto “simplificado” de 2017, bem como um modelo de ordem de pagamento.

Adiantamentos e valor total para 2017: prazo de pagamento

Durante 2017, as organizações e empresários individuais foram obrigados a transferir adiantamentos para o orçamento no final dos períodos de relatório. Pagamentos antecipados para imposto único em 2016, a transferência para o orçamento era obrigatória até ao dia 25 do primeiro mês seguinte ao período de reporte (trimestre, semestre e nove meses). Ou seja, o mais tardar em 25 de abril, 25 de julho e 25 de outubro de 2016 (artigo 346.19 e parágrafo 7 do artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa).

Com base nos resultados do último ano de 2017, é necessário pagar um único imposto “simplificado” ao orçamento para todo o ano. No entanto, para transferir o imposto “simplificado” de 2017 legislação tributária prevê diferentes condições de pagamento. Em geral, as pessoas jurídicas são obrigadas a pagar o imposto anual de acordo com o regime tributário simplificado até 31 de março, e os empreendedores individuais - até 30 de abril do ano seguinte. No entanto, 31 de março de 2018 é um sábado e 30 de abril é uma segunda-feira não útil. Assim, os prazos para pagamento do regime tributário simplificado para 2017 são os seguintes:

Se o prazo para pagamento de adiantamento ou imposto cair em fim de semana ou feriado não útil. Em seguida, o imposto único ou o pagamento antecipado podem ser transferidos no próximo dia útil (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa). Este princípio aplica-se integralmente ao imposto “simplificado” e aos adiantamentos sobre ele.

A partir de 30 de novembro de 2016, qualquer outra pessoa pode pagar um único imposto para um contribuinte: uma organização, um empresário ou uma pessoa que não exerça atividade empresarial (parágrafo 4, parágrafo 1, artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa) . Neste caso, as condições em que o imposto será considerado pago são as mesmas. A pessoa que transfere o imposto para o contribuinte deve apresentar ao banco um comprovante de pagamento corretamente executado e deve ter fundos suficientes em sua conta.

O dia do pagamento é o dia em que o contribuinte apresenta ao banco uma ordem de pagamento para a transferência de um único imposto da sua conta corrente (pessoal) para a conta do Tesouro da Rússia. Neste caso, é importante que haja dinheiro suficiente na conta para pagamento (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 20 de maio de 2013 nº 03-02-08/17543, datada de 21 de junho de 2010 nº 03- 02-07/1-287).

Leia também Exemplo de preenchimento do balanço de liquidação em 2018

Pagamento por pagamento e KBK

Preencher ordem de pagamento para pagamento de imposto único no regime tributário simplificado para 2017 utilizando regras gerais. No entanto, acreditamos ser apropriado observar que 2017 é um ano único e impostos mínimos de acordo com o regime tributário simplificado, deve ser transferido para o orçamento pelo mesmo KBK - 18210501021011000110.

O imposto único de acordo com o sistema tributário simplificado para 2017 deverá ser pago em uma conta no departamento territorial do Tesouro da Rússia de acordo com os dados do Serviço Fiscal Federal, ao qual a empresa está vinculada em sua localização. Ou seja, no endereço em que a organização foi cadastrada. Está listado no Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas (cláusula 2 do artigo 54 do Código Civil da Federação Russa).

Para o empresário individual, trata-se da Receita Federal, onde foi cadastrado em seu local de residência. Se o empresário individual não tiver residência permanente na Rússia, será necessário pagar o sistema tributário simplificado de 2017 ao Serviço de Impostos Federal, onde o empresário está registrado no local de registro temporário.

Informações sobre TIN, posto de controle administração fiscal pode ser encontrado nos sites serviço fiscal ou diretamente nele. Normalmente, os painéis de informações de inspeção listam todos detalhes necessários. Além disso, o site da Receita Federal possui um serviço que permite determinar todos os dados da fiscalização por endereço ou código.

Os adiantamentos para impostos “simplificados” são pagamentos pagos durante o ano no final de cada período de relatório. Os períodos de relatório são o primeiro trimestre, semestre e 9 meses do ano civil. Ao calcular pagamentos antecipados de impostos para período do relatório e impostos do período fiscal, são contabilizados os valores de adiantamentos previamente calculados.
Assim, com base no resultado do ano civil, o contribuinte determina o valor do imposto que deve ser pago adicionalmente ao orçamento, ou identifica o valor para redução dos adiantamentos previamente calculados.

Adiantamentos no âmbito do regime tributário simplificado de rendimentos

Se escolheu o rendimento como objecto de tributação, então a base tributável do imposto “simplificado” é a expressão monetária do rendimento da empresa.

Neste caso, o imposto único é calculado com base na taxa de imposto (na maioria dos casos 6%) e nos rendimentos auferidos no final do ano.

Durante o ano, os “simplificados” pagam adiantamentos de impostos. O valor do adiantamento trimestral é calculado com base nos resultados de cada período de relatório com base na taxa de imposto (na maioria dos casos 6%), nos rendimentos recebidos durante o período de relatório e nos pagamentos antecipados de impostos calculados para o período de relatório anterior.

O adiantamento acumulado (e o próprio imposto) pode ser reduzido, mas não mais da metade:

• o valor das contribuições pagas para pensões obrigatórias, seguros sociais e de saúde;
• pelo valor das contribuições “por lesões”;
• pelo valor dos benefícios de invalidez temporária pagos às custas de fundos próprios empresas (com exceção das prestações pagas por acidente de trabalho e doença profissional);
• para o valor dos pagamentos sob acordos voluntários seguro pessoal, celebrado a favor dos trabalhadores em caso de invalidez temporária com companhias de seguros licenciadas para este tipo de seguro (cláusula 3.1 do artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa).

Como calcular adiantamentos no sistema tributário simplificado a partir do rendimento

Calcule o adiantamento no regime tributário simplificado com o objeto “renda” utilizando a fórmula:

EXEMPLO DE CÁLCULO DE Adiantamentos SEGUNDO STS DA RENDA

A Passiv LLC mudou para um sistema simplificado e paga um único imposto sobre a renda. A receita da empresa no primeiro semestre do ano foi de 3.800.000 rublos, incluindo o primeiro trimestre - 1.100.000 rublos.

O valor do adiantamento do imposto único, que foi provisionado e pago com base no resultado
I trimestre, totalizou 66.000 rublos. (1.100.000 rublos × 6%).

Dentro de seis meses, a organização pagou contribuições para seguro obrigatório para dezembro, janeiro, fevereiro, março. abril e maio no valor total de 90.000 rublos, e também paguei benefícios por invalidez temporária no valor de 20.000 rublos às minhas próprias custas.

O valor que reduz o adiantamento de seis meses é de 110.000 rublos. (90.000 rublos. +
20.000 rublos). Este montante não excede quantidade máxima, pelo qual o adiantamento pode ser reduzido - 114.000 rublos. ((3.800.000 rublos × 6%): 2).

O valor do adiantamento do imposto único, calculado com base nos resultados do primeiro semestre do ano, foi de 228.000 rublos. (3.800.000 rublos. × 6%). No primeiro trimestre, a Passive já pagou 66.000 rublos.

Isso significa que durante seis meses você precisará pagar 52.000 rublos adicionais. (228.000 rublos – 110.000 rublos – 66.000 rublos).

Adiantamentos no regime tributário simplificado de receitas menos despesas

Se você escolheu como objeto de tributação os rendimentos reduzidos pelo valor das despesas, o imposto único é calculado com base na alíquota do imposto (na maioria dos casos 15%) e na diferença entre receitas e despesas no final do ano.

A diferença entre receitas e despesas é apurada pelo regime de competência desde o início do período fiscal até o final do primeiro trimestre, semestre ou nove meses.

Durante o ano, os “simplificados” pagam adiantamentos de impostos. O valor do adiantamento trimestral é calculado com base nos resultados de cada período de relatório com base na taxa de imposto (na maioria dos casos 15%), receitas e despesas do período de relatório e pagamentos antecipados de impostos calculados para períodos de relatório anteriores.

Como calcular os adiantamentos no sistema tributário simplificado a partir das receitas menos despesas

Calcule o adiantamento no regime tributário simplificado com o objeto “receitas menos despesas” utilizando a fórmula:

Observe

As contribuições para o seguro social obrigatório, as prestações de invalidez temporária pagas a expensas da empresa e os pagamentos ao abrigo de contratos de seguro pessoal voluntário estão incluídos nas despesas “simplificadas”. Ou seja, com este método de determinação da base tributável, as contribuições, licenças médicas e pagamentos de seguros não reduzem o imposto único.

EXEMPLO DE CÁLCULO DE Adiantamentos NO STS A PARTIR DA RENDA MENOS DESPESAS

A Passiv LLC mudou para um sistema simplificado e paga um único imposto sobre a renda reduzido pelo valor das despesas.

A diferença entre as receitas e despesas da empresa no primeiro semestre do ano foi de 310.000 rublos,
inclusive para o primeiro trimestre – 110.000 rublos.

O valor do adiantamento do imposto único, calculado com base nos resultados do primeiro trimestre, foi de 16.500 rublos. (110.000 rublos × 15%).

O valor do adiantamento do imposto único que deverá ser pago com base no resultado do primeiro semestre será:

310.000 rublos. × 15% = 46.500 rublos.

No entanto, no primeiro trimestre, a Passive já pagou 16.500 rublos.

Isso significa que durante seis meses você precisará pagar 30.000 rublos adicionais. (46.500 – 16.500).

Prazos para realização de adiantamentos no regime tributário simplificado

Os adiantamentos do sistema tributário simplificado são pagos o mais tardar no dia 25 do primeiro mês seguinte ao período de relatório expirado. Em 2016, os prazos para pagamento de adiantamentos são os seguintes:

• para o primeiro trimestre de 2016 – até 25 de abril de 2016;
• para o primeiro semestre de 2016 – até 25 de julho de 2016;
• durante 9 meses de 2016 – até 25 de outubro de 2016

Este artigo irá discutir questões relativas aos adiantamentos (AP) no âmbito do regime tributário simplificado para o primeiro trimestre de 2017, nomeadamente as correspondentes fórmulas e exemplos de cálculos, PP para os objetos “receitas” (D), “receitas-despesas” (DR )

Prazos para pagamento em AP de acordo com o regime fiscal simplificado em 2017.

A AP no regime tributário simplificado deve ser paga por todas as sociedades/empresas/empresários individuais simplificados. Neste caso, o procedimento de cálculo este indicador difere para objetos “D” e “D - R”. Quanto ao calendário, a AP segundo o regime tributário simplificado referente ao primeiro trimestre de 2017. deverá ser pago até 25 de abril de 2017. inclusivo.

AP de acordo com o regime tributário simplificado para o objeto “D - R”

Em primeiro lugar, deve determinar a base tributável, nomeadamente, todas as despesas registadas devem ser deduzidas dos rendimentos recebidos. Estes indicadores são calculados exclusivamente para o primeiro trimestre de 2017.

O valor da receita é retirado da seção nº 1 do KUDiR. Será escrito na linha final do período do relatório, coluna nº 4.

Não devemos esquecer também que os “simplificados” deveriam ter em conta na base tributável o valor dos rendimentos de vendas, bem como os rendimentos não operacionais, que estavam elencados nos artigos n.º 249, n.º 250 do Código Tributário de a Federação Russa.

As receitas listadas no Artigo nº 251 do Código Tributário da Federação Russa, bem como o valor da renda sujeita ao imposto de renda, imposto de renda pessoal às taxas anteriormente especificadas no Artigo nº 284, parágrafo 3.4, e Artigo O nº 224, cláusula 2.4.5 do Código Tributário da Federação Russa, não deve ser refletido.

As despesas cujo valor é reduzido a receita devem corresponder ao indicador total da coluna n.º 5 da secção n.º 1 do Livro para o período de reporte correspondente. No sistema tributário simplificado, apenas os custos listados no Artigo nº 346.16, parágrafo 1 do Código Tributário da Federação Russa e atendem aos critérios previstos no Artigo nº 252, parágrafo 1 do Código Tributário da Federação Russa deveria ser reconhecido. Entre outras coisas, devem ser pagos e executados com base no artigo nº 346.17, parágrafo 2 do Código Tributário da Federação Russa.

Os especialistas também aconselham ter cuidado ao este problema, uma vez que alguns tipos de despesas só podem ser amortizadas depois de satisfeitas determinadas condições para as mesmas, previstas no artigo n.º 346.17, n.º 2 do Código Tributário da Federação Russa. Por exemplo, o preço de compra de mercadorias pode ser incluído na base tributável depois de pago e vendido a um determinado comprador.

Depois de calcular a base tributária, deve-se multiplicar o número resultante pela alíquota do imposto. Aqui você precisa escolher a taxa apropriada para uma determinada organização/empresa/empreendedor individual:

Com “D - R” - 15%.

Com “D” - 6%.

Mas vale a pena considerar que estes indicadores podem ser reduzidos pelas autoridades das entidades constituintes da Federação Russa em até 5% e 1%, respectivamente. Assim, 71 regiões reduziram as suas taxas em 2017.

Cálculo do AP do primeiro trimestre de 2017. com o objeto “D - R” (exemplo)

Solntse LLC se aplica sistema de tributação simplificado com o objeto “D - R” (alíquota de imposto - 15%). Valor da receita de vendas do primeiro trimestre de 2017 é de 900 mil rublos e as despesas consideradas são de 400 mil rublos. Não houve resultados não operacionais no primeiro trimestre. A base tributável do primeiro trimestre deve ser determinada.

Portanto, é igual a 500 mil rublos. (900 mil rublos - 800 mil rublos). Este valor deve ser multiplicado pela taxa de imposto: (500 mil rublos x 15%) = 75 mil rublos. De acordo com os resultados do cálculo, o AP do primeiro trimestre é de 75 mil rublos.

AP no regime tributário simplificado para o objeto “D”

Antes de começar a fazer cálculos de impostos, você deve determinar o tamanho da base tributária. Para tal, o montante dos rendimentos recebidos desde o início do ano de referência é somado ao resultado acumulado. O indicador é retirado da seção nº 1 do KUDiR - é o valor total para o período de relatório (imposto) na coluna nº 4.

Os especialistas lembram que as pessoas “simplificadas” devem levar em conta na base tributável os rendimentos das vendas, bem como os rendimentos não operacionais previstos nos artigos nº 249, nº 250 do Código Tributário da Federação Russa. As receitas listadas no Artigo nº 251 do Código Tributário da Federação Russa, os rendimentos sujeitos ao imposto de renda, bem como o imposto de renda pessoal às taxas do Livro não precisam ser refletidos.

O valor do lucro tributável é multiplicado pela taxa de imposto correspondente.

O AP no regime tributário simplificado do primeiro trimestre é calculado pela seguinte fórmula:

Os residentes “simplificados” com objeto “D” podem reduzir o imposto “simplificado” por dedução fiscal. Deve incluir benefícios por invalidez temporária, que foram emitidos às custas do empregador, bem como prêmios de seguro (IC) acumulados/pagos no período do relatório:

NE ligado seguro de pensão obrigatório.

SV para seguro social obrigatório por invalidez temporária/maternidade.

SV para seguro social obrigatório devido a acidentes de trabalho/doenças profissionais

SV para seguro de saúde obrigatório.

Entre outras coisas, o montante do imposto “simplificado” pode ser significativamente reduzido para pagamentos ao abrigo de contratos de seguro pessoal voluntário a favor dos trabalhadores devido à sua incapacidade temporária (com exceção de acidentes de trabalho, bem como doenças profissionais).

O valor do imposto “simplificado” (ST) pode ser reduzido em até 50% inclusive por todos os motivos. Mas o quadro estabelecido não se aplica a empresários individuais que não tenham funcionários que não pagam remuneração a terceiros indivíduos e pagando prêmios de seguro exclusivamente para si em um valor determinado com base no custo ano de seguro. Eles podem reduzir integralmente o AP no valor total dos prêmios de seguro transferidos.

Cálculo do AP do primeiro trimestre de 2017. com objeto “D” (exemplo)

LLC "Solntse" está inserida no regime tributário simplificado e tem objeto tributável "D". A alíquota do imposto é fixada em 6%.

Dados iniciais:

O valor da receita das vendas no primeiro trimestre é de 900 mil rublos.

Contribuições pagas dentro dos valores acumulados no primeiro trimestre - 30 mil rublos.

O valor da receita não operacional não foi recebido no período estabelecido, pagamentos de benefícios sociais não foi implementado.

Vamos calcular o adiantamento usando a seguinte fórmula, fornecida acima no artigo. Inicialmente calculamos o imposto (900 mil rublos X 6%) = 54 mil rublos.

AP para o primeiro trimestre de 2017 excluindo contribuições é: (54 mil rublos - 30 mil rublos) = 24 mil rublos.

Prazos de pagamento da AP no regime fiscal simplificado relativos ao primeiro trimestre de 2017.

As empresas/organizações/empresários em nome individual deverão pagar AP de acordo com o regime fiscal simplificado relativo ao primeiro trimestre de 2017. até 25 de abril de 2017