Quais prêmios de seguro a associação de proprietários paga? Quando uma associação de proprietários pode pagar prêmios de seguro a taxas reduzidas. Escolhendo um sistema tributário: considerando os benefícios

Com base no resultado da assembleia geral de residentes, é determinada uma remuneração mensal para o presidente do HOA, que fica obrigado a pagar impostos e contribuir prêmios de seguro em 2019. Esta atividade deve ser remunerada em conformidade; o presidente do HOA, assim como os funcionários de outras áreas, tem direitos e responsabilidades próprios. Sua implementação cuidadosa ajuda a manter o prédio em boas condições.

Remuneração

Depois de realizada a assembleia geral dos sócios da sociedade e de ter escolhido e aprovado o presidente, será necessário celebrar com ele um contrato de trabalho. As relações laborais reflectem-se nos contratos celebrados.

Como esse trabalho exige grande quantidade tempo livre, estudando certos documentos regulatórios, além do investimento de esforço, o trabalho do presidente deve ser remunerado.

O presidente do HOA recebe salário? Além dos direitos e obrigações do chefe da sociedade aprovados pelos proprietários, o documento indica que ele recebe salários. É um documento que estabelece no nível adequado os direitos e obrigações do chefe da parceria.

O presidente do conselho pode ser remunerado de diversas maneiras. Entre eles:

• salário - os donos da casa podem oferecer uma mensalidade pelo trabalho do chefe da parceria de acordo com o trabalho realizado. Quanto mais ele fizer em prol da moradia, maior será a quantia em dinheiro que receberá;
• remuneração – o pagamento neste caso será feito aproximadamente de acordo com o mesmo esquema. Basicamente, este é o método utilizado para cálculos.

A remuneração do presidente do HOA será paga em função também do custo da obra realizada. Uma certa porcentagem será calculada a partir dele. A percentagem que o presidente pode receber não pode ser superior a trinta por um trabalho por ele executado. Por exemplo, 50.000 rublos foram pagos para pintar as entradas de um prédio de apartamentos; o presidente pode receber 5.000 rublos por esse trabalho;

O salário do presidente do HOA não é calculado com base na quantidade de trabalho executado. Tem um certo tamanho. O presidente do HOA receberá um salário exatamente no valor que foi aprovado após negociações com os proprietários dos apartamentos.

Como é determinado o salário do presidente do HOA?

Tema sobre questão do pagamento do dirigente da associação deverá ser levantado em reunião de moradores prédio de apartamentos. Em alguns casos, essa questão é resolvida em reunião dos conselheiros.

Quando os cidadãos aprovam o valor dos salários, devem compreender que não pode ser ultrapassado. Mas é permitido acumular um acréscimo ao valor previamente estabelecido, que está relacionado ao trabalho executado. Este aumento deve ser de magnitude adequada.

O salário do presidente do conselho do HOA é fixado por diversos atos legislativos. Entre eles:

• Código de Habitação Federação Russa;
• Carta da parceria.

O primeiro ato legislativo define regras gerais, com o qual os proprietários podem determinar o trabalho e o salário do presidente do HOA. O estatuto é válido em uma parceria específica e não determina o valor exato recebido pelo gestor.

O presidente recebe mensalmente um salário ou remuneração com base na assembleia geral de condóminos do edifício que gere. Precisa ser organizado com antecedência, notificando todos os proprietários, isso pode ser feito:

• pendurar avisos nas entradas é a opção mais comum;
• nomear uma pessoa que notificará pessoalmente cada proprietário.

Importante! Para marcar o pagamento em dinheiro, é necessário que pelo menos metade dos cidadãos que moram na casa estejam presentes na reunião. É proibido resolver um assunto tão importante com um pequeno número de pessoas; esta decisão pode posteriormente ser considerada ilegal.

Os salários são pagos por um motivo, mas com base em documentos apresentados pelo chefe do HOA, que conterão informações sobre o trabalho que realizou. Os trabalhos só podem ser aqueles que ele tinha o direito de realizar. Esta é uma estimativa que deve conter informações sobre quanto dinheiro foi gasto pelo presidente.

Após a reunião e apreciação dos trabalhos apresentados, é lavrada ata da reunião. A votação sobre o pagamento ficará refletida ali, e seu valor será contido. O salário pode ser descontado por ele em autoridade fiscal, com base na ata da reunião.

O documento será verificado e, caso não sejam encontrados erros ou violações, o presidente receberá dinheiro pelo seu trabalho.

Valor do salário

Qual deve ser a remuneração do presidente, ou qual deve ser o seu salário, não está estabelecido em nenhum ato legislativo. Os proprietários de espaços habitacionais em edifícios de apartamentos também não têm uma opinião comum sobre este assunto. Isso acontece porque alguém não pode ou não quer valorizar o trabalho desses trabalhadores.

Além disso, muitas pessoas têm conceitos diferentes de salários dignos; o valor pode depender da região de residência dos cidadãos; Cada região tem tamanho diferente salário mínimo, é nele que as pessoas podem confiar, estabelecendo valor médio remuneração ao chefe do HOA.

Por exemplo, de acordo com uma pesquisa publicada na Internet, foram coletadas as seguintes informações:

• mais da metade dos cidadãos entrevistados sugeriram que seria correto para tal posição definir o valor da remuneração de 10.000 a 30.000 rublos;
• pouco mais de 20% eram a favor de um tamanho que não excedesse 10.000 rublos;
• cerca de 16% escolheram um tamanho que variaria de 30.000 a 50.000 rublos;
• os restantes cidadãos, cuja percentagem não ultrapassava 11%, manifestaram-se a favor de pagamentos que ascenderiam a mais de 50.000 rublos.

O valor da remuneração recebida deve corresponder às funções desempenhadas pelo presidente. Cada caso é individual, por isso é necessário olhar cada situação separadamente.

Além disso, o tamanho do cálculo dependerá do coeficiente vigente na região. Por exemplo, na região dos Urais é de 15%. O presidente tem direito ao recebimento de férias? Este problema está sendo resolvido em assembleia geral moradores da casa.

Os pagamentos devidos ao presidente do HOA estão sujeitos a impostos? O direito ao recebimento de dinheiro surge do titular da sociedade após a realização de manutenções, reparos e outras ações que afetem diretamente o edifício residencial.

O salário do presidente do HOA tem um significado diferente do salário normal pago pelo preso contrato de trabalho. Mas de acordo com o sistema tributário, mesmo apesar das diferenças, tais pagamentos em dinheiro também são tributados porque são os rendimentos da pessoa. Está sujeito a um imposto geral de 13%.

Existem dois métodos para pagar impostos:

• concordar que será pago antecipadamente;
• subtraia você mesmo.

Faz mais sentido fazer isso sozinho, pois é melhor que o presidente lide pessoalmente com essas questões. Isso lhe permitirá controlar totalmente os ganhos que obtém com o desempenho de suas funções.

Ele é obrigado a pagar prêmios de seguro? Ele paga as taxas de seu salário uma vez por ano. Enquanto a maioria dos outros cidadãos que trabalham sob contrato de trabalho pagam contribuições todos os meses.

Este facto deve-se ao facto de o presidente do conselho poder receber remunerações não todos os meses, mas apenas com base nos resultados do trabalho realizado. Por exemplo, se em maio ele não fez nada para melhorar um prédio residencial e não foi gasto nenhum dinheiro do orçamento geral para o imóvel, ele não receberá dinheiro pela obra, pois simplesmente não aconteceu este mês.

O salário do presidente é utilizado para determinar a sua pensão. O valor do pagamento do prémio do seguro será aprovado por especialista do Fundo de Pensões e corresponderá a uma determinada percentagem do dinheiro recebido pelo presidente da sociedade.

A resposta à questão de quem irá transferir o prêmio do seguro, a própria sociedade ou seu presidente, deve estar contida na Carta HOA, uma vez que esta decisão aceito localmente.

Quando o HOA não paga

O desempenho do trabalho do presidente do HOA exige esforço e tempo, portanto seu trabalho deve ser remunerado. Se durante mais de dois meses, quando exerceu conscientemente as suas funções, não se realizou reunião de moradores e não foi pago dinheiro, pode recorrer ao tribunal ou à inspecção de habitação.

A reclamação é submetida a tribunal distrital, você precisará pagar taxa estadual. A reivindicação afirma:

• há quanto tempo o pagamento não foi efetuado;
• quais funções o presidente desempenhava;
• assinatura e selo do HOA.

A reclamação apresentada vem acompanhada de documentos que servirão como prova de que o chefe do HOA realmente fez o seu trabalho. Também é necessário anexar a ata da reunião em que determinado cidadão foi eleito presidente.

Se as demandas do autor forem atendidas, então, do fundo para reparos de capital de um prédio de apartamentos, soma de dinheiro, que irá para sua recompensa.

Que contém a opinião de diversos especialistas sobre a perda do direito dos HOAs que utilizam o sistema tributário simplificado para taxas preferenciais prêmios de seguro. A notícia causou grande agitação e, portanto, foram realizadas consultas adicionais com especialistas com pontos de vista diferentes. Na verdade, esse ponto de vista é levado ao conhecimento dos leitores.

O que o HOA faz?

Para entender se as atividades do HOA pertencem a esses tipos atividade econômica que, de acordo com o parágrafo 5 do parágrafo 1 do artigo 427 do Código Tributário da Federação Russa (conforme alterado pela Lei Federal nº 335-FZ de 27 de novembro de 2017), dão direito a taxas reduzidas de prêmios de seguro ao usar o sistema tributário simplificado, propõe-se primeiro determinar o tipo Atividades HOA de acordo com OKVED.

Depois de analisar o OKVED, os especialistas chegam à conclusão de que, de fato, nenhum dos tipos fornecidos é adequado para definir corretamente as atividades dos HOAs, mas o tipo de atividade “mais próximo” (e anteriormente utilizado) ainda é “Gestão imobiliária mediante pagamento ou em regime contratual”, com código 68.32. E é precisamente este tipo de atividade que é indicado no parágrafo 46, parágrafo 5, cláusula 1, artigo 427 do Código Tributário da Federação Russa como base para a aplicação de taxas reduzidas de prêmios de seguro ao usar o sistema tributário simplificado.

Qual é o problema?

Com esta interpretação permanecem os benefícios nas taxas de prêmios de seguro para HOAs que utilizam o sistema tributário simplificado, mas surgem dúvidas quanto à correção da indicação do tipo de atividade no OKVED.

Na verdade, o legislador criou incerteza para o HOA. Por exemplo, se 100% dos proprietários das instalações da casa são membros do HOA e existem acordos de consumo “diretos” utilitários com organizações fornecedoras de recursos, o HOA não poderá ter nenhum contrato com nenhum dos proprietários, ou seja, não haverá relações contratuais. Ao mesmo tempo, também é impossível reconhecer o HOA como destinatário da remuneração. As taxas de adesão são pagas em favor do HOA pelos membros deste organização sem fins lucrativos para financiar suas atividades, e não constituem algum tipo de remuneração por determinadas ações, obras e/ou serviços.

No entanto, mesmo admitindo que as atividades do HOA simplesmente não são regulamentadas, é necessário compreender que apenas o reconhecimento pelos órgãos autorizados da discrepância entre o tipo de atividade económica prevista nos documentos constitutivos do HOA e o o tipo de atividade efetivamente exercida pode implicar a privação de tal HOA do direito a prêmios de seguro preferenciais (ou ao exercício de atividades em geral).

O que dirá o Ministério das Finanças?

As posições dos especialistas são, obviamente, boas, mas agora gostaria de determinar a posição dos funcionários responsáveis ​​pela aplicação da lei que estarão diretamente envolvidos no cálculo do montante dos prémios de seguro a pagar e na tomada de medidas para forçar esse pagamento.

Refira-se que vários especialistas de diversas organizações do complexo habitacional e de serviços comunitários já recorreram às autoridades governamentais competentes para esclarecimentos. AKATO apela a esses especialistas com um pedido de envio de cópias das respostas recebidas para e-mail para sua publicação no site da AKATO.

Um HOA que possui um código OKVED “preferencial” tem o direito de aplicar taxas reduzidas de contribuições de seguro a fundos extra-orçamentários? É necessária a presença de sujeito passivo nos termos do art. 346,15 do Código Tributário da Federação Russa, receitas provenientes da gestão da operação do parque habitacional? Passemos às explicações atualmente disponíveis de ministérios e departamentos, bem como à prática de arbitragem.

Disposições legais

Em virtude dos parágrafos. “i.2” cláusula 8ª, parte 1, art. 58 da Lei N 212-FZ para as entidades que utilizam o regime de tributação simplificado, cujo principal tipo de atividade económica (de acordo com OKVED (OK 029-2001)) é a gestão imobiliária, em período de transição De 2011 a 2027, vigoram taxas reduzidas de prêmios de seguros para pagamentos e outras remunerações a pessoas físicas.

De acordo com a cláusula 3.4 do art. 58 da Lei nº 212-FZ durante 2012-2018 pagadores especificados prêmios de seguro, são aplicadas as seguintes taxas de prêmios de seguro: no Fundo de Pensões da Federação Russa - 20%, no Fundo de Seguro Social - 0%, no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório - 0%.

Adição importante. Várias mudanças significativas entraram em vigor em 1º de janeiro de 2014:

— A Lei Federal nº 333-FZ, de 2 de dezembro de 2013, prorrogou o prazo de aplicação da tarifa preferencial para prêmios de seguros até 2018 (versão atualizada do artigo 58 da Lei nº 212-FZ);

— de acordo com a Lei Federal de 4 de dezembro de 2013 N 351-FZ, pagamento de prêmios de seguros obrigatórios seguro de pensão(a partir do período de liquidação de 2014) é realizado por meio de um único documento de liquidação enviado ao Fundo de Pensões da Federação Russa para as contas correspondentes do Tesouro Federal, utilizando o BCC (em 2013 e 2014 é o mesmo), destinado para contabilizar as contribuições de seguro para o pagamento da parte segurada da pensão trabalhista. O valor das contribuições de seguro para o seguro de pensão obrigatório para financiar o seguro e as partes capitalizadas da pensão trabalhista em relação aos segurados é determinado pelo Fundo de Pensões de forma independente, com base em dados contábeis individuais (personalizados) de acordo com a opção de pensão escolhida por o segurado.

De acordo com a seção. O grupo OKVED 70.32 “Gestão imobiliária” inclui dois subgrupos: 70.32.1 “Gestão da exploração do parque habitacional” e 70.32.2 “Gestão da exploração do parque não residencial”.

De acordo com a Parte 1.4 do art. 58 da Lei N 212-FZ, o tipo de atividade económica correspondente previsto no n.º 8 da parte 1 deste artigo é reconhecido como o tipo de atividade económica principal, desde que a parcela dos rendimentos provenientes da venda de produtos e (ou) serviços prestados para este tipo de atividade representa pelo menos 70% da receita total. Neste caso, o valor dos rendimentos é determinado de acordo com o art. 346.15 Código Tributário da Federação Russa.

Alguns especialistas acreditam que um HOA “simplificado” tem o direito de aplicar taxas reduzidas de prêmios de seguro apenas se incluir pagamentos de proprietários de apartamentos para manutenção e reparos, bem como contas de serviços públicos, como rendimento tributável. Na prática arbitral isso é bastante raro, mas tal interpretação da lei ainda ocorre. Por exemplo, a Resolução da FAS UO de 27 de setembro de 2013 N F09-10040/13 apoia a conclusão de que a disposição do art. 58 da Lei nº 212-FZ corresponde ao disposto no art. 346,15 do Código Tributário da Federação Russa, do qual se conclui que a tarifa preferencial prevista no art. 58 da Lei N 212-FZ, só pode ser aplicado no cálculo das contribuições de seguro para o fundo de salários, cuja fonte de financiamento foi o lucro tributável de uma entidade empresarial. Conclusões semelhantes foram tiradas na Resolução do Décimo Sétimo Tribunal Arbitral de Apelação de 20 de maio de 2013 N A50-18174/2012. Estes esclarecimentos são ainda mais surpreendentes tendo em conta que noutras decisões os mesmos tribunais chegam a conclusões absolutamente opostas.

Na prática, muitas parcerias, de acordo com a prática que aplicam política contábil reconhecem os pagamentos obrigatórios dos seus associados, os quais estão associados ao pagamento de alimentos, correntes e grande reforma bens comuns em prédio de apartamentos, bem como com o pagamento de utilidades, destinam-se a receitas que não estão sujeitas a um imposto único na aplicação do regime tributário simplificado. Negam-se assim a si próprios a oportunidade de aplicar tarifas mais baixas? O autor afirma que não. Em um número decisões judiciais(decretos da FAS UO de 23 de julho de 2013 N F09-5561/13, de 14 de fevereiro de 2013 N F09-2/13, FAS MO de 25 de setembro de 2013 N A41-50078/12, Décimo Sétimo Tribunal Arbitral de Apelação datado de 20 de agosto de 2013 N A50- 23309/2012) ao considerar casos em que todos recebidos de proprietários dinheiro HOAs são considerados como receita tributável e não estão incluídos nas receitas direcionadas excluídas da receita com base no art. 251 do Código Tributário da Federação Russa, os juízes chamaram especificamente a atenção para o fato de que:

- no caso do HOA refletir todos os pagamentos recebidos dos proprietários das instalações como receitas direcionadas, o seu direito ao benefício não é perdido, uma vez que essas receitas (tendo sido recebidas e refletidas em relatórios fiscais) também será classificado no código OKVED 70.32;

— os órgãos do Fundo de Pensões não exercem controlo no domínio da fiscalidade e não apresentam provas de formação incorrecta da parte das receitas da matéria coletável única.

Destaquemos duas posições sobre a questão do cálculo da parcela dos rendimentos de um tipo de atividade “preferencial”.

A parcela é calculada com base em todos os rendimentos do HOA, independentemente de sua inclusão no lucro tributável

Por outras palavras, todos os pagamentos dos proprietários para manutenção, reparações e serviços públicos são rendimentos da gestão imobiliária. A aplicação de taxas reduzidas de prémios de seguro não depende da contabilização desses pagamentos no lucro tributável.

Assim, nas cartas do Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa datadas de 18 de dezembro de 2012 N 15-03-11/08-16893, do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Federação Russa datadas de 22 de março de 2012 N 800-19 explicou: para pagar prêmios de seguro com taxa reduzida, uma parceria que utiliza o regime tributário simplificado e indicou o código 70.32 no registro OKVED, deve cumprir a condição de participação nos rendimentos deste tipo de atividade. Ao mesmo tempo, para efeitos de aplicação da Parte 1.4 do art. 58 da Lei N 212-FZ, os pagamentos obrigatórios dos proprietários de imóveis em prédios de apartamentos para manutenção e reparação de bens comuns e pagamento de utilidades estão incluídos nas receitas das atividades do HOA na administração de imóveis.

Esclarecimentos semelhantes foram prestados pelo Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social em relação às parcerias hortícolas sem fins lucrativos (SNT): o Ofício de 20/04/2012 N 1112-19 afirma que por serem financiadas as atividades do SNT na gestão imobiliária, entre outras coisas, por taxas de entrada e adesão indivíduos- membros de parcerias, o valor das contribuições pagas para efeitos de aplicação da Parte 1.4 do art. 58 da Lei N 212-FZ referem-se aos rendimentos provenientes deste tipo de atividade. Explicações semelhantes foram fornecidas por funcionários no Ofício nº 995-19, de 12 de abril de 2012, sobre a definição do principal tipo de atividade das cooperativas de garagem.

Esta abordagem significa que o HOA deve preencher a seção. 3.6 (se estivermos falando de cálculos para 2013) e 3.5 (se estivermos falando de cálculos para 2014) do formulário do Fundo de Pensões RSV-1 da seguinte forma.

Observação. Sobre o formulário de cálculo para 2014

Pela Resolução do Conselho do Fundo de Pensões de 16 de janeiro de 2014 N 2p aprovada novo formulário cálculo do Fundo de Pensões RSV-1 e procedimento para preenchimento. O documento foi registrado no Ministério da Justiça em 18 de fevereiro de 2014, publicado em “ Jornal Rossiyskaya" (N 41) 21/02/2014 e válido a partir de 04/03/2014.

A nova forma de cálculo é utilizada pelos pagadores de prêmios de seguro a partir da apresentação de um cálculo das contribuições de seguro acumuladas e pagas para o seguro de pensão obrigatório no Fundo de Pensões e para o seguro obrigatório seguro saúde no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório para o primeiro trimestre de 2014.

Ressalta-se que anteriormente, antes mesmo da implementação prática pelos fundos e pagadores dos esclarecimentos do FSS (Carta de 18 de dezembro de 2012 N 15-03-11/08-16893) e do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social (Carta de 22 de março de 2012 N 800-19), vários HOAs que aplicaram taxas reduzidas de prêmios de seguro não foram submetidos a fundos extra-orçamentários como parte do Fundo de Pensões da Rússia, formulário RSV-1, calculando a parcela da receita real atividades de administração imobiliária na receita total. Os tribunais os apoiaram, pois consideraram possível que os HOAs aplicassem taxas reduzidas de prêmios de seguro, mesmo em caso de não fornecimento do cálculo da parcela da receita. Observaram que a aplicação de uma taxa reduzida de prêmio de seguro não depende da disponibilidade base tributária Por imposto único de uma organização que não exerce outro tipo de atividade (exceto o tipo de atividade económica que permite a utilização de uma taxa reduzida de prémios de seguro).

Assim, para a aplicação de benefícios sobre prêmios de seguros, os árbitros consideraram necessária e suficiente a existência do código “preferencial” 70.32 OKVED e a ausência de atividades no HOA que sejam classificadas segundo outros códigos OKVED.

A parcela é calculada apenas com base no lucro tributável do HOA

Ou seja, os rendimentos provenientes da gestão imobiliária devem ser considerados rendimentos considerados para efeitos fiscais. Se o HOA identificar os pagamentos do proprietário para manutenção, reparos e serviços públicos como receita vinculada, então tais pagamentos não deverão ser incluídos no cálculo da divisão da receita para fins de aplicação de taxas de seguro reduzidas. A validade desta abordagem reflecte-se, por exemplo, na Decisão Tribunal Arbitral Território de Perm datado de 11 de dezembro de 2013 N A50-18921/2012.

Quais valores estão incluídos no cálculo? Trata-se, por exemplo, de rendimentos provenientes do aluguer de bens comuns, juros sobre depósitos, multas por atraso no pagamento pelos consumidores da taxa correspondente, etc. Olhando para o futuro, vamos imaginar como será preenchida a secção. 3.6 (desde 2014 - seção 3.5) do cálculo RSV-1 do Fundo de Pensões da Rússia:

1) nas condições em que o HOA não considera as receitas dos proprietários de apartamentos para manutenção e reparos, o pagamento de serviços de utilidade pública será direcionado:

Cálculo do cumprimento das condições para o direito de aplicação de tarifa reduzida para pagamento de prêmios de seguros pelos pagadores de prêmios de seguros especificados no parágrafo 8 da parte 1 do artigo 58 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ

2) nas condições em que o HOA considera as receitas dos proprietários de apartamentos para manutenção e reparos e pagamento de serviços públicos como fundos direcionados:

Cálculo do cumprimento das condições para o direito de aplicação de tarifa reduzida para pagamento de prêmios de seguros pelos pagadores de prêmios de seguros especificados no parágrafo 8 da parte 1 do artigo 58 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ

Especificações da seção de preenchimento. 3.6 (desde 2014 - seção 3.5) do formulário do Fundo de Pensões RSV-1 é predeterminado por quais rendimentos se referem a atividades de administração imobiliária (código 70.32 OKVED) e quais não.

Renda de aluguel de bens comuns

Em virtude dos parágrafos. 1 item 2 arte. 137 do Código de Habitação da Federação Russa, os HOAs têm o direito de fornecer para uso ou uso limitado parte da propriedade comum em um prédio de apartamentos. De acordo com o parágrafo 2º do art. 152 do Código de Habitação da Federação Russa, arrendamento, aluguel de parte da propriedade comum da casa refere-se a atividade econômica HOA. Mas deverão esses rendimentos ser classificados como rendimentos de atividades de gestão imobiliária? Não há esclarecimentos oficiais e há opiniões divergentes localmente.

Esclarecimentos de diversos departamentos. O autor tem à sua disposição a resposta do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social em 2012 a uma solicitação privada de um pagador de prêmio de seguro. Nele, o departamento explicou que para efeito de aplicação da Parte 1.4 do art. 58 da Lei N 212-FZ, as receitas provenientes do aluguel de bens comuns em prédios de apartamentos referem-se às receitas provenientes da atividade do HOA na administração de imóveis. Paralelamente, em 2014, em resposta a um pedido semelhante de outro contribuinte, foi recomendado abordar a questão da classificação da atividade de arrendamento de bens comuns em edifícios de apartamentos a um ou outro Código OKVED Ministério do Desenvolvimento Econômico.

Por sua vez, o autor conhece as explicações dos órgãos estatísticos, acordadas com o Ministério do Desenvolvimento Económico, de que as atividades das associações de horticultura, jardinagem e dacha sem fins lucrativos, que consistem na gestão de bens imóveis que lhes pertencem (terrenos , poços, abastecimento de água, vedações, bares, etc.), a fiscalização do seu estado e funcionamento, cobrança de rendas, etc., que é efectuada por juntas eleitas pelos cidadãos, refere-se ao código 70.32.2 “Gestão do operação de ativos não residenciais” OKVED.

Obviamente, as atividades dos HOAs devem ser qualificadas exatamente da mesma forma.

Prática judicial. Na maioria dos casos, os juízes afirmam que as receitas provenientes da cedência de partes de bens comuns para utilização de terceiros constituem no HOA receitas relacionadas com a gestão de imóveis (código 70.32 OKVED).

Além disso, na Resolução de 22 de novembro de 2013 N F09-12625/13, a FAS UO refutou os argumentos da Administração do Fundo de Pensões (UPFR) de que as receitas recebidas pelo HOA sob contratos de arrendamento deveriam ser atribuídas à prestação de intermediários serviços de compra, venda e arrendamento de imóveis (código 70.31 OKVED), e não de gestão imobiliária, e rendimentos provenientes do aluguer de espaços publicitários na fachada de um edifício - para atividades publicitárias (código 74.40 OKVED), que fazem não dá o direito de aplicar taxas reduzidas de prêmios de seguro. O tribunal fundamentou o seguinte: de acordo com o OKVED, o grupo “Gestão de Imóveis” (código 70.32) inclui também o tipo de atividade “Gestão da exploração do parque habitacional” (código 70.32.1). Por sua vez, este tipo de atividade inclui o subtipo “Atividades de instituições de cobrança de rendas para exploração de parque habitacional”. Assim, uma vez que o HOA é tributável nos termos do art. 346,15 do Código Tributário da Federação Russa, rendimentos da gestão da operação do parque habitacional e os requisitos do art. 58 da Lei N 212-FZ, aplicou licitamente uma taxa reduzida de prêmios de seguros. De acordo com o estatuto da parceria e um extrato do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas em relação ao HOA, as informações sobre os tipos de atividades econômicas deste último não incluem atividades de intermediação e publicidade. A este respeito, as atividades dos HOAs no arrendamento de bens comuns dos proprietários estão incluídas no grupo 70.32 “Gestão de Imóveis” e não requerem classificação independente em outros grupos OKVED.

As tentativas locais da UPFR de classificar a atividade de arrendamento de bens comuns no MKD como código 70.20 “Aluguel de imóveis próprios” do OKVED também devem ser consideradas insustentáveis. Assim, na Decisão do Tribunal Arbitral Território de Khabarovsk datado de 01/04/2013 N A73-14622/2012 constata-se que o bem comum do prédio é comum propriedade compartilhada proprietários de instalações residenciais. E se o HOA receber receita de aluguel desta propriedade para aluguel, deverão ser identificados de acordo com o Código 70.32, Gestão de Propriedade. Para documentar a ilegalidade da aplicação de tarifas “preferenciais”, o UPFR deve fornecer provas de que o HOA como pessoa jurídica possui bens que lhe pertencem por direito de propriedade, aluga-os e a parcela dos rendimentos recebidos nesta base ultrapassa 70% do rendimento total do HOA.

Assim, os rendimentos provenientes do arrendamento de bens comuns participam na determinação da parcela dos rendimentos que assegura a aplicação das taxas preferenciais de seguro, e são apresentados tanto na linha 361 como na linha 362 da secção. 3.6 (desde 2014 - seção 3.5) do formulário do Fundo de Pensões RSV-1.

Juros e multas

Essas receitas dos HOAs, como juros sobre contratos de depósito e multas por atraso no pagamento de habitação e serviços comunitários, na opinião dos juízes, não se referem às receitas das atividades de administração imobiliária (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio UO de 14 de fevereiro, 2013 N F09-2/13, Décimo Sétimo Tribunal Arbitral de Apelação de 09/08/2013 N A50-17099/2012, Decisão do Tribunal Arbitral do Território de Perm de 11/12/2013 N A50-18921/2012).

Portanto, eles estão refletidos na linha 361 da seção. 3.6 (desde 2014 - seção 3.5) do cálculo do Fundo de Pensões RSV-1 como parte da receita total e não estão indicados na linha 362 desta seção do formulário.

* * *

Se o HOA de acordo com o escolhido política contábil reconhece os pagamentos dos proprietários para manutenção e reparação, bem como para serviços públicos, como receitas direcionadas que não são tidas em conta na formação da base tributável na aplicação do sistema tributário simplificado, ainda tem o direito de aplicar taxas reduzidas de prémios de seguro. Ao mesmo tempo, o HOA “simplificado” deve cumprir a condição relativa à participação nos rendimentos da atividade de gestão imobiliária. Atualmente, duas abordagens para calcular essa parcela são utilizadas na prática. De acordo com a primeira delas, todas as receitas direcionadas são refletidas no cálculo como receitas da atividade de administração imobiliária, apesar de não serem declaradas como receitas e despesas na carteira de receitas e despesas. rendimento tributável. A segunda abordagem é que os rendimentos da gestão imobiliária incluem os rendimentos considerados para efeitos de tributação. Isto pode incluir receitas de manutenção, reparação e pagamento de serviços públicos, bem como receitas provenientes do aluguer de bens comuns em edifícios de apartamentos (instalações, locais de publicidade em frente às entradas, locais de colocação de equipamentos de telecomunicações de operadores de telecomunicações, etc.). Se o HOA preferir o caminho de menor resistência, deverá descobrir qual abordagem é praticada pelos habitantes locais fundos fora do orçamento. Além disso, recomendamos que as parcerias contactem o Ministério do Desenvolvimento Económico com pedidos por escrito sobre em que código OKVED esta ou aquela actividade HOA deve ser classificada.

E. V. Sholomova,

Especialista em periódicos

“Habitação e serviços comunitários:

Contabilidade e Fiscalidade",

Presidente do Conselho da Associação de Proprietários de Casa "Zelenaya, 22"

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Lei federal datado de 24 de julho de 2009 N 212-FZ "Sobre contribuições de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa, o Fundo de Seguro Social da Federação Russa, o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório."

Aprovado pelo Decreto do Padrão Estadual da Federação Russa datado de 6 de novembro de 2011 N 454-Art.

Por decisão do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 9 de dezembro de 2013 N VAS-17190/13, o caso foi recusado para ser transferido ao Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem para revisão na forma de supervisão.

Por decisão do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 5 de julho de 2013 N VAS-8038/13, o caso foi recusado para ser transferido ao Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem para revisão na forma de supervisão.

Apêndice 1 da Ordem do Ministério do Trabalho da Federação Russa de 28 de dezembro de 2012 N 639n.

Anexo 1 à Resolução do Conselho do Fundo de Pensões de 16 de janeiro de 2014 N 2p.

Resoluções do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Militar do Leste de 30.08.2012 N A82-17592/2011, de 29.08.2012 N A82-17590/2011, Segundo Tribunal Arbitral de Apelação de 23.10.2012 N A82-2228/2012, A82 -2225/2012, A82-2227/2012, de 16.10.2012 N A82-2230/2012, Décimo Terceiro Tribunal Arbitral de Apelação de 17.12.2013 N A56-30949/2013, de 13.06.2013 N A56-74754/2012, etc. .

Na maioria das vezes, todos os rendimentos transferidos para o HOA são considerados tributáveis ​​​​(para justificativa, consulte a seção “Resposta expressa”, N 9, 2013, pp. 11-12 - sobre juros sobre depósitos bancários e penalidades, no artigo de N. N. Shishkoedova, K. O. Borisova “Uso efetivo de bens comuns por sociedade: direito, contabilidade e impostos”, N 4, 2012 - em relação às receitas de utilização propriedade comum proprietários de instalações em prédios de apartamentos).

Ver também as decisões da FAS UO de 14/02/2013 N F09-2/13, de 27/09/2013 N F09-10081/13, do Décimo Sétimo Tribunal Arbitral de Apelação de 20/08/2013 N A50-23309 /2012, Décimo Terceiro Tribunal Arbitral de Apelação de 21/10 2013 N A56-20195/2013.

Decisão do Tribunal Arbitral do Território de Perm de 11 de março de 2013 N A50-16949/2012.

Taxas de prêmio de seguro reduzidas para HOAs

• O KUDiR inclui os rendimentos recebidos pela organização gestora dos proprietários como pagamento pelos serviços de utilidade pública que lhes são prestados?
• Deveríamos pagar 13% + contribuições sociais por estes serviços que prestamos aos docentes?
• Se abrirmos um OP em São Petersburgo (no mesmo local da sede), precisamos nos registrar no local de cada OP ou podemos escolher uma repartição de finanças?
• O valor recebido pela venda de um ativo imobilizado será levado em consideração no cálculo da elegibilidade para tarifas reduzidas?
• Os prêmios de seguro são cobrados sobre os juros pagos sobre empréstimos contraídos junto aos membros da cooperativa?

Pergunta

Uma associação de moradores no regime tributário simplificado (6%), no âmbito das suas atividades estatutárias, recebe dos proprietários pagamentos pela manutenção das habitações, limpeza de escadas e utilidades. Todos esses rendimentos são direcionados. Não há grandes receitas não operacionais (multas por aluguel em atraso, aluguel de espaço publicitário), que para janeiro-fevereiro de 2017 totalizaram 12.000 rublos. O principal tipo de atividade económica do HOA é “Gestão da exploração do parque habitacional mediante pagamento ou em regime contratual”, OKVED ed. 2 (68.32.1.), na ed. De acordo com a cláusula 8ª parte 1 e parte 1.4 do art. 58 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ (conforme alterada pela Lei Federal de 28 de dezembro de 2010 N 432-FZ), as organizações que atendam aos seguintes critérios têm direito a taxas reduzidas de prêmios de seguro: - são contribuintes que utilizam o regime tributário simplificado; - exercer um tipo de atividade classificada de acordo com OKVED, incluída na lista estabelecida (nomeadamente, gestão imobiliária (código OKVED 70.32), incluindo gestão da exploração do parque habitacional (código OKVED 70.32)); - a parcela das receitas deste tipo de atividade é de pelo menos 70% das receitas totais. Em 2016, o HOA aplicou tarifas mais baixas no pagamento de contribuições ao Fundo de Pensões e ao Fundo de Segurança Social, e foi orientado por: 1) Resolução do Décimo Terceiro Tribunal Arbitral de Apelação de 27 de abril de 2015 nº F26-9016/2014; 2) carta do FSS da Federação Russa datada de 18 de dezembro de 2012 nº 15-03-11/08-16893. Pergunta: 1) O HOA tem o direito de aplicar taxas de contribuição preferenciais ao mudar o administrador de contribuições em 2017? 2) Orientar-se pelos documentos listados acima? 3) Existem outros documentos que permitem que os HOAs apliquem taxas preferenciais?

Responder

As associações de proprietários podem pagar prêmios de seguro tanto a taxas regulares quanto a taxas reduzidas.

Se o HOA existir apenas por meio de receitas direcionadas, pague as taxas regulares. Afinal, conforme indicado no subparágrafo 1 do parágrafo 1.1 do artigo 346.15 e no artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa, as receitas direcionadas não são incluídas no lucro tributável no âmbito do sistema tributário simplificado.

Um HOA, através do formulário simplificado, pode usufruir de uma tarifa reduzida para prémios de seguros, uma vez que o seu principal tipo de atividade está indicado na lista preferencial da subcláusula 5 da cláusula 1 do artigo 427.º do Código Tributário da Federação Russa. Isso é “gestão imobiliária”.

HOA em 2017 pode aproveitar taxa reduzida prêmios de seguro sujeitos a três condições.

Primeiro, você precisa usar um sistema simplificado. O objeto da tributação - receitas ou receitas menos despesas - não importa.

Em segundo lugar, a parte do rendimento da actividade principal deve ser de pelo menos 70% do rendimento total. Além disso, refere-se a receitas que são contabilizadas no sistema tributário simplificado (artigo 346.15 do Código Tributário da Federação Russa e cláusula 3 da mensagem informativa do Fundo de Pensões de 24 de março de 2011).

O rendimento deverá ser calculado com base nos resultados do primeiro trimestre, semestre, 9 meses e ano civil. Por exemplo, a receita do primeiro trimestre de 2017 foi de 1 milhão de rublos. Destes, 70% ou mais (ou seja, pelo menos 700.000 rublos) vêm do tipo principal de atividade. Isso significa que o HOA - um simplificador - tem o direito de pagar prêmios de seguro a taxas preferenciais (20 em vez de 30%).

Terceiro, a receita de 2017 de todos os tipos de atividades HOA não deve exceder 79 milhões de rublos. (parágrafo 2, parágrafo 3, parágrafo 2, artigo 427 do Código Tributário da Federação Russa).

Acontece que o HOA pode pagar prêmios de seguro a uma taxa preferencial se aplicar um sistema tributário simplificado e tiver rendimentos recebidos como parte de sua gestão prédio de apartamentos, não mais que 79 milhões de rublos. por ano. Nesse caso, a receita representa pelo menos 70% da receita total. Por exemplo, uma associação pode contabilizar os pagamentos de serviços públicos dos residentes como receitas de serviços.

O fato de as contribuições passarem a ser repassadas à Receita Federal não afetou a alíquota preferencial.

Em que Tamanho da propriedade residencial paga dívidas

Se o HOA pagar taxas em 2017 taxas gerais, então as dimensões são as seguintes.

Para seguro de pensão - 22% da renda dentro de 876.000 rublos. Se você excedeu o padrão, transfira as contribuições a uma taxa de 10%. Por contribuições para seguro social-- 2,9% dentro de RUB 755.000. Se a renda for maior, as contribuições não serão pagas. Para seguro médico - 5,1% sem levar em conta qualquer limite (artigos 425 e 426 do Código Tributário da Federação Russa).

Se o HOA tiver o direito de aplicar uma tarifa preferencial sobre as contribuições, então transfira apenas contribuições previdenciárias a uma taxa de 20% dentro do limite de RUB 876.000. Acima - você não precisa pagar nada. Não pague contribuições médicas e sociais.

O que está incluído no relatório de prêmios de seguro

Transferir contribuições previdenciárias, médicas e sociais para a Receita Federal. As contribuições para lesões continuam a ser enviadas para o Fundo de Segurança Social. Os relatórios de contribuição podem ser divididos em dois grupos. Aqueles que são alugados trimestralmente e mensalmente.

Trimestralmente, apresente relatórios nos seguintes formulários:

Formulário 4-FSS (Ordem do FSS da Federação Russa de 26 de setembro de 2016 nº 381). Tornou-se menor em volume que o anterior, que foi entregue em 2016. Ele contém apenas pagamentos por lesões. Relatório no formulário pela primeira vez para o primeiro trimestre de 2017 ao Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa. Os prazos são os mesmos. O mais tardar no 20º dia do mês seguinte ao trimestre - relatório em papel, o mais tardar no 25º dia - em formato eletrónico.

Cálculo unificado de pensões, contribuições médicas e sociais relacionadas à maternidade (Despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 10 de outubro de 2016, nº ММВ-7-11/551).

Um único cálculo inclui uma página de título e três seções. O prazo de reporte é o mais tardar no dia 30 do mês seguinte ao trimestre. Em 2017, você deverá enviar o cálculo:

Enviar mensalmente à Receita Federal formulário SZV-M. Seu prazo é até o dia 15 do mês seguinte (Lei Federal nº 250-FZ de 03/07/2016).

O formato eletrônico dos relatórios de contribuição é obrigatório para os HOAs que possuem número médio funcionários para ano passado 25 pessoas ou mais. Quando o seu número médio de funcionários for de 24 pessoas ou menos, você tem o direito de fazer o cálculo no papel. Esta regra se aplica a relatórios trimestrais e mensais.

Como contabilizar prêmios de seguro

Ao aplicar a simplificação com o objeto “renda”, a sociedade tem o direito de reduzir o imposto apurado ( pagamento antecipado) para prêmios de seguro pagos, mas não mais de 50% (parágrafo 2, parágrafo 3, artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa).

O sistema tributário simplificado para HOAs tem vantagens indiscutíveis, mas o sistema geral tem suas vantagens e às vezes pode ser mais lucrativo. Ao escolher um regime de tributação, você precisa levar em consideração 7 diferenças principais - isso o ajudará a tomar a melhor decisão.

A associação de moradores não é criada com o objetivo de obter lucro, porém não está isenta do pagamento de impostos. Um HOA pode usar um de dois sistemas: geral (OSNO) ou simplificado (USN) - e a escolha aqui não é tão óbvia. Vamos tentar entender as características de cada opção de tributação HOA e ilustrar a solução para o problema com exemplos específicos.

Impostos pagos no regime geral

Primeiro, vamos ver quais impostos o HOA paga quando sistema comum tributação, uma vez que esta opção é utilizada “por defeito” e pode ser utilizada por todos os contribuintes. Existem três impostos principais:

• com fins lucrativos;
• valor acrescentado (IVA);
• na propriedade.

Além disso, o imposto de renda pessoal e os prêmios de seguro dos empregados são transferidos para o orçamento.

Imposto de renda - 20% do lucro. Ao calcular o lucro, todos os custos razoáveis ​​​​e documentados são levados em consideração.

Uma diferença significativa entre a versão “simplificada” são os custos considerados: são menos. Código Tributário foi definida uma lista “fechada” para o sistema tributário simplificado (na cláusula 1 do artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa). Isso significa que, se houver despesas que não estejam listadas no Código Tributário da Federação Russa, elas não poderão ser deduzidas.

O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e as contribuições para o Fundo de Pensões e para o Fundo de Segurança Social são calculados normalmente, com exceção do valor das taxas de seguro: podem ser reduzidos de 30 para 20% (isto não se aplica às contribuições para lesões e doenças profissionais, mas sua taxa não é tão alta - 0,2%).

Aplica-se uma tarifa reduzida de 20% se:

• pelo menos 70% da receita vem da gestão de propriedades,
• a receita não excedeu 79 milhões de rublos. em 2016/120 milhões de rublos. em 2017

Prós e contras das opções fiscais: 7 diferenças principais

A rentabilidade de um determinado sistema é influenciada por diversos indicadores. Todas as diferenças devem ser tidas em conta em conjunto, uma vez que uma taxa mais elevada ao abrigo da OSNO pode por vezes ser compensada por uma base tributária menor.

Separadamente, vale destacar a contabilidade tributária no regime tributário simplificado: basicamente se resume ao preenchimento de um cadastro - o Livro de Receitas e Despesas.

Ao abrigo da OSNO, e especialmente na ausência de isenção de IVA, os membros da parceria terão de enfrentar custos acrescidos de pagamento de um contabilista ou escritório de contabilidade.

Sobre quais impostos são calculados: recursos de cálculo para HOAs

Todas as receitas da gestão de um prédio de apartamentos podem ser divididas em três tipos.

1. Receitas direcionadas - incluem, em particular, contribuições para grandes reparações e dotações orçamentais. De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, eles não são considerados para fins fiscais.
2. Serviços públicos - podem ser pagos pelos residentes de três maneiras:

   diretamente aos fornecedores sem a participação do HOA, esta é a opção mais comum;

   Por contrato de agência para aceitar pagamentos, a parceria atua como intermediária. Neste caso, a receita inclui apenas a remuneração estabelecida para o agente, que pode ser simbólica;

   transferidos para o HOA, são integralmente incluídos nas receitas e os pagamentos a terceiros por eletricidade, gás, aquecimento e água são incluídos nas despesas. Os pagamentos de impostos no OSNO ou no sistema tributário simplificado “receitas menos despesas” são calculados a partir da diferença, se houver.

3. Manutenção habitacional - em valor total refere-se à receita HOA.

O último tipo de receita - para a manutenção da propriedade comum - tem mais grande influência sobre otimização fiscal, pois são essas operações que mais frequentemente geram lucro ou prejuízo nas atividades do HOA.

Escolhendo um sistema tributário: considerando os benefícios

Quando se trata de tributação, você sempre quer seguir um caminho mais simples e aderir ao sistema tributário simplificado. Mas a decisão de utilizar um sistema simplificado deve ser confirmada por cálculos, apesar de mais taxa baixa.

Exemplo 1. Foram celebrados acordos de agência com proprietários de apartamentos para aceitar pagamentos de serviços públicos. A remuneração do intermediário é de 0,5%. A organização está isenta de IVA e, no âmbito da “simplificação”, tem o direito de taxas preferenciais sobre as contribuições para a segurança social. Taxa do sistema tributário simplificado - 15%.

O custo das utilidades não está incluído nas receitas e despesas, uma vez que o HOA é um intermediário neste caso.

Conclusão: é benéfico utilizar um sistema simplificado - as poupanças resultam de taxas mais baixas de contribuições para a segurança social.

Exemplo 2. As condições são semelhantes à opção anterior, mas o HOA não contrata funcionários próprios, mas atrai uma empresa terceirizada. Durante o ano, essas despesas totalizaram 950 mil rublos.

No Código Tributário da Federação Russa, este tipo de custo não está incluído na lista do Código Tributário da Federação Russa, portanto não pode ser levado em consideração no cálculo do imposto único. Nesse caso, o valor a pagar no ano será de 159 mil rublos. Considerando que o imposto de renda para despesas semelhantes será igual a 22 mil rublos.

Exemplo 3. Não foram celebrados contratos de agência com os proprietários e não existe remuneração do agente.

A empresa adquiriu adicionalmente estoques e materiais no valor de 100 mil rublos, e todo o trabalho é realizado por empreiteiros (o valor dos custos é igual aos custos salariais).

Nesse caso, a empresa pagará pelo regime tributário simplificado imposto mínimo- 1% da renda, e as deduções fiscais serão maiores do que com sistema tradicional.

A rentabilidade da utilização do sistema tributário simplificado depende de vários fatores, incluindo:

• a alíquota estabelecida na região;
• a probabilidade de perdas ou lucros mínimos, aos quais você terá que pagar “mínimo 1%” da receita;
• possibilidade de isenção de IVA e aplicação de tarifas reduzidas em fundo de pensão e o fundo de segurança social.

A escolha de um regime de tributação exige uma análise detalhada das transferências para o orçamento para cada caso específico. Só então a solução será eficaz e benéfica para os proprietários.