Como calcular as contribuições para o Fundo de Pensões. Calculadora de pagamento fixo para empreendedores individuais

Em 2016 prêmios de seguro em fundos fora do orçamento precisa ser calculado assim.

1. Se os pagamentos a favor do trabalhador, calculados pelo regime de competência desde o início do ano, não ultrapassarem o limite de rendimento para cálculo das contribuições para o Fundo de Pensões, a taxa de contribuições para o Fundo de Pensões é de 22%.

Em 2016, a base máxima para calcular as contribuições para o Fundo de Pensões é de 796.000 rublos (Resolução do Governo da Federação Russa de 26 de novembro de 2015, nº 1.265). As contribuições para o Fundo de Pensões para valores que excedam o limite (796.000 rublos) são cobradas à alíquota de 10%.

Em 2017 valor limite a base para contribuições para o Fundo de Pensões será de 876.000 rublos (Resolução do Governo da Federação Russa de 29 de novembro de 2016, nº 1.255).

2. Se os pagamentos a favor do empregado, calculados pelo regime de competência desde o início do ano, não excederem o limite de renda para o cálculo das contribuições para o Fundo de Seguro Social da Federação Russa, a taxa de contribuição para a seguridade social será de 2,9% .

Em 2016, a base máxima para calcular as contribuições para o Fundo de Seguro Social da Federação Russa (em caso de invalidez temporária e em conexão com a maternidade) é de 718.000 rublos (Resolução do Governo da Federação Russa de 26 de novembro de 2015 nº 1.265 ). As contribuições para a segurança social não são pagas a partir de montante que exceda a base máxima.

Em 2017, a base máxima para contribuições para o Fundo de Seguro Social da Federação Russa será de 755.000 rublos (Resolução do Governo da Federação Russa de 29 de novembro de 2016, nº 1.255).

3. A partir de 1º de janeiro de 2015, as contribuições de seguro para o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório deverão ser pagas sobre todos os pagamentos em favor dos empregados à alíquota de 5,1%. A base máxima de cálculo dos prêmios de seguro do Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório foi cancelada.

Em 2016 foram estabelecidas as seguintes tarifas gerais para cálculo dos prémios de seguros:

Tabela de tarifas para cálculo de prêmios de seguros

As contribuições devem ser transferidas para o pagamento da pensão do seguro - 392 1 02 02010 06 1000 160.

O fundo de pensão distribui de forma independente contribuições de seguro para financiados e pensão de seguro, transferindo o valor das contribuições para financiamento pensão financiada para conta separada do Fundo de Pensões (artigo 2.º do artigo 20.1 da Lei de 15 de dezembro de 2001 n.º 167-FZ).

A contabilização das contribuições recebidas para o pagamento de uma pensão por capitalização é efectuada com base em dados contabilísticos personalizados, consoante a opção provisão de pensões a pessoa escolheu.

A partir de 1º de janeiro de 2017, todos os prêmios de seguro, com exceção das contribuições por “lesões”, serão administrados pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia. A partir desta data torna-se inválido Lei federal datado de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ. Paralelamente, entra em vigor o capítulo 34 do Código Tributário “Contribuições de Seguros”, que estabelece as regras para o seu cálculo e pagamento.

Não houve mudanças fundamentais no cálculo dos prêmios de seguros. O período de faturamento permaneceu o mesmo - ano civil; períodos de relatório– primeiro trimestre, meio ano e nove meses (artigo 423 do Código Tributário da Federação Russa).

As tarifas para 2017 também não foram alteradas (artigo 426 do Código Tributário da Federação Russa):

• para obrigatório seguro de pensão– 22% tendo em conta o valor máximo, acima de – 10%;
• para o seguro social obrigatório – 2,9%;
• para obrigatório seguro saúde – 5,1%.

Como calcular uma contribuição fixa a partir da renda de um empresário

Empreendedores individuais, advogados e notários que exercem atividades privadas pagam prêmios de seguro ao Fundo de Pensões da Federação Russa e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório em valores fixos.

As taxas de contribuição para empreendedores são:

• no Fundo de Pensões da Rússia – 26%;
• no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório – 5,1%.

Em vigor a partir de 1º de janeiro de 2014 próxima regra. Se renda anual empresário não excede 300.000 rublos, então o valor fixo da contribuição para o Fundo de Pensões é determinado pela fórmula:

Fórmula para calcular o valor fixo da contribuição de seguro para o Fundo de Pensões da Rússia

O valor fixo da contribuição para o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório é determinado pela fórmula:

Fórmula para cálculo do valor fixo da contribuição de seguro para o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório

O salário mínimo em 1º de janeiro de 2016 é de 6.204 rublos. Por isso, pagamento fixo no Fundo de Pensões em 2016 - 19.356,48 rublos (6.204 rublos × 26% × 12), no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório - 3.796,85 rublos (6.204 rublos × 5,1% × 12).

Lembre-se: apesar de a partir de 1º de julho de 2016 o salário mínimo ter aumentado para 7.500 rublos (artigo 1º da Lei Federal de 2 de junho de 2016 nº 164-FZ), no cálculo do pagamento fixo do ano, é necessário utilizar o indicador estabelecido para 1º de janeiro do corrente ano. Ou seja, em 2016, para efeito de cálculo dos prêmios de seguros, os empresários utilizam o valor do salário mínimo igual a 6.204 rublos.

A partir de 1º de janeiro de 2017, o salário mínimo não aumentará e seu valor permanecerá em 7.500 rublos.

Isso significa que o pagamento fixo em 2017 será:

• no Fundo de Pensões da Rússia – 23.400 rublos. (7.500 rublos × 26% × 12);
• no FFOMS - 4.590 rublos. (7.500 rublos × 5,1% × 12).

Se a renda de um empresário exceder 300.000 rublos, ele pagará um adicional de 1% ao Fundo de Pensões sobre a renda que exceder esse valor. 1% é calculado sobre os rendimentos (rendimentos de vendas e resultados não operacionais listados no artigo 346.15 do Código Tributário) sem deduzi-los para despesas.

Esta opinião é expressa pelo Ministério das Finanças no ofício de 27 de março de 2015 nº 03-11-11/17197. A explicação dos financiadores é a seguinte. Na determinação do objecto da tributação, os “simples” têm em consideração os rendimentos de vendas e os resultados não operacionais na forma estabelecida nos n.ºs 1 e 2 do artigo 248.º do Código Tributário. As exceções são:

• rendimentos ao abrigo do artigo 251.º do Código Tributário;
• rendimentos de empresários individuais sujeitos ao imposto de renda pessoa física às alíquotas de 35% e 9%.

Segue-se que, para calcular as contribuições previdenciárias a partir do valor da renda de um empresário “simplificado” superior a 300.000 rublos, apenas a renda deve ser levada em consideração, sem reduzi-la para despesas. Além disso, independentemente do objeto de tributação aplicado pelo empresário individual.

O valor total das contribuições de seguro para o Fundo de Pensões, transferidos para si por empresários com renda superior a 300.000 rublos, é limitado por um valor máximo. É calculado de acordo com a fórmula (cláusula 2ª, parte 1.1, artigo 14 da Lei de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ):

Fórmula de cálculo do valor máximo da contribuição de seguro para o Fundo de Pensões

Em 2016, o limite especificado é de 154.851,84 rublos. Consequentemente, se a renda de um empresário que aplica o sistema tributário simplificado exceder 300.000 rublos, ele calcula o valor dos prêmios de seguro na ordem acima (cláusula 2, parte 1.1, artigo 14 da Lei nº 212-FZ) e, em seguida, compara o valor resultante com tamanho máximo prêmios de seguro que podem ser transferidos para o Fundo de Pensões. Se o pagamento fixo calculado exceder o máximo, 154.851,84 rublos serão pagos ao Fundo de Pensões.

O que significa o termo “renda” sobre a qual o imposto deve ser pago? Esta é a questão mais importante para um empresário que recebeu uma renda superior a 300.000 rublos. O preço da emissão é o valor das contribuições que ele tirará do bolso e pagará ao orçamento. EM Código Tributário Não há uma resposta clara; as explicações das autoridades reguladoras e dos tribunais apenas confundem. Vejamos os momentos “complicados”.

Os empreendedores individuais são pagadores de prêmios de seguro. Eles podem atuar como pagadores por dois motivos:

• como empregadores, se tiverem funcionários, — os empresários individuais pagam prémios de seguro da mesma forma que as organizações. Não consideraremos esta questão neste artigo;
• para si próprios, como trabalhadores independentes - neste caso, o procedimento de cálculo e pagamento dos prémios de seguros levanta muitas questões devido à imprecisão da legislação.

Vamos resolver isso questões polêmicas e cálculos de prêmios de seguros para empreendedores individuais que trabalham em diferentes sistemas tributários, e também combinam o sistema tributário simplificado e o sistema de tributação de patentes (PTS).

Vamos começar com questões gerais cálculo e pagamento de prêmios de seguros.

Cálculo e pagamento de prêmios de seguros. Memorando para empreendedores individuais

1. Os empresários individuais pagam contribuições de seguro ao Fundo de Pensões e ao Fundo de Seguro Médico Obrigatório. Os empresários não calculam nem pagam prémios de seguro para seguro social em caso de incapacidade temporária e em conexão com a maternidade (cláusula 6 do artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa). No entanto, eles têm o direito de estabelecer essas relações voluntariamente (cláusula 2, cláusula 1, artigo 419, cláusula 6, artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa, parte 3, artigo 2 da Lei Federal de 29 de dezembro de 2006 Nº 255-FZ).
2. Os empreendedores individuais pagam prêmios de seguro na forma de pagamentos fixos, que por sua vez consistem em duas partes:

• parte constante - todos os empreendedores individuais são obrigados a pagar (com algumas exceções);
• parte adicional (variável), que é paga sobre rendimentos superiores a 300.000 rublos.

1. O empresário individual tem o direito de reclamar para si a isenção do pagamento de prémios de seguro se tiver apresentado à autoridade fiscal do local do registo um pedido de isenção do pagamento de prémios de seguro e documentos comprovativos (n.º 7 do artigo 430.º do Código Tributário de a Federação Russa, Lei Federal nº 400-FZ de 28 de dezembro de 2013). A isenção aplica-se ao período:

• serviço militar;
• cuidados prestados por pessoa sã a uma pessoa com deficiência do grupo I, a uma criança deficiente ou a uma pessoa com 80 anos de idade;
• residência de cônjuges de militares em situação de serviço militar sob contrato, juntamente com os cônjuges em áreas onde não puderam trabalhar por falta de oportunidades de emprego, mas não mais de cinco anos no total;
• o período de residência no exterior dos cônjuges de funcionários que trabalham em organizações, cuja lista é aprovada pelo Governo da Federação Russa, mas não superior a cinco anos no total.

1. A obrigação de pagar prémios de seguro ao empresário individual surge a partir do momento em que este adquire a qualidade de empresário individual, ou seja, desde o momento do registo estatal (cláusula 1 do artigo 23.º do Código Civil da Federação Russa), e até ao momento da cessação da atividade e da sua exclusão do Registo Estadual Unificado de Empreendedores Individuais. Ponto importante: se o empresário não for excluído do Cadastro Único Estadual de Empreendedores Individuais, considera-se que não perdeu a condição de empresário individual, ficando, portanto, obrigado a continuar pagando prêmios de seguro, independentemente de ter recebido rendimentos ou perdas , conduziu seus negócios ou não, etc. (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 21 de setembro de 2017 nº 03-15-05/61112).
2. Se um empresário individual tiver cessado as suas atividades e for cancelado o registo junto da autoridade fiscal, é obrigado a pagar as contribuições no prazo de 15 dias a contar da data do cancelamento do registo. O valor das contribuições que deve pagar deve ser ajustado proporcionalmente ao tempo trabalhado no ano civil em que cessa a atividade do empresário individual. De acordo com o parágrafo 5º do art. 430 do Código Tributário da Federação Russa: “para menos de um mês atividades, o valor fixo correspondente dos prêmios de seguro é determinado proporcionalmente ao número de dias corridos deste mês por data registro estadual rescisão por pessoa física das atividades de empresário individual, inclusive.”
3. Os empresários individuais não têm o direito de aplicar tarifas reduzidas, porque esta preferência é concedida apenas aos empregadores e, portanto, apenas em relação às contribuições para os empregados, e não às contribuições dos empresários individuais para si próprios.

Pagamentos fixos para empreendedores individuais em 2018, 2019, 2020. Mudanças

Desde 2018, o valor do pagamento fixo não está mais vinculado ao salário mínimo. Para receitas não superiores a 300.000 rublos, os empresários pagam prêmios de seguro nos seguintes valores (artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa):

Um exemplo de cálculo da parte fixa dos prêmios de seguro de um empresário individual para um ano incompleto

IP Ivanov foi registrado em 21 de março de 2018. Durante os 9 meses completos (de abril a dezembro) de 2018, o empresário deverá pagar prêmios de seguro:

• para o Fundo de Pensões da Rússia - 19.908,75 rublos. (26.545 rublos/12 x 9 meses);
• no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório - 4.380 rublos. (5840 rublos/12 x 9 meses).

Para o mês de março, o valor dos prêmios de seguro é calculado proporcionalmente ao número de dias em que o empresário individual foi empresário. São 31 dias no total em março, o empresário individual se inscreveu no dia 21 de março, o que significa que ele deve pagar 11 dias (31-20):

• no Fundo de Pensões da Rússia - 784,93 rublos. (26.545 rublos / 12 x 31/11);
• No Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório - 172,69 rublos. (5840 rublos/12 x 31/11).

O valor total das contribuições para 2018 será:

• para o Fundo de Pensões da Rússia - 20.693,68 rublos. (19.908,75 rublos + 784,93 rublos);
• no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório - 4.552,69 rublos. (4.380 rublos + 172,69 rublos).

Pagamento fixo para empreendedores individuais: condições de pagamento

O prazo para pagamento de prêmios de seguro na forma de pagamentos fixos é o mais tardar em 31 de dezembro deste ano (cláusula 2, cláusula 1, artigo 419, cláusula 2, artigo 432 do Código Tributário da Federação Russa). Se o último dia do vencimento para pagamento das contribuições coincidir com fim de semana e (ou) feriado não laboral, o termo do vencimento é adiado para o dia útil seguinte (artigo 7.º, n.º 1 do artigo 6.º do Código Tributário de a Federação Russa).

O empresário decide por si mesmo a ordem em que pagará os prêmios de seguro na forma de pagamentos fixos ao longo do ano. Não há necessidade de traçar um “calendário de pagamento” e segui-lo à risca. O principal é que os pagamentos de 2018 sejam pagos antes do final do ano. Caso contrário, serão cobradas penalidades e multas sobre o valor dos atrasos nos termos do art. 122 do Código Tributário da Federação Russa.

A responsabilidade fiscal pode ser mitigada ou agravada. Empreendedores individuais têm direito a contar com mitigação responsabilidade fiscal(cláusula 1 do artigo 112 do Código Tributário da Federação Russa). O alívio da responsabilidade fiscal é possível se houver circunstâncias atenuantes da responsabilidade:

• cometer um delito devido a uma combinação de circunstâncias pessoais ou familiares difíceis;
• cometer um delito sob influência de ameaça ou coerção ou devido a dependência financeira, oficial ou outra;
• situação financeira difícil de um indivíduo responsabilizado por cometer infracção fiscal;
• outras circunstâncias que o tribunal ou autoridade fiscal, considerando o caso, poderá ser reconhecida como responsabilidade atenuante.

Se houver pelo menos uma circunstância, o valor da multa será reduzido em pelo menos 2 vezes (cláusula 3 do artigo 114 do Código Tributário da Federação Russa). Uma circunstância agravante é a prática de uma infração fiscal por uma pessoa que foi anteriormente responsabilizada por uma infração semelhante (cláusula 2 do artigo 112 do Código Tributário da Federação Russa).

Parte adicional (variável) dos prêmios de seguros: procedimento de cálculo e pagamento de empreendedores individuais para 2018

As contribuições adicionais são pagas apenas pelos empreendedores individuais que receberam uma renda superior a 300.000 rublos este ano. Do valor excedente, é paga apenas uma contribuição ao Fundo de Pensões à taxa de 1% do valor dos rendimentos. Fórmula para cálculo de contribuições adicionais:

Montante das contribuições adicionais para o Fundo de Pensões para 2018 = Valor da receita de 2018 — 300.000 rublos. x 1%

A contribuição adicional de seguro para o Fundo de Pensões tem um limite máximo. O valor das contribuições de seguro para o seguro de pensão obrigatório para período de faturamento não pode ser mais de oito vezes tamanho fixo(parte constante) das contribuições de seguro para o seguro de pensão obrigatório (cláusula 1, cláusula 1, artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa).

Tendo em conta a parte constante dos prémios de seguro, um empresário individual pode pagar pelo período fiscal:

Qual é a renda de um empresário individual e como determinar o valor da renda?

Esse questão principal, que deve ser respondida antes do cálculo do imposto. Legislação tributária nem sempre dá uma resposta direta a esta pergunta. Portanto, passemos às decisões dos tribunais superiores e aos esclarecimentos das autoridades reguladoras.

A definição de rendimento depende do regime de tributação aplicado pelo empresário individual.

Situação 1: Empreendedor individual usa OSNO

Para efeito de cálculo dos prêmios de seguros adicionais, são consideradas as receitas menos as despesas.

Longas disputas entre autoridades reguladoras e decisões de tribunais em vários níveis não levaram à uniformidade na resolução desta questão. Apenas o Tribunal Constitucional da Federação Russa pôs fim a isso na sua resolução nº 27-P de 30 de novembro de 2016. Não há outra opinião agora e não pode haver, a menos que a norma do Código Tributário da Federação Russa seja radicalmente alterada.

Assim, um empresário individual usando sistema comum tributação, ou seja, Para o cálculo das contribuições adicionais de seguro para o Fundo de Pensões, o contribuinte do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares tem o direito, na determinação do montante dos rendimentos, de reduzi-los pelo montante dos rendimentos profissionais deduções fiscais de acordo com o art. 221 do Código Tributário da Federação Russa (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 10/02/2017 No. BS-4-11/2494@ (juntamente com a carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 06/02 /2017 nº 03-15-07/6070)). Fórmula para cálculo:

Contribuições adicionais de seguro para o Fundo de Pensões (em OSNO) = (Rendimento - deduções profissionais) x 1%

Situação 2: o empresário individual aplica o regime tributário simplificado

• objeto “receitas menos despesas”

A questão é a seguinte: os empresários que utilizam o regime tributário simplificado têm o direito, na determinação dos rendimentos a partir dos quais serão calculados os prémios de seguros adicionais, de reduzir o valor bruto dos rendimentos para despesas? É claro que a contabilização das despesas permitirá aos empresários individuais reduzir a base de cálculo dos prémios de seguro ao Fundo de Pensões, o que conduzirá automaticamente a uma redução dos pagamentos ao Fundo de Pensões. Isto é benéfico para os empresários, mas não é benéfico para o orçamento.

As posições das autoridades reguladoras e dos juízes são diferentes.

O Ministério das Finanças e o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa acreditam que, ao determinar o valor da receita para o cálculo das contribuições de seguro para o Fundo de Pensões, as despesas não são levadas em consideração. Esta posição foi expressa por eles em inúmeras cartas, em particular: cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 15 de março de 2018 nº 03-15-05/15892, datadas de 12 de fevereiro de 2018 nº 03-15-07/8369 , Receita Federal de 21 de fevereiro de 2018 nº GD-4- 11/3541@.

É possível defender judicialmente a posição contrária à onda, pois Suprema Corte na deliberação de 22 de novembro de 2017 nº 303-KG17-8359, disse que o empresário individual com o objeto “receitas menos despesas” tem o direito de levar em conta despesas no cálculo das receitas para cálculo das contribuições adicionais de seguro ao Fundo de Pensões . Além disso, o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa trouxe esta definição As Forças Armadas da Federação Russa a todos os Inspetores do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa, por carta datada de 18 de janeiro de 2018, nº SA-4-7/756. Assim, o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa aceitou a posição do Supremo Tribunal da Federação Russa e do Tribunal Constitucional da Federação Russa (Resolução nº 27-P de 30 de novembro de 2016): contribuições adicionais devem ser contabilizadas na receita menos despesas.

No entanto, o Serviço Fiscal Federal da Rússia também concorda com o Ministério das Finanças (cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 12 de fevereiro de 2018 nº 03-15-07/8369, datadas de 21 de maio de 2018 nº 03-15- 06/34428) que as despesas não devem ser levadas em conta. O fisco chamou a atenção da Receita Federal para essa posição dos financiadores por meio da emissão de ofício datado de 21 de fevereiro de 2018 nº GD-4-11/3541@.

O ponto de vista final do Serviço Fiscal Federal da Rússia

Como resultado de numerosos tormentos das autoridades fiscais, uma carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 03/07/2018 No. BS-4-7/12733@ “Sobre a direção da decisão do Supremo Tribunal da Federação Russa datado de 08/06/2018 no processo nº AKPI18-273” nasceu. A carta diz: despesas previstas no art. 346.16 do Código Tributário da Federação Russa não são levados em consideração ao formar a base para o cálculo dos prêmios de seguro para empreendedores individuais com renda superior a 300.000 rublos.

Conclusão: no regime tributário simplificado, o montante dos rendimentos é o montante dos rendimentos efetivamente recebidos pelo empresário individual no exercício da atividade empresarial. Despesas previstas no art. 346,16 do Código Tributário da Federação Russa não são levados em consideração.

• objeto "renda"

Ao calcular a base de cálculo das contribuições de seguro adicionais para o Fundo de Pensões da Federação Russa, as despesas não podem ser tidas em consideração devido ao facto de o contribuinte manter registos apenas dos rendimentos e não ter o direito de deduzir despesas dos rendimentos.

Um exemplo de cálculo das contribuições de empreendedores individuais para o sistema tributário simplificado para receitas superiores a 300.000 rublos.

A renda do empresário Ivanov em 2018, de acordo com o KUDiR, foi de 5.000.000 de rublos. O empresário individual pagará:

• Até 31 de dezembro, IP - 32.385 rublos. (no Fundo de Pensões - 26.545 rublos e no Fundo de Seguro Médico Obrigatório - 5.840 rublos).
• O mais tardar em 1º de julho de 2019 - RUB 47.000. ((RUB 5.000.000 - RUB 300.000) x 1%) - contribuições adicionais para o Fundo de Pensões, porque a renda excedeu 300.000 rublos.

Situação 3: Empreendedor individual combina regime tributário simplificado e PSN

Para calcular os prêmios de seguro adicionais ao combinar dois regimes tributários, o empresário individual deve somar os rendimentos recebidos em ambos os regimes tributários. O rendimento é determinado (cláusula 9 do artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa):

• no aplicação do sistema tributário simplificado SOBRE - de acordo com o art. 346,15 Código Tributário da Federação Russa;
• ao usar PSNO - de acordo com o art. 346,47 e 346,51 do Código Tributário da Federação Russa.

Ao usar sistema de patentes tributação (PSN), o objeto da tributação é o rendimento anual potencialmente a receber de um empresário individual para um tipo específico de atividade (artigo 346.47 do Código Tributário da Federação Russa). Assim, somam-se os rendimentos auferidos na aplicação do regime tributário simplificado (para os tipos de atividades correspondentes) e os rendimentos anuais potencialmente possíveis (e não reais) auferidos na aplicação do regime tributário simplificado.

KBC para pagamento de seguros a empreendedores individuais em 2018.

1. BCC para prêmios de seguro de pensão obrigatório, que são creditados ao Fundo de Pensões:

• contribuições - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• penalidades - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• multas - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. KBK para prêmios de seguro médico obrigatório, que são creditados no Fundo de Seguro Médico Obrigatório

• contribuições - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• penalidades - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• multas - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Conclusões:

1. Os empreendedores individuais que apliquem qualquer regime de tributação deverão pagar até 31 de dezembro de 2018 tamanho mínimo contribuições de seguro para 2018 para o Fundo de Pensões e o Fundo de Seguro Médico Obrigatório no valor de 32.385 rublos.
2. Se a renda de 2018 exceder 300.000 rublos, o mais tardar em 1º de julho de 2019, você precisará pagar a parte variável das contribuições de seguro ao Fundo de Pensões. No cálculo das contribuições, o regime de tributação aplicado desempenha um papel importante no cálculo da base de cálculo de 1% do valor dos rendimentos. Uma disputa com o fisco é aconselhável se o custo da emissão for elevado.
3. Ao combinar regimes de tributação, nomeadamente o regime fiscal simplificado e o regime fiscal especial, a atenção ao regime fiscal das pessoas singulares não se centra nos rendimentos efectivamente recebidos, mas sim nos rendimentos potenciais.

Pagamento de obrigatório contribuições fiscais não levanta mais questões. No entanto, além desses pagamentos, existem também contribuições de seguros para fundos extra-orçamentais. O procedimento de cálculo dos prémios de seguros, o seu pagamento e reflexo na contabilidade da empresa são regulados por lei. Este artigo fornecerá informações detalhadas sobre como e em que momento são calculadas as contribuições, quais documentos são elaborados e como essas ações se refletem em documentação contábil empresas.

Contribuições provisionadas para pagamento a favor de fundos sociais, são chamados de seguros. A base de cálculo das contribuições é o valor total dos acréscimos salariais na organização e outros pagamentos relacionados, por exemplo, bônus ou pagamentos adicionais por horas extras.

Legislativamente, a Lei Federal nº 212, de 24 de julho de 2009, conforme alterada em 2017, estabelece diversas normas e regulamentos, segundo os quais, todos se comprometem ou pessoa jurídica, é obrigado a efetuar o acúmulo e posterior pagamento de recursos aos seguintes fundos:

• PFR – fundo de pensões;
• FSS – fundo de segurança social;
• MHIF – fundo de seguro de saúde obrigatório.

Coeficientes e base de cálculo para cálculo das contribuições para fundos de seguro obrigatório

Todos os cálculos relativos ao pagamento de prêmios de seguros na empresa devem ser realizados por pessoa autorizada: diretor ou contador. Para calcular as contribuições para cada fundo, são aplicados coeficientes próprios e aplicam-se restrições à base de cálculo:

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Vamos considerar esta pergunta mais detalhes.

O procedimento de cálculo das contribuições para o Fundo de Pensões

Uma empresa que opera de forma geral calcula as contribuições com base nas tarifas, que em 2017 permaneceram iguais - 22%, dentro da base de cálculo estabelecida.

Quanto ao prazo de cálculo dos prêmios de seguros, também permaneceram os mesmos:

• período de faturamento – ano civil;
• períodos de reporte – 1º trimestre, semestre, 9 meses.

Este valor é transferido indicando o código classificação orçamentária(KBK), e depois disso, o fundo de pensões distribui de forma independente os fundos recebidos entre as partes de seguros e de poupança, com base em dados contabilísticos personalizados, bem como tendo em conta o procedimento de cálculo da pensão escolhido pelo cidadão.

Exemplo de tabela para cálculo de prêmios de seguro:

Quanto às restrições ao tamanho da base de cálculo, em 2017 não deve exceder 876 mil rublos. Se o salário total excedeu este valor, então do valor subsequente contribuições previdenciárias são calculados a uma taxa de 10%. Na contabilidade, esta acumulação exibido na forma de fiação: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.

O procedimento de cálculo das contribuições para o Fundo de Segurança Social

As contribuições de seguro para o Fundo de Segurança Social são uma das transferências mais importantes, uma vez que no futuro estes fundos serão utilizados para pagar invalidez temporária, licença de maternidade e parto, e em caso de acidente de trabalho.

As seguintes taxas se aplicam ao carregamento:

• 2,9% — contribuição por invalidez temporária;
• 0,2-8,5% - seguro contra acidentes de trabalho.

O tamanho do segundo coeficiente depende de qual das 32 classes de risco industrial a empresa pertence. Para o primeiro tipo de contribuições, foi estabelecido um limite na base de cálculo para 2017 no valor de 755 mil rublos. Em caso de exceder este indicador, as contribuições não são deduzidas. Não há restrições no cálculo das contribuições por acidentes. Na documentação contábil, os cálculos são refletidos na forma de lançamentos: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-1.

Todas as cobranças estão refletidas no cálculo do FSS-4, que é enviado trimestralmente, até o dia 20 do mês seguinte.

O procedimento de cálculo das contribuições para o Fundo de Seguro Médico Obrigatório

O coeficiente de cálculo das contribuições é de 5,1%, não havendo restrições quanto à base de cálculo. EM demonstrações financeiras a provisão é exibida na forma de lançamento: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.

Às vezes, surgem situações em que é cobrada de uma empresa uma multa por atraso no pagamento de provisões. Na contabilidade, esta provisão é refletida na forma de lançamento: Dt 91 – Kt 69 (para qual imposto foi acumulada a multa).

Exemplo de cálculo de prêmios de seguro

Vamos dar um exemplo de cálculo das contribuições para cada fundo em uma empresa específica. Na Orion LLC, o fundo salarial do 1º trimestre de 2017 foi:

• Janeiro – 125.000 rublos;
• Fevereiro – 129.000 rublos;
• Março – 118.000 rublos.

Calcularemos as contribuições para o Fundo de Pensões, o Fundo de Segurança Social e o Fundo de Seguro Médico Obrigatório.

1. (125.000 * 22%) + (129.000 * 22%) + (118.000 * 22%) = 81.840 rublos. – o valor total das contribuições para o Fundo de Pensões relativas ao primeiro trimestre de 2017.
2. (125.000 * 2,9%) + (129.000 * 2,9%) + (118.000 * 2,9%) = 10.788 rublos. – o montante total das contribuições para o Fundo de Segurança Social relativas ao primeiro trimestre de 2017 por invalidez temporária.
3. (125.000 * 0,2%) + (129.000 * 0,2%) + (118.000 * 0,2%) = 74,4 rublos. – o valor total das contribuições para o Fundo de Segurança Social à taxa de 0,2% para o primeiro trimestre de 2017 para acidentes de trabalho.
4. (125.000 * 5,1%) + (129.000 * 5,1%) + (118.000 * 5,1%) = 18.972 rublos. – pagamentos ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório.

Total: 81.840 + 10.788 + 74,4 + 18.972 = 116.647,4 rublos. – o montante total das contribuições sociais da empresa.

Uma importante inovação no campo das transferências de seguros é a transferência para a Receita Federal das funções de controle de taxas (exceto as contribuições para lesões e acidentes de trabalho, que ficam sob a jurisdição do Fundo de Previdência Social), mas a publicação irá concentre-se em como calcular os prêmios de seguro em 2017.

Os empresários e as empresas continuam a pagar contribuições para pensões, saúde e segurança social.

Controlar a integralidade da arrecadação das contribuições da Receita Federal não significa a extinção das liquidações com Fundo de Pensões Como as contribuições previdenciárias individuais são calculadas de acordo com tarifas previamente estabelecidas, apenas o repasse passará a ser feito para a Receita Federal de acordo com outros KBK. O aumento do valor das contribuições pagas pelos empresários individuais deve-se ao aumento do salário mínimo, que serve de base para o cálculo dos valores fixos.

Deduções: cálculo ao Fundo de Pensões para empreendedores individuais em 2017

O salário mínimo legalmente estabelecido para o ano em curso é de 7.500 rublos. A fórmula de cálculo dos prêmios de seguro permanece inalterada:

Para o Fundo de Pensões = 12 salários mínimos x 26% = 12 x 7.500 x 26/100 = 23.400 rublos;

Para o Fundo de Seguro Médico Obrigatório = 12 salários mínimos x 5,1% = 12 x 7.500 x 5,1/100 = 4.590 rublos.

Portanto, o valor mínimo total fixo de contribuições de empreendedores individuais para si próprios com uma renda anual de até 300 mil rublos. é 27.990 rublos. Para o empresário que não dirige a empresa há um ano inteiro, o valor das deduções é recalculado proporcionalmente ao tempo trabalhado como empresário.

As regras de cálculo das deduções adicionais também permaneceram inalteradas se retorno anual o negócio ultrapassa o limite de trezentos milésimos - 1% do valor excedente. Restrições também se aplicam contribuições previdenciárias. Em 2017, o “teto” será de 187.200 rublos. É calculado pela fórmula: 8 salários mínimos x 12 x 26%.

O empresário paga 4.590 rublos pelo seguro médico. independentemente do valor da renda recebida. O empresário tem o direito de escolher se deduz ou não o dinheiro do seguro de invalidez temporária e maternidade, mas o empresário individual não pode fazer contribuições para o Fundo de Segurança Social para lesões e acidentes de trabalho.

Os prazos para pagamento das contribuições não foram alterados: montantes fixos deve ser pago antes do final do ano de referência, adicionalmente acumulado - antes de 1º de abril do ano seguinte.

Um exemplo de cálculo de prêmios de seguro para um empresário individual que trabalha como “uma pessoa”

Renda do empresário individual Ivanov O.M. para 2017 – 850 mil rublos.

Cálculo das contribuições para o Fundo de Pensões dos empresários individuais: taxa fixa: 23.400 + 4.590 = 27.990 rublos. O empresário deve repassar o valor antes do final do ano.

Cálculo de prêmios de seguro para empreendedores individuais com rendimentos superiores definir limite:

((850.000 – 300.000) * 1%) = 5.500 rublos. (deve ser inserido antes de 01/04/2018).

Deduções totais do empresário individual Ivanov O.M. vai ser:

27.990 + 5.500 = 33.490 rublos.

Como calcular os prêmios de seguro a partir dos salários dos funcionários da empresa

As taxas de contribuição das empresas também se mantiveram no mesmo nível - 30% da folha de pagamento (22% no Fundo de Pensões, 5,1% no Fundo de Seguro Médico Obrigatório, 2,9% no Fundo de Segurança Social). O Decreto do Governo da Federação Russa datado de 29 de novembro de 2016 nº 1.255 aprovou a base máxima (folha de pagamento) para o cálculo das deduções:

No Fundo de Pensões da Federação Russa – 876 mil rublos;

No Fundo de Seguro Social – 755 mil rublos.

Se os valores pagos a cada funcionário desde o início do ano excederem os valores, as deduções são feitas de acordo com tarifas reduzidas. Cálculo das contribuições para o Fundo de Pensões para pagamentos que excedam o limite estabelecido - 10% no Fundo de Pensões, no Fundo de Segurança Social - 0%. As contribuições para o Fundo de Seguro Médico Obrigatório são calculadas independentemente do valor dos pagamentos.

Existem categorias de contribuintes envolvidos em certos tipos de atividades para as quais as taxas de contribuição são legalmente reduzidas. Cláusulas 4 a 10 do art. 427 do Código Tributário da Federação Russa dá descrição detalhada condições e requisitos para as empresas com direito a aplicar tais benefícios.

Um exemplo de cálculo de prêmios de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa em empresas

Uma organização não vinculada a pagadores de benefícios, por 9 meses. 2017 pago ao funcionário Petrov I.I. remunerações no valor de 640 mil rublos, incl. salário – 600 mil rublos, assistência financeira – 4 mil rublos, auxílio-doença – 36 mil rublos.

Ao calcular as contribuições, o contador deve levar em consideração que nem todos os pagamentos estão sujeitos a prêmios de seguro. Assistência financeira e um guia para licença médica não estão incluídos na base tributária, portanto as contribuições são calculadas no valor de 600 mil rublos. (640.000 – 4.000 – 36.000).

Assim, as contribuições para o Fundo de Pensões ascenderão a 132 mil rublos. (600.000 x 22/100), no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório - 30,6 mil rublos. (600.000 x 5,1/100), no Fundo de Seguro Social - 17,4 mil rublos. (600.000 x 2,9/100).

Observe que o empregador é obrigado a transferir contribuições mensalmente e prazos estabelecidos– até o dia 15 do mês seguinte. Além disso, é obrigado a apresentar ao Fundo de Pensões informações sobre a folha de pagamento acumulada e o valor calculado das deduções e o formulário SZV-M. Se um erro for detectado na definição base tributária, os legisladores permitem a submissão de cálculo atualizado ao Fundo de Pensões.