Durante a reconstrução e modernização de um objeto, o seu valor inicial aumenta e durante a liquidação parcial e desmantelamento diminui. Um aumento (diminuição) no custo inicial dos ativos fixos é atribuído a capital adicional. Custo de reposição - custo de reprodução do ativo imobilizado em vigor em determinada data preços de mercado. Na maioria das vezes, o custo de reposição surge como resultado da reavaliação de ativos fixos realizada por decisão do governo. Para últimos anos as reavaliações do imobilizado foram realizadas a partir de 1º de julho de 1992, 1º de janeiro de 1994, 1º de janeiro de 1995, 1º de janeiro de 1996, 1º de janeiro de 1997. A partir de 1º de janeiro de 1998.

O inventário empresarial na contabilidade é...

Equipamentos industriais - itens técnicos envolvidos em processo de produção. Incluem recipientes para armazenamento de líquidos (cubas, barris, tanques), dispositivos para facilitar as operações de produção (mesas de trabalho, estantes), etc.
Equipamentos domésticos - utensílios domésticos e de escritório não utilizados diretamente no processo produtivo. Isso inclui relógios, itens de combate a incêndio, equipamentos esportivos, etc.
Pecuária de trabalho, produtiva e reprodutora – cavalos, bois e outros animais de trabalho; vacas, ovelhas e outros animais utilizados na produção de produtos (leite, lã); garanhões reprodutores e éguas reprodutoras (não trabalhadoras), touros reprodutores, vacas, machos reprodutores e outros reprodutores.

O que se aplica ao estoque e aos suprimentos domésticos?

Contabilização de ferramentas em uma empresa Inventário como ativos fixos Vamos voltar aos “padrões” de sistemas operacionais para saber quais inventários, ferramentas e dispositivos podem ser incluídos aqui. Via de regra, eles estudam os requisitos do perfil PBU, para ativos fixos é 01/06.

Aqui é preciso ler atentamente os critérios de classificação desses ativos. O que vemos imediatamente: a vida útil é de pelo menos 1 ano, o que significa que se um item perder suas características em 12 meses, definitivamente não é um SO, mas um MPZ.

É importante que você não planeje vender desta propriedade, mas destinavam-se a ser utilizados no processo de produção. Não seria supérfluo consultar as Regras de Contabilidade, onde no n.º 4 da alínea b são apresentadas de forma resumida as regras para reflectir as rubricas acima mencionadas.

Chama-se aqui também a atenção dos contadores para o fato de que tipos de equipamentos de produção como o SO devem ser utilizados por mais de 1 ano.

Contabilização de ferramentas e equipamentos

Com base na sua composição e finalidade, o ativo imobilizado é dividido nos seguintes grupos: terrenos; instalações de gestão ambiental; edifícios; estruturas; máquinas e equipamentos; veículos; equipamentos de produção e domésticos; pecuária de trabalho, produtiva e reprodutora; plantações perenes; outros tipos de ativos fixos. Terrenos- terrenos transferidos para a propriedade da organização de acordo com a legislação em vigor.

Objetos de gestão ambiental - terras florestais e aquáticas, jazidas minerais, transferidas para a propriedade da organização nos termos da legislação em vigor. Os edifícios são objectos arquitectónicos e de construção que têm por objectivo criar condições (protecção das influências atmosféricas, etc.) para a prestação de serviços laborais, sociais e culturais à população e armazenamento. bens materiais.

Equipamento como ativo fixo, fluxo de documentos para contabilidade de equipamentos

• Equipamentos para iluminação de instalações e áreas adjacentes

Este grupo incluirá todos os equipamentos e dispositivos de iluminação: lâmpadas fluorescentes, arandelas, luminárias de chão, lanternas e suportes de iluminação externa, guirlandas de iluminação e outros itens similares.

• Tudo para higiene do trabalhador em banheiros

Normalmente são cestos de lixo, secadores de mãos, porta-toalhas e sabonete líquido, escovas sanitárias, ambientadores e porta-papel higiênico e outros itens de higiene dos funcionários.

• Papelaria de escritório

Não se esqueça de itens como: furadores, fichários, caixas de arquivo, grampeadores de todos os tamanhos, conjuntos de canetas/recargas/tintas, canetas especiais, cozinhas, perfurações.

Contabilização de ativos fixos (ativos fixos)

Como fazemos “papéis”? Documentação primária utilizado na documentação das operações de chegada e liberação de produtos do armazém da seguinte forma:

• Primeiramente, o recebimento do armazém é formalizado por meio de faturas, cartões de retirada, atendendo aos limites;
• as devoluções são feitas acompanhadas de faturas e cartões;
• a entrega de ferramentas desgastadas e inutilizáveis, sucata, sucata é documentada em faturas.

Para liberar inicialmente alguns itens do depósito, é necessário emitir cartões de limite de saque para eles. Opção alternativa– emissão de fatura. Eles criam uma ficha de inventário frontal, onde inserem dados completos sobre a operação.
Cartão de rostoé mantido em uma única via para o avaliador, o trabalhador que ocupa o cargo. Cada vez que um colaborador recebe ferramentas do armazém, assina no espaço previsto para tal, confirmando a recepção do produto.

O equipamento de produção é

Os atos são redigidos de forma livre, mas devem conter as seguintes informações:

• nome do departamento;
• número de acessórios fornecidos;
• preço;
• os fins para os quais o objeto é solicitado.

Com base nos atos lavrados, os objetos são baixados como despesas. O procedimento foi aprovado pela MU nº 119n. Contabilidade de forma simplificada As empresas classificadas como pequenas empresas podem realizar a contabilidade de forma simplificada.

Atenção

A liberação de objetos envolve uma ligação com a conta “Despesas de produção” ou conta 44 “Despesas com vendas”. O contador deve emitir uma fatura à vista. É realizado conforme formulário nº M-11.

Ao mesmo tempo, é realizado o lançamento: DT 25, 26, 44 KT 10-9 (liberação de objetos). A baixa de acessórios envolve definir um preço pelo qual eles serão amortizados.
A operação é realizada a partir da conta 10-9.

Este subgrupo de ativos fixos inclui todos os tipos de equipamentos tecnológicos para a produção de produtos tecnológicos, equipamentos agrícolas, de transporte, de construção, comerciais, etc.

Isto inclui equipamentos de sistema de comunicação (telefone, telégrafo, equipamento de fax); instrumentos de medição e controle (instrumentos de medição, dispositivos de controle, equipamentos e dispositivos de alarme); instalações informáticas; equipamento de escritório (copiadoras, máquinas de escrever, calculadoras). Veículos- veículos destinados à movimentação de pessoas e mercadorias.

Estes incluem carros e caminhões, ônibus, reboques e semirreboques, embarcações de transporte de todos os tipos, aviões, helicópteros, etc.

O conceito de estoque em contabilidade

Importante

O custo é determinado com base nos seguintes métodos:

• Ao custo de uma peça.
• FIFO.
• Custo médio.

Os métodos são aprovados pelo parágrafo 16 do PBU. O método utilizado deve estar refletido na política contábil.

Isso é necessário para fins contábeis. Esta disposição foi introduzida pelo parágrafo 73 da MU nº 119n. Ao refletir, o controle de segurança é usado. Isso se deve ao fato de que quando uma instalação é colocada em operação, os custos são transferidos para custos. Somente são controlados os objetos cuja vida útil ultrapasse um ano e estejam cadastrados na lista de materiais. A lei não estipula o procedimento de contabilização dos objetos transferidos para uso. Portanto, é instalado pela própria empresa.
Durante este evento é necessariamente analisada a disponibilidade no armazém de tudo o que consta da base de dados contabilística, sendo também verificado o prazo uso benéfico estoques e suprimentos domésticos para dar baixa naqueles cuja vida útil expirou. A principal tarefa do inventário é verificar a disponibilidade, avaliar o estado dos itens especificados nos documentos, e também formalizar com os papéis apropriados a avaliação dos itens ou a ausência de determinados produtos e estoques. Você não pode prescindir de um inventário se precisar elaborar um relatório anual. O evento é obrigatório caso o responsável financeiro da empresa mude ou seja descoberto que algumas posições foram roubadas ou danificadas. Existem também várias outras situações em que o inventário programado ou não programado é realizado.

Os equipamentos industriais e domésticos não perdem imediatamente seus parâmetros físicos, ao contrário das matérias-primas e insumos. Portanto, são levados em consideração de forma especial nos custos de produção. Tais custos são refletidos no faturamento da organização por meio da depreciação.

Consideremos uma lista padrão de produção e equipamento doméstico. E também como contabilizar o estoque como ativo imobilizado ou estoque. No artigo você pode baixar os formulários necessários para a contabilidade.

Lista de equipamentos de produção e domésticos

Equipamentos industriais são itens técnicos que participam do processo produtivo, mas não pertencem a equipamentos e estruturas.

Consideram-se equipamentos domésticos os utensílios domésticos e de escritório que não estão envolvidos no processo de produção. Este grupo inclui relógios, itens de segurança contra incêndio e equipamentos esportivos.

A nível legislativo, não existem indícios claramente indicados pelos quais este ou aquele objeto possa ser classificado como inventário. Mas de acordo com a prática estabelecida, o inventário inclui:

Elementos	Decodificação
Móveis de escritório	Mesas, cadeiras, sofás, poltronas, equipamentos para salas de conferências, arquivos, suportes para equipamentos, etc.
Equipamentos especiais para realização de atividades	Telefones fixos com fio, vários tipos PBX, equipamentos de fax e outros equipamentos de comunicação.
Equipamento para manter condições normais de trabalho	Ar condicionado, umidificadores, ventiladores, ionizadores, dispositivos especiais como lustres DEZAR e Chizhevsky.
Equipamento de escritório	Computadores, monitores, laptops, equipamentos de cópia, scanners, fontes de alimentação.
Equipamentos de limpeza para ambientes internos e externos	Escovas, esfregões, pás, pás de lixo, ancinhos, aspiradores de pó, às vezes foices e máquinas de cortar grama.
Equipamento de segurança contra incêndio	Extintores de incêndio, escudos especiais equipados com dispositivos de extinção de incêndio, caixas com areia.
Dispositivos de iluminação	Lâmpadas, luminárias, luminárias de chão, luminárias de rua, guirlandas, etc.
Produtos de higiene	Cestos de lixo, secadores de mãos, porta-toalhas e sabonete líquido, escovas sanitárias, porta-papel higiênico e porta-absorventes, etc.
Papelaria	Furadores, pastas, caixas de arquivo, grampeadores, conjuntos de papelaria de mesa, perfurações.
Itens de cozinha	Fornos de microondas, máquinas de lavar louça, chaleiras elétricas, torradeiras, máquinas de café, geladeiras, talheres e outros utensílios de cozinha.

A lista de inventário é atualizada dependendo das atividades da organização. Por exemplo, instituições educacionais preciso. E médicos (roupas de cama, travesseiros, macacões, etc.).

Contabilização de estoque e suprimentos domésticos

Os estoques e os suprimentos domésticos são contabilizados como ativos fixos ou inventários. Pertencer a um grupo ou outro depende da vida útil. Se a vida útil for de um ano ou mais, então o estoque deve ser considerado como parte do ativo imobilizado; se for menor, então são reservas de materiais; A vida útil desses equipamentos é determinada por ordem da instituição no momento do registro.

Os objetos são registados pelo seu custo de aquisição, que inclui todos os custos associados à aquisição.

Use os serviços para determinar códigos ao comprar e contabilizar equipamentos de produção e comerciais.

Contabilidade de estoque como parte do sistema operacional

No cadastro de equipamentos de produção e domésticos, além de sua vida útil, também é levado em consideração seu custo. Se o preço de compra for de 40 mil rublos. e mais, então o inventário é classificado como SO. A um custo menor, o estoque pode ser classificado como estoque. A instituição tem o direito de escolher de forma independente o limite de custos entre ativos fixos e estoques. Então o limite de custo é fixado em política contábil.

A documentação do inventário é realizada por meio de documentos, como no caso do registro regular de SO, bem como de formulários e formulários aprovados por resolução. Os documentos contábeis do sistema operacional são:

• Atuar na aceitação ou entrega de objetos após reparo, reconstrução, modernização - OS-3 () ;

Contabilização do estoque como parte do estoque

Os equipamentos industriais e domésticos com vida útil inferior a um ano são considerados no inventário, independentemente do seu preço de aquisição.

Neste caso, o primário é usado:

Após o lançamento do estoque, são criados cartões contábeis para cada objeto.

A transferência de estoques do armazém é realizada dentro dos limites desenvolvidos e aprovados pelas instituições. Para controlar o cumprimento dos limites e liberar o estoque do armazém, é utilizado o formulário M-8.

O estoque pode ser transferido para unidade estrutural. À medida que é utilizado, são elaborados atos que servem de base para a baixa dos objetos ao custo. Os atos podem ser elaborados em forma livre, mas contém os detalhes necessários.

Isso pode incluir mesas, cadeiras, armários, bem como sofás e poltronas

• Equipamento de comunicação

Claro, estes são telefones e faxes bem conhecidos, bem como centrais telefônicas automáticas

• Equipamentos de informática para escritório

Isso inclui computadores, laptops, câmeras, alto-falantes

• Equipamento de limpeza

Geralmente são esfregões e baldes, mas pode haver equipamentos mais sérios

• Tudo para segurança contra incêndio

Em particular, estes são extintores de incêndio familiares para todos nós.

• Itens para iluminação interna e externa do escritório

Lâmpadas, lanternas, luminárias e outros produtos similares

• Suprimentos sanitários

Isso inclui sabonete, papel, ambientador, secador e outros itens no banheiro

• Produtos usados ​​como papelaria

Isso inclui canetas normais, lápis, papel, borrachas, blocos cúbicos

• Equipamento para necessidades de escritório doméstico

São eletrodomésticos para equipar a área de alimentação dos funcionários

O que está incluído no estoque e utensílios domésticos

Acima descrevemos a composição padrão de equipamentos domésticos e acessórios especiais. Móveis, equipamentos, telefonia, equipamentos de limpeza de escritório, extintores de incêndio, material de escritório e muitos outros bens podem, na verdade, ser designados como equipamentos domésticos.

A contabilização dos itens nas contas contábeis dependerá do seu custo e vida útil. Esses valores podem ser refletidos como ativos fixos e estoques ordinários. No primeiro caso, transferirão seu valor para despesas gradativamente por meio da depreciação, no segundo, serão baixados imediatamente após a liberação.

Contabilidade como sistema operacional

Os estoques e os suprimentos domésticos serão classificados como ativos fixos do empreendimento se sua vida útil for superior a 12 meses (ver Normas de Contabilidade (PBU) cláusula 4, parágrafo “b”).

É possível reconhecer o estoque como material, mas dentro da estrutura limite estabelecido. O limite é fixo política contábil e não pode ser superior a 40 mil rublos. (ver parágrafo 5 acima do PBU acima, parágrafo 4).

Se um item definitivamente não durar mais de um ano, ele deve ser claramente considerado como material. Para isso existe uma conta especial 10.09 “Inventário e dispositivos especiais”. Reflete o movimento da maneira usual.

Ao liberar ferramentas, você precisa preencher o formulário M-11 (este é um documento de “solicitação de fatura”, aprovado pelo Goskomstat). EM obrigatório O formulário indica:

• Nome dos departamentos de solicitação e emissão
• Nome exato da ferramenta para identificação correta
• Número da conta contábil
• Quantidade e valor contábil dos itens emitidos
• Finalidades do uso pretendido do imóvel

Quando o documento de férias é elaborado de acordo com todas as normas, ele serve de base para a baixa regulatória do ativo como despesa do período corrente. O procedimento para a realização deste procedimento está prescrito no documento 119n.

Com base nos atos lavrados, os objetos são baixados como despesas. O procedimento foi aprovado pela MU nº 119n. A principal tarefa do serviço de contabilidade é fornecer o nível de controle necessário sobre a segurança do instrumento.

Controle de segurança do instrumento

Agora ficou claro a que pertencem os equipamentos e utensílios domésticos, mas como garantir a segurança desses bens? Existe uma regra: na emissão de ferramentas para uso de curto prazo pelos funcionários, as unidades devem ser contabilizadas por selos/fichas.

Para tanto, é indicada a oficina emissora, números pessoais, movimentação de armazém. Vários sistemas comprovados de emissão de marcas foram desenvolvidos:

• Marca única

Cada trabalhador recebe um certo número de marcas, que troca por ferramentas.

• Carimbo duplo

Marcas de controle com números de amostra são adicionadas às marcas de ferramentas; isso torna o controle mais específico.

Se você encontrar um erro, destaque um trecho de texto e clique Ctrl+Enter.

Esclareça como devemos levar em consideração a compra e baixa de equipamentos contra incêndio (extintores, pás, escudos contra incêndio) na contabilidade e na contabilidade fiscal. A organização aplica OSNO.

Extintores, pás, escudos contra incêndio, via de regra, são classificados como equipamentos e utensílios domésticos.

Equipamentos domésticos com vida útil superior a 12 meses devem ser levados em consideração de acordo com regras gerais como parte do ativo imobilizado, pague o custo por meio de depreciação. Ao mesmo tempo, na sua política contabilística para efeitos contabilísticos, a organização tem o direito de definir um limite de custos dentro do qual os ativos fixos com vida útil superior a 12 meses serão considerados como materiais. Este limite não deve exceder 40.000 rublos.

Estoques com vida útil igual ou inferior a 12 meses estão incluídos na composição dos materiais. Preencha a compra de estoque e reflita na contabilidade da maneira usual para materiais.

Na NU, estoque com vida útil superior a 12 meses e custo inicial superior a 100.000 rublos. incluídos em ativos fixos. Ao calcular o imposto de renda, baixe seu valor por meio de depreciação. As despesas com estoques que não são reconhecidas como propriedade depreciável podem ser consideradas no sistema de contabilidade fiscal como parte do custos de materiais. Neste caso, a organização tem o direito de determinar de forma independente o procedimento de baixa de estoque, levando em consideração o período de sua utilização e outras indicadores econômicos. Por exemplo, de uma só vez ou uniformemente durante vários períodos de relatório.

Sergei Razgulin, atual conselheiro estadual da Federação Russa, 3ª classe

Como registrar e contabilizar suprimentos domésticos

A lista de bens relativos a estoques e utensílios domésticos não é estabelecida por lei. Na prática, estoque e suprimentos domésticos são entendidos como:
– mobiliário de escritório (mesas, cadeiras, etc.);
– meios de comunicação (telefone, fax);
– equipamentos eletrônicos (câmeras, gravadores de voz, câmeras de vídeo, tablets, gravadores de vídeo, etc.);
– equipamentos para limpeza de territórios, instalações e locais de trabalho (esfregonas, vassouras, vassouras, etc.);
– meios de extinção de incêndio (extintores, armários de incêndio, etc.);
– luminárias;
– produtos de higiene pessoal (papel toalha, ambientadores, sabonete, etc.);
– papelaria;
– eletrodomésticos de cozinha (refrigeradores, fornos de microondas, geladeiras, máquinas de café, cafeteiras, etc.).

Contabilidade como parte do sistema operacional

Os equipamentos domésticos com vida útil superior a 12 meses devem ser considerados como parte do ativo imobilizado (alínea “b”, parágrafo 4 do PBU 6/01). Ao mesmo tempo, na sua política contabilística para efeitos contabilísticos, a organização tem o direito de definir um limite de custos dentro do qual os ativos fixos com vida útil superior a 12 meses serão considerados como materiais. Este limite não deve exceder 40.000 rublos. (parágrafo 4, cláusula 5 do PBU 6/01).

Contabilidade como parte do estoque

Documentação

Ao emitir estoque de um armazém, é elaborada uma fatura de demanda no formulário nº M-11 (instruções aprovadas pela Resolução do Comitê Estadual de Estatística da Rússia de 30 de outubro de 1997 nº 71a). Nele, indique o nome do departamento para o qual foi emitido o estoque, o número da conta onde são considerados os custos de manutenção deste departamento (por exemplo, conta 25 na transferência de estoque para o departamento de operação de equipamentos) (item e Diretrizes, aprovado).

Se o estoque for liberado do armazém para uma divisão intermediária da organização (por exemplo, para o departamento de administração), então no momento da transferência não se sabe quanto cada divisão da organização consumirá (por exemplo, contabilidade, compras departamento). Neste caso, à medida que cada departamento o gasta, é necessária a elaboração de atos (relatórios) sob qualquer forma. Deverão indicar o nome, quantidade, custo do equipamento e confirmar a viabilidade de sua utilização. Com base nesses atos (relatórios), baixamos como despesas os custos de estoques e utensílios domésticos. Este procedimento segue os pontos e Instruções Metodológicas aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001 nº 119n.

Se o estoque ficar inutilizável, dê baixa com base no ato. Para fazer isso, você pode usar o formulário MB-8 unificado ou criar seu próprio documento. Neste último caso, é importante que o formulário inclua todos detalhes necessários ().

Contabilidade para pequenas empresas

Para as organizações que têm o direito de realizar a contabilidade de forma simplificada, é fornecido um procedimento especial para contabilização de despesas (parte, artigo 6º da Lei de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ).

Contabilidade

Refletir a emissão de estoque em correspondência com a conta 25 “Despesas gerais de produção”, conta 26 “ Despesas gerais"ou conta 44 "Despesas com vendas". Simultaneamente à elaboração da fatura de demanda no formulário nº M-11 ou ato (relatório), efetue os seguintes lançamentos:

– o estoque foi liberado do armazém.

Métodos para amortizar custos

Determine o custo pelo qual o estoque é baixado da conta 10-9 de uma das seguintes maneiras:

Controle de segurança

Como no momento da transferência para operação o custo do estoque é transferido para despesas, deve-se organizar o controle sobre sua segurança. É obrigatório controlar apenas estoques e suprimentos domésticos com vida útil superior a 12 meses (parágrafo 4, parágrafo 5 do PBU 6/01).

Situação: como controlar a segurança dos equipamentos transferidos para uso. O custo do estoque é baixado como despesas.

A organização é obrigada a monitorar a segurança do estoque incluído nos materiais se sua vida útil for superior a 12 meses. Isto é afirmado no parágrafo 4 da cláusula 5 do PBU 6/01.

Como a legislação não regulamenta o procedimento de contabilização dos estoques transferidos para operação, a organização deve desenvolvê-lo de forma independente. Na prática, para controlar a movimentação de estoque de cada departamento (responsável materialmente), é possível manter:

• uma declaração de estoque e suprimentos domésticos em operação para cada divisão da organização;
• contabilidade extrapatrimonial.

Reflita a opção selecionada na política contábil para fins contábeis.

O plano de contas não prevê uma conta extrapatrimonial separada para contabilização de estoques e suprimentos domésticos transferidos para operação. Portanto, você precisa abri-lo sozinho. Por exemplo, poderia ser a conta 013 “Inventário e utensílios domésticos”.

Ao transferir o estoque para operação, faça os seguintes lançamentos na contabilidade:

Débito 25 (26, 44) Crédito 10-9
– o estoque foi liberado do armazém para necessidades domésticas;

Débito 013 “Estoque e utensílios domésticos”
– o estoque transferido para necessidades comerciais é levado em consideração.

Reflita a baixa do estoque postando:

Crédito 013 “Estoque e utensílios domésticos”
- estoque baixado.

Ao descartar o estoque, você deve emitir um ato de baixa. Formulário unificado Não existe tal documento, então desenvolva você mesmo.

O procedimento para refletir as despesas com estoques e suprimentos domésticos no cálculo dos impostos depende do sistema tributário utilizado pela organização.

BÁSICO: imposto de renda

Estoque com vida útil superior a 12 meses e custo inicial superior a RUB 100.000. incluídos no ativo imobilizado. Ao calcular o imposto de renda, baixe seu valor por meio de depreciação.

As despesas com estoques que não são reconhecidas como propriedade depreciável podem ser consideradas como parte dos custos de materiais. Neste caso, a organização tem o direito de determinar de forma independente o procedimento de baixa de estoques, levando em consideração o período de sua utilização e outros indicadores econômicos. Por exemplo, de uma só vez ou uniformemente durante vários períodos de relatório.

Se a organização usar o método de competência, base tributária diminuir à medida que o inventário é transferido para operação (cláusula 2 do artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa). Caso a organização utilize o regime de caixa, reduza a base tributária após transferir o estoque para operação e pagá-lo ao fornecedor ().

Situação: é possível levar em consideração os custos de aquisição de produtos de higiene pessoal (papel toalha, ambientador, sabonete, etc.) no cálculo do imposto de renda?

Sim, você pode.

No cálculo do imposto de renda, as despesas com aquisição de produtos de higiene pessoal podem ser consideradas como parte de:
– custos materiais (parágrafo 4, parágrafo 2, parágrafo 1, artigo 254 do Código Tributário da Federação Russa);
– despesas para garantir condições normais de trabalho (subcláusula 7, cláusula 1, artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa).

Além disso, tais custos devem ser economicamente justificados e documentados. A compra de produtos de higiene pessoal deverá ser justificada por documentos internos. Por exemplo, um acordo colectivo pode estipular que, para garantir condições sanitárias e higiénicas normais, as casas de banho sejam equipadas com toalhas de papel, ambientadores, sabonete, etc.

Um ponto de vista semelhante é refletido em cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 11 de abril de 2007 No. 03-03-06/1/229, Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou datada de 6 de outubro de 2006 No. /89121.1.

Garantir a transferência de suprimentos domésticos do armazém com uma fatura de demanda, por exemplo, no formulário nº M-11.

Para efeitos fiscais, tais custos não são padronizados. No entanto, a organização tem o direito de estabelecer padrões internos despesas com suprimentos domésticos para fins de seu uso racional. Regular essas despesas o ajudará a planejar os custos de aquisição desses acessórios. Além disso, isso permitirá controlar o consumo de recursos e evitar abusos por parte dos funcionários. Para aprovar as normas, o líder deve emitir uma ordem. A taxa de consumo pode ser definida com base em custos semelhantes do mês, trimestre ou outro período anterior. Registre o número de suprimentos realmente usados ​​no relatório.

Um exemplo de como as despesas com aquisição de produtos de higiene pessoal se refletem na contabilidade e na tributação

Em maio, a Alpha LLC adquiriu para as necessidades espaço de escritório produtos de higiene pessoal:
– papel higiênico – 100 rolos por 1.180 rublos. (incluindo IVA – 180 rublos);
– toalhas de papel – 100 pacotes por 11.800 rublos. (incluindo IVA – 1.800 rublos);
– sabonete líquido com dispensador – 100 frascos por 3.540 rublos. (incluindo IVA – 540 rublos);
– ambientador – 50 cilindros por 2.950 rublos. (incluindo IVA - 450 rublos).

O custo total dos produtos de higiene pessoal adquiridos foi de RUB 19.470. (incluindo IVA - 2.970 rublos).

Em junho, para as necessidades de espaço de escritório, foram solicitados ao armazém os seguintes produtos de higiene pessoal no valor total de 1.650 rublos:
– 10 rolos de papel higiênico no valor de 100 rublos. (10 rublos? 10 rolos);
– 10 pacotes de toalhas de papel no valor de 1.000 rublos. (100 rublos? 10 pacotes);
– 10 frascos de sabonete líquido no valor de 300 rublos. (30 rublos? 10 peças);
– 5 cilindros de ambientador – no valor de 250 rublos. (50 rublos? 5 pontos).

A transferência de utensílios domésticos do armazém foi emitida mediante fatura no formulário nº M-11.

No final do mês, o número de materiais domésticos efetivamente utilizados era registado no relatório.

Os seguintes lançamentos foram feitos na contabilidade.

Débito 10-9 Crédito 60
– 16.500 rublos. (RUB 19.470 – RUB 2.970) – os materiais domésticos são capitalizados;

Débito 19 Crédito 60
– 2.970 rublos. – refletido IVA suportado;

– 2.970 rublos. – O IVA é aceite para dedução;

Débito 60 Crédito 51
– 19.470 rublos. – pagou pelos suprimentos domésticos ao fornecedor.

Junho – na data de emissão da fatura conforme formulário nº M-11:

Débito 26 Crédito 10-9
– 1650 rublos. – os bens domésticos transferidos do armazém são amortizados.

Ao calcular o imposto de renda em junho, o contador incluiu nas despesas materiais o custo de produtos de higiene pessoal baixados no valor de 1.650 rublos.

Situação: é possível levar em consideração, no cálculo do imposto de renda, despesas com estoques e utensílios domésticos adquiridos no varejo por meio de contador. Nas vendas e recebimentos de caixa, o custo dos materiais é refletido no valor total sem decifrá-los por tipo, quantidade e preço

Não, você não pode.

Na contabilidade fiscal, apenas podem ser reconhecidas as despesas que sejam confirmadas por documentos elaborados de acordo com os requisitos da lei (cláusula 1 do artigo 252 do Código Tributário da Federação Russa). Além disso, em cada um desses primários documento contábil Devem existir, nomeadamente, medidas quantitativas e de custos (parte 2 do artigo 9.º da Lei de 6 de dezembro de 2011 n.º 402-FZ). Um documento que não decifre o tipo, quantidade e preço dos bens adquiridos não poderá comprovar as despesas incorridas.

Ao mesmo tempo, para reconhecer despesas com estoques e materiais domésticos, além das vendas e recebimento de caixa, é necessário ter um relatório antecipado do funcionário.

Explicações semelhantes são fornecidas na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 25 de junho de 2013 nº ED-4-3/3/11515.

O contador-chefe orienta: no cálculo do imposto de renda, os custos com estoques e utensílios domésticos podem ser reconhecidos como despesas, mesmo que o tipo, a quantidade e o preço das mercadorias não estejam decifrados nas caixas registradoras e nos recibos de vendas.

Isso é explicado a seguir.

Despesas documentadas significam despesas que são confirmadas não apenas pelos documentos elaborados de acordo com a lei, mas também por aqueles que confirmam indiretamente as despesas incorridas (cláusula 1 do artigo 252 do Código Tributário da Federação Russa).

Assim, uma organização tem o direito de levar em consideração, para efeito de cálculo do imposto de renda, as despesas de estoque e utensílios domésticos com base na caixa registradora e no recibo de venda, mesmo que contenham o valor total pago por todos os bens adquiridos sem decodificação. E ao mesmo tempo há um relatório prévio do funcionário.

Alguns tribunais adotam posição semelhante (ver, por exemplo, decisões do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Volga de 2 de outubro de 2008 nº A55-911/2008 e de 3 de fevereiro de 2006 nº A55-14012/05-32) .

Situação: como levar em conta os custos dos fogos de artifício festivos na contabilidade e na fiscalidade

Na contabilidade, reflita os custos com fogos de artifício como parte de outras despesas. Tais despesas não podem ser levadas em consideração no cálculo do imposto de renda.

Contabilidade

Na contabilidade, os custos com fogos de artifício são outras despesas (cláusula 11 do PBU 10/99). Considere as despesas na data:

• entrega dos fogos de artifício ao funcionário responsável pelo evento – caso a organização organize os fogos de artifício por conta própria;
• ou na data da assinatura do ato - se a queima de fogos de artifício for organizada por entidade terceirizada mediante contrato.

BASE: IVA

O IVA pago a montante apresentado na compra de inventário e utensílios domésticos é dedutível (). A exceção a esta regra é quando:

• a organização goza de isenção de IVA;
• A organização realiza apenas transações isentas de IVA.

Nestes casos, incluir o IVA pago a montante no custo dos inventários e dos fornecimentos domésticos. Isto decorre do n.º 2 do artigo 170.º Código Tributário RF.

Se uma organização realiza operações tributáveis ​​​​e não tributáveis, o imposto pago sobre o custo de estoques e suprimentos domésticos (cláusula 1 do artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa). Bens móveis registrado como ativo imobilizado a partir de 1º de janeiro de 2013, não é levado em consideração no cálculo do imposto sobre a propriedade (subcláusula 8, cláusula 4, artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa).

Vendas de estoque

Situação: como refletir na contabilidade e na tributação a venda de estoques com valor inferior a 40.000 rublos. com vida útil superior a 12 meses, caso os custos de sua aquisição tenham sido baixados no comissionamento

Se a vida útil dos equipamentos empresariais for superior a 12 meses, após a transferência desse imóvel para operação, a organização é obrigada a monitorar sua segurança. Para fazer isso, você pode usar registros de estoque e suprimentos domésticos em operação ou contas extrapatrimoniais. (por exemplo, conta 013 “Estoque e utensílios domésticos”).

Na alienação de estoques, cujos custos de aquisição já tenham sido baixados como despesas, refletem outras receitas na contabilização no valor devido dinheiro(parágrafo 6, cláusula 7, PBU 9/99). Ao mesmo tempo, baixe o custo do estoque da conta extrapatrimonial (anote a baixa no extrato). Como, no momento da entrada em operação do estoque, seu custo foi integralmente baixado como despesa, não há despesas na venda deste imóvel (cláusula 18 do PBU 10/99).

Um exemplo de como refletir na contabilidade e na fiscalidade a venda de equipamentos empresariais, cujos custos de aquisição foram imputados aos custos da sua transferência para operação. A organização controla a segurança do estoque usando contabilidade fora do balanço

Em janeiro, a Alpha LLC comprou uma mesa de computador no valor de 11.800 rublos. (incl. IVA - 1.800 rublos) para instalação no escritório.

De acordo com a política contábil para fins contábeis, ativos fixos valem menos de 40.000 rublos. são baixados como despesa quando entram em operação e são registrados na conta extrapatrimonial 013 “Estoques e utensílios domésticos”. Portanto, após instalar a mesa no escritório, o contador Alpha baixou o custo da mesa como despesa e aceitou esse objeto para contabilização extrapatrimonial.

Em julho, foi decidido atualizar o mobiliário do escritório e vender a mesa do computador para um dos funcionários. De acordo com o contrato de compra e venda, o custo da mesa foi de 9.440 rublos. (incluindo IVA - 1.440 rublos).

Na contabilidade de "Alpha" listado transações comerciais foram refletidos da seguinte forma.

Em janeiro:

Débito 10-9 Crédito 60
– 10.000 rublos. (RUB 11.800 – RUB 1.800) – uma mesa de computador foi afixada no armazém;

Débito 19 Crédito 60
– 1800 rublos. – o IVA suportado é refletido;

Débito 68 subconta “Cálculos de IVA” Crédito 19
– 1800 rublos. – aceite para dedução do IVA pago a montante sobre bens adquiridos para utilização em atividades sujeitas a IVA;

Débito 26 Crédito 10-9
– 10.000 rublos. – o custo da mesa do computador é amortizado (quando transferido para o escritório);

Débito 013
– 10.000 rublos. – foi admitida uma mesa de computador para contabilidade extrapatrimonial, cujo custo foi imputado em despesas.

Em julho:

Débito 62 Crédito 91-1
– 9.440 rublos. – é refletida a receita proveniente da venda de uma mesa de computador;

Débito 91-2 Crédito 68 subconta “Cálculos de IVA”
– 1440 esfregar. – O IVA incide sobre as receitas;

Crédito 013
– 10.000 rublos. – uma mesa de computador foi baixada do balanço devido à venda.

Ao calcular o imposto de renda de nove meses, o contador da Alpha:
– incluído na receita o produto da venda da mesa (sem IVA) no valor de 8.000 rublos. (9.440 rublos – 1.440 rublos);
– incluído nas despesas o custo de uma mesa de computador colocada em operação em janeiro no valor de 10.000 rublos.

Estoque e suprimentos domésticos- faz parte das reservas materiais e produtivas da organização, utilizadas como meio de trabalho.

A lista de bens relativos a estoques e utensílios domésticos não é estabelecida por lei.

Na prática, estoque e suprimentos domésticos são entendidos como:

– mobiliário de escritório (mesas, cadeiras, etc.);

– meios de comunicação (telefone, fax);

– equipamentos eletrônicos (câmeras, gravadores de voz, câmeras de vídeo, tablets, gravadores de vídeo, etc.);

– eletrodomésticos de cozinha (refrigeradores, fornos de microondas, geladeiras, máquinas de café, cafeteiras, etc.);

– equipamentos para limpeza de territórios, instalações e locais de trabalho (esfregonas, vassouras, vassouras, etc.);

– meios de extinção de incêndio (extintores, armários de incêndio, etc.);

– luminárias;

– produtos de higiene pessoal (papel toalha, ambientadores, sabonete, etc.);

– papelaria;

Ferramentas e acessórios;

– louças e talheres;

Roupa de mesa, roupa sanitária, uniforme.

Esta lista contém ativos que atendem a todas as características dos ativos fixos - duram mais de 12 meses, mas não atingem o custo - 40.000 rublos. Móveis, telefones, equipamentos eletrônicos, etc.

Esses ativos podem ser contabilizados como parte dos estoques e não há depreciação sobre eles.

O estoque e HP recebidos no armazém são refletidos no débito da subconta 10-9 Estoque e HP e no crédito da conta 60 Acordos com fornecedores e empreiteiros.

A contabilização do estoque localizado no armazém é feita pelo nome em cartões ou livros contabilidade de armazém, ou em formato eletrônico.

Na saída do estoque do armazém, é emitida uma fatura de demanda no formulário nº M-11.

Neste caso é feito o seguinte lançamento: Débito 25 (26, 44) Crédito 10-9 – o estoque foi liberado do almoxarifado, o custo do estoque foi baixado como despesa.

Como no momento da transferência para operação o custo do estoque é integralmente transferido para despesas, esses itens de estoque não constam mais no balanço patrimonial. Ou seja, em contabilidade eles não existem, mas de fato existem.

Como a legislação não regulamenta o procedimento de contabilização dos estoques transferidos para operação, a organização deve desenvolvê-lo de forma independente. Por exemplo, no programa 1C, a contabilização do estoque transferido para operação é mantida em uma conta extrapatrimonial.

Para garantir a segurança dos estoques e utensílios domésticos com vida útil superior a 12 meses, eles são marcados com tinta, marca ou fichas anexadas.

Para controlar a movimentação do estoque, para cada pessoa materialmente responsável, você pode manter um registro do estoque e dos utensílios domésticos em uso.

Pessoas materialmente responsáveis ​​mantêm uma declaração f. OP-9 ou revista f. OP-19. Eles registram a transferência, devolução, identificação de perdas e faltas de louças e talheres.

De acordo com a lei de contabilidade, as empresas são obrigadas a realizar um inventário de bens materiais pelo menos uma vez por
ano antes da elaboração do balanço anual.

O inventário de estoques e utensílios domésticos no almoxarifado é realizado de forma semelhante ao inventário de outros bens e materiais.

Tarefa 5.6. 1) Refletir os resultados do inventário flexível na Demonstração de Correspondência. As demonstrações comparativas são elaboradas apenas para os imóveis, durante o inventário dos quais foram revelados desvios dos dados contábeis. 2) Identifique escassez e excedentes. 3) Realizar compensações entre faltas e excedentes. 4) Determinar o valor do défice final a ser recuperado junto da pessoa financeiramente responsável.

Certificado de disponibilidade de bens e materiais conforme dados contabilidade na data do inventário

Extrair de lista de inventário sobre a disponibilidade real de mercadorias e materiais no armazém

Folha de comparação

Nome dos materiais	Unidade	Preço, r	De acordo com dados contábeis	Na verdade	Resultado do inventário
Escassez	Excedente
Quantidade	Quantidade, r	Quantidade	Soma,	Quantidade	Quantidade, r	Quantidade	Quantidade, r
1. Chapéu de chef	Peças
2. Jaqueta de chef	Peças
3. Guardanapos de linho sintético	Peças
5. Jaqueta de chef	Peças
6. Guardanapos de linho	Peças
Total	X	X

Compensações: jaqueta de chef e jaqueta de chef; guardanapos de linho sintético e guardanapos de linho. O déficit final de 55 rublos está sujeito a recuperação.