Quais prêmios de seguro a associação de proprietários paga? O valor da remuneração do presidente da associação de moradores, prêmios de seguros e impostos. O que está incluído no relatório de prêmios de seguro

Um HOA que possui um código OKVED “preferencial” tem o direito de aplicar taxas reduzidas de contribuições de seguro a fundos extra-orçamentários? É necessária a presença de sujeito passivo nos termos do art. 346,15 do Código Tributário da Federação Russa, receitas provenientes da gestão da operação do parque habitacional? Passemos às explicações atualmente disponíveis de ministérios e departamentos, bem como à prática de arbitragem.

Disposições legais

Em virtude dos parágrafos. “i.2” cláusula 8ª, parte 1, art. 58 da Lei N 212-FZ para organizações que utilizam o regime de tributação simplificado, tipo principal atividade econômica(de acordo com OKVED (OK 029-2001)) que é a gestão imobiliária, V período de transição De 2011 a 2027, vigoram taxas reduzidas de prêmios de seguros para pagamentos e outras remunerações a pessoas físicas.

De acordo com a cláusula 3.4 do art. 58 da Lei nº 212-FZ durante 2012-2018 pagadores especificados prêmios de seguro, são aplicadas as seguintes taxas de prêmios de seguro: no Fundo de Pensões da Federação Russa - 20%, no Fundo de Seguro Social - 0%, no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório - 0%.

Adição importante. Várias mudanças significativas entraram em vigor em 1º de janeiro de 2014:

— A Lei Federal nº 333-FZ, de 2 de dezembro de 2013, prorrogou o prazo de aplicação da tarifa preferencial para prêmios de seguros até 2018 (versão atualizada do artigo 58 da Lei nº 212-FZ);

— de acordo com a Lei Federal de 4 de dezembro de 2013 N 351-FZ, pagamento de prêmios de seguros obrigatórios seguro de pensão(a partir do período de liquidação de 2014) é realizado por meio de um único documento de liquidação enviado ao Fundo de Pensões da Federação Russa para as contas correspondentes do Tesouro Federal, utilizando o BCC (em 2013 e 2014 é o mesmo), destinado para contabilizar as contribuições de seguro para o pagamento da parte segurada da pensão trabalhista. O valor das contribuições de seguro para o seguro de pensão obrigatório para financiar o seguro e as partes capitalizadas da pensão trabalhista em relação aos segurados é determinado pelo Fundo de Pensões de forma independente, com base em dados contábeis individuais (personalizados) de acordo com a opção de pensão escolhida por o segurado.

De acordo com a seção. O grupo OKVED 70.32 “Gestão imobiliária” inclui dois subgrupos: 70.32.1 “Gestão da exploração do parque habitacional” e 70.32.2 “Gestão da exploração do parque não residencial”.

De acordo com a Parte 1.4 do art. 58 da Lei N 212-FZ, o tipo de atividade económica correspondente previsto no n.º 8 da parte 1 deste artigo é reconhecido como o tipo de atividade económica principal, desde que a parcela dos rendimentos provenientes da venda de produtos e (ou) serviços prestados para este tipo de atividade representa pelo menos 70% da receita total. Neste caso, o valor dos rendimentos é determinado de acordo com o art. 346.15 Código Tributário da Federação Russa.

Alguns especialistas acreditam que um HOA “simplificado” tem o direito de aplicar taxas reduzidas de prêmios de seguro somente se for classificado como rendimento tributável pagamentos por proprietários de apartamentos para manutenção e reparos, bem como para pagamento utilitários. Na prática arbitral isso é bastante raro, mas tal interpretação da lei ainda ocorre. Por exemplo, a Resolução da FAS UO de 27 de setembro de 2013 N F09-10040/13 apoia a conclusão de que a disposição do art. 58 da Lei nº 212-FZ corresponde ao disposto no art. 346,15 do Código Tributário da Federação Russa, do qual se conclui que a tarifa preferencial prevista no art. 58 da Lei N 212-FZ, só pode ser aplicado no cálculo das contribuições de seguro para o fundo de salários, cuja fonte de financiamento foi o lucro tributável de uma entidade empresarial. Conclusões semelhantes foram tiradas na Resolução do Décimo Sétimo Tribunal Arbitral de Apelação de 20 de maio de 2013 N A50-18174/2012. Estes esclarecimentos são ainda mais surpreendentes tendo em conta que noutras decisões os mesmos tribunais chegam a conclusões absolutamente opostas.

Na prática, muitas parcerias, de acordo com a prática que aplicam política contábil reconhecem os pagamentos obrigatórios dos seus associados, os quais estão associados ao pagamento de alimentos, correntes e grande reforma bens comuns em prédio de apartamentos, bem como com o pagamento de utilidades, destinam-se a receitas que não estão sujeitas a um imposto único na aplicação do regime tributário simplificado. Negam-se assim a si próprios a oportunidade de aplicar tarifas mais baixas? O autor afirma que não. Em um número decisões judiciais(decretos da FAS UO de 23 de julho de 2013 N F09-5561/13, de 14 de fevereiro de 2013 N F09-2/13, FAS MO de 25 de setembro de 2013 N A41-50078/12, Décimo Sétimo Tribunal Arbitral de Apelação datado de 20 de agosto de 2013 N A50- 23309/2012) ao considerar casos em que todos recebidos de proprietários dinheiro HOAs são considerados como receita tributável e não estão incluídos nas receitas direcionadas excluídas da receita com base no art. 251 do Código Tributário da Federação Russa, os juízes chamaram especificamente a atenção para o fato de que:

- no caso do HOA refletir todos os pagamentos recebidos dos proprietários das instalações como receitas direcionadas, o seu direito ao benefício não é perdido, uma vez que essas receitas (tendo sido recebidas e refletidas em relatórios fiscais) também será classificado no código OKVED 70.32;

— os órgãos do Fundo de Pensões não exercem controlo no domínio da fiscalidade e não apresentam provas de formação incorrecta da parte das receitas da matéria coletável única.

Destaquemos duas posições sobre a questão do cálculo da parcela dos rendimentos de um tipo de atividade “preferencial”.

A parcela é calculada com base em todos os rendimentos do HOA, independentemente de sua inclusão no lucro tributável

Por outras palavras, todos os pagamentos dos proprietários para manutenção, reparações e serviços públicos são rendimentos da gestão imobiliária. A aplicação de taxas reduzidas de prémios de seguro não depende da contabilização desses pagamentos no lucro tributável.

Assim, nas cartas do Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa datadas de 18 de dezembro de 2012 N 15-03-11/08-16893, do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Federação Russa datadas de 22 de março de 2012 N 800-19 explicou: para pagar prêmios de seguro com taxa reduzida, uma parceria que utiliza o regime tributário simplificado e indicou o código 70.32 no registro OKVED, deve cumprir a condição de participação nos rendimentos deste tipo de atividade. Ao mesmo tempo, para efeitos de aplicação da Parte 1.4 do art. 58 da Lei N 212-FZ, os pagamentos obrigatórios dos proprietários de imóveis em prédios de apartamentos para manutenção e reparação de bens comuns e pagamento de utilidades estão incluídos nas receitas de Atividades HOA sobre gestão imobiliária.

Esclarecimentos semelhantes foram prestados pelo Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social em relação às parcerias hortícolas sem fins lucrativos (SNT): o Ofício de 20/04/2012 N 1112-19 afirma que por serem financiadas as atividades do SNT na gestão imobiliária, entre outras coisas, por taxas de entrada e adesão indivíduos- membros de parcerias, o valor das contribuições pagas para efeitos de aplicação da Parte 1.4 do art. 58 da Lei N 212-FZ referem-se aos rendimentos provenientes deste tipo de atividade. Explicações semelhantes foram fornecidas por funcionários no Ofício nº 995-19, de 12 de abril de 2012, sobre a definição do principal tipo de atividade das cooperativas de garagem.

Esta abordagem significa que o HOA deve preencher a seção. 3.6 (se estivermos falando de cálculos para 2013) e 3.5 (se estivermos falando de cálculos para 2014) do formulário do Fundo de Pensões RSV-1 da seguinte forma.

Nome do indicador	Código de linha
		Todas as receitas direcionadas dos proprietários de apartamentos para manutenção e reparos, contas de serviços públicos, receitas de aluguel, juros sobre depósitos, multas por atraso, etc.
		Receitas alvo para manutenção e reparos, pagamento de serviços públicos
A parcela dos rendimentos determinada para efeitos de aplicação da Parte 1.4 do artigo 58 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ (%)		(Linha 362 / Linha 361) x 100

Observação. Sobre o formulário de cálculo para 2014

Pela Resolução do Conselho do Fundo de Pensões de 16 de janeiro de 2014 N 2p aprovada novo formulário cálculo do Fundo de Pensões RSV-1 e procedimento para preenchimento. O documento foi registrado no Ministério da Justiça em 18 de fevereiro de 2014, publicado em “ Jornal Rossiyskaya" (N 41) 21/02/2014 e válido a partir de 04/03/2014.

A nova forma de cálculo é utilizada pelos pagadores de prêmios de seguro a partir da apresentação de um cálculo das contribuições de seguro acumuladas e pagas para o seguro de pensão obrigatório no Fundo de Pensões e para o seguro obrigatório seguro saúde no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório para o primeiro trimestre de 2014.

Ressalta-se que anteriormente, antes mesmo da implementação prática pelos fundos e pagadores dos esclarecimentos do FSS (Carta de 18 de dezembro de 2012 N 15-03-11/08-16893) e do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social (Carta de 22 de março de 2012 N 800-19), vários HOAs que aplicaram taxas reduzidas de prêmios de seguro não foram submetidos a fundos extra-orçamentários como parte do Fundo de Pensões da Rússia, formulário RSV-1, calculando a parcela da receita real atividades de administração imobiliária na receita total. Os tribunais os apoiaram, pois consideraram possível que os HOAs aplicassem taxas reduzidas de prêmios de seguro, mesmo em caso de não fornecimento do cálculo da parcela da receita. Observaram que a aplicação de uma taxa reduzida de prêmio de seguro não depende da disponibilidade base tributária Por imposto único de uma organização que não exerce outro tipo de atividade (exceto o tipo de atividade económica que permite a utilização de uma taxa reduzida de prémios de seguro).

Assim, para a aplicação de benefícios sobre prêmios de seguros, os árbitros consideraram necessária e suficiente a existência do código “preferencial” 70.32 OKVED e a ausência de atividades no HOA que sejam classificadas segundo outros códigos OKVED.

A parcela é calculada apenas com base no lucro tributável do HOA

Ou seja, os rendimentos provenientes da gestão imobiliária devem ser considerados rendimentos considerados para efeitos fiscais. Se o HOA identificar os pagamentos do proprietário para manutenção, reparos e serviços públicos como receita vinculada, então tais pagamentos não deverão ser incluídos no cálculo da divisão da receita para fins de aplicação de taxas de seguro reduzidas. A validade desta abordagem reflecte-se, por exemplo, na Decisão Tribunal Arbitral Território de Perm datado de 11 de dezembro de 2013 N A50-18921/2012.

Quais valores estão incluídos no cálculo? Trata-se, por exemplo, de rendimentos provenientes do aluguer de bens comuns, juros sobre depósitos, multas por atraso no pagamento pelos consumidores da taxa correspondente, etc. Olhando para o futuro, vamos imaginar como será preenchida a secção. 3.6 (desde 2014 - seção 3.5) do cálculo RSV-1 do Fundo de Pensões da Rússia:

1) nas condições em que o HOA não considera as receitas dos proprietários de apartamentos para manutenção e reparos, o pagamento de serviços de utilidade pública será direcionado:

Cálculo do cumprimento das condições para o direito de aplicação de tarifa reduzida para pagamento de prêmios de seguros pelos pagadores de prêmios de seguros especificados no parágrafo 8 da parte 1 do artigo 58 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ

Nome do indicador	Código de linha	Desde o início do período de relatório (cálculo)
O montante do rendimento determinado de acordo com o artigo 346.15 do Código Tributário Federação Russa, total (em rublos)		Todos os rendimentos considerados para efeitos fiscais, incluindo receitas de proprietários de apartamentos para manutenção e reparação, contas de serviços públicos, rendimentos de aluguer, juros sobre depósitos, multas por atraso no pagamento, etc.
O valor da renda determinado para fins de aplicação da Parte 1.4 do Artigo 58 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ (em rublos)		Recibos de manutenção e reparos, pagamento de serviços públicos,
		(Linha 362 / Linha 361) x 100

2) nas condições em que o HOA considera as receitas dos proprietários de apartamentos para manutenção e reparos e pagamento de serviços públicos como fundos direcionados:

Cálculo do cumprimento das condições para o direito de aplicação de tarifa reduzida para pagamento de prêmios de seguros pelos pagadores de prêmios de seguros especificados no parágrafo 8 da parte 1 do artigo 58 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ

Nome do indicador	Código de linha	Desde o início do período de relatório (cálculo)
O valor da renda determinada de acordo com o artigo 346.15 do Código Tributário da Federação Russa, total (em rublos)		Todos os rendimentos considerados para efeitos fiscais, incluindo rendimentos de rendas, juros sobre depósitos, multas por atraso de pagamento, etc.
O valor da renda determinado para fins de aplicação da Parte 1.4 do Artigo 58 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ (em rublos)		Renda de aluguel de bens comuns
Participação nos rendimentos determinada para efeitos de aplicação da Parte 1.4 do artigo 58 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ (%) (linha 362 / linha 361) x 100		(Linha 362 / Linha 361) x 100

Especificações da seção de preenchimento. 3.6 (desde 2014 - seção 3.5) do formulário do Fundo de Pensões RSV-1 é predeterminado por quais rendimentos se referem a atividades de administração imobiliária (código 70.32 OKVED) e quais não.

Renda de aluguel de bens comuns

Em virtude dos parágrafos. 1 item 2 arte. 137 do Código de Habitação da Federação Russa, os HOAs têm o direito de fornecer para uso ou uso limitado parte da propriedade comum em um prédio de apartamentos. De acordo com o parágrafo 2º do art. 152 do Código de Habitação da Federação Russa, arrendamento, aluguel de parte da propriedade comum da casa refere-se a atividade econômica HOA. Mas deverão esses rendimentos ser classificados como rendimentos de atividades de gestão imobiliária? Não há esclarecimentos oficiais e há opiniões divergentes localmente.

Esclarecimentos de diversos departamentos. O autor tem à sua disposição a resposta do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social em 2012 a uma solicitação privada de um pagador de prêmio de seguro. Nele, o departamento explicou que para efeito de aplicação da Parte 1.4 do art. 58 da Lei N 212-FZ, as receitas provenientes do aluguel de bens comuns em prédios de apartamentos referem-se às receitas provenientes da atividade do HOA na administração de imóveis. Paralelamente, em 2014, em resposta a um pedido semelhante de outro contribuinte, foi recomendado abordar a questão da classificação da atividade de arrendamento de bens comuns em edifícios de apartamentos a um ou outro Código OKVED Ministério do Desenvolvimento Econômico.

Por sua vez, o autor conhece as explicações dos órgãos estatísticos, acordadas com o Ministério do Desenvolvimento Económico, de que as atividades das associações de horticultura, jardinagem e dacha sem fins lucrativos, que consistem na gestão de bens imóveis que lhes pertencem (terrenos , poços, abastecimento de água, vedações, bares, etc.), a fiscalização do seu estado e funcionamento, cobrança de rendas, etc., que é efectuada por juntas eleitas pelos cidadãos, refere-se ao código 70.32.2 “Gestão do operação de ativos não residenciais” OKVED.

Obviamente, as atividades dos HOAs devem ser qualificadas exatamente da mesma forma.

Prática judicial. Na maioria dos casos, os juízes afirmam que as receitas provenientes da cedência de partes de bens comuns para utilização de terceiros constituem no HOA receitas relacionadas com a gestão de imóveis (código 70.32 OKVED).

Além disso, na Resolução de 22 de novembro de 2013 N F09-12625/13, a FAS UO refutou os argumentos da Administração do Fundo de Pensões (UPFR) de que as receitas recebidas pelo HOA sob contratos de arrendamento deveriam ser atribuídas à prestação de intermediários serviços de compra, venda e arrendamento de imóveis (código 70.31 OKVED), e não de gestão imobiliária, e rendimentos provenientes do aluguer de espaços publicitários na fachada de um edifício - para atividades publicitárias (código 74.40 OKVED), que fazem não dá o direito de aplicar taxas reduzidas de prêmios de seguro. O tribunal fundamentou o seguinte: de acordo com o OKVED, o grupo “Gestão de Imóveis” (código 70.32) inclui também o tipo de atividade “Gestão da exploração do parque habitacional” (código 70.32.1). Por sua vez, este tipo de atividade inclui o subtipo “Atividades de instituições de cobrança de rendas para exploração de parque habitacional”. Assim, uma vez que o HOA é tributável nos termos do art. 346,15 do Código Tributário da Federação Russa, rendimentos da gestão da operação do parque habitacional e os requisitos do art. 58 da Lei N 212-FZ, aplicou licitamente uma taxa reduzida de prêmios de seguros. De acordo com o estatuto da parceria e um extrato do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas em relação ao HOA, as informações sobre os tipos de atividades econômicas deste último não incluem atividades de intermediação e publicidade. A este respeito, as atividades dos HOAs no arrendamento de bens comuns dos proprietários estão incluídas no grupo 70.32 “Gestão de Imóveis” e não requerem classificação independente em outros grupos OKVED.

As tentativas locais da UPFR de classificar a atividade de arrendamento de bens comuns no MKD como código 70.20 “Aluguel de imóveis próprios” do OKVED também devem ser consideradas insustentáveis. Assim, na Decisão do Tribunal Arbitral Território de Khabarovsk datado de 01/04/2013 N A73-14622/2012 constata-se que o bem comum do prédio é comum propriedade compartilhada proprietários de instalações residenciais. E se o HOA receber receita de aluguel desta propriedade para aluguel, deverão ser identificados de acordo com o Código 70.32, Gestão de Propriedade. Para documentar a ilegalidade da aplicação de tarifas “preferenciais”, o UPFR deve fornecer provas de que o HOA, como pessoa jurídica, possui bens que lhe pertencem por direito de propriedade, aluga-os e a parcela dos rendimentos recebidos neste base excede 70% da receita total do HOA.

Assim, os rendimentos provenientes do arrendamento de bens comuns participam na determinação da parcela dos rendimentos que assegura a aplicação das taxas preferenciais de seguro, e são apresentados tanto na linha 361 como na linha 362 da secção. 3.6 (desde 2014 - seção 3.5) do formulário do Fundo de Pensões RSV-1.

Juros e multas

Essas receitas dos HOAs, como juros sobre contratos de depósito e multas por atraso no pagamento de habitação e serviços comunitários, na opinião dos juízes, não se referem às receitas das atividades de administração imobiliária (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio UO de 14 de fevereiro, 2013 N F09-2/13, Décimo Sétimo Tribunal Arbitral de Apelação de 09/08/2013 N A50-17099/2012, Decisão do Tribunal Arbitral do Território de Perm de 11/12/2013 N A50-18921/2012).

Portanto, eles estão refletidos na linha 361 da seção. 3.6 (desde 2014 - seção 3.5) do cálculo do Fundo de Pensões RSV-1 como parte da receita total e não estão indicados na linha 362 desta seção do formulário.

* * *

Se o HOA de acordo com o escolhido política contábil reconhece os pagamentos dos proprietários para manutenção e reparação, bem como para serviços públicos, como receitas direcionadas que não são tidas em conta na formação da base tributável na aplicação do sistema tributário simplificado, ainda tem o direito de aplicar taxas reduzidas de prémios de seguro. Ao mesmo tempo, o HOA “simplificado” deve cumprir a condição relativa à participação nos rendimentos da atividade de gestão imobiliária. Atualmente, duas abordagens para calcular essa parcela são utilizadas na prática. De acordo com a primeira delas, todas as receitas direcionadas são refletidas no cálculo como receitas da atividade de administração imobiliária, apesar de não serem declaradas como receitas e despesas na carteira de receitas e despesas. rendimento tributável. A segunda abordagem é que os rendimentos da gestão imobiliária incluem os rendimentos considerados para efeitos de tributação. Isto pode incluir receitas de manutenção, reparação e pagamento de serviços públicos, bem como receitas provenientes do aluguer de bens comuns em edifícios de apartamentos (instalações, locais de publicidade em frente às entradas, locais de colocação de equipamentos de telecomunicações de operadores de telecomunicações, etc.). Se o HOA preferir o caminho de menor resistência, deverá descobrir qual abordagem é praticada pelos habitantes locais fundos fora do orçamento. Além disso, recomendamos que as parcerias contactem o Ministério do Desenvolvimento Económico com pedidos por escrito sobre em que código OKVED esta ou aquela actividade HOA deve ser classificada.

E. V. Sholomova,

Especialista em periódicos

“Habitação e serviços comunitários:

Contabilidade e Fiscalidade",

Presidente do Conselho da Associação de Proprietários de Casa "Zelenaya, 22"

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Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ "Sobre contribuições de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa, Fundo seguro social Federação Russa, Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório."

Aprovado pelo Decreto do Padrão Estadual da Federação Russa datado de 6 de novembro de 2011 N 454-Art.

Por decisão do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 9 de dezembro de 2013 N VAS-17190/13, o caso foi recusado para ser transferido ao Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem para revisão na forma de supervisão.

Por decisão do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 5 de julho de 2013 N VAS-8038/13, o caso foi recusado para ser transferido ao Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem para revisão na forma de supervisão.

Apêndice 1 da Ordem do Ministério do Trabalho da Federação Russa de 28 de dezembro de 2012 N 639n.

Anexo 1 à Resolução do Conselho do Fundo de Pensões de 16 de janeiro de 2014 N 2p.

Resoluções do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Militar do Leste de 30.08.2012 N A82-17592/2011, de 29.08.2012 N A82-17590/2011, Segundo Tribunal Arbitral de Apelação de 23.10.2012 N A82-2228/2012, A82 -2225/2012, A82-2227/2012, de 16.10.2012 N A82-2230/2012, Décimo Terceiro Tribunal Arbitral de Apelação de 17.12.2013 N A56-30949/2013, de 13.06.2013 N A56-74754/2012, etc. .

Na maioria das vezes, todos os rendimentos transferidos para o HOA são considerados tributáveis ​​​​(para justificativa, consulte a seção “Resposta expressa”, N 9, 2013, pp. 11-12 - sobre juros sobre depósitos bancários e penalidades, no artigo de N. N. Shishkoedova, K. O. Borisova “Uso efetivo de bens comuns por sociedade: direito, contabilidade e impostos”, N 4, 2012 - em relação às receitas de uso de bens comuns de proprietários de imóveis em prédios de apartamentos ).

Ver também as decisões da FAS UO de 14/02/2013 N F09-2/13, de 27/09/2013 N F09-10081/13, do Décimo Sétimo Tribunal Arbitral de Apelação de 20/08/2013 N A50-23309 /2012, Décimo Terceiro Tribunal Arbitral de Apelação de 21/10 2013 N A56-20195/2013.

Decisão do Tribunal Arbitral do Território de Perm de 11 de março de 2013 N A50-16949/2012.

Taxas reduzidas prêmios de seguro para HOAs

Sobre o pedido retenção de imposto de renda pessoal e a tributação da remuneração do presidente da associação de proprietários com contribuições foi descrita por funcionários do Ministério das Finanças da Federação Russa em sua carta datada de 3 de julho de 2017 nº 03-15-05/41744.

O presidente do HOA tem muitas responsabilidades que seria injusto cumprir gratuitamente. Ele garante o controle sobre o estado da propriedade comum, gasta seu tempo e energia passando pelas autoridades, celebrando contratos e permitindo situações controversas. Sobre como avaliar o trabalho do presidente e se é necessário reter o imposto de renda pessoal de sua remuneração e pagamento prêmios de seguro, vamos descobrir isso no artigo de hoje.

Explicações do Ministério das Finanças

Sobre o procedimento de retenção imposto de renda e a tributação da remuneração do presidente da associação de proprietários com contribuições foi descrita por funcionários do Ministério das Finanças da Federação Russa em sua carta datada de 3 de julho de 2017 nº 03-15-05/41744.

Prêmios de seguro

De acordo com os regulamentos dos parágrafos. 1 cláusula 1 art. 420 do Código Tributário da Federação Russa, os prêmios de seguro nas organizações são cobrados sobre remunerações em favor de pessoas físicas pagas no âmbito das relações de trabalho.

Na parte 1 do art. 135 do Código de Habitação da Federação Russa define uma associação de proprietários - este é um tipo de associação de proprietários de imóveis, que é uma associação de residentes de instalações residenciais em um prédio de apartamentos.

E o inciso 2º do art. 123.14 do Código Civil da Federação Russa estabelece que neste tipo de parceria deve ser organizado um único órgão executivo, ou seja, deve haver um presidente, bem como um órgão executivo colegiado com funcionamento permanente, ou seja, um quadro.

Além disso, o Artigo 144 do Código de Habitação da Federação Russa afirma que o órgão dirigente do HOA é assembleia geral moradores e a diretoria da associação.

O Conselho HOA exerce atividades de governo, agindo com base no regulamento das partes 1 e 3 do art. 147 Código de Habitação da Federação Russa. Além disso, o conselho tem a obrigação de eleger o presidente do HOA de entre os seus membros, se esta responsabilidade não for da competência da assembleia geral de residentes e não estiver prevista no estatuto do HOA.

O valor da remuneração do presidente do HOA é fixado pela assembleia geral dos sócios da sociedade com base nos parágrafos. 11 inciso 2 art. 145 Código de Habitação da Federação Russa.

O artigo 17 do Código do Trabalho da Federação Russa afirma que se, quando um funcionário for eleito, ele tiver funções trabalhistas específicas, elas serão reconhecidas como relações de trabalho.

Uma vez que o artigo 149 do Código de Habitação da Federação Russa regula a atribuição de certas funções ao presidente do HOA, suas atividades podem ser reconhecidas como atividades laborais de um indivíduo.

Isto significa que os pagamentos recebidos pelo presidente pelo desempenho destas funções devem estar sujeitos a contribuições de seguro em procedimento geral(com base na cláusula 1 do artigo 420 do Código Tributário da Federação Russa).

Vale ressaltar que sobre a questão da retenção de prêmios de seguros da remuneração do presidente do HOA prática judicial anteriormente era altamente controverso. Por exemplo, juízes na Resolução do Tribunal Arbitral Distrito Noroeste datado de 25 de fevereiro de 2016 nº F07-2685/2016, foi reconhecido que a remuneração do presidente do HOA deveria estar sujeita a prêmios de seguros. Mas os juízes de Moscou na Resolução do Tribunal de Arbitragem do Distrito de Moscou datada de 14 de abril de 2015 nº F05-3459/2015 decidiram de outra forma - as contribuições não estão sujeitas a tributação, de acordo com Lei Federal Nº 212-FZ. Mas desde esta lei perdeu força, então a decisão do tribunal pode ser considerada inválida no momento.

A posição do Ministério das Finanças sobre esta questão é clara, e os próprios juízes admitem hoje que o pagamento Seguro HOA as contribuições para o seguro de pensões garantem ao segurado a inclusão dos períodos da sua actividade como presidente da sociedade no período de seguro e garantem a acumulação de uma pensão de seguro no futuro.

Imposto de renda pessoal

A base tributável do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é determinada com base no n.º 1 do art. 210 do Código Tributário da Federação Russa, que afirma que é necessário levar em consideração todos os rendimentos de um indivíduo recebidos tanto em dinheiro quanto em espécie.

De acordo com as disposições do artigo 41.º do Código Tributário da Federação Russa, o rendimento é o benefício económico do contribuinte, expresso em dinheiro ou em espécie. Neste caso, os benefícios económicos são tidos em consideração se for possível avaliá-los e determiná-los em relação ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, de acordo com o Capítulo 23 do Código Tributário da Federação Russa.

Com base nisso, os dirigentes da carta comentada concluem que a remuneração a favor do presidente do HOA é sua renda em em dinheiro e lhe são remunerados pelo desempenho de funções específicas, o que significa que estão sujeitos a imposto de renda pessoal em ordem geral.

Um programa HOA simples e conveniente permitirá que você organize com competência as atividades do presidente e garanta um trabalho rápido com pagamentos de serviços públicos.

Como definir a remuneração do presidente?

É claro que o presidente fixaria de bom grado o montante da remuneração para si mesmo e não informaria sobre ela, mas tal arbitrariedade, como já ficou claro de tudo o que foi dito acima, é inaceitável.

Para eliminar atritos entre os residentes e o presidente da parceria em questão de dinheiro, deve ser orientado estabelecido por lei em ordem.

A remuneração do presidente do HOA pode assumir a forma de pagamento fixo, ou pode ser atribuída em função do facto de trabalhar mensalmente. Em qualquer caso, deverá ser realizada uma assembleia geral de residentes. Na segunda opção, você terá que se reunir todos os meses com base nos resultados do trabalho da parceria, o que não é muito conveniente para muitos.

Os convites para a reunião deverão ser feitos por escrito e entregues a cada proprietário (entregues pessoalmente ou colocados em caixas de correio), com indicação da data e hora do evento.

A assembleia será considerada válida se estiverem presentes mais de 50% dos proprietários. Nos eventos mensais, o presidente familiariza os reunidos com os relatórios dos trabalhos realizados e anuncia o seu custo. Se a reunião for única com o propósito de indicar montante fixo remuneração ao presidente do HOA, apenas este assunto é inscrito na ordem do dia e aprovado em votação. A votação em ambos os casos pode ser aberta ou secreta, é claro, a maioria dos votos decide.

A remuneração do presidente nas reuniões mensais não pode ser inferior a 3% do valor total. No entanto, os residentes têm o direito de aumentar o valor deste incentivo. Um valor fixo de pagamentos pode ser acordado com base nos relatórios e resultados das atividades do HOA para um período específico.

Com base no resultado da reunião, deverá ser elaborado um protocolo, no qual deverá ser descrito o processo de votação, indicadas as opções propostas e tirada uma conclusão - deverá ser indicado o resultado final.

O presidente apenas terá de apresentar protocolo com pedido de recebimento de remuneração em autoridade fiscal e retirar o valor designado da conta do imposto de renda pessoal e dos prêmios de seguro previamente retidos desse valor;

O sistema tributário simplificado para HOAs tem vantagens indiscutíveis, mas o sistema geral tem suas vantagens e às vezes pode ser mais lucrativo. Ao escolher um regime de tributação, você precisa levar em consideração 7 diferenças principais - isso o ajudará a tomar a melhor decisão.

 

A associação de moradores não é criada com o objetivo de obter lucro, porém não está isenta do pagamento de impostos. Um HOA pode usar um de dois sistemas: geral (OSNO) ou simplificado (USN) - e a escolha aqui não é tão óbvia. Vamos tentar entender as características de cada opção de tributação HOA e ilustrar a solução para o problema com exemplos específicos.

Impostos pagos no regime geral

Primeiro, vamos ver quais impostos o HOA paga quando sistema comum tributação, uma vez que esta opção é utilizada “por defeito” e pode ser utilizada por todos os contribuintes. Existem três impostos principais:

• com fins lucrativos;
• valor acrescentado (IVA);
• na propriedade.

Além disso, o imposto de renda pessoal e os prêmios de seguro dos empregados são transferidos para o orçamento.

Imposto de renda - 20% do lucro. Ao calcular o lucro, todos os custos razoáveis ​​​​e documentados são levados em consideração.

Uma diferença significativa entre a versão “simplificada” são os custos considerados: são menos. Código Tributário foi definida uma lista “fechada” para o sistema tributário simplificado (na cláusula 1 do artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa). Isso significa que, se houver despesas que não estejam listadas no Código Tributário da Federação Russa, elas não poderão ser deduzidas.

O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e as contribuições para o Fundo de Pensões e para o Fundo de Segurança Social são calculados normalmente, com exceção do valor das taxas de seguro: podem ser reduzidos de 30 para 20% (isto não se aplica às contribuições para lesões e doenças profissionais, mas sua taxa não é tão alta - 0,2%).

Aplica-se uma tarifa reduzida de 20% se:

• pelo menos 70% da receita vem da gestão de propriedades,
• a receita não excedeu 79 milhões de rublos. em 2016/120 milhões de rublos. em 2017

Prós e contras das opções fiscais: 7 diferenças principais

A rentabilidade de um determinado sistema é influenciada por diversos indicadores. Todas as diferenças devem ser tidas em conta em conjunto, uma vez que uma taxa mais elevada ao abrigo da OSNO pode por vezes ser compensada por uma base tributária menor.

Tabela 1. Diferenças entre sistemas tributários tradicionais e simplificados

	Imposto de renda	Sistema tributário simplificado “receitas - despesas”
Lista de despesas	[+] ilimitado	[-] "fechado"
Transferindo perdas para o próximo ano	[+] possível	[-] não implementado
Imposto mínimo		[-] 1% da receita
		[+] não mais que 15%
Possibilidade de aplicar taxas reduzidas nos prémios de seguros	[-] ausente
[-] IVA, imposto predial	[+] Isenção de IVA e imposto sobre a propriedade
Escopo da contabilidade e relatórios	[-] mais	[+] menos

Separadamente, vale destacar a contabilidade tributária no regime tributário simplificado: basicamente se resume ao preenchimento de um cadastro - o Livro de Receitas e Despesas.

Ao abrigo da OSNO, e especialmente na ausência de isenção de IVA, os membros da parceria terão de enfrentar custos acrescidos de pagamento de um contabilista ou escritório de contabilidade.

Sobre quais impostos são calculados: recursos de cálculo para HOAs

Todos os recebimentos durante a gestão prédio de apartamentos podem ser divididos em três tipos.

1. Receitas direcionadas - incluem, em particular, contribuições para grandes reparações e dotações orçamentais. De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, eles não são considerados para fins fiscais.
2. Serviços públicos - podem ser pagos pelos residentes de três maneiras:

   diretamente aos fornecedores sem a participação do HOA, esta é a opção mais comum;

   sob um contrato de agência para aceitação de pagamentos, a parceria atua como intermediária. Neste caso, a receita inclui apenas a remuneração estabelecida para o agente, que pode ser simbólica;

   transferidos para o HOA, são integralmente incluídos nas receitas e os pagamentos a terceiros por eletricidade, gás, aquecimento e água são incluídos nas despesas. Os pagamentos de impostos no OSNO ou no sistema tributário simplificado “receitas menos despesas” são calculados a partir da diferença, se houver.

3. Manutenção habitacional - em valor total refere-se à receita HOA.

O último tipo de receita - para a manutenção da propriedade comum - tem mais grande influência sobre otimização fiscal, pois são essas operações que mais frequentemente geram lucro ou prejuízo nas atividades do HOA.

Escolhendo um sistema tributário: considerando os benefícios

Quando se trata de tributação, você sempre quer seguir um caminho mais simples e aderir ao sistema tributário simplificado. Mas a decisão de utilizar um sistema simplificado deve ser confirmada por cálculos, apesar de mais taxa baixa.

Exemplo 1. Foram celebrados acordos de agência com proprietários de apartamentos para aceitar pagamentos de serviços públicos. A remuneração do intermediário é de 0,5%. A organização está isenta de IVA e, no âmbito da “simplificação”, tem o direito de taxas preferenciais sobre as contribuições para a segurança social. Taxa do sistema tributário simplificado - 15%.

O custo das utilidades não está incluído nas receitas e despesas, uma vez que o HOA é um intermediário neste caso.

Conclusão: é benéfico utilizar um sistema simplificado - as poupanças resultam de taxas mais baixas de contribuições para a segurança social.

Exemplo 2. As condições são semelhantes à opção anterior, mas o HOA não contrata funcionários próprios, mas atrai uma empresa terceirizada. Durante o ano, essas despesas totalizaram 950 mil rublos.

No Código Tributário da Federação Russa, este tipo de custo não está incluído na lista do Código Tributário da Federação Russa, portanto não pode ser levado em consideração no cálculo do imposto único. Nesse caso, o valor a pagar no ano será de 159 mil rublos. Considerando que o imposto de renda para despesas semelhantes será igual a 22 mil rublos.

Exemplo 3. Não foram celebrados contratos de agência com os proprietários e não existe remuneração do agente.

A empresa adquiriu adicionalmente estoques e materiais no valor de 100 mil rublos, e todo o trabalho é realizado por empreiteiros (o valor dos custos é igual aos custos salariais).

Nesse caso, a empresa pagará pelo regime tributário simplificado imposto mínimo- 1% da renda, e as deduções fiscais serão maiores do que com sistema tradicional.

A rentabilidade da utilização do sistema tributário simplificado depende de vários fatores, incluindo:

• a alíquota estabelecida na região;
• a probabilidade de perdas ou lucros mínimos, aos quais você terá que pagar “mínimo 1%” da receita;
• possibilidade de isenção de IVA e aplicação de tarifas reduzidas em fundo de pensão e o fundo de segurança social.

A escolha de um regime de tributação exige uma análise detalhada das transferências para o orçamento para cada caso específico. Só então a solução será eficaz e benéfica para os proprietários.

Artigo: Sobre o presidente do conselho do HOA (Kozyreva S.N.) (“Habitação e serviços comunitários: contabilidade e tributação”, 2013, nº 3) Separadamente, deve ser dito sobre a remuneração dos conselheiros. A determinação da remuneração dos membros do conselho da HOA, incluindo o seu presidente, é da competência exclusiva da assembleia geral. "Relatório anual.

Se um HOA tiver sido criado, não serão cobrados prêmios de seguro para remuneração dos membros do conselho do HOA

E elaboro um contrato de prestação de serviços para pagamento de remuneração ao presidente. Eles não fazem parte do pessoal do Código Penal. Não tenho certeza se estou fazendo certo) Baixe os formulários sobre o tema A remuneração dos conselheiros não estará sujeita a prêmios de seguro se a sociedade gestora atuar como intermediária nos cálculos. Neste caso, a sociedade gestora obriga-se perante o HOA a pagar ao presidente do conselho de administração dos fundos da parceria o valor dos montantes efetivamente recebidos, mas não tem obrigações perante o próprio cidadão - o conselho de pagar-lhe uma remuneração. A justificativa para esta posição é apresentada a seguir nos materiais da Recomendação do Sistema Glavbukh: Como formalizar e refletir nas despesas contábeis e tributárias para remuneração do conselho de administração Órgãos HOA A gestão do HOA é a assembleia geral dos sócios da parceria e o próprio HOA.

Como é calculado o salário do presidente do HOA: pelo que ele recebe a remuneração?

Este é o único documento que o empregado celebra com o empregador. Mas se você levar em conta o presidente do HOA, poderá ficar confuso sobre quem é o empregado e quem é o empregador. Por um lado, o HOA se posiciona e dá instruções e paga a mão de obra funcionários. Mas, por outro lado, ele atua em benefício e no interesse dos proprietários, portanto, é considerado empregado. Mas com quem pode ser celebrado um contrato de trabalho, se a própria organização, ou seja, pessoa jurídica não formado, mas o presidente é a alta administração? Durante muito tempo, tal confusão levou à arbitrariedade e os presidentes do HOA, aproveitando o desconhecimento dos cidadãos, fixaram sem cerimónia os seus próprios salários, uma vez que a lei não regulamentava tais momentos, mas hoje os tempos mudaram. Presidente da Associação de Moradores: Salário ou Remuneração? Com a publicação de alterações ao Código de Habitação da Federação Russa em 2011, começou a confusão sobre quem realmente era o presidente.

Recompensa para o presidente do HOA! pergunta para especialistas

Se não houver restrições no estatuto do HOA e se na assembleia geral dos membros da associação de moradores na forma estabelecida na cláusula 11, parte 2, art. 145 do Código de Habitação da Federação Russa, foi tomada uma decisão sobre pagamentos periódicos de remuneração - remunerações presidente do conselho do HOA, então será legal celebrar um contrato de trabalho com o presidente do HOA. Contrato de trabalho o acordo com o presidente do conselho em nome do HOA é celebrado por uma pessoa autorizada pelo conselho do HOA, se o estatuto do HOA esta pergunta não é da competência da assembleia geral dos sócios da sociedade, o que decorre da Parte.

Remuneração ao presidente da associação de proprietários de prêmios de seguro

então não está claro como refletir isso nos relatórios como provisões únicas, porque na verdade nosso conselho de administração não está empregado e não há contratos.

Agradecemos antecipadamente a todos por suas respostas! Katilda escreveu: Diga-me como tributar corretamente a remuneração dos conselheiros. Na verdade, a remuneração dos membros do conselho HOA (de acordo com o Código de Habitação da Federação Russa) é uma compensação e não está sujeita a tributação (de acordo com o Código Tributário da Federação Russa)! (Todos os membros do conselho também são proprietários e, como todos os outros, pagam os custos de manutenção do seu prédio.

Como conseguir uma remuneração para o presidente do HOA

Agora sobre tudo com mais detalhes. Você pode pagar remuneração a um membro do conselho do HOA, incluindo o presidente, somente com base em uma decisão da assembleia geral do HOA (subcláusula 11, cláusula 2, artigo 145 do Código de Habitação da Federação Russa). Com a mesma decisão, aprove o valor e a frequência dos pagamentos. Documente a decisão na ata da assembleia geral. Basta que a maioria do povo vote a favor da decisão. número total votos dos membros do HOA presentes na assembleia geral (cláusula

Sobre o procedimento de comunicação e cobrança de prêmios de seguro sobre as remunerações pagas aos membros do conselho da HOA

Como um HOA contabiliza os custos trabalhistas do conselho?

parte dela) é estabelecido e aprovado pela assembleia geral da parceria. Ele pode fazer isso, mas não é obrigado a fazê-lo. Ou seja, a diretoria de um HOA pode exercer suas atividades tanto de forma remunerada quanto de forma voluntária. Esta conclusão decorre do parágrafo 11 do parágrafo 1 do artigo 145 do Código de Habitação da Federação Russa. Situação: a diretoria do HOA pode definir o valor da sua própria remuneração? Apenas a assembleia geral dos membros do HOA pode fixar o valor da remuneração do presidente.

Esta contribuição é feita apenas uma vez - ao ingressar.

Destina-se a cobrir os custos da atividade da empresa associados à criação e registo.

Taxa de entrada cobre despesas já incorridas. A contribuição não cobre custos futuros. O investimento inicial não cobre os custos já incorridos para melhorar a qualidade da habitação.

A entidade para a qual foi transferida a propriedade dos imóveis residenciais/não residenciais situados no conjunto de instalações da empresa a partir do momento da recepção da propriedade dos imóveis. Taxas de adesão são cobrados de um novo membro da organização imediatamente após sua entrada.

As contribuições dos membros são a principal fonte de receitas da organização, mas o seu tamanho deve ser insignificante em comparação com outras contribuições para garantir a regularidade do seu pagamento.

Sobre responsabilidades Gerente de HOA leia.

Alvo

As taxas específicas não são regulares porque não cobrem as despesas da organização para necessidades contínuas. A obrigação de pagar (e o montante) da contribuição alvo surge se necessário realizando qualquer trabalho de reparo instalações em particular ou um conjunto de instalações em geral.

O tamanho do depósito alvo é determinado proporcionalmente à participação pertencente a cada membro da empresa V propriedade comum, com base no valor total dos custos, levando em consideração as receitas da organização e os subsídios governamentais.

Contribuições direcionadas cobrir despesas para:

• manutenção de áreas comuns;
• aquisição de novos equipamentos públicos;
• reparos atuais de áreas comuns;
• grande reforma das áreas comuns;

As contribuições direcionadas não cobrem os custos de restauração das instalações ou de todo o complexo como um todo.

Seguro

As contribuições de seguro são obrigatórias para cada membro da organização, distribuído uniformemente entre os membros da organização e são:

• 22% – Fundo de Pensões;
• 2,9% – Fundo de Segurança Social;
• 5,1% – Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório.

A regularidade das cobranças monetárias está descrita na Carta. Normalmente, a contribuição do seguro é cobrada trimestralmente.

Você pode aprender como manter registros contábeis no ONS. Uma amostra de estimativa de receitas e despesas de uma organização está disponível.

Adicional

De acordo com o Código de Habitação da Federação Russa, taxas adicionais são cobradas uma vez em caso de detecção de perdas organizações. Se a situação financeira da empresa voltar a não ser lucrativa, os membros da organização voltam a fazer contribuições adicionais.

Investimentos adicionais por parte dos membros da organização são feitos apenas depois de todas as reservas financeiras terem sido utilizadas. Depois de resolver as dificuldades financeiras, é necessário restaurar o mais rápido possível fundo de reserva.

O valor da taxa adicional depende do valor necessário para cobrir as perdas e da forma de distribuição do valor total das perdas entre os participantes de acordo com o Estatuto:

• o mesmo para todos os membros;
• proporcional ao tamanho das instalações possuídas;
• outros critérios (especificados na Carta).

Leia sobre o procedimento para efetuar pagamentos de serviços públicos.

É possível devolvê-lo ao sair da organização?

As contribuições monetárias dos membros da organização não são devolvidas, mesmo que a pessoa saia da Parceria.

Depois que uma pessoa sai da organização, ela fica exonerada da obrigação de pagar diversas taxas, mas fez contribuições anteriores (inclusive a inicial) não retorne.

Métodos de reabastecimento:

• percentagem de outras contribuições dos membros da Parceria;
• rendimentos de atividades empresariais;
• rendimentos de fundos temporariamente disponíveis;
• economia de custos;
• recebimento de valores a título de dívida pelos membros da Parceria;
• recebimentos de recursos em decorrência da cobrança de multas;
• contribuições voluntárias e/ou estabelecidas pela Carta da Parceria;
• fundos dos patrocinadores.

O fundo de reserva da organização é o mesmo método oficial e “branco” de receita da organização que o fundo “principal”, que é reabastecido com depósitos regulares e adicionais, portanto, as autoridades locais devem ser notificadas de todas as reposições.

A Associação de Moradores, sendo uma organização sem fins lucrativos e não governamental, resolve questões relacionadas com com o estado e restauro de bens habitacionais comuns.

Os fundos para reparações e outras obras são recolhidos pelos membros da Parceria sob a forma de contribuições de vários tipos.

Também é possível restaurar instalações residenciais com recursos públicos arrecadados separado das taxas gerais para reparos.

O fundo de reserva existente da Parceria garante a implementação de todos os planos concebidos pela Parceria, apesar de possíveis problemas imprevistos.

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