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Cálculo da depreciação pelo método do saldo redutor

Já pelo nome do método - “saldo decrescente” - fica claro que o cálculo será baseado no valor residual do objeto, igual aos custos iniciais de sua aquisição e comissionamento menos os acréscimos já quitados no início período do relatório.

O segundo indicador necessário para os cálculos é a taxa de depreciação. É determinado com base na vida útil do imóvel. A taxa de depreciação é calculada como 100%/n (n é a vida útil em anos ou meses, dependendo do período para o qual o cálculo é feito).

O terceiro componente da fórmula é o coeficiente de aceleração, que a empresa define de forma independente e registra na política contábil do departamento de contabilidade.

A fórmula em si é assim:

A = Co*(K*Ku) / 100, onde
A – valor da baixa;
Co – valor residual do objeto;
K – taxa de desgaste;
Ku é o coeficiente de aceleração.

Vejamos um exemplo de como calcular a depreciação usando o método do saldo redutor.

Dados iniciais:

O valor gasto na aquisição de ativos fixos é de 50.000 rublos;
- prazo uso benéfico- 5 anos;
- o coeficiente de aceleração estabelecido pelo departamento de contabilidade é 2.

Você pode calcular o valor da depreciação de duas maneiras: usando a taxa mensal (convertendo a vida útil em meses) ou calculando a taxa anual e dividindo o valor resultante por 12.

Para os cálculos, serão necessários valores tanto do ano quanto do mês, já que a depreciação é feita mensalmente, mas o valor anual da depreciação é necessário para determinar o valor residual do objeto.

Vamos começar determinando a taxa de depreciação. Será 20% ao ano (100%/5 anos), ou 1,67% ao mês (20%/12 meses ou 100%/60 meses). Levamos em consideração o coeficiente de depreciação acelerada (Ku=2) e obtemos a taxa de desgaste do ano - 40% (3,34% ao mês).

A depreciação pelo método do saldo redutor é calculada separadamente para cada ano:

1. No primeiro ano o valor residual é igual ao valor original. O valor da baixa será: 50.000 * 40/100 = 20.000 rublos. Ou 1670 mensais.
2. Começamos a calcular a depreciação para o segundo ano de operação determinando o valor residual: 50.000 – 20.000 = 30.000 rublos. Usando nossa fórmula, calculamos o valor anual da depreciação: 30.000 * 40/100 = 12.000 rublos. (1000 por mês).
3. Calculamos o valor das deduções para o terceiro ano de maneira semelhante: (30.000–12.000)*40/100 = 7.200 rublos/ano ou 600 rublos. / mês.
4. Em janeiro do quarto ano de uso, o restante dos custos iniciais de aquisição do objeto já é de 10.800 rublos. (18.000–7.200). Conseqüentemente, A = 10.800*40/100 = 4.320 rublos. (mensalmente - 360).
5. No início do quinto ano, o valor residual é 10.800 – 4.320 = 6.480 rublos. Esse valor é de 13% do preço do ativo imobilizado registrado no momento da sua colocação no balanço. Vale a pena parar aqui e recorrer legislação tributária. De acordo com art. 259 do Código Tributário da Federação Russa, no momento em que valor do livro imóvel atinge 20% do valor original, o procedimento de cálculo da depreciação muda. Para manter um cronograma de pagamento mensal encargos de depreciação e amortizar integralmente os custos incorridos com a instalação, o saldo é distribuído de acordo com o número de meses até o final de sua vida útil. Ou seja, dividimos 6.480 por 12 meses e obtemos o valor da depreciação mensal em Ano passado uso útil – 540 esfregar.

Assim, ao longo da vida do bem, seu valor contábil é reduzido pelo valor da depreciação até chegar a zero.

Vale ressaltar que tendo escolhido o método do saldo redutor como forma de baixa da depreciação, ele deve ser utilizado durante toda a vida útil do ativo imobilizado: a partir do momento da capitalização do objeto (a partir do 1º dia do próximo mês ) até o final dos encargos de depreciação. A base para interromper o acúmulo de depreciação é reembolso total o valor da propriedade ou sua retirada do balanço da organização.

Já que para calcular a depreciação, os empresários e entidades legais pode usar métodos diferentes; na prática, a depreciação é frequentemente usada usando o método do saldo redutor.

Método não linear

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O método do saldo decrescente refere-se a métodos não lineares de cálculo da depreciação e é caracterizado pela depreciação desigual ao longo da vida útil do ativo imobilizado.

Caso a organização opte pelo método do saldo redutor para o cálculo da depreciação, então nos cálculos é necessário utilizar um fator de aceleração de 1 a 2,5 vezes. É estabelecido de acordo com a legislação do nosso país. Com este método não linear de cálculo da depreciação, a maior parte do custo do ativo imobilizado é amortizada nos primeiros anos de operação. Isso significa que a empresa tem a oportunidade de reembolsar os próprios custos de aquisição de imóveis de forma mais eficiente. E se for celebrado um contrato de arrendamento de bens móveis, o fator de aceleração não pode ser superior a três.

Em que casos é aconselhável utilizar um método não linear?

O cálculo da depreciação pelo método do saldo redutor é considerado o mais adequado nos casos em que se trata de ativos fixos, cuja eficiência operacional diminui a cada ano. Por exemplo, sobre equipamentos para produção ou execução de determinado tipo de trabalho. Como todos os mecanismos, mais cedo ou mais tarde, ficam inutilizáveis ​​e requerem reparos, a produtividade do equipamento após vários anos de operação é significativamente reduzida e os custos de reparo aumentam. Portanto, o método não linear neste caso é a melhor solução.

Cálculo de depreciação

A depreciação é calculada pelo método do saldo redutor com base no valor residual do ativo imobilizado no início do período e levando em consideração a taxa de depreciação, que é multiplicada pelo fator de aceleração.

O cálculo é feito através da fórmula: A = Composição x Na x Ku/100

Aqui Custo é o valor residual no início do período (mês ou ano), Na é a taxa de depreciação, que é calculada como 1/vida útil x 100%, e Ku ​​é o fator de aceleração que é estabelecido pela organização.

Agora vamos dar um exemplo de cálculo da depreciação usando o método do saldo redutor. Digamos que uma determinada organização comprou um ativo imobilizado cujo custo é de 50.000 e a vida útil é de cinco anos. Neste caso, a taxa de depreciação será 1/5 x 100% = 20%. Quanto ao coeficiente de aceleração, utilizamos 2 - este é o coeficiente padrão que a maioria das empresas utiliza.

Nós temos:

• primeiro ano - o valor da depreciação anual será: 50.000 x 20 x 2/100 = 20.000 rublos, e a taxa mensal será 20/12 = 1,67; portanto, a depreciação por um mês será de 50.000 x 1,67 x 2/100 = 1.670 rublos;
• segundo ano - o valor anual será: 30.000 x 20 x 2/100 = 12.000 rublos (valor residual no início do ano - 30.000 rublos);
• terceiro ano - o valor da depreciação anual será 18.000 x 20 x 2/100 = 7.200 rublos, e o valor residual no início do terceiro ano será 30.000 - 12.000 = 18.000 rublos;
• quarto ano - o valor da depreciação anual será 10.800 x 20 x 2/100 = 4.320 rublos, e o valor residual no início do próximo ano será 18.000 - 7.200 = 10.800 rublos;
• já que no início do quinto ano o valor residual do ativo fixo será 10.800 - 4.320 = 6.480 rublos, que é 13% do custo original da propriedade, então o valor da depreciação mensal no último ano de operação do fixo o ativo será 6.480/12 = 540 rublos.

Vale ressaltar aqui que o valor residual do ativo imobilizado no início de cada período seguinte é reduzido pelo valor provisionado para período passado depreciação.

Mas, diminuindo constantemente, não chegará a zero, pois de acordo com a lei, quando o valor residual atingir valor igual a 20% do custo original, o saldo deverá ser fixo e a depreciação mensal deverá ser calculada proporcionalmente ao número de meses restantes de operação.

Desvantagem do método

Vale ressaltar que o cálculo da depreciação pelo método do saldo redutor não pode ser aplicado a alguns tipos de ativos fixos, a saber:

• Para carros de passageiros(exceto táxis e oficiais);
• para móveis de escritório e itens de interior;
• aos equipamentos e máquinas com vida útil de até três anos;
• a equipamentos exclusivos usados ​​para fabricar tipos limitados de produtos.

As organizações, ao calcular a depreciação de ativos fixos, podem usar ambos método linear depreciação e métodos não lineares, em particular reduzindo o método de equilíbrio.

Os métodos de cálculo da depreciação são estabelecidos em política contábil organizações para fins fiscais. Você pode mudar de um método não linear para um linear, no máximo uma vez a cada cinco anos.

Quando usar

Métodos não lineares de cálculo de depreciação e reduzindo o método de equilíbrio inclusive, implicam depreciação desigual de ativos fixos ao longo de sua vida útil.

O método não linear não pode ser aplicado aos seguintes tipos de máquinas, equipamentos e veículos:

• Equipamento exclusivo utilizado na produção de tipos limitados de produtos.
• Automóveis de passageiros (exceto veículos de serviço e táxis).
• Móveis de escritório, artigos de interior.
• Máquinas e equipamentos com vida útil de até três anos.

No cálculo da depreciação, é utilizado um fator de aceleração de 1 a 2,5 vezes, estabelecido de acordo com a legislação russa. Portanto, o custo principal de um ativo imobilizado é baixado nos primeiros anos de sua operação. A organização tem a oportunidade de reembolsar os custos de aquisição de ativos fixos de forma mais eficiente.

De acordo com o contrato de locação de propriedade móvel organização, o fator de aceleração não pode ser superior a 3.

Como é calculado

Usando reduzindo o método de equilíbrio o valor da depreciação é calculado com base no valor residual do ativo imobilizado no início do período e na taxa de depreciação. Neste caso, a taxa de depreciação é multiplicada pelo coeficiente de aceleração.

A = Composição x Na x Ku / 100

Composição– valor residual do ativo imobilizado no início do período (ano, mês);
Sobre– a taxa de depreciação do objeto, calculada pela fórmula: 1 / vida útil x 100%;
Ku– coeficiente de aceleração estabelecido pela organização.

Por exemplo: A organização comprou um ativo fixo no valor de 50.000 rublos. Sua vida útil é de 5 anos. A taxa de depreciação será de 20% (1/5 x 100%). O fator de aceleração na política contábil é 2.

No primeiro ano:

Operação, o valor da depreciação anual será de 20.000 rublos. (RUB 50.000 x 20 x 2/100). Da mesma forma, você pode dividir a taxa de depreciação mensalmente. Portanto a taxa de depreciação mensal será de 1,67 (20/12 meses). E o valor da depreciação para janeiro será igual a 1.670 rublos (50.000 rublos x 1,67 x 2/100). O erro ocorre devido ao arredondamento.

No segundo ano:

Operação, o valor da depreciação anual será de 12.000 rublos. (30.000 rublos x 20 x 2/100). O valor residual do ativo fixo no início do ano será de 30.000 rublos. (50.000 rublos – 20.000 rublos).

Vemos que o valor residual do ativo imobilizado no início de cada ano subsequente é reduzido pelo valor da depreciação acumulada do ano anterior.

No terceiro ano:

Operação, o valor da depreciação anual será de 7.200 rublos. (RUB 18.000 x 20 x 2/100). Ao mesmo tempo, o valor residual no início do terceiro ano é de 18.000 rublos. (30.000 rublos – 12.000 rublos).

No quarto ano:

O valor da depreciação anual operacional é de 4.320 rublos. (RUB 10.800 x 20 x 2/100). Valor restante no início Quarto ano será de 10.800 rublos (18.000 rublos – 7.200 rublos).

Calculando desta forma, o valor da depreciação diminuirá constantemente, mas não chegará a 0. Portanto, o art. 259 do Código Tributário da Federação Russa, aceita-se que quando o valor residual atinge 20% do custo original, o saldo é fixo e o valor da depreciação mensal é calculado proporcionalmente ao número de meses restantes de operação.

Início do quinto ano:

Em nosso exemplo, no início do quinto ano, o valor residual era de 6.480 rublos (10.800 rublos - 4.320 rublos) ou 13% do custo original (6.480 rublos / 50.000 rublos x 100%). Conseqüentemente, o valor mensal da depreciação no último ano será de 540 rublos. (6.480 rublos/12 meses).

É assim que é calculada a depreciação dos ativos fixos e intangíveis. reduzindo o método de equilíbrio. A seguir, consideraremos o método de baixa do custo pela soma dos números de anos de vida útil e o método de baixa do custo proporcionalmente ao volume de produção.

Pode ser descrito como o processo de transferência de parte do custo do ativo imobilizado para produtos manufaturados.

As empresas determinam de forma independente o método de depreciação ideal para suas atividades. A depreciação dos equipamentos deve ser refletida tanto na contabilidade quanto na contabilidade fiscal. No entanto, os métodos utilizados nestes sistemas de contabilidade serão diferentes. Na contabilidade, um dos métodos mais conhecidos de cálculo da depreciação é o método do saldo redutor.

O método de depreciação do saldo redutor é um método aplicável numa situação em que o funcionamento de um objeto é realizado de forma desigual. Em sua essência, a depreciação pelo método do saldo redutor é apropriada quando a carga máxima no sistema operacional ocorre durante os períodos iniciais de seu uso.

Em que casos a redução da depreciação do saldo é benéfica para a empresa e em que casos não é?

A depreciação pelo método do saldo redutor faz sentido nos casos em que as principais capacidades de um ativo são realizadas nos primeiros anos após o comissionamento. Na maioria das vezes, este método é usado em relação ao digital e equipamento de informática, uma vez que o seu custo está a diminuir rapidamente, apesar de as características do consumidor permanecerem inalteradas.

No entanto, em alguns casos, este método não se justifica. Assim, não se deve utilizar o método de redução do saldo de depreciação para objetos cuja vida útil não ultrapasse três anos - o proprietário do sistema operacional não verá os benefícios.

Como calcular a depreciação usando o método do saldo redutor?

O cálculo da depreciação pelo método do saldo redutor envolve a utilização do valor residual do ativo imobilizado. O seu valor anual será calculado através da seguinte fórmula:

• Depreciação = Valor residual x Taxa de depreciação.

Se o equipamento for utilizado de forma intensiva, um indicador como o coeficiente de aceleração é adicionado à fórmula, e assume a forma:

• Depreciação = Valor residual x Taxa de depreciação x Fator de aceleração / 100%.

Vejamos o que cada um dos indicadores representa.

O valor residual de um objeto é determinado como a diferença entre o custo original do ativo imobilizado e a depreciação já acumulada sobre ele. Este tipo de avaliação é fornecido para refletir o valor de um ativo fixo na linha 1150 do balanço.

A taxa de depreciação é um indicador que representa Juros anuais reembolso do custo do ativo imobilizado. Assim, a taxa de depreciação mostra qual parte do custo do ativo será baixada por depreciação durante o ano.

O fator de aceleração é utilizado nos casos em que o objeto é utilizado de forma muito intensa. O ofício do Ministério da Fazenda nº 07-05-06/220 de 22.08.06 estabelece que é permitida a aplicação do fator de aceleração somente no cálculo da depreciação pelo método do saldo reduzido. A empresa tem o direito de decidir de forma independente se deve ou não utilizar este coeficiente no cálculo da depreciação.

O valor deste indicador relativo é determinado pela empresa, mas dentro dos limites previstos em lei. Ao mesmo tempo, a organização pode justificar a escolha feita com documentação técnica, autorização de órgãos autorizados, bem como planilha de ponto e cronograma de saída dos funcionários. Ao mesmo tempo, são os documentos pessoais, como planilha de ponto ou cronograma de produção, que poderão confirmar a intensidade de utilização do objeto de ativo imobilizado.

Exemplo de cálculo de depreciação usando o método de saldo redutor

Para ver claramente como a depreciação de um saldo decrescente é calculada na contabilidade, apresentamos exemplo específico.

A gráfica Elegia LLC adquiriu uma máquina de corte digital. Os custos de aquisição totalizaram 540 mil rublos. A vida útil é de 7 anos. Os documentos internos da empresa estabelecem a forma de amortização do custo do imobilizado pelo método do saldo redutor. Pelo fato de esta máquina trazer rendimento máximo nos primeiros anos de operação, a Elegia LLC decide utilizar no cálculo o indicador de aceleração, cujo valor é de 1,7%.

1. Vamos determinar a taxa de depreciação anual

NA = 100% / 7 anos = 14,29%.

1. Levando em conta a taxa de aceleração, taxa anual a porcentagem de depreciação será igual a:

AH = 14,29% x 1,7% = 24,29%.

1. Cálculo da quantidade de desgaste para o 1º ano de operação do equipamento:

A = 540.000 rublos. x 24,29% = 131.166 rublos, ou seja, mensalmente a empresa depreciará bens no valor de 10.930,50 rublos. (131.166/12 meses).

1. Cálculo da depreciação para o 2º ano de operação da instalação:

A = (540.000 – 131.166) x 24,29% = 408.834 x 24,29% = 99.305,78 rublos, respectivamente, a empresa amortizará 8.275,48 rublos mensalmente.

1. Cálculo do valor da depreciação para o 3º ano de uso do equipamento:

A = (408.834 – 99.305,78) x 24,29% = 309.528,22 x 24,29% = 75.184,40 rublos. Ao mesmo tempo, a empresa amortizará 6.265,37 rublos mensalmente para depreciação da máquina.

Nos períodos subsequentes, os valores de depreciação serão calculados de forma semelhante.

Assim, determinar a quantidade de desgaste pelo método do equilíbrio redutor permite ao proprietário do SO levar em consideração a intensidade de uso do equipamento.

Reembolsado em ritmo acelerado.

Qual é o método de depreciação do saldo redutor?

Essência do método

Para calcular corretamente ou, utiliza-se um método baseado na redução do restante, entre outras coisas. Esta técnica é usada quando o valor da propriedade diminui de forma desigual ao longo do tempo. Além disso, a maior parcela do custo se dá nos primeiros anos de operação.

Estes incluem principalmente aqueles objetos que foram criados através do investimento de grande quantidade de trabalho intelectual, ou seja, ao utilizá-los, há um excesso significativo de dano moral sobre dano físico.

Por outras palavras, o objecto ainda pode ser utilizado posteriormente, uma vez que não se deteriorou fisicamente, mas como resultado a sua utilização para fins práticos é impraticável e ineficaz.

Neste caso, para amortizar o custo de objetos altamente inteligentes, utiliza-se um método baseado na redução do saldo, graças ao qual você pode aplicar. Para isso, será utilizado um coeficiente de aceleração especial, cuja faixa varia entre 1-2,5. Em alguns casos, este coeficiente pode ser aumentado para 3, por exemplo, na celebração de um contrato, isto é. Sentido econômico isto se resume ao facto de a empresa recuperar rapidamente os custos de um activo fixo ou intangível enquanto estes ainda são relativamente modernos ou novos.

O método de equilíbrio redutor é discutido neste vídeo:

Legislação sobre esta questão

O fato de que o método do saldo redutor pode ser usado para calcular a depreciação é indicado na cláusula 3 do PBU 6\01 “Contabilização de ativos fixos”, aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 30 de março de 2001 nº 26n e cláusula 4 do PBU 14/2007 “Contabilização de ativos intangíveis” ", aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 27 de dezembro de 2007 nº 153n.

De acordo com esses documentos, o cálculo em este métodoé feito da seguinte forma:

1. . O cálculo das deduções anuais envolve o custo original menos a depreciação no início do ano, multiplicado pela taxa de deduções da depreciação. Esta norma é calculada de acordo com. Além disso, para o cálculo também pode ser utilizado, pelo qual se multiplica o estabelecido;
2. . O cálculo das deduções mensais é baseado no valor residual ou custo original menos a depreciação do início do mês, multiplicado por um fator especial de aceleração e dividido pelo objeto em meses.

O reflexo da depreciação de forma semelhante em 1C é mostrado no vídeo abaixo:

Fórmula de cálculo e exemplo

Para entender exatamente como a depreciação é calculada pelo método do saldo decrescente de acordo com o ativo imobilizado e, definiremos a fórmula de cálculo e daremos um exemplo específico de sua utilização.

De acordo com PBU 6/01, o valor dos encargos de depreciação do ativo imobilizado para o ano será igual a: A = Os * K / SPE, Onde:

• A - depreciação do exercício;
• K é o coeficiente de aceleração adotado na organização (não superior a 3);
• SPE é a vida útil da instalação (em anos).

Então o período anual é dividido em 12 meses.

De acordo com esta fórmula, resolveremos um exemplo específico:

Em janeiro de 2016, a empresa Perspektiva recebeu equipamentos de alta tecnologia no valor de 1,5 milhão de rublos. A organização utiliza um coeficiente de aceleração cujo valor é 2. A vida útil do objeto é de 10 anos. Usamos a seguinte tabela:

Como pode ser visto no exemplo acima, após o término da vida útil do objeto, há uma parte do valor residual no valor de 161.676,48 rublos, que não foi amortizada. Neste caso, a Perspektiva LLC pode proceder de uma das seguintes maneiras:

• incluir todo esse valor como depreciação no mês seguinte à vida útil, sendo que neste caso será fevereiro de 2026;
• incluir esse valor na depreciação de 2026, ou seja, no nosso caso é apenas em janeiro de 2026. Se o objeto, por exemplo, foi adquirido não em janeiro, mas em junho, então valor residual poderiam ser incluídos proporcionalmente em todos os 5 meses de 2026, ou seja, RUB 32.335,30 cada. por mês;
• continuar acumulando depreciação após janeiro de 2026, acumulando RUB 2.740,28 mensalmente.

Para os ativos intangíveis a fórmula tem a mesma forma, apenas a depreciação e a vida útil são calculadas em termos mensais.

Consideremos um exemplo específico de cálculo da depreciação de um ativo intangível.

Perspektiva LLC ingressou na empresa em setembro de 2017 programa de computador no valor de 74 mil rublos. A organização utiliza um fator de aceleração 2. A vida útil é de 7 meses. Para calcular o valor da depreciação mensal, apresentamos a seguinte tabela:

Esta tabela mostra que usando encargos de depreciação e o fator de aceleração, o custo ativo intangível baixado em 6 meses com vida útil de 7 meses.

Ainda mais informações sobre o método do equilíbrio redutor são apresentadas neste vídeo: