Pelo que a organização de auditoria não é responsável

A responsabilidade do auditor (empresa de auditoria) existe na forma de:
1) responsabilidade disciplinar;
2) responsabilidade para com os clientes;
3) responsabilidade civil perante terceiros;
4) responsabilidade criminal.
As violações disciplinares dos requisitos do código de ética não são uma situação tão rara no mundo moderno. Mercado russo serviços de auditoria. Mas os auditores culpados, via de regra, não sofrem a devida punição, e os dirigentes de algumas empresas não se consideram vinculados a determinados
padrões morais.

Além da responsabilidade disciplinar, os auditores têm responsabilidade civil. Ao mesmo tempo, conforme demonstrado acima, é feita uma distinção entre a responsabilidade civil do auditor em relação aos clientes, bem como a sua responsabilidade perante terceiros. São diferentes tipos de responsabilidade, uma vez que o auditor não possui acordo ou contrato formal com terceiros. Além disso, há responsabilidade criminal para os auditores.”
Se dividirmos a responsabilidade por disciplina, podemos distinguir os seguintes tipos de responsabilidade: Tipos de sujeitos envolvidos em atividades de auditoria Tipos de responsabilidade que podem ser aplicados a cada sujeito
Indivíduos que passaram na certificação e estão envolvidos em atividades de auditoria registrando-se como empreendedores individuais sem constituir pessoa jurídica, recebeu licença e foi incluída em registro estadual auditores e firmas de auditoria.
Responsabilidade penal.
Responsabilidade administrativa. Responsabilidade prevista nas normas do direito administrativo.
Indivíduos que tenham obtido certificação e exerçam atividades de auditoria no âmbito de uma empresa de auditoria, tendo celebrado com ela um contrato de trabalho (contrato). Responsabilidade penal.
Responsabilidade prevista na legislação trabalhista (responsabilidade disciplinar e financeira)
Pessoas jurídicas registradas como organização comercial de qualquer forma organizacional e jurídica (exceto aberta sociedade anônima), independentemente do tipo de responsabilidade, inclusive as estrangeiras e as constituídas em conjunto com entidades jurídicas e indivíduos. Responsabilidade administrativa.
Responsabilidade prevista nas normas do direito administrativo.
Responsabilidade civil.
Responsabilidade financeira.
A auditoria é uma atividade empresarial e qualquer empresário assume responsabilidade patrimonial pelo incumprimento ou cumprimento indevido de obrigações. Da mesma forma, o auditor tem responsabilidade financeira pela realização de uma auditoria não qualificada, em que o cliente sofreu prejuízos.

Assuntos de auditoria

Na Lei de atividades de auditoria são indicados os sujeitos da auditoria - auditores e organizações de auditoria.
Auditoré uma pessoa certificada pela Comissão de Qualificação e recebeu certificado de qualificação como “auditor”. O auditor tem o direito de realizar atividades de auditoria como empresário individual ou como funcionário de uma organização de auditoria.
O direito de realizar atividades de auditoria é concedido a auditores e organizações de auditoria que possuam licença para realizar atividades de auditoria.
Os auditores estão proibidos de exercer outros tipos de atividades empresariais, com exceção de atividades docentes, científicas e outras atividades criativas.
Serviços de auditoria pode ser fornecido na forma de auditorias, exames, consultas sobre questões de conformidade com leis e outros regulamentos de relatórios financeiros e a confiabilidade do reflexo nele dos resultados das atividades financeiras e econômicas, contabilidade, finanças, tributação, direito, bancário e seguros, ecologia, organização adequada da produção, comercialização, análise e previsão da situação financeira, a fim de identificar reservas para aumentar a eficiência potencial de produção entidades econômicas em condições economia de mercado, sob contratos em regime de remuneração.
Organização de auditoria - organização comercial criada para a realização de atividades de auditoria em qualquer forma organizacional e jurídica, com exceção de sociedade anônima aberta, cooperativa de produção e empresa estatal.
O principal objetivo das organizações de auditoria é fornecer às empresas e aos seus parceiros informações objetivas sobre a situação financeira das empresas de serviços e a fiabilidade dos relatórios financeiros, a conformidade das suas transações financeiras e comerciais com as leis e regulamentos. regulamentos, operando na República do Cazaquistão, expressão em forma oficial escrita de uma opinião independente e com base científica sobre os resultados finais das atividades das entidades econômicas durante um determinado período. De acordo com os objetivos da sua atividade, os organismos de auditoria realizam auditorias às atividades financeiras, económicas e comerciais das diversas empresas estatais, coletivas, individuais, conjuntas, locativas e outras, das suas associações, por encomenda e em regime contratual pago.

Materialidade na auditoria

É a probabilidade de os procedimentos de auditoria utilizados permitirem determinar a presença de erros no reporte de uma entidade económica e avaliar o seu impacto na adoção de decisões relevantes pelos seus utilizadores. Informações sobre ativos, passivos, receitas, despesas e transações comerciais , bem como componentes de capital considerado significativo, se a sua omissão ou distorção puder afetar as decisões económicas dos utilizadores tomadas com base nas demonstrações financeiras (contábeis).

O auditor não pode expressar uma opinião sobre o grau de fiabilidade das demonstrações financeiras com absoluta confiança, uma vez que existem limitações inerentes à auditoria que afectam a capacidade de detectar distorções materiais devido a razões objectivas, subjectivas e outras.

PARA razões objetivas incluem:

o uso de sistemas de teste pelo auditor;

a presença de limitações inerentes a quaisquer sistemas de contabilidade e controle interno;

a existência de limitações à prova de auditoria que seja persuasiva e não exaustiva.

Em auditoria distinguir entre avaliação qualitativa e quantitativa da materialidade da informação.

No avaliação qualitativa O auditor deve usar o seu julgamento profissional para determinar se as distorções nos negócios ou nas transações comerciais observadas durante a auditoria são ou não materiais. transações financeiras dos requisitos da regulamentação em vigor em Federação Russa. Portanto, o auditor precisa identificar a materialidade a partir do contexto do assunto questionado. Por exemplo, um item de rendimento pode ser considerado para avaliar a materialidade qualitativa relativa a uma revisão global das demonstrações financeiras; o todo do qual faz parte; outros artigos; o valor correspondente aos anos anteriores. D. K. Robertson identifica os seguintes fatores ao avaliar a materialidade: magnitude absoluta do erro, magnitude relativa do erro, conteúdo do item de relatório, condições específicas, incerteza, efeito cumulativo.

Em caso quantificação o auditor precisa determinar se, individualmente e no total, as distorções detectadas excedem a quantidade prevista de desvios, ou seja, nível de materialidade.

Sob nível de materialidade entende-se o valor máximo de um erro nos relatórios financeiros (contábeis), a partir do qual é mais provável que um usuário qualificado deste relatório não consiga tirar conclusões corretas com base nele e tomar decisões econômicas corretas.

11. Princípios de ética profissional em auditoria. Resumidamente, os padrões éticos de auditoria podem ser formulados como independência; competência; integridade; objetividade. O Código publicado pelo Colégio Russo de Auditores resume os padrões éticos de comportamento profissional dos auditores independentes, define os valores morais que a comunidade de auditoria afirma entre si, pronta para protegê-los de todas as possíveis violações e ataques. O cumprimento dos padrões éticos universais e profissionais é uma responsabilidade indispensável e o maior dever de todo auditor, gestor e funcionário de uma firma de auditoria. O Código de Ética contém os seguintes requisitos: 1. Cumprimento das normas e princípios morais geralmente aceitos Os auditores são obrigados a orientar suas ações pela regra universal: “Procure não fazer aos outros o que você não gostaria que fizessem a você; as regras e normas de moralidade geral, veracidade e honestidade nas ações e decisões, 2. Cumprimento dos interesses públicos O auditor externo é obrigado a agir no interesse da sociedade e de todos os utilizadores demonstrações financeiras, e não apenas o cliente. 3. Objetividade do auditor A base objetiva para as conclusões, recomendações e conclusões do auditor só pode ser uma quantidade suficiente das informações exigidas. 4. Atenção do auditor Ao executar serviços profissionais, deve-se exercer a máxima atenção. Os auditores devem assumir as suas responsabilidades com cuidado e seriedade, cumprir as normas de auditoria aprovadas, planear e controlar adequadamente o trabalho e verificar os especialistas subordinados. 5. Independência do auditor Os auditores são obrigados a recusar a prestação de serviços profissionais se houver dúvidas razoáveis ​​sobre a sua independência da organização cliente e dos seus funcionários em todos os aspectos. No relatório ou outro documento resultante dos serviços profissionais prestados, o auditor deve, de forma consciente e sem reservas, declarar a sua independência em relação ao cliente. 6. Competência profissional do auditor Os auditores são obrigados a fornecer um nível profissional suficiente de serviços de auditoria exigidos pelo cliente. Ao aceitar a obrigação de prestar determinados serviços profissionais, o auditor deve estar confiante na sua competência nesta área, possuir os conhecimentos e competências necessários para cumprir as obrigações de forma consciente e profissional. 7. Informação confidencial de clientes O auditor é obrigado a manter confidencial a informação sobre assuntos de clientes obtida durante a prestação de serviços profissionais, sem limites temporais e independentemente da continuação ou cessação de relações diretas com eles. O auditor não deve utilizar informações confidenciais do cliente, de que tenha conhecimento no desempenho de serviços profissionais, em benefício próprio ou de terceiros, bem como em detrimento dos interesses do cliente. 8. Relações fiscais Os auditores são obrigados a cumprir rigorosamente a lei fiscal em todos os aspectos: não devem ocultar deliberadamente os seus rendimentos da tributação ou violar de outra forma a legislação fiscal no seu próprio interesse ou no interesse de outras pessoas. 9. Taxa de serviços profissionais Os honorários pelos serviços profissionais de um auditor atendem aos padrões de ética profissional se forem pagos em função do volume e da qualidade dos serviços prestados. Depende da complexidade dos serviços prestados, das qualificações, da experiência, da autoridade profissional e do grau de responsabilidade do auditor. O valor do pagamento pelos serviços profissionais dos auditores não depende da obtenção de qualquer resultado específico nem é determinado por circunstâncias diferentes destas.

12.Estrutura do contrato para realização auditoria.

A responsabilidade do auditor (organização de auditoria) são as sanções relacionadas com o incumprimento ou cumprimento indevido por parte do auditor (organização de auditoria) das suas obrigações ao abrigo de um acordo de auditoria celebrado com uma entidade económica. As formas e tipos de responsabilidade são determinados pela legislação da Federação Russa e pelo acordo das partes.

Existem os seguintes tipos de responsabilidade do auditor (organização de auditoria):

direito civil;

administrativo;

criminal

Responsabilidade civil definido pelo art. 15 do Código Civil da Federação Russa na forma de compensação por perdas:

despesas associadas à restauração do direito violado (reverificação, custas judiciais);

lucros cessantes, bem como cap. 25 do Código Civil da Federação Russa, que divulga a responsabilidade por violação das obrigações contratuais.

Responsabilidade administrativaé regulamentado pelo Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa (CAO RF) e pela Lei Federal de 30 de dezembro de 2008 No. 307-FZ “Sobre Atividades de Auditoria”. Como as atividades de auditoria estão sujeitas a licenciamento antes de 1º de julho de 2006, as disposições do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa se aplicam a elas nesta parte. O Artigo 14.1 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa define casos e formas de responsabilidade pela realização de atividades:

em descumprimento das condições estipuladas na licença, na forma de multa;

sem licença, sob a forma de multa.

Por violação da Lei Federal de 30 de dezembro de 2008 nº 307-FZ “Sobre Atividades de Auditoria”, a responsabilidade administrativa é definida nas formas de revogação da licença para a realização de atividades de auditoria e do certificado de qualificação do auditor (ver Tabelas 2.1, 2.2 ). Em caso de violação da confidencialidade (sigilo de auditoria), tanto a organização de auditoria como o auditor ficam sujeitos à responsabilidade sob a forma de indemnização pelos prejuízos causados.

Responsabilidade criminal definido pelo art. 202 “Abuso de poderes por notários e auditores privados” do Código Penal da Federação Russa. Nomeadamente, sob a forma de multa no valor de 500 a 800 salários mínimos ou no valor dos salários ou outros rendimentos do condenado por um período de cinco a oito meses, ou sob a forma de prisão por um período de até três anos com privação do direito de exercer determinados cargos ou exercer determinadas atividades por até três anos.

Uma das responsabilidades mais importantes do auditor é manter a confidencialidade da auditoria.

Confidencialidade do auditor - são quaisquer informações e documentos recebidos e (ou) compilados pela organização de auditoria e seus funcionários, bem como pelo auditor individual e pelos funcionários com quem tenham celebrado contratos de trabalho, na prestação dos serviços previstos nesta Lei Federal, com o exceção de:

1) informações divulgadas pela pessoa a quem foram prestados os serviços previstos nesta Lei Federal, ou com o seu consentimento;

2) informações sobre a celebração de acordo para realização de auditoria obrigatória com a entidade auditada;

3) informações sobre o valor do pagamento pelos serviços de auditoria.

As organizações de auditoria e os auditores individuais são obrigados a manter confidenciais as transações das entidades auditadas e das pessoas a quem foram prestados serviços relacionados com a auditoria.

As organizações de auditoria e os auditores individuais são obrigados a garantir a segurança das informações e documentos por eles recebidos e (ou) compilados no exercício das atividades de auditoria, e não têm o direito de transferir essas informações e documentos ou cópias dos mesmos a terceiros ou divulgá-los sem o consentimento por escrito de organizações e (ou) empresários individuais, em relação aos quais foi realizada auditoria e prestados serviços relacionados, ressalvados os casos previstos na Lei de Auditoria e demais leis federais.

O órgão executivo federal que exerce a regulamentação estadual das atividades de auditoria (doravante denominado órgão federal autorizado) e demais pessoas que tenham obtido acesso a informações que constituam segredo de auditoria de acordo com a Lei de Auditoria e demais leis federais, são obrigados a manter a confidencialidade em relação a tais informações.

Em caso de divulgação de informação que constitua segredo de auditoria, uma organização de auditoria, um auditor individual autorizado órgão federal, bem como outras pessoas que tenham obtido acesso a essas informações, com base na Lei de Auditoria e outros atos jurídicos regulamentares da Federação Russa, a pessoa auditada ou a pessoa a quem foram prestados serviços relacionados com a auditoria, também como organizações de auditoria e auditores individuais, têm o direito de exigir indenização do culpado pelos prejuízos causados ​​( Lei federal Nº 164-FZ).

Os documentos à disposição de uma organização de auditoria ou de um auditor individual contendo informações sobre as operações das pessoas auditadas e das pessoas com as quais foi celebrado um acordo para a prestação de serviços relacionados com a auditoria são fornecidos exclusivamente por decisão judicial a pessoas ou autoridades governamentais da Federação Russa autorizada por esta decisão nos casos previstos nos atos legislativos da Federação Russa sobre suas atividades. Também é necessário zelar pela segurança dos documentos recebidos e (ou) compilados pelo auditor durante o processo de auditoria. Ele não tem o direito de transferir essas informações, documentos ou cópias dos mesmos a terceiros ou de divulgar oralmente as informações neles contidas sem o consentimento por escrito das pessoas inspecionadas, independentemente de a transferência de documentos ou a divulgação das informações contidos neles causarão danos à pessoa especificada. O auditor é obrigado a manter a confidencialidade mesmo após o término do relacionamento entre ele e a pessoa auditada. Além disso, o auditor deve garantir que o princípio da confidencialidade é respeitado pelo pessoal que trabalha sob a sua supervisão, bem como pelas pessoas por ele contratadas para aconselhar e prestar assistência profissional adicional na condução da auditoria. Assim, o auditor deve manter a confidencialidade em todos os casos, com exceção da transferência dos resultados da auditoria às pessoas auditadas ou às autoridades que nomearam a auditoria.

As pessoas autorizadas, por sua vez, devem garantir a confidencialidade das informações relativas às atividades das pessoas auditadas, que lhes sejam do conhecimento durante a verificação de qualidade.

Para manter a confidencialidade e a segurança dos papéis de trabalho e preservá-los de acordo com os requisitos práticos, legais e profissionais, o auditor deve reter os registos durante pelo menos cinco anos após a auditoria.

O auditor também pode se tornar um sujeito tipos diferentes responsabilidades:

• - direito civil;
• - administrativo;
• - criminoso.

A responsabilidade civil surge em consequência do incumprimento ou cumprimento indevido do contrato de prestação de serviços de auditoria. Portanto, caso o cliente acredite que a firma de auditoria não cumpriu integralmente os termos do contrato, ele tem o direito de exigir a eliminação gratuita das deficiências no trabalho executado pelo auditor, uma redução proporcional no preço dos serviços de auditoria, compensação por prejuízos causados, bem como pagamento de multa na forma estabelecida Código Civil RF e os termos de um acordo específico.

A responsabilidade da organização de auditoria e do auditor surge como resultado da violação das obrigações assumidas no âmbito do acordo de auditoria com base no artigo 431 do Código Civil da Federação Russa. O artigo 401 do Código Civil da Federação Russa especifica os motivos de responsabilidade por violação de uma obrigação.

1. Quem não cumprir uma obrigação ou a executar indevidamente responde na presença de culpa (dolo ou negligência), salvo nos casos em que a lei ou o contrato prevejam outros fundamentos de responsabilidade.

Uma pessoa é considerada inocente se, com o grau de cuidado e prudência que a natureza da obrigação lhe exige, tomou todas as medidas para o bom cumprimento da obrigação.

• 2. A ausência de culpa é comprovada por quem violou a obrigação.
• 3. Salvo disposição em contrário da lei ou do contrato, será responsável quem não tiver cumprido ou cumprido indevidamente uma obrigação no exercício da actividade empresarial, a menos que prove que o devido cumprimento foi impossível devido a força maior, ou seja circunstâncias extraordinárias e inevitáveis ​​sob determinadas condições. Tais circunstâncias não incluem, em particular, a violação de obrigações por parte das contrapartes do devedor, a falta no mercado de bens necessários à execução, a falta do devedor dos bens necessários dinheiro. Em alguns casos, de acordo com o artigo 400 do Código Civil da Federação Russa, a responsabilidade limitada é prevista: “Para certos tipos de obrigações e para obrigações associadas a um determinado tipo de atividade, a lei pode limitar o direito de reembolso total danos (responsabilidade limitada)".

A responsabilidade administrativa dos auditores de acordo com o Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa pode surgir, por exemplo, como resultado do auditor realizar atividades sem registro estatal como empresário individual ou como pessoa jurídica (Artigo 14.1). Deve-se levar em conta que a responsabilidade nos termos do artigo 15.11 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa só pode ser aplicada a funcionários da organização que cometeu violações graves das regras de contabilidade e relatórios e, portanto, é impossível atrair auditores para esse tipo de responsabilidade quando são identificadas violações nas demonstrações auditadas do cliente. A responsabilidade criminal dos auditores está prevista no art. 202 do Código Penal da Federação Russa, segundo o qual “o uso de seus poderes por um auditor privado contrariamente aos objetivos de suas atividades e para obter benefícios e vantagens para si ou para outras pessoas, ou para causar danos a outras pessoas, se este ato causar dano significativo aos direitos e interesses legítimos dos cidadãos ou organizações ou aos interesses legalmente protegidos da sociedade ou do Estado, é punível com multa no valor de 500 a 800 tamanhos mínimos salários ou no valor remunerações ou outros rendimentos do condenado por um período de 5 a 8 meses, ou prisão por um período de 3 a 6 meses, ou prisão por um período de até três anos com privação do direito de ocupar determinados cargos ou exercer determinados atividades por um período de até 3 anos.”

Além disso, o Código Penal da Federação Russa prevê a responsabilidade pela realização de atividades comerciais sem registro ou em violação das regras de registro, bem como pela submissão ao órgão que realiza registro estadual pessoas jurídicas e empresários individuais, documentos contendo informações deliberadamente falsas. direito de auditoria dever responsabilidade

Além disso, existe a possibilidade de o auditor ser responsabilizado com base no Artigo 198-199.1 do Código Penal da Federação Russa em conexão com a evasão de impostos e o desempenho de funções do cliente. agente fiscal, uma vez que de acordo com o art. 33 do Código Penal da Federação Russa, uma pessoa que facilitou a prática de um crime por meio de conselhos, instruções, fornecimento de informações, meios ou instrumentos para a prática de um crime é reconhecida como cúmplice (cúmplice do crime). As entidades económicas são obrigadas, nos casos previstos legislação atual Federação Russa e regulamentos, celebrar acordos com organizações de auditoria para realizar auditorias obrigatórias. Pela não celebração (conclusão intempestiva) de tais acordos e criação de obstáculos à sua implementação, eles são responsabilizados na forma prescrita. A realização de uma auditoria não exime a administração de uma entidade económica da responsabilidade pelo cumprimento dos deveres e funções que lhe são inerentes.

A organização de auditoria é responsável por formar e expressar uma opinião profissional sobre a fiabilidade das demonstrações financeiras de uma entidade económica em todos os aspectos materiais.

1. Tipos de responsabilidade da empresa e de seus dirigentes

Conforme discutimos no artigo anterior, a responsabilidade final pelo conteúdo das demonstrações financeiras, mesmo que tenham sido auditadas, cabe aos dirigentes da entidade que relata, e não aos auditores.

Portanto, em caso de distorção de qualquer artigo (linha) do formulário de relatório contábil em pelo menos 10% - visto que tal distorção é considerada uma violação grave das regras de contabilidade e apresentação das demonstrações financeiras - bem como por violação do procedimento e dos termos de armazenamento dos documentos contábeis, os funcionários da organização poderão ser multados com base no art. 15.11 do Código de infrações administrativas(Código Administrativo da Federação Russa) no valor de 2.000 a 3.000 rublos.

Em caso de violação grosseira das regras de contabilização de receitas, despesas e itens tributáveis, a organização também pode ser reconhecida como sujeito infracção fiscal com base no art. 120 Código Tributário RF. Se a violação for cometida dentro de um período fiscal, a multa será de 5.000 rublos. Mas se uma violação grave for cometida durante mais de um período fiscal, a multa será de 15.000 rublos.

Além disso, violações de contabilidade e contabilidade fiscal pode muito bem levar a distorções base tributária e os valores dos diversos impostos a pagar. Neste caso, de acordo com o artigo 122 do Código Tributário da Federação Russa, a multa por não pagamento ou pagamento incompleto de impostos como resultado de subestimação da base tributável ou outro cálculo incorreto do imposto pode ser de 20% do valor não pago de impostos e taxas, e se for comprovada a prática intencional de tal ato - 40% do valor do imposto não pago.

Aplicação simultânea do art. 120 e 122 do Código Tributário da Federação Russa não são permitidos, portanto, na prática, ao identificar violações graves de contabilidade que levam à subavaliação de impostos, as autoridades fiscais costumam usar o artigo para o qual a multa é maior.

Em alguns casos, pode surgir responsabilidade criminal, prevista pela evasão de impostos e taxas de uma organização (artigo 199.º do Código Penal da Federação Russa) e pelo incumprimento dos deveres de um agente fiscal (artigo 199.1 do Código Penal de a Federação Russa).

Importa ainda ter em conta que caso seja celebrado um contrato de prestação de serviços de auditoria, a empresa pode ficar sujeita a responsabilidades previstas na lei civil, tendo em conta os termos do contrato. Por exemplo, no caso de violação dos termos do contrato – digamos, atraso no pagamento – a empresa de auditoria pode exigir que o cliente pague uma multa.

2. Tipos de responsabilidades do auditor

O auditor também pode ficar sujeito a diferentes tipos de responsabilidade:
- direito civil;
- administrativo;
- criminoso.

A responsabilidade civil surge em consequência do incumprimento ou cumprimento indevido do contrato de prestação de serviços de auditoria. Portanto, caso o cliente acredite que a firma de auditoria não cumpriu integralmente os termos do contrato, ele tem o direito de exigir a eliminação gratuita das deficiências no trabalho executado pelo auditor, uma redução proporcional no preço dos serviços de auditoria, compensação por perdas causadas, bem como pagamento de multa na forma prescrita pelo Código Civil da Federação Russa e pelas condições contrato específico.

A responsabilidade administrativa dos auditores de acordo com o Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa pode surgir, por exemplo, como resultado do auditor realizar atividades sem registro estatal como empresário individual ou como pessoa jurídica (Artigo 14.1). Deve-se levar em conta que a responsabilidade nos termos do Artigo 15.11 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa só pode ser aplicada a funcionários da organização que cometeu violações graves das regras de contabilidade e relatórios e, portanto, é impossível envolver auditores neste tipo de responsabilidade ao identificar violações nas demonstrações auditadas do cliente.

Se um cliente de uma empresa de auditoria acreditar que a auditoria foi mal conduzida, violando os padrões estabelecidos, ele tem o direito de entrar em contato com o Ministério das Finanças da Rússia, que é o órgão federal autorizado que licencia atividades de auditoria, ou com a associação profissional de auditoria do qual o auditor é membro, com a obrigação de verificar a qualidade do trabalho dos auditores e tomar as medidas adequadas. Se a verificação da qualidade da auditoria confirmar que a auditoria foi realizada num nível inadequado, a empresa poderá perder a sua licença, o auditor poderá perder o seu certificado de qualificação e a empresa e o auditor poderão ser expulsos da associação profissional.

A responsabilidade criminal dos auditores está prevista no art. 202 do Código Penal da Federação Russa, segundo o qual é punível com multa, detenção ou prisão até três anos pela utilização por um auditor privado dos seus poderes contrariamente aos objectivos das suas actividades e para obter benefícios e vantagens para si ou para outras pessoas ou causar danos a outras pessoas, se este for um ato que causou dano significativo aos direitos e interesses legítimos de cidadãos ou organizações ou aos interesses legalmente protegidos da sociedade ou do Estado. O Código Penal da Federação Russa também prevê a responsabilidade pela realização de atividades comerciais sem registro ou em violação das regras de registro, bem como pela apresentação de documentos contendo informações sabidamente falsas ao órgão que realiza o registro estatal de pessoas jurídicas e empreendedores individuais. Além do mais, responsabilidade criminal de acordo com o art. 11 da Lei de Auditoria também implica a elaboração de um documento sabidamente falso relatório do auditor reconhecido como tal por decisão judicial.

Além disso, existe a possibilidade de o auditor ser responsabilizado com base no artigo 198-199.1 do Código Penal da Federação Russa em conexão com a evasão do cliente no pagamento de impostos e no cumprimento dos deveres de um agente fiscal, uma vez que de acordo com ao art. 33 do Código Penal da Federação Russa, uma pessoa que facilitou a prática de um crime por meio de conselhos, instruções, fornecimento de informações, meios ou instrumentos para a prática de um crime é reconhecida como cúmplice (cúmplice do crime).

3. É realista responsabilizar o auditor?

O principal problema é que mesmo economicamente países desenvolvidos Nos casos em que a auditoria existe há muito tempo, é bastante difícil responsabilizar o auditor.

Em primeiro lugar, notamos que é impossível responsabilizar o auditor juntamente com o cliente pela prática de infracções por ele ou pelos seus funcionários.

Na maioria das vezes, são feitas tentativas de responsabilizar o auditor civil por violação dos termos do contrato de prestação de serviços de auditoria ou negligência na sua prestação.

Porém, não é fácil provar que você tem razão perante o cliente, uma vez que as empresas de auditoria costumam recorrer aos seguintes métodos de defesa:
- em primeiro lugar, argumentam que o auditor não tem responsabilidades para com o cliente que não estejam especificadas no contrato e, portanto, por exemplo, se o contrato não indicasse claramente as responsabilidades do auditor em termos de verificação da correcção da formação do base tributária, cálculo e preparação de impostos declarações fiscais para impostos específicos, provar a culpa do auditor se posteriormente autoridades fiscais haverá reclamações contra uma empresa confiável, o que é quase impossível;
- em segundo lugar, se o auditor puder provar que a auditoria foi realizada de acordo com as normas de auditoria geralmente aceites, não poderá ser responsabilizado pelos erros descobertos após a auditoria;
- em terceiro lugar, se o auditor notificar por escrito o cliente da necessidade de quaisquer alterações no sistema contabilístico ou de lhe fornecer quaisquer documentos, será reconhecido que os prejuízos foram causados ​​​​por negligência da vítima.

Responsabilizar um auditor pela baixa (inadequada) qualidade dos serviços prestados também é bastante difícil, pois exige que:
- o contrato estabelecia requisitos claros para a qualidade dos serviços de auditoria;
- foi avaliada a qualidade dos serviços de auditoria prestados.
E somente um perito contratado pelo tribunal pode fazer uma avaliação de qualidade, cuja conclusão servirá de base para o tribunal tomar a decisão de cobrar multa ou indenização do auditor.

Atualmente, ao realizar uma auditoria obrigatória de acordo com o art. 13 da Lei da Atividades de Auditoria, o escritório é obrigado a segurar o risco de responsabilidade por quebra de contrato, para que o cliente tenha a oportunidade de receber compensação de seguro caso os termos do contrato tenham sido realmente violados.

O auditor que trabalhe para empresa de auditoria e a ela esteja vinculado por meio de relações trabalhistas, em caso de desempenho indevido de suas funções, poderá ser responsabilizado nos termos da legislação trabalhista (repreensão, demissão, indenização limitada pelos danos reais causados).

A responsabilidade dos auditores surge em caso de mau desempenho das suas funções, o que se manifesta da seguinte forma

Uso incorreto (não uso) quadro regulamentar(atos legislativos e outros sobre contabilidade fiscalidade e respectivas explicações oficiais);

Erros aritméticos;

Perda ou dano de documentos recebidos pelo auditor;

Ações intencionais ou omissões do auditor ou de seus funcionários com o objetivo de causar danos ao cliente, bem como quaisquer ações (inação) que contenham indícios de ato criminoso ou conspiração;

Ações dos funcionários do auditor em estado de intoxicação por álcool, drogas ou outras ou suas consequências;

Violação (divulgação) ou uso para fins próprios pelo auditor de qualquer informações confidenciais, que lhe foi conhecido durante a prestação de serviços de auditoria.

As empresas de auditoria (auditores) são responsabilizadas civilmente por decisão de um tribunal (tribunal económico). Tais processos judiciais dizem respeito às distorções nos relatórios que o auditor não conseguiu detectar, em consequência das quais o cliente sofreu perdas sob a forma de multas, penalidades, etc. O cliente, neste caso, argumenta que o auditor teria conseguido identificar essas distorções se não fosse pela negligência no seu trabalho. Ou seja, a reclamação principal geralmente é feita por negligência do auditor, nível baixo diligência no cumprimento das obrigações do auditor.

De acordo com o habitual contratos civis as partes são responsáveis ​​apenas uma pela outra, e o auditor é responsável responsabilidade perante o cliente e terceiros - usuários das demonstrações financeiras do cliente certificadas pelo relatório do auditor. Esta especificidade da responsabilidade do auditor está incorporada no objetivo da auditoria: confirmar a exatidão, integridade e legalidade das informações fornecidas sobre as ações e eventos de uma entidade econômica, a fim de minimizar o risco dos usuários da informação

A empresa de auditoria (auditor) pode ser responsabilizada para um terceiro se o autor sofreu perdas como resultado de sua confiança em demonstrações financeiras que o enganou. Essas pessoas incluem acionistas, comerciantes, banqueiros e outros credores, funcionários e clientes existentes e potenciais. Um caso típico deste tipo de perda pode ocorrer se o banco não conseguir reembolsar o empréstimo devido à insolvência do cliente. O banco pode exigir que a firma de auditoria compense os prejuízos sofridos, alegando que a auditoria foi realizada com diligência inadequada.

Os auditores devem tomar medidas para minimizar a sua responsabilidade. Essas atividades incluem o seguinte:

Lide apenas com clientes honestos;

Empregar pessoal qualificado que deve ser adequadamente treinado e supervisionado;

Aderir aos padrões profissionais;