Lei sobre cartões corporativos. Cartões corporativos para pessoas jurídicas: características, tarifas e condições. Armazenamento, emissão e devolução de cartões corporativos
Aprendendo a trabalhar com cartões corporativos (1C: Contabilidade 8.3, edição 3.0)
06-02-2018T11:33:48+00:00Nesta lição veremos o reflexo em 1C: Contabilidade 8.3 (edição 3.0) das transações com cartões corporativos.
Corporativoé um cartão bancário vinculado à conta de cartão de uma organização.
Geralmente a organização começa conta de cartão especial no banco e vincula o valor necessário a esta conta cartões bancários que são chamados de corporativos.
A organização transfere fundos de sua conta corrente principal para esta conta de cartão, e funcionários organizações que emitiram cartões corporativos, eles sacam dinheiro desses cartões para sua própria conta.
Então os funcionários relatório sobre gastar fundos retirados de cartões corporativos usando relatórios antecipados.
Prós cartões corporativos são óbvios:
- custos e tempo para emissão de fundos para relatórios são reduzidos
- o risco de perder dinheiro é reduzido
- torna-se possível sacar fundos do cartão na moeda desejada (algo insubstituível em viagens ao exterior)
- há controle sobre o gasto de fundos online (por exemplo, usando aplicativo móvel)
- torna-se possível estabelecer limites tanto para a conta do cartão em geral quanto para os cartões corporativos em particular
- existe a oportunidade de fazer compras na Internet
Requisitos ao trabalhar com cartões corporativos:
- os fundos retirados dos cartões não podem ser utilizados para liquidações com funcionários sobre salários e, em geral, para quaisquer pagamentos sociais
- É celebrado com o banco um acordo para emissão e manutenção de cartões corporativos, ao qual se anexa uma lista de funcionários que irão utilizar esses cartões
Deixe-me lembrar que esta é uma lição e você pode repetir meus passos com segurança em seu banco de dados (de preferência uma cópia ou de treinamento), o principal é que a versão do banco de dados é 1C: Contabilidade 8.3, edição 3.0.
Para trabalhar com conta de cartão na contabilidade, utiliza-se a conta 55 Contas especiais nos bancos."
Vejamos agora essas mesmas operações na Troika (1C: Contabilidade 8.3, edição 3.0).
A organização reabastece a conta do cartão à qual estão vinculados os cartões corporativos dos funcionários
A transferência de recursos da conta corrente principal da organização para a conta cartão é formalizada por débito regular na conta corrente.
Vamos para a seção “Banco e caixa”, item “Extratos bancários”:
Criamos o documento “Baixa da conta corrente”:
Indicamos o tipo de operação “Transferência para outra conta da organização”, nossa conta cartão e conta contábil 55.04.
Realizamos o documento:
Os funcionários sacam dinheiro de cartões corporativos vinculados à conta do cartão da organização
Os saques de dinheiro de um funcionário por meio de cartão corporativo são refletidos no mesmo documento de débito da conta à ordem.
Indicamos o tipo de operação “Transferência para responsável”; como conta indicamos 55.04 e nossa conta cartão; O titular do cartão atua como destinatário (responsável):
Realizamos o documento:
O banco cobra uma taxa para sacar dinheiro usando um cartão corporativo
Quando um funcionário saca dinheiro usando um cartão corporativo, o banco retém uma comissão. Esta comissão também é documentada como documento de débito da conta corrente:
Realizamos o documento:
O funcionário informa o dinheiro gasto, sacado com cartão corporativo
E, por fim, o funcionário que retirou o dinheiro para reportar é obrigado a comunicá-lo - anexar documentos comprovativos.
Na contabilidade, esta operação está refletida no documento “Relatório antecipado”.
Vamos para a seção “Banco e caixa”, item “Relatórios antecipados”:
Crie um novo documento:
Vamos fazer isso:
É assim que você pode trabalhar de forma fácil e simples com cartões corporativos em 1C: Accounting 8.3, edição 3.0.
Estamos ótimos, isso é tudo
A propósito, para novas lições...
Adições de leitores
A contadora Olga Klimova compartilhou acréscimos valiosos ao artigo - tenho o prazer de publicá-los para todos os leitores.
Muito pequenas organizações um cartão corporativo personalizado pode ser aberto diretamente na conta corrente principal. O Sberbank, por exemplo, pratica isto ativamente para microempresas. E então a contabilidade é mantida sem usar a conta 55 e “Baixas da conta corrente”. O funcionário simplesmente saca dinheiro em caixa eletrônico ou paga com cartão: Dt 71 Kt 51.
Citação do artigo: "... A organização reabastece a conta do cartão à qual estão vinculados os cartões corporativos dos funcionários... Criamos o documento "Baixa da conta corrente" ...".
Cartão corporativo. Vamos falar sobre as nuances de tais cálculos.
Que tipos de cartões corporativos existem?
Um cartão corporativo é um cartão, cujo titular é funcionário da empresa, para a emissão desse cartão. Os bancos podem emitir cartões de débito e corporativos (cláusula 1.5 do Regulamento sobre a emissão de cartões de pagamento e sobre as operações realizadas com eles, aprovado em 24 de dezembro de 2004 nº 266-P).
O titular de um cartão de débito (pagamento) pode realizar transações dentro do valor do banco. Esses cálculos são feitos às custas do dinheiro da empresa em sua conta. Usando Cartão de crédito o titular pode realizar transações usando dinheiro fornecido pelo banco em limite estabelecido de acordo com os termos do contrato de empréstimo.
Ambos os cartões corporativos podem ser personalizados ou não personalizados. Os cartões personalizados são emitidos para um funcionário específico da agência de viagens. Os sem nome são emitidos para a empresa. Esse cartão pode ser usado por qualquer um dos responsáveis.
Como mostra a prática, as agências de viagens utilizam principalmente cartões de débito com um limite definido para cada cartão para categorias diferentes gastos e cheque especial.
Como solicitar um cartão corporativo
Para emitir um cartão corporativo, a agência de viagens deve firmar convênio com um banco. Deve ser acompanhado de:
- lista de funcionários que utilizarão o cartão. Suas assinaturas deverão ser certificadas pelo selo da empresa;
- cópias dos passaportes dos funcionários em cujos nomes os cartões são emitidos;
- convênios de utilização de cartões na forma estabelecida pelo banco, preenchidos e assinados pessoalmente pelos funcionários.
O cartão bancário corporativo é emitido diretamente ao titular indicado pela agência de viagens no pedido do cartão bancário, ou à empresa que atua por procuração.
Como regular o uso de cartão corporativo
Para que os funcionários possam operar livremente com cartões corporativos, a agência de viagens precisa desenvolver regulamentos sobre o procedimento para seu uso (parte 1 do artigo 8 do Código do Trabalho da Federação Russa). Recomendamos instalar:
- lista de despesas e transações que podem ser feitas por um funcionário com cartão corporativo;
- limites de pagamento para cartões corporativos;
- o prazo após o qual o funcionário deve devolver o cartão;
- ordem dos titulares dos cartões sobre os valores gastos;
- o prazo dentro do qual o trabalhador deve apresentar um relatório prévio à empresa com os documentos comprovativos anexados;
- lista de documentos que são aceitos como comprovação de despesas incorridas.
Além disso, é necessária a aprovação de uma lista de cargos de pessoas cujas funções laborais impliquem a utilização de cartões corporativos (n.º 1 do artigo 847.º Código Civil RF). Os funcionários cujos cargos estão listados na lista devem estar familiarizados com o cargo assinado (Parte 2 do Artigo 22 do Código do Trabalho da Federação Russa).
Para excluir casos de perda de cartões corporativos, bem como uso indevido ou roubo de fundos, é necessário organizar na empresa um registro de aceitação e emissão de cartões bancários corporativos (artigo 9º Lei Federal datado de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ “Sobre Contabilidade”). Para tal, é aconselhável desenvolver um registo que reflita os seguintes dados: números dos cartões, nomes completos dos seus titulares, datas de transferência e devolução dos cartões. O fato de emissão e devolução do cartão corporativo será confirmado pelo funcionário que o recebeu e por quem mantém registro dos dados do cartão.
Os cartões bancários empresariais personalizados podem estar na posse dos titulares, desde que cumpram requisitos de segurança. Todos os cartões corporativos não personalizados ficam guardados no cofre da empresa. Via de regra, cartões sem nome emitido a um funcionário para realizar uma tarefa específica - pagamento de viagens, entretenimento ou outras despesas.
Quais despesas podem ser pagas com o cartão?
De acordo com a cláusula 2.5 do Regulamento n.º 266-P, uma pessoa colectiva pode realizar através de cartões bancários, nomeadamente, as seguintes operações:
- receber dinheiro para pagamentos na Rússia relacionados às atividades de uma pessoa jurídica, incluindo pagamento de despesas de viagem e entretenimento;
- efetuar pagamentos em rublos relacionados às atividades da pessoa jurídica, incluindo o pagamento de despesas de viagem e entretenimento na Federação Russa;
- receber dinheiro em moeda estrangeira no exterior para pagar despesas de viagem e hospitalidade;
- pagar despesas de viagem e entretenimento fora da Federação Russa.
O contador de uma agência de viagens costuma ter uma dúvida: um funcionário destacado pode usar um cartão corporativo no exterior para pagar serviços turísticos em nome da própria organização? E se sim, como é que o banco exerce o controlo cambial sobre essas transacções?
Lei Federal de 10 de dezembro de 2003 nº 173-FZ “Sobre regulamentação monetária E controle de câmbio» não há restrições à detenção transações cambiais entre residentes e não residentes. Consequentemente, um funcionário enviado ao exterior, agindo em nome e por conta de sua organização, pode, teoricamente, utilizar um cartão corporativo para pagar serviços turísticos.
Regulamentos anteriormente válidos sobre o procedimento de emissão organizações de crédito cartões bancários (aprovados pelo Banco da Rússia em 9 de abril de 1998 nº 23-P) continham uma regra segundo a qual, ao realizar transações monetárias com cartões corporativos, uma pessoa jurídica era obrigada a apresentar ao banco autorizado a justificativa para o operação dentro de um mês a partir da data da transação, incluindo relatório de despesas. Não existe tal exigência no Regulamento nº 266-P atualmente em vigor.
Ao mesmo tempo, a cláusula 2.5 da Instrução nº 138-I do Banco da Rússia, de 4 de junho de 2012, estipula que ao debitar moeda estrangeira de uma conta à ordem usando um cartão bancário, um certificado de transação monetária não é apresentado ao banco autorizado . Exceto no caso de transações cambiais que exigem a execução de passaporte de transação. Lembramos que na realização de operações de câmbio, não poderá ser emitido passaporte de transação se o valor total do contrato não ultrapassar o equivalente a 50 mil dólares norte-americanos. taxa oficial na data de celebração do contrato (cláusula 5.2 da Instrução nº 138-I).
Assim, a organização tem o direito de pagar pelos serviços turísticos no exterior com cartão bancário corporativo em moeda estrangeira.
Como relatar gastos em um cartão corporativo
Atualmente, não há regulamentação que estabeleça qual documento um funcionário da empresa deve elaborar para comprovar o gasto de recursos com cartão corporativo. Portanto, uma agência de viagens pode usar o formulário de relatório antecipado unificado nº AO-1, aprovado pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia, datado de 1º de agosto de 2001, nº 55.
A empresa também tem o direito de desenvolver o seu próprio (artigo 4º, art. 9º da Lei nº 402-FZ), que deverá constar do anexo aos registros contábeis (artigo 4º, inciso 3º, art. 21 da Lei nº 402 -FZ, cláusula 4 do PBU 1/2008).
Quando um funcionário tem rendimentos tributáveis no imposto de renda pessoal
Ao efetuar pagamentos com cartões corporativos, é preciso lembrar que o funcionário deve prestar contas dos recursos recebidos: apresentar relatório prévio com documentos comprobatórios.
Se um funcionário não informar atempadamente sobre o gasto de fundos ou não devolver os fundos retirados do cartão, tem rendimentos sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 5 de março de 2013 Nº 14376/12, FAS Distrito da Sibéria Ocidental datado de 19 de fevereiro de 2014 Nº A45-25321/2012). Embora, segundo alguns juízes, a ausência de documentos comprovativos do dispêndio dos fundos emitidos por conta ou da sua devolução ao caixa não constitua prova de que tais valores possam ser imputados aos rendimentos dos empregados (resolução do Primeiro Tribunal de Recurso de 11 de abril de 2013 nº A43-14173/2012, decisão Tribunal Arbitral datado de 31 de janeiro de 2013 nº A43-14173/2012).
Preciso cumprir o limite de pagamento ao utilizar o cartão?
A cláusula 6 da Diretiva nº 3.073-U do Banco da Rússia, datada de 7 de outubro de 2013, limita as liquidações em dinheiro entre pessoas jurídicas, pessoas jurídicas e empresários em dinheiro. O limite é de 100.000 rublos. sob um contrato.
Usar um cartão bancário corporativo não é um pagamento em dinheiro. Portanto, o valor do pagamento pode exceder 100.000 rublos se um funcionário pagar por bens (trabalho, serviços) usando um cartão.
No entanto, um funcionário que retira dinheiro de um cartão significa receber fundos em conta. E desde pessoa responsável fizer pagamentos adicionais em nome da agência de viagens, esse dinheiro nas liquidações deverá ser utilizado levando-se em consideração o limite.
A multa por violação do limite de pagamento para uma agência de viagens varia de 40.000 a 50.000 rublos, para um funcionário - de 4.000 a 5.000 rublos. (Artigo 15.1 do Código da Federação Russa sobre Ofensas Administrativas).
Como manter registros contábeis de transações com cartões corporativos
A contabilização das transações com cartões corporativos deve ser mantida na conta 55 “Contas especiais em bancos”. Para uma contabilização mais conveniente das transações em cartões corporativos, é aberta uma subconta “Cartões Corporativos” para esta conta. É aconselhável manter contabilidade analítica nesta subconta para cada cartão corporativo recebido. A disponibilidade e movimentação de recursos em moeda estrangeira são consideradas separadamente.
Exemplo 1
A agência de viagens enviou um funcionário em viagem de negócios. Ao mesmo tempo, ele recebeu um cartão corporativo, com 45.000 rublos creditados em sua conta corrente. Ao retornar de viagem de negócios, o funcionário apresentou relatório antecipado.
As despesas totalizaram:
- 16.000 rublos. - para viagens;
- 30.000 rublos. - para alojamento;
- 6300 rublos. - diária;
- 3.500 rublos. - despesas de entretenimento.
DÉBITO 55 subconta “Cartão Corporativo” CRÉDITO 51
- 45.000 rublos. - os fundos foram creditados no cartão;
DÉBITO 71 CRÉDITO 55 subconta “Cartão Corporativo”
- 45.000 rublos. - os fundos são debitados do cartão quando um funcionário paga formulário não monetário ou em caso de saque em dinheiro;
DÉBITO 26 CRÉDITO 71
- 52.300 rublos. - as despesas de viagem são refletidas;
DÉBITO 44 CRÉDITO 71
- 3.500 rublos. - despesas de entretenimento amortizadas;
DÉBITO 71 CRÉDITO 50
- 10.800 rublos. - o acordo final com o funcionário foi feito.
Usando um cartão corporativo você pode efetuar pagamentos em moeda estrangeira. Então a contagem 57 será usada.
Exemplo 2
Vamos alterar os dados do exemplo anterior. Suponhamos que o funcionário foi enviado em viagem de negócios ao exterior.
Para comprar moeda, 45.900 rublos foram transferidos da conta corrente e US$ 900 foram creditados no cartão. A taxa de câmbio na data da compra era de 50 rublos/USD (condicionalmente).
As despesas totalizaram:
- 30.000 rublos. (600 USD x 50 rublos/USD) - despesas de subsistência;
- 15.000 rublos. ((50 USD x 50 rublos/USD x 6 dias) - diária para tempo no exterior (omitiremos a diária russa no exemplo).
Os seguintes lançamentos foram feitos na contabilidade:
DÉBITO 57 subconta “Cartão corporativo em rublos” CRÉDITO 51
- 45.900 rublos. - foram transferidos recursos para compra de moeda estrangeira;
DÉBITO 55 subconta “Cartão corporativo em moeda estrangeira” CRÉDITO 57
- 45.000 rublos. ((900 USD + 50 USD) - moeda creditada;
DÉBITO 91 subconta “Outras despesas” CRÉDITO 57
- 900 rublos. (45.900 - 45.000) - reflete os custos de conversão de rublos em dólares americanos;
- 15.000 rublos. - foram sacados fundos do cartão para pagamento de diárias;
DÉBITO 71 CRÉDITO 55 subconta “Cartão corporativo em moeda estrangeira”
- 30.000 rublos. - foram debitados fundos em moeda estrangeira do cartão para pagamento do hotel;
DÉBITO 26 CRÉDITO 71
- 45.000 rublos. - as despesas de viagem do responsável são refletidas com base no relatório prévio.
Como o caixa da empresa foi convertido em moeda estrangeira no valor despesas de viagem empregado e foram transferidos para o cartão corporativo na data da liquidação no cartão, não surgem diferenças cambiais na contabilização (cláusulas 4, 5, 9 PBU 3/2006, anexo ao PBU 3/2006).
Recentemente, os pagamentos com cartões corporativos tornaram-se comuns para a maioria das empresas. Estes instrumentos de pagamento são fáceis de usar.
Contabilização de cartões corporativos bem simples. Contadores experientes, via de regra, não têm problemas em registrar transações. Podem surgir dificuldades na compilação do funcionário a quem foi emitido. A seguir, consideraremos os recursos das operações de reflexão.
informações gerais
Os cartões corporativos são cartões bancários cujos fundos pertencem à organização. Com a ajuda deles, são pagas as despesas incorridas pelos colaboradores no âmbito da sua atividade profissional.
Pode ser realizado pagamento com cartão corporativo despesas de viagem, negócios e entretenimento. Esse instrumento de pagamento não é utilizado para fins pessoais do funcionário, para crédito de rendimentos ou para benefícios sociais.
Espécies
Existem cartões de crédito e de pagamento (débito). Usando último pagamentoé feito à custa de fundos localizados na conta da empresa, ou cheque especial.
Para cartões de crédito, portanto, os pagamentos são feitos com recursos emprestados fornecidos por estrutura bancária.
Características da operação
O reabastecimento é feito por transferência bancária. Para isso, é enviada uma ordem de pagamento à entidade bancária.
Os fundos só podem ser gastos com o cartão. Pode ser tão comum transações não monetárias e retirada de dinheiro.
Para cartões corporativos Os limites de pagamento estabelecidos pelo Banco Central para pagamentos em dinheiro não se aplicam. Enquanto isso, as organizações bancárias, orientadas pelas recomendações do Banco Central, podem definir um limite de emissão. Por exemplo, de acordo com Cartão corporativo Sberbank quantidade máxima 100 mil rublos/dia.
Vantagens dos instrumentos de pagamento
Podem ser observadas as seguintes vantagens do uso de cartões corporativos:
- Controle dos gastos dos funcionários. Em primeiro lugar, todas as transações serão refletidas na conta da empresa. Em segundo lugar, é formado, que reflete todas as despesas incorridas em um determinado período.
- Possibilidade de utilizar fundos a qualquer momento. O acesso ao dinheiro da conta está disponível 24 horas por dia.
- Bloqueio imediato do cartão em caso de problemas.
- Possibilidade de utilização de recursos em viagens de negócios ao exterior. Não há necessidade de comprar moeda estrangeira ao viajar para fora da Federação Russa. Ao mesmo tempo, um funcionário localizado no exterior pode ser rapidamente enviado da Rússia.
- Economia significativa de tempo na reserva e pagamento de passagens e quartos de hotel.
Notificação da Receita Federal e fundos
A informação sobre a conta aberta deverá ser enviada ao Fundo de Pensões, ao Supremo Tribunal e serviço fiscal. Atualmente, a notificação é enviada pela própria entidade bancária que atende a conta.
A notificação é realizada no prazo de 7 dias (dias úteis).
Nuances importantes
Cartões corporativos para pessoas jurídicas são emitidos para funcionários específicos da empresa, ou seja, são registrados.
Reflexo das transações em contabilização de cartões corporativos realizado, via de regra, em conta separada.
Uma conta bancária pode ser aberta em rublos e em moeda estrangeira. No primeiro caso, não há necessidade de abertura de conta adicional em moeda estrangeira. De acordo com o Regulamento do Banco Central nº 266-P, pagamento com cartão corporativo também pode ser realizada em moeda diferente da moeda da conta. Ao receber, por exemplo, dólares, o sistema bancário irá converter a quantidade necessária(converterá automaticamente rublos em dólares).
Metas de gastos
Os atos normativos estabelecem uma lista de operações que podem ser realizadas em moeda estrangeira por meio de cartão corporativo:
- Receber dinheiro em moeda estrangeira no exterior da Federação Russa para pagar despesas de hospitalidade e viagens.
- Pagamento de despesas (despesas de representação/viagem) em organizações de comércio/serviços em moeda estrangeira fora da Rússia.
Outras transações são consideradas ilegais. O acompanhamento do cumprimento da lista é realizado pela estrutura bancária.
Documento local da organização
A empresa deve elaborar um ato que defina as regras básicas para utilização de cartões corporativos. Neste documento você precisa estabelecer:
- Lista de operações e despesas que podem ser realizadas por um funcionário.
- Limites nas liquidações.
- Procedimento para provisão relatório de cartão corporativo.
- Informação sobre a inadmissibilidade de divulgação do código PIN a terceiros.
- Prazo dentro do qual o funcionário é obrigado a apresentar relatório prévio do cartão corporativo. No mesmo parágrafo, é aconselhável listar os documentos que confirmarão as informações.
Além do mais:
- A ordem do gestor determina o círculo de funcionários que têm direito ao recebimento de cartões corporativos.
- Acordos de responsabilidade são celebrados com os funcionários relevantes.
- Os funcionários portadores de cartões devem estar familiarizados com o procedimento de utilização de cartões mediante assinatura.
A devolução e emissão de instrumentos de pagamento são mantidas em livro especial.
Características de reflexão
Contabilização de conta correnteé realizado na empresa por conta. 55. Para isso é aberta uma subconta 55.4.
Caso a conta o preveja, é aconselhável criar subcontas de segunda ordem: “Saldo mínimo” e “Limite de pagamento”.
Se uma organização abriu várias contas (para cada cartão), será criada a subconta 55.4 para cada uma delas. Se para uma conta forem emitidos vários cartões de funcionários diferentes, que efetuem pagamentos dentro do limite geral, a necessidade de manter registos analíticos no contexto dos titulares é determinada pela empresa de forma independente.
Nos casos em que o cartão corporativo esteja vinculado a uma única conta à ordem, é aconselhável criar uma subconta para a conta. 51 ou 52.
Contabilidade de transações
Por conveniência, as regras para refletir as transações são apresentadas na tabela:
Propósito | Confirmação |
||
Transferência do valor do limite de pagamento e do saldo mínimo (em rublos) da conta da empresa para uma conta de cartão (rublo) | Extrair. |
||
Transferência do limite de pagamento e saldo mínimo em moeda estrangeira de conta em moeda estrangeira para conta pessoa jurídica. | Documento de pagamento, extrato bancário. |
||
Recebimento de fundos de crédito na conta do cartão na data do crédito único, caso tenha sido celebrado o correspondente acordo com a estrutura bancária | Ordem bancária, extrato bancário. |
||
Recebimento de fundos de crédito na conta do cartão no dia do pagamento fundos de crédito organização bancária em caso de ausência próprio dinheiro empresa, se um acordo de cheque especial tiver sido assinado com o banco | Extrato bancário, mandado. |
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Pagamento comissões bancárias para registro, emissão, manutenção do cartão | |||
Acúmulo de juros sobre um empréstimo concedido com cartão corporativo | Extrato bancário, extrato contábil. |
||
Transferência de fundos para reembolsar um empréstimo ou juros de um empréstimo recebido em conexão com o uso de um cartão | Ordem de pagamento(documento), extrato bancário. |
Para refletir o reabastecimento cartão corporativo em 1C“É utilizado o documento “Baixa de conta”. Ele está localizado na seção “Banco e caixa”.
Contabilização de liquidações
Existem duas opções para refletir as transações: simplificada e acadêmica. Suas características são mostradas nas tabelas.
Propósito | Confirmação |
||
Reflexo dos valores de obras, serviços, bens pagos com cartão, bem como dinheiro sacado do cartão pelo titular (funcionários responsáveis) na data indicada no extrato bancário | Extrato bancário com transcrição anexada para cartões corporativos. |
||
10, 15, 25, 20, 26, 44, 40, etc. | Reflexo de materiais, obras, serviços pagos, de acordo com relatório antecipado apresentado pelo colaborador com documentos comprobatórios anexados, na data da apresentação do relatório. | Faturas, bilhetes, boletos originais, recibos de caixas eletrônicos, etc. |
Propósito | Confirmação |
||
10, 20, 26, 44, etc. | Reflexão de materiais, obras, serviços pagos com cartão corporativo conforme relatório com documentação comprobatória na data de sua disponibilização | Bilhetes, recibos, boletos originais, recibos de terminais, etc. |
|
Reflexo de uma transação feita com cartão, mas não contabilizada em conta bancária | Certidão contábil. |
||
Reflexo do valor dos bens pagos, obras, serviços, dinheiro sacado do cartão, discriminados pelos responsáveis no dia em que são refletidos no extrato bancário | Extrato bancário com detalhamento do cartão. |
Se a data relatório de cartão corporativo coincide com o dia em que a transação é refletida no extrato bancário, os lançamentos são feitos conforme a primeira opção.
Além disso, para ambas as opções, a quantidade de dano deve ser levada em consideração:
Propósito | Confirmação |
||
Reflexo do valor dos danos materiais resultantes da não apresentação de documentos comprovativos por parte do colaborador ou da utilização dos fundos do cartão para necessidades pessoais | Extrato bancário, certificado contábil. |
||
Indenização por danos causados a funcionário por meio do caixa da empresa ou dedução do salário | Demonstrativo contábil, ordem de recebimento. |
Relatório de cartão corporativo: exemplo
O funcionário que recebeu os recursos do relatório deverá apresentar documento detalhando todas as despesas incorridas. Documentos comprovativos estão anexados a ele. A regulamentação correspondente está estabelecida em Procedimento aprovado pelo Banco Central.
Por despacho do Comitê Estadual de Estatística de 2001, foi aprovado o formulário de relatório padrão AO-1.
O formulário, porém, não contém linhas que possam refletir as transações com cartões corporativos. Você pode corrigir a situação de duas maneiras:
- Preencha o formulário padrão. Conforme estabelecido no Procedimento, a organização reserva-se o direito de acrescentar linhas adicionais ao formulário unificado.
- Desenvolva o formulário você mesmo. Formulários unificados a partir de 01/01/2013 não são considerados obrigatórios para empresas. Disposição relevante segue da Lei Federal nº 402.
Vejamos um exemplo. O funcionário recebeu Cartão corporativo Sberbank, onde estão disponíveis 50 mil rublos. Ele foi instruído a comprar um aparelho multifuncional, cujo custo era de 110 mil rublos. De acordo com a ordem de pagamento, 65 mil rublos foram transferidos para o cartão. Depois de comprar o aparelho, o saldo era de 5.000 rublos.
Um contador empresarial complementa o formulário de relatório padrão com várias linhas. Em primeiro lugar, são fornecidas colunas que refletem os valores dos fundos na data de início da utilização do cartão:
- "Saldo do cartão." Esta linha é preenchida caso o funcionário não tenha entregue o instrumento de pagamento.
- “Emissão do cartão nº...”. Esta linha indica informação se o instrumento de pagamento foi emitido antes da execução da tarefa.
O saldo do cartão é reconhecido como igual a 0 conforme as condições do exemplo, pois o funcionário recebeu o cartão antes de executar o pedido. A linha “Cartão emitido” indica seu número e valor disponível.
Para refletir a reposição de fundos, a coluna “Ordem de pagamento” foi adicionada ao relatório. A data e o número do documento são indicados aqui.
A linha “Total” deverá conter o valor do saldo do cartão emitido e o valor da transferência adicional. De acordo com as condições do exemplo, o total total é de 115 mil rublos.
Sobre verso O relatório deve listar os documentos com os quais o funcionário comprova as despesas efetuadas. O funcionário deve indicar a data da despesa e o valor.
Retirada de dinheiro
Ao desenvolver um formulário de relatório, é necessário prever uma situação em que o funcionário não possa pagar por serviços ou mercadorias por transferência bancária. Dessa forma, o funcionário terá que sacar a quantia necessária.
Para refletir tais operações, são adicionadas as seguintes linhas:
- "Retirado do mapa."
- "Dinheiro gasto."
- "Adicionado ao cartão através do terminal."
- "Saldo de caixa."
Todas as transações com fundos são refletidas na parte frontal do relatório.
Recibo para recebimento de documento
O funcionário relator deve fornecer um relatório ao contador ou ao chefe da empresa. Depois disso, o documento é verificado e aprovado pelo diretor da organização.
Bens e serviços adquiridos pelo funcionário são contabilizados. O funcionário recebe um recibo de aceitação do relatório - parte inferior do formulário. Caso não esteja previsto no formulário elaborado pela empresa, o recibo é lavrado sob qualquer forma.
Aprovação do formulário
Por regras gerais, o gestor deve aprovar o formulário desenvolvido pela empresa de forma independente. Tal exigência está prevista na Lei Federal nº 402. A mesma exigência também se aplica se a organização utilizar um formulário unificado.
Geralmente exemplos de formulários documentos primários constam dos anexos ao despacho que aprova as políticas contabilísticas.
Abrindo uma conta
Para criar uma conta com cartões corporativos, a empresa precisará primeiro dos documentos necessários para abrir uma conta normal. Além disso, você deve redigir um requerimento, cujo formulário é fornecido pelo banco. Está escrito para cada titular de cartão de funcionário. Os documentos pelos quais os funcionários relevantes são identificados também estão anexados. Trata-se, nomeadamente, de passaporte, bem como de documentos comprovativos da relação laboral com a empresa (cópia do contrato). O banco pode exigir outros documentos, se necessário.
O cartão corporativo pode ser emitido para pequenas compras para as necessidades atuais do empreendimento ou para uso em viagens de negócios. Os cartões estão disponíveis em três versões:
- Débito– este instrumento de pagamento permite utilizar dinheiro que foi previamente creditado na conta vinculada ao cartão plástico. Se o saldo disponível do usuário não for suficiente, ele não poderá tomar empréstimos adicionais do banco.
- Crédito– a instituição bancária atendente estabelece um limite no cartão dentro do qual os usuários podem pagar as compras.
- Cartões de débito com facilidade de cheque especial. Ao pagar com esse cartão, clientes corporativos pode utilizar não apenas os recursos disponíveis na conta, mas também aqueles alocados pelo banco limite de crédito. Os empréstimos serão reembolsados automaticamente na primeira vez que os fundos forem recebidos no cartão.
Recursos de pagamentos com cartão corporativo
Lançado instituição financeira o cartão corporativo continua sendo propriedade dela e o dinheiro nele contido pertence à empresa para a qual o plástico foi emitido. O cliente recebe autoridade apenas para utilizar o cartão em pagamentos, realizar operações de crédito e gastar recursos na conta do cartão. O cartão plástico emitido pelo banco não é contabilizado pela empresa.
IMPORTANTE! EM administração fiscal A empresa não é obrigada a comunicar a abertura de cartão corporativo (débito ou crédito). Esta função é atribuída às instituições bancárias que prestam serviços de emissão e manutenção desses produtos de pagamento.
Os funcionários devem apresentar relatórios por escrito ao empregador sobre a movimentação do cartão corporativo em cada caso de saque de fundos dele ou realização de transações de despesas com sua ajuda. Recursos monetários, transferidos para este tipo de cartão, são refletidos na contabilidade da empresa como parte dos valores contábeis. Os funcionários responsáveis que têm o direito de dispor de um cartão corporativo são obrigados a:
- com a periodicidade estabelecida pela empresa para a elaboração de relatórios de movimentação de recursos em cartões corporativos, apresentar um relatório final (uma organização pode desenvolver seu próprio modelo de relatório ou convidar funcionários para preenchê-lo);
- guarde todos os documentos comprovativos de cada operação e anexe-os ao relatório (cheques, atos, faturas).
O departamento de contabilidade, após receber relatórios dos responsáveis sobre o gasto de recursos dos cartões corporativos, verifica os dados com os extratos bancários. Se forem identificadas deficiências devido a gastos irracionais ou inadequados de fundos de um cartão corporativo, a empresa pode reter o valor do dano ao funcionário se uma série de condições forem atendidas:
- a quantidade de danos causados pelas ações da pessoa responsável pode ser determinada com segurança;
- culpa funcionário específico documentado;
- chefe da empresa com base nos resultados investigação interna foi expedida ordem de retenção do valor da deficiência;
- desde o momento do registo da ocorrência da falta ou dano até ao dia da emissão da ordem de retenção de determinada quantia do vencimento do autor do crime, não se passou mais de um mês;
- as alegadas deduções não são contestadas pelo culpado.
IMPORTANTE! Cartões corporativos não podem ser emitidos para funcionários remunerações e benefícios sociais.
O número de cartões corporativos para uma empresa não é limitado. Uma organização pode encomendar vários ao banco cartões personalizados ou sem nome, vincule-os a uma ou contas diferentes. Para cada cartão plástico é possível limitar o valor das despesas definindo um valor limite individual.
Usando um cartão corporativo você pode realizar as seguintes transações de despesas:
- pagamento de despesas de funcionários em viagens de negócios;
- implementação de transferências em favor de serviços públicos;
- realização de liquidações com contrapartes;
- compra de ativos de baixo valor;
- pagamento de contas por serviços diretamente relacionados com atividade econômica empresas.
Procedimento de pagamento e limite de despesas
Para garantir que o trabalho com cartões dentro da empresa seja tranquilo, é recomendável monitorar a utilização dos recursos dos cartões corporativos pelos funcionários. Para o efeito, é possível aprovar uma lei local que regulamente o regime de pagamento do cartão e a frequência de elaboração de relatórios sobre os gastos.
O regulamento interno para utilização de cartão corporativo realiza uma série de tarefas:
- minimiza os riscos de litígios com as autoridades fiscais em matéria de levantamento de dinheiro de cartões;
- aprova uma lista de situações em que o empregador tem o direito de apresentar reclamações contra o trabalhador responsável por apropriação indébita de dinheiro, faltas ou abusos identificados;
- torna o processo de retenção da falta de cartões dos culpados o mais transparente e compreensível possível.
Nas regras para utilização de cartões corporativos aprovados pela empresa, é necessário fixar limites de tipos diferentes ações de gastos, aprovar a lista de funcionários autorizados a receber dinheiro no plástico e estabelecer prazo para tais admissões. A lei local deve conter um modelo de relatório sobre o gasto dos recursos do cartão e o prazo para envio ao departamento de contabilidade. Os funcionários autorizados a efetuar pagamentos com cartões corporativos deverão emitir um recibo para manter o código PIN do cartão em segredo de terceiros.
OBSERVE! Em posição interna sobre o procedimento de utilização de cartões de pagamento corporativos, é necessário disponibilizar uma seção que descreva as medidas de responsabilidade por infrações de natureza financeira ao pessoal autorizado a utilizar cartões plásticos corporativos.
Caso uma empresa tenha aberto um cartão de crédito ou débito com cheque especial, o limite de dinheiro nele estabelecido poderá ser aumentado às custas dos recursos do banco atendente. Neste caso, a empresa terá obrigações de crédito para uma instituição financeira.
LEMBRAR! Um empréstimo é classificado como recebido somente após a baixa do dinheiro do crédito em dinheiro ou não. É neste momento que as obrigações de crédito de curto prazo devem ser refletidas contabilmente no valor do limite de crédito utilizado.
Os responsáveis, desde que utilizem cartões corporativos, não estão sujeitos aos limites estabelecidos pelo Banco Central na Portaria nº 3.073-U de 7 de outubro de 2013.
Contabilidade, lançamentos
O fato de emitir boleto para funcionário cartão corporativo não deve ser refletido registros contábeis empresas. Os lançamentos são realizados quando há transações realizadas com esse tipo de cartão. Todas as liquidações com estes instrumentos de pagamento são apresentadas na conta 55. Os dados dos relatórios de pessoas autorizadas a gastar fundos de cartões são inseridos em 71 contas. A análise é realizada desagregada por contas de cartão e separadamente para cada responsável.
Todas as transações contábeis podem ser refletidas através da seguinte correspondência:
- D55 – K51– os fundos da conta do cartão foram repostos na conta corrente da empresa.
- D55 – K66– as obrigações de crédito para com o banco surgiram como resultado do gasto excessivo de recursos disponíveis no cartão de crédito corporativo.
- D91 – K55– os fundos foram debitados do cartão corporativo para pagar uma comissão ao banco.
- D71 – K55– produzido pelo funcionário transação de despesas usando um cartão corporativo.
- D25 (ou 26, 60, 10, 44, 76) – D71 são considerados os valores indicados no relatório do responsável.
- Se um limite de crédito foi usado, os juros acumulados sobre ele são mostrados por meio de lançamento D91 – K66.
- D66 – K55– o empréstimo do cartão corporativo foi quitado.
Se os fundos da conta do cartão forem reabastecidos com moeda estrangeira, seus saldos em datas de relatório deveria ser reavaliado. As diferenças cambiais decorrentes deste procedimento são apresentadas em 91 contas.
Caso o departamento de contabilidade da empresa não tenha acesso imediato aos extratos bancários das contas de cartão, os lançamentos contábeis são feitos com a participação da conta 57:
- D71 – K57– foi realizada despesa com cartão pelo responsável;
- D57 – K55– os dados do relatório do responsável são refletidos e extrato bancário sobre como gastar fundos de um cartão corporativo.
O último lançamento é criado na data de recebimento dos documentos que comprovam a movimentação da conta do serviço instituição financeira. Se o funcionário não conseguiu documentar as despesas que fez no cartão, as despesas serão mostradas no extrato bancário por meio de lançamento D73 – K55. Esses valores devem ser confirmados pelo funcionário para comprovar sua viabilidade econômica, ou devolvidos pelo responsável.
1) receber dinheiro em moeda estrangeira Federação Russa realizar liquidações no território da Federação Russa de acordo com o procedimento, estabelecido pelo Banco Rússia, relacionadas com as atividades económicas de uma entidade jurídica no território da Federação Russa, bem como para o pagamento de despesas associadas ao destacamento de funcionários de entidades jurídicas relevantes na Federação Russa, na moeda da Federação Russa;
2) pagamento não monetário de despesas na moeda da Federação Russa relacionadas ao destacamento de funcionários de pessoas jurídicas relevantes na Federação Russa;
3) transações que não sejam em dinheiro no território da Federação Russa relacionadas às atividades principais de uma pessoa jurídica, na moeda da Federação Russa;
4) transações que não sejam em dinheiro no território da Federação Russa relacionadas às atividades econômicas de uma pessoa jurídica, na moeda da Federação Russa;
5) pagamento não monetário na moeda da Federação Russa para despesas de natureza representativa no território da Federação Russa;
6) pagamento não monetário de despesas relacionadas à viagem de negócios de funcionários de pessoas jurídicas relevantes a países estrangeiros, em moeda estrangeira;
7) pagamento não monetário de despesas de entretenimento em moeda estrangeira fora da Federação Russa;
8) recebimento de dinheiro em moeda estrangeira fora da Federação Russa para pagar despesas associadas ao envio de funcionários de pessoas jurídicas relevantes para países estrangeiros.
Ao realizar as transações especificadas nos parágrafos 1 a 5 deste parágrafo na moeda da Federação Russa, os fundos podem ser debitados das contas de pessoas jurídicas residentes em moeda estrangeira.
Nos casos em que as liquidações em moeda estrangeira sejam permitidas para pessoas jurídicas pela legislação monetária, ao realizar transações em moeda estrangeira especificadas nos subparágrafos 6 a 8 deste parágrafo, os fundos poderão ser debitados das contas de pessoas jurídicas residentes na moeda da Rússia Federação. Nesse caso, a moeda estrangeira comprada pelo emissor às custas das contas em rublos do cliente para liquidações subsequentes de transações feitas em moeda estrangeira não é creditada na conta corrente em moeda estrangeira do cliente - o proprietário da conta em rublos.
Os fundos baixados da conta de uma pessoa jurídica em decorrência das transações especificadas nos subparágrafos 1, 2, 4 a 8 deste parágrafo são considerados emitidos pela pessoa jurídica por conta do titular do cartão corporativo. Os reembolsos dos fundos não gastos são realizados de acordo com a legislação em vigor.”
· receber dinheiro em rublos russos para pagamentos no território da Federação Russa relacionados às atividades econômicas de uma pessoa jurídica no território de nosso país, bem como para pagar despesas associadas a viagens de negócios de funcionários em toda a Rússia;
· receber dinheiro em moeda estrangeira fora da Federação Russa para pagar despesas de viagens de negócios ao exterior;
· levar a cabo pagamento sem dinheiro despesas em Rublos russos relacionado a viagens de negócios de funcionários dentro da Federação Russa e em moeda estrangeira - em viagens de negócios ao exterior;
· realizar transações que não sejam em dinheiro no território da Federação Russa relacionadas às atividades principais de uma pessoa jurídica em rublos russos;
· efetuar pagamentos não monetários em rublos russos para despesas de natureza representativa no território da Federação Russa e em moeda estrangeira fora da Rússia.
Deve-se notar que na maioria das vezes as organizações usam cartões plásticos para pagar despesas de hospitalidade e viagens. Você pode apreciar especialmente a conveniência de usar cartões bancários ao enviar funcionários para viagens de negócios fora do país. Além disso, é benéfico e indivíduos, viagens ao exterior (não há necessidade de levar dinheiro, além disso, economiza-se significativamente tempo na organização de uma viagem de negócios) e organizações, já que não há necessidade de abrir conta em moeda estrangeira para comprar moeda em dinheiro. De acordo com o Regulamento nº 23-P, quando fundos em rublos russos são debitados da conta de um cliente para pagar despesas em moeda estrangeira, a moeda estrangeira comprada pelo banco emissor às custas das contas em rublos do cliente não é creditada em seu conta corrente em moeda estrangeira.
Prestar atenção!
Os fundos baixados da conta de uma pessoa jurídica em decorrência de operações especificadas nos parágrafos 1, 2, 4 a 8 do parágrafo 4.6 do Regulamento nº 23-P são considerados emitidos pela pessoa jurídica por conta do titular do cartão corporativo. Os reembolsos dos fundos não gastos são efetuados de acordo com a legislação em vigor.
O valor da remuneração que o banco cobra pelo serviço de uma conta de cartão especial está na contabilidade da organização de acordo com o parágrafo 11 do PBU 10/99 “Despesas da organização”, aprovado por Despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 6 de maio, 1999 nº 33n “Sobre a aprovação do Regulamento sobre contabilidade“Despesas organizacionais” PBU 10/99” (doravante denominadas PBU 10/99) são despesas operacionais e são contabilizadas a débito da conta 91.2 “Outras despesas”. Na contabilidade fiscal, os montantes das remunerações retidas pelo banco pela manutenção de uma conta de cartão especial são tidos em consideração na tributação integral dos lucros, de acordo com o subparágrafo 25 do parágrafo 1 do artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa.
Deve-se notar que a organização adequada é de grande importância contabilidade analítica na subconta “Conta Cartão Especial”.
A contabilidade analítica desta subconta deve ser organizada no contexto de contas de cartão específicas abertas num determinado banco. Além disso, as análises são significativamente influenciadas pelas condições de emissão e utilização de cartões corporativos oferecidos pelo banco. Assim, por exemplo, ao celebrar um acordo com um banco, o banco impõe a condição de que haja um saldo mínimo na conta da organização (uma caução que pode ser utilizada para liquidações em casos excepcionais para cobrir a ultrapassagem do limite de pagamento). Seria aconselhável utilizar subcontas de segunda ordem “Conta cartão especial - saldo mínimo” e “Conta cartão especial - limite de pagamento”.
Prestar atenção!
Vejamos um exemplo de como as transações que usam um cartão de pagamento corporativo são refletidas na contabilidade de uma organização.
Neste exemplo, as despesas com a realização de um jantar oficial em um restaurante são organizações que, de acordo com o parágrafo 5 do PBU 10/99, são despesas para tipos comuns atividades. Na contabilidade das organizações comerciais, as despesas com entretenimento são consideradas como parte dos custos de distribuição e estão refletidas na conta 44 “Despesas com vendas”.
A base para o reconhecimento de despesas de entretenimento neste exemplo é documentos de liquidação, emitido pelo restaurante.
Para o cálculo do imposto sobre o rendimento, as despesas de entretenimento associadas à recepção oficial e ao serviço de representantes de outras organizações participantes em negociações para estabelecer cooperação são tidas em conta como parte de outras despesas associadas à produção e vendas (n.º 22 do n.º 1 do artigo 264.º do Código Tributário da Federação Russa). Lembremos que para efeitos de contabilidade fiscal despesas de entretenimento estão sujeitas a racionamento. De acordo com o parágrafo 2 do artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa, as despesas de entretenimento durante o período de relatório (imposto) são incluídas em outras despesas em um valor não superior a 4% das despesas do contribuinte com salários para este período de relatório (imposto) . No exemplo em consideração, para o período do relatório (6 meses), a organização pode incluir despesas de entretenimento no valor de 32.000 rublos (800.000 x 4%) como outras despesas. Portanto, caso a organização não tenha outras despesas de entretenimento, o pagamento de um jantar formal em restaurante poderá ser considerado para fins de imposto de renda neste período do relatório na íntegra.
O valor do IVA pago a um restaurante pode ser deduzido integralmente com base no parágrafo 7 do artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa após debitar fundos da conta corrente da organização e na presença de uma fatura emitida pelo restaurante ( parágrafo 1 do artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa).
Na contabilidade, a organização refletirá isso com os seguintes lançamentos contábeis:
Correspondência de conta |
Quantidade, rublos |
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Débito |
Crédito |
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Um cartão de pagamento corporativo foi emitido a um funcionário da organização para pagamento de despesas de entretenimento. |
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O cartão de pagamento corporativo foi devolvido pelo responsável |
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O recebimento de dinheiro é refletido |
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Os custos de realização de um jantar formal em um restaurante são refletidos. |
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O valor do IVA sobre o custo do almoço oficial está refletido |
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Os fundos foram debitados de uma conta de cartão especial com base em um extrato bancário |
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Aceito para dedução de IVA em serviços de restauração. |
Prestar atenção!
Caso o valor das despesas com entretenimento ultrapasse o padrão estabelecido legislação tributária, então, para fins fiscais, a organização só poderá aceitar como despesas o valor padronizado de despesas de entretenimento.
Os valores do imposto sobre valor agregado “a montante” sobre despesas padronizadas são aceitos para dedução no valor correspondente aos padrões especificados. Esta disposição é estabelecida pelo parágrafo 7 do artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa.
Prestar atenção!
A utilização da conta 57 “Transferências em trânsito” pela organização se deve ao fato de os boletos e recibos serem recebidos pelo departamento de contabilidade e processados até o recebimento do extrato em regime especial. conta de cartão, confirmando o fato de débito de recursos da conta de pessoa jurídica.
Já chamamos a atenção para o facto de os fundos debitados da conta de pessoa colectiva pelas operações previstas nos subparágrafos 1, 2, 4 - 8 do n.º 4.6 do Regulamento n.º 23-P serem considerados emitidos por conta ao titular do cartão empresarial. Além disso, o titular do cartão pode usar cartão de pagamento e diretamente para retirada de dinheiro. Esta transação é refletida na contabilidade da seguinte forma:
Usando em suas atividades fundos emprestados A organização mutuária deve ser orientada pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 2 de agosto de 2001 No. 60n “Sobre a aprovação dos regulamentos contábeis “Contabilização de empréstimos e créditos e custos de manutenção” PBU 15/01. ” De acordo com os parágrafos 16 e 17 deste documento:
"16. A organização acumula juros sobre empréstimos e créditos recebidos de acordo com o procedimento estabelecido no contrato de empréstimo e (ou) contrato de crédito.
17. A dívida sobre empréstimos e créditos recebidos é apresentada tendo em conta os juros devidos no final do período de relato de acordo com os termos dos contratos.”
Na contabilidade da organização mutuária, o valor dos juros acumulados pela utilização dos fundos emprestados é incluído nas despesas operacionais (com base no parágrafo 11 do PBU 10/99) e é refletido na conta 91 “Outras receitas e despesas”.
Prestar atenção!
A legislação tributária classifica o valor dos juros sobre obrigações de dívida de qualquer natureza como despesas não operacionais(parágrafo 2 do parágrafo 1 do artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa). Além disso, o Capítulo 25 “Imposto de Renda Organizacional” fornece pedido especial atribuição de juros sobre obrigações de dívida às despesas consideradas para efeitos fiscais, o que é estabelecido pelo artigo 269.º do Código Tributário da Federação Russa.
É aceito o valor máximo de juros reconhecido como despesa: igual à taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa, aumentada em 1,1 vezes - no momento do registro obrigação de dívida em rublos e 15% - sobre obrigações de dívida em moeda estrangeira, ou igual ao valor recebidos sob obrigações de dívida em termos comparáveis.
O reembolso do empréstimo recebido e o pagamento dos juros corridos reflectem-se no crédito das contas de caixa em correspondência com a conta ().
Exemplo.
Em janeiro, uma organização comercial celebrou um acordo com o banco emissor para receber e atender um cartão de crédito corporativo. O banco emissor, de acordo com o acordo, concedeu um empréstimo no valor de 224.200 rublos por um período de 4 meses a uma taxa de 16%. A organização pagou pelas mercadorias destinadas à revenda usando este cartão de crédito corporativo.
O valor dos fundos emprestados foi transferido para o banco
No exemplo considerado, o banco emissor, nos termos do contrato, transferiu inicialmente o valor do empréstimo para a conta especial do cartão do cliente. No entanto, esta não é a única opção que permite pagar com fundos emprestados usando cartão de crédito corporativo.
A legislação civil permite uma situação em que, de acordo com o contrato conta bancária o banco efetua pagamentos ao cliente, apesar da falta de fundos na conta à ordem, ou seja, é efetuado um crédito de curto prazo na conta (artigo 850 do Código Civil da Federação Russa). Esse tipo de empréstimo é chamado de cheque especial. Um cheque especial pode ocorrer se um banco financiar uma transação com cartão de crédito realizando transações que excedam o limite de pagamento do cliente.
Ao efetuar pagamentos com cartões de crédito corporativos, deve-se distinguir entre um cheque especial fornecido e um não fornecido.
Se as partes, ao celebrarem um contrato de emissão e manutenção de cartão de crédito, previram a possibilidade de saque a descoberto, as condições da sua prestação, prazos de reembolso e juros, então esse saque a descoberto considera-se previsto.
Geralmente é revelado após o recebimento de um extrato bancário. Como o cheque especial é uma espécie de empréstimo de curto prazo, ele se reflete na contabilidade por meio de uma conta. Tendo recebido um extrato bancário e identificado um cheque especial, o contador deve refleti-lo na contabilidade. A data de ocorrência do cheque especial é a data em que o banco efetuou o pagamento às custas de seu fundos próprios. Neste caso, é feito o seguinte lançamento na contabilidade:
Débito 55 “Contas especiais em bancos” subconta “Conta especial cartão” Crédito 66 “Liquidação de empréstimos e financiamentos de curto prazo”. Os juros acumulados sobre o cheque especial concedido são juros sobre a utilização dos fundos emprestados e são contabilizados da forma habitual.
Porém, se, ao celebrar um contrato de emissão e manutenção de cartão de crédito corporativo, as partes não previram a possibilidade de empréstimo de curto prazo caso o limite de pagamento do cartão fosse ultrapassado, então se o limite de pagamento fosse ultrapassado, ocorre o chamado saque a descoberto imprevisto. Neste caso, o banco tem o direito de exigir da organização que permitiu o saque a descoberto imprevisto, o reembolso das suas despesas e o valor dos juros pela utilização de fundos alheios (artigo 1017 do Código Civil da Federação Russa). Os juros são calculados pela utilização de fundos de outras pessoas de acordo com os requisitos do artigo 395 do Código Civil da Federação Russa. De acordo com os requisitos do direito civil, os juros sobre a utilização dos fundos recebidos injustificadamente são calculados a partir do momento em que a organização tomou conhecimento da injustificação do seu recebimento. Ou seja, na hora de receber o extrato da conta, que refletirá o gasto excessivo.
Você pode saber mais sobre questões relacionadas à contabilidade e tributação das transações realizadas com cartões plásticos no livro do JSC “BKR Intercom-Audit” “Liquidações com cartões plásticos”.