Contribuições fixas IP UTII e básicas. Pagamentos fixos para empreendedores individuais na combinação de regimes tributários. Contribuições de empreendedores individuais para a UTII no Fundo de Pensões

Cada empresário deve pagar pagamentos fixos anuais ao Fundo de Pensões e ao seguro médico obrigatório. Neste caso, não importa se a atividade é realizada ou não - é sempre necessário pagar, exceto em alguns casos. E se um empresário combinar vários regimes tributários, qual a forma correta de reduzir os impostos sobre os valores dos pagamentos fixos?

Uma alteração importante nos pagamentos fixos para empresários individuais em 2017 foi o facto de passarem a ser pagos não diretamente ao Fundo de Pensões e ao Seguro Médico Obrigatório, mas sim ao seu administração fiscal. Ao mesmo tempo, o KBK foi alterado, não sendo mais possível pagar com os dados antigos. A função de controle das contribuições foi assim transferida para a Receita Federal.

Se antes era claro que os pagamentos são pagos ao Fundo de Pensões e ao Fundo de Segurança Social, então onde deveriam ser pagos agora se o empresário individual não exerce a sua actividade no local de registo e o que fazer se houver funcionários?

Se a atividade for exercida no local de registo, não surgirão dúvidas, mas se o empresário individual estiver inscrito numa repartição de finanças, mas reportar, por exemplo, na UTII a outra repartição de finanças do local de atividade, onde fazer você precisa pagar contribuições?

Então, onde pagar pagamentos fixos:

• O empresário individual exerce a sua actividade no local onde foi registado como empresário - paga para si pagamentos fixos à sua repartição de finanças.
• Se um empresário individual estiver registado numa repartição de finanças, mas não exercer a sua actividade na sua área e apresentar relatórios a outra repartição de finanças, neste caso, o empresário individual paga para si pagamentos fixos à repartição de finanças onde foi registado como pessoa física empreendedor.
• Se um empresário individual tiver funcionários e também operar fora de sua área, os pagamentos para si serão pagos no local de registro. Neste caso, os pagamentos aos trabalhadores são pagos à repartição de finanças do local de registo do empresário, independentemente do regime fiscal aplicado. Este esclarecimento está indicado em.

Atenção! Mais detalhadamente como são calculados, seu tamanho, bem como novo KBK são descritos em um artigo separado.

Contribuições de empreendedores individuais para si próprios ao combinar UTII e sistema tributário simplificado

Os impostos podem ser reduzidos pelo valor dos pagamentos transferidos para o Fundo de Pensões e para o seguro médico obrigatório, tanto para os trabalhadores como para o próprio empresário individual. Quando combinado regimes fiscaisé necessário calcular corretamente como distribuir as parcelas das contribuições. De acordo com o art. 346.18 cláusula 8 do Código Tributário, os contribuintes devem manter registos separados se combinarem vários regimes fiscais.

Coisas a considerar:

1. Se há funcionários ou não. Se não houver, os impostos podem ser reduzidos integralmente no valor dos pagamentos fixos listados para o empresário, mas se houver empregados, apenas em 50%.
2. É necessário determinar as parcelas pelas quais os impostos serão reduzidos - contribuições fixas Os pagamentos dos empresários individuais são divididos de acordo com os rendimentos recebidos por cada tipo de atividade.

Em primeiro lugar, vamos calcular o valor dos pagamentos fixos:

• Neste exemplo, assumimos que o empresário individual paga as suas próprias contribuições trimestralmente, ou seja, com base no valor apurado para 2017, obtemos 6.997,50.
• Como temos 2 regimes de tributação, somamos os rendimentos do regime tributário simplificado e os rendimentos da UTII (aqui consideramos os rendimentos com base na rentabilidade básica, e não efetivamente recebidos), obtemos 350.000 + 252.439 = 602.439. Calculamos 1% sobre valores superiores a 300 mil rublos. (602.439 – 300.000) * 1% = 3.024,39 rublos.
• O valor total das contribuições do empresário individual para si mesmo foi: 6.997,5 + 3.024,39 = 10.021,89 para funcionários 7.000 rublos.

Como distribuir pagamentos:

• A renda total é de 602.439, dos quais a UTII representa 41,90% (252.439/602.439*100) renda total, depois no regime tributário simplificado 100% – 41,90% = 58,10%.
• Distribuímos as parcelas dos pagamentos fixos: o regime tributário simplificado pode ser reduzido por eles no valor de 10.021,89 * 58,10% = 5.822,72. O saldo no valor de 10.021,89 – 5.822,72 = 4.199,17 reduzirá o UTII.

Vamos reduzir impostos:

• O regime fiscal simplificado sem empregados era de 21.000. Vamos reduzi-lo no valor dos pagamentos dos empresários individuais ao Fundo de Pensões e ao seguro médico obrigatório: 21.000 – 5.822,72. Assim, o imposto a pagar será de 15.177,28.
• A UTII com funcionários será reduzida no valor dos pagamentos para funcionários e empreendedores individuais, mas não mais que 50%. Obtemos 37.866 – 4.199,17 – 7.000 = 26.666,83.

Importante! EM nova declaração de acordo com a UTII, válida a partir do primeiro trimestre de 2017, você pode reduzir o imposto se tiver empregados, tanto pelo valor das contribuições para os empregados, quanto pelos valores transferidos e empreendedores individuais para si.

Contribuições de IP ao combinar sistema tributário simplificado e patente

Pergunta: O sistema de tributação de patentes não implica redução do imposto calculado pelo valor dos pagamentos fixos. Embora isso possa ser feito com o sistema tributário simplificado. O que fazer neste caso, os pagamentos devem ser distribuídos conforme descrito anteriormente?

Resposta: De acordo com o regime tributário simplificado, o valor do imposto pode ser reduzido em todo o valor dos pagamentos do empresário individual se não houver empregados contratados. O montante não é distribuído de acordo com o princípio acima.

Pagamentos fixos e vários pontos para UTII

Se um empresário tiver vários pontos que aplicam o sistema de tributação sob a forma de imposto imputado, então é necessário aplicar o princípio acima. Aqueles. determinar a parcela da receita de cada ponto e reduzir o valor do imposto como percentual do lucro recebido por cada ponto.

A legislação tributária da Federação Russa permite empreendedores individuais em todos os regimes, exceto PSN, reduzem os pagamentos ao orçamento em detrimento das contribuições pagas. Contaremos com exemplos como ocorre a redução dos prêmios de seguros em 2019 na UTII.

Mudanças em 2019 no cálculo do imposto UTII

A principal mudança em 2019 para a UTII é o aumento do coeficiente K1 de 1,868 para 1,915. Isso levou a um ligeiro aumento nos impostos. Em 2019, tal como no passado, os empresários sem empregados reduzem o imposto trimestral apurado no valor. Anteriormente só era permitido redução de UTII para prêmios de seguro para empreendedores individuais com funcionários. Além disso, neste caso, apenas os montantes pagos ao pessoal contratado puderam ser tidos em conta, e as contribuições dos empresários individuais para si próprios não foram tidas em conta.

As disputas sobre a possibilidade de incluir no cálculo os pagamentos do seguro próprio dos empresários já se arrastam há vários anos. Os empreendedores individuais da UTII acreditam que esta situação coloca os contribuintes em uma posição desigual em relação àqueles que trabalham para Renda USN.

É verdade que essa comparação não pode ser considerada correta, pois o regime tributário simplificado e a UTII são fundamentais modos diferentes. Mas o sistema de tributação de patentes, semelhante ao UTII, em 2019 não permite a redução de impostos para levar em conta as contribuições pagas para si ou para os empregados.

Seja como for, em 2019, os contribuintes da UTII e os que trabalham para o regime tributário simplificado Os rendimentos reduzem os pagamentos de impostos calculados pelo valor das contribuições pagas de acordo com o mesmo princípio:

• se o empresário individual não tiver funcionários, pagamento de impostosé reduzido pelo valor total das contribuições pagas para si;
• se houver empregados, o pagamento do imposto é reduzido no valor das contribuições (pagas tanto para si como para os empregados), mas não mais de 50%.

Como calcular as contribuições de um empresário para a UTII

Antes de prosseguir exemplos específicos redução de impostos para UTII, vamos descobrir como calcular montante anual contribuições do empresário para si mesmo.

Prêmios de seguro para seguro próprio em 2019 consiste em duas partes:

• constante - para o ano inteiro de 2019 é 36.238 rublos;
• variável - taxa adicional 1% da renda do empresário individual superior a 300.000 rublos por ano.

Como calcular essa contribuição adicional de 1% se, na UTII, a receita é calculada por meio de uma fórmula especial e não leva em consideração a receita real recebida? A resposta a isso está no artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa - a base para calcular o valor das contribuições é a renda imputada e não efetivamente recebida pelo pagador da UTII.

Muitas vezes o empreendedor acaba ganhando. Por exemplo, a receita imputada para transporte de carga por unidade de transporte será no máximo (6.000 * 1 * 1.915 * 1) 11.490 rublos por mês. Na prática, uma transportadora com um caminhão pode facilmente ganhar mais de 100.000 rublos por mês.

Se durante o ano o indicador físico (área de vendas em metros quadrados; número de funcionários, etc.) na fórmula de cálculo do UTII não mudar, então é conveniente dividir o valor anual das contribuições do empresário individual para si em quatro partes iguais e pagá-las trimestralmente.

Como reduzir o imposto UTII trimestral para empreendedores individuais sem funcionários

Vamos mostrar com um exemplo como o imposto UTII trimestral calculado é reduzido para um empresário sem empregados se as contribuições para si forem feitas trimestralmente.

Exemplo

Na cidade de Smolensk, uma pequena loja de produtos não alimentares funciona por imputação. Quadrado pregão loja - 22m² m. O empresário negocia sozinho, não tem empregados. Calcularemos qual imposto ele deve pagar e como reduzi-lo com base nas contribuições pagas.

Primeiramente, descobrimos o valor da receita imputada usando a fórmula de cálculo do UTII: DB * FP * K1 * K2. Obtemos a quantia (1800 * 22 * ​​​​1,915 * 0,7) 53.083,8 rublos por mês. Multiplicando por 12 meses, verifica-se que a receita anual imputada a partir da qual os prêmios de seguro são calculados é igual a 637.006 rublos. Os prêmios de seguro para essa renda no ano serão: 36.238 + ((637.006 - 300.000) * 1%) = 39.608 rublos. Se dividirmos esse valor em quatro quartos, obteremos 9.902 rublos.

Agora, usando a ajuda, descobrimos o valor do imposto por trimestre (K2 neste exemplo é 0,7), obtemos 23.887,71 rublos, arredondado para 23.888 rublos. Considerando que o empresário pagou parte das contribuições para si mesmo no trimestre do relatório, ele terá que pagar um adicional de 23.888 - 9.902 = 13.986 rublos ao orçamento. No total, durante o ano, esse empresário individual pagará imposto UTII no valor de 55.944 rublos, e não (23.888 * 4) 95.552 rublos.

Se um empresário individual fizer contribuições para si mesmo em um valor por ano (por exemplo, em 25 de dezembro de 2019, foi feito um pagamento único de 39.608 rublos), o imposto calculado não diminui nos primeiros três trimestres do ano . E somente no cálculo do imposto do último trimestre não haverá pagamentos ao orçamento (23.888 - 39.608<0). В этом случае предприниматель заплатит в бюджет больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Se você não sabia da possibilidade de reduzir o imposto apurado trimestralmente e deixou o pagamento das contribuições no final do ano em um valor único, poderá reduzir parcialmente suas perdas. O fato é que até o final do ano em curso é necessário pagar apenas um valor fixo de contribuições (em 2019 são 36.238 rublos). E uma contribuição adicional de 1% poderá ser feita até 1º de julho do próximo ano. Ou seja, se pagar antes do final de junho, poderá reduzir o imposto trimestral acumulado do 1º ou 2º trimestre de 2020.

Como reduzir o imposto trimestral se você tiver funcionários

A redução do UTII para prêmios de seguro para empreendedores individuais com empregados ocorre de acordo com um princípio diferente - independentemente de quanto as contribuições são pagas, o imposto calculado não pode ser reduzido em mais de 50%.

Exemplo

Suponhamos que o nosso empresário do exemplo acima contratou um vendedor e o assinou um contrato de trabalho. Recordemos que o indicador físico para o cálculo do imposto sobre o comércio a retalho é a área comercial em m2. metros. Considerando que a área da loja não mudou, o valor do imposto por trimestre permanecerá o mesmo - 23.888 rublos.

Quanto às contribuições, as contribuições para o empregado foram adicionadas ao valor dos pagamentos para si (9.902 rublos por trimestre). Um vendedor contratado trabalha meio período; o empresário lhe paga um salário mensal de 10.000 rublos. A alíquota total de contribuições de um empregado será de 30,2%, ou seja, 9.060 rublos por trimestre. Assim, o total de prêmios de seguro pagos no trimestre foi de 18.962 rublos.

Como o imposto trimestral calculado é reduzido neste caso? Se subtrairmos as contribuições do valor do imposto, obteremos 23.888 - 18.962 = 4.926 rublos. Porém, se houver empregados, o pagamento do imposto não poderá ser reduzido em mais da metade. Ou seja, o pagamento ao orçamento não pode ser inferior a 23.888/2 = 11.944 rublos por trimestre.

Calculamos quantos impostos e contribuições no total, com tais rendimentos e a presença de um funcionário, um empresário pagará ao orçamento do ano:

• contribuições para si - 39.608;
• contribuições para o empregado - 36.240;
• imposto do ano - 47.776.

Apenas 123.624 rublos, ou 28.072 rublos a mais do que se o empresário trabalhasse de forma independente.

Para efeitos de cálculo do imposto sobre o rendimento imputado, as organizações são tratadas como empresários individuais com empregados, enquanto os fundadores não pagam prémios de seguro para si próprios. Assim, para uma LLC na UTII, é permitido reduzir os pagamentos de impostos acumulados apenas às custas das contribuições pagas aos funcionários e em não mais que 50%.

Se você ainda tiver dúvidas sobre como escolher um sistema tributário ou tiver dúvidas sobre o cálculo de impostos para o seu caso específico, recomendamos obter uma consulta gratuita com especialistas 1C:BO. Essa consulta reduzirá o risco de disputas fiscais e economizará quantias significativas no pagamento ao orçamento.

Ao registar-se como empresário individual, o cidadão russo deve saber que desta forma dá o seu consentimento e doravante compromete-se a fazer contribuições mensais às seguradoras.

Se um empresário individual tiver empregados, também faz contribuições para eles em montantes adequados, que são determinados pelas taxas de juro geralmente aceites. Quanto mais você ganha, mais dinheiro terá para doar ao tesouro do estado em caso de deficiência e necessidades sociais.

O pagamento das contribuições é garantido por contrato de trabalho celebrado entre o empregador e o trabalhador. O contrato pode ser por prazo determinado ou indeterminado. Se o contrato a termo não for renovado, mas o trabalhador continuar a exercer funções laborais, o documento assume automaticamente o estatuto de contrato por tempo indeterminado.

“Para si”, os empreendedores individuais são obrigados a transferir os seguintes prêmios de seguro:

• ao Fundo de Pensões, que distribui dinheiro para seguros de pensões a quem atingiu a idade de reforma e necessita de benefícios do Estado;
• no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório - a oferta monetária é direcionada para o seguro médico, que é obrigatório.

Os especialistas destacam que essas contribuições são pagas por todos os empreendedores individuais, sem exceção, independentemente da faixa etária e do tipo de atividade empresarial. Não importa quais rendimentos um indivíduo recebe e qual forma de tributação ele escolheu - UTII ou regime tributário simplificado.

Prazos para realização de contribuições fixas ao Fundo de Pensões e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório

A porcentagem dos salários pagos por empreendedores individuais em relação ao Fundo de Pensões da Rússia e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório em 2016 deve ser paga antes de 31 de dezembro de 2016.

Para acompanhar atempadamente as alterações na legislação fiscal russa e estar sempre atentos aos acontecimentos, os cidadãos russos são incentivados a utilizar serviços convenientes de Internet que ajudam a calcular os montantes exatos das deduções e a reduzir significativamente os riscos e a poupar tempo aos empresários individuais. Esses serviços online podem ser encontrados inserindo no motor de busca “serviço de cálculo de contribuições para empreendedores individuais em 2017”.

Como calcular você mesmo os valores das suas contribuições

Os valores fixos das contribuições para o Fundo de Pensões em 2017, que são efetuadas pelos empresários individuais inscritos na UTII e no regime tributário simplificado, são calculados de acordo com a seguinte fórmula:

Salário mínimo (no início de 2017) × taxa tarifária das contribuições de seguro (26%) × 12 meses.

Além disso, até 1º de abril de 2017, os empreendedores individuais cujo lucro oficial excedeu o valor limitado de 300.000 rublos devem pagar 1% do valor excedente. Assim, o prazo para pagamento destes juros ao Fundo de Pensões relativos a 2017 é até 1 de abril de 2018.

Quanto às contribuições para o FFOMS, a partir de 2017 são feitas apenas contribuições em valor fixo. Mesmo que sua renda exceda 300.000 rublos, você não precisa pagar contribuições adicionais ao fundo estatal.

Salário mínimo no início de 2017 × taxa tarifária das contribuições de seguro (5,1%) × 12 meses.

Em 2017, o salário mínimo foi ligeiramente revisado e aumentado para 6.204 rublos.

Se falamos de KBK, desde o início de 2017, a legislação tributária sofreu uma série de alterações, agora as transferências são distribuídas entre os diferentes KBK, que são apresentadas na tabela abaixo; Agora os BCCs dependem do valor da renda recebida pelo empresário no último ano civil.

Por que o sistema KBK foi criado? O fato é que ajuda a controlar os fluxos financeiros em nível estadual. Para os empreendedores individuais, são indicadores da folha de pagamento e sistematizam e simplificam a manutenção dos relatórios financeiros.

Que contribuições são necessárias para uma renda de 300.000 rublos?

O período de faturamento normal é considerado uma unidade de tempo, se durante esse período a renda foi superior a 300.000 rublos, além dos valores fixos pagos ao Fundo de Pensões e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório no valor de 22.261,38 rublos, o empresário individual é obrigado a efetuar pagamentos em relação ao Fundo de Pensões, nomeadamente 1% do excesso .

Hoje, os regulamentos e leis da Federação Russa determinam os valores máximos das contribuições para fundos de seguro. A partir de 2017, seu valor não pode ser superior a:

8 × salário mínimo no início do ano fiscal × tarifa x 12.

Por cálculos simples você pode entender de que valor estamos falando:

7.500 × 8 × 26% × 12 = 187.000,2 rublos. Assim, o valor limite dos pagamentos de seguros em 2017, pagos por empreendedores individuais que utilizam a UTII e o sistema tributário simplificado como regime tributário, ao Fundo de Pensões é de 187.000,2 rublos.

Se o rendimento total de um empresário individual no primeiro trimestre já for superior a 300.000 rublos, você pode opcionalmente pagar 1% ao Fundo de Pensões imediatamente, sem esperar pelo final do ano civil. Esta técnica permitirá distribuir uniformemente o pagamento de impostos aos fundos estatais ao longo de todo o período do relatório, tomado como unidade de tempo. Caso não queira agilizar os pagamentos, você pode esperar para fazer as contribuições até 1º de abril de 2017.

Quem utiliza o regime de tributação denominado regime tributário simplificado deve saber que no cálculo da parte das receitas para posterior cálculo do valor recebido das contribuições de seguro, não há necessidade de incluir a parte das despesas. O mesmo se aplica aos empreendedores individuais que trabalham para a OSNO. Se um empresário individual aplicar várias formas de tributação ao mesmo tempo, de acordo com a legislação em vigor, os rendimentos são somados.

Como calcular as contribuições para o Fundo de Pensões no regime fiscal simplificado

Para esclarecer quanto dinheiro um empresário individual precisa contribuir para o Fundo de Pensões, sugerimos considerar este exemplo.

Digamos que um empresário individual utilize o regime de tributação simplificado com uma taxa tarifária de 6%, e o cidadão não tenha empregados que trabalhem para ele ao abrigo de um contrato de trabalho. No último ano, a renda do empresário individual foi de 700.000 rublos. Com base nesses dados, calculamos quanto ele deverá pagar ao Fundo de Pensões:

18.610,8 rublos (valor fixo) + (700.000 – 300.000) × 1% = 18.610,8 + 4.000 = 22.610,8 rublos.

Assim, um empresário individual que trabalha no sistema tributário simplificado, cuja alíquota é de 6%, deve pagar imposto ao Fundo de Pensões em um valor fixo no valor de 18.610,8 rublos até 31 de dezembro de 2017 inclusive. Até 1º de abril de 2017, o valor adicional das contribuições será de mais 1%, igual a 4.000 rublos. O valor total das contribuições dos empreendedores individuais chegará a 22.610,8 rublos.

Caso o empresário individual tenha escolhido uma percentagem de 15% como regime de tributação, o pagamento de 1% ao Fundo de Pensões é ligeiramente diferente da opção anterior. Nesse caso, o cálculo não envolve a inclusão da diferença “receitas menos despesas”, mas toma como base todo o valor do lucro de 2017, ou seja, o valor total das receitas não precisa ser reduzido pelo valor de despesas.

Se o empreendedor individual estiver na UTII...

A parcela da renda imputada para empreendedores individuais na UTII é calculada de acordo com o procedimento e os padrões especificados no artigo 346.29 do Código Tributário da Federação Russa. A fórmula básica é definida aqui:

Renda imputada = lucro básico × fator de ajuste 1 × fator de ajuste 2 × soma dos valores físicos reais.

A determinação do resultado do exercício envolve a soma dos lucros imputados que constam das declarações do 1º ao 4º trimestre.

Características de cálculo de 1% no Fundo de Pensões para empreendedores individuais na PSN

O regime tributário de patentes envolve a determinação de 1% da receita potencial que o negócio trará. Se a patente estiver paga há vários meses, o lucro é calculado em relação ao número de meses civis para os quais o documento já foi adquirido.

Para compreender mais claramente a possibilidade de pagar 1% ao Fundo de Pensões para empresários individuais no âmbito da PSN, consideremos o exemplo de um empresário que abre um cabeleireiro em Sebastopol, onde 14 empregados contratados trabalharão sob contrato de trabalho. Até o momento, o empresário individual adquiriu patente para exercer atividades pelo período de 1 ano. A patente afirma que o lucro possível chega a 1.760.000 rublos. Digamos que em 2017 um empresário individual conseguiu ganhar 900.000 rublos, o que excede o valor limite em 600.000 rublos.

O cálculo de 1% consiste nas seguintes etapas:

• (1.760.000 – 300.000) × 1% = 14.600 rublos;
• Assim, o empresário individual compromete-se a pagar 18.610,8 rublos fixos ao Fundo de Pensões até 31 de dezembro de 2017 e 14.600 rublos até 1º de abril de 2017, as obrigações totais para com os fundos de seguro são: 18.610,8 + 14.600 = 33.210,8 rublos.

Como reduzir o adiantamento da UTII e do regime tributário simplificado

A legislação russa de 2017 permite que empreendedores individuais que trabalham na UTII e no sistema tributário simplificado reduzam o valor dos adiantamentos em 1% do valor que excede o limite de renda. Mas isso só é possível se a contribuição adicional (1%) tiver sido feita no período de tributação em que o imposto foi calculado.

Em 2017, ocorreram mudanças significativas na redução da UTII dos prêmios de seguros. Eles continuam em 2019. O material de hoje é dedicado a essas mudanças e inovações de 2019.

Até 2017, de acordo com as regras de redução do regime tributário simplificado e do imposto UTII sobre os prêmios de seguros, os empresários que trabalhavam na UTII e eram empregadores encontravam-se em condições menos favoráveis ​​​​do que os empresários individuais do regime tributário simplificado. O fato é que os empresários da UTII não podiam reduzir o imposto sobre as contribuições pagas por si próprios, tanto calculados a partir do salário mínimo quanto por excederem a renda imputada em 300.000 rublos.

A justiça concretizou-se em 1º de janeiro de 2017, após a entrada em vigor da alteração 178-FZ de 02.06.2016 à subcláusula 1 da cláusula 2 do artigo 346.32 do Código Tributário da Federação Russa. As palavras “quando o contribuinte paga benefícios aos empregados” ficam excluídas da norma desta alínea.

Portanto, a partir de 1º de janeiro de 2017, os empreendedores individuais que utilizam a UTII podem reduzir o imposto imputado sobre os prêmios de seguros pagos aos empregados e a si próprios.

No entanto, a regra dos 50% permanece em vigor. Isto significa que o imposto imputado pode ser reduzido sobre os prémios de seguro pagos aos empregados e a si próprio em não mais de 50% do imposto calculado. Este procedimento de contabilização das contribuições permanecerá relevante em 2019.

Redução do UTII para empreendedores individuais sem empregados em 2019

Em 2019, todos os empreendedores individuais, independentemente do regime tributário, são obrigados a pagar prêmios de seguro em valor fixo. Os prêmios de seguro dos empreendedores individuais para UTII em 2019 são os seguintes:

Contribuição para seguro de pensão não será calculado a partir do salário mínimo, marcada para 1º de janeiro de 2019, como acontecia anteriormente. Lembre-se que em 2017, o valor das contribuições para o seguro de pensões em valor fixo foi calculado pela fórmula: 7.500 × 26% = 1.950 rublos por mês.

Desde 2018, a Lei Federal nº 335-FZ, de 27 de novembro de 2017, determinou que as alíquotas de contribuição para empreendedores individuais serão aprovadas por decreto governamental, com base no valor dos pontos previdenciários e no coeficiente estabelecido anualmente, independentemente do salário mínimo.

Em 2018, o valor das contribuições fixas para o seguro de pensão para rendimentos inferiores a 300.000 rublos foi de 26.545 rublos. Para 2019 O valor das contribuições fixas para o seguro de pensões foi aumentado e ascendeu a RUB 29.354.

A contribuição para o seguro saúde, calculada a partir do salário mínimo estabelecido a partir de 1º de janeiro de 2017, foi:

7.500×5,1% = 382,50 rublos por mês.

Em 2018, por analogia com a contribuição previdenciária, a contribuição para o seguro saúde obrigatório em um valor fixo era de 5.840 rublos e, em 2019, um empresário individual deve pagar 6.884 rublos pelo seguro saúde obrigatório para si mesmo.

Consequentemente, em comparação com 2017, o montante das contribuições fixas para o seguro de pensões aumentou 5.954 rublos e para o seguro médico - 2.294 rublos.

Esse aumento anual no tamanho das contribuições fixas nem sempre significa que você gastará mais em impostos e contribuições este ano do que no ano anterior. Isto explica-se pelo facto de o imposto calculado sobre o rendimento imputado ser reduzido pelo montante dos prémios de seguro fixos pagos.

Taxa adicional. Se a renda anual imputada exceder 300.000 rublos, será necessário pagar uma contribuição adicional apenas para o seguro de pensão:

(Renda imputada - 300.000) X 1%.

Uma contribuição médica adicional não será paga se a renda imputada exceder 300.000 rublos.

Contribuição para seguro voluntário em caso de invalidez temporária e em conexão com a maternidade (ao pagar esta contribuição de forma voluntária, os empresários individuais têm direito a receber licença por doença do Fundo de Segurança Social) - o pagamento para 2017 foi de 2.610 rublos.

Em 2018, o valor das contribuições voluntárias em caso de invalidez temporária e relacionadas à maternidade será calculado, como antes, com base no salário mínimo estabelecido em 1º de janeiro do corrente ano. Consequentemente, o valor das contribuições voluntárias em 2018 será de 3.302,17 rublos. (9.489 rublos x 12 x 2,9%). Em 2019, devido ao aumento do salário mínimo O montante das contribuições voluntárias para o Fundo de Segurança Social também aumentou. Em 2019 seu tamanho será 3.925 rublos. 44 copeques

Por todas estas contribuições, o empresário individual que não utiliza mão de obra contratada tem o direito de reduzir o imposto imputado sem limitação.

Por exemplo:

O imposto imputado a pagar no primeiro trimestre foi de 10.000 rublos.

Portanto, 10.000 - 9.000 = 1.000 rublos devem ser pagos pelo imposto imputado do primeiro trimestre de 2018 até 25 de abril de 2018.

Redução do UTII para empreendedores individuais com funcionários em 2018

Além das contribuições acima listadas, que o empresário individual paga para si mesmo, tendo empregados, ele é obrigado a transferir contribuições para seus empregados.

Você pode reduzir o imposto imputado em 2019 pelo valor dos prêmios de seguro pagos para você e seus funcionários, mas não mais do que 50% do imposto calculado.

Por exemplo:

O imposto imputado calculado para o primeiro trimestre de 2018 foi de 20.000 rublos.

Contribuições pagas por empreendedores individuais para si próprios - 7.000 rublos.

Contribuições pagas por empreendedores individuais para trabalhadores contratados - 8.000 rublos.

Apesar de o valor total das contribuições transferidas para o orçamento ter sido de 15.000 rublos, o imposto não pode ser reduzido em mais de 50%. Portanto, é necessário transferir o imposto imputado do primeiro trimestre no valor de 10.000 rublos.

O Código Tributário da Federação Russa, cláusula 1, cláusula 2, artigo 346.32, determina que o valor do imposto imputado calculado para o trimestre seja reduzido pelos prêmios de seguro efetivamente transferidos no trimestre de referência, independentemente do período em que as contribuições foram transferidas.

As contribuições que um empresário individual paga para si mesmo podem ser parceladas ao longo de um ano civil ou podem ser pagas uma única vez. O principal é não perder o prazo de pagamento.

Prazos para pagamento de prêmios de seguros para empreendedores individuais na UTII em 2018

• contribuições até 31 de dezembro do corrente ano;
• contribuições sobre o valor do excesso do rendimento imputado até 31 de julho do ano seguinte ao exercício contabilístico.

Foi determinado o valor máximo das contribuições para o seguro de pensões em 2019. Mais de 234.832 rublos. (RUB 29.354 x 8) em 2019 não há necessidade de efetuar pagamentos a título de contribuições previdenciárias.

Em 2019, um empresário individual paga prêmios de seguro para si mesmo apenas durante o tempo em que for empresário individual. Aqueles. se a pessoa física não estiver registrada como empresário individual desde o início do ano, o valor das contribuições fixas é reduzido proporcionalmente a esse período.

Por exemplo

Pessoa física cadastrada como empresário individual em 16 de março de 2019, conforme extrato do Cadastro Único de Empreendedores do Estado (USRIP). Em 14 de dezembro de 2019, o empresário individual cessou suas atividades e a data de exclusão do Cadastro Único Estadual de Empreendedores Individuais é 14 de dezembro de 2019.

O cálculo das contribuições fixas, neste caso, baseia-se nas seguintes regras:

• Cláusula 2 do Artigo 6.1, Cláusula 3 do Artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa determina que o número de dias corridos no mês de início das atividades deve ser contado a partir do dia seguinte à data do registro estadual do empresário individual. Portanto, para o nosso caso, o cálculo é realizado a partir de 17 de março de 2019.
• A cláusula 5 do artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa estabeleceu que o número de dias corridos do mês em que um empresário individual perdeu o status é contado até o dia do registro de encerramento da atividade. A data de exclusão do Cadastro Único Estadual de Empreendedores Individuais não está incluída no cálculo dos prêmios de seguro de 2019. Assim, para o nosso empresário individual condicional, os prêmios de seguro de dezembro de 2019 serão calculados de 1º a 13 de dezembro.

Todos os outros meses estão incluídos no cálculo integralmente.

Para os meses completos de abril a novembro inclusive (8 meses), o valor das contribuições para o seguro de pensão será: 29.354 / 12 x 8 = 19.569,33 rublos.

Da mesma forma para seguro saúde: 6.884/12 x 8 = 4.589,33 rublos.

Contribuições previdenciárias de março:

29354/12/31 x 15 = 1.183,63 rublos.

Contribuições médicas para março:

6884/12/31 x 15 = 277,58 rublos

Contribuições previdenciárias para novembro:

29354/12/31 x 19 = 1.499,26 rublos.

Contribuições médicas para novembro:

6884/12/31 x 19 = 351,6 rublos.

TOTAL

Contribuições para pensões 19.569,33 + 1.183,63 + 1.499,26 = 22.252,22 rublos.

Contribuições médicas 4.589,33 + 277,58 + 351,6 = 6.118,51 rublos.

Se você optar por pagar os prêmios de seguro trimestralmente, a cada trimestre poderá reduzir o UTII no valor das contribuições.

Se quiser pagar as suas contribuições integralmente num dos trimestres, tem o direito de reduzir o imposto imputado apenas para o trimestre durante o qual pagou as contribuições. Além disso, se se verificar que o imposto imputado estimado é inferior às contribuições pagas, as contribuições não deduzidas não poderão ser deduzidas no trimestre seguinte.

A renda imputada única para empreendedores individuais ou UTII é um regime de tributação especial usado por empreendedores individuais e LLCs. Neste artigo consideraremos detalhadamente as características deste sistema tributário.

Onde o UTII é usado?

Você pode mudar para o regime UTII a seu pedido. Você também pode recusar voluntariamente. A utilização da UTII deveria terminar antes do final de 2017, mas a Legislação prorrogou sua validade por mais 3 anos. Assim, será possível utilizar este imposto até ao final de 2020.

Os empreendedores individuais que realizam certos tipos de atividades prescritas no Código Tributário da Federação Russa têm o direito de usar a UTII.

No entanto, cada região individual tem as suas próprias listas específicas de atividades aprovadas pela legislação local. Além disso, o imposto imputado aos empresários individuais pode ser combinado com outros regimes de tributação, por exemplo, o regime fiscal simplificado. Você pode usar UTII se a atividade estiver relacionada a:

• serviços domésticos (a lista de códigos para tipos de atividade econômica é fornecida no Classificador de toda a Rússia OK 029-2014, a lista de serviços está na Ordem do Governo da Federação Russa nº 2496-r datada de 24 de novembro de 2016 );
• serviços veterinários;
• passageiros, transporte de carga, estações de serviço, serviços de lavagem de carros, estacionamento;
• comércio a retalho (sem salão ou com salão até 150 m2);
• serviços de catering (sem salão ou com salão até 150 m2);
• comércio de entrega ou venda ambulante;
• colocação de publicidade exterior;
• serviços de residência temporária da população (até 500 m2);
• outros serviços.

Uma imagem mais precisa dos tipos de atividades adequadas à utilização da UTII pode ser obtida estudando toda a lista do Código Tributário.

E considere também as listas da região específica onde esta atividade será realizada, pois podem diferir em diferentes regiões.

• Para mudar para o regime de tributação imputada, o número médio de empresários individuais empregados no ano anterior deve ser inferior a 100 pessoas. É impossível mudar para UTII se:
• uma simples parceria ou termos contratuais de gestão fiduciária de propriedade estão em vigor;
• O empresário individual passou a pagar uma patente ou um imposto agrícola unificado;

Empreendedores individuais transferem postos de gasolina para posse/uso temporário.

As LLCs que desejam mudar para a UTII não devem ser grandes contribuintes e a participação acionária de outras pessoas jurídicas no capital autorizado não deve exceder 25%. A UTII não é usada para atividades onde um imposto comercial foi introduzido.

Este regime prevê o pagamento de um imposto único sobre o rendimento imputado. O valor do UTII é fixo, não varia em função do valor real dos rendimentos da atividade empresarial, a alíquota é de 15% do rendimento imputado.

A receita imputada é calculada como o valor potencial da receita para um determinado tipo de atividade. É calculado pela fórmula:

Leia também: O que é 4-NDFL para pessoas físicas

VP = Rentabilidade básica x Indicador físico x K1 x K2

O Código Tributário da Federação Russa fornece os valores dos retornos básicos e indicadores de desempenho de atividades específicas que são aceitos para o cálculo do UTII. Os indicadores físicos são indicadores comerciais especiais que dependem do tipo de atividade, por exemplo: a área do salão de vendas, o número de veículos, o número de lugares ou simplesmente o número de funcionários. Estão indicados na tabela do Código Tributário:

• O coeficiente K1 é um coeficiente deflacionário definido para o ano. K1 em 2017 é 1.798.
• O coeficiente K2 é um coeficiente de ajustamento à rentabilidade básica, definido a nível regional, dependendo das condições de negócio. K2 varia de 0,005 a 1.

O empresário deve pagar a UTII até o dia 25 do mês seguinte ao mês de referência: até 25 de abril - para o 1º trimestre, até 25 de julho - para o 2º trimestre, até 25 de outubro - para o 3º trimestre, até 25 de janeiro para o 4º trimestre.
Os empreendedores individuais na UTII estão isentos do pagamento de imposto de renda e IVA (com exceção de bens importados). Quanto ao imposto predial, deve ser pago se a base do seu cálculo for o valor cadastral do imóvel, aprovado pelas autoridades regionais.

Os impostos sobre transporte e terra para empreendedores individuais na UTII são pagos como no OSNO e no sistema de tributação simplificado. Esses impostos dependem da renda real do empresário individual, portanto, se não houve renda, não há necessidade de pagar impostos. Eles são pagos até 1º de dezembro do ano de referência seguinte. Enquanto um único imposto imputado para empreendedores individuais é pago independentemente do nível de lucratividade e atividade.

Os impostos UTII para empreendedores individuais sem empregados diferem dos empreendedores individuais com empregados apenas no pagamento do imposto de renda pessoal. Havendo empregados contratados, o empresário individual atua como agente tributário: retém e transfere para o orçamento valores de imposto de renda pessoa física de 13% dos salários dos empregados. O imposto de renda pessoal é transferido o mais tardar no dia do pagamento do empregado. Sem empregados, o empresário individual não paga imposto de renda.

Pagamento de prêmios de seguro

Além dos impostos, os empresários que registraram a UTII pagam contribuições de seguro ao Fundo de Pensões da Federação Russa e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório:

• prêmios de seguro para você, caso o empresário individual não contrate funcionários;
• prêmios de seguro para você e para funcionários, se houver.

O período fiscal é considerado um quarto. Ao transferir a UTII, você pode usar o direito de deduzir as contribuições transferidas pelo mesmo período. Ou seja, do valor calculado do UTII você precisa subtrair:

• o valor total dos prêmios de seguro para si mesmo, caso trabalhe sozinho e não contrate funcionários;
• o valor dos prêmios de seguro para seus funcionários, mas não superior a 50% do valor do imposto inicialmente calculado.