Taxas de imposto de renda pessoal. Alíquotas de imposto do imposto de renda pessoal, mudanças no imposto de renda pessoal na tabela da Federação Russa

Deduções fiscais para crianças

Alguns esclarecimentos foram feitos à definição de pagamentos de impostos de pessoas físicas a filhos menores sob os cuidados do contribuinte. Aplicam-se a menores de 18 anos e, caso estudem em universidade ou escola profissionalizante, o período do benefício é estendido até completarem 24 anos ou se formarem em instituição de ensino.

Em 2017 eles são fornecidos:

Os valores dessas deduções são os seguintes:

Atenção! Recorde-se que as deduções estabelecidas não se aplicam aos cônjuges dos tutores de filhos deficientes.

Na determinação do valor da dedução fiscal é tido em consideração o número total de filhos da família (incluindo os adoptados não adoptados pelo segundo cônjuge), ainda que tenham completado 18 anos.

Neste caso, um dos progenitores tem o direito de apresentar pedido de isenção de impostos no local de trabalho. Então, o segundo progenitor goza do direito a um aumento duplo nas deduções fiscais do seu rendimento. Isto é benéfico se os salários dos cônjuges diferirem significativamente em valor. Pais solteiros, pais adotivos e tutores têm direito ao dobro do aumento das deduções.

De acordo com

as deduções podem “acumular” durante os períodos em que o contribuinte não teve rendimentos:

• Durante a licença maternidade;
• Durante o período de licença parental até 3 anos;
• Durante o período de registo oficial como desempregado.

Ao final desse período, os juros acumulados sobre as deduções são somados e considerados na tributação na retomada do trabalho e no recebimento de rendimentos.

Deduções sociais

Estes benefícios de imposto sobre o rendimento estão previstos para os colaboradores que melhorem as suas competências/formação numa especialidade à custa de fundos pessoais. Deles limite de tamanho será de 120.000 rublos/ano.

Em 2017, o total de deduções para educação/tratamento pode ser duplicado de 0,100.000 para 200.000 rublos/ano, e podem ser adicionadas deduções para a educação de uma criança até 100.000 rublos/ano.

Escala tributária progressiva

Se o projeto for aprovado, as mudanças afetarão os cidadãos que ficarão isentos do pagamento de 13% de imposto de renda - caso seu total renda anual não excederá 180.000 rublos.

• Aqueles com uma renda de 180.000 a 2.400.000 rublos/ano serão obrigados a pagar um imposto padrão de 13% sobre seus salários.
• De 2.400.000 a 100.000.000 rublos/ano – 30% do valor acima de 2.400.000 rublos;
• Mais de 100 milhões de rublos/ano – 70% do valor acima de 100 milhões de rublos.

Impostos na venda de um apartamento

Para combater a especulação imobiliária, está previsto aumentar o prazo durante o qual o cidadão que a adquirir será obrigado a pagar um imposto no valor de 13% do valor cadastral.

O cálculo será realizado de acordo com a fórmula:

valor cadastral x 0,7 x 13% = taxa de imposto

A partir de agora, o custo especificado no contrato não será considerado. O período estendido só se aplicará a apartamentos adquiridos após 1º de janeiro.

Não incidirá imposto sobre apartamentos que se tornaram propriedade em decorrência de doação ou herança de parentes diretos. Eles podem ser vendidos após um período de propriedade de 3 anos sem impostos.

Cada residente do nosso estado é legalmente obrigado a pagar imposto sobre o dinheiro ganho (NDFL). Isto significa que parte remunerações(ou outra fonte de rendimento) é transferido para o orçamento do Estado, e o salário chega às mãos do trabalhador após ter sido deduzido imposto de renda.

Este imposto é importante para o orçamento do país pelos seguintes motivos:

1. Devido às contribuições dos cidadãos trabalhadores, o tesouro russo é regularmente reabastecido com dinheiro.
2. À medida que as taxas de imposto aumentam, o orçamento cresce automaticamente.

Contribuintes e objetos de tributação

Aqueles que são obrigados a pagar impostos na Rússia são: .

Mais detalhes:

1. PARA residentes fiscais Isto não inclui todos os cidadãos que vieram para o nosso país, mas apenas aqueles que estão dentro das suas fronteiras há 183 dias ou mais.
2. PARA não residentes fiscais Estes incluem cidadãos de outros estados que estão na Rússia há menos de 183 dias (em ambas as opções, o último ano é considerado para cálculo).

Em geral, os lucros materiais são reconhecidos como objetos de tributação., recebidos pelos contribuintes.

Nomeadamente:

• remuneração pelo trabalho do empregado, refletida no formulário dinheiro;
• provisões em caso de licença médica oficial;
• dinheiro acumulado em caso de invalidez temporária;
• outras recompensas materiais que uma pessoa conseguiu ganhar.

Para residentes fiscais, os objetos tributáveis ​​incluem rendimentos recebido tanto de fontes localizadas no território do nosso país, como de fontes de atividade fora da Rússia.

Para não residentes Apenas os rendimentos provenientes de fontes no território pertencente à Rússia.

Apostas em 2020

Para pessoas classificadas como, o imposto deve ser calculado à alíquota 13% . O cálculo também deve ser aplicado:

• a todos os cidadãos de países como a Bielorrússia, o Quirguistão, o Cazaquistão e a Arménia;
• para refugiados e indivíduos imigrantes.

Para não residentes fiscais a taxa é 30% . Se um não residente fiscal permanecer e ganhar na Rússia por mais de 183 dias, o imposto não deverá mais ser calculado à taxa 30% , e à taxa 13% .

Quando ganhos (loterias de vários tipos) ou lucros provenientes de acumulações para urgência depósitos bancários o valor do imposto deve ser usado 35% .

O que não está sujeito ao imposto de renda pessoal

De acordo com o artigo 217 do Código Tributário da Rússia, não estão sujeitos a impostos:

1. Prestações pagas em caso de desemprego e gravidez (e parto, respetivamente).
2. Bolsa de estudos.
3. Pensão alimentícia condenada por ordem judicial.
4. Assistência financeira (num montante não superior a 4.000 rublos por 1 ano).
5. Pagamentos sociais.
6. Pensões.
7. Vários tipos de compensação: por exemplo, pagamentos de viagens ou despesas diárias.

Tabela de dedução fiscal

Você pode aprender o que é imposto de renda pessoal neste vídeo.

Declaração e características de sua apresentação

O empregador submete-se a autoridades fiscais informações relevantes sobre seus funcionários. Mas, além disso, a lei obriga os cidadãos individuais a apresentarem de forma independente uma declaração às autoridades fiscais nos seguintes casos:

1. Ao receber benefícios monetários de outras pessoas físicas ou jurídicas que não atuem como agentes fiscais (os rendimentos provenientes da disponibilização de habitação para arrendamento podem ser incluídos nesta rubrica).
2. Ao obter lucro com a venda do seu imóvel, que era propriedade há menos de três anos.
3. Ao gerar receitas de fontes localizadas no exterior.
4. Nas situações em que o cidadão recebeu rendimentos dos quais o agente tributário não declarou imposto de renda.
5. Em caso de ganho (por exemplo, ganhos de loteria, sorteios ou caça-níqueis).
6. Mediante recebimento de remuneração em dinheiro pelos sucessores legais dos autores de obras de arte ou ciência.
7. Ao receber presentes de outros cidadãos na forma de veículos, imóveis, ações, ações ou ações.
8. Caso o cidadão solicite a restituição (total ou parcial) do imposto de renda pago anteriormente.
9. No caso de o cidadão exercer a prática privada como notário.
10. No caso de pessoa física exercer a profissão de advogado (com constituição de escritório de advocacia).

A renda acima é transferida para administração fiscal no local de registro permanente (no local de registro contabilidade fiscal). O prazo é até o final de abril do ano seguinte ao ano de recebimento dos rendimentos.

O cidadão contribuinte tem o direito de apresentar a sua declaração pessoalmente e através de representante. Também pode ser usado como método eletrônico envio de declaração (se disponível) e correio postal.

Como voltar e para quê

A legislação russa prevê a possibilidade de receber de volta 13% pagos a título de imposto.

Existem vários casos em que é possível devolver parte das despesas efetuadas:

1. Aquisição de bens imóveis.
2. Aquisição.
3. Obtendo uma educação.
4. Despesas para pagamento.
5. Despesas decorrentes de doações voluntárias a uma organização de caridade.

Os reembolsos ocorrem com a participação e permissão do Federal serviço fiscal. Uma pessoa pode emitir esse reembolso tanto no seu local de trabalho principal como dirigindo-se à própria repartição de finanças.

Procedimento de cálculo

Em nosso país existe um chamado escala de imposto fixa. Isto significa que a taxa de imposto não depende do nível de rendimento do cidadão e é a mesma para todos.

Em muitos países modernos foi estabelecido um tipo progressivo de tributação. Isto é, do que mais dinheiro um cidadão ganha, mais ele dá ao seu estado.

O cálculo do valor do imposto de renda na Rússia 2020 está em andamento do seguinte modo:

1. Todos os rendimentos recebidos pelo funcionário são somados (incluindo todos os tipos de bônus, incentivos e acréscimos adicionais ao salário).
2. O valor da dedução é selecionado (se aplicável).
3. As deduções são subtraídas da receita total recebida.
4. Pegue o tamanho apropriado taxa de juro imposto de renda (dependendo da situação do cidadão).
5. É calculado o valor do imposto a ser transferido para o orçamento federal.

Abaixo estão alguns exemplos cálculo de imposto de renda pessoal por 1 mês de atividade laboral de residente fiscal.

Do salário

EM determinado mês o cidadão recebeu um salário de 50.000 rublos. Por méritos especiais, ele também recebeu um bônus de 9.800 rublos.

Assim, o imposto de renda pessoal será:

(50.000 + 9.800) * 13% / 100% = 7.774 rublos.

Salário do funcionário em mês do relatório totalizou 19.700 rublos, como há uma criança pequena na família, 1.400 rublos devem ser deduzidos do salário.

Cálculo do imposto de renda para tal funcionário:

19.700 – 1.400 = 18.300 rublos.

18.300 * 13% / 100% = 2.379 rublos.

O procedimento de cálculo do valor do imposto em caso de licença médica:

• Digamos que um funcionário com 9 anos de experiência forneceu licença médica com datas de 4 a 14 de junho de 2020;
• A renda do funcionário para 2018-2019 foi de 910.000 rublos.

Primeiro, são calculados os rendimentos médios diários destes dois anos:

910.000/730 = 1.246,60 rublos.

Como o tempo de serviço do funcionário é superior a 8 anos, o pagamento é feito no valor de 100%:

12.466 * 0,13 = 1.620,60 rublos.

Termos e detalhes para pagamento

Quando surge um objeto de tributação, as contribuições apropriadas para o orçamento devem ser feitas em tempo hábil.

Prazos pagamento de imposto de renda pessoal o salário depende método de pagar dinheiro a um funcionário:

1. Ao transferir para cartão de plástico- no dia desta transferência.
2. Ao pagar com dinheiro previamente recebido em dinheiro de conta bancária - no dia do saque do dinheiro.
3. No caso de pagamentos em dinheiro provenientes dos rendimentos diários do empregador - o mais tardar no dia seguinte ao da emissão do dinheiro.

As restrições ao momento do pagamento do imposto no pagamento de dividendos dependem da forma organizacional da empresa da qual os rendimentos foram recebidos: OOO- o mais tardar no dia seguinte ao dia do pagamento dos dividendos, e para JSC/CJSC/PJSC– no prazo de 1 mês civil a contar da data de transferência da remuneração material aos acionistas.

Quando a renda não provém dos agentes fiscais (por exemplo, uma pessoa ganha na loteria), o próprio cidadão deve pagar o imposto.

Em 2020, o prazo para isso é 15 de julho. O período do relatório, neste caso, será 2019.

KBK

De acordo com as regras de preenchimento dos campos no momento do pagamento ao orçamento, está indicado no campo nº 104 das ordens de pagamento. Em 2020, os valores do BCC relativos ao pagamento de impostos pelos empregadores aos empregados não sofreram alterações.

Abaixo estão os dados mais recentes de 2020:

• Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre remunerações pagas a empregados: 182 1 01 02010 01 1000 110;
• penalidades em matéria de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre salários: 182 1 01 02010 01 2100 110;
• penalidades dentro do imposto: 182 1 01 02010 01 3000 110.

Nuances emergentes

1. Os benefícios fiscais utilizados em conjunto com o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares só podem ser aplicados ao trabalhador no início do ano civil (se o pedido tiver sido enviado posteriormente, o mesmo).
2. Se uma pessoa não exercer seu direito legal de receber benefícios dentro de um ano, ainda há uma saída. Nesta situação, o trabalhador pode ter direito a um reembolso monetário do Serviço Fiscal (IFTS). Para tal, terá de fornecer às autoridades fiscais certificados que dêem oportunidade de receber benefícios e a sua declaração de rendimentos recebidos.
3. Nas situações em que uma pessoa tem direito legal a mais de um tipo de benefícios fiscais Ao mesmo tempo, apenas um dos tipos pode ser usado.
4. É inaceitável somar várias deduções do tipo padrão (apenas os benefícios para crianças estão incluídos nas exceções).
5. Caso o contribuinte esteja de férias ou afastado por doença do trabalho, o imposto de renda pessoa física é calculado com base no salário médio mensal desse empregado.

Mudanças desde 2020

A taxa de imposto de renda pessoal para não residentes e residentes da Federação Russa pode ser equalizada a partir de 2020 em 13%. O anúncio foi feito pelo Primeiro Vice-Primeiro Ministro e Ministro das Finanças da Federação Russa, Anton Siluanov.

Além disso, o plano de acção do Ministério das Finanças para os próximos três anos inclui uma redução no período de permanência na Rússia para reconhecimento de residência fiscal de 183 para 90 dias num ano civil.

O Ministério das Finanças planeia que o projeto de lei seja aprovado durante a sessão do outono de 2020.

Como calcular e pagar corretamente o imposto de renda pessoal - neste vídeo.

À medida que o próximo ano se aproxima, a maioria dos russos começa a fazer-se uma série de perguntas que lhes interessam. Por exemplo, o imposto de renda aumentará, quais russos terão direito a deduções ao vender propriedades ou quais mudanças no imposto de renda pessoal poderão aparecer em apenas algumas semanas. Portanto, chegou o momento de discutir o que é o imposto de renda em 2017 e se há alguma modificação prevista para um futuro próximo.

Taxas básicas de imposto de renda pessoal

Se alguém não sabia, o imposto de renda pessoal na Rússia não é cobrado apenas de cidadãos trabalhadores ou empresários. Esta categoria de “sortudos” também inclui aqueles que recebem rendimentos de investimentos privados de:

• títulos;
• depósito bancário;
• conta de metal impessoal;
• certificado de poupança.

Hoje existem apenas três taxas de imposto de renda pessoal.

1. Imposto sobre atividades trabalhistas ou comerciais no território da Federação Russa relativo a não residentes que não sejam imigrantes ou refugiados - 30%.

2. Imposto sobre atividades trabalhistas ou comerciais no território da Federação Russa para residentes, bem como imigrantes e refugiados que trabalham no território do estado - 13%.

3. Imposto sobre prémios ou ganhos cujo valor exceda determinado montante, bem como sobre rendimentos provenientes de certificado de poupança ou depósito bancário, acima de 18,25% ao ano em moeda nacional e 9% no estrangeiro – 35%.

Deve-se notar imediatamente que a alíquota básica do imposto de renda para todas as organizações russas é de 20%.

Atualizações de 2017

Muitas pessoas estão interessadas em saber se as taxas de imposto de renda ou todo o sistema tributário da Federação Russa mudarão no próximo ano. Segundo especialistas independentes, já existem previsões sobre a situação em relação ao tema anunciado.

No estado actual da Rússia (a redução de grande parte das despesas do tesouro e a continuação da crise), parece ao governo do país que é muito fácil corrigir a situação actual com falta de financiamento, aumentando o taxa de imposto de renda pessoal. É claro que esta etapa permitirá reabastecer significativamente o orçamento vazio, tanto no nível federal quanto no regional. Mas, neste caso, o que devem fazer aqueles de quem, a rigor, será cobrado? Vamos descobrir.

Antes de entrar em pânico e tentar fugir da Rússia, você deve observar os aspectos negativos do aumento do imposto sobre a renda.

1. Declínio poder aquisitivo residentes, o que não terá um impacto muito positivo sobre estado geral economia.

2. Os contribuintes conscientes de hoje encontrar-se-ão subitamente no limiar da pobreza e não serão mais capazes de fornecer aos funcionários o suborno de que necessitam.

3. Um aumento no número de pessoas que querem deixar de lidar com impostos e fazem o possível para evitá-los. Em particular, isso acontecerá através do recebimento de salários em envelope.

Como resultado, verifica-se que a lista de tais consequências “desejadas” se tornará a torneira que não dá aos políticos a oportunidade de concretizar os objectivos pretendidos. Em qualquer caso, as alterações ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares definitivamente não entrarão em vigor antes das eleições de 2018. De acordo com especialistas, um aumento na taxa de imposto atual só pode ser aceito com calma pelos russos se a qualidade dos serviços sociais for significativamente melhorada, as autoridades retomarem os relatórios sobre as despesas de fundos para os contribuintes e reduzirem grande quantidade despesas ineficazes do tesouro.

O imposto de luxo e o atual sistema progressivo

Quantas vezes os funcionários da Duma quiseram introduzir o notório imposto de luxo, que na verdade ajudaria o tesouro russo a repor uma parte significativa do financiamento? Mas, por alguma razão, não conseguiu encontrar o apoio necessário entre a maioria parlamentar. Se os partidos actuais vencerem as próximas eleições, não são esperadas mudanças globais a este respeito num futuro próximo. E a actual oposição, se vencer, também poderá esquecer promessas de longa data.

Outro ponto que requer discussão é a possibilidade de introdução de um sistema de tributação progressivo para pessoas físicas na Rússia. Segundo o governo, esta decisão ajudará a detectar e punir os infratores persistentes da lei. É verdade que, segundo os opositores do sistema anunciado, ele já havia operado na Federação Russa - de 1992 até o final do século passado. Mas a transição deste tipo de tributação para um sistema plano em 2000 deveu-se precisamente à evasão do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Então qual é o sentido de retornar a um método tão imperfeito neste momento? Isso é um absurdo! Muito provavelmente, por causa disso, as autoridades russas não darão um passo tão estranho.

Deduções fiscais, patrimoniais e sociais: quem deve esperar e o quê?

A redução da carga tributária no próximo ano só pode ser alcançada com a ajuda de deduções, que às vezes representam uma parte considerável obrigações fiscais. Mas como serão em 2017 se as autoridades decidirem abster-se das mudanças descritas?

Em primeiro lugar, é importante notar que a disponibilidade de deduções ao rendimento é observada à taxa de 13% se o ordenante tiver conseguido documentar despesas significativas para necessidades sociais: seguro de vida, tratamento, caridade, educação ou contribuições adicionais para pensões. Acontece então que o valor total da renda na qual se baseiam as deduções não excede 120 mil rublos.

As pessoas físicas têm direito a deduções patrimoniais na venda de um apartamento ou outro imóvel que seja propriedade direta da pessoa que está sendo vendida há pelo menos 3 anos. O mesmo ponto é levado em consideração na compra ou construção de moradias na Rússia.

Considera-se interessante que na doação de um imóvel a taxa de imposto seja igual a 13% do seu preço cadastral, que o destinatário deverá pagar. Mas ele pode ficar isento desse imposto se for um presente de um parente próximo.

Nível de dedução padrão

Alguns grupos de deduções para o próximo ano ficarão assim.

1. Criança de acordo com o imposto de renda pessoal: 1.400 rublos por mês para o primeiro filho, 1.400 para o segundo e 3 mil rublos para o terceiro e cada filho subsequente. Se a criança tiver apenas um dos pais, você pode contar com uma dupla dedução.

2. Nedetsky: deficientes da Grande Guerra Patriótica e participantes na liquidação do acidente de Chernobyl - 3 mil rublos por mês.

3. Nedetsky: heróis da Rússia, da URSS e participantes da Segunda Guerra Mundial, bem como pessoas com deficiência dos grupos I e II - 500 rublos por mês.

4. Se houver várias deduções padrão, você deverá fornecer ambas as opções para receber um mínimo de 3 mil rublos por mês.

Notícias sobre as possibilidades de mudança renda de renda a partir de janeiro do próximo ano, proporcionarão a oportunidade de estudar mais detalhadamente o estado de espírito dos deputados da Duma, a fim de compreender a sua linha de pensamento antes do início da campanha eleitoral.

Mudanças atuais no imposto de renda pessoal em 2017. É considerado o procedimento de apresentação das deduções padrão para filhos, incluindo o valor das deduções em função da categoria dos empregados e do limite de rendimento. São apresentadas alterações nas regras de processamento das deduções sociais qualificadas. As taxas da escala progressiva de tributação da renda dos cidadãos em termos de imposto de renda pessoal, discutidas pela Duma Estatal da Federação Russa (projeto de lei nº 1148107-6), são especificadas em detalhes. Estão listados os formulários e prazos de declaração de pessoas jurídicas e empresários para imposto de renda de pessoa física - 2-NDFL, 6-NDFL, 3-NDFL, 4-NDFL, além de novos códigos para declaração de rendimentos e deduções.

Imposto de renda pessoa física em 2017: quais mudanças estão planejadas e quais mudanças entrarão definitivamente em vigor. Como calcular e pagar corretamente os impostos para cidadãos russos, bem como para estrangeiros, levando em consideração as deduções exigidas dependendo da categoria da pessoa física? O que significa a introdução de uma escala progressiva? Examinemos em detalhe as actuais alterações legislativas.

Como antes, as deduções padrão no cálculo do imposto são fornecidas pelo empregador ao empregado no caso do último filho. Este benefício é concedido aos cidadãos cujos dependentes sejam filhos menores com idade inferior a 18 anos, e em caso de escolaridade a tempo inteiro - até 24 anos. Em particular, a dedução padrão em obrigatório oferecido:

1. Pais, inclusive os que não são oficialmente casados, mas pagam pensão alimentícia, bem como os adotados.
2. Aos pais adotivos.
3. Curadores.
4. Cônjuges, incluindo pais adotivos.
5. Para os guardiões.

Prestar atenção! Os cônjuges dos curadores ou tutores não têm direito aos tipos padrão de deduções e as alterações no imposto de renda pessoal a partir de 2017 não estão previstas no procedimento de submissão.

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, nomeadamente stat. 218, foram aprovadas subcategorias de deduções “infantis”:

• 1400 rublos. – enviado para o primeiro/segundo filho.
• 3.000 rublos. – enviado para o terceiro/subsequente filho.
• 6.000 rublos. – aparece para crianças com deficiência. Possível inscrição para tutores, pais/cônjuges adotivos, curadores desde 2016; para crianças deficientes do grupo I/II com menos de 24 anos e que frequentam o ensino a tempo inteiro.
• 12.000 rublos. – para crianças deficientes menores de idade. Disponível para pais e seus cônjuges, incluindo pais adotivos.

Na determinação do número de filhos é necessário levar em consideração todos, inclusive os adotados, os não adotados e os mais velhos, mesmo que não tenham mais direito ao desconto. Esta posição é confirmada por ofícios do Ministério da Fazenda e da Receita Federal (nº 03-04-05/8-1014 de 8 de dezembro de 2011, ED-4-3/781@ de 23 de janeiro de 2012) e garante a correta determinação dos impostos. Os valores de dedução dupla são oficialmente estabelecidos para certas categorias de funcionários:

1. Pais solteiros, também cuidadores, pais adotivos, tutores.
2. Pessoas que tenham apresentado uma declaração por escrito recusando o segundo cônjuge em utilizar a dedução padrão para o seu emprego.

Desde 2017, as deduções dos filhos para o imposto de renda pessoal são fornecidas anualmente ao pessoal dentro dos limites limite máximo o valor da renda é de 350.000 rublos. A partir do mês em que o valor especificado for ultrapassado, a dedução padrão não é considerada. Esta regra também é relevante quando o progenitor recebe um benefício duplo em relação ao rendimento tributado à taxa de 13%. Para confirmar o valor dos rendimentos recebidos de empregadores anteriores, você precisará de um certificado 2-NDFL: as mudanças para 2017 são discutidas em detalhes a seguir.

Prestar atenção! Se disponível em ano contábil períodos temporários não remunerados, por exemplo, férias às suas próprias custas, licença maternidade, é permitido “acumular” deduções. Ou seja, somar o valor dos meses sem rendimento e, no momento do pagamento da remuneração a um empregado, levar em consideração o valor total no processo de cálculo do imposto. Cartas do Ministério da Fazenda e da Receita Federal nº 03-04-06/53186 de 22 de outubro. 2014, BS-19-11/112 datado de 29 de maio de 2015

Deduções sociais: mudanças em 2017

Novas informações sobre o imposto de renda pessoal em 2017 aguardam a Federação Russa em relação às deduções sociais fornecidas pela organização aos seus funcionários durante o treinamento. Ao pagar por formação avançada com fundos pessoais, o indivíduo tem o direito de redigir um requerimento para receber uma dedução no local de trabalho. O valor máximo é limitado a 120.000 rublos por período de faturamento- ano. A inovação legislativa é regulada por estatísticas. 219 NK, nomeadamente sub. 6, cláusula 1. Não são incluídos no cálculo do valor das deduções de caridade, bem como para tratamento e educação dispendiosos de crianças.

Importante! Atualmente, a Duma está considerando um projeto para aumentar o valor máximo do limite das deduções sociais: até 200.000 rublos no total - para tratamento e/ou educação; até 100.000 rublos – para a educação de uma criança/crianças.

Um importante projeto de lei nº 1148107-6 foi submetido à Duma Estatal da Federação Russa para consideração. Tópico: taxas progressivas de imposto de renda pessoal para fins de redistribuição carga tributária sobre os cidadãos. O que nos espera se for adotado? Se o governo russo apoiar os planos dos desenvolvedores, os impostos serão cobrados e pagos apenas sobre rendimentos superiores a 180.000 rublos. Enquanto isso, os cálculos são feitos nos 13% anteriores, independentemente do valor da receita total.

Imposto de renda em 2017: quais mudanças ocorrerão com a introdução de alíquotas progressivas:

• A isenção total do imposto de renda pessoal será concedida aos cidadãos cujos rendimentos anuais não excedam 180.000 rublos, ou seja, 15.000 rublos mensais.
• Cidadãos com renda anual total superior a 180.000 rublos, mas não superior a 2.400.000 rublos, pagarão imposto de renda pessoal à taxa atual de 13% em 2016. Tamanho renda mensal neste caso, equivale a 15.000-200.000 rublos.
• Cidadãos com uma renda anual total superior a 2.400.000 rublos, mas não superior a 100.000.000 rublos, pagarão imposto de renda pessoal à alíquota de 30%.
• Cidadãos com uma renda anual total superior a 100 milhões de rublos pagarão imposto de renda pessoal a uma alíquota de 70%.

Tabela de taxas progressivas para 2017:

2-NDFL em 2017: o que muda

Não são esperadas alterações especiais no certificado 2-NDFL em 2017. No próximo ano, o formulário antigo com o campo “Assinar” recém-adicionado entrará em vigor. Esta seção reflete dados sobre retenção total (código “1”) ou parcial (código “2”) de imposto na fonte para o período de relatório. Além disso, o valor é utilizado para ajustar informações ao alterar o atributo residente/não residente. Os demais campos do formulário não sofreram alterações. Os requisitos para o formato do relatório permanecem os mesmos - se o número da empresa ultrapassar 25 pessoas, é necessário reportar para formulário eletrônico.

Prestar atenção! A aplicação prática do código “2” é possível nos casos de: recompensar funcionários com presentes cujo valor exceda 4.000 rublos; pagamento de salários em espécie; alteração da situação de trabalhador de residente para não residente e outras situações.

Os agentes fiscais são obrigados por lei a apresentar certificados no Formulário 2-NDFL prazos estabelecidos. Para formulários com atributo “1”, o prazo para envio de informações referentes ao ano de 2016 é 3 de abril. 2017; para formulários com atributo “2” o prazo para envio de informações de 2016 é 1º de março. Documentos de 2017 são necessários para cada para um indivíduo, recebendo rendimentos, separadamente. O governo pretende alterar a composição dos códigos de preenchimento das seções “Rendimentos” e “Deduções” do certificado. Os valores exatos estão atualmente em desenvolvimento e serão esperados posteriormente. Já se sabe que os seguintes códigos aparecem:

• Em termos de bónus por desempenho – 2002.
• Em termos de bônus pagos de lucro líquido, – 2003.
• Quanto às deduções sociais para efeitos de avaliação independente nível de qualificação dos colaboradores – 329.
• Em termos de descontos para crianças – de 126 a 133.

Importante! No processo de liquidação/reorganização de uma empresa, os relatórios 2-NDFL de 2017 são apresentados com alterações nos prazos acima indicados, nomeadamente, desde o início do período de faturação até ao momento da reorganização/liquidação inclusive (estat. 55 cláusula 3 do Código Tributário da Federação Russa).

Declaração de imposto de renda pessoal em 2017: o que muda

É necessário gerar e enviar relatórios de imposto de renda pessoal no próximo ano de acordo com as regras antigas. A composição dos relatórios depende da situação do negócio. Pessoas jurídicas são obrigados a enviar certificados do Formulário 2-NDFL e relatórios do Formulário 6-NDFL. Empreendedores na OSNO ( sistema geral tributação) declarar rendimentos mediante apresentação de 3-NDFL e 4-NDFL.

Pontos de relatório importantes:

• 2-NDFL – compilado anualmente com base na informação sobre os valores das remunerações pagas a título de lucro tributável, bem como os valores das deduções devidas e dos impostos retidos/pagos.
• 6-NDFL – compilado trimestralmente com base nos valores totais de rendimentos acumulados/pagos pelo empregador. A obrigação de apresentação deste formulário aplica-se também aos empresários individuais com trabalhadores contratados. O prazo para envio é o último dia do mês seguinte ao período do relatório.
• 3-NDFL – compilado com base nos resultados do exercício em termos dos valores dos rendimentos recebidos. O prazo para envio é 30 de abril. no ano seguinte ao exercício contabilístico.
• 4-NDFL - compilado sobre a primeira renda em termos dos valores esperados de receitas de empreendedores individuais e profissionais privados. A entrega anual foi cancelada pelo Ministério das Finanças no Ofício n.º 03-04-07-01/47 de 1 de abril. 2008

Prestar atenção! A declaração 3-NDFL também é apresentada no registo de deduções sociais e patrimoniais ou no recebimento de rendimentos de natureza diversa não relacionados com a atividade empresarial principal.

Base e base jurídica do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares

Imposto de renda pessoal (abreviado como imposto de renda pessoal)- este é um imposto que atinge absolutamente todos, porque somos todos indivíduos. Seu nome mais antigo, comum e familiar é “imposto de renda”. Ambos os nomes são reveladores: eles contêm dois significados principais do imposto:

1. Este imposto incide sobre o rendimento
2. este imposto se aplica a pessoas físicas.

Os indivíduos, neste caso, são cidadãos da Rússia e estrangeiros, adultos e crianças, homens e mulheres, ou seja, absolutamente todos. O principal é que se uma pessoa física tem renda, ela deve ser tributada.

O volumoso Capítulo 23 do Código Tributário da Federação Russa é dedicado ao imposto de renda pessoal. Também estão incluídas no regime jurídico do imposto de renda pessoa física a Lei Federal de 3 de julho de 2016 N 251-FZ, a Lei Federal de 25 de novembro de 2009 N 281-FZ, a Lei Federal de 27 de julho de 2010 N 229-FZ, a Lei Federal de 29 de dezembro de 2012 N 279-FZ , Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 30 de outubro de 2015 N ММВ-7-11/485@ e, claro, cartas explicativas do Ministério das Finanças e do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa.

Contribuintes de imposto de renda pessoal

Duas categorias de pessoas físicas são reconhecidas como contribuintes de imposto de renda pessoal:

1. Os indivíduos são residentes fiscais da Federação Russa.
2. Os indivíduos são não residentes que recebem rendimentos na Federação Russa.

Quem são residentes fiscais e não residentes?

Residentes fiscais são indivíduos que estão efetivamente na Federação Russa há pelo menos 183 dias corridos em 12 meses consecutivos. Este período não é interrompido em casos de viagens fora da Federação Russa para tratamento ou treinamento de curto prazo (menos de seis meses), bem como para o desempenho de trabalho ou outras funções relacionadas ao desempenho de trabalho ou prestação de serviços em offshore campos de hidrocarbonetos.

Não residentes são, portanto, pessoas que permanecem na Rússia por menos de 183 dias consecutivos. Podem ser estrangeiros que vêm em busca de trabalho temporário, estudantes de intercâmbio e até cidadãos russos que vivem em outro país por mais de 6 meses por ano.

Importante!

A presença ou ausência de cidadania russa em si não é um fator que desempenha um papel decisivo na determinação do estatuto de residente fiscal. O que é importante aqui é ficar na Rússia por 183 dias ou menos.

Existem duas exceções:

O parágrafo 3 do artigo 207 do Código Tributário da Federação Russa afirma que, independentemente do tempo real passado na Rússia, os militares russos servindo no exterior, bem como os funcionários de autoridades estatais e governos locais enviados para trabalhar fora do país, são reconhecidos como residentes fiscais da Federação Russa.

Objeto da tributação do imposto de renda pessoal

Objeto de tributação A renda das pessoas físicas é reconhecida:

• residentes fiscais - de fontes na Federação Russa e no exterior;
• não residentes fiscais - de fontes na Federação Russa.

Lembramos que a renda de uma pessoa física é reconhecida benefício econômico em dinheiro ou em espécie (isto é afirmado no Artigo 41 do Código Tributário da Federação Russa). Este benefício económico é reconhecido como rendimento quando cumpre três condições:

• deve ser recebido em dinheiro ou outros bens;
• seu tamanho pode ser estimado;
• pode ser determinado de acordo com as regras do cap. 23 Código Tributário da Federação Russa.

Tipos de rendimentos tributáveis ​​recebidos de fontes na Federação Russa e no exterior:

• dividendos e juros;
• pagamentos de seguros;
• rendimentos provenientes da utilização de direitos de autor e outros direitos conexos;
• rendimentos de aluguel ou outro uso de propriedade;
• rendimentos da venda de imóveis, ações e títulos, ações em capitais autorizados, direitos de reclamação, outros bens pertencentes a um indivíduo;
• a remuneração pelo exercício de funções laborais ou outras, pelo trabalho realizado ou serviço prestado, pela prática de determinados atos, bem como a remuneração dos administradores e as remunerações recebidas pelos membros do órgão de administração da organização;
• pensões, bolsas de estudo e outros pagamentos similares;
• renda proveniente do uso de qualquer veículos, bem como multas e sanções recebidas por indisponibilidade;
• outras receitas recebidas de atividades na Federação Russa e no exterior.

Tipos de rendimentos tributáveis ​​recebidos no território da Federação Russa:

• remunerações e outros pagamentos pelo desempenho de funções trabalhistas recebidos por tripulantes de navios que navegam sob a bandeira do Estado da Federação Russa;
• receitas provenientes do uso de dutos, linhas de energia e outros meios de comunicação, incluindo redes de computadores;
• pagamentos a sucessores de segurados falecidos.

Alguma renda está isenta tributação do imposto de renda pessoal- a sua lista é indicada nos artigos 215.º e 217.º do Código Tributário da Federação Russa. Leia mais sobre rendimentos isentos de imposto de renda pessoal abaixo.

Base tributária para imposto de renda pessoal

A base tributável do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é a expressão monetária do rendimento do contribuinte. Ao determinar base tributária são considerados todos os rendimentos recebidos em dinheiro e em espécie, bem como na forma benefício material. Vários tipos de deduções de rendimentos, inclusive por decisão judicial, não reduzem a base tributável.

A base tributável é determinada separadamente para cada tipo de rendimento, para os quais são estabelecidas taxas diferentes.

Para os rendimentos tributados à alíquota de 13%, a base tributável é determinada como o valor monetário desses rendimentos, reduzido do valor das deduções fiscais previstas no art. 218-221 Código Tributário da Federação Russa. Se o rendimento do contribuinte for inferior às deduções, a base tributável é zero.

A base tributária é sempre determinada em rublos. Receitas (despesas aceitas para dedução), expressas em moeda estrangeira, são convertidos em rublos à taxa do Banco Central da Federação Russa estabelecida na data do recebimento efetivo da receita indicada (data das despesas reais).

Informações sobre as especificidades da determinação da base tributável de acordo com vários tipos renda contém arte. 211-215 Código Tributário da Federação Russa:

• Se o rendimento for recebido em espécie, aplicamos o artigo 211 do Código Tributário da Federação Russa. Considera-se rendimento em espécie bens, propriedades, serviços recebidos - tudo o que um indivíduo recebe “em espécie” e não em dinheiro. É importante que o rendimento em espécie possa ser recebido por um indivíduo apenas de uma organização ou empresário individual (se o rendimento “em espécie” for recebido de outro indivíduo - não de um empresário individual, então esse rendimento não está sujeito a imposto).
• A renda na forma de benefícios materiais pode surgir na poupança de juros pela utilização de recursos emprestados (crédito), na compra de títulos, bem como na aquisição de bens (obras, serviços) contratos civis para pessoas físicas, organizações e empreendedores individuais interdependentes em relação ao contribuinte. Estas questões são reguladas pelo artigo 212 do Código Tributário da Federação Russa.
• As especificidades da determinação da base tributável dos contratos de seguro são discutidas no artigo 213 do Código Tributário da Federação Russa.
• Características do pagamento do imposto de renda pessoal sobre a renda de participação acionária em uma organização - no artigo 214 do Código Tributário da Federação Russa.
• Certos rendimentos de cidadãos estrangeiros e a sua tributação são discutidos no artigo 215.º do Código.

Taxas de imposto

A taxa geral de imposto é de 13%. Aplica-se à maioria dos rendimentos de um residente fiscal. Estes incluem, nomeadamente, salários, remunerações ao abrigo de contratos civis, rendimentos provenientes da venda de bens, bem como outros rendimentos não especificados nos parágrafos. 2-5 Artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa.

Existem vários casos em que o rendimento de um não residente fiscal da Federação Russa também está sujeito a uma taxa de 13%:

• A renda dos trabalhadores estrangeiros é de especialistas altamente qualificados.
• Renda de estrangeiros que trabalham para pessoas físicas com base em patente.
• Renda dos participantes do Programa Estadual para ajudar no reassentamento voluntário na Federação Russa de compatriotas que vivem no exterior, bem como de membros de suas famílias que se mudaram juntos para residência permanente na Rússia.
• Renda cidadãos estrangeiros ou apátridas reconhecidos como refugiados ou aos quais foi concedido asilo temporário no território da Federação Russa.
• Rendimentos provenientes de atividades laborais de tripulantes de navios que navegam sob a bandeira do Estado da Federação Russa.

Para determinados tipos de rendimentos, são previstas taxas de imposto especiais - 9, 15, 30 e 35%.

A tributação à alíquota de 9% é aplicada nos seguintes casos:

• ao receber juros sobre títulos com cobertura hipotecária, emitido antes de 1º de janeiro de 2007;
• após o recebimento da renda pelos fundadores gestão de confiança cobertura hipotecária. Tais receitas devem ser provenientes da compra de certificados de participação hipotecária emitidos pelo gestor hipotecário antes de 1º de janeiro de 2007.

A tributação à taxa de 15% aplica-se a:

• dividendos recebidos de organizações russas por indivíduos que não são residentes fiscais da Federação Russa.

A tributação à taxa de 30% aplica-se a:

• todos os rendimentos auferidos por pessoas singulares não residentes fiscais, com exceção dos rendimentos para os quais são fixadas taxas especiais no valor de 13% e 15%;
• rendimentos sobre títulos emitidos Organizações russas, cujos direitos estão registrados na conta de títulos de titular nominal estrangeiro, na conta de títulos de titular autorizado estrangeiro e (ou) na conta de títulos de programas de depósito pagos a pessoas cujas informações não foram fornecidas ao agente tributário.

A tributação à taxa de 35% aplica-se a:

• receitas provenientes do valor de quaisquer ganhos e prêmios recebidos como resultado de competições, jogos e outros eventos para fins de publicidade de bens, obras e serviços (o imposto é pago sobre o valor do prêmio superior a 4.000 rublos);
• receita de juros sobre depósitos bancários, em termos do seu excesso sobre o valor dos juros apurados:
  • para depósitos em rublos - com base na taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa, aumentada em 5%;
  • para depósitos em moeda estrangeira - à taxa de 9% ao ano;
• rendimentos sob a forma de benefícios materiais recebidos da poupança de juros de fundos emprestados (crédito) superiores aos valores especificados no inciso 2º do art. 212 Código Tributário da Federação Russa;
• receitas na forma de taxas pela utilização, por uma cooperativa de consumo de crédito, de recursos aportados pelos acionistas;
• juros pela utilização, por uma cooperativa de consumo de crédito agrícola, de recursos captados junto aos acionistas na forma de empréstimos.

Renda não sujeita a imposto de renda pessoal

Alguns rendimentos estão isentos de imposto de renda pessoal. Deles lista exaustiva previsto nos artigos 215 e 217 do Código Tributário da Federação Russa.

A partir de 1º de janeiro de 2017, o Artigo 2017 do Código Tributário da Federação Russa foi complementado com uma nova cláusula. O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares já não incide sobre o custo de uma avaliação independente das qualificações de um trabalhador. Mudanças são esperadas Lei federal datado de 03/07/2016 N 251-FZ.

Para aqueles que foram libertados Imposto de renda pessoal, em particular, incluem:

1. Benefícios do Estado, com exceção de benefícios por incapacidade temporária (incluindo benefícios para cuidar de um filho doente), outros pagamentos e compensações;
2. Benefícios de desemprego, benefícios de maternidade;
3. Pensões estatais e trabalhistas, benefícios sociais;
4. Pagamentos de compensação estabelecidos pela legislação da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, decisões de governos locais (dentro de certos limites);
5. Pagamentos efectuados a voluntários no âmbito de contratos civis, que tenham por objecto a realização gratuita de trabalho, prestação de serviços, para reembolso das despesas associadas à execução de tais contratos - aluguer de habitação, transporte, alimentação, etc.;
6. Recompensas por assistência de doadores (por doação de sangue, leite, etc.);
7. Pensão alimentícia;
8. Subsídios (assistência gratuita) para apoiar a ciência, educação, cultura e arte na Federação Russa, fornecidos por organizações internacionais, estrangeiras ou russas definidas nas Listas do Governo da Federação Russa;
9. Prêmios internacionais, estrangeiros ou russos por realizações notáveis ​​​​no campo da ciência e tecnologia, educação, cultura, literatura e arte, mídia:
   • de acordo com a lista aprovada do Governo da Federação Russa datada de 06.02.2001 N 89;
   • de acordo com listas aprovadas nas entidades constituintes da Federação Russa;
10. Pagamentos únicos (inclusive no formulário assistência financeira), realizado:
    • em conexão com um desastre natural ou outra emergência;
    • empregadores a familiares de um empregado falecido ou ex-empregado que se aposentou, ou a um empregado, ex-empregado que se aposentou, em conexão com a morte de um(s) membro(s) de sua família;
    • na forma de um endereço assistência social para cidadãos de baixa renda e socialmente vulneráveis, dos orçamentos e fundos fora do orçamento no âmbito de programas governamentais;
    • vítimas de ataques terroristas na Federação Russa, bem como familiares de pessoas mortas em consequência de ataques terroristas no território da Federação Russa (independentemente da fonte de pagamento);
    • empregadores aos empregados (pais, pais adotivos, tutores) e pagos no nascimento (adoção) de uma criança durante o primeiro ano no valor não superior a 50 mil rublos. para cada criança.
11. Recompensas por assistência na identificação, repressão e resolução de ataques terroristas (pagas pelos orçamentos federal e regional);
12. Valores de pagamentos na forma de assistência de caridade em dinheiro e em espécie fornecidos por organizações de caridade russas e estrangeiras devidamente registradas (introduzido em janeiro de 2012);
13. Valores de compensação total ou parcial das despesas com sanatório e vouchers de resort para funcionários, incluindo aqueles que se aposentaram por invalidez ou velhice, membros de suas famílias, pessoas com deficiência que não trabalham nesta organização, bem como crianças menores de 16 anos de idade;
14. Bolsas de estudo;
15. Valores de remuneração em moeda estrangeira recebidos pelos contribuintes dos financiados orçamento federal agências governamentais ou organizações que os enviaram para trabalhar no exterior - dentro das normas estabelecidas;
16. Rendimentos das famílias camponesas (agrícolas) provenientes da produção, venda e processamento de produtos agrícolas durante os primeiros cinco anos a partir da data do registo;
17. Rendimentos auferidos com a venda de frutos silvestres, bagas, nozes, cogumelos e outros recursos florestais comestíveis colhidos por particulares, bem como recursos florestais não madeireiros para as suas próprias necessidades;
18. Renda dos membros de comunidades de clãs e famílias (com exceção de salários funcionários) do artesanato tradicional dos pequenos povos do Norte;
19. Rendimentos provenientes da venda de peles, carnes de animais silvestres e outros produtos obtidos na caça amadora e desportiva;
20. Rendimentos recebidos por pessoas físicas provenientes da venda de casas residenciais, apartamentos, quartos, dachas, casas de jardim ou terrenos e participações no imóvel especificado, bem como outros bens de propriedade do contribuinte há pelo menos 3 anos;
21. Rendimentos provenientes de heranças de pessoas físicas (exceto remunerações pagas aos herdeiros de autores de obras de ciência, literatura, arte, bem como de descobertas, invenções e desenhos industriais);
22. Rendimentos em dinheiro e em espécie recebidos de pessoas físicas a título de doação, com exceção dos casos de doação de imóveis, veículos, ações, participações, participações;

    Os rendimentos recebidos como doação estão isentos de tributação se o doador e o donatário forem membros da família e/ou parentes próximos de acordo com o Código da Família da Federação Russa (cônjuges, pais e filhos, incluindo pais adotivos e filhos adotivos, avós e netos, irmãos e irmãs completos e meio (com pai ou mãe em comum);

23. Renda recebida de sociedades por ações ou outras organizações;
24. Prêmios para atletas recebidos nos Jogos Olímpicos, Paraolímpicos e Surdolímpicos, Olimpíadas Mundiais de Xadrez, campeonatos e copas mundiais, Europa, Rússia;
25. Valores das propinas dos contribuintes do ensino geral básico e complementar e do ensino profissional programas educacionais, sua formação profissional e reciclagem em instituições educacionais russas;
26. Pagamento para pessoas com deficiência por organizações ou empreendedores individuais adquiriram meios técnicos de prevenção de deficiências, meios de reabilitação, bem como pagamento pela aquisição e manutenção de cães-guia para pessoas com deficiência;
27. Recompensas por transferência para propriedade estatal tesouros;
28. Juros sobre obrigações do tesouro, títulos e outros títulos da URSS, da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, governos locais;
29. Rendimentos recebidos de organizações sem fins lucrativos por órfãos, crianças sem cuidados parentais e crianças que sejam membros de famílias cujo rendimento por membro não exceda salário digno, estabelecido por leis súditos da Federação Russa;
30. O custo de brindes, prêmios em concursos e concursos por decisão das autoridades, assistência financeira e pagamento de medicamentos pelos empregadores, ganhos em concursos publicitários, o valor da assistência financeira prestada a pessoas com deficiência por organizações públicas de pessoas com deficiência e outros está dentro de 4.000 rublos.

Para obter uma lista completa de rendimentos não sujeitos a imposto de renda pessoal, consulte Artigos 215 e 217 do Código Tributário da Federação Russa.

Deduções fiscais para imposto de renda pessoal

A renda das pessoas físicas, sujeitas ao imposto de renda pessoal de 13%, pode ser reduzida. Isso é chamado de "dedução fiscal". Sua essência é reduzir a base tributária das despesas que você incorreu e que estão estipuladas no Código Tributário da Federação Russa.

As deduções não podem ser aplicadas aos rendimentos sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares às taxas de 9, 15, 30, 35%.

Para aplicar uma dedução fiscal, você deve ter rendimento tributável. Portanto, as deduções não podem ser aplicadas por pessoas físicas (inclusive empresários individuais) isentas do pagamento do imposto de renda pessoa física. Tais indivíduos incluem, em particular:

• pensionistas, pessoas com deficiência que não têm outra fonte de rendimento além das pensões do Estado;
• desempregado;
• pessoas que recebem benefícios de assistência infantil;
• empresários individuais que recebem rendimentos de atividades às quais se aplicam regras especiais regimes fiscais- Imposto agrícola unificado, sistema tributário simplificado e UTII.

Padrão deduções fiscais são fornecidos categorias separadas indivíduos e têm tamanho fixo para cada categoria de “beneficiários”. Deduções padrão não dependem da presença de quaisquer despesas e são aplicados mensalmente.

Tipos de deduções fiscais padrão:

1. Deduções para o contribuinte.

   Uma dedução máxima de 3.000 rublos para cada mês do período fiscal é fornecida, em particular, para:

   • "Vítimas de Chernobyl"
   • pessoas com deficiência da Grande Guerra Patriótica,
   • militares deficientes que ficaram incapacitados dos grupos I, II e III devido a lesão, concussão ou lesão sofrida durante a defesa da URSS, Federação Russa e outras categorias de pessoas (ver cláusula 1 do artigo 218 do Código Tributário da Federação Russa).

   500 rublos para cada mês do período fiscal para:

   • Heróis da URSS e da Federação Russa, titulares plenos da Ordem da Glória;
   • Participantes da Segunda Guerra Mundial, sobreviventes do bloqueio, prisioneiros de campos de concentração;
   • pessoas com deficiência desde a infância, pessoas com deficiência dos grupos I e II;
   • pessoas afetadas pela radiação em consequência de acidentes, testes em instalações nucleares militares e civis;
   • doadores de medula óssea;
   • pais e cônjuges de militares ou funcionários governamentais falecidos, soldados internacionalistas, etc. nos termos do artigo 218.º do Código Tributário;
   • cidadãos que cumpriram obrigações internacionais em outros países, bem como participaram de hostilidades no território da Federação Russa de acordo com decisões de autoridades governamentais.
2. Deduções para criança(s).

   Uma dedução fiscal para cada mês do período fiscal para um dos pais, cônjuge de um dos pais, pai adotivo, tutor, tutor, pai adotivo, cônjuge de um pai adotivo, que sustenta a criança, é fornecida nos seguintes valores a partir de 1º de janeiro , 2012:

   • 1.400 rublos - para o primeiro filho;
   • 1.400 rublos - para o segundo filho;
   • 3.000 rublos - para o terceiro filho e cada filho subsequente;

   O valor da dedução para uma criança deficiente depende de quem a concede:

   • Um pai, pai adotivo, esposa ou marido de um dos pais pode receber 12.000
   • Pai adotivo, tutor, curador, esposa ou marido de pai adotivo - 6.000

A dedução fiscal é feita para cada filho menor de 18 anos, bem como para cada estudante em tempo integral, estudante de pós-graduação, residente, estagiário, estudante, cadete menor de 24 anos.

A dedução fiscal é concedida em dobro ao pai único (pai adotivo), pai adotivo, tutor, curador. A concessão da dedução fiscal especificada ao progenitor único cessa a partir do mês seguinte ao mês do seu casamento.

A dedução fiscal é concedida aos pais, cônjuge de um dos pais, pais adotivos, tutores, curadores, pais adotivos, cônjuge de um pai adotivo com base nos seus pedidos escritos e documentos que comprovem o direito à dedução fiscal.

A dedução fiscal para crianças é válida até o mês em que o rendimento do contribuinte, calculado pelo regime de competência desde o início do período fiscal (ano civil), excedeu 350.000 rublos. A partir do mês em que o rendimento indicado ultrapassou este valor, não se aplica a dedução fiscal nesta base.

IMPORTANTE!

Os contribuintes elegíveis para mais de uma dedução padrão têm direito ao máximo das deduções aplicáveis.

As deduções fiscais sociais são concedidas nos casos em que o contribuinte suporta os chamados gastos sociais- relacionados com caridade, formação, tratamento, bem como pensões não estatais e seguros de pensões voluntários.

Introduzido em 1º de janeiro de 2017 dedução social para indivíduos que pagaram por uma avaliação independente das suas qualificações, desde que a Lei da Avaliação Independente de Qualificações entrou em vigor em 2017. Para incentivar a participação na avaliação, foram introduzidas isenções fiscais. Assim, se um indivíduo pagou por uma avaliação independente de suas qualificações, ele pode receber uma dedução social para o imposto de renda pessoal (cláusula 6, cláusula 1, artigo 219 do Código Tributário da Federação Russa). As alterações estão previstas na Lei Federal nº 251-FZ, de 3 de julho de 2016.

Você pode reduzir a base tributária do imposto de renda pessoal nos seguintes valores:

1. Valores transferidos pelo contribuinte sob a forma de doações: beneficentes, de cunho social e outras organizações sem fins lucrativos, incluindo a formação (reposição) de capital alvo. bem como organizações religiosas para a implementação de atividades estatutárias, mas não mais de 25% dos rendimentos recebidos durante o período fiscal;
2. Despesas com educação em tempo integral (educação de um irmão ou irmã) em instituições licenciadas pelo Estado - no valor das despesas reais incorridas, mas não mais do que 120.000 rublos por ano. Despesas com a educação dos filhos - no valor das despesas reais incorridas com esta educação, mas não mais de 50.000 rublos para cada criança no valor total para ambos os pais (tutor ou curador).

   A dedução do imposto social não se aplica se as despesas de educação forem pagas com capital de maternidade (família).

3. Pagamento serviços médicos e medicamentos de acordo com as listas aprovadas pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 19 de março de 2001 N 201, levando em consideração os valores dos prêmios de seguro pagos voluntariamente (incluindo despesas com o tratamento de seus filhos menores de 18 anos, cônjuges e pais, filhos adotivos menores de 18 anos) - o valor das despesas reais incorridas, mas não superior a 120.000 rublos por ano. Por tipos caros tratamento de acordo com a lista aprovada pelo Governo da Federação Russa, a dedução é aceita no valor das despesas reais se o tratamento for realizado em instituições médicas possuir as licenças adequadas, bem como mediante apresentação de documentos comprobatórios.
4. Valores pagos em período fiscal contribuições previdenciárias sob acordos não estatais provisão de pensões e prêmios de seguro sob contratos voluntários seguro de pensão no valor das despesas reais, mas não mais do que 120.000 rublos por ano.
5. O valor das contribuições de seguro adicionais pagas pelo contribuinte durante o período fiscal para a parte capitalizada da pensão trabalhista no valor das despesas incorridas, mas não superior a 120.000 por ano.
6. Valores de despesas reais para passar por uma avaliação de qualificação independente. Neste caso, o valor esta dedução e as deduções previstas nos parágrafos 2 a 5 do parágrafo 1 do artigo 219 do Código Tributário da Federação Russa (com exceção das despesas especificadas para a educação dos filhos do contribuinte e despesas com tratamento caro) no total não devem exceder 120 mil rublos . por ano. Oportunidade via agente fiscal Não é possível receber dedução no valor pago por uma avaliação independente de suas qualificações. Isso significa que deve ser declarado na declaração de imposto de renda pessoa física.

Por favor, preste atenção!

Também pode ser obtida uma dedução para tratamento para despesas com serviços prestados por empresários individuais que exerçam atividades médicas com base em licença.

As deduções do imposto predial são aplicadas em três situações:

1. Ao vender uma propriedade, uma participação no capital autorizado de uma organização ou ao ceder direitos sob um acordo de participação em construção compartilhada. No caso de venda de imóveis, a base tributável é reduzida pelo valor dos rendimentos provenientes da venda de casas residenciais, apartamentos, quartos, dachas, casas de jardim ou terrenos e participações nos referidos imóveis de propriedade do contribuinte por menos de 3 (e se o imóvel foi adquirido anteriormente e não recebido por herança ou contrato de doação de parentes ou privatizado - 5) anos, valor não superior a 1.000.000 de rublos (no total).

   No caso de venda de outros bens (exceto títulos) que também sejam de propriedade há menos de 3 anos, é fornecida uma dedução em um valor não superior a 250.000 rublos. O que é essa “outra propriedade”? Código fiscal não especifica. Mas normalmente essa dedução é aplicada quando se trata de carros, garagens, pinturas, etc.

2. Durante a construção ou compra de habitação ou terreno, bem como no reembolso de juros de empréstimos utilizados para esses fins. Neste caso, é prevista uma dedução fiscal no valor das despesas efetivamente incorridas para novas construções ou aquisição de um edifício residencial, apartamento, quarto ou participação neles no território da Federação Russa, bem como para a aquisição de terrenos lotes para construção individual ou já construídos edifícios residenciais(compartilha neles). Mas o valor total da dedução não pode exceder 2.000.000 de rublos. O valor total da dedução para reembolso de juros sobre empréstimos (créditos) não pode exceder 3.000.000 de rublos.

   Desde 2014, os contribuintes que reclamarem uma dedução inferior ao valor máximo possível têm o direito de utilizar posteriormente o saldo na compra ou construção de habitação. Esta é uma mudança importante introduzida desde 2014. Graças a ele, agora você pode utilizar a dedução de imóvel para compra (construção) de moradia mais de uma vez (anteriormente essa oportunidade era dada apenas uma vez, independente do valor total da dedução).

   Esta regra não se aplica às deduções para reembolso de juros de empréstimos e financiamentos.

3. Na compra de imóvel de contribuinte para necessidades estaduais ou municipais.

   O contribuinte tem o direito de reduzir seus rendimentos por meio de dedução patrimonial no valor valores de resgate recebido por ele em caso de apreensão de terreno (outros imóveis nele localizados) para necessidades estaduais ou municipais. Neste caso, o valor do resgate poderá ser recebido tanto em dinheiro como em espécie.

A lista de despesas reais no recebimento da dedução patrimonial está especificada no art. 220 Código Tributário da Federação Russa. Os custos de desenvolvimento do projeto e documentação de estimativa, ligação, conclusão, acabamento da casa ou apartamento adquirido, quarto.

Em vez da dedução patrimonial, é possível reduzir o valor das receitas pelo valor das despesas efetivamente incorridas e documentadas, com exceção da venda de títulos.

Ao vender uma participação no capital autorizado, o contribuinte tem o direito de reduzir o valor dos rendimentos pelo valor efetivamente incorrido por ele e pelas despesas documentadas associadas ao recebimento desses rendimentos.

A dedução patrimonial pode ser obtida junto ao fisco e também, sem aguardar o término do período de tributação, junto ao agente tributário (empregador). A escolha é sua.

A confirmação do direito à dedução deve ser documentada. Os documentos devem acompanhar um pedido por escrito de dedução e ser preenchidos da maneira prescrita. O formulário de notificação fiscal para dedução de propriedade foi aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 25 de dezembro de 2009 N MM-7-3/714@.

A dedução não é concedida novamente e não se aplica a para partes relacionadas listado no art. 105.1 do Código Tributário, e nos casos de pagamento de despesas pelos empregadores. Se a dedução não for utilizada integralmente, o saldo é transportado para períodos subsequentes até que seja integralmente utilizado.

As deduções fiscais profissionais são deduções relacionadas a atividade profissional contribuinte. São despesas documentadas diretamente relacionadas à atividade:

• empresários individuais e pessoas que exercem atividade privada (notários, advogados, etc.);
• contribuintes com contratos civis para execução de trabalho (prestação de serviços);
• contribuintes pela criação de obras de ciência, literatura, arte, autores de descobertas e invenções.

A composição das despesas aceitas para dedução é determinada por esses contribuintes de forma independente, na forma especificada no Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa “Imposto de Renda”.

Se as despesas puderem ser documentadas, a dedução será feita no valor das despesas reais incorridas que estejam diretamente relacionadas à obtenção de receitas.

Caso essas despesas não possam ser documentadas, serão aceitas para dedução nos seguintes valores:

Notas:

1. Os empresários individuais fazem uma dedução fiscal profissional no valor de 20% do rendimento total, caso não consigam documentar as suas despesas;
2. O direito às deduções fiscais profissionais é exercido mediante apresentação de requerimento escrito ao agente fiscal e, na sua falta, mediante apresentação de documentos comprovativos em simultâneo com a declaração fiscal.

As deduções fiscais de investimento foram introduzidas em 1º de janeiro de 2015. O artigo 219.1 do Código Tributário da Federação Russa é dedicado a eles, denominado “Deduções fiscais de investimento”.

Essas deduções podem ser fornecidas:

1. na quantidade de positivo resultado financeiro recebidos pelo contribuinte durante o período de tributação pela venda (resgate) de valores mobiliários negociados em mercado organizado e de propriedade do contribuinte há mais de três anos. Estes são os seguintes títulos:
   • valores mobiliários admitidos à negociação por um organizador comercial russo no mercado de valores mobiliários, incluindo a bolsa de valores;
   • unidades de investimento de fundos mútuos abertos fundos de investimento, gerido por sociedades gestoras russas.
2. no valor dos recursos contribuídos pelo contribuinte durante o período de tributação para uma conta individual de investimento;
3. no valor dos rendimentos recebidos de transações contabilizadas em conta individual de investimento.

Características de provisão deduções de investimento estão definidos nos parágrafos 2º, 3º, 4º do art. 219.1 Código Tributário da Federação Russa.

Relatórios fiscais (certificado 6-NDFL)

Despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 14 de outubro de 2015 N ММВ-7-11/450@ aprovou o formulário 6-NDFL, o procedimento para seu preenchimento, bem como o formato para envio do cálculo em meio eletrônico. O cálculo reflete informações generalizadas não para cada funcionário separadamente, mas para todos os indivíduos que receberam rendimentos do empregador: o valor dos rendimentos acumulados e pagos a eles, as deduções que lhes são fornecidas, os valores dos impostos calculados e retidos, bem como outros dados que é necessário para determinar o valor do imposto de renda pessoal.

As informações deverão ser enviadas em formulário eletrônico, se durante o ano 25 ou mais pessoas receberam rendimentos da organização.

Se a organização empregar menos de 25 pessoas, o papel será suficiente.

Relatórios fiscais (certificado 2-NDFL)

No final do ano, a entidade agente fiscal deverá preencher e submeter à repartição de finanças o Certificado de Renda de pessoa física do exercício (Formulário 2-NDFL).

Deve ser apresentado à autoridade fiscal até 1º de abril de 2017 (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Como a data cai em um sábado, o prazo é transferido para segunda-feira, 3 de abril.

O formulário do certificado 2-NDFL e as regras para seu preenchimento são estabelecidos por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 30 de outubro de 2015 N ММВ-7-11/485@

O procedimento para envio de informações às autoridades fiscais no formulário 2-NDFL foi aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de setembro de 2011 N ММВ-7-3/576@.

Por favor, preste atenção!

Os certificados 2-NDFL devem ser apresentados à Receita Federal:

• se durante o ano 25 ou mais pessoas receberam rendimentos da organização - em formato eletrônico;
• se durante o ano menos de 25 pessoas receberam rendimentos da organização - eletronicamente ou em papel (à escolha do agente fiscal).

Declaração 3-NDFL

Uma declaração de imposto de renda pessoal (no formulário 3-NDFL) é apresentada por pessoas físicas se elas receberam rendimentos sobre os quais ninguém pagou imposto por elas.

Podem ser: rendimentos provenientes da venda de bens, rendimentos do exterior, ganhos, presentes, etc.

A declaração é apresentada na repartição de finanças do local de residência - pessoalmente, através de representante ou por correio.

Se você entregar pessoalmente a declaração à fiscalização, precisará dela em duas vias. Na segunda via, a fiscalização colocará uma marca de aceitação indicando a data de aceitação e a devolverá ao contribuinte pessoa física.

Se você enviar a declaração por meio de um representante, ele precisará de uma procuração com firma reconhecida.

Se você enviar a declaração por correio, deverá fazê-lo em uma carta valiosa com um inventário do conteúdo. A data de apresentação da declaração, neste caso, será a data de envio da carta.

O valor do imposto indicado na declaração 3-NDFL deverá ser pago até 15 de julho do ano seguinte ao ano em que os rendimentos foram recebidos.

Há multa por descumprimento do prazo para apresentação da declaração. Por cada mês de atraso, equivale a cinco% do valor do imposto não pago no prazo estabelecido em lei.

A multa não pode ser superior a 30% do valor e inferior a 1.000 rublos.

Imposto de renda pessoa física: o que há de novo em 2017?

• O imposto de renda pessoal não incide sobre o custo de uma avaliação independente das qualificações de um funcionário. Desde 2017, entrou em vigor a Lei da Avaliação Independente de Qualificações. Para incentivar a participação na avaliação, foram introduzidos incentivos fiscais. Uma delas é que a taxa para uma avaliação independente das qualificações de um funcionário não está sujeita ao imposto de renda pessoal (cláusula 21.1 do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa).
• Foi introduzida uma dedução social para indivíduos que pagaram por uma avaliação independente das suas qualificações. Se um indivíduo pagou por uma avaliação independente de suas qualificações, ele pode receber uma dedução social para o imposto de renda pessoal (cláusula 6, cláusula 1, artigo 219 do Código Tributário da Federação Russa). O valor da dedução é igual ao valor das despesas reais para passar por uma avaliação de qualificação independente. Ao mesmo tempo, o valor total desta e de outras deduções previstas no parágrafo 1 do artigo 219 do Código Tributário da Federação Russa (com exceção das despesas com a educação dos filhos do contribuinte e despesas com tratamento caro) no total não deve exceder 120 mil rublos. por ano. Não há possibilidade de dedução através de um agente fiscal do valor pago por uma avaliação independente das suas qualificações. Isso significa que um indivíduo deve declarar de forma independente uma dedução em sua declaração de imposto de renda pessoal.

As alterações estão previstas na Lei Federal nº 251-FZ, de 3 de julho de 2016.

Observe!

No pagamento de todos os tributos em atraso, a partir de 1º de outubro de 2017, as regras de cálculo de multas serão alteradas. Se houver um longo atraso, você terá que pagar grandes quantidades penalidades - isso se aplica a atrasos ocorridos após 1º de outubro de 2017. Foram feitas alterações nas regras de cálculo de penalidades, que são estabelecidas para as organizações no inciso 4º do art. 75 do Código Tributário da Federação Russa.

Se, a partir da data indicada, o pagamento estiver vencido há mais de 30 dias, a multa deverá ser calculada da seguinte forma:

• com base em 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa, válida no período de 1 a 30 dias corridos (inclusive) de tal atraso;
• com base em 1/150 da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa, relevante para o período a partir do 31º dia corrido de atraso.

Se o atraso for de 30 dias corridos ou menos, a pessoa jurídica pagará uma multa baseada em 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa.

As alterações estão previstas na Lei Federal nº 130-FZ de 1º de maio de 2016.

No pagamento de atrasos antes de 1º de outubro de 2017, o número de dias de atraso não importa; a taxa em qualquer caso será de 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco Central. Lembramos que desde 2016 a taxa de refinanciamento é igual à taxa básica.