Quanto é o imposto de renda agora? História do imposto de renda pessoal na Rússia. Mudanças no imposto de renda

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Este material irá ajudá-lo a entender os principais problemas que os contribuintes enfrentam.

Imposto de renda indivíduos (NDFL) é um dos tipos de impostos diretos na Rússia. É calculado como uma percentagem do rendimento total das pessoas singulares, sem incluir na base tributável as deduções fiscais e os valores isentos de tributação. O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é pago sobre todos os tipos de rendimentos recebidos num ano civil, tanto em dinheiro como em espécie. Estes são, por exemplo, salários e pagamentos de bônus, receitas provenientes da venda de propriedades, royalties por atividade intelectual, presentes e ganhos, pagamentos por licença médica vários contribuintes (inclusive no caso de pagamento de benefícios por invalidez temporária a notários, o agente fiscal é reconhecido como uma câmara notarial, e para advogados - um escritório de advocacia, ordem de advogados ou aconselhamento jurídico. Eles são obrigados a calcular, reter e contribuir para orçamento de imposto de renda pessoal ().

Taxa de imposto de renda pessoal e prazos para apresentação de declaração

A alíquota básica do imposto de renda pessoal na Rússia é de 13%. Para determinados tipos de rendimentos, estabelecido. O valor do imposto é calculado em rublos completos e o valor do imposto é arredondado para o rublo completo mais próximo, se for 50 copeques. e mais ().

A parte principal do imposto de renda pessoal (principalmente com remunerações) é calculado, retido e transferido para o orçamento pelo empregador (agente fiscal).

Os rendimentos da venda de bens são declarados pelo indivíduo de forma independente. Nesse caso, no final do ano, é preenchida uma declaração e calculado o valor do imposto que a pessoa física deve transferir para o orçamento. A declaração deverá ser apresentada administração fiscal por localização residência permanente(registo fiscal) até ao final de abril do ano seguinte ao ano de recebimento dos rendimentos.

Observe que as pessoas físicas devem apresentar declaração de rendimentos recebidos em 2018, neste caso só podem utilizar; novo uniforme declarações. O imposto deve ser pago até 15 de julho.

Ao mesmo tempo, você pode apresentar uma declaração de imposto de renda pessoal apenas para fins de obtenção de deduções fiscais em qualquer momento do ano. Prazo final a apresentação de uma declaração não se aplica a este caso.

Além disso, desde 2016, os contribuintes que receberam rendimentos dos quais os agentes fiscais não retiveram o valor apurado do imposto e transferiram informações sobre eles para as autoridades fiscais, pagam imposto até 1º de dezembro do ano seguinte ao período fiscal expirado, com base do enviado autoridade fiscal avisos de pagamento de impostos ( e , ). Assim, a partir de 2017, não é necessária a apresentação de declarações no formulário 3-NDFL nestes casos.

Quem precisa enviar uma declaração?

Contribuintes de imposto de renda pessoal são indivíduos:

• residentes fiscais da Federação Russa;
• residentes não fiscais Federação Russa, no caso de receber rendimentos na Rússia ().

Lembramos que residentes fiscais são indivíduos que estão efetivamente na Federação Russa por pelo menos 183 dias corridos nos próximos 12 meses consecutivos ().

Indivíduos que receberam:

• remuneração de pessoas físicas e jurídicas que não sejam agentes fiscais, incluindo rendimentos provenientes de contratos de aluguel ou arrendamento de qualquer imóvel;
• rendimentos provenientes da venda de bens próprios detidos há menos de três anos () ou cinco anos, e direitos de propriedade;
• rendimentos provenientes de fontes localizadas fora da Rússia (com exceção de certas categorias de cidadãos, em particular militares);
• rendimentos sobre os quais o imposto não foi retido pelos agentes fiscais;
• ganhos em loterias, sorteios, caça-níqueis, etc.;
• rendimentos sob a forma de remunerações que lhes sejam pagas na qualidade de herdeiros (sucessores legais) dos autores de obras de ciência, literatura, arte, bem como de autores de invenções, modelos de utilidade e desenhos industriais;
• como presente imóveis, veículos, ações, ações, ações de pessoas físicas (não parentes próximos) que não sejam empreendedores individuais.

Além disso, a declaração de imposto de renda deverá ser apresentada por:

• pessoas físicas que solicitam a restituição total ou parcial do imposto de renda pessoa física pago anteriormente;
• notários que exerçam actividade privada, advogados que tenham estabelecido escritórios de advocacia e outras pessoas que exerçam actividade privada;

Observe que em nome de um filho menor de 18 anos que tenha recebido rendimentos sujeitos ao imposto de renda pessoal, o imposto é pago por seu pai como representante legal ().

Vejamos exemplos de quando apresentar uma declaração e quando não.

A declaração DEVE ser apresentada se:

• você está alugando um apartamento. Em muitas cidades, foi lançada uma “caça” aos proprietários que não declaram os seus rendimentos. Contudo, muitos cidadãos ainda ignoram esta responsabilidade;
• você vendeu um carro que possuía há menos de três anos. Mesmo que o valor da renda que você recebe seja totalmente coberto pela dedução (por exemplo, se o carro foi vendido por menos de 250 mil rublos) (). Neste caso é necessária uma declaração para aplicar a dedução. Se o seu rendimento da venda for inferior a 250 mil rublos, a multa por não apresentação da declaração será mínima - 1 mil rublos, pois neste caso não há valor de imposto não pago. Se os rendimentos do contribuinte ultrapassarem este valor e este não apresentar declaração de imposto, será cobrada multa no valor de 5% do valor do imposto não pago em dia, devido com base na declaração, por cada valor integral ou menos de um mês a partir da data fixada para a sua apresentação, mas em valor não superior a 30% do imposto devido ().
• você quer uma restituição de imposto. Por exemplo, você comprou um apartamento ou pagou mensalidades e deseja solicitar um desconto;
• seu fã dedicado, que não é seu parente, lhe deu um carro;
• a organização lhe deu um carro. O fato é que as doações de organizações são tributadas se seu valor exceder 4 mil rublos. ().

A declaração NÃO PRECISA ser apresentada se:

• você vendeu um carro (ou outra propriedade) que possui há mais de três anos;
• você trabalha meio período em vários lugares, bem como contratos civis, você recebe recompensas de organizações das quais elas já retiveram impostos. Você pode descobrir se o imposto foi retido consultando os documentos que acompanharam o pagamento ou solicitando um certificado 2-NDFL. Os empregadores e quaisquer fontes de pagamento devem reter impostos - esta é sua responsabilidade, cuja violação acarreta multas;
• seu irmão lhe deu um carro. Lembramos que presentes de parentes próximos estão isentos de impostos.

Deixe-nos fazer uma ressalva que nos exemplos de presentes estamos falando especificamente de coisas que você recebeu sob um contrato de presente.

Um indivíduo deu um carro a outro gratuitamente. Ambos os indivíduos são residentes fiscais da Federação Russa e não são reconhecidos como membros da família ou parentes próximos. Qual será a alíquota do imposto de renda pessoa física no recebimento gratuito de bens?

Os rendimentos provenientes do destinatário ao receber um carro como presente estão sujeitos ao imposto de renda pessoal à alíquota de 13%.

Assim, os contribuintes do imposto de renda pessoal são indivíduos que são residentes fiscais da Federação Russa, bem como indivíduos que recebem rendimentos de fontes na Federação Russa, mas não são residentes fiscais da Federação Russa (). De acordo com o objeto de tributação para pessoas físicas residentes fiscais, são reconhecidos os rendimentos recebidos de fontes na Rússia e (ou) de fontes fora da Rússia. Ao mesmo tempo, os rendimentos para efeitos cálculos de imposto de renda pessoal reconhecido benefício econômico em dinheiro ou em espécie, tendo em conta se for possível avaliá-lo e na medida em que tal benefício possa ser estimado, e determinado de acordo com (). De acordo com ao definir base tributária todos os rendimentos recebidos pelo contribuinte, tanto em dinheiro como em em espécie, ou o direito de disposição que adquiriu, bem como os rendimentos na forma benefício material, determinado de acordo com . Assim, no caso em apreço, a pessoa singular beneficiária aufere rendimentos sob a forma de automóvel recebido gratuitamente.

Foi estabelecida a lista de rendimentos não sujeitos a imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (isentos de tributação). De acordo com este, os rendimentos em dinheiro e em espécie recebidos de pessoas físicas a título de doação não estão sujeitos ao imposto de renda pessoa física (isentos de tributação), com exceção dos casos de doação imobiliária, veículos, ações, interesses, ações, salvo disposição em contrário.

Os rendimentos recebidos como doação estão isentos de tributação se o doador e o donatário forem familiares e (ou) parentes próximos de acordo com (cônjuges, pais e filhos, incluindo pais adotivos e adotivos, avós e netos, nascidos e meio-irmãos e irmãs (com pai ou mãe em comum) (). Uma vez que o doador e o donatário na situação em apreço não são reconhecidos como familiares e (ou) parentes próximos nos termos do, o caso em questão não se enquadra na isenção prevista no. Consequentemente, os rendimentos recebidos em espécie sob a forma de um automóvel como presente estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em geral. Neste caso, o donatário deve calcular e pagar de forma independente o imposto de renda pessoal ().

Uma leitura directa desta norma pode levar à conclusão de que a mesma só é passível de aplicação nos casos em que o doador seja uma organização ou um indivíduo com o estatuto de empresário individual. Ao mesmo tempo, existem regras especiais para a determinação da base tributável do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para os rendimentos em espécie recebidos como doações de pessoas singulares (que não sejam empreendedores individuais), não instalado. Além disso, a legislação tributária não esclarece quais documentos devem ser utilizados para comprovar o valor da doação. Paralelamente, as autoridades reguladoras explicam que a base tributável relativa ao caso em apreço é calculada pelo contribuinte com base nos preços existentes à data da doação do mesmo imóvel ou similar e direitos de propriedade. Se o preço de um automóvel ao abrigo de um contrato de doação corresponder aos preços acima, o valor do presente especificado no contrato de doação ( , ; , ; ) pode ser utilizado para calcular a base tributável do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Notemos que, na opinião do fisco, é inaceitável a revisão do resultado da declaração de rendimentos do contribuinte sob a forma de bens recebidos em doação ().

Além disso, o donatário deverá, até 30 de abril de 2019 (para os rendimentos recebidos em 2018), apresentar declaração de imposto à autoridade fiscal do local de seu registro (,). De acordo com o valor total do imposto calculado com base em declaração de imposto, é pago no local de residência do contribuinte até 15 de julho do ano seguinte ao período de tributação expirado.

Parentes próximos firmaram um acordo de doação entre si. No momento da certificação da transação, o notário não solicitou qualquer documentos adicionais documentos que comprovem relacionamentos próximos (por exemplo, certidões de nascimento, certidões de casamento, etc.). As partes do contrato ou uma das partes são obrigadas a apresentar qualquer órgãos governamentais documentos que comprovem relacionamento próximo para que o destinatário não pague imposto de renda pessoa física?

Poderes para fiscalizar o cumprimento da legislação sobre impostos e taxas, a regularidade do cálculo, a integralidade e a pontualidade do pagamento (transferência) dos impostos aos sistema orçamentário Impostos da Federação Russa, incluindo o direito de realizar auditorias fiscais, exigir a eliminação das infrações identificadas à legislação sobre impostos e taxas e fiscalizar a implementação desses requisitos, cobrar impostos atrasados, bem como as correspondentes penalidades, juros e multas, são da competência das autoridades fiscais (artigo 6.º -7 da Lei da Federação Russa de 21 de março de 1991 No. 943-I " ").

Nessas situações, alguns representantes das autoridades reguladoras recomendam a apresentação ao fisco de documentos (informações) que comprovem a relação entre o doador e o donatário, porém, tal apresentação não é obrigatória, a legislação não estabelece sanções para o não envio ao imposto autoridade por contribuinte que recebeu rendimentos sob a forma de apartamento ao abrigo de contrato de doação ou outro imóvel, documentos que comprovem a sua estreita relação com o doador.

Adicionalmente, notamos que, conforme segue, uma pessoa física que tenha recebido rendimentos isentos de imposto imposto de renda pessoal de acordo com, não são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda pessoal à autoridade fiscal em conexão com o recebimento de tais rendimentos.

Assim, um indivíduo que recebeu um imóvel (um apartamento) como presente de um parente próximo não é obrigado a apresentar à autoridade fiscal (bem como a outros órgãos governamentais, organizações ou seus funcionários) documentos que comprovem um relacionamento próximo com o doador para isentar os bens recebidos. tributação do imposto de renda pessoal. Ao mesmo tempo, tem o direito de apresentar tais documentos (cópias dos mesmos) por sua própria iniciativa (cópia da certidão de nascimento, cópia da certidão de casamento, etc., dependendo do relacionamento). A autoridade fiscal tem o direito de solicitar explicações (documentos) ao contribuinte em relação ao recebimento por tal contribuinte de rendimentos na forma de bens recebidos como doação e a ausência pagamento de imposto de renda pessoal dessa renda ( , ).

Dois cidadãos pretendem celebrar um acordo equivalente de troca de apartamentos (sem pagamentos adicionais). O primeiro cidadão é o dono apartamento de dois quartos menos de três anos e recebeu uma dedução de propriedade integral para este apartamento. O segundo cidadão é o proprietário apartamento de três quartos por mais de três anos não recebi dedução de propriedade. Ambos os cidadãos indicam no contrato de troca o mesmo preço para um apartamento de dois e três quartos - 2 milhões de rublos. Cada um deles terá que pagar imposto de renda pessoa física e em que valor?

Nos termos de um acordo de troca, cada parte compromete-se a transferir um produto para a propriedade da outra parte em troca de outro (). De acordo com o contrato de permuta, aplicam-se as regras de compra e venda, desde que não contrariem as regras e a essência da permuta. Neste caso, cada uma das partes é reconhecida como vendedora da mercadoria, que se compromete a transferir, e como compradora da mercadoria, que se compromete a aceitar em troca. De acordo com, salvo disposição em contrário do acordo de troca, as mercadorias a serem trocadas são consideradas de igual valor.

Assim, num contrato de permuta de apartamentos, cada uma das partes é reconhecida como vendedora do seu imóvel e ao mesmo tempo como compradora do imóvel recebido em troca.

Assim, para efeitos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, a permuta deve ser considerada como duas operações contrárias de venda de bens no âmbito de uma operação com pagamento em espécie, à qual regras gerais tributação do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, incluindo o procedimento de utilização das deduções do imposto predial (). Portanto, ao efetuar uma troca, a base tributável é determinada por cada parte do contrato de troca (,). Valor tributável Imposto de renda pessoal recebido ao abrigo de um contrato de troca de apartamento, neste caso é determinado com base no custo dos apartamentos especificado no contrato.

Tendo em conta o período de permanência dos objetos permutados, uma das partes no contrato de permuta, que seja proprietária do apartamento há mais de três anos, está isenta do pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos provenientes da venda de um apartamento de três assoalhadas ao realizar uma operação de câmbio.

A segunda parte no contrato de troca tem o direito, à sua escolha, de aproveitar uma dedução do imposto predial na venda de um apartamento de dois quartos, cujo valor não seja superior a 1 milhão de rublos. em relação aos rendimentos auferidos com a venda de um apartamento, ou reduzir os rendimentos da venda desse apartamento pelo valor das despesas associadas à sua aquisição, desde que essas despesas sejam documentadas. Ao mesmo tempo, solicite uma dedução do imposto predial em conexão com a compra de um apartamento sob um contrato de troca no valor das despesas reais incorridas, mas não superior a 2 milhões de rublos. só pode ser pessoa física que não tenha exercido esse direito.

Meus pais tinham 2 dormitórios. Um quarto pertencia a eles 1/2 cada, e o segundo pertencia ao meu filho menor (ele tem 6 anos). Eles venderam esses quartos e compraram um apartamento, então a criança agora fica com 1/3 da parte do apartamento. Tenho uma dúvida: é necessário apresentar declaração de venda de ações a menores?

Assim, em nome de um filho menor que recebeu rendimentos tributáveis ​​​​da venda de um imóvel (se este imóvel lhe pertencesse há menos de três anos), é preenchida uma declaração de imposto e assinada pelo seu progenitor como representante legal do seu filho menor.

Ao declarar a renda especificada filho menor tem direito a receber deduções do imposto predial no âmbito da venda e aquisição (desde que a parte do apartamento tenha sido adquirida no mesmo ano e antes deste dedução fiscal não foi fornecido).

O pedido de dedução das despesas de aquisição de 1/3 de um apartamento também é preenchido e assinado pelo pai do filho menor.

A obrigação de pagar este imposto deve ser cumprida dentro do prazo estabelecido legislação tributária prazo. Documento de pagamento para pagamento do imposto é emitido em nome do filho menor e assinado pelo representante legal do menor. O pagamento do imposto em nome da criança também é realizado pelo seu representante legal, às custas de seu pessoal dinheiro.

Quero receber um desconto de imóvel na compra de um apartamento, além do meu local de trabalho principal, sou empresário individual. Preciso apresentar duas declarações de rendimentos (como pessoa física para receber uma dedução de propriedade e como empresário individual) ou todos os rendimentos podem ser indicados em uma declaração?

Pessoa reconhecida como contribuinte de um ou mais tributos, que não realize operações que resultem na movimentação de recursos em suas contas bancárias (no caixa da organização), e que não possua objetos de tributação desses tributos, representa . A declaração fiscal unificada é apresentada à autoridade fiscal do local de residência da pessoa física até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre, semestre, 9 meses, ano civil expirado ().

A declaração fiscal é apresentada indicando o NIF. O contribuinte assina a declaração fiscal, confirmando a veracidade e integridade das informações especificadas na declaração fiscal ().

Para efeitos de uma abordagem uniforme ao procedimento de concessão das deduções fiscais sociais e prediais mais populares, bem como à devolução do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares pago em excesso, o Serviço Fiscal Federal da Rússia enviou listas e amostras de documentos de preenchimento anexados pelos contribuintes para declarações fiscais de imposto de renda pessoal ().

A dedução do imposto sobre a propriedade pode ser fornecida:

• no final do período de tributação correspondente, após o contribuinte ter apresentado a declaração de imposto de renda pessoa física (neste caso, os recursos são transferidos ao contribuinte diretamente pelo fisco) ();
• antes do final do período de tributação correspondente (neste caso, a dedução é assegurada pelo agente fiscal) ().

Além disso, se num período fiscal a dedução do imposto predial não puder ser utilizada integralmente, o seu saldo poderá ser transferido para subseqüentes períodos fiscais até que esteja completamente usado.

A alíquota básica do imposto de renda pessoal na Rússia é de 13%.

A alíquota do imposto é fixada em 35% em relação a:

• o custo de quaisquer ganhos e prêmios recebidos em competições, jogos e outros eventos para fins de publicidade de bens, obras e serviços, na medida em que excedam 4 mil rublos;
• receitas de juros sobre depósitos em bancos, na medida em que excedam os valores especificados em (por exemplo, para depósitos em rublos - taxa de refinanciamento + 5%);
• o valor da economia em juros quando os contribuintes recebem fundos emprestados (crédito) superiores aos valores especificados em (por exemplo, para juros expressos em rublos - 2/3 da taxa de refinanciamento sobre o valor dos juros calculado com base nos termos do acordo);
• sob a forma de taxa pela utilização de fundos de membros de uma cooperativa de consumo de crédito agrícola (acionistas), bem como juros pela utilização, por uma cooperativa de consumo de crédito agrícola, de fundos captados sob a forma de empréstimos de membros de uma cooperativa de consumo de crédito agrícola cooperados ou associados de uma cooperativa de consumo de crédito agrícola, na medida em que o valor da taxa especificada exceda, juros vencidos sobre o valor da taxa, juros calculados com base na taxa de refinanciamento + 5%.

A alíquota do imposto é fixada em 30% em relação a todos os rendimentos recebidos por pessoas físicas que não são residentes fiscais da Federação Russa, com exceção dos rendimentos recebidos:

• na forma de dividendos de participação acionária nas atividades das organizações russas em relação às quais taxa de imposto fixado em 15%;
• do exercício de atividades laborais, para as quais a taxa de imposto é fixada em 13%;
• do exercício de atividade laboral como especialista altamente qualificado, para a qual a taxa de imposto é fixada em 13%;
• da implementação de atividades laborais pelos participantes do programa estatal para ajudar no reassentamento voluntário na Federação Russa de compatriotas que vivem no exterior, bem como de membros de suas famílias que se mudaram conjuntamente para residência permanente na Rússia, em relação aos quais a taxa de imposto é fixado em 13%;
• do desempenho de funções laborais por tripulantes de navios que navegam sob a bandeira do Estado da Federação Russa, para os quais a taxa de imposto é fixada em 13%;
• do exercício de atividades laborais por cidadãos estrangeiros ou apátridas, refugiados reconhecidos ou que tenham recebido asilo temporário no território da Federação Russa, para os quais a taxa de imposto é fixada em 13 por cento;
• sob a forma de dividendos sobre ações (participações) de holdings internacionais que sejam empresas públicas no dia em que essa empresa tome a decisão de pagar dividendos, para os quais a taxa de imposto é fixada em 5%.

A alíquota do imposto é fixada em 9% em relação aos rendimentos sob a forma de juros de títulos com cobertura hipotecária, emitido antes de 1º de janeiro de 2007, bem como sobre os rendimentos dos fundadores gestão de confiança cobertura hipotecária obtida com base na aquisição de certificados de participação hipotecária emitidos pelo gestor de cobertura hipotecária antes de 1º de janeiro de 2007.

Renda isenta de tributação

Normalmente, se um pagamento é tributável ou não é determinado pela fonte do pagamento. Porém, se essa fonte não for uma organização, é necessário saber quais rendimentos estão isentos de tributação.

Em particular, os seguintes tipos de rendimentos de pessoas físicas não estão sujeitos a impostos:

• benefícios estaduais, com exceção das prestações por invalidez temporária (incluindo prestações por assistência a filho doente), bem como outras prestações e indemnizações. Ao mesmo tempo, os benefícios que não estão sujeitos a tributação incluem subsídios de desemprego, subsídios de maternidade;
• pensões do estado provisão de pensões E pensões de seguros, pagamento fixo à pensão do seguro (tendo em conta o aumento do pagamento fixo à pensão do seguro) e pensão financiada;
• valores pagamentos de montante fixo(inclusive no formato assistência financeira), realizado, por exemplo:
  • empregadores aos familiares de um empregado falecido, de um ex-empregado aposentado, ou de um empregado, de um ex-empregado aposentado, em conexão com a morte de seu(s) familiar(es);
  • empregadores aos empregados (pais, pais adotivos, tutores) no nascimento (adoção) de uma criança, pagos durante o primeiro ano após o nascimento (adoção), mas não mais de 50 mil rublos por cada criança.
• bolsas de estudo;
• rendimentos do contribuinte recebidos da venda de gado, coelhos, nozes, aves, animais selvagens e aves cultivadas em fazendas privadas localizadas no território da Federação Russa, produtos pecuários, produção agrícola, floricultura e apicultura, tanto na forma natural quanto processada;
• renda dos membros de uma família camponesa (fazenda);
• rendimentos recebidos por residentes individuais da Federação Russa provenientes da venda de bens imóveis, bem como participações nesta propriedade que foram propriedade do contribuinte durante três anos ou mais (ou cinco anos), bem como da venda de outros bens que era propriedade do contribuinte há três anos ou mais (isto não se aplica a vendas títulos);
• rendimentos em dinheiro e em espécie recebidos de pessoas físicas por herança, com exceção das remunerações pagas aos herdeiros (sucessores legais) dos autores de obras de ciência, literatura, arte, bem como de descobertas, invenções e desenhos industriais;
• rendimentos em dinheiro e em espécie recebidos de pessoas físicas a título de doação, ressalvados os casos de doação de imóveis, veículos, ações, cotas, cotas. Quaisquer presentes (incluindo apartamentos e carros) estão isentos de impostos se o doador e o destinatário forem membros da mesma família e (ou) parentes próximos (cônjuges, pais e filhos, incluindo pais adotivos e adotivos, avós e netos, inteiros e meio ( ter pai ou mãe em comum) irmãos e irmãs);
• prêmios em dinheiro e (ou) em espécie recebidos pelos atletas;
• o valor das propinas do contribuinte;
• rendimentos não superiores a 4 mil rublos recebidos em cada um dos seguintes motivos para o período fiscal:
  • o valor das doações recebidas pelos contribuintes de organizações ou empresários individuais;
  • o custo dos prêmios em dinheiro e em espécie recebidos pelos contribuintes em concursos e competições;
  • o valor da assistência financeira prestada pelos empregadores aos seus empregados, bem como aos seus ex-empregados que pediram demissão por aposentadoria por invalidez ou idade;
  • reembolso (pagamento) pelos empregadores aos seus empregados, seus cônjuges, pais e filhos, seus ex-empregados (pensionistas por idade), bem como pessoas com deficiência, pelo custo dos medicamentos adquiridos por eles (para eles), prescritos pelo seu médico assistente . A isenção fiscal é concedida mediante apresentação de documentos que comprovem os custos de aquisição desses medicamentos;
  • o custo de quaisquer ganhos e prêmios recebidos em competições, jogos e outros eventos para fins de publicidade de bens (obras, serviços);
  • o montante da assistência financeira prestada às pessoas com deficiência por organizações públicas de pessoas com deficiência;
• fundos de capital materno (familiar);
• renda de soldados, marinheiros, sargentos e capatazes de passagem serviço militar por conscrição, bem como pessoas convocadas para treinamento militar, na forma de subsídio monetário, diárias e demais valores recebidos no local de serviço ou no local de treinamento militar;
• valores de pagamento parcial de fundos orçamento federal custo de um novo veículo motorizado como parte de um experimento para estimular a aquisição de veículos novos para substituir aqueles que estão fora de serviço e entregues para reciclagem;
• contribuições do empregador para a parte financiada da pensão trabalhista, no valor das contribuições pagas, mas não superior a 12 mil rublos. por ano, por cada empregado a favor do qual as contribuições foram pagas pelo empregador.

Uma lista completa de rendimentos isentos de tributação está contida em.

Atualmente, o imposto de renda de 2019, quanto percentual é retido dos salários, é estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa, ou seja, o Capítulo 23. Então, para a maior parte da receita população trabalhadora definido para 13%. Para alguns tipos de rendimentos que não são remuneração do trabalho, como ganhos e prémios, as autoridades fixaram o imposto sobre o rendimento na Rússia em 2019 em 35%.

Notemos que os legisladores proporcionaram uma série de benefícios e deduções fiscais, ou seja, montantes de rendimentos que não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Por exemplo, valor não tributável imposto de renda de 2019 para crianças, deduções patrimoniais e sociais, um valor não tributável de assistência financeira (até 4.000 rublos) e outros privilégios.

Um exemplo de cálculo de qual será o imposto de renda pessoa física em 2019.

Para um especialista organização orçamentária os salários de maio foram acumulados no valor de 50.000 rublos. Não há deduções fiscais para crianças. Calculamos o imposto de renda pessoal: 50.000 × 13% = 6.500 rublos.

Conseqüentemente, o funcionário receberá 43.500 rublos em mãos e pagará 6.500 rublos ao orçamento.

Mudanças planejadas

A situação financeira do país está atualmente bastante tensa. Não há dinheiro orçamental suficiente para cobrir todas as despesas necessárias gastos do governo e garantias. Então o governo está olhando formas econômicas ignorar crise financeira. Entre essas decisões, não se pode descartar o aumento do imposto de renda em 2019.

Representantes do Conselho da Federação Russa já propuseram um aumento de 2% no imposto de renda em 2019. Se estes planos forem implementados, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os salários da população activa já será de 15%. Ainda não está esclarecido como será reajustado e quanto deverão ser pagos os juros sobre outras receitas.

Então, o imposto de renda aumentará em 2019? A julgar pela Carta do Ministério das Finanças, a sua dimensão não será alterada num futuro próximo. Alíquotas progressivas de imposto de renda pessoal também não serão aceitas. Especialistas do Ministério das Finanças explicam que a introdução de uma tabela progressiva do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares implicará a ocultação dos rendimentos dos cidadãos e o aumento do indicador salarial “envelope”. Assim, a taxa de juros em 2019 e 2020 não sofrerá alterações. Um aumento para 15% ainda não está planejado.

Em 2019, a taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares mantém-se em 13%.

O que aconteceu com a taxa em 2018

A questão de saber se haverá aumento do imposto de renda pessoa física em 2019 foi uma das mais discutidas no período passado - a notícia literalmente explodiu todos os fundos mídia de massa. A maioria das autoridades, bem como representantes da Duma Estatal da Federação Russa, concordaram com a proposta de aumentar a taxa. A necessidade desta reforma foi motivada pelo facto de 2% não causarem um forte golpe na situação financeira dos russos, mas ajudarem a reduzir a dimensão do défice orçamental do Estado. Mas os cidadãos não concordaram com a crescente carga fiscal e o declínio dos níveis de rendimento. Para suprimir o descontentamento, o Ministério das Finanças da Federação Russa publicou uma Carta separada datada de 12 de abril de 2018 nº 03-04-05/24386, que continha uma resposta afirmativa.

Vamos resumir

A notícia de que o imposto de renda será aumentado em 2019 e quais mudanças foram propostas pelo governo não foram confirmadas. O próprio presidente falou negativamente sobre o aumento do imposto de renda pessoa física. Isso significa que não mudará e a alíquota de 13% para a renda básica permanecerá.

As propostas de aumento não foram satisfeitas. Além disso, não há necessidade de esperar um aumento nem em 2019 nem em 2020.

A obrigação de pagar imposto de renda pessoal é estabelecida tanto para pessoas físicas que são residentes fiscais da Federação Russa quanto para não residentes. Em geral, a taxa de imposto de renda pessoal para residentes fiscais da Federação Russa é de 13%. No entanto, esta regra depende do tipo de rendimento, e alguns deles estão sujeitos a taxas diferentes Imposto de renda pessoal, por exemplo 35%, 30% e 9%. Neste artigo veremos detalhadamente, ou melhor, com base em como a receita foi recebida.

Pessoas que não são residentes fiscais da Federação Russa pagam imposto de renda pessoal às taxas de imposto especificadas na cláusula 3 do art. 224 Código Tributário da Federação Russa. A taxa básica para não residentes é de 30%, mas para alguns tipos de rendimentos é de 15% e 13%. (ver cláusula 8 do artigo 214.6, cláusulas 1-3, 5, 6 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa).

Quem é reconhecido como residente fiscal da Federação Russa?

Se um indivíduo durante o ano, ou seja, dentro de 12 meses consecutivos, permanecer efetivamente no território da Federação Russa por pelo menos 183 dias corridos, ele estará na Federação Russa (cláusula 2 do artigo 207 do Código Tributário da Rússia Federação) e paga imposto de renda de acordo com a taxa de imposto para residentes da Federação Russa.

Primeiro, vamos dar uma olhada mais de perto na taxa de imposto com a qual os impostos são calculados para residentes fiscais da Federação Russa.

Em que situações se aplica a taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares de 35%?

A taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares de 35% é estabelecida para os seguintes rendimentos:

1. Ganhos e prêmios

A tributação dos ganhos e prêmios recebidos em competições, eventos para atrair a demanda do consumidor por determinados tipos de bens anunciados e em jogos é realizada à alíquota de 35%. A taxa é aplicada à renda, que é calculada como o valor dos ganhos recebidos menos 4.000 rublos. (Ganhos a partir de RUB 4.000 estão sujeitos a tributação no caso de promoções e concursos). Se forem considerados os ganhos da loteria, com exceção dos casos em que o sorteio é realizado para fins publicitários, esses rendimentos estão sujeitos ao imposto de renda pessoal à alíquota de 13% (ver parágrafo 28 do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa, Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº 04-1-03/588 de 1º de novembro de 2005).

Por exemplo, um produtor de leite realiza um concurso entre os clientes “Colete mais cápsulas de creme de leite e ganhe um prêmio”. Este evento é realizado para fins publicitários e divulga determinados produtos, neste caso o creme de leite do anunciante. Neste caso, os prêmios serão tributados à alíquota de 35% do valor do prêmio, com exceção de RUB 4.000. Se a mesma empresa realizar um concurso entre compradores pela melhor foto com um pote de creme de leite ou um concurso por melhor oferta alterar seu logotipo - este evento não será considerado publicidade e, portanto, o valor dos ganhos será tributado à alíquota de 13%, a partir de custo total ganhos, sem deduzir a quantia de 4.000 rublos.

2. Renda na forma de juros de depósito bancário

Em geral, o banco calculará o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares à taxa de 35% no caso em que o valor dos juros corridos exceda o valor dos juros calculados nos termos dos n.ºs 1, 3, 4 do art. 214.2, § 2º do art. 224 do Código Tributário da Federação Russa, dependendo da moeda do depósito:

• Se o depósito for em rublos - juros acumulados com base na taxa de refinanciamento BR, válida durante o período de cálculo dos juros e acrescida de 5%, levando em consideração o fato de que no período de 15 de dezembro de 2014 a 31 de dezembro de 2015, o refinanciamento a taxa aumenta em 10%;
• Se a contribuição para moeda estrangeira– juros baseados na taxa de 9% ao ano.

De acordo com a Diretiva BR nº 3.894-U de 11 de dezembro de 2015 e as Informações BR de 27 de outubro de 2017, o valor da taxa de refinanciamento do Banco da Rússia a partir de 1º de janeiro de 2016 foi igual ao valor taxa chave BR. Desde 30 de outubro de 2017 seu valor é de 8,25%.

Dado que o valor da taxa de refinanciamento não é um valor constante, pode ocorrer uma situação em que uma alteração na taxa de refinanciamento durante o período de validade do contrato de depósito conduza a juros excessivos. No entanto, se na data da celebração do contrato tal excesso não tenha sido observado, o valor dos juros previstos no acordo também não se alterou e, além disso, não se passaram mais de 3 anos desde a celebração do acordo, de acordo com o inciso 2º do art. 214,2 do Código Tributário da Federação Russa, os juros sobre depósitos em rublos não serão considerados como receita.

Exemplo de cálculo para depósitos em rublos
O investidor concluiu com Banco russo contrato de depósito. A taxa de juros no momento da celebração do contrato era de 17% ao ano. Conforme discutimos acima, no período de 15 de dezembro de 2014 a 31 de dezembro de 2015, a taxa regular de refinanciamento de 8,25% aumenta 10% e passa a ser igual a 18,25%. A taxa de juros do contrato é de 17%, ou seja, inferior a 18,25%, portanto, o valor dos juros recebidos não está sujeito ao imposto de renda pessoa física.

A partir de 30 de outubro de 2017, a taxa de refinanciamento é de 8,25%. Assim, se um depositante abrir um depósito com a mesma taxa de juros de 17% ao ano, a diferença entre o valor dos juros acumulados e a taxa de refinanciamento BR aumentada em 5% será igual a 17% - (8,25% + 5%) = 3,75%. Este valor de juros sobre o valor do depósito é receita de juros. Sobre o valor dessa renda será calculada uma alíquota de imposto de renda pessoal de 35%.

Exemplo de cálculo para depósitos em moeda estrangeira
O depositante fez um depósito em dólares americanos no valor de 8.000. O prazo do contrato é de 200 dias, a taxa de juros do contrato de depósito é de 9,5% ao ano. Vamos calcular a base tributária usando a fórmula:

US$ 8.000 * (9,5% - 9%): 365 dias * 200 dias = US$ 17,53

O imposto de renda pessoal será calculado usando a fórmula $ 17,53 * 35% = $ 6,1. Este valor é pago em rublos à taxa de câmbio do Banco da Rússia na data de acumulação.

Falando sobre quais taxas de imposto de renda pessoal (PIT) se aplicam em diferentes situações, Também é necessário familiarizar-se com a questão de saber se

3. Renda na forma de poupança de juros ao receber um empréstimo (crédito) de organizações e empreendedores individuais

Os rendimentos recebidos sob a forma de poupança de juros nos termos do n.º 2 do art. 212 do Código Tributário da Federação Russa são tributados a uma taxa de imposto de 35% (cláusula 2 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa) nos seguintes casos:

• Se o empréstimo foi concedido em rublos, e o valor dos juros pela utilização dos fundos emprestados, calculado com base em 2/3 da taxa de refinanciamento BR, em vigor na data do recebimento efetivo da receita, excedeu o valor dos juros sob o acordo. O valor da poupança é considerado o excesso do valor dos juros calculado sobre o valor real dos juros do contrato. Neste caso, a data do efetivo recebimento dos rendimentos, conforme parágrafos. 7º inciso 1º art. 223 do Código Tributário da Federação Russa, o último dia de cada mês é considerado para todo o período para o qual o empréstimo foi contraído.

Um exemplo de cálculo do imposto de renda na forma de economia de juros em rublos:
O contribuinte contraiu um empréstimo sem juros por um mês (30 dias corridos) no valor de 50.000 rublos. O empréstimo foi concedido em 28 de agosto de 2017 e deverá ser reembolsado à vista. Vamos calcular o valor do benefício material sujeito ao imposto de renda pessoa física à alíquota de 35%. É necessário levar em consideração o valor da taxa de refinanciamento BR, que mudou nesse período. De acordo com as informações do Banco da Rússia datadas de 16 de junho de 2017, de 19 de junho de 2017 a 17 de setembro de 2017, foi igual a 9%. De 18 de setembro de 2017 a 29 de outubro de 2017, a taxa de refinanciamento passou a ser de 8,5% (Informações BR de 15 de setembro de 2017).

Como a data de efetivo recebimento dos rendimentos é considerada o último dia de cada mês, e em setembro a data de recebimento dos rendimentos é 27 de setembro, em agosto a taxa de refinanciamento é considerada igual a 9%, e em setembro - 8,5% . Assim, calculamos o valor do benefício material no último dia de agosto como:

50.000 rublos. * (9% * 2/3) / 365 dias * 3 dias = 24,65 rublos. Desse valor, o imposto de renda pessoal é retirado a uma alíquota de 35%, que será de 8,63 rublos. Este valor é arredondado para 9 rublos, conforme cláusula 6 do art. 52 do Código Tributário da Federação Russa.

O valor do benefício material no último dia de setembro será calculado pela fórmula:
50.000 rublos. * (8,5% * 2/3) / 365 dias * 27 dias = 209,59 rublos. O valor do imposto de renda pessoal sobre benefícios materiais em setembro será igual a 35% de 209,59, ou seja, 73,36 rublos, que é arredondado para 73 rublos. Total por 30 dias valor do imposto de renda pessoal será igual a 9 + 73 = 82 rublos;

• Caso os recursos emprestados tenham sido disponibilizados em moeda estrangeira, o valor da poupança será considerado o excesso do valor dos juros calculados na base de 9% ao ano sobre o valor dos juros do contrato.

Um exemplo de cálculo do imposto de renda na forma de economia de juros em moeda estrangeira:
O funcionário recebeu US$ 17.000 do empregador em empréstimo de curto prazo por 30 dias a 5% ao ano. Vamos calcular o valor do benefício material sujeito a imposto:

US$ 17.000 * (9%-5%) / 365 dias * 30 dias = US$ 55,89. Assim, o imposto de renda pessoa física será considerado como 35% do valor do benefício material, ou seja, a partir de R$ 55,89 e será igual a R$ 19,56. O imposto é pago em rublos à taxa de câmbio do Banco da Rússia no dia do cálculo.

4. Rendimentos sob a forma de pagamentos a membros de uma cooperativa de consumo de crédito

Os membros de uma cooperativa de consumo recebem rendimentos sob a forma de taxas pela utilização de fundos e juros pela utilização de fundos captados sob a forma de empréstimos de membros de cooperativas de consumo de crédito agrícola. Esta receita está sujeita ao imposto de renda pessoal a uma alíquota de 35%, na medida em que a taxa ou juros exceda o valor calculado, que é definido como a taxa de refinanciamento do Banco da Rússia em vigor durante o período para o qual a receita de juros foi acumulada , aumentado em 5% (cláusula 1 do artigo 214.2.1, parágrafo 2 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa). No período de 15 de dezembro de 2014 a 31 de dezembro de 2015, no cálculo da base tributável, a taxa de refinanciamento aumenta em 10% (cláusula 3 do artigo 214.2.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Em alguns casos, este excesso pode ocorrer devido a um aumento na taxa de refinanciamento do Banco da Rússia, caso tenha ocorrido durante o período de vigência do acordo. Se no momento da celebração do contrato não houve franquia, não se passaram mais de 3 anos desde a celebração e o valor dos juros do contrato não foi sujeito a alteração, nos termos do n.º 2 do art. 214.2.1. Código Tributário da Federação Russa, a renda não estará sujeita ao imposto de renda pessoal.

Quais rendimentos estão sujeitos ao imposto de renda pessoal à alíquota de 30%

Por taxa de imposto de renda pessoal 30% de acordo com o parágrafo 6º do art. 224 do Código Tributário da Federação Russa tributa os rendimentos de títulos recebidos por terceiros, cujas informações não foram fornecidas ao agente fiscal de acordo com os requisitos do artigo 214.6 do Código Tributário da Federação Russa. Inclui rendimentos de títulos emitidos a esta taxa. Organizações russas, cujos direitos estão registrados na conta de valores mobiliários de um titular nominal estrangeiro, na conta de valores mobiliários de um titular autorizado estrangeiro e (ou) na conta de valores mobiliários de programas de depósito. Os rendimentos sob a forma de dividendos não estão incluídos nesta categoria; para informações a este respeito, ver parágrafo 1.3 abaixo. Além disso, há uma série de exceções listadas no parágrafo 8º do art. 214.6 Código Tributário da Federação Russa:

• Se o rendimento destes títulos não estiver sujeito a tributação de acordo com o Código Tributário da Federação Russa ou um tratado internacional da Federação Russa;
• Se a taxa de imposto sobre o rendimento destes títulos for de 0%;
• Se o agente fiscal, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, não calcular e reter imposto sobre esse rendimento

Em que caso o imposto de renda pessoa física é pago à alíquota de 15%?

Os rendimentos sob a forma de dividendos sobre títulos especificados na cláusula 1.2 deste artigo são tributados à alíquota de 15% a partir de 1º de janeiro de 2015. Todas as exceções especificadas na cláusula 1.2 também se aplicam aos rendimentos de dividendos (ver cláusula 8 do Art. 214.6, parágrafo 2, parágrafo 3, artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa).

Rendimentos sujeitos a imposto sobre o rendimento das pessoas singulares à taxa de 9%

• Receita de juros sobre títulos garantidos por hipotecas, se emitidos antes de 1º de janeiro de 2007;
• Rendimentos dos fundadores da gestão fiduciária de cobertura hipotecária recebidos com base na aquisição de certificados de participação hipotecária, se tiverem sido emitidos a gestores de cobertura hipotecária antes de 1º de janeiro de 2007 (ver cláusula 5 do artigo 224 do Código Tributário da Rússia Federação).

Tributação de pessoas que não são residentes fiscais da Federação Russa

Um indivíduo que não é residente fiscal da Federação Russa, de acordo com regra geral está sujeito ao imposto de renda pessoal à alíquota de 30% (ver parágrafo 3 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa). A mesma taxa se aplica a rendimentos como o pagamento pelo empregador a um não residente da Federação Russa pelos seus serviços de formação, pelas suas contas de serviços públicos e pelo custo de vida.

Aplicam-se taxas diferenciadas aos rendimentos dos não residentes nos seguintes casos:

• A alíquota do imposto de renda pessoal é de 15% para os rendimentos recebidos na forma de dividendos de participação acionária nas atividades de organizações russas;
• A taxa de 13% aplica-se aos rendimentos do trabalho, que inclui salários e outras remunerações pelo desempenho de funções laborais. Esta taxa também se aplica a não residentes da Federação Russa que trabalham como especialistas altamente qualificados de acordo com a Lei Federal nº 115-FZ de 25 de julho de 2002, que trabalham com base em uma patente, bem como a funcionários localizados no território da Federação Russa de uma forma que não exija visto.

Mudanças atuais no imposto de renda pessoal em 2017. É considerado o procedimento de apresentação das deduções padrão para filhos, incluindo o valor das deduções em função da categoria dos empregados e do limite de rendimento. São dadas alterações nas regras de registro de certificados de habilitação. deduções sociais. As taxas da escala progressiva de tributação da renda dos cidadãos em termos de imposto de renda pessoal, discutidas pela Duma Estatal da Federação Russa (projeto de lei nº 1148107-6), são especificadas em detalhes. Estão listados os formulários e prazos de declaração de pessoas jurídicas e empresários para imposto de renda de pessoa física - 2-NDFL, 6-NDFL, 3-NDFL, 4-NDFL, além de novos códigos para declaração de rendimentos e deduções.

Imposto de renda pessoa física em 2017: quais mudanças estão planejadas e quais mudanças entrarão definitivamente em vigor. Como calcular e pagar corretamente os impostos para cidadãos russos, bem como para estrangeiros, levando em consideração as deduções exigidas dependendo da categoria da pessoa física? O que significa a introdução de uma escala progressiva? Examinemos em detalhe as actuais alterações legislativas.

Como antes, as deduções padrão no cálculo do imposto são fornecidas pelo empregador ao empregado no caso do último filho. Este benefício está disponível para os cidadãos cujos dependentes sejam filhos menores com idade inferior a 18 anos, e em caso de escolaridade a tempo inteiro - até 24 anos. Em particular, a dedução padrão em obrigatório oferecido:

1. Pais, inclusive os que não são oficialmente casados, mas pagam pensão alimentícia, bem como os adotados.
2. Para pais adotivos.
3. Curadores.
4. Cônjuges, incluindo pais adotivos.
5. Para os guardiões.

Prestar atenção! Os cônjuges dos curadores ou tutores não têm direito aos tipos padrão de deduções e as alterações no imposto de renda pessoal a partir de 2017 não estão previstas no procedimento de submissão.

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, nomeadamente stat. 218, foram aprovadas subcategorias de deduções “infantis”:

• 1400 rublos. – enviado para o primeiro/segundo filho.
• 3.000 rublos. – enviado para o terceiro/subsequente filho.
• 6.000 rublos. – aparece para crianças com deficiência. Possível inscrição para tutores, pais/cônjuges adotivos, curadores desde 2016; para crianças deficientes do grupo I/II com menos de 24 anos e que frequentam o ensino a tempo inteiro.
• 12.000 rublos. – para crianças deficientes menores de idade. Disponível para pais e seus cônjuges, incluindo pais adotivos.

Na determinação do número de filhos é necessário levar em consideração todos, inclusive os adotados, os não adotados e os mais velhos, mesmo que não tenham mais direito ao desconto. Esta posição é confirmada por ofícios do Ministério da Fazenda e da Receita Federal (nº 03-04-05/8-1014 de 8 de dezembro de 2011, ED-4-3/781@ de 23 de janeiro de 2012) e garante a correta determinação dos impostos. Os valores de dedução dupla são oficialmente estabelecidos para certas categorias de funcionários:

1. Pais solteiros, também cuidadores, pais adotivos, tutores.
2. Pessoas que tenham apresentado uma declaração por escrito recusando o segundo cônjuge em utilizar a dedução padrão para o seu emprego.

Desde 2017, as deduções dos filhos para o imposto de renda pessoal são fornecidas anualmente ao pessoal dentro dos limites limite máximo o valor da renda é de 350.000 rublos. A partir do mês em que o valor especificado for ultrapassado, a dedução padrão não é considerada. Esta regra também é relevante quando o progenitor recebe um benefício duplo em relação ao rendimento tributado à taxa de 13%. Para confirmar o valor dos rendimentos recebidos de empregadores anteriores, você precisará de um certificado 2-NDFL: as mudanças para 2017 são discutidas em detalhes a seguir.

Prestar atenção! Se disponível em ano contábil períodos temporários não remunerados, por exemplo, férias às suas próprias custas, licença maternidade, é permitido “acumular” deduções. Ou seja, somar o valor dos meses sem rendimento e, no momento do pagamento da remuneração a um empregado, levar em consideração o valor total no processo de cálculo do imposto. Cartas do Ministério da Fazenda e da Receita Federal nº 03-04-06/53186 de 22 de outubro. 2014, BS-19-11/112 datado de 29 de maio de 2015

Deduções sociais: mudanças em 2017

Novas informações sobre o imposto de renda pessoal em 2017 aguardam a Federação Russa em relação às deduções sociais fornecidas pela organização aos seus funcionários durante o treinamento. Ao pagar por formação avançada com fundos pessoais, o indivíduo tem o direito de redigir um requerimento para receber uma dedução no local de trabalho. O valor máximo é limitado a 120.000 rublos por período de faturamento- ano. A inovação legislativa é regulada por estatísticas. 219 NK, nomeadamente sub. 6º parágrafo 1º. Não incluído no cálculo do valor das deduções beneficentes, bem como no tratamento caro e ensinar crianças.

Importante! Atualmente, a Duma está considerando um projeto para aumentar o valor máximo do limite das deduções sociais: até 200.000 rublos no total - para tratamento e/ou educação; até 100.000 rublos – para a educação de uma criança/crianças.

Um importante projeto de lei nº 1148107-6 foi submetido à Duma Estatal da Federação Russa para consideração. Tópico: taxas progressivas de imposto de renda pessoal para fins de redistribuição carga tributária sobre os cidadãos. O que nos espera se for adotado? Se o governo russo apoiar os planos dos desenvolvedores, os impostos serão cobrados e pagos apenas sobre rendimentos superiores a 180.000 rublos. Enquanto isso, os cálculos são feitos nos 13% anteriores, independentemente do valor da receita total.

Imposto de renda em 2017: quais mudanças ocorrerão com a introdução de alíquotas progressivas:

• A isenção total do imposto de renda pessoal será concedida aos cidadãos cujos rendimentos anuais não excedam 180.000 rublos, ou seja, 15.000 rublos mensais.
• Cidadãos com renda anual total superior a 180.000 rublos, mas não superior a 2.400.000 rublos, pagarão imposto de renda pessoal à taxa atual de 13% em 2016. Tamanho renda mensal neste caso, equivale a 15.000-200.000 rublos.
• Cidadãos com uma renda anual total superior a 2.400.000 rublos, mas não superior a 100.000.000 rublos, pagarão imposto de renda pessoal à alíquota de 30%.
• Cidadãos com uma renda anual total superior a 100 milhões de rublos pagarão imposto de renda pessoal a uma alíquota de 70%.

Tabela de taxas progressivas para 2017:

2-NDFL em 2017: o que muda

Não são esperadas alterações especiais no certificado 2-NDFL em 2017. No próximo ano, o formulário antigo com o campo “Assinar” recém-adicionado entrará em vigor. Esta seção reflete dados sobre retenção total (código “1”) ou parcial (código “2”) de imposto na fonte para o período de relatório. Além disso, o valor é utilizado para ajustar informações ao alterar o atributo residente/não residente. Os demais campos do formulário não sofreram alterações. Os requisitos para o formato do relatório permanecem os mesmos - se o número de funcionários de uma empresa exceder 25 pessoas, é necessário reportar eletronicamente.

Prestar atenção! A aplicação prática do código “2” é possível nos casos de: recompensar funcionários com presentes cujo valor exceda 4.000 rublos; pagamento de salários em espécie; alteração da situação de trabalhador de residente para não residente e outras situações.

Os agentes fiscais são obrigados por lei a apresentar certificados no Formulário 2-NDFL prazos estabelecidos. Para formulários com atributo “1”, o prazo para envio de informações referentes ao ano de 2016 é 3 de abril. 2017; para formulários com atributo “2” o prazo para envio de informações de 2016 é 1º de março. 2017 Os documentos devem ser elaborados para cada indivíduo que recebe renda separadamente. O governo pretende alterar a composição dos códigos de preenchimento das seções “Rendimentos” e “Deduções” do certificado. Os valores exatos estão atualmente em desenvolvimento e serão esperados posteriormente. Já se sabe que os seguintes códigos aparecem:

• Em termos de bónus por desempenho – 2002.
• Em termos de bônus pagos de lucro líquido, – 2003.
• Quanto às deduções sociais para efeitos de avaliação independente nível de qualificação dos colaboradores – 329.
• Em termos de descontos para crianças – de 126 a 133.

Importante! No processo de liquidação/reorganização de uma empresa, os relatórios 2-NDFL de 2017 são apresentados com alterações nos prazos acima indicados, nomeadamente, desde o início do período de faturação até ao momento da reorganização/liquidação inclusive (estat. 55 cláusula 3 do Código Tributário da Federação Russa).

Declaração de imposto de renda pessoal em 2017: o que muda

É necessário gerar e enviar relatórios de imposto de renda pessoal no próximo ano de acordo com as regras antigas. A composição dos relatórios depende da situação do negócio. Pessoas jurídicas são obrigados a enviar certificados do Formulário 2-NDFL e relatórios do Formulário 6-NDFL. Empreendedores na OSNO ( sistema geral tributação) declarar rendimentos mediante apresentação de 3-NDFL e 4-NDFL.

Pontos de relatório importantes:

• 2-NDFL – compilado anualmente com base na informação sobre os valores das remunerações pagas a título de lucro tributável, bem como os valores das deduções devidas e dos impostos retidos/pagos.
• 6-NDFL – compilado trimestralmente com base nos valores totais de rendimentos acumulados/pagos pelo empregador. A obrigação de apresentação deste formulário aplica-se também aos empresários individuais com trabalhadores contratados. O prazo para envio é o último dia do mês seguinte ao período do relatório.
• 3-NDFL – compilado com base nos resultados do exercício em termos dos valores dos rendimentos recebidos. O prazo para envio é 30 de abril. no ano seguinte ao exercício contabilístico.
• 4-NDFL - compilado sobre a primeira renda em termos dos valores esperados de receitas de empreendedores individuais e profissionais privados. A entrega anual foi cancelada pelo Ministério das Finanças no Ofício n.º 03-04-07-01/47 de 1 de abril. 2008

Prestar atenção! A declaração 3-NDFL também é apresentada no registro social, deduções de propriedade ou quando aufere rendimentos de natureza diversa e não relacionados com a atividade empresarial principal.

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Imposto de renda na Rússia – informações gerais+ procedimento de cálculo detalhado com exemplos + descrição 5 taxas de juros+ análise de deduções + descrição relatórios fiscais.

Quanto ao procedimento e características de cálculo do imposto de renda pessoa física, tudo aqui é bastante simples - sem classes de impostos, taxas progressivas ou mínimos isentos de impostos, como, por exemplo, na Alemanha e em outros países Europa Ocidental. Existe uma taxa e base de imposto, bem como deduções que apenas 10% dos nossos concidadãos utilizam.

Mas o sistema de imposto de renda não para por aí. O que você precisa saber e como usar seu conhecimento é discutido em nosso artigo.

Imposto de renda na Rússia: informações gerais e características...

O imposto de renda pessoal (NDFL) é um imposto direto e incide sobre toda a renda da população do estado.

É uma porcentagem da renda recebida. A alíquota depende da situação fiscal da pessoa (se é residente fiscal ou não), bem como da natureza dos rendimentos (remuneração trabalhista, ganhar na loteria, receber um presente de imóvel).

O cálculo e a cobrança do imposto de renda são regulamentados Código Tributário Capítulo 23 da Federação Russa:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0
aebb2fa31f61a111

1. Sujeitos e objetos de tributação.

O artigo 207 do Código Tributário da Federação Russa define os contribuintes do imposto de renda na Rússia:

1. residentes fiscais, isto é, aqueles que permanecerão no território da Federação Russa por pelo menos 183 dias no próximo ano;
2. não residentes fiscais que recebem rendimentos na Federação Russa.

É importante compreender que o estatuto de residente fiscal ou não residente depende apenas do tempo passado na Rússia, mas não da cidadania da pessoa. Ou seja, um não cidadão da Federação Russa ou um apátrida que permaneça em nosso estado por mais de 183 dias por ano será residente fiscal.

Caso a situação do contribuinte mude durante o ano de referência, deverá ser feito um recálculo no final do período. Por exemplo, a partir do momento em que uma pessoa se torna residente fiscal, o imposto de renda deve ser retido à taxa de 13%.

Agora voltemos ao artigo 209 do Código Tributário da Federação Russa, que define com precisão o objeto da tributação.

E esta é a receita recebida:

• dentro e fora da Federação Russa - para residentes;
• dentro da Federação Russa - para não residentes.

Então, o que se aplica ao lucro tributável:

1. Remuneração
2. Dividendos
3. Recebendo pagamentos de seguro
4. Rendimentos provenientes do aluguer de bens móveis e imóveis
5. Receitas da venda de ativos: imóveis, títulos, ações
6. Receitas provenientes do uso de direitos autorais ou direitos conexos

Mais detalhes podem ser encontrados nos parágrafos 1 e 3 do artigo 208 do Código Tributário da Federação Russa. Para fazer isso, siga o link: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61
d5398dc83ee9d3be6

O artigo 217.º define as fontes de rendimento das quais não é retido o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. São 72 no total, mas vamos listar alguns deles:

2. Base tributável para determinação do imposto sobre o rendimento.

O objeto é um dos seis elementos importantes tributação. É quando surge que uma pessoa tem obrigações para com o orçamento do Estado. Em palavras simples, este é um “motivo” para calcular e reter o imposto de renda pessoal,

Mas a base tributária é a expressão do valor do objeto, que está envolvido no cálculo do pagamento. De acordo com o artigo 210 do Código Tributário da Federação Russa, é determinado para cada categoria separada renda.

Isso é necessário para definir as taxas de juros e também aproveitar as deduções fiscais.

Importante ! Os rendimentos recebidos em moeda estrangeira são recalculados taxa oficial(no momento do recebimento).

Qual é o imposto de renda na Rússia: procedimento de cálculo detalhado!

1) Taxas de imposto de renda pessoal.

Como já dissemos, o cálculo do imposto sobre o rendimento na Rússia tem diagrama simples cálculo:

Pagamento ao orçamento = Base n/a * Taxa n/a

A alíquota clássica é de 13%. Você recebeu salário, aluguel ou remuneração pelo trabalho realizado como autônomo? Ou talvez tenham vendido um apartamento ou um carro? Multiplique sua renda por 0,13 e determine o pagamento ao orçamento.

Mas isso não é tudo. Apesar da simplicidade do cálculo, para categorias diferentes fontes de rendimento, a legislação estabelece 5 taxas de juro (artigo 224.º). E para determiná-los você pode usar um esquema simples:

Agora vamos dar uma olhada mais de perto em todas as 5 taxas de juros:

Importante ! Os rendimentos recebidos pelos cidadãos dos estados membros da EAEU provenientes do emprego na Federação Russa são tributados a uma taxa de 13%.

2) “Descontos” do estado - deduções fiscais.

Após determinar a alíquota do imposto, o próximo elo no esquema de cálculo do imposto de renda será a dedução fiscal. Este é o valor que:

• permite reduzir o pagamento final ao orçamento;

Importante ! Apenas os residentes da Federação Russa têm direito à dedução, cujos rendimentos são tributados à alíquota de 13%.

A legislação estabelece 4 categorias principais de deduções fiscais. Vejamos cada um deles:

Dedução fiscal padrão (artigo 218.º)

Permite reduzir pagamento mensal para imposto de renda por dedução montante fixo da base tributária.

№	Categoria de cidadãos elegível por um benefício	Valor da dedução
1.	"Chernobil";	3.000₽
2.	"Chernobil"; os participantes das obras do objeto Abrigo; pessoas com deficiência que receberam ou sofreram doenças causadas pela radiação e outras doenças após o acidente na associação de produção Mayak; participantes do teste subterrâneo armas nucleares; liquidatários de acidentes de radiação; pessoas com deficiência da Grande Guerra Patriótica, etc.	500₽
3.	Deduções para pais e responsáveis
3.1.	Para o primeiro filho / para o segundo filho*	1.400 ₽
3.2.	Para o terceiro e cada filho subsequente	3.000₽
3.3.	Para um dos pais, cônjuge de um dos pais, pai/responsável adotivo, administrador, pai adotivo, cônjuge do pai adotivo para cada criança: menor de 18 anos que seja filho deficiente; estudante tempo total estagiário, pós-graduando, residente, estagiário, estudante menor de 24 anos, se for pessoa com deficiência do grupo I ou II.	12.000 ₽ / 6.000 ₽

*Se houver dois ou mais filhos menores de 18 anos, o valor das deduções é somado. Por exemplo: 1.400 + 1.400 + 3.000 A dedução total para três filhos é de 5.800 rublos.

Importante ! Tamanho renda máxima, excedendo o que não permite mais usar dedução padrão, é 350.000 ₽.

Dedução do imposto social (artigo 219.º)

Isso implica a restituição do imposto de renda anteriormente pago ao orçamento para despesas e tratamento para você e parentes próximos.

Com limites à redução da base tributária e montantes máximos para devoluções você pode ver no diagrama:



Dedução do imposto predial (artigo 220.º)

Estende para melhorar condições de vida(compra, construção de imóveis residenciais) e você pode utilizá-lo indo para o orçamento ou reduzindo a mensalidade do seu salário. Valores finais bastante atraente, então vale a pena mexer na documentação.

Os valores máximos de despesas que podem ser considerados para a possibilidade de usufruir do direito ao “desconto” do Estado:



Dedução fiscal profissional (artigo 221.º)

Fornecido com documentos comprovativos de despesas. O valor do imposto de renda pode ser reduzido desta forma:

• empreendedores individuais;
• advogados e notários;
• empreiteiros;
• destinatários de royalties, bem como aqueles que vendem suas obras.

Sem documentos comprovativos, a lei estabelece limites em percentagem dos rendimentos recebidos:

3) Exemplos de cálculos de imposto de renda.

Cidadão Chernikina I.V. oficialmente empregado. Seu salário mensal é de 40.000 rublos. Além disso, ela dá apartamento de um quarto por 15.000 ₽ por mês.

1. O pagamento mensal ao orçamento, que o empregador de Chernikina paga como agente fiscal, é igual a: 40 * 13% = 5.200 ₽.
2. Chernikina deve pagar o imposto de renda do aluguel ao orçamento de forma independente. E seu tamanho é: 15 * 13% = 1.950 ₽.

Cidadão Ivanova M.O. há um filho menor. Seu salário mensal é de 25.000 rublos. Ela tem direito a uma dedução de 1.400 rublos.

Portanto, o pagamento ao orçamento será calculado da seguinte forma: (25 - 1,4) * 13% = 3.068 rublos.

Se você não aproveitar o direito ao “desconto” e não enviar a solicitação em nome do empregador, o imposto de renda será maior: 25 * 13% = 3.250 ₽.

Assim, a economia anual será: (3.250 * 12) - (3.068 * 12) = 2.184 ₽.

Cidadão da Federação Russa Lazarev K.P. Em 10 de janeiro de 2017, vendi um apartamento no valor de RUB 2.500.000. Depois disso, ele deixou o país e esteve na Europa de 1º de fevereiro de 2017 a 1º de agosto de 2017.

Vamos calcular o número de dias que ele ficou como não residente (28+31+30+31+30+31) = 181.

Conte o número de dias em 12 meses a partir da data da transação (de 10 de janeiro de 2017 a 10 de janeiro de 2018) para descobrir por quanto tempo Lazarev residiu na Federação Russa: (21+31+30+31+30 +31+10) = 184.

Assim, Lazarev pagará imposto sobre a venda do apartamento à taxa de 13%: 2,5 * 13% = 325.000 rublos.

Cidadão Bondarev P.I. recebe 50.000 ₽ por mês. Este ano ele comprou um apartamento por 5.000.000 de rublos. Ele tem o direito de devolver 260.000 rublos.

Ele pagou o seguinte valor total de imposto de renda por ano: (50 * 12) * 13% = 78.000 ₽. Ou seja, este ano ele só poderá devolver esse valor (na verdade, o valor do imposto de renda pessoa física será zero). O saldo (182.000 rublos) será transferido para o próximo ano de referência.

Declaração e pagamento de imposto de renda

1. Declaração de rendimentos para posterior pagamento do imposto.

No trabalho, o próprio empregador, o agente fiscal, é responsável pelo cálculo, retenção do imposto sobre o rendimento e apresentação de relatórios (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa).

Por sua vez, compromete-se a preparar e apresentar os seguintes documentos:

Servido em serviço fiscal em dois casos:

• cálculo e pagamento do salário ao empregado, do qual será retido o imposto de renda;
• pagamento de rendimentos sobre os quais não há retenção de impostos.

Além disso, o próprio funcionário pode solicitar este documento ao departamento de contabilidade de seu empregador. Ele pode precisar para o banco, se for fazer um empréstimo, para um novo emprego, para continuar a usufruir do direito à dedução fiscal.

Importante ! O empregador é obrigado a apresentar certificados 2-NDFL para cada pessoa empregada no final do ano civil, antes de 1º de abril do ano seguinte.

1. Declaração 6-NDFL

   É um cálculo agente fiscal, que parece um resumo geral dos dados de todos os funcionários, e não de cada pessoa individualmente.

   Prazos para envio de relatórios:

   • 1º trimestre - até 30 de abril inclusive;
   • Semestral - até 31 de julho inclusive;
   • 9 meses - até 31 de outubro inclusive;
   • ano - até 1º de abril.

O formulário 3-NDFL pode ser encontrado no seguinte link: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174825/

O vídeo a seguir ajudará você a entender
O que é “imposto de renda” e por que pagá-lo:

2. Prazos para apresentação de declaração e pagamento de imposto de renda na Rússia.

Caso a pessoa tenha objeto de tributação (ver seção anterior), até 30 de abril do ano seguinte será necessário apresentar a declaração 3-NDFL à agência local da Receita Federal. Se tiver direito a uma dedução ou se o empregador não a tiver considerado durante alguns meses, pode anexar documentos comprovativos.

Importante ! Você pode exercer o seu direito a um “desconto” dentro de três anos após ele surgir.

Para submissão tardia relatórios, é aplicada uma multa - até 30% do valor do imposto, mas não inferior a 1.000 rublos.

Imposto de renda na Rússia- a fonte mais importante de preenchimento do federal e orçamentos locais. Qualquer pessoa que trabalha simplesmente paga com seu salário, raramente se aprofundando nas complexidades do processo. E nem sempre quem recebe rendimentos de outras fontes sabe o que fazer e como calcular o pagamento devido. Esperamos que agora você conheça todas as nuances de seu esquema de cálculo.