De acordo com o artigo 136.º do Código do Trabalho, o pagamento das férias é efectuado o mais tardar três dias antes do seu início. O pagamento das férias é acumulado e pago ao empregado de cada vez, independentemente de suas férias caírem em um ou mais períodos de relatório.

Contabilidade

Regras contabilidade não exigem a distribuição do custo do pagamento de férias dependendo do número de dias de férias que caem em um determinado período de relatório (mês, trimestre, ano). Decisão sobre este problema a organização aceita de forma independente, levando em consideração os requisitos dos atos jurídicos regulatórios sobre contabilidade (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 24 de dezembro de 2004, nº 03-03-01-04/1/190).

As despesas de férias são passivos estimados. Isto deve-se ao cumprimento único de uma série de condições, cujo requisito de cumprimento para reconhecer passivos como estimados é estabelecido pelo parágrafo 5 do PBU 8/2010 “Passivos estimados, passivos contingentes e ativos contingentes"(aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 13 de dezembro de 2010 nº 167n; doravante denominado PBU 8/2010).

Primeiramente, o Código do Trabalho obriga os empregadores a conceder férias anuais aos empregados e a pagá-las. Uma organização não pode evitar o cumprimento deste requisito.

Em segundo lugar, a organização gastará dinheiro no pagamento das férias dos funcionários, ou seja, seus benefícios econômicos diminuirão.

Em terceiro lugar, é claro que é possível estabelecer o valor do pagamento das férias, mas a necessidade de arcar com essas despesas ocorrerá em tempo incerto e em valor desconhecido.

Como as despesas de férias são um passivo estimado, devem ser refletidas na contabilização como reserva e depois, às custas dessa reserva, em período do relatório anule tudo despesas de férias. Agora, isso não é uma reserva despesas futuras, como era anteriormente, mas uma das reservas estimadas formadas de acordo com PBU 8/2010.

Você pode ler mais sobre as regras para criação de reserva no berator eletrônico para PC, que pode ser instalado no seu computador seguindo o link www.berator.ru/pk .

Na contabilidade, é criada uma reserva estimada para o pagamento de férias, a fim de levar em conta com segurança as obrigações do empregador para com os empregados (cláusulas 5, 8 do PBU 8/2010).

Para informações

O pagamento de férias também está sujeito a contribuições de seguro (Lei Federal nº 212-FZ). Os valores dos prêmios de seguros acumulados são considerados na conta 69 “Cálculos para seguro social e provisão."

As responsabilidades estimadas estão refletidas na conta de reservas para despesas futuras (cláusula 8 do PBU 8/2010). Isso significa que a reserva para férias é contabilizada na conta 96 “Reservas para despesas futuras” da subconta “Reserva para férias”.

Uma reserva é constituída a crédito da conta 96. O valor da reserva pode ser imputado a despesas de tipos comuns atividades, para outras despesas ou incluídas no custo do ativo:

DÉBITO 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) CRÉDITO 96, subconta “Reserva para férias”

– foram feitas deduções à reserva para o pagamento das próximas férias. A utilização da reserva (acréscimo de férias na concessão de férias, compensação por férias não utilizadas) é refletida por lançamento a débito da conta 96:

DÉBITO 96 CRÉDITO 70

– férias acumuladas (compensação por férias não utilizadas);

DÉBITO 96 CRÉDITO 69

– acumulado prêmios de seguro para pagamento de férias (compensação por férias não utilizadas).

Se uma organização não criar uma reserva para despesas futuras com pagamento de férias na contabilidade fiscal (Artigo 324.1 do Código Tributário da Federação Russa) ou criar essas reservas na contabilidade e na contabilidade fiscal usando métodos diferentes, então no momento em que o valor é calculado responsabilidade estimadaé necessário refletir o diferido ativo fiscal. O seu valor é determinado multiplicando o valor da dedução à reserva contabilística (ou o desvio da reserva contabilística da reserva fiscal) pela taxa de imposto sobre o rendimento - 20 por cento. A fiação será assim:

DÉBITO 09 CRÉDITO 68

– um ativo fiscal diferido é refletido no cálculo do valor da reserva para férias.

Ao conceder férias ou acumular remuneração a um funcionário por férias não usufruídas, essas despesas contábeis são baixadas contra a reserva e devem ser provisionadas.

ser reconhecidos na contabilidade fiscal como custos trabalhistas. O ativo fiscal diferido anteriormente reconhecido será liquidado na medida em que for atribuível a despesas reconhecidas na contabilidade fiscal. A fiação será assim:

DÉBITO 68 CRÉDITO 09

– o ativo fiscal diferido é reembolsado quando as férias são concedidas ao empregado (é calculada a compensação pelas férias não utilizadas).

Se na contabilização o valor das férias acumuladas ultrapassar o valor da reserva acumulada, o valor excedente é imediatamente baixado para contas de despesas (cláusula 21 do PBU 8/2010). Não deve haver saldo devedor na conta 96.

Reflita o valor do imposto de renda pessoal retido dos pagamentos de férias lançando:

DÉBITO 70 CRÉDITO 68, subconta “Cálculos de imposto de renda indivíduos»

– retenção na fonte sobre o rendimento pessoal de pagamento de férias trabalhadores.

Contabilidade tributária

Quando as despesas com férias devem ser reconhecidas para fins de imposto de renda se o pagamento das férias for pago em um período e as férias terminarem em outro? Vamos nos voltar para o Código Tributário.

A empresa inclui os custos de pagamento de férias como parte dos custos trabalhistas, que reduzem o lucro tributável da organização (cláusula 7 do artigo 255 do Código Tributário da Federação Russa). Os custos trabalhistas estão incluídos nos custos associados à produção e (ou) vendas (cláusula 2 do artigo 253 do Código Tributário da Federação Russa).

Os custos incorridos são refletidos dependendo do que for selecionado em política contábil para efeitos fiscais, o método de reconhecimento de despesas nos termos dos artigos 272.º e 273.º do Código Tributário.

Ao usar o método de dinheiro, tudo é simples. As despesas são reconhecidas no período em que são efetivamente incorridas, ou seja, no dia do pagamento das férias.

Mas com o regime de competência tudo fica mais complicado, existem duas opções de reconhecimento de despesas;

Primeira opção de contabilidade de custos

O Ministério das Finanças recomenda que as despesas sejam distribuídas pelos períodos proporcionalmente aos dias de férias. A conclusão dos funcionários do ministério baseia-se no artigo 272.º do Código Tributário. Na contabilidade fiscal, as empresas que utilizam o método de competência reconhecem as despesas no período de reporte (fiscal) a que se referem (Cláusula 1, Artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa). Isso significa que se as férias ocorrerem em vários períodos, os valores provisionados para o seu pagamento serão incluídos nas despesas na proporção do número de dias de férias ocorridos em cada período. Esta posição foi repetidamente expressa pelo Ministério das Finanças da Rússia em cartas datadas de 23 de julho de 2012 nº 03-03-06/1/356, datadas de 12 de maio de 2010 nº 03-03-06/1/323, datadas de abril 22, 2010 nº 03-03-06/1/288.

Exemplo

Funcionário O.S. Semin obteve outra licença remunerada de 22 de junho a 18 de julho de 2013. O valor das férias acumuladas é de RUB 33.600. As férias do funcionário caem em dois períodos de reporte – o segundo trimestre e 9 meses de 2013. A empresa distribui o valor das férias entre junho e julho proporcionalmente aos dias trabalhados.

Em junho, Semin descansou 10 dias e em julho 18 dias. Vamos distribuir os custos:

nas despesas de junho = 33.600 rublos. : 28 dias X 10 dias = 12.000 rublos;

nas despesas de julho = 33.600 rublos. : 28 dias X 18 dias = 21.600 rublos.

Ao preencher relatórios fiscais as despesas incluirão os seguintes valores:

– para o segundo trimestre de 2013 – 12.000 rublos;

– durante 9 meses de 2013 – 33.600 rublos.

Considerando que a obrigação de pagar as férias do empregado três dias antes do seu início está prevista em lei, e o contribuinte não pode fugir a essa obrigação, pode-se contestar a posição do departamento financeiro.

Segunda opção de contabilidade de custos (controversa)

Com o regime de competência, o procedimento de apuração das despesas é estabelecido pelo artigo 272.º do Código Tributário. Segundo este, as despesas aceites para efeitos fiscais são reconhecidas como tal no período de reporte a que respeitam, independentemente do momento do efetivo pagamento dos fundos e (ou) outra forma de pagamento. Neste caso, os custos trabalhistas (cláusula 4 do artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa) são considerados como despesas mensalmente com base no valor dos custos trabalhistas acumulados de acordo com o artigo 255 do Código Tributário. Ou seja, uma vez que o subsídio de férias é acumulado, conforme exigido pelo Código do Trabalho, significa que pode ser reconhecido como despesa para efeitos de imposto sobre o lucro. Ou seja, uma organização que utiliza o regime de competência no cálculo do imposto de renda pode reconhecer como despesa o valor integral do pagamento das férias no período de competência.

Existem muitos decisões judiciais em defesa dos contribuintes: decisões da FAS Distrito de Moscou de 24 de junho de 2009 no processo nº A40-48457/08-129-168, FAS Distrito de Ural de 8 de dezembro de 2008 No. datado de 1º de dezembro de 2008 no processo nº A46-6675/2007, de 3 de dezembro de 2007 no processo nº A75-4424/2007, etc.

Refira-se: os juízes tomaram decisões a favor dos contribuintes mesmo apesar das cartas fiscais apresentadas pelo Ministério das Finanças, lembrando que o artigo 272.º do Código Tributário não obriga diretamente a distribuição das despesas sob a forma de férias por período. É claro que não podemos ficar calados sobre o fato de alguns tribunais serem solidários com a Receita Federal. Um exemplo disso é a resolução da FAS; Distrito Noroeste datado de 16 de novembro de 2007 no processo nº A56-39310/2006.

Despesas para férias adicionais

Em geral, a duração da licença básica remunerada é de 28 dias. É legal incluir o pagamento de adicional de férias nas despesas de imposto de renda? Sim, desde que o direito a férias adicionais esteja consagrado na lei.

Momento perigoso

O empregador tem o direito de estabelecer férias adicionais de forma independente, se não estiverem previstas na lei (artigo 116 do Código do Trabalho da Federação Russa). No entanto, as despesas não podem ser reconhecidas no cálculo do imposto sobre o rendimento se as férias excedentárias forem concedidas com base em convenção colectiva. Isto é explicitamente afirmado em Código Tributário.

As despesas com o pagamento de férias adicionais previstas em convenção colectiva (além das previstas na legislação em vigor) aos trabalhadores, incluindo mulheres que criam filhos, não são tidas em conta na determinação da base tributável (artigo 24.º do artigo 270.º do Código Tributário de a Federação Russa).

Você só pode levar em consideração os custos de descanso adicional para funcionários que tenham legalmente direito a férias prolongadas. Ao mesmo tempo, não será supérfluo se, no pedido de férias, cada um deles se referir a uma norma legal que dá direito a dias adicionais de descanso. Em primeiro lugar, trata-se dos artigos 116-118, 321, 335 do Código do Trabalho. Além disso, há um número leis federais, por exemplo, datado de 19 de fevereiro de 1993 nº 4520-1 “Sobre garantias estatais e compensações para pessoas que trabalham e vivem no Extremo Norte e áreas equivalentes”, e resoluções, por exemplo, a resolução do Governo da Federação Russa datada 30 de dezembro de 1998 nº 1588, etc.

Despesas para um trabalhador a tempo parcial

No artigo “Não existem normas para o cálculo das férias” (ver página 34), consideramos a situação em que um trabalhador a tempo parcial tem direito a férias prolongadas no seu local de trabalho principal. O empregador não é obrigado a pagar as férias excedentárias devidas ao trabalhador a tempo parcial no seu local de trabalho principal, mas pode fazê-lo se desejar. Isso merece atenção porque tais despesas permitem reduzir o imposto de renda. O Ministério das Finanças da Rússia dá " luz verde"desde que o número de dias adicionais às férias não exceda os estabelecidos por lei (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 16 de maio de 2011 nº 03-03-06/1/294).

Obviamente, é necessário levar do seu trabalhador a tempo parcial um documento comprovativo da licença prolongada do seu local de trabalho principal.

“Imposto de renda

Quando as férias caem em dois períodos de relatório, surge outra questão importante. Quando pagar imposto sobre a renda de um funcionário na forma de férias? Tudo é muito simples aqui.

Características do cálculo Imposto de renda pessoal os agentes, bem como o procedimento e o momento do pagamento do imposto são regulados pelo artigo 226.º do Código Tributário. Segundo ele, os agentes fiscais são obrigados a calcular, reter e pagar o imposto de renda pessoa física. Deve fazer isso Organizações russas, empreendedores individuais, notários que exerçam actividade privada, advogados que tenham estabelecido escritórios de advocacia, bem como unidades separadas organizações estrangeiras V Federação Russa, do qual ou como resultado de relacionamentos com os quais uma pessoa recebeu rendimentos.

O agente tributário calcula o imposto de renda pessoa física pelo regime de competência desde o início do ano civil com base no resultado de cada mês. Esta obrigação aplica-se a todos os rendimentos dos empregados aos quais o taxa de imposto 13 por cento (artigo 216, parágrafo 1 do artigo 224, parágrafo 3 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, muitos contadores têm dúvidas sobre a data acumulação de imposto de renda pessoal do pagamento de férias, porque a alíquota do imposto sobre esses pagamentos também é de 13%.

No entanto, as suas dúvidas são em vão. O imposto de renda pessoal sobre o pagamento de férias deve ser calculado e pago diretamente no momento do pagamento, e aqui está o porquê.

As funções de um agente tributário incluem:

1. cálculo correto dos valores dos impostos;
2. retenção de imposto de renda pessoal de pago dinheiro;
3. transferência de imposto para o orçamento;
4. submissão atempada a declaração de imposto por renda;
5. notificação aos fiscais sobre a impossibilidade de retenção na fonte;
6. armazenamento de documentos comprovativos do cálculo, retenção e pagamento de impostos ao orçamento durante quatro anos.

Preste atenção ao segundo ponto: os agentes fiscais são obrigados a reter o valor acumulado do imposto de renda pessoal diretamente da renda do contribuinte no momento do seu pagamento efetivo (cláusula 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). A lei permite que isso seja feito às custas de quaisquer recursos pagos pela empresa. Neste caso, o valor do imposto retido não pode exceder 50 por cento do valor do pagamento.

Então, descobrimos que o código obriga agentes fiscais reter o valor acumulado do imposto de renda pessoal diretamente da renda de uma pessoa no momento do seu pagamento efetivo. É permitida a retenção de impostos às custas de qualquer dinheiro mediante pagamento efetivo (cláusula 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Acontece que o imposto de renda pessoa física deve ser calculado e pago sobre as férias ao mesmo tempo em que o dinheiro é entregue ao empregado.

A justeza desta abordagem à interpretação das normas legislativas é confirmada pelo Ministério das Finanças. Assim, a carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 6 de junho de 2012 nº 03-04-08/8-139 afirma que a data do efetivo recebimento da renda na forma de férias é definida como o dia do pagamento de rendimentos, incluindo a transferência de rendimentos para contas de contribuintes em bancos ( parágrafo 1, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). Presidium do Superior Tribunal Arbitral Concordo com a posição do Ministério das Finanças (Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 7 de fevereiro de 2012, nº 11709/11). E até Federal serviço fiscal não nega que o imposto de renda pessoal sobre as férias de um funcionário é pago corretamente não no final do mês, como o imposto de renda pessoal sobre seu salário, mas no dia em que ele recebe o pagamento de férias (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de junho 13, 2012 nº ED-4-3/9698).

E.P. Irkhin, editor-especialista em contabilidade e tributação

O procedimento de pagamento de férias é regulado pelas normas do cap. 19 Código do Trabalho da Federação Russa. Férias- é o período de tempo durante o qual o trabalhador está dispensado do exercício de funções laborais e que pode utilizar a seu critério. Para descanso, os empregados podem ter licença básica ou adicional, bem como licença sem remuneração. Básico Banco de horas(Artigo 114 do Código do Trabalho da Federação Russa) prevê a preservação do local de trabalho (cargo) e dos rendimentos médios. Vejamos as nuances.

A duração das férias anuais básicas remuneradas é de 28 dias corridos(incluindo para trabalhadores a tempo parcial e trabalhadores a tempo parcial). A licença principal estendida (mais de 28 dias corridos) é concedida nos casos previstos no Código do Trabalho da Federação Russa e outras leis federais.
Para funcionários com quem o acordo é celebrado contrato de trabalho por um período de até dois meses, a duração da licença é calculada à razão de dois dias por mês de trabalho. Isto também é usado para trabalhadores que realizam trabalho sazonal. No cálculo dos períodos de trabalho que dão direito a licença proporcional ou compensação por licença por demissão, são excluídos do cálculo os excedentes inferiores a meio mês e os excedentes superiores a meio mês são arredondados para um mês completo.
De acordo com o art. 116 do Código do Trabalho da Federação Russa o direito de licença adicional possuem as seguintes categorias de funcionários:
- trabalhadores envolvidos em trabalhos com condições de trabalho prejudiciais e (ou) perigosas, - em minas subterrâneas e a céu aberto em minas e pedreiras a céu aberto, em áreas de contaminação radioativa e em outros trabalhos associados a efeitos adversos para a saúde humana devido a fatores físicos, químicos, biológicos e outros prejudiciais;
- funcionários que tenham caractere especial trabalhar;
- trabalhadores com horário irregular de trabalho;
- trabalhadores que trabalham no Extremo Norte e áreas equivalentes;
- nos demais casos previstos em legislação federal.
Assim, o reflexo na contabilização das férias principais e adicionais coincide apenas se as férias adicionais forem concedidas de acordo com o disposto no art. 116 do Código do Trabalho da Federação Russa. Em outros casos, as férias adicionais são pagas às custas dos lucros da organização.

Exemplo. O trabalhador principal da produção tem direito a férias anuais remuneradas de 28 dias corridos, de 10 de junho a 7 de julho de 2011. Como o feriado cai em feriado (12 de junho), as férias são prorrogadas até 8 de julho inclusive. Todo o período foi totalmente acertado. Valor acumulado remunerações totalizou 180.000 rublos. Vamos calcular o valor do pagamento pelo tempo que você estiver de férias:
1. Determine o rendimento médio diário do funcionário:
180.000 rublos. / 12 meses / 29,4 dias = 510,20 esfregar.
2. Determine o valor das férias:
510,20 rublos. x 28 dias = 14.285,60 rublos.

Débito 20 Crédito 70
- 14.285,60 rublos. - o valor das férias acumuladas ao trabalhador da produção principal.

O acúmulo de férias dos empregados empregados em outras áreas será refletido nas contas contábeis pelo mesmo princípio.
O exemplo anterior examinou o procedimento de cálculo do pagamento de férias e seu reflexo nas contas caso o trabalhador tenha trabalhado todo o período. Se período de faturamento não totalmente resolvido, então o próprio esquema de cálculo será alterado e o procedimento para refletir esta operação nas contas contábeis permanecerá inalterado.

Exemplo. O contador-chefe da organização obteve férias anuais remuneradas de 28 dias corridos, de 5 de julho a 1º de agosto de 2011 inclusive. Durante o período de faturamento, ele foi creditado com 161.200 rublos. Ao mesmo tempo, o período de faturação não foi totalmente acertado, nomeadamente, em outubro foram trabalhados 3 dias de 21, em dezembro - 21 dias de 23, e em fevereiro - 13 dias de 19.
Assim, verifica-se que 9 meses do período de faturamento especificado foram totalmente acertados, os três restantes não foram totalmente acertados por algum motivo.
1. Determine o número de dias corridos em meses parciais:
Outubro de 2010: 29,4 dias / 31 dias x 3 dias = 2,8 dias;
Dezembro de 2010: 29,4 dias / 31 dias x 21 dias = 19,9 dias;
Fevereiro de 2011: 29,4 dias. / 28 dias x 13 dias = 13,6 dias
2. Determine o rendimento médio diário para pagar as férias:
161.200 rublos. / ((29,4 dias x 9 meses) + 2,8 dias + 19,9 dias + 13,6 dias) = ​​161.200 rublos. / 300,9 dias = 535,72 esfregar.
3. Calcule o valor das férias:
535,72 rublos. x 28 dias = 15.000,16 rublos.

Débito 26 Crédito 70
- 15.000,16 rublos. - o valor das férias acumuladas ao contador-chefe.

Na mesma ordem, o compensação por férias não utilizadas.

Exemplo. Um funcionário auxiliar de produção escreveu uma carta de demissão por conta própria em 5 de agosto de 2011. Quando um funcionário é demitido, ele deve receber uma indenização no prazo de 14 dias férias não utilizadas. Durante o período de faturamento, ele foi creditado com 192.000 rublos.
Vamos calcular o ganho médio diário:
192.000 rublos. / 12 meses / 29,4 dias = 544,21 esfregar.
Determinamos o valor da compensação por férias não utilizadas.
544,21 rublos. x 14 dias = 3561,94 esfregar.
O seguinte lançamento será feito nas contas contábeis:
Débito 23 Crédito 70
- 3561,94 rublos. - o valor das férias acumuladas a um funcionário auxiliar da produção.

Exemplo. O principal trabalhador da produção obteve licença no valor de 48 dias corridos a partir de 7 de julho de 2011. Além disso, este empregado não se enquadra em nenhuma categoria de trabalhadores que, de acordo com a legislação trabalhista, devam ter licença adicional. No período de 1º de julho de 2011 a 7 de julho de 2011, ele recebeu um salário de 7.550 rublos. O salário médio diário de um trabalhador é de 1.385 rublos.
Se a licença adicional não estiver prevista em lei, a organização não poderá incluir o valor do pagamento da licença na tributação dos lucros. Assim, neste caso, os dias de férias adicionais serão pagos com os lucros da organização.
Serão efetuados os seguintes lançamentos nas contas contábeis:
Débito 20 Crédito 70
- 7550 rublos. - o valor dos salários acumulados;
Débito 20 Crédito 70
- 38.780 rublos. (28 dias x 1385 rublos) - pelo valor da remuneração acumulada pelos dias de férias principais;
Débito 84 Crédito 70
- 27.700 rublos. (20 dias x 1385 rublos) - pelo valor do pagamento acumulado por dias de férias adicionais.

Exemplo. O principal funcionário da produção obteve férias anuais regulares a partir de 2 de julho de 2011.
O pagamento das férias foi provisionado em 27 de junho de 2011. Como o pagamento das férias e suas provisões referem-se a julho, a empresa não tem o direito de atribuir o valor provisionado às despesas da empresa no mês de junho.
Neste caso, as férias e os impostos acumulados são contabilizados na contabilização do mês de junho na conta 97 “Despesas diferidas”.
A licença é concedida por 28 dias corridos. O salário mensal de um funcionário é de 30.000 rublos. O funcionário tem dois filhos menores.
Período de cálculo - de julho de 2010 a junho de 2011.
O valor dos salários acumulados para o período de faturamento foi de 428.250 rublos.
O salário médio diário é de 1.213,86 rublos. (428.250 rublos / 12 meses / 29,4).
O valor das férias acumuladas é de RUB 33.988,09. (1.213,86 rublos x 28 dias).
Serão efetuados os seguintes lançamentos nas contas contábeis:
Débito 97 Crédito 70
- 33.988,09 rublos. - o pagamento das férias é devido ao empregado;
Débito 70 Crédito 68
- 4158,45 rublos. [(33.988 rublos - 2.000 rublos) x 13%] - imposto de renda pessoal retido;
Débito 97 Crédito 69
- 11.555,95 rublos. (RUB 33.988,09 x 34%) - os prêmios de seguro são acumulados sobre o valor das férias;
Débito 70 Crédito 50,1
- 29.829,64 rublos. (33.988,09 rublos - 4.158,45 rublos) - o pagamento das férias foi pago na caixa registradora em 27 de junho de 2011.
No dia 31 de julho de 2011 é necessário efetuar os seguintes lançamentos:
Débito 20 Crédito 97
- 45.544,04 rublos. (33.988,09 rublos + 11.555,95 rublos).

Procedimento e possibilidade de fornecer licença sem vencimento previsto no art. 128 do Código do Trabalho da Federação Russa.
A duração da licença sem vencimento é determinada por acordo entre as partes. A base para a concessão de tal licença será um pedido por escrito do funcionário. A licença é concedida por motivos familiares ou outros motivos válidos.
O empregador tem o direito de não satisfazer o pedido do trabalhador. A duração da licença não é regulamentada por lei e não são estabelecidas restrições.
Como o empregado, neste caso, não recebe salário, portanto, não há necessidade de efetuar lançamentos nas contas contábeis.
O pagamento das férias dos funcionários pode ser feito através da constituição de uma reserva para pagamento de férias. O objetivo da criação de uma reserva para pagamento de férias é contabilizar de maneira uniforme as despesas futuras.
É necessário destacar o procedimento de constituição de reserva para fins contábeis e para fins contábeis fiscais.
Para fins contábeis, a fim de incluir uniformemente despesas futuras nos custos de produção ou circulação do período do relatório, uma organização pode criar reserva para pagamento de férias fornecidos aos funcionários.
Ao criar uma reserva, as políticas contábeis da organização devem refletir o método de reserva aceito, o valor máximo de deduções e juros mensais contribuições para a reserva especificada.
Todos os dados devem ser confirmados por cálculos especiais (estimativas), que indicam o cálculo do valor das contribuições mensais para a reserva especificada, com base em informações sobre o valor anual estimado das despesas com férias, incluindo o valor dos prêmios de seguro de férias. fundos fora do orçamento destas despesas.
A reserva para o próximo pagamento de férias dos empregados é formada por deduções mensais, cujo valor é determinado como 1/12 do valor da reserva constituída.
Os custos de constituição da reserva são incluídos nas contas de despesas contabilísticas de remuneração das respetivas categorias de trabalhadores. De acordo com o Plano de Contas e as Instruções para a sua utilização na contabilidade, a constituição de uma reserva para despesas futuras com férias reflecte-se no crédito da conta 96 “Reservas para despesas futuras” em correspondência com as contas de produção ou distribuição custos.

Exemplo. Suposto montante anual despesas com férias - 1.200.000 rublos. Contribuições para fundos extra-orçamentários (a uma taxa de 34%) - 408.000 rublos. Prêmios de seguro para acidentes (0,2%) - 2.400 rublos.
O valor total da reserva deve ser:
1.200.000 rublos. + 408.000 rublos. + 2.400 rublos. = 1.610.400 rublos.
O valor das contribuições mensais para a reserva será:
1.610.400 rublos. / 12 meses = 134.200 rublos.
Ao mesmo tempo, 25% desse valor é destinado à reserva para custear férias do pessoal administrativo e gerencial, 15% - para custear férias dos trabalhadores da produção em geral, e o restante das deduções à reserva é feito para custear férias dos funcionários da produção principal.
Serão efetuados os seguintes lançamentos nas contas contábeis:
Débito 26 Crédito 96
- 33.550 rublos. (RUB 134.200 x 25%) - sobre o valor das contribuições à reserva para custear férias do pessoal administrativo e gerencial;
Débito 25 Crédito 96
- 20.130 rublos. (RUB 134.200 x 25%) - pelo valor das deduções à reserva para pagamento de férias do pessoal geral da produção;
Débito 25 Crédito 96
- 80.250 rublos. (RUB 134.200 x 60%) - sobre o valor das contribuições à reserva para custear férias dos trabalhadores da produção principal.

A acumulação de férias a expensas de uma reserva previamente constituída reflecte-se no débito da conta 96 “Reservas para despesas futuras” e no crédito da conta 70 “Acordos com pessoal por salários”.
Na prática, surge uma situação em que o valor da reserva constituída não é suficiente para pagar a totalidade das férias.

Exemplo. A organização cria uma reserva para pagamento de férias reservando mensalmente 128.300 rublos.
Foram gastos com férias:
- em março - 95.000 rublos;
- em abril - 250.000 rublos;
- em maio - 430.000 rublos.
Os valores das contribuições de seguro para fundos extra-orçamentários não estão incluídos nesses valores.
Os seguintes lançamentos serão feitos na contabilidade:
Janeiro, fevereiro:

- 128.300 rublos. (mensal) - foram feitas deduções na reserva para pagamento das férias do mês.
Em apenas 5 meses foram transferidos para a reserva:
5 meses x 128.300 rublos. = 641.500 rublos.
Marchar:
Débito 20 (23, 25, 26, 44, etc.) Crédito 96
- 128.300 rublos. - contribuições para a reserva de férias do mês de março;
Débito 96 Crédito 70
- 95.000 rublos. - o pagamento das férias concedidas em março foi provisionado;
Débito 96 Crédito 69
- 32.300 rublos. - foram acumuladas contribuições de seguros para fundos extra-orçamentais para férias concedidas em março;
Débito 69 Crédito 96
- 190 rublos. - os prêmios de seguro são calculados para seguro obrigatório de acidentes.
O saldo da reserva em 1º de abril era:
(3 meses x 128.300 rublos) - (95.000 rublos + 32.300 rublos + 190 rublos) = 257.410 rublos.
Abril:
Débito 20 (23, 25, 26, 44, etc.) Crédito 96
- 128.300 rublos. - contribuições para a reserva de férias do mês de abril;
Débito 96 Crédito 70
- 250.000 rublos. - o pagamento das férias concedidas em abril foi provisionado;
Débito 96 Crédito 69
- 85.000 rublos. - foram acumuladas contribuições de seguros para fundos extra-orçamentais para férias concedidas em abril;
Débito 69 Crédito 96
- 500 rublos. - foram calculados os prémios de seguro do seguro obrigatório de acidentes do mês de abril.
O saldo da reserva a partir de 1º de maio será:
(257.410 rublos + 128.300 rublos) - (250.000 rublos + 85.000 rublos + 500 rublos) = 50.210 rublos.
Poderia:
Débito 20 (23, 25, 26, 44, etc.) Crédito 96
- 128.300 rublos. - contribuições para a reserva de férias do mês de maio;
Débito 96 Crédito 70
- 178.510 rublos. - o pagamento das férias concedidas em maio foi provisionado a partir da reserva.
Como o valor da reserva não foi suficiente para nós, atribuímos o custo das despesas às despesas do período futuro:
Débito 97 Crédito 70
- 251.490 rublos. - o pagamento das férias de maio foi acumulado acima da reserva;
Débito 97 Crédito 69
- 146.200 rublos. - foram provisionadas contribuições de seguro para fundos extra-orçamentários para férias concedidas em maio, debitadas em despesas futuras;
Débito 97 Crédito 96
- 860 rublos. - os prémios de seguro do seguro obrigatório de acidentes são cobrados e imputados a despesas diferidas.

Os valores do pagamento de férias estão sujeitos a tributação sobre o rendimento pessoal, e também são a base para o cálculo prêmios de seguro.

Exemplo. Em abril de 2011, o gerente de vendas empresa de manufatura foi concedida licença adicional para jornada irregular de trabalho com duração de 4 dias corridos no período de 8 a 11 de abril de 2011.
O período de faturamento será o período de 1º de abril de 2010 a 31 de março de 2011, que já foi totalmente acertado. Durante este período, o funcionário recebeu um salário de 295.630 rublos.
O salário médio diário de um gerente é:
837,95 rublos. (295.630 rublos / 12 meses / 29,4 = 837,95 rublos/dia).
O funcionário recebeu férias adicionais
3.334,88 rublos. (837,95 rublos/dia x 4 dias = 3.334,88 rublos).
Em abril, deverão ser realizadas as seguintes transações:
Débito 44 Crédito 70
- 3334,88 rublos. - férias acumuladas ao empregado;
Débito 44 Crédito 69, subconta “Acordos com o Fundo de Segurança Social de contribuições para seguros de acidentes e doenças profissionais”
- 6,68 rublos. (3.334,88 rublos x 0,2%) - as contribuições para o seguro de acidentes e doenças profissionais são calculadas a partir do valor das férias;
Débito 44 Crédito 69
- 1133,85 rublos. (RUB 3.334,88 x 34%) - foram feitas deduções aos fundos extra-orçamentários do valor das férias;

- 433,53 rublos. (RUB 3.334,88 x 13% (suponha que o funcionário não tenha direito a deduções padrão)) - o imposto de renda pessoa física é retido;
Débito 70 Crédito 50
- 2.901,35 rublos. (3.334,88 rublos - 433,53 rublos) - o pagamento das férias foi pago na caixa registradora (menos imposto de renda pessoa física).

Muitas vezes funcionários devido a necessidades de produção lembrar das férias anuais remuneradas. Certas categorias de funcionários não estão sujeitas a afastamento de licença em nenhuma circunstância. De acordo com a Parte 3 do art. 125 do Código do Trabalho é:
- funcionários menores de 18 anos;
- funcionários envolvidos em trabalhos com condições de trabalho prejudiciais e (ou) perigosas;
- mulheres grávidas.
O procedimento de retirada de férias começa com o fato de o chefe do departamento em que o veranista trabalha apresentar memorando ao chefe da empresa. Nele, ele descreve a situação atual da produção e motiva a necessidade de chamar um veranista para trabalhar. A nota é elaborada em forma livre. O gestor só pode interromper as férias com o consentimento do funcionário. A este respeito, deve primeiro informar o colaborador sobre as dificuldades que surgiram.
Isso pode ser feito de várias maneiras. Mas melhor oferta ao funcionário sobre o retorno antecipado ao trabalho por escrito. O documento é elaborado em qualquer formato. Pode incluir uma coluna na qual será refletida a decisão do funcionário: concordar em ser retirado das férias ou recusar-se a retornar ao trabalho mais cedo.
Assim que o funcionário concordar em retornar mais cedo ao trabalho das férias, o gestor deverá emitir a ordem correspondente. Formulário unificado não existe, o pedido é elaborado arbitrariamente.
Se for retirado das férias, o funcionário retorna ao trabalho. Ele tem direito a receber um salário pelo tempo efetivamente trabalhado. Consequentemente, o pagamento de férias emitido de acordo com a Parte 9 do art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa, o mais tardar três dias antes do início das férias, é necessário recalcular.
Ganhos médios, economizado para o período de férias de acordo com o art. 114 do Código do Trabalho, é calculado multiplicando o rendimento médio diário pelo número de dias corridos de férias (se as férias forem concedidas em dias corridos). Para determinar o valor real do pagamento de férias, o valor acumulado deve ser dividido pelo número de dias corridos de férias pagos e multiplicado pelo número real de dias corridos de férias utilizados. Para calcular o valor do pagamento a maior, o resultado deve ser subtraído do valor total das férias acumuladas.

Exemplo. O eletricista da organização obteve as próximas férias anuais remuneradas a partir de 15 de junho de 2011 por 28 dias corridos. Devido a um acidente na usina, o funcionário recebeu uma ligação e foi solicitado a interromper as férias no dia 20 de junho. Ele concordou em ir trabalhar. Na verdade, o funcionário tirou apenas 5 dias de folga;
O salário médio diário para o cálculo das férias de um eletricista foi de 1.125,38 rublos. O pagamento de férias foi acumulado ao empregado no valor de RUB 31.510,64. (1.125,38 rublos x 28 dias). O funcionário decidiu gozar a parte não utilizada das férias no valor de 23 dias de folga a partir de 1º de novembro de 2011.
Vamos calcular o valor do pagamento a maior de férias.
Solução. O funcionário tirou apenas 5 dias de férias, portanto o valor das férias deveria ser de 5.626,90 rublos. (RUB 1.125,38 x 5 dias). O valor excessivamente acumulado de férias foi de RUB 25.883,74. (31.510,64 rublos - 5.626,90 rublos).
Vale lembrar que no pagamento do valor das férias também estava sujeito a imposto de renda pessoal e contribuições de seguro para fundos extra-orçamentários.
Suponhamos que o eletricista não tenha filhos. Assim, o valor do imposto de renda pessoal não está sujeito a redução por deduções padrão, uma vez que o valor de sua renda desde o início do ano excedeu 40.000 rublos.
O valor do imposto de renda pessoal retido foi: RUB 31.510,64. x 13% = 4.096,38 rublos.
O valor do imposto de renda pessoal que deve ser retido de um funcionário em conexão com seu retorno das férias deve ser:
5.626,90 rublos. x 13% = 731,49 rublos.
O valor do imposto de renda pessoal devido ao pagamento a maior de férias é: 4.096,38 rublos. - 731,49 rublos. = 3364,89 esfregar.

Exemplo. A contadora-chefe estava programada para tirar férias de 15 de agosto a 11 de setembro de 2011. No entanto, ela foi chamada de volta ao trabalho em 5 de setembro. O período de 1º a 14 de agosto de 2011 foi integralmente trabalhado pelo contador.
O salário médio diário de uma funcionária para determinar o valor das férias é de 5.358,14 rublos. O salário do contador-chefe é de 160.000 rublos. Direitos ao padrão deduções fiscais contador-chefe não tem.
Vamos recalcular o valor dos impostos e das férias. Primeiramente determinamos quantos dias de férias o funcionário tem em agosto e quantos em setembro. Em seguida, calculamos os valores das férias e rendimentos separadamente para cada mês.
Em agosto e setembro de 2011, 22 dias úteis cada. Em agosto, o contador trabalhou 10 dias úteis (de 1º a 14 de julho). Ela deveria descansar em agosto, de 15 a 31 (17 dias corridos), e em setembro - de 1 a 11 (11 dias corridos).
Pelos dias efetivamente trabalhados em agosto, o contador-chefe tem direito a um salário de 72.727,27 rublos. (RUB 160.000 / 22 dias x 10 dias).
O valor do imposto de renda pessoal acumulado sobre os salários em julho é de 9.454,54 rublos. (72.727,27 rublos x 13%).
Vamos calcular separadamente o valor das férias de agosto e setembro:
- para agosto - 91.088,38 rublos. (RUB 5.358,14 x 17 dias);
- para setembro - 58.939,54 rublos. (RUB 5.358,14 x 11 dias).
Assim, calcularemos separadamente para cada mês valores de imposto de renda pessoal, retidos do pagamento de férias:
- para agosto - 11.841,48 rublos. (91.088,38 rublos x 13%);
- para setembro - 7.662,14 rublos. (RUB 58.939,54 x 13%).
O valor total das férias foi de 150.027,92 rublos. (91.088,38 rublos + 58.939,54 rublos).
O valor do imposto de renda pessoal retido do pagamento de férias foi de 19.503,62 rublos. (150.027,92 rublos x 13%).
Serão efetuados os seguintes lançamentos nas contas contábeis:
8 de agosto de 2011:
Débito 26 Crédito 70
- 91.088,38 rublos. - férias acumuladas para dias de férias em agosto;
Débito 97 Crédito 70
- 58.939,54 rublos. - férias acumuladas para dias de férias em setembro;
Débito 70 Crédito 68, subconta “Pagamentos de Imposto de Renda de Pessoa Física”
- 19.503,62 rublos. - o imposto de renda pessoa física é calculado sobre o valor total das férias.
9 de agosto de 2011:

- 19.503,62 rublos. - o imposto de renda pessoa física é transferido do valor das férias;
Débito 70 Crédito 51
- 130.524,30 rublos. (RUB 150.027,92 - RUB 19.503,62) - o subsídio de férias foi emitido ao contador-chefe (transferido para cartão bancário).
31 de agosto de 2011:
Débito 26 Crédito 70
- 72.727,276 rublos. - salários acumulados em agosto;
Débito 26 Crédito 69
- 55.697,32 rublos. [(72.727,27 rublos + 91.088,38 rublos) x 34%] - os prêmios de seguros são calculados sobre o valor dos salários e férias do mês de agosto;
Débito 26 Crédito 69, subconta “Cálculos de contribuições para seguros de acidentes”
- 327,63 rublos. [(72.727,27 rublos + 91.088,38 rublos) x 0,2%] - as contribuições em caso de lesão são calculadas a partir do valor dos salários e férias do mês de agosto;
Débito 70 Crédito 68, subconta “Pagamentos de Imposto de Renda de Pessoa Física”
- 9.454,54 rublos. (RUB 72.727,27 x 13%) - o imposto de renda pessoa física foi retido do salário do funcionário referente ao mês de agosto;
Débito 97 Crédito 69, subconta “Cálculos de prêmios de seguros”
- 20.039,44 rublos. (RUB 58.939,54 x 34%) - os prêmios de seguros foram calculados a partir das férias de setembro;
Débito 97 Crédito 69, subconta “Cálculos de contribuições para seguros de acidentes”
- 117,87 rublos. (RUB 58.939,54 x 0,2%) - foram acumuladas contribuições em caso de prejuízo do mês de setembro.
3 de setembro de 2011:
Débito 68, subconta “Pagamentos de Imposto de Renda de Pessoa Física”, Crédito 51
- 9.454,54 rublos. - o imposto de renda pessoal é transferido dos salários de agosto;
Débito 69 Crédito 51
- 75.736,76 rublos. (RUB 55.697,32 + RUB 20.039,44) - os prêmios de seguros são transferidos;
Débito 69, subconta “Cálculos de contribuições em caso de lesão”, Crédito 51
- 445,50 rublos. (327,63 rublos + 117,87 rublos) - são listados prêmios de seguro em caso de lesão;
Débito 70 Crédito 51
- 63.272,73 rublos. (72.727,27 rublos - 9.454,54 rublos) - os salários de agosto foram transferidos para cartão bancário funcionário.
Como o contador-chefe foi afastado das férias, em setembro é necessário ajustar os valores do imposto de renda pessoa física, prêmios de seguros, contribuições em caso de lesão, e também recalcular o imposto de renda devido ao orçamento.
O funcionário faltou ao trabalho por 7 dias. O valor das férias pagas a maior em setembro de 2011 é de RUB 37.506,98. (RUB 5.358,14 x 7 dias). Assim, os valores dos impostos e contribuições excessivamente acumulados são:
- Imposto de renda pessoal - 4.875,90 rublos. (37.506,98 rublos x 13%);
- prêmios de seguro - 12.752,37 rublos. (37.506,98 rublos x 34%);
- contribuições em caso de lesão - 75,01 rublos. (37.506,98 rublos x 0,2%).
Esses valores deverão ser revertidos em 31 de setembro de 2011:
Débito 97 Crédito 70
- 37.506,98 rublos. - o valor das férias excessivamente acumulado foi revertido;
Débito 70 Crédito 68, subconta “Pagamentos de Imposto de Renda de Pessoa Física”
- 4875,90 rublos. - o imposto de renda pessoa física retido excessivamente sobre o valor das férias foi revertido;
Débito 97 Crédito 69
- 12.752,37 rublos. - os prêmios de seguros acumulados em excesso sobre o valor das férias do mês de setembro foram revertidos;
Débito 97 Crédito 69, subconta “Cálculos de contribuições em caso de lesão”
- 75,01 rublos. - as contribuições acumuladas excessivamente em caso de prejuízo do valor das férias do mês de setembro foram revertidas;
Débito 26 Crédito 70
- 138.181,81 rublos. (RUB 160.000 / 22 dias x 19 dias) - salário acumulado para setembro;
Débito 70 Crédito 68, subconta “Pagamentos de Imposto de Renda de Pessoa Física”
- 17.963,63 rublos. (RUB 138.181,81 x 13%) - o imposto de renda pessoa física foi provisionado a partir do salário do contador-chefe de setembro;
Débito 26 Crédito 69
- 46.981,81 rublos. (RUB 138.181 x 34%) - os prêmios de seguros foram calculados a partir dos salários de setembro;
Débito 26 Crédito 69, subconta “Cálculos de contribuições em caso de lesão”
- 262,36 rublos. (RUB 131.181,81 x 0,2%) - as contribuições em caso de lesão foram calculadas a partir dos salários de setembro;
Débito 26 Crédito 97
- 21.432,56 rublos. (58.939,54 rublos - 37.506,98 rublos) - parte das férias de setembro foi amortizada como despesas;
Débito 26 Crédito 97
- 7287,07 rublos. (20.039,44 rublos - 12.752,37 rublos) - parte dos prêmios de seguro do valor das férias de setembro foi amortizada como despesas;
Débito 26 Crédito 97
- 42,86 rublos. (117,87 rublos - 75,01 rublos) - parte das contribuições em caso de lesão do valor das férias de setembro foi baixada como despesas;
Débito 70 Crédito 50
- 77.835,30 rublos. [(RUB 138.181,81 - RUB 17.963,63) - (RUB 37.506,98 - RUB 4.875,90)] - os salários foram emitidos ao empregado com crédito de férias anteriormente emitidas.

Como se sabe pelas normas do art. 173 do Código do Trabalho da Federação Russa, o funcionário tem direito a pagamentos adicionais licença de estudo em conexão com o estudo em uma instituição de ensino superior credenciada instituição educacional pela primeira vez. A licença de estudo é concedida com base em um certificado de convocação no formato aprovado pela Ordem do Ministério da Educação da Rússia de 13 de maio de 2003 N 2057.
Este feriado é estritamente finalidade pretendida. É calculado com base nos prazos especificados na certidão de citação. Portanto, as regras para a concessão e utilização de férias anuais remuneradas não se aplicam às férias escolares. Em particular, a regra segundo a qual os feriados não laborais feriados que caiam durante o período de férias anuais principais ou adicionais anuais remuneradas não estão incluídos no número de dias corridos de férias.
Assim, os feriados não laborais ocorridos no período de licença de estudo concedida ao trabalhador são incluídos nesta licença e não a prolongam.
Acontece que na prática é necessário distinguir entre licença estudantil nos termos da lei, ou seja, quando o ensino superior é obtido pela primeira vez e em instituição de ensino credenciada, e licença complementar de estudo em caso de desvio dos requisitos da lei.

Exemplo. O gestor da organização concilia o trabalho com os estudos do segundo ano do instituto, enquanto a universidade possui credenciamento estadual. Ensino superior funcionário recebe pela primeira vez.
Em fevereiro de 2011, o funcionário obteve licença remunerada para estudo para realização de exame. A duração das férias conforme certificado de convocação é de 24 dias corridos - de 2 a 26 de fevereiro de 2011. De acordo com a lei, a organização é obrigada a conceder ao funcionário licença remunerada para estudos.
O período de faturamento incluirá o período de fevereiro de 2010 a janeiro de 2011. O salário médio diário de um funcionário era de 1.150 rublos.
O empregado receberá férias no seguinte valor:
1150 rublos. x 24 dias = 27.600 rublos.
O valor das férias será incluído base tributária de acordo com o imposto de renda pessoal de fevereiro. Em fevereiro de 2011, a renda do gerente ultrapassava 40.000 rublos, portanto a dedução padrão é de 400 rublos. não será fornecido a ele. No entanto, ele tem um filho de 3 anos, portanto tem direito a receber uma dedução padrão no valor de 1.000 rublos.
Assim, o valor do imposto de renda pessoal sobre o pagamento de férias será de 3.458 rublos. [(27.600 rublos - 1.000 rublos) x 13%].
O pagamento de férias foi pago ao empregado em 1º de fevereiro de 2011 no valor de RUB 24.142. (27.600 rublos - 3.458 rublos).
Os seguintes lançamentos serão efetuados nas contas contábeis em fevereiro de 2011:
Débito 26 Crédito 70
- 27.600 rublos. - o subsídio de férias foi acumulado ao gestor da organização;
Débito 26 Crédito 69, subconta “Acordos com o Fundo de Segurança Social de contribuições para seguros de acidentes e doenças profissionais”
- 55,20 rublos. (27.600 rublos x 0,2%) - as contribuições para o seguro de acidentes e doenças profissionais são calculadas a partir do valor das férias;
Débito 26 Crédito 69
- 9384 rublos. (RUB 27.600 x 34%) - os prêmios de seguro são calculados a partir do pagamento de férias;
Débito 70 Crédito 68, subconta “Pagamentos de Imposto de Renda de Pessoa Física”
- 3458 rublos. - imposto de renda pessoal retido;
Débito 70 Crédito 50
- 24.142 rublos. (27.600 rublos - 3.458 rublos) - o pagamento das férias foi pago no caixa (menos o imposto de renda pessoal).

Exemplo. Um funcionário da oficina de produção de uma organização estuda em uma instituição de ensino superior no 2º ano do curso por correspondência. Durante o período de aprovação nos exames, foi-lhe concedida licença de estudo de 20 dias corridos (exames duas vezes por ano). A licença foi concedida a partir de 19 de março de 2011.
O salário mensal de um funcionário é de 25.000 rublos. Para o cálculo do pagamento das férias durante a licença de estudo será incluído o período de faturamento de março de 2010 a fevereiro de 2011. O período de faturamento foi totalmente acertado. O valor dos salários acumulados para o período de faturamento é de 250.000 rublos.
Vamos calcular o salário médio diário de um funcionário: 708,61 rublos. (250.000 rublos / 12 meses / 29,4).
O pagamento das férias acumuladas durante a licença de estudo será de RUB 14.172,2. (708,61 rublos x 20 dias).
Suponhamos que o funcionário não tenha filhos e, como o valor dos rendimentos desde 1º de janeiro de 2011 excedeu 40.000 rublos, o funcionário não tem direito a deduções fiscais padrão. Vamos calcular o valor do imposto de renda pessoal: 1.842,38 rublos. (14.172,20 rublos x 13%).
O funcionário receberá férias no valor de RUB 12.329,82. (14.172,20 rublos - 1.842,38 rublos).
Serão efetuados os seguintes lançamentos nas contas contábeis:
Débito 20 Crédito 70
- 14.172,20 rublos. - férias acumuladas ao funcionário da organização;
Débito 20 Crédito 69, subconta “Acordos com o Fundo de Segurança Social de contribuições para seguros de acidentes e doenças profissionais”
- 28,34 rublos. (RUB 14.172,20 x 0,2%) - as contribuições para o seguro de acidentes e doenças profissionais são calculadas a partir do valor das férias;
Débito 20 Crédito 69
- 4818,54 rublos. (RUB 14.172,20 x 34%) - os prêmios de seguro são calculados a partir do pagamento de férias;
Débito 70 Crédito 68, subconta “Pagamentos de Imposto de Renda de Pessoa Física”
- 1.842,38 rublos. - imposto de renda pessoal retido;
Débito 70 Crédito 50
- 12.329,82 rublos. - o pagamento das férias foi pago no caixa (menos o imposto de renda pessoa física).

Se a empresa concedeu licença ao funcionário antecipadamente, então o pagamento das férias deve ser calculado exatamente da mesma forma que após um ano de trabalho. Se, após uma licença antecipada, um funcionário pedir demissão sem ter “merecido”, o contador terá muitos problemas. Em particular, você terá que recalcular o pagamento das férias e “tirar” parte delas do funcionário. Além disso, a empresa deverá devolver parte do imposto sobre o rendimento das férias ao demitido.

Exemplo. A. Kuzmin foi contratado pela empresa em 1º de junho do ano passado. Este ano, de 1 a 28 de fevereiro inclusive, a seu pedido, foram-lhe concedidas férias anuais remuneradas. O salário mensal de A. Kuzmin foi de 10.290 rublos, o salário médio diário para o cálculo do pagamento de férias foi de 350 rublos e o valor do pagamento de férias foi de 9.800 rublos. Para simplificar o exemplo, não consideramos as deduções padrão.
O valor do imposto sobre a renda proveniente das férias de A. Kuzmin foi de 1.274 rublos. (9.800 rublos x 13%).
Em 1º de março deste ano, A. Kuzmin renunciou. O contador da empresa calculou quanto ele deveria devolver das férias.
No momento da demissão, o funcionário trabalhava na empresa há 10 meses.
O número de dias de férias que ele “ganhou” durante esse período:
28 dias / 12 meses x 10 meses = 23 dias
Vamos recalcular o valor das férias. Período de férias em fevereiro e valores de férias excluído do período de faturamento. Então o rendimento médio diário para pagar as férias será:
10.290 rublos. x 7 meses / 29,4 cal. dias / 7 meses = 350 esfregar.
O valor das férias para estes dias é:
350 esfregar. x 23 dias = 8.050 rublos.
O imposto de renda pessoal deve ser retido do pagamento de férias no valor de:
8.050 rublos. x 13% = 1.046,50 rublos.
Assim, o excesso de férias foi:
9.800 rublos. - 8.050 rublos. = 1750 esfregar.
O valor do imposto de renda que a empresa deve devolver a A. Kuzmin é igual a:
1274 rublos. - 1.046,50 rublos. = 227,50 rublos.
No total, o funcionário pagará no caixa da empresa:
1750 rublos. - 227,50 rublos. = 1522,50 esfregar.

05/09/2019 Atenção! O documento está desatualizado! Nova versão deste documento

Ao calcular imposto de renda as despesas são levadas em consideração (cláusula 7 do artigo 255, subcláusula 1 da cláusula 1 do artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa):

• pagamento de férias (incluindo imposto de renda pessoal);
• prêmios de seguro acumulados sobre o pagamento de férias.

O subsídio de férias é contabilizado nas despesas do período corrente apenas na parte que é acumulada pelos dias de férias ocorridos nesse período (Cartas do Ministério da Fazenda de 09/06/2014 N 03-03-РЗ/27643, datada 23/07/2012 N 03-03-06/1/356). Digamos que uma organização que declara imposto de renda trimestralmente conceda férias a um funcionário de 24 de junho a 21 de julho e pague férias no valor de 40.000 rublos. O valor das férias será incluído nas despesas da seguinte forma:

• no segundo trimestre - 10.000 rublos. (RUB 40.000 / 28 dias x 7 dias);
• no terceiro trimestre - 30.000 rublos. (RUB 40.000 / 28 dias x 21 dias).

As contribuições acumuladas para o pagamento de férias são consideradas despesas na data da sua acumulação, independentemente dos períodos em que as férias caiam (Cláusula 1, Cláusula 7, Artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa, Carta do Ministério das Finanças datado de 09/06/2014 N 03-03-РЗ/27643, datado de 23 de dezembro de 2010 N 03-03-06/1/804).
Se você criar uma reserva para férias, as férias e os prêmios de seguros acumulados sobre elas não serão considerados nas despesas (cláusula 2ª da Carta do Ministério da Fazenda de 01/04/2013 N 03-03-06/2/ 10401).
Ao calcular o imposto quando sistema tributário simplificado com o objeto “receitas menos despesas” as despesas são levadas em consideração (cláusulas 6, 7, cláusula 1, cláusula 2, artigo 346.16, cláusulas 1, 3, cláusula 2, artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa, Carta do Ministério das Finanças datada de 24 de novembro de 2009 Nº 03-11-06/2/246):

• pagamento de férias (para menos imposto de renda pessoal) - na data do pagamento ao empregado;
• Imposto de renda pessoa física sobre férias - na data da transferência para o orçamento;
• prêmios de seguro acumulados para férias - na data da transferência para o orçamento do Fundo de Pensões, do Fundo de Seguro Social ou do Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório.

Ao calcular o imposto quando sistema tributário simplificado com o objeto “renda” acumulados sobre os prêmios de seguro de férias reduzem o valor do adiantamento e do imposto do regime tributário simplificado para o período em que as contribuições são transferidas para o orçamento do Fundo de Pensões, do Fundo de Seguro Social ou do Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório (cláusula 1, cláusula 3.1, artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa).
Ao calcular UTII acumulados sobre os prêmios de seguro de férias reduzem o valor do imposto do trimestre em que as contribuições são transferidas para o orçamento do Fundo de Pensões da Federação Russa, do Fundo de Seguro Social ou do Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório (cláusula 1, cláusula 2, artigo 346.32 do Código Tributário da Federação Russa).
Em contabilidade O acúmulo e o pagamento do subsídio de férias são refletidos da seguinte forma:

Se você criar uma reserva para pagamento de férias, o pagamento de férias e os prêmios de seguro acumulados sobre seu valor serão acumulados a partir da reserva. Caso a reserva seja insuficiente, não há necessidade de acumular férias a débito da conta 97 “Despesas futuras”. Nestes casos, o subsídio de férias é acumulado da mesma forma que numa situação em que a reserva não foi constituída, ou seja, por débito de contas de contabilidade analítica (20, 25, 26, etc.).

Mais sobre o assunto:

Reflexo dos valores do pagamento de férias na contabilidade e na contabilidade fiscal

O que inclui a contabilização do pagamento de férias? Com base na ordem (instrução) sobre a concessão de licença trabalhista, o contador é obrigado a acumular e pagar férias ao empregado, bem como reter e transferir os valores do imposto de renda pessoal e contribuições de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa, o Fundo de Seguro Social e o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório.

Os valores das férias, tendo em conta o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares acumulado e os valores das contribuições para seguros, estão sujeitos a inclusão nas despesas no cálculo do imposto sobre o rendimento. Estes valores são considerados nas despesas do período corrente na parte que contabiliza a acumulação de férias referentes aos dias de férias enquadrados no período correspondente. Por exemplo: um empregador que realiza a declaração trimestral de imposto de renda concedeu ao empregado uma parte da licença trabalhista de 15 de junho a 3 de julho, ou seja, Alguns dias de férias caem no 2º trimestre e outros no 3º trimestre. O valor das férias acumuladas do período de 15 a 30 de junho será imputado às despesas do 2º trimestre, e o valor das férias de 1º a 3 de julho será imputado às despesas do 3º trimestre.

Os prêmios de seguros acumulados sobre os valores de férias são contabilizados na data de apuração, independentemente do período de afastamento trabalhista.

Cálculo do pagamento de férias - lançamentos e reflexo na contabilidade

Como calcular o pagamento de férias?

O acúmulo de férias é refletido na contabilidade como débito da conta 20 e crédito da conta 70. Nesse caso, são debitadas contas semelhantes às contas de folha de pagamento.

Após o pagamento pagamento de férias de imposto de renda pessoal(retenção de imposto de renda pessoa física) é realizada no débito da conta. 70 e conta de crédito. 68. A acumulação de prémios de seguros reflecte-se no débito da conta. 20 (neste caso, são debitadas as mesmas contas do cálculo dos salários) e conta de crédito. 69. O lançamento do pagamento das férias fica assim: D 70 - K 50 (51).

Na constituição de uma reserva para pagamento de férias de funcionários, o acúmulo de férias e prêmios de seguros é feito às custas da reserva. Neste caso, durante o ano a empresa levará em consideração apenas os valores das contribuições para a reserva de acordo com o PBU 8/2010. O valor das férias acumuladas não está incluído nas despesas do mês corrente. Um procedimento semelhante se aplica aos prêmios de seguro acumulados a partir do pagamento de férias pagos a partir da reserva. Os lançamentos nestes casos são feitos pelo valor total das férias, independentemente de o período de férias afetar o mês seguinte, ou seja, Para refletir os valores do pagamento de férias na contabilidade, não importa o horário em que o funcionário realmente sai de férias.

Todo contador sabe que quando o pagamento das férias é acumulado ele é lançado de forma especial, ou seja, todas as regras para o pagamento desse dinheiro devem ser levadas em consideração e seguidas.

Primeiramente, é preciso levar em consideração que os recursos devem ser pagos pelo menos 3 dias antes do dia em que o funcionário sai de férias. Embora isso possa ser feito em qualquer outro dia, o principal é no máximo 3 dias de antecedência. A legislação atual permite que isso aconteça.

Neste caso, são contados os dias corridos e não os dias úteis. Mas se o prazo cair em fim de semana, o pagamento deverá ser feito na véspera, em dia útil. E mesmo que o empregado solicite a entrega de recursos após o retorno das férias, o empregador ainda é obrigado a efetuar o provisionamento e o pagamento antes do início do período acima.

Todo contador deve compreender que o empregador será responsabilizado pela violação destes termos. Afinal, isso é ignorar legislação atual. Além disso, todos os funcionários responsáveis ​​por este processo podem ser multados. Isto deve ser levado em conta e tais violações não devem ser permitidas. Isto é especialmente verdadeiro para contadores que devem acumular e pagar o valor especificado.

Punição por violação

Existem diversas penalidades para os infratores desta regra. Nomeadamente:

1. Todos os funcionários da organização podem ser multados em 1.000 rublos. até 5.000 rublos. Mas no primeiro caso, eles só podem receber um aviso.
2. Se estamos falando de empresários, há uma multa que varia de 1.000 rublos. até 5.000 rublos.
3. Há multa para a própria organização. Seu valor varia de 30 mil rublos. até 50 mil rublos.

Se o empregador cometer uma violação reiterada, a punição torna-se mais severa. Nomeadamente:

1. Para todos os funcionários responsáveis ​​por este pagamento, é imposta uma multa que varia de 10 a 20 mil rublos, os trabalhadores podem ser desqualificados por um período de 1 a 3 anos.
2. Os empreendedores individuais são multados na faixa de 10 a 20 mil rublos.
3. Bem, as organizações recebem uma multa de 50 a 70 mil rublos.

Além disso, o empregado que, por qualquer motivo, não tenha recebido as férias em dia, poderá exigir a transferência de suas férias para outra época do ano. Mas há situações em que o funcionário não pode sair de férias. Embora ele já tenha recebido dinheiro por isso. Nesse caso, o contador deve emitir uma revisão das férias.

Lançamentos em contabilidade

A exibição dos lançamentos na contabilidade depende se a organização criou ou não uma determinada reserva para efetuar esses pagamentos.

Ao mesmo tempo, todas as organizações são obrigadas a criar uma reserva. Como exceção, podem existir empresas que não sejam emitentes de valores mobiliários colocados publicamente.

Nas empresas que criaram essa reserva de fundos, na contabilidade, esses pagamentos são baixados contra essa reserva.

Pois bem, se este último não for criado, o valor das férias está incluído nas despesas correntes.

Fica assim: débito 20 / crédito 70 - acumulação e Db 70 / Kd 50 - pagamento.

Este procedimento contabilístico é regulado pelas instruções do plano de contas.

Como você pode ver, o pagamento das férias é acumulado primeiro e, em seguida, é criado um lançamento para o seu pagamento.

No caso de constituição de reserva, o valor das férias acumuladas não é contabilizado nas despesas do mês corrente. Mas é necessário visualizar o acúmulo de férias e contribuições de seguro.

Parece assim:

1. Subconta Db 96 / Kd 70 - é assim que o pagamento de férias é calculado a partir dos fundos de reserva.
2. Subconta DB 96 / subconta KD 69 - todas são cobradas contribuições obrigatórias, que deve ser pago junto com o subsídio de férias. Você só precisa selecionar uma subconta separada do tipo 69 e criar um lançamento para cada contribuição. Deveria haver tantos destes últimos quantos pagamentos.
3. Db 70/Kd 50 - pagamento de férias.

Pagamentos durante férias contínuas

Freqüentemente, os contadores têm dúvidas sobre como exibir corretamente o acúmulo e o pagamento de fundos se as férias forem pagas com a reserva e se as férias passarem de um mês para outro. Nesse caso, é necessário amortizar todo o valor das férias na conta antes da reserva criada. E neste caso não importa que as férias passem de um mês para outro.

Se falamos sobre o que é uma reserva e como ela é apresentada no departamento de contabilidade de uma empresa, então é preciso dizer que se trata de um valor virtual que inclui férias para todos os funcionários. Ou seja, se em algum momento todo o quadro de funcionários saísse de férias, seria exatamente esse valor que precisaria ser pago. Este número de fundos deve ficar em reserva. Este valor inclui todas as contribuições obrigatórias. Ao mesmo tempo, quando o empregado recebe as férias, parte das obrigações é quitada.

De tudo isso podemos concluir que não importa se as férias são transitórias ou não. Mesmo assim, ocorrerá o reembolso das obrigações e o acúmulo de férias. Pelo menos 3 dias antes do início do período de férias do funcionário.

Após o contador acumular e pagar as férias, ele deve controlar a baixa de determinado valor da reserva. Isto é muito importante.

A única exceção é a situação em que não há fundos suficientes em estoque para deduzir esse valor.

É importante lembrar que a reserva só pode ser utilizada dentro do valor reservado. Se este último for inferior ao valor das férias que devem ser pagas em determinado mês, então deverá ser feita a seguinte fiação: DB 20/Kd 70.

Cálculo do pagamento de férias de um funcionário

Hoje, existem várias calculadoras on-line que ajudam você a calcular rapidamente o pagamento de férias para cada funcionário individualmente. Mas qualquer contador deveria ser capaz de fazer isso manualmente. Abaixo estão alguns exemplos para ajudá-lo a entender as situações mais comuns.

1. Se o tempo de serviço do empregado for esta empresa for superior a um ano, todos os 12 meses anteriores serão usados ​​como período de cálculo.
2. Para essa categoria de empregados que estão na empresa há menos de um mês, devem ser utilizados como período de cálculo todos os dias em que a pessoa trabalhou. Ao mesmo tempo prazo final será a data final do mês civil anterior.
3. Em ambos os casos, são retirados do cálculo os dias em que a pessoa esteve em licença médica, férias ou viagem de negócios. Isto é, quando ele manteve o salário médio.
4. Se, por exemplo, um funcionário não trabalhou durante todo o ano anterior, os 12 meses anteriores serão considerados no cálculo do pagamento de férias.

É claro que pode haver outras situações em que um contador precise de aconselhamento. Neste caso, você pode ler novamente disposição relevante e instruções. Por conveniência, você pode usar um programa de calculadora especial desenvolvido para contadores que acumulam fundos.

Pagamentos no cálculo do pagamento de férias

No cálculo do pagamento de férias são levados em consideração todos os tipos de pagamentos acumulados ao empregado. Poderia ser:

• salário;
• bônus;
• bônus;
• subsídios e muito mais.

Além disso, a origem destes subsídios significado especial não tem.

A única coisa que não é levada em consideração no cálculo do pagamento das férias é benefícios sociais. Por exemplo, uma empresa pode emitir fundos para pagar custos de transporte, alimentação, uniformes e outras coisas. Esse dinheiro não é levado em consideração no cálculo do pagamento das férias.

Também é necessário excluir do cálculo os pagamentos que o funcionário recebeu durante qualquer tipo de férias, licença médica ou viagem de negócios.

Paralelamente, o valor das férias inclui diversos complementos salariais, mesmo os únicos.

E por sua vez, o pagamento das férias também entrará no cálculo do pagamento licença médica e viagens de negócios. O valor dos fundos pagos afeta o rendimento médio diário dos últimos 12 meses.

Todo contador, assim como os demais responsáveis, deve lembrar que o procedimento de cálculo e pagamento das férias é estritamente controlado pelo Estado.

Durante qualquer fiscalização das autoridades competentes, podem ser descobertas violações e você terá que pagar uma multa considerável. E às vezes você paga com sua posição.

Portanto, para evitar tais situações indesejáveis, é melhor não infringir a legislação vigente e saber com antecedência exatamente como são calculados e pagos as férias.

As férias remuneradas são concedidas anualmente e o ano civil é levado em consideração. O ano é contado a partir do momento em que a pessoa começa a trabalhar. A duração das férias principais é de 28 dias corridos.

As férias podem ser divididas em partes. Neste caso, pelo menos uma parte das férias deve ser de no mínimo 14 dias corridos. No cálculo do pagamento de férias, é necessário calcular o rendimento médio do funcionário. Os ganhos médios são determinados da seguinte forma:

.

Os salários dos últimos 12 meses corridos são somados. Em seguida, o resultado é dividido por 12 e o número médio mensal de dias corridos - 29,4. Para calcular o pagamento de férias, esse valor é multiplicado pelo número de dias de férias do calendário.

Os recursos gastos com férias são creditados na conta 70 e a conta 20 é debitada. Se o funcionário trabalhar na administração da empresa, será a conta 26.

24. Características de cálculo de benefícios por invalidez temporária, assistência infantil e gravidez e parto.

Os benefícios mais comuns pagos pelo Fundo de Seguro Social incluem:

O valor dos benefícios de invalidez temporária dependendo de tempo de serviço funcionário:

60% do rendimento médio diário - para trabalhadores com experiência contínua inferior a 5 anos;

80% do rendimento médio diário - para trabalhadores com experiência contínua de 5 a 8 anos;

100% do salário médio diário - para funcionários com experiência profissional contínua superior a 8 anos.

Calculado: *número de dias de licença médica.

O subsídio de maternidade é pago no total durante todo o período de licença de maternidade com duração de 70 (em caso de gravidez múltipla - 84) dias corridos antes do nascimento e 70 (em caso de parto complicado - 86, no caso de nascimento de dois ou mais filhos - 110) dias corridos após o parto. *número de dias de doença

O valor máximo da base de cálculo das contribuições do Fundo de Seguro Social: para 2013-568.000 rublos, para 2012-512.000 rublos, para 2011-463.000 rublos

26. Contabilidade sintética de salários

Contabilidade sintética de liquidações com pessoal para salários para todos os tipos de salários, bônus, benefícios, pensões para pensionistas ativos e outros pagamentos, bem como para o pagamento de rendimentos sobre ações e outros títulos desta organização é efectuada na conta 70 “Acordos com pessoal por salários”.

A operação de cálculo e distribuição de salários incluídos nos custos de produção e distribuição é registada pelo seguinte lançamento contabilístico:

Dt 20 “Produção principal” (pagamento de mão de obra aos trabalhadores da produção); Dt 23 “Produção auxiliar” (pagamento de mão de obra aos trabalhadores da produção auxiliar); Dt 25 “Custos gerais de produção” (pagamento do pessoal da oficina);

Dt 26" Despesas gerais“(remuneração do pessoal da administração);

Dt 29 “Produção de serviços e fazendas” (pagamento de mão de obra aos empregados da produção de serviços e fazendas);

K-t 70 “Acordos com pessoal por salários” (para todo o valor dos salários acumulados).

Cálculo de salários para operações relacionadas a compras e aquisições inventários, equipamentos para instalação e investimentos de capital, refletir, Dt 07, 08, 10 Kt 70.

Os benefícios de invalidez temporária e outros pagamentos às custas das autoridades de seguro social estão refletidos em D-69 “Cálculos para seguro e segurança social” K-t 70.

Valores de prêmios acumulados, assistência financeira, benefícios, remuneração pelo trabalho executado às custas de financiamento direcionado e em processo de recebimento de receitas não operacionais ou operacionais, refletem

Dt 91 “Outras receitas e despesas”, 84 “ lucros acumulados(perda descoberta)", 86 " Financiamento direcionado» K-t 70 “Acordos com pessoal por remuneração”.

A emissão de salários e benefícios é contabilizada pelo seguinte lançamento contábil:

D-70 “Acordos com pessoal para salários”