Mudanças fiscais para pequenas empresas. Sistema tributário para pequenas empresas na Rússia. Combinação de sistemas tributários

Reforma tributária, que começou a ser implementada nos primeiros meses de 2015, é declarada como um conjunto de medidas financeiras e administrativas para superar fenómenos de crise na economia e estimular o desenvolvimento de indústrias prioritárias. Entre outras coisas, a tributação das pequenas empresas sofreu alterações significativas em 2018.

Sobre o papel das pequenas empresas

De acordo com organizações especializadas no domínio da economia e das finanças, as pequenas empresas russas não conseguiram tornar-se uma estrutura fundamental na economia global. sistema econômico estados. Esta circunstância é considerada um fenómeno negativo, uma vez que a insuficiente actividade do pequeno e médio capital privado afecta negativamente esses fundamentos processos econômicos, Como:

• emprego da população e seu nível de bem-estar;
• redistribuição de capital entre todos os setores da economia e, como consequência, a disponibilidade de oportunidades iguais para o desenvolvimento de cada um desses setores;
• oportunidades gerais de crescimento do valor acrescentado do produto nacional.

A falta de mudanças positivas nestas áreas é uma das principais razões para a incapacidade de reorientar Economia russa das matérias-primas à inovação.

Transformações significativas formadas ao longo últimos anos as relações financeiras e económicas são impossíveis sem o apoio governamental aos representantes das pequenas empresas. Dentro de economia de mercado esse apoio pode ser fornecido através de subsídios direcionados, incentivos fiscais e a introdução de condições favoráveis ​​para administração e controle sobre as atividades das entidades empresariais.

Atual programa governamental tem como objectivo a realização de uma série de actividades em cada uma destas áreas.

Reforma tributária

A tributação preferencial das pequenas empresas anunciada pelo governo em 2018 envolve a introdução das seguintes inovações positivas:

• simplificação da administração tributária;
• redução da taxa de imposto (a decisão é das autoridades regionais);
• moratória sobre inspeções;
• uma abordagem individual para determinar o valor das multas para os empresários.

Outra inovação odiosa a que os impostos das pequenas empresas foram sujeitos em 2018 é a isenção fiscal amplamente divulgada, que libertará os empresários individuais da pressão das autoridades fiscais durante vários anos. No entanto, estas regras aplicam-se com restrições significativas. Assim, é proibido por lei realizar auditorias fiscais apenas para um círculo restrito de empresários, cujas atividades e procedimento de registro correspondam aos seguintes parâmetros:

• o prazo de existência da empresa cadastrada não deverá ultrapassar dois anos a partir de 1º de janeiro de 2015;
• as atividades são realizadas em uma das três áreas (social, científica e técnica, produção);
• A tributação da atividade do empresário é efetuada de acordo com o regime de patentes ou com o regime de tributação simplificado.

As autoridades fiscais são chamadas a monitorizar constantemente a eficácia da aplicação isenções fiscais. Caso se registem tendências negativas, estas normas serão excluídas da legislação fiscal.

Benefícios para pequenas empresas em 2018

Os representantes das pequenas empresas devem prestar atenção aos seguintes pontos:

• O período de fiscalização de uma PME por uma autoridade reguladora não pode exceder 50 horas por ano. Nesse caso, somam-se os horários de todos os órgãos fiscalizadores. Por exemplo, se uma empresa foi fiscalizada por uma inspecção do trabalho e o tempo de fiscalização foi de 20 horas, então a próxima autoridade reguladora não poderá fiscalizá-la por mais de 30 horas;
• Os feriados de supervisão foram introduzidos em 1º de janeiro de 2016. Eles são válidos até 31 de dezembro de 2018. Durante este período, são proibidas todas as fiscalizações não fiscais programadas de pequenos negócios (por exemplo, fiscalização de incêndio, postos sanitários e epidemiológicos). No entanto, o direito de inspeção permanece com serviços fiscais e inspetores Fundo de Pensões e FSS;
• as autoridades regionais receberam autoridade para isentar do pagamento de impostos os empresários privados que se encontrem numa base “simplificada” ou patente e iniciem as suas actividades no domínio da ciência, produção ou serviços sociais.

Empreendedor individual e seus impostos: Vídeo

Atual 2018:

A contabilidade fiscal e a tributação das pequenas empresas podem ser realizadas de acordo com simplificado regimes fiscais e regras. Mas para pagar menos (e, consequentemente, ter que reportar menos), você deve primeiro, durante o registro contabilidade fiscal na Receita Federal, opte por métodos simplificados. Envie inscrições para usar a metodologia e o sistema tributário mais lucrativos e promissores. O Código Tributário permite aplicar vários modos de cálculo e cobrança de impostos de pequenas empresas:

1. Simplificado sistema tributário(USN).
2. Imposto único sobre o rendimento imputado (UTII).
3. Imposto Agrícola Unificado (USAT).
4. Sistema tributário de patentes (PTS).

A escolha nem sempre depende inteiramente da vontade do potencial pagador. A utilização de tipos específicos de regimes simplificados é limitada pela exigência do setor, assunto, tipo de atividade ou pelo valor total das receitas recebidas pelo ordenante.

Benefícios do uso de modos:

• o imposto sobre a propriedade é abolido (exceto para bens de pessoas físicas);
• eliminar a necessidade de contabilizar e pagar o IVA;
• empresário (IP) está isento de pagamento de imposto de renda pessoal(apenas os rendimentos associados à sua atividade empresarial.

STS (Sistema Tributário Simplificado)

Pode ser utilizado por uma ampla gama de pessoas físicas, tanto físicas (IE) quanto jurídicas (LLC), que atuam na área de pequenos negócios. Existem dois tipos de objetos de uso no regime tributário simplificado, cabendo ao empresário decidir junto à Receita Federal qual deseja utilizar:

1. Com base nas receitas menos despesas. A alíquota é de 15% da diferença entre as receitas (receitas) recebidas pela realização de negócios e as despesas (despesas) decorrentes disso. Adequado para empresas e particulares que refletem custos fixos que podem ser deduzidos para redução da base tributável. Por exemplo, para comércio (deduz-se a quantidade de produtos adquiridos de fornecedores), instalação (deduz-se o custo do equipamento, a compra de componentes), trabalho de produção(depreciação, materiais, eletricidade, outros custos de produção). Os pagamentos no âmbito do regime tributário simplificado devem ser efetuados trimestralmente, até ao dia 20 do mês seguinte ao final do trimestre.
2. Por renda. A alíquota é de 6% sobre o valor da receita auferida com o negócio. Adequado para aqueles tipos para os quais é difícil contabilizar os custos. Por exemplo, o âmbito da prestação de vários serviços: manutenção contabilidade, legais, ordens de informação. Esta contabilidade fiscal é extremamente simplificada de manter, os relatórios e pagamentos da mesma são listados e fornecidos trimestralmente, no mesmo prazo do sistema tributário simplificado (o método anterior é a diferença entre receitas e despesas).

O negócio mais rentável: 3 ideias para ganhar dinheiro com a maior rentabilidade

UTII (imposto único sobre o rendimento imputado)

O objeto de tributação no âmbito desta metodologia é reconhecido como rendimento imputado. Ou seja, um determinado valor determinado por meio de cálculos estatísticos que determina a receita fixa a receber de um determinado setor, por região. A base é determinada multiplicando esse valor fixo pela alíquota do imposto (15%) e esclarecendo e ajustando fatores. Eles são instalados dependendo de:

• localização do ponto;
• níveis de inflação planejados e reais;
• outros fatores que afetam os negócios.

A UTII é creditada trimestralmente no orçamento, até o dia 25 de cada mês seguinte ao final do trimestre de referência, ou seja, até 25 de abril, julho, outubro e janeiro.

É benéfico para empresas em desenvolvimento dinâmico, cujas receitas são iguais ou superiores à média regional de um tipo específico de negócio, mudar para a UTII. A prática mostra que as pessoas que inicialmente utilizaram o sistema tributário simplificado, à medida que se desenvolvem, transferem a tributação para a UTII. Isso permitirá que você economize significativamente em serviços de contabilidade.

Imposto Agrícola Unificado (Imposto Agrícola Unificado)

Tratamento preferencial, introduzido para estimular o desenvolvimento dos produtores agrícolas. O Imposto Agrícola Único prevê o menor encargo, o pagamento é de apenas 6% da diferença de receitas e despesas dos empresários. Mas também estabelece condições claras de trabalho no sistema: este regime só pode ser aplicado a quem tem. o rendimento da produção e venda de produtos agrícolas é superior a 70% do volume de negócios total. A violação de tal requisito ameaça transferir a empresa para modo geral tributação e recálculo de todos os impostos do período em que foi detectada a infração, multas e outras sanções.

De acordo com a lei, o imposto agrícola unificado deve ser calculado e pago duas vezes por ano - pagamento antecipado semestralmente - até 25 de julho do ano corrente, deverá ser feito o pagamento integral do ano, até 31 de março do ano seguinte.

PNS (Sistema de tributação de patentes)

As patentes não são introduzidas para todos os tipos de atividades, mas apenas para as categorias consideradas prioritárias no assunto da Federação. A lista é aprovada e publicada em fontes oficiais regionais, sendo regularmente alteradas. Este tipo de tributação permite minimizar os custos de contabilidade, tanto fiscais como contabilísticos, uma vez que dispensa a apresentação de declarações e relatórios fiscais. Permitido para uso apenas por pessoas físicas (empreendedores individuais). O valor do repasse foi reduzido em relação às demais modalidades; esta foi uma medida para estimular as indústrias necessitadas pela região, permitindo o desenvolvimento; atividade privada e negócios no estado A taxa de patente é enviada ao orçamento duas vezes por ano. A primeira parte - um terço do valor - durante o primeiro trimestre do ano ou 90 dias a partir da data de transição para a patente (se a empresa foi constituída e adotou o PNS não a partir de 1º de janeiro). Segundo - dois terços, até o fim período fiscal. O recibo da transferência pode ser obtido diretamente na Receita Federal local.

Os benefícios para as pequenas empresas são vantagens que o Estado proporciona a determinadas categorias de empresários, o que os coloca numa posição mais vantajosa em comparação com outras entidades empresariais. O regime preferencial para a atividade dos empresários individuais, microempresas e pequenas empresas reduz o recebimento de impostos e contribuições para o orçamento, mas resolve outras questões de importância nacional:

• Garantir o auto-emprego e mais provisão de pensões empresários sem empregados (autônomos, artesãos, prestadores de diversos tipos de serviços);
• Criação de novos empregos e remoção do fardo do Estado para apoiar os desempregados;
• Reduzir a tensão social na sociedade devido ao aumento do bem-estar da população;
• O desenvolvimento de novos tipos de atividades e a organização de pequenas produções inovadoras, que, embora não garantam grandes lucros, não exigem grandes investimentos financeiros.

Agora existem mais de 20 milhões de pessoas na Rússia idade ativa que não trabalham oficialmente em lugar nenhum e não estão registrados nos impostos como empresários. O Estado está interessado em tirar ao máximo esta categoria das sombras, para que pelo menos estes cidadãos assumam as questões da auto-suficiência. Para isso, é necessário tornar a gestão de uma pequena empresa legal simples, conveniente e lucrativa, o que significa:

• Minimizar a carga fiscal para esta categoria de contribuintes;
• Reduzir as barreiras administrativas quando registro estadual pequenas empresas;
• Simplificar a prestação de contas das pequenas empresas às agências governamentais;
• Relaxe administrativo e controle tributário e reduzir o valor das penalidades por violação da lei;
• Fornecer condições especiais as pequenas empresas recebam encomendas para a produção de bens e vendas de serviços, em particular, no âmbito de compras governamentais.

Mas antes de descobrirmos quais benefícios o estado oferece às pequenas empresas em 2018, vamos descobrir. o que eles são .

Quem é uma pequena empresa?

A Lei nº 209-FZ de 24 de julho de 2007 identifica diversas categorias de pequenas e médias empresas:

• empreendedores individuais;
• fazendas camponesas (fazendas);
• sociedades empresariais;
• parcerias comerciais;
• cooperativas de produção;
• cooperativas de consumo agrícola.

São as pequenas empresas que beneficiam de maior apoio governamental, e não as médias, por isso vamos analisar mais de perto os critérios de inclusão nesta categoria. As alterações introduzidas no ano passado na Lei nº 209-FZ tornaram possível, desde 2016, classificar um maior número de empresários como pequenas empresas (incluindo microempresas):

• O limite da receita anual da venda de bens e serviços para pequenas empresas aumentou de 400 para 800 milhões de rublos e para microempresas - de 60 para 120 milhões de rublos.
• A parcela permitida de participação de outros aumentou organizações comerciais(que não sejam pequenas e médias empresas) no capital autorizado de uma pequena empresa - de 25% a 49%.
• O número médio de empregados permaneceu o mesmo - não mais de 15 pessoas para uma microempresa e não mais de 100 pessoas para uma pequena empresa.
• O período de pertença do empresário a esta categoria, mesmo que tenha ultrapassado o limite de receitas ou de número de empregados, passou de dois para três anos. Assim, se o limite for ultrapassado em 2017, a empresa perderá o direito de ser considerada pequena apenas em 2020.

Quanto aos empreendedores individuais, os mesmos critérios para dividi-los em pequenos e média empresa: por rendimento e número de empregados. Os empreendedores individuais que não são empregadores são avaliados pelas receitas recebidas no ano (dados da tabela acima). Os empreendedores individuais que trabalham apenas no sistema tributário de patentes são classificados como microempresas.

Isenções fiscais para pequenas empresas em 2018

A vantagem mais importante das isenções fiscais para as pequenas empresas é que elas reduzem diretamente o valor dos impostos que um empresário deve transferir para o orçamento. Na Rússia, existem quatro sistemas fiscais especiais com taxas de imposto baixas, que só podem ser utilizados por pequenas e microempresas:

1. - o limite de receita anual em 2018 não é superior a 150 milhões de rublos, o número de funcionários não é superior a 100 pessoas.
2. - não há limite de receita anual, mas o número de funcionários também não deve ultrapassar 100 pessoas.
3. - apenas empreendedores individuais podem trabalhar nesta modalidade, o número permitido de funcionários é de apenas 15 pessoas, e para todos os tipos de atividades de empreendedores individuais no total. O limite de renda anual para um empresário com patente é de 60 milhões de rublos.
4. - não há limite de receitas anuais, mas a parcela das receitas provenientes da venda de produtos agrícolas deve ser de pelo menos 70% das receitas totais. O número de funcionários é limitado (não mais de 300 pessoas) apenas para empreendedores individuais e organizações pesqueiras e empreendedores individuais. Não existe tal restrição para organizações agrícolas.

Benefício implícito adicional para Renda USN e UTII é uma redução no pagamento antecipado e no imposto imputado trimestralmente pelo valor pago no trimestre de referência para funcionários e empreendedores individuais.

Desde 2016, a lista de benefícios fiscais para as pequenas empresas foi complementada pelo direito das autoridades regionais de estabelecerem taxas de imposto ainda mais baixas no seu território para os contribuintes da UTII e do sistema fiscal simplificado do que as previstas por estes regimes. Assim, a alíquota do UTII pode ser reduzida de 15% para 7,5%, e do sistema tributário simplificado - de 6% para 1%. Na verdade, as regiões podem criar verdadeiros paraísos fiscais no seu território com quase tributação zero. Tudo o que o Estado exige dos empresários registados nestas regiões é a criação de empregos e o pagamento de prémios de seguro aos trabalhadores.

Por último, no período de 2015 a 2020, os empresários individuais registados pela primeira vez têm direito a trabalhar no prazo de dois períodos de tributação (máximo dois anos) após o registo, ou seja, a zero taxa de imposto. Para fazer isso, você precisará satisfazer uma série de condições:

• estar registado pela primeira vez como empresário individual após a entrada em vigor da lei regional sobre isenções fiscais;
• escolher o regime tributário PSN ou regime tributário simplificado;
• realizar atividades especificadas na lei regional sobre isenções fiscais.

Por isso, benefícios fiscais as pequenas empresas em 2018 podem iniciar o seu próprio negócio, investindo a maior parte dos rendimentos recebidos em desenvolvimento adicional negócios, em vez de entregá-los ao Estado sob a forma de impostos.

Benefícios administrativos para pequenas empresas em 2018

Não é segredo que a legislação que regula as atividades empresariais na Rússia pode ser considerada complexa, confusa e repleta de sanções severas pela sua violação. Uma das razões que obriga os empresários a ir para as sombras são as dificuldades administrativas, como procedimentos complexos de apresentação de relatórios, registo de pessoal e pagamentos em dinheiro, inspeções frequentes autoridades de supervisão, relutância dos bancos em emitir empréstimos sem garantia, etc.

Para resolver essas questões, o estado propôs uma série de benefícios administrativos para pequenas empresas, que entrarão em vigor em 2018:

1. Os pagadores da UTII e PSN têm o direito de efetuar pagamentos em dinheiro sem utilizar caixa registradora, com exceção do comércio e varejo. Aqui, o CCP para organizações e empreendedores individuais com funcionários será exigido a partir de julho de 2018.
2. Organizações classificadas como pequenas podem realizar contabilidade de forma simplificada
3. As pequenas organizações e empreendedores individuais têm o direito de operar de forma simplificada e não estabelecer limite de caixa.
4. Os empregadores pertencentes à categoria de pequenas empresas têm o direito de se inscrever por um período de até 5 anos (de acordo com regra geral, contratos de trabalho com a maioria das categorias de funcionários são ilimitados). Neste caso, devem ser observadas duas condições: o número de efetivos não pode ultrapassar 35 pessoas e o trabalhador deve dar o seu consentimento para a celebração de um contrato a termo certo.
5. para as pequenas empresas para o período 2016-2018 - proibição de realização de auditorias não fiscais programadas. Auditorias não tributárias não programadas, bem como auditorias da Receita Federal e de fundos, ainda poderão ser realizadas a qualquer momento.
6. Regionais e autoridades locais nas entidades constituintes da Federação Russa, podem celebrar contratos de arrendamento de edifícios e instalações com representantes de pequenas empresas para termos preferenciais por 5 anos, e também fornecer aos inquilinos direito de preferência resgate de tais bens.
7. Após o recebimento empréstimo bancário as pequenas empresas podem recorrer a organizações de garantia para obter, o que aumenta significativamente as chances do mutuário.
8. É concedido um benefício especial para a participação de representantes de pequenos negócios - os clientes governamentais são obrigados a realizar pelo menos 15% do volume total anual de compras desta categoria.

Benefícios financeiros para pequenas empresas em 2018

Aqui já não se trata de melhorar as condições de realização de negócios, mas de benefícios para as pequenas empresas e empresários individuais sob a forma de apoio financeiro direto, por exemplo, subsídios:

• reembolsar parte dos custos decorrentes de contratos de leasing
• reembolsar parte dos custos de pagamento de juros sobre empréstimos e financiamentos
• reembolsar parte dos custos associados à participação em eventos de congressos e exposições
• para empreendedores iniciantes (até 500 mil rublos).

Subsídios e subsídios gratuitos são fornecidos às pequenas empresas como parte do Programa federal, válido até 2020. Compilamos um banco de dados de subsídios para as entidades constituintes da Federação Russa, cada região oferece seus próprios benefícios para as pequenas empresas;

Zvereva Natalya Alexandrovna

Aluno do 3º ano, Departamento de Economia, Southern State University, Federação Russa, Khanty-Mansiysk

Solodovnikova Ulyana Nikolaevna

supervisor científico, professor associado da Southern State University, Federação Russa, Khanty-Mansiysk

A pequena empresa é parte integrante grande produção. Permite uma utilização mais eficiente dos recursos locais e dos resíduos grandes empresas, criar novos empregos adicionais, redistribuir os custos de produção num ciclo de investimento significativamente curto, tornou-se uma fonte confiável de renda renda em dinheiro para o governo fundos fora do orçamento e orçamentos de todos os níveis. Contribui para a formação de uma classe média servindo em sociedade moderna garante da estabilidade política.

A tributação das pequenas empresas depende do sistema tributário escolhido para as pequenas empresas. A partir de 2014, existem 5 regimes fiscais para empresários e organizações individuais russos: 1 geral (OSNO) e 4 especiais (USN, UTII, Imposto Agrícola Unificado, PSN). Vejamos cada um deles com mais detalhes:

Sistema geral tributação (OSNO, tradicional, básica)- um regime fiscal que é automaticamente atribuído a todos os empresários e organizações individuais após a sua criação (exceto nos casos em que o pedido de transição para um dos regimes especiais tenha sido apresentado juntamente com os documentos de registo).

OSNO é o regime fiscal mais difícil em termos de pagamento e declaração de impostos. Em regra, o regime geral é utilizado pelos empresários e organizações que, por algum motivo, não podem estar sujeitos a outros regimes de tributação (por exemplo, devido a um grande número de empregados ou a rendimentos superiores aos limites disponíveis).

Estando no regime geral de tributação, as pequenas empresas pagam todos os impostos previstos na lei, a menos, claro, que o empresário individual esteja isento do seu pagamento. Nesse caso, os impostos para pequenas empresas, que são federais, serão os seguintes:

· imposto sobre valor agregado;

· impostos especiais de consumo;

· Imposto de renda indivíduos(NDFL) sobre a renda dos empreendedores individuais;

· Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos dos trabalhadores;

· prêmios de seguro de pagamentos a favor de empregados e de seguros próprios;

· taxas pela utilização de objetos do mundo animal e pela utilização de objetos de recursos biológicos aquáticos;

· imposto de extração mineral;

· imposto sobre a água;

· imposto de transporte(que é regional);

· imposto sobre a terra imposto local) .

Sistema de tributação simplificado (USN, simplificado)- um regime fiscal especial, que na maioria das vezes é o mais favorável para o pagamento de impostos e a manutenção de registos. Em comparação com outros regimes especiais, um número muito maior de tipos de atividades empresariais enquadra-se no sistema fiscal simplificado.

Utilizando o sistema tributário simplificado, os empresários e organizações pagam apenas um imposto de acordo com uma base tributária pré-selecionada de forma independente (6% da receita ou 15% da receita reduzida pelo valor das despesas).

Os empresários individuais que utilizam o sistema tributário simplificado estão isentos de pagamento (cláusula 3 do artigo 346.11 do Código Tributário da Federação Russa):

· Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos recebidos da actividade empresarial (com excepção do imposto pago sobre os rendimentos tributados às taxas previstas nos n.ºs 2, 4 e 5 do artigo 224.º do Código Tributário da Federação Russa);

· imposto predial para pessoas físicas sobre imóveis utilizados para atividades comerciais;

· Imposto sobre Valor Agregado (IVA) (exceto o imposto pago na importação de mercadorias para território aduaneiro RF, bem como pago de acordo com o artigo 174.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Imposto único sobre o rendimento imputado (UTII, imputação)- um regime fiscal especial que se aplica apenas a determinados tipos de atividades (em regra, é varejo e prestação de serviços ao público).

Lar recurso da UTII, é o fato de que, no cálculo e no pagamento do imposto, não importa o valor dos rendimentos efetivamente recebidos. O UTII é calculado com base no valor da renda esperada do empresário, que é apurada (imputada) pelos órgãos representativos dos municípios.

Os empreendedores individuais que utilizam o regime de pagamento UTII pagam os seguintes impostos e contribuições:

· prêmios de seguro provenientes de pagamentos a funcionários e de seu próprio seguro;

· Imposto de renda pessoal de remunerações funcionários.

Imposto Agrícola Unificado (USAT)- um regime fiscal especial, concebido especificamente para os produtores agrícolas. Apenas os empresários individuais e as organizações cujos rendimentos provenientes da actividade agrícola sejam superiores a 70% têm o direito de aplicar o imposto agrícola unificado.

Como qualquer outra pessoa modo especial, o Imposto Agrícola Unificado permite que um único imposto substitua todos os principais impostos do sistema tributário geral: IVA, imposto predial e imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.

Os contribuintes que aplicam o Imposto Agrícola Único, além do imposto agrícola, pagam prêmios de seguro sobre pagamentos aos empregados e para seguros próprios, podendo também pagar imposto de renda pessoa física sobre os salários dos empregados.

Sistema tributário de patentes (PTS)- um regime fiscal especial que só pode ser aplicado por empresários individuais, não devendo o número médio de trabalhadores ultrapassar 15 pessoas.

Usando a PSN, um empresário individual recebe o direito de comprar patentes (uma para cada) para determinados tipos de atividades (geralmente a prestação de serviços domésticos à população e o comércio varejista).

Ao calcular o valor de uma patente, o valor da receita real recebida não importa. O imposto PSN é calculado com base na receita potencial que pode ser recebida, estabelecida pelas leis das entidades constituintes da Rússia.

O objeto da tributação é o rendimento anual potencialmente a receber de um empresário individual para o tipo de atividade empresarial relevante, legal sujeito da Federação Russa.

A base tributária é definida como o valor monetário de um potencial empresário individual renda anual por tipo de atividade empresarial em relação à qual é aplicado o sistema de tributação de patentes, estabelecido para um ano civil pela lei da entidade constituinte da Federação Russa.

O período de tributação é o ano civil ou período para o qual a patente foi emitida.

A alíquota do imposto é fixada em 6%.

Os empreendedores individuais que usam PSN estão isentos de pagar:

· Imposto de renda pessoa física (para você);

· imposto predial para pessoas físicas;

Com tal sistema tributário, é necessário pagar contribuições de seguro para fundos extra-orçamentários.

Combinação de sistemas fiscais:

A grande maioria dos empresários individuais e organizações durante as suas atividades utiliza apenas um dos regimes fiscais acima mencionados, no entanto, a lei não proíbe a combinação de alguns sistemas fiscais.

Mudanças importantes na legislação para pequenas empresas em 2014.No dia 1 de janeiro entraram em vigor diversas alterações significativas ao regime fiscal simplificado:

· O Ministério do Desenvolvimento Económico, por despacho de 7 de novembro de 2013 n.º 652, estabeleceu o coeficiente deflator do regime fiscal simplificado para 2014 no valor de 1.067. Levando em consideração o ajuste para a transição para o sistema tributário simplificado a partir de 1º de janeiro de 2015, o limite de renda foi aumentado de 45 milhões de rublos. até 48,015 milhões de rublos. E para aplicar o sistema tributário simplificado ao longo de 2014, é necessário que a renda não exceda 64,02 milhões de rublos. (em 2013 - 60 milhões de rublos).

· A taxa total de prémios de seguros em 2014 manteve-se ao nível de 2013 - 30%. No Fundo de Pensões - 22%, no Fundo de Segurança Social - 2,9%, no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório - 5,1% (Lei Federal de 2 de dezembro de 2013 nº 333-FZ). Em 2014, o limite para o cálculo das contribuições será de 624.000 rublos. Os “mais simples” que usam certos tipos de atividades em 2014 podem continuar a usar taxa preferencial contribuições - 20%. As contribuições são pagas apenas ao Fundo de Pensões até atingir o nível de 624.000 rublos. (Resolução do Governo da Federação Russa de 30 de novembro de 2013 nº 1101). Os valores excedentes não estão sujeitos a contribuições, inclusive à alíquota de 10%.

Os empresários que adquiriram uma patente podem, em 2014, tal como em 2013, requerer taxas reduzidas prêmios de seguro (20% em vez de 30%). Com exceção daqueles que realizam os tipos de atividades especificados nos subparágrafos 19, 45-47 do parágrafo 2 do artigo 346.43 do Código Tributário da Federação Russa.

As taxas de prêmios de seguros para lesões em 2014 também permaneceram no nível de 2013 (Lei Federal nº 323-FZ de 2 de dezembro de 2013). Ou seja, dependendo da classe de risco profissional. A tarifa mínima é de 0,2%, a máxima é de 8,5%. Os benefícios também são preservados: as contribuições para os salários dos deficientes são calculadas com desconto de 60%. As tarifas e descontos estão previstos na Lei Federal nº 179-FZ, de 22 de dezembro de 2005.

· O Presidente assinou lei federal sobre aumentar tamanho mínimo salários (salário mínimo) a partir de 1º de janeiro de 2014. E agora é possível calcular o valor dos prêmios de seguro que os empresários terão que pagar pelo seu seguro de 2014. Afinal pagamento fixoé considerado com base no salário mínimo. O salário mínimo aumentou de RUB 5.205. até 5.554 rublos. E o pagamento fixo ao Fundo de Pensões para 2014 é de 17.328,48 rublos, ao FFOMS - 3.399,05 rublos. Esses pagamentos deverão ser efetuados até 31 de dezembro de 2014.

Se a renda de um empresário em 2014 exceder 300.000 rublos, ele terá que pagar um adicional de 1% ao Fundo de Pensões sobre a renda que exceder esse valor. Este pagamento deve ser feito antes de 1º de abril de 2015. Observe que 1% é calculado sobre as receitas sem redução das despesas. Para calcular as contribuições para o Fundo de Pensões, os contribuintes que utilizam o sistema tributário simplificado retiram os rendimentos listados no artigo 346.15 do Código Tributário da Federação Russa.

· As autoridades fiscais recomendaram que os contribuintes, a partir de 2014, indiquem o código OKTMO nas suas declarações no campo “código OKATO”. Estas recomendações aplicam-se também à declaração do regime fiscal simplificado, aprovada pelo Despacho do Ministério das Finanças de 22 de Junho de 2009 n.º 58n. Em ofício de 17 de outubro de 2013 nº ED-4-3/18585, a Receita Federal enfatizou que a aposição do código OKTMO tem caráter consultivo até a aprovação de novos formulários de declaração. Quando as declarações mudarem, será necessário indicar o código OKTMO em obrigatório. Lista declarações fiscais, para o qual foram feitas alterações. Você pode descobrir qual código OKATO corresponde ao código OKTMO no site do Ministério das Finanças.

Desde 2014, as regras de preenchimento de boletos também foram alteradas. Nas ordens de pagamento, bem como nas declarações, em vez do código OKATO, deverá indicar o código OKTMO.

O desejo de toda empresa é pagar menos impostos.

Em primeiro lugar, ao escolher um sistema tributário, os gestores estão interessados ​​​​no nível carga tributária. Analisando este indicador quando modos diferentes tributação, você pode optar por um ou outro sistema tributário.

A tributação das pequenas empresas é efectuada tanto de forma geral como com a ajuda de regimes fiscais especiais.

Um regime fiscal especial para pequenas empresas foi adoptado na maioria dos países. Existem várias razões para isso. Em primeiro lugar, as pequenas empresas são uma esfera importante do funcionamento económico. As pequenas empresas são mais flexíveis e adaptam-se mais facilmente às mudanças nas condições do mercado. Apoiar as pequenas empresas permite aumentar o emprego e, assim, melhorar o ambiente social na sociedade e reduzir o custo do pagamento do subsídio de desemprego. A simplificação da tributação e, consequentemente, da contabilidade permite melhorar as condições de funcionamento dos pequenos negócios, reduzindo custos (financeiros e laborais) de contabilidade e cálculo fiscal.

Referências:

1. Mudanças importantes na legislação para pequenas empresas em 2014 // Portal Fiscal Russo. - 2006-2014. [Recurso eletrônico] - Modo de acesso. - URL: http://taxpravo.ru/analitika/statya-345139-vajnyie_izmeneniya_v_zakonodatelstve_dlya_malogo_biznesa_v_2014_godu (acessado em 17 de novembro de 2014).
2. Código Tributário da Federação Russa: Parte 1 datada de 31 de julho de 1998 No. 146-FZ (conforme alterado em 4 de outubro de 2014); Parte 2 de 08.05.00 nº 117-FZ (conforme alterada em 10.04.2014).
3. Tributação das pequenas empresas // Journal of Accounting IP - uma revista prática para empreendedores individuais. - 2011-2014. - Não. 6. [Recurso eletrônico] - Modo de acesso. - URL: http://www.indpred.ru/nalogooblojenie_malogo_biznesa (acessado em 17 de novembro de 2014).
4. Odarchenko A.V. Problemas de desenvolvimento das pequenas empresas // Impostos e fiscalidade | palestras, resumos e incentivos sobre impostos e tributação. - 2014. - [Recurso eletrônico] - Modo de acesso. - URL: http://nalogpro.ru/problemy-razvitiya-malogo-biznesa/ (acessado em 17 de novembro de 2014).
5. Sistemas fiscais na Rússia // Pequenas empresas. - 2011-2014. - [Recurso eletrônico] - Modo de acesso. - URL: http://www.malyi-biznes.ru/sistemy/ (acessado em 17 de novembro de 2014).

A tributação preferencial das pequenas empresas é uma prioridade apoio estatal. Atualmente na Rússia, os principais regimes fiscais para as pequenas empresas são: imposto unificado sobre o rendimento imputado (UTI), sistema de tributação simplificado (USN), (PSN).

Sistema tributário de patentes

Os pagadores da PSN só podem ser empreendedores individuais que atendam aos requisitos estipulados no Capítulo. 26,5 Código Tributário RF, e mudou voluntariamente para este regime especial. Em particular, o pagador PSN deve cumprir os seguintes requisitos:

• realizar atividades no território de uma entidade constituinte da Federação Russa, onde a lei regional introduziu um PSN para o tipo de atividade correspondente;
• exercer (planear exercer) um dos tipos de atividades sujeitas à PSN (tendo em conta as suas especificidades). Ao mesmo tempo, as entidades constituintes da Federação Russa têm o direito de expandir a lista desses tipos de atividades, complementando-a com outros serviços domésticos;
• obter uma patente correspondente na entidade constituinte da Federação Russa em que pretende operar no âmbito deste regime especial e, se exercer atividades em várias entidades constituintes da Federação Russa, obter uma patente em cada uma delas;
• realizar negócios de forma independente ou com o envolvimento de trabalhadores contratados, cujo número médio no período de tributação (prazo de validade da patente) não exceda 15 pessoas para todos os tipos de atividade empresarial;
• realizar atividades fora da estrutura de um simples acordo de parceria e (ou) acordo gestão de confiança propriedade.

A utilização da PSN isenta os empreendedores individuais do pagamento dos seguintes impostos:

• imposto de renda pessoal;
• imposto sobre a propriedade para pessoas físicas. Exceção - objetos imobiliária, base tributária que são determinados com base no seu valor cadastral;
• taxa de comércio.

Todos os outros impostos (taxas), quando surgem objetos tributáveis ​​​​correspondentes, os pagadores do PSN calculam e pagam ao orçamento em procedimento geral(por exemplo, imposto de transporte, imposto territorial.)

Além disso, o uso da PSN não exime o empresário individual de suas responsabilidades agente fiscal(por exemplo, para imposto de renda pessoal) e obrigações de pagar prêmios de seguro.

Imposto único sobre o rendimento imputado (UTII)

Os pagadores da UTII são organizações e empreendedores individuais que atendem aos requisitos do Capítulo. 26.3 do Código Tributário da Federação Russa, e voluntariamente passou a pagar UTII.

O seguinte se aplica requisitos gerais para organizações e empreendedores individuais que decidem usar UTII:

• no território município(cidades federais de Moscou, São Petersburgo ou Sebastopol), onde a organização (empresário individual) está localizada ou exerce suas atividades, foi introduzido um regime especial na forma de UTII;
• uma organização (empresário individual) desenvolve atividades pelas quais a UTII pode ser paga (a lista de tais atividades é fornecida no parágrafo 2 do artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa);
• as atividades abrangidas pela UTII são realizadas fora do âmbito de um simples acordo de parceria (um acordo de gestão fiduciária de propriedade);
• o número médio de colaboradores do ano civil anterior não ultrapassou 100 pessoas;
• a organização não é a maior contribuinte;
• a participação na organização de outras organizações no final do período fiscal não excede 25 por cento;
• em relação ao tipo de atividade abrangida pela UTII, não foi estabelecido nenhum imposto comercial no território da entidade municipal correspondente (cidades federais de Moscou, São Petersburgo ou Sebastopol).

A utilização da UTII isenta você do pagamento dos seguintes impostos:

• imposto de renda, imposto de renda pessoal sobre atividades;
• IVA, com exceção da importação de bens e emissão de fatura à contraparte com o valor do imposto atribuído;
• taxa de comércio.

Todos os outros impostos (taxas), quando surgem objetos de tributação relevantes, os contribuintes da UTII calculam e pagam ao orçamento de maneira geral (por exemplo, imposto de transporte, imposto predial).

Além do mais, aplicação da UTII não exime das funções de agente fiscal (por exemplo, para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares) e da obrigação de pagar prémios de seguro.

Sistema de tributação simplificado (STS)

Os contribuintes do regime tributário simplificado são as organizações e empresários individuais que transitaram para este regime especial e cumprem determinadas restrições.

Assim, para as organizações que mudam para o regime tributário simplificado, existem as seguintes restrições:

• o valor da receita recebida durante os nove meses do ano em curso (o ano em que a organização apresenta administração fiscal notificação de transição para o regime tributário simplificado) não deve exceder limite de tamanho renda. Por exemplo, para enviar uma notificação em 2018 sobre a transição para o sistema tributário simplificado a partir de 2019, o limite de renda é de 112,5 milhões de rublos. durante nove meses de 2018;
• o valor residual dos ativos fixos em 1º de outubro do ano em curso (ano em que a organização envia uma notificação à repartição de finanças sobre a transição para o sistema tributário simplificado), determinado de acordo com os dados contábeis, não deve exceder 150 milhões de rublos .

Exceções: as restrições de renda não se aplicam a:

• para organizações que aplicam apenas um regime especial na forma de UTII;
• As restrições listadas acima não se aplicam a organizações recém-criadas.

Além disso, você não tem o direito de mudar para sistema tributário simplificado da organização, elencado no § 3º do art. 346,12 do Código Tributário da Federação Russa. Em particular, são:

• organizações envolvidas em certos tipos de atividades (bancos, seguradoras, participantes profissionais mercado títulos, casas de penhores, etc.) ou ter um determinado status (estatal e instituições orçamentais, organizações estrangeiras);
• organizações com uma participação de outras organizações superior a 25%;
• organizações que passaram a pagar o Imposto Agrícola Unificado;
• organizações com filiais.

Ao contrário das organizações, os empreendedores individuais podem mudar para o sistema tributário simplificado, independentemente do valor dos rendimentos recebidos e valor residual ativos fixos.

Os seguintes empresários individuais não têm direito à transição para o regime tributário simplificado:

• engajado na produção bens sujeitos a impostos especiais de consumo, bem como a extração e comercialização de minerais (com exceção de minerais comuns);
• passou a pagar o Imposto Agrícola Unificado.

No entanto, depois de mudar para Sistema de tributação simplificado individual empresários, bem como organizações, se não quiserem perder o direito de aplicação do sistema tributário simplificado, juntamente com o cumprimento dos requisitos acima, devem cumprir outras restrições.

A aplicação do regime fiscal simplificado isenta-o do pagamento dos seguintes impostos:

• imposto de renda, imposto de renda pessoal sobre atividades (com diversas exceções);
• imposto sobre a propriedade. Uma exceção são os objetos imobiliários, cuja base tributável é determinada com base no seu valor cadastral;
• IVA, excluindo, nomeadamente, a importação de bens e emissão de fatura à contraparte com o valor do imposto atribuído.

Todos os outros impostos (taxas), quando surgem objetos tributáveis ​​​​relevantes, os contribuintes que utilizam o sistema tributário simplificado calculam e pagam ao orçamento da maneira geral (por exemplo, imposto de transporte, imposto predial).

Além disso, a utilização do regime tributário simplificado não exime das funções de agente fiscal (por exemplo, para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares) e da obrigação de pagar prémios de seguro.