Como preencher uma declaração de imposto de renda. Preenchimento de documentos de relatório. Quais são os métodos de apresentação de uma declaração?

Detenhamo-nos nos pontos principais usando o exemplo do preenchimento de uma declaração para a Nice LLC da ensolarada Yekaterinburg. Mas primeiro - sobre questões gerais apresentação de declarações de imposto de renda.

Prazos para entrega da declaração de imposto de renda em 2017

Prazos para apresentação de declarações de imposto de renda com base nos resultados dos períodos de reporte: regra geral: 28/04/17, 28/07/17, 28/10/17 (será transferido para segunda-feira 30/10/17). Para os contribuintes que calculam os pagamentos mensais com base nos lucros reais: o 28º dia do mês seguinte ao mês de referência. O prazo para entrega da declaração no final do ano é 28.03.18.

O Código Tributário da Federação Russa prevê uma multa de 5% do valor não pago do imposto devido com base nesta declaração para cada mês a partir da data estabelecida para sua apresentação, mas não superior a 30% do valor da declaração e não menos de 1.000 rublos (artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa). Além disso, os funcionários da organização (diretor ou contador-chefe) pela apresentação tardia da declaração podem ser multados no valor de 300 a 500 rublos (artigo 15.5 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa). Importante! As autoridades fiscais não podem suspender operações em contas por violação do prazo para apresentação de declaração com base nos resultados do período de reporte (definição Suprema Corte datado de 27 de março de 2017 nº 305-KG16-16245).

Quem entrega a declaração de imposto de renda do primeiro trimestre de 2017 e onde?

As organizações são obrigadas, no final de cada relatório e período fiscal apresentar declarações às autoridades fiscais:

• em sua localização,
• na localização de divisões separadas (cada uma ou o responsável selecionado).

Os contribuintes classificados como os maiores contribuintes apresentam declarações fiscais em autoridade fiscal no local de registro como maiores contribuintes. As declarações ao fisco são apresentadas eletronicamente através dos canais de telecomunicações se o quadro de funcionários da organização ultrapassar 100 pessoas.

O não cumprimento do procedimento de apresentação de uma declaração de imposto em formato eletrônico acarreta uma multa de 200 rublos (artigo 119.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Formulário de declaração de imposto de renda do primeiro trimestre de 2017

O formulário de declaração, bem como o formato eletrônico da declaração, foram aprovados por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3/572@.

O que mudou na declaração do Imposto de Renda em 2017

Principais mudanças:

1) não há campo “MP” na página de título;

2) linhas adicionadas para reflexão imposto comercial, cujo valor o contribuinte tem o direito de reduzir o imposto de renda pago ao orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa;

3) na Folha 02 apareceu uma nova linha 351 - “A diferença entre o valor do imposto calculado à alíquota de 20% e o valor do imposto calculado com alíquotas reduzidas”. Esta linha deve ser preenchida pelos participantes regionais projetos de investimento;

4) foram esclarecidas as listas de códigos (local de entrega da declaração, tipos de contribuintes, tipos de rendimentos, etc.);

5) no Anexo nº 3 da Folha 02 da declaração, são excluídas as linhas 110 e 130, que anteriormente eram utilizadas para refletir receitas e despesas associadas à execução de sinistros após o vencimento. Também está excluída a linha 203 do Anexo 2 da Folha 02 da declaração, cuja necessidade cessou desde 2015. Desde 2015, a perda com a cessão de direitos de reclamação após o vencimento do pagamento nos termos do contrato cedido é contabilizada na base do imposto de renda integralmente de cada vez (cláusula 2 do artigo 279 do Código Tributário da Rússia Federação)

6) a linha 041 do Anexo nº 2 da Folha 02 da declaração passou a refletir não apenas os impostos incluídos no base tributária para o imposto de renda, mas também prêmios de seguro;

7) a declaração é complementada pela Folha 08 para que o contribuinte possa ajustar de forma independente a base tributária caso a utilize em operação com parte relacionada preços que não correspondem preços de mercado. Ao mesmo tempo, a linha 107 foi excluída do Anexo 1 da Folha 02 da declaração;

8) A folha 09 foi adicionada para refletir os lucros das empresas estrangeiras controladas.

As principais mudanças no Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa desde 2017:

1. Desde o início de 2017, as organizações têm contribuído para orçamento federal- 3%, e ao orçamento regional - 17%;

2. De acordo com o novo procedimento, os contribuintes têm o direito de amortizar prejuízos passados ​​​​em montante não superior a 50% da base tributável do período corrente. O prazo (10 anos) está excluído do Código Tributário da Federação Russa. Estas regras aplicam-se às perdas recebidas no final de 2007 e posteriormente;

3. Ao calcular a reserva para dívidas duvidosasé necessário reduzir a quantidade dívida duvidosa pelo valor da contra-dívida com a contraparte. Tamanho limite A reserva no final do período de reporte é agora calculada como o máximo entre dois indicadores:

10% da receita do período fiscal anterior;

10% da receita do período do relatório atual.

Como preencher a declaração de imposto de renda do primeiro trimestre de 2017

Folhas que devem ser preenchidas por todos os contribuintes:

• Primeira página;
• Subseção 1.1 indicando o valor do imposto a ser transferido;
• Folha 02 contendo cálculos de impostos;
• Anexo 1 (decodificação da receita);
• Anexo 2 (detalhamento das despesas).

Fichas a serem preenchidas pelos contribuintes individuais caso haja transações relevantes:

Subseção 1.2 concluído se o contribuinte fizer adiantamentos mensais.

Subseção 1.3, Folha 03 usado se a organização for agente fiscal de outras pessoas jurídicas.

Apêndice 3 preenchido se as operações correspondentes foram realizadas no período corrente (venda de bens depreciáveis, cessão de créditos antes do vencimento do pagamento, etc.).

Apêndice 4 deve ser preenchido se as perdas de períodos fiscais anteriores forem incluídas no cálculo da base tributável.

Apêndice 5 preenchido por organizações que possuem divisões separadas.

Apêndice 6 a 6b são preenchidos para grupos consolidados de contribuintes.

Folha 04 usado para refletir os rendimentos recebidos, tributados a taxas diferentes de 20% (por exemplo, rendimentos acumulados de cupons no OFZ).

Folha 05 preenchido pelos contribuintes caso realizem operações com valores mobiliários, derivativos que não sejam negociados em mercado organizado de valores mobiliários (exceto participantes profissionais mercado de valores mobiliários).

Folha 06 preenchidos por fundos de pensão não estatais.

Folha 07 destinado a instituições de caridade, organizações sem fins lucrativos, empresas que se beneficiam de fundos direcionados.

Folha 08 preenchido caso seja realizado ajuste simétrico da base tributária para transações com partes relacionadas.

Folha 09 usado para calcular o imposto sobre empresas estrangeiras controladas.

EM Apêndice 1 Para referência, são indicadas receitas não contabilizadas, bem como uma série de despesas contabilizadas.

Apêndice 2 preenchido pelos agentes fiscais que calculam o imposto de renda pessoa física nas operações com valores mobiliários.

Quem tem o direito de não pagar mensalidades:

• organizações cuja receita de vendas nos quatro trimestres anteriores não excedeu em média 15 milhões de rublos. para cada trimestre;
• instituições orçamentais, instituições autônomas;
• organizações estrangeiras que operam na Federação Russa através de um escritório de representação permanente;
• organizações sem fins lucrativos aqueles que não auferem rendimentos provenientes da venda de bens (obras, serviços);
• participantes de parcerias simples, parcerias de investimento em relação aos rendimentos que recebem da participação em parcerias simples, parcerias de investimento;
• investidores de acordos de partilha de produção em termos de rendimentos recebidos com a implementação desses acordos;
• beneficiários sob acordos de gestão fiduciária.

Teatros, museus, bibliotecas, organizações de concertos que são instituições orçamentais, não calcule nem pague adiantamentos mensais ou trimestrais.

Algoritmo para preenchimento das principais fichas de declaração:

1. Página de título.

2. Anexos à Folha 02.

3. A folha 02 é preenchida com base nos anexos da mesma.

4. Subseções da seção 1 dependendo da forma de pagamento dos adiantamentos fiscais.

Um exemplo de preenchimento de declaração de imposto de renda do primeiro trimestre de 2017

Tomemos como exemplo a empresa “Nice” da cidade de Yekaterinburg, que atua na área de aluguel e leasing de automóveis de passageiros. Diretor - Lazurny Nikolay Dmitrievich.

Com base nos resultados do primeiro trimestre de 2017, a Nice LLC apresenta os seguintes indicadores:

1. A empresa recebeu receita adicional com a venda de serviços - 2.500.000 rublos.

2. Em fevereiro, vendi um carro depreciável por 850.000 rublos, cujo valor residual era de 700.000 rublos, bem como uma van depreciável por 300.000 rublos. Com valor residual 350.000 rublos. Prazo uso benéfico van expira em 10 meses. Assim, a empresa obteve um lucro de 150.000 rublos e uma perda de 50.000 rublos, dos quais apenas 5.000 rublos podem ser considerados no primeiro trimestre. - para março [(50.000/10) * 1 = 5.000 rublos.]

3. Suponhamos que a Nice LLC no primeiro trimestre de 2017 tivesse apenas custos indiretos associados às vendas - 1.320.000 rublos.

4. O valor dos impostos e prêmios de seguro acumulados no primeiro trimestre de 2017 foi de 150.000 rublos.

5. Nice LLC cobra depreciação método linear. A depreciação do primeiro trimestre de 2017 foi acumulada no valor de RUB 580.000.

6. Além disso, a Nice LLC acumula despesas na forma de juros sobre o empréstimo (para o primeiro trimestre de 2017 - 150.000 rublos). Ao mesmo tempo, a Nice LLC paga adiantamentos mensais e trimestrais. Com base nos resultados de 9 meses de 2016, a empresa calculou adiantamentos para o 1º trimestre de 2017: para o orçamento federal - 20.000 rublos, para o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa - 80.000 rublos. Nice LLC precisará preencher:

1. Página de título

2. Subseção 1.1

3. Subseção 1.2

Observe que se o valor dos adiantamentos mensais calculado nas linhas 300 e 310 da Folha 02 não for dividido por exatamente 3 meses, então uma grande quantidade pode ser diferido para pagamento prazo final(ver página 240 da seção 1.2. da declaração).

4. Folha 02

A Folha 02 é preenchida com base nos Anexos 1, 2 e 3 da Folha 02. Os adiantamentos calculados com base no resultado dos 9 meses de 2016, pagos no 1º trimestre de 2017, não precisam ser recalculados devido a alterações no a distribuição de impostos entre os orçamentos.

5. Anexo 1 da Folha 02

6. Anexo 2 da Folha 02

No primeiro trimestre, a Nice LLC só pode contabilizar 5.000 rublos. de perdas incorridas durante a venda de bens depreciáveis ​​​​(cláusula 3 do artigo 268 do Código Tributário da Federação Russa). As receitas e despesas da venda de bens depreciáveis ​​​​estão refletidas no Anexo 3.

Ainda no Anexo 3 é calculada a perda, que será baixada futuramente conforme se aproxima o fim da vida útil.

7. Anexo 3 da Folha 02

Como evitar erros em 2017

Para evitar erros na elaboração da declaração e estar preparado para responder às exigências da fiscalização fiscal, aconselhamos que preste atenção a:

1. Desde 2017, as taxas de imposto foram alteradas: 3% para o orçamento federal, 17% para o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa. Mas não há necessidade de recalcular os adiantamentos devidos durante o 1º trimestre de 2017 (calculados com base nos resultados dos 9 meses de 2016).

2. Deve-se verificar com especial atenção os códigos (período de relatório, local de prestação, etc.), número da autoridade fiscal, TIN, KPP, KBK. Erros nesses detalhes podem levar ao reflexo incorreto das provisões no cartão de liquidação orçamentária.

3. As receitas refletidas na declaração de imposto sobre o rendimento devem ser comparadas com os valores refletidos nas Secções 3 e 7 da declaração de IVA. As autoridades fiscais comparam estes indicadores ao verificar as declarações anuais. É claro que o montante das receitas na declaração de imposto sobre o rendimento pode ser diferente dos valores indicados nas secções 3 e 7 da declaração de IVA. Mas a discrepância deve ser explicável, por exemplo, no montante do rendimento não operacional. Verifique você mesmo antes de enviar sua declaração de imposto de renda do primeiro trimestre.

4. No Anexo 3 da folha 02, verifique se a identidade é válida: página 030 - página 040 = página 050 - página 060.

5. Se a sua declaração reflectir operações com prejuízos (venda de bens, títulos, direitos de reclamação), prepare previamente as explicações que dará em resposta às exigências da autoridade fiscal, que certamente lhe pedirá que justifique os prejuízos.

6. Verifique se direto e custos indiretos e a correspondência da ordem de sua determinação com a sua política contábil.

O verão passou voando e, antes que percebamos, outra campanha de reportagem começará. A declaração de lucros referente aos 9 meses de 2017 deve ser apresentada até 30 de outubro (o dia 28 deste mês cai num sábado). O artigo o ajudará a entender as peculiaridades do preenchimento e envio de relatórios “lucrativos”, do pagamento do imposto de renda e das nuances do reflexo de despesas individuais.

Procedimento para apresentação de declarações de imposto de renda

É necessário reportar o lucro de 2017 de acordo com o formato aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3/572@. Se número médio pessoal para ano passado não excedeu 100 pessoas, então a declaração pode ser apresentada em papel (cláusula 3 do artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa).

A declaração anual é apresentada até 28 de março do ano seguinte ao ano de referência, portanto, você deve reportar para 2017 até 28 de março de 2018 (cláusula 4 do artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa).

Para o período de relatório, é apresentado o mais tardar no dia 28 do mês seguinte a esse período. Ao mesmo tempo, os prazos específicos para apresentação da declaração dependem da forma como a empresa transfere os adiantamentos “rentáveis”:

1) mensalmente, com base no lucro real: são pagos adiantamentos e a declaração é apresentada mensalmente até o dia 28, os períodos de reporte neste caso serão de um mês, 2 meses, 3 meses e assim sucessivamente até o final do calendário ano;

2) trimestralmente: os adiantamentos são apurados com base nos resultados do trimestre, semestre, 9 meses; No corrente ano, os prazos para apresentação de declaração e pagamento de adiantamentos trimestrais são os seguintes:

• para o primeiro trimestre - até 28 de abril de 2017;
• por meio ano - até 28 de julho de 2017;
• por 9 meses - até 30 de outubro de 2017.

Como pagar adiantamentos e imposto de renda

O Código Tributário da Federação Russa prevê 3 métodos de pagamento de adiantamentos:

1) com base nos resultados do primeiro trimestre, semestre e 9 meses, mais adiantamentos mensais dentro de cada trimestre (o método é comum a todas as organizações);

2) com base nos resultados do primeiro trimestre, meio ano e 9 meses sem pagamento de adiantamentos mensais (cláusula 3 do artigo 286 do Código Tributário da Federação Russa): é usado pelas empresas cujas receitas de vendas durante o anterior quatro trimestres não excederam uma média de 15 milhões de rublos para cada trimestre (60 milhões de rublos por ano), bem como instituições orçamentárias autônomas, organizações sem fins lucrativos que não recebem receitas de vendas;

3) ao final de cada mês, com base no lucro real auferido, a Receita Federal deverá ser informada sobre sua aplicação antes de 31 de dezembro do ano anterior ao período de tributação em que ocorre a transição para tal regime de adiantamento.

CARTA do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 03.03.2017 nº 03-03-07/12170

Nota do editor:

a empresa, apresentando relatórios “rentáveis” de 9 meses, determina se é necessário pagar adiantamentos mensais de outubro, novembro e dezembro. O cálculo inclui o valor do rendimento das vendas (excluindo IVA e impostos especiais de consumo) do quarto trimestre do ano anterior e do primeiro, segundo e terceiro trimestres do período fiscal atual. Se o indicador ultrapassar o limite especificado, a organização paga adiantamentos mensais.

O prazo para pagamento do imposto de renda do ano é o mesmo para todos - até 28 de março do ano seguinte (cláusula 1 do artigo 287 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 4 do artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa ): o imposto de 2017 será pago até 28/03/2018.

Como relatar se existem divisões separadas

Como regra geral, uma declaração “lucrativa” é submetida pela organização ao Serviço de Impostos Federais no local de sua localização e no local de cada divisão separada (cláusula 1 do artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa).

No local da organização é apresentada uma declaração elaborada para a organização como um todo com a distribuição dos lucros entre divisões distintas (SU). Ou seja, além das folhas de declaração comuns a todos os contribuintes, é preenchido o Anexo nº 5 da folha 02 da declaração em valor correspondente ao número de OPs existentes (inclusive os encerrados no atual período de tributação).

Se as divisões da organização estiverem localizadas no território de uma entidade constituinte da Federação Russa, você pode decidir pagar impostos (adiantamentos) para este grupo de empresas através de uma delas (cláusula 2 do artigo 289 do Código Tributário da Rússia Federação).

As organizações que pagam impostos (adiantamentos) para um grupo de PE através da divisão responsável apresentam declarações às autoridades fiscais no local de registo da organização (sede) e no local de registo do OP responsável.

Se a própria organização (sede) e seu OP estiverem localizados na mesma região, os lucros não precisam ser distribuídos a cada um deles. Uma organização tem o direito de pagar impostos pelo seu OP.

Caso a controladora pague imposto de renda por suas divisões, ela tem o direito de apresentar declaração à Receita Federal apenas em seu local.

Porém, caso a empresa decida alterar o procedimento de pagamento do imposto ou ajustar o valor divisões estruturais no território do sujeito, ou ocorrerem outras alterações que afetem o procedimento de pagamento do imposto, isso deverá ser comunicado à fiscalização.

CARTA do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 3 de julho de 2017 nº 03-03-06/1/41778

Nota do editor:

Um procedimento diferente para apresentação de declarações também está previsto para os principais contribuintes. Apresentam todas as declarações, inclusive as relativas ao OP, à fiscalização, onde são registrados como os maiores contribuintes (cláusula 3 do artigo 80, cláusula 1 do artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa).

Neste caso, a informação sobre o imposto sobre o rendimento atribuível ao OP está refletida no Anexo n.º 5 à folha 02 da declaração fiscal, ou seja, o procedimento de preenchimento da declaração não sofre alterações.

O que considerar ao preencher sua declaração de imposto de renda

Todas as empresas que pagam imposto de renda apresentam uma declaração “lucrativa” no final de cada período e ano de relatório, que inclui:

• primeira página;
• subseção 1.1 seção. 1;
• folha 02;
• Anexo nº 1 à folha 02;
• Anexo nº 2 da folha 02.

Além disso, deverá preencher, nomeadamente:

• subseção 1.2 seção. 1 - no pagamento de adiantamentos mensais trimestrais;
• subseção 1.3 seção. 1 (com tipo de pagamento “1”), folha 03 (com atributo “A”) - no pagamento de dividendos a outras organizações;
• Anexo nº 3 da folha 02 - inclusive na venda de bens depreciáveis;
• Anexo nº 1 da declaração - inclusive se houver despesas com seguro saúde voluntário e treinamento de funcionários.

Linha 290 da folha 02 da declaração preenchido por organizações que pagam adiantamentos trimestrais mais adiantamentos mensais dentro de cada trimestre.

Lá eles mostram o valor total dos adiantamentos mensais devidos no próximo trimestre. Nesta linha da declaração:

• para o primeiro trimestre: é indicado o indicador da linha 180 da folha 02 da mesma declaração;
• para o semestre: é lançada a diferença nas linhas 180 da folha 02 da declaração do semestre e do primeiro trimestre, que for maior que 0, nos demais casos (menor ou igual a 0) é inserido um travessão entrou;
• por 9 meses: é apresentada a diferença entre as linhas 180 da folha 02 da declaração de 9 meses e meio ano, se for maior que 0, nos demais casos - um travessão;
• para o ano: coloque um travessão.

Tabela: “Exemplo de preenchimento da linha 290 da folha 02 da declaração de imposto de renda”

Uma organização que paga adiantamentos mensais durante o trimestre, na sua declaração “lucrativa” de 9 meses, indica o valor dos adiantamentos mensais a pagar no primeiro trimestre do ano seguinte. Devem constar nas linhas 320-340 da folha 02 da declaração. Estes indicadores são iguais aos refletidos nas linhas 290-310 da folha 02 (valores dos adiantamentos mensais a pagar no quarto trimestre do ano em curso).
Assim, uma empresa que teve prejuízo durante 9 meses do ano corrente não paga adiantamentos mensais durante o primeiro trimestre do ano seguinte.

Despesas não operacionais de acordo com o parágrafo 1º do art. 265 do Código Tributário da Federação Russa estão refletidos na linha 200 do Apêndice No. 2 da folha 02. Decifrado separadamente, incluindo:

• na linha 201 - juros sobre empréstimos e créditos emitidos sobre títulos, incluindo letras de câmbio (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 28 de abril de 2016 nº 03-03-06/1/24684);
• na linha 204 - despesas com liquidação de ativos fixos (outras despesas de acordo com o parágrafo 8, parágrafo 1, artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa);
• na linha 205 - sanções contratuais, indenização por danos.

As perdas equiparadas a despesas não operacionais (cláusula 2 do artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa) são refletidas na linha 300 do Apêndice nº 2 da folha 02. Isso incluirá perdas de períodos fiscais anteriores identificados no relatório atual ( imposto), perdas por tempo de inatividade por motivos de produção interna, perdas por desastres naturais e outras perdas recebidas no período de relatório (imposto).

Valor da perda recebida no final do ano, refletido na declaração do ano em curso:

• na linha 060 da folha 02;
• conforme linha 160 do Anexo nº 4 da folha 02.

Como transportar perdas de anos anteriores

Isso deve ser feito de acordo com as novas regras.

De 1º de janeiro de 2017 (a 31 de dezembro de 2020), o procedimento de redução da base tributável de prejuízos de exercícios anteriores foi alterado:

• foi introduzida uma restrição a essa redução: a base tributável não pode ser reduzida em mais de 50 por cento (a restrição não se aplica às bases tributáveis ​​às quais se aplicam determinadas taxas de imposto reduzidas);
• Foi eliminada a restrição ao período de transferência (anteriormente só era possível transferir no prazo de 10 anos);
• O novo procedimento aplica-se aos prejuízos recebidos nos períodos fiscais iniciados em 1º de janeiro de 2007.

Levando em consideração as inovações, os seguintes indicadores de linha devem ser preenchidos na declaração:

1) 110 folhas 02 e 010, 040-130, 150 do Anexo nº 4: em particular, o valor da linha 150 (o valor da perda que reduz a base) não pode ser superior a 50 por cento do valor da linha 140 (base tributária);

2) 080 folha 05;

3) 460, 470, 500, 510 folha 06: a soma das linhas 470 e 510 (valor da perda reconhecida) deve ser menor ou igual a 50 por cento do valor das linhas 450 e 490 (base tributária de investimentos).

Na declaração de imposto sobre o lucro de uma organização estrangeira (formulário aprovado pela Ordem do Ministério de Impostos da Federação Russa datada de 5 de janeiro de 2004 No. BG-3-23/1), o valor das perdas que reduzem o imposto A base para o período corrente está indicada na linha F (código 300) da secção 5, tendo em conta a aplicação das novas disposições.

CARTA do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 09/01/2017 nº SD-4-3/61@
“Sobre a alteração do procedimento de contabilização de perdas de períodos fiscais anteriores”

Nota do editor:

O procedimento atualizado de transferência de prejuízos é relevante para o cálculo da base tributável do primeiro trimestre de 2017.

Quando o prejuízo é transportado pelo seu valor, o lucro do período de reporte (fiscal) é reduzido, refletido na linha 100 da folha 02 da declaração e na linha 140 do Anexo nº 4 da folha 02 da declaração, que é preenchido apenas na declaração do primeiro trimestre do ano para o qual o prejuízo é reportado e deste ano.

Como mostrar os prêmios de seguro em sua declaração de imposto de renda

A organização determina e estabelece de forma independente a lista de despesas diretas em suas políticas contábeis. No Anexo nº 2 da folha 02 da declaração de imposto de renda, linha: Custos indiretos são custos associados à produção e comercialização de produtos (obras, serviços), que podem ser considerados como despesas no período em que são incorridos . Todos os custos que não são classificados como despesas diretas na política contábil e não são despesas não operacionais são reconhecidos como indiretos (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 13 de março de 2017 nº 03-03-06/1/ 13785).

Na declaração de imposto de renda, o valor total das despesas indiretas está indicado na linha 040 do Anexo nº 2 da folha 02 (cláusula 7.1 do Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda). Tais despesas são parcialmente decifradas conforme linhas 041-055 do Anexo nº 2 da folha 02.

A linha 041 reflete impostos (adiantamentos para eles), taxas e prêmios de seguro considerados em outras despesas (cláusula 1, cláusula 1, artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 7.1 do Procedimento para preenchimento da declaração, carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 11/04/2017 No. SD -4-3/6877@). Esse:

• imposto de transporte;
• imposto predial (com base no valor contábil e no valor cadastral);
• imposto sobre a terra;
• IVA restaurado, que, de acordo com o Código Tributário, é levado em consideração em outras despesas (por exemplo, imposto restaurado ao receber uma isenção de IVA nos termos do artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa (cláusulas 2, 6, cláusula 3, artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa);
• dever estadual;
• contribuições para o seguro de saúde público obrigatório;
• contribuições para seguro médico obrigatório;
• contribuições para VNiM.

Ao preencher a linha 041 da declaração do período de reporte (fiscal), a organização indica nela o valor de todos os impostos (adiantamentos), taxas e prêmios de seguros acumulados nesse período pelo regime de competência, independentemente da data de seu pagamento ao orçamento (cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 12 de setembro de 2016 nº 03-03-06/2/53182, datadas de 21/09/2015 nº 03-03-06/53920).

Observe que a linha 041 do Anexo nº 2 da folha 02 da declaração de imposto de renda não reflete:

1) impostos (adiantamentos) e outros pagamentos obrigatórios que não podem ser considerados nas despesas fiscais:

• imposto de renda;
• UTII;
• IVA apresentado ao comprador (comprador) de bens (obras, serviços);
• pagamentos por emissões de poluentes acima dos padrões;
• taxa comercial;

2) contribuições por lesões.

Os valores dos prêmios de seguros são incluídos na geração do indicador para a linha especificada, a partir da declaração de imposto do primeiro período de reporte de 2017. Ao preparar a declaração de 2016, eles não estão incluídos neste indicador (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 11 de abril de 2017 nº SD-4-3/6877@).

Todo o valor indicado na linha 041 é então incluído na linha 040 do Anexo nº 2 da folha 02 da declaração (ou seja, no valor total das despesas indiretas).

Os custos diretos são custos associados à produção de produtos (obras, serviços), que só podem ser considerados em despesas durante o período de venda de produtos (obras, serviços) (cláusula 2 do artigo 318 do Código Tributário da Rússia Federação).

A organização determina e consolida a lista de despesas diretas em suas políticas contábeis de forma independente (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 13 de março de 2017 nº 03-03-06/1/13785).

De acordo com as recomendações do Ministério das Finanças da Federação Russa e do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa, as despesas diretas incluem todos os custos que constituem o custo dos produtos (obras, serviços) na contabilidade (carta do Ministério das Finanças do Federação Russa datada de 14 de maio de 2012 No. 03-03-06/1/247, Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datado de 24 de fevereiro. 2011 No. KE-4-3/2952@).

Assim, a composição dos custos diretos na produção de produtos (obras, serviços) inclui pelo menos os seguintes tipos de custos (cláusula 1 do artigo 318 do Código Tributário da Federação Russa):

• matérias-primas e materiais que constituem a base dos produtos;
• salários dos empregados diretamente envolvidos na produção, bem como contribuições de seguro obrigatórias sobre ela acumuladas;
• depreciação acumulada sobre ativos fixos utilizados diretamente na produção de produtos (obras, serviços).

Na produção de produtos (obras, serviços), o valor total das despesas diretas que são consideradas para fins de imposto sobre o lucro no período de relatório (imposto) é refletido na declaração de imposto de renda na linha 010 do Apêndice nº 2 da folha 02 na regime de competência desde o início do ano (cláusulas 2.1, 7.1 Procedimento para preenchimento da declaração).

Ao reportar todas as despesas na linha 010, a organização deve ter em mente que deverá fornecer toda a documentação que comprove a necessidade dos tipos de despesas incorridas.

Assim, de acordo com a linha da declaração de imposto de renda:

• 041 - apenas são refletidas as contribuições para seguro saúde obrigatório, seguro saúde obrigatório, VNIiM remunerações pessoal administrativo e de gestão;
• 010 - prêmios de seguros provenientes dos salários dos trabalhadores da produção.

Os indicadores das linhas 010, 020 e 040 do Anexo nº 2 da Folha 02 estão incluídos no indicador da Linha 130 do Anexo nº 2 da Folha 02, que reflete as despesas reconhecidas pela organização para fins de imposto sobre o lucro. O valor da linha 130 do Anexo nº 2 da folha 02 é transferido para a linha 030 da folha 02 da declaração de imposto de renda (cláusula 5.2 do Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda).

Como incluir receitas e despesas separadas na base “lucrativa”

O Ministério das Finanças da Federação Russa publicou uma série de cartas explicando o procedimento contabilidade fiscal algumas receitas e despesas.

Registros de trabalho

Na compra de carteiras de trabalho, seu custo é levado em consideração nos impostos e despesas contábeis(carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 23 de junho de 2015 nº GD-4-3/10833@).

Os rendimentos não considerados na determinação da base tributável estão definidos no art. 251 Código Tributário da Federação Russa. A lista dessas receitas é exaustiva. A taxa cobrada do empregado pelo fornecimento de carteiras de trabalho ou encartes não é mencionada neste artigo. Isso significa que a renda indicada está sujeita ao imposto de renda da maneira geralmente estabelecida (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 19 de maio de 2017, nº 03-03-06/1/30818). O valor recebido do funcionário para reembolsar o custo da carteira de trabalho deve ser levado em consideração para fins fiscais na receita não operacional (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 19 de maio de 2017 nº 03-03-06 /1/30818).

Salário

A lista de custos trabalhistas é ilimitada

Para serem reconhecidas para fins de imposto sobre o lucro, as despesas devem ser economicamente justificadas, documentadas e incorridas em atividades que visam a geração de receitas. As despesas que não atendam a esses requisitos não são consideradas.

De acordo com o art. 255 do Código Tributário da Federação Russa, os custos trabalhistas incluem quaisquer acréscimos aos funcionários previstos pela legislação da Federação Russa, trabalho e (ou) acordos coletivos.

A lista de custos trabalhistas está aberta. Estas, nos termos do n.º 25 deste artigo, incluem também outros tipos de despesas a favor do trabalhador, desde que previstas na convenção laboral e (ou) colectiva.

Portanto, quaisquer tipos de custos trabalhistas incorridos com base na regulamentação local da organização podem ser reconhecidos, desde que observados os critérios especificados no parágrafo 1º do art. 252 do Código Tributário da Federação Russa, e desde que tais despesas não sejam especificadas no art. 270 do Código Tributário da Federação Russa (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 19 de maio de 2017 nº 03-03-06/1/30842).

Prêmios

Os bônus pelos resultados da produção estão incluídos nos custos trabalhistas (cláusula 2 do artigo 255 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao mesmo tempo, como decorre do art. 129 do Código do Trabalho da Federação Russa, os pagamentos de incentivos são elementos do sistema salarial de uma organização, que são estabelecidos por acordos coletivos, acordos e regulamentos locais da empresa.

O empregador tem o direito de incentivar os trabalhadores que desempenham conscientemente as suas funções laborais: expressar gratidão, dar um bónus, atribuir um presente valioso, um certificado de honra, nomeá-los para o título de melhor na profissão (artigo 191.º do Código do Trabalho da Federação Russa). Outros tipos de incentivos ao trabalho dos empregados são determinados por acordo coletivo ou regulamento interno do trabalho, bem como por estatutos e regulamentos disciplinares.

Porém, para a contabilização de tais despesas, devem ser observadas as restrições estabelecidas pelo art. 270 Código Tributário da Federação Russa. Assim, as remunerações pagas aos dirigentes ou empregados e não especificadas nos contratos de trabalho, bem como os prémios pagos a expensas dos lucro líquido as empresas não são levadas em consideração na determinação da base de lucro.

Portanto, os bônus aos empregados podem ser considerados nas despesas se o procedimento, valor e condições de pagamento estiverem previstos na regulamentação local da organização, e não estiverem especificados no art. 270 do Código Tributário da Federação Russa (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 17 de abril de 2017 nº 03-03-06/2/22717).

Os prémios pagos em férias não são reconhecidos como despesas, uma vez que não estão relacionados com resultados de produção funcionários (cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 09/07/2014 No. 03-03-06/1/33167, datadas de 24/04/2013 No. 03-03-06/1/14283, datadas de 03 /15/2013 nº 03-03-10/7999).

Esporte

Para efeitos de imposto sobre o rendimento, são consideradas as despesas economicamente justificadas e documentadas. Uma exceção são as despesas listadas no art. 270 Código Tributário da Federação Russa.

Se as atividades voltadas ao desenvolvimento cultura física e esportes em coletivos de trabalho, são realizados fora do horário de trabalho e não estão relacionados às atividades produtivas dos empregados, essas despesas não são consideradas na base tributável (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 17 de julho de 2017 Nº 03-03-06/1/45234).

Impostos estrangeiros

Quaisquer despesas são reconhecidas como despesas se forem justificadas, documentadas e incorridas para atividades que visam a geração de receitas.

O artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa estabelece uma lista aberta de outras despesas. Afirma expressamente apenas os impostos e taxas cobrados de acordo com Legislação russa. Mas é possível levar em conta outros custos associados à produção e vendas.

Além disso, a lista de despesas não consideradas para efeitos de imposto sobre o lucro é encerrada e não inclui os impostos pagos no território de um Estado estrangeiro.

Assim, os impostos e taxas pagos em outro país podem ser baixados entre outras despesas de acordo com os parágrafos. 49 inciso 1º art. 264 do Código Tributário da Federação Russa (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 10 de fevereiro de 2017 nº 03-03-06/1/7449).

Isso não leva em consideração os impostos estrangeiros, para os quais o Código Tributário da Federação Russa prevê diretamente o procedimento para eliminar dupla tributação compensando-os ao pagar o imposto apropriado na Rússia. Por exemplo, este procedimento é definido em relação ao imposto de renda e ao imposto sobre a propriedade das organizações (artigos 311 e 386.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Qual é a penalidade por atrasar a declaração e o pagamento de impostos?

Pela não apresentação (apresentação tardia) de declaração “lucrativa”, são estabelecidas as seguintes sanções:

1) por estar atrasado relatórios anuais está sujeito a multa de 5 por cento sobre o valor do imposto não pago dentro do prazo, sujeito a pagamento nos termos desta declaração, por cada valor integral ou menos de um mês, que decorreu desde o dia fixado para a entrega da declaração até ao dia da sua entrega. Neste caso, não pode haver multa (cláusula 1 do artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 14 de agosto de 2015 nº 03-02-08/47033):

• mais de 30 por cento do valor do imposto não pago devido em uma declaração tardia;
• menos de 1.000 rublos (a mesma multa será pela apresentação tardia de uma declaração “zero”).

2) por atraso na declaração do período do relatório (1º trimestre, semestre, 9 meses ou um mês, dois meses, etc.), você será multado em 200 rublos por cada declaração não apresentada dentro do prazo (cláusula 1 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 22 de agosto de 2014 nº SA-4-7/16692);

3) um funcionário da empresa pode ser multado no valor de 300 a 500 rublos (artigo 15.5 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa).

Regra geral, o funcionário é o chefe da organização, mas também pode ser outro funcionário (por exemplo, contador-chefe), que devido contrato de trabalho ou interno ato normativoé responsável pelo envio de relatórios fiscais à Receita Federal;

Se você atrasar sua declaração anual em até 10 dias, sua conta corporativa também poderá ser bloqueada. No entanto, tal medida não se aplica se o pagamento antecipado for apresentado com atraso (Determinação do Supremo Tribunal da Federação Russa datada de 27 de março de 2017 No. 305-KG16-16245, carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de abril 17, 2017 nº SA-4-7/7288@). Portanto, a Receita Federal não tem o direito de bloquear uma conta se o prazo para apresentação de relatórios de 9 meses for violado.

São cobradas multas pelo não cumprimento dos prazos de pagamento de adiantamentos e imposto de renda.

Se o não pagamento do imposto ocorreu devido a um erro que levou a uma subestimação da base tributável dos lucros, então, neste caso, a organização enfrenta uma multa de 20 por cento do valor dos atrasos (cláusula 1 do artigo 122.º do Código Tributário da Federação Russa):

Para evitar esta multa, você precisa apresentar um “esclarecimento”, mas antes disso você precisa pagar os atrasos e multas (cláusula 4 do artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa, cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datado de 13 de setembro de 2016 nº 03-02-07/1/53498, Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datado de 14/11/2016 nº ED-4-15/21472@).

Como enviar um “esclarecimento”

Uma declaração atualizada deve ser apresentada em dois casos:

• se a empresa descobriu um erro em uma declaração apresentada anteriormente que levou ao pagamento incompleto do imposto - quando as despesas foram superestimadas ou as receitas foram subestimadas (cláusula 1 do artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Serviço Fiscal Federal datada de novembro 14, 2016 nº ED-4-15/21472@);
• ao receber do Serviço de Impostos Federais um pedido para fornecer explicações sobre a declaração ou fazer correções nela (cláusula 3 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa). Se, na opinião da empresa, a declaração for preenchida corretamente, então em vez de “esclarecimentos” é necessário fornecer explicações.

Um erro que levou ao pagamento a maior de imposto pode ser corrigido na declaração do período corrente.

A “atualização” é apresentada no mesmo formato da declaração inicial. Deve ser apresentado à Receita Federal onde a organização está cadastrada no dia da apresentação do “esclarecimento”.

Na declaração atualizada, todas as planilhas, seções e apêndices que foram preenchidos na declaração primária são preenchidos, mesmo que não tenham havido erros (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 25 de junho de 2015 nº GD -4-3/11057@).

A declaração atualizada a pedido da fiscalização quando forem identificados erros durante a “sala de câmeras” deverá ser encaminhada à Receita Federal no prazo de 5 dias úteis a partir da data de recebimento da solicitação. Se você não cumprir este prazo e não apresentar uma explicação, a organização será multada em 5 mil rublos nos termos do parágrafo 1 do art. 129.1 Código Tributário da Federação Russa. Para uma violação repetida dentro de um ano civil, a multa será de 20 mil rublos (cláusula 1 do artigo 129.1 do Código Tributário da Federação Russa).

O Código Tributário da Federação Russa não estabeleceu quaisquer outros prazos para a apresentação de um “esclarecimento”. Porém, é melhor se apressar. Afinal, se o imposto a pagar for subestimado e a fiscalização for a primeira a descobrir esse fato, a empresa será multada (20 por cento do valor da dívida, cláusula 1 do artigo 122 do Código Tributário da Federação Russa).

Quando os erros do ano passado podem ser corrigidos no período atual

Por força do parágrafo 1º do art. 54 do Código Tributário da Federação Russa, erros ou distorções no cálculo da base tributável de períodos anteriores descobertos no período atual podem ser corrigidos durante o período de sua descoberta em dois casos:

• se o período do erro for desconhecido;
• se o erro resultou em pagamento indevido de imposto.

Assim, esta norma é aplicada em caso de distorções da base para período passado, por exemplo, ao subestimar despesas ao receber (descobrir) o “primário” do ano passado de uma contraparte no período atual.

No entanto, você ainda terá que corrigir o período do erro, se em período do relatório houve uma perda.

Os financiadores também lembraram a norma do inciso 7º do art. 78 do Código Tributário da Federação Russa: um pedido de compensação (reembolso) do valor do imposto pago em excesso, inclusive devido ao recálculo da base tributável, pode ser apresentado no prazo de 3 anos a partir da data de pagamento do valor especificado.

CARTA do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 04/08/2017 nº 03-03-06/2/50113

Nota do editor:

O dia do pagamento do imposto é considerado o dia da apresentação ao banco de uma ordem de pagamento para o seu pagamento a partir de uma conta em que haja dinheiro suficiente para o pagamento (cláusula 1, cláusula 3, artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datado de 27 de junho de 2016 No. 03-03-06/1 /37152).

Como transferir impostos, penalidades, multas

Em 2017, os seguintes BCCs são utilizados para transferências:

1) imposto de renda (adiantamentos):

• para o orçamento federal - 182 1 01 01011 01 1000 110
• ao orçamento regional - 182 1 01 01012 02 1000 110

2) penalidades para imposto de renda:

• para o orçamento federal - 182 1 01 01011 01 2100 110
• ao orçamento regional - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) multa por imposto de renda:

• para o orçamento federal - 182 1 01 01011 01 3000 110
• ao orçamento regional - 182 1 01 01012 02 3000 110

A Ordem nº 87n do Ministério das Finanças da Federação Russa de 09/06/2017 aprovou o KBK para transferência para o orçamento do imposto de renda sobre a receita de títulos em circulação denominados em rublos e emitidos de 01/01/2017 a 12/ 31/2021. As empresas indicarão os seguintes BCCs em seus pagamentos:

182 1 01 01090 01 1000 110 - para imposto de renda;

182 1 01 01090 01 2100 110 - para penalidades;

182 1 01 01090 01 3000 110 - multa.

Novos códigos devem ser aplicados a partir do orçamento de 2018. Antes desse período, as empresas têm o direito de preencher boletos com o antigo BCC.

Em 2019, organizações e empreendedores individuais apresentam declarações de imposto de renda no OSNO. O formulário do 1º trimestre de 2019 deverá ser entregue até 29 de abril de 2019. Apresentar o relatório no formulário aprovado por Despacho da Receita Federal de 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3-572@. Neste artigo falaremos sobre o preenchimento da declaração e a verificação dos principais indicadores.

Seções da declaração de imposto de renda

A declaração contém folhas padrão, apêndices e seções. Existem muitos deles, mas você não precisa preencher todos. Os contribuintes que auferiram rendimentos durante os 3 meses de 2019 deverão preencher os formulários obrigatórios:

• primeira página;
• seção nº 1, subseção 1.1 com o valor do imposto que o pagador precisa pagar ao orçamento;
• a segunda folha com cálculo do imposto de renda e seus anexos;
• Anexo nº 1 da segunda folha com receitas de vendas e não vendas;
• Anexo nº 2 da segunda folha com custos de produção e vendas, despesas não operacionais e perdas equivalentes a essas despesas .

Os restantes troços terão de ser concluídos caso existam condições especiais:

• Anexo nº 3 da segunda folha com cálculos de todas as despesas das operações cujos resultados atividades financeiras levado em consideração na tributação dos lucros nos termos do art. , 275,1 , , , art. 323 do Código Tributário da Federação Russa, exceto aqueles refletidos na quinta folha - preenchido por organizações que venderam bens depreciáveis;
• Anexo nº 4 à segunda folha com cálculo do prejuízo ou parte dele, que afete a redução da base tributável - paraencher organizações que reportam perdas incorridas em anos anteriores;
• Apêndice nº 5 da segunda folha com o cálculo da distribuição dos pagamentos ao orçamento da disciplina entre a organização e suas divisões— preenchido por organizações com unidades separadas (exceto para quem paga imposto sobre moradias isoladas no endereço da sede);
• Anexo n.º 6 à segunda folha com cálculo dos pagamentos de impostos ao orçamento da entidade do grupo consolidado - preenchido pelas entidades incluídas no grupo consolidado de contribuintes. Participantes grupos consolidados com divisões separadas preencha o Apêndice nº 6a;
• terceira folha - preencher agentes fiscais que pagam dividendos e juros sobre títulos;
• quarta folha com cálculo do imposto de renda a uma taxa separada (cláusula 1 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa) ;
• quinta folha com cálculo da base tributária para organizações que realizam transações com contabilidade especial resultado financeiro(exceto aqueles em adj. № 3 para a segunda folha) - preenchido por organizações que receberam receitas de transações com títulos, letras e derivativos;
• sexta folha com despesas, receitas e base tributária dos fundos de pensão não estatais - preenchido por entidades não estatais fundos de pensão;
• sétima folha com um relatório sobre a finalidade do uso de propriedade, dinheiro, trabalho e serviços de caridade, renda direcionada e financiamento direcionado - preenchido por organizações que receberam fundos financiamento direcionado , receitas direcionadas, e apenas na declaração anual;
• oitava folha - preenchido por organizações que ajustam receitas e despesas de forma independente, que são recebidos por transações controladas;
• nona folha - preenchido por organizações que receberam receitas na forma de lucros controlados empresa estrangeira ;
• Apêndice nº 1 da declaração - preenchido por organizações com receitas e despesas listadas no Apêndice nº 4 ao Procedimento para preenchimento da declaração;
• Apêndice nº 2 da declaração - preenchido por agentes fiscais(de acordo com o artigo 226.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Como preencher uma declaração de imposto de renda

O preenchimento da declaração é regulamentado na Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 19 de outubro de 2016, nº ММВ-7-3/572@. Aí se revelam as principais questões: em que consiste a declaração, como preenchê-la e como apresentá-la, de acordo com quais regulamentos preencher as folhas individuais.

Parte do Pedido é feita na forma de instruções linha por linha (Anexo nº 2) para preenchimento da declaração. Explica quais números e indicadores devem ser indicados, quais padrões as informações devem obedecer, quais informações devem ser refletidas em qual linha.

Se durante o período de reporte a empresa não funcionou e não auferiu rendimentos, a declaração de imposto sobre o rendimento do 1.º trimestre pode ser apresentada de forma simplificada, preenchendo apenas a página de rosto e a secção 1.1 c traços dos valores dos impostos a serem pagos.

1. Para que a repartição de finanças saiba em que período você está apresentando a declaração, indique na página de título o código do período de reporte “21” para 3 meses (1 trimestre). Preencha cuidadosamente os campos de detalhes e verifique o código OKVED atual, eles são atualizados com frequência.
2. No Anexo nº 1 da folha 02, indique o valor da receita.
3. No Anexo nº 2 da folha 02 indique suas despesas.
4. Preencha as demais seções caso sua empresa tenha condições especiais.
5. Na folha 02, transfira os valores totais de receitas e despesas dos anexos 1 e 2 e calcule os impostos e adiantamentos.
6. Reflita os valores a pagar na seção 1.1

Quem deve apresentar a declaração de imposto de renda?

A lista de contribuintes que necessitam apresentar declaração está indicada no art. 246 Código Tributário da Federação Russa. A declaração deverá ser apresentada por:

• organizações da Federação Russa e de outros países que estão no OSNO e pagam este imposto;
• agentes de imposto de renda;
• participantes responsáveis grupos consolidados de contribuintes;
• empresas em regime simplificado ou imposto agrícola unificado, pagando imposto sobre lucros sobre títulos ou dividendos de empresas estrangeiras.

Até que dia a declaração deve ser entregue?

Como e onde apresentar a declaração de imposto de renda

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, você precisa apresentar uma declaração na cidade (distrito) onde sua empresa está registrada. Se o negócio envolver a presença de sucursais e divisões, os documentos deverão ser apresentados tanto na sua localização como no local de registo da sede. Uma exceção é feita para contribuintes muito grandes; eles podem apresentar uma declaração à autoridade fiscal no local de registro (cláusula 1, artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa).

Existem duas maneiras de enviar sua declaração: eletronicamente e em papel. A versão em papel é enviada por correio ou por meio de representante especial com autoridade competente. Declaração eletrônica pode ser enviado pelo site da Receita Federal ou pela operadora EDF.

Importante! Se a organização tiver mais de 100 funcionários ou você estiver entre os maiores contribuintes, poderá enviar sua declaração de imposto de renda apenas em formato eletrônico.

Consequências da apresentação tardia da declaração

Se você não tiver tempo para entregar sua declaração até 29 de abril, não evitará multa. Isto é afirmado no art. 119 Código Tributário da Federação Russa. O valor da multa depende da duração do atraso.

• Até seis meses, você terá que pagar 5% do valor do imposto ao orçamento para cada mês de atraso, mas não menos que 100 rublos e não mais que 30% do imposto total.
• Mais de seis meses - terá que pagar 30% do valor do imposto indicado na declaração + 10% por cada mês de atraso. Lembramos que mesmo meses parciais são levados em consideração.

Se você pagou o imposto em dia, mas esqueceu ou não conseguiu apresentar a declaração, também será aplicada multa. A multa mínima neste caso é de 1.000 rublos.

Gerentes e contadores de acordo com o art. 15.5 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa também pode ser multado por falta de controle e não cumprimento de prazos. Tudo bem - de 300 a 500 rublos.

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Durante o ano, trimestralmente ou mensalmente, as empresas e organizações devem pagar adiantamentos de imposto de renda. Para tanto, é preenchido um documento como a declaração de imposto de renda. Este é um relatório especial do contribuinte para agência governamental pelo lucro recebido em um determinado período de relatório e pelo imposto pago por ele.

A declaração é apresentada por contribuintes que exercem atividades comerciais no país, bem como por organizações estrangeiras que recebem rendimentos de objetos localizados no território da Federação Russa.

O prazo de reporte para preenchimento e envio da declaração é de um trimestre, seis meses e um período de 9 meses. Com base nos resultados de cada período de relatório, os adiantamentos devem ser apresentados à organização fiscal. O documento deve ser entregue até 28 de março após o ano de referência. Se os adiantamentos forem feitos mensalmente, o documento é apresentado até o dia 28 de cada mês, se for trimestral, então para o primeiro trimestre o valor é pago antes de 28 de abril, para o segundo até 28 de julho, para o terceiro até 28 de outubro, para a quarta até 28 de dezembro.

Importante! Entrega atrasada declaração de imposto resulta na obrigação de pagar uma multa. Em regra, trata-se de 5% do valor do imposto pago indicado na declaração.

A legislação estabelece os limites máximos e tamanho mínimo a multa é de 30% do valor do imposto e 1.000 rublos. Se a organização fiscal receber provas de que o contribuinte não é culpado, então tamanho máximo A multa será reduzida para 20%, caso não sejam apresentadas provas a multa pode chegar a 40%.

Instruções para preencher uma declaração de lucros

Na elaboração da declaração de imposto de renda, é importante levar em consideração o procedimento estabelecido em lei para seu preenchimento. EM obrigatório V composição geral O documento inclui seções como:

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• Folha 01 – folha de título;
• Seção 1 – o valor do imposto a pagar;
• Subseção 1.1 – para empresas que pagam adiantamentos e imposto de renda;
• Folha 02 – cálculo do valor do imposto;
• Anexo nº 1 da folha 02 – lucro de vendas e receitas não operacionais diversas;
• Anexo nº 2 da folha 02 - despesas que acompanham a produção e comercialização de produtos ou serviços, bem como despesas não operacionais e perdas incorridas.

Todas as demais folhas do documento de declaração são incluídas no documento caso a empresa possua todos os dados para preencher.

Código do período fiscal

Esta linha contém códigos que correspondem aos períodos de reporte estabelecidos. Para relatórios trimestrais:

• 21 – primeiro trimestre;
• 31 – meio ano;
• 33 – período de 9 meses.

A declaração anual é inserida com o código “34”. Se o relatório for enviado mensalmente, o código estabelecido irá variar de 35 a 46, onde 35 é janeiro e 46 é o ano.

Primeira página

Ao preenchê-lo, o contribuinte deverá fornecer as seguintes informações:

1. É importante indicar o número do ajuste - se esta for a primeira declaração indica “0”, todas as subsequentes são “1”, “2” e assim por diante;
2. O código do período de relatório temporário é inserido;
3. Código organização fiscal onde o relatório é apresentado;
4. Informações de contato do contribuinte;
5. Especifica o número de folhas do documento.

Exemplo de declaração de imposto de renda, Folha 01:

A página de título contém uma seção que confirma a veracidade das informações fornecidas. Será necessário que você indique as informações pessoais do funcionário responsável. Se for um gestor, deverá colocar “1”, se for uma pessoa específica autorizada - “2”.

Seção 1 da declaração de imposto de renda

Os principais valores de imposto sobre os lucros recebidos no período de relatório especificado são indicados aqui. Esta seção possui subseções especiais:

• Subseção 1.1 – são indicados os valores dos adiantamentos e os valores dos tributos acumulados;
• Subseção 1.2 - preenchida pelos contribuintes que pagam adiantamentos mensalmente.

Após isso, você pode preencher a Folha 02. Ela indica o cálculo do imposto de renda, que deve ser preenchido na sequência das linhas seguintes.

A declaração de imposto de renda contém outras planilhas que precisam ser preenchidas, de acordo com as especificidades gerais da atividade que está sendo exercida. Isso pode incluir:

• Folha 03 - que é preenchida pelos agentes fiscais conforme imposto estabelecido com fins lucrativos;
• Folha 04 – para pessoas que pagam impostos sobre determinados benefícios;
• Folha 05 – empreendimentos cujos resultados financeiros são apurados de forma especial;
• Folha 06 – fundos de pensão não estatais;
• Folha 07 – organizações que realizam atividades beneficentes.

Pontos importantes

É dada especial atenção ao preenchimento da linha 210, ou seja, ao valor dos adiantamentos acumulados no período requerido. Se a empresa pagar pagamentos trimestrais e mensais, a linha indicará o valor dos pagamentos no relatório. Se as parcelas mensais forem pagas com base no lucro real recebido, o valor do pagamento já acumulado será refletido aqui.

Se uma organização não exerce atividades há algum tempo, não há objeto de tributação. Em tal situação, é preenchida uma declaração zero. O processo de enchimento é realizado de forma especial. Página de título - de acordo com regras gerais, os apêndices nº 1-2 são indicadores zero e a seção 1.1 é o valor dos adiantamentos de períodos de relatório anteriores.

No processo de preenchimento da declaração, é importante monitorar a correção desse processo. Um contador pode realizar esse processo de forma independente, utilizando índices de controle especialmente elaborados pelos departamentos fiscais. Se forem encontrados erros no documento preenchido, você precisará enviar uma declaração fiscal atualizada. Deve-se lembrar que tal “esclarecimento” é apresentado de forma relevante em determinado período de tempo a ser ajustado.

Bem como as despesas associadas a essas receitas.

Na linha 010, indique a receita de vendas. Transfira este valor da linha 040 do Anexo 1 para a folha 02. Não inclua nele os rendimentos refletidos nas folhas 05 e 06.

Para a linha 020, transfira o valor da receita não operacional da linha 100 do Anexo 1 para a folha 02.

Para a linha 030, transfira o valor das despesas associadas à produção e vendas da linha 130 do Anexo 2 para a folha 02. Não inclua neste valor as despesas refletidas nas folhas 05 e 06.

Transferir o valor para a linha 040 despesas não operacionais e perdas:

• da linha 200 do Anexo 2 à folha 02;

• da linha 300 do Apêndice 2 à folha 02.

Na linha 050, transfira o valor das perdas da linha 360 do Anexo 3 para a folha 02. Não inclua neste valor as perdas refletidas nas folhas 05 e 06.

Calcule o lucro (prejuízo) total da linha 060:

página 060

página 010

página 020

página 030

página 040

página 050

Se o resultado for negativo, ou seja, a organização sofreu prejuízo, insira o valor com menos na linha 060.

Linhas 070-090 Renda excluída

Na linha 070, indique o valor da receita excluída do lucro refletido na linha 060 da folha 02. Por exemplo, receita de participação acionária V organizações estrangeiras. Lista completa a renda excluída é fornecida no parágrafo 5.3 do Procedimento aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 26 de novembro de 2014 nº ММВ-7-3/600.

A linha 080 é preenchida apenas pelo Banco da Rússia. Coloque traços nesta linha.

Linhas 100-130 Base tributária

Para a linha 100, calcule a base tributária usando a fórmula:

Indique resultados negativos com um sinal de menos.

Na linha 110, indique perdas de anos anteriores. Para obter mais informações, consulteComo levar em conta perdas de anos anteriores para imposto de renda .

Na linha 120, calcule a base tributária para cálculo do imposto usando a fórmula:

página 120

página 100

página 110

Se houver um valor negativo na linha 100, insira zero na linha 120.

Preencha a linha 130 se a organização usar . Neste caso, indique separadamente na linha base tributável à qual é aplicada uma taxa de imposto reduzida .

Se a organização estiver envolvida apenas em atividades preferenciais, a linha 130 será igual à linha 120.

Linhas 140-170 Taxas de imposto

Na linha 140, indique a alíquota do imposto de renda.

Se a declaração for apresentada por uma organização com divisões separadas, coloque travessões na linha 140 e indique apenas a alíquota do imposto de renda federal na linha 150.

Na linha 150, indique:

• alíquota do imposto de renda federal. Por exemplo, para uma taxa padrão de 2%, insira "2-.0-";

• ou uma taxa especial de imposto de renda, se a organização aplicar exatamente isso. Isso se explica pelo fato de o imposto calculado com taxas especiais ser totalmente transferido para o orçamento federal (cláusula 6 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa).

Na linha 160, indique a alíquota regional do imposto de renda. Por exemplo, para uma taxa padrão de 18%, insira “18,0-”.

Se uma organização usa benefícios regionais na forma de uma taxa reduzida de imposto de renda , na linha 170 indica a alíquota de imposto regional reduzida.

Linhas 180-200 Valor do imposto

Na linha 190, calcule o imposto de renda pago ao orçamento federal usando a fórmula:

página 190

página 120

página 150

Na linha 200, calcule o imposto de renda pago ao orçamento regional usando a fórmula:

página 200

(página 120 - página 130)

página 160

página 130

página 170

Caso a organização possua divisões distintas, forme o indicador da linha 200 levando em consideração os valores dos impostos das divisões indicadas nas linhas 070 do Anexo 5 da Folha 02.

Na linha 180, calcule o valor total do imposto de renda usando a fórmula:

página 180

página 190

página 200

Linhas 210-230 Pagamentos antecipados

Nas linhas 210-230, indique os valores pagamentos antecipados :

• na linha 220 - ao orçamento federal;

• na linha 230 - para o orçamento da entidade constituinte da Federação Russa.

Ao preencher as linhas, siga a cláusula 5.8 do Procedimento aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 26 de novembro de 2014 nº ММВ-7-3/600.

As linhas 210-230 da folha 02 da declaração de imposto de renda refletem os adiantamentos acumulados. Os indicadores destas linhas não dependem nem do montante do lucro (prejuízo) real no final do período de reporte, nem dos montantes dos adiantamentos de imposto sobre o rendimento efetivamente transferidos para o orçamento. No entanto, eles são afetados pela forma como a organização paga o imposto de renda: mensal ou trimestralmente.

As organizações que pagam impostos mensalmente com base no lucro do trimestre anterior indicam nestas linhas:

• o valor dos adiantamentos na declaração do período de relatório anterior (se estiver incluído no período fiscal atual);

• o valor dos adiantamentos a transferir até ao dia 28 de cada mês do último trimestre do período de reporte (IV trimestre do ano passado (se a declaração for apresentada para o 1º trimestre do ano em curso)).

Situação: como preencher as linhas 210-230 da declaração de imposto de renda do semestre? A partir do segundo trimestre, a organização passou de adiantamentos mensais para trimestrais.

Nas linhas 210-230, insira os dados das linhas 180-200 da declaração do primeiro trimestre.

Nas linhas 210-230, as organizações que transferem adiantamentos para o orçamento trimestralmente indicam o valor dos adiantamentos do trimestre anterior. E esses são os valores que estavam nas linhas 180-200 da declaração anterior. A exceção é a declaração do primeiro trimestre, em que essas linhas não são preenchidas. Isto está previsto na cláusula 5.8 do Procedimento aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 26 de novembro de 2014 nº ММВ-7-3/600.

Expliquemos por que da declaração do primeiro trimestre é necessário retirar os dados das linhas 180-200, e não das linhas 290-310 da folha 02 e da subseção 1.2, onde normalmente são refletidos os adiantamentos mensais acumulados.

O fato é que com base nos resultados do primeiro trimestre já é possível tirar uma conclusão: a partir do segundo trimestre, uma organização tem o direito de passar de mensalidades para trimestrais ou não. Para tal, é necessário estimar o volume de receitas dos quatro trimestres anteriores - na situação em apreço, dos trimestres II-IV do ano passado e do primeiro trimestre do ano em curso. E se o produto das vendas não for excedeu uma média de 15 milhões de rublos. para cada trimestre , então você não precisará mais pagar adiantamentos mensais. Ou seja, na declaração do primeiro trimestre não há necessidade de preenchimento das linhas 290-310.

Na declaração semestral, na determinação do valor do imposto a pagar adicional (linhas 270-271) ou reduzido (linhas 280-281), é necessário levar em consideração os indicadores das linhas 180-200 do declaração do primeiro trimestre (cláusula 4 da cláusula 5.8 do Procedimento aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 26 de novembro de 2014 nº ММВ-7-3/600). Ao mesmo tempo, o valor dos adiantamentos mensais acumulados durante o primeiro trimestre (linhas 210-230) não pode ser refletido na declaração semestral. Mesmo que esteja no cartão conta pessoal Estes pagamentos resultaram num pagamento indevido no final do primeiro trimestre, que pode ser compensado. Para tal, no final do semestre, basta transferir para o orçamento não a totalidade do valor reflectido nas linhas 180-200, mas sim a diferença menos o pagamento indevido resultante do resultado do primeiro trimestre.

Determine o saldo das liquidações com o orçamento na declaração semestral usando a fórmula:

Se por algum motivo na declaração do primeiro trimestre o contador declarou adiantamentos mensais do segundo trimestre (preenchido linhas 290-310 da folha 02 e subseção 1.2 da declaração), então administração fiscal esperam que a organização os pague. Para que o fiscal reverta os acréscimos no cartão de conta pessoal em tempo hábil, informá-lo sobre a transição para pagamento trimestral de adiantamentos.

Isto decorre dos parágrafos 2-3 do Artigo 286 do Código Tributário da Federação Russa e do parágrafo 5.8 do Procedimento aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 26 de novembro de 2014 nº ММВ-7-3/600.

Veja exemplos de preenchimento de declaração de imposto de renda semestral ao passar de adiantamentos mensais com base no lucro do trimestre anterior para transferência trimestral de adiantamentos, se:

• no final do primeiro trimestre a organização obteve lucro ;

• no final do primeiro trimestre a organização teve prejuízo .

As organizações que pagam impostos mensalmente com base no lucro real recebido ou trimestralmente indicam nas linhas 210-230 o valor dos adiantamentos na declaração do período de relatório anterior (se estiver incluído no período fiscal atual). Ou seja, os dados destas linhas devem corresponder aos indicadores das linhas 180-200 da declaração anterior. Na declaração do primeiro período de relatório, as linhas 210-230 não são preenchidas.

Além disso, independentemente da periodicidade do pagamento do imposto, nas linhas 210-230, indicar os valores dos adiantamentos adicionalmente acumulados (reduzidos) com base nos resultados auditoria documental declarações do período de relatório anterior. Desde que os resultados desta auditoria sejam levados em consideração pela organização no período de relatório (imposto) atual.

Para organizações que possuem divisões separadas, o valor dos adiantamentos acumulados aos orçamentos regionais para a organização como um todo deve ser igual à soma dos indicadores nas linhas 080 do Apêndice 5 da folha 02 para cada divisão separada (para um grupo de divisões separadas divisõesaldeias localizadas no território de uma entidade constituinte da Federação Russa), bem como pela sede da organização.

Isto decorre das disposições do parágrafo 5.8 do Procedimento, aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 26 de novembro de 2014 nº ММВ-7-3/600.

Situação: como preencher as linhas 180-210 da folha 2 da declaração anual de imposto de renda? A partir do quarto trimestre, a organização passou do pagamento de impostos trimestral para mensal.

Na linha 180, indique o valor total do imposto de renda acumulado no ano. Na linha 210, insira o somatório das linhas 180 e 290 da folha 02 da declaração referente aos nove meses deste ano.

A transição da organização para o pagamento mensal de impostos não afeta o cumprimento dessas linhas. O fato é que a declaração de imposto de renda só precisa refletir o acúmulo de impostos e adiantamentos. Cálculos reais com o orçamento (em particular, a ordem de transferência e o montante dos adiantamentos transferidos) não são indicados na declaração.

Portanto, preencha as linhas 180-200 em procedimento geral:

• na linha 180, indicar o valor total do imposto de renda;

• na linha 190 (200) - imposto de renda pago ao orçamento federal (regional).

Este procedimento está previsto na cláusula 5.7 do Procedimento aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 26 de novembro de 2014 nº ММВ-7-3/600.

Nas linhas 210-230, indique o valor total dos adiantamentos:

• acumulado por nove meses. Neste caso, são os valores indicados nas linhas 180-200 da declaração para nove meses;

• declarada para pagamento no quarto trimestre. Estes são os valores indicados nas linhas 290-310 da declaração para nove meses.

Importante: Como a partir do quarto trimestre a organização passou do pagamento trimestral para mensal do imposto, na declaração de nove meses foi necessário declarar o valor dos adiantamentos mensais do quarto trimestre. Se por algum motivo você não fez isso, emitir E apresentar uma declaração atualizada em nove meses.

Este procedimento decorre das disposições da cláusula 5.8 do Procedimento, aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 26 de novembro de 2014 nº ММВ-7-3/600.

Se o valor dos adiantamentos acumulados exceder o valor do imposto calculado no final do próximo período de relatório (imposto), o pagamento a maior de imposto resultante será refletido nas linhas 280-281 da folha 02. Essas linhas mostram os saldos finais para liquidações com orçamentos na forma de valores a serem reduzidos (cláusula 5.10 do procedimento aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 26 de novembro de 2014 nº ММВ-7-3/600).

Esclarecimentos semelhantes estão contidos na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 14 de março de 2013 nº ED-4-3/4320.

Veja exemplos de como os pagamentos antecipados de impostos devem ser refletidos na declaração de imposto de renda se:

• A organização transfere adiantamentos mensalmente com base nos lucros reais. Durante o ano, o valor do lucro tributável diminui ;

• A organização transfere adiantamentos mensalmente com base no lucro recebido no trimestre anterior. Durante o ano, o valor do lucro tributável diminui :

• A organização faz pagamentos antecipados trimestralmente. Durante o ano, o valor do lucro tributável diminui, mas não há prejuízo .

Linhas 240-260 Imposto fora da Federação Russa

Nas linhas 240-260, indique os valores de impostos estrangeiros pagos (retidos) fora da Rússia no período do relatório, de acordo com as regras de países estrangeiros. Esses valores são compensados ​​com pagamentos de impostos na Rússia, de acordo com o procedimento estabelecido pelo Artigo 311. Código Tributário RF.

Refletir separadamente o valor incluído no pagamento do imposto:

• ao orçamento federal - linha 250;

• ao orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa - na linha 260.

Na linha 240, calcule o valor total do imposto creditável usando a fórmula:

página 240

página 250

página 260

Linhas 270-281 Imposto a pagar adicionalmente ou reduzido

Usando as linhas 270-281, calcule o valor do imposto a ser pago adicionalmente ou reduzido.

Na linha 270, calcule o valor do imposto a ser pago adicionalmente ao orçamento federal:

página 270

página 190

página 220

página 250

Na linha 271 - pagamento adicional ao orçamento regional:

página 271

página 200

página 230

página 260

Se os resultados forem zero, coloque zeros nas linhas 270 e 271.

Se obtiver valores negativos, coloque travessões nessas linhas e calcule o valor do imposto a ser reduzido.

Na linha 280, calcule o valor do imposto a ser reduzido ao orçamento federal:

página 280

página 220

página 250

página 190

Na linha 281 - o valor a ser reduzido para o orçamento regional:

página 281

página 230

página 260

página 200

Linhas 290-340 Adiantamentos mensais

Preencha as linhas 290-310 se a organização transferir imposto de renda mensalmente com base no lucro recebido no trimestre anterior . No entanto, não preencha estas linhas na sua declaração anual.

Organizações que não possuem divisões separadas pagamento antecipado para o orçamento federal (linha 300) é calculado pela fórmula:

Para obter informações sobre as especificidades do cálculo de impostos e preenchimento de declarações para organizações que possuem divisões separadas, consulteComo pagar imposto de renda se uma organização tiver divisões separadas E .

Calcule o adiantamento ao orçamento regional na linha 310 usando a fórmula:

página 310

mensalmente com base no lucro recebido no trimestre anterior. Preencha essas linhas apenas na declaração durante nove meses; remete imposto de renda mensalmente com base no lucro real . Preencha essas linhas na declaração por 11 meses se a organização planeja pagar impostos mensalmente a partir do próximo ano com base no lucro recebido no trimestre anterior. Para estas linhas, indique os valores dos adiantamentos que serão pagos no primeiro trimestre do próximo ano: ao orçamento federal - linha 330; ao orçamento regional - linha 340. Calcule o valor total dos adiantamentos mensais na linha 320 usando a fórmula: página 320 página 330 página 340 Seção 1 Na seção 1, indique o valor final do imposto a ser pago ao orçamento ou o valor a ser reduzido. Preencha com base nos dados das planilhas 02 a 06. Subseção 1.1 Na Seção 1, a Subseção 1.1 não é preenchida: organizações sem fins lucrativos que não têm obrigação de pagar imposto de renda; as organizações são agentes fiscais que não são contribuintes de imposto de renda e apresentam declarações com códigos de localização 231 ou 235. No campo “Código OKTMO”, indique o código do território em que a organização está registrada. Este código pode ser determinado por Classificador totalmente russo, aprovado por despacho da Rosstandart de 14 de junho de 2013 nº 159-st, ou no site do Serviço Fiscal Federal da Rússia (indicando o código de inspeção). Nas células da direita que permanecem vazias, coloque travessões. Na linha 030, digite o código classificação orçamentária(KBK), segundo o qual a organização deve transferir o imposto para o orçamento federal, e na linha 060 - KBK para transferir o imposto para o orçamento regional. É conveniente definir estes códigos com usando uma tabela de pesquisa . Na linha 040, transfira o valor do imposto a ser pago adicionalmente ao orçamento federal da linha 270 da folha 02. Transferir o valor para a linha 050 imposto federal diminuir da linha 280 da folha 02. Na linha 070, transfira o valor do imposto a pagar adicionalmente para o orçamento regional da linha 271 da folha 02. Transferir o valor para a linha 080 imposto regional a uma redução no orçamento regional da linha 281 da folha 02. Características de refletir taxas comerciais O formulário, formato eletrônico da declaração de imposto de renda, bem como o Procedimento para seu preenchimento, aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 26 de novembro de 2014 nº ММВ-7-3/600, não prevêem a possibilidade de refletir o imposto comercial pago. Antes que alterações sejam feitas nesses documentos serviço fiscal recomenda fazer o seguinte. Indique o valor do imposto comercial pago nas linhas 240 e 260 da folha 02 da declaração. Faça isso da mesma forma que ao declarar o imposto pago (retido) no exterior que é compensado com o imposto de renda. Neste caso, o valor dos direitos comerciais e impostos pagos no exterior refletido na declaração não pode exceder o valor do imposto (adiantamento) que está sujeito a crédito ao orçamento regional (linha 200 da folha 02). Aquilo é

Tais esclarecimentos estão contidos na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 12 de agosto de 2015 nº GD-4-3/14174. Os Apêndices 1 e 2 desta carta fornecem exemplos de como as taxas comerciais devem ser refletidas nas declarações de imposto de renda.

Para o reflexo das taxas comerciais por organizações com divisões separadas, consulte Como elaborar e enviar uma declaração de imposto de renda se a organização tiver divisões separadas .

Características na República da Crimeia e Sebastopol

A partir dos períodos de relatório de 2015, as organizações na Crimeia e em Sebastopol preenchem declarações de imposto de renda da mesma maneira que as organizações russas.

As organizações na Crimeia e em Sebastopol podem receber o estatuto de participantes num programa gratuito zona econômica. Se tal status existir, na folha 02 e nos anexos 1 a 5 da folha 02 da declaração de imposto de renda, no campo “Identificação do Contribuinte”, deverá ser indicado o código “3” (carta do Serviço de Impostos Federal da Rússia datada de 2 de março, 2015 nº GD-4-3/3253).

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