Vendo um apartamento por menos do que comprei. Venda de mercadorias por preço inferior ao preço de compra: consequências fiscais. Que despesas não podem ser consideradas?
Em poucos dias, no dia 1º de março, expira o prazo para entrega da declaração de imposto de renda de 2017. o site está concluindo a publicação de respostas de especialistas do Ministério de Impostos e Taxas às dúvidas dos leitores. Hoje falamos sobre os meandros fiscais da venda de automóveis.
Preciso fazer uma declaração se vendi dois carros por menos do que comprei?
Pergunta: Em 2017, vendi dois carros com defeito. O preço de venda foi muito inferior ao preço de compra. Ambos os carros eram minha propriedade. Preciso apresentar uma declaração de imposto de renda?
Pergunta: Diga-me, é necessário fazer declaração se um segundo carro foi vendido durante o ano, mas nenhum rendimento foi recebido?
Resposta do MNS: Sim, declaração de imposto (cálculo) de acordo com imposto de renda fornecido até 1º de março de 2018 ( n.º 1-1 do artigo 180.º Código Tributário ).
De acordo com a legislação, os rendimentos (exceto os rendimentos recebidos pelos contribuintes da alienação de propriedade mediante o pagamento de uma taxa em conexão com as suas atividades comerciais) recebidos por pessoas físicas - residentes fiscais da República da Bielorrússia provenientes da alienação mediante o pagamento de uma taxa durante um ano civil de está isento de imposto sobre o rendimento um automóvel de passageiros (automóvel tecnicamente admissível) cujo peso total não exceda 3500 quilogramas e cujo número de lugares, além do lugar do condutor, não exceda oito) ou outro veículo automóvel. Neste contexto, estão sujeitos a tributação os rendimentos provenientes da venda de um segundo automóvel de passageiros durante o ano civil ().
Ao mesmo tempo, no cálculo do imposto de renda, os valores efetivamente produzidos por uma pessoa física e despesas documentadas relacionado à aquisição de um segundo profissional deste carro.
Assim, se o segundo carro for vendido mais barato do que o comprado, o que ficará documentado, não haverá imposto adicional. Ao mesmo tempo, apesar da ausência de imposto adicional, a declaração fiscal (cálculo) do imposto sobre o rendimento nesta situação está sujeita a apresentação obrigatória.
Dei um carro para minha esposa, estou vendendo o segundo. Haverá um imposto?
Question: Comprado e dirigido carro danificado da Alemanha, custou 6.000 euros. Nós o consertamos na Bielo-Rússia, gastando US$ 5 mil. Como marido, dei um carro para minha esposa (convênio de doação) em janeiro de 2018, o custo do carro é de 30.000 Rublos bielorrussos. Ela precisa apresentar uma declaração de imposto de renda e pagar algum imposto? Pretendo vender meu carro este ano por US $ 3.000. Preciso apresentar uma declaração e pagar algum imposto?
Resposta do MNS: Apresentação de seu cônjuge declaração de imposto(cálculo) do imposto de renda e pagamento do imposto não são obrigatórios. Presentes de familiares próximos (que para efeitos fiscais incluem, nomeadamente, cônjuges), recebidos tanto em dinheiro como em espécie(na forma de carro superdotado) não estão sujeitos ao imposto de renda, independentemente do seu porte ( subcláusula 2.1 da cláusula 2 do artigo 153 do Código Tributário).
Conforme mencionado acima, a venda por particulares durante um ano civil de um automóvel de passageiros (automóvel cujo peso total tecnicamente admissível não exceda 3.500 quilogramas e o número de assentos, além do assento do condutor, não exceda oito) ou outro motor veículo está isento de imposto (. subcláusula 1.33 da cláusula 1 do artigo 163 do Código Tributário). Assim, se durante o ano de 2018 você receber rendimentos apenas com a venda de um automóvel de passageiros, não será necessária a apresentação de declaração de imposto (cálculo) de imposto de renda e pagamento de imposto.
E se eu vendesse o carro e uma parte do segundo carro?
Pergunta: É necessário pagar imposto sobre o segundo carro vendido em 2017 no seguinte caso: individual(trabalha na empresa) vendeu o primeiro carro em 2017, depois no mesmo ano herdou ½ parte do segundo carro, que também era do mesmo indivíduo (já que a segunda parte do carro foi herdada por um menor e passaporte técnico não pôde ser registrado nele) foi vendido no mesmo ano. Assim, o indivíduo vendeu efetivamente 1,5 carros durante o ano civil. Se o imposto deve ser pago, então sobre qual valor da transação (100% ou 50%) e há algum benefícios fiscais para uma pessoa física, no momento do pagamento deste imposto, que tenha dois menores dependentes?
Resposta do MNS:
De acordo com a legislação do imposto de renda ( subcláusula 1.33 da cláusula 1 do artigo 163 do Código Tributário) estão isentos os rendimentos auferidos pelas pessoas físicas pela venda de um veículo, bem como pelos bens recebidos por herança, independentemente do procedimento acima.
Assim, se durante o ano de 2017 recebeu rendimentos da venda de um automóvel de passageiros e uma participação herdada na propriedade do segundo carro, não é necessária a apresentação de declaração de imposto (cálculo) de imposto de renda e pagamento de imposto.
Vamos tentar descobrir de que depende o valor do pagamento do imposto, se você precisa pagá-lo no seu caso e como isso pode ser feito.
O portal recebeu aconselhamento sobre este assunto pelo advogado automotivo e ativista de direitos humanos Sergei Lyalikov.
Qualquer cidadão que receba algum rendimento deverá pagar ao Estado 13% desse valor. Quando se trata de salários, o empregador é responsável pelos impostos. Se você pretende vender um imóvel (e assim receber renda!), interaja com a Receita Federal serviço fiscal(Serviço de Impostos Federais) você terá que fazer isso sozinho.
No entanto, todos os itens a seguir não se aplicam a pessoas que possuíram o carro por 3 ou mais anos antes de ele ser vendido. O rendimento da venda de tal automóvel não está sujeito a tributação de acordo com a cláusula 17.1 do art. 217 do Código Tributário da Federação Russa e não há necessidade de informar as autoridades fiscais sobre o fato da venda de tal imóvel.
Atenção: o período durante o qual o automóvel foi propriedade do contribuinte não é calculado a partir do momento do seu registo na Inspecção Estadual de Segurança Rodoviária, mas sim a partir do momento em que o veículo foi adquirido. Assim, o prazo deste prazo é o dia em que for concluída a transação de venda do automóvel ao novo proprietário. Ou seja, se uma pessoa adquirir seu carro no final de dezembro de 2014, mas registrá-lo no início de janeiro de 2015, a Receita Federal considerará que você recebeu rendimentos em 2014.
O que você deve fazer se tiver seu carro há menos de três anos?
Apresentar a declaração de imposto de renda à Receita Federal e indicar o valor recebido com a venda do carro. Mesmo que por um motivo ou outro você não deva um único rublo ao estado. Falaremos sobre os prazos e formas de apresentação da declaração, bem como as sanções pelo não envio a seguir.
O que servirá de confirmação do tempo de propriedade do carro e do seu valor?
Esse documento pode servir como arquivo . Por precaução, recomendamos que você guarde cópias de todos os acordos sobre transações de automóveis que você já celebrou. É necessário que seja documentado o fato da transferência do dinheiro ao vendedor. A prova pode ser um cheque, talão de ordem de recebimento, um certificado de depósito de dinheiro na conta ou, em casos extremos, um recibo.
Em que casos você não pode pagar imposto sobre vendas?
Se você possui o carro há mais de três anos, conforme mencionado acima.
- Se você puder documentar que está vendendo o carro mais barato do que comprou, ou seja, a receita que você recebeu com a venda do carro não é compensada pelas despesas incorridas anteriormente.
-Se você vendeu o carro por menos de 250 mil rublos.
Vale a pena abordar o último ponto com mais detalhes. 250 mil rublos é o limite para dedução do imposto predial, previsto na versão moderna do Código Tributário. Por este valor você pode reduzir legalmente a base tributável (neste caso, o valor recebido pela venda do carro). Se não conseguir documentar que comprou o carro por um valor superior ao que está a vender, apresente um pedido de dedução fiscal juntamente com a sua declaração (ela não é fornecida automaticamente). Em seguida, o valor do imposto será calculado usando uma fórmula simples: (Valor da venda - 250.000) * 0,13. Assim, se você vender um carro por menos de 250 mil, a base tributária será zero.
Que imposto devo pagar se vender um carro por um valor superior ao que foi comprado?
Nesse caso, você deve se guiar pela fórmula que demos acima: subtrair o valor da compra do valor da venda e multiplicar o resultado por 0,13. Ou seja, se você comprou um carro por 500 mil rublos e o vendeu por 600 mil, pagará imposto de 100 mil. No entanto, mesmo que obtenha algum benefício, mas venda o carro por menos de 250 mil rublos, você. ainda tem o direito de usar a dedução fiscal e não pagar nada ao estado.
Como fazer a declaração de imposto de renda?
Você pode enviá-lo de três maneiras:
- Venha pessoalmente ao departamento distrital da Receita Federal e preencha o formulário de declaração.
- Enviar a declaração preenchida à Receita Federal por meio de carta valiosa com relação dos anexos.
- Envie uma declaração através do site do Serviço de Impostos Federais r78.nalog.ru. Na seção correspondente dedicada ao imposto de renda pessoal (NDFL), há um link para baixar o formulário obrigatório em instruções detalhadas para preenchimento, bem como um programa especial de assistência informática “Declaração 2010”.
Até que data posso apresentar uma declaração?
Você deve notificar a Receita Federal sobre sua renda no ano seguinte à venda do carro. Se você fez uma transação em 2014, em 2015 teve que apresentar uma declaração até 3 de maio de 2015. As informações sobre prazos variam de ano para ano, sendo que normalmente o “prazo” do ano seguinte é anunciado no final do ano anterior. Portanto, se você está vendendo seu “cavalo de ferro” agora, não se esqueça de consultar r78.nalog.ru em dezembro de 2014.
O que acontece se você não apresentar uma declaração?
De acordo com o artigo 119.º do Código Tributário, a falta de apresentação de declaração em prazo finalé punível com multa de 5% do valor do imposto por cada mês completo a partir do prazo para apresentação da declaração, mas não superior a 30% desse valor e não superior a 1.000 rublos. E como você não informou à Receita Federal por quanto vendeu o carro, provavelmente enfrentará uma multa mínima de 1.000 rublos.
Em caso de extravio do contrato de compra e venda de um carro, é possível obtê-lo no MREO onde o carro foi registrado?
A legislação oferece essa oportunidade: de acordo com o artigo 38.º do Despacho do Ministério da Administração Interna n.º 1.001, que regulamenta as regras de registo veículos, os funcionários do MREO são obrigados a devolver-lhe o contrato original de compra e venda do carro em sua posse se você enviar um pedido por escrito correspondente.
Serei cobrado imposto se vender um carro por procuração?
A “venda” de automóvel por procuração não constitui operação de compra e venda nos termos da lei, uma vez que o proprietário nominal não muda. Se você vender um carro por procuração três anos após a compra, ou tiver certeza de que o comprador não o revenderá sob o contrato até o término desse período de propriedade de três anos, você não precisa se preocupar em preencher uma declaração.
Outra questão é se você possuiu o carro por menos de três anos e depois o vendeu pelo preço “geral”. Peça ao comprador para notificá-lo em tempo hábil se decidir registrá-lo oficialmente em seu nome ou revendê-lo sob contrato. Assim você poderá saber exatamente quando deverá apresentar a declaração e evitar sanções da Receita Federal. Você não deve vender um carro por procuração se não conhecer bem o comprador e não tiver a oportunidade de contatá-lo rapidamente.
A Receita Federal esclareceu o procedimento para obtenção da dedução do IPTU na venda de um apartamento. Em relação ao recebimento de rendimentos da venda de um apartamento de propriedade há menos de três anos, o proprietário deve apresentar uma declaração e pagar o imposto. Você pode reduzir o valor da receita pelo valor das despesas documentadas associadas ao seu recebimento. Se as despesas forem maiores, você não terá que pagar imposto por falta de base tributária.
A Receita Federal esclareceu o procedimento para obtenção dedução de propriedade ao vender uma casa. Em relação ao recebimento de rendimentos da venda de um apartamento de propriedade há menos de três anos, o proprietário deve apresentar uma declaração e pagar o imposto. Neste caso, você pode reduzir o valor da receita pelo valor das despesas documentadas associadas ao seu recebimento. Se as despesas forem maiores, você não terá que pagar imposto por falta de base tributária.Isto é afirmado na Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa para Moscou, datada de 31 de dezembro de 2010, N 20-14/4/138478@. Trata da seguinte situação. Em 2008, um indivíduo acordo preliminar comprei um apartamento em casa inacabada. O prazo para sua entrega foi adiado para dezembro de 2010. O departamento fiscal explicou o procedimento para obtenção da dedução fiscal para a posterior venda deste apartamento:
A concessão da dedução do imposto predial está associada à presença de despesas com nova construção ou compra de apartamento...
Se o apartamento foi posteriormente vendido pelo contribuinte, tais ações não alteram o facto de terem sido incorridas despesas com a sua aquisição...
Se uma dedução do imposto predial não puder ser utilizada integralmente durante um período fiscal, a parte restante da dedução do imposto predial poderá ser fornecida ao contribuinte em períodos subsequentes. períodos fiscais independentemente de durante estes períodos o apartamento (no todo ou em parte) ser ou não propriedade do contribuinte.
De acordo com as disposições dos artigos e do parágrafo 1 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa, os rendimentos recebidos pelos residentes fiscais da venda imobiliária(incluindo apartamentos) está sujeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares à taxa de 13%.
Atualmente, muitas organizações são obrigadas a vender produtos a preços inferiores ao preço de compra. Alguns contadores duvidam da legalidade de tais ações. Leia sobre as consequências fiscais de tais transações no material elaborado por especialistas do projeto 1C:Consulting.Standard.
A base para a redação do material foi uma dúvida recebida na linha de consulta do projeto “1C: Consultoria. Padrão”:
Legislação russa não contém proibição de venda de mercadorias a preço inferior ao preço de compra. Portanto, é claro, você pode vender este produto por 600.000 rublos.
Mas, neste caso, deve-se ter em mente a possibilidade de consequências fiscais adversas.
Acusação de falta de propósito comercial razoável.
Referindo-se à falta de rentabilidade da transação, dizem os fiscais sobre a ausência nas ações do contribuinte propósito comercial razoável e sobre seu recebimento irracional benefício fiscal sob a forma de reembolso ilegal do IVA do orçamento. Ao mesmo tempo eles tentam contestar o direito à dedução do imposto pago a montante para este produto. E, neste caso, os juízes apoiam os controladores com bastante frequência.
Por exemplo, a FAS do Distrito da Sibéria Oriental, na resolução de 17 de janeiro de 2007 nº A33-5877/05-F02-7258/06-S1 no processo nº A33-5877/05, apoiou as autoridades fiscais, indicando que as operações realizadas pelo contribuinte foram não é economicamente viável, porque o preço de compra das mercadorias foi superior ao preço de venda para exportação.
Na decisão do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Volga de 29 de março de 2006 no processo nº A12-27621/05-C21, os juízes chegaram à conclusão de que não houve finalidade comercial razoável, uma vez que as transações eram obviamente não lucrativas para o contribuinte.
E o Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Ocidental recusou-se a deduzir o IVA do contribuinte, uma vez que o preço de compra das mercadorias foi inflacionado sete vezes, e o subsequente o preço de venda não cobriu todos os custos do contribuinte. O tribunal também observou que semelhante transações comerciais não são realizados a menos que estejam escondidos atrás deles(resolução de 10 de agosto de 2005 no processo nº F04-5166/2005(13823-A46-18)).
Felizmente, existem exemplos decisões judiciais em favor dos contribuintes na prática arbitral também é suficiente. Por exemplo, na Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 20 de junho de 2006 nº 3946/06 no processo nº A40-19572/04-14-138, os árbitros concluíram que o fato da venda de mercadorias para exportação a um preço inferior ao preço de compra mercadorias de um fornecedor russo, por si só, sem conexão com outras circunstâncias de um caso particular, não podem indicar má-fé da empresa e ser consideradas um sinal objetivo de má-fé.
Conclusões semelhantes podem ser encontradas nas decisões da FAS Distrito de Moscou datadas de 11 de março de 2008 nº KA-A40/1209-08 no processo nº A40-35330/07-99-146, FAS Distrito Volga datada de 15 de janeiro de 2008 no processo nº A65-1289/07- SA3-48, FAS do Distrito de Ural datado de 13 de junho de 2007 nº F09-4305/07-S2 no processo nº A07-28178/06, FAS Distrito Central datado de 19 de fevereiro de 2008 no processo nº A35-1831/07-C18.
Nas Resoluções do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datadas de 28 de fevereiro de 2006 nº 13234/05 no caso nº A40-245/05-117-4 e datadas de 28 de fevereiro de 2006 nº 12669/05 em processo nº A40-3898/05-118-48 afirma-se que o fato de vender um produto por um preço inferior ao preço de compra não indica a ausência de uma finalidade comercial razoável.
E o Serviço Federal Antimonopólio do Distrito dos Urais, em sua resolução de 11 de fevereiro de 2008 nº F09-208/08-S2 no processo nº A71-4398/07, afirmou que por conta própria o fato de não haver lucro não indica má-fé do contribuinte, bem como sobre a ausência de real efeito económico decorrentes do relacionamento com esses fornecedores.
Os juízes também apontam que direito de usar deduções fiscais não depende do lucro, que o contribuinte recebeu. De acordo com o art. 2 Código Civil da Federação Russa atividade empreendedoraé independente e é realizado por sua própria conta e risco, ou seja, como resultado, as atividades da organização podem revelar-se lucrativas e não lucrativas (resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 21 de janeiro de 2008 nº KA- A40/12666-07 no processo nº A40-67664/06-75-390).
Conclusões semelhantes estão contidas na resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou datada de 14 de agosto de 2008 nº KA-A40/6296-08 no processo nº A40-59005/07-129-351. O tribunal rejeitou o argumento do inspector de que as actividades do contribuinte não eram lucrativas, salientando que este facto não constitui fundamento para recusar o reembolso do IVA, uma vez que legislação atual não vincula o direito de aplicar uma dedução à presença de lucros ou perdas, ou seja, com a rentabilidade das transações.
Outro exemplo da prática de arbitragem. Em nossa opinião, pode ser útil na situação em consideração. Esta é a resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Central de 04/06/2008 no processo nº A54-2364/2007С21. Ao tomar a sua decisão, o tribunal rejeitou o argumento autoridade fiscal sobre a falta de rentabilidade da operação e indicou que o contribuinte vendeu a mercadoria a um preço inferior ao preço de compra devido à diminuição da sua qualidade. É claro que, ao utilizar esse argumento, o contribuinte deve estar preparado para confirmar o fato da diminuição da qualidade da mercadoria.
As autoridades fiscais controlam os preços para garantir a sua conformidade com os preços de mercado.
De acordo com o parágrafo 1 do artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa, para fins fiscais, é aceito o preço dos bens, obras ou serviços indicados pelas partes na transação. Até prova em contrário, presume-se que este preço corresponde ao nível preços de mercado .
As autoridades fiscais têm o direito de verificar a exatidão da aplicação dos preços nas transações apenas nos seguintes casos (cláusula 2 do artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa):
- entre partes relacionadas;
- em transações de troca de mercadorias (permuta);
- ao realizar transações de comércio exterior;
- se houver um desvio superior ou inferior de mais de 20% em relação ao nível de preços utilizado pelo contribuinte para bens (obras, serviços) idênticos (homogêneos) em um curto período de tempo.
Se o preço de um produto diferir do preço de mercado em mais de 20%, as autoridades fiscais têm o direito de verificar a correcção da aplicação dos preços e tomar uma decisão fundamentada sobre impostos e multas adicionais, calculados de tal forma como se os resultados desta transação foram avaliados com base na aplicação de preços de mercado para os bens correspondentes (cláusulas 2 e 3 do artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa).
Ao mesmo tempo, o art. 40 do Código Tributário da Federação Russa contém os princípios para determinar os preços de mercado. Observe que, de acordo com o parágrafo 3 do artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa, ao determinar o preço de mercado descontos podem ser levados em conta causado por:
- flutuações sazonais e outras demanda do consumidor para bens (obras, serviços);
- perda de qualidade ou outras propriedades de consumo dos bens;
- vencimento (data de vencimento aproximada) do prazo de validade ou venda da mercadoria;
- política de marketing, inclusive na promoção de novos produtos que não tenham análogos nos mercados, bem como na promoção de bens (obras, serviços) em novos mercados;
- implementação de modelos experimentais e amostras de produtos para familiarizar os consumidores com os mesmos.
Neste caso, se, tendo em conta as disposições do artigo 40.º do Código Tributário da Federação Russa, as autoridades fiscais chegarem a uma conclusão razoável de que o preço das mercadorias aplicadas pelo contribuinte se desvia do preço de mercado em mais de 20 %, eles têm o direito de cobrar impostos adicionais com base nos preços de mercado. Neste caso, serão cobrados adicionalmente IVA e imposto sobre o rendimento, bem como as penalidades correspondentes a estes impostos.
Prestar atenção! Ao aplicar o artigo 40.º do Código Tributário da Federação Russa, o preço contestado deve ser comparado especificamente com os preços de mercado de bens idênticos (semelhantes). Não é permitida comparação com o preço de compra de mercadorias (com o custo de produtos, obras, serviços). Isto foi levado ao conhecimento do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa mais de uma vez. Então, em Carta informativa do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datado de 17 de março de 2003 nº 71 (cláusula 4), os juízes apontaram a invalidade da decisão da autoridade fiscal de avaliar impostos adicionais nos termos do artigo 40 do Código Tributário da Rússia Federação pela razão de a autoridade fiscal, durante a auditoria, não ter examinado a questão do nível de desvio dos preços de transação em relação aos preços de mercado. Ao mesmo tempo os preços de mercado não foram definidos, e para efeito de recálculo do imposto de renda foi utilizado o indicador de custo dos serviços(os serviços foram vendidos a preços abaixo do custo).
Não faz muito tempo, o mais alto órgão judicial confirmou seu ponto de vista sobre este problema(ver Decisão do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 6 de maio de 2008 nº 5849/08). Ao tomar a decisão de cobrar imposto adicional sobre valor agregado, penalidades e multas à empresa, a fiscalização partiu do fato de que, Ao vender mercadorias abaixo do preço de compra, a empresa opera com prejuízo. Os juízes não levaram em conta o argumento do Fisco sobre a redução dos preços abaixo do custo, uma vez que a questão da fixação do preço de mercado das mercadorias não foi investigada pela fiscalização.
Muitas vezes acontece que uma nova linha de produtos é lançada antes que o produto antigo esteja completamente esgotado. Ou simplesmente a procura pelo produto diminuiu significativamente, ou talvez a empresa esteja a desenvolver um novo segmento de mercado. E então os produtos são vendidos a preços bastante reduzidos. Mas muitos contadores têm medo de reduzir o preço de venda abaixo do preço de compra, uma vez que isso é supostamente proibido por lei e está repleto de impostos adicionais. Vamos ver se isso é realmente verdade.
Preocupação 1. Vender abaixo do custo é proibido por lei.
Em geral, são as próprias partes contratantes que determinam o preço das mercadorias. Uma exceção são os preços regulados pelo Estado, por exemplo no domínio da eletricidade, fornecimento de gás, comunicações<1>. Portanto, para um contrato normal, não há limite inferior de preço por parte do Código Civil. O principal é que esse preço seja adequado para ambas as partes.
O Serviço Federal Antimonopólio também monitora os preços para evitar abusos por parte dos “grandes players” na área de preços. No entanto, as empresas que não conseguem influenciar a situação dos preços no mercado através das suas ações isoladas ou com um grupo de outras empresas não têm nada a temer.<2>.
Observação. Em 2013, a FAS preparou alterações na Lei das Atividades Comerciais, defendendo a proibição de vendas a preços abaixo do custo, mas o projeto não encontrou apoio no governo, foi enviado para revisão e ainda nem chegou à Duma do Estado.
Conclusão
Se a sua empresa não tem influência decisiva na precificação do mercado e não vende bens cujos preços são regulados pelo governo, o limite inferior de preço não é limitado.
Preocupação 2: A perda resultante da venda abaixo do custo não é considerada para efeitos fiscais.
Digamos desde já que não é assim. A base tributável dos lucros é calculada cumulativamente para todas as transações<3>. E somente se for estabelecido um procedimento especial de cálculo da base tributável, as receitas e despesas dessas operações serão consideradas separadamente. Por exemplo, pedido especial destinado a operações com títulos <4>. Além disso, existe uma proibição direta de reconhecer nas despesas a diferença de preço entre o preço de mercado e o preço de venda da mercadoria ao empregado. Se você vendeu um produto a um funcionário por um preço não comercial, que é ainda inferior ao preço de compra, então é óbvio que tal diferença de preço se forma e, de fato, representa uma perda ao vender abaixo do custo<5>.
Mas para outras transações de compra e venda com prejuízo, não existem regras especiais. Portanto, esquematicamente fica assim: somam-se os rendimentos de todas as transações e do valor resultante todos são reconhecidos em período do relatório despesas de vendas<6>. Obviamente, a receita de uma transação deficitária será reconhecida na receita de vendas juntamente com a receita de outras vendas, e as despesas decorrentes da mesma serão reconhecidas juntamente com as despesas de outras transações. Se você não trabalhar sistematicamente no vermelho, geralmente não será realista detectar negociações não lucrativas. Eles simplesmente se afogarão na massa geral e não serão visíveis na declaração de imposto de renda<7>.
Com a simplificação “lucrativa”, vender com prejuízo não afeta de forma alguma o valor do imposto: quanto dinheiro você recebeu pelo produto é calculado a partir desse valor<8>. Se a simplificação for “receitas-despesas”, mesmo neste caso não é tão fácil rastrear uma transação deficitária, as receitas e despesas podem geralmente cair em diferentes períodos de reporte e até mesmo de impostos; Afinal, as despesas são reconhecidas à medida que as mercadorias são pagas ao fornecedor e vendidas, e as receitas são reconhecidas quando o dinheiro é recebido do comprador.<9>. Na venda de mercadorias aos funcionários, a diferença de preço entre o preço de varejo e o preço de venda também não é incluída nas despesas.
Conclusão
É improvável que você acompanhe uma negociação perdedora se você não trabalhar sistematicamente no vermelho. É pouco provável que as autoridades fiscais resolvam esta questão, porque o prejuízo nas vendas, se as mercadorias forem vendidas a não empregados, ainda é tido em conta para efeitos fiscais.
Preocupação 3. Se o preço de venda for inferior ao preço de compra, as autoridades fiscais cobram impostos adicionais com base no preço de mercado
Há alguma verdade neste julgamento. Tudo depende se tal transação é controlada. Digamos que você vendeu maçãs por um preço inferior ao preço de compra de terceiros. Empresa russa. Então você pode olhar o fiscal nos olhos com segurança, já que o preço da transação entre partes que não dependem entre si é inicialmente considerado o preço de mercado<10>. Ou seja, as autoridades fiscais não verificarão os seus preços quanto à conformidade com os preços de mercado. Simplesmente porque este tipo de verificação é fornecido apenas para transações controladas, e transações entre países não interdependentes Organizações russas não são controlados<11>.
Observação. “E o artigo 40.º do Código Tributário?” - você pergunta. Apesar de o notório art.40 do Código Tributário sobre preços de mercado ainda não foi revogado; o seu efeito foi significativamente reduzido: aplica-se apenas às operações para as quais foram reconhecidas receitas e despesas antes de 01/01/2012. Ou seja, neste momento o fisco pode tentar recalcular os impostos com base nos preços de mercado apenas se a “venda” tiver ocorrido em 2011, uma vez que 2010 e períodos anteriores já não podem ser cobertos inspeção no local, nomeado em 2014 G.<12>
Mas se você vendeu um produto a um preço não comercial e tal transação é controlada por você, por exemplo, você vendeu maçãs por meros centavos de seu dinheiro. empresa subsidiária na OSNO, o valor da receita das transações com as quais excedeu o limite não controlado (em 2013 - 2 bilhões de rublos, em 2014 - 1 bilhão de rublos)<13>, então neste caso você terá que<14>:
<или>durante uma auditoria de “preço”, provar às autoridades fiscais que as maçãs estavam incrivelmente azedas e que o preço da transação está dentro da faixa de preços a que tais bens são vendidos por pessoas não dependentes<16>. Se, no entanto, as autoridades fiscais considerarem que os preços não eram comparáveis com os de mercado, depois de uma verificação do “preço” irão a tribunal para cobrar atrasos e multas de imposto sobre o rendimento e IVA<17>. E se o rendimento da operação for referente a 2014, o fisco também poderá aplicar multa no valor de 20% do valor dos impostos não pagos<18>.
Dizemos ao gerente
Se o vendedor calcular e pagar de forma independente impostos ao preço de mercado sobre o rendimento transação controlada, então o comprador não poderá recalcular base tributária na direção da diminuição. Afinal, ele só terá esse direito se, após verificar os preços e pagar os atrasos pelo vendedor, o comprador receber uma notificação do fisco para fazer ajustes simétricos<20>.
Mas as transações dos vendedores no regime de tributação simplificado não estão sujeitas a controle de preços, uma vez que tais organizações não pagam imposto de renda nem IVA, para os quais são possíveis cobranças adicionais durante as verificações de “preços”.<19>.
Conclusão
A afirmação de que os impostos serão recalculados com base nos preços de mercado é apenas parcialmente verdadeira. Tudo depende se a transação é reconhecida como controlada. Se assim for, terá de provar às autoridades fiscais que o preço da transação é comparável ao preço de mercado. Caso contrário, não há necessidade de se preocupar com custos adicionais.
Preocupação 4. As despesas com aquisição de mercadorias vendidas com prejuízo são economicamente injustificadas e, portanto, não podem ser levadas em consideração no cálculo do imposto de renda
Cada organização comercial por definição procura obter lucro<21>. No entanto, negociações pontuais com perdas também se enquadram neste conceito, porque o desejo de obter lucro sistematicamente está repleto de riscos e não exclui uma perda. Além disso, ao vender hoje a um preço baixo, a empresa se protege contra aumento de perdas no futuro, pois a administração avalia a rentabilidade da transação no momento atual.
Observação. Nos casos em que as transações entre pessoas interdependentes não são consideradas controladas, você pode ler no artigo “Sobre interdependência e controlabilidade francamente”: Código Civil, 2013, nº 21, p. 66
O Código Tributário não confere às autoridades fiscais o direito de avaliar a eficácia da gestão do capital e, portanto, o conceito de “viabilidade económica das despesas” deve ser considerado através do enfoque das despesas na geração de rendimentos.<22>. E no exemplo das maçãs, os custos de aquisição de mercadorias eram justificados economicamente, porque, em primeiro lugar, não foram adquiridos para um evento beneficente, mas iriam vendê-los com sucesso, com lucro. Outra coisa é que as circunstâncias mudaram um pouco e agora é muito mais importante liberar as maçãs congeladas no lote malsucedido capital de giro. E em segundo lugar, eles ainda recebiam renda, porque existe algum tipo de renda<23>. E ninguém está imune a perdas<24>.
Para confirmar a validade de suas despesas, você pode fazer o seguinte. Primeiro, o gerente deve emitir uma ordem para reduzir as mercadorias. Em segundo lugar, a redução deve ser justificada. Por exemplo, você pode anexar ao pedido a conclusão de um especialista em mercadorias ou gerente de vendas de que as maçãs são da colheita do ano passado, é impossível armazená-las por mais de 1 mês nas condições do seu armazém, e em caso de extravio de condição comercializável, as perdas por baixa serão muito maiores, etc. Em qualquer caso, a justificação deve indicar com que finalidade e porque decidiu fazer uma negociação perdedora. Tudo isto irá ajudá-lo a reforçar a sua posição em caso de litígio com o fisco.
Conclusão
As despesas serão economicamente justificadas se tiverem como objetivo a obtenção de lucro. O resultado final não é decisivo.
Preocupação 5. Se as mercadorias forem vendidas com prejuízo, o IVA não poderá ser deduzido sobre elas
As autoridades fiscais tendem a ver um benefício fiscal injustificado numa operação deficitária, uma vez que a dedução pela aquisição foi superior à venda dos bens. E tudo porque o objetivo económico razoável de concluir uma redução no montante do imposto acumulado numa transação regular não é de todo óbvio para a autoridade fiscal. E como lembramos, a sua ausência é um dos indícios de recebimento de benefício fiscal injustificado<25>.
Portanto, assim como para justificar despesas, é preciso estocar antecipadamente argumentos a seu favor. Os mesmos documentos servirão: pedidos do gerente, conclusões de especialistas em merchandising, financiadores, etc.
Nos litígios, o caso é resolvido a favor do contribuinte se este fornecer ao tribunal provas da existência de um objetivo económico razoável que foi prosseguido na conclusão de uma transação deficitária<26>. Mas se não existisse tal objetivo, e ao que tudo indica a organização é participante regime fiscal, então não espere misericórdia das autoridades fiscais. Além da finalidade econômica não óbvia, os controladores identificarão outros indícios de recebimento de benefício fiscal injustificado, por exemplo, a impossibilidade de cumprimento do contrato. Por exemplo, uma organização comprou um lote de mercadorias, mas não está claro onde ele foi armazenado durante um mês inteiro, uma vez que instalações de armazenamento a organização não o possui nem o aluga e, embora tenha sido celebrado um acordo de custódia, este não foi executado<27>.
Conclusão
Um benefício fiscal sob a forma de dedução do IVA sobre mercadorias vendidas com prejuízo pode ser justificado se a organização provar que, ao concluir uma transação com prejuízo, buscou um acordo razoável finalidade econômica, por exemplo, para evitar perdas ainda maiores com a baixa total de mercadorias. Mas se as mercadorias foram vendidas apenas em papel e não houve transações reais, as autoridades fiscais retirarão tais deduções.
* * *
Assim, de todas as preocupações consideradas, a mais realista é a eliminação de despesas e deduções. Para evitar que isso aconteça, prepare com antecedência a justificativa das despesas. E se, Deus me livre, você é participante de um esquema tributário, então é improvável que documentos falsos, sem transações reais, o ajudem.
<1>cláusula 1 art. 424 do Código Civil da Federação Russa; cláusula 1 art. 4º, art. 6º da Lei de 17 de agosto de 1995 N 147-FZ; subp. 4º inciso 2º, inciso 4º art. 8º da Lei de 28 de dezembro de 2009 N 381-FZ
<2>Parte 1 Arte. 5, parte 1 arte. 7º, inciso 1º, parte 1, art. 10 da Lei de 26 de julho de 2006 N 135-FZ
<3>cláusula 1 art. 274 Código Tributário da Federação Russa
<4>cláusula 2 art. 274, art. 280 Código Tributário da Federação Russa
<5>cláusula 27 art. 270 Código Tributário da Federação Russa
<6>cláusula 1 art. 247, sub. 3º inciso 1º, inciso 3º art. 268 Código Tributário da Federação Russa
<7>cláusula 2 art. 268 Código Tributário da Federação Russa; Carta do Ministério das Finanças de 18 de setembro de 2009 N 03-03-06/1/590
<8>cláusula 1 art. 346.15, § 1º do art. 346.17, § 1º do art. 346.18 Código Tributário da Federação Russa
<9>cláusula 1 art. 346,15, subd. 23 inciso 1º art. 346.16, parágrafo 1, sub. 2 pág. 2 arte. 346,17 Código Tributário da Federação Russa; Carta do Ministério das Finanças de 29 de outubro de 2010 N 03-11-09/95
<10>cláusula 1 art. 105.3 Código Tributário da Federação Russa
<11>cláusula 1 art. 105.17, § 1º do art. 105.14 Código Tributário da Federação Russa
<12>cláusula 4 art. 89 Código Tributário da Federação Russa
<13>subp. 1 item 2 arte. 105.14 Código Tributário da Federação Russa
<14>cláusula 4 art. 105.3 Código Tributário da Federação Russa
<15>pp. 3, 6 colheres de sopa. 105.3 Código Tributário da Federação Russa
<16>subp. 1º inciso 1º, inciso 3º art. 105.7, parágrafos. 1, 7 colheres de sopa. 105,9 Código Tributário da Federação Russa
<17>cláusula 5 art. 105,3, sub. 4 páginas 2 colheres de sopa. 45 Código Tributário da Federação Russa
<18>cláusula 1 art. 129,3 Código Tributário da Federação Russa; cláusula 9 art. 4º da Lei de 18 de julho de 2011 N 227-FZ
<19>subp. 1, 4 p. 105.3, parágrafo 2º do art. 346.11 Código Tributário da Federação Russa
<20>cláusula 1 art. 105.3, parágrafos. 1, 2 colheres de sopa. 105.18 Código Tributário da Federação Russa
<21>cláusula 1 art. 50 Código Civil da Federação Russa
<22>Arte. 252 Código Tributário da Federação Russa; Definições do Tribunal Constitucional de 16 de dezembro de 2008 N 1072-O-O (cláusula 2 da parte motivacional), de 4 de junho de 2007 N 366-O-P (cláusula 3 da parte motivacional), de 4 de junho de 2007 N 320-O-P (cláusula. 3 partes motivacionais)