Finalidade do pagamento 1 acima de 300.000 O Ministério das Finanças confundiu todos com o KBC em relação às contribuições. Um exemplo de preenchimento de ordem de pagamento para pagamento de prêmios de seguros

1% acima de 300.000 rublos. de acordo com IP ele merece atenção especial, uma vez que o procedimento para o seu pagamento sofreu alterações significativas desde 2018. Consideraremos cuidadosamente no artigo quais metamorfoses ocorreram com esta contribuição.

Período de pagamento 1% acima de RUB 300.000.

Período de pagamento 1% acima de RUB 300.000. revisado a partir de 2017. A Lei nº 335-FZ, de 27 de novembro de 2017, concedeu aos empresários meses extras para o repasse da contribuição adicional especificada, alterando o inciso 2º do art. 432 do Código Tributário da Federação Russa. Já o prazo para cálculos com o orçamento não é 1º de abril, como acontecia nos períodos anteriores a 2017, mas 1º de julho (para cálculos a partir de 2017). Ressalta-se separadamente que em 2018 esse prazo é adiado em mais um dia devido ao fato de 1º de julho de 2018 ser dia de folga. Assim, temos o prazo de pagamento para 2017 - 2 de julho de 2018.

No entanto, não é absolutamente necessário adiar o pagamento da taxa até o último minuto. Muitas vezes, uma medida economicamente justificável seria parcelar a contribuição, ou mesmo sem esperar o final do exercício, quando o empresário constatasse que sua renda já havia ultrapassado o patamar determinado. Em determinados sistemas de tributação, fica imediatamente claro se é necessário pagar 1% com base nos resultados do período de faturação, o que permite aos empresários individuais planear as suas despesas fiscais e formar um orçamento com perdas mínimas. Consideraremos essas situações a seguir.

IP em OSNO

Os empresários que utilizam o sistema tributário básico são bastante raros. No entanto, eles existem e também devem pagar taxa adicional. Graças à resolução Tribunal Constitucional datado de 30 de novembro de 2016 nº 27-P, empresário individual na OSNO, para cálculo da base de cálculo do prêmio adicional do seguro, art. 210 do Código Tributário da Federação Russa, ou seja, não considere o valor líquido da receita, mas reduza-o pelo valor das despesas.

Exemplo 1

IP Taratorkin I.G. usa OSNO. Digamos que em 2017 sua receita tributável foi de 500.000 rublos e suas despesas contábeis foram de 150.000 rublos. Ele retira esses dados da declaração de imposto de renda. Ele terá que pagar uma contribuição de 1% ao Fundo de Pensões. Mais de 300.000, sua renda foi de 50.000 rublos.

Assim, vamos calcular a base: (500.000 − 150.000) − 300.000 = 50.000 rublos.

1% de 50.000 = 500 rublos.

Empreendedor individual no sistema tributário simplificado “rentável”

Consideremos o caso em que um empresário individual aplica o sistema tributário simplificado e paga 1% da renda superior a 300.000 rublos. A base para o cálculo da contribuição de 1% para empreendedores individuais é a renda superior a 300.000 rublos. do exercício, sendo o rendimento calculado de acordo com as regras de cálculo do rendimento no regime de tributação simplificado, e não com os próprios fundos recebidos.

Deve-se lembrar que um empresário individual pode reduzir o imposto pago em relação a aplicação do sistema tributário simplificado, para contribuições fixas pagas e para contribuições adicionais pagas integralmente (subcláusula 3, cláusula 3.1, artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa e subcláusula 1, cláusula 1, artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa).

Os empresários individuais que contratam trabalhadores e lhes pagam uma remuneração também têm o direito de reduzir o imposto, mas não mais de 50% (subcláusula 3, cláusula 3.1, artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa). Se 50% do imposto for inferior às contribuições pagas, o saldo será perdido e não poderá ser transferido para períodos subsequentes (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 4 de setembro de 2013 nº 03-11-11/36393).

Exemplo 2

O empresário individual I. G. Taratorkin desenvolve atividades empresariais e escolheu para si o sistema tributário simplificado (rendimento). Seu imposto é de 6% sobre a renda (a alíquota pode ser menor dependendo da região). Digamos que em 2017 ele ganhou 500.000 rublos. Ele terá que pagar uma contribuição adicional de 1% ao Fundo de Pensões - mais de 300.000, sua renda foi de 200.000 rublos.

Assim, a base de cálculo da contribuição: 500.000 − 300.000 = 200.000 rublos.

1% de 200.000 = 2.000 rublos.

Contribuição adicional para o Fundo de Pensões dos Empresários Individuais no regime fiscal simplificado “rendimentos-despesas”

Se um empresário individual utilizar o regime tributário simplificado “receitas-despesas”, então, como base de cálculo de 1%, deverá tomar os rendimentos calculados de acordo com as regras do regime tributário simplificado. No entanto, após a divulgação da decisão do Tribunal Constitucional, acima mencionada e que permite ter em conta as despesas dos empresários individuais na OSNO, o Supremo Tribunal da Federação Russa (definição Suprema Corte RF datado de 22 de novembro de 2017 nº 303-KG17-8359 no processo nº A51-8964/2016) reconheceu a mesma possibilidade para empreendedores individuais no regime tributário simplificado “receitas-despesas”. No entanto, o fisco não concordou com esta abordagem e emitiu ofício do Ministério da Fazenda datado de 12 de fevereiro de 2018 nº 03-15-07/8369, que expressava ponto de vista contrário. O tempo dirá como isso será implementado na prática. Sobre no momentoÉ mais seguro usar apenas a receita como base de cálculo de 1%, sem reduzi-la para despesas.

Empreendedor individual na UTII

Digamos que um empresário individual aplique UTII. Em termos de pagamento de uma contribuição adicional, a questão natural é qual é a renda de um empresário individual superior a 300.000 rublos. Tomamos como base - realmente recebido ou imputado? Além do cálculo do próprio imposto sobre o rendimento imputado, o rendimento imputado é utilizado no cálculo do prémio de seguro.

Exemplo 3

O empresário individual I. G. Taratorkin presta serviços de alojamento temporário e residência no distrito de Istra, na região de Moscou, e aplica UTII. A área do imóvel alugado é de 230 m2. metros. De acordo com o parágrafo 3º do art. 346,28 do Código Tributário da Federação Russa, a renda básica por mês é de 1.000 rublos. Vamos calcular a receita imputada em 2017:

Não conhece seus direitos?

1.000 × 230 × 1.798 × 1 = 413.540 rublos. por mês.

No ano, a receita será de 4.962.480 rublos.

É esse valor que será comparado com o limite exigido. Assim, a base de cálculo do prêmio adicional do seguro será:

4 962 480 − 300 000 = 4 662 480

E o prêmio de seguro adicional, respectivamente:

1% de 4.662.480 = RUB 46.624,80

IP na PSN

Aqui a situação é semelhante ao cálculo de 1% em aplicação da UTII, ou seja, um limite de 300.000 rublos. eles são comparados não com o rendimento real recebido, mas com o rendimento anual potencial, cujo montante os empresários individuais utilizam para pagar a sua patente.

Exemplo 4

O empresário individual I. G. Taratorkin está envolvido no conserto de calçados em Moscou. Ele comprou uma patente por 12 meses. Assim, a receita potencialmente a receber é de 660.000 rublos. Este valor é definido pelas autoridades regionais. Você pode calculá-lo para um tipo específico de atividade no site federal serviço fiscal. Base para cálculo de 1%:

660.000 - 300.000 = 360.000 rublos.

E o prêmio do seguro é:

1% de 360.000 rublos. = 3.600 rublos.

BCC para pagamento da contribuição e limite superior da contribuição adicional

A partir de 2017, pagar contribuições de seguro para pensões e seguro saúde submetido à repartição de finanças. Exatamente na mesma época, um BCC separado para 1% acima de 300.000 rublos foi abolido. renda. Assim, como fixo contribuições previdenciárias, e o prêmio de seguro adicional é pago pelos empreendedores individuais de acordo com um único BCC: 182 1 02 02140 06 1110 160.

Ao pagar as contribuições, não se esqueça do seu limite máximo. Vale a pena prestar atenção ao parágrafo. 4 subp. 1 cláusula 1 art. 430 do Código Tributário da Federação Russa, que estipula muito condição importante: o valor das contribuições previdenciárias pagas período de faturamento, não pode exceder as contribuições fixas estabelecidas no parágrafo. 2 subp. 1 cláusula 1 art. 430 do Código Tributário da Federação Russa, multiplicado por oito. Passando ao parágrafo mencionado, fazemos alguns cálculos simples: 26.545 ( taxa fixa para 2018) × 8 = 212.360 rublos. Assim, as contribuições máximas por seguro de pensão, que o empresário individual pagará em 2018, será de 212.360 rublos.

Quem deve pagar a taxa adicional? Dependência do imposto pago

Muitas vezes há confusão sobre em que casos e quem deve pagar 1% acima de RUB 300.000? Uma resposta clara a esta questão é dada pelo Capítulo 34 do Código Tributário da Federação Russa. Voltando a isso, vemos que o inciso 1º do art. 430 e outros. 2 páginas 1 arte. 419 do Código Tributário da Federação Russa determina os pagadores desta contribuição empreendedores individuais e pessoas que exercem prática privada na forma prescrita pela legislação da Federação Russa. Ou seja, empresas de qualquer forma organizacional estão sujeitas ao pagamento contribuição especificada não tem relação. Importa qual sistema tributário o empresário individual escolheu e, consequentemente, com base nos resultados de suas atividades, que imposto ele paga ao orçamento superior a 300.000 rublos. para empreendedores individuais? Não há instruções especiais sobre os sistemas fiscais aplicáveis ​​no sub. 1 cláusula 1 art. 430 do Código Tributário da Federação Russa não existe, portanto podemos concluir que todos os empreendedores individuais são obrigados a pagar 1% sobre rendimentos superiores a 300.000. As exceções a esta regra estão especificadas no parágrafo 7º do art. 430 Código Tributário da Federação Russa.

Exemplo de ordem de pagamento em 2018

Ordem de pagamento para empreendedores individuais pagarem 1% acima de RUB 300.000. em 2018 fica assim:

Negrito e itálico preto são usados ​​​​em campos cujo preenchimento é o mesmo para todos os empreendedores individuais.

• — número de série da ordem de pagamento;
• — data de emissão da ordem de pagamento;
• — valor pago por extenso;
• - valor pago em figura;
• — NIF de empresário individual;
• — Nome completo e endereço de registo do empresário;
• — conta corrente do empresário;
• — nome do banco onde está aberta a conta à ordem do empresário;
• — BIC do banco do empresário;
• — conta correspondente do banco do empresário;
• - nome do banco administração fiscal no local de registo do empresário individual a quem paga os prémios de seguro;
• — Inspecção fiscal bancária do BIC;
• — DCI da Inspecção Fiscal;
• — Posto de inspeção fiscal;
• — nome da administração fiscal;
• — número de conta da administração fiscal;
• — Empresário OKTMO.

Multa por não pagamento de imposto

Multa por não pagamento de 1% acima de RUB 300.000. é avaliada na mesma base que as multas pelo não pagamento de outros prêmios de seguros.

É necessário distinguir entre o simples não pagamento, ou seja, quando um empresário apresentou relatórios dentro do prazo e neles refletiu os valores corretos, mas o pagamento foi prazos exigidos não produziu, por exemplo por uma falta banal de fundos. Neste caso, será cobrada ao empresário apenas uma multa no valor de 1/300 da taxa de refinanciamento por cada dia de atraso. O atraso é considerado a partir do dia seguinte ao dia em que o pagamento deveria ter ocorrido. Esta tese é confirmada na carta do Ministério das Finanças de 24 de maio de 2017 nº 03-02-07/1/31912.

Se o não pagamento ou o pagamento incompleto ocorrerem devido ao facto de, por exemplo, a base tributável ter sido subestimada ou calculada incorretamente, tal infração é punível com multa de 20% do valor não pago. Caso a infração especificada tenha ocorrido de forma intencional, a multa aumentará para 40% do valor não pago.

Exceto responsabilidade fiscal Os empresários individuais também podem estar sujeitos a responsabilidade criminal pelo não pagamento de contribuições. As alterações no Código Penal da Federação Russa foram introduzidas pela lei nº 250-FZ de 29 de julho de 2017. Aqui estamos falando de grandes e especialmente grandes quantidades de falta de pagamento.

***

Quem deveria pagar 1% acima de 300.000 rublos. em 2018? Todos os empreendedores individuais que receberam rendimentos de atividades empresariais superiores a 300.000 rublos, independentemente do sistema tributário.

Que rendimentos são considerados para estes fins? Não efetivamente recebidos são levados em consideração dinheiro, mas rendimentos calculados de acordo com as regras do regime tributário que o empresário aplica.

Qual é o prazo de pagamento? O prazo para pagamento é 1º de julho do ano de referência seguinte. No entanto, às vezes faz sentido pagar a contribuição imediatamente quando a renda excede.

As contribuições fixas eram contribuições de seguro para seguro de pensão obrigatório e seguro de saúde obrigatório pagos por empresários individuais, advogados, notários e outras pessoas que exercem atividade privada.

Até 2014, as contribuições definidas eram verdadeiramente fixas (fixadas para o ano) e iguais para todos os que as pagavam. Depois entraram em vigor alterações na legislação, alterando o procedimento de cálculo das contribuições e, de facto, as contribuições deixaram de ser fixas.

E desde 2018, esse nome foi retirado de documentos regulatórios. Continuaremos a chamar essas contribuições de fixas por conveniência e porque o nome é familiar aos empresários.

Desde 2017, o procedimento de pagamento de prêmios fixos de seguro é regulado pelo Capítulo 34 Código Tributário e as contribuições não são pagas em fundos fora do orçamento, e às inspecções fiscais territoriais do local de registo do empresário individual.

Quem paga taxas fixas

As contribuições em valor fixo devem ser pagas por todos os empreendedores individuais, independentemente do sistema tributário do empreendedor individual, gestão atividade econômica e disponibilidade de renda. Em particular, se o empresário individual trabalhar em algum lugar contrato de trabalho, e os prêmios de seguro são pagos pelo empregador, isso não constitui base para isenção do pagamento de contribuições calculadas em valor fixo.

Observe que, desde 2010, as contribuições também são pagas pelos empresários individuais que usufruíram de benefícios em anos anteriores: os militares aposentados pagam as contribuições na mesma base que todos os outros empresários. Desde 2013, você pode evitar o pagamento de contribuições fixas nos seguintes períodos:

• serviço de recrutamento no exército;
• o período de cuidado de um dos pais para cada filho até completar um ano e meio, mas não superior a três anos no total;
• o período de assistência prestada por pessoa sã a uma pessoa com deficiência do grupo I, a uma criança deficiente ou a uma pessoa que tenha atingido a idade de 80 anos;
• período de residência dos cônjuges de militares em situação de serviço militar sob contrato, juntamente com os cônjuges em áreas onde não puderam trabalhar por falta de oportunidades de emprego, mas não mais de cinco anos no total;
• período de residência no exterior de cônjuges de funcionários enviados para missões diplomáticas e repartições consulares Federação Russa, missões permanentes da Federação Russa junto a organizações internacionais, missões comerciais da Federação Russa em países estrangeiros, escritórios de representação de autoridades executivas federais, agências governamentais no órgãos federais poder executivo ou como representantes desses órgãos no exterior, bem como em escritórios de representação agências governamentais Federação Russa (órgãos estatais e instituições estatais da URSS) no exterior e organizações internacionais, cuja lista é aprovada pelo Governo da Federação Russa, mas não mais do que cinco anos no total.

No entanto, se a atividade empresarial foi realizada durante os períodos acima, as contribuições deverão ser pagas (cláusula 7 do artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa).

O que determina o tamanho das contribuições?

No entanto, devido ao facto de o salário mínimo ir aumentar para salário mínimo, foi decidido que as contribuições do empresário individual seriam “desvinculadas” dele e a partir de 2018 montante fixo as contribuições pagas no ano são especificadas no Código Tributário.

Desde 2014, o valor das contribuições fixas também depende da renda anual do empresário individual, desde que a renda exceda 300 mil rublos durante o ano. é necessário cobrar outra contribuição de 1% sobre o valor da renda superior a 300 mil rublos.

A receita é calculada da seguinte forma:

• De acordo com OSNO - rendimento contabilizado de acordo com o artigo 210 do Código Tributário da Federação Russa, ou seja, os rendimentos sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (aplica-se apenas aos rendimentos recebidos de atividade empreendedora). Na determinação dessas receitas, são levadas em consideração as despesas ( Decisão do Tribunal Constitucional);

• No sistema tributário simplificado com objeto de tributação, “rendimento” é o rendimento considerado de acordo com o artigo 346.15 do Código Tributário da Federação Russa. Aqueles. os rendimentos que são tributados de acordo com o regime tributário simplificado (tais rendimentos estão indicados na coluna 4 do livro de receitas e despesas e estão indicados na linha 113 declaração de imposto de acordo com o regime tributário simplificado);

• No sistema tributário simplificado com o objeto de tributação “rendimentos reduzidos pelo valor das despesas” - rendimentos considerados de acordo com o artigo 346.15 do Código Tributário da Federação Russa. Aqueles. os rendimentos tributados no regime tributário simplificado (esses rendimentos são indicados na coluna 4 do livro de receitas e despesas e são indicados na linha 213 da declaração de imposto no regime tributário simplificado). No entanto, existem decisões judiciais que determinam que as despesas podem ser levadas em consideração. A Receita Federal também concordou com isso; detalhes podem ser encontrados no material;

• Ao abrigo do Imposto Agrícola Unificado - rendimento contabilizado de acordo com o n.º 1 do artigo 346.5 do Código Tributário da Federação Russa. Aqueles. os rendimentos que são tributados pelo Imposto Agrícola Unificado (tais rendimentos estão indicados na coluna 4 do livro de receitas e despesas e estão indicados na linha 010 da declaração de imposto agrícola unificado). As despesas não são consideradas na determinação das receitas para o cálculo das contribuições;

• Para UTII - a renda UTII imputada do contribuinte, calculada de acordo com as regras do Artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa. O rendimento imputado está indicado na linha 100 da secção 2 da declaração UTII. Se houver várias seções 2, a receita será resumida em todas as seções. Na determinação do rendimento anual, somam-se os rendimentos imputados das declarações do 1º ao 4º trimestre.

• Com PSN - receita potencial, calculada de acordo com as regras do Artigo 346.47 do Código Tributário da Federação Russa e do Artigo 346.5 1 do Código Tributário da Federação Russa. Aqueles. a receita a partir da qual o custo da patente é calculado.

• Se um empresário individual aplicar vários sistemas de tributação simultaneamente, os rendimentos deles são somados

Tarifas de Contribuição Fixa

EM 2018 As seguintes taxas aplicam-se durante todo o ano para pagamentos a empreendedores individuais “para si próprios”:

Cálculo de contribuições para rendimentos iguais ou inferiores a 300 mil rublos, bem como para explorações camponesas registadas como empresários individuais, independentemente do rendimento

Contribuições fixas para 2018 por ano com uma renda de 300 mil rublos ou menos será:

• para o Fundo de Pensões - 26.545 rublos;
• ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório - 5.840 rublos.

Total: 32.385 rublos.

Empresários individuais, notários e advogados pagam honorários de valor fixo apenas para si próprios. De pagamentos indivíduos sobre o trabalho e contratos civis são pagos prêmios de seguro para seguro obrigatório , que são calculados com base nos pagamentos acumulados em favor dessas pessoas.

As contribuições fixas também são pagas pelos chefes das explorações camponesas para si próprios e para os membros das explorações camponesas. Ao mesmo tempo, o valor das contribuições fixas não depende do valor dos rendimentos da exploração (n.º 2 do artigo 430.º do Código Tributário)

Se os contribuintes começarem a exercer atividades empresariais ou outras atividades profissionais após o início do próximo período de faturamento, o valor dos prêmios de seguro por eles devidos para este período de faturamento é determinado proporcionalmente ao número de meses civis de atividade. Para menos de um mês atividades, o valor dos prêmios de seguro é determinado proporcionalmente ao número de dias corridos deste mês. Uma calculadora de contribuição pode ser encontrada no site.

Exemplo: Empreendedor individual cadastrado em 16 de julho de 2018. Isto significa que o montante das contribuições de seguro para o Fundo de Pensões será

• por cinco meses completos 2.212,08333 rublos. × 5 meses = 11.060,42 rublos.
• para um mês incompleto 2212,08333/31 (número de dias em julho) × 16 (tantos dias em que o empresário individual foi registrado como empresário individual em julho, contando o dia do registro) = 1.141,72 rublos.

No total, para 2018, o empresário individual terá que pagar 12.202,14 rublos ao Fundo de Pensões. O prémio de seguro pago à caixa de seguro de saúde será calculado de forma semelhante.

O arredondamento para 5 dígitos é necessário para um cálculo mais preciso, embora seja claro que existem apenas 100 copeques em um rublo, mas caso contrário não dará certo montante anual. Por alguma razão, os legisladores não pensaram em aprovar um montante de contribuição anual que fosse múltiplo de 12.

Cálculo de contribuições para rendimentos superiores a 300 mil rublos

Se a renda do pagador de prêmios de seguro para o período de faturamento exceder 300.000 rublos, além das contribuições previdenciárias fixas indicadas acima (26.545 rublos), as contribuições serão pagas no valor de 1% da renda superior a 300.000 rublos. Prestar atenção! Os prêmios de seguro saúde para rendimentos superiores a 300 mil rublos não são pagos! Aqueles. O valor das contribuições para o FFOMS é fixo para todos os empreendedores individuais, independentemente do valor da renda anual.

Exemplo: A renda de um empresário individual em 2018 foi de: 350.000 rublos. para atividades sujeitas ao sistema tributário simplificado e 100.000 rublos. para atividades para as quais se aplica a UTII (a forma de cálculo da receita está indicada acima). Total de 450.000 rublos. O valor das contribuições para o Fundo de Pensões para 2018 será de 26.545 + (450.000 - 300.000) × 1% = 28.045 rublos. O valor das contribuições para o FFOMS é de 5.840 rublos.

O montante total das contribuições fixas de seguro para o Fundo de Pensões durante o ano não pode ser superior a oito vezes o montante fixo das contribuições de seguro estabelecidas para o ano. Aqueles. não mais que 26.545 x 8 = 212.360 rublos.

Exemplo: A renda de um empresário individual que utiliza o sistema tributário simplificado em 2018 foi de: 20.000.000 de rublos. O valor das contribuições para 2018 teria sido 26.545 + (20.000.000 - 300.000) × 1% = 223.545 rublos, no entanto, como é maior que as contribuições máximas possíveis de 212.360 rublos, 212.360 rublos são pagos. contribuições para o Fundo de Pensões e contribuições para o FFOMS no valor de 5.840 rublos.

Data de vencimento para pagamento das contribuições

Prêmios de seguro para o período de faturamento, os empreendedores individuais são pagos até 31 de dezembro do ano civil em curso, com exceção de contribuições no valor de 1% sobre rendimentos superiores a 300 mil rublos.

Mas como em 2018 31 de dezembro será dia de folga (devido ao adiamento do fim de semana), então prazo final o pagamento das contribuições foi adiado para o próximo dia útil, provavelmente será 9 de janeiro de 2019.

Os prêmios de seguro calculados a partir do valor da renda do pagador do prêmio de seguro superior a 300.000 rublos para o período de faturamento são pagos pelo pagador do prêmio de seguro o mais tardar 1º de julho após o período de faturamento expirado.

As contribuições (incluindo contribuições para o seguro de saúde obrigatório) são pagas a partir de 1 de janeiro de 2018, não ao Fundo de Pensões, mas à repartição de finanças. Incluindo contribuições de anos anteriores.

Relatórios sobre contribuições fixas

As fazendas camponesas são submetidas à Receita Federal (IFTS) uma vez por ano, até 30 de janeiro. Desde 2012, os empresários individuais, notários, advogados que não efetuam pagamentos ou outras remunerações a particulares não apresentam quaisquer relatórios sobre as suas contribuições!

KBK

As contribuições a partir de 1º de janeiro de 2017 deverão ser pagas aos dados da Receita Federal, e não ao Fundo de Pensão!

182 1 02 02140 06 1110 160 — Contribuições previdenciárias fixas para empreendedores individuais, um BCC separado para contribuições no valor de 1% da renda superior a 300 mil rublos não foi fornecido desde 2017.

182 1 02 02103 08 1013 160 — Contribuições fixas do empresário individual para seguros de saúde.

Para empreendedores individuais, 1% acima de 300 mil rublos dos fundos ganhos é transferido para o Fundo de Pensões como um acréscimo ao elemento fixo das taxas de seguro. Ambos os tipos de contribuições são únicos e depositados na conta pessoal do empresário. No primeiro caso, o valor do pagamento depende do resultado da sua atividade, no segundo, as contribuições são legalmente aprovadas há pelo menos um ano e não sofrem alterações mesmo que o empresário individual esteja inativo. Os prazos de transferência dessas e de outras transferências para o fundo são diferentes e não estão vinculados entre si.

O que mudou no pagamento de prêmios de seguro ao Fundo de Pensões em 2019 para empreendedores individuais

As taxas de seguro acumuladas sobre os rendimentos e lucros dos cidadãos da Federação Russa formam posteriormente poupança de pensão, procure assistência médica ou seguro social. Os funcionários de empresas com gestores não se preocupam com a necessidade de realizar o procedimento, já que o departamento de contabilidade da empresa faz os cálculos e as transferências de dinheiro. Os empresários têm uma situação completamente diferente - eles calculam e transferem os prêmios de seguro para si próprios.

Existem dois tipos de taxas para empreendedores individuais:

1. Fundos fixos pagos pelo Fundo de Pensões da Federação Russa e depois distribuídos para pensões (a esmagadora parte) e seguro de saúde. O valor da taxa é revisado e aprovado anualmente por decretos governamentais.
2. Taxa calculada a uma taxa de 1% sobre valores superiores a RUB 300.000 retorno anual negócio, dirigido apenas às pensões.

Até 01/01/2018, o valor dos pagamentos fixos no Fundo de Pensões da Federação Russa estava sujeito ao salário mínimo - indicador aprovado todos os anos a nível governamental e igual à remuneração mínima mensal do trabalho.

A fórmula utilizada para cálculo dos prêmios de seguro foi:

Vz = salário mínimo * Svz * 12,

12 – meses por ano;

Вз – valor das taxas;

Svz – a taxa pela qual o pagamento é calculado.

Com isso, cada empresário pôde verificar de forma independente se o valor do pagamento das contribuições do empresário individual estava corretamente indicado na notificação do fisco, aplicando uma alíquota de 26% para pensões e 5,1% para medicamentos.

A partir de 1º de janeiro de 2019, foi decidido aumentar significativamente o salário mínimo; primeiro até 9.489 rublos. e ainda mais. Se a metodologia permanecesse a mesma, os empreendedores individuais teriam que pagar muito mais do que há um ano. Portanto, a nível governamental abandonaram a ligação a este indicador e atribuíram montantes prontos.

Como resultado, para o ano de 2019 foram determinados os seguintes montantes para depósito em contas do Fundo de Pensões:

• no âmbito do seguro de pensão – 26.545 rublos;
• no âmbito do seguro médico - 5.840 rublos.

O empresário é obrigado a pagar RUR 32.385 integralmente em sua conta pessoal.

O Fundo de Pensões obriga os rendimentos recebidos acima de 300.000 rublos por empreendedores individuais a serem cobrados a uma taxa de 1%. Nada mudou nesta área e a metodologia permanece a mesma: o imposto é calculado na declaração anual e os dados do rendimento do relatório servem de base para o cálculo das taxas.

Cálculo de contribuições para rendimentos superiores a 300 mil rublos

O empresário individual determina a parcela calculada de “seus” prêmios de seguro a uma taxa de 1% aplicada a rendimentos superiores a 300.000 rublos. Porém, esse valor também tem limite, mesmo com rentabilidade significativa do negócio do empresário. A restrição é estabelecida pelo artigo 14 da Lei nº 212-FZ. Até 2019, tal como nas taxas fixas, este limite dependia do salário mínimo. Mas agora foi simplesmente aprovado pelo Governo da Federação Russa no valor de 212.360 rublos.

Isto significa que apenas o montante da contribuição de 1 por cento que for inferior ou igual ao limite especificado será contabilizado para as contribuições.

Vejamos agora os métodos para determinar o indicador calculado em diferentes sistemas de tributação de empreendedores individuais.

BÁSICO

A legislação tributária estabelece que uma taxa de 1% se aplica à renda de empreendedores individuais que exceda o limite de 300 mil rublos. Para evitar carga adicional, a revolução não deve exceder o limite especificado.

Desde a introdução da norma no Código Tributário da Federação Russa sob o termo renda, por algum motivo o Fundo de Pensões da Rússia entendeu a receita. Como resultado, descobriu-se que o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no regime geral era descontado da diferença entre receitas e despesas, e taxas de seguro apenas dos rendimentos.

Desde o início de 2017, a situação mudou e o Ministério das Finanças, na carta n.º BS-19-11/160, admitiu que seria mais correcto calcular a taxa de pensões a uma taxa de 1 por cento sobre os lucros se estes excederem a marca de 300.000. O lucro, neste caso, refere-se à diferença entre receitas e despesas do empresário.

Para 2019, este esclarecimento permanece válido e as regras de acumulação permanecerão as mesmas.

Por exemplo, a receita de um certo empresário individual foi de 1.090.000 rublos e as despesas confirmadas foram de 680.000 rublos. O valor estimado da contribuição para o Fundo de Pensões a pagar será:

(1.090.000 – 680.000) = 410.000 - 300.000 = 110.000 x 1% = 1.100 rublos.

“Simplificado” dá aos empresários o direito de escolher entre duas formas de formar base tributária:

• da receita, quando a base é o recebimento de recursos para período fiscal para a caixa registadora e para a conta à ordem, e os custos não são considerados de todo;
• da diferença entre a soma de todas as receitas e a soma das despesas incorridas.

No primeiro caso, os empresários individuais aplicam uma taxa única de imposto de 6 por cento, no segundo - 15 por cento.

Seria lógico supor que o cálculo da taxa de 1% acumulações de pensões seguirá um caminho semelhante. Porém, na prática, apenas o procedimento do objeto “renda” se enquadra no esquema lógico. Vamos dar uma olhada mais de perto no que está acontecendo aqui.

"Renda"

Para não fazer uma contribuição adicional ao Fundo de Pensões da Federação Russa, o empresário que escolheu este objeto, o volume de negócios não deve exceder 300 mil rublos. De qualquer excesso será necessário calcular 1% e pagar o valor apurado ao fundo.

Por exemplo, não há empresário individual para 2017 transações comerciais recebido através da caixa registradora e da conta 850.000 rublos. receita. O cálculo será assim:

(850.000 – 300.000) x 1% = 5.500 rublos.

"Receitas menos despesas"

Com esse método de determinação da base, o imposto do empresário individual incide sobre a diferença entre receitas e despesas, porém, para o cálculo da alíquota de 1 por cento, são levados todos os rendimentos do empresário individual, ou seja, todos os recebimentos no caixa e para a conta.

Por exemplo, a receita comercial foi de 1.100.000 rublos por ano e as despesas foram de 700.000 rublos. O valor estimado da contribuição será então:

1.100.000 x1% = 11.000 rublos.

Como você pode perceber, os custos não reduzem as receitas e não são considerados na base de determinação da taxa.

Atualmente, estão em andamento discussões ativas para equalizar as regras de cálculo das contribuições previdenciárias do OSNO e das “simplificadas”. Em ambos os sistemas, os princípios de determinação da base tributável (para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e imposto único) são idênticos, mas diferem nas taxas de seguro.

UTII

Para a “imputação”, aplicam-se regras ligeiramente diferentes. Aqui, a taxa de 1 por cento é aplicada não ao excesso de 300 rublos de renda real, mas à renda imputada. Lembremos que este indicador é determinado por uma fórmula separada, que contém a rentabilidade básica, o indicador físico e os fatores de ajuste. A maioria dos elementos da expressão matemática é determinada pelo tipo de ocupação do empresário e pelas características do território onde o negócio é conduzido.

De acordo com as regras do regime, uma declaração de “imputação” é apresentada trimestralmente, portanto, para calcular o seu valor anual, é necessário multiplicar os dados do relatório por 4. E então o limite de 300.000 rublos deve ser subtraído do número resultante. Se for positivo, 1% é apurado e contribuído para o Fundo de Pensões.

Por exemplo, a renda trimestral de um empresário individual que trabalha no varejo na UTII foi de 320.000 rublos, então o cálculo da taxa ficará assim.

Primeiro, vamos encontrar o valor da renda de doze meses:

320.000 x 4 = 1.280.000 rublos.

Então a diferença:

1.280.000 - 300.000 = 980.000 rublos.

E por fim, o valor da contribuição:

980.000 x 1% = 9.800 rublos.

Para a PSN a situação é semelhante à UTII. A base também é considerada como receita esperada e não como receita realmente recebida. O documento que autoriza o trabalho no âmbito do regime indica o valor potencial da receita, que serve de base para o cálculo do valor da patente. O mesmo valor deverá ser utilizado no cálculo da taxa.

A patente é emitida pelo prazo de um a doze meses e na determinação do valor anual deve ser realizada a devida interpolação.

Por exemplo, um certo empresário obteve uma patente de quatro meses para atividades de conserto de calçados. O custo de uma licença para este período é de 240.000 rublos.

Vamos calcular a contribuição:

(240.000: 4 x 12 – 300.000) x 1% = 4.200 rublos.

Se um empresário individual aplicar vários sistemas fiscais em conjunto, a contribuição à taxa de 1 por cento é calculada para cada área. Os recibos de pagamento também podem ser separados para que não haja mal-entendidos posteriormente.

Redução do adiantamento da UTII e do regime tributário simplificado em 1%

A taxa estimada em alguns casos é uma quantidade significativa, e o empresário individual tem uma dúvida: é possível reduzir o imposto antecipado sobre os fundos pagos como uma taxa de 1%. A lei permite esta operação para pagamentos antecipados, inscrito no ano seguinte de acordo com o regime tributário simplificado e UTII.

No período para o qual o imposto é calculado, as taxas listadas não poderão influenciar o valor dos pagamentos orçamentários.

O processo é assim:

• O empresário individual precisa apurar os rendimentos do regime tributário simplificado, apurar o imposto e apresentar declaração à Receita Federal;
• pagar imposto;
• estabelecer um valor superior a 300.000 rublos;
• calcular 1% desses fundos;
• pagar a taxa apurada ao Fundo de Pensões.

1. Se a declaração foi entregue à Receita Federal no primeiro trimestre, e o empresário individual conseguiu transferir a contribuição antes do final de março, então com esses recursos você pode deduzir do adiantamento do regime tributário simplificado acumulado para o primeiro três meses de 2019 (os impostos de 2017 não podem mais ser tocados).
2. Se for em abril, o adiantamento poderá ser reajustado para o 2º trimestre.

Por exemplo, os lucros dos empreendedores individuais (6%) excedem 300 mil rublos. por 220 mil rublos. A taxa será igual a:

220.000 x 1% = 2.200 rublos.

Foi submetido ao Fundo de Pensões em maio, pelo que só será possível reduzir o valor do adiantamento com base nos resultados do segundo trimestre. Quando a receita neste período for de 100 mil rublos, o adiantamento será:

100.000 x 6% = 6.000 rublos.

Tendo em conta a contribuição paga, deverão ser incluídos no orçamento:

6.000 – 2.200 = 3.800 rublos.

Além dessas nuances, existem funcionalidades para empreendedores simplificados com “renda” e para pessoas imputadas. Para estas categorias de empresários individuais, caso não haja pessoal contratado, é permitida a redução do pagamento orçamental imputado ou único de todas as “suas” contribuições. Se houver quadro de trabalhadores - apenas 50% para os “trabalhadores simplificados”.

Quando devo pagar?

Os empresários da Federação Russa pagam taxas ao Fundo de Pensões num montante fixo até ao último dia do ano em curso. Se a renda de um empresário individual exceder 300.000 rublos, ele terá que enviar taxas adicionais ao fundo a uma taxa de 1% sobre o dinheiro ganho acima do limite especificado.

Os resultados do período anterior estão resumidos na declaração. Em 2019, ao utilizar formulário simplificado, por exemplo, o relatório deverá ser entregue à Receita Federal até o final de abril. Ao mesmo tempo, será conhecido o nível de rendimento auferido pelo empresário individual e, consequentemente, a base para determinar o montante de fundos acima do limite de 300.000 rublos.

Com base nessas datas, prazo final o pagamento da taxa de 1 por cento sobre a diferença positiva acima de 300 mil rublos está previsto para 02/07/2018 (na lei até o final de junho, mas os últimos dias deste mês caem no fim de semana e, portanto, são adiados para o primeiro dia útil).

Todo empresário individual sabe da necessidade de pagar anualmente contribuições de seguro ao Fundo de Pensões. Além disso, antes o Fundo de Pensão, e agora a Receita Federal, envia notificações no início de cada ano, que indicam prazos de pagamento, códigos classificação orçamentária(KBK) e o valor do pagamento. No entanto, os valores especificados em tais avisos estão corretos apenas se a renda anual do empresário individual não exceder 300 mil rublos. Se o empresário obtiver lucro superior a esse valor, o imposto a pagar é calculado de forma diferente.

Prêmios de seguro de empreendedores individuais “para você”: quem paga e quanto

A abertura de qualquer negócio é acompanhada não só pela obtenção de lucro, mas também pela transferência de pagamentos obrigatórios para o orçamento. As contribuições de seguro dos empresários individuais para fundos extra-orçamentais, ou como também são chamadas as contribuições dos empresários individuais “para si”, devem ser pagas por todos os empresários registados nas autoridades fiscais.

E não importa se o empreendedorismo é a sua única atividade ou se você ainda está empregado em algum lugar - você ainda terá que pagar para fundos extra-orçamentários.

Dependendo do sistema de tributação utilizado pelo empresário individual, é determinada a base de cálculo do valor das contribuições.

Tabela: como calcular a base de contribuições nos diferentes sistemas tributários

Procedimento para cálculo das contribuições

O pagamento obrigatório é transferido para dois tipos de seguro obrigatório:

• pensão;
• médico.

Os valores dos prêmios de seguros em 2018 são fixos e são:

• para seguro de pensão obrigatório - 26.545 rublos,
• para seguro saúde obrigatório - 5.840 rublos.

Em 2018, o valor do pagamento deixou de estar diretamente dependente do salário mínimo legalmente estabelecido.

Esses valores podem ser pagos parceladamente, por exemplo, transferir 1/4 do valor trimestralmente, ou efetuar um pagamento único. O principal é ter tempo para saldar essas obrigações até 31 de dezembro do corrente ano. Se um empresário individual opera sob vários sistemas tributários, a renda é somada para calcular o pagamento.

Antes de pagar as contribuições para o seguro de pensão, o empresário deve determinar corretamente a base de seu cálculo

Quem não pode pagar prêmios anuais de seguro

É sabido que existem exceções a todas as regras. Em matéria de prémios de seguro obrigatórios para empresários individuais, tal exceção pode ser considerada uma permissão legalmente estabelecida para suspender o seu pagamento.

Arte. 430 do Código Tributário da Federação Russa prevê o direito de não pagar temporariamente essas contribuições a empreendedores individuais que:

• convocado para as fileiras forças armadas RF;
• atendimento a idosos, pessoas com deficiência do grupo 1 e crianças com deficiência;
• estão em licença parental para cuidar de filhos menores de três anos.

É claro que todos esses casos devem ser comprovados por documentos previstos em lei.

Quando você precisa transferir 1% do limite de renda anual excedente?

Tudo o que falamos acima é verdade se a renda do empresário individual não exceder 300 mil rublos no ano. Caso contrário, o empresário terá de transferir adicionalmente para o Fundo de Pensões 1% do valor dos rendimentos que excedam este limite.

Exemplos de cobrança de contribuições sobre faturamento que ultrapassa o limite

Desde 2017–2018. legislação tributária Em termos de pagamentos de seguros, os empresários individuais mudaram significativamente, devendo ser consideradas duas opções de cálculo de 1% acima do limite de rendimento estabelecido - para reporte de 2017 e de 2018.

Apesar de o valor anual dos prêmios de seguro ser significativo, não levará um empresário individual à falência

Cálculo do valor para 2017

Suponhamos que o empresário individual Vasily Ivanovich Spiridonov tenha recebido receitas de suas atividades no valor de 585 mil rublos em 2017, ou seja, 285 mil rublos. mais do que estabelecido Legislação russa valor limite renda anual de 300 mil rublos. Isso significa que o empresário precisa pagar mais 1% sobre o valor excedente:

1. Descobrimos que para 2017 o pagamento fixo do período será: salário mínimo * 26% * 12 = 7.500 * 26% * 12 = 23.400 rublos. (repetimos, em 2018 a vinculação ao salário mínimo não é relevante - as contribuições são fixas, mas são utilizadas para cálculos anteriores).
2. Agora vamos calcular 1% do valor excedente: 285.000 * 1% = 2.850 rublos.
3. Total para 2017 V.I. Spiridonov pagará: 26.250 rublos.

O valor das contribuições adicionais para o seguro de pensão é limitado em 2017, era de 187.200 rublos.

Cálculo do valor para 2018

Em princípio, ordem geral O cálculo do valor a pagar caso o nível de rendimento estabelecido seja ultrapassado em 2018 permanece o mesmo, mas a fórmula de cálculo muda ligeiramente a sua forma: contribuições para o seguro de pensões = contribuição fixa + ((Rendimento total dos empresários individuais - 300 mil) * 1 %).

Além disso, o valor dessa contribuição para 2018 não pode exceder RUB 212.360.

Tomemos os mesmos dados iniciais: IP Spiridonov V.I. em 2018, recebi uma renda de 585 mil rublos. Então ele terá que pagar o seguro de pensão obrigatório:

1. Pagamento fixo - 26.545 rublos.
2. 1% da diferença entre o rendimento real e limite estabelecido- (585 mil rublos - 300 mil rublos) * 1% = 2.850 rublos.
3. A contribuição total para “pensão” é de 29.395 rublos.

Onde, quando e como pagar

Prazos para pagamento de impostos à Receita Federal

Os prazos para transferência do pagamento de pensões em 2018 também foram alterados. Os pagamentos fixos podem ser pagos de uma só vez ou divididos trimestralmente. Os pagamentos trimestrais são feitos:

• por 1 m² até 31 de março;
• por 2 m² até 30 de junho;
• por 3 m² até 30 de setembro;
• para 4 m² até 31 de dezembro.

Para pagamento de valor superior ao limite de 300 mil rublos. o prazo de pagamento é definido até 1º de julho de 2018 (para pagamentos de 2017), até 1º de julho de 2019 (para 2018), etc.

Após a cessação total da atividade como empresário individual, todos os pagamentos dos prémios de seguro devem ser efetuados no prazo de 15 dias a contar da data do cancelamento do registo.

Tabela: lançamentos para cálculo de contribuições para empreendedores individuais no OSNO

Existem várias maneiras de pagar suas obrigações de seguro de pensão, por exemplo:

• ordem de pagamento da conta corrente do empresário (se houver);
• formulário de recebimento PD-4 através do Sberbank.

Que dados devo incluir na ordem de pagamento?

A opção mais comum para liquidação de prêmios de seguro com o orçamento é o pagamento por ordem de pagamento. Para eliminar erros, você deve utilizar o modelo com numeração de campos apresentado a seguir.

Modelo de ordem de pagamento para transferência de contribuições à Receita Federal com campos numerados

As nuances do preenchimento de campos individuais são explicadas na tabela.

Tabela: características de preenchimento de formulário de pagamento para pagamento de contribuições previdenciárias

Como resultado do preenchimento sequencial de todos os campos mencionados acima, recebemos uma ordem de pagamento.

Pagamento por recibo

O pagamento com recibo do Sberbank é bastante simples e direto. Pode ser preenchido em serviços online especializados, muitos dos quais na Internet. É fácil baixar o formulário do site oficial e preenchê-lo manualmente ou inserir todos os dados necessários no computador. Para facilitar este procedimento, oferecemos uma amostra de recibo preenchido.

As contribuições para pensões de seguros são obrigatórias. Se a renda anual de um empresário individual não for superior a 300 mil rublos. esses pagamentos têm um valor fixo. Caso esse valor seja ultrapassado, o empresário deverá calcular e pagar adicional de 1% sobre o valor que ultrapassar o limite de renda. A prova da natureza cumpridora da lei por parte de um empresário será a transferência de fundos antes de 1º de julho do ano seguinte ao ano de referência.

Empreendedores individuais devem transferir todos os meses taxas fiscais para você e seus funcionários. Para cada pagamento, a legislação da Federação Russa prevê certos valores. Devem ser indicados em ordem de pagamento ao transferir pagamentos. Em caso de pagamento incompleto ou incorreto, serão aplicadas penalidades ao empresário individual.

KBK IP com renda superior a 300.000 rublos.

Os códigos de classificação orçamentária para empreendedores individuais não dependem do sistema tributário. Ou seja, os pagamentos ao Fundo de Pensões são transferidos para caixas registadoras gerais.

O destinatário dos recursos é a Receita Federal.

Vale a pena considerar que, desde 2018, os prazos para pagamento de taxas ao Fundo de Pensões da Federação Russa sobre rendimentos de empresários que excedam 300.000,00 rublos foram alterados. Se anteriormente era necessário transferir fundos até 1º de abril do ano seguinte, a partir do relatório de 2017, as contribuições deverão ser transferidas até 1º de julho do ano seguinte.

De acordo com as Cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 03-15-07/8369 de 12/02/2018 e nº 03-15-05/6891 de 06/02/2018, os empreendedores individuais pagam os seguintes impostos :

• pagamentos fixos para você, independentemente do valor da renda;
• contribuições de funcionários;
• uma contribuição adicional de 1% para o Fundo de Pensões se o rendimento do empresário individual ultrapassar RUB 300.000,00.

A contribuição máxima para o seguro de pensão obrigatório que um empresário deve pagar é de RUB 212.360,00. Também instalado tamanho máximo 1% de contribuição. São 185.815,00 rublos.

Fundo de pensão de 1% acima de 300.000 para renda de 2018: KBK

Em 3 de maio de 2018, entrou em vigor o Despacho do Ministério das Finanças n.º 35n, de 28 de fevereiro de 2018. Aboliu o BCC por pagar um adicional de 1% em Fundo de Pensões, se a renda de um empresário individual exceder 300.000,00 rublos (independentemente do sistema tributário). Anteriormente, para pagar a contribuição, os empresários utilizavam o seguinte código de classificação orçamental: 182 1 02 02140 06 1210 160.

Agora os empreendedores individuais transferem uma contribuição adicional de 1% para o seguinte BCC:

182 1 02 02140 06 1110 160

Este é um código geral de classificação orçamental que os empresários utilizam para pagar taxas ao Fundo de Pensões para si próprios e funcionários. Quem já transferiu um pagamento para um KBK inativo precisa esclarecer seus dados. Para isso, é apresentado um requerimento à Receita Federal.