Prazo prescricional dos impostos pessoais: esclarecimentos aos contribuintes

A legislação impõe aos empresários, pessoas jurídicas e cidadãos a obrigação de pagar impostos. Estes pagamentos vão para orçamentos a diferentes níveis. Os recursos são então direcionados para a manutenção do aparato administrativo, do exército, do apoio às categorias de cidadãos de baixa renda, do desenvolvimento de projetos e assim por diante. Os impostos representam assim a principal fonte de receitas orçamentais. O controle sobre a integralidade e pontualidade das contribuições é realizado por órgãos governamentais autorizados. Via de regra, não lembram a necessidade de efetuar um pagamento; na maioria dos casos, as entidades obrigadas devem fazê-lo elas mesmas. Se o sujeito não fizer as contribuições em dia, surgirá uma dívida tributária.

Estatuto de limitações

Como conceito jurídico, esta categoria é utilizada em códigos processuais. O Código de Processo Civil e o Código de Processo Penal, em particular, estabelecem prazos durante os quais uma entidade pode apresentar requerimento com exigências ou recorrer de uma ou outra decisão. Os impostos têm prazo de prescrição? Na prática, uma reclamação de uma autoridade reguladora pode chegar a tribunal vários anos depois de a entidade não ter cumprido a sua obrigação. Além do próprio valor da dedução, a Receita Federal poderá aplicar multa.

Prazo de prescrição para impostos pessoais

Em primeiro lugar, importa referir que não existem regras gerais ou disposições uniformes para as entidades obrigadas ao abrigo das quais estariam isentas da necessidade de efetuar contribuições orçamentais em caso de incumprimento dos prazos previstos na lei. No entanto, a legislação define uma série de casos em que o órgão de controlo está limitado nas suas ações por um período de tempo. Qual o prazo de prescrição fiscal previsto no Código Tributário? A legislação define duas categorias de deduções, cuja retenção forçada é limitada no tempo. Portanto, existe um prazo prescricional para os impostos sobre transporte. Está previsto na Parte 3 do art. 363 NK. O imposto predial é o segundo pagamento, cuja retenção forçada também é limitada no tempo. A Lei Federal nº 2003-1 se aplica a este pagamento.

Parte 3 arte. 363NK

De acordo com o disposto no artigo, o prazo de cobrança é de 3 anos. Os funcionários do órgão de controle, se o sujeito tiver uma obrigação pendente, têm o direito de recorrer ao tribunal. Eles podem fazer isso em três anos e um dia. No entanto, neste caso, o tribunal é obrigado a recusar o pedido. O motivo é a expiração do prazo de prescrição.

Lei Federal nº 2003-1

O imposto sobre a propriedade também pode ser retido à força no prazo máximo de três anos a partir da data de constituição da obrigação pendente. Esta regra é estabelecida pelo art. 10 da referida lei. Neste caso, aplica-se o seguinte procedimento. Se o sujeito não tiver sido forçado a pagar a obrigação dentro de 5 a 10 anos, as autoridades de controle poderão reter o valor das deduções apenas nos últimos três anos. Em geral, o procedimento de cobrança é limitado pelo prazo de prescrição geral. Relativamente aos impostos, em alguns casos deverá consultar os esclarecimentos do Ministério das Finanças.

Pena

Muitos pagadores estão interessados ​​​​não apenas no prazo de prescrição dos impostos pessoais. Para eles, o problema da dedução forçada de multas e atrasos é bastante relevante. O próprio Código Tributário não possui disposições que prevejam prazos determinados para a cobrança de tais valores ou multas aplicadas pela Receita Federal. Porém, na prática, os tribunais muitas vezes aplicam as normas do Código Civil, e também aderem às explicações dadas pelo Supremo Tribunal Arbitral.

Empreendedores individuais

No âmbito da prática de aplicação da lei, na resolução de questões de cumprimento ou não cumprimento de restrições de tempo, são considerados, entre outras coisas, o prazo de prescrição dos impostos pessoais (PYL) e os prazos determinados para a realização de uma eventual auditoria durante as fiscalizações in loco. . Além disso, são levados em consideração os prazos estabelecidos para responsabilização do sujeito pelas infrações ao Código Tributário. Todas essas restrições de tempo se enquadram no prazo de prescrição para impostos pessoais discutido acima - 3 anos.

Ponto importante

Conforme mencionado acima, o tribunal pode recusar o pedido das autoridades de controlo. Porém, isso só é possível se o sujeito enviar petição indicando que o prazo de prescrição do pagamento de tributos já foi aprovado. Se isso não for afirmado, o tribunal tem o direito de considerar e até mesmo satisfazer as exigências da Receita Federal. Claro, uma pessoa pode recorrer da decisão. Neste caso, aplicar-se-ão as disposições do Código de Processo Civil.

Períodos preventivos

O Código Tributário não estabelece quaisquer regras relativas a outros tipos de contribuições obrigatórias. Não existe nenhum procedimento geral previsto segundo o qual os impostos possam ser amortizados por um determinado período. Se os direitos forem violados, o órgão de controle recorre à Justiça para restaurá-los. O órgão autorizado orienta-se pelas disposições da lei e pelos conceitos de restrição de tempo.

E se o Código Tributário estabelece prescrição para pelo menos dois tributos, o Código de Processo Civil não prevê tais disposições especificamente para esse tipo de exigência. Como os tribunais agem neste caso? Digamos que o Serviço de Impostos Federais exija a retenção forçada do imposto sobre a terra de um sujeito. Não há prazo de prescrição aqui. No entanto, existe um período pré-julgamento. Difere da prescrição na medida em que não começa a partir do momento em que surge a obrigação de efetuar a dedução, mas a partir da data do envio do pedido de pagamento do valor imputado. Para pessoas jurídicas, esse período é de 2 anos, para cidadãos - 6 meses.

Contradições NK

O conceito de prescrição para cobrança de pagamentos é muito confuso para o legislador. No entanto, há esclarecimentos que são feitos a favor dos pagadores. O próprio conceito de prescrição foi introduzido na prática de aplicação da lei há muito tempo. Se um determinado período for perdido, o credor (incluindo o Estado) perde a oportunidade de reter à força um determinado montante. A legislação estabelece prazo prescricional para os casos de infrações fiscais. Estes, entre outras coisas, devem incluir pagamentos em atraso. Tal período está previsto no art. 113 NK. Afirma que uma entidade não pode ser responsabilizada por uma infração fiscal se tiverem decorrido 3 anos a partir da data da sua prática ou a partir do dia seguinte ao final do período de reporte (fiscal) durante o qual ocorreu. O prazo geral estabelecido pelo Código Civil também é de três anos. À primeira vista, tudo está claro. Porém, na realidade, nem tudo na legislação é tão transparente.

Existe, em particular, o artigo 48.º do Código Tributário que afirma que um pedido ao tribunal para exigir a retenção forçada do montante pendente de um pagamento obrigatório ao orçamento a expensas dos bens do ordenante - um cidadão ou. seu agente fiscal - não poderá ser apresentado por órgão de controle (Receita Federal ou Alfândega) no prazo de seis meses após o término do prazo para cumprimento da obrigação prevista em lei. Assim, podemos tirar uma conclusão completamente lógica de que o art. 48 do Código Tributário atua a favor do sujeito. Pela norma, o prazo de três anos é reduzido para 6 meses. Mas no Código Tributário existe o art. 70. De acordo com o mesmo, a exigência de pagamento do imposto, que é emitida a uma pessoa por decisão do órgão de controlo após auditoria, deve ser enviada ao sujeito no prazo de dez dias a contar da data da decisão. Esta disposição pode ser interpretada como um aumento injustificado da duração do período quase até ao infinito.

Isso se deve ao disposto no art. 89 NK. De acordo com ele, pode ser realizada uma fiscalização in loco, realizada por uma divisão de nível superior da Receita Federal no âmbito do acompanhamento das atividades de uma unidade estrutural de nível inferior que executou o procedimento de fiscalização inicial. independentemente do tempo do anterior (inicial). Assim, a decisão pode ser tomada a qualquer momento. E o cálculo efetivo do prazo de prescrição depende da data de sua emissão. Ao mesmo tempo, o art. 24, que foi cancelado devido ao surgimento de uma parte “mais progressiva” do Código Tributário. Indicou claramente a duração do prazo de prescrição para reclamações contra indivíduos por retenção forçada de impostos sobre eles. Foram 3 anos.

Esclarecimentos de VOCÊ

A Presidência do Tribunal na Resolução nº 3.803/01 efetivamente confirmou a existência do direito do serviço tributário de reter valores atrasados ​​​​do imposto de renda além dos limites estabelecidos no art. 113 mandato de três anos. Este documento foi emitido em conexão com um caso específico. Afirma, em particular, que de acordo com o relatório de fiscalização da Receita Federal, foi deliberada a cobrança de adicional de imposto de renda ao sujeito, bem como a aplicação de multas e penalidades. O Tribunal de Cassação, anulando as decisões da primeira e da segunda instância, indicou que a aplicação do benefício por um empresário individual era improcedente. De acordo com isto, foram cumpridos os requisitos tanto no que diz respeito à retenção dos atrasados ​​como à multa imputada pela sua permissão. Mas, ao tomar a sua decisão, o tribunal de cassação não teve em conta que a inspecção fiscal não cumpriu o prazo de prescrição dentro do qual o devedor poderia ser responsabilizado.

De acordo com o art. 113 do Código Tributário, um sujeito não pode ser punido por uma infração depois de decorridos três anos. Assim, o Supremo Tribunal Arbitral reconhece em sua decisão que a prescrição se aplica apenas às multas e não se aplica aos atrasos. Cerca de um ano após a adoção deste ato, o Tribunal expressou uma opinião ligeiramente diferente sobre esta questão. Atualmente, portanto, o prazo prescricional para atrasos é de 9 meses. + tempo para cumprir o requisito. O cálculo deste prazo inicia-se a partir da data determinada para a dedução do pagamento obrigatório por lei.

Carta informativa do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral

Este documento explica um dos casos de prática judicial. A Receita Federal recorreu ao tribunal arbitral com pedido de dedução forçada ao empresário individual do atraso na UTII de março de 1999, bem como das penalidades decorrentes do atraso no pagamento desta obrigação. O pedido do organismo de controlo foi rejeitado. O tribunal motivou a decisão pelo facto de o período pré-julgamento definido no n.º 3 do art. 48 do Código Tributário, no âmbito do qual é possível reclamar. Ao mesmo tempo, a autoridade indicou o estabelecido no art. 70 do Código Tributário, o prazo de três meses para envio da exigência de quitação da obrigação ao orçamento terminou em 30/05/1999. O valor propriamente dito deveria ter sido deduzido até 28/02/1999. a demanda foi efetivamente enviada ao pagador um ano depois - 05/05/2000 E o prazo para reembolso voluntário da obrigação foi estabelecido em 15 de maio de 2000.

De acordo com o parágrafo 3º do art. 48 do Código Tributário, o prazo de seis meses previsto pelo órgão de controle para recorrer ao tribunal com pedido de cobrança forçada de mora, que é preventiva, começa a contar a partir da data final do prazo estabelecido para o cumprimento de a obrigação orçamental. A omissão pelo serviço fiscal do prazo para enviar a exigência de pagamento do valor imputado ao devedor por lei não implica alteração das regras de cálculo do referido prazo. Nesse sentido, o prazo para o órgão de controle recorrer ao tribunal inicia-se em 10 de junho de 1999, ou seja, 10 dias a partir da data final prevista no art. Período 70 NK. Pelo fato de a petição inicial ter sido apresentada em 27 de setembro de 2000, ou seja, fora do prazo pré-julgamento previsto no § 3º do art. 48 do Código Tributário, não está sujeito a satisfação.

Cumprimento de obrigações para com o orçamento

A legislação estabelece que as pessoas reconhecidas como contribuintes devem efetuar as deduções previstas no Código Tributário. As obrigações para com o orçamento considerar-se-ão cumpridas a partir do momento da apresentação ao banco da ordem para a realização da operação correspondente, se houver fundos suficientes na conta do sujeito. Se uma pessoa tiver pagamentos pendentes e não tiver recursos financeiros suficientes para satisfazer as reivindicações feitas, o imposto será considerado não pago. As obrigações também serão consideradas pendentes se o pedido for retirado do banco. Caso o pagamento deva ser efetuado por um agente fiscal, a exigência legal considera-se cumprida a partir do momento em que este deduz ao rendimento o valor apurado. O incumprimento das obrigações orçamentais serve de base para a utilização de medidas obrigatórias de cobrança de atrasados.

Ações dos órgãos de controle

A cobrança forçada é realizada de acordo com decisão da Receita Federal. O procedimento envolve o envio de uma ordem de cobrança a uma entidade bancária para debitar fundos da conta do pagador ou agente. Esta ordem deve ser executada no máximo 1 dia útil após a data de seu recebimento (para contas em rublo). Se não houver fundos ou houver fundos insuficientes na conta do pagador, a exigência da Receita Federal é atendida no momento da chegada do dinheiro. Caso o órgão de controle não possua informações sobre a conta de liquidação do sujeito, tem o direito de recuperar o valor do patrimônio da pessoa obrigada. A cobrança forçada de atrasos é realizada por decisão do chefe da Receita Federal. No prazo de três dias a contar da data da sua emissão, a resolução é enviada ao oficial de justiça. O prazo para sua execução é de 2 meses. Os requisitos são satisfeitos sequencialmente em relação a:

1. Dinheiro.
2. Propriedade não envolvida na produção de bens.
3. Produtos acabados.
4. Materiais e matérias-primas utilizadas diretamente na produção, máquinas, edifícios, equipamentos, estruturas, etc.
5. Propriedade que é transferida de acordo com um acordo para alienação, uso ou posse de outras pessoas sem que elas recebam direitos de propriedade.
6. Outros bens materiais.