Taxa de receitas menos despesas. Sistema tributário simplificado. Alterações ao regime fiscal simplificado para o limite anual de rendimentos

Ao escolher um regime tributário preferencial, o empresário deve levar em consideração as alíquotas do regime tributário simplificado de 2017. Conhecendo-as, é possível calcular o valor aproximado do imposto com base nos valores projetados de despesas e receitas e escolher um dos dois objetos de tributação. Durante 2016, correram rumores na Internet de que as taxas de juros do empréstimo simplificado seriam reduzidas significativamente. O ano seguinte não trouxe surpresas: as taxas permaneceram no mesmo nível.

Caso a empresa tenha optado pela modalidade de tributação “Renda”, será aplicada uma alíquota de 6% para todos os rendimentos recebidos pela organização (das atividades principais e não operacionais). Os recebimentos são contabilizados na data em que o dinheiro efetivamente foi parar no caixa ou na conta à ordem da organização.

Importante! O rendimento tributável não inclui créditos e empréstimos recebidos, pagamentos devolvidos ou reposição de uma conta bancária por um empresário individual com fundos pessoais.

Os repasses de impostos são efetuados antecipadamente com base no resultado de cada trimestre. O valor a pagar ao orçamento é calculado pela fórmula:

Imposto = Renda *0,06.

A taxa pode ser reduzida pelas autoridades de uma entidade constituinte da Federação Russa para um valor mínimo de 1%, a fim de desenvolver a economia regional. Por exemplo, para 2017-2021. na Crimeia e em Sebastopol foi estabelecido um valor preferencial de 4%. Anteriormente era ainda menor e chegava a 3%.

A principal vantagem do sistema tributário simplificado “Renda” é a possibilidade de deduzir do valor do imposto trimestral as seguintes despesas:

• pagamentos fixos para empreendedores individuais;
• contribuições dos empregados para o Fundo de Pensões, FFOMS e Fundo de Segurança Social;
• licença médica dos empregados nos primeiros três dias de incapacidade;
• pagamentos de funcionários para seguro saúde adicional.

A redução do imposto único sobre os tipos de despesas listados para uma empresa ou empresário individual com empregados não é permitida em mais de 50%. Para empreendedores individuais sem empregados, não há restrições no pagamento;

As organizações comerciais e empreendedores individuais registrados em Moscou têm o direito de reduzir o imposto no valor da taxa comercial. O pagamento é reduzido além dos prêmios de seguro anteriormente considerados. As empresas registradas fora da capital não têm direito ao uso do benefício.

Importante! A alíquota do sistema tributário simplificado “Renda” 2017 em Moscou foi reduzida para áreas de atividade: esportes, serviços sociais, manufatura, criação de animais e plantas.

A desvantagem do sistema tributário simplificado “Renda” é a dificuldade de previsão das parcelas de despesas e receitas. Se os custos de uma empresa num determinado trimestre aumentaram várias vezes, mas as receitas permaneceram inalteradas, um único imposto acabará por ser um fardo pesado que levará a perdas.

Alíquotas do regime tributário simplificado em 2017 para a modalidade “Receitas menos despesas”

Para este tipo de regime especial, a taxa em 2017 foi fixada em 15%. A base tributável é calculada como a diferença entre os rendimentos de uma organização ou empresário individual de todas as áreas de atividade e as despesas incorridas.

Imposto = (Receitas – Despesas)* 0,15.

Para que as despesas de uma empresa reduzam o valor do imposto único, elas devem ser:

• economicamente justificado;
• nomeado no art. 346.16 Código Tributário da Federação Russa;
• integralmente pago (confirmado por cheques ou extratos bancários);
• efetivamente incorridos (isso é comprovado por atos de trabalho executados, notas de entrega, faturas).

Para um objeto por região em 2017, os preços podem variar significativamente. As autoridades de uma entidade constituinte da Federação Russa têm o direito de reduzi-los para 5%. Assim, no território da República da Crimeia e de Sebastopol a taxa foi reduzida para 10%.

O regime tributário simplificado à alíquota de 15% tem uma vantagem importante - o valor do imposto único depende diretamente do lucro líquido da empresa, portanto uma organização ou empresário individual não corre o risco de “entrar no vermelho”, como acontece com o objeto “Renda”.

A desvantagem do regime especial é a necessidade de comprovação do fato do pagamento das despesas e do recebimento do seu item. São necessários dois tipos de documentos primários: cheques (extratos) e atos (faturas). Caso falte um deles, os custos não serão deduzidos da base tributável.

Imposto mínimo do regime tributário simplificado “Rendimento” em 2017

Os empreendedores iniciantes muitas vezes trabalham “até zero” ou com prejuízo. A fórmula do regime tributário simplificado para o objeto “Receitas menos despesas” permite a possibilidade de imposto único zero se as despesas excederem as receitas. Na verdade, essa possibilidade não existe: Art. 346,18 do Código Tributário da Federação Russa estabelece o conceito de imposto mínimo.

O valor do pagamento do orçamento é de 1% de todas as receitas de uma pessoa jurídica ou empresário individual: vendas e não relacionadas a vendas. O período para o qual o imposto é calculado é de um ano.

Se no final do ano civil se verificar que as receitas da empresa são inferiores às suas despesas, esta deverá transferir o imposto mínimo. Se 1% da receita for menor que o valor dos adiantamentos trimestrais do período, será necessário pagar a diferença ao orçamento.

Importante! Em 2017, foi estabelecido o mesmo BCC para os impostos mínimos e “básicos” - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Um aspecto importante da atividade das empresas sob regime fiscal especial é a taxa do sistema tributário simplificado em 2017. O tempo dirá que mudanças o aguardam no futuro, desde que os máximos e mínimos federais permaneçam nos níveis de 2016.

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A legislação altera diversas áreas do direito do trabalho, a fim de reformar e aumentar a eficiência das atividades empresariais. Em 2017, diversas áreas foram afetadas - por exemplo, características de contabilidade, relatórios, etc. Entre outras inovações, mudou um regime tributário especial - simplificado, o mais popular entre as pequenas empresas.

O que espera os empresários que trabalham no regime fiscal simplificado ou que planeiam mudar ou registar-se neste regime fiscal? Vejamos isso em detalhes.

Resumidamente sobre as condições do regime tributário simplificado-2017

Um regime fiscal simplificado em 2017 pode ser aplicado por empresários individuais e organizações, aos quais se aplicarão uma série das seguintes condições:

• renda anual não superior a 120 milhões de rublos;
• ativos fixos avaliados em não mais de 150 milhões de rublos;
• equipe de no máximo 100 pessoas;
• a participação em outras sociedades não deverá exceder um quarto do capital;
• lucro máximo para mudar para o sistema tributário simplificado - 90 milhões de rublos;
• as atividades de empresário individual ou organização não estão incluídas na lista de restrições prevista na Parte 3 do art. 346,12 do Código Tributário da Federação Russa.

OBSERVAÇÃO! Os valores indicados são válidos sem ter em conta o coeficiente deflator de 2017.

Ainda são válidas duas formas do sistema tributário simplificado, diferindo na base tributária:

• 15% (receitas menos despesas);
• 6% (renda).

OBSERVE! Foi preparado um projeto de lei para apreciação que propõe reduzir as alíquotas dessas formas de tributação: para 3-8% em vez de 15 e para 1-3% em vez de 6.

Para efeitos de reporte é necessária a manutenção de um Livro de Contabilidade de Receitas e Despesas (KUDiR), que não carece de apresentação, mas no final do ano, apresentar uma declaração de reporte às autoridades fiscais (até 30 de março de no próximo ano para organizações e 30 de abril para empreendedores individuais).

Existem 3 pagamentos antecipados de impostos trimestrais e um pagamento final com base nos resultados do relatório anual.

O que ficou diferente em 2017

Destaquemos as principais alterações ocorridas na legislação fiscal relativamente ao regime de tributação simplificado em 2017.

Mudanças na transição para o regime tributário simplificado

Os empresários individuais ou organizações podem mudar para o regime tributário simplificado de outras formas de tributação, por exemplo, da “imputação” para isso necessitam de um pedido especial apresentado atempadamente às autoridades fiscais;

1. A mudança afetou valores de renda, que o empresário não deve ultrapassar para passar para o regime tributário simplificado. Anteriormente, nos 9 meses anteriores à transição para o sistema “simplificado” desde o início do ano, era impossível ganhar mais de 45 milhões de rublos. (excluindo IVA e coeficiente deflator). O coeficiente deflator vigente em 2016 foi de 1,329. Portanto, o valor real da receita para a transição foi limitado a 45 milhões x 1,329 = 59 milhões 805 mil rublos.

Agora, esse limite aumentou para 112,5 milhões de rublos. – um montante fixo ao qual não há necessidade de aplicação de coeficiente deflator, cuja relevância está “congelada” até 2020. Ou seja, os empresários poderão mudar para o regime tributário simplificado com esse limite aumentado já em 2018.

2. Outra alteração relacionada com o procedimento de transição para o regime tributário simplificado - prazos, para o qual você precisa notificar sobre isso. Normalmente, a transição foi realizada a partir do início do novo ano civil.

Agora há inovações: se a transição for feita da UTII, você pode passar para o “imposto simplificado” a partir do mês em que deixou de pagar o imposto do “imposto imputado”. Os legisladores regulamentaram o prazo para a apresentação de um aviso de transição - o mais tardar um mês após o último pagamento da UTII (parágrafo 4 do artigo 346.13 do Código Tributário da Federação Russa).

Mudanças na manutenção do direito ao regime tributário simplificado

A legislação permite o pagamento de impostos no regime simplificado apenas aos empresários e organizações cujos rendimentos não ultrapassem um determinado limite. Se o lucro auferido for superior ao valor previsto na lei, o empresário perde o direito ao regime tributário simplificado.

Anteriormente, esse valor era de 60 milhões de rublos, deveria ser aumentado anualmente de acordo com o coeficiente deflator, ou seja, na realidade o valor era igual a 79.740.000 rublos.

Em 2017, esse limite aumentou para 150 milhões de rublos, calculado a partir do início do ano civil. Se o rendimento no final do trimestre ou ano ultrapassar este valor, no trimestre seguinte desaparecerá o direito ao regime tributário simplificado. O deflator, como no caso do limite de receitas, não funciona.

Mudanças na avaliação de ativos fixos

Não será possível possuir bens com valor superior ao valor especificado e ainda permanecer no regime tributário simplificado. Até 2017, o valor residual dos ativos fixos, de acordo com os resultados contábeis, não poderia ser superior a 100 milhões de rublos. Essa regra funcionou tanto para quem usa o sistema simplificado quanto para quem planeja mudar para esse sistema.

Em 2017, os legisladores aumentaram esse limite para 150 milhões de rublos.

As pessoas colectivas e os empresários individuais que tenham adquirido grandes quantidades de activos não poderão permanecer no regime fiscal simplificado, a partir do trimestre em que foi ultrapassado o limite estabelecido para o valor dos activos fixos.

OBSERVAÇÃO! Os legisladores inicialmente tinham planos para aumentar ainda mais o possível custo dos activos fixos para os pagadores “simplificados”: nomearam um limite de até mil milhões de rublos. Mas depois de avaliar as perspectivas, as autoridades chegaram à conclusão de que com esse custo dos ativos fixos, as receitas fiscais para o orçamento diminuiriam significativamente e o projeto não foi adotado.

Ajustes nos reconhecimentos de despesas

Algumas regras para baixa de determinados custos como despesas foram alteradas, o que reduz a base tributária. As alterações afetaram os seguintes pontos:

• doravante controlado pela Receita Federal e suas fiscalizações ();
• os pagamentos obrigatórios podem ser efetuados não só diretamente pelos contribuintes, mas também por terceiros (não podem ser reconhecidos como despesas, mas podem ser tidos em conta se o contribuinte estiver em dívida com esse terceiro);
• A avaliação das qualificações dos trabalhadores por terceiros, bem como o seu pagamento pelo próprio empregador, podem ser considerados como despesas.

Mudanças na combinação de sistemas tributários

É permitida a combinação do regime tributário simplificado com a UTII. Nesse caso, era necessário manter os registros separadamente para cada regime tributário ou distribuir as despesas proporcionalmente.

A partir de agora, o mesmo esquema funcionará não só quando combinado com a imputação, mas também com o sistema de patentes: os lucros destes sistemas fiscais não aumentam a base tributável no sistema fiscal simplificado.

Mudanças para empreendedores individuais no pagamento de impostos únicos e prêmios de seguro

Os prémios de seguro que o empresário individual pagou não pelos seus empregados, mas por si mesmo, reduziram a sua base tributária em um certo “montante fixo”. Na verdade, o valor foi fixado apenas em relação ao pagamento de contribuições sobre rendimentos de até 300.000 rublos. por ano. O que era pago sobre os rendimentos acima desse valor deixou de ser um valor fixo, pois variava de acordo com o valor dos rendimentos.

2017 realmente fixou o valor dos prêmios de seguro para empreendedores individuais: você pode reduzir o imposto no sistema tributário simplificado para todos os prêmios de seguro pagos “para você”.

Novo formulário de razão

O livro de contabilidade de receitas e despesas, que deve ser mantido no sistema tributário simplificado, deve cumprir os novos padrões desenvolvidos na Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 22 de outubro de 2012 nº 135n.

1. No novo modelo de livro contábil, apareceu outra seção onde você precisa refletir.
2. A impressão deste livro é opcional se não for utilizado pelo empresário individual.
3. Na coluna relativa às receitas (coluna 4 da seção 1), desde 2017 não há necessidade de refletir os lucros das empresas estrangeiras controladas pela organização.

Você precisa manter o livro de uma nova forma a partir de janeiro de 2017, não há necessidade de refazer o modelo antigo;

Imposto mínimo a partir de agora sem BCC especial

Os empresários que trabalham no regime tributário simplificado “Receitas menos despesas” pagavam o imposto mínimo de acordo com um imposto separado, o que causou confusão com um código diferente para outros pagamentos.

Agora o imposto mínimo terá de ser pago de acordo com o mesmo BCC do imposto único, bem como os atrasos e/ou multas, nomeadamente 18210501021011000110.

Declaração atualizada

Para 2016 deverá ser apresentada declaração no novo formulário, aprovado pela Receita Federal. Prazos para submissão:

• para empreendedores individuais - até 3 de maio de 2017;
• para organizações - até 31 de março de 2017.

Pontos alterados no preenchimento do formulário de declaração:

• uma seção separada para contribuintes do sistema tributário simplificado no sistema de “renda”, onde se reflete a taxa comercial;
• quando o objeto de tributação for “rendimento” na declaração, pode agora ajustar a taxa de imposto de acordo com o regime fiscal simplificado (especialmente conveniente para empresários sujeitos a “isenções fiscais”);
• o novo formulário não contém códigos de objetos de tributação que dupliquem os nomes das seções;
• não há mais local fixo e designado para impressão, pois seu uso é facultativo;
• O novo formulário de declaração tem 6 seções.

REFERÊNCIA!
A nova forma da declaração foi fixada por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 26 de fevereiro de 2016 nº ММВ-7-3/99.

Resumimos as mudanças em 2017 para o regime tributário simplificado

Vamos comparar as inovações introduzidas na prática empresarial no que diz respeito ao sistema de tributação simplificado em comparação com o ano passado. As alterações que entraram em vigor em 1º de janeiro de 2017 são apresentadas na tabela.

No próximo 2017, os empresários que aplicam o regime fiscal simplificado enfrentarão muitas mudanças significativas, desde o aumento do limite de rendimento para a transição e aplicação do regime fiscal simplificado até à introdução de caixas registadoras online e novos formulários de relatório. Vejamos todas as inovações em forma de tabela em comparação com 2016.

As alterações ao regime fiscal simplificado em 2017 prometem ser numerosas e bastante graves. As alterações à legislação afetarão não apenas o sistema simplificado, mas também muitas áreas relacionadas, em particular, alterações nos formulários de relatórios para Rosstat e o Serviço Fiscal Federal, a introdução de novos tipos de relatórios, alterações nos registros de pessoal e muito mais. Para não nos confundirmos sobre o que foi e o que será, vejamos as mudanças na forma de uma tabela.

* Sem levar em conta o coeficiente deflator. O valor final do rendimento máximo para a transição e aplicação do regime fiscal simplificado em 2017 será conhecido após a aprovação do coeficiente deflator para 2017.

Fonte: Consultor SPS +

Para saber como você pode comparar sistemas tributários para reduzir legalmente os pagamentos ao orçamento na hora de fazer negócios, leia o artigo ". E para quem ainda tiver dúvidas ou quiser obter aconselhamento de um profissional, podemos oferecer uma consulta gratuita sobre tributação de especialistas 1C:

Benefícios da utilização do sistema tributário simplificado 2019

Sistema tributário simplificado, sistema tributário simplificado, sistema tributário simplificado - esses são todos os nomes do sistema tributário mais popular entre as pequenas e médias empresas. A atratividade do sistema tributário simplificado é explicada tanto pela baixa carga tributária quanto pela relativa facilidade de contabilidade e relatórios, especialmente para empreendedores individuais.

No nosso serviço poderá preparar gratuitamente uma notificação de transição para o regime fiscal simplificado (relevante para 2019)

O sistema simplificado combina duas opções de tributação diferentes que diferem na base tributável, na taxa de imposto e no procedimento de cálculo do imposto:

• Renda USN,

É sempre possível dizer que o sistema tributário simplificado é o sistema tributário mais rentável e fácil para a contabilidade? Esta questão não pode ser respondida de forma inequívoca, pois é possível que no seu caso particular a simplificação não seja muito lucrativa e nem muito simples. Mas devemos admitir que o sistema tributário simplificado é uma ferramenta flexível e conveniente que permite regular a carga tributária de uma empresa.

É necessário comparar os sistemas tributários de acordo com vários critérios; sugerimos percorrê-los brevemente, observando as características do sistema tributário simplificado.

1. Valores de pagamentos ao estado na realização de atividades no regime tributário simplificado

Não estamos a falar aqui apenas de pagamentos ao orçamento sob a forma de impostos, mas também de pagamentos de pensões, seguros médicos e sociais dos trabalhadores. Essas transferências são chamadas de prêmios de seguro e, às vezes, de impostos sobre salários (o que é incorreto do ponto de vista contábil, mas compreensível para quem paga essas contribuições). ascendem em média a 30% dos valores pagos aos empregados, sendo que os empresários individuais são obrigados a transferir essas contribuições também para si pessoalmente.

As taxas de imposto do sistema simplificado são significativamente inferiores às taxas de imposto do sistema geral de tributação. Para o regime tributário simplificado com objeto “Renda”, a alíquota do imposto é de apenas 6% e, desde 2016, as regiões têm o direito de reduzir a alíquota do regime tributário simplificado sobre a renda para 1%. Para o sistema tributário simplificado com objeto “Receitas menos despesas”, a alíquota do imposto é de 15%, mas também pode ser reduzida por leis regionais até 5%.

Além da alíquota reduzida, o regime simplificado de tributação do rendimento tem outra vantagem - a possibilidade de um imposto único devido aos prêmios de seguros transferidos no mesmo trimestre. As pessoas jurídicas e os empresários-empregadores individuais que operam neste regime podem reduzir o imposto único em até 50%. Os empresários individuais sem empregados no regime tributário simplificado podem contabilizar a totalidade do valor das contribuições, pelo que, com rendimentos pequenos, pode não haver imposto único a pagar.

No regime tributário simplificado Receitas menos despesas, pode-se levar em consideração os prêmios de seguros listados nas despesas no cálculo da base tributável, mas este procedimento de cálculo também se aplica a outros regimes tributários, pelo que não pode ser considerado uma vantagem específica do regime simplificado.

Assim, o sistema tributário simplificado é sem dúvida o sistema tributário mais lucrativo para um empresário se os impostos forem calculados com base nos rendimentos recebidos. O sistema simplificado pode ser menos lucrativo, mas apenas em alguns casos, em comparação com o sistema UTII para pessoas jurídicas e empreendedores individuais e em relação ao custo de uma patente para empreendedores individuais.

Chamamos a atenção de todas as LLCs para o sistema tributário simplificado - as organizações só podem pagar impostos por meio de transferência que não seja em dinheiro. Este é um requisito do art. 45 do Código Tributário da Federação Russa, segundo o qual a obrigação da organização de pagar o imposto é considerada cumprida somente após a apresentação de uma ordem de pagamento ao banco. O Ministério das Finanças proíbe o pagamento de impostos LLC em dinheiro. Recomendamos que você abra uma conta à ordem em condições favoráveis.

2. Contabilidade e relatórios intensivos em mão-de-obra sobre o sistema tributário simplificado

Por este critério, o sistema tributário simplificado também parece atraente. A contabilidade tributária no sistema simplificado é mantida em um Livro de Contabilidade de Receitas e Despesas (KUDiR) especial para o sistema tributário simplificado (formulário). Desde 2013, as pessoas jurídicas simplificadas também mantêm registros contábeis;

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O reporte do regime tributário simplificado é representado por apenas uma declaração, que deve ser apresentada no final do ano, até 31 de março para as organizações e até 30 de abril para os empresários individuais.

Para efeito de comparação, os contribuintes do IVA, as empresas do sistema tributário geral e da UTII, bem como os empresários individuais da UTII apresentam declarações trimestralmente.

Não devemos esquecer que no regime tributário simplificado, exceto no período de tributação, ou seja, ano civil, também existem períodos de relatório - o primeiro trimestre, meio ano, nove meses. Embora o período seja denominado período de reporte, com base nos seus resultados não é necessária a apresentação de declaração de acordo com o regime tributário simplificado, mas é necessário calcular e pagar adiantamentos de acordo com os dados do KUDiR, que serão então levados em consideração conta no cálculo do imposto único no final do ano (exemplos com cálculos de adiantamentos são dados no final do artigo).

3. Litígios entre contribuintes do regime simplificado e autoridades fiscais e judiciais

Uma vantagem pouco considerada, mas significativa, do regime simplificado de tributação do rendimento é que, neste caso, o contribuinte não necessita de comprovar a validade e a correta documentação das despesas. Basta registrar os rendimentos auferidos no KUDiR e apresentar uma declaração de acordo com o regime tributário simplificado no final do ano, sem se preocupar que, com base nos resultados de uma auditoria documental, possam ser acumulados atrasos, penalidades e multas devido a o não reconhecimento de determinadas despesas. No cálculo da base tributável deste regime, as despesas não são tidas em consideração.

Por exemplo, disputas com o fisco sobre o reconhecimento de despesas no cálculo do imposto de renda e a validade dos prejuízos levam os empresários até ao Supremo Tribunal Arbitral (apenas casos como o não reconhecimento pelo fisco de despesas com água potável e produtos de higiene pessoal em escritórios) . É claro que os contribuintes que utilizam o sistema tributário simplificado Receitas menos despesas também devem confirmar suas despesas com documentos corretamente executados, mas há muito menos debate sobre sua validade. Fechado, ou seja uma lista estritamente definida de despesas que podem ser levadas em consideração no cálculo da base tributável é fornecida no artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa.

Os simplificados também têm sorte porque não o são (exceto o IVA na importação de mercadorias para a Federação Russa), um imposto que também provoca muitas disputas e é difícil de administrar, ou seja, acumulação, pagamento e retorno do orçamento.

O sistema tributário simplificado leva a muito menos frequência. Este sistema não possui critérios de risco de auditoria, como reporte de perdas no cálculo do imposto sobre o rendimento, uma elevada percentagem de despesas no rendimento do empresário no cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e uma parte significativa do IVA a ser reembolsada pelo orçamento. As consequências de uma auditoria fiscal presencial para uma empresa não são relevantes para o tópico deste artigo, apenas observamos que para as empresas o valor médio de avaliações adicionais com base em seus resultados é superior a um milhão de rublos;

Acontece que o regime simplificado, especialmente o regime simplificado de tributação do rendimento, reduz os riscos de litígios fiscais e de auditorias presenciais, e isto deve ser reconhecido como uma vantagem adicional.

4. Possibilidade de trabalho dos contribuintes do regime de tributação simplificado com contribuintes de outras modalidades

Talvez a única desvantagem significativa do sistema tributário simplificado seja a limitação do círculo de parceiros e compradores àqueles que não precisam levar em conta o IVA pago a montante. Uma contraparte que trabalha com IVA recusar-se-á muito provavelmente a trabalhar com um imposto simplificado, a menos que os seus custos de IVA sejam compensados ​​por um preço mais baixo para os seus bens ou serviços.

Informações gerais sobre o regime tributário simplificado 2019

Se você acha o sistema simplificado benéfico e conveniente para você, sugerimos que se familiarize com ele com mais detalhes, para o que recorremos à fonte original, ou seja, Capítulo 26.2 do Código Tributário da Federação Russa. Começaremos a conhecer o regime tributário simplificado com quem ainda pode aplicar este regime tributário.

Pode aplicar regime tributário simplificado em 2019

Os contribuintes do regime tributário simplificado podem ser organizações (pessoas jurídicas) e empreendedores individuais (pessoas físicas), desde que não se enquadrem em uma série de restrições listadas abaixo.

Uma restrição adicional aplica-se a uma organização já em funcionamento, que pode passar para o regime simplificado se, com base nos resultados de 9 meses do ano em que apresenta o aviso de transição para o regime fiscal simplificado, os seus rendimentos de vendas e não- o lucro operacional não excedeu 112,5 milhões de rublos. Estas restrições não se aplicam a empreendedores individuais.

• bancos, casas de penhores, fundos de investimento, seguradoras, fundos de pensões não estatais, participantes profissionais no mercado de valores mobiliários, organizações de microfinanças;
• organizações com filiais;
• instituições estatais e orçamentárias;
• organizações que conduzem e organizam jogos de azar;
• organizações estrangeiras;
• organizações - participantes de acordos de partilha de produção;
• organizações em que a participação de outras organizações seja superior a 25% (com exceção de organizações sem fins lucrativos, instituições científicas e educacionais orçamentárias e aquelas em que o capital autorizado consiste inteiramente em contribuições de organizações públicas de pessoas com deficiência);
• organizações cujo valor residual dos ativos fixos é superior a 150 milhões de rublos.

Não podem aplicar o regime fiscal simplificado em 2019

Organizações e empreendedores individuais também não podem aplicar o sistema tributário simplificado:

• produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo (álcool e tabaco, automóveis, gasolina, gasóleo, etc.);
• extração e comercialização de minerais, exceto os comuns, como areia, argila, turfa, brita, pedra de construção;
• mudou para um único imposto agrícola;
• ter mais de 100 funcionários;
• aqueles que não comunicaram a transição para o regime tributário simplificado nos prazos e na forma prevista na lei.

O regime tributário simplificado também não se aplica às atividades de notários privados, advogados que tenham constituído escritórios de advocacia e outras formas de pessoas jurídicas.

Para evitar uma situação em que não seja possível aplicar o sistema tributário simplificado, recomendamos que você selecione cuidadosamente os códigos OKVED para empreendedores individuais ou LLCs. Se algum dos códigos selecionados corresponder às atividades acima, a administração fiscal não permitirá a sua comunicação ao regime tributário simplificado. Para quem duvida da sua escolha, podemos oferecer uma seleção gratuita de códigos OKVED.

Objeto de tributação no regime tributário simplificado

Uma característica distintiva do regime tributário simplificado é a possibilidade de o contribuinte escolher voluntariamente o objeto de tributação entre “Rendimentos” e “Rendimentos reduzidos pelo valor das despesas” (mais frequentemente denominado “Rendimentos menos despesas”).

O contribuinte pode fazer anualmente a sua escolha entre os objetos de tributação “Rendimentos” ou “Rendimentos menos despesas”, tendo previamente comunicado à administração fiscal, até 31 de dezembro, a sua intenção de alterar o objeto a partir do novo ano.

Nota: A única limitação à possibilidade de tal escolha aplica-se aos contribuintes que sejam partes num simples acordo de parceria (ou atividade conjunta), bem como num contrato de gestão fiduciária de propriedade. O objeto de tributação no regime tributário simplificado para eles só pode ser “Receitas menos despesas”.

Base tributária do sistema tributário simplificado

Para o objeto de tributação “Rendimentos” a base tributável é a expressão monetária dos rendimentos, e para o objeto “Rendimentos menos despesas” a base tributável é a expressão monetária dos rendimentos reduzida pelo valor das despesas.

Os artigos 346.15 a 346.17 do Código Tributário da Federação Russa especificam o procedimento para determinar e reconhecer receitas e despesas neste regime. São reconhecidos como rendimentos do regime fiscal simplificado:

• receita de vendas, ou seja, receitas provenientes da venda de bens, obras e serviços de produção própria e previamente adquiridos, e receitas provenientes da venda de direitos de propriedade;
• receita não operacional especificada no art. 250 do Código Tributário da Federação Russa, como bens recebidos gratuitamente, rendimentos na forma de juros sobre contratos de empréstimo, crédito, conta bancária, títulos, taxa de câmbio positiva e diferenças de valor, etc.

As despesas reconhecidas no regime simplificado estão previstas no art. 346.16 Código Tributário da Federação Russa.

Taxas de imposto para o sistema tributário simplificado

A taxa de imposto para a opção de rendimento do sistema tributário simplificado é geralmente igual a 6%. Por exemplo, se você recebeu uma renda de 100 mil rublos, o valor do imposto será de apenas 6 mil rublos. Em 2016, as regiões receberam o direito de reduzir a taxa de imposto sobre sistema de tributação simplificado Renda para 1%, mas nem todos gozam desse direito.

A taxa habitual para o sistema de tributação simplificado “Receitas menos despesas” é de 15%, mas as leis regionais das entidades constituintes da Federação Russa podem reduzir a taxa de imposto para 5% para atrair investimentos ou desenvolver certos tipos de atividades. Você pode saber qual a alíquota vigente em sua região na repartição de finanças do local de registro.

Pela primeira vez, os empreendedores individuais cadastrados no regime tributário simplificado podem receber, ou seja, o direito de trabalhar com alíquota zero se uma lei correspondente tiver sido adotada em sua região.

Qual objeto escolher: regime de tributação simplificado Renda ou regime de tributação simplificado Renda menos despesas?

Existe uma fórmula bastante condicional que permite mostrar em que nível de despesas o valor do imposto do regime tributário simplificado sobre o rendimento será igual ao montante do imposto sobre o regime tributário simplificado sobre o rendimento menos despesas:

Receita*6% = (Receita - Despesas)*15%

De acordo com esta fórmula, o valor do regime tributário simplificado será igual quando as despesas ascenderem a 60% das receitas. Além disso, quanto maiores as despesas, menos imposto será devido, ou seja, com rendimentos iguais, a opção do sistema tributário simplificado de receitas menos despesas será mais lucrativa. No entanto, esta fórmula não leva em consideração três critérios importantes que podem alterar significativamente o valor do imposto calculado.

1. Reconhecimento e contabilização das despesas para cálculo da base tributável do regime tributário simplificado Receitas menos despesas:

Despesas do regime tributário simplificado As receitas menos despesas devem ser devidamente documentadas. As despesas não confirmadas não serão consideradas no cálculo da base tributável. Para confirmar cada despesa, é necessário ter um documento comprovativo do seu pagamento (como recibo, extrato de conta, ordem de pagamento, recibo de dinheiro) e um documento comprovativo da transferência de bens ou da prestação de serviços e execução de obra, ou seja, fatura de transferência de bens ou ato de serviços e obras;

Lista fechada de despesas. Nem todas as despesas, mesmo devidamente documentadas e economicamente justificadas, podem ser tidas em conta. Uma lista estritamente limitada de despesas reconhecidas para o regime tributário simplificado “Receitas menos despesas” é apresentada no art. 346.16 Código Tributário da Federação Russa.

Procedimento especial para reconhecimento de determinados tipos de despesas. Assim, para que o regime tributário simplificado Receitas menos despesas leve em consideração os custos de aquisição de bens destinados à posterior venda, é necessário não só documentar o pagamento desses bens ao fornecedor, mas também vendê-los ao seu comprador. (Artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa).

Ponto importante- vendas não significam o pagamento efetivo da mercadoria por parte do seu comprador, mas apenas a transferência da mercadoria para sua propriedade. Esta questão foi considerada na Resolução do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa nº 808/10, de 29 de junho. 2010, segundo o qual “... não decorre da legislação tributária que a condição para a inclusão do custo das mercadorias compradas e vendidas nas despesas seja o seu pagamento pelo comprador”. Assim, para compensar os custos de aquisição de um produto destinado à posterior venda, o simplificador deve pagar por esse produto, capitalizá-lo e vendê-lo, ou seja, transferir a propriedade ao seu comprador. O fato de o comprador ter pago por este produto não importará no cálculo da base tributável do regime tributário simplificado Receitas menos despesas.

Outra situação difícil é possível se você recebeu um adiantamento do comprador no final do trimestre, mas não teve tempo de transferir o dinheiro para o fornecedor. Suponhamos que uma empresa comercial e intermediária que utiliza o sistema tributário simplificado recebeu um adiantamento no valor de 10 milhões de rublos, dos quais 9 milhões de rublos. deve ser transferido para o fornecedor das mercadorias. Se por algum motivo você não conseguiu pagar ao fornecedor no trimestre do relatório, então, com base nos resultados, você deverá pagar um adiantamento com base na receita recebida de 10 milhões de rublos, ou seja, 1,5 milhões de rublos (à taxa normal de 15%). Tal valor pode ser significativo para o contribuinte do regime simplificado de tributação, que trabalha com o dinheiro do comprador. Futuramente, após o devido registro, essas despesas serão levadas em consideração no cálculo do imposto único do ano, mas a necessidade de pagar tais valores de uma só vez pode se tornar uma surpresa desagradável.

2. Possibilidade de redução do imposto único no regime tributário simplificado Rendimentos de prémios de seguros pagos. Já foi dito acima que nesta modalidade o próprio imposto único pode ser reduzido, e no regime de tributação simplificado as receitas menos despesas, os prémios de seguros podem ser tidos em conta no cálculo da base tributável.

✐Exemplo ▼

3. Redução da alíquota regional do sistema tributário simplificado Receitas menos despesas de 15% para 5%.

Se a sua região adotou uma lei estabelecendo uma taxa de imposto diferenciada para os contribuintes que usam o sistema tributário simplificado em 2019, isso será uma vantagem a favor do sistema tributário simplificado opção de receitas menos despesas, e então o nível de despesas pode ser ainda menor do que 60%.

✐Exemplo ▼

O procedimento para mudar para o sistema tributário simplificado

Entidades empresariais recém-registradas (empreendedores individuais, LLCs) podem mudar para o sistema tributário simplificado enviando seu pedido no prazo máximo de 30 dias a partir da data do registro estadual. Essa notificação também pode ser enviada à repartição de finanças imediatamente junto com os documentos para registrar uma LLC ou registrar um empresário individual. A maioria das fiscalizações solicita duas cópias da notificação, mas alguns fiscais da Receita Federal exigem três. Uma cópia será devolvida a você com um carimbo da administração fiscal.

Se, no final do período de relatório (imposto) em 2019, a renda do contribuinte sob o sistema tributário simplificado exceder 150 milhões de rublos, ele perderá o direito de usar o sistema simplificado a partir do início do trimestre em que o excesso foi feito .

No nosso serviço poderá preparar gratuitamente uma notificação de transição para o regime fiscal simplificado (relevante para 2019):

As pessoas colectivas já em actividade e os empresários individuais só podem mudar para o regime fiscal simplificado a partir do início do novo ano civil, para o qual deverão apresentar notificação até 31 de Dezembro do ano em curso (os formulários de notificação são semelhantes aos indicados acima) . Já os contribuintes da UTII que deixaram de exercer determinado tipo de atividade por imputação podem apresentar o pedido de regime tributário simplificado no prazo de um ano. O direito a tal transição é concedido pelo parágrafo 2 do parágrafo 2 do artigo 346.13 do Código Tributário da Federação Russa.

Imposto único para o regime fiscal simplificado 2019

Vamos descobrir como os contribuintes devem calcular e pagar impostos usando o sistema tributário simplificado em 2019. O imposto pago pelos simplificadores é denominado único. O imposto único substitui o pagamento do imposto sobre o rendimento, do imposto sobre a propriedade, etc., pelas empresas. Claro, esta regra tem exceções:

• O IVA deve ser pago aos simplificadores ao importar mercadorias para a Federação Russa;
• As empresas também devem pagar o imposto predial através do regime tributário simplificado se esse imóvel, nos termos da lei, for avaliado pelo valor cadastral. Em particular, desde 2014, esse imposto deve ser pago pelas empresas que possuem espaços comerciais e de escritórios, mas até agora apenas nas regiões onde as leis relevantes foram adotadas.

Para os empresários individuais, o imposto único substitui o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre as atividades empresariais, o IVA (exceto o IVA sobre as importações para o território da Federação Russa) e o imposto sobre a propriedade. Os empresários individuais podem obter isenção do pagamento de impostos sobre bens utilizados na atividade empresarial se apresentarem o pedido correspondente à repartição de finanças.

Períodos fiscais e de reporte no sistema tributário simplificado

Como já discutimos acima, o cálculo do imposto único difere entre o regime tributário simplificado Renda e o regime tributário simplificado Renda menos despesas em sua alíquota e base tributável, mas são iguais para eles.

O período de tributação para cálculo do imposto no regime tributário simplificado é o ano civil, embora isso só possa ser dito condicionalmente. A obrigação de pagar o imposto parceladamente ou antecipadamente surge no final de cada período de reporte, que corresponde a um trimestre, meio ano e nove meses de um ano civil.

Os prazos para pagamento dos adiantamentos do imposto único são os seguintes:

• com base nos resultados do primeiro trimestre - 25 de abril;
• com base no resultado do semestre - 25 de julho;
• com base nos resultados de nove meses - 25 de outubro.

O imposto único propriamente dito é calculado no final do ano, tendo em conta todos os adiantamentos trimestrais já efetuados. Prazo para pagamento do imposto do regime tributário simplificado no final de 2019:

• até 31 de março de 2020 para organizações;
• até 30 de abril de 2020 para empreendedores individuais.

Por violação das condições de pagamento de adiantamentos, é cobrada uma multa no valor de 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa por cada dia de atraso. Caso o imposto único não seja transferido no final do ano, além da multa, será aplicada multa de 20% do valor do imposto não pago.

Cálculo de adiantamentos e imposto único no regime tributário simplificado

Calculado com base em um único imposto, crescente, ou seja, somando o total do início do ano. Ao calcular o adiantamento com base no resultado do primeiro trimestre, é necessário multiplicar a base tributária calculada pela alíquota do imposto e pagar esse valor até 25 de abril.

Ao calcular o adiantamento com base no resultado de seis meses, é necessário multiplicar a base tributária recebida com base no resultado de 6 meses (janeiro-junho) pela alíquota do imposto, e deste valor subtrair o adiantamento já pago para o primeiro trimestre. O saldo deve ser repassado ao Orçamento até 25 de julho.

O cálculo do adiantamento de nove meses é semelhante: a base tributável calculada para 9 meses desde o início do ano (janeiro-setembro) é multiplicada pela taxa de imposto e o valor resultante é reduzido pelos adiantamentos já pagos nos três anteriores e seis meses. O valor restante deverá ser pago até 25 de outubro.

No final do ano, calcularemos um imposto único - multiplicaremos a base tributária de todo o ano pela alíquota do imposto, subtrairemos todos os três adiantamentos do valor resultante e faremos a diferença até 31 de março (para organizações) ou 30 de abril (para empreendedores individuais).

Cálculo do imposto para o regime tributário simplificado Renda 6%

Uma característica especial do cálculo dos adiantamentos e do imposto único no sistema tributário simplificado sobre o rendimento é a capacidade de reduzir os pagamentos calculados pelo valor dos prémios de seguro transferidos no trimestre de referência. As empresas e empresários individuais com empregados podem reduzir o pagamento de impostos em até 50%, mas apenas dentro dos limites das contribuições. Os empreendedores individuais sem empregados podem reduzir o imposto sobre o valor total das contribuições, sem o limite de 50%.

✐Exemplo ▼

O empresário individual Alexandrov no sistema tributário simplificado Renda, que não tem empregados, recebeu uma renda de 150.000 rublos no primeiro trimestre. e pagou prêmios de seguro em março no valor de 9.000 rublos. Pagamento antecipado em 1 trimestre. será igual a: (150.000 * 6%) = 9.000 rublos, mas pode ser reduzido pelo valor das contribuições pagas. Ou seja, neste caso o adiantamento fica reduzido a zero, não havendo necessidade de pagá-lo.

No segundo trimestre, foi recebida uma renda de 220.000 rublos, totalizando seis meses, ou seja, de janeiro a junho, a renda total foi de 370.000 rublos. O empresário também pagou prêmios de seguro no segundo trimestre no valor de 9.000 rublos. No cálculo do adiantamento do semestre, ele deverá ser deduzido das contribuições pagas no primeiro e no segundo trimestres. Vamos calcular o adiantamento por seis meses: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rublos. O pagamento foi transferido dentro do prazo.

A renda do empresário no terceiro trimestre foi de 179.000 rublos, e ele pagou 10.000 rublos em prêmios de seguro no terceiro trimestre. Ao calcular o adiantamento de nove meses, primeiro calculamos todos os rendimentos recebidos desde o início do ano: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rublos) e multiplicamos por 6%.

O valor recebido, igual a 32.940 rublos, será reduzido por todos os prêmios de seguro pagos (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rublos) e por adiantamentos transferidos no final do segundo trimestre (4.200rublos). No total, o valor do adiantamento ao final de nove meses será: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rublos).

No final do ano, IP Alexandrov ganhou outros 243.000 rublos e sua renda anual total foi de 792.000 rublos. Em dezembro, ele pagou o valor restante dos prêmios de seguro, 13.158 rublos*.

*Nota: de acordo com as regras de cálculo de prêmios de seguro em vigor em 2019, as contribuições dos empreendedores individuais para si são de 36.238 rublos. mais 1% da renda superior a 300 mil rublos. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4.920 rublos). Ao mesmo tempo, 1% da renda poderá ser pago no final do ano, até 1º de julho de 2020. No nosso exemplo, o empresário individual pagou a totalidade das contribuições do ano em curso para poder reduzir o imposto único no final de 2019.

Vamos calcular o imposto único anual do sistema tributário simplificado: 792.000 * 6% = 47.520 rublos, mas durante o ano foram pagos adiantamentos (4.200 + 740 = 4.940 rublos) e prêmios de seguro (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) 158 = 41.158 rublos).

O valor do imposto único no final do ano será: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rublos), ou seja, o imposto único foi quase totalmente reduzido devido aos prêmios de seguro pagos por si mesmo.

Cálculo do imposto para o regime tributário simplificado Receitas menos despesas 15%

O procedimento de cálculo de adiantamentos e impostos no regime tributário simplificado Receitas menos despesas é semelhante ao exemplo anterior, com a diferença de que as receitas podem ser reduzidas pelas despesas incorridas e a alíquota do imposto será diferente (de 5% a 15% em diferentes regiões ). Além disso, os prêmios de seguros não reduzem o imposto apurado, mas são considerados no valor total das despesas, portanto não adianta focar neles.

✐Exemplo  ▼

Vamos inserir na tabela as receitas e despesas trimestrais da empresa Vesna LLC, que opera no regime tributário simplificado Receitas menos despesas:

Pagamento antecipado com base nos resultados do 1º trimestre: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rublos. O pagamento foi pago na hora.

Vamos calcular o adiantamento para os seis meses: renda pelo regime de competência (1.000.000 + 1.200.000) menos despesas pelo regime de competência (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rublos menos 30.000 rublos. (adiantamento pago no primeiro trimestre) = 45.000 rublos, que foram pagos antes de 25 de julho.

O adiantamento de 9 meses será: receita pelo regime de competência (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) menos despesas pelo regime de competência (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rublos. Subtraímos deste valor os adiantamentos pagos no primeiro e segundo trimestres (30.000 + 45.000) e obtemos um adiantamento de 9 meses igual a 39.000 rublos.

Para calcular o imposto único no final do ano, somamos todas as receitas e despesas:

renda: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rublos

despesas: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rublos.

Calculamos a base tributária: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rublos e multiplicamos pela taxa de imposto de 15% = 174 mil rublos. Subtraímos deste valor os adiantamentos pagos (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), o valor restante de 60 mil rublos será o valor do imposto único a pagar no final do ano.

Para os contribuintes que utilizam o regime tributário simplificado Rendimentos menos despesas, existe também a obrigação de calcular o imposto mínimo no valor de 1% do valor dos rendimentos recebidos. É calculado apenas no final do ano e é pago apenas no caso em que o imposto acumulado da forma habitual seja inferior ao mínimo ou esteja totalmente ausente (se houver prejuízo).

Em nosso exemplo, o imposto mínimo poderia ser de 47 mil rublos, mas a Vesna LLC pagou um imposto único total de 174 mil rublos, que excede esse valor. Se o imposto único do ano, calculado da maneira acima, fosse inferior a 47 mil rublos, surgiria a obrigação de pagar o imposto mínimo.

O regime de tributação simplificado (STS) implica um procedimento especial de pagamento de impostos e destina-se às pequenas e médias empresas. Mas ao decidir passar do regime geral de tributação para o regime fiscal simplificado, os empresários devem ter em conta alguns critérios importantes.

Organizações listadas, em particular:

• organizações com filiais;
• bancos;
• seguradoras;
• fundos de pensões não estatais;
• fundos de investimento;
• participantes profissionais do mercado de valores mobiliários;
• casas de penhores;
• organizações e empresários individuais que se dedicam à produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, extração e venda de minerais, com exceção dos de uso corrente;
• organizações envolvidas na organização e realização de jogos de azar;
• notários que exerçam atividade privada, advogados que tenham estabelecido escritórios de advocacia, bem como outras formas de pessoas jurídicas;
• organizações que são partes em acordos de partilha de produção;
• organizações e empresários individuais que mudaram para o Imposto Agrícola Unificado;
• organizações em que a participação de outras organizações seja superior a 25% (não se aplica a algumas organizações);
• organizações e empresários individuais cujo número médio de empregados no período fiscal (relatório) exceda 100 pessoas;
• organizações com valor residual de ativos fixos superior a 100 milhões de rublos;
• instituições estatais e orçamentárias;
• organizações estrangeiras;
• organizações e empresários individuais que não notificaram a transição para o regime tributário simplificado nos prazos estabelecidos nos n.ºs 1 e 2 do art. 346.13 Código Tributário da Federação Russa;
• organizações de microfinanças;
• agências de emprego privadas.

A presença de uma unidade separada não impede a utilização do regime tributário simplificado, embora tal restrição vigorasse até 2016.

Existem várias diferenças entre uma filial e uma divisão separada:

• uma filial é um tipo de divisão separada;
• no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas, uma sucursal é chamada de sucursal;
• no posto de controle da agência, o 5º e 6º dígitos têm o valor 02, 03 ou 43. No posto de controle das demais filiais, o 5º e 6º dígitos têm o valor: 04, 05 ou 44 (se for um escritório de representação), 31, 32 ou 45 (se esta for uma divisão regular separada);
• A própria filial tributária realiza o registro para fins fiscais com base nas informações do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas. A organização reporta sua divisão separada à Receita Federal por meio do formulário nº S-09-3-1.

USN: impostos

“Upraschentsy” estão isentos de vários impostos.

As organizações estão isentas de pagar:

• imposto sobre o rendimento das sociedades, com exceção do imposto pago sobre rendimentos de dividendos e certos tipos de obrigações de dívida;
• imposto predial para organizações (no entanto, a obrigação de pagar o imposto predial foi estabelecida em relação aos objetos imobiliários, cuja base tributável é determinada pelo seu valor cadastral);

Os empreendedores individuais estão isentos de pagar:

• Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em relação aos rendimentos da atividade empresarial;
• imposto predial para pessoas físicas (sobre bens utilizados em atividades empresariais);
• IVA (com exceção do IVA pago na importação de mercadorias na alfândega, bem como na celebração de um simples contrato de parceria ou de um contrato de gestão fiduciária patrimonial).

Na aplicação do regime tributário simplificado, é pago um imposto. Você pode escolher uma das duas opções de percentual de imposto - 6% ou 15%, dependendo do que for mais benéfico para uma determinada organização.

Opção 1: objeto de tributação “renda”

A alíquota do imposto é de 6%. O imposto é calculado com base no valor dos rendimentos recebidos durante o período de reporte. No cálculo do pagamento do 1º trimestre considera-se o rendimento do trimestre, do semestre - rendimento do semestre, etc.

Opção 2: objeto de tributação “receitas menos despesas”

A alíquota do imposto é de 15%. No cálculo do imposto, o valor das receitas é reduzido pelo valor das despesas que são consideradas no regime tributário simplificado. O imposto é calculado sobre a diferença recebida à alíquota estabelecida de 15%. As entidades constituintes da Federação Russa podem estabelecer taxas de imposto diferenciadas de 5 a 15%.

Condições para a transição para o regime fiscal simplificado

• pedido de transição para o regime tributário simplificado apresentado atempadamente;
• cumprimento dos limites quantitativos e de custos dos indicadores de transição para o regime fiscal simplificado - o valor dos rendimentos, o custo do imobilizado, o número de empregados.

Sistema tributário simplificado em 2017: mudanças

A partir de 1º de janeiro de 2017, entram em vigor alterações significativas no regime tributário simplificado. Natalya Gorbova, chefe de contabilidade tributária e treinamento de relatórios, fala sobre os indicadores quantitativos e de custos para a mudança para o sistema tributário simplificado a partir de 2017 e os compara com os limites para trabalhar no sistema tributário simplificado em 2016.