Diferența dintre un impozit imputat și unul simplificat. Ce este mai profitabil – „imputarea” sau „simplificarea” pentru antreprenorii individuali? Care este diferența? Tipuri de sisteme de impozitare. Ce este mai bun pentru un antreprenor individual - imputare sau simplificat

Deschiderea unei noi afaceri ridică cu siguranță problema alegerii unui sistem de impozitare. Dacă totul este foarte clar cu marile corporații și întreprinderi, atunci antreprenorii individuali și oamenii de afaceri începători au opțiuni. Un antreprenor individual poate alege BASIC, USN, UTII, ESHN sau PSN.

Ce sistem de impozitare să aleg?

Dacă nu sunteți angajat în activități agricole sau în cele care necesită obținerea unui brevet, atunci există puține opțiuni. IP la înregistrare se pune automat pe OSNO, adică sistemul general de impozitare, care se mai numește și cel clasic. Cu toate acestea, rămânerea pe el este complet neprofitabilă pentru proprietar, ceea ce a fost deja dovedit de mulți avocați, contabili și scriitori de afaceri. Așadar, rămâne să decideți ce este cel mai bine pentru întreprinderea dvs., care sunt caracteristicile și modul în care sistemul simplificat de impozitare diferă de UTII.

Caracteristicile sistemului de impozitare simplificat

Sistemul simplificat de impozitare sau așa-numita „simplificare” este potrivit pentru ambele entitati legale precum și pentru IP. Cu toate acestea, compania trebuie să îndeplinească în continuare anumite cerințe:

1. Numărul de angajați este mai mic sau egal cu 99.
2. Valoarea reziduală a activelor fixe este mai mică de 150 de milioane de ruble.
3. Venitul pentru al treilea trimestru al anului de raportare nu depășește 112,5 milioane de ruble.
4. Volumul anual al veniturilor nu depășește 150 de milioane de ruble.
5. Firma nu are sucursale.

La trecerea la sistemul fiscal simplificat, o întreprindere este scutită de plata impozitelor pe profit, valoarea adăugată și proprietate. Totodata, UTII actioneaza exact in acelasi mod, adica anuleaza alte taxe. În același timp, nu există nicio diferență semnificativă în răspunsul la întrebarea cu privire la modul în care sistemul fiscal simplificat diferă de UTII pentru întreprinzătorii individuali și persoanele juridice. Pe baza formei organizatorice nu se modifică nici baza de impozitare, nici cota, nici metoda de calcul a valorii impozitului.

Caracteristicile sistemului UTII

UTII sau „imputarea” este utilizată pentru lista activităților aprobate în regiunile Federației Ruse. Acestea includ catering, comerțul cu amănuntul, distribuitorii de publicitate și multe altele. Întreprinderile enumerate în această listă trebuie să utilizeze UTII. Apropo, acesta este unul dintre punctele fundamentale. Acesta este modul în care UTII diferă de USN.

Companiile care prestează servicii de livrare a alimentelor, transport rutier de mărfuri și pasageri, precum și companiile de publicitate pentru plasarea materialelor publicitare în transport pot trece voluntar la „imputare”.

Întrucât nu toate activitățile pot fi transferate către UTII, ci doar anumite tipuri de acestea care intră sub incidența reglementărilor, atât antreprenorii individuali, cât și SRL-urile trebuie să țină evidențe separate. Acesta este unul dintre criterii.

Care este diferența dintre USN și UTII? La „imputare” pot exista mai multe tipuri de activități simultan într-o întreprindere. De exemplu, tipul principal de activitate se desfășoară în impozit conform „simplificarii”, iar al doilea și al treilea tip de activitate - pe „imputare”. Deci, contabilizarea veniturilor și cheltuielilor la combinarea a două sisteme de impozitare va trebui efectuată în trei versiuni, deoarece autoritățile fiscale solicită raportarea separată pentru fiecare tip de activitate pe UTII.

Pentru 2018, rata UTII este de 15%. Deci, pentru a plăti impozit, ai nevoie de 15% din venitul tău imputat. La calcul, puteți reduce valoarea impozitului pe prime de asigurare produse pentru perioada pentru angajați sau pentru ei înșiși, dacă este vorba de antreprenori individuali. La minimizarea primelor de asigurare pentru sine, întreprinzătorii individuali nu au restricții, dar pentru un antreprenor cu angajați și pentru persoane juridice, suma poate fi redusă cu cel mult jumătate.

Comparația OSNO cu sistemul fiscal simplificat și UTII

Numărul de impozite și raportare este cel mai important lucru care distinge OSNO, STS și UTII. Deci, antreprenori sistem comun, spre deosebire de colegii din „simplificat” și „imputat” trebuie să țină conturile complete și să plătească impozite standard pe profit, valoarea adăugată și proprietate.

Cu toate acestea, principalul plus pentru OSNO este că societatea este plătitoare de TVA și, prin urmare, nu vor fi probleme cu contrapărțile care, ca și dvs., plătesc TVA, care poate fi dedus pentru anumite operațiuni.

Care sunt diferențele dintre USN și UTII?

Care este diferența dintre USN și UTII? Care sunt diferențele? Acestea sunt principalele întrebări pe care le au noii veniți în afaceri. Enumerăm principalele diferențe dintre cele două sisteme de impozitare:

• durata perioadei fiscale;
• metoda de calcul a platii;
• alegerea voluntară a sistemului;
• aplicarea parțială sau integrală a taxei;
• dreptul de a alege obiectul impozitării.

Să luăm în considerare mai detaliat diferențele dintre UTII și USN. În ceea ce privește durata perioadei fiscale, în conformitate cu documentele oficiale pentru întreprinderile pe UTII, aceasta este o raportare trimestrială, iar pentru întreprinzătorii individuali pe bază „simplificată”, este de un an. O întreprindere în sistem simplificat plătește impozit în funcție de baza și cota de impozitare stabilite. Aceste cifre sunt pur și simplu înmulțite pentru a obține valoarea impozitului.

Calculul este mai complicat pentru UTII. Pentru diferite feluri activitățile și regiunile stabilesc veniturile imputate, coeficienții și indicatorii fizici. Deci, dacă venitul întreprinderii contează pe „simplificat”, atunci acest indicator nu este important pentru UTII. Valoarea impozitului este calculată pe baza venitului de bază, care este ajustat cu coeficienți și înmulțit cu un indicator fizic, de exemplu, poate fi numărul de angajați.

Cu toate acestea, sistemul de impozitare simplificat este convenabil prin faptul că există dreptul de a alege între două subsisteme „venituri” și „venituri minus cheltuieli”: în primul caz, cota este de 6%, iar în al doilea - 15%. Pentru unele tipuri de activități, utilizarea UTII este obligatorie, deși, în același timp, nu există astfel de criterii pentru sistemul simplificat de impozitare. Acesta este principalul distincția USN de la ENVD.

Cum se trece la USN?

Condițiile de tranziție sunt ușor diferite pentru antreprenorii noi și înregistrați pe termen lung. Un antreprenor individual are trei opțiuni atunci când puteți trece la sistemul fiscal simplificat:

1. La momentul depunerii cererii de înregistrare a IP.
2. Nu mai târziu de o lună de la înregistrarea IP.
3. La începutul următorului an calendaristic.

Astfel, dacă ați întocmit un plan de afaceri, ați calculat un raport aproximativ cu privire la mișcarea fondurilor, ați comparat veniturile cu cheltuielile și ați selectat sistemul simplificat de impozitare, atunci o cerere de trecere la un astfel de sistem poate fi depusă împreună cu documentele pentru înregistrarea unui antreprenor individual. O astfel de cerere se depune la organul fiscal de la locul de reședință. La întrebarea cu privire la modul în care sistemul fiscal simplificat diferă de UTII atunci când se solicită o tranziție, răspunsul este fără echivoc: nimic, cu excepția indicarii sistemului de impozitare necesar în această cerere.

În 30 de zile, noul antreprenor, care a fost pus automat pe OSNO, mai are dreptul să treacă la „simplificat”. Așa că omul de afaceri are timp să ia o decizie. După perioada specificată, IP-ul are în continuare posibilitatea de a se transfera, dar acest lucru nu se va întâmpla la fel de repede ca în cazul unei noi întreprinderi. Tranziția va avea loc numai din prima zi a următorului an calendaristic.

Ceea ce deosebește sistemul simplificat de impozitare de UTII este posibilitatea trecerii la „imputare” pe tot parcursul anului, dacă este justificată. Un antreprenor înregistrat poate trece la IP în următorul an calendaristic.

Cum se trece la UTII?

Trecerea la sistemul de impozitare selectat are loc în același mod ca și în cazul sistemului fiscal simplificat. Pentru a trece la UTII, persoanele juridice trebuie să îndeplinească mai multe cerințe:

1. Întreprinderea nu aparține categoriei celor mai mari.
2. Ponderea maximă a participanților la persoane juridice nu este mai mare de 25%.
3. Numărul de angajați nu depășește 100 de persoane.
4. Compania nu închiriază benzinării.
5. Regimul UTII a fost introdus pe teritoriul subiectului Federației Ruse.
6. Activitatea solicitată este specificată în documentul oficial local.
7. Activitățile nu se desfășoară pe baza unui acord de încredere sau a unui simplu parteneriat.

În plus, întreprinderea nu ar trebui să aparțină categoriei de instituții educaționale și sociale, de îngrijire a sănătății, nu ar trebui să ofere servicii de catering.

În ceea ce privește antreprenorii individuali, lista de cerințe a fost redusă pentru aceștia, se aplică toate punctele, cu excepția primelor două, ceea ce este destul de evident.

Avantaje și dezavantaje ale USN

Răspunzând la întrebarea cu privire la modul în care sistemul fiscal simplificat diferă de UTII și care este diferența dintre sistemele de impozitare indicate, merită să acordați atenție caracteristicilor fiecăruia dintre sisteme și să le comparați avantajele și dezavantajele.

În apărarea utilizării sistemului fiscal simplificat, se evidențiază o gamă mai largă de activități în comparație cu UTII. Pe „simplificat” se poate calcula impozitul pe fondurile câștigate și minus plățile fixe și se poate depune rapoarte doar o dată pe an. Cu toate acestea, USN are și dezavantajele sale. În comerțul cu amănuntul, va fi necesară instalarea echipamentelor de casă de marcat, iar odată cu o creștere semnificativă a profiturilor, sarcina fiscală în comparație cu UTII va deveni mai mare.

Avantaje și dezavantaje ale UTII

UTII are, de asemenea, o serie de avantaje. O sumă fixă ​​de impozit vă permite să planificați în mod clar cheltuielile, deoarece nu există nicio dependență de veniturile primite de întreprindere pentru perioada respectivă. Fără îndoială, absența utilizării obligatorii a caselor de marcat în comerțul cu amănuntul este un punct pozitiv.

Este cu siguranță neprofitabil să folosiți „imputarea” dacă profitul este planificat să fie relativ mic, în plus, nu vă puteți angaja în vânzări en-gros. În ciuda faptului că rapoartele vor trebui depuse trimestrial și să țină evidențe separate pe tip de activitate, UTII rămâne totuși un sistem de impozitare mai profitabil.

În acest articol, vom lua în considerare ce este mai profitabil UTII sau STS. Vom afla in ce cazuri este mai profitabil UTII sau STS. Să aruncăm o privire la întrebările și răspunsurile pe această temă.

ÎN Federația Rusă Există 2 regimuri fiscale speciale: UTII ( impozit unic pe venitul imputat) și STS ( sistem simplificat impozitare). Acest articol îl va ajuta pe antreprenor să decidă și să aleagă cel mai convenabil și potrivit mod pentru el însuși.

Impozitul unic pe activitatea imputată - ce este?

Reglementează un impozit unic pe activitățile imputate Capitolul 26.3 Codul fiscal Federația Rusă. UTII are dreptul de a aplica organizații și antreprenori individuali implicați în următoarele activități:

Organizațiile și antreprenorii individuali nu au dreptul de a utiliza UTII în următoarele cazuri:

• activitățile se desfășoară în cadrul unui simplu acord de parteneriat;
• contribuabilii sunt recunoscuți ca mari contribuabili;
• V municipalitate instalat taxa de vanzariîn raport cu tipul de activitate ales;
• vinde produse agricole din producție proprie;
• numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane;
• ponderea participării în alte organizații este mai mare de 25%;
• furnizarea de servicii de alimentație publică de către organizații din domeniul sănătății, educaționale, Securitate Socială(furnizarea de servicii de alimentație publică ar trebui să facă parte integrantă din funcționarea acestor organizații și să fie asigurată direct de organizațiile înseși);
• transfer pentru utilizarea temporară a stațiilor de benzină și benzină.

Contribuabilii UTII au o serie de caracteristici în plata impozitelor:

Cuantumul venitului imputat se calculează după următoarea formulă:

Indicatorii de bază de profitabilitate și fizici sunt reglementați în mod clar de clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse și variază în funcție de tip. activitate economică. În funcție de regiunea de operare, profitabilitatea de bază poate fi ajustată prin coeficienții K1 și K2, care sunt reglementați prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative locale.

Perioada de impozitare: trimestru.

Cota de impozitare: 15% (dacă legea nu prevede altfel).

Termen de plată: înainte de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare:

Suma impozitului de plătit se calculează după formula:

UTII = Baza de impozitare pentru UTII pentru trimestrul * 15% - Prime de asigurare

Termenul limită pentru depunerea declarației fiscale: cel târziu în data de 20 a primei luni a următoarei perioade fiscale.

Exemplu:

Venitul de bază: 7500 de ruble pe lună.

Indicator fizic: 1.

Baza de impozitare pentru primul trimestru al anului 2017: 7500 * (1 + 1 + 1) = 22500 ruble.

Cota de impozitare: 15%.

Prime de asigurare: 22500 * 31,1% (26% PFR + 5,1% CHI) = 6997,5 ruble.

UTII = 22500 * 15% = 3375,00 ruble

Primele de asigurare pot reduce valoarea impozitului, dar nu mai mult de 50%, care va fi de 3375,00 * 50% = 1687,50

Astfel, valoarea impozitului va fi de 1687,50 ruble.

Sistem fiscal simplificat - ce este?

Sistemul simplificat de impozitare (STS) este reglementat de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contribuabilii USN au o serie de caracteristici în plata impozitelor:

exercita dreptul aplicarea sistemului fiscal simplificatîn activitățile lor Nu au dreptul să:

• organizații cu filiale;
• bănci;
• asigurători;
• fonduri nestatale de pensii;
• fonduri de investiții;
• participanți profesioniști ai pieței valorilor mobiliare;
• amanet;
• organizatii si intreprinzatori individuali implicati in productie mărfuri accizabile, extracția și comercializarea mineralelor;
• organizații care organizează jocuri de noroc;
• notarii și avocații privați;
• organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
• organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25%;
• organizații cu un număr mediu de angajați de peste 100 de persoane;
• organizaţii care au valoare reziduala activele fixe depășesc 150 de milioane de ruble;
• instituții de stat și bugetare;
• organizații străine;
• organizațiile care nu au notificat trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenele stabilite;
• organizații de microfinanțare;
• agentii private de recrutare.

Obiectul impozitării:

• sursa de venit;
• venituri minus cheltuieli.

Cota de impozitare:

• venituri - 6%;
• venituri reduse cu suma cheltuielilor - 15%.

Perioada fiscală: an calendaristic. Perioade de raportare: trimestru, jumătate de an, nouă luni.

Condiții de plată a plăților în avans:

Termenul limită pentru depunerea declarației fiscale perioada impozabilă si plata impozitelor:

Exemplu:

IP Kafelnik K.K. asigură populaţiei servicii casnice. Nu sunt angajati.

Venituri pentru primul trimestru al anului 2017 33.000 de ruble.

Baza de impozitare pentru trimestrul: 33.000 de ruble.

Cota de impozitare: 6%.

Prime de asigurare: 33.000 * 31,1% (26% PFR + 5,1% CHI) = 10.263 ruble.

Plată în avans pentru trimestrul 33000 * 6% = 1980,00 ruble

Primele de asigurare pot reduce valoarea plății în avans, dar nu mai mult de 50%, care va fi 1980,00 * 50% = 990,00 ruble.

Astfel, suma plății în avans va fi de 990,00 ruble.

Caracteristici comune ale UTII și USN

UTII și STS, recunoscute ca regimuri speciale de impozitare, au un număr de aspecte comune:

Prin ce diferă UTII de USN?

În ciuda multor asemănări între USN și UTII, există multe diferențe între ele:

UTII și STS pozitive și negative

Atunci când alegeți un sistem de impozitare, este necesar să se evalueze în mod sensibil aspectele pozitive și negative ale acestor sisteme:

În ce cazuri este UTII mai profitabilă?

În cazul în care o organizație primește venituri care depășesc semnificativ valoarea impozitului calculat, este rezonabil să se aplice UTII.

În ce cazuri este USN-ul mai profitabil?

Ce să alegi: UTII sau USN?

Având în vedere aspectele pozitive și negative, asemănările și diferențele dintre sistemele de impozitare alese, este necesar să se calculeze cu atenție cuantumul impozitului. În cazul în care se așteaptă ca venitul să fie mai mare decât venitul imputat, este rezonabil să alegeți UTII. În cazul în care suma venitului este mică sau poate exista o lipsă totală de venit, alegeți „venitul” STS. În cazul în care există un venit stabil, dar posibil mic, alegeți sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”.

Ce este mai profitabil UTII sau STS: întrebări și răspunsuri

Intrebarea 1. Sunt antreprenor individual, detin un mic magazin rural de 18 mp. Rentabilitatea magazinului este de 31.000 de ruble pe lună. Acum lucrez pentru UTII. Ar trebui să trec la USN?

Răspuns: În cazul dvs., este rezonabil să calculați plățile de impozit pe an:

• cu UTII: randament de bază 18 * 1800 * 12 = 388800 ruble, cota de impozitare 388800 * 15% = 58320 ruble, contribuție socială pentru întreprinzătorii individuali 27900 ruble. Luând în considerare datele obținute, valoarea impozitului pe an va fi de 58320 - 27900 = 30330 ruble.
• cu sistemul de impozitare simplificat: baza de impozitare este de 31.000 * 12 = 372.000 de ruble, rata de impozitare este de 372.000 * 6% = 22.320 de ruble, valoarea contribuției sociale pentru un antreprenor individual este de 27.900 de ruble. Contribuții sociale poate reduce valoarea impozitului, dar nu mai mult de 50%, care se va ridica la 11.160 de ruble.

Pe baza datelor obținute, este mai profitabil să lucrezi la sistemul simplificat de impozitare, dar trebuie să înțelegi că la trecerea la sistemul simplificat de impozitare va trebui să faci cheltuieli pentru achiziționarea de case de marcat.

Intrebarea 2. SRL-ul nostru operează atât sub UTII, cât și în USN. În prezent, nu există activități care intră sub incidența STS. Cum să depun un raport? Și trebuie depus deloc?

Răspuns: Trebuie depuse rapoarte, dar este de dorit să furnizați o scrisoare explicativă și, în consecință, zero rapoarte.

Cele mai comune sunt două regimuri fiscale speciale - USN și UTII. USN este un sistem de impozitare simplificat, iar UTII este un singur impozit pe venitul imputat. Să încercăm să ne dăm seama care mod este mai convenabil și mai ușor pentru o companie și un antreprenor individual pentru transportul mărfurilor, vânzarea cu amănuntul etc.

USN și UTII: diferențe

După ce s-au înregistrat la organul fiscal, o companie sau un antreprenor individual trebuie să aleagă un regim de impozitare în conformitate cu care își vor desfășura activitățile, vor percepe impozite și taxe și vor întocmi rapoarte. Fiecare dintre modurile existente, pe lângă anumite nuanțe și subtilități, are limitările sale.

Detalii privind procedura de aplicare a fiecăruia dintre regimurile fiscale speciale sunt scrise la art. 346.13 și 346.26 din Codul fiscal RF. Organizațiile și antreprenorii pot accepta fiecare mod pe bază de voluntariat, prin depunerea unei cereri speciale.

Pentru a înțelege care regim este mai profitabil, este necesar să evidențiem principalele puncte ale aplicării fiecărui sistem de impozitare.

Diferențele dintre USN și UTII sunt următoarele:

• Sistemul de impozitare simplificat poate fi aplicat tuturor activităților unei întreprinderi sau ale unui antreprenor individual, iar UTII este utilizat numai în legătură cu un anumit tip de activitate;
• există diferențe semnificative în formarea bazei de impozitare la calcularea impozitului de plătit. La „imputare”, impozitul se calculează și se plătește pe venit, care este predeterminat pentru fiecare tip de activitate, în timp ce la sistemul de impozitare simplificat, impozitul provine din veniturile primite sau din venituri minus cheltuieli. Cu alte cuvinte, la UTII, cuantumul impozitului va depinde de valoarea standard a indicatorului, iar la sistemul simplificat de impozitare, de valoarea veniturilor primite și a cheltuielilor efectuate.

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

Mai există o nuanță pe care organizațiile sau antreprenorii individuali ar trebui să o aibă în vedere - trecerea la sistemul fiscal simplificat este limitată. Posibilitatea de a aplica este dată o dată pe an.

Care mod special este mai profitabil pentru antreprenorii individuali

Nu există un răspuns fără echivoc la întrebarea care dintre modurile descrise este mai bună pentru IP. Fiecare antreprenor trebuie să aleagă în mod independent opțiunea de impozitare adecvată, ținând cont de caracteristicile activităților sale.

Chestia este că ambele regimuri au propriul mod de a determina baza de impozitare. Dacă în sistemul fiscal simplificat, valoarea impozitului de plătit depinde în mare măsură de factori externi, atunci cu „imputare” antreprenorul plătește o sumă strict definită, ținând cont de standardele actuale:

Pe de altă parte, UTII este un regim mai simplu din punct de vedere al contabilității și raportării speciale. Este suficient să se întocmească un raport corespunzător și să îl depună la IFTS, în timp ce cu un sistem simplificat este necesar să se țină o carte specială de venituri și cheltuieli, iar apoi, pe baza datelor înregistrate, să se întocmească o declarație. Dar acest mod special are limitările sale:

UTII sau USN: care este de preferat pentru comerțul cu amănuntul și pentru transportul de mărfuri

În cazul comerțului cu amănuntul, cel mai benefic pentru întreprinzătorii individuali este sistemul simplificat de impozitare. Chestia este că, cu UTII, suprafața podelei de tranzacționare este limitată la 150 de metri pătrați. contoare și indiferent de disponibilitatea veniturilor, impozitul va trebui în continuare plătit.

Pentru un antreprenor începător, astfel de condiții nu sunt foarte favorabile, așa că ar trebui să acordați atenție sistemului fiscal simplificat. Acest mod este potrivit pentru o companie cu o cifră de afaceri medie din comerț. Antreprenorul este capabil să reducă povara fiscală cu fonduri achitate Fond de pensie RF, ca contribuții pentru angajați. Dezavantajele în acest caz sunt utilizarea obligatorie a caselor de marcat și necesitatea plății unui impozit minim în absența cifrei de afaceri:

Dacă antreprenorul este angajat în transportul de mărfuri, atunci cel mai optim este Regimul UTII, deoarece acest lucru va reduce sarcina fiscală asupra antreprenorului și va scăpa de necesitatea de a menține evidența contabilă și de a reduce impozitul pe primele de asigurare:

Cu toate acestea, are și limitările sale. Acest regim special este potrivit pentru antreprenorii al căror număr de vehicule nu depășește 20, inclusiv mașini închiriate.

Dacă antreprenorii anteriori puteau alege doar să treacă la un sistem de impozitare simplificat, sau să rămână pe unul comun, iar imputarea era obligatorie, atunci începând din 2013, când utilizarea UTII a devenit voluntară, antreprenorii aleg imputarea sau impozitarea simplificată - care este mai profitabilă pentru antreprenori individuali și organizații.

În primul rând, trebuie spus despre principala diferență - sistemul de impozitare simplificat se aplică în toată țara și în raport cu orice tip de activitate, iar UTII nu se aplică în toate regiunile și nu pentru toate tipurile de activități.

Prin urmare, înainte de a decide ce anume, imputarea sau simplificarea, este mai profitabil pentru un antreprenor sau organizație individuală, trebuie să înțelegeți dacă acest sau acel sistem de impozitare poate fi aplicat în această activitate.

Restricții

Este necesar să se țină seama de restricțiile care sunt stabilite pentru aceste regimuri - numărul de angajați (nu mai mult de 100 de persoane), pentru organizații - cota de participare a altor organizații. În plus, o limitare importantă pentru sistemul de impozitare simplificat este că venitul pentru 9 luni ale anului în care se depune cererea de trecere la impozitarea simplificată nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Venitul pe UTII nu este limitat. Dar participanții la un simplu acord de parteneriat nu pot trece la UTII, managementul încrederii proprietate. Puteți trece oricând la UTII dacă sunt îndeplinite toate criteriile (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 19 septembrie 2014 nr. GD-4-3 / 19079@). Iar in cazul incetarii activitatii impozabile se inceteaza si aplicarea UTII in termen de un an.

Puteți trece la sistemul fiscal simplificat și puteți abandona acest sistem numai de la începutul anului calendaristic (clauza 3 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu excepția situațiilor în care dreptul de utilizare este pierdut.

Ce este imputarea și simplificarea

Ambele sisteme sunt speciale regimurilor fiscale, scutirea de la o serie de impozite - TVA, impozit pe venit (pentru organizații), impozit pe venitul persoanelor fizice (pentru antreprenorii individuali) și altele, și înlocuirea acestora cu un singur impozit.

UTII- acesta este un impozit care nu depinde de venit, se calculează după o anumită formulă și poate fi redus doar cu valoarea primelor de asigurare.

USN- se folosește în două versiuni, în funcție de obiectul selectat - „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”.

USN „venit” - rata totala stabilit la 6%, regiunilor li se permite să se reducă la 1%. - rata generală este de 15%, regiunile se pot reduce până la 5%. Pentru antreprenorii individuali din mai multe regiuni, așa-numitul „ concedii fiscale» - scutire de impozit în legătură cu activitățile desfășurate în sfera industrială, științifică și socială.

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, „venitul” este impozitat pe toate veniturile primite, acesta putând fi redus doar cu valoarea primelor de asigurare.

În cazul aplicării sistemului simplificat de impozitare se impozitează „venitul minus cheltuieli”. rezultate financiare, adică veniturile pot fi reduse cu suma cheltuielilor, dar lista cheltuielilor este strict definită. În același timp, este setat impozitul minim- 1% din venit, care va fi achitat, daca impozitul calculat este mai mic de 1% din suma venitului, atunci trebuie sa platiti chiar si in caz de pierdere.

Contabilitate si contabilitate fiscala

În cazul aplicării sistemului simplificat de impozitare este necesară ținerea unei evidențe contabile a veniturilor și cheltuielilor.

UTII nu stabilește cerințe pentru o anumită contabilitate sau raportare fiscală. Și dacă organizațiile sunt obligate să conducă Contabilitate, nu există o astfel de obligație pentru antreprenori. Însă este nevoie să se țină evidența indicatorilor fizici, iar în cazul aplicării diferitelor regimuri de impozitare sau mai multor tipuri de activități supuse UTII, să se țină evidențe separate.

Raportarea se depune pe sistemul fiscal simplificat și UTII trimestrial. În același timp, dacă cei simplificați depun un raport la locul de înregistrare, atunci la UTII la locul de înregistrare ca plătitor UTII (de multe ori acesta este sediul activității).

Care este diferența dintre imputare și simplificare? Pentru taxa UTII perioada - un trimestru, raportarea se depune inainte de a 20-a zi, taxa se achita inainte de a 25-a zi a lunii urmatoare.

Pentru Taxa USN perioadă - un an, iar plățile anticipate trimestriale se plătesc până în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, jumătate de an, 9 luni). Declarația privind sistemul simplificat de impozitare se depune înainte de 31 martie (organizații) sau până la 30 aprilie (IP). Impozitul trebuie plătit în același timp.

Calculul impozitului

Diferența fundamentală dintre o imputare și una simplificată este procedura de calcul a impozitului.

Cu sistemul de impozitare simplificat, impozitul sau se calculează pe baza venitului înmulțit cu cota de impozitare. Sau baza impozabilă va fi venitul redus cu suma cheltuielilor, iar principala dificultate în acest caz este de a determina și confirma corect cheltuielile.

În ceea ce privește UTII, impozitul se calculează după formula:

Rentabilitatea de bază * indicator fizic * * coeficient de corecție K2 * cota de impozitare

• Rentabilitatea de bază pentru toate tipurile de activități este specificată în clauza 3 a articolului 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Citiți mai multe despre venitul de bază în.
• Indicatorii fizici sunt diferiți pentru fiecare tip de activitate, sunt indicați în clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Calculat pentru fiecare lună.
• K1 = 1,868 (în 2018)
• K2 - determinat de autoritățile locale, poate fi determinat fix sau poate fi calculat, poate fi de la 0,005 la 1.
• Cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă la 7,5%.

Avantaje și dezavantaje

Luați în considerare principalele diferențe dintre imputate și simplificate.

Sistem simplificat de impozitare cu obiectul „venit”:

• Valoarea impozitului depinde doar de venit
• Ușor de urmărit

Sistem simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”:

• Taxa depinde de rezultatul financiar
• Trebuie să țineți evidența cheltuielilor
• Cheltuieli - listă închisă
• Este necesar să se determine corect componența cheltuielilor și dovezile documentare
• În cazul includerii incorecte în cheltuieli, se vor percepe taxe suplimentare, penalități, amenzi.
• Impozitul minim este stabilit la 1% din suma venitului primit

Ceea ce au în comun aceste două versiuni ale sistemului simplificat de impozitare este că impozitul se calculează în funcție de venitul primit.

Cât despre UTII, atunci principiu principal Acest mod nu depinde de venit. Impozitul este „imputat”, adică este determinat într-o sumă fixă. Și cu sistemul de impozitare imputat:

• Cuantumul impozitului poate fi determinat în avans, cu un an în avans (cu aceiași indicatori fizici)
• Taxa este determinată de o formulă de cinci indicatori, în timp ce fiecare indicator se poate modifica
• Taxa se plateste chiar daca activitatea nu a fost desfasurata deloc
• Înregistrarea la locul de activitate (cu excepția anumitor tipuri de activitate)

Este greu de spus care din această listă este plus și care este minus. De exemplu, necesitatea înregistrării la UTII în diferite domenii pentru un tip de activitate (de exemplu, un antreprenor individual are mai multe magazine) înseamnă, pe de o parte, o creștere a numărului de rapoarte, pe de altă parte, capacitatea pentru a alege o regiune sau un oraș în care taxa poate fi mai mică.

Puteți spune, de asemenea, despre calculul impozitului conform formulei - pe de o parte, aceasta diferențiază impozitul în funcție de mulți factori. Pe de altă parte, se determină unul dintre indicatori, factorul de corecție autoritățile locale la discreția sa, iar în unele zone este determinat într-o sumă fixă, în timp ce în altele este formula complexa mai mult de zece indicatori. Este necesar un calcul destul de complex, poate fi necesar să se efectueze un calcul separat al valorilor. Și cel mai important, în cazul unor erori de calcul, contribuabilului i se pot percepe penalități suplimentare, amenzi și taxe.

Concluzie

Nu există nicio formulă care să determine ce este mai profitabil pentru o organizație sau un antreprenor individual - imputarea sau simplificarea, deoarece mulți factori afectează calculul impozitului. De regulă, cu cât venitul este mai mare, cu atât este mai profitabilă trecerea la UTII.

Dar pentru a alege cea mai buna varianta, este necesar să se determine unde și ce tip de activitate se va desfășura, nivelul aproximativ al veniturilor și cheltuielilor. Și deja în acest caz, trebuie să luați în considerare cu atenție ce este mai bine - o versiune simplificată sau o imputare pentru un antreprenor individual sau o organizație.

Astfel, pentru a alege un regim fiscal este necesar:

• Stabiliți dacă sistemul UTII este aplicat în regiune la locul de înregistrare sau de afaceri pentru tipul dvs. de activitate
• Stabiliți dacă vă încadrați în UTII - în primul rând în ceea ce privește numărul de indicatori fizici
• Dacă vă încadrați în UTII, atunci calculați numărul de indicatori fizici
• Aflați dimensiunea lui K2 (sau procedura de calcul) în autoritățile locale sau pe site oficiu fiscal pentru tipul dvs. de activitate și locul de activitate (acest coeficient poate diferi chiar și în funcție de cartierele din oraș)
• Calculați dimensiunea UTII, ținând cont de rentabilitatea de bază pentru indicatorii fizici pentru tipul dvs. de activitate

Apoi efectuați calcule conform USN

• Determinați venitul potențial
• Determinați dimensiunea și compoziția posibilelor cheltuieli și verificați dacă aceste cheltuieli sunt indicate la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse
• Aflați cota de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri” și „venituri minus cheltuieli” la locul de înregistrare a organizației sau a antreprenorului individual
• Calculați impozitul în sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit” și „venit minus cheltuieli”

Și să comparăm indicatorii deja obținuți.

În același timp, nu trebuie uitat că, deoarece UTII nu oferă zero declarații, apoi în cazul încetării activităților în temeiul UTII, trebuie să solicitați imediat radierea ca plătitor de impozit pe venitul imputat în formularul UTII-4.

În caz contrar, taxa va trebui plătită, iar chiar și în caz de pierdere a indicatorilor fizici se va calcula pe baza datelor din perioada anterioară.

În plus, toate veniturile care nu au legătură cu tipul de activitate ales vor fi impozitate în sistemul general de impozitare, cu excepția cazului în care se alege un alt sistem de impozitare.

Prin urmare, luând în considerare și luat decizia de a trece la UTII, puteți rămâne pe sistemul simplificat de impozitare în raport cu alte venituri sau dacă trebuie să „părăsiți” urgent UTII, întrucât, deși clauza 2 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă prevede o tranziție la simplificată în cazul pierderii dreptului la UTII, dar pot exista neînțelegeri cu autoritățile fiscale (de exemplu, Scrisoarea din 24.11.2014 N 03-11-09 / 59636).

Selectarea corectă a sistemului de impozitare vă permite să desfășurați afaceri confortabil, fără a suferi de o povară fiscală insuportabilă. Statul oferă antreprenorilor 5 moduri din care să aleagă, fiecare dintre ele având avantaje și dezavantaje. STS și UTII sunt mai populare, ceea ce ridică multe întrebări: imputarea sau simplificarea, care este mai profitabilă pentru antreprenorii individuali, cum să faci o alegere în favoarea unei forme sau alteia.

Din teoria impozitării

Pentru a înțelege ce este mai bine pentru aplicarea IP, STS sau UTII, pe baza legislației actuale în 2019, trebuie să vă referiți la aspecte teoretice sisteme. Ambele tipuri de impozitare sunt regimuri speciale implicând o reducere semnificativă a sarcinii fiscale.

Sistemele presupun plata unui singur impozit, care înlocuiește TVA, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe proprietate (excepție fac obiectele, calculul bazei de impozitare pentru care se efectuează conform valoarea cadastrală).

De principiu general calculul și plata se efectuează:

• TVA la importul de bunuri;
• deducerile impozitului pe venitul persoanelor fizice din veniturile salariatilor;
• plata contribuțiilor „pentru sine” și angajați către UIF;
• alte tipuri, de exemplu, apă, taxă de extracție minerală etc.

Pentru a determina cel mai profitabil regim, este necesar să înțelegem ce sunt imputarea și simplificarea pentru IP.

STS - sistem simplificat de impozitare - valoarea impozitului este calculată pe baza bazei impozabile, pe care antreprenorul o alege independent dintre două opțiuni: „venit” sau „venit minus cheltuieli”. Rata este de 6%, respectiv 15%. Cu toate acestea, fluctuațiile în scădere sunt permise prin decizie a autorităților regionale. Alegerea ar trebui să fie dictată de beneficiul economic. Așadar, plata a 6% din venituri este benefică pentru acele zone de afaceri care nu au costuri mari și nu pot
documentați-le, de exemplu, servicii de consultanță. În același timp, este indicat ca zonele de producție să aplice sistemul simplificat de impozitare de 15% „venituri minus cheltuieli.” Este important de reținut că nu toate cheltuielile pot fi deduse, ci doar cele care sunt permise de Impozit. Codul Federației Ruse. De asemenea, dacă suma rezultată după deduceri este mai mică decât pragul minim stabilit de 1% din venitul primit, atunci impozitul minim trebuie în continuare plătit. Asigurați-vă că mențineți KUDiR.

Pentru a aplica acest mod, trebuie să îndepliniți criteriile:

1. Numărul de angajați nu depășește 100 de persoane.
2. Pentru tranziție, valoarea veniturilor pentru cele 3 trimestre ale anului precedent nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble.
3. Pentru a continua aplicarea sistemului fiscal simplificat, venitul anual nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble.

Antreprenorii individuali nou-înregistrați pot notifica autoritățile fiscale despre dorința lor de a aplica sistemul fiscal simplificat în termen de 30 de zile de la data înregistrării, cei în vigoare - cel târziu la 31 decembrie a anului curent. Dacă notificarea nu este primită în termenul specificat autoritățile fiscale, OSNO va fi aplicat automat la IP. Se plătesc plăți anticipate trimestriale, impozitul se plătește în funcție de rezultatele anului. Declarația trebuie depusă o dată pe an, până la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare.

UTII - impozit unic pe venitul imputat - se caracterizează prin plata unei sume fixe de impozit, nelegată de valoarea venitului. Nu toate domeniile de afaceri au voie să-l folosească. Antreprenorii individuali implicați în cu amănuntul, afaceri hoteliere, furnizarea de servicii de catering, gospodarie si veterinara, furnizarea de bunuri imobiliare sau parcare pentru inchiriere, activand in sectorul transporturilor. Lista este întocmită de autoritățile regionale. Informații detaliate pot fi obținute pe site-ul organului teritorial al inspectoratului fiscal.Cota este de 15%.

Baza de impozitare se calculează pe baza mai multor indicatori:

Notificare serviciul fiscal are caracter informativ, trebuie depus in termen de 5 zile de la data inceperii aplicarea UTII. Este necesară depunerea rapoartelor și plata impozitului o dată pe trimestru, cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei de raportare.

Deci, care este diferența dintre sistemul fiscal simplificat și UTII pentru antreprenorii individuali:

Este important de reținut că legislația vă permite să combinați sistemul fiscal simplificat și UTII. Acest lucru ajută la reducerea povara fiscală la desfășurarea mai multor tipuri de activități, dar va complica contabilitatea. Astfel, modurile speciale au nu numai caracteristici similare, ci și diferențe fundamentale. Acestea din urmă sunt un factor fundamental în a decide care este mai profitabil pentru UTII sau STS pentru utilizarea IP.

Până în 2013, antreprenorii erau obligați să lucreze la UTII în mod implicit, după ce antreprenorii individuali aveau posibilitatea de a lua singuri decizii. Combinarea cu toate regimurile fiscale este permisă.

Avantajele și dezavantajele UTII și USN

Fiecare decide singur ce mai bine USN sau UTII pentru antreprenorii individuali, dar compararea celor două sisteme pentru avantaje și dezavantaje va ajuta la influențarea deciziei.

Beneficiile utilizării USN includ:

• mărimea cota de impozitare;
• formă simplă raportare - Înapoierea taxei depus doar o dată pe an;
• minimizarea riscurilor pretențiilor autorităților de reglementare la documentele justificative la alegerea obiectului „venitului”.

Dezavantajele includ:

• obligația de a ține evidența și de a controla costurile;
• prezența unor criterii, a căror inconsecvență duce la interzicerea utilizării sistemului fiscal simplificat.

Beneficiile utilizării înșelătoriei:

• maxim contabilitate simplificată;
• calcul simplu al impozitului;
• posibilitatea de a reduce sarcina fiscală atunci când se încasează un venit mare;
• Un antreprenor individual este scutit de plata și raportarea unui număr de taxe;
• aplicarea CCA este facultativă (până la intrarea în vigoare a noii legi).

Cu toate acestea, UTII are și caracteristici negative:

• restricții serioase asupra tipurilor de activități;
• necesitatea depunerii unei declarații trimestriale;
• obligația de plată taxa pe apartament chiar și în pierdere.

Simplificat sau imputat pentru antreprenorii individuali, ceea ce va fi mai bun și mai convenabil de utilizat, doar antreprenorul însuși poate răspunde comparând rezultate specifice, inclusiv cele planificate. Este evident că UTII este benefic de utilizat atunci când este stabil venit mare, în comparație cu care ponderea impozitului este mică. Dacă venitul este instabil și supus fluctuațiilor, este mai bine să acordați atenție sistemului fiscal simplificat. STS „venit minus cheltuieli” va reduce impozitul la suma minima companii ale căror cheltuieli sunt regulate şi ocupă o mare parte din costul mărfurilor.

La încetarea activității antreprenor individual care sunt pe UTII, trebuie să aplicați la Serviciul Fiscal Federal cu o declarație despre încetarea aplicării regimului special, în caz contrar va trebui să continuați să plătiți cantitate fixă impozit.

Cum să alegi un sistem

Experții sfătuiesc: pentru a lua o decizie cu privire la alegerea uneia sau alteia forme de impozitare, un antreprenor trebuie să se concentreze pe următoarele fapte:

• tip de activitate antreprenorială - UTII și USN au o listă de zone de afaceri permise pentru utilizare, care poate varia în funcție de regiune;
• reguli de tranziție - datele de redactare a cererii, criteriile de conformitate;
• caracteristici funcționale fiecare - posibilitatea de anulare a cheltuielilor, baza impozabilă;
• specific regional - posibilitatea reducerii cotei de impozitare;
• capacitatea de a confirma veniturile și cheltuielile;
• nivelul de venit planificat sau real, natura veniturilor.

Pentru a evita costurile financiare, la alegerea oricărui sistem, este necesar să se organizeze întreținerea corectă contabilitate. Această funcție poate fi încredințată unei companii de outsourcing, unui contabil la distanță sau full-time, sau realizată personal de către antreprenor.

Algoritmul va ajuta la facilitarea sarcinii de selecție:

1. Faceți un calcul aproximativ al impozitelor și profiturilor.
2. Compara taxele pe moduri diferite. Luați în considerare posibila reducere a plății.
3. Analizați modificările din legislație, inclusiv cele planificate în viitorul apropiat.
4. Evaluați relațiile cu contrapărțile (de exemplu, volumele planificate). Dacă afacerea este legată de ordinea statului, este important să se evalueze dacă aplicarea regimului special va interfera cu participarea la procedurile competitive. Nu este vorba despre interdicții, ci despre un set de documente necesare.

Adesea, pentru anumite domenii de activitate, este permisă utilizarea doar a unuia dintre sistemele propuse. Acest lucru se datorează restricțiilor impuse de Legea taxelor. De exemplu, UTII nu poate fi aplicat atunci când un producător vinde bere și alcool prin unități de alimentație publică, în timp ce vânzarea alcoolului achiziționat printr-o rețea de vânzare cu amănuntul permite utilizarea imputației. În același timp, există industrii în care sunt permise atât sistemul simplificat de taxe, cât și UTII, precum, de exemplu, saloanele de coafură și înfrumusețare și transportul de mărfuri. Una dintre cele mai răspândite industrii din Rusia este comerțul cu amănuntul. Atunci când alegeți între sistemul fiscal simplificat sau UTII pentru utilizarea unui antreprenor individual angajat în comerțul cu amănuntul, trebuie să vă bazați pe calculele efectuate. Este important de reținut că legiuitorii permit utilizarea imputației numai dacă suprafața platformei de tranzacționare nu depășește 150 mp. Nu există cerințe de spațiu pentru pavilioane, tarabe, chioșcuri care nu au legătură cu instalațiile comerciale staționare. Argumentul în favoarea UTII este independența față de veniturile încasate, precum și absența necesității de a ține evidența tuturor veniturilor și cheltuielilor, dar va trebui să depuneți o declarație trimestrial.În sistemul de impozitare simplificat, costul bunurilor este permis să fie luate în considerare în baza de impozitare numai după vânzare. Dacă scopul unui antreprenor individual este să încerce el însuși în afaceri, fără a înțelege rezultatul posibil și fără angajați, ar trebui să se acorde preferință sistemului simplificat de impozitare „venituri”.

Rezumând, merită remarcat faptul că nu există o rețetă universală pentru alegerea unui sistem. Fiecare caz specific necesită o analiză detaliată, beneficiul depinde de indicatorii de venituri și cheltuieli, de coeficienți fizici, precum și de dorința de a efectua calcule suplimentare.

Dacă schema a fost aleasă incorect, este întotdeauna posibil să treceți la voluntar la alt mod.