Nivelul mediu al poverii fiscale pe industrie. Calculul sarcinii fiscale: formule, metode, exemple. Povara fiscală totală: formulă de calcul

Potrivit Serviciului Fiscal Federal, ponderea medie sigură a deducerilor în Rusia pentru al treilea trimestru al anului 2017 este de 87,9%. Cifra a crescut față de trimestrul 2: atunci a fost de 87,8%. Adevărat, față de începutul anului, cifra a scăzut. În primul trimestru, cota medie a Rusiei deduceri sigure a fost de 88,5%.

În practică, inspectorii nu folosesc datele medii pentru Rusia. Trebuie să ne concentrăm pe indicatorii regionali. Aceștia sunt cei care vor fi îndrumați de birou la procesarea declarației dumneavoastră pentru trimestrul 3 al anului 2017.

Vă prezentăm ponderea sigură a deducerilor pe regiuni din Rusia. Calculul a fost efectuat pe baza formularului 1-TVA de pe site-ul Serviciului Fiscal Federal.

Dacă datele companiei sunt mai mari decât datele pentru regiune, autoritățile fiscale vor fi interesate de organizație. Posibile cereri de clarificare, comision și chiar numire inspecții la fața locului. Anterior, oficialii fiscali au declarat acest lucru într-o scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 17 iulie 2013 nr. AS-4-2/12722. Dar a fost anulat (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 martie 2017 Nr. ED-4-15/5183). Experții spun însă că nu vor mai exista comisioane fiscale în forma pe care o cunoaștem, vor rămâne doar comisioane de legalizare baza de impozitare pentru plata salariileși prime de asigurare. Sarcinile și metodele lor de lucru sunt fixe.

Exemple de explicații despre cota deducerilor de TVA.

Ponderea sigură a deducerilor de TVA în regiunile rusești (în%, pentru trimestrul 3 din 2017)

Povara fiscală- acesta este un indicator calculat ca raport dintre valoarea impozitelor plătite de contribuabil și suma veniturilor acestuia conform situațiilor financiare, înmulțit cu 100%. Fiecare organizație îl poate calcula independent folosind formula:

Autoritățile fiscale, la rândul lor, determină coeficientul sarcinii fiscale după tip activitate economică, adică o anumită valoare medie pentru fiecare industrie (clauza 1 din Criteriile disponibile public pentru evaluarea riscurilor PNB, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 N MM-3-06/333@). Și dacă se dovedește că nivelul volumului de muncă într-o anumită organizație este mai mic decât media industriei, aceasta poate deveni baza pentru includerea companiei în planul de inspecție la fața locului (clauza 1, secțiunea 4 din Conceptul de planificare a PNB). sistem, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 N MM -3-06/333@, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 iunie 2016 N 03-02-08/36472). La urma urmei, asta înseamnă că organizația plătește mai puține taxe (partea lor este o parte mai mică din veniturile sale) decât alte companii care operează în același domeniu. Ceea ce ridică anumite suspiciuni în rândul autorităților de reglementare.

După cum se poate observa din formulă, prime de asigurare nu sunt incluse în valoarea impozitelor plătite pentru anul (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 22 martie 2013 N ED-3-3/1026@).

Indicatori ai sarcinii fiscale medii din industrie

Povara fiscală pe tip de activitate economică este în acces gratuit. Serviciul Fiscal Federal le publică la sfârșitul fiecărui an pe site-ul său web cel târziu la 5 mai a anului următor (clauza 6 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 N MM-3-06/333@ ). Pe în acest moment Documentul conține date pentru perioada 2006-2015. Și răspândirea valorilor în industrii este destul de mare: pentru 2015 - de la 1,4% la 41,5%.

Indicatori de sarcină fiscală pentru anumite taxe

Nivel scăzut sarcina pentru un anumit impozit (impozit pe venit, impozit în regim de impozitare simplificat etc.) poate deveni un motiv pentru selectarea unui contribuabil pe lista celor ale căror activități sunt supuse revizuirii de către comisie. Astfel, sarcina impozitului pe venit se determină în funcție de declarația de impozit pe venit ca raport dintre impozitul calculat și suma veniturilor și venitul neexploatare, înmulțit cu 100%. Dacă valoarea obținută este mai mică de 3% (și pentru organizațiile comerciale - mai puțin de 1%), atunci nivelul de încărcare este considerat scăzut. Aceasta înseamnă că compania va fi inclusă în lista „comisionului”.

Povara fiscală pentru TVA se determină diferit: ca raport dintre valoarea deducerilor de TVA din ultimele 4 trimestre și valoarea TVA acumulată pentru aceeași perioadă, înmulțit cu 100%. Aici sarcina este considerată scăzută dacă valoarea indicatorului este de 89% sau mai mult (

Iar impozitele pe venit nu sunt identice. În primul rând, există destul de multe elemente de cost și venituri care pot fi reflectate diferit în calculul celor două plăți. Astfel, salariile angajaților reprezintă o cheltuială cu impozitul pe venit, dar nu sunt luate în considerare în scopuri de TVA. În mod similar, dobânda primită la un depozit nu este reflectată în declarația de taxă pe valoarea adăugată, dar impozitul pe venit este plătit pe acesta. În al doilea rând, momentul în care o anumită tranzacție este inclusă în două baze fiscale separate este important. Poate varia foarte mult. Astfel, la primirea unui avans pentru viitoare livrări de bunuri sau servicii, plătitorul de TVA este obligat să emită o factură și să plătească această taxă la buget. Totodata, daca foloseste metoda de acumulare a impozitului pe venit, va avea obligatia sa deconteze aceasta plata numai in momentul expedierii bunurilor sau prestarii de servicii, adica la data facturii sau actului. Astfel, dacă plata anticipată a avut loc într-un trimestru, iar vânzarea efectivă în altul, atunci aceeași tranzacție se va reflecta în trimestre contabile diferite pentru profit și TVA. Cele de mai sus ne conduc din nou la ideea că planificarea operațiunilor pe parcursul trimestrului va ajuta la reducerea sumei taxelor datorate pentru transfer, și în mod absolut legal.

Cum se calculează sarcina fiscală pentru TVA

Povara fiscală individuală a TVA poate fi redusă și mai mult dacă societatea sistem comun fiscalitatea va încerca să achiziționeze bunuri sau servicii de la aceiași plătitori de pe OSN. Companiile simplificate și antreprenorii individuali nu plătesc TVA și nu îl includ în costul vânzărilor lor. În consecință, cumpărătorii lor sunt privați de posibilitatea de a deduce acest impozit. Totuși, în acest caz, vor lua în considerare întregul cost facturat, conform documentelor, drept cheltuieli cu impozitul pe venit.

În plus, vorbind despre reducerea sarcinii fiscale pentru TVA și impozitul pe venit, nu se poate să nu menționăm o diferență în abordarea calculării acestor plăți. Dacă cheltuielile pe profit depășesc valoarea venitului, atunci compania suferă o pierdere, iar valoarea impozitului de plătit la sfârșitul perioadei de facturare este recunoscută ca zero. Dacă valoarea deducerilor de TVA se dovedește a fi mai mare decât taxa pe valoarea adăugată la vânzări, atunci apare o situație în care TVA-ul trebuie returnat de la buget. Cu toate acestea, simpla prezentare a TVA-ului pentru rambursare înseamnă întotdeauna verificare suplimentară activități ale companiei, în timpul cărora inspectorii vor găsi probabil defecte în baza de impozitare, iar unele dintre deduceri vor fi pur și simplu eliminate. Ei bine, controlorilor în mod tradițional nu le place să returneze bani de la buget.

Povara fiscala pentru TVA: formula de calcul

Astra SRL (folosind sistemul general de impozitare, metoda de acumulare a impozitului pe venit) in trimestrul I 2017 a efectuat urmatoarele tranzactii comerciale:

• Pe 22 ianuarie, mărfurile au fost expediate către cumpărător cost total 112 000 ,00 ruble, inclusiv TVA -17084,75 ruble. Plata pentru acest lot de mărfuri a fost primită în decembrie 2016, cu factură în avans emisă și taxă plătită.
• Pe 4 februarie s-a primit un avans - 50% pentru livrarea viitoare a produselor. Suma de plată în avans a fost de 40.000,00 ruble, a fost emisă o factură pentru plata în avans. Livrare produse in total 80.000,00 ruble inclusiv TVA12203,39 la adresa cumpărătorului a avut loc pe 24 februarie, cumpărătorul a transferat balanța de plăți în martie.
• Pe 9 martie au fost prestate servicii în valoare de 100.000,00 ruble inclusiv TVA15.254,20 ruble, actul a fost semnat cu furnizorul, a fost emisă o factură. Plata serviciilor prestate a fost efectuată în aprilie.
• În primul trimestru, Alpha LLC a achiziționat bunuri și servicii cu TVA alocat în valoare de 65.800 de ruble, inclusiv TVA de 10.037,29 ruble, precum și în valoare de 42.560 de ruble fără alocarea sistemului fiscal simplificat.
• Salariile personalului, ținând cont de contribuțiile plătite, s-au ridicat la 64.560,00 ruble.

Pentru a determina baza de impozitare a impozitului pe venit, venitul va fi:

(112 000,00 - 17084,75) + (80 000,00 - 12203,39) +(100 000,00 - 15.254,20) = 247.457,70 ruble.

Costurile vor fi:

(65800 -10037,29) + 42560,00 + 64560,00 = 162.882,71 ruble.

Astfel, impozitul pe venit va fi:

(247457,70-162.882,71) x 20% = 16.914,98 ruble.

Baza de impozitare pentru TVA bazată pe taxa alocată în avans facturilor și în vânzări va fi:

40.000,00 x 18/118 +12203,39 +15.254,24 = 33.559,32 ruble.

Valoarea TVA de dedus:

17084,75 + 40.000,00 x 18/118 + 10037,29 = 33223,73 ruble.

Total TVA de plătit:

33.559,32 - 33.223,73 = 335,59 ruble.

Povara fiscală totală pentru impozitul pe venit și TVA pentru trimestrul analizat va fi:

(16.914,98 + 335,59) / 247.457,70 x 100% = 6,97%.

În exemplul luat în considerare, povara impozitului pe venit în sine este destul de mare - 6,84% din venituri. TVA-ul este minim. Totuși, această situație a apărut din cauza necesității includerii bazei de impozitare pentru TVA primit în trimestrul anterior plata în avans în perioada curentă, după vânzarea bunurilor plătite în avans, se acceptă pentru deducere TVA acumulată anterior. Totodată, s-a luat în considerare mărimea poverii fiscale pe baza rezultatelor trimestrului. Cifrele pentru întregul an pot diferi, atât în ​​sus, cât și în jos. În plus, cifra calculată poate fi mai mare din cauza altor taxe pe care le plătește și compania.

Formula de calcul a sarcinii fiscale pentru TVA este următoarea. Vor fi supuși verificării acei contribuabili care, pe baza rezultatelor mai multor trimestre, raportul dintre valoarea TVA supusă deducerii și valoarea impozitului calculat din baza de impozitare a fost de 89% sau mai mult.

Pe baza exemplului de mai sus, sarcina fiscală TVA va fi calculată după cum urmează:

• 33223,73 / 33559,32 x 100% = 99%

Astfel, dacă situația cu o povară fiscală redusă pentru TVA se repetă de la un trimestru la altul, aproape sigur vor apărea întrebări cu privire la activitățile companiei.

Așa-numitul Concept al sistemului de planificare pentru inspecțiile fiscale la fața locului a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06/333. Vă permite să înțelegeți în ce măsură afacerea dvs. riscă să fie supusă unui audit la fața locului de către autoritățile fiscale. Unul dintre criteriile principale este sarcina fiscală pe tip de activitate economică. La mijlocul lunii mai 2018, Serviciul Fiscal din Rusia a publicat indicatori actualizați ai poverii fiscale pe tip de activitate economică pentru 2017. Le prezentăm lista completaîn această recenzie (pot fi descărcate) astfel încât fiecare companie (IP) să le poată compara cu valoarea sa.

Componența activităților

În mod tradițional, indicatorii sarcinii fiscale pe tip de activitate economică sunt fixați în Anexa nr. 3 la ordinul menționat. Acum - pentru 2017 (Serviciul Fiscal Federal le actualizează anual). Documentul tratează zone de activitate lărgite conform clasificatorului OKVED-2. Căutați-l pe cel care se potrivește cel mai bine domeniul dvs.

Tipuri de indicatori

Rețineți că coeficienții sarcinii fiscale în funcție de tipul de activitate economică în Conceptul de inspecții la fața locului ale Serviciului Fiscal Federal sunt întotdeauna prezentați în formă tabelară. Și există 2 tipuri de ele:

Vă rugăm să rețineți că valorile sarcinii fiscale pe tip de activitate economică pentru anul 2017 sunt prezentate în procente.

Povara fiscală este raportul dintre impozite (inclusiv impozitul pe venitul personal) și taxe conform raportării statistice oficiale ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia și cifra de afaceri a organizațiilor conform Rosstat, înmulțit cu 100%.

Povara fiscală pe tip de activitate economică în 2017— date privind sarcina fiscală publicate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, pe baza cărora serviciul fiscal stabilește cine va fi auditat. Datele privind sarcina fiscală sunt publicate anual în Anexa 3 la.

Iată datele pentru 2016, care au fost publicate în mai 2017.

Date despre sarcina fiscală pentru anul 2017 (publicate în mai 2018) la link-ul:

Comentariu

Povara fiscală pe tip de activitate economică este calculată anual de către Federal serviciul fiscal Federația Rusă(Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse) și este publicat în Anexa 3 la.

Povara fiscală este utilizată de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse ca unul dintre criteriile pentru atribuirea unui control fiscal la fața locului. Astfel, dacă sarcina fiscală reală a contribuabilului este semnificativ mai mică decât media industriei, atunci autoritatea fiscală consideră acest lucru ca un semn suspect și poate conduce audit fiscal(cm. ).

Este inclusă analiza sarcinii fiscale - comparație indicatori fiscali organizație (contribuabil) cu performanța altor companii din industrie sau de pe piața relevantă.

În 2017 se cunoaște povara fiscală pentru anul 2016. Cert este că sarcina fiscală se calculează după procesarea declarațiilor fiscale și a situațiilor financiare pentru anul calendaristic. Declarații fiscaleŞi situatii financiare pentru anul calendaristic, Serviciul Fiscal Federal primește până la sfârșitul lunii martie a anului viitor. Apoi, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse prelucrează aceste date și până la începutul lunii mai a anului următor publică sarcina fiscală pe tip de activitate economică pentru anul calendaristic (de exemplu, în mai 2017 este publicată sarcina fiscală pentru 2016) .

Povara fiscală pe tip de activitate economică pentru anul 2016*

* - Calculul s-a făcut ținând cont de veniturile din impozitul pe venit indivizii

** - Calcul pentru 2006, 2010-2016. produse fără a lua în calcul chitanțele conform unui singur impozitul socialși contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie