Contabilitatea mijloacelor fixe în exemplul anului. Noua limită a mijloacelor fixe - înțelegem nuanțele. Contabilitatea fiscală a proprietății

Anna Gorokhova, Metodolog principal la BDO UniconOutsourcing

Modificările în contabilitatea activelor imobilizate în 2017 sunt asociate cu introducerea noului clasificator al activelor fixe din întreaga Rusie OK 013-2014 (SNA 2008). În Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1, care a aprobat Clasificarea activelor fixe în acest scop contabilitate fiscală, modificat de asemenea (Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 Nr. 640). În unele cazuri, modificările vor afecta definiția termenului utilizare benefică proprietate nou dobandita.

Reamintim că, în scopurile contabilității fiscale, de la 1 ianuarie 2016, proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble este recunoscută ca amortizabilă. Limită nouă valabil pentru proprietatea pusa in functiune din 2016. În contabilitate, aceeași limită a rămas - 40.000 de ruble.

Proprietățile amortizabile sunt distribuite în grupuri de amortizare în conformitate cu durata de viață utilă (SLI) (clauza 1, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De la 1 ianuarie 2017, organizațiile vor stabili și perioadele de amortizare a mijloacelor fixe conform noului Clasificator al mijloacelor fixe OK 013-2014 (SNA 2008) (aprobat prin ordin al lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 nr. 2018-st).

Vechiul Clasificator de mijloace fixe OK 013-94, care a determinat una dintre cele zece grupe de bunuri amortizabile, va fi anulat.

În noul Clasificator de mijloace fixe, codurile obiectelor de mijloace fixe s-au schimbat complet: numerotarea acestora s-a schimbat. Parțial schimbat și numele obiectelor. În acest sens, au fost aduse modificări Decretului Guvernului Federației Ruse (Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 (în continuare - Decretul nr. 1)), care a aprobat Clasificarea activelor imobilizate în scopuri contabile fiscale, au fost modificate (Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 nr. 640). Aceste modificări intră în vigoare și la 1 ianuarie 2017.

Clasificator de active fixe și chei de tranziție

Pentru a simplifica trecerea la nou clasificator active fixe, Rosstandart a emis un ordin „Cu privire la aprobarea cheilor de tranziție directă și inversă între edițiile OK 013-94 și OK 013-2014 (SNA 2008) ale Clasificatorului All-Russian de Active Fixe” (ordinul lui Rosstandart datat 21.04.2016 Nr. 458), în care tabelele de corespondență sunt date coduri OKOF vechi și noi (cheia de tranziție directă stabilește trecerea de la OK 013-94 la OK 013-2014 (SNA 2008), iar cheia de tranziție inversă, pe dimpotrivă, trecerea de la OK 013-2014 (SNA 2008) la OK 013-94).

Pentru majoritatea obiectelor, numele rămâne același, doar numărul de cod și numele subgrupului s-au schimbat.

De exemplu, conform noii Clasificări în a 2-a grupa de amortizare(cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv) va include calculatoarele (subgrupul „Alte mașini de birou” cu codul 330.28.23.23 include: calculatoare personaleși dispozitive de imprimare pentru acestea; servere de diferite performanțe; Echipamente de rețea ale rețelelor locale de calculatoare; sisteme de stocare a datelor; modemuri pentru reţele locale; modemuri pentru rețelele principale).

Potrivit Clasificatorului actual (vechi), acest subgrup (care include computere personale și dispozitive de imprimare pentru acestea, servere de diferite performanțe, echipamente de rețea pentru rețelele locale, sisteme de stocare a datelor, modemuri pentru rețele locale, modemuri pentru rețelele principale) aparține și ele. la 2- și grupa de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv. Dar se numește „tehnologie de calcul electronic” și are codul 14 3020000.

În unele cazuri, anumite tipuri de mijloace fixe nu sunt în Clasificatorul de mijloace fixe OK 013-2014, iar apoi corespondența ar trebui stabilită pe baza caracteristicilor obiectelor similare sau similare.

Clasificatorul mijloacelor fixe OK 013-2014 (SNA 2008) definește mijloacele fixe. Acestea sunt active produse utilizate în mod repetat sau continuu pe o perioadă lungă de timp, dar nu mai puțin de un an, pentru producția de bunuri și servicii. Unele poziții ale actualului OK 013-94 nu corespund noii definiții a mijloacelor fixe. Pentru aceștia, în coloana „Numele postului” din tabelul de corespondență, s-a făcut o înregistrare: „Nu sunt mijloace fixe”.

De exemplu, microfoane, difuzoare, căști, căști cu codul 14 3230200, microfoane cu codul 14 3230201, difuzoare cu codul 14 3230202, perforatoare de găurire, fante cu codul 14 3315443, echipamente pentru echipamente liniare și camere de amplificare de joasă frecvență, standuri pentru echipamente liniare cu frecvență redusă, 14 3222400 acum nu sunt mijloace fixe.

Contabilul folosește codurile Clasificatorului mijloacelor fixe atunci când completează formularul de observație statistică federală nr. 11 „Informații privind prezența și mișcarea mijloacelor fixe (fondurilor) și a altor active nefinanciare”. De asemenea, în unele cazuri, determinarea dreptului de utilizare a sistemului UTII poate depinde de codul OKOF.

Dar, în primul rând, Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe este utilizat pentru a determina rata de amortizare a activelor fixe în contabilitatea fiscală, deoarece, în conformitate cu Codul fiscal, contribuabilii, atunci când determină grupul de amortizare în care ar trebui să fie incluse proprietățile amortizabile, sunt obligați să utilizeze Clasificarea mijloacelor fixe aprobată prin Rezoluția nr. 1. A această Clasificare, la rândul său, se bazează pe clasificatorul OKOF.

Clasificator de mijloace fixe pentru determinarea grupei de amortizare si SPI

Durata de viață utilă este perioada (numărul de luni) în care societatea se așteaptă să utilizeze mijlocul fix și să primească beneficii economice din acesta. În funcție de această perioadă, în contabilitatea fiscală aparțin uneia sau alteia grupe de amortizare.

La acceptarea unui obiect pentru contabilitate, fiecare organizație stabilește independent SPI la data punerii în funcțiune. Dar înainte de a seta IRS-ul pentru mijlocul fix achiziționat, trebuie să determinați căruia dintre cele zece grupuri de amortizare îi aparține obiectul.

Fiecare grupă are un minim și un maxim. O entitate poate selecta un PDS în cadrul grupului de amortizare specific în care este inclus mijlocul fix.

Dacă mijlocul fix aparține tipului care nu este denumit în Clasificarea aprobată de Guvernul Federației Ruse, atunci pentru un astfel de obiect SPI ar trebui stabilit pe baza documentației tehnice sau a recomandărilor producătorilor. Dacă nu există SPI în documentația tehnică, organizația poate folosi datele din Clasificatorul mijloacelor fixe. Codul mijlocului fix trebuie găsit în OKOF și grupa de amortizare trebuie determinată în funcție de acest cod (gamele de coduri din Clasificator sunt date în plus față de denumirile mijloacelor fixe în coloana de explicații).

Aplicarea Clasificatorului mijloacelor fixe în contabilitate

Decretul nr.1, prin care se aprobă Clasificarea mijloacelor fixe în contabilitate fiscală din anul 2017, prevede că Clasificarea trebuie aplicată în scopuri contabile fiscale. Prevederea conform căreia Clasificarea poate fi utilizată și în scopuri contabile a fost eliminată din textul prezentei rezoluții. Acest lucru este destul de firesc, deoarece Legea taxelor nu ar trebui să reglementeze problemele contabile. Dar asta înseamnă că încadrarea fiscală nu mai poate fi folosită în contabilitate?

Durata de viață utilă în contabilitate este perioada în care un element de imobilizări trebuie să aducă beneficii economice organizației, adică venituri. În conformitate cu PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n), SPI-ul unui element de active fixe se determină pe baza:

durata de viață estimată a acestei instalații în conformitate cu productivitatea sau capacitatea preconizată;

uzura fizică așteptată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, a sistemului de reparații;

restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestui obiect (de exemplu, termenul de închiriere).

Astfel, în contabilitate, o organizație poate determina independent SPI-ul fără a se baza pe vreo normă sau clasificator.

Nu există nicio interdicție privind utilizarea în contabilitate a Clasificatorului de Imobilizări stabilit în scopuri fiscale. Majoritatea companiilor folosesc această Clasificare în scopuri contabile, fixând această ordine în politica contabila organizatii. Această opțiune este aleasă pentru a optimiza munca contabilă, pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală (inclusiv pentru a evita necesitatea aplicării diferențelor temporare).

ID-urile mijloacelor fixe care erau în funcțiune

Noile coduri și noua Clasificare se vor aplica imobilizărilor corporale achiziționate după 1 ianuarie 2017. Și cum să determinăm SPI-ul dacă organizația în 2017 avea active fixe care erau în funcțiune în evidențele sale contabile?

Reamintim că societatea are dreptul de a stabili în mod independent în contabilitatea fiscală procedura de determinare a STI pentru astfel de active fixe, în timp ce putem continua din perioada în care (clauza 7 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) determinat de Clasificare (adică ca obiect nou);

2) determinată conform Clasificării, dar redusă cu perioada de utilizare efectivă de către proprietarul anterior (perioada de funcționare a mijlocului fix de către proprietarul anterior trebuie documentată, de exemplu, printr-un act în formularul OS-1) ;

3) stabilit de fostul proprietar și redus cu perioada de utilizare efectivă a acestuia de către acest proprietar (trebuie și documentate aceste perioade).

Astfel de opțiuni sunt oferite companiilor care utilizează metoda de amortizare liniară. Folosind metoda neliniară calculul amortizarii nu depinde de durata de viata utila a mijlocului fix.

În primele două cazuri, în 2017, organizațiile vor trebui să aplice noua Clasificare (desigur, aceasta contează doar dacă obiectul are un STI în conformitate cu noua clasificare s-a schimbat).

În cazul în care perioada de utilizare efectivă a mijlocului fix de către proprietarul anterior se dovedește a fi egală cu perioada determinată în conformitate cu Clasificarea sau depășește această perioadă, societatea are dreptul de a stabili independent STI, ținând cont de cerințele de siguranță. și alți factori.

Aplicarea Clasificatorului mijloacelor fixe la modificarea SPI

De regula generala SPI este revizuit atunci când indicatorii normativi stabiliți inițial de funcționare a unității s-au îmbunătățit ca urmare a finalizării, echipamentului suplimentar, reconstrucției și modernizării.

Reamintim că în contabilitatea fiscală, o majorare a SPI se poate face doar în limitele de timp stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior mijlocul fix. Dacă durata de viață utilă după reconstrucție, modernizare sau reechipare tehnică a fost mărită, organizația are dreptul de a percepe amortizarea la noua rată calculată pe baza noii durate de viață utilă a mijlocului fix (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 04.08.2016 Nr 03-03-06 / 1 /45862). Dar o astfel de recalculare a ratei de amortizare va duce la faptul că obiectul va fi amortizat mai mult, prin urmare, în acest caz, este mai profitabil pentru organizație să perceapă amortizarea la ratele anterioare.

Dacă, după modernizare (reconstrucție), costul inițial al obiectului s-a modificat, dar FIT a rămas același, atunci rata de amortizare nu poate fi revizuită atunci când se utilizează metoda liniară în contabilitatea fiscală și la sfârșitul FIT. , mijlocul fix nu va fi amortizat integral. Cu toate acestea, conform explicațiilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, organizațiilor în acest caz li se permite să continue să acumuleze amortizarea metoda liniara inainte de rambursare integrală costul mijlocului fix și după încheierea JFS, dacă acesta nu a fost revizuit după modernizarea (reconstrucția) mijlocului fix (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05.07.2011 Nr. 03-03-06/ 1/402, din 10.09.2009 Nr. /167, din 12 februarie 2009 Nr. 03-03-06/1/57).

Când după modernizare (reconstrucție) specificații obiectul s-a schimbat atât de mult încât a început să corespundă noului cod OKOF (în 2017 vor trebui analizate codurile vechi și noi), obiectul trebuie considerat ca un mijloc fix nou. În acest caz, va fi necesar să se determine costul său inițial și SPI-ul va trebui să fie reutilizat folosind un nou Clasificator.

Și în contabilitate, SPI este o valoare estimată. Prin urmare, organizația are posibilitatea, fără a ține cont de vreo normă, de a modifica (clarifica) SPI în cazuri precum, de exemplu, modernizarea sau reconstrucția, cu reflectarea unei astfel de ajustări în contabilitate și raportare. Totodată, posibilitatea revizuirii SPI ca valoarea estimată trebuie fixate în politica contabilă a organizaţiei.

Mulți contabili se întreabă deja despre durata de viață a mijloacelor fixe din 2017. De ce dintr-o dată? Chestia este că urmează schimbări mari. Prin urmare, vă vom spune despre ele și despre cum să vă adaptați la noile condiții.

Cine va fi afectat

Aproape orice companie care se respectă are câteva active fixe în bilanţ (denumită în continuare OS). Prin urmare nou termen normativ servicii de active fixe afectează orice afacere.

Mai mult, acest lucru este valabil și pentru comercianți. Deci, pe de o parte, nu trebuie să țină evidența contabilă. Pe de altă parte, li se cere să stabilească valoarea reziduală a mijloacelor fixe. La urma urmei, acest lucru dă dreptul de a rămâne pe „simplificat”.

Nou

Pentru început, pentru a ține cont de proprietate, aflați perioada de funcționare utilă a acesteia. Este important pentru ambele tipuri de contabilitate - fiscală și contabilă. Principalul asistent contabil în determinarea acestei perioade:

1. coduri din Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe (OKOF);
2. clasificarea guvernamentală a activelor fixe în scopul atribuirii grupelor de amortizare (denumită în continuare Clasificare).

Vă rugăm să rețineți: Modificările au afectat ambele documente. Deci, din 2017, Clasificarea a suferit ajustări. Acestea au fost introduse prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 2016 nr. 640. În plus, noile coduri OKOF vor intra în vigoare anul viitor: OK 013-94 va fi înlocuit cu OK 013-2014.

Trebuie spus că toate acestea reguli sunt tabele nebun de lungi, cu mai multe pagini, cu tipuri de sisteme de operare, coduri și date. Prin urmare, puteți să vă confuzi cu ușurință, precum și să omorâți mult timp.

Dar nu a uitat de contabilii de la Rostandard. El a emis ordinul nr. 458 din 21 aprilie 2016, care ajută la înțelegerea ce vechi cod OS corespunde celui nou. Si invers. Tot sub formă de tabele.

Din 2016, proprietatea trebuie să coste mai mult de 100.000 de ruble pentru a fi considerată imobilizare și amortizată.

Să aflăm cum va afecta actualizarea codurilor munca unui contabil.

Cum să determinați

În 2016, trebuie să continuați să aflați codul unui anumit mijloc fix până la clasificator de durată de viață a mijloacelor fixe OK 013-94. Și grupa de amortizare a proprietății înregistrate - conform Clasificației guvernamentale din 01.01.2002 nr. 1.

Vă rugăm să rețineți că utilizarea acestor formulare nu este impusă de lege. Prin urmare, dacă compania dumneavoastră preferă propriile dezvoltări, nu uitați să le adăugați o fereastră pentru codul OKOF.

Ține minte: durata de viață standard a mijloacelor fixe este aceeași pentru contabilitate și contabilitate fiscală.

Un memento special pentru simpliști

Limită nouă

În 2016, puteți lucra la sistemul simplificat de impozitare, cu condiția ca valoare reziduala Sistemul de operare (este necesar în scopuri contabile) nu depășește 100 de milioane de ruble. (semnătura 16, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să vă atragem imediat atenția asupra faptului că din 2017 această bară a fost ridicată la 150 de milioane. Adică, mai multe firme și antreprenori individuali vor putea aplica sistemul fiscal simplificat.

Astfel, pentru simpliști, nu numai durata de viață a mijloacelor fixe din 2017.

Valoarea reziduală este determinată de o formulă simplă:

Perovnach. pret - depreciere = valoare rezidualaȘi pentru a amortiza proprietatea (dacă acest lucru se poate face în virtutea legii), este necesar să se clarifice durata de viață (paragrafele 18 și 19 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”). De fapt, organizația o definește singură. Adevărat, vă sfătuim în continuare să verificați Clasificarea în scopul deprecierii. A fost adoptat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1. Acest lucru vă va proteja de litigiile cu autoritățile fiscale.

Revizuirea bazei de impozitare

Utilizarea obiectului „venituri minus cheltuieli” în multe cazuri permite contabilității fiscale să atribuie mijloacelor fixe achiziționate cheltuielilor în decurs de un an. Trebuie doar să plătiți pentru proprietate și să începeți să lucrați cu ea.

Dar rețineți: dacă scăpați rapid de sistemul de operare dezafectat, baza de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat pentru perioadele trecute va trebui revizuit. Și durata de viață a mijloacelor fixe este cea care afectează mecanismul de recalculare (vezi tabelul).

- Cresterea limitei de venit si a limitei mijloacelor fixe pentru sistemul simplificat de impozitare

Pragul de venit pentru tranziția la sistemul fiscal simplificat în 2017 a fost majorat la 90 de milioane de ruble. timp de 9 luni ale anului precedent. De la 80 la 150 de milioane de ruble. suma maximă a veniturilor pentru raportare sau perioada impozabilă, care permite utilizarea „simplificarii”.

În ceea ce privește valoarea reziduală a activelor imobilizate, care oferă dreptul de a trece la sistemul simplificat de impozitare și de a aplica „sistemul simplificat”, atunci de anul viitor valoarea admisibilă a activelor fixe va crește la 150 de milioane de ruble.

- Nou formular de declarație pentru USN

10 aprilie 2016 a intrat în vigoare, care a aprobat formă nouă Înapoierea taxei pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat. Prin urmare, companiile din sistemul simplificat de impozitare vor trebui să depună o declarație pentru anul 2016 într-o nouă formă.

- Există un CCA pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”

Anterior, existau două CBC-uri: 182 1 05 01021 01 1000 110 - pentru plata avansurilor și impozitelor; 182 1 05 01050 01 1000 110 - pentru impozitul minim. Al doilea CCA pentru impozitul minim este anulat, iar din noul an se va aplica un singur cod general - 182 1 05 01021 01 1000 110, și va trebui indicat în ordin de plata USN. Modificările au intrat în vigoare din perioada fiscală 2016, deci impozitul minim pentru 2016 trebuie să plătești pentru un singur CBC.

- Mai multe cheltuieli pot fi anulate în sistemul fiscal simplificat

Începând cu 1 ianuarie 2017, companiile din sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” au putut anula costurile examenelor conform standardelor profesionale, care sunt susținute de angajații din centrele de evaluare a calificărilor.

- Posibilă modificare a cotei simplificate de impozitare „venituri minus cheltuieli” în regiuni

Cota de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” variază de la 5% la 15%. În același timp, poate scădea în regiuni. Antreprenorii ar trebui să verifice dacă tariful din regiunea lor nu s-a modificat de la 1 ianuarie 2017. Poate fi realizat.

- IP pe UTII a primit dreptul de a reduce UTII pentru primele de asigurare pentru sine

De la 1 ianuarie 2017, conform noua editie, IP pe UTII primește dreptul de a reduce UTII cu prime de asigurare pentru mine. Anterior, un antreprenor cu angajați deducea doar contribuții din salarii de la UTII. Este important ca anul viitor limita să rămână pentru antreprenorii individuali cu angajați - este imposibil să se reducă UTII cu mai mult de 50%.

De asemenea, în legătură cu modificările, formatul și forma de tipărire se schimbă. Declaratii UTIIîncepând cu trimestrul I 2017.

- Coeficientul deflator pentru UTII nu se va modifica

Va rămâne la același prejudiciu - 1.798.

Care sunt modificările primelor de asigurare?

- Raportarea primelor de asigurare va trebui depusă la impozit și fonduri

De la 1 ianuarie 2017, administrarea primelor de asigurare se va ocupa de Serviciul Fiscal Federal. În acest sens, Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat cu un nou capitol 34 „Contribuții de asigurări”.

Din 2017, FSS va trebui să depună un nou formular 4-FSS (). Modificările se datorează faptului că din 2017, autoritatea de a administra contribuțiile la OSS în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea va fi exercitată de Serviciul Federal de Impozite din Rusia, în timp ce asigurătorii își vor păstra funcțiile de analiză a contribuțiilor de asigurări sociale. împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale. În acest sens, secțiunea „Calculul primelor de asigurare acumulate, plătite pentru obligatoriu asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară şi în legătură cu maternitatea şi cheltuielile efectuate.

Noul formular 4-FSS va trebui utilizat începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017.

În 2017, PFR va continua să controleze problemele cesionării și plății pensiilor. Raportarea către UIF în 2017 include formularul SZV-M(informații lunare despre asigurați); un raport privind vechimea în muncă sub formă de SZV-STAZH pentru fiecare angajat a cărui remunerație este supusă primelor de asigurare.

Companiile și antreprenorii individuali vor trebui să depună formularul SZV-M în același mod. Se vor modifica doar termenele limită de transmitere a informațiilor - până în data de 15 a lunii următoare celei de raportare. Raportul către UIF cu privire la vechimea în muncă a angajaților ar trebui să devină anual.

- Termenele limită pentru raportarea primelor de asigurare se vor modifica

De la 1 ianuarie va apărea un singur calcul pentru contribuțiile la Serviciul Fiscal Federal (). Va trebui să fie depusă cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Apropo, informațiile despre datorii și sumele plătite ale contribuțiilor au dispărut din noul raport - vor exista doar angajamente, așa că sunt de așteptat mai puține discrepanțe.

- Se va modifica procedura de plată a primelor de asigurare

Termenul de plată a primelor de asigurare va rămâne neschimbat: nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare celei pentru care se acumulează.

Dar contribuțiile vor trebui plătite doar către impozit și FSS. FSS va trebui să plătească în continuare contribuții pentru accidentări și boli profesionale. Contribuțiile pentru asigurări de pensie, medicale și sociale (în caz de invaliditate temporară) vor trebui plătite la impozit, astfel că regulile de completare a acestor plăți se modifică.

Datoriile la contribuții la sfârșitul anului 2016 vor fi încasate de către organul fiscal, dar nu va fi posibilă compensarea plății în exces a contribuțiilor - aceasta poate fi returnată doar contactând fondul corespunzător.

Pentru 2017 IP va plăti contributii la pensie la biroul fiscal pentru un KBK. În 2016, a existat o împărțire a contribuțiilor într-o parte fixă ​​și 1% din venituri de peste 300.000 de ruble. in an.

Au fost introduse diferite CCA-uri pentru plata contribuțiilor pentru perioadele până în 2017 și din 2017, așa că atenție Atentie speciala detaliile platii.

- Se va modifica valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare

Baza marginală pentru contribuțiile la PFR va crește de la 796.000 de ruble. până la 876.000 de ruble. (73.000 de ruble pe lună).

Baza marginală pentru contribuțiile la FSS va crește la 755.000 de ruble. Astfel, limita va crește cu 5,2%.

- Va trebui să plătiți prime de asigurare din excesul de diurnă

Indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri, stabilită de Codul Fiscal, este de 700 de ruble. pentru excursii prin Rusia și 2500 de ruble. pe zi pentru peste mări. Dacă alocația zilnică a companiei dumneavoastră este mai mare, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut din suma excedentară. Nou în 2017: angajatorii vor trebui să plătească și prime de asigurare pentru suma în exces.

modificări de TVA

- Formular nou de declarare TVA

Unele modificări au afectat numărul declarațiilor vamale. În secțiunea 8 (date din cartea de achiziții), companiile vor putea scrie orice număr de numere ale declarațiilor vamale, fiecare în linie separată 150. Acum linia 150 este unu, numerele sunt scrise în ea separate prin punct și virgulă. Linia este limitată la 1000 de caractere, iar acest volum nu este suficient pentru toată lumea.

- Sancțiuni pentru nedepunerea explicațiilor la biroul de audit pentru TVA și depunerea explicațiilor pe hârtie

Pentru neaplicarea explicaţiilor pentru audituri de birou pentru TVA, organizațiile riscă să primească o amendă de 5.000 de ruble. Încălcarea repetată va costa 20.000 de ruble.

Depunerea explicațiilor privind TVA pe hârtie după 1 ianuarie 2017 amenință și cu amendă. Potrivit paragrafului 3 al art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, explicațiile la declarația de TVA pe hârtie vor fi considerate nedepuse.

Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice

- Se va modifica coeficientul deflator pentru 2017 pentru brevet

Din 2017, coeficientul deflatorului va crește de la 1,514 la 1,623 (se înmulțește cu 1200 de ruble). Din noul an, prețul brevetului va crește de la 1816,8 ruble. pe lună până în 1947,6 ruble. Este posibilă ajustarea sumei pentru un coeficient regional.

- Modificarea codurilor privind impozitul pe venit personal

În 2017, vor apărea coduri bonus separate:

2002 - pentru premii legate de rezultatele producțieiși fac parte din salarii;

2003 - pentru bonusuri și alte remunerații pe care compania le plătește din venitul net.

329 - cod pentru nou deductie socialaîn cuantumul cheltuielilor pentru evaluare independentă calificări.

Deducerile pentru copii se împart la părinte, părinte adoptiv și tutore, curator, asistent maternal.

Au fost introduse noi coduri de deducere pentru copiii cu dizabilități.

impozit pe venit

- Se va modifica forma declarației privind impozitul pe venit

Declarația de impozit pe venit pentru anul 2016 trebuie depusă conform formularului actualizat până la data de 28 martie 2017.

- Ratele impozitului pe venit se vor modifica

Acum organizațiile transferă 2% impozit către buget federal iar 18% la cea regională. Ministerul Finanțelor plănuiește ca 3% să meargă la bugetul federal și 17% la bugetul regional. Astfel, va rămâne tariful general de 20%.

Contabilitatea personalului

- Simplificarea evidenței personalului pentru microîntreprinderi

De la 1 ianuarie 2017 intră în vigoare, simplificând evidența personalului pentru microîntreprinderi. Permite unor astfel de companii să se descurce fără reglementările locale de personal (Regulamentul intern al muncii, programul de schimb, etc.). Guvernul a aprobat o formă tip de contract de muncă, în care acum vor putea fi prescrise toate aceste condiții.

Dacă angajatorul a încetat să mai fie o mică întreprindere, care este clasificată ca microîntreprindere, și informații despre el în registru unificatîntreprinderile mici și mijlocii au fost modificate în consecință, el trebuie să elibereze documentele de personal necesare în cel mult patru luni.

Microîntreprinderile nu sunt obligate să încheie acorduri standard cu angajații lor contracte de munca. Utilizarea acestui document este așteptată la solicitarea șefului companiei.

- Amenzile majorate pentru încălcări legate de salarizare

- Stabilirea salariului contabililor

Regula cheie este că salariul contabilului șef nu poate depăși de mai mult de 8 ori salariul angajaților obișnuiți. Această restricție se aplică tuturor agențiilor guvernamentale.

Casa de marcat online

- Trecerea la casele de marcat online în 2017

La 15 iulie 2016 a intrat în vigoare, care a modificat Legea nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat”.

Dacă din 15 iulie 2016 se efectuează o tranziție voluntară la casele de marcat online, atunci de la 1 februarie 2017, înregistrarea caselor de marcat va avea loc numai conform noii proceduri, iar de la 1 iulie 2017, vechile case de marcat vor avea nevoie pentru a fi înlocuit sau actualizat fara esec. Totodată, de la 1 iulie 2018, va apărea obligația de a utiliza casele de marcat online chiar și pentru cei care anterior au fost scutiți de utilizarea caselor de marcat (furnizori de servicii, deținători de automate, mici afaceri brevetate și UTII) .

pedepsele

- Dublarea ratei dobânzii la impozite

Din 2017 dimensiunea a crescut rata dobânzii dublează taxele. În cazul în care organizația nu a plătit impozit de până la 30 de zile, tariful va fi de 1/300, după - 1/150. Dar IP-ul încă plătește 1/300.

OKVED

- Tranziția la noua carte de referință OKVED

Din 2017, doar noua carte de referință OKVED2 este valabilă - OK 029-2014 (NACE REV. 2)

În plus, din 2017 va intra în vigoare o listă modificată de coduri pentru serviciile personale. Decretul corespunzător al Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 N 2496-r a fost publicat. Documentul conține o listă de coduri de specii activitate economică legate de serviciile personale (conține coduri conform clasificatorului OKVED2) și o listă de coduri de servicii legate de serviciile personale.

Anterior, pentru a determina serviciile pentru populație care sunt disponibile pentru antreprenori pe regimuri speciale impozitare (UTII și Brevet), era necesar să se folosească Clasificator integral rusesc servicii publice (OK 002-93).

Noi raportări pentru întreprinderile mici

Noul formular nr. TZV-MP

Din 2017, companiile cu 15 până la 100 de angajați vor depune la autoritățile de statistică un nou formular Nr. TZV-MP. Raportul arată încasările din vânzarea produselor. Pentru prima dată, formularul nr. TZV-MP trebuie depus înainte de 1 aprilie 2017.

Una dintre principalele caracteristici ale mijloacelor fixe în fiscal și contabilitate în 2020 este costul inițial. Depinde de el dacă obiectul va fi folosit ca mijloc fix sau nu. Aflați care este valoarea minimă a mijloacelor fixe stabilite de cod și PBU în noul an și cum să aplicați limitele.

Ce sunt activele fixe amortizabile în 2020

În anul 2020, activele sunt considerate amortizabile dacă au în același timp următoarele caracteristici:

• costul inițial depășește: 40 de mii de ruble - în contabilitate și 100 de mii de ruble - în impozit;
• sunt destinate fabricării de bunuri, prestării de servicii sau lucrări sau sunt închiriate contra cost;
• perioada de utilizare - mai mult de 12 luni;
• obiecte care nu sunt destinate revânzării către contrapărți;
• Scopul este de a aduce profit companiei.

Dacă un activ îndeplinește criteriile de mai sus doar parțial, nu poate fi clasificat ca imobilizări corporale. De asemenea, produsele companiilor producătoare, precum și capitalul și investitii financiareîn articole care sunt instalate (care urmează să fie instalate) sau pe drum. Acum să analizăm mai detaliat toate caracteristicile de mai sus ale mijloacelor fixe.

Ministerul Finanțelor a emis clarificări cu privire la modul de reflectare corect a costului mijloacelor fixe în situațiile financiare. Ordinea depinde de situație. Editorii „Contabilitate. Taxe. Drept” au rezolvat această comandă, o împărtășim cu dvs.

Limita mijloacelor fixe în fiscal și contabilitate în 2020

Costul minim al mijloacelor fixe în contabilitate în 2020 . Principal act normativ reglementarea contabilității mijloacelor fixe este RAS 6/01. Documentul stabilește indicatorii de atribuire la mijloace fixe și metodele contabile.

Unul dintre indicatori importanți contabilizarea unui obiect ca mijloc fix - costul initial. În contabilitate în 2020, este încă 40.000 de ruble.

Valoarea minimă a mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală în 2020 . În noul an, în contabilitatea fiscală, proprietatea este considerată amortizabilă dacă valoarea sa depășește 100 de mii de ruble (articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Criteriu nou este în vigoare de trei ani, dar numai pentru acele unități care sunt în funcțiune din 2016.

În 2020, regulile nu s-au schimbat, ceea ce înseamnă că obiectele mai ieftine de 100 de mii de ruble trebuie anulate imediat, iar mai scumpe trebuie amortizate. Dar aici este important să nu vă confundați cu privire la cum să anulați un preț scăzut - prețul unui activ este de până la 40 de mii de ruble. Într-adevăr, în 2016, ținând cont de noile modificări, a apărut confuzie. Datorită faptului că, în contabilitate, costul mijloacelor fixe a rămas la fel de 40 de mii de ruble, companiile au anulat imediat valoarea scăzută - la un moment dat, iar activele de la 40 la 100 de mii de ruble - treptat. Ministerul Finanțelor, printr-o scrisoare din 20.05.16 Nr.03-03-06/1/29194, a explicat că acest lucru nu este adevărat. Dacă o organizație din contabilitatea fiscală anulează treptat activele de la 40 la 100 de mii de ruble, atunci aceeași procedură ar trebui aplicată pentru activele fixe cu valoare mică. De exemplu, salopete, echipamente, inventar, echipamente etc.

Se poate contesta poziția Ministerului de Finanțe. La urma urmei, Codul Fiscal al Federației Ruse permite organizațiilor să determine în mod independent cum să anuleze obiectele de valoare mică. Și nicăieri nu există reguli predeterminate prin care ar trebui să se folosească aceeași abordare pentru anularea activelor.

Pregătiți în prealabil explicații pentru autoritățile fiscale dacă societatea are cheltuieli mari pentru mijloacele fixe. Inspectorii regiunilor au sugerat ce argumente să dea pentru a justifica cheltuielile.

Ca regulă generală, compania are dreptul de a anula imediat valoarea scăzută. Și dacă compania ia treptat în considerare unele dintre obiecte, atunci va supraestima impozitul, și nu îl va subestima. De fapt, nu există niciun motiv să ne certăm cu inspectorii, dar din cauza poziției Ministerului de Finanțe nu pot fi evitate pretențiile autorităților fiscale. Dacă nu sunteți pregătit să vă certați, atunci utilizați o singură metodă de anulare. Există astfel de opțiuni: toate activele de până la 100 de mii de ruble trebuie luate în considerare în cheltuieli imediat sau treptat. Pentru a înțelege ce active trebuie amortizate, consultați tabelul.

Amortizarea mijloacelor fixe în contabilitate în anul 2020

Contabilitatea tranzacțiilor privind achiziția de mijloace fixe în contabilitate în anul 2020

Mijloacele fixe sunt de obicei achiziționate de:

• achiziții;
• construcție sau producție internă;
• intrând în capitalul autorizat organizații;
• primirea unei compensații sau novații în baza unui contract;
• obţinerea ca urmare a realizării dreptului de gaj;
• achizitii ca urmare a incheierii unui contract de leasing.

Articolele sunt contabilizate la cost (sau PV). În contabilitate și contabilitate fiscală, PS lor este format aproape în același mod. Procedura de determinare a costului inițial depinde de modalitatea de primire a obiectului mijlocului fix în bilanț (vezi tabel).

Regulile de constituire a SC în scopuri contabile sunt reglementate de paragraful 8 din PBU 6/01, iar în scopuri fiscale - alin. 1 al art. 257 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de formare a costului initial in contabilitate si NU

Modalități de includere a costului mijloacelor fixe în costuri în contabilitate și contabilitate fiscală

Mijloacele fixe își transferă valoarea costurilor în mai multe moduri:

1. Direct, incluzând costul în cheltuielile perioadei curente;
2. Prin acumularea primei de amortizare;
3. Prin amortizare.

Prima metodă este potrivită numai pentru obiectele ieftine a căror valoare se încadrează în limita stabilită de lege (100 mii pentru impozit și 40 mii ruble pentru contabilitate).

În NU, o parte din costul inițial al obiectelor poate fi luată în considerare la un moment dat prin aplicare prima de amortizare . În contabilitate, un astfel de drept nu este prevăzut, astfel încât organizația va trebui să reflecte datorii în cuantumul bonusului de amortizare.

Prima nu se aplică dacă obiectele nu sunt supuse amortizarii (de exemplu, terenul), primite cu titlu gratuit, fac obiectul leasingului, sau dacă sunt excluse din proprietatea amortizabilă din cauza trecerii în conservare pe o perioadă mai mare. peste 3 luni, trecerea în folosință gratuită sau reconstrucție pe o perioadă mai mare de 12 luni (cu condiția ca obiectele să nu fie exploatate în timpul reconstrucției).

Într-un sistem simplificat, mijloacele fixe nu sunt amortizate, ci anulate în mod special. Calculul pentru fiecare perioadă de raportare și de impozitare trebuie reflectat în secțiunea II a registrului de venituri și cheltuieli. Despre cum se completează corect registrul, s-a spus în Ministerul Finanțelor „Contabilitate. Impozite. Lege”.

Deduceri de amortizare ca modalitate de a transfera costul mijloacelor fixe la costuri

Metode de amortizare

Metoda amortizarii liniare cel mai simplu și nu implică apariția diferențe fiscale. Prin urmare, majoritatea contribuabililor aleg această metodă.

Deși trebuie menționat că din punctul de vedere al calculului impozitului pe proprietate, metoda diminuării soldului și a deprecierii prin suma numărului de ani de viață utilă este cea mai avantajoasă. Aceste metode fac posibilă perceperea deprecierii într-o sumă mai mare la începutul utilizării obiectului.

Exemplu

A fost achiziționat un transportor cu bandă mobil. Preț - 5 milioane de ruble. Durata de viata utila este de 5 ani.

La cale liniară amortizare, valoarea reziduală a transportorului la sfârșitul anului va fi egală cu 4 milioane de ruble. (5 - 5/5), iar cu suma numărului de ani ai duratei de viață utilă - 3,3 milioane de ruble. (5 - 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

Cu metoda soldului reducător cu un coeficient de 3, este egal cu 2 milioane de ruble. (5 - 5 x 100%/5 x 3).

Amortizare după prima de amortizare

Dacă o organizație decide să aplice un bonus de amortizare, atunci valoarea deducerilor lunare pentru amortizare pentru contabilitate și contabilitate fiscală va fi diferită.

Exemplu

Organizația a achiziționat o clădire de depozit gata de utilizare aparținând grupei 8 (proprietate cu o durată de viață utilă de 20 până la 25 de ani inclusiv) pentru 23,1 milioane de ruble (fără TVA) în ianuarie 2020 și a pus-o în funcțiune în aceeași lună. Durata de utilizare pentru ambele tipuri de contabilitate este aceeași - 25 de ani.

Entitatea a decis să aplice un bonus de amortizare de 30%. Metoda de amortizare este liniară.

Aplicarea coeficienților la rata de amortizare în contabilitate și contabilitate fiscală

Când se calculează amortizarea, ar trebui să ne amintim și despre factorii de creștere (reducere) care pot fi aplicați ratei de amortizare de bază.

Utilizarea factorilor crescători duce la o reducere proporțională a duratei de viață utilă, reducând, respectiv, la creșterea acesteia.

În contabilitate, utilizarea coeficienților crescători (nu mai mari de 3) este posibilă numai dacă organizația calculează amortizarea folosind metoda soldului reducător. În impozite se pot aplica coeficienți speciali la rata de amortizare, calculată atât liniar, cât și neliniar. Cu toate acestea, numărul cazurilor de aplicare a acestor coeficienți este limitat. De exemplu, organizațiile au dreptul să aplice un coeficient sporit ratei de amortizare (dar nu mai mare de 2) pentru obiectele utilizate într-un mediu agresiv și/sau schimburi crescute (cu unele restricții).

De la 1 ianuarie 2016, întreprinderile au dreptul de a anula costul proprietății până la 100.000 de ruble în contabilitatea fiscală la un moment dat. la momentul punerii în funcţiune.
La întreprinderea noastră, contabilitatea fiscală se realizează pe baza contabilității în contextul elementelor de cheltuieli analitice cu combinarea informațiilor din registrele contabile fiscale.
Se formează un registru separat pentru diferențele dintre amortizarea contabilă și cea fiscală și, pe baza acestuia, se fac înregistrări în contabilitatea fiscală (PBU 18/02).

1. Se aplică noua limită (100.000 de ruble). active necorporale?
2. Ce diferențe apar în contabilitate între contabilitatea și contabilitatea fiscală, ce înregistrări se formează în funcție de aceste diferențe?
3. Este posibil să se echivaleze valoarea contabilă și fiscală pentru mijloacele fixe?

1. Legea federală nr. 150-FZ din 08.06.2015 a modificat redactarea paragrafului 1 al art. 256 Codul fiscal Federația Rusă, conform căruia, de la 01.01.2016, costul inițial al proprietății pentru recunoașterea acesteia ca amortizabilă este de 100.000 de ruble. (în loc de 40.000 de ruble). Această ediție a paragrafului 1 al art. 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică bunurilor amortizabile puse în funcțiune începând cu 1 ianuarie 2016 (clauza 7, articolul 5). lege federala din data de 08.06.2015 Nr. 150-FZ).
Imobilizările necorporale în scopul impozitării profiturilor organizațiilor în conformitate cu paragraful 3 al art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse recunoaște rezultatele activității intelectuale dobândite și (sau) create de către contribuabil și alte obiecte de proprietate intelectuală (drepturi exclusive asupra acestora), care pentru o lungă perioadă de timp (peste 12 luni) sunt utilizate în producția de produse (performanța muncii, prestarea de servicii) sau pentru managementul nevoilor organizației.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă în sensul acestui capitol este recunoscută drept proprietate, rezultate ale activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil (cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul capitol), sunt utilizate. de către acesta să genereze venituri şi al căror cost este rambursat prin acumularea de amortizare. Proprietatea amortizabilă este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble.
Astfel, pe lângă proprietatea în sine, proprietatea amortizabilă recunoaște și rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care îndeplinesc cerințele stabilite la alin.1 al art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse criteriile.
Prin urmare, proprietatea amortizabilă în scopul impozitului pe venit include imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble, utilizate în activități de generare de venit și puse în funcțiune începând cu 01.01.2016.
O abordare similară este prevăzută în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 martie 2012 nr. 07-02-06 / 49, din 9 septembrie 2011 nr. 03-03-10 / 86 și Serviciul fiscal federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 Nr. ED-4-3 / [email protected], din 01.11.2011 Nr. ED-4-3 / 18192 (cu aceeași logică de raționament, ținând cont doar de costul marginal stabilit al proprietății amortizabile, efectiv în perioada de până la 01.01.2016 - 40.000 de ruble, până la 01.01. 2011 - 20.000 de ruble ., până la 01.01.2008 - 10.000 de ruble).
2. În contabilitatea fiscală, proprietate în valoare de 100.000 de ruble. și mai mici, vor fi recunoscute drept cheltuieli materiale în scopul calculării impozitului pe venit (clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data implementării cheltuielilor materiale este data transferului materialelor în producție (clauza 2, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În contabilitate, activele pentru care sunt îndeplinite condițiile prevăzute la clauza 4 din Regulamentul privind contabilitate„Contabilitatea mijloacelor fixe” RAS 6/01, aprobat. Prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n, iar costul este în limita stabilită în politica contabilă a organizației, dar nu mai mult de 40.000 de ruble. pe unitate, se poate reflecta în contabilitate și situațiile financiare ca parte a stocurilor (denumită în continuare - Inventar) (paragraful 4, paragraful 5 din PBU 6/01). Prin urmare, dacă politica contabilă a organizației stabilește o limită de cost pentru atribuirea activelor activelor imobilizate în valoare de 40.000 de ruble, atunci obiectele cu o valoare cuprinsă între 40.000 și 100.000 de ruble. în contabilitate sunt luate în considerare ca parte a mijloacelor fixe.
Costul mijloacelor fixe în contabilitate se rambursează prin amortizare pe durata de viață utilă a mijlocului fix, începând cu prima zi a lunii următoare celei de recepție a acestui obiect în contabilitate, și se efectuează până la scaderea costului acestui obiect. rambursat integral sau acest obiect este radiat din contabilitate.contabilitate (clauzele 17, 21 PBU 6/01).
Deoarece în contabilitate fiscală proprietatea în valoare de la 40.000 la 100.000 de ruble pusă în funcțiune de la 01.01.2016 este luată în considerare în cheltuieli la momentul transferului său în exploatare, iar în contabilitate cheltuielile cu această proprietate vor fi recunoscute uniform pe durata de viață utilă. utilizarea, atunci în contabilitate există diferențe temporare impozabile (NTD) și amânarea corespunzătoare obligația fiscală(ACEASTA). IT este acceptat pentru contabilitate în cuantumul sumei determinate ca produs al RNV care a apărut în perioadă de raportare, asupra cotei de impozit pe venit în vigoare la data data raportării(clauzele 8, 12, 15 PBU 18/02 „Contabilitatea decontărilor impozitului pe profit”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 114n din 19 noiembrie 2002 (denumit în continuare PBU 18/02)).
Pe măsură ce amortizarea se acumulează în contabilitate, acestea vor scădea până la rambursarea integrală a NVR și a IT-ului corespunzător (clauza 18 din PBU 18/02).
Apariția IT în contabilitate este reflectată de o înscriere în debitul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” și creditul contului 77 „Datorii privind impozitul amânat” (paragraful 4, clauza 15 PBU). 18/02, Instrucțiuni de utilizare planul de conturi).
Pe măsură ce amortizarea este acumulată în contabilitate, valoarea reducerii în IT este inversată. intrare contabila pe debitul contului 77 „Datorii privind impozitul amânat” și pe creditul contului 68 „Calcule asupra impozitelor și taxelor” subcontului „Calcule asupra impozitului pe venit”.
3. În contabilitatea fiscală, procedura de recunoaștere a cheltuielilor cu proprietatea amortizabilă și costurile materiale diferă: pentru proprietatea amortizabilă - lunar în funcție de valoarea amortizarii acumulate (clauza 3 din articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse), pentru costurile materiale - la momentul punerii în funcțiune (clauza 2 articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă proprietatea valorează între 40.000 și 100.000 de ruble. atribuirea în contabilitatea fiscală proprietății amortizabile și luarea în considerare a costurilor acesteia lunar prin cheltuielile de amortizare, aceasta va duce la riscuri fiscaleîn ceea ce privește reflectarea intempestivă a cheltuielilor între perioadele de raportare (de impozitare).
Stabilirea în politica contabilă în scopuri contabile a sumei limitei de 100.000 de ruble. pentru recunoașterea unui activ pentru care sunt îndeplinite condițiile prevăzute la paragraful 4 din PBU 6/01, în parte din MPZ poate fi considerată o încălcare gravă a regulilor contabile, pentru care răspunderea este prevăzută în conformitate cu art. 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse - impunere amendă administrativă pe funcționari în valoare de două mii până la trei mii de ruble, iar în temeiul art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse - colectarea unei amenzi de la organizație în valoare de zece până la treizeci de mii de ruble.
Prin încălcarea gravă a regulilor de contabilitate și raportare în sensul art. 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse se înțelege, în special, denaturarea oricărui articol (linie) din forma situațiilor financiare cu cel puțin 10%.
Prin încălcarea gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare în sensul art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse este înțeles, în special, ca reflectare sistematică (de două sau mai multe ori pe parcursul unui an calendaristic) intempestivă sau incorectă în conturile contabile și raportarea. tranzacții de afaceri, valori materiale.
În plus, dacă obiectele care, în conformitate cu PBU 6/01, ar trebui incluse în mijloacele fixe, dar au fost incluse în inventar, iar aceste obiecte sunt supuse impozitării pe proprietate în conformitate cu paragrafele. 25 art. 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în legătură cu bunuri mobileînregistrată de la 1 ianuarie 2013 ca urmare a reorganizării sau lichidării entitati legale sau primit de la părți asociate), atunci în acest caz există riscul impozitului pe proprietate suplimentar asupra acestor obiecte.
Prin urmare, ținând cont de standardele actuale de contabilitate și contabilitate fiscală, în opinia noastră, este imposibil să se stabilească aceeași valoare marginală a proprietății pentru contabilizarea acesteia ca parte a mijloacelor fixe pentru contabilitate și ca parte a proprietății amortizabile pentru contabilitatea fiscală.
Cu toate acestea, există posibilitatea de a reuni contabilitatea și contabilitatea fiscală pentru recunoașterea cheltuielilor în legătură cu activele fixe în valoare de la 40.000 la 100.000 de ruble. și evitați diferențele temporare.
În conformitate cu paragrafele. 3 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru a anula, în mai mult de o perioadă de raportare, valoarea proprietăților care nu sunt amortizabile (unelte, accesorii, inventar, dispozitive, echipamente de laborator, salopete și alte echipamente de protecție individuală și colectivă). prevăzute de legislația Federației Ruse și alte bunuri care nu sunt bunuri amortizabile), contribuabilul are dreptul de a stabili în mod independent procedura de recunoaștere a cheltuielilor materiale, ținând cont de perioada de utilizare a acestora sau de alți indicatori justificați din punct de vedere economic.
Deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse nu specifică o procedură specială pentru recunoașterea unor astfel de cheltuieli (aceasta procedură poate fi aplicată numai pentru anumite categorii sau unitățile de proprietate menționate la paragrafele. 3 p. 1 art. 254, sau la toate proprietățile numite; de la ce dată aceste cheltuieli pot fi recunoscute: de la data punerii în funcțiune sau din prima zi a lunii următoare celei de punere în funcțiune a proprietății menționate), apoi în conformitate cu alin.7 al art. 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse (toate îndoielile fatale, contradicțiile și ambiguitățile actelor legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului), concluzionăm că organizația este liberă în alegerea sa.
Astfel, pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală a cheltuielilor și pentru a exclude apariția diferențelor temporare, organizarea în conformitate cu paragrafele. 3 p. 1 art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, în politica contabilă în scopurile contabilității fiscale, are dreptul să determine procedura de recunoaștere a cheltuielilor materiale pentru proprietatea care nu este amortizabilă, în valoare de la 40.000 la 100.000 de ruble. OS („de valoare scăzută”), luând în considerare în mod uniform perioada de utilizare a acestuia, i.e. lunar in parti egale pe durata de viata utila din prima zi a lunii urmatoare celei de punere in functiune a acestuia.
În acest caz, atât în ​​cheltuielile fiscale, cât și în cele contabile asupra proprietății în valoare de la 40.000 la 100.000 de ruble. va fi contabilizată liniar pe parcursul duratei sale de viață utilă și nu vor exista diferențe temporare.