document contabil - acesta este un certificat scris care confirmă faptul tranzacțiilor comerciale, dreptul de a le efectua sau stabilește răspunderea angajaților pentru valorile care le-au fost încredințate. Tranzacțiile comerciale sunt înregistrate pe hârtie și pe suporturi care pot fi citite de mașină (carte perforate, benzi perforate, benzi magnetice etc.). Prin urmare, un document este orice purtător de informații cu ajutorul căruia tranzacțiile comerciale sunt supuse înregistrării primare.

Documentele contabile documentează orice tranzacție comercială în ordinea în care sunt efectuate. Aceasta oferă o contabilitate continuă, continuă a tuturor obiectelor contabile; fundamentarea legală a înregistrărilor contabile care se realizează pe baza unor documente care au valoare probantă; utilizarea documentelor pentru controlul curent și managementul operațional al activităților economice ale organizațiilor; controlul asupra siguranței proprietății, întrucât documentele confirmă responsabilitatea materială a angajaților pentru valorile care le sunt încredințate; consolidarea legalității, întrucât documentele servesc ca principală sursă de informații pentru controlul ulterior asupra corectitudinii, oportunității și legalității fiecărei tranzacții comerciale în timpul auditurilor documentare.

Formulare și detalii ale documentelor. Forma documentului este determinată de un set de indicatori (detalii) și de localizarea acestora în documente. Numele indicatorilor și numărul acestora din documente depind în principal de conținutul tranzacției comerciale reflectate. Unele detalii sunt de bază (obligatorii) pentru fiecare document. Ele determină conținutul tranzacțiilor înregistrate și conferă documentului forță probantă. Astfel de detalii includ numele documentului, data întocmirii; numele organizației în numele căreia se întocmește documentul; conținutul tranzacției comerciale; contoare de tranzacții comerciale (în termeni fizici și monetari); numele funcțiilor persoanelor responsabile cu efectuarea tranzacției comerciale și corectitudinea înregistrării acesteia; semnăturile personale ale respectivelor persoane. Lista posturilor persoanelor îndreptățite să semneze documente contabile primare se aprobă de șeful organizației de comun acord cu contabilul-șef.

În funcție de natura tranzacției și de tehnologia de prelucrare a datelor, detalii suplimentare pot fi incluse în documentele primare.

Documentele primare trebuie întocmite în momentul tranzacției, iar dacă acest lucru nu este posibil, imediat după finalizarea tranzacției.

Responsabilitatea pentru realizarea la timp și de înaltă calitate a documentelor, transferul acestora în termenele stabilite pentru reflectarea în contabilitate, fiabilitatea datelor conținute în documente sunt în sarcina persoanelor care au creat și semnat aceste documente.

Crearea în timp util și fiabilă a documentelor primare, transferul acestora în modul prescris și termenii de reflectare în contabilitate sunt efectuate în conformitate cu programul de flux de lucru aprobat de organizație.

Documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în conformitate cu forma cuprinsă în albumele de formulare unificate (standard) ale documentației contabile primare.

De la 1 ianuarie 1999, organizațiile folosesc formularele documentelor contabile primare conținute în Albumul noilor forme unificate ale documentației contabile primare, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 30 octombrie 1997 nr. 71a.

Forme uniforme documente primare ar trebui aplicate în întreaga organizație fără modificări. Formele documentelor primare neprevăzute de albumele de documente primare unificate sunt dezvoltate de organizație în mod independent. Cu toate acestea, acestea trebuie să conțină toate detaliile necesare.

Odată cu unificarea importanţă are o standardizare a documentelor, i.e. stabilirea aceloraşi dimensiuni standard ale formularelor documente standard.

Procedura de întocmire și prelucrare a documentelor. Documentele trebuie întocmite pe formularele formularului stabilit cu completarea tuturor detaliilor. Dacă unele detalii nu sunt completate, atunci spațiul liber este tăiat.

Scrierea în documente se face cu cerneală, un pix sau pe mașini de scris și de calculat. În documentele bănești, suma este indicată în cifre și în cuvinte. Documentele trebuie să fie bine întocmite, textul și numerele sunt scrise clar și lizibil. Dacă se comite o greșeală în text sau cifre, aceasta trebuie tăiată (pentru a putea fi citită bara) iar deasupra trebuie scris textul sau suma corectă. Apoi textul sau suma corectă se repetă în marginile documentului și se certifică prin semnătura celui care întocmește documentul. Textul clauzei este:

Scris pentru a corecta o eroare ................................................ ...... ........ crede

(text nou sau sumă)

Data Semnătura

În unele documente, de exemplu, în ordinele în numerar de încasări și cheltuieli, nu sunt permise corecții.

Documentele depuse la departamentul de contabilitate trebuie verificate. În primul rând, verifică formularul, în timpul căruia stabilesc numărul necesar de detalii completate, prezența și corectitudinea semnăturilor, claritatea și lizibilitatea completării documentului. Apoi, se efectuează o verificare aritmetică, în care se determină corectitudinea calculelor din document. După aceea, documentele sunt verificate pe fond, se stabilesc legalitatea și oportunitatea tranzacții de afaceri.

Documentele verificate și acceptate de departamentul de contabilitate sunt supuse procesării contabile, care include prețul, gruparea și marcarea (contabilitatea) a acestora.

Preț (taxi) documente - aceasta este valoarea bănească a documentelor indicate în document bunuri materiale.

gruparea - aceasta este selecția documentelor omogene în pachete, care vă permite să faceți înregistrări ale rezultatelor generale. Documentele consolidate sunt adesea compilate pe baza unor grupuri de documente primare.

Pegging (alocarea contului) - aceasta este definirea și înregistrarea conturilor de compensare pentru fiecare tranzacție comercială reflectată în documente.

După marcare, datele documentelor privind tranzacțiile comerciale sunt înregistrate în conturi sintetice și analitice, iar documentele utilizate sunt arhivate. Se numește calea pe care o parcurg documentele din momentul emiterii și până la depozitarea în arhivă documentcifra de afaceri.

Înainte de a trimite documentele la arhivă, acestea trebuie pregătite corespunzător: documentele primare omogene sunt formate în fișiere, care conțin de obicei până la 250 de coli cu o grosime de cel mult 4 cm.

La formarea cutii trebuie respectate următoarele condiţii: documentele de păstrare permanentă şi temporară se grupează în cutii separat; originalele sunt separate de copii, iar planurile și rapoartele anuale - de cele trimestriale și lunare; În dosar trebuie inclusă o copie a fiecărui document.

Fiecare document introdus la dosar trebuie întocmit în conformitate cu cerințele standardelor de stat și ale altor reglementări.

Documentele din aceeași perioadă - o lună, un trimestru, un an calendaristic - sunt grupate într-un dosar, cu excepția cazurilor trecătoare (de exemplu, dosarele personale care nu sunt închise la sfârșitul anului calendaristic). În cazul în care în cauză există documente de câteva luni, documentele sunt separate lunar prin foi de hârtie care indică luna.

La documentele la care se referă se anexează anexele la documente, indiferent de data aprobării sau întocmirii acestora.

Există anumite reguli pentru gruparea cazurilor după tip și cronologie. Cartele, regulamentele, instrucțiunile aprobate prin acte administrative sunt anexe la acestea și sunt grupate împreună cu documentele specificate; comenzile pentru activitățile de bază sunt grupate separat de comenzile pentru personal; copiile originale ale comenzilor pentru activitatea principală se sistematizează și se depun în dosare împreună cu cererile în ordinea numerelor acestora. Documentele pentru comenzile pentru activitățile de bază sunt grupate și depuse separat.

Comenzile pentru personal se grupează în cazuri în conformitate cu perioadele stabilite pentru depozitarea acestora. Documentele care stau la baza emiterii unui ordin asupra personalului se depun în dosarele personale ale salariaților sau formează un dosar independent de anexe la aceste ordine.

Planificat și documente contabile sunt stocate în dosarele anului la care se referă din punct de vedere al conținutului lor, indiferent de momentul întocmirii lor sau de data primirii.

De exemplu, un raport pentru 2002, întocmit în 2003, ar trebui să fie atribuit anului 2002.

Documentele din rapoarte trebuie aranjate într-o anumită secvență. De exemplu, documentele raportului privind activitățile financiare ale unei organizații, constând dintr-un bilanţ, o notă explicativă și anexe la acesta, sunt aranjate în următoarea ordine: o notă explicativă la raport, bilanţ, apoi aplicaţii. .

Conturile personale ale angajaților organizației pe salarii sunt grupate în cazuri separate și sunt aranjate în ele în ordinea alfabetică a numelor de familie. Procesele verbale ale ședințelor consiliului colectivului de muncă sau ale adunării acționarilor organizației sunt grupate în ordine cronologică și numerică. Documentele pregătite pentru ședințe sunt plasate după protocoale în succesiunea examinării problemelor.

Corespondența este grupată pe un an calendaristic și sistematizată în ordine cronologică: documentul de răspuns este plasat în spatele documentului de solicitare. Recenziile, memorandumurile, actele, certificatele și alte documente care reflectă conținutul principal al activităților întreprinderii sunt grupate într-un singur caz, cu condiția ca acestea să se refere la aceeași problemă.

Dosarele de documente sunt legate. Pe pagina de titlu indicați numele organizației, numele și ordinalul

numărul în cauză de la începutul anului, perioadă de raportare(an, lună), numărul foii, numărul total de foi din dosar, perioada de stocare a fișierului.

Perioadele de păstrare pentru documentele primare individuale, declarațiile, rapoartele și alte materiale sunt determinate de Lista documentelor standard generate în activitățile întreprinderii, cu indicarea perioadelor de păstrare a materialelor, aprobată de Departamentul Arhivei Principale din cadrul Consiliului de Miniștri al URSS la 15 august 1988, sub rezerva modificărilor aduse prin decizia Serviciului Fiscal de Stat al Rusiei și Rosarchive din „Cu privire la modificarea condițiilor de stocare a documentelor contabilitate» 27.06.96

În conformitate cu această Listă, documentele cu termen de valabilitate de 1 an includ confirmări de sold pentru decontări reciproce; la documente cu o perioadă de păstrare de 3 ani - bilanţuri trimestriale şi rapoarte ale organizaţiilor cu note explicative, procesele-verbale ale ședințelor comisiilor de examinare și aprobare a bilanțurilor și rapoartelor trimestriale, registrelor auxiliare și dulapuri pentru contabilitate de sistem și non-sistem, registre de control, reviste și extrase, reviste de șah, registre de casă, cărți și dulapuri de contabilitate. persoane, cifre de afaceri și situații cumulative pentru bilanţuri analitice și sintetice, documente justificative de numerar și o serie de alte documente; la documente cu termen de valabilitate de 5 ani - Cărți și reviste generale, precum și acte de audit documentar ale activităților financiare și economice ale organizațiilor și materiale pentru acestea; la documente cu termen de valabilitate de 10 ani - bilanţuri anuale şi rapoarte ale organizaţiilor cu note explicative, bilanţuri de transfer şi separare, bilanţuri de lichidare cu anexe şi note explicative, procese-verbale ale şedinţelor comisiilor pentru examinarea şi aprobarea bilanţurilor anuale și rapoarte, liste de inventariere, fișe de colare, protocoale ședințe ale comisiei de inventariere pentru luarea în considerare a declarațiilor de colare și alte materiale privind inventarierea clădirilor și structurilor, cărți și dulapuri privind contabilitatea clădirilor și structurilor. Pașapoartele clădirilor, structurilor și echipamentelor se păstrează până la radierea lor din bilanțul valorilor indicate. Conturile personale ale lucrătorilor și angajaților trebuie păstrate timp de (75 - B) ani, unde B este vârsta persoanelor la momentul închiderii contului personal. În lipsa conturilor personale, registrele de salarizare pentru eliberarea salariilor trebuie păstrate timp de 75 de ani. La încetarea activității organizației, documentele referitoare la acumularea și plata salariilor către angajați sunt supuse predării obligatorii la arhivele statului.

Sechestrul documentelor primare organizația este permisă numai organelor de anchetă, cercetări prealabile și parchetelor, instanțelor judecătorești, inspectoratelor fiscale și poliției fiscale pe baza lor.

rezoluții în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse. Retragerea documentelor este documentată într-un protocol, a cărui copie este înmânată împotriva primirii șefului organizației sau contabilului șef.

Cu permisiunea și în prezența reprezentanților organelor care efectuează sechestrul înscrisurilor, contabilul-șef sau alt funcționar poate face copii de pe documentele sechestrate, indicând motivul și data sechestrului.

În cazul pierderii sau distrugerii documentelor primareşeful organizaţiei numeşte o comisie care să investigheze cauzele pierderii sau morţii acestora. Rezultatele lucrărilor comisiei se întocmesc printr-un act, care este aprobat de conducătorul întreprinderii.

TEMA: DOCUMENTAREA OPERAȚIUNILOR DE AFACERI

2. Clasificarea documentelor

Scop: Să se familiarizeze cu principiile de bază ale documentării tranzacțiilor comerciale și cerințele pentru organizarea fluxului de lucru.

Sarcini:

1. Aflați categoria „documente primare”.

2. Să studieze componența detaliilor obligatorii ale documentelor contabile primare.

3. Explora Cerințe generale organizarea managementului documentelor.

4. Examinați cerințele de păstrare a documentelor.

1. Documentația, esența ei, sensul, detaliile documentelor

Pentru o reflectare continuă și continuă a obiectelor contabile este necesară, în primul rând, înregistrarea fiecărei tranzacții de afaceri. În acest scop, se utilizează un element al metodei contabile - documentația - principala metodă de monitorizare contabilă a activității economice a întreprinderii, controlul primar al acesteia.

Fiecare tranzacție, indiferent de volum și conținut, la momentul finalizării acesteia este întocmită ca document primar și reprezintă prima etapă a contabilității.

Conform Legii federale „Cu privire la contabilitate”, toate tranzacțiile comerciale trebuie înregistrate pe baza documentelor justificative. Totodată, documentele primare trebuie întocmite în conformitate cu formularele aprobate de Comitetul de Stat pentru Statistică. O tranzacție comercială care nu este formalizată în mod corespunzător nu are loc ca eveniment economic juridic (nu există obiect contabil).

DOCUMENT - o dovadă scrisă care reflectă faptul unei tranzacții comerciale.

Documentația servește drept bază pentru înregistrările contabile ulterioare și asigură acuratețea, fiabilitatea și incontestabilitatea indicatorilor contabili, precum și posibilitatea controlului acestora.

Documentele sunt de mare importanță nu numai în contabilitate, ci în toate activitate economicăîntreprinderilor. Documentele sunt mijloacele prin care se desfășoară activitatea financiară și economică în sine. Ele sunt utilizate pentru managementul operațional și managementul întreprinderii. Fiabilitatea datelor contabile și acuratețea bilanțului depind de calitatea documentelor, ceea ce înseamnă că pe baza raportării se va realiza o analiză calitativă a activității economice. Datele analizei efectuate stau la baza luării unei decizii de management.

Documentele sunt de mare importanță în auditurile documentare, auditurile.

Documentele au și semnificație juridică, documentele corect întocmite și executate sunt singurele dovezi sigure ale tranzacției și ale legalității acesteia.

Ele servesc, de asemenea, drept bază pentru expertiza contabilă criminalistică, probe în soluționarea litigiilor în instanțe și arbitraje.

Fiecare document trebuie să-și îndeplinească pe deplin scopul, trebuie să conțină anumiți indicatori.

Indicatorii care caracterizează tranzacția comercială reflectați în document se numesc detalii. Detaliile sunt obligatorii și opționale.

Documentele contabile primare trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:

a) Denumirea documentului și numărul acestuia;

b) data documentului;

c) denumirea întreprinderii;

e) contoare (în termeni fizici și monetari);

f) denumirile funcţiilor persoanelor responsabile cu tranzacţia comercială şi corectitudinea executării acesteia;

g) semnăturile personale ale acestor persoane, stenogramele lor.

Detaliile suplimentare pot include: adresa și numerele de telefon ale întreprinderii, o indicație a părților implicate în tranzacție etc.

Lista persoanelor îndreptățite să semneze documentele contabile primare se aprobă de către conducătorul întreprinderii de comun acord cu contabilul-șef.

Cash și documentele de decontare cât şi financiar şi obligații de credit sunt considerate nule și nu trebuie acceptate spre executare nu numai fără semnătura contabilului șef, ci și fără semnătura unei persoane împuternicite de acesta.

Direcția principală de îmbunătățire a documentației este unificarea și standardizarea. Unificare - stabilirea de formulare standard uniforme. Formele unificate ale documentelor primare sunt aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei. Aceste formulare sunt obligatorii entitati legale toate formele de proprietate care operează pe teritoriul Federației Ruse.

In spate anul trecut aprobat 250 forme unificate documentația contabilă primară, inclusiv:

pentru contabilizarea materialelor (comandă de primire, cerință - factură etc.);

contabilizarea tranzacțiilor cu numerar (comenzi de numerar de intrare, de ieșire);

privind contabilitatea mijloacelor fixe (act de acceptare și transfer, act de cedare a mijloacelor fixe);

privind contabilizarea rezultatelor inventarierii (act de inventariere).

În formularele unificate (cu excepția formularelor de contabilizare a tranzacțiilor cu numerar), întreprinderea, dacă este necesar, poate introduce detalii suplimentare. Modificările efectuate trebuie să fie formalizate prin documentul administrativ al întreprinderii.

Standardizare - stabilirea acelorași dimensiuni standard pentru documentele standard, care vă permite să economisiți consumul de hârtie pentru producerea documentelor, simplifică procesarea și stocarea acestora.

Pentru ca documentele să servească drept bază de încredere pentru înregistrările contabile și să aibă forță juridică, se impun cerințe speciale pentru întocmirea lor:

Documentele trebuie întocmite pe formulare standard sau coli albe de hârtie cu creion de neșters, cerneală, pastă de pix, la mașină de scris sau la calculator;

Respectați cu strictețe formularul stabilit și completați toate detaliile;

Prezentați cu acuratețe și clar conținutul operațiunii;

Scrieți textul și numerele clar și lizibil;

Indicați suma în documentele monetare în cifre și în cuvinte. Tăiați liniile libere;

Documentele trebuie întocmite în momentul tranzacției, adică în timp util;

Documentele trebuie semnate de persoanele relevante.

Uneori, la completarea documentelor, pot fi făcute erori (greșeli de scriere). Nu este permisă efectuarea de corecții la numerar și la documentele bancare. Sunt rescrise. În alte documente, erorile pot fi corectate prin corectare: textul sau suma greșită este tăiată, textul sau suma corectată este scrisă. Se taie cu o linie pentru a putea fi citită cea corectată. Corectarea unei erori din documentul primar trebuie semnată cu semnătura „corectat, crede”, data corectării este stabilită, confirmată prin semnătura persoanelor care semnează documentul.

2. Clasificarea documentelor

Folosit pentru a afișa tranzacții comerciale un numar mare de diverse documente. Pentru aplicarea corectă a documentelor, se obișnuiește gruparea acestora. Documentele sunt clasificate în funcție de caracteristici omogene: după scop, ordinea întocmirii, modul în care se reflectă tranzacțiile, locul întocmirii, ordinea completării. Clasificarea documentelor este prezentată în fig. 1

Figura 1. Clasificarea documentelor

Prin programare documentele se împart în administrative, executive (achitare), contabile, combinate.

Documente administrative conțin o comandă (instrucțiune) pentru efectuarea tranzacțiilor comerciale. Cu toate acestea, ele nu confirmă faptul implementării sale și, prin urmare, nu sunt baza pentru conturi. De exemplu, comenzi ordin de plata banca pentru a transfera taxe etc.

documente justificative confirmă faptul unei tranzacții comerciale și servesc drept bază în contabilitate pentru reflectarea tranzacțiilor comerciale. De exemplu, facturi care confirmă cheltuielile efectuate, acte de acceptare și transfer de mijloace fixe etc.

Documentație contabilitate sunt întocmite de către angajații departamentului de contabilitate în cazurile în care nu există alte documente pentru înregistrarea tranzacțiilor comerciale, sau în scopul întocmirii documentelor administrative și justificative pentru reflectarea în contabilitate. De exemplu, declarații cumulative, costul costului real de producție, tipuri diferite certificate și calcule întocmite de departamentul de contabilitate etc.

Combinate documentele îndeplinesc concomitent funcțiile de administrare și de achitare, achitare și contabilitate. De exemplu, o factură pentru eliberarea bunurilor materiale conține o comandă de eliberare a materialelor dintr-un depozit într-un atelier, precum și înregistrarea emisiunii efective, o comandă de primire de numerar.

În ordinea alcătuirii documentele sunt primare și consolidate.

Primar documentele sunt întocmite pentru fiecare tranzacție individuală în momentul finalizării acesteia. De exemplu, un ordin de intrare în numerar, solicitări de plată, acte pentru anularea activelor fixe etc.

Documentele consolidate se întocmesc pe baza documentelor primare întocmite anterior. Utilizarea lor facilitează controlul operațiunilor omogene. Ele pot fi executive, contabile și combinate.

De exemplu, rapoarte de avans și de numerar, situații de grupare și cumulative. În special, raportul de avans, fiind unul combinat, îndeplinește funcțiile de document de justificare și contabilitate. Acesta oferă o descriere completă a decontărilor cu persoanele responsabile: soldul sau depășirea avansului anterior, suma acestui avans, suma cheltuită, soldul și data plății acestuia către casier sau depășirea acestuia și data rambursării acestuia de către afacere. În plus, raportul de avans prevede o descriere a cheltuielilor efectuate în conturi după verificarea și aprobarea raportului. Pe reversul raportului este prezentată o listă a cheltuielilor individuale și documentele justificative ale acestora.

Pe cale de reflecție documentele tranzacțiilor sunt împărțite în unică și cumulative.

O dată documentele sunt folosite o singură dată pentru a reflecta o singură tranzacție sau mai multe tranzacții simultane.

Cumulativ documentele sunt compilate pe o anumită perioadă (săptămână, deceniu, lună) pentru a reflecta tranzacțiile repetitive omogene care sunt înregistrate în ele pe măsură ce sunt finalizate. La sfârșitul perioadei, se calculează totalurile pentru indicatorii utilizați pentru conturi. Trebuie remarcat faptul că documentele acumulative diferă de documentele consolidate prin faptul că documentul consolidat este întocmit pe baza documentelor primare, este rezumatul acestora, iar documentul cumulativ este un document primar întocmit treptat prin operațiuni de acumulare. LA documente cumulative includ carduri limit-fence, comenzi de două săptămâni sau lunare etc.

Locul de compilare documentele sunt interne și externe.

Intern documentele sunt întocmite la întreprindere pentru a reflecta operațiunile interne. De exemplu, încasările de numerar și ordine de debursare, borderouri, acte, state de plată etc.

Extern documentele sunt completate această întreprindere, vin în formă. De exemplu, facturi, extrase bancare, conosament etc.

Completați în ordine documentele pot fi clasificate în manual și generate pe calculator. Documentele intocmitede mana completate manual sau pe computer.

Documentele executate cu ajutorul tehnologiei informatice înregistrează automat informații despre operațiunile efectuate la momentul finalizării lor.

3. Prelucrarea contabilă a documentelor

Toate documentele primare primite de departamentul de contabilitate sunt supuse procesării contabile înainte de a fi înregistrate în conturile contabile.

Procesarea contabilă este următoarea:

Examinare

Criptare (cu mecanizare a contabilității)

Taxiuri

gruparea

Înregistrarea înregistrărilor contabile (contabilitatea)

Stingere

1. Verificarea documentelor include:

a) Verificarea formală - dezvăluie dacă s-a folosit formularul din formularul corespunzător, dacă sunt completate toate detaliile necesare, dacă documentul conține semnăturile necesare, dacă există ștersături, șters și corecturi neprecizate în el.

b) Verificarea numărului, adică control asupra corectitudinii rezultatelor, calculelor, calculelor.

c) Verificarea pe fond - dezvăluie legalitatea și oportunitatea fiecărei tranzacții comerciale reflectate în document, dacă această operațiune a fost efectiv efectuată și în volumul specificat.

2. După verificare, documentele sunt criptate. În acest scop, compania dezvoltă un întreg sistem de cifruri.

3. Fiscalitate - aplicarea pretului si sumei in acte (cantitatea se inmulteste cu pretul).

4. Departamentul de contabilitate primește un număr mare de documente care reflectă operațiuni omogene. În vederea încasării sumelor totale pe motive omogene, documentele sunt grupate în extrase speciale cumulative.

6. Documentele se sting după folosirea lor, adică. sunt ștampilate cu ștampila specială „Primit”, „Plătit”, „Rambursat”.

De asemenea, timbrele sunt plasate în principal pe documentele bănești. Pe alte documente, indicați numărul de registru și numărul rândului în care a fost făcută înregistrarea (comandă-reviste, registru general).

4. Fluxul documentelor și importanța acestuia. Depozitarea documentelor contabile

Mișcarea documentelor din momentul în care sunt întocmite sau primite de la alte organizații până la utilizarea lor în contabilitate și transferul ulterior în arhivă se numește management document.

Fluxul de documente la fiecare întreprindere este stabilit de contabilul șef, este un element al politicii contabile a întreprinderii. Pentru organizarea rațională a fluxului de lucru la întreprindere, programul fluxului de lucru trebuie aprobat prin ordinul (instrucțiunea) șefului.

Programul fluxului de lucru vă permite să setați schema și termenele limită pentru trecerea documentelor în cadrul departamentului de contabilitate pentru locurile de muncă individuale.

Principalele etape ale fluxului de documente:

Întocmirea și executarea documentului.

Recepția și verificarea documentului în departamentul de contabilitate.

Mișcarea documentului în locurile de muncă ale contabilității și utilizarea acestuia în contabilitate.

Lista funcționarilor responsabili cu organizarea prelucrării documentelor și respectarea termenilor de prelucrare a acestora.

Arhivarea documentelor în dosare (cazuri) și transferarea lor în arhivă.

În etapa inițială a întocmirii graficului, contabilul șef stabilește un cerc de persoane care lucrează cu documente primare. Fiecare persoană primește o declarație adecvată și se determină responsabilitatea pentru nerespectarea cerințelor fluxului de documente.

Toate documentele după finalizarea procesării contabile sunt depuse în mape (cazuri) și transferate pentru stocare în arhiva curentă, unde sunt asigurate pentru siguranța și ușurința depozitării lor. Fiecărui dosar i se atribuie un număr de stoc. Cazurile din arhivă se emit prin ordin scris al contabilului-șef. Sechestrul documentelor poate fi efectuat numai de către organele de anchetă, de anchetă, parchet, inspectoratele fiscale pe baza deciziilor lor în conformitate cu legislația Federației Ruse. Retragerea este documentată într-un protocol, a cărui copie este predată contra primire unui funcționar al întreprinderii.

Cu permisiunea și în prezența reprezentanților organelor care efectuează retragerea, contabilul-șef are dreptul să facă copii de pe documentele retrase, indicând motivul și data retragerii acestora.

În conformitate cu lista documentelor standard și cu Legea federală „Cu privire la contabilitate” (articolul 17), întreprinderile trebuie să asigure păstrarea documentelor contabile primare, a registrelor contabile și de raportare pentru perioadele stabilite în conformitate cu regulile de organizare a arhivelor de stat, dar nu mai puțin de cinci ani.

Întrebări de control:

Ce este documentația?

Ce este un document?

Ce este o recuzită? Tipuri de recuzită.

Ce este unificarea și standardizarea?

Care sunt cerințele pentru completarea documentelor?

Ce este contabilitatea?

De ce sunt verificate documentele?

Descrieți caracteristicile clasificării documentelor.

Cum este organizat fluxul de documente?

Cum sunt stocate documentele?

Cine are dreptul să scoată documente din arhivă?

DOCUMENTAREA OPERAȚIUNILOR DE AFACERI

1. Documente contabile și semnificațiile acestora.

3. Clasificarea documentelor.

4. Fluxul documentelor și organizarea pregătirii documentelor. Depozitarea documentelor.

1 . Documentele contabile și semnificațiile acestora.

În conformitate cu Legea Ucrainei „Cu privire la contabilitate și raportare financiarăîn Ucraina” se ține contabilitate la întreprindere de la data înregistrării acesteia până la lichidare. El trebuie să ofere conducerii întreprinderii și părților interesate date fiabile și complete. Problemele de organizare a muncii contabile sunt de competența proprietarului în conformitate cu legislatia actualași acte de înființare. În același timp, întreprinderilor li se acordă dreptul de a alege în mod independent o politică contabilă, o formă de contabilitate, procedura și metodele de înregistrare. informatii contabileținând cont de tehnologia de producere și prelucrare a acreditărilor.

Întreprinderea elaborează formele și sistemul de contabilitate de gestiune, determină drepturile angajaților de a semna documente contabile, aprobă regulile de circulație a documentelor, sistem suplimentar registre contabilitate analitică. Șeful întreprinderii este obligat să creeze condițiile necesare pentru buna desfășurare a contabilității, asigurând îndeplinirea constantă a cerințelor legale ale contabilului privind procedura de prelucrare și depunere a documentelor primare în contabilitate de către toate unitățile de producție, serviciile și angajații implicați. în contabilitate.

Una dintre caracteristicile contabilității, care o deosebește de alte tipuri de activitate contabilă, este aceea că toate tranzacțiile comerciale sunt monitorizate continuu și complet. Stocurile de producție la întreprindere sunt în continuă circulație, trecând și schimbând persoane responsabile material. De exemplu, din industria plantelor, produsele intră în depozit, iar apoi sunt vândute prin canalele corespunzătoare, sunt eliberate pentru alimentație publică, pentru hrana animalelor. Îngrășămintele minerale sunt creditate de la furnizori în depozitul întreprinderii și transferate în responsabilitatea persoanei responsabile. În procesul acestei mișcări, se desfășoară operațiuni de afaceri. Fiecare dintre ele în contabilitate, indiferent de conținutul și volumul la momentul implementării, în unele cazuri după finalizarea acesteia, trebuie documentată.

document contabil (termenul, document, provine din latinescul DOCUMENTUM, care înseamnă dovadă, dovadă) este o dovadă scrisă, a formei și conținutului corespunzătoare, a faptului unei tranzacții comerciale, sau un ordin scris pentru dreptul de a o efectua. O înregistrare care nu este certificată printr-un document contabil corespunzător nu este valabilă și nu poate fi înregistrată în contabilitate. Documentație – o sursă importantă de informații despre activitățile financiare și economice ale întreprinderii, care servește ca mijloc de monitorizare a activității persoanelor responsabile din punct de vedere material, oficiale ale întreprinderii în ansamblu.

Documentația este un set de documente care sunt compilate pentru toate tranzacțiile comerciale, precum și pentru efectuarea de înregistrări în sistemul conturilor contabile. În plus, este un element al metodei contabile. Se numește afișarea obiectelor contabile (operațiuni și procese) în documentele contabile primare cont principal. Contabilitatea primară este prima etapă a procesului contabil, care acoperă observarea primară a activităților de producție și financiare ale întreprinderii, măsurarea obiectelor contabile și înregistrarea acestora.

Procesul de documentare este împărțit condiționat în 4 etape (Fig. 1):

1. Observare– clarificarea esenței, fezabilității economice și modelelor fapt economic.

2. Măsurare- determinarea parametrilor naturali şi de cost ai faptului economic.

3. Fixare- afişarea parametrilor unui fapt economic pe suporturi de informaţii (documente).

4. Tratament- gruparea purtătorilor de informaţii în funcţie de anumite caracteristici economice.

Orez. 1. Etapele procesului de documentare.

Responsabilitatea pentru asigurarea consemnării faptelor tranzacțiilor comerciale în documentele primare revine proprietarului sau organismului autorizat de acesta. Prin semnarea documentului, angajații autorizați controlează oportunitatea și legalitatea operațiunii de afaceri, care este un mijloc de control și responsabilitate personală pentru acțiunile lor.

Documentele sunt folosite pentru a analiza activitățile de afaceri. În procesul de compilare a acestora sunt studiați factorii care afectează nivelul de eficiență al agriculturii. Pentru a identifica motivele, de exemplu, o creștere a costului de producție, sunt utilizate documente primare. Pe baza acestora, se determină raționalitatea utilizării resurselor și se trag concluzii adecvate pentru viitor.

Semnificația juridică a documentelor este de asemenea mare. Sunt dovezi scrise ale tranzacției și baza înregistrărilor contabile, prin urmare, au valoare probantă la rezolvare. probleme litigioase cu organizații și persoane fizice, în organele judiciare și de anchetă, efectuând expertize contabile criminalistice. În toate cazurile, actele au forță juridică numai dacă sunt corect executate și întocmite în timp util.

2. Cerințe pentru documente.

Baza contabilității este documentația. De aceea, se impun cerințe stricte asupra designului și conținutului documentelor. În țara noastră au fost definite reguli și cerințe de stat unificate pentru întocmirea documentelor. Aceste reguli sunt definite de „Regulamentul privind afișarea documentară a înregistrărilor în contabilitate”, aprobat prin ordinul MFU nr. 88 din 24 mai 1995 și Legea Ucrainei „Cu privire la contabilitate și raportare financiară în Ucraina”.

Documentele trebuie să aibă toți indicatorii necesari care caracterizează tranzacțiile comerciale pe care le-au finalizat. Acești indicatori se numesc Detalii. Documentele contabile primare și consolidate pot fi întocmite pe suport de hârtie sau de mașini și le conțin detaliile necesare: denumirea documentului (formular); data și locul întocmirii; denumirea întreprinderii în numele căreia este compus documentul; conținutul și volumul unei tranzacții comerciale, unitatea de măsură a unei tranzacții comerciale; pozițiile persoanelor responsabile cu realizarea unei tranzacții comerciale; corectitudinea designului său; semnătura personală sau alte date care fac posibilă identificarea persoanei care a participat la implementarea tranzacției comerciale.

Toate documentele care se întocmesc pentru eliberarea de numerar, materiale și decontare operațiuni de creditare trebuie să fie semnate de șeful și contabilul-șef al entității economice. În documentele de eliberare și acceptare Bani iar celelalte bunuri trebuie să fie semnate de persoane care atestă faptul primirii sau eliberării lor. Pe lângă detaliile obligatorii enumerate, documentele pot conține detalii suplimentare, care sunt determinate de natura tranzacției comerciale afișate în document, De exemplu, dacă este necesar, documentele indică adresele părților care au luat parte la operațiune, numerele de cont în banci comerciale, procentul de contaminare și conținutul de umiditate al cerealelor, conținutul de grăsime al laptelui etc.

În conformitate cu cerințele pentru documente, acestea trebuie întocmite în timpul implementării unei tranzacții comerciale și, dacă acest lucru nu este posibil, imediat după finalizarea acesteia. Înscrierile în documente trebuie făcute cu cerneală, pix, creion chimic, precum și pe mașini de scris și imprimante. Nu este permisă completarea documentelor cu roșu. Erorile din documente pot fi corectate numai în conformitate cu regulile relevante. Toate intrările incorecte trebuie tăiate cu atenție. În apropiere este necesar să se facă mențiunea necesară, însoțind-o de inscripția „a crede corectat”, indicând data corectării și confirmând semnăturile acelor persoane care au efectuat corectarea.

În documentele primare care sunt destinate contabilizării numerarului (comenzi de numerar, ordine de plată etc.), corecțiile nu sunt permise. Astfel de documente vor fi anulate. Suma din astfel de documente este indicată nu numai în cifre, ci și în cuvinte. În toate documentele, numerele și textul trebuie scrise clar și lizibil, semnăturile persoanelor trebuie să fie clare și lizibile.

În prezent, instrumentele de informatizare sunt din ce în ce mai utilizate în contabilitate. În aceste condiții, documentele trebuie să conțină detalii care sunt determinate de cerințele pentru documente. In plus, intreprinderea este obligata pe cheltuiala proprie sa faca copii ale documentelor pt suport de hârtie la cererea altor participanți la tranzacții comerciale, agenții de aplicare a legii.

Pentru înregistrarea a numeroase tranzacții comerciale care se desfășoară în entități economice, se eliberează un număr mare de documente, a căror verificare și procesare necesită costuri mari de muncă ale contabilității și alți angajați, precum și o cantitate mare de hârtie pentru realizarea formularelor de documente. . Reducerea și simplificarea documentației este de mare importanță. Din partea conducerii statului, se lucrează mult pentru simplificarea contabilității, reducerea și îmbunătățirea documentelor.

Una dintre măsurile importante este utilizarea documentelor combinate, cumulate și pe mai multe rânduri, ceea ce face posibilă reducerea numărului de documente care sunt emise. Întreprinderile agricole folosesc comenzi săptămânale și zilnice pentru contabilizarea producției la lucrările contractuale, carduri de limită, înregistrări ale consumului de furaje, înregistrări ale producției de lapte, care sunt valabile și completate în perioada corespunzătoare.

În unele cazuri, întreprinderile completează singure documente inutile, creează rapoarte suplimentare, registre. În ordinea pentru politica contabila numărul necesar de documente ar trebui aprobat, ținând cont de utilizarea lor ulterioară pentru nevoile interne și externe ale întreprinderii. Documentele trebuie emise într-o cantitate minimă, asigurând în același timp un control strict asupra tranzacțiilor comerciale și siguranța proprietății entității comerciale.

Implementarea unui management metodologic unic al contabilității și raportării de către IFI face posibilă asigurarea utilizării documentelor unificate. Unificarea documentelor este o dezvoltare forme uniforme documente de contabilizare a operațiunilor omogene la întreprinderi de diferite forme de gestiune. Crearea de forme unificate de documente facilitează pregătirea, elaborarea acestora proiecte standard informatizarea contabilitatii, face posibila si producerea centralizata a unor forme speciale de documente.

Împreună cu documente unificate, uniforme și obligatorii pentru toate industriile complex economic Ucraina, ministerele sectoriale, de comun acord cu autoritățile de statistică, elaborează și formulare standard de documente pentru sectoarele individuale ale economiei ( Agricultură, comerț, industrie etc.).

Construirea formelor standard de documente se bazează pe principiul acumulării conturilor, reducând numărul documentelor și detaliilor din acestea. Standardizarea documentelor este, de asemenea, utilizată pe scară largă. Standardizarea documentelor - aceasta este dezvoltarea acelorași dimensiuni standard de formulare pentru același tip de documente. Acest lucru permite o mai bună utilizare a hârtiei la fabricarea documentelor, reduce risipa de hârtie. Standardizarea facilitează procesarea contabilă a documentelor și stocarea ulterioară a acestora.

3. Clasificarea documentelor.

Pentru înregistrarea diferitelor tranzacții comerciale se folosesc documente de diferite forme și conținuturi. Pentru intelegere mai buna scopul acestora și ordinea de completare, precum și asigurarea utilizării lor corecte, toate documentele sunt clasificate după caracteristici omogene. Clasificarea documentelor contabile se realizează după următoarele criterii: scopul, conținutul, procedura de întocmire, numărul de conturi, modalitatea de înregistrare, locul întocmirii.

Prin programare documentele contabile se împart în: administrative, executive, contabile, combinate. manageriale documentele (Fig. 2) conțin o comandă, o misiune de la un manager sau alte persoane pentru dreptul de a efectua operațiuni (o comandă de lucru pentru lucrări contractuale, o comandă de primire a valorilor, un ordin de plată, o chitanță de numerar etc.) . Executiv documentele se intocmesc dupa executarea operatiunilor, acestea confirma faptul unei tranzactii comerciale (factura, chitanta, comanda de numerar profitabila, factura). Pentru persoanele responsabile financiar, astfel de documente sunt justificative ( orez. 3) pe cheltuirea banilor și a activelor economice. Documentație contabilitate sunt întocmite de către angajații departamentului de contabilitate pe baza datelor din documentele administrative și executive (calculele salariilor, impozitele, repartizarea costurilor generale, amortizarea, certificatele și calculele întocmite în departamentul de contabilitate). Aceste documente nu au semnificație independentă, ci sunt folosite pentru a simplifica și reduce conturile.

(Fig. 4) combină caracteristicile documentelor administrative, executive și contabile. În astfel de documente, se dă ordin de efectuare a operațiunii și se confirmă faptul implementării acesteia. Uneori, astfel de documente indică corespondența conturilor (ordin de numerar de cheltuieli, raport de avans, card de limită). Daca sunt folosite, numarul de conturi este redus, acest lucru faciliteaza procesarea contabila a documentelor, reduce costurile cu manopera si hartie.

Orez. 2. Documente administrative. Orez. 3. Documente justificative.

Orez. 4. Documente combinate.

În ordinea alcătuirii documentele se împart în: primare şi consolidate. Documente sursă sunt intocmite la momentul tranzactiei comerciale sau dupa finalizarea acesteia (factura, act, cec, comanda de numerar). Documentele de sinteză sunt întocmite pe baza datelor grupate în funcție de anumite caracteristici omogene ale documentelor primare (raportul casierului și al persoanelor responsabile financiar, rapoarte de cheltuieli, registre).

După numărul de conturi documentele sunt împărțite în o singură linie și mai multe rânduri. Primul întocmește operațiuni de detașare sau cheltuire a unui tip de valoare, iar al doilea - mai multe poziții, tipuri de valori.

După modul de executare a operaţiunii documentele contabile sunt împărțite în unice (completate pentru o singură operațiune) și cumulative (se iau în considerare tranzacțiile comerciale pentru o perioadă de timp).

Locul de compilare documentele sunt împărțite în: uz intern, extern și oficial.

4. Fluxul documentelor și organizarea pregătirii documentelor.
Depozitarea documentelor.

Un rol important în corectitudinea luării deciziilor manageriale revine documentelor în cazul în care acestea sunt corect întocmite și prezentate departamentului de contabilitate pentru prelucrare în timp util. Contabilii verifică documentele primite în conformitate cu registrele sau documente consolidate asupra contabilizării acestor obiecte (raportul casieriei).

Perioada de la pregătirea unui document (extrasul acestuia) până la depunerea lui la arhivă se numește flux de documente. . Cu cât această perioadă va fi mai scurtă și mai rațional organizată - cel mai voluminos și mai consumator de timp proces în contabilitate - cu atât va contribui mai eficient la organizarea activității contabile în ansamblu.

Principalele etape ale circulației documentelor:

Întocmirea și înregistrarea documentelor primare ale unei entități economice și primirea de la organizații terțe;

Implementarea si dezvoltarea documentelor primare de catre persoanele responsabile din diviziile structurale;

Transferul documentelor către departamentul de contabilitate;

Organizarea stocării documentelor în arhive (actuale și permanente).

Fluxul documentelor la întreprinderi este determinat de contabilul-șef, care trebuie să stabilească responsabilitatea personală a angajaților pentru documentele cu care lucrează și momentul dezvoltării acestora.

Durata fluxului de documente depinde de dimensiunea întreprinderii, specificul industriei, dimensiunea și distanța diviziilor structurale. Fluxul documentelor trebuie organizat astfel încât între implementarea unei tranzacții comerciale și primirea datelor rezumative necesare, perioada de timp să fie cea mai scurtă.

Cele mai importante în acest proces sunt operațiunile de transfer și prelucrarea documentelor primare. Prin urmare, fluxul de lucru trebuie dezvoltat pentru fiecare unitate structurală sub formă de grafice, eliberate împotriva primirii conducătorilor lor și agățate în locuri proeminente.

Procedura aprobată de prelucrare a informațiilor documentelor primare, care indică termenii de compilare, transferare în contabilitate și elaborare, se numește programul fluxului de lucru . Scopul său este de a prevedea condiții raționale pentru trecerea unui document contabil, pentru a minimiza durata șederii acestuia la fiecare loc de muncă. Repartizarea responsabilitatilor pentru primirea documentelor de la persoanele responsabile si intocmirea acestora este fixata in descrierea postului lucrătorii contabili și programele fluxului de lucru. Programul fluxului de lucru este elaborat în departamentul de contabilitate sub supravegherea contabilului șef și aprobat de șef.

Documentele intocmite in diviziile structurale si acceptate de la alte intreprinderi sunt transmise departamentului de contabilitate, unde sunt verificate si procesate.

Verificarea documentelor executat de:

Formular (completarea detaliilor, corectitudinea completarii acestora);

Substanta (afisarea corecta a operatiunilor, responsabilitatea documentului);

legalitate;

Corectitudinea aritmetică (corectitudinea calculelor).

În cazul dezvăluirii nelegalității operațiunii, falsificării semnăturilor, documentele trebuie transferate contabilului șef pentru acceptare. masurile necesare. După verificarea documentelor, acestea sunt grupate, evaluate, rezumate și contabilizate.

gruparea documentele sunt efectuate pentru fiecare obiect, în funcție de conținutul tranzacțiilor comerciale. De exemplu, documentele privind consumul de furaje sunt grupate pe depozite, ferme. Taxiuri documentele se efectuează în acele cazuri în care acestea conțin doar un contor natural, ceea ce determină necesitatea coborării prețurilor și a evaluării tranzacțiilor comerciale într-un contor monetar.

Pentru rezumate datele de grup sunt declarații cumulative și de grupare sau alte documente care servesc drept bază pentru înscrieri în registrele analitice și contabilitate sintetică.

Alocarea contului documente - aceasta este o indicație a conturilor corespunzătoare pe care urmează să fie afișată tranzacția comercială, care este întocmită de documentul primar. Poate fi efectuat pentru fiecare document primar sau grupul acestora.

Documentele procesate sunt supuse rambursării contabile operaționale pentru a exclude posibilitatea reutilizarii lor. Documentele care au fost supuse procesării primare trebuie să aibă o notă despre înscrierea lor într-un registru special.

Ultima etapă a fluxului de lucru este formarea cazurilor pentru organizarea stocării lor curente și pe termen lung în arhive. În departamentul de contabilitate al întreprinderii se organizează o arhivă curentă, destinată stocării documentelor, registrelor contabile înainte de a le transfera către instituții arhivistice speciale.

Înainte de a fi transferate în arhiva generală, documentele contabile ale unei entități comerciale sunt depozitate în încăperi speciale sau dulapuri închise într-o ordine strict definită (luni, ani, tipuri de producători, resurse materiale și tehnice etc.). Pentru păstrarea corespunzătoare a documentelor pentru perioada specificată, responsabilitatea revine șefului.

Cazurile din arhiva contabilă se eliberează specialiștilor din economie, șefilor de secții numai cu permisiunea scrisă a șefului și contabilului șef. Atribuțiile unui arhivist sunt îndeplinite de un angajat contabil în conformitate cu ordinul șefului.

Potrivit art. 9 paragraful 9 din Legea Ucrainei „Cu privire la contabilitate și raportare financiară în Ucraina”, documentele primare pot fi retrase din întreprindere prin decizie a autorităților competente, adoptată în limitele competențelor acestora prevăzute de legi, pe baza unei ordin scris al acestor autorităţi cu permisiunea conducătorului întreprinderii. Funcționarul întreprinderii, în prezența angajaților organelor care efectuează sechestrul, are dreptul de a face copii ale documentelor care sunt sechestrate și de a plasa copii în locul documentelor sechestrate cu mențiune pe verso. baza și data sechestrului documentului original. Întocmirea unui registru al documentelor care sunt sechestrate este obligatorie.

În cazul pierderii sau distrugerii documentelor din arhivă, temeiurile se verifică de către o comisie desemnată de conducătorul întreprinderii. Rezultatele activității sale sunt oficializate printr-un act, despre care autoritățile competente sunt informate.

Toate actele și registrele sunt numerotate și depuse în dosare (cazuri) separate în conformitate cu nomenclatorul cauzelor aprobat de șef. Durata de păstrare a documentelor în arhiva permanentă este diferită și este determinată de Departamentul Arhivei Principale din cadrul Cabinetului de Miniștri al Ucrainei.

Documentele contabile și de raportare pot fi împărțite în documente necesare pentru utilizare în munca practica pe o perioadă de până la 3 ani, care sunt apoi supuse distrugerii; și documente care au valoare științifică și istorică, care se păstrează în arhivele raionale. Asa de, rapoarte anuale se păstrează permanent, documentele privind contabilitatea obiectelor și mijloacelor de muncă - 3 ani, evidența salariilor - 75 ani.

La expirarea perioadei de păstrare, documentele sunt distruse. Scoaterea documentelor din arhivă se realizează de către o comisie cu participarea unui reprezentant al arhivei raionale. Documentele sechestrate din arhivă sunt predate întreprinderilor care se ocupă de procurarea de materiale reciclabile. Primirea unor astfel de organizații este un document sursă. Actele de poprire a dosarelor si chitantele de dispunere a actelor sunt la contabilul-sef.

Documentarea tranzacțiilor comerciale - 5,0 din 5 pe baza a 2 voturi

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://allbest.ru

Ministerul Educației din regiunea Nijni Novgorod

GBPOU „Colegiul Politehnic Nizhny Novgorod numit după erou Uniunea Sovietică Rudneva A.P.”

RAPORT

asupra practicii educaționale

Documentarea operațiunilor de afaceri ale organizației

Gata: student

Tolstova Ekaterina Andreevna

Șef: Gorbacheva Valentina Aleksandrovna

INTRODUCERE

1. DOCUMENTAREA OPERAȚIUNILOR PENTRU PROPRIETATE ȘI OBLIGAȚII ALE ORGANIZAȚIEI

3: CONTABILITATE PENTRU PROPRIETATEA ȘI OBLIGAȚIILE ORGANIZAȚIEI.

3.2.2 Forma de comandă memorială de contabilitate

3.2.3 Forma simplificată de contabilitate

CONCLUZIE

BIBLIOGRAFIE

INTRODUCERE

Din 16 februarie până pe 28 martie am făcut un stagiu de practică pe PM01 „Documentarea tranzacțiilor comerciale și contabilitatea proprietății organizațiilor”. Practica educațională(conform profilului de specialitate) face parte din principalul profesionist program educaționalîn conformitate cu standardul educațional de stat federal în specialitatea SPO 38.02.01 „Economie și contabilitate (pe industrie)” în ceea ce privește stăpânirea modulelor profesionale.

Pe parcursul stagiului de practică, am dobândit următoarele competențe profesionale:

· PC1.1 - procesează documentele contabile primare;

· PC1.2 - să elaboreze și să convină cu conducerea organizației un Plan de conturi funcțional;

· PK1.3 - ține evidența fondurilor, întocmește numerar și documente de numerar;

· PC1.4 - generarea înregistrărilor contabile pentru contabilizarea proprietății organizației pe baza Planului de conturi de lucru.

Scopul practicii de formare este de a se familiariza cu fundamentele practice ale contabilității proprietății. Practica de formare (după profilul specialității) rezolvă problema stăpânirii abilităților de prestare a muncii de profesie.

1. DOCUMENTAREA OPERAȚIUNILOR DE CONTABILITATE A PROPRIETĂȚII ȘI A RĂSPUNDERII

1.1 Politici contabile ale organizației

Politica contabilă a unei organizații este un set de metode și norme specifice pentru efectuarea contabilității și organizarea unui serviciu de contabilitate, declarate de o întreprindere pe baza regulilor și caracteristicilor general acceptate ale activităților sale.

Politica contabila a organizatiei se intocmeste prin ordin, format de contabilul-sef si aprobat de conducatorul intreprinderii.

În politica luată în considerare se reflectă direcțiile:

I. Metodologia contabilă:

1. Metode de evaluare a mijloacelor fixe;

2. Metoda de determinare a veniturilor din vânzarea produselor:

· La expediere,

· La plata;

3. Linii și metode de amortizare pentru grupuri individuale de mijloace fixe;

4. Metode de evaluare a stocurilor;

5. Repartizarea sau nedistribuirea profiturilor etc.

II. Tehnica contabila:

1. Elaborarea unui plan de lucru al conturilor;

2. Determinarea formei de contabilitate;

3. Stabilirea momentului și procedurii pentru efectuarea unui inventar etc.

III. Organizarea serviciului de contabilitate:

1. Drepturile și obligațiile contabilului șef;

2. Ordinea de interacțiune a contabilității cu alte divizii ale organizației;

3. Structura organizationala, componența, subordonarea salariaților și a membrilor unității.

Se pot face modificări în politicile contabile dacă:

1. Schimbarea legislației Federația Rusă sau acte de reglementare în materie de contabilitate;

2. Dezvoltarea de către întreprindere a unor noi metode de contabilitate;

3. O schimbare semnificativă a condițiilor de activitate, care poate fi asociată cu reorganizarea, schimbarea proprietății și schimbarea tipului de activitate.

1.2 Documentația în contabilitate a operațiunilor legate de primirea sau emiterea de fonduri

Casa de casă acceptă și emite fonduri numai pe ordinele de numerar de primire și cheltuieli, care sunt întocmite de contabil într-un singur exemplar. Nu sunt permise ștergeri, șters sau corectări în aceste documente.

Toate PKO și RKO primite de casier în timpul zilei, casierul trebuie să se înregistreze în Cash Book, întocmit în două exemplare, dintre care unul este transferat la departamentul de contabilitate pentru contabilitate ulterioară.

Casiera este obligată să calculeze rezultatele tranzacțiilor comerciale efectuate pentru ziua respectivă, să afișeze soldul la casierie și să depună un raport în Cash Book la departamentul de contabilitate. contabilitate credit contabilitate documentară

În termen de o lună, contabilul completează Jurnal-comanda nr. 1, în care raportul de casierie ocupă un rând. La sfârșitul lunii, rezultatele generale ale tuturor rapoartelor casieriei pentru luna sunt însumate, jurnalul-comanda este închis.

Fondurile organizației, cu excepția numerarului în mână, trebuie păstrate într-un cont bancar. Contul curent este Cont utilizate de bănci pentru contabilitate tranzactii cu numerarîntreprinderile client.

Numerar este eliberat companiei pe baza de cecuri. Un cec este un ordin de la o întreprindere către o bancă de a emite o anumită sumă de bani. Verificarea va fi completată manual cu cerneală sau pixuri. Cecurile sunt semnate de persoane cărora li se acordă dreptul de prima și a doua semnătură pe cont și sunt sigilate.

Operator în serie cu controlerul tranzactii de cheltuieli Băncile verifică corectitudinea completării detaliilor. După verificare, clientului i se dă o ștampilă de control dintr-un cec de numerar pentru prezentare la casierie.

Casiera, după ce a primit un cec de bani, verifică prezența tuturor semnăturilor necesare pe acesta și verifică suma înscrisă în cifre și cuvinte, întocmește suma care urmează să fie emisă, în prezența clientului verifică numărul ștampilei de control. cu numărul de pe cec, recalculează suma pregătită pentru emitere, emite bani destinatarului și semnează cecul.

Extrasul de cont este eliberat clientului de către casier a doua zi. Operațiunile de transfer de bani sunt executate prin ordine de plată.

Organizațiile trebuie să păstreze evidența ordinelor de plată în Registrul de înregistrare a ordinelor de plată. Jurnalul poate fi împărțit în două părți, sau două jurnale pot fi ținute pentru a contabiliza plățile proprii și încasările terților.

Unele organizații nu pot transfera fonduri în timpul zilei de lucru către banca care le deservește. În acest caz, organizațiile, în conformitate cu acordul încheiat, contribuie bani gheata prin colectori. În perioada de la momentul transferului fondurilor către colectori, fondurile transferate se înregistrează în contul sintetic 57 „Transferuri în curs”.

Să stocheze fondurile utilizate pentru decontări în valută națională și străină sub acreditive și cecuri; fonduri în conturi curente, speciale și alte conturi; Bani finanţare ţintăîn partea care este supusă stocării separate, se folosesc conturi bancare speciale.

La deschiderea unei scrisori de credit, fondurile organizației sunt creditate într-un cont bancar special, pe cheltuiala lui fonduri proprii organizație sau împrumuturi bancare.

Fondurile depuse sunt anulate pe baza unui extras bancar privind răscumpărarea cecurilor prezentate acestuia, care au fost emise de organizație creditorilor săi.

Sumele la cecurile emise de organizatie, dar neprezentate la plata la banca sau neplatite de banca, raman intr-un cont special.

Cecurile rămase neutilizate sunt returnate băncii.

Cuantumul depozitului efectuat la bancă și dreptul deponentului de a primi suma depozitului și dobânda după expirarea perioadei stabilite se certifică printr-un certificat de economii (depozit).

Organizațiile pot avea numerar valută străină în casa lor în limitele stabilite. Atunci când acceptă numerar valută străină, casierii sunt obligați să verifice autenticitatea acesteia.

Numerar valuta străină poate fi primită de organizații din conturile lor bancare în scopurile prevăzute de lege și utilizate în scopurile pentru care a fost primită.

Recepția și emiterea valutei la casierie se efectuează în funcție de venituri și cheltuieli documente de numerar. Emiterea de valută se realizează conform documentelor de numerar de cheltuieli. Valuta poate fi emisa si in functie de statii de plata, pentru suma totala a valutei emise in functie de statul de plata se intocmeste un mandat de numerar de cheltuiala. Ordinele de numerar de intrare și de ieșire sunt emise de un contabil și înregistrate în Registrul ordinelor de numerar de intrare și de ieșire în numerar moneda straina.

Emiterea de valută se efectuează în baza unui act de identitate, aceasta putând fi emisă și în baza unei împuterniciri corect executate.

Toate încasările și emisiunile de valută sunt înregistrate în registrul de casă. Pentru a reflecta tranzacțiile valutare, organizația menține un separat cartea de numerar pentru tranzacțiile în valută, în timp ce organizația trebuie să aibă o singură carte de casă pentru tranzacțiile în valută. Înregistrările în carte se fac în contextul tipurilor de monede.

Banca efectuează operațiuni pe conturile valutare ale organizației legate de cumpărarea și vânzarea de valută străină, precum și deservirea operațiuni de export-import. Documentul principal pe baza căruia este creditată sau retrasă moneda din cont este o cerere de transfer. Operațiunile pe conturile în valută sunt reflectate în contabilitate pe baza extraselor bancare pt cont valutarși documentele de decontare anexate acestora, care confirmă realizarea operațiunilor pe un cont în valută.

La creditarea de fonduri în valută străină în contul bancar, Clientul depune la bancă un Certificat de tranzactii valutareși Ordinul de anulare a valutei străine din contul de tranzit valutar. Termenul limită de depunere a acestor documente este de cel mult 7 zile lucrătoare de la data creditării fondurilor în cont.

Când scoateți din cont bancar fonduri în valută, Clientul depune la bancă o Cerere de cumpărare de valută, o Cerere de transfer de valută și un Certificat de tranzacții valutare. Termenul limită de depunere a Certificatului este în ziua operațiunii.

1.3 Documentarea operațiunilor de contabilitate a proprietății

Toate tranzacțiile comerciale efectuate de organizație trebuie să fie documentate prin documente justificative. Evidența contabilă a mijloacelor fixe se ține pe baza documentelor primare.

Pentru a include obiecte în mijloace fixe și a contabiliza punerea în funcțiune a acestora, precum și atunci când obiectele sunt retrase din mijloacele fixe, sunt furnizate următoarele documente:

Act privind acceptarea și transferul activelor fixe (cu excepția clădirilor, structurilor) - OS-1,

Actul de acceptare și transfer al clădirii (structurii) - OS-1a,

Act privind acceptarea și transferul grupurilor de active fixe (cu excepția clădirilor și structurilor) - OS-1b,

Pentru înregistrarea și contabilitatea mișcării interne a mijloacelor fixe de la unul unitate structuralăîn altul se aplică Factura pentru deplasarea internă a mijloacelor fixe din formularul OS-2.

Pentru înregistrarea mijloacelor fixe trimise spre reparare, reconstrucție sau modernizare, precum și pentru acceptarea lor înapoi, se întocmește un act de acceptare și transfer al obiectelor de mijloace fixe reparate, reconstruite, modernizate din formularul OS-3.

Actul este format din două secțiuni. Prima secțiune indică informații despre starea mijlocului fix la momentul transferului pentru reparație, reconstrucție, modernizare, a doua secțiune indică informații despre costurile asociate cu reparația, reconstrucția, modernizarea mijloacelor fixe.

În unele cazuri, la primirea sau eliminarea activelor fixe, niciuna dintre formularele unificate de mai sus nu este potrivită pentru înregistrarea unei tranzacții comerciale. În acest caz, acceptarea imobilizării primite în baza contractului de leasing ar trebui efectuată pe baza unui document întocmit sub orice formă, care să indice în acesta toate detaliile necesare prevăzute la art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N129-FZ „Cu privire la contabilitate”.

Se formalizează radierea mijloacelor fixe care au devenit inutilizabile următoarele documente:

Acționează cu privire la anularea unui obiect de imobilizări (cu excepția vehicule) (forma OS-4);

Acționează cu privire la anularea vehiculelor (formular OS-4a);

· Acționează cu privire la anularea grupurilor de active fixe (cu excepția autovehiculelor) (formular OS-4b).

Actele se întocmesc în dublu exemplar, semnate de membrii comisiei desemnați de șeful organizației, aprobate de șeful sau de o persoană împuternicită de acesta.

Primul exemplar este transferat departamentului de contabilitate, al doilea exemplar rămâne la persoana responsabilă cu siguranța mijloacelor fixe și stă la baza livrării la depozit și a vânzării bunurilor materiale și fier vechi rămase ca urmare a achita.

Activele necorporale sunt obiecte de utilizare pe termen lung care nu au o structură materială, dar au o evaluare, sunt utilizate pe o perioadă lungă de timp (peste 12 luni) și sunt capabile să aducă pe viitor beneficii economice (venituri) organizației.

Mișcarea imobilizărilor necorporale este documentată prin documente care indică date privind costul inițial, gradul de deteriorare, perioada utilizare benefică si etc.

La cedarea imobilizărilor necorporale se întocmește un act de radiere, un act de transfer și alte documente. Investiții de capital sunt un element necesar de reproducere, care constă în înlocuirea (restaurarea) mijloacelor fixe dacă utilizarea ulterioară a acestora este imposibilă fizic sau inoportună din punct de vedere economic, sau în achiziționarea de noi mijloace fixe și susținerea acestui proces prin alocarea unor surse adecvate de finanțare a acestuia.

Investițiile finalizate pe termen lung sunt evaluate pe baza valorii de inventar a proiectelor de construcții acceptate și achiziționate anumite tipuri de active fixe și alte active pe termen lung.

Adesea, organizațiile în cursul activităților lor financiare și economice investesc numerar gratuit în titluri de valoare (inclusiv acțiuni) ale altor întreprinderi. Acest tip de investiții se referă la investiții financiare (paragraful 3 din Regulamentul contabil „Contabilitatea investițiilor financiare” RAS 19/02, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 decembrie 2003 nr. 126n).

De remarcat că în materie de documentare corectă a investițiilor financiare sub formă de titluri de valoare, trebuie să ne ghidăm după lege federala din 22 aprilie 1996 Nr 39-FZ „Pe piaţa valorilor mobiliare”.

Proprietatea asupra valorilor mobiliare în conformitate cu articolul 29 din Legea nr. 39-FZ se transferă pe baza:

contracte de cumpărare Securitate, un act de acceptare și transfer al unei valori mobiliare - pentru titlurile de valoare documentare;

· extrase din contul „depo” - pentru titlurile nedocumentare;

Contract, act de cesiune a dreptului de revendicare, alte documente.

Pentru a accepta investiții financiare în contabilitate, este necesar ca prezența acestora să fie confirmată nu numai de un set de documente de natură juridică.

Disponibilitatea titlurilor de capital în conformitate cu art. 29 din Legea federală „Cu privire la piața valorilor mobiliare” trebuie să fie confirmat de următoarele documente privind dreptul organizației de a investitii financiareși primirea veniturilor (dividendelor) pe acestea:

· pentru o valoare mobiliară nedocumentară înregistrată - o declarație a unei înscrieri de credit în contul de depozit al dobânditorului (când astfel de titluri sunt contabilizate de către un depozitar), o declarație a unei înregistrări de credit pe cont personal dobânditorul (când se contabilizează drepturile asupra valorilor mobiliare în sistemul de registru);

· pentru o garanție documentară înregistrată - un certificat de garanție și un extras pe o înregistrare de credit pe contul personal al dobânditorului, un extras pe o înregistrare de credit pe contul dobânditorului.

Pentru materialele primite în cadrul contractelor de vânzare, furnizare și alte contracte similare, organizația primește de la furnizor (expeditor) documente de decontare și documente însoțitoare.

Facturile primite de organizație, foile de parcurs, actele și alte documente însoțitoare pentru mărfurile primite sunt transferate diviziei corespunzătoare a organizației (departament de logistică, depozit etc.) ca bază pentru acceptarea și afișarea materialelor.

Recepția și afișarea materialelor de intrare și a containerelor (pentru materiale) se formalizează de către depozitele respective prin întocmirea unei Comenzi de Sosire (formular nr. M-4) în lipsa discrepanțelor între datele furnizorului și datele efective (din punct de vedere cantității). și calitate). Ordin de primireîntr-un exemplar se află persoana responsabilă financiar în ziua în care bunurile de valoare ajung la depozit.

Pentru punerea în producție a stocurilor, se întocmesc un card Limit-aport (formular nr. M-8) și o cerintă-factură (formular nr. M-11).

Cardurile de limită sunt eliberate de departamentele organizației care îndeplinesc funcții de aprovizionare sau planificare, în două sau trei exemplare pentru o perioadă de o lună.

Cu volume mici de materiale emise, acestea pot fi emise pentru trimestrul. Pentru fiecare depozit se eliberează un card de gard limită separat. La emiterea bunurilor materiale se întocmește o Factură de eliberare a materialelor către părți (formular nr. M-15). Fișa de Contabilitate a Materialelor (formular nr. M-17) reflectă date privind veniturile, consumurile și soldurile stocurilor.

Valorificarea stocurilor primite la dezmembrarea și dezmembrarea clădirilor și structurilor se realizează în baza Legii privind valorificarea bunurilor materiale primite la dezmembrarea și dezmembrarea clădirilor și structurilor (formular nr. M-35).

Principalul document care reglementează metodologia de contabilizare a produselor finite este Regulamentul contabil „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 iunie 2001 nr. 44n.

Vânzarea produselor finite, lucrărilor și serviciilor se realizează în conformitate cu acordurile încheiate sau în ordinea vânzării gratuite către populație. Livrarea produselor se face in baza unui contract de vanzare (livrare) incheiat intre vanzator si cumparator.

În contractul de vânzare în fara esec sunt stipulate denumirea, cantitatea, sortimentul, calitatea produselor furnizate, pretul, procedura de plata, consecintele incalcarii termenilor contractului, datele postale si bancare ale partilor etc.

Eliberarea produselor finite către cumpărători (clienți) se realizează în organizații pe baza documentelor-facturi contabile primare relevante.

1.4 Documentația în contabilitatea muncii și salariile

La plata salariului, angajatorul este obligat sa notifice in scris fiecarui salariat despre componentele salariilor care i se cuvin pe perioada respectiva, cuantumul si motivele deducerilor efectuate, precum si despre totalul suma de bani plătibilă. Forma fișei de salariu se aprobă de către angajator, ținând cont de aviz organism reprezentativ muncitorii.

De obicei, salariile sunt plătite forma monetaraîn moneda Federației Ruse (în ruble).

Plata salariilor către angajați se poate face în numerar de la casieria organizației, sau prin transfer bancar. Atunci când plătesc numerar de la casierie, organizațiile ar trebui să fie ghidate de Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Rusiei din 22 septembrie 1993 nr. 40.

Organizația primește fonduri pentru plata salariilor în numerar de la casierie din contul curent din bancă prin cec din carnetul de cecuri. Emiterea numerarului de la casele de marcat ale organizațiilor se realizează conform ordinelor de debit de numerar (formular nr. KO-2) sau conform statelor de plată (formular nr. T-53) și decontare și state de plată (formular nr. T-49) .

Salariile sunt eliberate de la casieria organizației în termen de trei zile. Salariile neprimite la timp sunt depuse (acceptate pentru păstrare).

Sume depuse după închidere statul de plată sunt predate băncii la un anunț de creditare a unei contribuții în numerar în contul curent al organizației. În acest caz, se întocmește un mandat separat de numerar de cheltuieli pentru sumele depuse.

Salariile depuse nepretinse de salariați se păstrează până la expirarea termenului de prescripție, i.e. în termen de trei ani, și se eliberează la prima cerere a salariatului. Emiterea sumelor depuse către salariații individuali în numerar se realizează în funcție de cheltuieli comandă în numerar, iar dacă sunt mai mulți destinatari, atunci se poate întocmi un stat de plată separat.

1.5 Documentația în contabilitate pentru operațiunile și decontările curente, rezultatele financiare și utilizarea profitului organizației

Decontările cu cumpărătorii și clienții sunt condiționate de îndeplinirea obligațiilor organizației de a le vinde produse (lucrări, servicii) și alte proprietăți. Obligațiile de vânzare a produselor (lucrări, servicii) și a altor proprietăți apar din organizație, de regulă, în legătură cu contractele încheiate cu cumpărătorii și clienții.

Baza contabilizării creanțelor cumpărătorilor și clienților sunt documentele de decontare și documentele care indică faptul tranzacției.

Facturile emise către cumpărători și clienți trebuie să fie înregistrate în carnetul de vânzări în ordine cronologică, inclusiv perioada fiscalaîn care organizaţia are obligaţia de a plăti TVA. Faptul transferului de produse (lucrări, servicii) către cumpărători și clienți este documentat prin borderouri, acte privind executarea lucrărilor și serviciilor etc.

Contabilitatea rezultatelor financiare este centrală și una dintre cele mai importante probleme din întregul sistem contabil. Importanța contabilității rezultatelor financiare este predeterminată de faptul că, conform datelor sale, se formează informații despre profitul întreprinderii. La rândul său, profitul acționează ca unul dintre indicatori cheie care caracterizează activitatea economică a întreprinderii.

În prezent, există o listă extinsă de reglementări care afectează contabilitatea și componența rezultatelor financiare. Gradul de semnificație a acestora în ceea ce privește impactul lor asupra organizării contabilității rezultatelor financiare este determinat de nivelul documentului corespunzător.

Este necesar să se elaboreze reguli de bază pentru formarea rezultatelor financiare și construirea unor modele contabile adecvate pe baza acestora.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că Regulamentele luate în considerare se lucrează în mod constant pentru a le îmbunătăți. În prezent, PBU 9/99 și PBU 10/99 sunt aplicate la a șaptea ediție, unde a fost clarificat și extins nomenclatorul de cheltuieli și venituri.

Astfel, formarea informațiilor privind rezultatele financiare și distribuția profitului este reglementată de o întreagă listă de reglementări contabile. Multe probleme conceptuale privind, în primul rând, principiile interacțiunii nu au fost rezolvate. regulament contabilitate şi legislatia fiscala care este o problemă reală astăzi. Contradicţiile existente şi tot mai adânci în sistemele de contabilitate şi contabilitate fiscală rezultatele financiare necesită o analiză și o cercetare atentă, dar pentru aceasta trebuie să înțelegeți clar diferențele dintre contabilitate și contabilitatea fiscală.

1.6 Documentația în contabilitate pentru împrumuturi și împrumuturi, capitaluri proprii

Organizare de format fonduri gospodărești poate, pe lângă sursele proprii, să atragă fonduri împrumutate sub formă de împrumuturi bancare, împrumuturi de la persoane juridice și persoane fizice.

Pentru concluzie acord de împrumutși obținerea unui împrumut, organizația trebuie să depună la bancă o cerere de împrumut, la care se anexează documentele necesare, în funcție de natura operațiunii de împrumut (acte constitutive, bilanțul organizației, studiul de fezabilitate al necesității un împrumut, un plan de afaceri etc.). Dacă banca este de acord să acorde un împrumut, organizația întocmește un contract de împrumut conform stabilit de banca formă. Obiectul contractului de împrumut poate fi doar numerar. În același timp, fondurile pot fi furnizate organizației numai în formă necash.

În conformitate cu art. 815 din Codul civil al Federației Ruse, relațiile de împrumut, prin acordul părților, pot fi formalizate prin emiterea unei facturi.

Procedura de contabilizare a obligațiilor organizațiilor pentru împrumuturi primite, credite și obligații de împrumut emise este determinată de Regulamentul contabil „Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturi și credite”, RAS 15/2008, aprobat. prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.06.2008 nr. 107n.

Capitalul autorizat societate pe acţiuni este alcătuită din valoarea nominală a acțiunilor societății dobândite de către acționari. Plata de către acționari a valorii acțiunilor care urmează să fie răscumpărate conform legislației în vigoare se poate face în numerar în ruble și în valută sau alte proprietăți deținute de aceștia cu drept de proprietate (prin aport de materiale, active fixe, active necorporale și drepturi de proprietate) .

Capitalul de rezervă este una dintre componentele capitalului propriu al organizației și reprezintă o parte din rezultatul reportat rezervat pentru anumite scopuri. Capitalul de rezervă (fondul de rezervă), în funcție de forma organizatorică și juridică a organizației, poate fi creat în mod obligatoriu sau prin decizie a proprietarilor acesteia.

Potrivit art. 35 din Legea „Cu privire la societățile pe acțiuni”, fondul de rezervă al unei societăți pe acțiuni se constituie în cuantumul prevăzut de statutul societății, dar nu mai puțin de 5% din valoarea acestuia. capitalul autorizat. Constrângere de limita superioară capital de rezervă nici o societate pe actiuni.

Capitalul suplimentar al organizației este o parte a capitalului propriu al organizației.

Capitalul de rezervă (fondul de rezervă), în funcție de forma organizatorică și juridică a organizației, poate fi creat în mod obligatoriu sau prin decizie a proprietarilor acesteia.

Valoarea capitalului de rezervă depinde de rezultatul financiar obținut de organizație, precum și de decizia fondatorilor cu privire la distribuirea acestuia și poate varia de la an la an.

2. RECEPȚIA ȘI PRELUCRAREA CONTABILĂ A DOCUMENTELOR CONTABILE PRIMARE ALE ORGANIZAȚIEI

Legislația rusă obligă antreprenorii și organizațiile să reflecte toate operațiunile lor în contabilitate, întocmindu-le cu documente primare. Sarcina documentării este de a confirma un fapt împlinit (primirea mărfurilor, expedierea dintr-un depozit, vânzarea și alte operațiuni), stabilirea forței juridice a operațiunii.

Faptul desfășurării activităților și desfășurării operațiunilor de afaceri de către întreprindere, conform legislației, trebuie confirmat prin toate mijloacele prin executarea corespunzătoare a documentelor primare. Pe baza datelor introduse în formularul corespunzător, societatea își ține evidența contabilă.

Documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în forma cuprinsă în albumele formelor unificate de documentație contabilă primară, iar documentele a căror formă nu este prevăzută în aceste albume trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:

denumirea documentului de întocmit;

data emiterii acestuia;

numele autorului documentului;

codul său de identificare;

Indicatori de funcționare în termeni fizici și monetari;

o indicare a funcțiilor responsabile pentru informațiile conținute în document și corectitudinea înregistrării sale a persoanelor;

· semnăturile originale ale persoanelor indicate, prenumele și parafa.

Pentru ca documentele să-și îndeplinească funcțiile de informare, este necesar să se asigure procedura corespunzătoare de executare, control, prelucrare și stocare a acestora. Prelucrarea contabilă a documentelor în contabilitate se realizează în formă, în esență și verificare aritmetică.

În cursul verificării formei (verificarea formală) a documentelor contabile se stabilește corectitudinea și promptitudinea executării acestora, conformitatea formularelor documentelor utilizate și prezența semnăturilor persoanelor responsabile pentru tranzacțiile comerciale efectuate.

Documentele prost întocmite nu au forță juridică și probatorie și, prin urmare, operațiunile efectuate asupra acestora sunt considerate nule sau ilegale. Verificarea formală ajută la creșterea responsabilității persoanelor care întocmesc și semnează documente.

Se efectuează o verificare aritmetică (verificare de numărare) pentru a determina corectitudinea calculelor aritmetice (prin numărarea totalurilor, verificarea corectitudinii procedurilor de calcul, de exemplu, calcularea distribuției costuri indirecte, depreciere, stabilire de cape, reduceri etc.).

La verificarea pe fond se stabilește dacă tranzacția comercială este corect definită, dacă îndeplinește cerințele de fezabilitate economică și economică. În cazul în care în documente se constată erori, ambiguități și alte neajunsuri, departamentul de contabilitate le returnează pentru corectare sau recompilare. Documentele constatate a fi falsificate nu sunt returnate, iar cei responsabili pentru ele pot fi trași la răspundere.

În procesul de înregistrare contabilă a datelor din documentele contabile, acestea sunt impozitate, grupate și atribuite în cont (corespondența conturilor).

Gruparea - prevede combinarea documentelor în funcție de caracteristici omogene și pentru o anumită perioadă. Scopul său este de a furniza date rezumative pentru o anumită perioadă. Gruparea se realizează în funcție de omogenitatea conținutului operațiunilor comerciale, în contextul persoanelor responsabile material și al diviziilor structurale, precum și separat pentru primirea (încasarea) și cheltuielile activelor materiale și fondurilor. Documentele distincte sunt grupate in functie de tranzactiile comerciale reflectate asupra acestora si in functie de sursele de finantare pentru primirea (achizitia) de valori, lucrari, servicii si pentru cheltuiala (radierea) valorilor, banilor, rambursarii datoriilor etc.

Gruparea documentelor se realizează în situațiile consolidate de grupare (acumulative) astfel încât să se obțină datele necesare întocmirii. înregistrări contabile.

Gruparea documentelor în diferite grupări (cumulative) și extrase de situație dezvăluie procesarea contabilă ulterioară a datelor primite, de exemplu, înregistrarea lor în registrele contabile corespunzătoare.

Impozitarea este definiția valorii monetare a tranzacțiilor comerciale înregistrate în document. Pentru impozitare se noteaza preturile in acte, se stabilesc sumele. Multe documente primite de departamentul de contabilitate au doar indicatori fizici, așa că trebuie convertite într-un contor monetar.

Atribuirea conturilor este o indicație în document a relației dintre conturi, este indicată pe documentele în sine prin înscrierea corespondenței conturilor în funcție de conținutul tranzacțiilor comerciale. După ce facturile au fost înregistrate, documentele sunt folosite pentru înregistrarea tranzacțiilor în cont registre contabile. Reflectarea corectă a tranzacțiilor în contabilitate și primirea de informații fiabile despre activitatea economică a întreprinderii depinde de corectitudinea acestor conturi corespunzătoare. După atribuirea în cont a documentelor, tranzacțiile executate se reflectă în conturile contabilității sintetice și analitice. Procedura de reflectare a tranzacțiilor comerciale în conturi depinde de forma contabilității.

Există trei modalități de corectare a înregistrărilor eronate în registrele contabile: corective, înregistrări suplimentare, metoda „Poziția roșie”.

Metoda corectivă poate fi aplicată numai dacă erorile au fost descoperite înainte de întocmirea bilanţului, sau dacă au apărut în registrele contabile fără a afecta corespondenţa conturilor. Această metodă constă în ștergerea cu o linie subțire a textului, numărului, sumei și inscripției incorecte de lângă sau deasupra textului sau sumei corecte cu rezerva corespunzătoare.

Pe documentele monetare nu sunt permise corecții și bloturi, chiar și cele specificate, mai ales în cifre.

Se fac intrări suplimentare în cazurile în care valoarea unei tranzacții comerciale este subestimată în mod eronat.

Metoda „Red Reversal” constă în faptul că o înregistrare incorectă, în principal digitală, este eliminată printr-un număr negativ, adică corespondența incorectă și cantitatea se repetă cu cerneală roșie. În același timp, se face o introducere corectă cu cerneală obișnuită. Această metodă apare la corespondența incorectă a conturilor sau la înregistrarea unei sume exagerate.

La însumarea rezultatelor operațiunilor, se scad înregistrările făcute cu cerneală roșie.

În fiecare companie, documentația trebuie reglementată ținând cont de caracteristicile specifice: volumul, tipul activității desfășurate, structura de conducere etc. Ca unitate funcțională, serviciul de personal interacționează cu toate diviziile organizației fără excepție.

Între serviciul de personal iar departamentul de contabilitate (financiar) au uneori o relație dificilă, deoarece Cu activitățile lor este conectat fluxul principal de documente al organizației.

Ofițerii de personal transferă informații despre angajații acceptați și disponibilizați, copii ale ordinelor de personal către departamentul de contabilitate, concediu medical, note de vacanță, fișe de plată etc.

Prin urmare, este foarte important ca fluxul de lucru între departamente să fie eficientizat și realizat de către toate persoanele responsabile ale organizației. Depinde mult de acest lucru - în special, primirea la timp de către angajați a salariilor și a altor plăți datorate acestora.

O definire clară a fluxului de documente de personal va permite organizației să stabilească reglementări interne adecvate. Unul dintre ele este un program de flux de lucru cu o descriere a tipurilor de documente utilizate și o indicație a momentului de execuție a acestora.

Pentru a găsi rapid un anumit document, trebuie să știți în ce caz (în ce folder) se află. Prin urmare, fiecare unitate structurală trebuie să aibă o nomenclatură de cazuri.

Nomenclatorul cazurilor este o listă sistematizată a denumirilor (titlurilor) dosarelor depuse de organizație, elaborată în conformitate cu forma stabilită, indicând perioadele de păstrare a acestora. În cele mai multe cazuri, elaborarea nomenclatorului de afaceri al organizației (sau a nomenclatorului consolidat de cazuri) se realizează pe baza nomenclatorului cazurilor diviziunilor structurale, inclusiv a contabilității.

Nomenclatorul cauzelor are o formă strict stabilită și cinci coloane obligatorii.

Documentele sunt transferate de la diviziile structurale ale întreprinderii în arhivă. După expirarea perioadei de stocare stabilite, documentele sunt transferate în arhiva de stat corespunzătoare. Documentele care nu fac obiectul depozitării de stat sunt distruse.

Cazurile de depozitare permanentă, temporară (peste 10 ani) și personalul finalizat în muncă de birou trebuie predate arhivei întreprinderii pentru depozitare și utilizare ulterioară (clauza 5 din Regulamentul nr. 16). Totodată, cazurile de depozitare temporară (până la 10 ani inclusiv) pot fi transferate în arhivă prin decizie a șefului.

Prin urmare, înainte de a transfera documente dintr-o unitate structurală într-o arhivă, trebuie să:

Formarea documentelor în cazuri;

verifica corectitudinea documentatiei fiecarui caz;

· întocmește dosare, întocmește un inventar intern, întocmește o inscripție de certificare și le trimite.

2.1 Elaborarea unui plan de conturi de lucru și instrucțiuni pentru aplicarea acestuia pentru organizație

Planul de conturi de lucru este o parte integrantă a politicii contabile a oricărei organizații. De obicei este dat într-una din anexele la ordinul privind aprobarea politicii contabile.

Elaborarea unui plan de conturi de lucru este un moment foarte responsabil și dificil. Poate că el este cea mai importantă componentă a sistemului contabil al organizației. Într-adevăr, clasificarea obiectelor contabile formează baza planului de conturi de lucru și, la rândul său, determină posibilitățile de detaliere ulterioară a informațiilor contabile și, în consecință, posibilitatea sau imposibilitatea primire rapidă diverși utilizatori ai acestor informații a anumitor date de care au nevoie pentru a lua decizii de management adecvate.

Instrucțiunea privind aplicarea Planului de conturi stabilește abordări uniforme ale aplicării acestuia de către organizații și reflectarea faptelor activității economice în conturile contabilității. Oferă o scurtă descriere a conturilor sintetice și a subconturilor deschise pentru acestea: sunt dezvăluite structura și scopul acestora, conținutul economic al faptelor de activitate economică generalizate pe ele, ordinea în care sunt reflectate cele mai frecvente fapte.

În același timp, trebuie avut în vedere că principiile, regulile și metodele de contabilizare a activelor, pasivelor, tranzacțiilor financiare, de afaceri etc., inclusiv recunoașterea, evaluarea, gruparea, sunt stabilite prin reglementări și alte reguli, și instrucțiuni pe probleme de contabilitate.

Adică, prin ele însele, Planul de conturi și Instrucțiunile de utilizare a acestuia nu stabilesc cerințe independente pentru organizarea contabilității pentru diverse obiecte. Cu toate acestea, pe baza lor, fiecare organizație trebuie să elaboreze și să aprobe propriul plan de conturi de lucru care conține lista completa conturi sintetice și analitice (inclusiv subconturi) necesare pentru contabilitate.

3: CONTABILITATEA PENTRU PROPRIETATEA ȘI OBSERVAȚIILE ORGANIZAȚIEI

3.1 Reflecție în operațiunile contabile pentru contabilizarea proprietăților și pasivelor organizației

Pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de numerar ale organizației, precum și documente monetare situat la casieria organizatiei (timbrii postale, timbre datoria de stat, bilete la ordin, bilete de avion plătite, bonuri plătite la case de odihnă și sanatorie etc.) se urmărește un cont activ 50 „Casiera”.

Când o companie produce tranzactii cu numerar cu valută, atunci trebuie deschise subconturi corespunzătoare pentru contul 50 pentru contabilizarea separată a mișcării fiecărei valute străine în numerar.

Documentele monetare sunt luate în considerare în cuantumul costurilor efective pentru achiziționarea lor. Achiziționarea documentelor bănești poate fi efectuată pentru plăți în numerar și fără numerar.

Baza pentru reflectarea transferurilor în tranzit sunt copiile extraselor însoțitoare pentru livrarea veniturilor către colectorii băncii, chitanțele instituțiilor bancare și oficiilor poștale, extrase din conturile de decontare și în valută ale organizației, chitanțe bancare pentru încasările de numerar, etc.

Contul 57 „Transferuri în curs” se folosește și în cazurile de încasare a încasărilor din vânzarea mărfurilor, livrate în ultimele zile ale lunii, care, de regulă, se creditează în primele zile ale lunii următoare raportării. unu.

Informațiile privind contul 57 sunt rezumate în contextul compensării conturilor prin rezultatele tranzacțiilor omogene în situația de mișcare a transferurilor în tranzit. Aceste informații sunt folosite pentru a compila foaie de rezumat pe conturi contabile sintetice şi situațiile financiare organizatii.

În contabilitate, fondurile din contul curent sunt contabilizate în contul 51.

Contul 51 „Conturi de decontare” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în moneda Federației Ruse privind conturile de decontare ale organizației deschise la instituțiile de credit.

Debitul contului 51 „Conturi de decontare” reflectă primirea de fonduri în conturile de decontare ale organizației. Creditul contului 51 „Conturi de decontare” reflectă anularea fondurilor din conturile de decontare ale organizației.

Sumele creditate sau debitate eronat în contul de decontare al organizației și constatate la verificarea extraselor organizației de credit sunt reflectate în contul 76 „Decontări cu diferiți debitoriși creditori” (subcontul „Calcule ale creanțelor”).

Tranzacțiile în cont curent se reflectă în evidența contabilă pe baza declarațiilor instituției de credit în contul curent și a documentelor de decontare bănească anexate acestora.

Scor 55" Conturi specialeîn bănci" este conceput pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în moneda Federației Ruse și valute străine situate pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate, în scrisori de credit, carnete de cecuri, alte documente de plată (cu excepția facturilor). de schimb), pe conturile curente, speciale și alte conturi speciale, precum și asupra mișcării fondurilor pentru finanțare țintită în acea parte a acestora care face obiectul depozitării separate.

Creditarea fondurilor în acreditive se reflectă în debitul contului 55. Stergerea fondurilor în acreditive se reflectă în creditul contului 55.

Fonduri neutilizate în scrisori de credit după recuperare instituție de creditîn contul din care au fost virate se reflectă în creditul contului 55 „Conturi speciale în bănci” în corespondență cu contul 51 „Conturi de decontare” sau 52 „Conturi valutare”.

Transferul fondurilor la depozite este reflectat de organizație în debitul contului 55 „Conturi speciale în bănci” în corespondență cu contul 51 „Conturi de decontare” sau 52 „Conturi valutare”.

Dacă, în cazurile permise de lege, organizația efectuează tranzacții în numerar cu valută străină, atunci se deschid subconturi în contul 50 „Casiera” conform contabilitate separată valută străină, în care tranzacțiile în valută străină în numerar sunt reflectate direct în valută și în ruble primite prin conversia valutei în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse din ziua tranzacției.

La întocmirea bilanţului, soldul valutei în numerar la sfârşitul perioadei de raportare este recalculat la cursul în vigoare în ultima zi a perioadei de raportare. Diferentele de schimb valutar rezultate din conversie sunt imputate in contul 80.

Organizațiile pot deschide conturi în valută pentru a efectua tranzacții în valută. Banca care deschide acest cont trebuie să fie autorizată de Banca Centrală.

Datele privind disponibilitatea și mișcarea fondurilor denominate în valută străină sunt reflectate în contul 52 „Conturi valutare”. În debitul contului se înregistrează primirea fondurilor, iar în credit, anularea acestora. La baza reflectării operațiunilor se află extrasele bancare și documentele de decontare monetară anexate acestora.

Contabilitatea analitica se tine pentru fiecare cont deschis la banca.

Pentru a ține evidența pentru fiecare monedă, se deschid conturi de tranzit și valuta curentă. Mijloacele fixe sunt acceptate în contabilitate în contul 01 „Mijloace fixe” la costul lor inițial.

Mijloacele fixe sunt reflectate în contabilitate la costul lor inițial. În bilanţ indicaţi numai acestea valoare reziduala(costul inițial minus amortizarea acumulată asupra acestora).

Dacă organizația plătește TVA, atunci valoarea impozitului prezentată de vânzătorul mijlocului fix nu este inclusă în costul său inițial, ci este luată în considerare în contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”.

Imobilizarile necorporale sunt acceptate in contabilitate si la costul lor real (initial), determinat de la data acceptarii lor in contabilitate.

Toate cheltuielile asociate cu primirea imobilizărilor necorporale sunt înregistrate într-un subcont separat 5, deschis în contul 08 „Investiții în mijloace fixe”, subcontul „Achiziție de imobilizări necorporale”.

La acceptarea în contabilitate a obiectelor de imobilizări necorporale, costurile efective înregistrate în contul 08 „Investiții în active imobilizate”, subcontul „Achiziție de imobilizări necorporale”, sunt șterse în contul 04 „Imobilizări necorporale”. Contabilitatea analitica la contul 04 "Imobilizari necorporale" se efectueaza pentru obiectele individuale de inventar.

Să reflecte în contabilitate tranzacțiile legate de implementare investiție pe termen lung, se utilizează contul de sold 08 „Investiții în active imobilizate”.

Contabilitatea analitică în contul 08 „Investiții în active imobilizate” se realizează în contextul costurilor suportate de economie pentru fiecare mijloc fix primit.

Contabilitatea investițiilor pe termen lung se ține în contul 08 „Investiții în active imobilizate”.

Debitul contului 08 „Investiții în active imobilizate” reflectă costurile efective suportate pentru construcția (crearea) și achiziția activelor relevante, precum și costurile de formare a efectivului principal.

Următoarele conturi sintetice sunt utilizate pentru a contabiliza stocurile:

10 „Materiale”,

11 „Animale de cultură și îngrășare”,

14 „Reevaluarea activelor materiale”, 15 „Achiziția și achiziționarea de materiale”,

16 „Abaterea valorii activelor materiale

Contul 10 „Materiale” este conceput ca un plan de conturi pentru contabilizarea prezenței și mișcării tuturor tipurilor de active materiale, în dezvoltarea cărora ar trebui deschise subconturi la fiecare întreprindere, precum și conturile contabile analitice necesare pentru a detalia disponibilitatea și mișcarea diferite feluriși grupuri de articole de inventar.

Activele materiale în contul 10 „Materiale” sunt contabilizate la costul real de achiziție (achiziție) a acestora sau la prețuri contabile.

Plata activelor materiale se reflectă în debitul conturilor 60, 76 și altele din creditul conturilor de contabilizare a fondurilor. Costul articolelor de inventar plătite rămase data raportării pe parcurs, la sfârşitul perioadei de raportare, ar trebui să se reflecte în debitul contului 10 şi creditul contului decontărilor cu furnizorii şi antreprenorii fără depunerea acestor valori în depozit. La începutul lunii următoare, aceste sume sunt reflectate în contul curent ca creanţe de încasat pe seama decontărilor cu furnizorii şi antreprenorii.

Toate costurile efective suportate în perioada de raportare (lună) pe baza documentelor primare sunt reflectate în conturile de producție 10 „Materiale”, 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, etc. Costul actual produse (lucrări, servicii) ale producțiilor auxiliare, contul cumulat 23 „Producție auxiliară” se strânge la debitul 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale” de conturi.

După aceea, cheltuielile avute în vedere anterior la conturile 25, 26 sunt mai întâi repartizate între produsele eliberate și soldurile lucrărilor în curs proporțional cu valoarea lor standard.

Dacă există un defect de fabricație în contul 28, pierderile finale din căsătorie sunt identificate și anulate din creditul 28 în debitul 20. La finalizarea acestei etape, toate directe și costuri indirecte pentru producerea de produse (lucrări, servicii) pentru perioada de raportare.

Pentru contabilizarea tuturor tranzacțiilor legate de remunerare se folosește contul 70 „Decontări cu personal pentru remunerare”. Acumulările sunt reflectate în creditul acestui cont, impozitul pe venitul personal, alte deduceri și plățile salariale sunt reflectate în debit. Tranzacții cu salarii, deduceri, acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice iar contributiile de asigurare se fac de regula in ultima zi a lunii pentru care se acumuleaza salariul. Tranzacții cu salarii și plata impozitului pe venitul persoanelor fiziceși contribuții - în ziua transferului (emiterii) efective a fondurilor.

Produsele finite (lucrări efectuate, servicii prestate) se reflectă în contul 40 „Realizare produse (lucrări, servicii)” conform normativului sau cost planificat.

De regulă, costul standard (planificat) al produselor finite nu coincide cu costul său real. Ca urmare, pe contul 40 apare un sold debitor sau creditor.

Soldul debitor al contului 40 este excesul costului efectiv față de costul standard sau planificat (depășire), soldul creditor este excesul costului standard sau planificat față de costul real (economii).

Vânzarea produselor finite se înregistrează în momentul expedierii către clienții săi. Adesea furnizorul suportă anumite costuri pentru expedierea și vânzarea produselor. Aceste cheltuieli se numesc cheltuieli de vânzare sau cheltuieli de vânzare. Contabilitatea cheltuielilor comerciale se realizează pe contul 44 „Cheltuieli de vânzări”.

Vânzarea produselor finite se realizează prin contul 90 „Vânzări”. Acest cont este eficient din punct de vedere financiar. Debitul contului reflectă costul total de producție și vânzare a produselor finite (costul produsele vânduteși alte cheltuieli). Creditul contului indică încasările din vânzarea produselor finite (suma fondurilor primite de la cumpărători).

Diferența dintre rulajele debitoare și creditoare ale contului 90 este rezultate financiare din vânzarea produselor (profit sau pierdere). Acest rezultat este anulat lunar în contul 99 „Profit și pierdere” prin închiderea contului 90.

Contabilitatea analitică în contul 80 „Capital autorizat” este organizată astfel încât să asigure formarea de informații despre fondatorii organizației, etapele formării capitalului și tipurile de acțiuni.

Înregistrările în contul 80 „Capital autorizat” se efectuează în timpul formării capitalului autorizat, precum și în cazurile de majorare și micșorare a capitalului numai după efectuarea modificărilor corespunzătoare la documentele constitutive ale întreprinderii în conformitate cu cerințele legislației în vigoare. .

Pentru a acoperi cheltuielile neprevăzute și cheltuielile efectuate în conformitate cu documentele constitutive, un capital de rezervă este creat de alte organizații la discreția lor. Pentru contabilizarea capitalului de rezervă se utilizează contul 82 „Capital de rezervă”, un cont pasiv, sold. Procedura de constituire și utilizare a capitalului de rezervă este determinată de legislația în vigoare sau de statutul întreprinderii. Cuantumul deducerilor la fondul de rezervă (capital) este reglementat de legislația în vigoare și actele constitutive.

Formarea fondurilor de rezervă (capital) poate fi de natură obligatorie (în conformitate cu legislația Federației Ruse) și voluntară (în conformitate cu procedura stabilită în documentele constitutive sau în politica contabilă).

Împrumuturile obținute prin emiterea și plasarea de obligațiuni se contabilizează în conturile 66 „Decontări pentru împrumuturi pe termen scurtși împrumuturi” sau 67 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen lung” separat.

3.2 Tehnica si forme de contabilitate

3.2.1 Forma jurnal-ordin de contabilitate

Cu forma jurnal-ordin a contabilitatii, inregistrarea operatiunilor consta in inregistrarea lor in ordine cronologica in extrase-reviste acumulative speciale (reviste-comenzi). în care intrare contabila se face direct pe baza documentelor primare fără executare prealabilă prin mandatele lor memoriale. Dacă se prelucrează un număr mare de documente omogene, acestea sunt grupate preliminar în declarații auxiliare, ale căror rezultate sunt transferate la sfârșitul lunii în jurnalul corespunzător. Astfel, jurnalele utilizate în formularul jurnal-comandă sunt în același timp și ordine, cu ajutorul cărora întocmesc tranzacțiile reflectate în contabilitate. Din această cauză, extrasele acumulate au fost numite ordine-jurnal, iar forma de contabilitate în sine a fost numită ordine-jurnal.

Jurnal-comanda nr. 1 este un registru cu cifre de afaceri detaliate pe debit si credit al contului 50 „Casiera.

Journal-order vă permite să dezvoltați rapoarte de numerar ale farmaciilor, precum și să compilați un jurnal consolidat - o comandă pentru contul în ansamblu pentru contabilitate centralizată.

Inregistrarile in jurnal-ordin si extrasul se fac pe baza rapoartelor casieriei, in care se lipesc conturile corespunzatoare fiecarei sume. Conform acestei corespondențe se stabilește suma pe zi, care este supusă atribuirii la debitul sau creditul unuia sau altuia, după care se înregistrează în jurnalul-ordine în coloanele corespunzătoare.

În declarația jurnalului-mandat nr. 1, sunt prevăzute coloane pentru a reflecta veniturile din vânzări ale farmaciilor în contextul compartimentelor structurale și sucursalelor. În cazul în care există mai multe departamente și sucursale decât cele prevăzute în declarație, veniturile din tranzacționare sunt prezentate într-o declarație separată.

...

Documente similare

Politica contabilă a SRL „StroyServis”. Calculul salariilor în întreprindere. Intocmirea inregistrarilor contabile pentru tranzactiile comerciale. Jurnalul tranzacțiilor comerciale. Intocmirea bilantului si a contului de profit si pierdere.

lucrare de termen, adăugată 25.02.2012


Politica contabila a organizatiei. Formarea indicatorilor contabili. Dualitate în contabilitate. Ipoteze izolarea proprietății. Documentatia si contabilizarea primirii, inventarierii si scoaterii stocurilor.

test, adaugat 26.02.2016


Inregistrarea contabila tranzacții comerciale legate de achiziționarea de materiale de către o fabrică de cofetărie. Potrivirea acreditărilor cu prezența reală pe baza inventarului. Reflectarea rezultatelor auditului în contabilitate.

test, adaugat 29.04.2014


Esența categoriei de salarii, formele și sistemele de remunerare existente, procedura de calcul a salariilor. Analiza costurilor, determinarea fondurilor în organizație. Studiul operațiunilor legate de salarizare și deducerile din acesta.

teză, adăugată 24.11.2010


Auditul creditelor și împrumuturilor ca verificare independentă a corectitudinii înregistrării și reflectării în contabilitatea tranzacțiilor cu fonduri împrumutate. Principalele prevederi ale organizării auditului contabilității creditelor și împrumuturilor. Testarea sistemului control internși evaluări de risc.

lucrare de termen, adăugată 16.05.2015


Baza teoretica organizarea si metodele de contabilizare a salariilor. Contabilitatea salariilor pe exemplul OOO „Orenplast”. Documentarea operațiunilor de acumulare și plată a salariilor și reflectarea acestora în contabilitatea întreprinderii.

teză, adăugată 21.01.2008


Esența și conținutul economic al salariilor, sistemelor, formelor și tipurilor din întreprindere. Baza normativ-legislativă de calcul. Principii de documentare a operațiunilor de afaceri ale întreprinderii pentru salarii, contabilitate sintetică și analitică.

teză, adăugată 02.08.2017


Rolul și importanța creditelor și împrumuturilor în condiții economie de piata. Origine și dezvoltare relatii de credit. Documentarea si contabilizarea creditelor si imprumuturilor. Contabilitatea sintetică și analitică a creditelor și împrumuturilor.

lucrare de termen, adăugată 31.03.2008


o scurtă descriere a activitățile OAO Sberbank din Rusia. Organizarea contabilității operațiunilor de creditare. Contabilitatea operațiunilor privind acordarea de împrumuturi sub formă de linie de credit și descoperire de cont. Documentarea creditelor acordate persoanelor fizice.

lucrare de termen, adăugată 06.08.2014


caracteristici generale organizație OOO „Vintage”, structura de management, remunerarea angajaților, activități de marketing. Principii generale contabilitatea proceselor de afaceri. Contabilitatea operațiunilor de muncă și a salariilor, numerar și tranzacții de decontare. Contribuții la buget.

Plan:

1. Definirea documentelor contabile primare. Conceptul de documentație contabilă primară. Înţeles documents.

2. Detalii documente. Procedura de intocmire a documentelor.

3. Forme unificate ale documentelor contabile primare.

4. Procedura de verificare și prelucrare a contabilității primare
documente.

5. Circulația documentelor și organizarea acesteia.

6. Reguli și termeni de păstrare a documentației contabile primare.

Intrebarea 1

Un document contabil este o dovadă scrisă care confirmă faptul tranzacțiilor comerciale, dreptul de a le efectua și stabilește răspunderea angajaților pentru valorile care le sunt încredințate.

Documentatie contabila- o modalitate de înregistrare a proprietății, obligațiilor și tranzacțiilor comerciale cu documente contabile.

Nicio tranzacție comercială nu poate fi reflectată în contabilitate fără confirmarea documentelor relevante.

Înregistrarea corectă și la timp a tuturor tranzacțiilor comerciale cu documente este etapa inițială a contabilității. Documentația este un flux de informații despre activitățile financiare și economice ale organizației și, prin urmare, este utilizată pe scară largă în managementul organizației pentru implementarea controlului preliminar, curent și ulterior.

Controlul preliminar este efectuat de șefii organizației (șef, contabil șef, inginer șef, maistru) la semnarea documentelor, în acest caz aceștia își asumă responsabilitatea pentru acțiunile întreprinse de angajatul care a semnat documentele.

Controlul curent se efectuează în procesul de contabilizare și analiză a activităților financiare și economice ale organizației pe baza documentelor primare.

Controlul ulterior se realizează în principal sub formă de audituri documentare, precum și prin verificarea de către contabili a documentelor care servesc drept bază pentru efectuarea tranzacțiilor comerciale.

intrebarea 2

Fiecare primar document contabil are anumiți indicatori, care se numesc detalii.

Detaliile sunt: ​​obligatorii și opționale.

Detaliile obligatorii includ:

Titlul documentului;

Denumirea entității economice;

Data pregătirii;

Valoarea măsurării naturale și monetare a faptului vieții economice, indicând unitățile de măsură;

Denumirea funcției persoanelor responsabile cu tranzacțiile,
corectitudinea designului său și a semnăturilor personale.

Detalii suplimentare - numele și adresele părților implicate în tranzacții, numerele de telefon etc.

Documentele trebuie întocmite în timp util, corect, fără pete, fără ștersături, completând toate detaliile cu un pix sau pe computer.

Dacă se face o greșeală în text sau numere, aceasta este tăiată cu o singură linie, astfel încât să puteți citi bara, atunci trebuie să scrieți numărul sau textul corect deasupra, iar în margini faceți o rezervare „să credeți ce s-a scris pentru a corecta eroarea” (text și număr nou) și se pune: Data și semnătura.

la casele de marcat si documente bancare nu sunt permise corecturi.

Întrebarea 3

Unificare - dezvoltarea unor forme uniforme de documente pentru procesarea tranzacțiilor comerciale omogene la diferite întreprinderi și organizații.

Unificarea formelor de documentație contabilă primară are o importanță deosebită pentru îmbunătățirea contabilității, deoarece stabilește și consolidează cerințe uniforme de documentare a activităților economice ale organizațiilor, sistematizează contabilitatea, exclude învechitele și forme arbitrare, contribuie la organizarea rațională a contabilității. Documentele primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite conform unor formulare unificate aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei, Ministerul Economiei al Rusiei și alte părți interesate. autoritățile federale putere executiva.

În conformitate cu Legea federală „Cu privire la contabilitate” și
Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 iulie 1997 nr. Nr 835 „Despre contabilitatea primară
documente”, Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei a aprobat albume de forme unificate documentatie primara după cum este necesar, li se fac modificări și completări și se asigură dezvoltarea ulterioară a formelor unificate.

Fiecăruia dintre formulare i se atribuie o denumire de cod conform clasificator integral rusesc documentație de management (OKUD), care este atașată ca o cerință separată în colțul din dreapta sus al formularului. Formele documentelor unificate sunt adaptate pentru păstrarea evidenței în condiții de prelucrare mecanizată a acreditărilor, precum și pentru prelucrarea manuală.

În formularele unificate, organizația, dacă este necesar, poate introduce detalii suplimentare fără a modifica detaliile prevăzute în formulare; în plus, trebuie îndeplinite cerințele standardelor La structura și formatarea documentului.

Nu este permisă eliminarea detaliilor individuale din formularele unificate Documentele a căror formă nu este prevăzută în albumele formularelor unificate de documentație primară conform art. 9 din Legea federală „Cu privire la contabilitate” trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:

Titlul documentului;

data întocmirii;

Numele organizației în numele căreia se întocmește documentul;

Contoare de tranzacții comerciale;

Denumirea posturilor de persoane responsabile cu angajarea
tranzacția comercială și corectitudinea executării acesteia;

Semnăturile personale ale persoanelor indicate.

Formularele de documente elaborate în organizație trebuie să fie aprobate în ordinea privind politica contabilă a organizației.

Întrebarea 4

Documentele primite de departamentul de contabilitate sunt prelucrate pentru a le pregăti pentru înscrieri în registrele contabile. Etapa principală a procesării contabile a documentelor într-o organizație este verificarea documentelor primite în substanță, formă și aritmetic.

La verificarea documentelor pe fond, este necesar să se stabilească legalitatea, corectitudinea și oportunitatea tranzacției comerciale. Conform procedurii contabile actuale, documentele primare pentru tranzacțiile comerciale contrare legii și procedura stabilită de primire, depozitare și cheltuire a banilor și a obiectelor de inventar nu trebuie acceptate pentru executare.

Dacă astfel de documente sunt primite de departamentul de contabilitate, contabilul șef trebuie să informeze șeful organizației despre ilegalitatea unei anumite tranzacții comerciale.

În caz de neînțelegere între șeful și contabilul-șef în cursul anumitor operațiuni comerciale, documentele primare pot fi acceptate spre executare la ordin scris al șefului organizației, care, în acest sens, este pe deplin responsabil pentru consecințele astfel de operațiuni. La verificarea documentelor pe fond, se determină dacă această operațiune a avut loc deloc și în măsura indicată în document, folosind metoda controlul contor documente. De exemplu, compararea comenzilor pentru fabricarea produselor și a facturilor pentru afișarea acestor produse, a facturilor pentru expedierea produselor către clienți și a chitanțelor de la cumpărători pentru primirea acestor produse.

Verificarea documentelor din formular vă permite să vă asigurați că documentul este emis pe formular forma prescrisa cuprinse în albumele formelor unificate de documente, corectitudinea completării tuturor detaliilor.

Verificarea aritmetică a documentelor vă permite să controlați calculele aritmetice ale rezultatelor, corectitudinea reflectării indicatorilor cantitativi și de cost.

Gruparea este o selecție a documentelor în grupuri omogene nu numai după titlu, ci și după documentele asociate acestora. Vă permite să efectuați totaluri generale pentru documente omogene, ceea ce facilitează foarte mult prelucrarea contabilă a datelor grupate și face posibilă efectuarea înregistrărilor într-o singură înregistrare contabilă.

Impozitarea documentelor - exprimarea indicatorilor naturali în termeni monetari și calculul sumei.

Document de atribuire a conturilor se înțelege ca clarificarea conturilor pe care operațiunile comerciale trebuie înregistrate la debit și credit în documentele anexate (întocmirea înregistrărilor contabile).

După procesare, documentele sunt supuse răscumpărării, apoi sunt predate arhivei.

Întrebarea 5

Fluxul de documente este deplasarea documentelor într-o întreprindere de la compilarea sau primirea lor de la alte organizații până la acceptarea în contabilitate, procesare și transfer în arhivă.

Contabil șef organizează lucrările de întocmire a unui program de lucru și, prin ordinul său de contabilitate, obligă să accepte doar acele documente care sunt întocmite în modul prescris. Cerințele contabilului șef documentație tranzacțiile comerciale și transmiterea documentelor și informațiilor către departamentul de contabilitate sunt obligatorii pentru toți angajații organizației. Programul fluxului de lucru este aprobat prin ordinul șefului organizației.

Fluxul documentelor organizat conform programului:

Vă permite să accelerați trecerea fiecărui document primar
tot drumul - de la înregistrare și verificare până la procesare;

Promovează o distribuție uniformă a activității contabile în timpul
toate orele de lucru;

Crește productivitatea numărării lucrătorilor;

Contribuie la intarirea functiilor de control ale contabilitatii;

Ajută la creșterea nivelului de automatizare a muncii contabile;

Crește eficiența întregii activități contabile a organizației.

La etapa inițială a lucrărilor de întocmire a unui program de flux de lucru, se stabilesc următoarele:

Lista documentelor primare utilizate în organizație;

Care dintre angajații organizației are dreptul să semneze datele
documente şi răspunde de corectitudinea executării acestora şi
oportunitatea transmiterii către departamentul de contabilitate;

Schema de lucru a departamentelor actuale ale organizației;

Ordinea deplasării fiecărui document între departamentele organizației și
termenul limită pentru transmiterea documentelor către utilizatorul final
informare (contabilitate);

Programul de mișcare a documentelor în cadrul departamentului de contabilitate, care vă permite să organizați calculul impozitelor și întocmirea situațiilor financiare în timp util.

Fiecare angajat care participă la fluxul de documente primește o declarație corespunzătoare și se determină responsabilitatea pentru nerespectarea cerințelor fluxului de documente. Programul fluxului de lucru poate fi întocmit sub forma unei scheme sau a unei liste de lucrări privind crearea, verificarea și prelucrarea documentelor efectuate de fiecare departament al organizației, precum și de către toți executanții, indicând relația acestora și calendarul de desfășurare. muncă.

Întrebarea 6

Toate documentele după procesarea finală a contabilității sunt depuse în dosare și transferate pentru stocare în arhiva curentă, unde sunt asigurate siguranța și comoditatea depozitării. Pentru o căutare rapidă documentul solicitat se formează nomenclatura cazurilor. Fiecare document primit este depus într-un folder - un caz. Toate dosarele aflate în departamentul de contabilitate formează nomenclatorul pentru departamentul de contabilitate. Numărul cazului este format din două părți: numărul atribuit unității și numărul în ordine în compartimentul de contabilitate.

Coloana „număr de cazuri în dosar” se completează la sfârșitul anului

Cazurile din arhivă se emit prin ordin scris al contabilului-șef. Legea federală „Cu privire la contabilitate” stabilește că eliminarea documentelor din arhivă poate fi efectuată numai de organele de anchetă, autoritățile fiscale pe baza hotărârilor lor. Retragerea se întocmește într-un protocol, a cărui copie este predată, contra primire, funcționarului competent al întreprinderii. Organizațiile trebuie să asigure păstrarea documentelor contabile primare, a registrelor contabile și a situațiilor financiare pe perioadele stabilite în conformitate cu regulile de organizare a arhivei de stat, dar nu mai puțin de 5 ani.

Tema 1.2 Clasificare și Plan de conturi

Plan:

1. Planul de conturi pentru activități financiare și economice
organizatii. Instrucțiuni pentru aplicarea planului de conturi contabilitate.

2. Principii și obiective de elaborare a unui plan de lucru al conturilor pentru contabilitatea organizației.

3. Clasificarea conturilor după conținutul economic.

4. Clasificarea conturilor după scop și structură.

Intrebarea 1

Planul de conturi- Aceasta este o listă sistematică a conturilor contabile. La baza elaborării planului de conturi se află clasificarea conturilor în funcție de conținutul economic. Planul de conturi reflectă toate conturile din bilanţ și din afara bilanţului. Conturile de sold sunt reflectate în opt secțiuni care unesc 61 de conturi sintetice și conturi în afara bilanțului - separat:

1. sectiune - active imobilizate;

2. sectiunea - rezerve productive;

3. sectiune - costuri de productie;

4. sectiune - produse si marfuri finite;

5. sectiunea numerar;

6. sectiune - calcule,

7. sectiune - capital;

8. sectiune - rezultate financiare.

Fiecărui cont i se atribuie un număr de serie, care se numește cifrul (codul) contului. Planul de conturi reflectă conturi și subconturi sintetice.

Sub-conturi acestea sunt conturi intermediare între conturile sintetice și conturile analitice destinate grupării suplimentare de conturi analitice într-un cont sintetic dat. Conturile sintetice sunt conturi de ordinul întâi, iar subconturile sunt cele de ordinul doi.

În planul de conturi, conturile sunt grupate pe secțiuni în funcție de conținutul lor economic. Cel mai recent plan de conturi a fost introdus la 1 ianuarie 2001, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31.X2000. nr. 94n. Planul de conturi conține instrucțiuni pentru aplicarea planului de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor, care descrie fiecare cont sintetic, precum și corespondența tipică a conturilor cu alte conturi. În cazul apariției unor fapte de activitate economică, a căror corespondență nu este prevăzută în schema standard, organizația o poate completa cu respectarea abordărilor uniforme stabilite prin prezenta instrucțiune.

intrebarea 2

Pe baza unui Plan de conturi standard și a instrucțiunilor de utilizare a acestuia, organizația elaborează și aprobă un Plan de conturi de lucru care conține o listă completă a conturilor sintetice și analitice (inclusiv sub-conturi) necesare contabilității.

Planul de conturi de lucru este elaborat de organizație în mod independent, ținând cont de particularitățile activităților sale și este aprobat în politica contabilă a organizației. În același timp, este de dorit să se respecte numerotarea subconturilor recomandată de Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi.

Doar acele conturi care sunt de fapt așteptate sunt introduse în planul de conturi de lucru.
Subconturile prevăzute în Planul de conturi de lucru sunt utilizate pe baza cerințelor pentru managementul organizațiilor, inclusiv a nevoilor de analiză, control și raportare.

Organizația poate clarifica conținutul subconturilor menționate în planul de conturi, le poate exclude și combina și, de asemenea, poate introduce subconturi suplimentare.

Întrebarea 3

Clasificarea conturilor contabile- aceasta este o combinație de conturi în grupuri pe baza omogenității conținutului economic al indicatorilor așteptați ai proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale din acestea. Conturile contabile sunt grupate după două criterii;

1. din punct de vedere al conținutului economic;

2. după scop și structură.

Clasificarea conturilor după conținutul economic arată conținutul obiectului, care este luat în considerare pe contul înfundat.

În funcție de conținutul economic al obiectelor contabile, conturile sunt împărțite în trei grupe:

conturi de proprietate;

Conturi ale surselor de formare a proprietatii;

Conturile proceselor de afaceri și rezultate financiare.

Conturile de proprietate includ:

> conturi de mijloace fixe (01.02D)3.07.08);

> conturile imobilizărilor necorporale (04.05);

> conturi capital de lucru (10,14,41,43);

> conturi de numerar (50,51,52,55,57,58);

> conturi in decontari (62.71.73.76);

Conturile surselor de formare a proprietății și pasivelor includ;

> conturile surselor proprii de formare a proprietății (80.82,
83,84,86,96,98);

> conturi surse împrumutate formarea proprietății (66,67,60,76,68,69,70).

Tranzacțiile comerciale și conturile de rezultate financiare includ:

> conturile procesului de aprovizionare (10,15,16);

> conturile procesului de productie (20,21,23,25,26,28,29,40,44,46);

> facturi proces de vânzare (90);

> conturile rezultate financiare (84,91, 99).

Întrebarea 4

Clasificarea conturilor după scop și structură arată ordinea înregistrărilor în cont, adică. cum sunt contabilizate obiectele într-un anumit grup de conturi și pentru ce sunt destinate aceste conturi sau alte conturi.

După scop și structură, toate conturile contabile sunt împărțite în următoarele grupuri

1. de bază;

2. de reglementare;

3. săli de operație;

4. potrivire (eficientă);

5. în afara bilanţului.

Principalele conturi sunt concepute pentru a înregistra prezența și mișcarea proprietății și sursele formării acesteia. Ele sunt principalele, deoarece obiectele luate în considerare servesc drept bază pentru activitatea economică a organizației.

Principalele conturi sunt împărțite la rândul lor în următoarele subgrupe:

> inventar;

> conturi de numerar;

> conturi de decontare;

> conturi de stoc

Conturile de stocuri sunt concepute pentru a înregistra prezența și mișcarea mijloacelor fixe, a activelor necorporale și a elementelor de inventar (conturile 01, 04, 07.08, 10, 43, 41 etc.). În raport cu soldul, toate aceste conturi sunt active și au următoarea structură:

D Conturi de inventar C

Sold inițial Cheltuială (eliminare)

Primire imobilizari, imobilizari necorporale si

mijloace fixe, inventar

NMA, obiecte de valoare

Material de marfa

valorile

Bilant final

Conturile de numerar sunt concepute pentru a înregistra prezența și mișcarea numerarului disponibil și în conturile bancare ale organizației. Acestea includ (conturile 50, 51, 52, 55 etc.) În raport cu bilanţul, acestea sunt active şi au următoarea structură:

Conturile de decontare sunt concepute pentru a înregistra relația acestei organizații cu alte organizații și persoane, de ex. creanțe și datorii.

In functie de ce fel de datorie este luata in calcul, conturile de decontare in raport cu bilantul pot fi active, pasive si activ-pasive. Acestea includ (conturile 62.73, 60.68, 69.70, 71.76 etc.)

Conturile de stoc sunt concepute pentru a contabiliza sursele de formare a proprietății (80,82,83,), care sunt pasive în raport cu bilanțul.

D conturile de acțiuni K

Reducerea sursei

Sold de deschidere

Crește

surse

Bilant final

Conturile de reglementare sunt concepute pentru a clarifica și reglementa evaluarea obiectelor individuale contabilizate în conturile principale. Sunt deschise în contul principal și nu au o semnificație independentă. Conturile de reglementare fie scad, fie cresc valoarea contului lor principal.

De exemplu, la contul principal 01 „Active fixe” se deschide un cont de reglementare 02 „Amortizarea imobilizărilor”, la contul 04 „Imobilizări necorporale” se deschide un cont de reglementare 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”. La întocmirea unui bilanţ din sumele soldurilor (costul iniţial) de pe conturile 01 şi 02, scădeţi sumele soldurilor din conturile 02 şi, respectiv, 05.

Prin urmare, în bilanț, mijloace fixe și active necorporale reflectată la valoarea reziduală.

Conturile de reglementare menite să reducă evaluarea conturilor principale se numesc conturi contra. Conturile de reglementare, destinate zilei de creștere a evaluării conturilor principale, se numesc suplimentare. sch. 44 „Cheltuieli de vânzări” - cont suplimentar de reglementare al contului principal 90 „Vânzări”.

În plus, există conturi contra-adiționale (contul 16 „Abaterea valorii activelor materiale”).

Conturile operaționale sunt împărțite în conturi de distribuție și de calcul și sunt concepute pentru a înregistra tranzacțiile comerciale legate de procesele de afaceri în desfășurare pentru producția de produse (lucrări, servicii). Conturile de distribuție sunt împărțite în două grupuri:

> colectiv - distributiv;

> buget-distributiv.

Colectiv - conturile de distribuție sunt concepute pentru a contabiliza cheltuielile care, la momentul efectuării lor, nu pot fi atribuite costului unui anumit tip de produs. Prin urmare, în cursul lunii acestea se acumulează pe conturi separate, iar la sfârșitul lunii sunt atribuite costului unui anumit tip de produs în conformitate cu metodologia acceptată (conform politicii contabile).

Aceste cheltuieli includ producția generală, costurile generale de funcționare si cheltuielile de vanzari, care se inregistreaza in conturile 25.26, si 44. In raport cu bilantul, acestea sunt active si au urmatoarea structura.

D Colectiv - distributie K

Ștergere și distribuire
aceste costuri la final
luni între obiecte
costând

Cifra de afaceri pe lună

Cifra de afaceri pe lună

O caracteristică a acestor conturi este că nu au sold și sunt închise la sfârșitul perioadei de raportare.

Buget - conturile distributive sunt destinate împărțirii (delimitării) cheltuielilor între perioade separate de raportare (buget). Cu ajutorul unui grup de conturi, fluctuațiile costului de producție pe perioade de raportare sunt eliminate. Aceste conturi au solduri. Conturile acestui grup pot fi active (contul 97 „Cheltuieli amânate”) și conturi pasive. 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”.

DC. 97 Cheltuieli amânate K

Sold la început Stergerea corespunzătoare

Colectarea costurilor unei cote din aceste costuri

în timpul perioadei de raportare în modul prescris

Echilibrul la final

DC. 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” K

Utilizarea rezervelor

Sold de deschidere

Formarea rezervelor

Echilibrul la final

Conturile de calcul sunt destinate contabilizării, grupării costurilor de producție și calculării (calculării) pe baza acestora a costului real al produselor fabricate (lucrări, servicii). Acestea includ conturile 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 28 „Producție defectuoasă”, 29 „Producție de servicii și ferme”, 08 „Investiții în active imobilizate”.

DC. 20 „Conturi principale de producție și alte conturi” LA

Sold de deschidere Costul real

(sold de produse nefinisate eliberat

producție) (lucrări, servicii)

Costurile reale pentru perioada de raportare

Echilibrul (balanța lucrărilor în curs

producție) la sfârșitul lunii

Costul real al produselor fabricate se determină: la soldul lucrărilor în curs de desfășurare la începutul lunii + costurile efective pe contul de debit 20 (minus pierderile și costul deșeurilor returnabile din căsătorie) - soldul lucrărilor în curs la Sfarsitul lunii.

Conturile comparate sunt concepute pentru a determina rezultatul financiar atât al proceselor individuale de afaceri, cât și al organizației în ansamblu, prin compararea cifrei de afaceri debitoare și creditare înregistrate în aceste conturi. O caracteristică a structurii acestor conturi este reflectarea unui obiect contabil în două estimări diferite: într-una pentru debit, iar în cealaltă pentru creditul contului.

Comparând aceste estimări, ele relevă rezultatul financiar din vânzarea produselor și prestarea muncii și prestarea de servicii.

Conturile de potrivire sunt împărțite în două grupuri:

Ø rezultate operaționale,

Ø eficient financiar.

Operațional - conturile rezultate sunt furnizate pentru rezumarea informațiilor din procesele individuale ale activităților economice ale organizației, precum și pentru determinarea rezultatului financiar pentru fiecare dintre acestea.

Acestea includ conturile: sch, 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli”

DC. 90 „Vânzări” K

Dsch. 91 „Alte cheltuieli cu venituri” K

Financiar - conturile de performanță sunt concepute pentru a determina rezultatul financiar al activității economice a organizației. Acestea includ contul 99 „Profit și pierdere”

DC. 99 „Profit și pierdere” K

Sold de deschidere Sold de deschidere

Pierderi din perioada de raportare Profitul perioadei de raportare

Valoarea perioadei acumulate

impozit pe venit

Echilibrul la sfârșit Echilibrul la sfârșit

perioada de raportare perioada de raportare

Comparând rulajele debitoare și creditare, se determină rezultatul financiar final, dacă K> D atunci acesta este profit net (reținut), dacă K<Д, то это чистый (непокрытый) убыток, в конце года счет 99 закрывается и сальдо не имеет.

Conturile în afara bilanțului sunt concepute pentru a contabiliza valorile care nu aparțin acestei organizații, dar sunt la dispoziție sau în siguranță pentru o anumită perioadă de timp.

În conturile în afara bilanțului, spre deosebire de conturile de sold, sumele tranzacțiilor comerciale se reflectă în ele fie doar la încasare, fie doar la cheltuială, adică. nu sunt supuși principiului introducerii duble și au și un cifr (cod) format din trei cifre. Acestea includ conturile: 001, 002,003,004,005,006,007,008,009,010,011. Soldurile lor nu sunt reflectate în bilanț.