Stocurile includ următoarele active:

Folosit ca materii prime, materiale etc. în producția de produse destinate vânzării (execuția muncii, prestarea de servicii);

Destinate vânzării (inclusiv produse finite; bunuri achiziționate pentru revânzare);

Folosit pentru nevoile de management ale organizației.

În contabilitate stocurile sunt reflectate în cele ce urmează conturi și subconturi:

1) materiale (contul de bilanț 10), inclusiv:

Materii prime si materiale (subcontul 10/1);

Produse semifabricate și componente, structuri și piese achiziționate (subcontul 10/2);

Combustibil (subcontul 10/3);

Ambalare și materiale de ambalare (subcont 10/4);

Piese de schimb (subcontul 10/5);

Alte materiale - deșeuri de producție (cioturi, tunsoare, așchii etc.), defecte ireparabile, bunuri materiale primite din dispunerea mijloacelor fixe și improprii utilizării ulterioare (deșeuri de metal, deșeuri etc.), anvelope uzate, cauciuc vechi ( subcontul 10/6);

Materiale transferate pentru prelucrare în lateral (subcontul 10/7);

Materiale de construcție ale clienților-dezvoltatori (subcontul 10/8);

Inventar și Consumabile de uz casnic(subcontul 10/9);

2) bunuri achizitionate pentru revânzare(contul de bilanț 41), inclusiv:

Mărfuri în depozite (subcontul 41/1);

Mărfuri în comerț cu amănuntul (subcontul 41/2);

Containere sub marfa si goale (subcont 41/3);

Produse achiziționate (subcontul 41/4) - pentru organizații non-comerciale;

3) produse finite (contul bilant 43).

Unitățile contabile ale stocurilor (după tip, grup, scop) pe care organizația le alege în mod independent și le fixează. Acesta poate fi un număr de articol, un lot, un grup omogen etc.

Formarea costului real al stocurilor

Acceptat să contabilitate De costul actual .

Costul real al stocurilor achiziționate contra cost este suma costurilor reale ale organizației pentru achiziție, excluzând TVA și alte taxe rambursabile (cu excepția cazurilor în care legea prevede altfel. Federația Rusă).

LA costurile reale pentru achiziționarea MPZ includ:

1) sume plătite în conformitate cu contractul furnizorului (vânzătorului);

2) sumele plătite organizațiilor pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziționarea de stocuri;

3) taxe vamale;

4) impozite nerambursabile plătite în legătură cu achiziționarea unei unități de inventar;

5) remunerația plătită unei organizații intermediare prin care a fost achiziționat inventarul;

6) costul achiziției și livrării MPZ la locul de utilizare a acestora:

Pentru procurarea și livrarea stocurilor;

Pentru serviciile de transport pentru livrarea MPZ la locul de utilizare a acestora, dacă acestea nu sunt incluse în prețul stabilit prin contract;

Dobânzi acumulate la împrumuturile acordate de furnizori (împrumut comercial);

Cheltuieli de asigurare;

7) costurile de aducere a MPZ într-o stare în care acestea sunt adecvate pentru utilizare în scopurile planificate. Aceasta include costul pentru organizarea muncii cu fracțiune de normă, sortare, ambalare și îmbunătățire specificații stocuri primite care nu au legătură cu producția de produse, prestarea muncii și prestarea de servicii;

8) cheltuieli generale de afaceri și alte cheltuieli similare legate direct de achiziția de stocuri;

9) alte costuri legate direct de achiziţia de stocuri.

Costurile de transport și achiziții pot fi contabilizate pe un subcont special în contul 10 și distribuite la sfârșitul lunii între stocurile anulate în producție și soldurile stocurilor din depozite.

Exemplu . Soldul de deschidere pe subcontul 10/1 „Materiale la prețuri contractuale” - 3800 de ruble, pe subcontul 10/11 „Costuri de transport și achiziții” - 2700 de ruble.

ÎN perioadă de raportare:

Materiale primite în valoare de 60.000 de ruble. (TVA nu este inclus);

Plătit pentru serviciile prestate de organizația de transport pentru livrarea materialelor către depozitul organizației - 1180 de ruble, incl. TVA - 18%;

Plătit pentru serviciile intermediarilor pentru achiziționarea de materiale - 4720 ruble, incl. TVA - 18%;

Activele materiale au fost lansate în producție la prețuri contractuale în valoare de 55.000 de ruble.

Vom determina costul real al activelor materiale recoltate pentru perioada de raportare și vom calcula ponderea costurilor de transport și achiziție aferente materialelor eliberate în producție și, de asemenea, vom face Înregistrări contabile conform tranzacții de afaceri(Tabelele 14 și 15).

Tabelul 14

Costul real al activelor materiale pentru perioada de raportare

Tabelul 15

Înregistrări contabile pentru operațiunile finalizate

Organizațiile comerciale nu pot include în costul efectiv al mărfurilor achiziționate costurile de achiziție și livrare a mărfurilor efectuate înainte de transferul bunurilor pentru vânzare. Aceste costuri întreprindere comercială pot fi incluse în cheltuielile de vânzare (clauza 13 PBU 5/01).

La achiziționarea de stocuri contra cost, costurile asociate cu aceasta se reflectă direct în debitul conturilor de inventar: 10 „Materiale”, 11 „Animale pentru creștere și îngrășat”, 15 „Achiziție și achiziție de bunuri materiale”, 41 „Bunuri”. ".

Contul 15 este utilizat în cazurile în care organizațiile aplică prețuri planificate și estimate (contabile), care sunt elaborate și aprobate de organizație și sunt destinate utilizării numai în cadrul organizației. Debitul contului 15 de bilanț reflectă costul efectiv al stocurilor primite (Dt 15 Kt 60, 76, 71), iar la credit - costul stocurilor la prețuri planificate și estimate (Dt 10 Kt 15). Abaterile dintre prețurile planificate și estimate de la costul real al stocurilor sunt anulate în debitul sau creditul contului 16 din bilanț „Abaterea costului activelor materiale”:

Dt 15 Kt 16 - a fost anulat excesul prețului contabil față de costul real al stocurilor

sau Dt 16 Kt 15 - excesul costului real al stocurilor față de prețul contabil este anulat.

La sfarsitul lunii, suma totala a abaterilor acumulate in contul 16 se repartizeaza intre valoarea stocurilor anulate (acasa) si valoarea soldului acestora in depozite. Exemple de calculare a distribuției abaterilor (normale și simplificate) sunt date în apendicele N 3 la Instrucțiuni N 119n.

Costul real al stocurilorîn fabricarea acestora de către organizația însăși se determină pe baza costurilor reale asociate producției acestor stocuri. Contabilitatea și formarea costurilor pentru producerea stocurilor sunt efectuate de către organizație în modul stabilit pentru determinarea costului tipurilor relevante de produse.

Exemplu . Zahărul este principalul produs al fabricii de zahăr, care este fabricat pentru export. Fabrica de zahăr include o cofetărie. Zahăr producție proprie servește drept materie primă pentru acest atelier. Produsele finite din partea destinată consumului propriu se acceptă în contabilitate în contul 43 „Produse finite” la costul efectiv egal cu suma costurilor efective ale producției acestuia.

În martie, costul real de producție al zahărului s-a ridicat la 10 ruble. la 1 kg produse terminate. În total, în luna martie au fost produse 150.000 kg de zahăr. Din produsele realizate în martie, 900 kg de zahăr au fost transferate la cofetărie.

În evidențele contabile ale rafinăriei de zahăr au fost efectuate următoarele înregistrări în luna martie:

Dt 20 Kt 02, 10, 70, 69, 60, 76 etc. - 1.500.000 de ruble. - a reflectat costurile reale ale producției de zahăr în luna martie;

Dt 43 Set 20 - 1.500.000 de ruble. - a reflectat costul real al zahărului produs;

Dt 10 Kt 43 - 9000 de ruble. - reflectă costul produselor finite transferate la cofetărie pentru utilizare ca materii prime (900 kg x 10 ruble).

Contabilitatea stocurilor

Bunuri pentru revânzare sunt reflectate în contabilitate și raportare:

La prețuri de cumpărare în organizații comerţ cu ridicata(sold debitor pe contul de bilanț 41);

La costul efectiv al produselor finite - în organizațiile non-comerciale care vând produse finite prin punctele de desfacere proprii (sold debitor în contul 41);

La prețuri de cumpărare sau vânzare în organizațiile de vânzare cu amănuntul. Dacă o organizație contabilizează bunurile la prețurile de achiziție, la compilare situațiile financiareîn bilanţ reflectă soldul debitor în contul 41 din bilanţ, iar dacă în preţurile de vânzare (cu amănuntul), în bilanț reflectă soldul debitor din contul 41 minus soldul creditor din contul 42. Acest lucru se datorează faptului că, atunci când se aplică prețuri de vânzare, marja comercială se reflectă în creditul contului de bilanț 42 „Marja comercială”:

Dt 41 Kt 60 - marfa se crediteaza la preturile furnizorului;

Dt 41 Kt 42 - reflectă marja comercială;

La costul de achiziție, care include prețurile de achiziție și costurile de transport pentru livrarea mărfurilor;

La costul achiziției, inclusiv prețurile de achiziție, costurile de transport pentru livrarea mărfurilor și alte costuri asociate achiziției de bunuri.

Selectat metoda de determinare a costului mărfurilor organizaţia fixează în politica contabilă.

Dacă organizația nu reflectă costurile de transport pentru livrare în costul mărfurilor achiziționate, pentru convergența contabilității și contabilitate fiscală aceste cheltuieli pot fi anulate conform regulilor stabilite de art. 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică includeți în costurile de distribuție ale lunii de raportare în ponderea atribuibilă mărfurilor vândute în această lună. În acest caz, calculul costurilor de transport pentru soldul mărfurilor se efectuează după formula:

TP \u003d Co x (TPn + TPt) / (Sp + Co),

unde TR - costuri de transport pentru soldul mărfurilor la sfârșitul lunii de raportare;

TRn - valoarea costurilor de transport pentru soldul mărfurilor la începutul lunii de raportare (costurile de transport nereduite la costul vânzărilor în perioada anterioară de raportare);

TRT - costurile de transport ale lunii curente de raportare;

Co - valoarea soldului inventar la sfarsitul lunii de raportare in preturi contabile;

Cn - costul mărfurilor vândute pentru luna de raportare bunuri (costul mărfurilor vândute la prețuri contabile).

Exemplu . Să ne uităm la un exemplu de reflectare a stocurilor într-o organizație comercială. Observați cum sunt stabilite costurile de transport.

Tabelul 16

Operațiunile organizației pentru a reflecta inventarul

Contabilitatea produselor finite

Produse terminate contabilizate după nume cu contabilitate separată pentru caracteristicile distinctive (mărci, articole, dimensiuni, modele, stiluri etc.). Produsele finite sunt contabilizate la costul real de producție. Costul de producție - exprimat în forma monetara costurile producției și vânzării acestuia.

Costul producerii produselor finite este grupat:

După locul de proveniență - pe magazine de producție, șantiere, alte divizii structurale;

Pe tipuri de produse (lucrări, servicii) - pentru a determina costul unor tipuri specifice de produse (lucrări, servicii);

Pe tipuri de cheltuieli - pe elemente de cost și elemente de cost. Elemente ale costurilor de producție - costurile materiale(minus deșeurile returnabile), costurile forței de muncă, contribuțiile sociale, amortizarea mijloacelor fixe, alte costuri (poștă, telefon, călătorie etc.). Obiectele de calcul sunt produse individuale, grupele acestora, semifabricate, al căror cost este determinat. O grupare tipică a costurilor în funcție de elementele de cost este dată în tabel. 17.

Tabelul 17

Gruparea tipică a costurilor în funcție de elementele de cost

Pentru a contabiliza produsele finite (FP), aplicați preturi reduse. Următoarele pot fi utilizate ca preț contabil al GP:

Costul real de producție;

Costul de reglementare;

Preturi negociate;

Alte tipuri de preturi.

Alegerea prețului de reducere este stabilită în politica contabilă.

La utilizarea costului standard sau a prețurilor contractuale, organizația ține cont de abaterile costului standard de la cel efectiv pe un subcont special la contul de bilanț 43 „Produse finite”. Abaterile sunt luate în considerare în contextul nomenclaturii sau al grupurilor individuale de produse finite sau al organizației în ansamblu. Excesul de cost efectiv se reflectă în debitul subcontului de abateri la contul 43 și creditul contului de contabilitate cost (20, 23 sau 29). În cazul în care costul real este mai mic decât valoarea contabilă, diferența este înregistrată ca o intrare de storno.

Dacă anularea produselor finite în momentul expedierii (vacanță etc.) se efectuează la prețuri contabile, abaterile sunt anulate în conturile de vânzări proporțional cu costul produselor vândute la prețuri contabile. Pentru orice variantă de utilizare a prețurilor reduse, următoarea relație este întotdeauna satisfăcută:

Costul produselor finite la prețuri contabile + Abateri = Costul real de producție al produselor finite.

Atunci când se contabilizează produsele finite la costul standard (planificat), se poate utiliza contul de bilanț 40 „Eliberarea produselor finite”. În acest caz, debitul reflectă costul real al produselor finite, iar creditul reflectă costul standard al produselor fabricate. Excesul costului standard față de costul real (economii) este reflectat în intrarea inversă: Dt 90/2 Kt 40. Excesul costului real față de standard (depășirea cheltuielilor) este reflectat cablare D-t 90/2 Setul 40. Vă rugăm să rețineți: contul de bilanț 40 nu are sold la sfârșitul lunii.

Exemplu . Conform politicii contabile a organizației:

Contabilitatea produselor finite se efectuează la costul standard fără a utiliza contul de bilanț 40;

Costul real de fabricație a unei unități de producție este determinat la sfârșitul lunii;

Contabilitatea produselor finite se tine pe subcontul 43/1;

Abaterile din costul de producție sunt reflectate în subcontul 43/2;

Abaterile sunt luate în considerare pentru întreprindere în ansamblu.

Tabelul 18

Datele inițiale

Obiectiv: să reflecte fabricarea și vânzarea produselor în contabilitate. În evidența contabilă se vor face următoarele înregistrări:

Dt 43/1 Kt 20 - 3.000.000 de ruble. - produsele finite au fost acceptate pentru contabilitate la costul standard (3000 de unități x 1000 de ruble);

Dt 90/2 Kt 43/1 - 2.700.000 de ruble. - costul standard al produselor finite vândute a fost anulat (2700 unități x 1000 ruble);

Dt 43/2 Kt 20 - (30.000 ruble) - inversarea abaterilor în costul de producție ((990 - 1000) ruble x 3000 unități).

În tabel. 19 arată distribuția abaterilor.

Tabelul 19

Distribuția abaterilor

Înregistrarea contabilă va fi:

Dt 90/2 Kt 43/2 - (16.875 ruble) - inversarea abaterilor atribuibile produselor vândute.

Exemplu . Să modificăm condițiile exemplului anterior în ceea ce privește politica contabilă: organizația înregistrează produsele finite la cost standard folosind contul de bilanț 40. Următoarele înregistrări ar trebui să fie reflectate în contabilitate:

Dt 43 Kt 40 - 3.000.000 de ruble. - produsele finite au fost acceptate pentru contabilitate la costul standard (3000 de unități x 1000 de ruble);

Dt 62 Kt 90/1 - 4.779.000 de ruble. - reflectă vânzarea de produse finite (2700 unități x 1770 ruble);

D-t 90/3 Set 68 - 729.000 de ruble. - TVA calculat de la produsele vândute(4.779.000 ruble x 18/118);

Dt 90/2 Kt 43 - 2.700.000 de ruble. - costul standard al produselor finite vândute a fost anulat (2700 unități x 1000 ruble);

Dt 40 Set 20 - 2.970.000 de ruble. - reflectă costul real al produselor fabricate pe lună (3000 de unități x 990 de ruble);

Dt 90/2 Kt 40 - (30.000 ruble) - inversarea excesului costului standard față de costul real (2.970.000 - 3.000.000).

Radierea stocurilor

În contabilitate și raportare, costul ulterior al stocurilor se formează în funcție de cele acceptate în organizație. metoda de estimare a stocurilor de eliminare: la costul fiecărei unități, la costul mediu sau la costul primei achiziții de stoc (FIFO). Organizația poate aplica căi diferite anulări ale stocurilor pe grupe (tipuri) ale acestora.

Exemplu . Principala materie primă pentru brutărie este făina. În tabel. 20 este un extras din bilanț contabilizarea mișcării făinii pentru decembrie.

Tabelul 20

Extras din bilanţul brutăriei

Considera moduri posibile estimări ale stocurilor anulate în producție, prin urmare, soldurile acestora la sfârșitul lunii.

Opțiunea 1. Metoda costului mediu (estimare ponderată):

1) definiți prețul mediu făină primită pentru decembrie (ținând cont de soldul făinii de la începutul lunii decembrie):

921.600 RUB : 84.000 kg = 10,97 ruble;

2) determinați costul făinii eliberate în decembrie în producție:

78.000 kg x 10,97 RUB = 855.660 ruble;

3) determinați costul făinii în rest:

921.600 - 855.660 = 65.940 ruble

În bilanţul de la sfârșitul anului (31 decembrie 2010), costul făinii, reflectat în debitul contului 10 din bilanţ, va fi de 65.940 de ruble.

Opțiunea 2. Metoda costului mediu (evaluare continuă). Costul retragerii stocurilor este determinat la fiecare dată de lansare în producție. Calculul costului făinii anulate pentru producție este prezentat în tabel. 21.

Tabelul 21

Calculul costului făinii anulate pentru producție

Când se folosește o estimare rulantă, costul făinii anulate pentru producție în decembrie a fost de 854.530 de ruble, iar costul stocurilor de făină la sfârșitul anului - 67.070 de ruble.

Opțiunea 3. Metoda FIFO.

Prin această metodă, stocurile care se aflau în sold la începutul lunii sunt mai întâi anulate, apoi în succesiunea de primire a stocurilor: din primul lot, apoi din al doilea lot etc.

USN, 15%, cu amănuntul ore. Marja comercială 40%. La întocmirea bilanţului au apărut dificultăţi la formarea costului stocurilor, care se înregistrează la rândul 1210 din bilanţ. Cumpărăm bunuri (ceasuri) de la Furnizor, le vindem la prețul de vânzare cu amănuntul, care este cu 40% mai mare decât prețul de achiziție. Scriu costul inventarului (adică ore) în bilanţ pe linia 1210 la un preţ de cumpărare de, să zicem, 1 milion de ruble. Acestea. curățat de marcaj. Asta e tot, sau trebuie să adaugi sau să scazi altceva? Să zicem, „Cheltuieli de vânzare”, aici se ia în calcul contul 44, sau nu?! Să presupunem că, pentru a vinde acest ceas, care formează Stocul, trebuie să cheltuim bani pe: chirie, costuri de transport etc. Ar trebui să reduc costul stocurilor din Balanță cu aceste costuri? Acestea. linia 1210 va fi: 1 milion r - costul vânzării „Rezerve”.

Răspuns

Indicatorul pentru rândul 1210 din bilanțul „Stocuri” este format din următorii indicatori (clauza 20 PBU 4/99 „Situațiile contabile ale organizației”):

Costul materiilor prime și materialelor rămase;

Costuri în lucru (costuri de distribuție);

Costul produselor finite;

Costul mărfurilor pentru revânzare și al mărfurilor expediate;

Valoarea cheltuielilor viitoare.

Acum, mai multe despre cum să reflectați costul bunurilor achiziționate și costul vânzării în bilanț.

Bunuri achizitionate.În bilanţ, trebuie să arătaţi costul real al mărfurilor (clauzele 5 şi 6 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”). Astfel, dacă țineți evidența prețurilor de vânzare (cu amănuntul), atunci ar trebui să includeți prețul de cumpărare al mărfurilor în indicatorul de pe linia 1210 din bilanţ, adică fără marjă. Se definește ca diferența dintre soldul de pe Debitul contului 41 subcontul 2 „Marfuri cu amănuntul” și soldul de pe Creditul contului 42 „Marja comercială”.

De exemplu, dacă produsul dvs. de vânzare cu amănuntul costă 140 de ruble, inclusiv un markup de 40 de ruble, atunci veți afișa prețul de achiziție de 100 de ruble în bilanţ. (140 de ruble - 40 de ruble).

Cheltuieli de vanzare.În bilanțul de la rândul 1210 „Stocuri”, trebuie să reflectați soldul cheltuielilor care nu sunt anulate la sfârșitul anului, contabilizate în contul 44 „Cheltuieli de vânzări”. Aici trebuie să țineți cont de următoarele. Organizațiile comerciale distribuie între mărfurile vândute și mărfurile în bilanţ doar costurile de transport. Trebuie să specificați procedura specifică de repartizare a costurilor de transport în politica contabilă pentru contabilitate. De exemplu, puteți aloca costurile de transport proporțional cu prețul de achiziție al mărfurilor.

Adică, la sfârșitul anului, pe contul 44, este posibil să aveți nescrise doar costuri de transport aferente mărfurilor nevândute înregistrate la 1 ianuarie pe contul 41. Toate celelalte cheltuieli (pentru închiriere, utilitati publice, salariu etc.) trebuie să alocați lunar subcontul 2 „Costul vânzărilor” contului 90.

Astfel, indicatorul dvs. de sold 1210 va fi suma prețului de achiziție al mărfurilor rămase la 1 ianuarie și suma costurilor de transport nescrise aferente mărfurilor nevândute și rămase în contul 44 „Cheltuieli de vânzare” la 1 ianuarie.

Active circulante în bilanț | Secțiunea II completarea rândurilor

Activele curente sunt acele resurse ale organizației, fără de care activitatea oricărei companii este practic imposibilă. Ce se aplică unor astfel de active și cum să le reflectăm în bilanț, vom spune în articol.

Care sunt activele curente ale organizației

Activele circulante sunt proprietăți care intră imediat în circulație și ar trebui să genereze venituri într-un an sau un ciclu de producție.

Caracterizarea bilanțului active circulante, iar secțiunea II „Active circulante” se numește.

În soldul activelor, activele circulante sunt situate în funcție de lichiditate. Adică cât de repede le poți transforma în bani. Cu cât linia este mai mare, cu atât este nevoie de mai mult pentru a vinde activul. Cu cât mai jos, cu atât mai puțin.

Ce este inclus în activele circulante

Secțiunea II „Active circulante” a bilanțului cuprinde șase rânduri. Am prezentat compoziția și structura activelor circulante în tabel.

Active circulante ale organizatiei conform bilantului

Luați în considerare ordinea de completare a fiecăreia dintre aceste rânduri în detaliu.

Linia 1210 „Stocuri”

Pe linia 1210, activele circulante includ materiile prime, materialele si alte valori similare, costurile in curs de executie (costuri de distributie), produse finite, marfuri pentru revanzare si marfuri expediate.

Datele de pe rândul 1210 includ în primul rând soldul debitor al contului 10 „Materiale”. Organizatia poate tine evidenta materiilor prime si materialelor in contul 10 la preturi contabile. Apoi costurile efective se reflectă în debitul contului 15 „Achiziție și achiziție de bunuri materiale”, iar abaterea costurilor efective de la contabilitate – în contul 16 „Abatere în costul activelor materiale”.

Cu această procedură contabilă, la completarea rândului 1210, la soldul contului 10, trebuie fie să adăugați soldul debitor din contul 16 (dacă costul efectiv al materialelor îl depășește pe cel contabil), fie să scadă soldul creditor din acest cont ( dacă costul efectiv al materialelor este mai mic decât cel contabil).

Dacă organizația creează o rezervă pentru amortizarea stocurilor, atunci la completarea rândului 1210, soldul creditor din contul 14 „Rezerve pentru amortizarea activelor materiale” este dedus din soldul debitor al contului 10.

Linia 1210 reflectă costul produselor care nu au trecut toate etapele de procesare, precum și lucrările neacceptate de clienți.

Pentru a completa rândul 1210, firmele producătoare rezumă soldurile conturilor:

• 20 „Producție principală”;
• 21 „Semifabricate din producție proprie”;
• 23 „Producție auxiliară”;
• 29 „Industrii de servicii și ferme”;
• 44 „Costuri de vânzare”;
• 46 „Etape finalizate ale lucrărilor în curs”.

Firmele comerciale arată pe linia 1210 costurile de transport care se referă la soldul mărfurilor nevândute. Dacă politica contabilă prevede că costurile de transport sunt incluse direct în costul mărfurilor achiziționate, atunci astfel de costuri sunt reflectate în contul 41 „Bunuri” și sunt incluse și în aceste rânduri 1210 din bilanţ, dar ca parte a costului mărfurilor. . Citit,

Pentru a reflecta soldul produselor finite și al mărfurilor în bilanț, rândul 1210 transferă soldul debitor pe conturile 41 „Marfuri” și 43 „Produse finite”. Dacă organizația ia în considerare mărfurile la prețuri de vânzare, atunci soldul creditor al contului 42 „Marja comercială” este dedus din soldul debitor al contului 41. Adică, în rândul 1210 al bilanţului, bunurile sunt reflectate la costul lor efectiv.

Întreprinderile producătoare indică la rândul 1210 costul real sau standard al produselor finite.

În plus, rândul 1210 reflectă costul produselor sau mărfurilor transferate cumpărătorilor, veniturile din vânzarea cărora nu pot fi recunoscute în contabilitate. De exemplu, dacă transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor nu are loc în momentul expedierii, ci după ce acestea sunt plătite. Pe aceeași linie, se înregistrează costul valorilor care sunt transferate către alte organizații pentru vânzare în baza unui acord de comision. Astfel, la rândul 1210 se înscrie soldul debitor al contului 45 „Marfa expediată”.

Rândul 1240 „Investiții financiare (cu excepția...)”

În linia 1240, reflectați datele privind investițiile financiare pe termen scurt. Aici vorbim de active cu o scadență sau scadență de cel mult 12 luni. Exemple de active circulante la rândul 1240: împrumuturi emise pe o perioadă mai mică de un an, cambii sau obligațiuni cu o scadență de cel mult 12 luni. Date despre investiții pe termen lung indicați la rândul 1170 din prima secțiune a bilanțului.

La rândul 1240 se înscrie soldul debitor al contului 58 „Investiții financiare” (în ceea ce privește investițiile pe termen scurt). Dacă o companie formează o rezervă pentru o scădere a costului investițiilor financiare, atunci indicatorul din rândul 1240 al bilanţului se reflectă minus deducerile la această rezervă. Adică, la completarea rândului 1240, din soldul debitor al contului 58 se scade soldul creditor al contului 59 „Rezerve pentru deprecierea investițiilor financiare”.

Informațiile despre împrumuturile fără dobândă din rândul 1240 nu sunt indicate. Astfel de împrumuturi nu sunt investiții financiare. Prin urmare, suma acestora este luată în considerare ca parte a creanțelor la rândul 1230 din bilanţ. De asemenea, rândul 1240 nu reflectă informații despre echivalentele de numerar. Suma acestora este dată la rândul 1250 din bilanţ.

Rândul 1250 „Numerar și echivalente de numerar”

Numerarul se referă la activele curente. Informații despre ele - atât în ​​ruble, cât și în moneda straina se înregistrează la rândul 1250 din bilanţ. În special, această linie reflectă:

• banii în casieria companiei, precum și costul documente monetare(de exemplu, timbre poștale, bilete de călătorie plătite, vouchere etc.);
• bani în conturi bancare;
• bani în valută deținuți în conturi bancare în valută;
• alte fonduri, cum ar fi banii deținuți conturi specialeîn bănci, transferuri pe drum etc.

Fondurile din conturile de depozit deschise în scopul generării de venit nu sunt prezentate la rândul 1250. În funcție de termenul depozitului, acestea se reflectă fie la rândul 1170 (pe termen lung), fie la rândul 1250 (pe termen scurt) din bilanţ.

Costul fondurilor în valută străină este convertit în ruble conform cursul de schimb oficial Banca Rusiei pe data raportării. Pentru a completa această linie, utilizați datele de pe solduri Bani organizațiile enumerate în declaratii bancareși cartea de numerar.

De asemenea, echivalentele de numerar ale organizatiei se trec la randul 1250 din bilant. Acestea sunt investiții pe termen scurt (pentru o perioadă care nu depășește 3 luni) și foarte lichide, care nu sunt supuse riscului de modificări ale valorii, care pot fi convertite într-o sumă cunoscută de bani. De exemplu, acesta este echivalentul monetar - acesta este depozit bancar"post Restant".

Astfel, la rândul 1250 se înscrie un sold debitor pe conturile 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, etc.

Rândul 1260 „Alte active circulante”.

Alte active circulante sunt reflectate în bilanţ la rândul 1260. Mulţi oameni se întreabă ce se aplică altor active circulante? Răspunsul la această întrebare este acesta. Alte active circulante din bilant sunt acele sume care nu se incadreaza in gruparea randurilor 1210-1250 din bilant si informatii despre care nu sunt semnificative. De exemplu, acestea includ sumele TVA acumulate la expedierea de bunuri, veniturile din vânzarea cărora nu sunt recunoscute în anul de raportare, cantitatea lipsurilor neamortizate etc.

Conform articolelor de grup „Stocuri” (linia 210) secțiunea „Active circulante” din bilanț prezintă soldurile stocurilor destinate utilizării în producția de produse, efectuarea muncii, prestarea de servicii, nevoile de management ale organizației (materii prime, materiale și alte valori similare), pentru vânzare sau revânzarea (produse finite, mărfuri), precum și alte bunuri materiale (animale pentru cultură și îngrășare), precum și costurile organizației, enumerate în curs de desfășurare (costuri de distribuție), și cheltuielile amânate.

Atunci când organizațiile efectuează contabilitatea pentru achiziționarea stocurilor utilizând conturile 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abaterea costului activelor materiale” din bilanț, valoarea abaterilor costurilor efective de achiziție a stocurilor de la nivelul lor. prețul contabil sau abaterile asociate cu acordarea de reduceri (markupuri) organizației în conformitate cu contractul, apariția diferențelor de sumă în decontările pentru stocurile achiziționate se adaugă la valoarea soldurilor stocurilor reflectate în articolele relevante ale „Inventar” grup de articole, sau se deduce la determinarea totală a datelor pentru articol în cazul în care se primesc reduceri, apariția unor diferențe de sumă.

Procedura de anulare a abaterilor relevate ale cheltuielilor efective pentru achiziționarea stocurilor de la prețul lor contabil este stabilită de organizație în mod independent atunci când adoptă o politică contabilă.

Grupul de articole „Rezerve” conține decodare după tipul stocului.

Sub articolul „Materie prime, materiale și alte valori similare” (linia 211) bilanţul reflectă bilanţul stocurilor de materii prime, materiale de bază şi auxiliare, combustibil, semifabricate şi componente achiziţionate, piese de schimb, containere şi alte active, care sunt contabilizate de organizaţie în contul 10 „Materiale”.

Suma pe linia 211 egal cu soldul debitor de închidere din contul 10 „Materiale”.

Articolul „Animale pentru creștere și îngrășare” (rândul 212) completate de organizatii agricole sau organizatii cu unitati agricole.

Suma pe linia 212 egal cu soldul debitor final al contului 11 „Animale pentru crestere si ingrasat”.

Postul „Costuri în curs de desfășurare” (linia 213) reflectă prezența costurilor pentru lucrări în curs și lucrări în curs (servicii), care sunt înregistrate în conturile contabile relevante. În același timp, lucrările în curs se reflectă în evaluarea adoptată de organizație atunci când se formează o politică contabilă în conformitate cu documentele de reglementare privind contabilitatea. În organizațiile comerciale, soldul lucrărilor în curs se reflectă în contul 44 „Cheltuieli de vânzări”, iar în alte organizații - în contul 20 „Producție principală”.

Dacă organizațiile comerciale sau organizațiile de alimentație publică nu recunosc costurile de distribuție contabilizate în costul bunurilor (serviciilor) vândute integral în perioada de raportare ca cheltuieli pentru specii obișnuite activitati, atunci cuantumul acestor costuri (in termeni de costuri de transport), atribuibil soldului de marfuri nevandute si materii prime, se reflecta in bilant la rubrica „Costuri in curs de realizare”.

La trecerea organizației de la începutul anului de raportare în conformitate cu cele adoptate politica contabilaîn vederea recunoașterii integrale a cheltuielilor comerciale și administrative în costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute ca cheltuieli pentru activități obișnuite, cheltuielile comerciale și (sau) costurile de distribuție care nu au fost anulate în anul de raportare precedent sunt supuse includerii în costul produselor, bunurilor, lucrărilor vândute, serviciilor la începutul anului de raportare sau organizația poate decide să includă în mod egal aceste sume în costul produselor vândute, bunurilor, lucrărilor, serviciilor pe o anumită perioadă de timp (de exemplu, un trimestru, jumătate de an).

Suma pe linia 213 egal cu soldul debitor final pe conturile 20 „Producție principală” și/sau 44 „Cheltuieli de vânzări”.

Sub articolul „Produse finite și mărfuri pentru revânzare” (linia 214) costul real de producție, costul standard (planificat) (sau într-o altă estimare prevăzută de Regulamentul privind contabilitatea și contabilitatea din Federația Rusă) al soldului produselor care au trecut toate etapele prevăzute pentru proces tehnologic, precum și produse finalizate, testate și acceptare tehnică.

Organizațiile comerciale și organizațiile de alimentație publică indică în acest rând prețul de achiziție al mărfurilor (excluzând marja comercială contabilizată în contul 42 „Marja comercială”). Când contabilizați o organizație implicată cu amănuntul, mărfuri la prețuri de vânzare, diferența dintre prețul de cumpărare și prețul de vânzare este reflectată în situațiile financiare separat în (*docLink(sprbuh_content,345,Anexa la bilanţ (formular nr. 5))*).

Soldul bunurilor se reflectă în bilanţ la costul achiziţiei acestora, format în conformitate cu Reglementările contabile PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor” şi PBU 10/99 „Cheltuieli organizaţiei”.

Suma pe linia 214 egal cu suma soldului debitor din conturile 41 "Marfuri" si 43 "Produse finite"

Sub articolul „Marfa expediată” (linia 215) reflectă date privind costul total efectiv, costul total standard (planificat) (sau într-o altă estimare prevăzută de Regulamentul privind contabilitatea și contabilitatea din Federația Rusă) al produselor (mărfurilor) expediate dacă, în conformitate cu cerințele documente normative conform contabilitatii, conditiile de recunoastere a veniturilor din vanzarea de bunuri (produse) nu au fost inca indeplinite.

Când devine sigur că nu vor fi îndeplinite condiții suficiente pentru recunoașterea veniturilor în contabilitate, organizația recunoaște creanțele în valoare egală cu evaluarea mărfurilor expediate anterior înregistrate.

Dacă organizația, în conformitate cu procedura stabilită, recunoaște cheltuielile comerciale în costul mărfurilor vândute integral în perioada de raportare drept cheltuieli pentru activități obișnuite, atunci mărfurile expediate sunt reflectate în evaluare fără a le lua în considerare.

Suma pe linia 215 este egal cu soldul de încheiere pe contul 45 „Marfa expediată”.

Sub articolul „Cheltuieli amânate” (linia 216) reflectă suma cheltuielilor recunoscute în contabilitate în conformitate cu procedura stabilită, dar nu este legată de formarea costurilor pentru producerea produselor (lucrărilor, serviciilor) din perioada de raportare. Astfel de cheltuieli, în special, includ cheltuielile asociate cu lucrările miniere și pregătitoare, lucrările pregătitoare pentru producția în industriile sezoniere, dezvoltarea de noi organizații, industrii, ateliere și unități, cheltuieli pentru reparațiile inegale ale mijloacelor fixe (pentru organizațiile care nu se formează în stabilită ordinea rezervei pentru repararea mijloacelor fixe), costul de publicitate, instruire etc.

La determinarea cheltuielilor amânate, trebuie luat în considerare faptul că cheltuielile sunt recunoscute atunci când sunt utilizate efectiv, și nu în momentul plății. Acestea. în cazul în care cheltuielile sunt utilizate pe o perioadă de timp, acestea nu pot fi anulate într-o sumă forfetară.

Suma pe linia 216 egal cu soldul de închidere al contului 97 „Cheltuieli amânate”.

Sub articolul „Alte stocuri și costuri” (linia 217) sunt prezentate costul activelor materiale și de producție și cheltuielile recunoscute de organizație care nu sunt reflectate în rândurile anterioare ale grupului de articole „Inventar”.

Dacă organizația nu recunoaște pe deplin cheltuielile comerciale înregistrate în costul bunurilor (serviciilor) vândute în perioada de raportare ca cheltuieli pentru activități obișnuite, atunci cheltuielile pentru ambalare și transport care nu sunt anulate de către organizație în modul prescris, au fost contabilizate ca parte a cheltuielilor comerciale, aferente soldului produsele neexpediate (nevândute) sunt reflectate la punctul de mai sus.

Suma totală pentru rândul 210(grupul de articole „Stocuri”) este egal cu suma rândurilor 211 - 217.

Rândul 220 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”

Pe grup de articole „Taxa pe valoarea adăugată pentru valorile dobândite” (rândul 220) reflectă valoarea TVA pentru stocurile achiziționate, active necorporale implementate investiție de capital, lucrări și servicii prezentate de furnizori, dar neacceptate încă pentru deducere în modul prescris.

Suma pe linia 220 egal cu soldul debitor final al contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată”.

Rândurile 230, 240 „Conturi de încasat”

LA creanţe de încasat organizațiile includ:

• datoria furnizorilor pentru furnizarea de bunuri achitate, lucrari, servicii (sold debitor al conturilor 60 si 76);
• datorii ale cumpărătorilor pentru plata mărfurilor, lucrărilor, serviciilor vândute de aceștia (sold pe debitul contului 62);
• cuantumul plății în exces la impozite și taxe (sold pe debitul conturilor 68 și);
• îndatorarea angajaților organizației la împrumuturi acordate acestora, la despăgubiri pentru prejudiciul cauzat (sold debitor în contul 73);
• datoria persoanelor responsabile (sold debitor la contul 71);
• valoarea creanțelor depuse pentru lipsă și deteriorarea bunurilor materiale (sold debitor pe subcontul corespunzător al contului 76);
• cuantumul penalităților din contractele de afaceri recunoscute de organizație sau acordate de instanță (sold debitor pe subcontul corespunzător al contului 91).

În bilanţ, creanţele pe termen lung şi pe termen scurt sunt prezentate separat în liniile 230 și 240. Amintește-ți asta datoria pe termen lung este unul pentru care sunt așteptate plăți la mai mult de 12 luni de la data raportării. Restul datoriei este considerată pe termen scurt. Rândul specificat se calculează începând cu prima zi a lunii calendaristice următoare celei în care creanța a fost acceptată în contabilitate.

Creanţe de încasat, prezentate în bilanț ca pe termen lung și preconizate a fi rambursate în anul de raportare, pot fi prezentate la începutul acestui an de raportare ca pe termen scurt. Faptul de prezentare a creantelor, contabilizate anterior ca pe termen lung, ca pe termen scurt, trebuie dezvaluit in notele la bilant.

Articolul „Cumpărători și clienți” grupul corespunzător de articole „Conturi de încasat” (pe termen lung - linia 231, sau pe termen scurt - linia 241) reflectă datoriile cumpărătorilor și clienților pentru bunurile vândute acestora, produsele, lucrările efectuate și serviciile prestate la data raportării (ținând cont de reduceri (markupuri), modificări ale termenilor contractului, decontări; fonduri nemonetareși așa mai departe.).

Suma pe rândurile 231 și 241 respectiv egal cu soldul debitor al contului 62 "Decontari cu cumparatori si clienti".

Suma pe liniile 230 și 240 respectiv egal cu suma soldului debitor pe conturile 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 si 91 (subcontul corespunzator pentru contabilizarea penalitatilor).

Rândul 250 „Investiții financiare pe termen scurt”

Într-un grup de articole "Pe termen scurt investitii financiare" (linia 250) reflectă costurile reale ale organizației pentru investiția organizației în valori mobiliare alte organizații, titluri de stat etc., împrumuturi acordate de organizație altor organizații, inclusiv dobânzi.

ÎN rândul 270 „Alte active circulante” sunt prezentate sume care nu sunt reflectate în alte grupe de articole din secțiunea „Active circulante” din bilanţ.

La intocmirea situatiilor financiare se foloseste un formular special aprobat de lege. Toate rapoartele trebuie depuse în acest formular și completate conform anumitor reguli, astfel încât documentația să fie fără încălcări. ÎN autoritățile fiscale sunt furnizate statistici asupra anumitor date indicate în rândurile corespunzătoare. Fiecare linie are propriul cod, care este decriptat într-un anumit mod. Există, de asemenea, o transcriere pentru rândul 1210 din bilanţ. Pentru a completa corect această coloană, trebuie să înțelegeți exact ce este inclus în ea și să introduceți toate informațiile necesare.

Ce alcătuiește coloana 1210

În raportare, linia bilanțului 1210 se numește „Stocuri”, de obicei reflectă următoarele elemente care sunt legate de orice valori materiale organizare, materii prime, costuri și cheltuieli aferente, precum și bunurile obținute în procesul de producție:

• Materii prime utilizate în producție, precum și alte obiecte de valoare care au un scop similar.
• Costuri la costuri de distributie.
• Produse primite sau bunuri folosite pentru revânzare.
• Cheltuieli viitoare posibile.

Având în vedere aceste informații, este necesar să adăugați soldul debitor al anumitor conturi pentru perioada necesară pentru care doriți să furnizați un raport. Această listă include următoarele elemente:

• Materiale care sunt folosite in productie pentru obtinerea produselor finite, tot felul de materii prime folosite.
• Animale crescute și îngrășate de organizație.
• Achiziționarea sau achiziționarea diverselor bunuri de valoare necesare funcționării producției.
• Abateri permise în valoarea valorilor dobândite.
• Linia principală de producție.
• Primit produse semifabricate din productie proprie.
• Operarea producțiilor auxiliare.
• Căsătoria în producție și costurile aferente.
• A efectuat întreținerea economiei și a costurilor acestor lucrări.
• Mărfuri primite în producție.
• Produse terminate.
• Vanzarea produselor create.
• Livrarea mărfurilor produse de companie.
• Costuri viitoare și costuri posibile.

Toate aceste puncte fac posibilă înțelegerea în ce constă linia de echilibru 1210. De asemenea, în timpul raportării, merită să ne amintim că indicatorii din documentație sunt dați într-o evaluare netă, adică atunci când se întocmește un rezumat, datele trebuie indicate. după deducerea valorilor ajustabile.

Dacă societatea are în cont suma rezervei pentru o eventuală reducere a valorii sau a marjei comerciale, atunci cu această sumă este necesară reducerea soldului debitor. După aceea, informațiile ar trebui să fie reflectate în rândul completat. În ceea ce privește valorile reglementate, care nu sunt prezentate în bilanț de la sine, informațiile despre acestea sunt reflectate în explicații.

În cazurile în care bilanţul organizaţiei conţine materii prime sau materiale utilizate pentru implicarea în active imobilizate, atunci aceste sume nu sunt reflectate ca active circulante la momentul completării rândului 1210. Valoarea acestor stocuri este reflectată în rândul utilizat. pentru altele active imobilizate, numarul acestuia este 1190. De asemenea, soldurile aferente achizitiei de active imobilizate nu vor fi reflectate in anul 1210. In ceea ce priveste cheltuielile viitoare, sunt mentionate doar acelea ale caror perioade de radiare nu depasesc exact un an de la data depunerea raportului. Cheltuielile rămase sunt clasificate ca active imobilizate și trebuie documentate corespunzător, în rândul corespunzător pentru aceasta.