Sunt anulate datoriile la primele de asigurare? Prime de asigurare: anularea datoriilor neperformante pentru primele de asigurare. Amnistia cu privire la primele de asigurare pentru antreprenorii individuali

03 Republica Buriatia

Data publicării: 06/06/2017

Începând cu 1 ianuarie 2017, contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii Federația Rusă, Fundația asigurări sociale Federația Rusă, Fond federal obligatoriu asigurare de sanatate„, precum și primele de asigurare stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse sunt administrate de Serviciul Fiscal Federal. Aceste competențe sunt transferate autorităților fiscale prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse...”.

O problemă presantă pentru plătitori de astăzi este dacă există o datorie sau o plată excesivă a contribuțiilor pentru care au fost suportate perioade de raportare până la 01/01/2017 – ce să faci, unde să mergi și pe cine să contactezi. În atenția plătitorilor - în prezent autoritățile fiscale lucrează cu datele (solurile) primite în formular electronic din fonduri de la 01.01.2017.

În acest caz, este necesar să vă întoarceți o atenție deosebită, că problemele de îndatorare și de plată excesivă a contribuțiilor apărute pentru perioadele de raportare înainte de 01.01.2017 trebuie rezolvate de către plătitorii de contribuții cu fondurile. Această problemă este tipică nu numai pentru regiunea noastră, ci și pentru întreaga țară. Și, pentru a evita încălcarea drepturilor și intereselor legitime ale plătitorilor de contribuții, precum și pentru a coordona acțiuni comune ulterioare, toate cele trei departamente - Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și Serviciul Fiscal - la nivel federal au semnat un triplu acord cu privire la acțiunile angajaților atunci când sunt stabilite fapte de dezacord plătitorii cu solduri sume transferate prin fonduri către organele fiscale. În acest caz, fondurile trebuie să efectueze activități de reconciliere și să trimită autorităților fiscale informații corectate despre solduri în termen de 3 zile.

Schema acțiunilor dumneavoastră în acest caz este simplă: dacă, la contactarea organelor fiscale, în vederea obținerii unui certificat de îndeplinire a obligației, se constată că există restanțe la contribuții pentru perioadele de raportare anterioare datei de 01.01.2017 și cu care nu sunteți de acord, atunci trebuie să:

1. Trimiteți o cerere scrisă către fonduri pentru a efectua o reconciliere și a confirma prezența/absența restanțelor la contribuții;

2. În cazul în care faptul existenței unei datorii nu este confirmat, transmiteți-o organului fiscal scrisoare de informare din fonduri despre absența datoriilor pentru perioadele de raportare până la 01.01.2017. Această măsură este necesară pentru suspendarea temporară a colectării forțate a „datoriilor” până când organele fiscale vor primi date corectate privind soldurile începând cu 01.01.2017.

3. După o anumită perioadă de timp (în acest caz de la 10 la 12 zile), verificați cu organul fiscal absența datoriilor, i.e. să primească un certificat final de îndeplinire a sarcinii.

În ceea ce privește plata în exces, în acest caz, trebuie să contactați fondurile cu o cerere de rambursare a plății în exces și, dacă este confirmată, fondurile iau o decizie cu privire la rambursare și o trimit autorităților fiscale de la locul înregistrării dvs. pentru procesare în scopuri de rambursare numerar la contul curent.

Ar trebui să se țină seama de faptul că legea federală nu prevede adoptarea de decizii privind compensarea sumelor plătite în plus pentru plățile în plus pentru perioadele de raportare înainte de 01.01.2017 față de angajamentele pentru anul curent. Singura cale de ieșire este să returnați plățile în plus rămase la contribuțiile „vechi” și să plătiți datoria la contribuțiile „noile”.

În plus, trebuie să rețineți că atunci când transferați datorii pentru contribuții „vechi” și când transferați contribuții „noi” pentru 2017 și anii următori, se aplică diferite coduri clasificare bugetară, detalii pe site-ul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei www.site.

De această problemă Aderăm la următoarea poziție:
Amnistia fiscală prevede anularea restanțelor la primele de asigurare calculate de către Fondul de pensii pe baza de opt ori dimensiune minimă salariile generate de întreprinzătorii individuali pentru perioade expirate înainte de 01.01.2017. De asemenea, prevede anularea datoriilor pentru penalități și amenzi în legătură cu aceste restanțe.
În plus, prevede anularea restanțelor primelor de asigurare și a penalităților și amenzilor acumulate înainte de 01.01.2017, dacă perioadele de colectare forțată stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu aceste sume au expirat. in perioada de la 01.01.2017 la data semnarii certificatului de acceptare a soldului intre fonduri si organele fiscale.
Amnistia fiscală prevede și anularea restanțelor fiscale plătite în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, restanțele penalităților acumulate la restanțele specificate, restanțele amenzilor efectuate pentru întreprinzătorii individuali începând cu 01.01.2015.

Justificarea postului:
Amnistia fiscală este prevăzută de 28 decembrie 2017 N 436-FZ „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua ale Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea N 436-FZ).

Datorii la primele de asigurare

Conform Legii N 436-FZ, restanțe la contribuțiile de asigurări către stat fonduri extrabugetare al Federației Ruse pentru perioadele de decontare (de raportare) expirate înainte de 01.01.2017, în cuantumul determinat în conformitate cu Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (denumită în continuare Legea N 212-FZ), datoria pentru penalitățile și amenzile corespunzătoare care se datorează întreprinzătorilor individuali (PI), avocaților, notarilor angajați în practică privată și altor persoane angajate în practică privată în modul stabilit de legislația Federației Ruse, precum și pentru persoanele care, la data radierii sumelor corespunzătoare, a pierdut statutul de antreprenor individual sau de avocat sau a încetat să profeseze în modul stabilit de legislația Federației Ruse, practica privată.
După cum a explicat departamentul financiar al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 ianuarie 2018 N 03-11-11/4394, datoria stabilită pentru anulare a apărut nu ca urmare a evadării primelor de asigurare, ci din cauza particularităților a legislaţiei privind primele de asigurare, care prevedea că în caz de nedepunere raportare fiscală Pentru un antreprenor individual (adică, chiar dacă nu a desfășurat nicio activitate și nu a primit niciun venit), valoarea primelor de asigurare a fost calculată la o rată crescută - ca produsul dintre salariul minim de opt ori și rata primei de asigurare. . După transferul funcțiilor de administrare a primelor de asigurare către autoritățile fiscale și intensificarea lucrărilor de colectare a datoriilor, mulți antreprenori care nu desfășuraseră nicio activitate de mult timp s-au trezit cu datorii la contribuții în valoare de sute de mii de ruble. .
Pentru anularea, printre altele, a datoriei menționate, calculată de la opt ori salariul minim, a fost adoptat N 436-FZ.
Decizia de a recunoaște restanțele și datoriile menționate mai sus ca nerecuperabile și de a le anula este luată de organul fiscal de la locul de reședință indivizii(locul de înregistrare antreprenori individuali) pe baza informațiilor despre sumele arieratelor și datoriilor de care dispune autoritatea fiscală, și informații de la organismele Fondului de pensii al Rusiei care confirmă motivele apariției și existenței unor astfel de restanțe și datorii (Legea N 436-FZ) (a se vedea, de asemenea, Ministerul Finanțelor din Rusia din 08.02.2018 N 15-03-). 05/7506, din 02.07.2018 N, din 02.06.2018 N).
În opinia noastră, dintr-o citire directă a prevederilor Legii nr. 436-FZ și a explicațiilor oferite de Ministerul de Finanțe al Rusiei, rezultă că numai restanțele la primele de asigurare calculate de Fondul de pensii al Federației Ruse în conformitate cu Legea nr. 212-FZ poate fi considerată fără speranță.
În ceea ce privește restanțele primelor de asigurare calculate de către întreprinzător însuși în procedura general stabilită N 212-FZ (contribuții pe care întreprinzătorul individual le-a acumulat la salariile angajaţii lor sau contributii fixe(pentru sine), calculat pe baza unui singur salariu minim sau 1% din 300.000 de ruble etc.), dar din anumite motive nu a fost plătit la buget (parțial neplătit) până în 2017, prevederile Legii N 436-FZ fac nu se aplica.
Această concluzie este confirmată și de faptul că decizia de recunoaștere a restanțelor ca fără speranță este luată, printre altele, pe baza informațiilor de la Fondul de pensii al Federației Ruse, care confirmă baza arieratelor și a datoriilor.
Sintagma „În scopul radierii, inclusiv a datoriei menționate, calculată de la opt ori salariul minim...” dată în explicația departamentului financiar, în opinia noastră, înseamnă că N 436-FZ stabilește o serie de alte motive pentru anularea datoriilor și contribuțiilor fiscale.
În acest sens, în opinia noastră, un antreprenor individual poate conta pe anularea, în baza prevederilor Legii N 436-FZ, numai restanțe la contribuțiile calculate de către Fondul de pensii al Federației Ruse pe baza de opt ori salariul minim câștigat de antreprenorul individual pentru perioade expirate înainte de 01.01.2017 . Datoria pentru penalități și amenzi aferente acestor restanțe este, de asemenea, supusă anulării.
Opinia noastră este confirmată de informațiile postate pe site-ul Serviciului Federal de Taxe din Rusia (https://www.nalog.ru/rn33/news/tax_doc_news/7207606/).
Decizia de anulare a restanțelor și a datoriilor prevăzute în Legea N 436-FZ se întocmește în formă liberăși trebuie să conțină numele de familie, prenumele, patronimul, numărul de identificare contribuabil, plătitor de prime de asigurare, persoană fizică (IP) și informații despre restanțe și datorii la primele de asigurare supuse radierii (Legea nr. 436-FZ).
Cu alte cuvinte, decizia de anulare a restanțelor și a datoriilor este luată de organul fiscal fără participarea plătitorului primei de asigurare. Antreprenorul nu trebuie să depună cereri pentru aceasta. Cu toate acestea, termenele de luare a deciziilor privind recunoașterea arieratelor și datoriilor în cauză ca neperformante și termenele de anulare a acestora nu sunt stabilite prin normele N 436-FZ.
De asemenea, menționăm că Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016 „Cu privire la modificările aduse părților unu și două ale Federației Ruse în legătură cu transferul către autoritățile fiscale a competențelor de administrare a contribuțiilor de asigurare pentru pensia obligatorie, asigurările sociale și medicale. ” (denumită în continuare Legea N 243-FZ) din 29.01.2018 a fost completată cu partea 3.1 (, Legea N 436-FZ) cu ​​următorul cuprins: „În cazul în care organele fiscale pierd posibilitatea de a încasa restanțe. cu privire la primele de asigurare și datorii privind penalitățile și amenzile relevante transferate acestora de către organismele PFR și organismele FSS ale Federației Ruse, formate la 01.01.2017, precum și sumele primelor de asigurare, penalităților și amenzilor acumulate suplimentar de către organele PFR, organismele FSS din Federația Rusă, supuse plății în baza rezultatelor măsurilor de control efectuate pentru perioadele de decontare (raportare) expirate înainte de 01.01.2017, în legătură cu expirarea Termen limităîncasarea acestora în perioada de la 01.01.2017 până la data semnării certificatului de acceptare, restanțele și datoria specificate sunt recunoscute ca nerecuperabile și sunt anulate de către organul fiscal de la sediul organizației (locația diviziuni separate organizație) sau la locul de reședință al unei persoane fizice (locul de înregistrare a întreprinzătorilor individuali) în modul aprobat organism federal ramura executiva, autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.”
Dintr-o lectură directă a normei Legii N 243-FZ, în opinia noastră, rezultă că restanțele la contribuții și restanțele penalităților și amenzilor acumulate înainte de 01.01.2017 și virate prin fonduri către organele fiscale vor fi recunoscute ca fără speranță și anulate numai dacă au fost stabilite, Codul Fiscal al Federației Ruse, termenele pentru colectarea forțată a sumelor specificate au expirat în perioada de la 01.01.2017 până la data semnării actului de acceptare și transfer al soldului dintre fonduri și autoritățile fiscale (Legea N 243-FZ), deoarece în acest caz autoritatea fiscală își pierde dreptul de a colecta restanțe, penalități și amenzi (clauza 9 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie, 2013 N 57).
După cum rezultă din proiectul de ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Cu privire la aprobarea Procedurii pentru anularea de către autoritățile fiscale a restanțelor la primele de asigurare și a datoriilor privind penalitățile și amenzile relevante transferate acestora de către organele Fondului de pensii din Federația Rusă și organismele Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse, înființate la 1 ianuarie 2017, precum și sumele contribuțiilor de asigurare, penalități și amenzi acumulate suplimentar de către organismele Fondului de pensii al Federației Ruse, organismele al Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse, cu condiția plății pe baza rezultatelor măsurilor de control efectuate pentru perioadele de decontare (raportare) expirate înainte de 1 ianuarie 2017, ca urmare a expirării perioadei stabilite încasarea acestora în perioada din ianuarie 1, 2017 până la data semnării certificatului de acceptare” (întocmit de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la 16 martie 2018), decizia de recunoaștere a restanțelor și a datoriilor specificate în Legea N 243-FZ va fi luată de către organul fiscal la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual, în baza procesului-verbal al comisiei organului fiscal prin care se constată faptul că organul fiscal și-a pierdut capacitatea de a încasa restanțe, restanțe de penalități și amenzi și o adeverință de la organul fiscal de la locul respectiv. de înregistrare a întreprinzătorului individual cu privire la sumele restanțelor și restanțele penalităților și amenzilor care urmează a fi anulate.
Prevederile Legii N 243-FZ, in opinia noastra, au fost adoptate din cauza faptului ca organul fiscal ar fi trebuit sa faca deja incercari de incasare silita a restantelor si datoriilor la penalitati si amenzi inca de la 01.01.2017, dar nu a putut face acest lucru. din cauza lipsei de informații relevante înainte de semnarea certificatului de acceptare a soldului.
În ceea ce privește celelalte sume ale restanțelor la primele de asigurare și datorii la penalități și amenzi (neprecizate în Legea N 436-FZ și Legea N 243-FZ), inclusiv cele formate înainte de 01.01.2017, acestea pot fi recunoscute ca fără speranță doar pe motivele, prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, chiar dacă organul fiscal și-a pierdut dreptul de a colecta forțat aceste restanțe (Legea N 243-FZ, Rezoluția celui de-al nouălea AAS din 16.03.2018 N 09AP-5268 /18, clauza 9 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30.07.2013 N 57 ).
Vă rugăm să rețineți că termenele limită termen de prescripție Codul fiscal al Federației Ruse nu a fost stabilit pentru plata impozitelor și contribuțiilor.
Unul dintre motivele radierii restanțelor de contribuții și impozite este adoptarea de către instanță a unui act, potrivit căruia organul fiscal pierde posibilitatea de a încasa restanțele, restanțele penalităților și amenzilor din cauza expirării termenului stabilit pentru acestea. colectare, inclusiv emiterea unei hotărâri privind refuzul de a restabili termenul nerespectat pentru depunerea unei cereri la instanță de colectare a restanțelor, a datoriilor privind penalitățile și amenzile (Codul fiscal al Federației Ruse).
Iniţia proces, pe baza rezultatelor cărora este necesar act judiciar, nu numai autoritatea fiscală care solicită instanța de arbitrajîn modul stabilit de Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, cu declarație de revendicare privind încasarea plăților obligatorii de impozit, dar și de către contribuabil (plătitorul primelor de asigurare), inclusiv prin depunerea unei cereri la instanță de recunoaștere a sumelor, a căror posibilitate de încasare silită s-a pierdut, ca fără speranță de încasare și obligația de a le plăti a încetat. O astfel de cerere a plătitorului primei de asigurare este supusă examinării de către instanță conform reguli generale Declarație de cerere (Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 15.01.2013 N 10534/12, al cincisprezecelea AAS din 04.09.2015 N 15AP-13462/15, al treilea AAS din 27.08.2015 N1703AP-17 /15, al zecelea AAS din 04.09.2013 N 10AP- 7188/13 (lasat neschimbat de FAS Districtul Moscova din data de 11 noiembrie 2013 N F05-14349/13 în cazul N A41-6350/2013), FAS din Iunie Siberia de Est 14, 2012 N F02-2259/12 în cauza N A78- 8254/2011, FAS Districtul de nord-vest din 27 ianuarie 2012 Nr. F07-1486/11 în dosarul Nr. A21-3041/2011, decizia Curţii de Justiţie a Regiunii Sverdlovsk din 10 martie 2011 Nr. A60-43724/2010).
După intrarea în vigoare a hotărârii judecătorești, organul fiscal trebuie să excludă imediat sumele de datorie din cont personal plătitor de prime de asigurare (paragraful 4 al clauzei 9 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57).

Datoria fiscală

Legea nr. 436-FZ stabilește că:
- sunt recunoscute ca necolectabile și sunt supuse radierii restanțelor conform taxa de transport, impozit pe proprietate pentru persoane fizice, impozit pe teren, acumulată de persoane fizice la data de 01.01.2015, creanță la penalități acumulată la restanțele precizate, înscrisă la data organului fiscal în conformitate cu Legea N 436-FZ a deciziei de anulare a restanțelor și datorie la penalități recunoscute ca fără speranță de colectare (Legea N 436-FZ);
- restanțele fiscale (cu excepția taxei de extracție minerală, a accizelor și a impozitelor plătibile în legătură cu circulația mărfurilor peste granița Federației Ruse), restanțele penalităților acumulate pentru arierate menționate și restanțele amenzilor sunt considerate necolectabile și sunt supuse radierii, constituite de la 01.01.2015, listate la data organului fiscal în conformitate cu Legea N 436-FZ a deciziei de radiere a restanțelor și a datoriilor la penalități și amenzi pentru întreprinzătorii individuali recunoscuți ca fără speranță pentru colectare, precum și pentru persoanele care și-au pierdut statutul de întreprinzător individual înainte de data unei astfel de decizii (Legea nr. 436-FZ).
Potrivit Legii N 436-FZ, decizia de anulare a restanțelor și a datoriilor pentru penalități și amenzi specificate parțial și Legea N 436-FZ se face de către organul fiscal fără participarea contribuabilului la locul de reședință al persoanei fizice ( locația proprietății deținute de persoana fizică). imobiliare, vehicule, locul de înregistrare a întreprinzătorilor individuali) pe baza informațiilor despre sumele restanțelor și datorii pentru penalități și amenzi.
Decizia de anulare a restanțelor și a datoriilor pentru penalități și amenzi specificate în Partea și Legea N 436-FZ se întocmește sub orice formă și trebuie să conțină numele de familie, prenumele, patronimul, numărul de identificare a contribuabilului unei persoane fizice (întreprinzător individual), informații despre cuantumul restanțelor, datoria la penalități și amenzi care pot fi anulate (Legea N 436-FZ).
Astfel, restanțele de impozit plătite în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, precum și restanțele penalităților acumulate la respectivele restanțe, precum și restanțele de amenzi efectuate pentru întreprinzătorii individuali începând cu data de 01.01.2015 pot fi considerate necolectabile și supuse. a anula.
Prevederile N 436-FZ nu precizează ce ar trebui să se înțeleagă prin data formării restanțelor la impozite, restanțelor penalităților acumulate la restanțele specificate și restanțelor amenzilor.
În virtutea Codului Fiscal al Federației Ruse N 436-FZ, face parte din legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele. La rândul său, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că, în sensul Codului Fiscal al Federației Ruse și al altor acte legislative privind impozitele și taxele, restanțele sunt înțelese ca suma impozitului neplătit în perioada stabilită de legislație. privind impozitele și taxele (Ministerul de Finanțe al Rusiei din 8 iulie 2015 N 03-03-06 /1/39307).
Datoria dobândește statutul de restanță după expirarea termenului de plată a impozitului (a se vedea și paragraful 50 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57).
Impozitul conform sistemului simplificat de impozitare se plătește de către întreprinzătorii individuali până la data de 30 aprilie a anului următor celui precedent. perioada fiscala(, Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest sens, considerăm că prevederile Legii N 436-FZ se pot aplica sumelor de impozit în regim de impozitare simplificat plătibile pentru anul 2013 (termen de plată cel târziu la 30.04.2014) și anterior (2012, 2011 etc.). .).
De asemenea, nu este stabilit termenul de luare a deciziilor privind anularea arieratelor din impozitele N 436-FZ.
Site-ul web al Serviciului Federal de Taxe din Rusia (https://www.nalog.ru/rn33/news/tax_doc_news/7207606/) precizează că decizia de anulare a arieratelor, penalităților și amenzilor în cazurile specificate în N 436-FZ se va face de către organul fiscal în mod independent, fără participare contribuabilul după implementarea procedurii de radiere corespunzătoare.
Mai mult, în ciuda faptului că N 436-FZ stabilește că autoritățile fiscale iau decizia de a anula restanțele fără participarea contribuabilului (plătitorul primelor de asigurare), un antreprenor individual are dreptul de a contacta autoritatea fiscală cu o cerere de clarificare. a motivelor pentru care nu se anulează datorii discutate mai sus.
Acest drept De asemenea, a stabilit Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia un contribuabil (plătitor de contribuții) are dreptul de a primi informații gratuite (inclusiv în scris) despre impozitele curenteși taxe, legislația privind impozitele și taxele și actele juridice normative adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, competențele organelor fiscale și ale funcționarilor acestora. 4 alin.1 art. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Contribuabilul (plătitorul de contribuții) are dreptul de a trimite organului fiscal o cerere scrisă, care poate fi depusă direct organului fiscal, trimisă prin poștă, transferată către formular electronic fără semnătură electronică prin internet, de exemplu prin contul personal al contribuabilului (clauza 90 din Regulamentul administrativ al serviciul fiscal prin furnizarea servicii publice privind informarea gratuită (inclusiv în scris) a contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali despre impozitele și taxele curente, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, plătitorii de taxe și agenții fiscali, competențele autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și recepția declarații fiscale(decontări), aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2012 N 99n, denumite în continuare Regulamente).
Formularul de cerere scrisă este prezentat în Anexa nr. 6 la Regulament. Informațiile individuale bazate pe o cerere scrisă sunt efectuate în termen de 30 de zile calendaristice de la data înregistrării lor la inspecția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (clauza 93 din Regulamente).
La aplicarea prin TKS sau printr-un cont personal folosind o semnătură electronică, cererea se depune în forma prevăzută în Anexa nr. 7 la Regulament.

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Vakhromova Natalya

Răspunsul a trecut de controlul de calitate

Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.

Buna ziua!

Cum puteți rezolva problema anulării datoriilor?

prezența datoriilor nu te împiedică să închizi un antreprenor individual.

În ceea ce privește datoriile existente, Serviciul Fiscal Federal este obligat să le anuleze pe cont propriu și nu este nevoie să se aplice acolo (cel puțin până în iulie-august) și nu poate anula imediat toate datoriile având în vedere cantitati mari asemenea debitori.

În plus, Serviciul Fiscal Federal are dreptate și, într-adevăr, nicio datorie nu este supusă anulării, ci acumulată în conformitate cu norma paragrafului 11 al articolului 14 nr. 212-FZ, deci este necesar să se analizeze în detaliu ce și Cum.

MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE

Departamentul de Politică Fiscală și Vamală a revizuit contestația din 28 februarie 2018 cu privire la problema radierii datoriilor întreprinzătorilor individuali formate înainte de 1 ianuarie 2017 și rapoarte.
Clauza 1 a articolului 11 din Legea federală nr. 436-FZ din 28 decembrie 2017 „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea federală) Nr. 436-FZ) prevede recunoașterea ca necolectabile și anularea arieratelor la primele de asigurare către fondurile extrabugetare de stat ale Federației Ruse pentru perioadele de decontare (raportare) expirate înainte de 1 ianuarie 2017, în valoare determinată în conformitate cu articolul 14 partea 11 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ„Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (denumită în continuare Legea federală N 212-FZ), datorii privind penalitățile și amenzile relevante acumulate la antreprenori individuali, avocați, notarii implicați în practică privată și alte persoane angajate în practică privată în modul stabilit de legislația Federației Ruse, precum și pentru persoanele care, la data radierii sumelor relevante, și-au pierdut statutul a unui antreprenor individual sau avocat sau a încetat să se angajeze în practică privată în modul stabilit de legislația Federației Ruse.
Decizia de a recunoaște restanțele și datoriile de mai sus ca necolectabile și de a le anula se ia de către organul fiscal de la locul de reședință al persoanelor fizice (locul de înregistrare a întreprinzătorilor individuali) pe baza informațiilor despre sumele restanțelor și datorii disponibile. către autoritatea fiscală și informații de la organele Fondului de pensii al Federației Ruse, confirmând motivele apariției și existenței unor astfel de restanțe și datorii.
În același timp, în conformitate cu paragraful 11 ​​al articolului 14 din Legea federală N 436-FZ, prevederile paragrafului 1 al articolului 11 din legea federală menționată nu se aplică restanțelor plătite (încasate, anulate) și datoriei cu penalități. și amenzi până la data intrării în vigoare a Legii federale N 436-FZ.

Toți antreprenorii fac contribuții la Fondul de pensii pentru asigurare. Unele doar pentru ei înșiși, altele pentru fiecare angajat. Și este mai bine să nu glumiți cu asta, pentru că amenzile pentru întârzierea plății sunt destul de grave. Să ne dăm seama cum să aflăm datoria către fondul de pensii pentru primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali online prin internet și în spațiul offline.

Online

Antreprenorii individuali sunt oameni ocupați. Ei nu au timp să viziteze biroul fiscal pentru a-și reconcilia calculele și pentru a identifica deficiențele primelor de asigurare. Prin urmare, în primul rând, să ne uităm la modul de a afla datoria de la Fondul de pensii pentru antreprenorii individuali online prin internet. Acest serviciu este oferit de până la 4 servicii.

În primele trei, veți avea nevoie de un TIN - număr personal de identificare a contribuabilului și alte informații despre întreprinzătorul individual. Și în al patrulea - numai numele și prenumele. Este adesea folosit pentru a determina starea afacerii unui potențial partener. Dacă are o datorie la Fondul de pensii, este puțin probabil să fie activ.

1. Pe site-ul Fondului de pensii

Și astfel, prima modalitate de a afla datoria către fondul de pensii conform TIN pentru un antreprenor individual este să folosești serviciile site-ului Fondului de pensii însuși. Pentru a face acest lucru:

1. Înregistrați-vă în secțiunea „Înregistrare în Sistemul Unificat de Identificare”. Și creează-ți propriul cont personal, vei avea nevoie de el pentru acțiuni ulterioare. Este un proces lung;
2. Completați toate câmpurile din formularul care se deschide, iar la final selectați metoda de primire a codului de activare: poștă, vizită personală sau prin canale de telecomunicații;
3. În termen de 10 zile veți primi un cod, introduceți-l în câmp, introduceți parola pentru a vă intra în cont și faceți clic pe „Înregistrare”.

Acum ai acces la contul personal, prin care poți afla plățile restante ale pensiei.

2. Pe site-ul web al serviciilor guvernamentale

Să luăm în considerare cum să aflăm datoria în Fondul de Pensii (PFR) pentru un antreprenor individual în serviciul de servicii publice. Dacă sunteți înregistrat, accesați site-ul web, accesați contul personal, apoi selectați „Obțineți un serviciu” și urmați instrucțiunile.

Daca tot nu ai cont personal, inregistreaza-te:

• Urmați linkul către secțiunea de înregistrare de pe site-ul web al serviciilor guvernamentale. O fereastră va apărea în fața ta. Acesta este doar primul pas - pre-înregistrare. Introduceti in campurile puse la dispozitie: nume, prenume si e-mail sau numar de telefon.
• Dacă ați selectat un număr de telefon, i se va trimite un cod. Introduceți-l în fereastră pentru a vă confirma numărul și pentru a vă crea parola. Dacă ați introdus o adresă de e-mail, pur și simplu urmați linkul care vine la ea și apoi creați-vă și parola.
• Pasul doi - introduceți datele personale. Sistemul în sine vă va redirecționa către pagina dorită. ÎN formă nouă indicați toate informațiile despre dvs., pentru aceasta veți avea nevoie de SNILS indicat pe card de plastic, și detaliile pașaportului. Verificați de două ori acuratețea informațiilor și faceți clic pe „Salvați”.
• Verificarea informațiilor pe care le-ați introdus va dura câteva minute, rezultatul va fi trimis pe e-mail sau numărul dvs. de telefon și va fi afișat și în contul dvs. Faceți clic pe „Confirmați” pe pagina cu informații personale și continuați.
• Acum trebuie să alegeți o metodă de confirmare. Prin poșta rusă, când vizitați independent sau utilizați o semnătură electronică. Alegeți o metodă convenabilă pentru dvs. și așteptați codul de activare. Este format din 20 de numere care trebuie introduse într-un câmp special al formularului, trebuie generată o parolă pentru a intra în cont și înregistrată. Acum vă puteți configura contul și puteți verifica starea contului.

Aici puteți întocmi un ordin de plată și puteți plăti datoria conform TIN-ului, precum și penalități și amenzi. În plus, puteți vizualiza datoria pentru orice alte plăți.

3. Pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse

Următoarea variantă cu care puteți afla datoria către Fondul de Pensii prin TIN pentru un antreprenor individual este site-ul fiscal. Din 2017, acest organism este cel care acceptă și controlează plățile pentru contribuții, așa că pe site-ul său oficial puteți afla datorii și puteți crea un ordin de plată.

Mergi la " Servicii electronice", iar apoi la "Contul plătitorului". În lista de servicii, selectați-l pe cel de care aveți nevoie - „Aflați-vă datoria”. Intră detaliile necesare, printre care se numără un TIN. Puteți verifica imediat folosind funcția „Aflați TIN”.

Un cod va fi trimis pe telefonul dvs., introduceți-l în câmpul corespunzător. Și faceți clic pe „Găsiți”. Asta este. Acum așteptați un răspuns de la inspectorul fiscal. De îndată ce sosește, poți face ordin de plata să plătească datoria, dacă este cazul.

4. Pe site-ul web FSSP prin nume complet

Ultima modalitate de a verifica online datoria către fondul de pensii pentru antreprenorii individuali este accesarea site-ului Serviciului executorii judecătoreşti Federația Rusă. Informațiile despre datoriile dumneavoastră pot fi stocate acolo, dar numai dacă acestea sunt mari și cazul a fost transferat executorilor judecătorești.

Această metodă de verificare este cea mai simplă deoarece nu necesită înregistrare sau informații speciale. Cu ajutorul acestuia, puteți afla informații despre performanța potențialilor parteneri sau concurenți. Dacă nu plătește contribuții la pensie, treburile lui sunt proaste sau afacerile lui sunt doar pe hârtie.

Pentru a determina dacă aveți o datorie:

• Vizitați secțiunea „Căutare fizică. persoane”, nu este necesară înregistrarea.
• Introduceți numele și prenumele dvs.
• Selectați autoritatea teritorială dorită (la locul de înregistrare).
• Nu este necesar să indicați al doilea nume sau data nașterii, dar acest lucru va grăbi procesul.
• Faceți clic pe „Căutare” și sistemul vă va oferi o listă cu toate procedurile de executare în legătură cu o anumită persoană ale cărei date le-ați introdus.

Alături de informațiile despre datorie, vi se va propune să o plătiți folosind un serviciu online.

Offline

Dacă nu aveți acces la Internet sau nu sunteți un fan al World Wide Web și doriți să obțineți informații de primă mână despre datorii, utilizați una dintre următoarele metode:

Termenul de prescripție pentru datoria în Fondul de pensii al Rusiei

Există o credință larg răspândită în rândul întreprinzătorilor individuali că termenul de prescripție pentru datoria către fondul de pensii după închiderea antreprenorului individual este de 3 ani, iar după aceea toate restanțele la primele de asigurare vor fi anulate. Din păcate, acest lucru nu este adevărat. Penalitățile sunt primite de întreprinzătorii individuali chiar și la 20 de ani de la închidere. ŞI Este imposibil să evitați plata facturilor PF.

Amenda nu depășește 30% din valoarea datoriei. Dar aceasta este o sumă considerabilă, mai ales dacă amânați plata, pentru că datoria este în continuă creștere.

Cea mai plauzibilă versiune a motivului pentru care antreprenorul individual a contractat o datorie mare față de fond de pensii- lichidarea societatii. Un antreprenor individual ar putea să închidă și să nu fie radiat. Timpul a trecut, a uitat de toate, apoi i-au trimis un aviz cu o sumă gigantică de datorie, o amendă, o penalizare și un termen de rambursare. Este mai bine să nu așteptați atât de mult, ci să vă anulați imediat ce decideți să închideți antreprenorul individual. Care sunt riscurile de întârziere?

Penalize

În cazul în care întreprinzătorul individual nu acordă atenție penalităților care îi sunt impuse pentru întârzierea plății taxelor de asigurare, atunci serviciul public va recurge la colectarea forțată. Va avea puțin timp să rezolve problema pașnic, iar apoi documentele vor fi trimise la FSSP, după care vor lua măsuri mai eficiente. Aceasta poate fi confiscarea bunurilor personale ale antreprenorului individual. În primul rând, el va fi arestat și apoi sechestrat pentru a-și plăti datoria. Diferența dintre încasări și costurile de rambursare a restanțelor va fi returnată proprietarului.

Executorul judecătoresc poate, de asemenea, șterge fonduri din contul antreprenorului sau le poate deduce din profiturile companiei. Pentru cel mai neglijent antreprenor individual poate interzice călătoriile în afara țării și, eventual, să efectueze tranzacții cu transport și imobiliare. Toate restricțiile vor fi ridicate atunci când datoria este rambursată.

Este mai bine să nu aduceți situația într-o stare critică și să închideți corect antreprenorul individual, pentru că tot va trebui să plătiți facturile.

Antreprenorii individuali (PI) vor fi scutiți de impozite și datorii de asigurări. Deputații Camerei Inferioare a Parlamentului Federației Ruse au susținut ajustările Cod fiscalţări. Proiectul de lege, în cadrul căruia restanțele la anumite tipuri de impozite vor fi anulate de la întreprinzătorii care lucrează ca antreprenori individuali, a fost examinat și aprobat de comisia competentă. Anterior, deputații au susținut și inițiativa Ministerului de Finanțe de a scuti oamenii de afaceri de plata datoriilor la primele de asigurare.

Ce datorii vor fi anulate - informații actuale din ianuarie 2018 (adăugat)

Conform prevederilor Legii nr.436-FZ din 28 decembrie 2017. , semnat de V.V. Putin, începând cu ianuarie 2018, cetățenii (persoanele fizice) și întreprinzătorii individuali vor începe să anuleze datoria la primele de asigurare (articolul 11), taxe (articolul 12) și sumele corespunzătoare ale penalităților și amenzilor.

Datoria antreprenorului individual la primele de asigurare

Datoria la primele de asigurare ale întreprinzătorilor individuali pentru ei înșiși, contractate pentru perioade anterioare datei de 01.01.2017, este supusă anulării. Trebuie remarcat faptul că datoria la contribuții va fi anulată numai de la acei antreprenori individuali care efectiv nu au desfășurat activități și nu au prezentat rapoarte și, prin urmare, le-au fost acumulate contribuții pe baza dimensiune maximă, calculat după formula: 8 x salariul minim x 26% x 12. Pentru antreprenorii individuali existenți care sunt restante la plata cotizațiilor, de exemplu, pentru anul 2017, datoria nu va fi anulată.

Toate sumele penalităților și amenzilor acumulate pe datorie vor fi, de asemenea, inversate.

Vă rugăm să rețineți că numai contribuțiile fixe ale întreprinzătorilor individuali pentru ei înșiși pot fi anulate;

Datoria fiscală a întreprinzătorilor individuali

Pe lângă primele de asigurare, antreprenorilor li se vor anula datoriile la toate taxele, cu excepția TVA-ului la transportul de mărfuri peste granița Federației Ruse, accizelor și taxei de extracție a mineralelor, suportate înainte de 1 ianuarie 2015.

De asemenea, ca și în cazul contribuțiilor, impozitele și penalitățile vor fi rambursate integral.

Datorii cetăţenilor la impozitele pe proprietate

Plățile neplătite pentru perioadele anterioare datei de 01.01.2015 vor fi anulate de la cetățenii de rând. datorii pentru teren, taxa de transport si impozitul pe proprietate pentru persoane fizice.

Procedura de anulare a datoriilor

Toate datoriile și contribuțiile fiscale vor fi anulate de către serviciul fiscal și fondul de pensii în unilateral. Nu sunt necesare cereri sau documente justificative care să fie prezentate acestor autorități. Datoriile vor fi iertate atât de la antreprenorii individuali existenți, cât și de la antreprenorii individuali care au înregistrat anterior încetarea activității lor.

În noul an fără datorii fiscale pentru antreprenorii individuali

Cu inițiativa de a se ajusta legislatia fiscala al țării privind plata datoriilor la anumite tipuri de plăți obligatorii către sistemul fiscal al țării, au luat cuvântul cinci deputați. Autorii documentului explică că acesta a fost elaborat ca parte a lucrării de îndeplinire a instrucțiunilor șefului statului Vladimir Vladimirovici Putin. Se fac amendamente la maximum termene scurte, astfel încât să înceapă să funcționeze de la începutul noului an.

Esența amendamentelor elaborate de parlamentari este scutirea antreprenorilor individuali de nevoia de a plăti restanțe la anumite plăți obligatorii către sistemul fiscal al țării. În același timp, modificările vor scuti veteranii, persoanele cu handicap și pensionarii care dețin terenuri de la plata „taxei pe șase sute de metri pătrați”.

Citeste si: Oreshkin a sugerat renunțarea la utilizare adresa legala la înregistrarea firmelor

Toate aceste ajustări fac parte din amnistia fiscală, pe care șeful Federației Ruse și-a propus să o introducă în urmă cu câteva zile. Vladimir Vladimirovici Putin a cerut ca procesul de scutire de taxe să fie minim birocratic, fără a implica contribuabilii în el.

Datoriile întreprinzătorilor individuali sunt recunoscute ca fiind rele

Datoriile oamenilor de afaceri care au lucrat independent de la 1 ianuarie 2015 vor fi caracterizate ca fiind rele. Vorbim despre unele tipuri de plăți obligatorii către sistemul fiscal. Neincluse în listă, au devenit excepții - taxa pe valoarea adăugată vamală, taxa de extracție minerală, accize.

În cazul oamenilor de afaceri individuali, vorbim de scăparea aproape 100% de datorii la sistemul fiscal. Acest lucru se datorează faptului că întreprinzătorii individuali lucrează în mod tradițional conform sistemului simplificat de impozitare - o schemă simplificată de plată a impozitelor pe care o aleg adesea și. Unele taxe, inclusiv UTII, proprietate și transport, se acumulează indiferent de activitățile antreprenorului. În acest sens, antreprenorii individuali au uneori probleme cu plata. Acest lucru se datorează faptului că un om de afaceri care lucrează independent are aproape întotdeauna cheltuieli, dar veniturile sale pot fi minime, ceea ce nu elimină obligația de a plăti impozit. Când nu există nimic de făcut, încep întârzierile, se acumulează penalități și amenzi.

Datorie „fără rost”.

Deputații au luat în considerare și au aprobat încă o modificare a Codului Fiscal, în mod concret. Ajustările măresc lista veniturilor care vor fi scutite de impozitare. Se propune includerea printre aceste venituri care au fost încasate în perioada de la 1 ianuarie 2015 până la 1 decembrie 2017 (din care impozitul nu a fost reținut).

Experții explică că prin introducerea modificărilor propuse, problema acumulate sistemul fiscal datorii, atunci când autoritățile de colectare au stabilit impozitul pe venitul personal pentru cetățeni ca urmare a ștergerii datoriilor lor către bănci, companii de telecomunicații etc. Președintele Vladimir Vladimirovici Putin a numit această practică lipsită de sens. Cu toate acestea, nu vorbim despre a scăpa de ea cu totul. Sub rezerva plata impozitului pe venitul persoanelor fizice„venituri contingente” pe care omul de afaceri le-a încasat după perioada sus-menționată.

Legea prevede că agent fiscal care nu a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice este obligat să raporteze acest lucru organelor fiscale. Astfel de situații apar dacă o persoană a primit unele beneficiu economic, dar nu cu bani în sens fizic. De exemplu, dacă banca a anulat datoria plătitorului sau compania a permis angajatului să nu plătească pentru un împrumut contractat anterior. În astfel de situații, cetățeanul trebuie să trimită o declarație și să-și regleze conturile la stat. Dar nu toți locuitorii țării noastre acționează conform legii, iar serviciul fiscal nu are întotdeauna posibilitatea de a încasa sume mici.

Avin adesea situații în care agentul pur și simplu nu poate reține impozitul. De exemplu, dacă o organizație oferă salarii angajaților în natură sau ține o loterie și dă premii.