» Calculul amortizării folosind metoda soldului reducător

Calculul amortizării folosind metoda soldului reducător

Deja din denumirea metodei - „sold diminuant” - devine clar că calculul se va baza pe valoarea reziduală a obiectului, egală cu costurile inițiale ale achiziției și punerii în funcțiune a acestuia minus angajamentele deja plătite la început. perioada de raportare.

Al doilea indicator care este necesar pentru calcule este rata de amortizare. Se determină în funcție de durata de viață utilă a proprietății. Rata de amortizare se calculează ca 100%/n (n este durata de viață în ani sau luni, în funcție de perioada pentru care se face calculul).

A treia componentă a formulei este coeficientul de accelerare, pe care întreprinderea îl stabilește independent și îl înregistrează în politica contabilă a departamentului de contabilitate.

Formula în sine arată astfel:

A = Co*(K*Ku) / 100, unde
A – suma anulată;
Co – valoarea reziduală a obiectului;
K – rata de uzură;
Ku este coeficientul de accelerație.

Să ne uităm la un exemplu despre cum se calculează amortizarea utilizând metoda soldului reducător.

Date inițiale:

Suma cheltuită pentru achiziția de active fixe este de 50.000 de ruble;
- termen utilizare benefică– 5 ani;
- coeficientul de accelerare stabilit de departamentul de contabilitate este 2.

Puteți calcula valoarea deprecierii în două moduri: folosind rata lunară (convertiți durata de viață în luni) sau calculând rata anuală și apoi împărțind suma rezultată la 12.

Pentru calcule, veți avea nevoie de cifre atât pentru an, cât și pentru lună, deoarece taxele de amortizare se fac lunar, dar suma anuala amortizarea este necesară pentru a determina valoarea reziduală a obiectului.

Să începem prin a determina rata de amortizare. Va fi de 20% pe an (100%/5 ani), sau 1,67% pe lună (20%/12 luni sau 100%/60 de luni). Luăm în considerare coeficientul de amortizare accelerată (Ku=2) și obținem rata de uzură pe an - 40% (3,34% pe lună).

Amortizarea folosind metoda soldului reducător se calculează separat pentru fiecare an:

1. În primul an, valoarea reziduală este egală cu valoarea inițială. Suma de anulare va fi: 50.000 * 40 /100 = 20.000 de ruble. Sau 1670 lunar.
2. Începem să calculăm amortizarea pentru al doilea an de funcționare prin determinarea valorii reziduale: 50.000 – 20.000 = 30.000 de ruble. Folosind formula noastră, calculăm suma anuală a deprecierii: 30.000 * 40/100 = 12.000 de ruble. (1000 pe lună).
3. Calculăm suma deducerilor pentru al treilea an în mod similar: (30000–12000)*40/100 = 7200 ruble/an sau 600 ruble. /luna.
4. În luna ianuarie a celui de-al patrulea an de utilizare, restul costurilor inițiale de achiziție a obiectului este deja de 10.800 de ruble. (18000–7200). În consecință, A = 10800*40/100 = 4320 ruble. (lunar - 360).
5. La începutul celui de-al cincilea an, valoarea reziduală este de 10.800 – 4.320 = 6.480 de ruble. Această sumă este de 13% din prețul mijlocului fix înregistrat la plasarea acestuia în bilanț. Merită să te oprești aici și să apelezi la legislatia fiscala. Potrivit art. 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în momentul în care valoarea contabilă proprietatea ajunge la 20% din suma inițială, procedura de calcul a amortizarii se modifică. Pentru a menține un program lunar de rambursare a taxelor de amortizare și a șterge costurile suportate pentru instalație în totalitate, soldul este distribuit în funcție de numărul de luni până la sfârșitul duratei de viață. Adică, împărțim 6480 la 12 luni și obținem valoarea deprecierii lunare anul trecut utilizare utilă – 540 rub.

Astfel, pe toată durata de viață a activului, valoarea contabilă a acestuia este redusă cu valoarea deprecierii până la zero.

Este de remarcat faptul că, după alegerea metodei soldului reducător ca metodă de anulare a amortizarii, aceasta trebuie utilizată pe întreaga durată de viață a mijlocului fix: din momentul valorificării obiectului (începând cu 1 zi a lunii următoare. ) până la expirarea cheltuielilor de amortizare. Baza pentru oprirea acumulării deprecierii este rambursare integrală valoarea proprietății sau scoaterea acesteia din bilanțul organizației.

Din moment ce pentru a calcula amortizarea, antreprenorii și persoane juridice poate folosi diferite metode în practică, amortizarea este adesea folosită prin metoda soldului reducător.

Metoda neliniară

CAMERA DIGITALĂ OLYMPUS

Metoda soldului decrescător se referă la metode neliniare de calcul al amortizarii și se caracterizează prin amortizarea neuniformă pe durata de viață utilă a mijlocului fix.

Dacă organizația a ales metoda soldului reducător pentru calcularea amortizarii, atunci în calcule este necesar să se folosească un factor de accelerare de 1 până la 2,5 ori. Este înființată în conformitate cu legislația țării noastre. Cu această metodă neliniară de calcul a amortizarii, cea mai mare parte a costului mijloacelor fixe este anulată în primii ani de funcționare. Aceasta înseamnă că compania are posibilitatea de a-și rambursa propriile costuri pentru achiziționarea proprietății mai eficient. Iar dacă se încheie un contract de leasing pentru bunuri mobile, atunci factorul de accelerare nu poate fi mai mare de trei.

În ce cazuri este recomandabil să folosiți o metodă neliniară?

Calcularea amortizării prin metoda soldului reducător este considerată cea mai potrivită în cazurile în care vorbim de mijloace fixe, a căror eficiență de exploatare scade în fiecare an. De exemplu, despre echipamente pentru producție sau pentru efectuarea unui anumit tip de muncă. Deoarece toate mecanismele devin mai devreme sau mai târziu inutilizabile și necesită reparații, productivitatea echipamentului după câțiva ani de funcționare este redusă semnificativ, iar costurile de reparație cresc. Deci metoda neliniară în acest caz este cea mai bună soluție.

Calculul amortizarii

Amortizarea se calculează folosind metoda soldului reducător pe baza valorii reziduale a mijlocului fix la începutul perioadei și ținând cont de rata de amortizare, care se înmulțește cu factorul de accelerare.

Calculul se face folosind formula: A = Compozitie x Na x Ku/100

Aici Costul este valoarea reziduală la începutul perioadei (lună sau an), Na este rata de amortizare, care se calculează ca 1/viață utilă x 100%, iar Ku este factorul de accelerare care este stabilit de organizație.

Acum să dăm un exemplu de calcul al amortizarii utilizând metoda soldului reducător. Să presupunem că o anumită organizație a cumpărat un mijloc fix, al cărui cost este de 50.000, iar durata de viață utilă este de cinci ani. În acest caz, rata de amortizare va fi 1/5 x 100% = 20%. În ceea ce privește coeficientul de accelerație, folosim 2 - acesta este coeficientul standard pe care îl folosesc majoritatea întreprinderilor.

Primim:

• primul an - suma anuală de amortizare va fi: 50.000 x 20 x 2/100 = 20.000 ruble, iar rata lunară va fi 20/12 = 1,67; prin urmare, amortizarea pentru o lună va fi de 50.000 x 1,67 x 2/100 = 1.670 de ruble;
• al doilea an - suma anuală va fi: 30.000 x 20 x 2/100 = 12.000 de ruble (valoarea reziduală la începutul anului - 30.000 de ruble);
• al treilea an - valoarea anuală a amortizarii va fi de 18.000 x 20 x 2/100 = 7.200 de ruble, iar valoarea reziduală la începutul celui de-al treilea an va fi de 30.000 - 12.000 = 18.000 de ruble;
• al patrulea an - valoarea anuală a amortizarii va fi de 10.800 x 20 x 2/100 = 4.320 de ruble, iar valoarea reziduală la începutul anului următor va fi de 18.000 - 7.200 = 10.800 de ruble;
• deoarece la începutul celui de-al cincilea an, valoarea reziduală a mijlocului fix va fi de 10.800 - 4.320 = 6.480 de ruble, ceea ce reprezintă 13% din costul inițial al proprietății, apoi valoarea lunară a amortizarii în ultimul an de funcționare a imobilului. activul va fi de 6.480/12 = 540 de ruble.

Este de remarcat aici că valoarea reziduală a mijlocului fix la începutul fiecărei perioade următoare este redusă cu suma acumulată pentru perioada trecuta depreciere.

Dar, în continuă scădere, nu va ajunge la zero, întrucât conform legii, atunci când valoarea reziduală atinge o valoare egală cu 20% din costul inițial, soldul trebuie fixat și amortizarea lunară trebuie calculată proporțional cu numărul de lunile rămase de funcționare.

Dezavantajul metodei

Este de remarcat faptul că calcularea amortizarii prin metoda soldului reducător nu poate fi aplicată anumitor tipuri de active fixe, și anume:

• La autoturisme de pasageri(cu excepția taxiurilor și a celor oficiale);
• la mobilier de birou și articole de interior;
• la echipamente și mașini a căror durată de viață este de până la trei ani;
• la echipamente unice care sunt utilizate pentru fabricarea unor tipuri limitate de produse.

Organizațiile, atunci când calculează amortizarea mijloacelor fixe, le pot folosi pe ambele metoda liniara amortizarea și metodele neliniare, în special metoda echilibrului reducător.

Metodele de calcul a amortizarii sunt stabilite in politica contabila organizații în scopuri fiscale. Puteți trece de la o metodă neliniară la una liniară nu mai mult de o dată la cinci ani.

Când să utilizați

Metode neliniare de calcul a amortizarii si metoda echilibrului reducător inclusiv, ele implică acumularea neuniformă a deprecierii unui mijloc fix pe durata de viață a acestuia.

Metoda neliniară nu poate fi aplicată următoarelor tipuri de mașini, echipamente și vehicule:

• Echipamente unice utilizate în producția de tipuri limitate de produse.
• Autoturisme (cu excepția vehiculelor de serviciu și taxiurilor).
• Mobilier de birou, obiecte de interior.
• Mașini și echipamente cu o durată de viață de până la trei ani.

La calcularea amortizarii, se utilizează un factor de accelerare de 1 până la 2,5 ori, stabilit în conformitate cu legislația rusă. Prin urmare, costul principal al unui mijloc fix este anulat în primii ani de funcționare. Organizația are posibilitatea de a rambursa mai eficient costurile de achiziție a mijloacelor fixe.

În conformitate cu contractul de leasing pt bunuri mobile organizație, factorul de accelerație nu poate fi mai mare de 3.

Cum se calculeaza

Când se utilizează metoda echilibrului reducător valoarea amortizarii se calculeaza pe baza valorii reziduale a mijlocului fix la inceputul perioadei si a ratei de amortizare. În acest caz, rata de amortizare se înmulțește cu coeficientul de accelerație.

A = Compoziție x Na x Ku / 100

Compoziţie– valoarea reziduală a mijlocului fix la începutul perioadei (an, lună);
Pe– rata de amortizare a obiectului, calculată prin formula: 1 / durata de viață utilă x 100%;
Ku– coeficientul de acceleraţie stabilit de organizaţie.

De exemplu: Organizația a cumpărat un mijloc fix în valoare de 50.000 de ruble. Durata sa de viață utilă este de 5 ani. Rata de amortizare va fi de 20% (1/5 x 100%). Factorul de accelerare în politica contabilă este 2.

In primul an:

Funcționare, suma anuală de amortizare va fi de 20.000 de ruble. (50.000 RUB x 20 x 2/100). În același mod, puteți defalca lunar taxa de amortizare. Deci rata lunară de amortizare va fi de 1,67 (20/12 luni). Și valoarea deprecierii pentru ianuarie va fi egală cu 1.670 de ruble (50.000 de ruble x 1,67 x 2/100). Eroarea apare din cauza rotunjirii.

In al doilea an:

Funcționare, suma anuală de amortizare va fi de 12.000 de ruble. (30.000 RUB x 20 x 2/100). Valoarea reziduală a mijlocului fix la începutul anului va fi de 30.000 de ruble. (50.000 de rub. – 20.000 de rub.).

Observăm că valoarea reziduală a mijlocului fix la începutul fiecărui an următor este redusă cu valoarea amortizarii acumulate a anului precedent.

In al treilea an:

Funcționare, suma anuală de amortizare va fi de 7.200 de ruble. (18.000 RUB x 20 x 2/100). În același timp, valoarea reziduală la începutul celui de-al treilea an este de 18.000 de ruble. (30.000 de rub. – 12.000 de rub.).

În al patrulea an:

Valoarea anuală a amortizarii operaționale este de 4.320 de ruble. (10.800 RUB x 20 x 2/100). Suma rămasă la început al patrulea an va fi de 10.800 de ruble (18.000 de ruble – 7.200 de ruble).

Calculând astfel, valoarea deprecierii va scădea constant, dar nu va ajunge la 0. Prin urmare, art. 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se acceptă că, atunci când valoarea reziduală atinge 20% din costul inițial, soldul este fix, iar valoarea lunară a amortizarii este calculată proporțional cu numărul de luni rămase de funcționare.

Începutul celui de-al cincilea an:

În exemplul nostru, la începutul celui de-al cincilea an, valoarea reziduală era de 6.480 de ruble (10.800 de ruble - 4.320 de ruble) sau 13% din costul inițial (6.480 de ruble / 50.000 de ruble x 100%). În consecință, valoarea lunară a deprecierii în ultimul an va fi de 540 de ruble. (6.480 RUB / 12 luni).

Așa se calculează amortizarea mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale. metoda echilibrului reducător. În continuare, vom lua în considerare metoda de anulare a costului prin suma numărului de ani de viață utilă și metoda de anulare a costului proporțional cu volumul producției.

Poate fi descris ca procesul de transfer a unei părți din costul activelor fixe către produsele fabricate.

Companiile stabilesc independent metoda optimă de amortizare pentru activitățile lor. Amortizarea echipamentelor trebuie să se reflecte atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală. Cu toate acestea, metodele utilizate în aceste sisteme contabile vor diferi. În contabilitate, una dintre cele mai cunoscute metode de calcul al amortizarii este metoda soldului reducător.

Metoda de amortizare a soldului reducător este o metodă care este aplicabilă într-o situație în care funcționarea unui obiect se desfășoară neuniform. În esență, amortizarea folosind metoda soldului reducător este adecvată atunci când sarcina maximă a sistemului de operare are loc în perioadele inițiale de utilizare a acestuia.

În ce cazuri reducerea amortizarii soldului este benefică companiei și în ce cazuri nu este?

Amortizarea prin metoda soldului reducător are sens în cazurile în care capacitățile principale ale unui activ sunt realizate în primii ani de la punerea în funcțiune. Cel mai adesea această metodă este folosită în legătură cu digitalul și echipamente informatice, deoarece costul său scade destul de repede, în ciuda faptului că caracteristicile consumatorilor rămân neschimbate.

Cu toate acestea, în unele cazuri, această metodă nu este justificată. Astfel, nu trebuie să utilizați metoda reducerii soldului de amortizare pentru obiectele a căror durată de viață utilă nu depășește trei ani - proprietarul sistemului de operare nu va vedea beneficiile.

Cum se calculează amortizarea folosind metoda soldului reducător?

Calcularea amortizării prin metoda soldului reducător presupune utilizarea valorii reziduale a mijlocului fix. Valoarea sa anuală va fi calculată folosind următoarea formulă:

• Amortizare = Valoarea reziduală x Rata de amortizare.

Dacă echipamentul este utilizat intens, la formulă se adaugă un indicator, cum ar fi coeficientul de accelerație, care ia forma:

• Amortizare = Valoarea reziduală x Rata de amortizare x Factor de accelerare / 100%.

Să ne uităm la ce reprezintă fiecare dintre indicatori.

Valoarea reziduală a unui obiect este determinată ca diferență între costul inițial al mijloacelor fixe și amortizarea deja acumulată asupra acestuia. Acest tip evaluarea este furnizată pentru a reflecta valoarea imobilizărilor la rândul 1150 din bilanţ.

Rata de amortizare este un indicator care reprezintă dobândă anuală rambursarea costului mijloacelor fixe. Astfel, rata de amortizare arată ce parte din costul activului va fi anulată prin amortizare în cursul anului.

Factorul de accelerație este utilizat în cazurile în care obiectul este folosit foarte intens. În scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.07-05-06/220 din 22.08.06 se precizează că este permisă aplicarea factorului de accelerare numai la calcularea amortizarii prin metoda soldului redus. Societatea are dreptul de a decide în mod independent dacă să utilizeze sau nu acest coeficient în calcularea amortizarii.

Valoarea acestui indicator relativ este determinată de companie, dar în limitele prevăzute de lege. Totodată, organizația poate justifica alegerea făcută cu documentație tehnică, permisiunea organismelor abilitate, precum și o fișă de pontaj și program de ieșire a angajaților. În același timp, documentele de personal, cum ar fi o fișă de pontaj sau un program de ieșire, vor putea confirma intensitatea utilizării obiectului mijloacelor fixe.

Exemplu de calcul al amortizarii folosind metoda soldului reducător

Pentru a lua în considerare în mod clar modul în care se calculează în contabilitate amortizarea unui sold scadent, vă prezentăm exemplu concret.

Tipografia Elegia LLC a achiziționat o mașină de tăiat digitală. Costurile de achiziție s-au ridicat la 540 de mii de ruble. Durata de viață utilă este de 7 ani. Documentele interne ale companiei stabilesc modalitatea de rambursare a costului mijloacelor fixe prin metoda soldului reducător. Datorită faptului că venitul maxim Această mașină va aduce în primii ani de funcționare, Elegia LLC decide să folosească indicatorul de accelerație în calcul, a cărui valoare este de 1,7%.

1. Să determinăm rata anuală de amortizare

NA = 100% / 7 ani = 14,29%.

1. Ținând cont de rata de accelerație, rata anuală procentul de amortizare va fi egal cu:

HA = 14,29% x 1,7% = 24,29%.

1. Calculul cantității de uzură pentru primul an de funcționare a echipamentului:

A = 540.000 de ruble. x 24,29% = 131.166 ruble, adică lunar compania va amortiza proprietatea în valoare de 10.930,50 ruble. (131.166 / 12 luni).

1. Calculul amortizării pentru al 2-lea an de funcționare al unității:

A = (540.000 – 131.166) x 24,29% = 408.834 x 24,29% = 99.305,78 ruble, respectiv, compania va anula lunar 8.275,48 ruble.

1. Calculul sumei de amortizare pentru al 3-lea an de utilizare a echipamentului:

A = (408.834 – 99.305,78) x 24,29% = 309.528,22 x 24,29% = 75.184,40 ruble. În același timp, compania va anula lunar 6265,37 ruble pentru deprecierea mașinii.

În perioadele ulterioare, sumele de amortizare vor fi calculate în mod similar.

Astfel, determinarea cantității de uzură folosind metoda echilibrului reducător permite proprietarului OS să ia în considerare intensitatea utilizării echipamentului.

Rambursat într-un ritm accelerat.

Care este metoda de amortizare a soldului reducător?

Esența metodei

Pentru a calcula corect sau, se folosește și o metodă bazată pe scăderea restului. Această tehnică este utilizată atunci când valoarea proprietății scade în mod neuniform în timp. Mai mult, cea mai mare pondere a costului este dată în primii ani de funcționare.

Acestea includ în primul rând acele obiecte care au fost create prin investirea unei cantități mari de muncă intelectuală, adică atunci când le sunt folosite, există un exces semnificativ de daune morale față de daune fizice.

Cu alte cuvinte, obiectul poate fi folosit în continuare, deoarece nu s-a deteriorat fizic, dar, ca urmare, utilizarea sa în scopuri practice este nepractică și ineficientă.

În acest caz, pentru a șterge costul obiectelor foarte inteligente, se folosește o metodă bazată pe reducerea soldului, datorită căreia puteți aplica. Pentru aceasta se va folosi un coeficient special de accelerație, al cărui interval variază între 1-2,5. În unele cazuri, acest coeficient poate fi crescut la 3, de exemplu, la încheierea unui contract pentru, adică. Simț economic aceasta se rezumă la faptul că întreprinderea recuperează rapid costurile unei imobilizări sau imobilizări necorporale în timp ce acestea sunt încă relativ moderne sau noi.

Metoda echilibrului reducător este discutată în acest videoclip:

Legislație în această problemă

Faptul că metoda soldului reducător poate fi utilizată pentru calcularea amortizarii este indicat în clauza 3 din PBU 6\01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n și clauza 4 din PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale””, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 decembrie 2007 nr. 153n.

Conform acestor documente, calculul la această metodă se face astfel:

1. . Calculul deducerilor anuale presupune fie costul inițial minus amortizarea la începutul anului, înmulțit cu rata deducerilor pentru amortizare. Această normă se calculează conform. In plus, pentru calcul poate fi folosit si prin care se inmulteste cel stabilit;
2. . Calculul deducerilor lunare se bazează pe valoarea reziduală sau costul inițial minus amortizarea la începutul lunii, înmulțită cu un factor special de accelerare și împărțită la obiect în luni.

Reflectarea deprecierii într-un mod similar în 1C este prezentată în videoclipul de mai jos:

Formula de calcul și exemplu

Pentru a înțelege clar cum se calculează amortizarea folosind metoda soldului decrescător în funcție de mijloace fixe și vom defini formula de calcul și vom da un exemplu specific de utilizare a acesteia.

Conform PBU 6/01, valoarea cheltuielilor de amortizare a mijloacelor fixe pentru anul va fi egală cu: A = Os * K / SPE, Unde:

• A - amortizarea pe an;
• K este coeficientul de accelerație adoptat în organizație (nu mai mult de 3);
• SPE este durata de viață utilă a instalației (în ani).

Anul anual este apoi împărțit în 12 luni.

În conformitate cu această formulă, vom rezolva un exemplu specific:

În ianuarie 2016, compania Perspektiva a primit echipamente de înaltă tehnologie în valoare de 1,5 milioane de ruble. Organizația folosește un coeficient de accelerație a cărui valoare este 2. Durata de viață utilă a obiectului este de 10 ani. Folosim următorul tabel:

După cum se poate observa din exemplul dat, după sfârșitul duratei de viață utilă a obiectului, există o parte din valoarea reziduală în valoare de 161.676,48 ruble, care nu a fost anulată. În acest caz, Perspektiva LLC poate face una dintre următoarele:

• includeți întreaga sumă ca și cheltuieli de amortizare în luna următoare duratei de viață utilă, iar în acest caz va fi februarie 2026;
• includeți această sumă în amortizarea pentru anul 2026, adică în cazul nostru este doar în ianuarie 2026. Dacă obiectul, de exemplu, a fost achiziționat nu în ianuarie, ci în iunie, atunci valoare reziduala ar putea fi incluse proporțional în toate cele 5 luni ale anului 2026, adică 32.335,30 RUB fiecare. lunar;
• continuă să acumuleze amortizare după ianuarie 2026, acumulând 2.740,28 RUB lunar.

Pentru imobilizarile necorporale, formula are aceeasi forma, doar amortizarea si durata de viata utila sunt calculate lunar.

Să luăm în considerare un exemplu specific de calcul al deprecierii unei imobilizări necorporale.

Perspektiva LLC s-a alăturat companiei în septembrie 2017 program de calculatorîn valoare de 74 de mii de ruble. Organizația folosește un factor de accelerare de 2. Durata de viață utilă este de 7 luni. Pentru a calcula valoarea lunară a amortizarii, prezentăm următorul tabel:

Acest tabel arată că, folosind taxele de amortizare și factorul de accelerare, costul activ necorporal anulat in 6 luni cu o durata de viata utila de 7 luni.

Chiar și mai multe informații despre metoda echilibrului reducător sunt prezentate în acest videoclip: