Sistem simplificat de impozitare. Puncte cheie ale utilizării sistemului fiscal simplificat în Rusia Când să transferați bani la buget

Impozitul unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat este plătit de companiile și antreprenorii care au trecut voluntar la „sistemul simplificat”. Pentru obiectul de impozitare „venit” cota este de 6%. Pentru obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” cota este de 15%. Acest material, care face parte din seria „Codul fiscal „pentru manechin””, este dedicat capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”. Acest articol oferă o descriere accesibilă, simplă, a procedurii de calcul și plată a unui singur impozit „simplificat”, a obiectelor de impozitare și a cotelor de impozitare, precum și a termenelor de depunere a rapoartelor. Vă rugăm să rețineți că articolele din această serie oferă doar o înțelegere generală a impozitelor; pentru activități practice, este necesar să se facă referire la sursa primară - Codul Fiscal al Federației Ruse

Cine poate aplica sistemul simplificat de impozitare

Organizații ruși și antreprenori individuali care au ales în mod voluntar sistemul fiscal simplificat și care au dreptul să aplice acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu și-au exprimat dorința de a trece la „impozitare simplificată” utilizează implicit alte sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, trecerea la plata unui singur impozit „simplificat” nu poate fi forțată.

Completați și trimiteți o notificare de tranziție la sistemul fiscal simplificat prin internet

Ce taxe nu trebuie plătite la aplicarea sistemului fiscal simplificat?

În general, organizațiile care au trecut la „sistemul simplificat” sunt scutite de impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice - din impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea personală. În plus, ambele nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului la import). Alte taxe și taxe trebuie plătite în conformitate cu procedura generală. Astfel, lucrătorii „simplificați” trebuie să efectueze plăți pentru asigurarea obligatorie din salariile angajaților, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal etc.

Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Deci, de la 1 ianuarie 2015, unii rezidenți „simplificați” trebuie să plătească impozit pe proprietate. De la această dată, scutirea de la plata acestui impozit nu se aplică bunurilor imobile pentru care baza impozitului pe proprietate este determinată ca valoare cadastrală. O astfel de proprietate poate include, de exemplu, bunuri imobiliare comerciale și de birou (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Unde se aplică sistemul simplificat?

În toată Federația Rusă, fără restricții regionale sau locale. Regulile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toate organizațiile și antreprenorii ruși, indiferent de locație.

Cine nu are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat?

Organizații care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituții bugetare, case de amanet, fonduri de investiții și de pensii nestatale, organizații de microfinanțare, precum și o serie de alte companii.

În plus, „impozitarea simplificată” este interzisă companiilor și antreprenorilor care produc bunuri accizabile, extrag și vând minerale, operează în domeniul jocurilor de noroc sau au trecut la plata unei singure taxe agricole.

Limitări privind numărul de angajați, costul mijloacelor fixe și acțiunile la capitalul autorizat

Nu are dreptul de a trece la un sistem simplificat de organizare și antreprenori individuali dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interdicția tranziției se aplică și companiilor și antreprenorilor a căror valoare reziduală a activelor fixe depășește 150 de milioane de ruble.

În plus, în general, sistemul simplificat de impozitare nu poate fi aplicat întreprinderilor dacă ponderea de participare a altor persoane juridice la acestea este mai mare de 25%.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat

Organizațiile care nu se încadrează în categoriile de mai sus pot trece la sistemul fiscal simplificat dacă veniturile lor pentru perioada ianuarie-septembrie nu au depășit 112,5 milioane de ruble. Dacă această condiție este îndeplinită, trebuie să depuneți o notificare la fisc până la 31 decembrie, iar din ianuarie a anului următor puteți aplica „sistemul simplificat de impozitare”. După 2019, limita specificată trebuie înmulțită cu un coeficient de deflator. Pentru 2020, valoarea coeficientului este 1. Aceasta înseamnă că venitul maxim în 2020 a rămas la același nivel.

Antreprenorii care nu se încadrează în categoriile de mai sus pot trece la sistemul simplificat de impozitare, indiferent de valoarea venitului pentru anul în curs. Pentru a face acest lucru, trebuie să depună o notificare la biroul fiscal până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor, antreprenorii individuali vor avea posibilitatea de a aplica un sistem simplificat de impozitare.

Întreprinderile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a aplica un sistem simplificat de la data înregistrării la fisc. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale.

Organizațiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili UTII pot trece la sistemul „impozit simplificat” de la începutul lunii în care le-a încetat obligația de a plăti un singur impozit „imputat”. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII.

Încălcarea termenelor de depunere a unei cereri de utilizare a sistemului simplificat de impozitare privează societatea sau întreprinzătorul de dreptul de a utiliza sistemul simplificat.

Cât timp trebuie să utilizați „simplificat”

Un contribuabil care a trecut la sistemul de impozitare simplificat trebuie să îl aplice până la sfârșitul perioadei fiscale, adică până la data de 31 decembrie a anului în curs inclusiv. Până în acest moment, nu puteți refuza în mod voluntar sistemul simplificat de impozitare. Puteți schimba sistemul la cererea dumneavoastră doar de la 1 ianuarie a anului următor, care trebuie notificată în scris la fisc.

Tranziția timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care o companie sau un antreprenor și-a pierdut dreptul la sistemul simplificat în decurs de un an. Atunci refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când venitul pentru un sfert, jumătate de an, nouă luni sau un an depășește 150 de milioane de ruble (după 2019, această valoare trebuie înmulțită cu un coeficient de deflator; în 2020, acest coeficient este egal cu 1). De asemenea, dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde atunci când nu mai sunt îndeplinite criteriile privind numărul de salariați, costul mijloacelor fixe sau cota-parte în capitalul autorizat. În plus, dreptul la o „taxă simplificată” se pierde dacă o organizație intră într-o categorie „interzisă” la mijlocul anului (de exemplu, deschide o sucursală sau începe să producă produse accizabile).

Încetarea aplicării „impozitului simplificat” are loc de la începutul trimestrului în care s-a pierdut dreptul la acesta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau întreprinzător individual, începând din prima zi a unui astfel de trimestru, trebuie să recalculeze impozitele folosind un alt sistem. Nu se percep penalități și amenzi în acest caz. În plus, în cazul pierderii dreptului la un sistem simplificat, contribuabilul trebuie să notifice în scris organului fiscal trecerea la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei relevante: trimestru, semestru, nouă luni. sau anul.

Dacă contribuabilul încetează să mai desfășoare activități pentru care a aplicat sistemul simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să își anunțe inspectoratul despre acest lucru.

Obiectele „Venituri STS” și „Venituri STS minus cheltuieli”. Cote de impozitare

Un contribuabil care a trecut la un sistem simplificat trebuie să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. În esență, acestea sunt două moduri de a calcula un singur impozit. Primul obiect este venitul. Cei care o aleg își însumează veniturile pentru o anumită perioadă și se înmulțesc cu 6%. Cifra rezultată este valoarea impozitului unic „simplificat”. Al doilea obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor („venituri minus cheltuieli”). Aici valoarea impozitului este calculată ca diferență între venituri și cheltuieli, înmulțită cu 15%.

Codul Fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o rată de impozitare redusă în funcție de categoria de contribuabil. Se poate introduce o reducere a ratei atât pentru obiectul „venituri”, cât și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”. Puteți afla ce rate preferențiale sunt acceptate în regiunea dvs. contactând biroul fiscal.

Trebuie să selectați un obiect de impozitare înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat. Apoi, obiectul selectat este aplicat pe parcursul întregului an calendaristic. Apoi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator, puteti schimba obiectul, avand in prealabil anuntarea fiscului dumneavoastra pana la 31 decembrie. Astfel, puteți trece de la un obiect la altul nu mai mult de o dată pe an. Există o excepție: participanții la un acord de activitate comună sau la un contract de administrare a trustului imobiliar sunt privați de dreptul de a alege, pot utiliza doar obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Cum să contabilizați veniturile și cheltuielile

Venitul impozabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este veniturile din principalul tip de activitate (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte tipuri de activități, de exemplu, din leasingul proprietății (venituri neexploatare). Lista cheltuielilor este strict limitată. Include toate elementele de cost populare, în special, salariile, costul și repararea activelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, lista nu include un astfel de articol precum „alte cheltuieli”. Prin urmare, autoritățile fiscale sunt stricte în timpul auditurilor și anulează orice cheltuieli care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate într-o carte specială, a cărei formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.

Cu un sistem simplificat, . Cu alte cuvinte, veniturile sunt recunoscute în general atunci când se primesc bani în contul curent sau în casa de marcat, iar cheltuielile sunt recunoscute atunci când organizația sau întreprinzătorul individual rambursează obligația către furnizor.

Mențineți evidența fiscală și contabilă în cadrul sistemului fiscal simplificat într-un serviciu web intuitiv

Cum se calculează un singur impozit „simplificat”.

Este necesar să se determine baza de impozitare (adică valoarea venitului sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Baza de impozitare se calculează pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale, care corespunde unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului în curs, apoi calculul bazei de impozitare începe de la zero.

Contribuabilii care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să compare valoarea impozitului unic rezultat cu așa-numitul impozit minim. Acesta din urmă este egal cu unu la sută din venit. Dacă impozitul unic, calculat în mod obișnuit, se dovedește a fi mai mic decât minimul, atunci impozitul minim trebuie transferat la buget. În perioadele fiscale ulterioare, diferența dintre impozitele minime și cele „regulate” pot fi luate în considerare drept cheltuieli. În plus, cei pentru care obiectul este „venitul minus cheltuielile” pot reporta pierderile în viitor.

Când să transferați bani la buget

Cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, semestru și nouă luni), o plată în avans trebuie transferată la buget. Este egală cu baza de impozitare pentru perioada de raportare înmulțită cu rata corespunzătoare, minus plățile în avans pentru perioadele anterioare.

La sfârșitul perioadei fiscale, este necesar să se transfere la buget suma totală a unui singur impozit „simplificat”, iar pentru organizații și antreprenori se stabilesc termene de plată diferite. Astfel, întreprinderile trebuie să transfere bani până la data de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali trebuie să transfere bani până la data de 30 aprilie a anului următor. La transferul sumei finale a impozitului, trebuie luate în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.

În plus, contribuabilii care au ales obiectul „venit” reduc plățile în avans și cuantumul final al impozitului la pensia obligatorie și contribuțiile la asigurările de sănătate, contribuțiile pentru asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, pentru asigurarea voluntară în caz de invaliditatea temporară a angajaților și, de asemenea, pentru plățile de concediu medical pentru angajați. În acest caz, plata avansului sau suma finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. Pe lângă aceasta, de la 1 ianuarie 2015 a fost posibilă reducerea impozitului cu suma integrală a taxei comerciale plătite.

Cum să raportezi în cadrul sistemului fiscal simplificat

Trebuie să raportați o singură taxă „simplificată” o dată pe an. Companiile trebuie să depună o declarație în regimul fiscal simplificat până la data de 31 martie, iar antreprenorii până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Raportarea cu privire la rezultatele trimestrului, jumătate de an și nouă luni nu este furnizată.

Contribuabilii care și-au pierdut dreptul la tratament fiscal simplificat trebuie să depună o declarație până la data de 25 a lunii următoare.

Companiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să mai desfășoare activități care intră sub incidența regimului fiscal simplificat trebuie să depună o declarație până la data de 25 a lunii următoare.

Combinarea sistemului fiscal simplificat cu sistemul de imputare sau brevet

Contribuabilul are dreptul de a percepe o taxă „imputată” pentru unele tipuri de activități și un singur impozit conform sistemului simplificat de impozitare pentru altele. De asemenea, este posibil ca un antreprenor să aplice „sistemul fiscal simplificat” pentru unele tipuri de activitate și un sistem de impozitare a brevetelor pentru altele.

În acest caz, este necesar să se țină evidența separată a veniturilor și cheltuielilor aferente fiecăruia dintre regimurile speciale. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci costurile ar trebui distribuite proporțional cu veniturile din activitățile supuse diferitelor sisteme de impozitare.

Tipuri de sisteme de impozitare în Federația Rusă: OSNO, USN, UTII, Impozit agricol unificat.

DE BAZĂ– sistemul general de impozitare (clasic). Cel mai des folosit în întreprinderi. În sistemul fiscal clasic DE BAZĂ, o persoană juridică (organizație sau întreprinzător individual) plătește impozit pe venit, taxa pe valoarea adăugată, impozit social unificat și alte impozite, a căror necesitate de plată este prevăzută de legislația fiscală și plătește contribuții la Fondul de pensii, la asigurările medicale obligatorii. Fondul și Fondul de asigurări sociale .

sistemul fiscal simplificat– sistem simplificat de impozitare. Este un regim voluntar, în care organizațiile sunt scutite de la plata: TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate, prime de asigurare, iar întreprinzătorii individuali sunt scutiți de TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate, prime de asigurare. În loc de aceste taxe, se plătește un singur impozit. Alte taxe se plătesc conform procedurii generale. Utilizarea sistemului fiscal simplificat poate reduce semnificativ povara fiscală. Pentru a-l utiliza, trebuie doar să trimiteți o notificare către biroul fiscal local. Dar este important de reținut că există o listă întreagă de activități pentru care este interzisă utilizarea sistemului fiscal simplificat. Este prezentat la art. 346,12. p.2 p.p. 1. a doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse.

UTII– impozit unic pe venitul imputat. Sistemul de impozitare sub forma unui sistem de impozitare imputat este un regim fiscal obligatoriu pentru organizatii si intreprinzatori individuali in cazul in care desfasoara tipurile de activitati prevazute de lege si indeplinesc cerintele. La aplicarea sistemului de impozitare imputat in legatura cu activitatile legate de plata unui singur impozit, organizatiile sunt scutite de la plata: TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate, prime de asigurare, iar intreprinzatorii individuali sunt scutiti de TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate. , prime de asigurare. În locul acestor taxe, se plătește un singur impozit. Alte taxe se plătesc conform procedurii generale. De la 1 ianuarie 2012, este planificată o eliminare treptată a UTII. Adică, până atunci companiile cu cel mult 15 persoane îl vor putea folosi. În plus, tipurile de activități care se încadrează în acest regim vor fi reduse semnificativ. Toată lumea vorbește despre desființarea UTII, dar nimeni nu poate spune exact când se va întâmpla.În loc de un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, o nouă factură (La 17 mai, a fost aprobat în prima lectură un proiect de lege privind crearea unui sistem de impozitare a brevetelor și eliminarea treptată a impozitului unic pe venitul imputat), Se propune instituirea unui regim fiscal special voluntar „Sistemul de impozitare a brevetelor”. Să vă reamintim că din 2012, antreprenorii individuali vor putea obține un brevet pentru prestarea de servicii și, în același timp, nu vor fi nevoiți să plătească impozit pe venit, impozit pe proprietate și TVA.

Impozit agricol unificat– taxa unică agricolă. Acest mod, de regulă, nu este solicitat, așa că nu vom pierde timpul cu el.

Cote de impozitare

Pe lângă sistemele de impozitare din Federația Rusă, este necesar să se determine obiectul acestuia. Adică, înțelegeți care va fi cota de impozitare: 6% (venit) sau 5–15% (venit redus cu suma cheltuielilor). Pentru a face acest lucru, este suficient să calculați veniturile aproximative, suma cheltuielilor și posibilitatea de a confirma cheltuielile cu documente primare (cecuri, bonuri de livrare, borderouri etc.).

Obiectul de impozitare „venit” este mai profitabil dacă:

Sistemul de impozitare simplificat este stabilit în Codul Fiscal în Capitolul 26.2. Acest sistem este pur voluntar și nu poate fi aplicat forțat. Dar, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, acesta va trebui aplicat cel puțin până la sfârșitul anului. Nu este permisă trecerea la alt mod (cu excepția anumitor cazuri).

Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu pot plăti:

• impozitul pe venit;
• TVA (cu excepția tranzacțiilor de import);
• impozitul pe proprietate.

Antreprenorii (IP) nu plătesc pe sistemul fiscal simplificat:

• impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• impozitul pe proprietate;
• TVA (din nou excluzând bunurile importate).

Anterior, simplificatorii încă nu puteau plăti UST (taxa socială unificată). Dar din 2016, toată lumea era obligată să plătească prime de asigurare, care au fost introduse pentru a înlocui impozitul social unificat.

Organizațiile care utilizează procedura simplificată trebuie să țină evidențe contabile pentru toate secțiunile, de ex. integral, indiferent de faptul că țin evidența fiscală. Dar antreprenorii individuali pot să nu țină contabilitatea dacă țin evidența fiscală, baza este paragraful 2 al articolului 6 din Legea contabilității 402-FZ. Pentru a păstra evidențele fiscale, toți simplificatorii folosesc „Cartea veniturilor și cheltuielilor” din formularul aprobat.

Deci, ce este sistemul simplificat de impozitare, în cuvinte simple? Aceasta este o oportunitate pentru întreprinderile mici de a înlocui plata a trei impozite principale (profit, TVA, proprietate) cu un impozit pentru simplificatori, iar modul în care este calculat este determinat de simplificator însuși (asta va fi discutat mai târziu).

Contribuabilii

În primul rând, să decidem asupra celor care pot aplica sistemul fiscal simplificat. La crearea inițială a unei persoane juridice - o organizație sau la înregistrarea unui antreprenor individual, oricine își poate declara dorința de a utiliza acest sistem.

Dacă o organizație sau întreprinzător individual există deja și decide să treacă la sistemul simplificat de impozitare, atunci există condiții pe care trebuie să le îndeplinească pentru a putea aplica acest regim.

Notificarea aplicării procedurii simplificate începând cu anul viitor trebuie depusă înainte de sfârșitul anului în curs.

Termenul specific de depunere a notificării nu este specificat, dar din textul articolului 346.13 rezultă fără echivoc că această perioadă de timp este întregul trimestru al patrulea (de la 01.10 la 31.12). Deoarece pentru a trece la sistemul simplificat de impozitare, trebuie să indicați venitul și valoarea contabilă (reziduală) a mijloacelor fixe (imobilizărilor) începând cu această dată - 1 octombrie.

Ce este necesar pentru a trece la un sistem simplificat? Trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• venitul timp de 9 luni nu a depășit 45 de milioane de ruble;
• valoarea contabilă a mijloacelor fixe în 100 milioane;
• numărul mediu de angajați nu este mai mare de o sută de persoane;
• și tot ceea ce este enumerat la paragraful 3 al articolului 346.12 nu a avut nicio legătură cu tine.

În acest caz, puteți trimite în siguranță o notificare la fisc și puteți aplica sistemul simplificat de impozitare de la 1 ianuarie.

Numai atunci, folosind o simplificare, ar trebui să vă amintiți să urmăriți toate aceste limite:

• venituri nu mai mult de șaizeci de milioane;
• valoarea contabilă a mijloacelor fixe - o sută de milioane;
• angajați - o sută de persoane etc., pentru a nu „zbura”, ci, potrivit oficialului, să nu piardă ocazia de a aplica sistemul fiscal simplificat.

Obiectul impozitării

Obiectul impozitării este ceea ce va fi impozitat. Simplificarea are două obiecte:

• venituri;
• venituri reduse cu cheltuieli.

Pentru obiectul „venit”, impozitul se va calcula la o cotă de 6% numai pe venitul primit.

Pentru un element impozabil „venit minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%. În acest caz, veniturile primite sunt reduse cu cheltuielile efectuate.

Ce obiect să alegeți depinde de condițiile propriei afaceri. La prestarea serviciilor, când sunt puține cheltuieli, este mai profitabil să alegeți o cotă de impozitare de 6% la tranzacționare, o cotă de 15% este mai profitabilă.

În general, există o regulă practică că dacă cheltuielile din activitate sunt de 60% din valoarea venitului, în acest caz impozitul calculat pentru ambele obiecte de impozitare este același.

În consecință, dacă cheltuielile sunt mai mici de 60% din venit, atunci este mai bine să alegeți un obiect profitabil pentru utilizare dacă este peste 60%, atunci trebuie să alegeți veniturile, pe care le reducem prin cheltuieli.

Obiectul impozabil poate fi schimbat anual - ați lucrat un an cu o cotă de 6%, nu v-a plăcut, ați trecut la 15% și invers.

În ce ordine sunt stabilite veniturile și cheltuielile?

Folosind simplificarea, atât veniturile, cât și cheltuielile sunt contabilizate pe bază de numerar. Ce este?

Metoda de numerar este contabilizarea tuturor tranzacțiilor pentru care sunt plătite efectiv.

Aceasta înseamnă că veniturile vor fi acceptate pentru impozitare dacă banii sunt creditați în casa de marcat sau într-un cont curent.

Există un dezavantaj - dacă se primesc avansuri, acestea vor fi și ele acceptate pentru impozitare. Dar pentru a accepta cheltuieli pentru contabilitate, acestea trebuie nu numai plătite, ci și acceptate pentru contabilitate. Adică operațiunea trebuie finalizată: bunuri primite și plătite, servicii prestate și plătite, munca efectuată și plătită, salariile acumulate și plătite etc.

Daca ati platit unul dintre furnizori in avans pentru o operatiune care nu a fost inca finalizata, atunci nu poate fi luata in calcul la cheltuieli. Deci, statul nostru nu emite legi în detrimentul său. Plătiți impozitul pe avans, iar dacă ați plătit cuiva un avans, așteptați până când obligațiile aferente acestuia sunt îndeplinite.

Contabilitatea veniturilor în regimul de impozitare simplificat se realizează în baza cerințelor capitolului 25 din Codul fiscal „Impozitul pe venit”, în același capitol se regăsește și articolul 251, venituri neluând în considerare la impozitarea prin impozitul pe venit. Aceste venituri nu vor fi luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare.

Cu cheltuielile este mai complicat, ce anume va fi luat în considerare este precizat la articolul 346.16. Lista de cheltuieli este închisă, adică ceea ce nu este pe această listă nu va fi acceptat pentru reducerea veniturilor. Lista este destul de impresionantă, cu 36 de articole, așa că nu vom enumera totul. Din nou, principalele criterii de contabilizare a cheltuielilor, precum și a veniturilor, sunt criteriile prescrise pentru cheltuieli în cadrul sistemului general de impozitare.

Raportare si calcul fiscal

Ei raportează la biroul fiscal în cadrul sistemului fiscal simplificat o dată pe an (deoarece aceasta este perioada fiscală pentru acest impozit). Pentru organizații, 31 martie este ultima zi de raportare pentru depunerea unei declarații. Pentru toți antreprenorii individuali, ultima zi de raportare este 30 aprilie.

Taxa acumulată în declarație se achită în aceeași perioadă. Însă, pe lângă plata principală a impozitului, există trei termene limită de plată a avansului pentru fiecare trimestru, nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare. Fiecare trebuie să calculeze și să plătească singur avansul. La sfârșitul anului, valoarea totală a impozitului este redusă cu sumele deja plătite.
Impozitul se calculează după cum urmează:

1. Obiectul „Venit” (6%). Tot ce se transferă în cont, se introduce în casa de marcat, se compensează cu furnizorii se însumează și se înmulțește cu 6%. Apoi, această sumă este redusă cu valoarea primelor de asigurare transferate și a prestațiilor de invaliditate (concedii medicale) plătite din fondurile proprii, dar nu mai mult de jumătate. Oricine are angajati este in orice caz obligat sa plateasca la buget 50% din impozitul total. Antreprenorii individuali care lucrează independent (fără angajați) reduc impozitul acumulat cu suma tuturor contribuțiilor plătite la Fondul de pensii (PFR) și la Fondul de asigurări medicale obligatorii (MHIF), pe care le vor plăti până la sfârșitul anului în curs.
2. Obiectul „Venituri reduse din cheltuieli” (15%). Totul este simplu aici: luați venituri, scădeți cheltuielile, înmulțiți cu cota de impozitare. Dar există o mică nuanță. Există un concept de impozit minim care este egal cu unu la sută din suma tuturor veniturilor primite în cursul anului. Când se calculează impozitul în mod standard, se face o comparație cu această sumă. Dacă impozitul stabilit conform regulii generale este mai mic decât impozitul minim, atunci impozitul minim trebuie plătit la buget. Dacă, dimpotrivă, atunci trebuie să plătiți impozit conform calculului general. Mai simplu spus, oricare dintre cele două este mai mare, aceasta trebuie plătită la trezorerie. Astfel, nu se va putea plăti nimic statului.

Dispoziții tranzitorii

Articolul 346.25 conține reguli pe care trebuie să le respecte acele persoane care, înainte de aplicarea sistemului de impozitare simplificat, se aflau în alte regimuri fiscale și invers, dacă se aflau în regimul fiscal simplificat, dar au decis să nu mai aplice acest regim (sau „ a căzut” din ea din cauza nerespectării limitelor). Este dificil să le descrii, este mai bine să le citești în Codex.

În plus, vizionați un scurt videoclip despre ce este sistemul fiscal simplificat în cuvinte simple, precum și diferențele față de sistemul tradițional și UTII:

Alături de regimul fiscal general, legislația prevede regimuri fiscale speciale. Aceste regimuri speciale oferă contribuabililor modalități mai ușoare de a calcula și plăti impozite și de a depune rapoarte fiscale. Unul dintre cele mai populare regimuri speciale este sistemul simplificat de impozitare (STS, sistem simplificat de impozitare sau sistem simplificat de impozitare). Limbajul simplificat din Codul Fiscal este dedicat capitolului. 26.2. USN. Ce este în cuvinte simple și care sunt caracteristicile acestui regim fiscal, vă vom spune în consultația noastră.

Cine poate aplica sistemul simplificat de impozitare

Nu toate organizațiile și întreprinzătorii individuali pot folosi sistemul simplificat de impozitare. Aceștia nu au dreptul de a aplica simplificarea în 2019, în special:

• organizații cu filiale;
• case de amanet;
• organizații și întreprinzători individuali care produc produse accizabile;
• organizatori de jocuri de noroc;
• organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția contribuțiilor din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități în anumite condiții);
• organizații și antreprenori individuali al căror număr mediu de angajați depășește 100 de persoane;
• organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe amortizabile depășește 150 de milioane de ruble.

Lista completă a persoanelor care nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare în anul 2019 este redată la paragraful 3 al art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce impozite înlocuiește sistemul simplificat de impozitare?

Utilizarea unei forme simplificate de impozitare pentru un SRL îl scutește în general de plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate și TVA. Antreprenorii persoane fizice nu plătesc impozit pe venitul personal pentru veniturile lor din afaceri, precum și impozit pe proprietate pentru imobile comerciale și TVA. În același timp, simplificatorii plătesc contribuții la fondurile extrabugetare. Organizațiile care utilizează sistemul de impozitare simplificat pot fi recunoscute fie ca impozit pe venit, plătesc impozit pe teren și transport și, în unele cazuri, de asemenea. Un antreprenor individual simplificat trebuie să îndeplinească și atribuțiile unui agent fiscal (clauza 5 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă angajează angajați, el reține și transferă impozitul pe venitul personal din remunerația acestora în modul prevăzut de capitol. 23 Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este important să se separe activitățile antreprenoriale ale unui antreprenor individual și activitățile sale ca cetățean obișnuit. De exemplu, venitul de întreprinzător al unui întreprinzător individual care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice, dar venitul unei persoane fizice care nu are legătură cu activitățile antreprenoriale este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice în mod obișnuit. Ca regulă generală, un antreprenor plătește impozitul pe proprietate, transportul și impozitele pe teren ca o persoană fizică obișnuită, la notificările Serviciului Federal de Taxe. În plus, antreprenorii și organizațiile plătesc într-un sistem simplificat (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta este sistemul de impozitare simplificat.

Principalul impozit pentru organizații și antreprenori individuali pe sistemul fiscal simplificat este taxa „simplificată” în sine.

sistem fiscal simplificat în 2019

Venitul maxim în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali în 2019 nu ar trebui să depășească 150 de milioane de ruble. (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, se pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestru) și fiscală (an) din 2019, plătitorul care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să își compare veniturile cu venitul maxim.

Un contribuabil simplificat a cărui limită de venit a fost depășită în 2019 încetează să mai fie plătitor de impozit simplificat din prima zi a trimestrului în care a fost permis acest depășire. Acesta procedează la plata impozitelor în cadrul OSN sau UTII, dacă condițiile de funcționare permit utilizarea acestui regim special. În același timp, pentru a trece la UTII, trebuie să depuneți o Cerere la biroul fiscal (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 nr. ММВ-7-6/941@) în termen de cinci zile lucrătoare de la data începerii activității imputate. Dacă excedentul devine cunoscut mai târziu de cinci zile de la sfârșitul trimestrului, atunci înainte de depunerea cererii, organizația sau întreprinzătorul individual devine contribuabil pentru OSN.

Cum se calculează impozitul

Impozitul simplificat este definit ca produsul dintre baza de impozitare și rata de impozitare.

În sistemul simplificat de impozitare, baza de impozitare este expresia monetară a obiectului impozitării conform unui sistem simplificat.

Pentru obiectul „venit”, baza de impozitare este expresia monetară a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Dacă obiectul impozitării este „venitul minus cheltuieli”, atunci baza de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat în acest caz va fi expresia bănească a venitului redus cu suma cheltuielilor (clauza 2 din art. 346.18 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Compoziția cheltuielilor pe care simplificatorul are dreptul să le ia în considerare în acest regim special este dată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă.

O caracteristică importantă a recunoașterii veniturilor și cheltuielilor folosind sistemul simplificat de impozitare este faptul că este utilizată metoda „numerar”. Metoda „numerar” de contabilizare a veniturilor unui simplificator înseamnă că venitul acestuia este recunoscut la data primirii fondurilor și a altor proprietăți sau rambursării datoriilor într-un alt mod (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). În consecință, cheltuielile sunt recunoscute după plata lor efectivă (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pariuri simplificate

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, ratele dobânzilor fiscale depind și de obiectul impozitării (articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse) și sunt diferite pentru sistemul de impozitare simplificat „venit” și sistemul de impozitare simplificat „venit minus cheltuieli”:

Tarifele prezentate mai sus sunt tarife maxime. Conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse, ratele sistemului de impozitare simplificat pentru „venituri” și „venituri minus cheltuieli”:

La plata impozitului minim, un simplificator poate reduce această sumă prin plăți în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat deja transferate în anul curent pe baza rezultatelor perioadelor de raportare.

CCA în regim fiscal simplificat

Plătitorii sistemului de impozitare simplificat calculează trimestrial și transferă la buget plățile anticipate de impozit până în data de 25 a lunii următoare trimestrului, precum și impozitul pentru anul până la 31 martie (pentru organizații) și 30 aprilie (pentru organizații). antreprenori individuali). La virarea impozitului, borderoul de plată trebuie să indice codul de clasificare bugetară (CCC) a impozitului conform sistemului de impozitare simplificat.

CCA pentru sistemul fiscal simplificat se găsește în Instrucțiunile privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse (Ordinul Ministerului Finanțelor din 08.06.2018 N 132n). Astfel, pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozabil „venit”, totalul CCA pentru anul 2019 este de 182 1 05 01011 01 0000 110.

Cu toate acestea, la plata la buget este necesara indicarea unui CCA specific sistemului de impozitare simplificat, in functie de daca se plateste taxa in sine, o penalitate la impozit sau o amenda conform sistemului de impozitare simplificat. Astfel, sistemul fiscal simplificat KBK „6 la sută” în 2019 este următorul:

În același timp, sistemul de impozitare simplificat KBK „venit” în 2019 pentru întreprinzătorii individuali și organizații este același.

Dacă simplificatorul a ales ca obiect de impozitare venitul redus cu suma cheltuielilor, atunci sistemul simplificat de impozitare KBK „venituri minus cheltuieli” pentru întreprinzătorii individuali și organizații în 2019 este următorul:

Persoana simplificată plătește impozitul minim în sistemul simplificat de impozitare la o cotă de 1% din venitul său conform aceluiași CCA ca și impozitul obișnuit din sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”.

Declarație fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat

Termenul limită de depunere a declarației fiscale simplificate pentru organizații este cel târziu 31 martie a anului următor. Pentru antreprenorii individuali, această perioadă este prelungită: declarația pentru anul trebuie depusă cel târziu la 30 aprilie a anului următor (clauza 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, dacă ultima zi de depunere a declarației este într-un weekend, termenul limită este mutat în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La încetarea activităților în regimul fiscal simplificat, organizația și întreprinzătorul individual, în termen de 15 zile lucrătoare de la data încetării, depun o notificare la biroul lor fiscal indicând data încetării activității (clauza 8 din art. 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă). În acest caz, declarația la sistemul fiscal simplificat se depune cel târziu în ziua de 25 a lunii următoare (clauza 2 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care, în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, impozitul simplificat nu mai îndeplinește condițiile de aplicare a acestui regim special, se depune o declarație de impozit în regimul de impozitare simplificat cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului din care s-a pierdut dreptul de a aplica impozitul simplificat.

Cum se realizează contabilitatea și contabilitatea fiscală folosind sistemul fiscal simplificat

O organizație care trece printr-o procedură simplificată trebuie să țină evidența contabilă. Un întreprinzător simplificat decide însuși dacă ține evidența sau nu, deoarece nu are o astfel de obligație (articolul 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

SRL privind sistemul fiscal simplificat menține evidența contabilă într-o manieră generală, în conformitate cu Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, Reglementări contabile (PBU) și alte acte juridice.

Să reamintim că contabilitatea fiscală simplificată se efectuează în Cartea de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor Organizațiilor și Întreprinzătorilor Individuali Utilizatori ai Sistemului Simplificat de Impunere (KUDiR) (Ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 Nr. 135n), folosind metoda „numerar”.

Aceasta este diferența fundamentală dintre abordarea contabilității și a contabilității fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat. Într-adevăr, ca regulă generală în contabilitate, faptele activităților economice ale unei organizații trebuie să se reflecte în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de primirea sau plata fondurilor (metoda „angajării”).

Acele companii simplificate care sunt clasificate drept întreprinderi mici și nu sunt obligate să fie supuse unui audit obligatoriu pot utiliza metode simplificate de contabilitate.

Prin utilizarea contabilității simplificate, un SRL poate apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, deoarece procedura simplificată face posibilă utilizarea metodei „numerar” în reflectarea tranzacțiilor comerciale. Caracteristicile contabilității folosind metoda „numerar” pot fi găsite în Recomandările standard pentru organizarea contabilității pentru întreprinderile mici (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie 1998 nr. 64n).

Situațiile financiare anuale simplificate constau dintr-un bilanț, o situație a rezultatelor financiare și anexe la acestea (situația modificărilor capitalului, situația fluxurilor de numerar, raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor) (clauza 1 a articolului 14 din Legea federală) din 6 decembrie 2011 Nr. 402 -FZ).

Acele organizații și antreprenori individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare care utilizează metode contabile simplificate pot, de asemenea, să întocmească situații financiare simplificate. Aceasta înseamnă că bilanțul, raportul de performanță financiară și raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor includ indicatori numai pentru grupuri de elemente (fără a detalia indicatorii pe post) și în anexele la bilanț, raportul de performanță financiară și raportul. privind utilizarea intenționată a fondurilor, doar cele mai importante informații în perspectiva unui simplificator (

Pentru a afla cum poti compara sistemele fiscale pentru a reduce din punct de vedere legal platile la buget atunci cand faci afaceri, citeste articolul „. Iar pentru cei care mai au intrebari sau cei care doresc sa primeasca sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultatie gratuita. privind impozitarea de la specialiștii 1C:

Beneficiile utilizării sistemului fiscal simplificat 2019

Sistem fiscal simplificat, sistem fiscal simplificat, sistem fiscal simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem fiscal în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului fiscal simplificat se explică atât prin sarcina fiscală scăzută, cât și prin relativa ușurință de contabilizare și raportare, în special pentru antreprenorii individuali.

În serviciul nostru puteți pregăti o notificare gratuită a trecerii la sistemul fiscal simplificat (relevant pentru 2019)

Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul a impozitului:

• Venituri USN,

Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul de impozitare simplificat este cel mai profitabil și mai ușor sistem de impozitare pentru contabilitate? La această întrebare nu se poate răspunde fără echivoc, deoarece este posibil ca în cazul dumneavoastră particular, simplificarea să nu fie foarte profitabilă și nu foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că sistemul de impozitare simplificat este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglementați povara fiscală a unei afaceri.

Este necesară compararea sistemelor fiscale în funcție de mai multe criterii, sugerăm să le parcurgem pe scurt, notând caracteristicile sistemului fiscal simplificat.

1. Sumele plăților către stat la desfășurarea activităților pe sistemul fiscal simplificat

Vorbim aici nu doar de plăți la buget sub formă de impozite, ci și de plăți pentru pensie, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare, iar uneori impozite pe salarii (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste contribuții). se ridică în medie la 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții și pentru ei înșiși personal.

Cotele de impozitare în cadrul sistemului simplificat sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare ale sistemului general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venit”, cota de impozitare este de doar 6%, iar din 2016, regiunile au dreptul de a reduce cota de impozitare a sistemului de impozitare simplificat pentru venit la 1%. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și prin legile regionale până la 5%.

Pe lângă cota redusă de impozitare, sistemul simplificat de impozitare pe venit are un alt avantaj - posibilitatea unui singur impozit datorat primelor de asigurare virate în același trimestru. Persoanele juridice și întreprinzătorii-angajatorii individuali care operează în acest regim pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Întreprinzătorii individuali fără angajați în sistemul de impozitare simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe un impozit unic de plătit.

Pe sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, la calcularea bazei de impozitare se pot lua in calcul primele de asigurare enumerate in cheltuieli, insa aceasta procedura de calcul se aplica si altor sisteme de impozitare, deci nu poate fi considerata un avantaj specific al sistemului simplificat.

Astfel, sistemul de impozitare simplificat este, fără îndoială, cel mai profitabil sistem fiscal pentru un om de afaceri dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Sistemul simplificat poate fi mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, în comparație cu sistemul UTII pentru persoane juridice și întreprinzători individuali și în raport cu costul unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului fiscal simplificat - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer fără numerar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor SRL în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.

2. Contabilitate intensivă în muncă și raportare privind sistemul fiscal simplificat

După acest criteriu, sistemul de impozitare simplificat arată și el atractiv. Contabilitatea fiscală într-un sistem simplificat este menținută într-o carte specială de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR) pentru sistemul fiscal simplificat (formular). Din 2013, persoanele juridice simplificate țin și evidența contabilă întreprinzătorii individuali nu au o astfel de obligație.

Pentru a putea încerca să externalizați contabilitatea fără riscuri materiale și să decideți dacă vi se potrivește, noi, împreună cu compania 1C, suntem pregătiți să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:

Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare este reprezentată de o singură declarație, care trebuie depusă la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.

Spre comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal general și UTII, precum și întreprinzătorii individuali din UTII depun declarații trimestrial.

Nu trebuie să uităm că în cadrul sistemului de impozitare simplificat, cu excepția perioadei fiscale, i.e. an calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, jumătate de an, nouă luni. Deși perioada se numește perioadă de raportare, pe baza rezultatelor acesteia nu este necesară depunerea unei declarații conform sistemului simplificat de impozitare, ci este necesară calcularea și plata plăților anticipate conform datelor KUDiR, care vor fi apoi luate în considerare. cont la calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcule de plăți în avans sunt date la sfârșitul articolului).

3. Litigii dintre plătitorii sistemului de impozitare simplificat și autoritățile fiscale și judiciare

Un avantaj rar luat în calcul, dar semnificativ al sistemului simplificat de impozitare pe venit, este că în acest caz contribuabilul nu are nevoie să facă dovada validității și documentării corecte a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile încasate în KUDiR și să depuneți o declarație conform sistemului simplificat de impozitare la sfârșitul anului, fără să vă faceți griji că, pe baza rezultatelor unui audit de birou, se pot acumula restanțe, penalități și amenzi din cauza nerecunoașterea anumitor cheltuieli. La calcularea bazei de impozitare in acest regim nu se iau deloc in calcul cheltuielile.

De exemplu, litigiile cu autoritățile fiscale privind recunoașterea cheltuielilor la calcularea impozitelor pe venit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oameni de afaceri chiar și la Curtea Supremă de Arbitraj (doar astfel de cazuri, cum ar fi nerecunoașterea de către autoritățile fiscale a cheltuielilor pentru apă potabilă și articole de toaletă în birouri) . Desigur, contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie să-și confirme cheltuielile cu documente corect executate, dar există mult mai puțină dezbatere cu privire la valabilitatea acestora. Închis, adică o listă strict definită de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Oamenii simplificați sunt, de asemenea, norocoși prin faptul că nu sunt (cu excepția TVA-ului la importul de mărfuri în Federația Rusă), o taxă care provoacă și multe dispute și este greu de administrat, adică. acumularea, plata si returnarea din buget.

Sistemul fiscal simplificat duce la mult mai rar. Acest sistem nu are criterii de risc de audit, cum ar fi raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent mare de cheltuieli în venitul unui antreprenor la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice și o pondere semnificativă a TVA de rambursat de la buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru o afacere nu sunt relevante pentru subiectul acestui articol, observăm doar că, pentru întreprinderi, valoarea medie a evaluărilor suplimentare pe baza rezultatelor sale este de peste un milion de ruble.

Rezultă că sistemul simplificat, în special sistemul simplificat de impozitare pe venit, reduce riscurile litigiilor fiscale și auditurilor la fața locului, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar.

4. Posibilitatea de lucru a plătitorilor sistemului de impozitare simplificat cu contribuabilii în alte moduri

Poate singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să ia în considerare TVA-ul aferent. O contraparte care lucrează cu TVA va refuza cel mai probabil să lucreze cu o taxă simplificată, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.

Informații generale despre sistemul fiscal simplificat 2019

Dacă vi se pare că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el mai detaliat, pentru care apelăm la sursa originală, adică. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Vom începe cunoașterea sistemului fiscal simplificat cu cine mai poate aplica acest sistem de impozitare.

Poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Contribuabilii din sistemul de impozitare simplificat pot fi organizații (persoane juridice) și antreprenori individuali (persoane fizice), dacă nu se încadrează sub o serie de restricții enumerate mai jos.

O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja, care poate trece la un regim simplificat dacă, pe baza rezultatelor celor 9 luni ale anului în care depune o notificare de trecere la sistemul simplificat de impozitare, veniturile sale din vânzări și non- venitul din exploatare nu a depășit 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali.

• bănci, case de amanet, fonduri de investiții, asigurători, fonduri de pensii nestatale, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, organizații de microfinanțare;
• organizații cu filiale;
• instituții de stat și bugetare;
• organizații care desfășoară și organizează jocuri de noroc;
• organizații străine;
• organizații - participanți la acorduri de partajare a producției;
• organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor non-profit, a instituțiilor bugetare științifice și de învățământ și a celor în care capitalul autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități);
• organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe este mai mare de 150 de milioane de ruble.

Aceștia nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare în 2019

De asemenea, organizațiile și întreprinzătorii individuali nu pot aplica sistemul fiscal simplificat:

• producerea de produse accizabile (alcool și produse din tutun, mașini, benzină, motorină etc.);
• extragerea si comercializarea mineralelor, cu exceptia celor obisnuite, precum nisip, argila, turba, piatra sparta, piatra de constructii;
• a trecut la un singur impozit agricol;
• având peste 100 de angajați;
• cei care nu au raportat trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenele și în modul prevăzute de lege.

De asemenea, sistemul simplificat de impozitare nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și altor forme de persoane juridice.

Pentru a evita o situație în care nu puteți aplica sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm să selectați cu atenție codurile OKVED pentru antreprenori individuali sau SRL-uri. Dacă oricare dintre codurile selectate corespunde activităților de mai sus, atunci biroul fiscal nu va permite raportarea acestuia la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi o selecție gratuită de coduri OKVED.

Obiectul impozitării pe sistemul fiscal simplificat

O trăsătură distinctivă a sistemului simplificat de impozitare este posibilitatea contribuabilului de a alege în mod voluntar obiectul de impozitare între „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” (denumit mai des „Venituri minus cheltuieli”).

Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli” anual, anunțând în prealabil fiscului înainte de 31 decembrie intenția sa de a schimba obiectul din noul an.

Notă: Singura limitare a posibilității unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor care sunt părți la un contract de parteneriat simplu (sau activitate comună), precum și la un acord de administrare a trustului de proprietate. Obiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru aceștia poate fi doar „Venituri minus cheltuieli”.

Baza de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat

Pentru obiectul de impozitare „Venituri” baza de impozitare este expresia monetară a venitului, iar pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli” baza de impozitare este expresia monetară a venitului redus cu suma cheltuielilor.

Articolele 346.15 până la 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Următoarele sunt recunoscute ca venituri în cadrul sistemului de impozitare simplificat:

• venituri din vânzări, adică venituri din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de producție proprie și achiziționate anterior și venituri din vânzarea drepturilor de proprietate;
• veniturile neexploatare prevăzute la art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cum ar fi proprietatea primită gratuit, venitul sub formă de dobândă la contractele de împrumut, credit, cont bancar, valori mobiliare, curs de schimb pozitiv și diferențe de sumă etc.

Cheltuielile recunoscute în sistemul simplificat sunt prevăzute la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cote de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare

Cota de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Opțiunea de venit este în general egală cu 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe venitul sistemului simplificat de impozitare la 1%, dar nu toată lumea se bucură de acest drept.

Rata obișnuită pentru sistemul de impozitare simplificat „Venituri minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot reduce cota de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteți afla ce cotă este în vigoare în regiunea dumneavoastră la biroul fiscal de la locul dumneavoastră de înregistrare.

Pentru prima dată, antreprenorii individuali înregistrați în sistemul simplificat de impozitare pot primi, i.e. dreptul de a munci la o cotă de impozit zero dacă în regiunea lor a fost adoptată o lege corespunzătoare.

Ce obiect să alegeți: sistem simplificat de impozitare Venituri sau sistem de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli?

Există o formulă destul de condiționată care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli valoarea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat pentru venit va fi egală cu valoarea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat pentru venit minus cheltuieli:

Venituri*6% = (Venituri - Cheltuieli)*15%

Conform acestei formule, cuantumul sistemului de impozitare simplificat va fi egal atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. În plus, cu cât cheltuielile sunt mai mari, cu atât va fi mai puțin impozit de plătit, adică cu venituri egale, sistemul de impozitare simplificat Opțiunea Venituri minus cheltuieli va fi mai profitabilă. Cu toate acestea, această formulă nu ține cont de trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculată.

1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli:

Cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie să fie documentat corespunzător. Cheltuielile neconfirmate nu vor fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care confirmă plata acesteia (cum ar fi o chitanță, extras de cont, ordin de plată, chitanță de numerar) și un document care confirmă transferul de bunuri sau prestarea serviciilor și efectuarea lucrărilor, de ex. factura pentru transfer de bunuri sau act pentru servicii si lucrari;

Lista de cheltuieli închisă. Nu toate cheltuielile, chiar și corect documentate și justificate economic, pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” este dată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura speciala de recunoastere a anumitor tipuri de cheltuieli. Deci, pentru ca sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile să țină cont de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului dvs. (Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Punct important- vânzările nu înseamnă plata efectivă a mărfurilor de către cumpărătorul dumneavoastră, ci doar transferul bunurilor în proprietatea acestuia. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29 iunie. 2010, potrivit căruia „... din legislația fiscală nu rezultă că condiția includerii în cheltuieli a costului bunurilor cumpărate și vândute este plata acestora de către cumpărător”. Astfel, pentru a compensa costurile de achiziție a unui produs destinat vânzării ulterioare, simplificatorul trebuie să plătească pentru acest produs, să-l valorifice și să-l vândă, adică. transferă proprietatea cumpărătorului său. Faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs nu va conta la calcularea bazei de impozitare pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli.

O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit o plată în avans de la cumpărătorul dvs. la sfârșitul trimestrului, dar nu ați avut timp să transferați banii către furnizor. Să presupunem că o societate comercială și intermediară care folosește sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans în valoare de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. trebuie transferat furnizorului pentru bunuri. Dacă din anumite motive nu ați reușit să plătiți furnizorul în trimestrul de raportare, atunci pe baza rezultatelor acestuia trebuie să plătiți o plată în avans pe baza veniturilor primite de 10 milioane de ruble, adică. 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul sistemului de impozitare simplificat, care lucrează cu banii cumpărătorului. Pe viitor, după înregistrarea corespunzătoare, aceste cheltuieli vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unic pe an, dar nevoia de a plăti astfel de sume deodată poate deveni o surpriză neplăcută.

2. Posibilitatea de reducere a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare Venituri din prime de asigurare plătite. S-a spus deja mai sus că în acest mod impozitul unic în sine poate fi redus, iar în sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuieli, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.

✐Exemplu ▼

3. Reducerea cotei de impozitare regională pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli de la 15% la 5%.

Dacă regiunea dumneavoastră a adoptat în 2019 o lege care stabilește o cotă de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care utilizează sistemul de impozitare simplificat, atunci acesta va fi un plus în favoarea sistemului fiscal simplificat Opțiunea Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic decât 60%.

✐Exemplu ▼

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Entitățile comerciale nou înregistrate (antreprenori individuali, SRL) pot trece la sistemul fiscal simplificat depunând cererea în cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi depusă imediat la biroul fiscal împreună cu documentele pentru înregistrarea unui SRL sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspectoratelor solicită două copii ale notificării, dar unii inspectori ai Serviciului Fiscal Federal solicită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu ștampila biroului fiscal.

Dacă, la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare în 2019, venitul contribuabilului în cadrul sistemului de impozitare simplificat a depășit 150 de milioane de ruble, atunci acesta își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost realizat excedentul. .

În serviciul nostru puteți pregăti o notificare gratuită a trecerii la sistemul fiscal simplificat (relevant pentru 2019):

Persoanele juridice care operează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an calendaristic, pentru care trebuie să depună o notificare până la data de 31 decembrie a anului în curs (formele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus) . În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să mai desfășoare un anumit tip de activitate pe imputare, aceștia pot depune o cerere pentru sistemul simplificat de impozitare în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozit unic pentru sistemul fiscal simplificat 2019

Să ne dăm seama cum ar trebui să calculeze și să plătească impozitele contribuabilii folosind sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de simplificatori se numește unic. Impozitul unic înlocuiește plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. pentru întreprinderi. Desigur, această regulă nu este lipsită de excepții:

• TVA-ul trebuie plătit simplificatorilor atunci când importă mărfuri în Federația Rusă;
• Întreprinderile trebuie să plătească și impozitul pe proprietate folosind sistemul simplificat de impozitare dacă această proprietate, potrivit legii, va fi evaluată la valoarea cadastrală. În special, din 2014, o astfel de taxă trebuie plătită de întreprinderile care dețin spații comerciale și de birouri, dar până acum doar în acele regiuni în care au fost adoptate legile relevante.

Pentru întreprinzătorii individuali, impozitul unic înlocuiește impozitul pe venitul personal al activităților de afaceri, TVA (cu excepția TVA-ului la importurile pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Întreprinzătorii persoane fizice pot primi o scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activități comerciale dacă depun o cerere corespunzătoare la biroul lor fiscal.

Perioade fiscale și de raportare privind sistemul fiscal simplificat

După cum am discutat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă între sistemul de impozitare simplificat Venituri și sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli în rata și baza lor de impozitare, dar acestea sunt aceleași pentru ei.

Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare este anul calendaristic, deși acest lucru poate fi spus doar condiționat. Obligația de a plăti impozit parțial sau în avans apare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un trimestru, jumătate de an și nouă luni dintr-un an calendaristic.

Termenele de plată a plăților anticipate pentru impozitul unic sunt următoarele:

• pe baza rezultatelor trimestrului I - 25 aprilie;
• pe baza rezultatelor semestrului - 25 iulie;
• pe baza rezultatelor a nouă luni - 25 octombrie.

Impozitul unic în sine se calculează la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile anticipate trimestriale deja efectuate. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:

• până la 31 martie 2020 pentru organizații;
• până la 30 aprilie 2020 pentru antreprenorii individuali.

Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans, pentru fiecare zi de întârziere se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este transferat la sfârșitul anului, atunci pe lângă penalitate, se va aplica și o amendă de 20% din valoarea impozitului neachitată.

Calculul plăților în avans și impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat

Calculat pe baza unui singur impozit, în creștere, i.e. însumând totalul de la începutul anului. La calcularea avansului pe baza rezultatelor primului trimestru, trebuie să înmulțiți baza de impozitare calculată cu cota de impozitare și să plătiți această sumă până pe 25 aprilie.

Atunci când calculați plata în avans pe baza rezultatelor celor șase luni, trebuie să înmulțiți baza de impozitare primită pe baza rezultatelor a 6 luni (ianuarie-iunie) cu cota de impozitare, iar din această sumă se scade avansul plătit deja pentru primul trimestru. Soldul trebuie transferat la buget până pe 25 iulie.

Calculul unui avans pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu cota de impozitare, iar suma rezultată se reduce cu avansurile deja plătite pentru ultimele trei și şase luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.

La sfârșitul anului, vom calcula un singur impozit - înmulțim baza de impozitare pentru întregul an cu cota de impozitare, scădem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și facem diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau aprilie 30 (pentru antreprenori individuali).

Calcul impozitului pentru sistemul fiscal simplificat Venit 6%

O caracteristică specială a calculării plăților în avans și a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare pe venit este capacitatea de a reduce plățile calculate cu valoarea primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile fiscale cu până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor, fără limita de 50%.

✐Exemplu ▼

Antreprenorul individual Alexandrov pe sistemul fiscal simplificat Venitul, care nu are angajați, a primit un venit de 150.000 de ruble în primul trimestru. și a plătit prime de asigurare pentru el în martie în valoare de 9.000 de ruble. Plata in avans in 1 trimestru. va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz plata în avans este redusă la zero, deci nu este nevoie să o plătiți.

În al doilea trimestru, a fost primit un venit de 220.000 de ruble, în total pentru cele șase luni, adică. din ianuarie până în iunie, venitul total a fost de 370.000 de ruble. Antreprenorul a plătit și prime de asigurare în al doilea trimestru în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea avansului pentru cele șase luni, acesta trebuie redus cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost transferată la timp.

Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru s-a ridicat la 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în trimestrul al treilea. Când calculăm plata în avans pentru nouă luni, mai întâi calculăm toate veniturile primite de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și le înmulțim cu 6%.

Suma primită, egală cu 32.940 de ruble, va fi redusă cu toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 ruble) și cu plățile în avans transferate la sfârșitul celui de-al doilea trimestru (4.200ruble). În total, suma plății în avans la sfârșitul celor nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).

Până la sfârșitul anului, IP Alexandrov a câștigat alte 243.000 de ruble, iar venitul său anual total s-a ridicat la 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare 13.158 de ruble*.

*Notă: conform regulilor de calcul a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile antreprenorilor individuali pentru ei înșiși se ridică la 36.238 de ruble. plus 1% din venitul care depășește 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rub.). Totodată, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, întreprinzătorul individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.

Să calculăm impozitul unic anual al sistemului de impozitare simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 de ruble, dar în timpul anului plățile în avans (4.200 + 740 = 4.940 de ruble) și primele de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 10.000 + 1138) 41.158 rub.).

Cuantumul impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost redus aproape complet din cauza primelor de asigurare plătite pentru sine.

Calcularea impozitului pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli 15%

Procedura de calcul a plăților anticipate și a impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile este similară cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse cu cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). ). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, așa că nu are rost să ne concentrăm asupra lor.

✐Exemplu  ▼

Să introducem veniturile și cheltuielile trimestriale ale companiei Vesna SRL, care funcționează în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, în tabel:

Plată în avans pe baza rezultatelor trimestrului I: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 ruble. Plata a fost plătită la timp.

Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venit pe bază de angajamente (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuielile pe bază de angajamente (800.000 + 900.000) = 500.000 *15% = 75.000 ruble, min. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.

Plata în avans pentru 9 luni va fi: venit pe bază de angajamente (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli pe bază de angajamente (800.000 + 900.000 + 840.000) = 760.140,00% = 760.140,00% Să scădem din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și obținem o plată în avans pentru 9 luni egală cu 39.000 de ruble.

Pentru a calcula impozitul unic la sfârșitul anului, însumăm toate veniturile și cheltuielile:

venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 de ruble

cheltuieli: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.

Calculăm baza de impozitare: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 de ruble și înmulțim cu rata de impozitare de 15% = 174 mii de ruble. Scădem plățile în avans plătite din această cifră (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), restul de 60 de mii de ruble va fi suma impozitului unic de plătit la sfârșitul anului.

Pentru contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, există și obligația de a calcula impozitul minim în cuantum de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează numai la sfârșitul anului și se plătește numai în cazul în care impozitul acumulat în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau lipsește cu totul (dacă se înregistrează o pierdere).

În exemplul nostru, impozitul minim ar fi putut fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit în total un singur impozit de 174 de mii de ruble, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat în modul de mai sus, s-a dovedit a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar apărea obligația de a plăti impozitul minim.