Care este diferența dintre usn și basic. „Simplificat” sau OSN? Alegerea unui sistem fiscal. Care sunt diferențele dintre usn și utvd

Când vă înregistrați compania, trebuie să vă gândiți la sistemul fiscal sub care va funcționa în viitor. Pentru a face acest lucru, atunci când înregistrați o întreprindere, este suficient să indicați ce sistem de impozitare doriți să aplicați.

Până la începerea activității întreprinderii, va fi puțin dificil să se decidă asupra alegerii sistemului de impozitare. Dar, dacă este necesar, se vor putea obține informații despre ce sistem de impozitare poate fi mai profitabil pentru o anumită activitate. Informații despre sistemul de impozitare pot fi obținute de la antreprenori familiari, contactați o companie cu servicii de contabilitate, navigați pe internet.

Când compania dumneavoastră a funcționat pentru o perioadă suficientă de timp pentru a-și determina cifra de afaceri numerar, atunci va fi posibil să se calculeze mai detaliat deducerile fiscale pentru diferite sisteme de impozitare.

Acest articol oferă scurtă prezentare generală conform sistemelor de impozitare existente în prezent în ţara noastră.

Există următoarele tipuri de impozitare:

Sistem fiscal tradițional (obișnuit) (OSNO)

În mod implicit, se presupune că toate companiile operează pe OSNO .
Foarte des, antreprenorii individuali se înscriu în OSNO chiar înainte de a-și începe activitățile.

Aplicați acest sistem poate de către orice organizaţie care nu este supusă unor regimuri speciale.

Pro:

• Compania de pe OSNO este plătitoare de TVA. Toate medii și companii mari Se aplică și OSNO și au nevoie ca costurile lor să includă TVA.
• Dacă o organizație primește o pierdere, nu plătește impozit pe venit și este posibil să se ia în considerare această pierdere în viitor (reduceți suma impozitului cu valoarea pierderii).
• Nu există restricții în ceea ce privește valoarea veniturilor, numărul de angajați, dimensiunea spațiului comercial și proprietatea din bilanț.

Contra:

• Impozitare extrem de împovărătoare.
• Necesitatea de a menține clar și complex contabilitate.
• Necesitatea de a asigura siguranța tuturor documentatie primaraîn termen de 4 ani calendaristici.

Taxe:

Caracteristici contabile:

Contabilitate obligatorie si contabilitate fiscală, care este un set destul de mare de rapoarte, este transmis trimestrial către impozite, statistici și fond asigurări sociale. Pentru companiile cu venituri lunare de peste 2 milioane, deconturile de TVA se depun trimestrial.

Ai nevoie de TVA Te poți decide răspunzând la întrebarea: cui vei vinde produsul tău?

• dacă pentru persoane juridice (firme, organizații) - atunci opțiunea dvs. este OSNO În cele mai multe cazuri, este mai profitabil pentru companii să lucreze cu firme furnizori care emit factură, care le oferă TVA, ceea ce reduce impozitul de plătit;
• dacă pentru persoane fizice sau magazine cu amănuntul, atunci varianta sistemului fiscal simplificat, deoarece la efectuarea plăților către persoane fizice. persoana (cumparatorul final) nu tine cont de TVA.

Sistem simplificat de impozitare (STS)

Există următoarele tipuri de sisteme fiscale simplificate:

Aplicație:

Poate fi folosit de organizații cu un număr mediu de cel mult 100 de persoane, cu o limită anuală de venit în 2010 de cel mult 60 de milioane de ruble (această valoare este indexată anual) și o valoare reziduală a activelor fixe de cel mult 100 milioane de ruble (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

Dar pentru a face o alegere finală între obiecte sistemul fiscal simplificat- „” sau „” - trebuie să evaluați anumiți indicatori ai performanței companiei, și anume: raportul dintre venituri și cheltuieli, fondul de salarii, costul activelor fixe și al activelor necorporale (imobilizările necorporale). Dacă cheltuielile organizației depășesc 80% din venituri, trebuie luată cu siguranță o decizie în favoarea sistemului „venituri minus cheltuieli” dacă cheltuielile sunt mai mici de 60%; sistem mai bun„venit” cu un impozit unic de 6%, în intervalul intermediar al cheltuielilor de la 60% la 80% ar trebui evaluat cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie.

O organizație nou creată are dreptul de a depune o cerere de trecere la sistemul fiscal simplificat în termen de cinci zile, (5 zile lucrătoare) începând de la data înregistrării la organul fiscal indicată în certificatul de înregistrare (certificat de atribuire TIN). într-o astfel de situație, organizația are dreptul să aplice un sistem de impozitare simplificat de la data înregistrării.

În realitate, o cerere de trecere la sistemul fiscal simplificat, de regulă, este depusă simultan cu documentele de înregistrare la autoritatea de înregistrare (pentru orașul Sankt Petersburg - MIFNS nr. 15).

Pentru firmele existente - trecerea la sistemul de impozitare simplificat de la 1 ianuarie a anului viitor, cererea se depune in perioada 1 octombrie - 20 noiembrie a anului curent.

Sistem simplificat de impozitare (STS) - venituri

Taxe:

• Impozit unic simplificat (6%). Taxa se percepe pe toți banii primiți într-un cont curent sau o casă de marcat. Întreaga sumă de bani primită este înmulțită cu 6% - acesta va fi impozitul de plătit. Suma impozitului primit poate fi redusă cu suma plătită Contribuții la fondul de pensii, dar nu mai mult de 50%.
• Contribuții la Fondul de Pensii (14%). Se calculează din suma totală a salariului (fondul de salarii) și se plătește lunar.
• Impozitul pe venitul personal (13%). Se calculează din suma totală a salariului. Taxa poate fi redusă ușor cu valoarea deducerilor. Acest impozit este reținut din salariul angajatului.
• FSS din NS (de la 0,2 la 8,5%). Se calculează din suma totală a salariului (fondul de salarii) și se plătește lunar.
• Alţii taxele locale dacă există un obiect impozabil (teren etc.)

Alegerea oricărui regim fiscal este întotdeauna interconectată cu ce să luăm ca bază? Ce taxe trebuie să plătiți? Ce rapoarte se depun? Ce va beneficia? Vom încerca să înțelegem toate aceste probleme. Toată lumea știe că impozitul este adesea calculat folosind formula „venituri minus cheltuieli”. Să vedem dacă acesta este întotdeauna cazul.

Un antreprenor individual este o persoană care are dreptul de a-și conduce propria afacere și de a câștiga venituri. Dacă cele obișnuite sunt supuse unui impozit de 13%, atunci pentru veniturile dintr-o întreprindere este foarte posibil să alegeți un sistem de impozitare care va fi mai profitabil.

Nu există o taxă unică pentru toți întreprinzătorii individuali: aceștia pot alege întotdeauna cel mai potrivit sistem și pot trece la regimuri fiscale preferențiale.

Este de remarcat faptul că impozitele SRL diferă ușor de antreprenorii individuali. Deci, cum se alege sistemul fiscal?

Sistemul fiscal: definiție

Sistemul de impozitare este procedura de colectare a impozitelor, și anume contribuțiile bănești care sunt acordate statului de către fiecare persoană care primește venituri (nu doar antreprenori, ci și cetățenii de rând care primesc salariile). Dacă abordați problema corect, povara fiscală poate deveni mai ușoară pentru un om de afaceri decât impozitul pe venit angajat. Ce este venitul minus cheltuielile? Mai multe despre asta mai târziu.

Un impozit se stabilește numai atunci când sunt identificate elementele de impozitare și sunt identificați contribuabilii (articolul 17 Cod fiscal RF):

Obiectul impozitării este orice venit, profit care vă obligă la plata impozitului;

Baza de impozitare - echivalentul monetar al obiectului;

Perioada fiscală este perioada de timp după care se identifică baza de impozitare și se calculează suma de plătit;

Cota de impozitare - numărul de taxe calculate pe unitatea de măsură a bazei;

Termenii de plată și procedura acestora;

Procedura de calcul a impozitului.

Fiecare antreprenor poate alege un sistem fiscal dintre cinci opțiuni.

OSN

Sistemul fiscal de bază (OSN) este destul de complex, cu o povară fiscală mare, dar vă permite să vă angajați în orice activitate fără nicio restricție. Mai potrivit pentru afacerile mari, precum și pentru cei care au nevoie de TVA. Alegerea sistemului optim de impozitare se bazează pe aceasta.

Dacă, în timpul înregistrării unei afaceri, nu a fost depusă o cerere pentru instituirea unui regim special, atunci întreprinderea va avea un SSN.

Regimul fiscal nu este întotdeauna benefic, mai ales la începutul dezvoltării afacerii. Organizația va trebui să conducă în totalitate contabilitate, iar antreprenorii vor trebui să țină nu doar o simplă carte care să ia în considerare veniturile și cheltuielile, ci și să plătească impozitele generaleși raportați-le în scris:

Impozitul pe proprietate dacă organizația deține bunuri imobiliare.

Impozitul pe venit (20% din diferența dintre venituri și cheltuieli este plătit de SRL, antreprenor individual - 13% impozit pe venitul personal).

TVA-ul, cel mai adesea 18% la bunurile și serviciile care sunt vândute, este redus cu TVA-ul plătit furnizorilor.

Pe ce se bazează alegerea sistemului de impozitare?

Cel mai adesea, TVA-ul este cel care acționează motivul principal, din cauza căruia acesta este ales sau, dimpotrivă, respins. Nu este atât de ușor de calculat; toate conturile trebuie ținute în ordine excepțională, rapoartele se depun trimestrial la fisc. Pentru a îndeplini toate aceste sarcini fără a primi amenzi, un om de afaceri trebuie să fie bine familiarizat cu toate complexitățile fiscale și să se dedice acesteia. număr mare timp. Ca varianta alternativa Aceasta include angajarea unui contabil sau transferul acestor responsabilități către o companie care furnizează servicii de contabilitate. Dacă un antreprenor tocmai își începe propria afacere, nu își va putea permite întotdeauna din cauza cheltuielilor suplimentare. În acest caz, trebuie să acordați atenție modurilor speciale.

Deci, alegerea sistemului fiscal optim este importantă.

sistemul fiscal simplificat

Sistemul de impozitare simplificat (sau sistemul de impozitare simplificat) este ales de majoritatea oamenilor de afaceri începători. În acest mod, puteți alege două opțiuni: „Venituri STS” și „Venituri STS - (minus) cheltuieli”, care diferă unele de altele. Dacă alegeți primul, impozitul pe afaceri va fi de doar 6% din venitul primit. Dacă cheltuielile dvs. de afaceri sunt mici, atunci această opțiune este potrivită. În plus, valoarea taxei poate fi redusă în acest caz cu prime de asigurare(totodată, un antreprenor individual la sistemul de impozitare simplificat, care nu are angajați, poate reduce integral impozitul pe contribuții pentru sine, iar un antreprenor individual cu angajați și un SRL - la jumătate). Dacă cheltuielile ocupă aproximativ 60-70% din venitul total, atunci al doilea tip va fi mai profitabil.

Un astfel de sistem este, în principiu, convenabil pentru întreprinderile mici și este potrivit pentru multe tipuri de activitate antreprenorială. Este cea mai comună printre oamenii de afaceri începători. Beneficiul și comoditatea sa rezidă în faptul că în loc de trei taxe doar unul este plătit. SRL-urile funcționează adesea în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Impozitul trebuie virat o dată pe trimestru, iar raportarea se depune doar o dată pe an. În plus, avantajul incontestabil al sistemului simplificat de impozitare este ușurința raportării: îl poți înțelege chiar și fără a avea un contabil în personal. Fă-o mai ușor această sarcină si servicii contabilitate electronică, întocmind rapoarte folosind un algoritm simplu și ușor de înțeles și trimițându-le prin internet către fisc. Aici puteți întocmi rapid acte și facturi pentru clienți, urmăriți stergeri bancareși chitanțe, primiți notificări cu privire la termenele limită de raportare viitoare. Poți face asta chiar și cu telefon mobil. Dacă apar întrebări dificile, le puteți seta oricând direct în serviciu. Antreprenorii individuali care folosesc sistemul simplificat de impozitare nu au probleme cu raportarea.

Impozit agricol unificat

Taxa agricolă (UST) este un sistem destul de profitabil în care trebuie să plătiți doar 6% din diferența dintre venituri și cheltuieli. Dar are o aplicație limitată: este valabil doar pentru acei antreprenori care își produc propriile produse agricole sau sunt angajați în piscicultură.

Acest tip de impozitare seamănă sistem simplificat, dar potrivite pentru o anumită categorie de afaceri. De ce lucrează unii antreprenori individuali pe UTII? Să ne dăm seama.

UTII

Impozitul unificat pe venitul imputat (UTII) este un sistem în care impozitul se impune nu numai asupra venitului efectiv primit de întreprinzător, ci și asupra celui calculat de stat. Există o limitare a tipurilor de activități: este interzis să se angajeze comerţ cu ridicata, producție, construcție. Sunt permise numai vânzarea cu amănuntul, transportul și serviciile.

Acest sistem este potrivit pentru cafenele, magazine, taxiuri. Nu poate fi folosit la Moscova.

Principalul avantaj al acestui regim este că impozitul vine sub formă de suma fixă independent de venitul real primit. Valoarea sa este calculată în funcție de dimensiunea afacerii: numărul de angajați și vehicule, zona halei în care se desfășoară comerțul. Ca antreprenor individual Plata UTII scădere?

În plus, există posibilitatea reducerii acestui tip de impozit pe primele de asigurare. Antreprenorii individuali cu angajați și organizații pot reduce impozitul la jumătate datorită asigurării plătite pentru fiecare angajat. În lipsa acestora, vă puteți reduce impozitul fără a vă limita la contribuțiile pe care le plătiți pentru dvs.

Pentru a trece la UTII, trebuie să aplicați în primele cinci zile de la începerea unei afaceri. Dar înainte de asta, trebuie să verificați disponibilitatea acestui mod în regiunea dvs. Un astfel de impozit nu poate fi aplicat dacă o altă organizație are o pondere mai mare de 25% și dacă numărul de angajați depășește o sută. Raportarea și plata taxei aferente acestui sistem se efectuează trimestrial. Întrucât UTII este valabil doar pentru anumite tipuri de activități, în raport cu alte tipuri care nu sunt incluse în acest regim, o simplificare sau sistem general impozitare. În plus, există și un bonus: la plata în numerar, cu UTII nu trebuie să folosești case de marcat. Ne-am uitat la modul în care antreprenorii individuali și SRL-urile lucrează pe sistemul fiscal simplificat, pe UTII și ce mai există?

PNS

(PSN) este un tip care este destinat exclusiv antreprenorilor individuali. Este foarte asemănător cu cel precedent, deoarece veniturile sunt impozitate nu pe venitul real, ci pe venitul calculat de stat. Tipurile de activități sunt aproape toate la fel, dar, printre altele, este permisă și producția la scară mică: cărți de vizită, produse lactate, pâine, unelte agricole etc. În plus, este potrivit pentru antreprenorii individuali care închiriază apartamente, dezvoltă software, fac tutoring etc. Este, de asemenea, utilizat împreună cu OSN sau sistemul fiscal simplificat. Alegerea unui sistem fiscal la înregistrare este întotdeauna dificilă.

Avantajele sistemului de brevete sunt că nu există plăți de impoziteîn fiecare trimestru pe baza rezultatelor sale și rapoarte către fisc. Trebuie doar să cumpărați un brevet, valabil de la o lună la un an, iar pentru această perioadă vă puteți considera scutit de comunicare prin această specie activitati fiscale. Singura cerință este plata la timp a brevetului și întreținerea separată a unui registru care înregistrează veniturile. Costul unui brevet este determinat de venitul potențial stabilit autoritatile locale. Venitul fizic nu îl afectează, primele de asigurare nu reduc valoarea brevetului. În plus, există o limitare a numărului de angajați: nu mai mult de cincisprezece persoane, iar venitul anual nu depășește șaizeci de milioane de ruble.

Pentru a trece la acest regim fiscal, trebuie să scrieți o cerere la fisc cu zece zile înainte. Valabilitatea unui brevet este limitată la un tip de afacere și un teritoriu limitat. Dacă există o astfel de nevoie, este posibil să obțineți mai multe brevete deodată. Când utilizați numerar în același mod ca în sistemul anterior, aplicația echipamente de casa de marcat nu este nevoie. STS sau UTII - care este mai profitabil? Aici totul este individual. Este necesar să numărăm.

Concluzii

Fiecare sistem de impozitare îl obligă pe antreprenor să îndeplinească cantitate uriașă cel mai mult conditii diferite, cum ar fi limitele de venit, numărul limitat de angajați, anumite tipuri de activități etc. Luarea în considerare a tuturor criteriilor și alegerea unui sistem cu adevărat potrivit este deja o sarcină dificilă, care implică și obligația unui antreprenor individual de a plăti singur prime de asigurare. Acestea din urmă sunt transferate sub formă de contribuții la fonduri responsabile de medical și asigurarea pensiei. În fiecare an statul calculează o sumă fixă ​​pe care un antreprenor individual trebuie să o plătească și nu contează dacă a lucrat sau nu. În 2017, această sumă este egală cu 27.990 de ruble. Dacă veniturile sunt peste trei sute de milioane pe an, atunci contribuțiile vor fi recalculate (1% din venit în plus față de limită).

Procedura de alegere a unui sistem fiscal

După ce au înțeles elementele și cerințele de bază sistemele fiscale Federația Rusă, trebuie să evaluați sobru de ce regimuri fiscale este cel mai aproape afacerea.

Mai întâi trebuie să analizați ce sistem pentru care tipul de activitate este cel mai potrivit antreprenor îndeplinește cerințele. Deci, de exemplu, OSNO, PSN, UTII și sistemul fiscal simplificat sunt potrivite pentru comerțul cu amănuntul. Raportarea întreprinzătorului individual cu privire la sistemul fiscal simplificat este destul de simplă.

Un om de afaceri poate achiziționa un brevet pentru servicii de producție, de exemplu, pentru producția de cârnați, ceramică, produse de artizanat, covoare, pantofi din pâslă, optică etc. Cel mai larg domeniu de activitate este asigurat de un regim fiscal atât de special precum sistemul simplificat de impozitare.

Din punct de vedere al formei organizatorice și juridice (LLC sau antreprenor individual), restricțiile vor fi mici - doar antreprenorii individuali pot obține un brevet (PSN), dar organizațiile își pot compensa cu ușurință toate avantajele Regimul UTII(dacă există în această regiune). Alte regimuri fiscale sunt disponibile atât pentru persoanele fizice, cât și pentru persoanele juridice.

Cele mai serioase cerințe sunt impuse numărului de angajați în sistemul de brevete - nu mai mult de cincisprezece persoane. Restricțiile din sistemul simplificat de impozitare și UTII sunt destul de acceptabile pentru început, deoarece nu ar trebui să aibă mai mult de o sută de persoane.

Limita de venit estimată în 2016 a fost de 79,74 milioane de ruble. Este destul de bun, dar este puțin probabil ca firmele de tranzacționare și intermediare să suporte. În UTII veniturile nu au astfel de restricții, ci numai cu amănuntul. Limita de 60 de milioane de ruble pentru sistemul de brevete este greu de trecut, având în vedere numărul limitat de angajați, așa că o astfel de cerință nu este foarte semnificativă.

Dacă este nevoie să plătiți TVA (de exemplu, dacă principalii clienți sunt plătitorii săi), ar trebui să înclinați spre alegerea OSNO. În această situație, trebuie să aveți o idee foarte bună despre valoarea plăților și o oportunitate fără probleme de a returna TVA-ul de la buget. Este aproape imposibil să te ocupi de acest tip de impozit fără ajutorul unor specialiști calificați.

1) Uneori, versiunea sistemului „STS Venituri minus cheltuieli” se poate dovedi a fi cea mai profitabilă în unele cazuri, dar există un detaliu birocratic important aici - confirmarea cheltuielilor dumneavoastră. Trebuie să știți cu siguranță dacă va fi întotdeauna posibil să furnizați documente justificative.

2) După ce au fost selectate cele mai acceptabile opțiuni, trebuie să faceți calcule preliminare povara fiscală. Cel mai bine este să căutați ajutor de la profesioniști în această problemă.

Criterii de selecție

Ce sistem de impozitare va fi cel mai bun Răspunsul la această întrebare va fi calculul individual al impozitelor și contribuțiilor în fiecare caz. Trebuie luate în considerare următoarele criterii:

Forma juridică și organizatorică - SRL sau antreprenor individual.

Cerințe impuse de sistemul de impozitare.

Prezența/absența angajaților și numărul acestora.

Specific regional.

Sistem de impozitare folosit de viitorii parteneri, potentiali clienti, cumparatori.

Se vor efectua exporturi și importuri?

Zona hol sau punct de vânzare unde se efectuează serviciul.

Numărul de vehicule în timpul transportului rutier.

Venitul așteptat.

Costul fondurilor care stau la baza bilanţului întreprinderii.

Clasa de principali consumatori și clienți.

Beneficii fiscale pentru anumite categorii de plătitori.

Venituri regulate și uniforme.

Abilitatea de a documenta cu acuratețe și regulat cheltuielile.

Structura plăților de asigurare pentru dvs. și pentru angajații dvs.

Pentru a evita, pe cât posibil, pierderi financiare semnificative la alegerea oricărui sistem, trebuie în primul rând să organizezi o contabilitate clară și strictă.

Numărul absolut de contribuabili este capabil să lucreze în cadrul sistemului general de impozitare, deoarece nu are restricții. Dar din nefericire sistem similar este considerată în esență cea mai împovărătoare atât din punct de vedere financiar, cât și administrativ. Este dificil să ții cont, să produci rapoarte, trebuie să interacționezi constant cu autoritățile biroul fiscal.

Totuși, pentru cei angajați în sectorul micului business, există regimuri fiscale speciale (preferențiale) mai profitabile și simplificate (PSN, sistem simplificat de impozitare, impozit agricol unificat, UTII). Ei sunt cei care permit afacerilor care abia se ridică pe picioare sau care nu sunt foarte mari să funcționeze în condiții destul de bune.

Alegerea unui sistem fiscal pentru SRL și antreprenorii individuali poate fi la fel de dificilă.

Posibilitatea de a combina moduri

Dacă un antreprenor dorește să desfășoare nu unul, ci mai multe domenii ale activității sale deodată, există posibilitatea combinării regimurilor fiscale. Să presupunem următoarea situație: un magazin cu o suprafață mică are o cifră de afaceri bună. Pentru a-și reduce sarcina fiscală, o puteți transfera către PSN sau UTII (dacă este o afacere individuală), iar uneori transportul efectuat este supus unei singure taxe din sistemul fiscal simplificat.

Se pune întrebarea despre ce moduri pot fi combinate. Combinațiile pot fi foarte diverse: UTII ( impozit unic pentru venitul imputat) și OSNO, sistem simplificat de impozitare și PSN, UTII și sistem simplificat de impozitare etc. Cu toate acestea, există și interdicții privind combinarea unor regimuri precum impozitul agricol unificat cu sistemul de impozitare simplificat și OSNO, sistemul de impozitare simplificat cu OSNO.

De asemenea, este extrem de important să se țină cont de specificul regional atunci când se alege un sistem de impozitare adecvat. Venitul anual probabil pentru UTII PSN, precum și diferențiat cota de impozitareîn cadrul sistemului fiscal simplificat, acestea sunt determinate de structurile administrației regionale locale. Uneori, într-un oraș învecinat situat pe teritoriul unei alte municipalități, valoarea plăților impozitelor diferă de multe ori. Uneori există într-adevăr cazuri când este mai bine să deschideți o afacere într-o regiune învecinată.

Astfel, atunci când alegeți un sistem de impozitare, trebuie să luați în considerare mulți factori. Cel mai bine este să solicitați recomandări de la un specialist care va ține cont de toate caracteristicile individuale ale afacerii care se întreprinde și va oferi cea mai potrivită opțiune, determinând și perspectivele de dezvoltare a afacerii.

Fiecare antreprenor care decide să se organizeze propria afacere, pune invariabil întrebarea - ce sistem fiscal să alegi pentru compania ta, general sau simplificat? Această alegere importantă îi privește pe ambii proprietari persoane juridice, și antreprenori individuali.

Sistemele fiscale de mai sus au o serie de diferențe semnificative care ar trebui luate în considerare pentru a lua o decizie în cunoștință de cauză atunci când alegeți între sistemul fiscal simplificat și OSNO.

Trebuie avut în vedere faptul că această întrebare ar trebui să fie decis în etapa de înregistrare a afacerii. La urma urmei, dacă nu notificați în prealabil biroul fiscal de la locația companiei că persoana juridică intenționează să utilizeze un sistem de impozitare simplificat, atunci un sistem general va fi instalat automat pentru organizație.

Principalele diferențe dintre sistemul fiscal simplificat și OSNO

Sistemul simplificat de impozitare este în esență o formă de sprijin pentru întreprinderile mici. A fost dezvoltat de stat special pentru întreprinderile mici aflate în stadiul de formare și dezvoltare a afacerilor.

Sistemul general este utilizat de toate persoanele juridice fără excepție, indiferent de tipul activității și de forma organizatorică și juridică și, după cum s-a menționat mai sus, se aplică implicit în cazul neinformarii inspectoratului fiscal cu privire la trecerea la impozitul simplificat. sistem.

Sistemul simplificat de impozitare presupune o tehnologie de calcul a impozitelor mai simplă în comparație cu OSNO. Utilizarea acestui sistem scutește o persoană juridică de la calcularea și plata impozitului pe venit și impozitului pe proprietate.

Un antreprenor individual, la rândul său, este scutit de impozitul pe venit indiviziiși impozitul pe proprietatea personală. Plătitorii așa-numitei „taxe unice” nu sunt nici plătitori de TVA, cu excepția diferitelor taxe vamale.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește două obiecte de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat:

1) „Venit” - în acest caz, toate veniturile sub formă de venituri primite în contul curent al companiei pentru perioada fiscală (anul calendaristic) sunt impozitate la o cotă de 6%;

2) „Venituri minus cheltuieli” - la alegerea acestui obiect de impozitare, venitul primit se reduce cu suma cheltuielilor efectuate, iar rezultatul obținut este impozitat cu o cotă de 15%.

Aplicarea sistemului general de impozitare presupune plata lista completa impozite, locul principal printre care este impozitul pe profit, cota acestuia este de 20%. Prin urmare, societatea va trebui să plătească următoarele taxe:

1) Impozitul pe profit la o cotă de 20%;

2) TVA la cote de 10% sau 18%;

3) Impozitul pe proprietatea corporativă, a cărui cotă este de 2,2%.

Astfel, sistemul de impozitare simplificat are o serie de avantaje evidente în comparație cu OSNO, cu toate acestea, utilizarea lui este posibilă doar dacă sunt îndeplinite anumite condiții, în special dacă sunt îndeplinite criteriile de clasificare a unei companii ca afacere mică. Legislația, în special, stabilește că următoarele societăți nu pot aplica sistemul fiscal simplificat:

A avea sucursale sau reprezentanțe;

Cota de participare la care alte companii depășește 25%;

Numărul mediu de angajați într-un an calendaristic depășește 100 de persoane;

Valoarea reziduală a activelor fixe este de peste 100 de milioane de ruble;

Venitul pentru un an depășește 60 de milioane de ruble;

A încălcat termenul de sesizare a inspectoratului fiscal despre trecerea la sistemul fiscal simplificat.

De îndată ce una dintre cerințele de mai sus este încălcată, societatea nu are dreptul să aplice în continuare sistemul simplificat de impozitare și este obligată să treacă la sistemul general de impozitare, să acumuleze și să plătească taxele corespunzătoare.

Audit și controale fiscale arată că unele companii, încercând să nu încalce criteriile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, încearcă să reglementeze indicatorii relevanți.

Managerii văd că metoda „cea mai simplă” este reducerea artificială a personalului companiei (de exemplu: prin transferarea angajaților cu normă întreagă la contracte civile). Cu toate acestea, astfel de acțiuni în timpul inspecțiilor sunt destul de evidente și numeroase. hotărâri judecătorești nu în favoarea contribuabilului indică faptul că în astfel de cazuri companiile sunt private de dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare.

USN SAU OSNO: CINE TREBUIE ALEGE CE?

Sistemul fiscal general este utilizat de companiile mari cu un număr mare de angajați și o valoare reziduală semnificativă a mijloacelor fixe.

Este foarte important să se țină cont de faptul că pentru contrapărți-cumpărători un semnificativ avantaj competitivîntreprinderile care utilizează OSNO vor avea. Acest lucru se datorează faptului că costul produsului achiziționat (lucrare, serviciu) va include suma TVA, pe care cumpărătorul o va putea rambursa ulterior din buget.

Simplificat, suma TVA la o cotă de 18% va fi calculată ca suma totală a tranzacției înmulțită cu 18 și împărțită la 118. Clientul va returna rezultatul obținut prin deducere fiscală. În acest caz, furnizorul - contribuabil unic va oferi aproximativ același preț, fără TVA.

Astfel, sarcina fiscală a cumpărătorului va fi semnificativ mai mare. Pe baza acestor considerente, pentru a pastra clientii, chiar si firmele mici sunt nevoite sa aplice un sistem comun de impozitare.

În plus, un avantaj semnificativ al OSNO este capacitatea de a plăti impozite doar dacă compania a realizat profit în perioada curentă. Dacă activitatea din anul calendaristic corespunzător se dovedește a fi neprofitabilă, atunci impozitul pe profit nu este plătit, iar rezultatul financiar negativ rezultat poate fi redus baza de impozitare perioadele ulterioare.

Limitări privind nivelurile de personal, volumele de venituri, valoare reziduala mijloacele fixe și alte criterii tipice pentru sistemul simplificat de impozitare nu sunt prevăzute în sistemul general de impozitare.

Sistemul fiscal simplificat contabil și OSNO

Din punct de vedere contabil, nu au fost stabilite diferente semnificative intre societatile care aplica regimurile fiscale luate in considerare.

Doar întreprinzătorii individuali – contribuabili unici – sunt scutiți de obligația de a ține evidența contabilă. Acest beneficiu nu se aplică persoanelor juridice.

În acest sens, sistemul general de impozitare este mai intensiv în muncă - pe lângă menținerea înregistrărilor contabile complete, este necesar să se monitorizeze corectitudinea calculelor fiscale, oportunitatea plății acestora la buget și respectarea frecvenței de depunere a impozitului. se întoarce.

Sistemul general este considerat cel mai mult sistem complex impozitare. În consecință, sunt necesare un anumit profesionalism și calificări înalte ale unui contabil care efectuează contabilitate și contabilitate fiscală.

Din acest punct de vedere, utilizarea sistemului simplificat de impozitare este mai puțin intensivă în muncă și impune mai puține solicitări asupra calificării unui contabil. Regimul fiscal special este mai accesibil pentru înțelegere de către o persoană fără studii speciale.

Totuși, trebuie avut în vedere că sistemele de impozitare nu pot fi modificate în mod corespunzător în cursul anului, este necesar să decideți în prealabil care regim este mai potrivit pentru companie, deoarece pentru a-l schimba, va trebui să așteptați până următorul; an.

sistem de impozitare simplificat la o cotă de 6% sau 15%?

Atunci când alegeți un obiect de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat, trebuie luat în considerare faptul că utilizarea obiectului „venit” este cea mai relevantă pentru companiile care au o sumă mică de cheltuieli sau unde este dificil să documentați cheltuielile efectuate. .

Dacă diferența dintre veniturile și cheltuielile unei întreprinderi este mică și toate cheltuielile organizației pot fi documentate, este recomandabil să alegeți un sistem de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”.

De departe, cea mai simplă metodă de calcul este utilizarea obiectului „venit”. În acest caz, nu este nevoie să țineți evidența cheltuielilor, documentareși a căror fezabilitate economică poate fi pusă sub semnul întrebării în timpul unui control fiscal.

Toate veniturile primite la casierie, în conturi curente sau în valută la bănci, se înmulțesc cu o cotă de impozitare de 6%. Suma specificată a veniturilor poate fi redusă cu valoarea contribuțiilor la Fondul de pensii RF și beneficii pentru certificate de incapacitate de muncă. Cu un astfel de sistem de contabilitate fiscală, apariția disputelor cu autoritățile fiscale este minimizată.

Folosirea obiectului fiscal „venit minus cheltuieli” este, fără îndoială, mai intensivă în muncă. În plus, puteți reduce veniturile nu prin toate cheltuielile, ci prin cheltuielile prevăzute într-o listă închisă.

Este necesar să se determine clar momentul apariției consumului, să se asigure design corect document primar.

În plus, chiar dacă societatea suferă o pierdere, va trebui să plătească un impozit minim de 1% din venituri. În acest caz, compania trebuie să calculeze mai întâi diferența dintre venituri și cheltuieli, să o înmulțească cu cota de impozitare de 15% și să compare rezultatul cu 1% din venituri. Suma mai mare trebuie plătită la buget.

Prin ce diferă sistemul fiscal simplificat de OSNO Acest articol va răspunde la această întrebare. Motivele care vă permit să treceți la sistemul fiscal simplificat, motivele revenirii la OSNO, precum și posibilitatea utilizării simultane a sistemului de impozitare simplificat și UTII sunt discutate mai jos. Vom arăta beneficiile și dezavantajele ambelor moduri folosind un exemplu practic.

Trecerea de la OSN la sistemul fiscal simplificat

Artă. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea trecerii la sistemul fiscal simplificat dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

1. Suma venitului pentru 9 luni ale anului în care se depune notificarea de tranziție la sistemul fiscal simplificat nu depășește 112,5 milioane de ruble. (această regulă se aplică numai organizațiilor).
2. Numărul mediu de salariați la data de 1 octombrie a anului în care se depune cererea de transfer nu este mai mare de 100 de persoane.

1. Valoarea reziduală a activelor fixe de la 1 octombrie a anului în care organizația își declară dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat nu depășește 150 de milioane de ruble. (această regulă se aplică numai organizațiilor).

Citiți despre ce proprietate este amortizabilă și cum să o luați în considerare în acest material.

1. Cota de participare a altor organizații la capitalul autorizat al întreprinderii nu este mai mare de 25% la momentul depunerii cererii. Excepțiile sunt specificate în subsecțiune. 14 clauza 3 art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.
2. Contribuabilul nu aparține celorlalte categorii de persoane prevăzute la alin. 3 al art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat, trebuie să depuneți o notificare la Serviciul Fiscal Federal de la locul înregistrării înainte de 31 decembrie a anului precedent tranziției sau în termen de 30 de zile de la data înregistrării, dacă notificarea este transmisă de un persoană juridică nou creată sau întreprinzător individual. Un contribuabil se poate întoarce la OSNO numai din următoarea perioadă fiscală, cu excepția cazurilor în care:

• suma venitului pentru perioada de raportare a depășit 150 de milioane de ruble.

Pentru mai multe informații despre limita de venit, consultați materialul „Limita de venit la aplicarea sistemului fiscal simplificat” .

• contribuabilul a încetat să îndeplinească cerințele stabilite la alin. 3 și 4 linguri. 316.12 și paragraful 3 al art. 346.14 Codul fiscal al Federației Ruse.

Fiţi atenți! Când data de 31 decembrie este sărbătoare, termenul limită pentru depunerea unei notificări de trecere la sistemul simplificat de impozitare este mutat în următoarea zi lucrătoare. De exemplu, în 2018 va avea loc o schimbare a termenului limită de la 31.12.2018 la 09.01.2019.

Aplicarea UTII

Dacă un contribuabil combină deja utilizarea UTNI și OSNO, acesta are dreptul de a trece la sistemul simplificat de impozitare pentru acele tipuri de activități pentru care nu aplică imputarea. Dar pentru a determina posibilitatea trecerii la sistemul fiscal simplificat este necesar:

• calculează numărul mediu de salariați și valoarea reziduală a mijloacelor fixe la data de 1 octombrie a anului în care se depune avizul de tranziție, separat pentru tipurile de activități aferente UTII și OSNO;
• determina veniturile maxime pentru activitati pe OSNO fara a tine cont de veniturile din activitati pe UTII.

Dacă plătitorul UTII a decis să treacă la sistemul de impozitare simplificat, atunci poate face acest lucru numai din următoarea perioadă de impozitare, cu excepția cazului în care UTII a fost aplicat în paralel cu sistemul de impozitare simplificat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 24 noiembrie 2014 Nr. 03-11-09/59636). Când treceți de la EVND la sistemul fiscal simplificat, ar trebui să verificați conformitatea limitele existente indicatori de venit, valoarea reziduală a mijloacelor fixe și număr mediu lucrătorilor după combinarea datelor privind UTII și sistemul fiscal simplificat.

Care este mai profitabil - OSNO sau sistem fiscal simplificat (folosind exemplul unui SRL)

Este imposibil să răspundem fără echivoc la întrebarea care sistem de impozitare este mai profitabil. Totul depinde de structura și valoarea cheltuielilor contribuabilului, de procedura de primire a veniturilor, de regiunea în care este înregistrat contribuabilul și de mulți alți factori. Fiecare întreprindere trebuie să evalueze în mod independent sarcina fiscală posibilă în cadrul diferitelor sisteme de impozitare și să decidă dacă este recomandabil să treacă la sistemul fiscal simplificat sau dacă este mai profitabil să rămână pe OSNO.

Exemplu

Organizația optimizează impozitele. Pentru a face acest lucru, ea ia în considerare posibilitatea trecerii la sistemul de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2019 și compară sarcina fiscală din diferite sisteme de impozitare folosind exemplul trimestrului 3 din 2018. Mai jos este un calcul bazat pe ratele maxime posibile pentru toate taxele. În funcție de regiune sau de tipul de activitate, tarifele pot fi semnificativ mai mici.

Tabelul arată că, având în vedere structura cheltuielilor, sistemul de impozitare sub forma sistemului fiscal simplificat cu baza „venitului” va fi cel mai profitabil pentru organizație. Dar dacă o întreprindere operează în pierdere cu un număr mare de cheltuieli, inclusiv TVA, atunci există posibilitatea ca rămânerea pe OSNO să fie mai corectă, deoarece chiar și o întreprindere neprofitabilă din sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” trebuie să plătească. 1% din venit, iar pe sistemul de impozitare simplificat „venitul” - 6% (în funcție de regiune, cota poate fi mai mică), dar la OSNO atât impozitul pe venit, cât și TVA-ul pot fi zero.

Există și alte nuanțe care afectează sarcina fiscală. De exemplu, întreprinderile care utilizează sistemul fiscal simplificat plătesc impozitul pe proprietate cu valoarea cadastrală obiecte imobiliare individuale, iar întreprinderile pe OSNO, în plus, plătesc impozit pe proprietate valoarea contabilă toate celelalte active fixe enumerate în bilanț. Dacă există proprietate impozabilă, impozitul pe acesta ar trebui să fie luat în considerare și atunci când se compară diferite sisteme de impozitare.

Pentru informații despre alegerea unui obiect impozabil, consultați materialul „Ce obiect este mai profitabil în sistemul fiscal simplificat - „venit” sau „venit minus cheltuieli”?” .

Diferențele dintre OSNO și sistemul fiscal simplificat

• În cadrul sistemului fiscal simplificat, organizațiile nu au obligația de a plăti impozit pe venit (cu excepția anumitor tranzacții), TVA (cu excepția anumitor tranzacții), impozit pe proprietate (cu excepția impozitului pe anumite obiecte). imobiliare); Antreprenorii persoane fizice care utilizează sistemul de impozitare simplificat nu trebuie să plătească impozit pe venitul persoanelor fizice (în raport cu veniturile din activități pentru care se aplică sistemul simplificat de impozitare), impozit pe proprietate pentru persoane fizice (în legătură cu obiectele utilizate în activități comerciale), TVA cu cu excepția anumitor tranzacții).

Citiți când o persoană „simplificată” va trebui să plătească TVA. articol .

• Folosind sistemul simplificat de impozitare, puteți alege obiectul impozitării: „venit” sau „venit minus cheltuieli”.
• Nu este nevoie să pregătiți facturi (cu excepția anumitor cazuri).
• Nu este nevoie să țineți registre de impozit pe venit (doar o carte de venituri și cheltuieli).

Pentru informații despre caracteristicile diferitelor sisteme de impozitare, consultați materialul „Cum poate o organizație să aleagă un regim fiscal: OSN, sistem fiscal simplificat sau UTII?” .

Rezultate

Sistemul fiscal simplificat, în comparație cu OSNO, are atât avantaje, cât și dezavantaje. Pentru a înțelege dacă are sens să treceți de la un sistem de impozitare la altul, ar trebui să studiați legislația în vigoare în regiunea în care este înregistrat contribuabilul, apoi să comparați sarcina fiscală.

În același timp, nu există criterii clare și lipsite de ambiguitate care să permită selectarea rapidă și precisă a unui sistem de impozitare. Cu toate acestea, unele puncte pot fi încă evaluate în modul „estimare rapidă”.

Rezervari necesare

Pentru a evalua cât de profitabilă din punct de vedere economic este aplicarea unui anumit regim fiscal, sunt necesare calcule detaliate, scrupuloase. Baza se bazează pe indicatori ai profitabilității planificate, profitabilitatea afacerii, fluxurilor de numerar, încărcare pe statul de plată etc. Și pe baza acestora se determină sarcina fiscală. Trebuie avut în vedere că pentru unele taxe (UTII, Taxa Agricolă Unificată, sistem de brevete) sarcina fiscală nu are nicio legătură cu rezultat financiar. În plus, legile și reglementările locale pot afecta în mod semnificativ calculele. beneficii marginale pentru anumite categorii de contribuabili, precum și cuantumul deducerilor în fonduri extrabugetare, care depinde printre altele de tipul de activitate. Deci, din păcate, nu există într-adevăr o modalitate universală de a găsi cel mai favorabil regim fiscal fără o analiză detaliată a structurii veniturilor și a compoziției costurilor fiecărei întreprinderi specifice. Cu toate acestea, unele decizii pot fi luate fără o analiză contabilă amănunțită.

STS: 6% sau 15%?

Contribuabilii care consideră sistemul simplificat de impozitare () ca un posibil regim de impozitare preferențial sunt cei mai preocupați de alegerea obiectului de impozitare și, în consecință, de cota aplicată. Legislația aici acționează ca un șarpe ispititor. Pe de o parte, face posibilă plata impozitelor la o rată extrem de scăzută - doar 6 la sută. Dar plătiți din venitul brut. Sau puteți alege nu venitul brut ca obiect, ci profitul. Dar apoi rata va crește de 2,5 ori și va ajunge la 15 la sută (articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cum să nu greșești atunci când alegi?

Vine la salvare modelarea economică. Este evident că rata scăzută cifra de afaceri este profitabilă în activitățile foarte profitabile, când veniturile sunt mari și costurile asociate implementării activității sunt puține. De exemplu, închirierea proprietății. Rentabilitatea poate fi calculată mai precis prin definirea liniei de „activitate foarte profitabilă”. Dacă te uiți la raportul de pariuri, proporția va fi de 40 la 60. În consecință, concluzionăm: pt. scopurile sistemului fiscal simplificat o afacere este foarte profitabilă dacă ponderea cheltuielilor în ea este mai mică de 60 la sută. Atunci este logic să aruncăm o privire mai atentă la rata de 6 la sută și să plătim impozit pe venit. Dacă afacerea nu este atât de profitabilă și cheltuielile reprezintă mai mult de 60% din venituri, cel mai probabil va fi mai profitabil să se aplice o rată de 15% la baza „venituri minus cheltuieli”. Cel mai adesea este vorba despre comerț și producție, unde ponderea costurilor susținute de documente adecvate este foarte semnificativă.

Mai este un punct de care trebuie luat în considerare atunci când alegeți un obiect și rata asociată acestuia: afacerea dvs. vă permite să documentați cheltuielile în detaliu, exact și clar. Trebuie amintit că ținerea evidenței cheltuielilor este functie suplimentara, necesitând organizatoric şi costurile materiale. Deci, dacă munca se bazează pe multe operațiuni mici și poate fi dificil să confirmi cheltuielile pentru ele, deoarece... Deoarece achizițiile sunt efectuate de la furnizori diferiți (adesea mici), atunci poate că alegerea unei rate de 6 la sută și a unui obiect sub formă de venit poate fi potrivită chiar și cu profitabilitate scăzută. Într-adevăr, pe lângă componenta economică a sarcinii fiscale, este necesar să se țină seama și de aspecte precum riscul de daune din partea autoritatile fiscale, riscul evaluării fiscale suplimentare, sarcina asociată organizării fluxului de documente, stocării documentelor etc.

Apropo, atunci când apar probleme cu documentarea cheltuielilor, o alternativă la sistemul simplificat de impozitare poate fi UTII, dacă este introdusă la locul în care se organizează afacerea, sau un brevet, dacă vorbim de antreprenor și activități. care se încadrează în acest regim.

Să mai notăm unul punct important. Toate calculele de mai sus se bazează pe un raport simplu al mărimii pariurilor. Aceasta înseamnă că nu iau în considerare primele de asigurare (a se vedea „”), care, să ne amintim, afectează cuantumul impozitului unic atât în ​​cadrul sistemului de impozitare simplificat (și pentru oricare dintre obiecte), cât și în cadrul UTII (a se vedea „ ”). Dar din cauza contribuțiilor, valoarea impozitului poate fi redusă la jumătate (articolele 346.21 și 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse; vezi „”). Prin urmare, în fiecare caz specific, este necesar să se facă ajustări la calcul pentru mărimea fondului de salarii și cuantumul primelor de asigurare plătite.

Costuri asociate

Evaluarea „rentabilității” unui anumit sistem de impozitare nu se limitează la alegerea unei cote în cadrul sistemului fiscal simplificat și la determinarea fezabilității trecerii la UTII sau PSN. Am atins deja problema că atunci când se calculează povara fiscală, este necesar să se ia în considerare nu numai valoarea reală a impozitului, ci și costurile indirecte. Acestea includ costurile de administrare fiscală pe care contribuabilul va trebui să le suporte. Este clar că aceste costuri la diferite regimurilor fiscale va diferi, de asemenea, deoarece volumul rapoartelor transmise va diferi și volumul parametrilor care trebuie monitorizați pentru a nu „zbura” din acest regim și volumul documentației necesare pentru confirmarea veniturilor și cheltuielilor curente.

Astfel, pentru o evaluare calitativă a acestei componente, este necesar să se calculeze nu numai numărul de declarații care vor trebui completate și depuse, ci și să se estimeze costurile care vor fi necesare pentru contabilitate, precum și pentru colectarea și stocarea documentelor care justifică cheltuielile, inclusiv costurile de lucru cu contrapărțile pentru primirea de la acestea a documentației corect completate.

Este modul tău convenabil pentru parteneri?

Să mai menționăm un factor care necesită atenție atunci când alegem un regim fiscal. Vorbim despre contrapărțile dumneavoastră și despre regimurile fiscale pe care le aplică. Aici trebuie să evaluezi cât de profitabil va fi pentru ei să lucreze cu tine dacă alegi unul sau altul sistem fiscal. Pune-te în pielea lor și vezi dacă îi face să se simtă inconfortabil. Deci, dacă ați ales sistemul simplificat de impozitare, iar partenerul dvs. este pe OSNO, el nu va putea deduce TVA la livrările dumneavoastră.

Dacă afacerea dvs. este legată de livrări în baza comenzilor guvernamentale, verificați în prealabil dacă veți putea participa la achiziții dacă treceți la unul sau altul regim de impozitare. Pentru a face acest lucru, va trebui să studiați documentația de licitație pentru achiziții similare cu cele la care intenționați să participați. Atenție la pachetul de documente pentru procedura de ordine guvernamentală, pe care dumneavoastră, în calitate de executor de ordine guvernamentală, va trebui să-l pregătiți pentru a participa la licitație: veți putea să-l pregătiți întotdeauna documentele necesare, dacă vă aflați într-un anumit regim fiscal.

Când trebuie să plătiți impozit pe pierderi?

Următorul element la care merită să fiți atenți atunci când alegeți un regim fiscal se referă la plățile fiscale plătite indiferent de rezultatele efective ale activităților. Este clar că dacă se alege UTII, Taxa Agricolă Unificată sau PSN, atunci suma „imputată” va trebui plătită, chiar dacă activitatea s-a dovedit efectiv neprofitabilă sau dacă dintr-un motiv sau altul practic nu a fost. efectuate. Dar mulți oameni uită că aceeași soartă îi așteaptă pe contribuabilii care aleg impozitarea sub forma sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. La urma urmei, paragraful 6 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod direct pentru astfel de contribuabili obligația de a plăti impozitul minimîn cuantum de 1% din venit, dacă această sumă va fi mai mult de 15% din profitul primit.

Prin urmare, atunci când alegeți un regim fiscal, nu uitați să evaluați separat sume minime impozitele care vor trebui plătite. Poate că, ținând cont de specificul activității dumneavoastră (de exemplu, dacă vorbim de întreprinderi mici care nu au încă un „nucleu” stabil de clientelă), regimul special nu va fi atât de „profitabil”, deoarece va cere chiar și unei întreprinderi neprofitabile să plătească impozit.

Impozitul pe proprietate: cadastru versus regimuri speciale

În ultimul an și jumătate, la alegerea unui regim fiscal, merită atenție și problema impozitului pe proprietate. Cert este că majoritatea regimurilor speciale prevăd scutirea de la impozitul pe proprietate. Cu toate acestea, din 2014, peste tot au fost introduse excepții de la această regulă. Pentru acele obiecte imobiliare pentru care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale (și acestea nu sunt doar centre administrative, de afaceri și de birouri - articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, ci și în unele cazuri apartamente, camere și cladiri rezidentiale- pp. 4 clauza 1 și clauza 2 art. 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse), impozitul se plătește pe o bază generală, chiar dacă plătitorul aplică un regim special (a se vedea „”).

Deci, dacă o companie deține oricare dintre obiectele de mai sus, atunci valoarea impozitului pe proprietate trebuie inclusă în componenta fiscală a calculului. Adevărat, trebuie să rețineți că va trebui să plătiți impozit pe proprietate pentru astfel de obiecte, indiferent dacă treceți la modul special impozitare sau rămâne pe cea generală. Așadar, prezența dreptului de proprietate asupra centrelor administrative și de birouri, precum și a apartamentelor și a altor locuințe, nu face, în sine, regimul special interzis sau inadecvat, ci pur și simplu crește povara fiscală totală.