Calculator de amortizare în linie dreaptă. Calculul amortizarii. Metoda amortizarii in linie dreapta - formula

Întreprinzătorii individuali au dreptul de a aplica numai metoda de amortizare liniara active necorporaleși mijloace fixe utilizate în activități comerciale.

Under se înțelege ca atribuirea lor către grupuri de amortizare. Metodele de calcul a amortizarii se efectueaza in conformitate cu „Procedura de contabilizare a veniturilor si cheltuielilor si tranzacții de afaceri pentru antreprenori individuali aplicând OSNO, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și al Ministerului Fiscal al Federației Ruse nr. 86n / BG-3-04 / 430 din 13 august 2002. Pentru SRL-urile și întreprinzătorii individuali din alte sisteme de impozitare, art. 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Valoarea deprecierii determinat lunar pentru fiecare obiect separat. Amortizarea începe din luna următoare, după luna punerii în funcțiune sau recepționării în contabilitate a unui obiect economic. Amortizarea se încheie în luna radierii, vânzării sau transferului imobilizărilor sau imobilizărilor necorporale.

Metodă liniară de amortizare pentru întreprinzătorii individuali

Metoda de amortizare liniare presupune o alocare uniformă a costului inițial al obiectului la cheltuieli pe întreaga durată a acestuia utilizare benefică. Pentru aceasta se determină rata de amortizare.

Formula ratei de amortizare: K \u003d (1: n) x 100%,
unde K este rata de amortizare (%);
n este durata de viață utilă a obiectului (luni).

Valoarea amortizarii acumulate pe luna este egala cu: A = C x K,
unde A este suma taxele de amortizare pe luna;
C - costul initial al obiectului de amortizare;
K - rata de amortizare (%).

Exemplu de amortizare cale liniară:

IP a achiziționat un computer în valoare de 25.000 de ruble în martie 2011 și l-a pus în funcțiune în aceeași lună. Obiectul are o durată de viață utilă de 2 până la 3 ani (24 până la 36 de luni) și aparține grupei a doua de amortizare. IP a presupus o durată de viață utilă de 36 de luni.

Total:
Rata lunară de amortizare: (1:36) x 100% = 2,78%
Valoarea amortizarii lunare: 25.000 de ruble. x 2,78% = 695 ruble.
Valoarea deprecierii inclusă în cheltuielile anului 2011: 695 de ruble. x 9 luni (din aprilie până în decembrie) = 6255 ruble.

Dacă un antreprenor individual a achiziționat un mijloc fix care era în funcțiune, atunci el are dreptul de a reduce durata de viață utilă cu numărul de luni de funcționare de la fostul proprietar. Amortizarea se calculează în mod similar.

Amortizarea se efectuează indiferent de rezultate activitati financiare inainte de rambursare integrală costul sau încetarea dreptului de proprietate asupra activului. Și inclus în costuri perioada fiscala la care se referă. Este stabilită metoda de amortizare politica contabila organizatii.

Împreună cu metoda liniară de amortizare, organizațiile pot aplica și metode de amortizare neliniară:

• Metoda echilibrului descrescător.
• Metoda de anulare a costului prin suma numărului de ani de viață utilă.
• Metoda de anulare a costului proporțional cu volumul producției.

Amortizarea este descrisă în detaliu și cu exemple în acest videoclip:

La revenirea din sistemul de impozitare simplificat la organizatii comune va trebui indicat în costul achiziției. Dar nu plin, ci minus sumele. Prin urmare, în timp ce se lucrează la un sistem de impozitare simplificat, amortizarea trebuie să fie percepută lunar. Se percepe amortizarea proprietăților cu o valoare care depășește 10.000 RUB și o durată de viață utilă mai mare de un an. În acest caz, costul unui mijloc fix se determină astfel: suma tuturor cheltuielilor pentru achiziționarea, livrarea și aducerea acestuia într-o stare adecvată pentru utilizare, cu excepția impozitului și a altor impozite rambursabile. Această valoare se numește valoare inițială.

În martie 2015 CJSC Parus funcționează într-un sistem de impozitare simplificat. A achiziționat un copiator pentru 11.800 de ruble. (inclusiv TVA - 1800 de ruble). CJSC Parus a plătit alte 354 de ruble pentru livrarea copiatorului. (inclusiv TVA - 54 de ruble). Să stabilim costul inițial al copiatorului:

11 800 de ruble. - 1800 de ruble. + 354 rub. - 54 de ruble. = 10 354 ruble.
10354 frec. > 10.000 de ruble
Trebuie percepută amortizarea copiatorului.

Dacă activitatea principală a întreprinderii este prestarea de servicii de transport sau transportul este utilizat direct în producția de produse (lucrări, servicii), atunci taxa trebuie luată în considerare în contul 20 „Producție principală”. Dacă transportul este utilizat în producții auxiliare, atunci taxa se ia în considerare în contul 23 „Producție auxiliară”. Dacă este nevoie de transport pentru industriile de servicii și ferme, atunci taxa trebuie luată în considerare la contul 29 „Industrii și ferme de deservire”. În organizațiile comerciale, taxa se încasează în contul 44 „Cheltuieli de vânzări”.

În exemplu, am arătat cum se determină costul unui mijloc fix. Dar pentru a calcula amortizarea este necesară și determinarea duratei de viață utilă. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă referiți la Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupuri de amortizare(este dat în secțiunea „Date de referință”). În acest document, toate mijloacele fixe sunt împărțite în 10 grupuri de amortizare. Fiecare grup are un interval de viață utilă. De exemplu, mobilierul de birou aparține grupei a patra de amortizare.

Durata sa de viață utilă poate varia de la 5 ani și 1 lună până la 7 ani inclusiv. Organizația alege singură o anumită perioadă în acest interval.

În februarie 2016, CJSC Mikron a achiziționat o mașină„VAZ-2106? pentru 180.000 de ruble. (inclusiv TVA - 27.458 ruble). Conform Clasificării, acest autoturism aparține grupei a treia de amortizare. Durata sa de viață utilă poate varia de la 3 ani și 1 lună până la 5 ani inclusiv. CJSC Mikron a decis că durata de viață a acestei mașini va fi egală cu patru ani, atât la impozite, cât și la contabilitate.

Acum, cunoscând durata de viață utilă și costul inițial al mijlocului fix, puteți calcula valoarea deprecierii sale lunare.

Poate fi realizat căi diferite.

O organizație poate aplica una dintre cele două metode de amortizare a imobilizărilor corporale - liniară sau neliniară. Acest lucru este stabilit de paragraful 1 al articolului 259 al Federației Ruse.

În ambele cazuri, amortizarea se percepe începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care mijlocul fix a fost dat în exploatare.

Rata de amortizare, la rândul său, se calculează prin formula:

K \u003d (1: n) x 100%,
unde K este rata lunară de amortizare ca procent; n este durata de viață utilă a mijlocului fix în luni.

În februarie 2016, CJSC Spetsmash a achiziționat o mașină. Costul inițial al mașinii este de 135.000 de ruble. (fara TVA).

Clasificarea face referire la această mașină la a cincea grupă de amortizare. Durata sa de viață utilă poate varia de la 7 ani și 1 lună până la 10 ani inclusiv. Organizația a stabilit că mașina va fi folosită timp de 8 ani (96 de luni). Din martie 2016, i se percepe amortizarea.

Rata lunară de amortizare va fi de 1,04% ((1:96 luni) x 100%). Astfel, amortizarea egală cu 1404 ruble va fi percepută lunar pe mașină. (135.000 de ruble x 1,04%).

Metoda neliniară

În scopuri fiscale, amortizarea poate fi calculată și folosind metoda neliniară. Pentru asta valoare reziduala mijlocul fix la începutul lunii se înmulţeşte cu rata de amortizare a acestuia. Și în prima lună de funcționare a mijlocului fix, amortizarea este calculată din costul său inițial. Rata lunară de amortizare se calculează după formula:

K \u003d (2: n) x 100%,
unde K este rata de amortizare în procente; n este durata de viață utilă a mijlocului fix în luni.

Metoda neliniară permite amortizarea mai rapidă a mijloacelor fixe. La urma urmei, valoarea deprecierii în acest caz depinde direct de mărimea valorii reziduale a mijlocului fix. Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți că, după ce valoarea reziduală a mijlocului fix devine egală cu 20 la sută din costul său inițial, procedura de calcul al amortizarii trebuie să se modifice. În luna următoare, această valoare reziduală este luată ca valoare de bază, iar amortizarea este calculată din ea în părți egale (ca și în cazul metodei liniare). Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 259 Codul fiscal RF.

În ianuarie 2015, Pride LLC a achiziționat un computer în valoare de 47.200 de ruble. (inclusiv TVA - 7200 de ruble) și a pus-o în funcțiune în aceeași lună.

Clasificarea face referire la calculatoarele la a treia grupă de amortizare. Durata de viață a acestora poate varia de la 3 ani și 1 lună până la 5 ani inclusiv. Organizația a stabilit că durata de viață a computerului va fi de trei ani și jumătate (42 de luni).

Amortizarea computerului ar trebui să fie percepută din februarie 2015. Rata sa de amortizare va fi de 4,76 la sută ((2: 42 luni) x 100%). În februarie, se va percepe amortizarea - 1904 ruble. (40.000 ruble x 4,76%), iar în martie - 1813 ruble. ((40.000 ruble - 1904 ruble) x 4,76%). Deci, amortizarea va trebui să fie percepută până când valoarea reziduală a computerului scade la 8.000 de ruble. (40.000 de ruble x 20%).

În octombrie 2017, valoarea reziduală a computerului va fi de 7960 de ruble. Prin urmare, din noiembrie 2007 până la sfârșitul duratei de viață utilă (până în iunie 2018 inclusiv, adică în termen de 8 luni), amortizarea va trebui să fie percepută în valoare de 995 de ruble. (7960 ruble: 8 luni).

Metoda de amortizare neliniară (spre deosebire de cea liniară) nu poate fi utilizată în contabilitate. Prin urmare, dacă țineți evidența contabilă, este mai ușor să aplicați metoda liniară de amortizare.

Despre ce grupă de amortizare în scopul calculării baza de impozitare impozitul pe venit se aplică unui computer, despre care am vorbit la noi. Și care este durata de viață utilă a unui laptop sau a unui computer staționar de stabilit în contabilitate și cum se calculează rata de amortizare a unui computer, vom spune în acest material.

Care este SPI-ul computerului în contabilitate

Reamintim că în contabilitate, durata de viață utilă (SPI) a mijloacelor fixe (OS) este stabilită de organizație în mod independent, ținând cont de următorii factori (clauza 20 PBU 6/01):

• perioada estimată de utilizare în conformitate cu performanța sau puterea așteptată;
• uzura fizică așteptată, care depinde de modul de funcționare, condițiile naturale, influența unui mediu agresiv și a sistemului de reparații;
• restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea obiectului.

În practică, pentru a reduce diferențele dintre datele contabile și cele fiscale, durata de viață utilă se stabilește prin analogie cu contabilitate fiscală pe baza Clasificării imobilizărilor incluse în grupele de amortizare (Decretul Guvernului nr. 1 din 01.01.2002). La urma urmei, legislația contabilă nu conține o interdicție privind utilizarea unei astfel de Clasificări.

Și având în vedere că amortizarea se acumulează pe durata de viață utilă, putem spune că perioada de amortizare a unui calculator este de peste 2 ani până la 3 ani inclusiv.

Mai mult, o astfel de perioadă poate fi stabilită nu numai pentru computere, ci și pentru alte echipamente similare. Aceasta înseamnă că aceeași perioadă de amortizare tehnologia calculatoarelor poate fi instalat pentru imprimante, servere, echipamente de rețea, rețele locale etc.

Amintiți-vă că, dacă costul unui computer în contabilitate nu depășește 40.000 de ruble, este posibil să nu fie recunoscut deloc ca obiect de sistem de operare și, în consecință, să nu fie amortizat, ci anulat ca cheltuieli la un moment dat. parte a MPZ(clauza 5 PBU 6/01). În contabilitatea fiscală, obiectele de cel mult 100.000 de ruble ar trebui considerate materiale. Aceasta este o obligație, nu un drept al organizației (clauza 1, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplu de amortizare

Să dăm un exemplu de calcul al deprecierii unui laptop folosind cea mai comună metodă în contabilitate și contabilitate fiscală - liniară.

Astfel, perioada de amortizare pentru un laptop cu un cost inițial de 138.000 de ruble este stabilită la 25 de luni. Ținând cont de o astfel de viață a unui laptop, atunci când amortizarea este percepută lunar, 4% din costul său inițial (1 / 25 * 100%) va fi încasat din cheltuielile organizației.

Prin urmare, în mod sistematic, o amortizare lunară în valoare de 5.520 de ruble (138.000 * 0,04) va fi recunoscută în contabilitatea organizației.

Conform articolului 259.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile în scopul impozitării profiturilor pot aplica metoda de amortizare liniara.

Metoda de amortizare trebuie specificată în politica contabilă a organizației.

Luați în considerare calculul metodei de amortizare liniară.

Cu metoda liniară, valoarea deprecierii acumulate pe lună este calculată ca produsul dintre costul său inițial (sau de înlocuire) și rata de amortizare determinată pentru această proprietate.

Pentru a determina rata de amortizare, trebuie să utilizați formula:
. 1
K = --- x 100%,
. n

unde K este rata de amortizare ca procent (calculată la costul inițial sau de înlocuire al proprietății amortizabile);
n este durata de viață utilă în luni.

Amortizarea începe în prima zi a lunii următoare celei în care imobilul este dat în exploatare. Acest lucru se aplică și mijloacelor fixe amortizabile primite gratuit.

Amortizarea încetează din prima zi a lunii următoare celei în care se anulează total valoarea obiectului sau ca urmare a cedării mijlocului fix.

La restituirea unui bun amortizabil ca urmare a rezilierii contractului în folosință gratuită, pe perioada reactivării, modernizării unui mijloc fix, amortizarea se percepe din prima zi a lunii următoare celei de returnare a obiectelor, reconstrucție, modernizare sau reactivare a mijlocul fix.

Un exemplu de metoda de amortizare liniară.

Un mijloc fix în valoare de 80.000 de ruble (fără TVA) a fost achiziționat în iulie. Durata de viață utilă a proprietății amortizabile în conformitate cu clasificarea este de 8 ani (96 de luni).

1. Determinați rata anuală de amortizare

1
K = --- x 100% = 12,5% - rata anuala depreciere
. 8
2. Rata lunară de amortizare
12,5% / 12 = 1,042%
3. Valoarea amortizarii anuale
80 000 de ruble. / 8 ani = 10.000 de ruble
4. Suma lunară a amortizarii
10 000 de ruble / 12 luni = 833 de ruble

80 000 de ruble. x 1,042% = 833 ruble

Deci, acumulăm amortizare din august în valoare de 833 de ruble.

În plus față de metoda liniară, întreprinderilor li se permite să utilizeze metoda de amortizare neliniară. Vezi un exemplu de metodă neliniară.

Citiți despre ce proprietate este amortizată.

carte gratuită

Mai degrabă plecați în vacanță!

Pentru a obține o carte gratuită, introduceți datele în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.

Clădiri, ateliere de producție, structuri în diverse scopuri, linii electrice, pasaje supraterane, echipamente, mașini-unelte, transport rutier și aerian, precum și locomotive și vagoane feroviare, adică bunuri care reprezintă un mijloc de muncă necesar pentru producerea produselor, a performanței. a diferitelor tipuri de muncă sau prestarea de servicii.

Durata de viață a unor astfel de obiecte este mai mare de un an. Fără ele, este imposibil să se desfășoare activități de producție, iar rolul acestor fonduri nu poate fi supraestimat. Articolul se va concentra pe aceste active și pe ce metode de amortizare sunt folosite astăzi. În plus, vom prezenta un exemplu de calculare a amortizarii într-un mod liniar și vom lua în considerare toate detaliile calculelor efectuate, în funcție de situațiile de producție apărute.

Amortizare: Definiție

proprietatea, si mai ales cei implicati in proces de fabricație activele fixe (OS) se uzează întotdeauna, adică își pierd valoarea inițială. Prin urmare, este necesar să se calculeze valoarea deprecierii, reducând costul obiectului. Legislația a dezvoltat un sistem coerent de clasificare a diferitelor unități de proprietate în funcție de anumite caracteristici, precum durata de viață utilă (SLI), adică timpul în care obiectul generează venituri pentru companie. De exemplu, utilajele și echipamentele se depreciază mai repede decât o clădire sau alta structura Capitala. Pe baza timpului de utilizare productivă a unității, au fost elaborate termene stricte pentru fiecare grupă de mijloace fixe, după care valoarea proprietății este anulată integral. Amortizarea proprietății se numește amortizare. Mijloacele fixe se clasifică după specificatii tehnice, alcătuind grupuri, de exemplu, clădiri și structuri, mașini și echipamente electrice etc.

H = 100% / 5 ani = 20%, adică 20% din cost trebuie anulat în fiecare an.

În valoare de 180.000 * 20 / 100 = 36.000 de ruble, adică prețul obiectului scade cu 36 de mii de ruble pe an.

Rata lunară - 36000 / 12 = 3000 de ruble.

Varianta 2: amortizare lunara, formula de calcul:

H = 100%/60 luni = 1,6667

Pentru luna, valoarea deprecierii a fost de 180.000 * 1,6667 = 3.000 de ruble. Așa se calculează amortizarea liniară.

Caracteristici de calcul

Amortizarea începe de la începutul lunii următoare celei în care obiectul a fost dat în producție. De exemplu, chiar dacă proprietatea este achiziționată și datată 1 martie, amortizarea ar trebui să fie percepută de la 1 aprilie. Aceleași reguli se aplică obiectelor primite gratuit.

Conform aceluiasi principiu, amortizarea se inceteaza: din data de 1 a lunii urmatoare celei in care valoarea amortizarii este egala cu costul initial al obiectului. Există și alte motive pentru încetarea amortizarii, de exemplu, în cazul lichidării, cedării sau conservării unui obiect din cauza unei necesități. La iesirea din starea de blocare (prin ordin scris al conducerii societatii), amortizarea mijloacelor fixe se percepe si de la inceputul lunii urmatoare celei in care a fost reluata functionarea instalatiei.

Suspendarea funcționării instalației: cum se calculează amortizarea

Să reamintim un exemplu de calcul al amortizarii prin metoda liniară și să îl completăm: obiectul a fost dat în exploatare pe 25 septembrie. Înseamnă să percepe o amortizare în valoare de 3000 de ruble. Contabilul va începe din octombrie.

Luați în considerare o situație în care un mijloc fix este blocat pentru o anumită perioadă de timp. Să continuăm exemplul anterior cu noile condiții de funcționare ale obiectului. Din cauza unor circumstanțe neprevăzute, șeful companiei a decis să suspende participarea acestui obiect la procesul de producție și emite un ordin de eliminare a obiectului din fluxul de lucru timp de 6 luni, de exemplu, de la 1 mai până la 31 octombrie. În acest caz, amortizarea utilajului este suspendată. Calculul se face astfel: ei percep amortizare pentru luna aprilie si iau o pauza de 6 luni. Începând cu 1 noiembrie, amortizarea este reluată. Este important de reținut că amortizarea se calculează numai în perioada de funcționare a obiectului, deoarece abia atunci se uzează. Dacă sistemul de operare este inactiv, amortizarea este ilegală, iar astfel de situații trebuie documentate - din aceste motive proprietatea care nu este utilizată în activități este conservată, iar amortizarea echipamentelor, al cărui calcul este prezentat în articol, este legală.

Apropo, STI-ul unui obiect este extins pentru perioada de inactivitate a acestuia. Adică echipamentele puse în funcțiune pe 25 septembrie 2010 trebuie să fie complet amortizate până în octombrie 2015. Dar, din moment ce obiectul a fost eliminat, timpul de utilizare este prelungit cu perioada de inactivitate. În cazul nostru, STI se va încheia în aprilie 2016, adică va continua amortizarea mijloacelor fixe, iar ultima amortizare se va face în aprilie 2016.

Acestea sunt regulile de bază pentru calcul. Sperăm că exemplul de calcul al amortizarii prin metoda liniară nu a ridicat întrebări.